Servizi di contabilità di cartello. Contabilità per la segnaletica pubblicitaria come strumento principale dell'organizzazione

Per la produzione di un segno, un imprenditore deve destinare determinate risorse finanziarie quali sono le sue spese. In questo articolo ti diremo come capitalizzare correttamente un segno e come visualizzare queste informazioni nella contabilità e nella contabilità fiscale.

La sequenza delle azioni del contabile dipende dal costo e dal tipo di segno. In fiscalità e contabilità, viene impostato un limite diverso per il calcolo dell'ammortamento e la classificazione di un oggetto come cespiti. In contabilità, per calcolare l'ammortamento, il costo di un oggetto deve superare i 40.000 rubli e la sua durata è superiore a 12 mesi. Nella contabilità fiscale, per attribuire un oggetto alle immobilizzazioni, il suo valore deve superare i 100.000 rubli. e la durata di servizio dovrebbe superare i 12 mesi. Per quanto riguarda il tipo di segni, sono informativi e pubblicitari.

Per parlare delle caratteristiche della visualizzazione dei costi delle insegne, prenderemo in considerazione diverse situazioni.

Esempio 1. Cancellazione una tantum del costo di un cartello pubblicitario

Il codice fiscale della Federazione Russa consente agli imprenditori di ridurre l'utile imponibile dell'importo delle spese pubblicitarie in un momento e nel periodo in cui si verificano. Pertanto, se il segno, oltre al nome, all'ubicazione e all'orario di lavoro, contiene altre informazioni, ad esempio sulla qualità dei prodotti o sui prezzi, allora questo design è pubblicità. Puoi cancellare questi costi nel periodo in cui sono sorti e l'importo dei costi pubblicitari non è standardizzato.

La società ha ordinato la produzione di un cartello informativo del valore di 42.480 rubli. (inclusa IVA 6.480 rubli). Il mandato della politica contabile stabilisce che il limite di valore produzione materiale le riserve sono fino a 40.000 rubli. per unità di inventario. Supponiamo che le attività della società siano soggette ad IVA, quindi l'IVA a monte non viene presa in considerazione, ma viene detratta. Il costo senza IVA è di 36.000 rubli, ovvero meno di 40.000 rubli. Il contabile di questa società deve capitalizzare il segno in imposta e contabilità come oggetto di inventario.

Per fare ciò, è necessario effettuare le seguenti registrazioni:

1. Dt 10 Kt 60 - 36.000 rubli. - l'insegna è stata capitalizzata senza IVA;
2. Dt 19 Kt 60 - 6 480 rubli. - si tiene conto dell'importo dell'IVA a monte;
3. Dt 68 Kt 19 - 6 480 rubli. - importo IVA accettato per la detrazione;
4. Dt 44 Kt 10 - 36.000 rubli. - dopo l'installazione, il costo del segno viene ammortizzato a spese dell'azienda.

La società ha ordinato la produzione di un cartello informativo del valore di 122.720 rubli. (inclusa IVA 18 720 rubli). Poiché il costo del segno IVA esclusa è di 104.000 rubli, quindi nella contabilità e nella contabilità fiscale deve essere capitalizzato come immobilizzazioni. Per fare ciò, è necessario effettuare le seguenti registrazioni:

1. Dt 08 Kt 60 - 104.000 rubli. - il segno è stato capitalizzato senza IVA;
2. Dt 19 Kt 60 - 18 720 rubli. - si tiene conto dell'IVA a monte;
3. Dt 01 Kt 08 - 104.000 rubli. - è installato un segno;
4. Dt 68 Kt 19 - 18 720 rubli. - accettata per la detrazione dell'IVA a monte.

Poiché questo oggetto appartiene alla categoria delle immobilizzazioni, quindi dal mese successivo alla messa in servizio verrà addebitato l'ammortamento. Il metodo di accumulo è semplice e, poiché la vita utile è di 8 anni, il contabile effettuerà la registrazione successiva ogni mese.

