Skattesystem för försäljning och montering av fönster. De där plastfönstren. problem med tillämpning av envd. Tänk om det inte finns några representanter för stora företag i din stad

Förmodligen har inte en enda typ av verksamhet ägnats så stor uppmärksamhet i samband med överföringen till betalning av UTII, som ges till produktion och installation av plastfönster. Denna typ av verksamhet tycks vara särskilt utformad för att lära den långmodiga revisorn krångligheterna med att tillämpa denna speciella skatteordning.

Å andra sidan är användningen av UTII i förhållande till plastfönster ett bördigt ämne för många förklaringar från det ryska finansministeriet, som, som ni vet, ger den önskade säkerheten, men inte alltid i skattebetalarnas intresse. När det gäller säkerheten noterar vi följande.

Idag är situationen med att förstå tillämpningen av UTII mycket stabilare än t.ex. 2005, när finansministeriets praxis och synpunkter i många frågor just höll på att bildas. Nu kan vi prata om något väletablerat tillvägagångssätt, som vi ska försöka avslöja, och även peka på de punkter som skattebetalaren fortfarande kan använda för att lätta på skattebördan och förenkla bokföringen.

Faktum är att installationen av plastfönster kan innehålla flera komponenter:

Produktion av fönsterramar av standardkonfiguration avsedda för en obestämd krets av personer;

Produktion av fönsterramar enligt beställningar från en viss konsument;

Återförsäljning av fönsterramar från tredje part - tillverkare;

Egentligen montering av fönsterbågar i ett nybyggt hus eller för att byta ut gamla bågar. Kombinationen av dessa typer av verksamheter och förfarandet för deras registrering påverkar beskattningen.

Här är det möjligt att utvärdera tillämpningen av UTII på två grunder, enligt art. 346. 26 i Ryska federationens skattelag:

Tolkning hushållsnära tjänster befolkning;

Detaljhandeln.

TILLVERKNING AV FÖNSTERBARGAR MED EFTERFÖLJANDE FÖRSÄLJNINGENSKILDA PERSONER (UTAN INSTALLATION)

Denna typ av aktivitet är inte föremål för överföring till betalning av UTII under några omständigheter. Frånvaron i denna aktivitet av ett sådant element som installationen av fönster tillåter oss uppenbarligen inte att tala om tillhandahållandet av några tjänster, inklusive enligt kapitel 26.3 i Ryska federationens skattelag.

Samtidigt är nyckeln företagande verksamhetär en fönstertillverkare. Verksamheten kan därför inte betecknas som detaljhandel enligt mom. 7 s. 2 art. 346.26 i Ryska federationens skattelag. Utan att gå in på problemets historia noterar vi att sedan den 1 januari 2006 har en klausul införts i definitionen av detaljhandel (artikel 347.27 i Ryska federationens skattelag), enligt vilken försäljning av produkter egen produktion(tillverkning) gäller inte detaljhandeln. Beskattning av den angivna typen av verksamhet utförs i enlighet med den allmänna ordningen eller det förenklade skattesystemet.

Vi noterar också att en sådan verksamhet är typisk för tillverkare som arbetar under ett leveransavtal med byggföretag (kunder, entreprenörer). Det vill säga att deras huvudkonsumenter är juridiska personer och potentiella UTII-betalares intressen påverkas nästan inte.

ÅTERFÖRSÄLJNING AV FÖNSTER RAMAR UTAN INSTALLATION

I det här alternativet kan man bara prata om möjligheten att använda UTII efter typ av aktivitet " detaljhandeln".

Detaljhandel förstås som entreprenörsverksamhet relaterad till handel med varor (inklusive för kontanter, samt användning av betalkort) på grundval av detaljhandelsavtal, med undantag för produkter av egen tillverkning (artikel 346.27 i skattelagen i Ryska Federationen).

Försäljning av fönsterbågar av icke-egen tillverkning är därför grundläggande för användningen av UTII i detaljhandeln. Finansdepartementet instämmer i denna tolkning (se skrivelse nr 03-11-04/3/341 daterad 2006-11-07).

"Om en organisation säljer plastfönster till allmänheten utan installation, hänvisar denna affärsverksamhet till detaljhandel" (se brev från Rysslands finansministerium daterat den 11 juli 2006 N 03-11-04 / 3/341).

