Sistemi i kontrollit mbi flukset financiare. Si të llogarisni përqindjen e përmbushjes së planit Si të gjeni përqindjen e ekzekutimit të buxhetit

CFO nuk ka nevojë të gjurmojë performancën në secilën prej qindra linjave buxhetore të kompanisë; kjo është e paarsyeshme. Është më mirë të zgjidhni treguesit kryesorë që kërkojnë vëmendje dhe të karakterizojnë maksimalisht zbatimin e planit financiar. Më poshtë janë rekomandimet se cilat kritere janë më të mira për zgjedhjen e standardeve të tilla.

Për të lehtësuar vlerësimi i ekzekutimit të buxhetit dhe zvogëloni kohën për zbatimin e tij, mund të zvogëloni numrin e treguesve të analizuar. Kufizoni veten në ato që duhet të gjurmohen të detyrueshme... Shtë e përshtatshme t'i ndani ato në grupe:

• treguesit që rezultojnë aktivitet ekonomik kompanitë;
• treguesit strategjik;
• treguesit kryesorë;
• treguesit e zërave të shpenzimeve dhe të të ardhurave.

Cilët tregues të ekzekutimit të buxhetit i atribuohen aktiviteteve që rezultojnë të kompanisë

Grupi i treguesve rezultues të aktivitetit ekonomik të kompanisë përfshin të ardhurat, koston e produkteve të prodhuara dhe të shitura, fitimin neto, treguesit kryesorë të prodhimit (vëllimi dhe struktura e prodhimit, përqindja e përfundimit programi i prodhimit, puna në vazhdim dhe produkte të gatshme etj.).

Analiza e tyre e bazuar në rezultatet e periudhës do të bëjë të mundur përcaktimin nëse, në përgjithësi, rezultatet e planifikuara nga kompania janë arritur (për mënyrën e vlerësimit, shih). Këta tregues duhet të kenë parasysh të gjitha ndërmarrjet, pavarësisht nga lloji i veprimtarisë së tyre, modeli i prodhimit dhe ekonomik, strategjia etj. Për shembull, një nga këta tregues mund të merret si fitim para taksave, interesit, amortizimit dhe amortizimit.

Formula. Llogaritja e EBITDA

Cilët tregues strategjikë do të ndihmojnë në vlerësimin e ekzekutimit të buxhetit

Është shumë e rëndësishme të mbahen nën kontroll treguesit ekzekutimin e buxhetit duke pasqyruar arritjen e qëllimeve strategjike të kompanisë (për më shumë detaje mbi formimin e një sistemi të treguesve të kontrollit, shih). Për shembull, nëse kërkon të pushtojë tregje të reja shitjesh, atëherë duhet të merret parasysh vëllimi i shitjeve sipas tregjeve të shitjeve. Nëse planifikohet të zgjerohet prodhimi, atëherë është e nevojshme të vlerësohen investimet në zgjerimin e prodhimit, vëllimi i prodhimit, përfshirë në kontekstin e llojeve të prodhimit, etj.

Cilët janë treguesit kryesorë për kontrollin e ekzekutimit të buxhetit?

Cilët tregues të zërave të të ardhurave dhe shpenzimeve duhet të vlerësohen gjatë kontrollit të ekzekutimit të buxhetit

Ju duhet t'i kushtoni vëmendje zërave buxhetorë që përbëjnë një pjesë të konsiderueshme të shumës totale të të ardhurave ose shpenzimeve të kompanisë. Për shembull, mund të vendosni një rregull - ato artikuj, pesha e të cilëve është e barabartë me të paktën 10 përqind të shumës së të ardhurave (shpenzimeve) i nënshtrohen kontrollit (për shembull, shih). Duke përdorur këtë parim, kompania kontrollon të gjithë zërat buxhetorë që janë të rëndësishëm për të, pa humbur kohë për "gjëra të vogla".

Nëse vlerat për disa artikuj ndryshojnë ndjeshëm nga ato të planifikuara, atëherë duhet të zbuloni dhe analizoni arsyet për këtë. Vlera e devijimit të lejuar vendoset nga secila kompani individualisht dhe mund të variojë nga 20 përqind ose më shumë (shiko se si të vizualizohen rezultatet e vlerësimit).

Shumë Kompanitë ruse ata e dinë vetë se çfarë është buxhetimi. Megjithatë, kur bëhet fjalë për monitorimin e ekzekutimit të buxhetit dhe analizën e tij, shumica e firmave përballen me shumë pyetje: si të ushtrojnë kontrollin, kush duhet ta bëjë atë, si të vlerësohen devijimet që janë shfaqur.

Koncepti i kontrollit buxhetor bazohet në dy koncepte: plan dhe fakt. Qëllimi i monitorimit dhe analizës së zbatimit të treguesve të buxhetit të planifikuar është të menaxhojë devijimet që ndikojnë në rezultatet financiare. Në procesin e kontrollit, kontrolluesi i buxhetit, së pari, mbledh, përpunon dhe analizon informacionin mbi rezultatet aktuale të aktiviteteve financiare dhe ekonomike. Së dyti, ai identifikon devijimet nga vlerat e planifikuara dhe analizon shkaqet e tyre. Së treti, merr vendime drejtuese për rregullimin e planeve dhe buxheteve në raste të pranueshme.

