Системата за контрол върху финансовите потоци. Как да изчислим процента на изпълнение на плана Как да намерим процента на изпълнение на бюджета

Финансовият директор не трябва да следи изпълнението на всеки един от стотиците бюджетни линии на компанията; това е ирационално. По-добре е да изберете основните показатели, които изискват внимание и максимално характеризират изпълнението на финансовия план. По-долу са дадени препоръки за това кои критерии са най-добри за избор на такива показатели.

За улесняване оценка на изпълнението на бюджетаи да намалите времето за неговото изпълнение, можете да намалите броя на анализираните показатели. Ограничете се до тези, които трябва да бъдат проследени задължителен... Удобно е да ги разделите на групи:

• получените показатели икономическа дейносткомпании;
• стратегически показатели;
• ключови показатели;
• показатели на позиции разходи и приходи.

Какви показатели за изпълнение на бюджета се приписват на резултатите от дейностите на компанията

Групата от резултиращи показатели за икономическата дейност на дружеството включва приходи, себестойност на произведените и продадените продукти, нетна печалба, основни производствени показатели (обем и структура на продукцията, процент на завършеност производствена програма, в процес на работа и Завършени продуктии др.).

Техният анализ въз основа на резултатите от периода ще позволи да се установи дали като цяло са постигнати планираните от компанията резултати (как да се оцени, вижте). Тези показатели трябва да се разглеждат от всички предприятия, независимо от техния вид дейност, производствен и икономически модел, стратегия и т.н. Например един от тези показатели може да се приеме като печалба преди данъци, лихви, амортизация и амортизация.

Формула. Изчисляване на EBITDA

Какви стратегически показатели ще помогнат за оценка на изпълнението на бюджета

Много е важно индикаторите да са под контрол изпълнение на бюджетаотразяващи постигането на стратегическите цели на компанията (за повече подробности относно формирането на система от контролни показатели вижте). Например, ако се стреми да завладее нови пазари на продажби, тогава трябва да се вземе предвид обемът на продажбите по пазари на продажби. Ако се планира разширяване на производството, тогава е необходимо да се оценят инвестициите в разширяване на производството, обема на производството, включително в контекста на видовете производство и т.н.

Кои са основните показатели за проверка на изпълнението на бюджета?

Какви показатели за приходите и разходите трябва да бъдат оценени при проверка на изпълнението на бюджета

Трябва да обърнете внимание на бюджетни позиции, които съставляват значителна част от общия размер на приходите или разходите на компанията. Например, можете да установите правило - тези артикули, чието тегло е равно на най-малко 10 процента от размера на приходите (разходите), подлежат на контрол (например, вижте). Използвайки този принцип, компанията контролира всички бюджетни позиции, които са значими за нея, без да губи време за „дребни неща“.

Ако стойностите за някои елементи се различават значително от планираните, тогава трябва да разберете и анализирате причините за това. Допустимата стойност на отклонението се определя от всяка компания поотделно и може да варира от 20 процента или повече (вижте как да визуализирате резултатите от оценката).

много руски компаниите знаят от първа ръка какво е бюджетиране. Въпреки това, когато става дума за наблюдение на изпълнението на бюджета и неговия анализ, повечето фирми са изправени пред много въпроси: как да упражняват контрол, кой трябва да го прави, как да оценят възникналите отклонения.

Концепцията за бюджетен контрол се основава на две концепции: план и факт. Целта на наблюдението и анализирането на изпълнението на планираните бюджетни показатели е да се управляват отклоненията, които влияят на финансовите резултати. В процеса на контрол бюджетният контрольор, на първо място, събира, обработва и анализира информация за действителните резултати от финансово-стопанските дейности. Второ, той идентифицира отклоненията от планираните стойности и анализира причините за тях. Трето, взема управленски решения за коригиране на планове и бюджети в приемливи случаи.

За изпълнението на тези функции е важно да се създаде ефективна система за контрол.

