Kapitali suurendamine jaotamata kasumi kaudu. SINA: põhikapitali suurendamine eelmiste aastate jaotamata kasumi arvelt ei too asutajale tulu. Muudatused hartas

Erinevus üksikisiku - LLC osaleja - aktsia esialgse ja uue nimiväärtuse vahel, mis tuleneb jaotamata kasumi tõttu põhikapitali suurendamisest, ei ole asutaja tulu ega kuulu isikliku tulu alla. maksu. Sellele järeldusele jõudis kõrgeim vahekohus oma 11. oktoobri, 13. oktoobri otsuses nr VAS-13599/13 kohtuasja Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu presiidiumile üleandmisest keeldumise kohta.

Konflikti olemus

Piiratud vastutusega äriühingu liikmete üldkoosolek tegi otsuse suurendada põhikirjakapitali eelmiste aastate jaotamata kasumi arvelt 8 miljonilt 150 miljonile rublale. Sellest tulenevalt kasvas selle ettevõtte kõigi kolme liikme (üksikisikute) aktsiate nimiväärtus. Maksuhaldur leidis, et sellest tulenev erinevus uue ja algse aktsia väärtuse vahel on ettevõttes osalejate sissetulek ja seetõttu tuleb see maksustada üksikisiku tulumaksuga. Kuna maksu ei peetud kinni ega tasutud, hindasid inspektorid LLC -le täiendavat tulumaksu. üksikisikud, trahvid ja trahv summas 13 miljonit rubla. Muide, Venemaa rahandusministeerium kinnitab selle lähenemisviisi legitiimsust. Finantsosakonna ametnike sõnul maksustatakse tulu aktsia esialgse ja suurenenud nimiväärtuse vahe kujul üksikisiku tulumaksuga. Sel juhul tegutseb LLC sel juhul maksuagendina (vt "").

Kohtunike otsus

Kõikide astmete vahekohtunikud, sealhulgas Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu juhatus, tegid ettevõtte kasuks otsuse. Kohtunikud põhjendasid järgmist. Maksuobjekt üksikisiku tulumaksu maksustamine on maksumaksja saadud tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 209). Ja tulu on rahaline või mitterahaline majanduslik kasu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 41). Tsiviilõiguse kohaselt jääb LLC põhikapitali suurendamise korral jaotamata kasumi arvelt see kasum ettevõtte lahusvaraks ja see ei lähe LLC osalejatele. Viimase puhul suureneb ainult nende aktsiate nimiväärtus (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 87 punkt 1, Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 48 punkt 2). Tegelik majanduslik kasu ilmneb alles siis, kui realiseeritakse ettevõtte põhikapitalis osalemisega seotud omandiõigused. Aktsia müügi korral maksustatakse saadud tulu tõepoolest üksikisiku tulumaksuga. Põhikapitali suurendamise fakt iseenesest ei too osalejale kaasa sissetuleku tekkimist. Selle põhjal tunnistas kohus ebaseaduslikuks üksikisiku tulumaksu täiendava kogunemise.

"Tulumaks: tulude ja kulude arvestus", 2011, N 12

Majandusaasta lõpus peavad paljud ettevõtted otsustama, milleks saadud puhaskasumit kulutada aruandeperiood... Siin on mitu võimalust. Seda kasumit saab kasutada dividendide maksmiseks, reservi või muu fondi loomiseks, eelmiste aastate kahjumi tasumiseks, põhikapitali suurendamiseks ja muudel eesmärkidel (näiteks materiaalse abi või töötajate hüvitiste maksmiseks). Täna räägitakse jSC või LLC põhikapitali suurendamisest jaotamata kasumi arvelt.

Millised on selle protseduuri tunnused JSC -des ja LLC -des? Kas seda käsitletakse tuluna maksustamise seisukohast: LLC osalejate puhul - aktsia uue ja vana nimiväärtuse vahe; JSC aktsionäride jaoks - erinevus uute aktsiate nimiväärtuse ja originaali vahel? Kuidas saab ja põhikapital suurendada ja tulumaksu pealt kokku hoida?

Põhikapitali suurendamine aktsiaseltsides

Vastavalt JSC seadusele<1>puhaskasumit saab jagada:

• dividendide maksmine. Väljamaksmine toimub otsuse (teadaande) alusel aktsiate dividendide maksmise kohta. Ettevõttel on reeglina õigus teha selline otsus majandusaasta esimese kvartali, kuue kuu, üheksa kuu ja (või) majandusaasta tulemuste põhjal (artikli 42 punkt 1) JSC seaduse alusel);
• reservfondi loomine (ettevõtte põhikirjas ettenähtud summas, kuid mitte vähem kui 5% aktsiakapitalist) (AS -i seaduse artikli 35 punkt 1);
• spetsiaalse fondi moodustamine ettevõtte töötajate korporatiivseks moodustamiseks (see on ette nähtud ettevõtte hartaga). Tema raha kulutatakse eranditult selle ettevõtte aktsionäride poolt müüdud ettevõtte aktsiate ostmiseks, et töötajad saaksid neid hiljem paigutada (JSC seaduse artikli 35 punkt 2);
• suurendada põhikapitali.

Sulle teadmiseks. JSC otsuste tegemine puhaskasumi (kahjumi) jaotamise kohta majandusaasta tulemuste põhjal kuulub äriühingu aktsionäride üldkoosoleku ainupädevusse (artikli 47 punkt 1, punkti 1 punkt 11). JSC seaduse artikkel 48).

Nagu nähtub artikli 1 lõikest 1 JSC seaduse 28 kohaselt võib aktsiaseltsi aktsiakapitali suurendada:

• aktsiate nimiväärtuse tõus;
• täiendavate aktsiate paigutamine.

Esimesel juhul teeb ettevõtte aktsiakapitali suurendamise otsuse aktsionäride üldkoosolek, teisel juhul - aktsionäride üldkoosolek või äriühingu direktorite nõukogu (nõukogu), kui harta kohaselt antakse talle õigus teha selline otsus (AO seaduse artikli 28 punkt 2).

Põhikapitali suurendamist täiendavate aktsiate paigutamisega saab teostada ettevõtte vara arvelt. Aktsiakapitali suurendamine aktsiate nimiväärtuse suurendamise teel viiakse läbi ainult ettevõtte vara arvelt. See on kirjas artikli 5 lõikes 5. JSC seaduse 28.

Samuti on siin märgitud, et summa, mille võrra aktsiakapitali suurendatakse ettevõtte vara arvel, ei tohiks ületada ettevõtte netovara väärtuse ning tema põhikapitali ja reservfondi summa erinevust. Aktsiaseltside netovara väärtuse hindamise kord kiideti heaks Venemaa Rahandusministeeriumi 29. jaanuari 2003. aasta korraldusega N 10n, Venemaa väärtpaberituru föderaalkomisjoniga N 03-6 / pz. . Vastavalt käesoleva korra punktile 1 mõistetakse äriühingu netovara väärtuse all väärtust, mis määratakse arvutamiseks aktsepteeritud varade hulgast lahutades, arvutamiseks vastuvõetud ettevõtte kohustuste summa. Arvutamisega seotud varad (kohustused) on loetletud korra punktis 3 (punkt 4).

Kui aktsiaseltsi aktsiakapitali suurendatakse tema vara arvelt täiendavate aktsiate paigutamisega, jaotatakse need aktsiad kõigi aktsionäride vahel. Sellisel juhul eraldatakse igale aktsionärile tema omanduses olevate aktsiatega sama kategooria (tüüpi) aktsiad proportsionaalselt talle kuuluvate aktsiate arvuga. Ettevõtte aktsiakapitali suurendamine tema vara arvelt täiendavate aktsiate paigutamisega, mille tulemusena moodustuvad murdosaaktsiad, ei ole lubatud (AS -i seaduse artikli 28 punkt 5). (Täiendavate aktsiate paigutamine, mille tulemusel moodustuvad murdosaaktsiad, ei ole lubatud. Kui JSC -l olid juba murdosaaktsiad, saab aktsionär - selliste aktsiate omanik täiendavate aktsiate jagamisel teatud arvu terveid aktsiaid ja murdosaaktsiaid.)

Näide 1... CJSC "Mercury" aktsiakapital on 1 000 000 rubla. ja koosneb 100 aktsiast nimiväärtusega 10 000 rubla.

Ettevõttel on reservfond summas 200 000 rubla.

Tema netovara väärtus on 4 700 000 rubla.

Eelmiste aastate jaotamata kasum - 4 100 000 rubla.

CJSC "Mercury" aktsiakapitali suurendamise maksimaalne summa on 3 500 000 rubla. (4 700 000 - 1 000 000 - 200 000).

Variant 1. CJSC "Mercury" aktsionärid tegid otsuse aktsiakapitali suurendamise kohta, suurendades aktsiate nimiväärtust.

Sellisel juhul suureneb iga aktsia maksumus 35 000 rubla võrra. (3 500 000 rubla / 100 aktsiat) ja see on 45 000 rubla. (10 000 + 35 000).

Variant 2. CJSC "Mercury" aktsionärid tegid otsuse aktsiakapitali suurendamise kohta, lisades täiendavaid aktsiaid.

