Usporedna ocjena metoda formiranja proračuna za istraživanje i razvoj. Proračun za istraživanje i razvoj. Proračun za istraživanje i razvoj




Procesi Računovodstvo za ugovore i operativno računovodstvo Registracija planiranog rasporeda prijema Novac Utvrđivanje činjenice primitka sredstava Formiranje plana utroška sredstava u kontekstu ugovora s drugim ugovornim stranama i dobavljačima Evidentiranje činjenice trošenja sredstava u kontekstu sporazuma s drugim ugovornim stranama i dobavljačima Formiranje izvještajnih jedinica PEO odjel Upravljanje financijskim ugovorom R&D


PUP Faze Ugovori za fazu projekta UZSR Ugovori s dobavljačima i suizvršiteljima Financiranje faze Planovi i izvješća o ugovornim stranama plan \ činjenica financiranja činjenica trošenja sredstava Dokumenti BU projekta OS (automatizirano formiranje prema uvjetima ugovora ) plan potrošnje je automatiziran prema uvjetima ugovora sa drugom stranom Dokumenti banke plan financiranja Upravljanje R&D ugovori Opća shema rada Gotovinski dokumenti Dogovor s općim kupcem DGZ faze Raspored plaćanja DGZ faze Raspored isporuke Dnevnik plaćanja činjenica plaćanja Izlazne fakture za plaćanje Ulazne fakture za plaćanje Akti prijenosa radova/usluga Akti prijema radova/usluga, raspored plaćanja plan plaćanja automatizirano formiranje automatizirano formiranje Plana Činjenica na prethodni slajd


Upravljanje ugovorima o istraživanju i razvoju Ugovori Kartice ugovora Faze ugovora Kataloški klasifikator Ugovori - kroz dokumentarni dio sustava za održavanje ugovora s glavnim kupcem (MC), ugovora sa suizvršiteljima i dobavljačima (CA), općih poslovnih ugovora. Shema tijeka rada






Upravljanje ugovorom o istraživanju i razvoju Ugovori s PP - raspored plaćanja Dnevnik plaćanja planirano plaćanje Za svaku fazu ugovora moguće je generirati raspored plaćanja Iz pozicije rasporeda moguće je generirati planirano plaćanje Generirano planirano plaćanje automatski se odražava u raspored financiranja odgovarajuće faze sheme tijeka rada projekta


Za faze projekta, mogućnost generiranja planiranih plaćanja dostupna je u odjeljku Dnevnik plaćanja. Skup planiranih plaćanja formiran iz faze je raspored financiranja faze. Upravljanje ugovorima Financiranje istraživanja i razvoja Faza projekta - Planiranje tijeka rada




Upravljanje R&D ugovora Ugovori s GC-om - formiranje i plaćanje operativnih dokumenata stvarno plaćanje Dnevnik plaćanja Za svaku fazu ugovora moguće je generirati račune za plaćanje, fakture (potvrde o obavljenom radu) Ovisno o stupnju automatizacije, operativnom dokument se zatvara stvarnim plaćanjem generiranjem ručno iz dokumenta ili automatski tijekom rada odjela banke/blagajne Formirana stvarna uplata automatski se odražava u rasporedu financiranja odgovarajuće faze projekta Shema toka dokumenata


Iz odjeljka Projekti može se sklopiti ugovor s općim kupcem ... ... nakon toga postaje moguće generiranje računa za plaćanje iz odjeljka Faze projekta (pored redovne funkcije generiranja računa modula UZSR ) Karakteristike platnih dokumenata koji su zatvorili račun Popis računa izdanih iz faze projekta dostupan je izravno iz odjeljka Projekti Upravljanje R&D ugovora Financiranje faze projekta - činjenica Shema tijeka rada


Činjenica primitka sredstava za fazu ... ... za svaku godinu faze ... za svaki mjesec u godini Stvarna plaćanja koja su zatvorila račune faze projekta ogledaju se u kartici Financiranje faze Upravljanje ugovorima o istraživanju i razvoju Financiranje faze projekta – činjenica Shema tijeka rada


Upravljanje ugovorom o istraživanju i razvoju Ugovori s KA – formiranje i plaćanje operativnih dokumenata Za svaku fazu ugovora moguće je generirati ulazne račune za plaćanje i primitke (potvrde o prihvaćanju) Ovisno o stupnju automatizacije, dokument se zatvara stvarnim plaćanjem generira se ručno iz dokumenta ili automatski kada radi odjel banke / blagajna (moguće je korištenje aplikacija za plaćanja) Generirana stvarna uplata automatski se odražava u rasporedu trošenja sredstava odgovarajuće faze projekta stvarnog plaćanja Dnevnik plaćanja Shema toka dokumenata


Iz odjeljka Projekti korisnik ima pristup opsežnom skupu funkcija za operativno računovodstvo ... ... fakture i potvrde o obavljenom radu Registracija računa prema ugovoru s drugom stranom ili dobavljačem ... Ugovori s ugovornim stranama i dobavljačima povezani do faze projekta upravljanje ugovorom o istraživanju i razvoju Planovi i izvješća za druge strane Shema tijeka rada


