Tassazione di sponsorizzazione gratuita. Beneficenza: contabilità e tassazione. Quando si fa pubblicità e quando no

L'assistenza caritatevole è un tipo di sostegno finanziario e non finanziario per organizzazioni e fondi, istituzioni di bilancio (ad esempio scuole e musei), organizzazioni senza scopo di lucro a orientamento sociale e sportivo, nonché singoli cittadini. Lo Stato incoraggia tali attività, in particolare, offrendo una tassazione preferenziale. Nella nostra recensione, ti parleremo in dettaglio di quali vantaggi fiscali e metodi di contabilizzazione delle transazioni relative al trasferimento gratuito di fondi esistono.

Molte persone giuridiche in un certo periodo del loro sviluppo vengono in beneficenza. Ma se questo tipo di attività non richiede una formalizzazione certa per i cittadini, allora la legge è più severa per le organizzazioni. Qualsiasi attività deve riflettersi nella contabilità e nella contabilità fiscale.

Attività di beneficenza in Federazione Russa regolato da (), (), legge federale dell'11.08.1995. N. 135-FZ "Sulle attività di beneficenza e sulle organizzazioni di beneficenza".

Il concetto di attività di beneficenza

Il concetto di attività caritativa è contenuto nella legge federale n. 135-FZ ed è inteso come prestazione di un'assistenza "disinteressata (gratuita o preferenziale)" a coloro che ne hanno bisogno.

L'assistenza può assumere la forma di un “trasferimento volontario ai cittadini o persone giuridiche proprietà, compreso I soldi, prestazione disinteressata del lavoro, prestazione di servizi, prestazione di altro supporto. Inoltre, sono consentite donazioni volontarie.

Quali sono gli obiettivi delle attività di beneficenza?

Si prega di notare che gli obiettivi delle attività di beneficenza sono sanciti dalla legge. Il loro elenco è riportato nell'art. 2 della legge federale n. 135-FZ e si presenta così:

• sostegno sociale e protezione dei cittadini, compreso il miglioramento della situazione finanziaria dei poveri, riabilitazione sociale disoccupati, disabili e altre persone che, per caratteristiche fisiche o intellettuali, altre circostanze, non sono in grado di esercitare autonomamente i propri diritti e legittimi interessi;
• preparazione della popolazione a superare le conseguenze di calamità naturali, ambientali, industriali o di altro genere, per prevenire gli incidenti;
• assistenza alle vittime di calamità naturali, disastri ambientali, industriali o di altro genere, conflitti sociali, nazionali, religiosi, vittime della repressione, rifugiati e sfollati interni;
• assistenza nel rafforzamento della pace, dell'amicizia e dell'armonia tra i popoli, prevenzione dei conflitti sociali, nazionali, religiosi;
• promuovere il prestigio e il ruolo della famiglia nella società;
• promuovere la tutela dell'infanzia, della maternità e della paternità;
• promozione di attività nel campo dell'educazione, della scienza, della cultura, dell'arte, dell'illuminazione, dello sviluppo spirituale dell'individuo;
• promozione di attività nel campo della prevenzione e protezione della salute dei cittadini, nonché promozione di uno stile di vita sano, miglioramento dello stato morale e psicologico dei cittadini;
• promozione delle attività sul campo educazione fisica e sport (esclusi gli sport professionistici);
• sicurezza ambiente e benessere degli animali;
• protezione e corretta manutenzione di edifici, oggetti e territori di importanza storica, religiosa, culturale o ambientale e luoghi di sepoltura;
• formazione della popolazione nel campo della protezione contro emergenze, propaganda di conoscenza sulla protezione della popolazione e dei territori dalle situazioni di emergenza e sulla sicurezza antincendio;
• riabilitazione sociale di orfani, bambini lasciati senza cure parentali, bambini trascurati, bambini in situazioni di vita difficili;
• fornitura di assistenza legale gratuita e educazione legale della popolazione;
• promozione del volontariato;
• partecipazione ad attività per la prevenzione dell'abbandono e della delinquenza giovanile;
• promuovere lo sviluppo della scienza e della tecnica, creatività artistica bambini e giovani;
• promozione dell'educazione patriottica, spirituale e morale dei bambini e dei giovani;
• sostegno di iniziative giovanili socialmente significative, progetti, movimenti per bambini e giovani, organizzazioni per bambini e giovani;
• assistenza nella produzione e (o) distribuzione di pubblicità sociale;
• assistenza nella prevenzione di comportamenti socialmente pericolosi dei cittadini”.

Allo stesso tempo, la direzione di risorse monetarie e altre risorse materiali, la fornitura di assistenza in altre forme alle organizzazioni commerciali, nonché il sostegno di partiti politici, movimenti, gruppi e campagne attività di beneficenza non è. È inoltre vietato condurre campagne pre-elettorali o attività esplicative su questioni referendarie contemporaneamente ad attività di beneficenza.

Chi è coinvolto in attività di beneficenza

Singoli cittadini o organizzazioni che forniscono assistenza caritatevole, nonché destinatari di tale assistenza, partecipano ad attività di beneficenza. La normativa divide i partecipanti alle attività di beneficenza in tre categorie: filantropi, volontari e beneficiari.

1. I filantropi sono persone che svolgono attività di beneficenza sotto forma di "trasferimento disinteressato (gratuito oa condizioni preferenziali) della proprietà di beni, compresi i fondi, fornitura di servizi a organizzazioni di beneficenza ai fini di attività di beneficenza".
2. Volontari - "persone impegnate in attività di beneficenza sotto forma di prestazione gratuita di lavoro, prestazione di servizi (attività di volontariato)".
3. Beneficiari - persone che ricevono assistenza da filantropi e volontari.

Sia le persone fisiche che le persone giuridiche possono partecipare ad attività di beneficenza.

Per incoraggiare le attività di beneficenza, oltre alla legge federale dell'11.08.1995 N 135-FZ "Sulle attività di beneficenza e sulle organizzazioni di beneficenza", il nostro stato ha adottato una serie di normative fiscali che offrono vantaggi fiscali alle organizzazioni contribuenti e ai contribuenti alle persone fisiche. Considera i loro pro e contro.

tassa sul reddito

L'attuale normativa fiscale richiede alle organizzazioni impegnate in attività di beneficenza di fornire assistenza a chi ne ha bisogno solo dall'utile netto. A questo proposito, le organizzazioni non sono esentate dal pagamento dell'imposta sul reddito sugli importi destinati alla beneficenza.

Fattura

Dal 1° gennaio 2014, nell'effettuare operazioni non soggette ad IVA ai sensi dell'art. 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa, non è necessario emettere fatture, tenere registri delle fatture ricevute ed emesse, libri di acquisto e libri di vendita. Sono state apportate modifiche al comma 5 dell'art. 168 del Codice Fiscale della Federazione Russa e paragrafo 3 dell'art. 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa. I predetti obblighi sono stati mantenuti per i contribuenti che applicano l'agevolazione fiscale di cui all'art. 145 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Tali persone emettono fatture senza allocare gli importi fiscali corrispondenti (clausola 5, articolo 168 del codice fiscale della Federazione Russa).