Arvutame välja, kui palju täiendavaid aktsiaid igale aktsiale langeb. Selleks tuleks aktsiakapitali suurendamise maksimaalne summa (3 500 000 rubla) jagada aktsiakapitali summaga (1 000 000 rubla). Selgub, et aktsia kohta tuleb 3,5. See tähendab, et moodustati murdosaaktsiad, mis on artikli 5 lõike 5 kohaselt keelatud. JSC seaduse 28. Seetõttu on maksimaalne lubatud summa, mille võrra aktsiakapitali saab täiendavate aktsiate paigutamisega suurendada, 3 000 000 rubla, siis on igal aktsial 3 täiendavalt paigutatud aktsiat (3 000 000 rubla / 1 000 000 rubla).

Oletame, et kahel aktsionäril oli 2,5 aktsiat. Sel juhul saab igaüks neist 7,5 lisaaktsiat (3 aktsiat x 2,5). Kokku on neil kahel aktsionäril 10 aktsiat (7,5 + 2,5).

JSC aktsiakapitali suurendamiseks on vaja muuta ettevõtte põhikirja. Selline muudatus vastavalt artikli 2 lõikele 2. JSC seaduse 12 lõige viiakse läbi aktsiate paigutamise tulemuste põhjal aktsionäride üldkoosoleku otsuse alusel suurendada aktsiakapitali või äriühingu direktorite nõukogu (nõukogu) otsuse alusel, kui viimasel on harta kohaselt õigus sellist otsust teha.

Ettevõtte harta muudatused ja täiendused tuleb riiklikult registreerida juriidiliste isikute riiklikku registreerimist (FTS) teostavas asutuses juriidiliste isikute riikliku registreerimise föderaalseaduses ettenähtud viisil (artikli 13 lõige 1, artikkel 14). JSC seadus). Need muudatused jõustuvad kolmandate isikute jaoks alates nende riikliku registreerimise hetkest (JSC seaduse artikli 14 punkt 2).

Põhikapitali suurendamine piiratud vastutusega äriühingutes

Vastavalt LLC seadusele<2>piiratud vastutusega äriühingu puhaskasumit saab kasutada järgmiselt:

• jagatakse selle liikmete vahel. Sellise otsuse vastuvõtmine kuulub äriühingu osalejate üldkoosoleku pädevusse (OÜ -de seaduse artikli 33 lõike 2 lõige 7). Lisaks võib otsuse teha kord kvartalis, kord kuue kuu jooksul või kord aastas (LLC seaduse artikli 28 punkt 1);
• ettevõte saab luua reservfondi ja muid fonde ettevõtte põhikirjas sätestatud viisil ja summas (LLC seaduse artikkel 30). Pange tähele, et reservfondi loomine on LLC õigus (mitte JSC), mitte kohustus;
• LLC võib suurendada oma põhikapitali.

Vastavalt Art. LLC seaduse § 17 kohaselt on lubatud ettevõtte aktsiakapitali suurendamine alles pärast täielikku tasumist(lk 1). Seda suurendamist saab teha äriühingu vara arvelt ja (või) äriühingu liikmete täiendavate sissemaksete arvelt ja (või), kui seda ei keela ettevõtte põhikiri, äriühingusse aktsepteeritud kolmandate isikute sissemaksete arvelt (punkt 2).

Reeglina viiakse see suurendamine läbi ettevõtte osaliste üldkoosoleku otsusega, mis on vastu võetud vähemalt 2/3 osalejate häälteenamusega. Lisaks saab otsuse teha ainult ettevõtte finantsaruannete andmete alusel, mis eelnesid aastale, mil selline otsus tehti (LLC -i seaduse artikli 18 punkt 1).

Märge! Vastavalt artikli 2 lõikele 2. LLC seaduse § 18 kohaselt ei tohiks äriühingu aktsiakapitali suurendamise summa ettevõtte vara arvelt ületada ettevõtte netovara väärtuse ja põhikirjajärgse kapitali summa vahet. ettevõtte reservfond.

Artikli 3 lõike 3 kohaselt. LLC seaduse § 20 kohaselt määratakse ettevõtte netovara väärtus föderaalseadusega kehtestatud korras ja väljastatakse vastavalt sellele. määrused... Sellist korda pole aga kehtestatud. Rahandusministeeriumi andmetel on LLC-l õigus kasutada JSC-le mõeldud netovara arvutamise metoodikat (27. jaanuari 2010. aasta kirjad N 03-02-07 / 1-27, 7. detsember 2009, N 03-03- 06 / 1/791, kuupäev 17. detsember 2008 N 03-03-06 / 1/696).

Kui ettevõtte põhikapitali suurendatakse puhaskasumi arvelt, suureneb kõigi äriühingus osalejate aktsiate nimiväärtus proportsionaalselt, muutmata nende aktsiate suurust (LLC seaduse artikli 18 punkt 3) .

Näide 2... Mars LLC aktsiakapital on 200 000 rubla:

• 30% aktsiakapitalist kuulub osalejale 1 (aktsia nimiväärtus on 60 000 rubla);
• 70% - osalejale 2 (aktsia nimiväärtus - 140 000 rubla).

Ettevõtte liikmete arv ja aktsiate suhe ei muutu.

Ettevõttel on reservfond summas 30 000 rubla.

Tema netovara maksumus on 370 000 rubla.

Jaotamata kasum oli 2010. aasta lõpus 190 000 rubla.

Summa, mille võrra saab suurendada LLC LLC aktsiakapitali, on 140 000 rubla. (370 000 - 200 000 - 30 000). Ettevõtte osalejate otsusega kasutatakse määratud suuruses puhaskasumit põhikapitali suurendamiseks.

Pärast suurendamist moodustas aktsiakapitali suurus 340 000 rubla. (200 000 rubla + 140 000 rubla). Samal ajal jäävad osalejate aktsiad samaks (30% ja 70%), suureneb ainult aktsiate nimiväärtus. Osaleja 1 jaoks on see 102 000 rubla. (340 000 rubla x 30%), osaleja 2 - 238 000 rubla. (340 000 rubla x 70%).

Harta muudatused, mis on seotud aktsiakapitali suuruse ja ettevõtte aktsiate nimiväärtuse muutustega, tuleb registreerida. Sel eesmärgil on vaja esitada artikli 1 punktis 1 loetletud dokumendid. 17 Föderaalseadus N 129-FZ<3>:

• taotlus LLC põhikirja muudatuste riiklikuks registreerimiseks, millele on alla kirjutanud füüsilisest isikust ettevõtja ülesandeid täitev isik. täitevorganühiskond, kujul N P13001<4>... Taotlus kinnitab, et tehtavad muudatused vastavad Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud nõuetele, hartas ja avalduses sisalduv teave on usaldusväärne ning LLC põhikirja muudatuste tegemiseks otsuse tegemise kord on sätestatud on järgitud föderaalseadust;
• otsus muuta ettevõtte põhikirja;
• ettevõtte asutamisdokumendis tehtud muudatused;
• dokument, mis kinnitab riigilõivu tasumist. Kooskõlas lõigetega. Artikli 3 lk 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 333.33, muudatuste riikliku registreerimise tasu moodustavad dokumendid juriidiline isik, täna on 800 rubla.

Loetletud dokumendid tuleb registreerimisasutusele esitada ühe kuu jooksul alates otsuse tegemise päevast, mil suurendati põhikapitali ettevõtte jaotamata kasumi arvelt (OÜ -de seaduse artikli 18 punkt 4). Need muudatused jõustuvad kolmandate isikute jaoks alates riikliku registreerimise hetkest.

Tulumaks

Juhtudel, kui ettevõtte puhaskasumit kasutatakse tema põhikapitali suurendamiseks, tekib küsimus, kas seda loetakse tulumaksuga maksustamiseks:

• LLC osalejatele - aktsia uue ja vana nimiväärtuse vahe;
• JSC aktsionäride jaoks - erinevus uute aktsiate nimiväärtuse ja originaali vahel?

Organisatsioonid - JSC aktsionärid. Maksumaksjate-aktsionäride jaoks on olukord aktsiaseltsi aktsiakapitali suurendamisega otseselt kirjas Ch. Seetõttu ei tekita Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 25 erilisi küsimusi. Niisiis, vastavalt lõigetele. 15 lk 1 art. Maksubaasi määramisel Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251 sissetulekut arvesse ei võeta nagu:

• aktsionäride organisatsioonile täiendavalt saadud aktsiate väärtus, mis on aktsionäride vahel üldkoosoleku otsusega jaotatud proportsionaalselt neile kuuluvate aktsiate arvuga;
• esialgsete aktsiate asemel saadud uute aktsiate ja aktsionäri algsete aktsiate nimiväärtuse vahe aktsiate jagamisel aktsionäride vahel, kui aktsiaseltsi aktsiakapitali suurendatakse (muutmata aktsionäri osa selles ettevõte).

Seega, kui aktsionäri osa JSC -s ei muutu, siis aktsiate nimiväärtuse suurenemisega ei saa aktsionär ettevõtte tulu maksustamise eesmärgil tulu (Venemaa Rahandusministeeriumi 24.10. 2011 N 03-03-06 / 1/685).

