Порівняльна оцінка методів формування бюджету ніокр. Бюджетування ніокр Бюджетування ніокр




Процеси Облік договорів та оперативний облік Реєстрація графіка планового надходження грошових коштівФіксація факту надходження коштів Формування плану витрати грошових коштів у розрізі договорів з контрагентами та постачальниками Фіксація факту витрачання коштів у розрізі договорів з контрагентами та постачальниками Формування звітності Підрозділи ПЕО Відділфінансів Управління договорами НДДКР


ПУП Етапи Договори етапу проекту УЗСР Договори з постачальниками та співвиконавцями Фінансування етапу Плани та звіти щодо контрагентів план\факт фінансування факт витрачання коштів Проект БО документи ОУ (автоматизоване формування згідно з умовами договору) план витрачання автоматизовано згідно умов договору з контрагентом Банківські документи договорами НДДКР Загальна схема роботи Касові документиДоговір з генеральним замовником Етапи ДГЗ Графік платежів Етапи ДГЗ Графік поставки Журнал платежів факт оплати Вихідні рахунки на оплату Вхідні рахунки на оплату Акти передачі робіт / послуг Акти приймання робіт / послуг, ПН план оплати автоматизоване формування автоматизоване формування План Факт до попереднього слайду


Управління договорами НДДКР Договори Картки договорів Етапи договору Каталожний класифікатор Договори – наскрізний документарний розділ системи для ведення договорів з генеральним замовником (ДЗ), договорів з співвиконавцями та постачальниками (КА), загальногосподарських договорів. Схема документообігу






Управління договорами НДДКР Договори з ГЗ – графік платежів Журнал платежів плановий платіж Для кожного з етапів договору доступне формування графіка платежів З позиції графіка можливе формування планового платежу Сформований плановий платіж автоматично знаходить відображення у графіку фінансування відповідного етапу проекту Схема документообігу


Для етапів проектів є можливість формування планових платежів у розділі Журнал платежів. Сукупність сформованих етапу планових платежів – графік фінансування етапу. Управління договорами НДДКР Фінансування етапу проекту – план Схема документообігу




Управління договорами НДДКР Договори з ДП – формування та оплата оперативних документів фактичний платіж Журнал платежів Для кожного з етапів договору доступне формування рахунків на оплату, видаткових накладних (актів виконаних робіт) Залежно від ступеня автоматизації оперативний документ закривається фактичним платежем сформуванням вручну від документа або автоматично при роботі ділянки банк / каса Сформований фактичний платіж автоматично знаходить відображення у графіку фінансування відповідного етапу проекту Схема документообігу


З розділу Проекти може бути сформований договір з генеральним замовником … … після цього з'являється можливість формувати рахунки на оплату з розділу Етапи проекту (на додаток до штатної функції формування рахунків модуля УЗСР) Характеристики платіжних документів, що закрили рахунок розділу Проекти Управління договорами НДДКР Фінансування етапу проекту - факт Схема документообігу


Факт приходу грошових коштів за етапом … … на кожен рік етапу … на кожен місяць року Фактичні платежі, що закрили рахунки етапу проекту, відображаються в закладці Фінансування етапу


Управління договорами НДДКР Договори з КА – формування та оплата оперативних документів Для кожного з етапів договору є формування вхідних рахунків на оплату та прибуткових накладних (актів приймання робіт) Залежно від ступеня автоматизації документ закривається фактичним платежем сформованим вручну від документа або автоматично при роботі ділянки банк / каса (можливе використання заявок на платежі) Сформований фактичний платіж автоматично знаходить відображення у графіку витрачання коштів відповідного етапу проекту фактичний платіж Журнал платежів Схема документообігу


З розділу Проекти користувачеві доступний широкий набір функцій оперативного обліку … … накладних та актів виконаних робіт Реєстрація рахунків за договором з контрагентом або постачальником …


У розрізі договорів з контрагентами та постачальниками План, автоматично, на основі умов договору (сума, терміни, порядок оплати авансу та розрахунку) Факт, автоматично, на основі даних фактичних платежів за договорами, в режимі реального часу, після фіксації в системі факту оплати, з можливістю переходу до Журналу платежів Управління договорами НДДКР Плани та звіти щодо контрагентів Схема документообігу














Підсистема, що забезпечує формування бюджетів, визначеної користувачем структури, на основі облікових даних системи, із застосуванням розрахункових алгоритмів, розроблених користувачем. Консолідація планових та фактичних фінансових даних облікової системи у комплексній моделі подання, у розрізі визначених користувачем статей Формування бюджетів