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Contabilità per la segnaletica pubblicitaria come strumento principale dell'organizzazione

Ai sensi dell'art. 3 della legge federale "Sulla pubblicità" per pubblicità si intende l'informazione
distribuito con qualsiasi mezzo, in qualsiasi forma e con qualsiasi mezzo,
rivolto ad una cerchia indefinita di persone, volto a richiamare l'attenzione sull'oggetto pubblicizzato, generando o mantenendone interesse e promuovendolo sul mercato.
Quando pubblicizzano se stesse e i propri prodotti, le organizzazioni usano spesso segnali che
cartelloni pubblicitari, banner, streamer e altre strutture pubblicitarie che visualizzano
nome dell'organizzazione, numero di telefono, indirizzo, nonché informazioni sui beni (lavori, servizi),
che lei vende. Pubblicità che viene distribuita attraverso vari
strutture pubblicitarie, si riferisce alla pubblicità esterna (art. 19 della legge "Sulla pubblicità").
Nella maggior parte dei casi, queste strutture pubblicitarie servono per più di un anno e sono
proprietà costosa.
Si precisa che la struttura pubblicitaria (insegna, banner, banner, cartellone, ecc.)
deve essere posto sulla base di un contratto per l'installazione e il funzionamento
struttura pubblicitaria con il proprietario dell'immobile (parti 5.1, 9, articolo 19
Legge del 13.03.2006 n. 38-FZ). I consigli comunali regolano il mercato pubblicitario
strutture della città e rilasciare i permessi per la loro costruzione con
riscuotendo una tassa statale dal richiedente.
Contabilità
Affinché l'organizzazione accetti questa proprietà (di natura pubblicitaria) a
la contabilizzazione come un'immobilizzazione allo stesso tempo deve
sono soddisfatte le condizioni di cui alla clausola 4 della PBU 6/01.
In questo caso, l'organizzazione ha il diritto di stabilire nella politica contabile un limite di costo per
immobilizzazioni. Quindi i beni che soddisfano i criteri del principale
fondi, ma il cui costo non supera l'importo massimo, può riflettersi in
contabilizzazione nell'ambito delle rimanenze (paragrafo 4, clausola 5 PBU 6/01). V
2016 il limite specificato non deve superare i 40.000 rubli. per un'unità.
La contabilizzazione delle immobilizzazioni presso l'impresa viene effettuata oggetto per oggetto, ad es. ogni unità
i cespiti devono avere il proprio numero di inventario. Immobilizzazioni
accettato per la contabilizzazione al costo iniziale della sua acquisizione, che
è costituito dal valore intrinseco del cespite e da ulteriori
costi associati alla sua acquisizione (clausola 8 PBU 6/01). Il costo originale
l'immobilizzazione non comprende l'importo dell'IVA se oggetto dell'immobilizzazione
è utilizzato in attività soggette ad IVA e non è soggetto al comma 2 dell'art. 170
Codice Fiscale della Federazione Russa.
I costi aggiuntivi includono l'importo della tassa statale,
addebitato al momento della registrazione di una struttura pubblicitaria nel consiglio comunale. Somma
tasse statali per il rilascio del permesso per la costruzione di pubblicità
le costruzioni sono tasse non rimborsabili associate all'acquisizione della proprietà
immobilizzazioni che, ai sensi della clausola 8 della PBU 6/01, sono rilevate come effettive
costi associati all'acquisizione di immobilizzazioni. In caso di pagamento
dovere statale prima della messa in servizio delle immobilizzazioni, è incluso in
il costo iniziale delle immobilizzazioni (clausola 7 della PBU 6/01), altrimenti - in altre spese.