När det gäller den situation som övervägts av finansministeriet, noterar vi också att för tillämpningen av UTII för detaljhandel är det inte grundläggande med vem detaljförsäljningsavtal ingås: med befolkningen eller med juridiska personer. I enlighet med art. 492 i Ryska federationens civillagstiftning, ett karakteristiskt inslag i ett detaljhandels- och köpavtal är överföring av varor avsedda för personligt bruk, hem, familj eller annan användning som inte är relaterad till entreprenörsverksamhet.

Dessutom köper juridiska personer sällan fönsterramar i detaljhandeln, och huvuddelen av köparorganisationer är byggföretag, utför stora beställningar av fönsterramar för hus under konstruktion.

Följaktligen formaliseras relationerna med dem som regel av ett leveransavtal och det finns ingen anledning att prata om UTII. Därför den mest typiska livsexempel UTII för detaljhandel med plastfönster - "återförsäljning" av fönster till befolkningen utan installation.

Här erinras om att enligt art. 346.29 i Ryska federationens skattelag i genomförandet av detaljhandel genom butiker och paviljonger med ett område handelsgolvet inte mer än 150 kvm för varje branschorganisationsobjekt används den fysiska indikatorn för den grundläggande lönsamheten "handelsgolvets yta i kvadratmeter".

Vid handel med icke-stationära föremål handelsnätverk och ett stationärt handelsnätverk som inte har ett handelsgolv, används den fysiska indikatorn för den grundläggande lönsamheten "handelsplats".

Exempel.

LLC "Accept" säljer fönsterkarmar och dörrkarmar köpta från tredje part. För försäljningsändamål har LLC "Accept" ett litet showroom med en yta på 100 kvm, där prover visas. Försäljning sker i detaljhandeln, köparen gör ett val direkt på handelsgolvet.

Om den relevanta lokala lagen antas överförs LLC "Acceptera" verksamhet för försäljning av fönsterramar och dörrkarmar till betalning av UTII med den fysiska indikatorn "försäljningsområde".

TILLVERKNING (TILLVERKNING) AV FÖNSTERKAMMAR MEDEFTERFÖLJANDE INSTALLATION

I det här fallet kan vi prata om tillämpningen av UTII i förhållande till hela cykeln från tillverkning till fönsterinstallation, med förbehåll för ett antal villkor. Sådan verksamhet kvalificeras som tillhandahållande av personliga tjänster till befolkningen i enlighet med art. 346.26 i Ryska federationens skattelag.

Låt oss genast reservera oss för att tjänsten ska ges specifikt till befolkningen, d.v.s. individer. Samma verksamhet i förhållande till juridiska personer gäller inte för personliga tjänster.

Definitionen av aktiviteter för indikering av hushållstjänster till befolkningen, som ges i art. 346.27 i Ryska federationens skattelag, hänvisar skattebetalaren till den allryska klassificeraren av tjänster till befolkningen OK 002-93 (OKUN), godkänd av dekretet av Rysslands statliga standard av den 28 juni 1993 N 163 ( nedan kallad klassificeraren).

Under koden 016108, som en del av hushållstjänster, tillhandahåller Classifier tjänster för utbyte och reparation av fönsterramar.

Svårigheter uppstår med en sådan komponent i processen som fönstertillverkning. Finansdepartementet anger i skrivelser 2005-08-15 N 03-11-05 / 33 och 2006-11-28 N 03-11-04 / 3/510 tydligt att tillverkning av fönsterbågar inte är en hushållstjänst.

Huvudargumentet är att vi, med hänvisning till klassificeraren, verkligen inte finner någon indikation på tillverkningen av en fönsterram eller dess beståndsdelar. Som en del av ett antal andra hushållstjänster anges dock tillverkning direkt. Till exempel omfattar kod 013400 "Reparation och tillverkning av metallprodukter", kod 014000 - "Tillverkning och reparation av möbler".

"Tillverkning av fönsterramar gäller inte hushållstjänster. I detta avseende bör företagande verksamhet vid tillverkning av plastfönster beskattas enligt det allmänna skattesystemet eller enligt det förenklade skattesystemet" (se brev från Rysslands finansministerium daterad 2005-08-15 N 03-11- 33/05).