Формування бюджетів Можливість налаштування довільної структури бюджету (у тому числі й багаторівневої) Підтримка алгоритмів розрахунку статей бюджету, що підключаються Деталізація статей бюджету, з точки зору документів системи, в них включених Інтерактивний перерахунок статей Можливість формування бюджету з поденим або помісячним набором граф в одному розрахунковому періоді станом на різні дати Автоматичний розрахунок відхилень за статтями бюджетів щодо попередніх станів Затвердження та контроль дотримання лімітів витрат на певний період (використання як джерело лімітів у Заявках на платежі) Вивантаження даних бюджетів у заданому форматі для інтеграції із системами бюджетування головної організації/холдингу Публікація бюджетів у WEB-інтерфейсі системи Формування бюджетів Можливості


Формування бюджетів Принципова схема роботи Публікація та звітність Ієрархія статей з поденними графами Ієрархія статей з помісячними графами Посилання на документи системи, що потрапили до розрахунку статті Сформовані бюджети Структура бюджету, фактичні параметри формування статей бюджету Формальний опис алгоритмів формування статей бюджетів ) Елементи доходу та витрати, статті витрат Налаштування бюджетів UDO_PKG_FINPLAN_UTILS.CALC_% Алгоритми розрахунку, реалізовані на PL/SQL Типи документів Статті (помісячно) Деталізація MS Excel WEB-інтерфейс


Бюджетування подене Фактичні платежі Розпорядження на оплату Планові платежі Бюджетування помісячне БДДС (01) (план) БДДС (02-12) (план - факт) Журнал платежів БДДС (поденний) (план - факт) Оперативний облік Заявки на платежі Бухгалтерський облік Відомості про ліми за статтями, для прийняття рішення про оплату заявки Платежі Щомісячне переформування (відстеження дотримання планового бюджету – річного ліміту) Щоденне переформування (відстеження дотримання місячного ліміту) Відомості про помісячні ліміти за статтями, для щоденного відстеження на прикладі БДДС)


План - факт бюджети Режими перепланування Без перепланування Пропорційно Послідовно Режими розрахунку планових показників Перерахунок Використання останнього бюджету як джерело планових даних Використання першого бюджету як планових даних Формування бюджетів Особливості роботи алгоритмів


Прив'язка до кодів проектів Стаття (прихід) План Факт Налаштування бюджету Проекти / Етапи Графік фінансування Журнал платежів (планові платежі) Стаття (витрата) План Факт План по собівартості Журнал платежів (фактичні платежі) Вхідні рахунки на оплату Рахунки на оплату Прибуткові накладні / Акти прийому робіт (послуг) Витратні накладні / Акти виконаних робіт (послуг) Договір з генеральним замовником Договори з контрагентами та постачальниками матеріалів та ПКІ Формування бюджетів Джерела даних - БДДС (позамовний облік) Плани та звіти щодо контрагентів Схема документообігу


Формування бюджетів Налаштування бюджету Налаштування публікації Період дії налаштувань Детальний період Тип бюджету Статті бюджету Прив'язка статті до алгоритму (одному зі штатних) Прив'язка параметрів алгоритму до проекту (замовлення), а також статті СТЦ, напряму доходів / витрат, контрагенту








Практика виробила низку стандартних підходів до визначення бюджету організації на НДДКР:

  • у відсотках обсягу продажу;
  • на основі зіставлення з бюджетом конкурентів;
  • виходячи з середнього розміру бюджету на НДДКР у галузі;
  • прийняти за базу середній розмірбюджету компанії минулого періоду та збільшити його на величину, рівну внутрішньому темпу зростання обсягів реалізації у поточному періоді;
  • оцінити витрати НДДКР на досягнення конкретних цілей щодо створення продукції та збільшити частку бюджету (у %) на проведення незалежних досліджень;
  • виділити бюджет у вигляді, обгрунтованому дослідницьким персоналом, за умови, що його величина перебуває у межах фінансових можливостей фірми;
  • на основі відповідності обсягів НДДКР та інших видів діяльності фірми.

Аналіз можливих підходів показує, що будь-який метод формального визначення загального бюджету на НДДКР є неточним, яке використання показує, що компанія не замислюється про свої реальні потреби. Звичайно, з'ясування обсягу НДДКР конкурентів і потім встановлення цього обсягу для себе не слід вважати ефективним рішенням. З'ясування в дослідників обсягу необхідних їм коштів також представляється розумним, якщо ця сума не пов'язана дослідниками з цілями і стратегією підприємства під час встановлення ними спільних потреб. Якщо це зроблено, керівництво може проаналізувати підсумкові показники на базі відповідних стандартних підходів.

Допущення відносної пропорційності обсягу майбутніх продажів витратам на дослідження може бути неправильним. Комерційні успіхи компанії внаслідок значного вдосконалення продукції та виробничих процесів не завжди зростають пропорційно до її бюджету на НДДКР. Більш того, великий обсяг продажів може бути отриманий від реалізації продукції, витрати на дослідження для якої були незначними, і навпаки.