Contabilità degli aiuti di beneficenza

Le organizzazioni che si impegnano in attività di beneficenza sono tenute a rifletterlo nei loro registri contabili. Ordine generale viene stabilito il riconoscimento delle spese in contabilità (di seguito denominato PBU 10/99).

Il paragrafo 17 della PBU 10/99 stabilisce che i costi di un'entità economica sono soggetti a rilevazione contabile, indipendentemente dalla sua intenzione di ricevere ricavi o altri proventi, nonché dalla forma di tale spesa (monetaria, naturale e altro). Tutte le spese, ai sensi del paragrafo 4 della PBU 10/99, sono suddivise in:

• spese per attività ordinarie;
• altre spese.

Secondo il paragrafo 11 della PBU 10/99, le altre spese comprendono il trasferimento di fondi (contributi, pagamenti, ecc.) associati ad attività di beneficenza, nonché i costi di attuazione eventi sportivi, eventi ricreativi, di intrattenimento, culturali ed educativi e altri eventi simili. Pertanto, tenendo conto delle disposizioni del Piano dei conti per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni e delle Istruzioni per la sua applicazione, approvate con decreto del Ministero delle finanze russo del 31 ottobre 2000 N 94n, il trasferimento di le donazioni si rifletteranno nella contabilità dell'organizzazione utilizzando l'account 91 "Altre entrate e spese" .

Ai sensi dei commi 4, 7, l'ente deve escludere dal calcolo della base imponibile dell'imposta sul reddito sia per i periodi di rendicontazione che per quelli successivi, i costi sostenuti in relazione all'erogazione dell'assistenza liberatoria gratuita. Secondo questo indicatore, in contabilità si forma una passività fiscale permanente. Il cablaggio è il seguente:

Debito 76 - Credito 51 - i fondi sono stati trasferiti sotto forma di donazioni;
Debito 76 - Credito 41 - i beni sono stati trasferiti nell'ambito dell'assistenza caritatevole;
Addebito 91 - Credito 76 - le spese di donazione sono incluse nelle altre spese;
Addebito 91 - Accredito 76 - il costo dei beni donati è compreso nelle altre spese;
Addebito 91 - Credito 68 - Sul valore dei beni donati viene addebitata l'IVA;
L'addebito 99 - Credito 68 - riflette una passività fiscale permanente sul valore dei fondi trasferiti, dei beni trasferiti e dell'importo dell'IVA.

Compilazione di una dichiarazione dei redditi

Secondo la Procedura per la compilazione della dichiarazione IVA, approvata. Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 29 ottobre 2014 N ММВ-7-3/ [email protetta], le operazioni non soggette a tassazione (esente da tassazione) sono oggetto di riflessione nella sezione. 7 Dichiarazioni IVA. Nella colonna 1 della riga 010 della Sez. 7 della dichiarazione riflette i codici operativi stabiliti nell'Appendice 1 alla presente Procedura. Per il trasferimento gratuito di merci e/o diritti di proprietà(in caso di prestazione gratuita di lavoro, prestazione di servizi) nell'ambito di attività benefiche è previsto il codice 1010288.

Attività di beneficenza delle persone fisiche e imposta sul reddito delle persone fisiche

La legislazione fiscale della Federazione Russa supporta anche i filantropi - individui. L'articolo 219 del codice fiscale della Federazione Russa prevede che i cittadini filantropi abbiano il diritto al sociale detrazione fiscale. Ciò significa che al contribuente sarà rimborsata parte dei fondi che ha speso in beneficenza: le tasse saranno ridotte dell'importo della detrazione dell'imposta sociale in misura pari a tale assistenza. Cioè, riceverà dal bilancio parte dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (PIT) che ha pagato per l'anno, ovvero il 13% dell'importo delle sue spese per beneficenza.

Chi aiutare

I cittadini possono contare su una riduzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche se prestano assistenza gratuita a organizzazioni le cui attività hanno un orientamento sociale. Quindi, secondo il par. 1 pag 1 Arte. 219 del Codice Fiscale della Federazione Russa il contribuente ha diritto a ricevere una detrazione dall'imposta sociale sull'importo del reddito da lui trasferito sotto forma di donazioni alle seguenti organizzazioni:

• organizzazioni di beneficenza;
• organizzazioni senza scopo di lucro a orientamento sociale (per svolgere attività previste dalla legislazione della Federazione Russa sulle organizzazioni senza scopo di lucro);
• organizzazioni senza scopo di lucro operanti nel campo della scienza, della cultura, della cultura fisica e dello sport (ad eccezione degli sport professionistici), dell'istruzione, dell'illuminazione, della sanità, della tutela dei diritti e delle libertà umani e civili, del sostegno sociale e giuridico e della tutela dei cittadini, assistenza nella protezione dei cittadini da situazioni di emergenza, protezione dell'ambiente e protezione degli animali;
• organizzazioni religiose (per le loro attività statutarie);
• organizzazioni senza scopo di lucro (sulla questione della formazione o della ricostituzione del capitale di dotazione ai sensi della legge federale del 30 dicembre 2006 N 275-FZ "Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del capitale di dotazione delle organizzazioni senza scopo di lucro").

Secondo il paragrafo 2 dell'articolo 11 del codice fiscale della Federazione Russa, per organizzazioni in questo caso si intendono tutte le persone giuridiche costituite nella Federazione Russa, nonché le persone giuridiche straniere, le società e altre persone giuridiche con capacità giuridica civile, create in conformità con la legislazione degli Stati esteri, delle organizzazioni internazionali, delle succursali e degli uffici di rappresentanza di detti stranieri e delle organizzazioni internazionali stabilite nel territorio della Federazione Russa. Pertanto, se è stata fornita assistenza finanziaria alle filiali e agli uffici di rappresentanza organizzazioni russe, non verrà preso in considerazione quando si percepisce una detrazione fiscale sociale. Inoltre, se un cittadino fornisce assistenza finanziaria direttamente a un individuo, non sarà nemmeno in grado di ridurre la sua base imponibile.

In quale forma fornire assistenza

Le autorità fiscali e gli uffici finanziari (vedi Lettera del Ministero delle Finanze del 2 marzo 2010 n. 03-04-05 / 8-78) ritengono che per ricevere una detrazione sociale sia necessario effettuare una donazione di beneficenza in contanti.

Di parere diverso i tribunali arbitrali (cfr. Delibera FAS UO dell'8 dicembre 2008 N F09-9086/08-C2, Delibera FAS PO del 28 giugno 2006 nella causa N A12-29703/05-C51). La donazione può essere effettuata donando cibo, nel qual caso il contribuente si riserva il diritto di percepire una detrazione fiscale sociale. A sostegno della propria posizione, i giudici si richiamano alla norma del comma 1 dell'art. 582 del Codice Civile della Federazione Russa, in virtù del quale "la donazione è riconosciuta come donazione di una cosa o di un diritto per scopi generalmente utili".

Ai sensi dell'art. 1 della legge federale N 135-FZ “la carità è intesa come l'attività di beneficenza di cittadini e persone giuridiche per il trasferimento disinteressato (gratuito) di proprietà a cittadini o persone giuridiche, compresi i fondi, la prestazione disinteressata di lavoro, la prestazione di servizi, la fornitura di altro sostegno”.