Për të kryer këto funksione, është e rëndësishme të krijohet një sistem efektiv kontrolli.

Metodat e provuara

Një kompani mund të zbatojë shumë metoda të ndryshme të kontrollit të buxhetit. Shumë prej tyre janë shumë të specializuara dhe mjaft komplekse (për shembull, metoda e "vlerës së fituar" për vlerësimin e zbatimit të buxhetit të projektit). Ne do të përqendrohemi në dy metoda të pranuara përgjithësisht:

• kontrolli i buxheteve për devijime;
• kontrolli operacional i pagesave (kontrolli i thesarit).

Buxheti i kompanisë është plani financiar veprime për të arritur nivelin e përfitueshmërisë. Prandaj, baza e sistemit të kontrollit duhet të jetë kontrolli i kostos. Për ta zbatuar atë, përdoret llogaritja e devijimeve, gjatë së cilës:

• identifikoni devijimet bazuar në të dhëna kontabiliteti i menaxhimit(nëse sigurohet homogjeniteti i të dhënave të planifikuara dhe aktuale);
• të vlerësojë devijimet nga pikëpamja e ndikimit në rezultatin e planifikuar;
• përcaktoni natyrën e devijimeve (për shembull, të rregullta ose aksidentale) dhe shkaqet e tyre, të cilat mund të jenë të brendshme dhe të shoqëruara me ndryshime të paparashikuara në kushtet e jashtme;
• përgatit rekomandimet dhe vendimet e mundshme të menaxhimit bazuar në analizën e devijimeve.

Këto funksione, si rregull, kryhen nga shërbimet financiare dhe ekonomike: departamenti i planifikimit dhe ekonomisë, ose departamenti i planifikimit të buxhetit (në varësi të Struktura organizative ndërmarrjet).

Për të identifikuar devijimet, specialistët e shërbimit financiar dhe ekonomik krahasojnë rresht pas rreshti të dhënat aktuale dhe ato të planifikuara. Dhe për të vlerësuar ndikimin e devijimeve në rezultatin e planifikuar, ata përdorin llogaritjen e proporcionit të artikujve individualë. Një shembull (shih tabelën) tregon llogaritjen e devijimeve të vlerave aktuale nga ato të planifikuara: për artikujt e të ardhurave (shitjet sipas mallrave) përdoret formula "fakt" - "plan", për artikujt e shpenzimeve - formula "plan" - "fakt".

Shohim që kompania mori 50,000 rubla më pak fitim sesa ishte planifikuar. Për të përcaktuar ndikimin në këtë devijim të zërave të të ardhurave dhe shpenzimeve, duhet të llogaritni peshën specifike duke përdorur formulën:

("Devijimi sipas artikullit" / "devijimi sipas fitimit") х 100%

Në kolonën “Devijimi” kemi marrë të dhëna që tregojnë se fitimi aktual i marrë është 25 për qind më i ulët se ai i planifikuar. Kjo, nga ana tjetër, është 60 për qind për shkak të faktit (kolona "Share") që është rritur kostot fikse... Dhe, në përputhje me rrethanat, me 40 përqind - nga fakti se shitjet janë ulur.

Bazuar në këto përllogaritje, specialisti i shërbimit financiar dhe ekonomik përgatit një shënim analitik mbi rekomandimet për korrigjimin e situatës aktuale në vijim. periudha raportuese... Për shembull, sipas këtyre llogaritjeve, kompania duhet të rrisë shitjet me 20,000 rubla dhe të zvogëlojë kostot nën artikullin "Siguria" me 10,000 rubla, dhe nën artikullin "Paga" - me 30,000 rubla. Në të njëjtën kohë, kompania ka një rezervë prej 10,000 rubla për kosto shtesë të qirasë.

Kontrolli i devijimit është në thelb "kontroll pas transaksionit". Ai nuk është në gjendje të parandalojë një fakt të vetëm të aktivitetit financiar dhe ekonomik, i cili çon në një ndryshim negativ. Por është efektiv për periudha të gjata buxhetore nëse bëhet rregullisht. Kjo do të thotë, duke kontrolluar devijimet që lindin në buxhetet mujore, mund të keni kohë për të pranuar vendimi i menaxhmentit dhe rrafshoni treguesit sipas vitit. Për shembull, një kompani merr të dhëna për tejkalimet e kostove bazuar në rezultatet e nëntë muajve Paratë sipas neneve " Materialet e shpenzueshme"Dhe" Reklamim". Rrjedhimisht, është e nevojshme të bëhen rregullime në buxhetin e tremujorit të katërt: të shkurtohen shpenzimet për zërat përkatës duke vendosur kufij të rreptë ose kontroll mbi ekzekutimin e buxhetit të thesarit. Si rezultat, kjo do të eliminojë tepricën që ka lindur.