In contabilità, l'importo annuo dell'ammortamento delle immobilizzazioni può
essere determinato con uno dei metodi di cui alla clausola 18 della PBU 6/01. Ammortamento
maturato dal mese successivo alla messa in servizio dell'immobilizzazione.
Contabilità fiscale
Il costo di una costosa struttura pubblicitaria può essere attribuito al costo di
pubblicità e al costo di acquisto di immobilizzazioni. Se i costi possono
attribuito a più gruppi, quindi l'ordine della loro contabilità è scelto in modo indipendente e
fissato nella politica contabile (clausola 4 dell'articolo 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Luce e altri costi pubblicità esterna, compresa la produzione di pubblicità
stand e cartelloni pubblicitari, ecc., che l'organizzazione può prendere in considerazione durante la tassazione
profitto senza fissare uno standard (paragrafo 3, clausola 4, articolo 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa), riconoscendo il costo
cartelli alla volta per l'importo dei costi effettivi. Tuttavia, è più sicuro cancellare
il costo di una struttura pubblicitaria attraverso l'ammortamento - una lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa di
14.12.2011 № 03-03-06/1/821.
Immobile con vita utile superiore a 12 mesi e originale
vale più di 100.000 rubli. rilevata come ammortizzabile e contabilizzata al
tassazione degli utili calcolando l'ammortamento (clausola 1 dell'articolo 256 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
È necessario ammortizzare le immobilizzazioni a partire dal mese successivo all'entrata in
operazione. Nella contabilità fiscale vengono utilizzati metodi di ammortamento,
previsto dal comma 1 dell'art. 259 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Se l'immobile non è riconosciuto ammortizzabile
in modo da contabilità fiscale, allora il suo costo può essere incluso nei costi
somma forfettaria al momento dell'accettazione in contabilità.
Tassa statale pagata per la registrazione statale dei diritti
la proprietà della proprietà è un prelievo federale ai fini di
tassazione degli utili e possono essere contabilizzati come segue:

• incluso nel costo iniziale della proprietà come importo
  spese associate alla sua acquisizione (clausola 1 dell'articolo 257 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
• è contabilizzato come parte degli altri costi relativi alla produzione e
  attuazione, poiché è una tassa federale (comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Tuttavia, allo stesso tempo, l'organizzazione (a causa delle differenze nella contabilizzazione dell'iniziale
valore delle immobilizzazioni), vengono visualizzate le differenze temporanee.
I.V.A.
Il comma 3, comma 1 dell'art. 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa ha stabilito che al momento dell'acquisto di immobilizzazioni
le detrazioni vengono effettuate per intero dopo la registrazione di questi oggetti. In
va ricordato che questa proprietà (cartello pubblicitario) deve essere
utilizzati in attività soggette ad IVA.
Dal 2015, le detrazioni IVA per i costi pubblicitari standardizzati si riflettono integralmente
(Il paragrafo 2, clausola 7, articolo 171 del Codice Fiscale della Federazione Russa ha cessato di essere in vigore).
Conferma documentaria
Viene redatta l'accettazione di una struttura pubblicitaria come cespite
l'atto di accettazione e trasferimento delle immobilizzazioni nel modulo n. OS-1. Allo stesso tempo, l'organizzazione
ha il diritto di redigere un atto in qualsiasi forma nel rispetto delle indicazioni obbligatorie
(parte 2 dell'articolo 9 della legge n. 402-FZ).
Istruzioni passo passo in 1C: Contabilità 8 (rev. 3.0)

Il ruolo della pubblicità difficilmente può essere sopravvalutato. Non importa quanto competitivo possa essere un prodotto, se non lo promuovi, rimarrà per lo più non realizzato. Pertanto, anche in questi tempi difficili, le aziende e gli imprenditori stanno cercando di non risparmiare molto sulla pubblicità dei loro beni, lavori e servizi.

Proponiamo di fare una sorta di escursione nel mondo delle spese pubblicitarie, dopo di che i nostri lettori non avranno sicuramente una sola domanda anche piccola su questo argomento.

Cosa non si riconosce dalla pubblicità

Per la corretta imputazione di alcune spese alla pubblicità, separiamo fin dall'inizio il grano dalla pula. In altre parole, daremo gli esempi più comuni di ciò che spesso viene scambiato per pubblicità, ma in realtà non è una pubblicità.

1. Informazioni, il cui collocamento è richiesto dalla legge o consuetudini commerciali. Si tratta, in particolare, dei dati sulla ragione sociale e sulla forma organizzativa e giuridica della società, sull'indirizzo e sulle modalità del suo funzionamento, solitamente pubblicati su targhe informative accanto all'ingresso dei locali p. 2 ore 2 cucchiai. 2 della legge del 13.03.2006 n. 38-FZ (di seguito - la legge sulla pubblicità); ; comma 1 dell'art. 9 della Legge del 07.02.92 n. 2300-1; Lettera della FAS del 28 novembre 2013 n. AK / 47658/13 (clausola 2) (di seguito - la Lettera della FAS).