Dal significato di queste regole consegue che il trasferimento di fondi è solo uno dei modi possibili fornendo assistenza caritatevole.

Al riguardo, l'interpretazione restrittiva da parte dell'Agenzia delle Entrate dei paragrafi. 1 p.1 art. 219 del Codice Fiscale della Federazione Russa contraddice il paragrafo 3 dell'art. 39 della Costituzione della Federazione Russa. Dice che “in Russia, volontario assicurazione sociale, creando moduli aggiuntivi sicurezza sociale e carità».

Come calcolare l'importo della detrazione e dell'imposta rimborsabile

La franchigia è l'importo che il contribuente ha speso dai fondi personali. Ma l'importo totale del beneficio non può superare il 25% del reddito annuo, e questo vincolo si applica in generale a tutte le spese relative alla beneficenza e alle donazioni.

Tuttavia, viene preso in considerazione solo il reddito tassato con un'aliquota del 13%. Pertanto, i contribuenti - non residenti nella Federazione Russa, per i quali l'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è diversa, non possono utilizzare la detrazione sociale. Allo stesso tempo, il saldo della detrazione sociale per beneficenza non viene riportato all'anno successivo. Rimane inutilizzato.

Esempio: Il cittadino A. nel 2016 ha donato 200.000 rubli per le attività statutarie di un'organizzazione religiosa. Hanno anche ricevuto assistenza di beneficenza dall'organizzazione no-profit organizzazione sportiva per un importo di 275.000 rubli.

L'importo del reddito annuo del cittadino A. per il 2016 prima dell'applicazione di tutte le detrazioni fiscali ammontava a 4.521.000 rubli, di cui 300.000 rubli non soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Pertanto, il limite totale per beneficenza e donazioni è di 1.055.250 rubli. ((4.521.000 - 300.000) rubli x 25%). L'importo totale della beneficenza era di 475.000 rubli. (200.000 + 275.000).

Poiché l'importo delle donazioni è inferiore all'importo del limite possibile, tutto viene preso in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per l'anno.

Come donare soldi in beneficenza

I cittadini possono trasferire i loro fondi in beneficenza nei seguenti modi:

• tramite l'ufficio contabilità del luogo di lavoro, presentando apposita domanda al capo contabile;
• da un conto corrente bancario o in contanti tramite una banca;
• attraverso la cassa dell'ente a cui il cittadino presta assistenza.

Trasferimento tramite un'organizzazione

Un'organizzazione che è una fonte di reddito per un cittadino può trasferire fondi per scopi di beneficenza solo sulla base della sua domanda scritta. Nell'applicazione è possibile indicare la frequenza del trasferimento, importi specifici o quote (percentuali) da salari e altre informazioni. E assicurati di fornire i dettagli dell'account dell'organizzazione beneficiaria. Il modulo di domanda è gratuito.

In questo caso, i documenti attestanti le spese sostenute saranno copie degli ordini di pagamento per il trasferimento di denaro a scopo benefico con contrassegno bancario all'esecuzione. Quando si emette un ordine di pagamento, nel campo "scopo del pagamento" è necessario indicare: "Dal nome completo per aiutare il collegio", "Dal nome completo all'attuazione delle attività statutarie". Alcuni le autorità fiscali richiedere, oltre alle copie degli ordini di pagamento, di fornire anche un certificato dell'organizzazione sui bonifici effettuati.

trasferimento bancario

Se il contribuente ha trasferito i fondi dal suo conto bancario, le spese sono confermate da un estratto conto bancario sul trasferimento di fondi a fini di beneficenza.

È conveniente trasferire denaro attraverso le filiali di Sberbank of Russia. Attiro la tua attenzione sul fatto che quando compili un documento nel modulo n. PD-4, nella riga "nome del pagamento" dovresti scrivere "trasferimento di fondi per scopi di beneficenza". Una ricevuta per questo modulo con un contrassegno bancario viene presentata all'autorità fiscale.

Se un cittadino contribuisce con denaro direttamente alla cassa dell'organizzazione a cui fornisce assistenza finanziaria, il documento giustificativo sarà una ricevuta per un ordine di credito che indica lo scopo dell'utilizzo dei fondi versati. Ad esempio: "Assistenza caritatevole per eventi sportivi".

Beneficenza di persone giuridiche a fondazioni

Tra gli uomini d'affari russi, è più comune fornire assistenza non direttamente ai bisognosi, attraverso strutture appositamente create - fondazioni di beneficenza, una delle quali è la Fondazione di beneficenza AdVita di San Pietroburgo ("Per il bene della vita"). Nella maggior parte dei casi, questo approccio è guidato dal desiderio di determinare in modo indipendente la cerchia dei destinatari delle donazioni, nonché dalla fiducia nel controllo dei costi. Dopotutto, un fondo che raccoglie e distribuisce fondi, ad esempio per il trattamento dei malati di cancro, è registrato in Russia come un'organizzazione non governativa, le sue attività sono regolate dalla legge e il donatore può essere sicuro che i suoi fondi vengano spesi per scopi mirati scopi. Tali fondi hanno uno staff responsabile della ricerca dei progetti e devono anche presentare relazioni alle autorità fiscali.

Sebbene tutte le organizzazioni di beneficenza, comprese le fondazioni, siano esenti dall'imposta sul reddito nell'ambito delle loro attività statutarie, sono tenute a presentare relazioni annuali alle autorità fiscali sulla spesa dei fondi ricevuti nell'ambito dei contributi di beneficenza. Se il Servizio fiscale federale ritiene che tali spese non siano coerenti con gli obiettivi di legge, tutti i fondi ricevuti saranno riconosciuti come reddito del fondo soggetto a tassazione. Ad esempio, una fondazione di beneficenza non ha il diritto di acquistare immobili o fare altri investimenti con i soldi dei donatori.

Quanto alle stesse organizzazioni caritative, allora, come detto sopra, elenca Fondazione caritatevole denaro o beni possono essere trasferiti solo a spese dei loro profitti, se il contribuente ne fa richiesta sistema comune tassazione. Anche i contribuenti in regime di tassazione semplificata non possono ridurre il proprio reddito dell'importo dell'assistenza caritatevole. Viene fornito un elenco chiuso delle spese per le quali le organizzazioni del sistema fiscale semplificato possono ridurre il proprio reddito articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa e non include contributi di beneficenza.

Dove fare domanda e quali documenti sono necessari per ricevere una detrazione

La normativa tributaria non stabilisce un elenco chiaro di documenti necessari per confermare il diritto del contribuente a ricevere una detrazione dall'imposta sociale sull'importo delle donazioni.

Secondo le regole generali, la detrazione sociale per beneficenza è concessa al contribuente sulla base della sua domanda scritta all'autorità fiscale del luogo di residenza dopo la fine del periodo d'imposta. Nella domanda è necessario indicare il numero del proprio conto corrente bancario sul quale trasferire l'imposta rimborsabile e le coordinate bancarie. Secondo il paragrafo 2 dell'articolo 219 del codice fiscale della Federazione Russa, "il contribuente è obbligato a presentare, insieme alla domanda, una dichiarazione dei redditi nel modulo 3-NDFL per il periodo fiscale in cui sono state trasferite le donazioni". Questo è prerequisito per ridurre le tasse.