Med hänsyn till det faktum att klassificeraren inte tillhandahåller tillverkning av fönster, är det omöjligt att inte genomsyras av en känsla av ologiskheten i ett sådant tillvägagångssätt. Faktum är att tillverkningen av fönster i de flesta fall är en integrerad del av processen att tillhandahålla tjänster för installationen. Dessa aktiviteter är vanligast och tjänster från tillverkning (beställning för tillverkning) till fönsterinstallation är mest efterfrågade.

Det är ganska uppenbart att en fönsterbåge installerad av privatpersoner är en exklusiv produkt. Och även om det finns några standardfönsterkonfigurationer, kan tillverkaren helt enkelt inte tillhandahålla det utbud som kommer att locka lika många kunder som specialtillverkade ramar. Finansdepartementet däremot försöker på ett mycket konstlat sätt dela upp en ekologisk tjänst i två komponenter. Därför är det kontrollerande organets logik inte obestridlig.

Till förmån för att kombinera tillverkning och installation vittnar också normerna i Ryska federationens civillag om hushållskontrakt (kapitel 37, punkt 2). Om den skattskyldige arbetar under ett inhemskt kontrakt, vilket är det mesta rätt design I ett sådant förhållande bör tillverkning ses som utförande av arbete från entreprenörens material.

Enligt ett avtal åtar sig den ena parten (entreprenören) att utföra på uppdrag av den andra parten (kunden) visst arbete och överlämna sitt resultat till kunden, och kunden åtar sig att acceptera resultatet av arbetet och betala för det (klausul 1, artikel 702 i den ryska federationens civillag).

Samtidigt, enligt art. 773 i den ryska federationens civillag, betalas entreprenörens material av kunden vid avtalets ingående helt eller delvis. Slutbetalning erläggs vid mottagandet av beställaren av det arbete som utförs av entreprenören. Det vill säga, om tillverkningskostnaden ingår i priset på kontraktet för tillhandahållande av tjänster, från UTIIs synvinkel, bör hela cykeln betraktas som en enda aktivitet för tillhandahållande av personliga tjänster.

Skattebetalaren är vanligtvis intresserad av specifika rekommendationer. Låt oss därför sammanfatta det som har sagts på följande sätt.

Vid tillverkning av fönster med efterföljande montering till privatpersoner, speciellt enligt kundens individuella mått, rekommenderar vi att du formaliserar förhållandet genom att ingå ett konsumentavtal, inklusive den faktiska tillverkningskostnaden i tjänstens pris.

Kontraktet bör utformas på ett sådant sätt att de kontrollerande myndigheterna får så få skäl som möjligt för att isolera tillverkningsverksamheten från övergripande processen tjänster för tillverkning och installation av plastfönster. Ord som innehåller delar av försäljningen av ett färdigt fönster bör undvikas. Äganderätten till fönstret bör diskret övergå till kunden som en del av hela tjänsten, vars syfte inte är att producera ett fönster, utan att skapa något resultat av installationsarbetet. Hur man uppnår resultatet av tjänsten, bestämmer entreprenören.

Samma sak bör göras med priset. Det är bra om du initialt kan beräkna kostnaden för det färdiga fönstret och som standard inkludera denna kostnad i priset för tjänsten, utan att ange beloppet som en del av kontraktspriset. Samtidigt kan kostnaden för materialet specificeras separat i avtalet, vilket motsvarar tomten i konsumentavtalet, vilket undviker kostnaden för ett "färdigt fönster utan installation", vilket inkluderar kostnaden för arbetet med dess tillverkning. Ju mindre "isolering" av tillverkningsprocessen, desto mindre för skattemyndigheter skäl att göra ett klagomål.

Här är ett exempel som i händelse av en tvist med största sannolikhet ger den skattskyldige den starkaste ställningen i domstol.

Exempel.

LLC "Windows of the Capital" utför tillverkning och försäljning av plastfönster enligt specifika mått av kunden med efterföljande installation. Ett arbetsavtal upprättas med kunden som anger att kunden ersätter kostnaden för materialet för arbete vid kontraktstecknandet.

Ämnet för kontraktet är utförandet av LLC "Windows of the Capital" av arbeten på installationen av plastfönster, utförda av krafter och från LLCs material.

Entreprenadens pris bildas som kostnaden för entreprenörens material och kostnaden för entreprenadarbeten.