Organisatsioonid - LLC liikmed. Kuid maksumaksjatega - LLC liikmetega on kõik palju keerulisem. Rahandusministeeriumi teatel on punktides ette nähtud norm. 15 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251 ei kehti nende kohta. Ta usub, et aktsiakapitali aktsiate nimiväärtuse suurenemisega, muutmata osalejate aktsiaid, nagu näiteks eelmiste aastate jaotamata kasumi jaotamisel on neil organisatsioonidel mittetulunduslik tulu maksustatud kasumiga vastavalt lõikele 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 284 (vt 26.09.2011 kirjad N 03-03-06/1/588, 25.08.2011 N 03-03-06/1/518, 06.08. / 2011 N 03-03-06 / 3 /4, kuupäev 12.03.2010 N 03-04-06 / 2-30).

Usume, et kui organisatsioon ei pea kinni rahandusministeeriumi lähenemisviisist, siis ei väldi ta vaidlusi maksuinspektsiooniga. Võimalik, et peate oma juhtumit kohtus tõestama. Siin on näide probleemi edukast lahendamisest maksumaksja jaoks - föderaalse monopolivastase teenistuse otsus 16. veebruaril 2009 N A65-11409 / 2006.

Asja olemus oli järgmine. Maksuhalduri sõnul on organisatsioon, rikkudes artikli 1 lõiget 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250 ei lisanud põhjendamatult tulu LLC aktsiakapitalis osalemisest tulumaksu maksubaasi, mis oli täiendava tulumaksu aluseks.

Kohtunikud märkisid järgmist. Kooskõlas maksusid ja lõive käsitlevate õigusaktide aluspõhimõtetega, tunnustades maksustamise universaalsust ja võrdsust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 3 punkt 1), suurendatakse LLC aktsiakapitali osa, samuti JSC -s, on maksust vabastatud. Maksustamise universaalsuse ja võrdsuse põhimõtted, mitteomavõtmine olenevalt omandivormist, sotsiaalsed, rassilised või muud kriteeriumid (sh organisatsiooniline ja õiguslik vorm) on sätestatud artikli 1 lõikes 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3.

Piiratud vastutusega äriühing vastavalt artikli 1 punktile 1. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklit 87 loetakse äriorganisatsiooniks, mille põhikapital on jagatud asutamisdokumentidega määratud suurusega aktsiateks. Ühiskond on iseseisev juriidilise isiku ja omab vara omandiõigusega, samas kui ettevõtte vara on eraldatud selle asutajate (osalejate) varast.

Artikli 2 lõike 2 kohaselt. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 48 kohaselt ei oma äriühingus osaleja loodud organisatsiooni vara omandiõigust, kuid sellega seoses on tal aktsiatega kinnitatud kohustusõigused.

Tuginedes LLC seaduse normide analüüsile, jõudsid kohtunikud järeldusele, et aktsia tõendab osaleja õigust saada puhaskasumit proportsionaalselt aktsiaga (artikkel 28), saada osa tegelik väärtus (sularahas ja mitterahalises vormis) osaleja taganemise või väljaarvamise korral (punkt 4 art. 23 ja artikkel 26), osa ettevõtte varast pärast selle likvideerimist (artikli 7 lõike 7 punkt 1). Nende õiguste kasutamisel saab aktsiaomanik tulu, näiteks juhul, kui talle makstakse osa ettevõtte kasumist.

Ettevõtte liikmed võivad otsustada suurendada aktsiakapitali jaotamata kasumi arvelt, samas kui kasum ei lähe osalejatele üle, vaid jääb ettevõtte lahusvaraks. Osalejad suurendavad ainult oma aktsiate nimiväärtust. Aktsiate omanikud saavad reaalset majanduslikku kasu alles siis, kui mõni omandiõigus realiseerub.

Järelikult, nagu varem vastuvõetud kohtuaktides õigustatult märgitud, ei ole organisatsioonil - äriühingu liikmel majanduslikku kasu ja tulu, aga ka maksustatavat baasi kasumi arvutamiseks, sest kapitali suurenemine äriühingu jaotamata kasumi tõttu, mis ei muuda aktsiakapitalis osalejate tegelikke aktsiaid, ei too kaasa nende omandi (kohustuse) õiguste muutumist.

Välisorganisatsioonid - LLC liikmed. Rahandusministeeriumi teatel maksustatakse tulumaksuga ka välisorganisatsioonide - LLC liikmete tulud, mis on saadud LLC põhikapitali suurendamise tulemusena eelmiste aastate jaotamata kasumi arvelt. Rahastajad märkisid 07.10.2011 kirjas N 03-08-05: vastavalt lõigetele. 2 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 309 kohaselt hõlmab välisriigi organisatsiooni tulu Vene Föderatsiooni allikatest, millelt tuleb maksta tulu maksmise allikast kinni peetud tulumaksu, ka tulu, mis on saadud organisatsioonide, muude organisatsioonide kasumi või vara jaotamise tulemusena. isikud või nende ühendused välisorganisatsioonide kasuks. Seda tüüpi tulude maks arvutatakse lõigetes sätestatud määra alusel. 1 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 284, - 20%.

Kui välisorganisatsioon on selle riigi resident, kellega Venemaa Föderatsioon on sõlmitud topeltmaksustamise vältimise rahvusvaheline leping, kohaldatakse vastava rahvusvahelise lepingu norme.

Raamatupidamine

Kontoplaani rakendamise juhendi kohaselt on konto 80 "Põhikapital" mõeldud teabe kokkuvõtmiseks organisatsiooni põhikapitali seisundi ja liikumise kohta. Selle konto jääk peab vastama organisatsiooni asutamisdokumentides fikseeritud põhikapitali suurusele. Konto 80 kanded tehakse põhikapitali moodustamise ajal, samuti kapitali suurendamise ja vähendamise korral alles pärast vastavate muudatuste tegemist asutamisdokumentides.

Põhikirjajärgse kapitali suurendamist jaotamata kasumi arvel raamatupidamises kajastab kanne konto 80 krediidile vastavalt konto 84 deebetile "Jaotamata kasum (katmata kahjum)".

Konto 80 "Põhikapital" analüütiline raamatupidamine on korraldatud nii, et oleks tagatud teabe moodustamine organisatsiooni asutajate, kapitali moodustamise etappide ja aktsiate liikide kohta.

Paar sõna organisatsiooni kohta - LLC liige. LLC osaleja osa kajastub soetamisel kontol 58 "Finantsinvesteeringud" alghinnaga ning ettevõtte aktsiakapitali suurendamise korral jaotamata kasumi arvelt see ei muutu, kuna osaleja ei oma soetuskulusid (punktid 8, 18 PBU 19/02 "Finantsinvesteeringute arvestus")<5>).

<5>Kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 10. detsembri 2002 korraldusega N 126n.

Kui osaleja juhindub finantsosakonna arvamusest, kajastab ta maksuarvestuses tulu LLC -s osalemisest ja tulu raamatupidamises ei teki. Sel juhul vastavalt PBU 18/02 punktidele 4, 7 "Ettevõtte tulumaksu arvutamise arvestus"<6>raamatupidamises ja vastavas püsivas maksukohustuses (PNL) on püsiv erinevus. PNO kajastub deebet 99 "Alalised maksukohustused" ja krediidi 68 "Maksude ja tasude arvutused" raamatupidamisdokumentides.

<6>Kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 19. novembri 2002. aasta korraldusega N 114n.

Näide 3... Kasutame näite 2 andmeid. Oletame, et ettevõtte Mars LLC maksuarvestus kajastab mittetulunduslikku tulu osalejate aktsiate uue ja vana nimiväärtuse vahe kujul.

Mars LLC raamatupidamisdokumentidesse tehakse järgmised kanded:

Optimeerimine LLC jaoks

Niisiis, nagu eespool märgitud, on ametlik seisukoht organisatsioonide - LLC liikmete - tulumaksu tasumise vajaduse osas see, et nende suhtes ei kehti lõigete sätted. 15 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251, mis tähendab, et nad peavad tasuma tulumaksu aktsia uue ja vana nimiväärtuse vahelt. Oleme toonud positiivse näite vahekohtupraktikast, sellegipoolest pole trendist vaja rääkida - me ei leidnud võrdlus- ja õigusandmebaasidest sarnaseid näiteid. On võimatu ette kujutada, kuidas kohtunikud sellisel juhul käituvad. Ja mitte kõigil organisatsioonidel pole võimalust ja soovi kohtusse kaevata. Seetõttu peate otsima "lahendusi", et seaduslikul alusel tulumaksu kokku hoida.

Oletame, et LLC -s osalejad (juriidilised isikud) otsustavad suurendada ettevõtte aktsiakapitali, samas kui nad ei soovi maksuinspektsiooniga vaielda põhikapitali suurendamise summa tuludesse arvamise küsimuses.

Näide 4... Jupiter LLC aktsiakapital on 1 000 000 rubla:

• 40% aktsiakapitalist kuulub Venera LLC -le (aktsia nimiväärtus on 400 000 rubla);
• 35% - LLC Saturn (aktsia nimiväärtus - 350 000 rubla);
• 25% - LLC "Pluton" (aktsia nimiväärtus - 250 000 rubla).

2011. aasta septembris otsustati osalejate üldkoosolekul suurendada aktsiakapitali 2 000 000 rubla võrra. eelmiste aastate puhaskasumi arvelt. Ettevõtte kõigi osalejate aktsiate nimiväärtus suureneb proportsionaalselt, muutmata nende aktsiate suurust.