Vlerësimi dhe analiza e devijimit

Para se të analizohen devijimet e zërave ose treguesve të buxhetit, është e nevojshme të përcaktohet se cilat devijime janë, para së gjithash, të rëndësishme. Për shembull, nuk ka nevojë që një kompani të analizojë devijimin e një treguesi të tillë si kursi i këmbimit - ky është një mjedis i jashtëm që nuk kontrollohet nga ndërmarrja. Dhe, përkundrazi, treguesit " koston e prodhimit"Ose" kostoja e shitjeve të produkteve "mund të kontrollohet. Për ta bërë këtë, mjafton të përcaktohet struktura e çmimit të kostos. Tjetra, ju duhet të përcaktoni kufirin e devijimeve të lejueshme. Si rregull, ajo vendoset si përqindje e vlerës së planifikuar. Madhësia e këtyre devijimeve mund të arrijë 10 për qind, por mesatarisht varion në nivelin prej tre deri në pesë për qind. Përcaktimi i kufirit është një vlerësim mjaft subjektiv. Si rregull, kompanitë udhëhiqen nga pesha specifike e këtij neni. Nëse pesha specifike e artikullit "Paga" është 30 për qind e të gjitha kostove, atëherë planifikimi do të jetë më i saktë dhe kufiri i devijimeve të lejuara do të jetë 0.5-1 për qind. Kur planifikoni, për shembull, shpenzimet e zyrës që arrijnë në 0,05-0,1 përqind të kostos totale, kufiri i devijimit mund të vendoset në 5-10 përqind.

Kontrolli dhe analiza e ekzekutimit të buxhetit zakonisht kryhen nga shërbimet e planifikimit ekonomik. Për analizën e ekzekutimit të buxhetit përdoren lloje të tilla analizash si renditja, analiza e faktorëve, analiza "plan-aktuale" dhe të tjera.

Renditja përdoret kur është e nevojshme të kryhet analiza krahasuese qendrat funksionale të përgjegjësisë, njësitë e biznesit, degët etj sipas zërave të buxhetit. Në të njëjtën kohë, identifikohen ndarjet ose fushat më fitimprurëse dhe / ose më jofitimprurëse. Për shembull, renditja zbatohet në mënyrë efektive kur krahasohen buxhetet e shitjeve sipas degëve.

Analiza e faktorëve është krijuar për të identifikuar faktorët që ndikuan në ndryshimin e vlerave të zërave ose treguesve të buxhetit të analizuar. Me këtë lloj analize, për shembull, mund të përcaktoni ndikimin e secilës prej degëve në sasinë totale të shitjeve të mallrave dhe shërbimeve. Thelbi analiza faktoriale zbret në përcaktimin e shkakut të devijimeve në tregues dhe zhvillimin e rekomandimeve për eliminimin e tyre. Më sipër, ne shqyrtuam një shembull të identifikimit të devijimeve nga rezultati i planifikuar. Është përcaktuar pjesa e secilit artikull në ndryshimin total rezultat financiar... Kështu, ne kemi kryer një analizë të faktorëve.

Analiza plan-fakt mund të kryhet për të gjitha buxhetet kryesore dhe individuale operative. Qëllimi i tij kryesor është të identifikojë arsyet e devijimeve, përkatësisht, cili nga treguesit, zërat e buxhetit, kushtet e skenarit ndikuan në ekzekutimin e buxhetit të kompanisë.

Metodat e mësipërme janë të thjeshta dhe efektive në vlerësimin e devijimeve, kështu që ato përdoren nga shumica e kompanive ruse.

Kontrolli i thesarit

Një komponent thelbësor i sistemit të kontrollit është kontrolli mbi ekzekutimin e buxhetit të thesarit. Kjo është, kontrolli mbi pranimin dhe shpenzimin e fondeve që janë planifikuar në buxhetin e fluksit të parasë.

Kontrolli operacional i buxhetit të fluksit të parasë, si rregull, kryhet nga kontrolluesi i buxhetit. Ai, i udhëhequr nga kufijtë e miratuar të fondeve, përcakton zërat e buxhetit për financimin e shpenzimeve të tepërta. Kontrollori Financiar vlerëson çdo kërkesë hyrëse për shlyerje dhe vlerëson nëse ajo nuk e kalon kufirin për zërin përkatës të buxhetit. Tejkalimi i kufijve në periudhën buxhetore mund të lejohet vetëm me urdhër të veçantë të të autorizuarit zyrtare... Zakonisht është financiar ose menaxher i përgjithshëm... Por kur bëhet fjalë për rialokimin e shpenzimeve ndërmjet linjave të ndryshme buxhetore, këto kompetenca zakonisht u caktohen vetë kontrollorëve financiarë.

Kontrolli i thesarit përdoret shumë shpesh në pronat, ku Kompania e Menaxhimit disponon fondet e degëve. Vetë degët nisin vetëm pagesën dhe departamenti financiar i kompanisë mëmë e krahason shumën me të dhënat e përfshira në buxhet. Dhe pas kësaj, ai vendos për pagesën.

Shembull

Degët e një kompanie të minierave të arit të vendosura në rajone të ndryshme nuk disponojnë fonde, përveç pagesës pagat stafit. Të gjitha shpenzimet e tjera mbulohen nga kompania mëmë e vendosur në Moskë. Sistemi ekzistues Kontrolli i thesarit rregullon të gjitha operacionet e fluksit të parasë. Por në të njëjtën kohë ai ka fleksibilitet të mjaftueshëm dhe siguron mundësinë për të rishpërndarë, nëse është e nevojshme, flukset monetare midis degëve të ndryshme ose zërave buxhetorë të shpenzimeve. Sistemi bën të mundur rritjen e efikasitetit të përdorimit të fondeve të kompanisë. Për shembull, kur në një nga degët bëhet e nevojshme të paguani për riparime të paplanifikuara të pajisjeve, kompania nuk duhet të marrë kredi shtesë.