Con OSNO, i costi di produzione e posizionamento di una tale lastra sono presi in considerazione come altri sub. 49 p.1 dell'art. 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

2. Alcuni tipi di strutture esterne, vale a dire:

• fotografie e altre immagini di qualsiasi merce collocata in vetrina senza caratteristiche distintive (ad esempio frutta, un barile o boccale di birra, vestiti) Lettera FAS (pag. 1)... Tali immagini non perseguono l'obiettivo di promuovere un prodotto specifico sul mercato. comma 1 dell'art. 3 leggi sulla pubblicità;
• cartelli (indipendentemente dalle modalità della loro esecuzione - lettere volumetriche, light box, installazione sul tetto, ecc.) Con il nome o la designazione commerciale dell'azienda, indicando il profilo delle sue attività (ad esempio "Farmacia", "Ristorante") o con un elenco di beni e servizi proposti (ad esempio, "Prodotti", "Mobili") situati nell'edificio in cui ha sede l'azienda lettera FAS (p. 2); Articolo 1 della Delibera del Plenum della Suprema Corte Arbitrale del 08.10.2012 n. 58... Tali segni sono progettati per informare il consumatore sulla posizione di una particolare organizzazione.

• installato su territorio della stazione di servizio o sulle proprie strade di accesso, cartelli luminosi, tabelloni, steli e altri mezzi tecnici, che indicano il tipo e la marca della benzina, il suo prezzo, ecc. lettera FAS (p. 3); Delibera del Presidium della Corte Suprema Arbitrale del 20.10.2011 n. 7517/11 Collocando tali strutture, il venditore adempie quindi al suo dovere di fornire al consumatore le informazioni necessarie e affidabili sui beni (lavoro, servizio x) comma 1 dell'art. 10 della Legge del 07.02.92 n. 2300-1.

Se il costo delle suddette strutture esterne supera i 40.000 rubli e la loro vita utile è di 12 mesi o più, i costi per esse sono presi in considerazione dai medici di medicina generale nei costi di acquisizione di beni ammortizzabili. Arte. 256 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

3. Postale distribuzione di materiale promozionale(opuscoli, volantini) a indirizzi specifici indicando i nomi o f. e. O. destinatario comma 1 dell'art. 3 della Legge sulla Pubblicità;. Il costo della spedizione viene detratto come il costo dell'affrancatura e sub. 25 comma 1 dell'art. 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

4. Sistemazione con mezzi propri(ad esempio, utilizzando adesivi) decalcomanie, indicando la sua appartenenza a specifiche organizzazioni o singoli imprenditori h.4 cucchiai. 20 della Legge sulla Pubblicità... Tali marchi includono il nome dell'azienda, il suo logo o marchio. Lettera FAS del 02.12.2011 n. AK / 44977, nonché indirizzo, numeri di contatto ed e-mail. Questo è esattamente come ci è stato spiegato una volta nell'ufficio di Mosca della FAS Russia (vedi). Il costo dell'applicazione integrale di eventuali iscrizioni e immagini all'auto può essere preso in considerazione in altre spese x sub. 49 p.1 dell'art. 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Per quanto riguarda le "entrate-uscite" semplificate, possono ammortizzare alcuni dei costi citati come spese per l'acquisizione di immobilizzazioni, spese per servizi postali o spese materiali. sub. 1, sub. 5, sost. 18 p.1 dell'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa... Ma a causa della lista chiusa delle spese, non potranno prendere in considerazione parte dei costi (ad esempio, per la produzione di una targa informativa o per il posizionamento di auto-pubblicità su un'auto).