La domanda è solitamente accompagnata da:

1. certificato di reddito nel modulo n. 2-NDFL;
2. documenti di pagamento che confermano il trasferimento di denaro a fini di beneficenza.

La dichiarazione dei redditi in cui si chiede la detrazione deve essere presentata entro tre anni dalla fine del periodo d'imposta in cui è stata effettuata la spesa di beneficenza. Cioè, nel 2020, puoi ancora presentare una dichiarazione per il 2016-2018.

I vantaggi fiscali previsti dalla nostra legislazione per i filantropi sono piuttosto limitati. Cioè, è possibile fornire assistenza, ovviamente, a qualsiasi organizzazione, fondazione e individuo, in qualsiasi importo, ma lontano da tutta questa assistenza, si può ricevere un'esenzione fiscale dallo stato. Tuttavia, non si dovrebbe rifiutare di utilizzare quei benefici limitati a cui hanno diritto i filantropi.

"Più veloce più alto più forte!" - questo motto olimpico familiare è molto vicino all'azienda che finanzia questo o quell'evento. Non solo sport, tra l'altro. Dopotutto, come sai, la pubblicità è il motore del commercio.

In questo articolo vedremo come gli sponsor che hanno investito nell'organizzazione di partite, concerti, ecc. o forniscono supporto materiale, ad esempio, agli atleti, possono tenere conto delle loro spese in ambito fiscale e contabile.

Quando si fa pubblicità e quando no

Prima di tutto, notiamo la differenza tra pubblicità e beneficenza. Se viene menzionato un marchio (logo) o il nome di un'azienda, a condizione che gli atleti o gli eventi sportivi siano supportati, si tratta di un annuncio pubblicitario. comma 21 della Lettera informativa del Presidium della Suprema Corte Arbitrale del 25.12.98 n. 37.

Sponsor- una persona che ha fornito fondi per l'organizzazione e/o lo svolgimento di un evento sportivo, culturale o di altro tipo, la creazione e/o la trasmissione di un programma televisivo o radiofonico, o la creazione e/o l'utilizzo di altro risultato di attività creativa e pp. 9, 10 artt. 3 della Legge 13 marzo 2006 n. 38-FZ.

Ma se lo sponsor riceve solo assistenza finanziaria e di altro tipo, ma non è obbligato a soddisfare alcuna condizione dello sponsor sulla diffusione di informazioni su di lui, questa è pura carità Arte. 1 della Legge n. 135-FZ del 11.08.95. E il suo costo non può essere preso in considerazione nella contabilità fiscale. Arte. 270 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Pertanto, più avanti nell'articolo parleremo solo di sponsorizzazione rimborsabile - quando, in base ai termini del contratto, il destinatario dell'assistenza è obbligato a diffondere in qualche modo informazioni sul suo sponsor. Ad esempio, apporre un logo sulla divisa degli atleti, inserire il nome dello sponsor nell'arena durante la competizione, menzionare lo sponsor durante una trasmissione televisiva, ecc.

Contabilità fiscale delle spese di sponsorizzazione

Il contributo di sponsorizzazione è da considerarsi un compenso per la pubblicità. E anche se a volte le autorità fiscali cercano di discutere con questo, i tribunali sostengono il contribuente Decreto FAS MO del 04.04.2011 n. KA-A40 / 2332-11-P. Si scopre che lo sponsor funge da inserzionista e quello sponsorizzato funge da distributore pubblicitario.

Per tenere conto dei costi di sponsorizzazione, avrai bisogno di documenti che confermino che lo sponsor ha rispettato i termini del tuo contratto. Puoi formalizzare il tutto con un atto sulla prestazione di servizi in ragione della sponsorizzazione o chiamare diversamente tale documento, ad esempio un atto sull'adempimento degli obblighi assunti in relazione al contratto di sponsorizzazione. È meglio allegare fotografie o altre prove materiali del posizionamento di informazioni sulla tua azienda come sponsor a tale atto (ad esempio video, certificati di canali TV, ecc.).

Se, secondo i termini del contratto, la persona sponsorizzata fornisce un atto sulle somme spese accettate come sponsorizzazione, prestare particolare attenzione. I costi di sponsorizzazione possono essere presi in considerazione solo negli importi che appariranno in tale atto. E i soldi per i quali lo sponsor non ha ancora denunciato (che non sono stati ancora spesi per lo scopo previsto) non possono essere considerati compenso per i servizi pubblicitari resi. Si tratta di un anticipo che lo sponsor può rivendicare o contro il quale lo sponsor può fornire servizi in futuro.

Importo che lo sponsor può detrarre a titolo di spese nel calcolo dell'imposta sul reddito, dipende da come lo sponsor è tenuto a diffondere le informazioni sullo sponsor. Le spese di pubblicità (sponsorizzazione) possono essere interamente prese in considerazione, se e sub. 28 p.1, p.4 art. 264 Codice Fiscale della Federazione Russa:

• <или>Le informazioni sugli sponsor saranno menzionate in TV, trasmissioni radiofoniche di eventi, trasmissioni su Internet o nella diffusione di informazioni sulla stampa. Poi sarà il costo delle attività promozionali attraverso i media;
• <или>le informazioni sullo sponsor saranno presentate sulla pubblicità esterna;
• <или>le informazioni sullo sponsor verranno distribuite in occasione di mostre, fiere, esposizioni, per l'allestimento di vetrine, showroom;
• <или>le informazioni sullo sponsor (informazioni sui suoi beni, lavori, servizi o sul suo marchio) saranno riportate su opuscoli e cataloghi pubblicitari.

In tutti gli altri casi, le spese di sponsorizzazione sono contabilizzate entro l'1% delle entrate dell'organizzazione. comma 4 dell'art. 264 Codice Fiscale della Federazione Russa. Ad esempio, se, secondo i termini del contratto di sponsorizzazione, il logo dello sponsor deve essere applicato sulla divisa di una squadra sportiva, tali spese verranno normalizzate. In un'occasione in una situazione simile, il fisco ha affermato che lo sponsor poteva detrarre le spese pubblicitarie nella contabilità fiscale solo se avesse stipulato un accordo individualmente con ciascun giocatore (che indossava una divisa con il logo dello sponsor). Tuttavia, il tribunale non ha sostenuto tali affermazioni e ha confermato la validità della contabilizzazione delle spese pubblicitarie dello sponsor anche senza concludere un accordo con ciascun giocatore della squadra. Decreto del Servizio federale antimonopolio della regione di Mosca del 13 gennaio 2010 n. КА-А40/14745-09.

Si ricorda che il gettito per il razionamento deve essere preso IVA esclusa e per competenza da inizio anno. Se le spese pubblicitarie non rientrano nello standard, ad esempio all'inizio dell'anno, alla fine di quest'anno potrebbe risultare che ammonteranno a meno dell'1% delle entrate. E quindi, possono essere pienamente presi in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito.

Poiché i costi di sponsorizzazione si dividono in standardizzati e non standardizzati, chiedere allo sponsor di indicare nei documenti l'importo della sponsorizzazione per alcuni tipi servizi (alcuni tipi di presentazione di informazioni sullo sponsor). Se non ci sono tali specifiche nell'atto, dovrai prendere in considerazione l'intero importo dell'assistenza all'interno dello standard (1% delle entrate).