Sidoqoftë, duhet të theksohet se kjo teknikë nuk është gjithmonë efektive. Gabim tipik me këtë lloj kontrolli - fiksim i rreptë i limiteve për të gjithë zërat dhe një sistem i parregulluar për rregullimin e buxhetit. Në raste të tilla, ndërmarrjes i mungon fleksibiliteti dhe nuk është në gjendje t'i përgjigjet shpejt ndryshimeve. Bizneset duhet ta kenë parasysh këtë.

Shembull

Pra, buxheti i një fabrikë metalurgjike rregullonte rreptësisht kostot e shlyerjes së materialeve teknologjike për prodhimin e produkteve. Blerja e këtyre materialeve është llogaritur në bazë të vlerës së planifikuar të fshirjes. Pastaj teknologjia e prodhimit ndryshoi. Në këtë drejtim, u bë e nevojshme rritja e normave të konsumit dhe blerja më e shtrenjtë materialet teknologjike... Në të njëjtën kohë, vëllimi i prodhimit duhej të qëndronte në të njëjtin nivel. Shuma e treguar në aplikacionin për blerjen e materialeve ishte dukshëm më e lartë se ajo e vendosur. Prandaj, kontrolluesi financiar, i udhëhequr nga të dhënat e planifikuara, e zvogëloi atë. Në fund të fundit, rregullimi i kostove të prokurimit lejohej vetëm në rast të rritjes së prodhimit. Si rezultat, kjo çoi në një ulje të vëllimeve të prodhimit në periudhën e ardhshme raportuese.

65. Buxheti i ndërmarrjes.

Buxhetimi - aktivitetet e menaxhimit, i cili mbështetet në një sistem planifikimi të brendshëm që përdor teknologjive moderne, dhe është i ndërlidhur me prodhimin, operacional. planifikimin dhe menaxhimin financiar.

Thelbi i buxhetit është që e gjithë veprimtaria e ndërmarrjes të jetë në balancimin e të ardhurave dhe shpenzimeve, me përcaktimin e vendeve të shfaqjes së tyre dhe caktimin e përgjegjësisë për menaxherët e rangjeve të ndryshme.

Detyra e buxhetimit të një ndërmarrje është të zgjidhë dy probleme kryesore:

Sigurimi i sigurisë ekonomike,

Maksimizimi i fitimit, i cili është një nga burimet e buxhetimit.

Siguria ekonomike kuptohet si parandalimi i falimentimit të një shoqërie. Pronari, në fakt, ka të drejtë të likuidojë shoqërinë, por çdo riorganizim kërkon një llogaritje paraprake ekonomike.

I vetmi burim i shlyerjes së borxhit është shitja e një ndërmarrje (shlyerja e aseteve). Të ardhurat nga shitja e aseteve nuk mjaftojnë për shlyerjen e borxheve dhe për pasojë pronari po ndiqet penalisht.

Është e nevojshme të zgjidhni rrugën që do t'i korrespondojë ndërmarrjes.

Në para-si mund të ndodhë:

Bashkimi,

Likuidimi i aktiviteteve joprofitabile,

Krijimi në bazë të ndërmarrjes së vjetër të një të reje, e cila do të marrë borxhet.

Nga ana tjetër, metodat e sigurimit të sigurisë ekonomike ishin diversifikimi i prodhimit:

Horizontale,

Vertikale.

Karakteristikat e horizontit. në faktin se po krijohet prodhimi autonom, që synon nxjerrjen e produkteve të ndryshme, d.m.th. Humbjet nga lloji i parë i aktivitetit duhet të mbivendosen me të ardhurat nga llojet e tjera. ato. minimizimi i rrezikut të aktiviteteve prodhuese duke shpërndarë fonde në fusha të ndryshme të prodhimit. Thelbi i vertikales. në atë që zgjat linjën e produktit - prodhimin e një lloji specifik të produktit. Zgjatja ndodh në 2 drejtime - drejt furnitorëve, për të eliminuar varësinë nga diktati i furnitorit, nga ana tjetër, ekziston një rrjet i shitësve me shumicë që blejnë produkte nga ndërmarrja. Ndërmjetësuesit krijojnë fitimin e tyre në kurriz të një marzhi. Kjo çon në faktin se çmimet do të jenë të tilla që do të ndodhë mbingarkesa. Më pas, krijimi i firmave. Rrjetet. Pastaj gjendet i gjithë cikli nga furnizimi në zbatim. në sistemin e parë të kontrollit, ne mund t'i përgjigjemi shpejt të gjithë sistemit. Kështu që. sigurimi i sigurisë ekonomike kërkon akses në burimet e nevojshme. Përveç materialit, kompania kërkon financim dhe burime pune.

Qasja në financat e firmës mund të merret nga:

1. blerja e aksioneve banka tregtare
2. ne marrim bankën tregtare si themelues dhe kemi akses në kredi preferenciale.

(sistemi i aksioneve - ndërpronësia e aksioneve të një miku tjetër, kur të dyja palët janë të interesuara për ekzekutimin me sukses të kontratës).