Quali spese pubblicitarie possono essere prese in considerazione per intero

Sia nell'ambito del regime fiscale generale, sia nell'ambito del regime fiscale semplificato "entrate e uscite", può essere preso in considerazione nell'ambito delle spese pubblicitarie costi effettivi comma 4 dell'art. 264, sub. 20 p. 1, p. 2, art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa:

• per la pubblicità nei media, su Internet, nei servizi cinematografici e video(ad esempio, dimostrazione di uno spot pubblicitario prima di proiettare un film al cinema). C'è un punto importante qui. Secondo la Legge, l'inserimento di testi pubblicitari su supporti cartacei di orientamento non pubblicitario deve essere accompagnato dalle note "Pubblicità" o "Come pubblicità" Arte. 16 della Legge sulla Pubblicità... E il Ministero delle Finanze ritiene che se non ci sono segni specificati accanto a tale testo, i costi della pubblicazione pubblicitaria non posso tenerne conto Lettera del Ministero delle Finanze del 15 giugno 2011 n. 03-03-06 / 2/94;

• per pubblicità illuminata e altre pubblicità esterne(anche su schede elettroniche, striscioni, fermate dei mezzi pubblici, su tetti e pareti di edifici, su palloni e palloni), compresa la fabbricazione di stand pubblicitari e cartelloni pubblicitari;
• partecipare a mostre, fiere, esposizioni;
• per vetrinistica, mostre di vendita, sale campione e showroom, nonché ribassi per le merci ivi esposte;
• per la produzione di brochure pubblicitarie, cataloghi, volantini, volantini e altri prodotti di stampa e Lettera del Ministero delle Finanze del 20.10.2011 n. 03-03-06 / 2/157.

Quelle aziende russe che hanno partecipanti stranieri devono esaminare l'accordo internazionale della Federazione Russa con il paese in questione sull'elusione della doppia imposizione. Forse c'è una disposizione da tenere in considerazione in in toto spese per qualsiasi annuncio pubblicitario. Ad esempio, questo può essere fatto dalle nostre organizzazioni, che hanno residenti in Germania tra i fondatori, indipendentemente dalla loro quota. clausola 3 del Protocollo all'Accordo del 29 maggio 1996 tra la Federazione Russa e la Repubblica Federale di Germania per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sui beni; Lettera del Ministero delle Finanze del 05.03.2014 n. 03-08-RZ / 9491.

Costi pubblicitari normalizzati

Questi includono tutti gli altri costi pubblicitari che non sono stati nominati sopra, in altre parole, l'elenco dei costi standard è aperto. Sono contabilizzati in un importo non superiore allo standard - 1% delle entrate(IVA esclusa) dalle vendite per il periodo di rendicontazione (fiscale) in cui sono state sostenute tali spese comma 4 dell'art. 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Pertanto, il reddito non operativo, come gli interessi maturati nell'ambito di contratti di prestito, non è incluso nel reddito ai fini dello standard pubblicitario. comma 6 dell'art. 250 Codice Fiscale della Federazione Russa; Lettera del Ministero delle Finanze del 21 aprile 2014 n. 03-03-06 / 1/18216.

Ecco alcuni esempi di costi standardizzati:

• per la produzione o l'acquisto di premi per campagne pubblicitarie comma 4 dell'art. 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa;
• inviare SMS pubblicitari Lettera del Ministero delle Finanze del 28.10.2013 n. 03-03-06 / 1/45479;
• per l'esposizione prioritaria delle merci al fine di promuoverle Lettera del Ministero delle Finanze del 18.03.2014 n. 03-03-06 / 1/11641;
• per la pubblicità sui trasporti e per metro Lettera del Ministero delle Finanze del 16.10.2008 n. 03-03-06 / 1/588;
• per la dimostrazione di spot sui pannelli televisivi all'interno dei locali Lettera del Ministero delle Finanze del 17.05.2013 n. 03-03-06 / 1/17267;
• all'indirizzo postale distribuzione di materiale pubblicitario senza specificazione f. e. O. destinatari specifici Lettera del Ministero delle Finanze del 04.07.2013 n. 03-03-06 / 1/25596.

I più semplici normalizzano i costi pubblicitari in base a pagato procede e sub. 20 p. 1, p. 2, art. 346.16, comma 1 dell'art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Se il fatturato aumenta durante l'anno, aumenta anche la dimensione dello standard "pubblicità". Pertanto, le spese pubblicitarie sostenute a gennaio e non contabilizzate nelle spese secondo lo standard del primo trimestre possono essere contabilizzate nelle spese dei prossimi periodi di rendicontazione dell'anno in corso o alla fine dell'anno.

Le spese non riconosciute alla fine dell'esercizio non sono riportate all'esercizio successivo.