Semplificatori con oggetto "entrate meno spese" possono contabilizzare le spese pubblicitarie per gli stessi importi dei contribuenti sub. 20 pag.1, pag.2 art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Tuttavia, dovrebbero essere presi in considerazione solo gli importi trasferiti. comma 1 dell'art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa. E se le spese sono normalizzate, anche lo standard dovrebbe essere considerato solo dalle entrate pagate.

Un po' di IVA

Se la persona sponsorizzata è un contribuente IVA, allora con servizi pubblicitari previsto dal contratto di sponsorizzazione, deve addebitare l'IVA sub. 1 p.1 art. 146 Codice Fiscale della Federazione Russa. A sua volta, lo sponsor può accettare questa tassa per la detrazione. Ma solo nell'importo relativo alle spese prese in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito. Naturalmente, tale conclusione non deriva direttamente dal Codice Fiscale (questa norma è chiaramente enunciata solo per le spese di viaggio e di ospitalità, confermata anche dalla Suprema Corte Arbitrale) comma 7 dell'art. 171 del Codice Fiscale della Federazione Russa; Delibera del Presidium della Suprema Corte Arbitrale del 06.07.2010 n. 2604/10. Tuttavia, il ministero delle Finanze e gli ispettori hanno insistito da tempo su una detrazione parziale dell'IVA e altre spese normalizzate m Lettera del Ministero delle Finanze del 13 marzo 2012 n. 03-07-11/68.

Affinché lo sponsor possa detrarre l'IVA, lo sponsor deve emettere: al ricevimento del denaro - fattura anticipata, e dopo aver soddisfatto le condizioni per la diffusione delle informazioni sullo sponsor - fattura di “spedizione”. Se le attività promozionali sono progettate per un lungo periodo, quindi è possibile suddividere l'attuazione del contratto in più fasi. E redigere atti sui servizi prestati, nonché emettere fatture al termine di ogni fase.

Contabilità delle sponsorizzazioni

In contabilità, le spese di sponsorizzazione sono contabilizzate allo stesso modo delle altre spese pubblicitarie. Di norma, si riflettono completamente nell'addebito del conto 44 "Spese di vendita".

Se le spese di sponsorizzazione sono normalizzate in contabilità fiscale, in contabilità, quando si applica la PBU 18/02, un'attività fiscale differita (ITA) dovrà essere riflessa nell'addebito del conto 09 "Attività fiscali differite" e nell'accredito del conto 68 "Calcoli per imposte e tasse” (sottoconto “Calcoli per imposte con profitto”). L'importo dell'IT è determinato come prodotto dell'importo delle spese non accettate nella contabilità fiscale dall'aliquota dell'imposta sul reddito.

Nei mesi successivi, qualora l'importo del ricavo aumenterà, sarà possibile riconoscere tra gli oneri fiscali un importo aggiuntivo di spese di sponsorizzazione. E per tale importo sarà necessario stornare parte della SHE precedentemente maturata: per questo l'importo delle spese pubblicitarie, che possiamo inoltre riconoscere in contabilità fiscale, viene moltiplicato per l'aliquota dell'imposta sul reddito.

Esempio. Fiscalità e contabilità delle sponsorizzazioni

Se le spese di sponsorizzazione sono normalizzate, ma non rientrano nella normativa fiscale, spesso sorge la domanda: cosa fare con la parte di IVA non deducibile? Naturalmente, solo chi, in tema di detrazioni IVA, si fa guidare dalla posizione del ministero delle Finanze e non vuole polemizzare con il fisco si pone tali domande. Non si può che simpatizzare con contabili così prudenti: l'IVA, che non può essere detratta, non può essere presa in considerazione negli oneri fiscali. Quindi in contabilità dovrà essere cancellato come spese (sottoconto 91-2 "Altre spese"). E poiché non esiste tale spesa nella contabilità fiscale, è necessario maturare PNO (Dt 99 - Kt 68 - "Calcoli per l'imposta sul reddito").

Come puoi vedere, le spese di sponsorizzazione sono solo un tipo di spese pubblicitarie. E se elabori correttamente un contratto e altri documenti primari, sarà abbastanza facile per te capire come rifletterli nella contabilità.

Domanda:

L'istituto di istruzione ha stipulato un accordo in base al quale organizzazione commerciale ha donato 50.000 rubli all'istituzione. per l'attuazione attività educative. Questo accordo è riconosciuto come un accordo di donazione? L'importo ricevuto è soggetto all'imposta sul reddito se utilizzato secondo lo scopo previsto?

Questo accordo è essenzialmente un accordo di donazione e l'importo ricevuto dall'ente ai sensi di esso è esente dall'imposta sul reddito sulla base dei paragrafi. 1 p.2 art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Fondamento logico. Secondo il comma 1 dell'art. 572 del Codice Civile della Federazione Russa, in virtù di un contratto di donazione, il donatore trasferisce gratuitamente o si impegna a trasferire al donatario una cosa in proprietà o un diritto di proprietà (pretesa) a sé o a terzi, o libera o si impegna a liberarlo da un obbligo patrimoniale verso se stesso o verso terzi. In caso di controtrasferimento di cosa o diritto o contro-obbligazione, il contratto non viene riconosciuto come donazione.

Il comma 1 dell'art. 582 del Codice Civile della Federazione Russa definisce una donazione come una donazione di una cosa o di un diritto per scopi generalmente utili. Le donazioni possono essere fatte a organizzazioni educative.

Secondo il comma 1 dell'art. 2 legge federale 135-FZ, si svolgono attività caritative, tra l'altro, al fine di promuovere attività nei settori dell'educazione, dell'illuminazione e dello sviluppo spirituale dell'individuo.

Nella situazione in esame, la donazione è stata effettuata ad un istituto di istruzione per la realizzazione di attività educative, cioè per scopi generalmente utili, pertanto è riconosciuta come donazione.

Secondo i paragrafi. 1 p.2 art. 251 del codice fiscale della Federazione Russa, nel determinare la base dell'imposta sul reddito, le entrate mirate per il mantenimento delle organizzazioni senza scopo di lucro e lo svolgimento delle loro attività statutarie, ricevute gratuitamente sulla base delle decisioni delle autorità, sono non preso in considerazione. potere statale e degli organi di autogoverno locale e le decisioni degli organi di gestione dei fondi statali fuori bilancio, nonché le entrate mirate di altre organizzazioni e (o) individui e utilizzate dai destinatari indicati per lo scopo previsto. Le entrate mirate per il mantenimento delle organizzazioni senza scopo di lucro e delle loro attività statutarie comprendono le donazioni effettuate in conformità con la legislazione della Federazione Russa sulle organizzazioni senza scopo di lucro, riconosciute come tali ai sensi della legislazione civile della Federazione Russa.

Nella lettera del Servizio fiscale federale per Mosca del 19 ottobre 2011 n. 16‑15 / [email protetta] la conclusione è fatta: se le donazioni di individui fatte a favore di un istituto di istruzione statale soddisfano i requisiti del codice civile della Federazione Russa e della legge federale n. 1 p.2 art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa, a condizione che le donazioni ricevute siano utilizzate secondo lo scopo previsto, determinato dal donatore, e soggette anche a una contabilità separata di tali entrate e delle loro spese.