Osalejad ei hakka maksuametiga vaidlema ja otsustavad maksta aktsia uue ja vana nimiväärtuse vahelt tulumaksu.

Põhikapitali suurus pärast suurendamist on 3 000 000 rubla. (1 000 000 + 2 000 000).

Osalejate aktsiate uus nimiväärtus on järgmine:

• LLC -lt "Venera" - 1 200 000 rubla. (3 000 000 RUB x 40%);
• alates OOO Saturn - 1 050 000 rubla. (3 000 000 rubla x 35%);
• alates OOO "Pluton" - 750 000 rubla. (3 000 000 rubla x 25%).

Arvutame välja tulumaksu summa, mille iga osaleja peab tasuma (20%määra alusel).

Kas osalejad saavad kuidagi tulumaksult kokku hoida?

Teise võimalusena võite soovitada järgmist: kõigepealt koostada otsus dividendide maksmise kohta ja seejärel hoiustada LLC arvelduskontole sularaha suurendades aktsiakapitali. LLC peab kinni saadud dividendide summast 9% - mitte 20% aktsia vana ja uue nimiväärtuse erinevusest.

Vaatleme näidet säästude saamiseks.

Näide 5... Kasutame näite 4 andmeid.

2. septembril 2011 otsustati osalejate üldkoosolekul maksta dividende eelmiste aastate jaotamata kasumi arvelt summas 2 000 000 rubla. proportsionaalselt osalejate aktsiate suurusega. Samal kuul kanti dividendid osalejate arvelduskontodele.

5. oktoobril 2011 osalejate üldkoosolekul otsustati suurendada aktsiakapitali suurust 2 000 000 rubla võrra.<7>.

<7>Leiame, et need kaks otsust tuleks teha erinevatel kuupäevadel, et maksuinspektsioonil poleks põhjust kahelda nende tehingute usaldusväärsuses. On soovitav, et summad oleksid erinevad. Näiteks, Eraldati dividendide maksmiseks 2 200 000 rubla, põhikapitali suurendamiseks eraldati 2 000 000 rubla.

Arvutame tulumaksu summa, mille Jupiter LLC iga osaleja dividendidena tulult kinni peab, lähtudes 9%määrast.

Pange tähele, et näidatud maksusummad "osutusid" maksimaalseks. Kui näiteks LLC "Jupiter" sai 2011. aastal dividende summas 2 000 000 rubla. ja rohkem, siis oleks osalejatelt tulumaksu kinnipidamise summa võrdne 0 rublaga.<8>.

Tuletame lugejatele meelde, et järgnev reegel kehtib dividendide kohta, mis kogunevad organisatsioonide 2010. aasta ja järgnevate perioodide tegevuse tulemuste põhjal. Maksubaasile kohaldatakse 0% määra, mis määratakse kindlaks dividendidena saadud tulu alusel, tingimusel et dividendide maksmise otsuse tegemise päeval omab vähemalt 365 kalendripäeva dividende saav organisatsioon pidevalt vähemalt 50% sissemakse dividende maksva organisatsiooni põhikapitali (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 lõike 3 lõik 1).

Näide 6... LLC "Zemlya" aktsiakapital on 1 000 000 rubla.

50% aktsiakapitalist kuulub OOO Uranile, 50% - OOO Neptune'ile. Mõlema osaleja aktsiate nimiväärtused on vastavalt 500 000 rubla.

Mõlemad liikmed on aktsiaid hoidnud üle 365 päeva.

Variant 1. Osalejad otsustasid suurendada aktsiakapitali 2 000 000 rubla võrra. jaotamata kasumi tõttu 2010

Põhikapitali suurus pärast suurendamist on 3 000 000 rubla. (1 000 000 + 2 000 000).

Iga osaleja osa uus nimiväärtus on 1 500 000 rubla. (3 000 000 rubla x 50%).

Tulumaksu summa, mille iga osaleja peab maksma (20%määra alusel), on 300 000 rubla. (1 500 000 rubla x 20%).

Variant 2. Osalejad otsustasid maksta dividende summas 2 000 000 rubla. organisatsiooni 2010. aasta tegevuse tulemustest saadud kasumi arvelt, proportsionaalselt osalejate aktsiate suurusega.

Siis otsustati suurendada aktsiakapitali 2 000 000 rubla võrra.

Tulenevalt asjaolust, et 2010. aasta eest saadud kasum jaotatakse ja punktides sätestatud tingimused. 1 lk 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 284 (aktsiate omamine vähemalt 365 kalendripäeva, aktsiate suurus vähemalt 50%), kohaldatakse dividenditulu maksumäära 0%.

Pärast seda, kui kaks osalejat on raha arvelduskontole saanud, saavad nad need saata põhikapitali suurendamiseks.

Eesmärk on saavutatud - ja põhikapitali suurendatud ning tulumaksu pole vaja maksta.

Nüüd vaatame, kuidas kõiki neid toiminguid õigesti korraldada.

Esiteks tuleb registreerida LLC osalejate (üldkoosolekul vastu võetud) otsus dividendide maksmise kohta.

Teiseks tuleb dividendid kanda osalejate arvelduskontodele.

Kolmandaks tehakse otsus LLC põhikapitali suurendamise kohta täiendava sissemakse arvelt. Vastavalt artikli 1 lõikele 1. Ettevõtte osalejad võivad teha täiendavaid sissemakseid kahe kuu jooksul alates sellise otsuse vastuvõtmisest üldkoosolekul (kui ettevõtte põhikirjaga või ettevõtte otsusega ei ole ette nähtud teistsugust ajavahemikku). üldkoosolek).

Neljandaks, hiljemalt üks kuu pärast täiendavate sissemaksete tegemise tähtaja lõppu peab ettevõtte osalejate üldkoosolek otsustama osalejate poolt täiendavate sissemaksete tegemise tulemuste kinnitamise ja ettevõtte põhikirjas muudatuste tegemise. seotud põhikapitali suurendamisega.

Viiendaks, kuu aja jooksul alates LLC põhikirja muutmise otsuse kuupäevast tuleb registreerimisasutusele (IFTS) esitada järgmised dokumendid:

• taotlus juriidilise isiku asutamisdokumentide muudatuste riiklikuks registreerimiseks (vorm P13001);
• dokumendid, mis kinnitavad hoiuste tegemist (pangakonto väljavõtte koopiad LLC arvelduskontol, osaleja maksekorraldus);
• LLC liikmete üldkoosoleku otsus suurendada tema põhikapitali täiendavate sissemaksetega;
• LLC osalejate üldkoosoleku otsus täiendavate sissemaksete tegemise tulemuste kinnitamise ja põhikirja muudatuste tegemise kohta, mis on seotud põhikapitali suurendamisega;
• harta uus väljaanne;
• maksekorraldus riigilõivu tasumiseks harta muudatuste registreerimiseks.

Organisatsioon - LLC liige registreerimise kuupäeval<9>muudatused juriidiliste isikute ühtses riiklikus registris kajastavad selle ettevõtte aktsia väärtuse suurenemist maksu- ja raamatupidamisdokumentides.

<9>Muudatuste registreerimise kuupäev on märgitud juriidiliste isikute ühtse riikliku registri muudatuste tunnistusele (vorm R50003).

E. L. Yarmoshyna

Ajakirja toimetaja

"Tulumaks:

tulude ja kulude arvestus "

Ettevõttel osalejatel (osalejal) on õigus teha otsus põhikapitali suurendamise arvelt oma vara organisatsioonid. Sellise otsuse saab teha:

• osalejate üldkoosolek (kui ettevõttel on rohkem kui üks osaleja). Sellisel juhul tehakse otsus häälteenamusega (vähemalt 2/3) häältest (kui ettevõtte põhikirjaga ei ole kehtestatud teistsugust suhet);

• ainus asutaja (osaleja).

Tehke vastavalt otsus ettevõtte aktsiakapitali suurendamiseks:

• osalejate üldkoosoleku protokoll;

• ainuasutaja (osaleja) otsusega.

Otsuse ettevõtte põhikirjakapitali suurendamise kohta tema vara arvelt saab teha ainult sellise otsuse tegemise aastale eelneva aasta finantsaruannete andmete alusel.

See tuleneb artikli 17 lõikest 2, artikli 18 lõikest 1, artikli 33 lõike 2 lõikest 2, artikli 37 lõikest 6 ja 8. veebruari 1998. aasta seaduse nr 14-FZ seaduse 39 artiklist 39.

Ole ettevaatlik: kõik LLC -d, sealhulgas need, millel on üks osaleja, peavad olema notari poolt kinnitatud otsus põhikapitali suurendamise kohta. Need on 8. veebruari 1998. aasta seaduse nr 14-FZ artikli 17 lõike 3 nõuded (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 24. veebruari 2016. aasta kiri nr GD-3-14 / [e -post kaitstud]).

Kriminaalkoodeksi suurendamise allikad

Põhikapitali suurendamise vara allikad võivad olla järgmised allikad:

• ettevõtte lisakapital;

• eelmiste aastate jaotamata kasum;

• fondid, mille ettevõte on loonud kooskõlas hartaga (näiteks arengufond).