Доказани методи

Една компания може да приложи много различни методи за бюджетен контрол. Много от тях са високоспециализирани и доста сложни (например методът на "спечелена стойност" за оценка на изпълнението на бюджета на проекта). Ще се съсредоточим върху два общоприети метода:

• контрол на бюджети за отклонения;
• оперативен контрол на плащанията (контрол на касата).

Бюджетът на компанията е финансов пландействия за постигане на ниво на рентабилност. Следователно в основата на системата за контрол трябва да бъде контролът на разходите. За прилагането му се използва изчисляването на отклоненията, при което:

• идентифициране на отклонения въз основа на данни управленско счетоводство(ако е осигурена хомогенност на планираните и действителните данни);
• оценяват отклоненията от гледна точка на въздействието върху планирания резултат;
• определят естеството на отклоненията (например редовни или случайни) и техните причини, които могат да бъдат както вътрешни, така и свързани с непредвидени промени във външните условия;
• изготвя препоръки и възможни управленски решения въз основа на анализа на отклоненията.

Тези функции по правило се изпълняват от финансови и икономически служби: планово-икономически отдел или отдел за планиране на бюджета (в зависимост от организационна структурапредприятия).

За да идентифицират отклоненията, специалистите от финансово-икономическата служба сравняват действителните и планираните данни ред по ред. И за да оценят влиянието на отклоненията върху планирания резултат, те използват изчисляването на дела на отделните позиции. Пример (виж таблицата) показва изчисляването на отклоненията на действителните стойности от планираните: за позиции на приходи (продажби по стоки) се използва формулата "факт" - "план", за разходни позиции - формулата "план" - "факт".

Виждаме, че компанията получи 50 000 рубли по-малко печалба от планираната. За да определите въздействието върху това отклонение на позициите на приходите и разходите, трябва да изчислите специфичното тегло по формулата:

("Отклонение по артикул" / "отклонение по печалба") х 100%

В колоната „Отклонение“ получихме данни, които показват, че реално получената печалба е с 25 процента по-ниска от планираната. Това от своя страна е 60 процента поради факта (колона „Дял“), който се е увеличил фиксирани цени... И съответно с 40 процента - от факта, че продажбите са намалели.

Въз основа на тези изчисления специалистът на финансово-икономическата служба изготвя аналитична бележка за препоръки за коригиране на текущата ситуация в следното отчетен период... Например, според тези изчисления, компанията трябва да увеличи продажбите с 20 000 рубли и да намали разходите по позицията "Сигурност" с 10 000 рубли, а по позиция "Заплати" - с 30 000 рубли. В същото време компанията има резерв от 10 000 рубли за допълнителни разходи за наем.

Контролът на отклонението по своята същност е „контрол след транзакция“. Той не е в състояние да предотврати нито един факт на финансово-стопанска дейност, което води до неблагоприятна промяна. Но той е ефективен за дълги бюджетни периоди, ако се прави редовно. Тоест, контролирайки отклоненията, които възникват в месечните бюджети, можете да имате време да приемете управленско решениеи изравняване на показателите по години. Например, една компания получава данни за превишаване на разходите въз основа на резултатите от девет месеца Париспоред статии " Консумативи"И" Реклама ". Съответно е необходимо да се направят корекции в бюджета за 4-то тримесечие: да се намалят разходите по съответните позиции чрез определяне на строги лимити или контрол на изпълнението на бюджета на касата. В резултат на това ще премахнете излишъка, който е възникнал.

Оценка и анализ на отклоненията

Преди да се анализират отклоненията на бюджетни позиции или показатели, е необходимо да се определи кои отклонения са преди всичко важни. Например, няма нужда една компания да анализира отклонението на такъв показател като валутния курс - това е външна среда, която не се контролира от предприятието. И, напротив, индикаторите „ производствена цена"Или" себестойността на продажбите на продукти "може да се контролира. За да направите това, достатъчно е да определите структурата на себестойността. След това трябва да определите границата на допустимите отклонения. По правило се определя като процент от планираната стойност. Големината на тези отклонения може да достигне 10 процента, но средно варира на ниво от три до пет процента. Определянето на границата е доста субективна оценка. По правило компаниите се ръководят от специфичното тегло на тази статия. Ако специфичното тегло на позицията "Заплата" е 30 процента от всички разходи, тогава планирането ще бъде по-точно и границата на допустимите отклонения ще бъде 0,5-1 процента. Когато планирате, например, офис разходи в размер на 0,05-0,1 процента от общите разходи, границата на отклонение може да бъде зададена на 5-10 процента.