Domanda:

L'istituto di istruzione ha ricevuto una sponsorizzazione finanziaria. Tale assistenza si qualifica come una donazione ed è esente dall'imposta sul reddito?

La sponsorizzazione non è riconosciuta come donazione ed è inclusa nel reddito ai fini delle imposte sul reddito.

Fondamento logico. La normativa non contiene il concetto di "sponsorizzazione", ma definisce i termini "sponsor" e "pubblicità sponsorizzata".

A nostro avviso, nella questione in esame, è necessario procedere dalla seguente terminologia presentata all'art. 3 della legge federale del 13 marzo 2006 n. 38-FZ "Sulla pubblicità" (di seguito - legge federale n. 38-FZ):

• lo sponsor è una persona che ha fornito fondi o fornito fondi per l'organizzazione e (o) lo svolgimento di un evento sportivo, culturale o di altro tipo, la creazione e (o) la trasmissione di un programma televisivo o radiofonico, o la creazione e (o) uso di un altro risultato dell'attività creativa;
• La pubblicità sponsorizzata è la pubblicità distribuita a condizione di menzione obbligatoria in essa certa persona come circa lo sponsor;
• pubblicità - informazioni diffuse in qualsiasi modo, in qualsiasi forma e con qualsiasi mezzo, indirizzate ad una cerchia indefinita di persone e volte ad attirare l'attenzione sull'oggetto della pubblicità, a generare o mantenere in esso interesse ea promuoverlo sul mercato.

Pertanto, la sponsorizzazione di un istituto di istruzione consiste nella fornitura da parte dello sponsor di fondi a un istituto obbligato a distribuire informazioni pubblicitarie sullo sponsor, cioè la sponsorizzazione è di natura rimborsabile e non è riconosciuta come dono o donazione.

Di conseguenza, l'esenzione dalla tassazione prevista dai commi. 1 p.2 art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa, non si applica alla sponsorizzazione.

Un approccio simile è esposto nella lettera n. 03-03-06/4/72 del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 1 settembre 2009, in cui, sulla base della legge federale n. servizi di natura pubblicitaria , pertanto il contributo di sponsorizzazione può essere riconosciuto come corrispettivo per pubblicità e si riferisce a proventi da prestazione di servizi a pagamento ai fini fiscali.

Domanda:

I genitori degli studenti delle scuole possono fare donazioni a un istituto di istruzione? In tal caso, può decidere il comitato dei genitori dimensione minima donazioni? Come dovrebbe un genitore fare le donazioni alla scuola: in contanti e/o non in contanti?

I genitori degli studenti delle scuole hanno il diritto di fare donazioni all'istituto di istruzione, cosa che deve essere fatta senza coercizione.

Il Comitato dei Genitori non ha il diritto di determinare l'importo minimo delle donazioni.

Le donazioni devono essere depositate sul conto bancario dell'istituto.

Fondamento logico. Nella Lettera del Ministero dell'Istruzione e della Scienza della Federazione Russa n. VK-2227/08, si spiega che, guidato dall'art. 4 della legge federale n. 135-FZ, i genitori (rappresentanti legali) degli studenti di organizzazioni educative generali hanno il diritto di effettuare donazioni individualmente o congiuntamente a un'organizzazione educativa generale, anche di beneficenza, ed esclusivamente su base volontaria.

La procedura per effettuare una donazione è la seguente. Se ci sei propria volontà(senza alcuna pressione da parte dell'amministrazione, dei dipendenti dell'istituto di istruzione, dei comitati dei genitori, delle fondazioni, di altre persone fisiche e giuridiche) si desidera fornire alla scuola in cui studia il bambino un'assistenza di beneficenza (volontaria) sotto forma di denaro, è possibile in qualsiasi momento in un momento opportuno per trasferire qualsiasi importo possibile per il budget familiare sul conto di liquidazione dell'istituto.

Non è consentito costringere i genitori (rappresentanti legali) degli studenti a depositare fondi, fornire altre forme di assistenza materiale da parte dell'amministrazione e dei dipendenti delle istituzioni educative, nonché gli organi di autogoverno creati presso le istituzioni, compresi i comitati dei genitori, consigli di fondazione in termini di attrazione forzata di contributi dei genitori e fondi di beneficenza.

La fissazione di importi fissi per l'assistenza caritatevole si riferisce anche a forme di coercizione (pressione sui genitori) ed è una violazione della legge federale n. 135-FZ.

Quando i genitori forniscono assistenza finanziaria, i fondi devono essere depositati sul conto corrente dell'istituto di istruzione.

Qualsiasi gruppo di cittadini di iniziativa, compreso il comitato dei genitori, il consiglio di fondazione e altri organi di autogoverno dell'istituto di istruzione, ha il diritto di decidere di depositare (raccogliere) fondi solo in relazione a se stessi (membri del comitato, consiglio di amministratori) e non i genitori di tutti i bambini che frequentano questo istituto.

L'amministrazione, i dipendenti dell'ente, altre persone non hanno diritto a:

• richiedere o accettare denaro da filantropi;
• richiedere al filantropo di presentare una ricevuta o altro documento comprovante il trasferimento di fondi sul conto bancario dell'istituto.

Domanda:

Un genitore che ha fatto una donazione alla scuola ha il diritto di controllarne l'uso previsto?

Sì, il benefattore ha tale diritto.

Fondamento logico. La lettera del Ministero dell'Istruzione e della Scienza della Federazione Russa n. VK-2227/08 spiega che un filantropo ha il diritto di:

• entro dieci giorni dalla data del trasferimento volontario di fondi sul conto di regolamento dell'ente, presentare domanda all'ente (se lo si desidera, allegare copia di una ricevuta o altro documento giustificativo) e indicarvi lo scopo previsto del fondi trasferiti;
• ricevere dal gestore (a richiesta) informazioni complete sulla spesa e sulla possibilità di controllare il processo di spesa dei fondi non monetari conferiti dal filantropo o l'utilizzo degli immobili forniti dal filantropo all'ente;
• ricevere informazioni sulla spesa mirata dei fondi non monetari trasferiti all'istituto dalla relazione pubblica annuale sull'attrazione e la spesa di fondi fuori bilancio, che dovrebbe essere pubblicata sul sito Web ufficiale dell'istituto di istruzione.

Domanda:

La modalità di deposito di denaro a titolo di donazione (deposito in contanti, trasferimento su conto corrente, trasferimento di denaro da un telefono, tramite un terminale, ecc.) pregiudica la sua esenzione dall'imposta sul reddito?

Una donazione è esente da imposta indipendentemente dal metodo di guadagno.

Fondamento logico. Il codice civile non definisce la modalità di deposito gratuito di fondi per essere riconosciuti come donazione.

Il comma 2 dell'art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa non contiene eccezioni per vari modi fare donazioni per esentarli dalla tassazione.