Põhikapitali suurendamisega ettevõtte vara arvelt suureneb proportsionaalselt kõigi selle osalejate aktsiate nimiväärtus. Samas ei muutu ka osalejate endi aktsiate suurused. Ettevõtte aktsiakapitali suurendamine ei mõjuta ka osalejate aktsiate tegelikku väärtust.

Põhikapitali suurendamise summa ei tohiks ületada netovara väärtuse ning põhikapitali ja organisatsiooni reservfondi summa erinevust.

Sellised reeglid on sätestatud 8. augusti 1998. aasta seaduse nr 14-FZ artikli 14 lõike 2 lõikes 2, artikli 18 lõigetes 2 ja 3.

Näide osalejate aktsiate nimiväärtuse määramiseks ja maksimaalne summa, mille võrra saab suurendada ettevõtte põhikapitali oma vara arvelt

Organisatsiooni aktsiakapital on 100 000 rubla, millest esimene osaleja maksis 80 000 rubla. (selle osa suurus - 80% aktsiakapitalist) ja teine ​​osaleja - 20 000 rubla. (tema osa suurus on 20% aktsiakapitalist). Organisatsioonil puudub reservfond.

Eelmisel aastal oli organisatsiooni netovara väärtus 300 000 rubla.

Ettevõttes osalejate aktsiate tegelik väärtus on:
- esimene osaleja - 240 000 rubla. (300 000 × 80%);
- teine ​​osaleja - 60 000 rubla. (300 000 × 20%).

Käesoleval aastal tegi organisatsioon otsuse suurendada aktsiakapitali eelmiste aastate jaotamata kasumi arvelt 100 000 rubla võrra. See summa ei ületa netovara väärtuse ja ettevõtte aktsiakapitali summa erinevust (100 000 rubla).< (300 000 руб. - 100 000 руб.)).

Pärast suurendamist on organisatsiooni aktsiakapital võrdne 200 000 rublaga. (100 000 rubla + 100 000 rubla).

- 160 000 rubla. (80 000 rubla + 100 000 rubla × 80%) - esimeselt osalejalt;
- 40 000 rubla. (20 000 rubla + 100 000 rubla × 20%) - teiselt osalejalt.

- 80 protsenti (160 000 rubla: 200 000 rubla × 100%) - esimese osaleja osa;
- 20 protsenti (40 000 rubla: 200 000 rubla × 100%) - teise osaleja osa.

Samuti ei muutunud ettevõtte osalejate aktsiate tegelik väärtus: 240 000 rubla. - esimene ja 60 000 rubla. - teisel.

Muudatused hartas

Põhikapitali suurendamisega tuleb teha muudatusi organisatsiooni põhikirjas. Otsuse harta muutmise kohta teeb osalejate üldkoosolek (ainus asutaja). Muudatused tuleb registreerida maksuametis.Seda näeb ette 8. veebruari 1998. aasta seaduse nr 14-FZ artikli 12 lõige 4, artiklid 13, 39, 8. augusti 2001. aasta seaduse artikkel 129-FZ, artikli 2 lõige 2 määruse, mis on heaks kiidetud Vene Föderatsiooni valitsuse 30. septembri 2004. aasta määrusega nr 506.

Esitage dokumendid riiklikuks registreerimiseks ühe kuu jooksul alates põhikapitali suurendamise otsuse tegemise kuupäevast.

Harta muudatuste riikliku registreerimise taotlusele peab alla kirjutama isik, kes täidab ettevõtte ainuisikulise täitevorgani ülesandeid (näiteks peadirektor). Avaldus kinnitab, et põhikapitali suurendamine tehti vastavalt õigusaktide nõuetele.

Harta muudatuste riiklikuks registreerimiseks peate maksma riigilõivu (8. augusti 2001. aasta seaduse artikkel 3, nr 129-FZ, punktid 1, 3, lõige 1, maksuseadustiku artikkel 333.33) Vene Föderatsioonist). Selle mõõtmed on esitatud tabel.

Raamatupidamine

Arvestage raamatupidamises põhikirjakapitali suurendamist organisatsiooni põhikirjas tehtud muudatuste riikliku registreerimise kuupäeval. Selle põhjuseks on asjaolu, et raamatupidamises kajastatud põhikapitali summa peab vastama selle suurusele, mis on registreeritud organisatsiooni asutamisdokumentides (Venemaa rahandusministeeriumi 21. märtsi 2007. aasta kiri nr 07-05-12 / 03).

Sõltuvalt põhikapitali suurendamise allikast tehke raamatupidamisse kanne:

Deebet 83 Krediit 80

- kajastatakse aktsiakapitali suurendamist ettevõtte lisakapitali arvelt;

Deebet 84 Krediit 80

- kajastas aktsiakapitali suurendamist ettevõtte jaotamata kasumi arvelt.

Lisage harta muudatuste registreerimise riigilõiv muude kulude koosseisu (PBU 10/99 punkt 11). Tasutud riigilõivu summa jaoks tehke kontole järgmised kanded:

- riigilõiv kanti eelarvesse;

- riigilõivu kulu kantakse muudele kuludele.

Näide põhikapitali suurendamisest organisatsiooni lisakapitali arvelt. Otsuse aktsiakapitali suurendamise kohta tegi osalejate üldkoosolek. Seltsil on kaks liiget - Vene organisatsioonid

OÜ "Kaubandusfirma" Hermes "" põhikapitali suurus on 300 000 rubla, millest esimene osaleja maksis 180 000 rubla. (selle osa suurus - 60% aktsiakapitalist) ja teine ​​osaleja - 120 000 rubla. (tema osa suurus on 40% aktsiakapitalist).

5. See summa ei ületa netovara väärtuse ja ettevõtte aktsiakapitali summa erinevust. Organisatsioon ei loonud reservfondi.

Pärast suurendamist ulatus organisatsiooni aktsiakapital 500 000 rublani. (300 000 rubla + 200 000 rubla).

Ettevõtte osalejate aktsiate nimiväärtus kasvas proportsionaalselt ja moodustas:
- 300 000 rubla. (180 000 rubla + 200 000 rubla × 60%) - esimeselt osalejalt;
- 200 000 rubla. (120 000 rubla + 200 000 rubla × 40%) - teiselt osalejalt.

Ettevõttes osalejate aktsiate suurus jäi samaks:
- 60 protsenti (300 000 rubla: 500 000 rubla × 100%) - esimese osaleja osa;
- 40 protsenti (200 000 rubla: 500 000 rubla × 100%) - teise osaleja osa.

Deebet 68 alamkonto "Riigilõiv" Krediit 51

Deebet 83 Krediit 80
- 200 000 rubla. - kajastatakse põhikapitali suurendamist organisatsiooni lisakapitali arvelt;

Deebet 91-2 Krediit 68 alamkonto "Riigilõiv"

Osalejate - üksikisikute aktsiate esialgse ja uue nimiväärtuse vahelise erinevuse summast, mis moodustati aktsiakapitali suurendamise tulemusena, peate kinni pidama üksikisiku tulumaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 19, artikkel 209, artikli 210 punkt 1, artikli 226 punkt 1).

Näide põhikapitali suurendamisest organisatsiooni jaotamata kasumi arvelt. Otsuse aktsiakapitali suurendamise kohta tegi ainuasutaja - eraisik

5. septembril oli OOO "Kaubandusfirma" Hermes "" ainuasutaja "A.V. Lvov (ta on peadirektor organisatsioon) tehti otsus suurendada ettevõtte aktsiakapitali eelmiste aastate jaotamata kasumi arvelt 100 000 rubla võrra.

See summa ei ületa netovara väärtuse ja ettevõtte aktsiakapitali summa erinevust. Organisatsioon ei loonud reservfondi.

Hermes esitas 3. oktoobril dokumendid organisatsiooni põhikirja muudatuste riiklikuks registreerimiseks. Riikliku registreerimise taotluse esitamise eest tasus organisatsioon riigilõivu 800 rubla ulatuses.

8. oktoobril registreeriti organisatsiooni aktsiakapitali suurendamine.

Oktoobris sai Lvov palka. Töötajal ei ole üksikisiku tulumaksu mahaarvamise õigust. Lvovi osa aktsiakapitali nimiväärtuse suurendamise summalt peetakse üksikisiku tulumaksu kinni üldistel alustel.

Organisatsiooni raamatupidaja tegi raamatupidamisse järgmised kanded.

Deebet 68 alamkonto "Riigilõiv" Krediit 51
- 800 rubla. - harta muudatuste registreerimiseks on loetletud riigilõiv.

Deebet 84 Krediit 80
- 100 000 rubla. - kajastas aktsiakapitali suurendamist ettevõtte jaotamata kasumi arvelt;

Deebet 91-2 Krediit 68 alamkonto "Riigilõiv"
- 800 rubla. - muudele kuludele omistatakse harta muudatuste registreerimise riigilõiv.

Raamatupidaja pidas üksikisiku tulumaksu kinni Lvovi aktsia nimiväärtuse suurenemisest ettevõtte aktsiakapitalis oktoobri palga maksmise ajal:

Deebet 70 Krediit 68 alamkonto "Arveldused üksikisiku tulumaksuks"
- 13 000 rubla. (100 000 RUB × 13%) - üksikisiku tulumaks kinni peetud.