/ condizione / Nel primo trimestre del 2015, l'azienda ha speso 120.000 rubli per inserire i suoi annunci nella metropolitana. Nell'esercizio in corso non vi sono state altre spese pubblicitarie.

/ soluzione / Vediamo quante spese si possono riconoscere e quali no.

L'importo pari a 47.000 rubli non può essere affatto preso in considerazione nelle spese pubblicitarie.

Ai semplici che hanno ricevuto un anticipo dall'acquirente l'anno scorso, e quest'anno sono stati costretti a restituire tale anticipo, il limite dei ricavi delle vendite dell'ultimo anno ai fini della norma "pubblicitaria" non c'è bisogno di raccontare. Devono ridurre i proventi della vendita nell'anno in corso per l'importo restituito dell'anticipo. Lettera del Ministero delle Finanze del 11.02.2015 n. 03-11-06 / 2/5832.

Momento di riconoscimento dei costi pubblicitari

Diamo prima un'occhiata a come vengono presi in considerazione i costi di acquisizione o produzione di proprietà, che in sostanza è il veicolo principale(come costosi cartelloni pubblicitari o stand) o bene immateriale(ad esempio, clip video e audio e) comma 1 dell'art. 256 del Codice Fiscale della Federazione Russa tuttavia viene utilizzato per scopi pubblicitari.

Da un lato, il Codice Fiscale consente ai contribuenti di determinare autonomamente in quale gruppo includere i costi che possono essere attribuiti contemporaneamente a più gruppi di costi in comma 4 dell'art. 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa... Tuttavia, il Ministero delle finanze insiste sul fatto che le società operative generali dovrebbero prendere in considerazione solo le detrazioni di ammortamento per le immobilizzazioni e le attività immateriali nei costi pubblicitari. Lettere del Ministero delle Finanze del 23.03.2015 n. 03-03-06 / 1/15750, del 26.03.2012 n. 03-03-06 / 1/157.

Ma alcuni tribunali riconoscono che le organizzazioni hanno il diritto di ammortizzare tali costi (in particolare, per la produzione di stand pubblicitari) alla volta Risoluzione del Servizio federale antimonopolio della regione di Mosca n. A40-44613 / 12-107-237 del 28.08.2013; 9 ААС del 17.10.2011 n. 09AP-25362/2011-AK... L'argomento principale dei tribunali è questo: poiché le controverse strutture pubblicitarie non sono utilizzate dal contribuente come mezzo di lavoro nella produzione di beni, nell'esecuzione di lavori o nella prestazione di servizi, o per la gestione di un'organizzazione, significa che non dovrebbero essere classificati come beni ammortizzabili (come parte delle immobilizzazioni) comma 1 dell'art. 257 del Codice Fiscale della Federazione Russa... Tuttavia, una cancellazione una tantum delle spese su beni ammortizzabili solleverà sicuramente richieste da parte delle autorità fiscali.

I più semplici possono prendere in considerazione le spese pagate per la proprietà "pubblicitaria" ammortizzabile nell'importo del suo costo originale su base trimestrale in parti uguali durante tutto l'anno comma 3 dell'art. 346.16; sub. 4 pagina 2 art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa:

• in relazione al sistema operativo - dopo averlo messo in funzione;
• in relazione alle immobilizzazioni immateriali - dal momento della loro accettazione in bilancio.

IVA "Pubblicità"

Bisogna dire subito che l'IVA a monte semplificata per l'intero importo viene presa in considerazione come spesa autonoma. sub. 8 p.1 art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

L'imposta di ammissione di uso generale sulle spese pubblicitarie, anche standardizzate, viene detratta per intero dopo il ricevimento delle fatture del fornitore in par. 1 pagina 7 art. 171 del Codice Fiscale della Federazione Russa; Lettera del Ministero delle Finanze del 02.06.2014 n. 03-07-15 / 26407... Per quanto riguarda il calcolo dell'IVA con una distribuzione gratuita di materiale promozionale, poi tutto dipende dal fatto che un tale prodotto stesso sia una merce che, se lo si desidera, potrebbe essere venduta comma 3 dell'art. 38 del Codice Fiscale della Federazione Russa, o no.