Разом з тим, якщо витрати на дослідження можна пов'язати з їхньою потенційною віддачею, то це буде гарною базою для визначення розміру значної частини бюджету. Однак цей метод не можна використовувати для визначення частки бюджету на базові дослідження, які можуть значно покращити становище компанії, або розмір асигнувань на задоволення незалежних творчих інтересів учених у лабораторіях.

На величину бюджету НДДКР можуть проводити відповіді такі вопросы.

1. Що потрібно досягнення довгострокових цілей компанії?

За наявності у компанії програми довгострокового планування її довгострокові цілівизначено і, отже, можна оцінити величину необхідних витрат на НДДКР задля їх досягнення. Існує «ідеальний» обсяг НДДКР, який можна підрахувати та який, якщо це зроблено, вплине на загальну суму бюджету.

2. Чи може компанія фінансувати обсяг необхідних досліджень?

Якщо компанія тимчасово переживає фінансові труднощі, можливо зменшення розміру «ідеального» бюджету. До цього рішення слід підходити після ретельного обмірковування. Прагнення фірм скоротити витрати при спаді ділової активності обґрунтовано, але не щодо витрат на НДДКР. Бюджети на НДДКР мають бути достатньо стабільними, щоб підтримувати ритм цієї діяльності та зберігати необхідний склад наукових та творчих кадрів. В іншому випадку фірма безповоротно втрачає вже витрачені кошти на НДДКР та зменшує шанси свого подальшого розвитку.

Для підтримки інтересів науковців та інженерів у програмах НДДКР компанії доцільно дещо збільшувати обсяги базових досліджень. Нині щодо промисловості загалом цей обсяг дуже малий.

Планування охоплює всі ланки ланцюжка створення доданої вартості в комерційної організації: закупівля, виробництво, збут. Для сумісності та виявлення значущості кожного фактора у процесі створення нової вартості (матеріали, працю, інформація та ін.) воно здійснюється у вартісних показниках. У зарубіжній літературі планування на основі грошових вимірювачів витрат та результатів прийнято називати бюджетуванням.

Бюджетування дозволяє:

  • - узгодити діяльність підрозділу всередині компанії та підпорядкувати її спільній стратегічній меті;
  • - конкретизувати поставлені підрозділам завдання, а потім проаналізувати стан справ за поточний період шляхом порівняння планових та фактично досягнутих показників;
  • - реалізувати систему управління бізнесом за відхиленнями, подібну до системи автоматичного регулювання в техніці;
  • - з'ясувати, хто відповідає за порушення графіка виконання, перевищення бюджету і хто досяг економії, і створити у створенні систему стимулювання до досягнення короткострокових, середньострокових і стратегічних цілей предприятия.

На етапі техніко-економічного обґрунтування проект сприймається як міні-фірма, яка залучає зовнішнього фінансування. Для неї на рік періоду прогнозування слід розробити річні бюджети, що характеризують рух коштів.

Капітальний бюджет та операційний бюджет

Нами буде розглянуто умовний приклад прогнозування бюджетів для чистого потоку коштів проекту.

Прогнозування руху коштів проекту пов'язане з високим ступенем невизначеності, що зростає в міру розширення горизонту прогнозів. З метою обгрунтування інвестиційних рішень інтервал прогнозу становить рік.

Нижче буде розглянуто умовний приклад прогнозування бюджетів проекту.

Підготовка капітального бюджету проекту

У справжній курсової роботизроблено припущення: весь обсяг капітальних витрат в основній та оборотний капіталздійснюється у нульовому інтервалі планування. У нульовому інтервалі – вся підготовча стадія для запуску проекту.

Загальний бюджет капітальних витрат включає бюджет витрат на науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи (бюджет НДДКР) та бюджет капіталовкладень.

Бюджет НДДКР включає витрати на дослідження, розробки нової продукції або технологій виробництва, що становлять мету та зміст інвестиційного проекту, які зводяться до наступних груп:

  • - Задоволення якісно нових потреб;
  • - Збільшення якості задоволення існуючих потреб;
  • - зниження витрат задоволення потреб;
  • - Розширення масштабів задоволення потреб;
  • - Підтримка існуючих масштабів задоволення потреб (оновлення та заміна обладнання).

Витрати на НДДКР розраховують за кошторисами або укрупнено, через нормативи (відсоток від обсягу продажу, відсоток від операційного прибутку та ін.).

Результатом НДДКР є створення конструкторської та технологічної документації, що дозволяє виготовити новий продуктчи процес. Витрати створення такої документації відносять до капітальним, які окуплятимуться чистим доходом від реалізації нової продукції чи процесів. У наукомістких галузях (авіаційне та космічне приладобудування, автоматика, телемеханіка, засоби зв'язку та ін.) частка витрат на НДДКР у ціні виробів є достатньо високою. Вона знижується, якщо зростає обсяг продажу наукомістких виробів. Тому високі витрати на НДДКР можуть дозволити лише великі компанії, мають великі обсяги продажів.