Tulumaks

Põhikapitali suurendamisega ettevõtte vara arvelt ettevõtte tulumaksu maksubaas ei suurene. Sellise toimingu tulemusena ei saa organisatsioon majanduslikku kasu ja vastavalt maksustatavat tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 41).

Samal ajal, kui aktsiate nimiväärtus suureneb, on organisatsioonidel - LLC liikmetel - mittetulunduslik tulu (suurendamise summa). Sellist tulu tuleb maksustada tulumaksuga 20 protsenti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkt 1). Venemaa rahandusministeerium selgitas, et antud juhul ei kehti Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 punktis 15 sätestatud privileeg aktsiaseltsides osalejatele (25. augusti 2011. aasta kiri nr. 03-03-06 / 1/518).

Olukord: kas on vaja kinni pidada tulumaks osaleja - välisorganisatsiooni - tulult, mille ta sai tänu sellele, et põhikapitali suurendati tema enda vara arvelt?

Jah vaja.

Põhikapitali suurendamisega ettevõtte vara arvelt suureneb proportsionaalselt kõigi selle osalejate aktsiate nimiväärtus. Sel juhul aktsiate enda suurused ei muutu.

Kui maksate tulu välisorganisatsioonidele, kellel pole Venemaal alalisi esindusi, siis Vene organisatsioonid tulumaksuagentide poolt tunnustatud ... Sel juhul maksustatakse tulumaks Venemaa organisatsioonilt saadud tulult.

See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 lõikest 4, artikli 309 lõikest 1, artikli 310 lõikest 1.

Kui aktsiakapitali suurendatakse ettevõtte vara arvelt, ei tehta välisliikmeorganisatsioonile makseid. Samal ajal suureneb osaleja osa nimiväärtus ettevõtte aktsiakapitalis. Sel juhul on sissetulek selle kasvu summa.

Seadus ei sisalda sätteid, mis välistaksid sellised summad maksustatavast tulust. Selline norm on ette nähtud ainult aktsiaseltsidele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 punkti 1 alapunkt 15).

Sellega seoses saab osaleja LLC põhikapitali suurendamisega mittetulunduslikku tulu oma aktsiakapitali osa nimiväärtuse suurenemise ulatuses. Sel juhul peab organisatsioon tegutsema maksuagendina ja kinni pidama tulumaksu.

See järeldus tuleneb Venemaa rahandusministeeriumi 30. mai 2013. aasta kirjadest nr 03-03-06 / 1/19742, 9. november 2011 nr 03-03-06 / 1/732, 12. märtsist , 2010 nr 03- 04-06 / 2-30.

Nõuanne: on argumente, mis võimaldavad mitte kinni pidada tulumaksu osaleja - välisriigi organisatsiooni, mis ei tegutse Venemaal püsiva tegevuskoha kaudu - tulult, mille ta sai koos oma osakapitali nimiväärtuse suurenemisega Ettevõte. Need on järgmised.

Tulu kajastatakse rahalise või mitterahalise majandusliku hüvena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 41). Kui põhikapitali suurendatakse organisatsiooni vara arvelt, ei muutu osalejate aktsiate suurus ja nende õiguste ulatus (8. veebruari 1998. aasta seaduse nr 14 punkt 3, FZ). See tähendab, et sellise suurenemisega ei saa välismaine liikmesorganisatsioon majanduslikku kasu ja vastavalt maksustatavat tulu.

Välisosalise maksustatav tulu võib tekkida näiteks tema aktsiakapitali osa edasise müügi korral (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 41 lõike 5 punkt 1, artikkel 309).

Järelikult ei võeta tulumaksu arvutamisel arvesse välisosalise aktsiate uue ja algse nimiväärtuse vahe suurust. Varem väljendasid sama seisukohta ka maksuteenistuse esindajad (vt nt Venemaa föderaalse maksuteenistuse 30. juuni 2005. aasta kiri Moskvale, nr 20-12 / 46422). Kuid finantsosakonna hilisemate kirjade avaldamisega ei tohiks organisatsioon nendest selgitustest juhinduda. Kontrollimisel võib maksuamet selle lähenemisviisiga nõustuda. Siis peab organisatsioon oma positsiooni kohtus kaitsma.

Arbitraažipraktikas on näide kohtuotsusest, mis on vastu võetud organisatsiooni kasuks (vt nt Volga rajooni FASi 16. veebruari 2009. aasta resolutsioon nr A65-11409 / 2006).

Harta muutmise eest tasutud riigilõivu summa tuleks lisada muudesse kuludesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punkti 1 esimene lõik, Venemaa föderaalse maksuteenistuse 26. juuni 2006. aasta kiri Moskvale) Nr 20-12 / 56686). Tekkepõhise meetodiga võtke arvesse riigilõivu suurust selle tekkimise ajal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 lõike 7 esimene lõik). Sularaha meetodil - kuna see makstakse eelarvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 273 lõike 3 lõik 3).

STS

Lihtsustamist rakendavate organisatsioonide puhul ei mõjuta põhikapitali suurendamine ettevõtte vara arvel ühtse maksu maksubaasi, kuna tegelikult ei saa organisatsioon tulu. Samal ajal, aktsiate nimiväärtuse suurenemisega, saavad LLC-s osalevad organisatsioonid mittetulunduslikku tulu (kasvu summa). Venemaa rahandusministeerium selgitas, et antud juhul ei kehti Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 punktis 15 sätestatud privileeg aktsiaseltsides osalejatele (25. augusti 2011. aasta kiri nr. 03-03-06 / 1/518).

Organisatsioonid, kes maksavad tulude ja kulude vahelt ühe maksu, võivad kulude koosseisu lisada harta muudatuste registreerimise eest makstud riigilõivu summa (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkti 1 alapunkt 22) ). Seda tuleb teha riigilõivu eelarvesse ülekandmise ajal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 2).

UTII

UTII maksustamise objektiks on arvestuslik tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 1). Seetõttu ei mõjuta aktsiakapitali suurendamine ettevõtte vara arvel maksubaasi arvutamist.

OSNO ja UTII

Kuna harta muudatuste registreerimise riigilõivu tasumine on samaaegselt seotud organisatsiooni tegevusega ühine süsteem maksustamisel ja UTII poolt maksustatud tegevuste puhul tuleb tasusumma jaotada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 274 punkt 9, artikli 346.26 punkt 7). Lisateavet selle kohta vtKuidas arvestada tulumaksukulusid OSNO ühendamisel UTII -ga .

Tulumaksukulud sisaldavad ainult organisatsiooni tegevusega seotud riigilõivu summat üldises maksusüsteemis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punkti 1 esimene lõik).

2.4. Põhikapitali suurendamine jaotamata kasumi tõttu

Kui ettevõte töötab edukalt ja pärast kõigi maksude tasumist on tal jaotamata kasumit, on selle asutajatel õigus suurendada ettevõtte põhikapitali selle kasumi võrra.

Seaduse N 14-FZ artikli 18 lõike 1 kohaselt suurendatakse äriühingu aktsiakapitali tema vara arvel osalejate üldkoosoleku otsusega. Selle otsuse poolt peab hääletama vähemalt 2/3 ettevõttes osalejate koguhäältest. Ettevõtte põhikirjas võib siiski ette näha suurema arvu häälte vajaduse sellise otsuse tegemiseks. Samal ajal saab teha otsuse ettevõtte aktsiakapitali suurendamise kohta tema vara arvelt teha ainult andmete põhjal, mis pärinevad selle aasta raamatupidamise aastaaruandest, mis eelnes sellisele otsusele.

Raamatupidamises kajastub see toiming hõlpsalt:

Deebet 84 Jaotamata kasum (katmata kahjum) Krediit 80.

Nagu me juba teame, on teave ettevõtte aktsiakapitali suuruse ja iga selle asutaja osa suuruse kohta hartas ja ettevõtte asutamislepingus - seaduse N 14 artikli 12 lõige 1 -FZ. Seetõttu tuleb ettevõtte aktsiakapitali suurendamisega teha selle asutamisdokumentides asjakohaseid muudatusi. Need muudatused tuleb riiklikult registreerida samas riigiasutuses, kus ettevõte algselt registreeriti, see tähendab praegu maksuametis.

Reeglina tehakse asutajate nimiaktsiate suurendamine ettevõtte jaotamata kasumi arvelt proportsionaalselt nende olemasolevate aktsiatega. Seega ei muutu iga asutaja osakaal ettevõtte aktsiakapitali kogusummas. Muutub ainult aktsia nimiväärtus. See on sätestatud seaduse N 14-FZ artikli 18 lõikes 3.

Sama seadus kehtestab aga olulise piirangu äriühingu aktsiakapitali suurendamise viisile tema vara arvelt. See sisaldub seaduse nr 14-FZ artikli 18 lõikes 2. Selles öeldakse, et summa, mille võrra ettevõtte põhikirjakapitali suurendatakse tema vara arvelt, ei tohiks ületada ettevõtte netovara väärtuse ning põhikirja- ja reservfondi summa erinevust.