Nella lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 25 novembre 2016 n. SD-4-3 / [email protetta] si dice che il modo in cui i donatori inviano (direttamente al conto di liquidazione (contante) dell'ente o tramite un agente (intermediario)) non pregiudica la qualificazione di tali ricevute come donazioni, se il contribuente può documentare la gratuità di tali ricevute e il loro scopo generalmente utile.

Domanda:

Il trasferimento ad un istituto di istruzione del diritto all'uso gratuito dei locali per lo svolgimento di attività didattiche può essere riconosciuto come esenzione fiscale?

Il trasferimento di tale diritto è riconosciuto come esenzione fiscale.

Fondamento logico. Secondo il comma 1 dell'art. 582 del Codice Civile della Federazione Russa, una donazione è una donazione di una cosa o di un diritto per scopi generalmente utili.

Un accordo di donazione è un tipo di accordo di donazione. Il comma 1 dell'art. 572 del codice civile della Federazione Russa prevede che in base a un accordo di donazione, il donatore trasferisca gratuitamente al donatario una cosa in proprietà o diritto di proprietà.

La Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 10 dicembre 2010 n. 03-03-06 / 4/121 afferma: se la donazione viene effettuata trasferendo il diritto su cose o diritti di proprietà dal donatore alle entità elencate nell'art. 582 del codice civile della Federazione Russa, non viene preso in considerazione nella determinazione della base imponibile.

Nella lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 02.06.2010 n. 03-03-06/4/59, si è concluso che se il diritto all'uso gratuito della proprietà nell'attuazione delle attività educative obbligatorie soddisfa i requisiti dell'arte. 582 del codice civile della Federazione Russa, quindi il reddito di questo istituto di istruzione sotto forma di diritto acquisito non viene preso in considerazione sulla base dei paragrafi. 1 p.2 art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

A dicembre 2019, l'istituto di istruzione è stato fornito gratuitamente servizi legali come donazione.

I risultati dei servizi sono utilizzati dall'ente da gennaio 2019, ma secondo finalità diverse da quelle determinate dal donatore.

Domanda:

Quando un ente genera reddito non operativo? Da quale punto il reddito dovrebbe riflettersi nella sez. 7 dichiarazioni dei redditi? Questa sezione deve essere inclusa nella dichiarazione dei redditi presentata per il primo trimestre 2019?

Il reddito di cui sopra è incluso nei proventi non operativi a gennaio 2019.

Nell'ambito della dichiarazione dei redditi del 1° trimestre 2019, sez. 7 non è compreso, in quanto tale sezione è compilata solo nell'ambito della dichiarazione presentata per il periodo d'imposta.

Fondamento logico. Il comma 14 dell'art. 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è stabilito che il reddito non operativo include il reddito sotto forma di beni utilizzati per altri scopi (inclusi contanti), lavori, servizi ricevuti nell'ambito di attività di beneficenza (anche sotto forma di beneficenza assistenza, donazioni), entrate mirate, finanziamenti mirati, esclusi i fondi di bilancio.

I contribuenti che hanno ricevuto beni (anche in contanti), opere, servizi nell'ambito di attività di beneficenza, entrate mirate o finanziamenti mirati, al termine del periodo d'imposta, presentano all'Agenzia delle Entrate nel luogo della loro iscrizione una relazione sulla destinazione d'uso dei fondi ricevuti nell'ambito della dichiarazione dei redditi.

Tale relazione è il foglio 07 “Relazione sulla destinazione d'uso degli immobili (inclusi i fondi), le opere, i servizi ricevuti nell'ambito di attività di beneficenza, le entrate mirate, i finanziamenti mirati” della dichiarazione dei redditi, il modulo e la procedura per la compilazione che sono approvati dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 19.10.2016 n. ММВ-7-3/ [email protetta]

Nei paragrafi 15.1 e 15.2 della Procedura per la compilazione della dichiarazione, si segnala che i redditi indicati nella colonna 7 della relazione devono essere inclusi nei proventi non operativi nel momento in cui il percipiente di tali redditi li ha effettivamente utilizzati per altri scopi (violato le condizioni per la loro ricezione) (paragrafo 14 dell'articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa).

Nella situazione in esame, la fruizione dei risultati delle prestazioni è iniziata a gennaio 2019, e sin dall'inizio non sono stati utilizzati secondo gli obiettivi indicati dal donatore. Pertanto, il reddito non operativo dell'ente sorge a gennaio 2019.

L'articolo 1.1 della Procedura per la compilazione della dichiarazione prevede che il foglio 07 sia compilato dagli enti al ricevimento dei fondi per finanziamenti mirati, ricavi mirati e altri fondi di cui ai commi 1 e 2 dell'art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa, quando si redige una dichiarazione solo per il periodo fiscale.

Pertanto, questo foglio non è incluso nella dichiarazione dei redditi per periodi di rendicontazione: I trimestre, sei mesi, nove mesi.

Domanda:

Un'organizzazione commerciale ha donato 100.000 rubli a un'istituzione scolastica statale. come regalo per il Giorno della Conoscenza. L'ente è tenuto a includere tale importo nel reddito ai fini fiscali?

Tale importo è incluso nei proventi non operativi in ​​base al comma 8 dell'art. 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Fondamento logico. Secondo i paragrafi. 1 p.2 art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nel determinare la base imponibile, le entrate mirate per il mantenimento delle organizzazioni senza scopo di lucro e lo svolgimento delle loro attività statutarie ricevute gratuitamente da altre organizzazioni e (o) persone fisiche e utilizzate dal i destinatari indicati per lo scopo previsto, comprese le donazioni, non vengono presi in considerazione.

L'importo considerato nella domanda non si applica agli incassi mirati, così come alle donazioni, poiché il donatore non ha indicato che si trattasse di una donazione, né ha indicato lo scopo dell'utilizzo del regalo.

Secondo i paragrafi. 22 p.1 art. 251 del codice fiscale della Federazione Russa, nel determinare la base imponibile, non viene preso in considerazione il reddito sotto forma di proprietà ricevuta gratuitamente dalle istituzioni educative statali e comunali per lo svolgimento delle attività principali.

Nella situazione in esame non è indicata la finalità della direzione dell'importo, pertanto non si può dire che sia finalizzata allo svolgimento delle attività principali.

Pertanto, l'esenzione prevista dall'art. 22 pag. 1 e pp. 1 p.2 art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nella situazione analizzata non è applicabile.

Al comma 14 dell'art. 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il reddito non operativo è riconosciuto come reddito di un contribuente sotto forma di proprietà utilizzata per altri scopi (incluso denaro contante), che viene ricevuto nell'ambito di attività di beneficenza (anche sotto forma di donazioni ).

Poiché nel nostro caso non è stato determinato lo scopo del trasferimento gratuito di fondi, questa regola non è applicabile.

Al comma 8 dell'art. 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il reddito non operativo include il reddito sotto forma di proprietà ricevuta gratuitamente, ad eccezione dei casi specificati nell'art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Quindi, a nostro avviso, Istituto d'Istruzioneè obbligato a rilevare tale importo tra i proventi non operativi in ​​base al comma 8 dell'art. 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Non ci sono obblighi reciproci verso CJSC "Prodotto-servizio" a domicilio per disabili.