У цій роботі бюджет витрат на НДДКР, (у руб.) представлений у формі.

Слід пам'ятати: якщо нова технологія передається розробником якоїсь компанії покупцю, то автор розробки може обумовити із нею розмір роялті - постійних (рентних) платежів частини доходу користь розробника. У цьому випадку для користувача нової технології витрати на її придбання будуть обліковуватися у вигляді потоку платежів у складі операційних витрат або з прибутку. У цій роботі такий варіант розрахунків не розглядається. Прийнято, що витрати на НДДКР відносять до 0 інтервалу прогнозування у складі капітальних витрат у розмірі 500 рублів.

Загальний бюджет капітальних витрат проекту включає довгострокові вкладення, які окуплятимуться чистим потоком коштів від операційної діяльності.

При розрахунку показників прийнято такі припущення: а) витрати на НДДКР у розмірі 500 грн. враховуються у вигляді капітальних витрат на основний капітал; б) до складу капітального бюджету входять витрати на основний капітал у вигляді 4270 р. та витрати в оборотний капітал – 930 р.р. Витрати в оборотний капітал прийняті на рівні не нижче половини річної потреби оборотні коштиу першому інтервалі прогнозування за даними. Вони необхідні для того, щоб запустити та підтримати проект до моменту, коли операційні витрати окуплятимуться виручкою від продажу. Якщо у складі інвестицій не враховувати потреб проекту в оборотному капіталі, то при реалізації проекту не вистачатиме коштів для того, щоб профінансувати операційні витрати, поки виручка від продажів (потік надходжень) не досягне рівня, що дозволяє їх фінансувати.

Слід зазначити, що капітальний бюджет може бути складений надійно. Тому всі його параметри віднесені до поточного періоду часу (інтервалу 0), якого відомі ціни, обсяги витрат та інші показники, необхідні розрахунків. Визначення показників майбутніх інтервалів планування пов'язані з необхідністю прогнозування, отже, з імовірнісними оцінками їх значень. Невизначеність майбутніх значень показників проекту тим вища, що ширший обрій прогнозу.

Прогнозування операційного бюджету проекту

Під операційною діяльністю розуміють основну діяльність підприємств.

Операційний бюджет відображає виробничі та невиробничі (збутові та адміністративні) аспекти бізнесу.

Операційний бюджет включає: бюджет продажів, бюджет виробництва (бюджет прямих матеріальних витрат, бюджет прямих витрат за оплату праці, бюджет накладних виробничих витрат), бюджет збутових витрат, бюджет адміністративних витрат.

Операційний бюджет включає змінні витрати, які залежать від обсягу випуску, та постійні витрати, які майже не залежать від обсягу випуску.

Бюджет продажу проекту

Бюджет продажів включає прогнозування грошових надходжень від продажу товарів та послуг. Передбачається, що протягом року всі продані товари будуть оплачені покупцями. Іншими словами, весь обсяг дебіторської заборгованості покупців погашається до кінця року. У табл. 3 представлений прогнозований графік очікуваних грошових надходжень від продажу.

Прогнозування бюджету продажів передбачає вирішення найважливіших стратегічних питань проекту - про товари та ринки: які продавати, де і за якими цінами. Це питання торкається проблем боротьби з конкурентами, які уважно стежать за змінами контрольованої частки ринку в галузі. Компанії неохоче вплутуються у цінові війни, проте перешкоджають розширенню продажів конкурентів.

Бюджет продажів характеризує головний потік надходжень, що визначає окупність коштів, вкладених у проект. Для його прогнозування проводять маркетингові дослідження, що включають прогнози обсягів продажу, цін на товари та послуги, з урахуванням дій у відповідь потенційних конкурентів на різних сегментах ринку. Діяльність розглядається продаж одного товару одному ринку.

Бюджет виробництва

Бюджет виробництва зазвичай складається у фізичних одиницях виміру продукції. Він має враховувати бюджет продажу, збільшення чи зменшення запасів готової продукціїза рік та завантаження виробничої потужності проекту. У табл. 4 представлений прогноз бюджету виробництва, прим. В натуральному значенні.

Запас на кінець запланованого періоду становить 10% продажів наступного року, а залишок початку періоду дорівнює залишку наприкінці попереднього періоду. У нашому прикладі: зміни запасів у динаміці відбувається в 1-му та 2-му інтервалах так, що на складі готової продукції протягом експлуатації проекту знаходиться запас - 10 шт. готові вироби.