Ettevõtte netovara arvutamisel võetakse aluseks nõuded, mis on sätestatud Venemaa rahandusministeeriumi ja Venemaa väärtpaberituru föderaalse komisjoni 29. jaanuari 2003. aasta korralduses N 10n, 03-6 / pz. Kuigi käesolevas dokumendis sisalduv netovara arvutamise kord on ette nähtud ainult aktsiaseltsidele, näitab praktika, et ka piiratud vastutusega äriühingud saavad seda kasutada.

Netovara suuruse määramine pole keeruline. Selleks peate leidma arvutuses osaleva ettevõtte bilansi varade ja kohustuste erinevuse. Varade koosseis tuleb kaasata väljapoole Käibevara, mis kajastuvad bilansi esimeses osas, ja käibevarad, mis on näidatud selle teises jaotises. Sel juhul arvestatakse välja asutajate võlad põhikapitali sissemaksete eest.

Kohustused peaksid sisaldama pikaajalisi kohustusi laenude ja laenude osas ning muid pikaajalisi kohustusi, lühiajalisi kohustusi laenude ja laenude eest, võlgnevusi, võlgu asutajatele tulu maksmiseks, reserve tulevasteks kuludeks ja muid lühiajalisi kohustusi.

Lihtsamalt öeldes on netovara summa, mis jääks ettevõtte käsutusse, kui ta korraga kõik oma kohustused tagasi maksaks. See on vara, mida ettevõte saab "vabalt" käsutada, kuna see ei ole seotud ühegi vastukohustusega.

Tuletame meelde, et kui tulemuste kohaselt on ettevõtte netovara väärtus väiksem kui põhikapital, siis on ta kohustatud seda vähendama. See piiratud vastutusega äriühingute nõue on sätestatud Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 90 lõikes 4.

Kui ettevõte seda ei tee, võivad tema võlausaldajad nõuda, et ta oma raha tagasi annaks. Samal ajal on maksuinspektsioonil registreerimisasutusena õigus pöörduda kohtusse ettevõtte sundlikvideerimise nõudega.

Kuid kõiki neid küsimusi saab täielikult lahendada ettevõtte asutajate tasemel. Palju olulisem on üksikisiku tulumaksu tasumise probleem asutajate osa suurendamise summalt jaotamata kasumi arvelt.

Selles küsimuses on kaks täiesti vastupidist seisukohta. Mõelgem välja.

Esimest seisukohta, mis on maksumaksjatele ebasoodne, toetavad mitte ainult Venemaa rahandusministeeriumi töötajad, vaid ka suur hulk spetsialiste. See koosneb järgmisest.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 209 kohaselt on üksikisiku tulumaksu maksustamise objekt maksumaksja saadud tulu. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 210 lõike 1 kohaselt tuleb maksubaasi kindlaksmääramisel maksumaksja kogu tulu, mille ta on saanud nii sularahas kui ka mitterahaliselt, või käsutusõigus, mille ta on tekkinud. samuti sissetulek materiaalse kasu näol, mis määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 212.

Asutajate poolt ettevõttelt saadud tulu, mis on vahe aktsiakapitali uue ja algse nimiväärtuse vahel, ei maksustata üksikisiku tulumaksu ainult ühel juhul - kui nimiväärtuse suurenemine asutajate osa tehakse ettevõtte põhivara ümberhindamise tulemusena. Selleks on Vene Föderatsiooni maksuseadustikus artikli 217 eriklausel 19.

Ja kui aktsia kasv tekkis ettevõtte kasumi jaotamise tagajärjel, siis pole põhjust sellist tulu üksikisiku tulumaksust vabastada. Ekspertide sõnul, kes järgivad seda seisukohta, peaks maksumaksja juhinduma Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 208 lõike 1 lõikest 10, see tähendab, et nimiväärtuse suurenemine tuleks seostada muude tuludega laekus maksumaksjale tema tegevuse tõttu Vene Föderatsioonis. "

Maksuhaldur ja nendega liitunud raamatupidamistöötajad ei kaota tulu saamise kuupäeva määramisel. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 225 lõikele 3 arvutatakse üksikisiku tulumaksu kogusumma maksustamisperioodi tulemuste põhjal maksumaksja kogu tulu suhtes, mille saamise kuupäev on seotud vastavale maksustamisperioodile. Selgub, et maksumaksja kohustus maksta maksu on seotud tulu saamise faktiga. Samas pole vahet, kas tulu saadi tegelikult või on maksumaksja just omandanud selle käsutamise õiguse.

Seega on käsitletaval juhul tulu saamise kuupäev ettevõtte aktsiakapitali suurendamise otsuse kuupäev ja vastavalt iga osaleja aktsiate nimiväärtus.

Noh? Tundub üsna loogiline? Vaatame nüüd vastaste argumente.

Nad ei tugine mitte ainult Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatüki "Üksikisiku tulumaks" tsitaatidele, vaid toimivad määratlustega kogu Vene Föderatsiooni maksuseadustikus, samuti Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikus ja seaduses N 14 -FZ.

Tõepoolest, nende sõnul on üksikisiku tulumaksu objekt maksumaksja saadud tulu. Aga mis on sissetulek? Selle määratlus on toodud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 41 - see on rahaline või mitterahaline majanduslik kasu. Ja mis juhtub, kui aktsiakapitali suurendatakse?

Nagu on öeldud Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 87 lõikes 1, on piiratud vastutusega äriühing kaubanduslik organisatsioon, mille põhikapital on jagatud aktsiateks, mille suurused on kindlaks määratud asutamisdokumentides. Ettevõte on iseseisev juriidiline isik ja talle kuulub kinnisvara. Samas pange tähele, et ettevõtte vara on eraldatud selle asutajate varast.

Seega ei ole asutajal tema loodud ettevõtte vara omandit. Temaga seoses on tal Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 48 lõikes 2 osutatud kohustuste õigused, mis on kinnitatud aktsiatega. Need õigused on järgmised:

õigus saada puhaskasumit proportsionaalselt asutaja osaga;

õigus saada aktsia tegelikku väärtust (rahas või mitterahalises vormis) asutaja taandumise või äriühingust väljaarvamise korral;

õigus äriühingu vara osale pärast selle likvideerimist;

õigus osaleda ettevõtte juhtimises, saada teavet selle tegevuse kohta jne.

On lihtne näha, et esimesed 3 õiguste rühma on omandiõigused. Nende õiguste tegelikul kasutamisel saab aktsiaomanik tulu, näiteks dividende, osa või raha tegelikku väärtust. Sel juhul muutub ettevõtte vara tõesti selle osaleja omandiks. Teisi selliseid juhtumeid seadusandluses ei ole.

Piiratud vastutusega äriühingu asutajatel on õigus suurendada ettevõtte aktsiakapitali jaotamata kasumi arvelt. Kuid lõppude lõpuks ei lähe sel viisil jaotatud kasum otse osalejatele, see jääb tegelikult ühiskonna omandisse. Suureneb ainult asutajate aktsiate nimiväärtus. Teisisõnu, nende potentsiaal kasumit teenida.

See potentsiaal realiseerub tegelikult alles siis, kui aktsiate omanikud kasutavad mõnda oma omandiõigust, mis on neile antud aktsiakapitali aktsiatega. Jah, just siis maksustatakse selline tulu juba üksikisiku tulumaksuga. Kuid aktsiakapitali suurendamine ettevõtte jaotamata kasumi arvelt ei too selle asutajatele tulu.

Lisaks on kohatu samastada asutajate nimiväärtuse aktsiate suurenemist jaotamata kasumi ja mitterahalise tulu arvelt. Lõppude lõpuks, mis on aktsiakapitali osa? See on osaleja keeruline omandiõigus, samuti mõned sellega seotud mittevaralised õigused. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 211 määratletakse mitterahalise tuluna kauba, töö, teenuse või muu vara laekumine. Niisiis, maksuseadustes ei hõlma mõiste "omand" tänu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 38 lõikele 2 "omandiõigust". Seetõttu ei saa asutaja osa suurenemist määratleda kui mitterahalise tulu saamist tema poolt.

Aktsia nimimahu suurendamine iseenesest ei too kaasa kasumi jaotamise ja selle maksmise otsust. Ja ilma selleta pole ettevõtte asutajal tegelikku tulu, mis tähendab, et üksikisiku tulumaksu objekti ei tule.

Kummalisel kombel võib sellise seisukoha kinnitust leida Venemaa rahandusministeeriumi 8. jaanuari 2004. aasta kirjast N 04-04-06 / 5. Kuigi see on vastus konkreetsele päringule, on see vastus üldine ja kehtib seega ka muude sarnaste olukordade kohta. Seal öeldi järgmist.

„Erinevus aktsiaseltsi aktsionäride aktsiate uue ja esialgse väärtuse vahel, mis on tekkinud seoses aktsiakapitali suurendamisega jaotamata kasumi arvelt, on äriühingus osalejate tulu, mis kuulub maksustamisele.

Samal ajal määratakse vastavalt seadustiku artikli 223 lõikele 1 sissetuleku maksmise päevaks rahalise tulu tegeliku laekumise kuupäev.

Kui tulu makstakse alles pärast äriühingu liikme osaluse müüki (müüki), makstakse makse kindlaksmääratud ajavahemiku jooksul selle maksustamisperioodi kohta, milleni tulu tegelik laekumise kuupäev kuulub. ületab sissetulekut. " See on kõik!