Qasja në fuqinë punëtore cilësore:

1. ne vetë trajnojmë personelin.
2. bëjmë një përzgjedhje sipas kritereve të favorshme. (kontratat afatshkurtra të punës dhe kontratat afatgjata, afatgjata të punës japin garanci sociale- rikualifikim periodik i personelit në kurriz të kompanisë, sanator i garantuar, trajtim spa, ndihmë në përmirësimin e kushteve të jetesës)

Duke marrë parasysh maksimizimin e fitimeve, mund të veçohen 3 metodat e mëposhtme:

1. një rritje në çmimin e shitjes së një njësie prodhimi (kur produktet janë të kërkuara dhe rriten. Çmimet nuk çojnë në një ulje të mprehtë të kësaj kërkese, por nëse çmimi është i lartë gjithmonë do të ketë një konkurrent, ose do të shfaqen mallra zëvendësues. Kjo rrugë është afatshkurtër)
2. ulja e kostos së një njësie prodhimi funksionon gjithmonë nëse ka rezerva (kufizimi: nuk mund ta ulni koston e një produkti në një nivel të tillë kur cilësia e tij përkeqësohet). Ulja e kostos duke kursyer në kostot fikse (kursim në pagën e personelit administrativ, duke ulur koston e blerjes së kanaleve për burime, duke ulur koston e kanaleve të shpërndarjes).
3. maksimizimi i vëllimit të shitjeve, kap., për të kursyer burime, për të ulur koston e kanaleve të shitjes, lejohet gjithashtu një rritje e përfitimit të shitjeve, gjë që çon në një përshpejtim të qarkullimit të fondeve të investuara.

Lidhja mes buxhetit të ndërmarrjes dhe sigurimit të prodhimit me burime materiale dhe financiare është më e drejtpërdrejta, pasi vetëm nga buxheti për vitin aktual mund të shihet se sa materiale dhe burimet financiare ne kemi nevojë për prodhimin e këtij apo atij lloj aktiviteti.

Burimet financiare ndahen në kryesore (sipas peshës së tyre specifike, ato janë më të rëndësishmet në shumën totale të financimit) dhe shtesë. Burimet financiare për zbatimin e operacioneve në ndërmarrje mund të jenë:

Buxheti.Fondet (fitimi i një tenderi për kryerjen e punës ose fitimi i një tenderi për zbatimin e një urdhri shtetëror),

Mediat vetanake - fitimi që do të marrë kompania nga shitja e T dhe Y (shpenzime jo operative), që çdo kompani mund të ketë + amortizimin e aktiveve materie dhe jomateriale,

Fondet e huazuara,

Kredia - për t'i marrë ato, është e nevojshme të sigurohet shlyerja dhe urgjenca,

Të tërhequr. - të ardhurat nga shitja e çmimeve të letrës,

Financimi i sipërmarrjes - financimi i projekteve me rrezik të lartë në kurriz të investitorëve,

Financat nga fondet jashtë buxhetit - fondet nga fondet që krijohen në nivele të ndryshme të qeverisjes (federale, sektoriale, rajonale),

Grantet - financimi falas i aktiviteteve kërkimore dhe prodhuese mbi baza konkurruese,

Arkëtimet valutore (prodhimi i T-së për eksport, pjesëmarrja në një program të përbashkët me partnerë të huaj, krijimi i një sipërmarrjeje të përbashkët, marrja e kredive në valutë, bankë arbitrazhi. Operacion me të cilin mund të rishesim valutë me çmim më të lartë, por leje. kërkohet nga Banka Qendrore).

Buxhetet janë:

Bazë (buxheti i të ardhurave dhe shpenzimeve, buxheti i lëvizjes së parave, i mesëm, bilanci i shlyerjes),

Operativ (buxheti i shitjeve, stoqet e produkteve të gatshme, kostot direkte të materialeve, kostot direkte të gazit, kostot e prodhimit direkt, biznesi i përgjithshëm, fatura, menaxhimi, kostot komerciale,)

Do të ndihmojë. (plan kapital, hua ose plan investimi),

Shtesë (speciale) (balanca.fitimi, buxheti i fitimit neto, b.-t R&D, taksa.b.-t).

Treguesit e realizimit të buxhetit pasqyruar në bilancin e ndërmarrjes për fillimin dhe përfundimin e periudhës së planifikimit. Ai merr parasysh treguesit e mëposhtëm: aseteve: 1. aktivet rrjedhëse: paratë e gatshme, llogaritë e debitorëve, stoqet e lëndëve të para, stoqet e mallrave të gatshme, 2. aktivet kryesore: toka, strukturat, pajisjet, amortizimi i akumuluar, detyrimet (detyrimet): 1. Detyrimet korente: fatura pagese, kredi bankare, 2. kapitali aksionar: aksionet e zakonshme, fitimet e pashpërndara.

Shumica e analistëve që punojnë në korporata duhet të përdorin lloje të ndryshme operacionesh matematikore në Excel për të marrë performancën operative të një firme. Llogaritje të tilla si përqindjet e shumës, devijimet relative nga buxheti, ose shënimet e mundshme që dalin nga ekzekutimi i të gjitha analizave të biznesit. E gjithë kjo duhet të llogaritet si përqindje.