При прогнозуванні бюджету виробництва, з одного боку, необхідно, щоб завантаження робітників та обладнання було повним, а з іншого - слід враховувати, як компанія задовольняє попит споживачів. Вона може працювати на проміжних споживачів (дистриб'юторів, оптовиків) "з конвеєра" або на кінцевого споживача "зі складу". В останньому випадку компанії потрібно накопичувати запаси готової продукції та використовувати їх для задоволення піків попиту ( передсвяткові дні, сезонні піки та ін.). У прикладі: компанія задовольняє попит споживачів «з конвеєра». Завантаження потужностей проекту, що функціонує в стаціонарному режимі, постійне і досить високе - 0,9 (резерви потужностей, що використовуються 10%). У стаціонарному режимі, що починається у 3-му інтервалі, проект виходить на розрахункову виробничу потужність. На складі готової продукції запас постійний – у розмірі 10% від обсягу продажу у стаціонарному режимі. Слід пам'ятати, що збільшення запасів зменшує рентабельність використання капіталу, що у проекті, але знижує ризик (імовірність) порушення графіка поставок. Запаси готової продукції складі протистоять ризикам потенційних збитків у разі їх прояви (відмови устаткування, страйки, дії конкурентів та інших.).

Бюджет прямих матеріальних витрат проекту

Прогнозування потреб виробництва за основними матеріалами та комплектуючими виробами та їх запасів на складі зведено у бюджеті прямих матеріальних витрат за проектом.

Розрахунок закупівель основних матеріалів та комплектуючих виробів проводять за формулою:

Закупівлі = Обсяг виробництва + Бажаний запас на складі на кінець року - Запас на складі початку року

Розрахунки формою проводяться кожного виду основних матеріалів і комплектуючих виробів, необхідних випуску продукції, та був сумируются.

При прогнозуванні показників зроблено такі припущення:

  • а) Запас наприкінці періоду прийнято у вигляді 10% потреби наступного періоду, початку періоду - дорівнює залишку наприкінці попереднього періоду.
  • б) основні матеріали, що споживаються, оплачуються протягом року. Інакше кажучи, кредиторська заборгованість продавцям матеріалів погашається до кінця року.

Запаси основних матеріалів та комплектуючих виробів на складі виступають як резерви, що дозволяють згладжувати збої. виробничого процесу(Втрати від шлюбу та ін) і супутні їм потенційні збитки.

Бюджет прямих витрат на працю

Бюджет прямих витрат за працю включає прогнозування потреб виготовлення продукції робочий час і оцінку вартості прямих витрат за працю.

Загалом для встановлення вартості прямих витрат на основні матеріали та прямих витрат на працю потрібна конструкція та технологія виготовлення виробу. У конструкторській та технологічній документації зазначені норми витрати матеріалів та комплектуючих виробів, норми витрати витрат праці за видами робіт (заготівельні, механічні, складальні та ін.), кваліфікація працюючих та відповідні кваліфікації нормативи заробітної плати. На етапі обґрунтування інвестицій ці розрахунки здійснюють у укрупненому вигляді. Під час складання бізнес-плану проекту розрахунки проводять точніше.

Бюджет виробничих накладних витрат проекту

Бюджет виробничих накладних витрат включає витрати на виробництво, відмінні від прямих матеріальних витрат і прямих витрат на працю: оплата допоміжних ремонтних робітників, які обслуговують обладнання, транспорт, витрати допоміжних матеріалів, енергії, палива на технологічні цілі та ін. Бюджет виробничих накладних витрат включає постійну та змінну складові. Змінна складова накладних виробничих витрат = Ставка змінної складової Потреба годинника на пряму працю

Постійна складова витрат залежить від обсягу своєї продукції і включає: амортизацію, видатки освітлення, опалення, охорону та інших. При прогнозуванні показників прийнято такі припущення: а) ставка змінної складової виробничих накладних витрат прийнято у вигляді 1 карбованець за годину витрат основної праці . Цей норматив відповідає діючим виробництвам аналогічного профілю, як і аналізований проект; б) постійна складова у розмірі 600 рублів включає щорічні амортизаційні відрахування у розмірі 300 рублів, однак, оскільки амортизація не викликає відпливу готівки, її слід відняти від загального обсягу накладних витрат при розрахунку платежів за накладними витратами; в) платежі за рахунками за накладні витрати здійснюються у тому періоді, що вони виникають.

Бюджет збутових витрат проекту

Бюджет збутових витрат проекту включає витрати на маркетинг, просування товарів та збут продукції. Він прогнозується у форматі змінних та постійних витрат.

При прогнозуванні показників прийнято такі припущення: а) змінні збутові витрати (транспорт, навантаження, розвантаження та інших.) одиницю проданої продукції становлять 1 рубль; б) постійні збутові витрати (оплата праці продавців, утримання та оренда торгових та складських площ, реклама та ін) становлять 100 грн. за період; в) оплата за рахунками збутових витрат здійснюється у тому ж періоді, коли вони виникають.

Бюджет адміністративних видатків проекту

Бюджет адміністративних витрат залежить від організаційної структурикомпанії, що реалізує проект, і, як правило, включає витрати адміністрації ділових одиниць та утримання головного офісу компанії (винагорода адміністрації, оренда та утримання площ, витрати на відрядження та ін).