LLC "Windows of the Capital" tillämpar och betalar UTII i förhållande till all verksamhet för försäljning och installation av plastfönster som "hushållstjänster som tillhandahålls befolkningen." Fysisk indikator på grundläggande lönsamhet "antal anställda".

INSTALLATION AV TREDJE PARTS FÖNSTER

Närvaron av ett sådant element som installation låter dig prata om tjänster.

Om sådana tjänster tillhandahålls befolkningen finns det hushållstjänster i enlighet med klassificeraren, därför är UTII för hushållstjänster tillämplig.

Observera att denna tjänst juridisk enhet innebär inte möjligheten att tillämpa UTII för hushållstjänster baserat på definitionen av hushållstjänster för ändamålen i kapitel 26.3 i Ryska federationens skattelag (artikel 346.27 i Ryska federationens skattelag). Beskattning i det senare fallet bör ske i enlighet med den allmänna ordningen eller STS.

I tolkningen av hushållstjänster som erbjuds av klassificeraren såg Rysslands finansministerium ytterligare ett skäl för att vägra att tillämpa UTII (brev daterat 12.07.2006 N 03-11-04 / 3/344). Klassificeraren avser endast "hushållstjänster" för reparation och utbyte av fönsterkarmar. Finansdepartementet drar slutsatsen att endast de fönsterinstallationstjänsterna överförs till UTII när installationen utförs för att ersätta befintliga fönster. Det vill säga, aktiviteten att installera fönster på hus under uppförande av individer är inte föremål för överföring till UTII!

Dessutom, från den "reparation" av fönsterramar som tillhandahålls av klassificeraren, utesluter finansministeriet garantireparation av tidigare levererade produkter, eftersom den senare inte är direkt namngiven i klassificeraren.

Om tillgängligheten av garantireparationer fortfarande kan spåras av dokument, är det praktiskt taget omöjligt att fastställa (bestrida) det faktum att innan installationen av nya fönster i ett hus, även i ett nybyggt, var andra fönsterramar inte insatta i en individ.

Därför kommer denna förklaring, enligt författarens uppfattning, inte att ha praktisk tillämpning. Dess innebörd blir dock inte tydligare av detta. En samvetsgrann skattebetalare bör dock uppenbarligen föra separata register över serviceaktiviteter:

1) tjänster för installation av fönster i nybyggda hus av medborgare;

2) tjänster för montering av fönster i hus där fönsterkarmar behöver bytas, till exempel på grund av slitage.

För den första typen av aktivitet kommer UTII att tillämpas. Den andra typen av verksamhet, enligt finansministeriet, kan inte generellt karakteriseras som tillhandahållande av tjänster till befolkningen i den mening som avses i kapitel 26.3 i Ryska federationens skattelag, och dess beskattning bör utföras i enlighet med den allmänna ordningen eller det förenklade skattesystemet.

Svar:

Vid tillhandahållande av hushållstjänster för installation av fönster- och dörrblock från olika material En enskild företagare har rätt att tillämpa UTII under 2017.

Logisk grund:

I enlighet med paragrafer. 1 s. 2 art. 346.26 i Ryska federationens skattelag, kan skattesystemet i form av en enda skatt på tillskriven inkomst för vissa typer av verksamhet tillämpas genom beslut av representativa organ för kommunala distrikt, stadsdistrikt, lagstiftande (representativa) organ statsmakten städer federal betydelse Moskva, St. Petersburg och Sevastopol, särskilt i samband med affärsverksamhet för tillhandahållande av personliga tjänster.

Samtidigt är hushållsnära tjänster betaltjänster som tillhandahålls enskilda och vars koder, enl Helrysk klassificerare arter ekonomisk aktivitet och den allryska klassificeringen av produkter efter typ av ekonomisk aktivitet bestäms av regeringen Ryska Federationen(Artikel 346.27 i Ryska federationens skattelag).

Listan över koder för typer av aktiviteter och koder för tjänster relaterade till personliga tjänster i syfte att tillämpa skattesystemet i form av UTII från 01/01/2017 godkändes av Ryska federationens regerings order av den 24 november , 2016 nr 2496-r (nedan kallad Listan). (Brev från Rysslands finansministerium daterat den 6 december 2016 nr 03-11-06/3/72654).

PÅ denna lista ingår OKPD2 43.32.10 "Snickerier och snickerier", som omfattar bland annat montering av dörr- och fönsterblock och karmar, fönster, fönsterbågar, lamellbågar, dörrar av garagetyp m.m. från vilket material som helst.