Контролът и анализът на изпълнението на бюджета обикновено се извършват от службите за икономическо планиране. За анализа на изпълнението на бюджета се използват такива видове анализи като класиране, факторен анализ, анализ "планово-действително" и други.

Класирането се използва, когато е необходимо да се проведе сравнителен анализфункционални центрове на отговорност, бизнес звена, клонове и др. по бюджетни позиции. В същото време се идентифицират най-печелившите и/или най-нерентабилните подразделения или области на дейност. Например, класирането се прилага ефективно при сравняване на бюджетите за продажби по клонове.

Факторният анализ е предназначен да идентифицира факторите, повлияли на промяната в стойностите на анализираните бюджетни позиции или показатели. С този тип анализ можете например да определите влиянието на всеки от клоновете върху общата сума на продажбите на стоки и услуги. Същността факторен анализсе свежда до установяване на причината за отклоненията в показателите и разработване на препоръки за тяхното отстраняване. По-горе разгледахме пример за идентифициране на отклонения от планирания резултат. Делът на всяка статия в общата промяна беше определен финансов резултат... Затова направихме факторен анализ.

Анализът на план-факт може да се извърши за всички основни и за отделни оперативни бюджети. Основната му цел е да идентифицира причините за отклоненията, а именно кои от показателите, бюджетните позиции, сценарните условия са повлияли на изпълнението на бюджета на компанията.

Горните методи са прости и ефективни при оценката на отклоненията, така че се използват от повечето руски компании.

Контрол на касата

Съществен компонент на системата за контрол е контролът върху изпълнението на бюджета на касата. Тоест контрол върху получаването и изразходването на средства, които са планирани в бюджета на паричните потоци.

Оперативният контрол на бюджета на паричните потоци по правило се извършва от бюджетния контрольор. Той, ръководейки се от утвърдените лимити на средства, определя бюджетните позиции за финансиране на излишните разходи. Финансовият контролер оценява всяко входящо искане за сетълмент и преценява дали то не надвишава лимита за съответната бюджетна позиция. Превишаване на лимитите в бюджетния период може да се допуска само по специална заповед на упълномощения официален... Обикновено е финансово или управител... Но когато става въпрос за преразпределение на разходите между различни бюджетни редове, тези правомощия обикновено се възлагат на самите финансови контрольори.

Трезорът много често се използва в стопанствата, където Управляващо дружествосе разпорежда със средствата на клоновете. Самите клонове само инициират плащането, а финансовият отдел на компанията майка сравнява сумата с данните, включени в бюджета. И след това той взема решение за плащането.

Пример

Клонове на една златодобивна компания, разположени в различни региони, не разполагат със средства, освен за плащане заплатиперсонал. Всички останали разходи се покриват от компанията майка, намираща се в Москва. Съществуваща системаКонтролът на касата управлява всички операции с парични потоци. Но в същото време той има достатъчна гъвкавост и осигурява възможност за преразпределение, ако е необходимо, на паричните потоци между различни клонове или бюджетни позиции на разходите. Системата дава възможност да се повиши ефективността на използване на средствата на компанията. Например, когато в някой от клоновете се наложи плащане за непланирани ремонти на оборудване, компанията не трябва да набира допълнителни заеми.

Трябва обаче да се отбележи, че тази техника не винаги е ефективна. Типична грешкас този вид контрол - стриктно фиксиране на лимити за всички позиции и неуредена система за коригиране на бюджета. В такива случаи на предприятието липсва гъвкавост и не е в състояние бързо да реагира на промените. Бизнесът трябва да вземе това предвид.