При прогнозуванні показників прийнято такі припущення: а) адміністративні витрати для одиницю реалізованої продукції становлять 1 р. (за даними компаній спорідненого профілю та структури); б) постійна складова адміністративних витрат (зміст головного офісу, оплата праці адміністрації, бухгалтерів, службовців та ін) становить 200 р/рік; в) платежі за адміністративні витрати здійснюються у періоди їх виникнення.

Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму нижче

Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.

Розміщено на http://www.allbest.ru/

ОСОБЛИВОСТІ ЗАСТОСУВАННЯ МОДЕЛІ БЮДЖЕТУВАННЯ ОРІЄНТОВАНОГО НА РЕЗУЛЬТАТ ДО ГАЛУЗНИХ НДДКР

Кірєєва Марина Сергіївна

Перехід до бюджетування, орієнтованого результат, вимагає зміни всіх стадій бюджетного процесу: планування, виконання бюджету, контролю над його виконанням, звітності. Процедури бюджетування, орієнтованого на результат, досить добре формалізовані та універсальні. Водночас застосування цієї технології в деяких сферах, наприклад, при фінансуванні галузевих науково-дослідних та дослідно-конструкторських робіт має свою яскраво виражену специфіку.

Головними недоліками існуючої системи постатейного бюджетування є відсутність системи оцінки результативності та ефективності бюджетних видатків, а також низький рівень відповідальності та ініціативності нижньої ланки державного (муніципального) управління, відсутність зацікавленості в економії коштів. Щоб якісно удосконалити систему управління громадськими фінансами, необхідно запровадження нових методів бюджетування. Ці методи були запозичені зі світової практики, де вже кілька десятиліть успішно застосовується модель бюджетування орієнтованого результат (БОР).

В самому загальному виглядіБюджетування, орієнтоване на результат, можна визначити як систему формування бюджету, що відображає зв'язок між бюджетними видатками та досягнутими результатами. Одне з важливих відмінностей БОР від традиційного постатейного бюджетування у тому, що з БОР виконання бюджету оцінюється з погляду як ступеня виконання тих чи інших бюджетних статей, а й ступеня виконання спочатку поставлених цілей і завдань. Для цього розробляється та вводиться спеціальна система показників, що дозволяють на регулярній основі відстежувати ступінь досягнення цілей та виконання завдань, проводити моніторинг та оцінку ефективності бюджетних видатків. Такий підхід дає можливість оцінити результативність бюджетних видатків, підвищити відповідальність розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за їх ефективне використання та на основі отриманих даних визначити оптимальні шляхи використання наявних ресурсів на користь громадян.

Бюджет, орієнтований на результат, повинен дозволяти простежити взаємозв'язок між поставленими цілями, здійсненими бюджетними видатками, виконаними заходами та досягнутими результатами. Така логіка побудови бюджету сприяє підвищенню його прозорості, а також підвищенню ступеня контролю за реалізацією програм та витрачанням бюджетних коштів. Для цього в супровідних документах до проекту бюджету мають бути такі показники:

1) цілі та завдання проведеної політики;

2) показники результативності проведеної політики, які дозволили б оцінити ступінь досягнення намічених цілей, результативність та ефективність реалізації того чи іншого напряму бюджетної політики;

3) опис необхідних для досягнення намічених цілей заходів для того, щоб уникнути дублювання функцій та оцінити, наскільки проведення того чи іншого заходу виправдане, яких заходів, навпаки, не вистачає, скільки коштує реалізація заходу;

4) фінансові засоби, які витрачені (або, як планується, будуть витрачені – для проекту бюджету) на досягнення поставленої мети.

В даний час у бюджетній документації більшість цих показателів або відсутні (наприклад, у бюджеті), або є конкретними, вимірюваними величинами (у більшості цільових програм) .

Одним із найважливіших елементів БОР на стадії формування бюджету є оцінка повної вартостібюджетних програм та послуг. Сформулювавши цілі й завдання, установи повинні визначити, який комплекс заходів, дій знадобиться їх досягнення, і навіть оцінити свої видаткові потреби у цих заходів. Оцінка видаткових потреб повинна проводитись на основі розрахунку повної вартості бюджетних програм та послуг, чого у багатьох випадках не може забезпечити існуюча системаобліку. Зокрема, розрахунок вартості часто провадиться без урахування амортизації основних фондів, адміністративних та інших витрат. p align="justify"> При формуванні програмно-цільового бюджету до бюджетів програм повинні включатися всі витрати, пов'язані з реалізацією програми: витрати на планування роботи, безпосереднє надання послуг, адміністративне управління програмою, моніторинг реалізації програми та ін.

Для бюджетування, орієнтованого на результат, необхідно, щоб витрати всіх підрозділів регіональних та муніципальних адміністрацій були розбиті за видами діяльності, спрямованими на досягнення цілей. Для кожного виду діяльності органу управління має бути розроблена своя програма.