Baserat på villkoren för frågan under övervägande, tillhandahöll entreprenören 2016 tjänster till befolkningen för installation av fönster- och dörrblock från olika material, medan han använde UTII. Med hänsyn till ovanstående tillhör de tjänster som tillhandahålls av företagaren under 2017 OKPD2 43.32.10 och ingår i listan över koder för typer av aktiviteter och koder för tjänster relaterade till personliga tjänster i syfte att tillämpa skattesystemet i form av UTII.

I förhållande till affärsverksamhet för tillhandahållande av personliga tjänster för installation av fönster- och dörrblock gjorda av olika material, har IP rätt att fortsätta att tillämpa UTII under 2017, med förbehåll för de begränsningar som fastställs i punkt 2.1 och punkt 2.2 i artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag och med förbehåll för tillhandahållandet av denna typ av tjänster till individer (Brev från Rysslands finansministerium daterat 13 januari 2017 nr 03-11-11/947).

Vid inspektionen på plats konstaterade inspektionen det individuell entreprenör olovligen tillämpar beskattningssystemet i form av UTII i förhållande till tillverkning och montering av plastfönster på beställning från enskilda. Hon höll på denna grund företagaren ansvarig i form av vite. Affärsmannen höll inte med om detta beslut och gick till domstol.

Skiljemännen fann att företagaren under den granskade perioden sålde PVC-produkter ( plastfönster) till befolkningen med uppfyllandet av avtalsvillkoren för installation av fönster i kundens lokaler. Vid försäljning av fönster ingick företagaren ett avtal med varje kund, vars föremål var tillhandahållande av varor till köparen i enlighet med bifogad specifikation, och den enskilde företagarens uppgifter omfattade tillverkning, leverans, installation av varor inom 30 dagar från dagen för mottagandet av betalning för varorna. Leverans- och installationskostnader stod företagaren själv för. Köparens skyldigheter enligt avtalen inkluderade att betala för varorna fram till dess installation, säkerställa obehindrad tillgång till anläggningen och skapa de nödvändiga förutsättningarna för installationen av varorna. Leveransen av det slutliga resultatet av det arbete som utförts av säljaren och dess godkännande av köparen formaliserades genom en handling av godkännande och överföring av installations- (slutarbete). Installerade produkter (Windows) IP köpt i tredje parts organisation med vilken den avslutades.

Det vill säga, företagaren sålde inte färdiga produkter, utan gjorde dem enligt de nödvändiga storlekarna, baserat på kundernas individuella behov. Överlåtelse av tillverkade varor som ett led i utförande av ett arbetsavtal är följaktligen oskäligt kvalificerat av skatteinspektionen som handelsverksamhet.

Under den granskade perioden har alltså en enskild företagare faktiskt inte bedrivit detaljhandel, utan utfört arbete med montering av fönster som gjorts som ett led i utförande av ett arbetskontrakt med inblandning av en underleverantör.

Enligt förklaringarna i resolutionen från presidiet för Högsta skiljedomstol i Ryska federationen den 29 mars 2011 nr 14315/10, bör denna verksamhet kvalificeras som tillhandahållande av personliga tjänster.

I enlighet med stycke 1 i punkt 2 i artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag, hänvisar verksamhet för tillhandahållande av hushållstjänster, deras grupper, undergrupper, typer och (eller) individuella hushållstjänster klassificerade i enlighet med OKUN till "tillräknade" typer av verksamhet.

I detta avseende drog skiljemännen i resolutionen från FAS i det östra sibiriska distriktet av den 17 maj 2012 nr A78-7278 / 2011 slutsatsen att den enskilda företagaren rimligen tillämpade skattesystemet i form av UTII. Skatteinspektionens beslut är följaktligen rättsstridigt.

Fönster, montering av plastfönster.

Arbetslivserfarenhet sedan 2006.

”Vi beställde reparation av plastfönster, eftersom rummen var svala och det verkade för oss att det var på grund av fönstren. Mästaren anlände - Andrey Kashirsky, en trevlig ung man, beskrev en arbetsplan (byte av tätningen och fönsterjustering), upprättade ett kontrakt, beräknade kostnaden (det visade sig vara samma som vi förväntade oss), kom överens om villkoren. All diagnostik utfördes förresten gratis. Mästaren kom vid utsatt tid, gjorde professionellt allt arbete, resultatet överträffade våra förväntningar, det blev riktigt varmt i rummen. När en liten defekt dök upp en dag senare kom befälhavaren snabbt och fixade det. Mycket nöjd med hantverkarens arbete. Vi kommer att rekommendera det till våra vänner och bekanta.»