Пример

И така, бюджетът на един металургичен заводстрого регламентирани разходите за отписване на технологични материали за производството на продукти. Закупуването на тези материали е изчислено въз основа на планираната стойност на отписване. Тогава технологията на производство се промени. В тази връзка се наложи да се увеличат нормите на потребление и да се купуват по-скъпи технологични материали... В същото време обемът на производството трябваше да остане на същото ниво. Посочената в заявлението за закупуване на материали сума е значително по-висока от установената. Поради това финансовият контрольор, ръководен от планираните данни, го намали. В крайна сметка коригирането на разходите за обществени поръчки беше разрешено само в случай на увеличение на производството. В резултат на това това доведе до намаляване на обемите на производството през следващия отчетен период.

65. Бюджет на предприятието.

Бюджетиране - управленски дейности, който разчита на вътрешна система за планиране, която използва съвременни технологии, и е взаимосвързан с производството, оперативна. планиране и финансово управление.

Същността на бюджета е, че всички дейности на предприятието са в балансиране между приходи и разходи, с определяне на местата на тяхното възникване и възлагане на отговорност на ръководители от различни рангове.

Задачата на бюджетирането на предприятието е да реши два основни проблема:

Осигуряване на икономическа сигурност,

Максимизиране на печалбата, което е един от източниците на бюджетиране.

Икономическата сигурност се разбира като предотвратяване на фалит на дружество. Собственикът всъщност има право да ликвидира дружеството, но всяка реорганизация изисква предварително икономическо изчисление.

Единственият източник за погасяване на дълга е продажбата на предприятие (погасяване на активи). Приходите от продажбата на активи не са достатъчни за изплащане на задълженията и следователно собственикът е преследван.

Необходимо е да изберете пътя, който ще съответства на предприятието.

На pre-si може да възникне:

сливане,

Ликвидиране на нерентабилни дейности,

Създаване на базата на старото предприятие на ново, което ще поеме задълженията.

От друга страна, методите за осигуряване на икономическа сигурност са диверсификация на производството:

хоризонтално,

Вертикална.

Характеристики на хоризонта. във факта, че се създава автономно производство, насочено към пускането на различни продукти, т.е. загубите от първия вид дейност трябва да се припокриват с приходите от други видове. Тези. минимизиране на риска от производствени дейности чрез разпределяне на средства в различни области на производството. Същността на вертикалата. в това, че удължава продуктовата линия - производството на определен вид продукт. Удължаването става в 2 посоки – към доставчици с цел премахване на зависимостта от диктата на доставчика; от друга страна, съществува мрежа от търговци на едро, които закупуват продукти от предприятието. Посредниците създават собствена печалба за сметка на марж. Това води до факта, че цените ще бъдат такива, че ще настъпи свръхнатоварване. Следва създаването на фирми. мрежи. След това се намира целият цикъл от доставката до изпълнението. в 1-ва система за управление можем бързо да реагираме на цялата система. Така. осигуряването на икономическа безопасност изисква достъп до необходимите ресурси. Освен материални, компанията изисква финансиране и трудови ресурси.

Достъп до финансирането на фирмата може да се получи от:

1. покупка на акции търговска банка
2. ние приемаме търговската банка за учредители и получаваме достъп до преференциални заеми.

(акционерна система - кръстосано притежаване на акции на друг приятел, когато и двете страни са заинтересовани от успешното изпълнение на договора).