Програми є комплексом заходів, необхідних для досягнення запланованих цілей і завдань. У кожну програму має бути включений опис:

1) цілей та завдань програми;

2) послуг, що надаються в рамках програми, та групи споживачів цих послуг;

3) заходів, необхідних для досягнення поставлених цілей та завдань;

4) індикаторів виконання програми (кількісних показників випуску та соціально значущих результатів), зокрема:

а) значення показників за попередні роки; цільове значення на поточний рік;

б) цільове значення наступного року;

в) цільові значення другого, третього тощо. років реалізації програми (для довгострокових програм);

5) ресурсів, необхідних для виконання програми, зокрема:

а) витрати у попередньому році;

б) бюджету на поточний рік;

в) витрати на другий, третій і т.д. років реалізації програми (для довгострокових програм);

6) ризиків, пов'язаних із виконанням програми.

Використання програмного підходу у бюджетуванні дає низку переваг:

1) чітка орієнтація витрат виконання певних цілей;

2) можливість моніторингу, контролю над виконанням програм через систему індикаторів реалізації програм (контроль над ресурсами, продуктом, ефектом програми);

3) можливість застосування конкурентних принципів розподілу бюджетних ресурсів між програмами на основі формалізованої оцінки їхньої результативності та обґрунтованості.

Потенційні переваги системи бюджетування орієнтованого на результат можуть бути реалізовані повною мірою тоді, коли цільовими програмами буде охоплено все народне господарство країни, а також окремі міністерства та відомства, що вимагатиме значного часу.

Насправді, необхідність і доцільність застосування БОР, зазвичай, пояснюється наявністю низки певних ситуацій:

1) ситуація, коли традиційні методи підвищення ефективності видатків бюджету (насамперед відкриті конкурси, посилення фінансової дисципліни та казначейські технології) практично вичерпали себе і не можуть вирішити проблем незбалансованості бюджету або недостатньо високої якостібюджетних (державних, муніципальних) послуг;

2) ситуація бюджетної кризи, в якій необхідні радикальні заходи щодо скорочення видатків при одночасному утриманні колишніх позицій у частині досягнутого рівня надання бюджетних послуг;

3) становище, при якому бюджет перестає бути повноцінним інструментом управління, коли його видаткові статті починають «жити власним життям», але є політична воля та бажання змінити ситуацію, навести лад у бюджетній сфері, внести ясність у цілі та причини здійснення видатків бюджету;

4) наявність політичних амбіцій бути в «мейнстримі», що відбуваються в Російської Федераціїреформ, чи прагнення отримати кошти з федерального фонду реформування регіональних та муніципальних фінансів або кошти міжнародних спонсорських організацій, що виділяються на мету реформування бюджетного процесу.

При цьому необхідно враховувати низку аспектів при впровадженні прийомів бюджетування, орієнтованого на результат:

1) вироблення моделі результативного бюджетування, що найбільш підходить для території, що склалася в регіоні ( муніципальній освіті) системи управління, наявних ресурсів, завдань;

2) формування пакету проектів нормативних правових актів, що закріплюють ключові елементи результативного бюджетування (розробка, подання та узгодження проектів НПА);

3) проведення експертизи відомчих цільових програм (довгострокових цільових програм), доповідей про результати та основні напрямки діяльності (ДРОНД);

4) проведення діагностики існуючої моделі бюджетного процесу з метою формування рекомендацій щодо впровадження БОР;

5) підготовка комплексного плану застосування БОР у регіоні чи муніципальному образовании;

6) підтримка органів влади, що складають відомчі цільові програми та (або) довгострокові цільові програми (консультаційна, допомога у підготовці програм, ДРОНДів)

7) комплексна консультаційна підтримкавпровадження бюджетування орієнтованого на результат у регіоні чи муніципальній освіті (моніторинг, консультації щодо проведення окремих заходів тощо).

З метою прискорення реалізації принципів бюджетування, орієнтованого на результат, стосовно інноваційних програм на регіональному рівні, на першому етапі необхідно перейти на цільові (програмні) методи планування та управління розвитком науково-технічної бази галузі. Саме в цій галузі - області НДДКР - з найбільшою силоюДаються взнаки обмеження по ресурсах, і саме тут є найбільш гостра необхідність підвищення ефективності їх використання. бюджетне управління фінанси

Відповідно, першим етапом впровадження програмних методів планування галузі слід вважати створення програмної структури розподілу ресурсів за тематикою НДДКР. Для цього всі існуючі теми в НДДКР галузі повинні бути оформлені у вигляді програм або проектів і згруповані за ознакою спільності їх цільового призначення і відображені за ступенем важливості, при цьому найбільша чутливість НДДКР до проявляється обмеження ресурсів. Угруповання за спільністю цільової функції - пряма вказівка ​​на бюджетування за результатом та пріоритет цільового аспекту при декомпозиції над функціональним.