”Det var nödvändigt att göra mätningar och sedan installera färdiga plastfönster. Ordnar allt. Jag kontrollerade inte, stod inte och tittade inte, för med ett litet barn gjorde killarna allt bra. öppnar, det verkar inte blåsa, det har inte passat ännu, men det är bra, det blev varmare i lägenheten direkt, ljudisoleringen har blivit bättre, det vill säga skillnaden märks direkt. Med ett fönster med en till, om det finns frågor, så kommer vi förmodligen att ta itu med dem. Han uppfyllde allt, kontraktet förblev i mina händer. Jag tror att fem plus kan läggas till husse, det enda jag skulle vilja leva och se till kvällen, men inget blåser, det blev varmt, trots att fönstren öppnades när det reparerades, och det är redan varmt i rummet, vilket betyder att inget blåser någonstans, allt är bra. Andrei sa att om det plötsligt dyker upp några frågor så finns det också en tolv månaders garanti för arbete. Så allt verkar vara bra, visuellt är allt bra. Vi har ett litet barn, kanske kommer vi i framtiden att använda oss av handledare från ditt företag.»

Arbetar med en partner.

Arbetslivserfarenhet sedan 2006, började med montering av fönster i produktion, sedan installation, sedan underhåll och reparation. Har upprepade gånger deltagit i repetitionskurser på Schuco.Högre utbildning. 2017-06-30. Specialitet "Management" Sekundär teknisk 03/21/2005. Specialitet "Bilmekaniker"

Avresa: Moskva, Moskvaregionen, Belomorskaya.

Byte av tätningen: 150-200 rubel. / rm ( sigill tyska)

Hårdvarubyte: från 3000 rubel. / PCS.

Sashjustering: 400 rubel.

Installation av myggnät: från 300 rubel. / arb.

Minsta beställning: från 1000 rubel. / arb.

Fältkonsultation: från 1000 rubel. / arb.

Den enskilda företagaren är engagerad i installationen av plastfönster fysiska. personer. Vilken skatteordning bör en företagare tillämpa?

Fråga: Den enskilde företagaren sysslar med montering av plastfönster. De där. tar mått från kund, beställer ett fönster och monterar. Kan du berätta för mig vilken typ av beskattning en företagare bör (kan) tillämpa? Intresserad av möjligheten till USN 6% eller UTII? Kunderna är bara individer betalningar sker kontant i kontanter. Är en företagare skyldig att ha bankomat (onlinekassör) Eller räcker det med ett strikt rapporteringsformulär?

Svar: I förhållande till försäljning och montering av plastfönster har IP rätt att tillämpa både det förenklade skattesystemet och UTII.

Alternativen och villkoren för att tillämpa UTII i samband med denna typ av verksamhet beskrivs i detalj nedan i rekommendationen.

Om en enskild företagare tillämpar UTII i samband med försäljning och installation av plastfönster som i samband med detaljhandel, har han rätt att inte tillämpa CCP (onlinecassa) (fram till 2018-01-07), utan att utfärda försäljningskvitton för fönstren som säljs.

Om en enskild företagare tillämpar UTII i samband med installation av plastfönster som i samband med hushållstjänster, har han rätt att inte tillämpa CCP (onlinecassa) (fram till 2018-01-07), utan att utfärda BSO för de sålda tjänsterna, som tillverkas i ett tryckeri eller trycks med specialmaskin. Efter 07/01/2018 kommer BSO att behöva skrivas ut med onlinekassor i skatteläge.

Om IP kommer att använda det förenklade skattesystemet för försäljning och installation av plastfönster, måste intäkterna från försäljningen av själva fönstren slå igenom kvitton på onlinekassaapparater, och för intäkterna från försäljningen av fönsterinstallationstjänster, har IP rätten (till 2018-01-07) att utfärda BSO:er som tillverkas i ett tryckeri eller trycks med en speciell anordning. Efter 07/01/2018 kommer BSO att behöva skrivas ut med onlinekassor i skatteläge.