Достъп до качествена работна сила:

1. ние сами обучаваме персонал.
2. правим селекция по благоприятни критерии. (краткосрочни трудови договори и дългосрочни, дългосрочни трудови договори дават социални гаранции- периодично преквалификация на персонала за сметка на компанията, гарантиран санатор, балнеолечение, съдействие за подобряване на условията на живот)

Като се има предвид максимизирането на печалбите, могат да се откроят следните 3 метода:

1. увеличаване на продажната цена на единица продукция (когато продуктите се търсят и се увеличават. Цените не води до рязко намаляване на това търсене, но ако цената е висока, винаги ще има конкурент или ще се появят заместващи стоки Този път е краткосрочен)
2. намаляването на себестойността на единица продукция винаги работи, ако има резерви (ограничение: не можете да намалите цената на даден продукт до такова ниво, когато качеството му се влоши). Намаляване на разходите чрез спестяване на фиксирани разходи (спестяване на заплата на администраторско-управленския персонал, намаляване на разходите за закупуване на канали за ресурси, намаляване на разходите за канали за дистрибуция).
3. максимизиране на обема на продажбите, гл., за спестяване на ресурси, намаляване на разходите за канали за продажба, също е допустимо увеличаване на рентабилността на продажбите, което води до ускоряване на оборота на инвестираните средства.

Връзката между бюджета на предприятието и осигуряването на производството с материални и финансови ресурси е най-пряка, тъй като само от бюджета за текущата година можем да видим колко материални и финансови ресурсинеобходими за производството на този или онзи вид дейност.

Финансовите ресурси се разделят на основни (според специфичната си тежест те са най-значими в общия размер на финансирането) и допълнителни. Финансови източници за осъществяване на операции в предприятието могат да бъдат:

Бюджет. Средства (печелване на търг за изпълнение на работа или спечелване на търг за изпълнение на държавна поръчка),

Собствена медия - печалбата, която компанията ще получи от продажбата на T и Y (неоперативни разходи), които всяка компания може да има + амортизация на материални и нематериални активи,

заети средства,

Кредит - за да ги получите, е необходимо да осигурите погасяване и спешност,

Привлечени. - приходи от продажба на цени на хартия,

рисково финансиране - финансиране на високорискови проекти за сметка на инвеститорите,

Финанси от извънбюджетни фондове - средства от фондове, които се създават на различни нива на управление (федерално, секторно, регионално),

Безвъзмездни средства - безвъзмездно финансиране на научноизследователска и производствена дейност на конкурентна основа,

Валутни постъпления (производство на Т за износ, участие в съвместна програма с чуждестранни партньори, създаване на съвместно предприятие, получаване на заеми във валута, арбитражна банка. Операция, чрез която можем да препродаваме чуждестранна валута на по-висока цена, но разрешение от Централната банка се изисква).

Бюджетите са:

Основен (бюджет на приходите и разходите, бюджет на движението на парите, среден, баланс на сетълмента),

Оперативни (бюджет на продажбите, запаси от готови продукти, преки материални разходи, преки разходи за газ, директно производство на разходи, общ бизнес, фактура, управление, търговски разходи,),

Ще помогне. (капиталов план, заем или инвестиционен план),

Допълнителни (специални) (баланс.печалба, бюджет на нетната печалба, б.-т НИРД, данък.б.-т.).

Показатели за изпълнение на бюджетаотразени в баланса на предприятието за началото и края на плановия период. Той отчита следните показатели: активи: 1.текущи активи: парични средства, сметки на длъжниците, запаси от суровини, запаси от готова продукция, 2.основни активи: земя, конструкции, оборудване, натрупани амортизации, пасиви (пасиви): 1.текущи задължения: фактури за плащане, банков кредит, 2. акционерен капитал: обикновени акции, неразпределена печалба.

Повечето анализатори, работещи в корпорации, трябва да използват различни видове математически операции в Excel, за да получат оперативните резултати на една фирма. Изчисления като проценти от сумата, относителни отклонения от бюджета или възможни надбавки, произтичащи от изпълнението на всички бизнес анализи. Всичко това трябва да се изчисли като процент.