Teisest küljest toetas sama rahandusministeerium samale erapäringule vastates 30. septembri 2004. aasta kirjas N 03-05-01-04 / 29 soojalt selle küsimuse esimest seisukohta.

Nad nõustusid, et "piiratud vastutusega äriühingu aktsiakapitali suuruse muutmine iseenesest ei kuulu üksikisiku tulumaksu maksustamisele". Kuid "osaühingu aktsionäride aktsiate uue ja esialgse nimiväärtuse erinevus, mis on moodustatud seoses aktsiaseltsi aktsiakapitali suurendamisega jaotamata kasumi arvelt, on tulu äriühingu liikmetest, mis on saadud mitterahaliselt ja mida tuleb maksustada. "

Nii esimesele kui ka teisele kirjale kirjutasid alla Venemaa rahandusministeeriumi sama osakonna asedirektorid. Ilmselt pole üksmeelt ka ametnike seas.

Mida sa siis teed? Mis juhtub, kui te ei vaidle nendega kohtus, vaid nõustute nende nõudmisega?

Seejärel saab ettevõte Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõigete 1 ja 3 alusel üksikisiku tulumaksu maksuagendiks. Seetõttu on tal kohustus arvutada, maksumaksjalt kinni pidada ja maksta eelarvesse üksikisiku tulumaksu summa.

On hea, kui asutajad on ka ettevõtte töötajad. Siis saab maksusumma tema kogunenud töötasult kinni pidada, kui see tegelikult makstakse. Samal ajal ei tohi Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõike 4 alusel üksikisiku tulumaksu kinnipeetud summa ületada 50% maksesummast. Üksikisiku tulumaksu kinnipidamine töötajate palgast kajastub postitades:

Deebet 70 Krediit 68 "Üksikisiku tulumaksu arveldused".

Vastavalt 27. aprillil 2005 toimunud OÜ "Orion" asutajate üldkoosoleku otsusele osa 2004. aasta jaotamata kasumist summas 100 000 rubla. eesmärk oli suurendada ettevõtte aktsiakapitali. Muudatused ettevõtte asutamisdokumentides registreeriti 2005. aasta mais.

Ettevõtte asutajad töötavad selles ja saavad vastu palgad... Järelikult saab ühiskond üksikisiku tulumaksu kinni pidada otse talle makstud tulult.

Kui ettevõte "järgib maksuameti eeskuju", peab ta tegema järgmised kanded:

2005. aasta mais:

Deebet 84 Krediit 80

100 000 rubla - kajastas ettevõtte põhikapitali suurenemist jaotamata kasumi tõttu.

Juunis 2005:

Deebet 70 Krediit 68 "Üksikisiku tulumaksu arveldused"

13 000 rubla (100 000 rubla x 13%) - üksikisiku tulumaksu kinnipidamine, mis arvutatakse ettevõtte asutajate tulude põhjal;

Deebet 68 alamkonto "Üksikisiku tulumaksu arveldused" Krediit 51

13 000 rubla - kinnipeetav maks kantakse eelarvesse.

Hullem on olukord, kui asutajad ei tööta ühiskonnas ega saa sealt raha. Kuna äriühingul ei ole võimalik üksikisiku tulumaksu kinni pidada, peab iga asutaja ise Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 228 lõike 1 lõike 4 alusel maksu ise arvutama ja tasuma. Sel juhul peab ettevõte ühe kuu jooksul asutaja nimiosa suurendamise hetkest teavitama maksuamet et tal ei ole võimalik kodanikult üksikisiku tulumaksu kinni pidada. See on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõike 5 nõue. Lisaks peab ettevõte aasta lõpus esitama maksuametile vormi N 2-NDFL koos asjakohase teabega Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 lõike 2 alusel. See teave esitatakse hiljemalt asutajaosa nimimahu suurenemisele järgneva aasta 1. aprilliks.

Jaotamata kasumit saab määratleda kui lõplikku finantstulemused, konkreetse aruandeperioodi kohta, millest on maha arvatud makstavad maksud ja tasud, samuti kõik kasumist tulenevad trahvid. Samal ajal kasutatakse jaotamata kasumit sageli aktsiaseltside ja äriühingute aktsiakapitali suurendamiseks Piiratud vastutus, ettevõtte aktsionäride või liikmete asjakohase otsuse alusel.

Ettevõtte põhikapitali suurendamise jaotamata kasumi arvelt peamine eesmärk on suurendada selle atraktiivsust investorite ja võlausaldajate jaoks. Lisaks põhjustab mõnikord MC suurenemist tootmise vajadus, näiteks juhtudel, kui teatud tüübid kehtivate Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatakse teatud suurusega aktsiakapital. Igal juhul on kriminaalkoodeksi suurendamise protsessil oma omadused.

JSC puhaskasumi jaotamine

Kehtivad õigusaktid aktsiaseltside kohta kohustavad neid pidama raamatupidamisdokumente, samuti koostama majandusaasta tulemuste põhjal raamatupidamisaruanded ning kiita heaks kasumi ja kahjumi jaotamine. Järelikult kuulub JSC -s majandusaasta tulemuste põhjal otsuse tegemine puhaskasumi jaotamise kohta ainupädevusse Üldkoosolek aktsionärid. Lisaks föderaalseadus " Aktsiaseltside kohta»Kehtestab puhaskasumi jaotamise peamised suunad, mis hõlmavad järgmist:

• 1.

  Dividendide maksmine.
  Sel juhul toimub kasumi jaotamine ainult otsuse alusel, mille Seltsil on õigus teha esimese kvartali, poole aasta, üheksa kuu tulemuste põhjal või majandusaasta tulemuste põhjal ;

• 2.

  Reservfondi loomine.
  Sel juhul tuleb fondi suurus määrata ettevõtte põhikirjas, kuid selle minimaalne suurus on 5% põhikapitalist;

• 3.

  Ettevõtte töötajate korporatsioonide moodustamiseks spetsiaalse fondi moodustamine.
  Nagu ka eelmisel juhul, tuleks see säte täpsustada ka JSC põhikirjas. Sel juhul kulutatakse korporatsioonifondi vahendid ainult aktsionäride poolt müüdud Ettevõtte aktsiate soetamiseks;

• 4.

  Suurendage põhikapitali.

JSC aktsiakapitali suurendamise viisid

Vastavalt Vene Föderatsiooni kehtivatele õigusaktidele võib aktsiaseltsi aktsiakapitali suurendada kas aktsiate nimiväärtuse suurendamise teel; või pannes täiendavaid aktsiaid. Esimeses variandis tuleb Seltsi aktsiakapitali suurendamise otsus teha aktsionäride üldkoosolekul.

Teisel juhul võivad otsuse teha nii üldkoosolek kui ka juhatus, kui harta talle sellise õiguse annab. Ettevõtte aktsiakapitali suurendamine täiendavate aktsiate paigutamise teel võib toimuda ettevõtte vara arvelt. Sel juhul saab kõigi aktsionäride vahel jaotada täiendavaid aktsiaid, kus igale aktsionärile antakse talle kuuluvaid sama kategooria või sama tüüpi aktsiaid proportsionaalselt nende arvuga.

Seadus ei luba aktsiakapitali suurendamist ettevõtte vara arvelt täiendavate aktsiate paigutamisega, kui selle tulemusena moodustuvad murdosaaktsiad. Lisaks, kui näiteks aastal Aktsiaselts kui on olemas murdosaaktsiaid, saavad nende omanikud jaotamisel nii teatud arvu täisaktsiaid kui ka murdosaaktsiaid.

Põhikapitali suurendamine äriühingu aktsiate nimiväärtuse suurendamise kaudu toimub omakorda ainult tema vara arvelt summas, mis ei tohi ületada ettevõtte netovara väärtuse ja kogukapitali summa erinevust. Põhikapital ja reservfond.

Kõik ettevõtte aktsiakapitali suurendamise võimalused on seotud vajadusega muuta hartat ja riikliku registreerimismenetluse läbimist seaduses sätestatud korras, kuna sellised muudatused jõustuvad kolmandate isikute jaoks alles pärast nende vastuvõtmist. seda protseduuri.

LLC kasumi ja kahjumi jaotamine

Kehtivad LLC õigusaktid kohustavad ka piiratud vastutusega äriühingut pidama raamatupidamisdokumente, koostama raamatupidamisaruandeid ning kinnitama kasumi ja kahjumi jaotuse. Lisaks föderaalseadus " LLC kohta»Määrab eesmärgid, milleks saab kasutada ettevõtte puhaskasumit, nimelt:

• 1.

  Jaotus Seltsi liikmete vahel. Otsuste tegemine kasumi jaotamise kohta LLC liikmete vahel kuulub üldkoosoleku pädevusse ja seda saab teha vaid iga paari kuu tagant (kord kvartalis) või iga kuue kuu või aasta järel;

• 2.

  Reservfondi ja muude fondide loomine. Fondi loomise kord ja selle suurus tuleb kindlaks määrata ettevõtte põhikirjas. Samal ajal on reservfondi loomine vastupidiselt aktsiaseltsidele piiratud vastutusega äriühingu õigus, mitte kohustus;

• 3.

  Suurendage põhikapitali. LLC võib jaotamata kasumi arvelt suurendada oma põhikapitali.