Il trasferimento di indumenti in una casa per disabili non rientra nella definizione di sponsorizzazione (clausola 9, articolo 3 della legge federale 13 marzo 2006 n. 38-FZ). Tuttavia, tale trasferimento è riconosciuto come assistenza caritatevole (articolo 2 della legge federale dell'11 agosto 1995 n. 135-FZ). Pertanto, quando si trasferisce una proprietà in una casa per disabili, Product-Service CJSC può utilizzare il vantaggio.

Operazione 2

CJSC "Product-service" ha agito come sponsor competizione tutta russa disegno per bambini e consegnato all'organizzatore del concorso - l'associazione di beneficenza senza scopo di lucro "Childhood of Russia" regali preziosi per aver premiato i vincitori per un importo totale di 200.000 rubli.

Il codice fiscale della Federazione Russa, un'organizzazione di beneficenza che ha ricevuto fondi o proprietà per scopi di beneficenza, non ne tiene conto nella determinazione della base imponibile, a determinate condizioni. Queste condizioni includono:

1. Le organizzazioni che hanno ricevuto fondi - i contributi di beneficenza sono tenuti a tenere registri fiscali separati di tali entrate e spese sostenute a loro spese, nonché gli importi delle entrate e delle spese derivanti dalle attività relative alla produzione e (o) vendita di beni, opere, servizi e diritti di proprietà e proventi e spese da transazioni non operative.

Sponsorizzazione di una tassazione di un'organizzazione senza scopo di lucro

Addebito 76, 99 Credito 86.

Sponsorizzazione

Il concetto di "sponsorizzazione" è sancito dalla legge della Federazione Russa del 18 luglio 1995 N 108-FZ "Sulla pubblicità". Nell'art. 19 recita che “La sponsorizzazione … è intesa come il contributo di una persona giuridica o fisica (sponsor) (nella forma di fornire proprietà, risultati di attività intellettuale, prestazione di servizi, esecuzione di lavori) alle attività di un'altra persona giuridica o fisica persona (sponsorizzato) sui termini di distribuzione della pubblicità sponsorizzata sullo sponsor, sui suoi prodotti.

Lo sponsor non ha il diritto di interferire con le attività dello sponsor.

A seguito dell'articolo della Legge, questo tipo di assistenza comporta la controprestazione di servizi pubblicitari da parte dello sponsor.

Secondo l'ordinanza del Ministero della Salute della Russia del 18 aprile 2013 n. 229, la competenza del Gruppo di lavoro comprende: - interazione con ONG caritatevoli e socialmente orientate; - elaborazione di proposte e raccomandazioni sul finanziamento di programmi di beneficenza da parte di ONG finalizzati all'erogazione cure mediche(compresa la fornitura di farmaci e la riabilitazione medica) a pazienti affetti da malattie croniche gravi, cittadini con disabilità, orfani e bambini lasciati senza cure parentali. In attesa delle raccomandazioni del Gruppo di lavoro, sarebbe più opportuno concentrarsi su tematiche filantropiche per le quali esistono già dei chiarimenti.

Sottigliezze legali

L'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa consente di esentare dalla tassazione alcuni tipi di entrate gratuite, a condizione che siano spesi secondo lo scopo previsto.

Attenzione

Pertanto, per non tenere erroneamente conto dell'assistenza benefica come contributo di sponsorizzazione, è necessario leggere attentamente il testo del contratto di sponsorizzazione e determinare correttamente la natura del rapporto contrattuale, poiché ciò incide sia sulla contabilità che sulla fiscalità.

Contributo di sponsorizzazione in contabilità fiscale Imposta sul reddito

Con lettere n. 03-03-06/4/72 del 01.09.2009, n. 03-03-06/4/102 del 26.12.2008, l'Ufficio Finanze ha indicato: i contributi (contributo) di sponsorizzazione possono essere riconosciuti come corrispettivo per pubblicità e, di conseguenza, da considerarsi ai fini della tassazione degli utili come proventi da prestazioni di servizi a pagamento.

Nella contabilità dell'impresa "Sportlandia" si registrano le seguenti registrazioni:

1. La ricezione di fondi si riflette: Dt 51 Kt 62/2 per un importo di 38.000 rubli;
2. Il servizio reso è stato contabilizzato: Dt 62 Kt 90/1 per un importo di 38.000 rubli;
3. Le spese sostenute si riflettono nella contabilità: Dt 90/2 Kt 44 per un importo di 5.000 rubli;
4. È stato effettuato un pagamento anticipato: Dt 62/1 Kt 62/2 per un importo di 38.000 rubli.

I documenti contabili primari sono il contratto, l'atto, i moduli di pagamento. Tassazione presso il destinatario dei fondi Ai fini fiscali, la sponsorizzazione è trattata come un reddito percepito dalla fornitura di servizi pubblicitari.

La sponsorizzazione e la beneficenza sono il principale supporto finanziario per eventi sportivi, culturali e di altro tipo. Quando un'azienda finanzia un evento, per determinare la tassazione, è necessario sapere esattamente che tipo di assistenza viene fornita: sponsorizzazione o beneficenza.
Tutto dipende dallo scopo per il quale viene effettuato il finanziamento: in pubblicità o meno. Consideriamo queste sfumature in modo più dettagliato.

Chi è uno sponsor? Sulla base del par.
9° 3 della Legge Federale 38-FZ del 13 marzo 2006, uno sponsor è una persona che fornisce o fornisce fondi per l'organizzazione e lo svolgimento di un evento sportivo, culturale e di altro tipo, per la creazione e la trasmissione di un programma televisivo o radiofonico, o la creazione o l'uso di un altro risultato di attività creativa.

Un prerequisito per la sponsorizzazione è la pubblicità di sponsorizzazione, ad es.

Informazioni

- lettera di vettura nella forma 1-T, approvata dal decreto del Comitato statale di statistica della Federazione Russa del 28 novembre 1997 N 78.

A giudizio dei giudici arbitrali, le lettere con richiesta di assistenza caritatevole costituiscono documentazione sufficiente (Delibera del Servizio Federale Antimonopoli del Distretto Nord-Ovest del 17 novembre 2005 N A56-11300/2005).

tassa sul reddito

Ai sensi dell'art. 247 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'oggetto della tassazione per l'imposta sul reddito delle società è il profitto ricevuto dal contribuente. L'utile ai fini del Capitolo 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa per le organizzazioni russe è il reddito ricevuto, ridotto dell'importo delle spese sostenute, che sono determinate in conformità al Capitolo 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

L'imposta sul reddito delle persone fisiche è necessaria per pagare (emettere in natura) il reddito al contribuente - un individuo.

Ai sensi dell'art. 1 della legge federale 11 agosto 1995 n. 135-FZ “Sulle attività caritative e sulle organizzazioni caritative”, le attività di beneficenza sono intese come attività di volontariato di cittadini e persone giuridiche per il trasferimento disinteressato (gratuito o a condizioni preferenziali) di beni a cittadini o persone giuridiche, compresi fondi, prestazione disinteressata di lavoro, prestazione di servizi, prestazione di altro sostegno.

In questa situazione, l'assistenza caritatevole è fornita da altri individui, l'impresa funge da "intermediario", che prevedeva posti nell'area cassa per la collocazione di contenitori per la raccolta dell'assistenza caritativa (cassette).