Как да изчислим процент от число в Excel

Когато ръководството поиска да изчислите процента на текущото постигане на поставената цел, това означава относително сравнение на текущите показатели с планираните показатели, които трябва да бъдат постигнати. Математическите операции за изчисляване на тази формула в Excel са много прости. Необходимо е да се разделят текущите индикатори, да се разделят на планираните и да се покаже стойността на резултата в процентния формат на клетките. Така ще получим процентна стойност, представляваща дела на изпълнението на част от плана. Да предположим, че по отношение на продажбите, компанията планира да продаде 100 таблета този месец, но месецът все още не е приключил и досега са продадени само 80 броя. Като процент, това се изчислява математически като (80/100) * 100. Ако използваме процентния формат на клетките в Excel, тогава не е необходимо да умножаваме по 100. В този случай формулата изглежда така: = 80/100.

Как да изчислим процента на изпълнение на плана в Excel

Няма значение как е поставена задачата: процентът на целта, изпълнението на бюджета или планът за продажби като процент - всички те са свързани с една и съща задача. Изчислено по същия начин. Фигурата по-долу показва списък с региони. Напротив, за всеки регион в колона до него са посочени желаната цел и реалното изпълнение на плана. Моля, имайте предвид, че в последната колона, където резултатът от изпълнението на плана е посочен като процент, форматът на клетките е променен на "процент". А формулите в тази колона са доста прости - стойността на колоната "Продадено" се дели на стойността в колоната "План" = C2 / B2.

Малко може да се каже за тази формула. В крайна сметка тя се основава на математически изчисления. В самата формула се използват само препратки към клетки, така че една стойност се разделя на друга. Без никаква функция. Достатъчно е просто да въведете формулата в първата празна клетка на последната колона (D2) и след това да я копирате, като попълните останалите клетки.

Как да изчислим процента на завършеност на общия план

Сега нека усложним задачата. Да кажем, че трябва да сравним поотделно всеки действителен индикатор спрямо общия заложен план за всички региони. Предстоящата задача, ясно илюстрирана на фигурата по-долу:

Този път регионите нямат колона със своя собствена собствен план... Вместо това отива направо в колоната Споделяне, където всяка цифра за продажби се сравнява с общия план в клетка E2. Формулата в колоната Share този път изглежда така = B2 / $ E $ 2.

Имайте предвид, че знаменателят на формулата използва абсолютна препратка към клетка $ E $ 2. Символите на долари ни показват, че препратката към клетката с обща стойност е заключена. Това гарантира, че няма да се промени, когато формулата се копира в други клетки в колоната Споделяне. В клетка C6 събираме всички проценти, за да сме сигурни, че резултатът е точен. Както можете да видите отново на втората фигура, имаме същото преизпълнение на общия план - 105%. Крайните стойности в проценти съвпаднаха, което означава, че всички изчисления на формулите са правилни.

Въвеждането на система за анализ и наблюдение на изпълнението на бюджетите в предприятието предполага разлика в съдържанието и целите на процедурата за текущ анализ и контрол на изпълнението на бюджета и крайния контрол и анализ. Основата за бюджетния процес е текущ контрол,тъй като въздействието на управлението въз основа на резултатите от контролните дейности трябва да се извършва своевременно и редовно. Окончателен анализ и контролса важни за коригиране на стратегическите показатели и за внасяне на промени в методологическата база на бюджетния процес. За да се анализира изпълнението на бюджетите, на първо място, е необходимо да се определи списъкът с управленски отчети, което предполага вземане на решение кои форми на управленско отчитане са задължителни за всеки CFD, както и в какъв срок и колко често те се предоставят на ръководството. Отчетите за анализ могат да се съставят за всички видове дейности на Централния федерален окръг, могат да засегнат определени раздели, теми, бюджетни позиции и показатели за изпълнение.

В допълнение към редовните отчети, докладите могат да се изготвят веднага щом възникнат значителни отклонения (тематични), както и при поискване (аналитични).

По нива на управление се разграничават: оперативни, текущи и обобщени отчети.

Оперативни докладисе съставят на най-ниското ниво в Централния федерален окръг и съдържат подробна информация на дневна, седмична и месечна база. Текущи докладисе съставят в центрове за печалба и инвестиции с честота от месечен отчет до тримесечие и съдържат агрегирана информация. Обобщени отчетисе внасят в комисията по бюджет и инвестиции за вземане на стратегически решения и обхващат период от един месец до една година.