Logisk grund

Är det möjligt att betala UTII från försäljning och installation av plastfönster

Jo det kan du.

Som regel utförs aktiviteter för försäljning och installation av plastfönster enligt följande schema. PÅ kommersiella lokaler där fönsterprover placeras accepterar säljaren en förbeställning från köparen. Baserat på denna beställning lämnar en mätare till köparen, som bestämmer de individuella parametrarna för beställningen och dess kostnad. Dessa parametrar överförs till tillverkaren, som uppfyller beställningen, varefter de färdiga fönstren levereras och installeras hos köparen.

Operationer som faller under UTII i detta schema inkluderar:
- försäljning av fönster tillverkade av tillverkaren;
- montering av fönster i köparens lokaler.

När du säljer UTII-fönster kan du betala som med aktiviteter inom detaljhandeln (stycket och punkt 2 i artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag). Men endast under förutsättning att säljaren följer alla restriktioner som ställs för denna typ av verksamhet. Om fönster säljs i detaljhandeln av deras tillverkare eller om försäljning sker enligt prover eller kataloger utanför ett stationärt distributionsnätverk, kan UTII inte tillämpas (artikel 346.27 i Ryska federationens skattelag).

När du installerar UTII-fönster kan du betala som med aktiviteter för tillhandahållande av personliga tjänster till befolkningen (underklausul 1, klausul 2, artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag). Enligt OKPD klassificeras sådana tjänster som arbeten på installation av dörr- och fönsterblock av vilket material som helst (kod 43.32.10.110). Denna grupp ingår i listan över hushållstjänster som godkänts av dekretet från Ryska federationens regering den 24 november 2016 nr 2496-r.

Och hur betalar man UTII om samma organisation (samma företagare) är engagerad i försäljning och installation av färdiga fönster? I det här fallet beror allt på innehållet i avtalet med köparen (kunden).

Om kostnaden för leverans och installation ingår i den totala kostnaden för beställningen, kan UTII endast betalas för en typ av aktivitet - detaljhandel. Med detta alternativ erkänns inte fönsterinstallation som en självständig aktivitet och betraktas som en relaterad tjänst relaterad till försäljning av varor.

Om avtalet separat anger priset på fönster och separat kostnaden för leverans och installation, måste UTII betalas för två typer av aktiviteter. Både detaljhandeln och konsumenttjänster.

Liknande förtydliganden finns i skrivelserna från Rysslands finansministerium daterade 24 april 2013 nr 03-11-06 / 3/14365, daterade 7 december 2012 nr 03-11-11 / 365 och daterade 30 augusti, 2012 nr 03-11- 11/264.

Ibland tillhandahåller organisationer som säljer och installerar plastfönster konsumenterna Ytterligare tjänster. De tar nämligen emot beställningar på tillverkning av fönster enligt individuella parametrar och involverar tredje part i utförandet av dessa beställningar. Denna typ av verksamhet faller inte under UTII. Varken som tillhandahållande av personliga tjänster eller som detaljhandel. I sådana situationer talar vi om verksamhet enligt kontrakt. Och från inkomsterna från denna verksamhet måste skatter betalas antingen enligt det allmänna eller enligt det förenklade skattesystemet. Legitimiteten för detta tillvägagångssätt bekräftas av skiljedomspraxis (se till exempel avgörandet från Ryska federationens högsta domstol av den 14 augusti 2015 nr 310-KG15-8892, beslutet från skiljedomstolen i Central District of 25 maj 2015 nr F10-1399 / 2012).

I vilka fall kan strikta rapporteringsformulär användas för kontantbetalningar

Till 1 juli 2018 istället för kassaapparater vid tillhandahållande betaltjänster för allmänheten kan en organisation använda strikta rapporteringsformulär, som görs i ett tryckeri eller trycks med en speciell anordning. Efter detta datum måste BSO skrivas ut i skatteläge. Det innebär att alla uppgifter om bosättningar med befolkningen för service kommer att skickas till skattekontor. Det kommer att vara omöjligt att använda konventionell BSO.

Detta förfarande följer av punkt 2 i artikel 2 i lagen av den 22 maj 2003 nr 54-FZ, punkt 8 i artikel 7 i lagen av den 3 juli 2016 nr 290-FZ.

När ska CCT användas?