Si të llogarisni përqindjen e një numri në Excel

Kur menaxhmenti ju kërkon të llogaritni përqindjen e arritjes aktuale të qëllimit të caktuar, kjo do të thotë një krahasim relativ i treguesve aktualë me treguesit e planifikuar që duhet të arrihen. Veprimet matematikore për llogaritjen e kësaj formule në Excel janë shumë të thjeshta. Është e nevojshme të ndani treguesit aktualë, të ndani me ata të planifikuar dhe të shfaqni vlerën e rezultatit në formatin e përqindjes së qelizave. Kështu, do të marrim një vlerë përqindjeje që përfaqëson pjesën e zbatimit të një pjese të planit. Supozoni se për sa i përket shitjeve, kompania planifikon të shesë 100 tabletë këtë muaj, por muaji nuk ka përfunduar ende dhe deri më tani janë shitur vetëm 80 njësi. Si përqindje, kjo llogaritet matematikisht si (80/100) * 100. Nëse përdorim formatin e përqindjes së qelizave në Excel, atëherë nuk kemi nevojë të shumëzojmë me 100. Në këtë rast, formula duket si kjo: = 80/100.

Si të llogarisni përqindjen e përfundimit të planit në Excel

Nuk ka rëndësi se si vendoset detyra: përqindja e qëllimit, përmbushja e buxhetit apo plani i shitjeve në përqindje - të gjitha këto janë të lidhura me të njëjtën detyrë. Llogaritur në të njëjtën mënyrë. Figura më poshtë tregon një listë të rajoneve. Përkundrazi, për çdo rajon, qëllimi i dëshiruar dhe zbatimi aktual i planit tregohen në një kolonë pranë tij. Ju lutemi vini re se në kolonën e fundit ku rezultati i ekzekutimit të planit tregohet si përqindje, formati i qelizave është ndryshuar në "përqindje". Dhe formulat në këtë kolonë janë mjaft të thjeshta - vlera e kolonës "Shitet" ndahet me vlerën në kolonën "Plan" = C2 / B2.

Pak mund të thuhet për këtë formulë. Në fund të fundit, ajo bazohet në llogaritjen matematikore. Në vetë formulën, përdoren vetëm referencat e qelizave, në mënyrë që një vlerë të ndahet në një tjetër. Pa asnjë funksion. Mjafton vetëm të futni formulën në qelizën e parë boshe të kolonës së fundit (D2) dhe më pas ta kopjoni duke plotësuar pjesën tjetër të qelizave.

Si të llogarisni përqindjen e përfundimit të planit total

Tani le ta komplikojmë detyrën. Le të themi se duhet të krahasojmë veçmas secilin tregues aktual në lidhje me planin e përgjithshëm të caktuar për të gjitha rajonet. Detyra në fjalë, e ilustruar qartë në figurën e mëposhtme:

Këtë herë, rajonet nuk kanë një kolonë me të tyren planin e vet... Në vend të kësaj, ai shkon direkt në kolonën Share, ku çdo shifër shitjesh krahasohet me planin e përgjithshëm në qelizën E2. Formula në kolonën Share këtë herë duket si kjo = B2 / $ E $ 2.

Vini re se emëruesi i formulës përdor një referencë absolute të qelizave $ E $ 2. Simbolet e dollarit na tregojnë se referenca e qelizës me një vlerë gjenerike është e kyçur. Kjo siguron që ajo të mos ndryshojë kur formula kopjohet në qeliza të tjera në kolonën Share. Në qelizën C6, ne mbledhim të gjitha përqindjet për t'u siguruar që rezultati është i saktë. Siç mund ta shihni përsëri në figurën e dytë, ne morëm të njëjtën mbipërmbushje të planit të përgjithshëm - 105%. Vlerat përfundimtare në përqindje përkonin, që do të thotë se të gjitha llogaritjet e formulave janë të sakta.

Futja e një sistemi për analizimin dhe monitorimin e ekzekutimit të buxheteve në një ndërmarrje nënkupton një ndryshim në përmbajtjen dhe qëllimet e procedurës për analizën aktuale dhe kontrollin e ekzekutimit të buxhetit dhe kontrollin dhe analizën përfundimtare. Baza për procesin buxhetor është kontrolli aktual, pasi që ndikimi i menaxhimit i bazuar në rezultatet e aktiviteteve të kontrollit duhet të kryhet në kohë dhe në mënyrë të rregullt. Analiza dhe kontrolli përfundimtar janë të rëndësishme për rregullimin e treguesve strategjikë dhe për futjen e ndryshimeve në bazën metodologjike të procesit buxhetor. Për të analizuar ekzekutimin e buxheteve, para së gjithash, është e nevojshme të përcaktohet lista e raporteve të menaxhimit, e cila nënkupton marrjen e një vendimi se cilat forma të raportimit të menaxhimit janë të detyrueshme për çdo CFD, si dhe në çfarë afati kohor dhe sa shpesh ato i jepen menaxhmentit. Raportet për analizë mund të përpilohen për të gjitha llojet e aktiviteteve të Qarkut Federal Qendror, mund të ndikojnë në seksione të caktuara, tema, zëra buxhetor dhe tregues të performancës.

Përveç raporteve të rregullta, raportet mund të përgatiten sapo të ndodhin devijime të rëndësishme (tematike), si dhe sipas kërkesës (analitike).

Sipas niveleve të menaxhimit dallohen: raportet operative, aktuale dhe përmbledhëse.