След разработването на отчетните форми се съставя списък с показатели за извършване на финансово-икономически анализ, описва се методологията за изчисляване и анализиране на показатели и отчети, като правило, използвайки техниката на хоризонтален, вертикален, тренд и коефициентен анализ. .

Анализ на отклонениетовключва две направления:

Проучване на методически проблеми, т.е. откриване на неправилни формули за изчисляване на показателите за изпълнение, използване на недостижими норми, несъвършенство на формите на планови и отчетни документи, грешки при планирането на времето на задачите и др .;

Контрол върху разходването на средства в съответствие с оперативните бюджети и контрол върху разходването на средства в рамките на утвърдените в бюджета на паричните потоци лимити. Анализът на отклоненията се извършва чрез сравняване на планираните (нормативни) показатели с действителните резултати, като не всички отклонения изискват спешно управленско въздействие, а само най-значимите. Процедурата за бюджетен контрол следва да предвижда механизъм за определяне на допустимите граници на отклонение, който включва оценка на нормалното отклонение и стойността на превишението на нормалните стойности, което изисква намеса на ръководството други фактори.

Основните инструменти за анализ на отклоненията в потреблението на ресурси са процедура по стандартизацияи изграждане на гъвкав бюджет.Променливите разходи на производствените центрове на отговорност се нормализират. Технологичните норми са в основата на конструирането на бюджета на нормативните разходи.

Стандартите отразяват размера на разходите въз основа на средната покупна цена материални ресурси, нормата на заплатата на работниците и нормата на потребление на ресурси за единица продукт или вид работа. И така, стандартът действа като индикатор, който определя целевата стойност на разходите за планиране и контрол на определен бюджетен елемент на центъра за отговорност, в зависимост от прогнозираните физически или финансови параметри на дейността на компанията.

В зависимост от обема на дейност променливите разходи се променят, но постоянните остават непроменени. Използвайки следната формула, свързваща разходите и производството, можете да разработите бюджети за различни нива на бизнес дейност.

TC =V * Вфакт +Ф

където TS- общи разходи на центъра на отговорност; V - стандартна себестойност за единица продукция; Вфакт- броя на продадените продукти; Ф - постоянни разходи на Централния федерален окръг.

Гъвкав бюджетви позволява обективно да оцените ефективността на ръководителя на разходния център, тъй като елиминира влиянието на пазарната активност върху отклонението на бюджетните позиции и показва колко рационално са използвани ресурсите за постигане на определено ниво на продажби. В примера, представен в таблицата, със стандарт на разходите от 90 рубли. за единица продукция, размерът на действителните променливи разходи в сравнение с първоначално заложената сума намалява с 80 000 рубли, докато сравнението с гъвкав бюджет показва обратната ситуация - увеличение на действителните разходи със 100 000 рубли.

масаГъвкав бюджет и изчисляване на дисперсията

Окончателен анализ на паричните потоцив рамките на бюджетирането, той се състои, първо, в изчисляване на основните показатели на паричния поток и сравняването им със стойностите, представени в стратегическите планове, например, разкриване на динамиката на свободния паричен поток през бюджетни периоди. Второ, при определяне на синхронността и баланса на паричните потоци и изясняване на причините за недостига на средства. Трето, в изследването на структурата паричен потоки изясняване на необходимостта от външно финансиране на планираните дейности на предприятието. Четвърто, при установяване на размера на отклоненията на действителните показатели от предвидените в бюджета парични потоци.

Като цяло анализът трябва да бъде подчинен на изследването на факторите, влияещи върху увеличаването на свободния паричен поток като основен индикатор за ефективността на стратегическите решения, и оценката на адекватността на нивото на ликвидност в процеса на извършване на текущите дейности. на предприятието.