SITUAZIONE 1. La pubblicità distribuita è un prodotto(ad esempio, magliette, penne, giocattoli, quaderni, tazze), il cui prezzo è di circa sub. 25 p.3 art. 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa; Lettere del Ministero delle Finanze del 23.10.2014 n. 03-07-11 / 53626, del 16.07.2012 n. 03-07-07 / 64:

• <или>più di 100 rubli. per pezzo, IVA inclusa - poi l'IVA deve essere addebitata sul costo dei prodotti distribuiti;
• <или>RUBARE 100 e meno, IVA inclusa - in questo caso, l'imposta non deve essere addebitata. L'IVA a monte su tali articoli promozionali è inclusa nel suo valore. In questo caso è necessario tenere una contabilità separata dell'imposta a monte, trattandosi di un'operazione non soggetta ad IVA. comma 4 dell'art. 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

SITUAZIONE 2. I materiali pubblicitari distribuiti non sono merci.(ad esempio cataloghi, brochure, libretti, depliant). Quindi non è necessario addebitare l'IVA sul suo costo. L'imposta a monte su tali prodotti non è ammessa per la detrazione ed è presa in considerazione nel suo valore e Lettera del Ministero delle Finanze del 19.12.2014 n. 03-03-06 / 1/65952; Articolo 12 della Delibera del Plenum della Suprema Corte Arbitrale del 30/05/2014 n. 33... E ancora, è necessario tenere registri separati dell'imposta a monte a comma 4 dell'art. 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Se i servizi pubblicitari sono stati acquistati da una società straniera che non opera nella Federazione Russa e non è registrata presso di noi, in questo caso la società acquirente russa deve entrambi agente fiscale. Tali costi non sono standardizzati e possono essere inclusi per intero nei costi, inclusi periodo di riferimento a cui appartengono io nn. 9, 20 PBU 10/99.

Quanto tempo è necessario conservare i materiali promozionali

Secondo la legge sulla pubblicità, gli inserzionisti devono conservare i materiali pubblicitari e le loro copie, nonché i contratti per la produzione, il posizionamento e la distribuzione della pubblicità per 1 anno Arte. 12 della Legge sulla Pubblicità:

• <или>dal giorno in cui l'annuncio è stato diffuso;
• <или>dalla data di scadenza di tali accordi.

La violazione del periodo di conservazione di un anno per il materiale pubblicitario e i relativi contratti è irta di una multa da parte dell'autorità antimonopolio. Articoli 19.31, 23.48 del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa:

• per un'organizzazione - da 20.000 a 200.000 rubli;
• per la sua testa (imprenditore) - da 2.000 a 10.000 rubli.

Tuttavia, ai fini della conferma dei costi pubblicitari, dei materiali promozionali deve essere conservato meno per 4 anni dopo la fine dell'anno in cui si riferiscono i costi specifici sub. 8 p.1 art. 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa... In caso contrario, c'è il rischio che le autorità fiscali ritirino tali spese durante l'audit, adducendo la mancanza di documenti giustificativi.

In conclusione, vogliamo ricordare quanto segue. Succede che il fisco, in sede di verifica, tolga dalle spese i costi di pubblicità, in cui siano presenti marchi appartenenti a soggetti diversi dall'inserzionista stesso. Ad esempio, un fornitore all'ingrosso pubblicizza una marca specifica di prodotti che vende.

L'IFTS sostiene questo come segue. In assenza di un contratto di licenza con il titolare del diritto d'autore per l'uso del suo marchio, i costi di tale pubblicità non sono economicamente giustificati. Dopotutto, sono sostenuti nell'interesse del produttore dei beni pubblicizzati e di altre persone che possono vendere beni simili.

Tuttavia, i tribunali in questo caso sostengono il contribuente in Risoluzione del Servizio federale antimonopolio della regione del Nord-Kazakistan del 24.04.2014 n. А32-25191 / 2012; FAS MO del 04.12.2012 n. А40-36365 / 12-115-172, motivando la loro posizione come segue. In primo luogo, la presenza di un contratto di licenza non è un prerequisito per la contabilizzazione dei costi pubblicitari e, in secondo luogo, la pubblicità è finalizzata alla circolazione delle merci verso il consumatore finale, il che significa che i costi per essa sono direttamente correlati alle attività dell'inserzionista .