Raportet operative janë përpiluar në nivelin më të ulët në Qarkun Federal Qendror dhe përmbajnë informacion të detajuar në baza ditore, javore dhe mujore. Raportet aktuale përpilohen në qendrat e fitimit dhe investimeve me një frekuencë nga një raport mujor në një tremujor dhe përmbajnë informacion të përmbledhur. Raportet përmbledhëse i paraqiten komisionit të buxhetit dhe investimeve për marrjen e vendimeve strategjike dhe mbulojnë një periudhë nga një muaj në një vit.

Pas zhvillimit të formularëve të raportimit, përpilohet një listë treguesish për kryerjen e analizave financiare dhe ekonomike, metodologjia për llogaritjen dhe analizimin e treguesve dhe raporteve përshkruhet, si rregull, duke përdorur teknikën e analizës horizontale, vertikale, tendencë dhe koeficient. .

Analiza e devijimit përfshin dy drejtime:

Studimi i problemeve metodologjike, d.m.th., zbulimi i formulave të pasakta për llogaritjen e treguesve të performancës, përdorimi i normave të paarritshme, papërsosmëria e formave të dokumenteve të planifikimit dhe raportimit, gabimet në planifikimin e detyrave, etj.;

Kontroll mbi shpenzimin e burimeve në përputhje me buxhetet operative dhe kontroll mbi shpenzimin e fondeve brenda kufijve të miratuar në buxhetin e fluksit të parasë. Analiza e devijimeve kryhet duke krahasuar treguesit e planifikuar (normativë) me rezultatet aktuale, ndërkohë që jo të gjitha devijimet kërkojnë ndikim urgjent të menaxhimit, por vetëm ato më të rëndësishmet. Procedura e kontrollit të buxhetit duhet të parashikojë një mekanizëm për përcaktimin e kufijve të devijimeve të lejuara, i cili përfshin një vlerësim të devijimit normal dhe vlerës së tejkalimit të vlerave normale, që kërkon ndërhyrjen e menaxhmentit.faktorë të tjerë.

Mjetet kryesore për analizimin e devijimeve në konsumin e burimeve janë procedurën e standardizimit dhe ndërtimin e një buxheti fleksibël. Kostot variabile të qendrave të përgjegjësisë së prodhimit janë normalizuar. Normat teknologjike janë baza për ndërtimin e buxhetit të kostove normative.

Standardet pasqyrojnë shumën e kostove bazuar në çmimin mesatar të blerjes burimet materiale, shkalla e pagës së punëtorëve dhe norma e konsumit të burimeve për njësi produkti ose lloj pune. Pra, standardi vepron si një tregues që përcakton vlerën e synuar të kostove për planifikimin dhe kontrollin e një zëri të caktuar buxhetor të qendrës së përgjegjësisë, në varësi të parametrave të parashikuar fizikë ose financiarë të aktiviteteve të kompanisë.

Në varësi të vëllimit të aktivitetit, kostot variabile ndryshojnë, por kostot fikse mbeten të pandryshuara. Duke përdorur formulën e mëposhtme që lidh kostot dhe prodhimin, ju mund të krijoni buxhete për nivele të ndryshme të aktivitetit të biznesit.

TC =V * Pfakt +F

ku TS- kostot totale të qendrës së përgjegjësisë; V - kosto standarde për njësi prodhimi; Pfakt- numri i produkteve të shitura; F - kostot fikse të Qarkut Federal Qendror.

Buxheti fleksibël ju lejon të vlerësoni objektivisht efektivitetin e drejtuesit të qendrës së kostos, pasi eliminon ndikimin e aktivitetit të tregut në devijimin e zërave të buxhetit dhe tregon se sa racionalisht janë përdorur burimet për të arritur një nivel të caktuar shitjesh. Në shembullin e paraqitur në tabelë, me një standard kostoje prej 90 rubla. për njësi prodhimi, shuma e kostove të ndryshueshme aktuale në krahasim me shumën e premtuar fillimisht u ul me 80,000 rubla, ndërsa një krahasim me një buxhet fleksibël tregon situatën e kundërt - një rritje në kostot aktuale me 100,000 rubla.

tabela Buxheti fleksibël dhe llogaritja e variancës

Analiza përfundimtare e rrjedhës së parasë në kuadër të buxhetimit, ai konsiston, së pari, në llogaritjen e treguesve kryesorë të fluksit të parasë dhe krahasimin e tyre me vlerat e paraqitura në planet strategjike, për shembull, duke zbuluar dinamikën e fluksit të lirë të parasë gjatë periudhave buxhetore. Së dyti, në përcaktimin e sinkronitetit dhe balancës së flukseve monetare dhe sqarimin e arsyeve të mungesës së fondeve. Së treti, në studimin e strukturës rrjedha e parasë dhe sqarimi i nevojës për financim të jashtëm të aktiviteteve të planifikuara të ndërmarrjes. Së katërti, në përcaktimin e madhësisë së devijimeve të treguesve aktualë nga flukset monetare të buxhetuara.

Në përgjithësi, analiza duhet t'i nënshtrohet studimit të faktorëve që ndikojnë në rritjen e fluksit të lirë të parasë, si treguesi kryesor i efektivitetit të vendimeve strategjike, dhe vlerësimit të mjaftueshmërisë së nivelit të likuiditetit në procesin e kryerjes së aktiviteteve aktuale. të ndërmarrjes.