Оперативен анализ и контрол на изпълнението на бюджета на паричния поток се осъществява от службата на касата чрез формиране и изпълнение на платежния календар, наблюдение на вземания и задължения, контрол на заявления за плащане. Оперативният анализ се основава на:

Класификация на плащанията според вероятността за тяхното получаване, срокове и приоритет на тяхното изпълнение;

Установяване на лимити за разходи и плащания за редица бюджетни позиции на паричния поток на центровете за финансова отговорност;

Изчисляване на оптималния баланс на средствата по сметките на дружеството;

Разработване на механизъм за финансиране на паричния дефицит.

Схема на плащаневъв всички предприятия, без изключение, е предназначено да се формира график на ежедневните постъпления и плащания на средства за период до един месец. Разпределението на паричните потоци по ден ви позволява да идентифицирате предварително паричните пропуски и да определите източниците на тяхното покритие, да оптимизирате размера на паричните салда и да формирате последователността на плащанията. Парична разлика -това е краткосрочна липса на средства за извършване на плащания поради дисбаланс във времето на получаване и плащане на средствата.

Контролните функции на платежния календар се осъществяват чрез процедурата за регистрация и одобрение на заявленията. Тази процедура предполага, че в платежния календар са включени само онези разходи, които са били включени в бюджета на паричния поток. За целта в заявлението се посочват: сумата за получаване по BDDS; сумата, която вече е получена; сумата на салда по тази позиция.

Ако целият лимит за артикула е изчерпан, касиерът отхвърля заявлението. За ситуация, при която е невъзможно да се отхвърли заявление поради значимостта на тази разходна позиция, е необходимо да има алгоритъм за действия, който включва анализ на съществеността на плащанията и определяне на размера на отклонението. Обичайно е да се описва алгоритъма за действие в случай на касов дефицит в правилника на процедурата за касов контрол, който определя допустимия лимит на отклонения по позиции и източници на финансиране, съответстващи на размера на отклоненията и бюджетната позиция . Министерството на финансите определя процент на отклонение за определени разходи, в рамките на които се допуска решение на нивото на центъра за отговорност, който инициира плащането. В този случай източникът на финансиране може да бъде намаляване на финансирането за други разходи на центъра за отговорност или се взема решение за отлагане на срока за плащане. Ако процентът на отклонение надвишава допустимата граница, тогава решението се взема на ниво съкровищница или на ниво бюджетно-инвестиционен комитет. След това се търсят средства за финансиране от централизирани резерви, създадени от дружеството, банкови заеми, свободни средства от други компании от холдинга. Във всеки случай заявлението за плащане трябва да бъде одобрено за всички нива на отговорност.

Плащанията от първи приоритет обикновено включват най-спешните плащания, чието забавяне ще доведе до сериозни санкции, а именно данъци, лихви по заеми. Плащанията от втори приоритет могат да се извършват с леко закъснение, докато предприятията ограничават срока, за който е разрешено прехвърлянето на плащането, най-често до три дни. Третият етап включва плащания, чието изпълнение може да се забави за дълъг период или да се намали размерът на плащанията без особени щети за компанията.

Контролираният размер на остатъка на средствата се изчислява по аналитичен метод на ниво определен процент от средния дневен оборот. Ако е възможно ясно да се формулират първоначалните предпоставки и параметри, може да се използва моделът на Баумол.

Голям ефект се постига от контрола на паричния баланс на група предприятия с въвеждането на централизирана касова система, когато приходите на фирмите се акумулират в една сметка и се осъществява пълен контрол върху разходите им. Благодарение на този подход се намалява броят на сметките, намаляват се разходите за сетълмент и касово обслужване, намалява се нуждата от външно финансиране и се оптимизира капиталовата структура.

Като цяло контролът върху изпълнението на бюджета за приходите и разходите и бюджета на паричните потоци постига изцяло целите си, като е интегриран в единна система за финансов контрол, координирайки формирането на информационна база, финансов анализ, финансово планиране и контрол в такива начин за осигуряване на ръководството на предприятието с необходимия механизъм за вземане на стратегически и тактически решения.