Природними рубежами на шляху реалізації основних аспектів бюджетування, орієнтованого на результат, будуть моменти переходу від однієї фази НДДКР до іншої: від прикладних досліджень до експериментальних робіт, потім до дослідно-конструкторських робіт, за результатами яких (після випробувань) дослідного зразка) може бути ухвалено рішення про початок серійного виробництва.

При цьому важливе місце приділяється існуванню власного внутрішнього часу проекту, власної шкали часу, не прив'язаної до зовнішнього календаря. Внутрішній час має нерівномірний та розривний характер - переходи від однієї стадії до іншої, цикли (повернення проекту на доопрацювання) та паралельні гілки (підпроекти одного проекту). Зістикування паралельних підпроектів з різними внутрішніми часами та стадіями готовності – окреме складне завдання. Час введення в дію підпроектів і підсистем по-різному, тому спочатку досяжний ступінь оптимальності буде невисоким. Наявність непереборних тимчасових лакун - одна з властивостей НДДКР складних систем.

Найвужчим місцем для впровадження методів бюджетування, орієнтованого на результат, є створення комплексу методів і процедур узгодження програм з бюджетом галузі.

Інформаційну основу для підготовки рішення про доцільність початку або продовження фінансування програми складає комплекс програм галузі та супроводжуючий його план фінансування НДДКР, організований за програмно-цільовою структурою.

Література

1. Самсонов А.Р. Бюджетування орієнтоване результат. Можливості та проблеми при використанні системи БОР

2. Якобсон Л.І., Глаголєв А.В., Кудюкін П.М. Оптимізація бюджетних видатків на державне управління та місцеве самоврядування

3. Офіційний сайт журналу про інноваційну діяльність

4. Гамукін В.В. Новації бюджетного процесу: бюджетування орієнтоване на результат/Аналітичний вісник. - 2006. - №4. – С. 46-54.

5. Уваров С.А. Управління державними видатками з метою оптимізації бюджетного процесу.

Розміщено на Allbest.ru

...

Подібні документи

    Розподіл бюджетних ресурсів на вирішення соціально-економічних завдань у сфері державних та муніципальних фінансів. Ранжування пріоритетів витрат. Методи оцінки доходів бюджету та доходів населення. Оцінка ефективності програмних витрат.

    стаття, доданий 05.11.2010

    Підвищення ефективності державних видатків. Суть концепції бюджетування. Розподіл бюджетних ресурсів між адміністраторами бюджетних коштів чи реалізованими ними бюджетними програмами. Пріоритети соціально-економічної політики.

    реферат, доданий 21.07.2011

    Аспекти державних видатків у сучасних економічних умовах. Проблема оптимізації видатків регіональних бюджетів. Застосування зарубіжного досвідубюджетування, орієнтованого результат. Шляхи підвищення ефективності бюджетних видатків.

    курсова робота , доданий 17.10.2009

    Сутність бюджетних видатків. Аналіз видатків бюджетів суб'єктів РФ з прикладу Оренбурзької області. Динаміка бюджетних видатків, оцінка їх ефективності та вдосконалення видаткової частини. Оптимізація витрат та пріоритетні напрямки витрачання.

    дипломна робота , доданий 20.01.2013

    Виконання бюджету та контроль за витрачанням державних коштів у Росії. Бухгалтерські служби бюджетних установ. Оптимізація витрачання бюджетних коштів. Право здійснювати авансові платежі. Норми, встановлені ЦК України.

    реферат, доданий 19.09.2006

    Аналіз балансу виконання кошторису видатків та звіту про виконання плану фінансово-господарської діяльності бюджетної організації. Рекомендації щодо покращення бухгалтерського облікудержавної установи та контролю за витрачанням бюджетних коштів.

    дипломна робота , доданий 11.02.2015

    Формування фінансів бюджетних організацій. Основні форми, методи планування бюджетних організацій Російської Федерації. Порядок виконання кошторисів бюджетних організацій. Інформація про діяльність Міністерства охорони здоров'я та соціального розвиткуРФ.

    курсова робота , доданий 14.10.2010

    Роль розпорядників коштів у забезпеченні результативності бюджетної програми. Дослідження використання бюджетних коштів під час виконання бюджетних програм. Визначення напрямів підвищення ефективності використання бюджетних ресурсів.

    контрольна робота , доданий 29.03.2014

    Характеристика бюджетування, орієнтованого результат, як необхідного умови підвищення ефективності бюджетних витрат. Концепція та ключові моменти методики PART. Оцінка ефективності федеральної цільової програмиСША у її життєвому циклі.

    стаття, доданий 12.11.2010

    Поняття та класифікація державних та муніципальних витрат, правові засади їх фінансування. Перелік витрат бюджетних установ. Права отримувача бюджетних коштів. Фінансування у вигляді капітальних вкладень, залучених коштів інвесторів

Подібні публікації