Analiza operative dhe kontrolli i ekzekutimit të buxhetit të fluksit të parasë kryhet nga shërbimi i Thesarit përmes formimit dhe ekzekutimit të kalendarit të pagesave, monitorimit të të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve, kontrollit të kërkesave për pagesë. Analiza operacionale bazohet në:

Klasifikimi i pagesave sipas mundësisë së marrjes së tyre, kohës dhe prioritetit të zbatimit të tyre;

Vendosja e kufijve për shpenzimet dhe pagesat për një sërë zërash buxhetor të fluksit të parave të qendrave të përgjegjësisë financiare;

Llogaritja e bilancit optimal të fondeve në llogaritë e kompanisë;

Zhvillimi i një mekanizmi financimi për deficitin në para.

Orari i pagesave në të gjitha ndërmarrjet, pa përjashtim, synohet të formohet një orar i pranimeve dhe pagesave ditore të fondeve deri në një muaj. Shpërndarja e flukseve të parave në ditë ju lejon të identifikoni paraprakisht boshllëqet e parave dhe të përcaktoni burimet e mbulimit të tyre, të optimizoni shumën e bilanceve të parave dhe të formoni sekuencën e pagesave. Hendeku i parave - kjo është mungesë afatshkurtër e fondeve për kryerjen e pagesave për shkak të mosbalancimit në kohën e pranimit dhe pagesës së mjeteve.

Funksionet e kontrollit të kalendarit të pagesave zbatohen nëpërmjet procedurës së regjistrimit dhe miratimit të aplikacioneve. Kjo procedurë supozon se vetëm ato shpenzime që janë përfshirë në buxhetin e fluksit të parasë përfshihen në kalendarin e pagesave. Për këtë, aplikacioni duhet të tregojë: shumën që do të merret sipas BDDS; shuma që është marrë tashmë; shumën e tepricave sipas këtij zëri.

Nëse i gjithë kufiri për artikullin është ezauruar, atëherë arkëtari e refuzon kërkesën. Për një situatë ku është e pamundur të refuzohet një aplikim për shkak të rëndësisë së këtij zëri shpenzimi, kërkohet të ketë një algoritëm veprimesh, i cili përfshin një analizë të materialitetit të pagesave dhe përcaktimin e madhësisë së devijimit. Është zakon të përshkruhet algoritmi për marrjen e masave në rast të një deficiti të parave në rregulloret e procedurës së kontrollit të parave të gatshme, i cili përcakton kufirin e lejuar të devijimeve sipas artikujve dhe burimet e financimit që korrespondojnë me madhësinë e devijimeve dhe zërin buxhetor. . Thesari cakton një përqindje devijimi për shpenzime të caktuara brenda të cilave lejohet një vendim në nivelin e qendrës së përgjegjësisë që fillon pagesën. Në këtë rast, burim financimi mund të jetë një reduktim i financimit për kostot e tjera të qendrës së përgjegjësisë, ose të merret vendim për shtyrjen e afatit të pagesës. Nëse përqindja e devijimit kalon kufirin e pranueshëm, atëherë vendimi merret në nivel thesari ose në nivel të komisionit të buxhetit dhe investimeve. Më pas kërkohen fonde për financim nga rezervat e centralizuara të krijuara nga kompania, kredi bankare, fonde të lira nga kompani të tjera të Holdingut. Në çdo rast, aplikimi për pagesë duhet të miratohet për të gjitha nivelet e përgjegjësisë.

Pagesat e prioritetit të parë zakonisht përfshijnë pagesat më urgjente, vonesa e të cilave do të sjellë sanksione serioze, përkatësisht taksa, interesa për kreditë. Pagesat e prioritetit të dytë mund të kryhen me vonesë të vogël, ndërsa ndërmarrjet e kufizojnë periudhën për të cilën lejohet bartja e pagesës, më së shpeshti në tre ditë. Faza e tretë përfshin pagesat, ekzekutimi i të cilave mund të vonohet për një periudhë të gjatë ose shuma e pagesave mund të zvogëlohet pa dëmtuar shumë kompaninë.

Shuma e kontrolluar e bilancit të fondeve llogaritet me metodën analitike në nivelin e një përqindjeje të caktuar të qarkullimit mesatar ditor. Nëse është e mundur të formulohen qartë parakushtet dhe parametrat fillestarë, mund të përdoret modeli Baumol.

Një efekt i madh arrihet nga kontrolli i bilancit të parave të një grupi ndërmarrjesh me futjen e një sistemi të centralizuar thesari, kur të ardhurat e kompanive grumbullohen në një llogari të vetme dhe kryhet kontroll i plotë mbi shpenzimet e tyre. Falë kësaj qasjeje zvogëlohet numri i llogarive, zvogëlohen kostot e shlyerjes dhe shërbimeve të parasë, nevoja për financim të jashtëm zvogëlohet dhe struktura e kapitalit optimizohet.

Në përgjithësi, kontrolli mbi ekzekutimin e buxhetit të të ardhurave dhe shpenzimeve dhe buxhetit të fluksit të parasë i arrin plotësisht qëllimet e tij, duke u integruar në një sistem të unifikuar kontrolli financiar që koordinon formimin e një baze informacioni, analiza financiare, planifikim financiar dhe kontroll në një sistem të tillë. mënyrë që menaxhmentit të ndërmarrjes t'i sigurojë mekanizmat e nevojshëm për marrjen e vendimeve strategjike dhe taktike.