U kontekstu ugovora s drugim ugovornim stranama i dobavljačima Planirajte, automatski, na temelju uvjeta ugovora (iznos, uvjeti, predujam i postupak namirenja) Činjenica, automatski, na temelju podataka o stvarnim plaćanjima po ugovorima, u stvarnom vremenu, nakon fiksiranje činjenice plaćanja u sustavu, s mogućnošću prebacivanja na Dnevnik plaćanja Upravljanje R&D ugovora Planovi i izvješća o drugim stranama Shema tijeka rada














Svrha Podsustav koji osigurava formiranje proračuna, strukturu koju definira korisnik, na temelju vjerodajnica sustava, koristeći algoritame izračuna koje je razvio korisnik. Konsolidacija planiranih i stvarnih financijskih podataka računovodstvenog sustava u složenom modelu prezentacije, u kontekstu korisnički definiranih stavki Formiranje proračuna Pozicioniranje


Formiranje proračuna Sposobnost postavljanja proizvoljne strukture proračuna (uključujući one na više razina) Podrška za algoritme dodataka za izračun proračunskih stavki Detaljnost proračunskih stavki, u smislu dokumenata sustava uključenih u njih Interaktivno ponovno izračunavanje stavki Mogućnost generiranja proračun s dnevnim ili mjesečnim skupom stupaca Praćenje izvršenja proračuna Nekoliko proračuna u istom obračunskom razdoblju od različitih datuma Automatski izračun odstupanja za stavke proračuna u odnosu na prethodna stanja Odobrenje i kontrola usklađenosti s ograničenjima troškova za određeno razdoblje (koristi se kao izvor ograničenja u Zahtjevi za plaćanja) Učitavanje proračunskih podataka u određenom formatu za integraciju sa sustavima proračuna glavnog ureda organizacija/držanje Objava proračuna u WEB sučelju sustava Formiranje proračuna Mogućnosti


Formiranje proračuna Shematski dijagram rada Objavljivanje i izvještavanje Hijerarhija članaka s dnevnim grafikonima Hijerarhija članaka s mjesečnim grafikonima Veze na dokumente sustava uključene u izračun članaka Generirani proračuni Struktura proračuna, stvarni parametri za generiranje proračunskih članaka Formalni opis algoritama za generiranje proračunski članci Algoritmi za izračun proračuna Članci proračuna (dnevno) Elementi prihoda i rashoda, troškovne stavke Postavke proračuna UDO_PKG_FINPLAN_UTILS.CALC_% Algoritmi izračuna implementirani u PL/SQL Vrste dokumenata Članci (mjesečno) Detaljno MS Excel WEB-sučelje


Dnevni proračun Stvarna plaćanja Nalozi za plaćanje Planirana plaćanja Mjesečni proračun BDDS (01) (plan) BDDS (02-12) (plan - činjenica) Dnevnik plaćanja BDDS (dnevno) (plan - činjenica) Operativno računovodstvo Aplikacije za plaćanja Računovodstvo Informacije o limitima po stavkama, donijeti odluku o plaćanju za prijavu Plaćanja Mjesečno preformiranje (praćenje usklađenosti s planiranim proračunom - godišnji limit) Dnevno ponovno formiranje (praćenje poštivanja mjesečnog limita) Informacija o mjesečnim limitima po stavkama, za dnevno praćenje njihove usklađenosti Plaćanja Formiranje budžeta Mjesto u poslovnim procesima (na primjeru BDDS-a)


Plan – činjenični proračuni Načini ponovnog planiranja Bez reprogramiranja proporcionalno uzastopno Načini izračuna planiranih pokazatelja Ponovno izračunavanje Korištenje posljednjeg proračuna kao izvora planiranih podataka Korištenje prvog proračuna kao planiranih podataka Oblikovanje proračuna Značajke algoritama


Vezivanje na šifre projekta Stavka (potvrda) Činjenica Plana Postavke proračuna Projekti / Faze Raspored financiranja Dnevnik plaćanja (planirana plaćanja) Stavka (trošak) Činjenica plana Plan troškova Dnevnik plaćanja (stvarna plaćanja) Dolazni računi za plaćanje Računi za plaćanje Ulazni računi / Potvrde o prihvaćanju radova (usluge) Računi o izdacima / Akti o izvršenim radovima (usluge) Ugovor s općim naručiteljem Ugovori s ugovornim stranama i dobavljačima materijala i PKI Formiranje proračuna Izvori podataka - BDDS (računovodstvo naloga) Planovi i izvješća za druge ugovorne strane Shema toka dokumenata


Formiranje proračuna Postavka proračuna Postavke publikacije Razdoblje važenja postavki Detaljno razdoblje Vrsta proračuna Stavke proračuna Povezivanje članka s algoritmom (jedan od uobičajenih) Povezivanje parametara algoritma s projektom (narudžbom), kao i STC članka, prihodi/rashodi smjer, druga strana








Praksa je razvila niz standardnih pristupa određivanju budžeta organizacije za istraživanje i razvoj:

  • kao postotak od prodaje;
  • na temelju usporedbe s proračunom konkurenata;
  • na temelju prosječnog proračuna za istraživanje i razvoj za industriju;
  • uzeti kao bazu prosječna veličina proračun poduzeća za prethodno razdoblje i povećati ga za iznos jednak internoj stopi rasta obujma prodaje u tekućem razdoblju;
  • evaluirati izdatke za istraživanje i razvoj radi postizanja specifičnih ciljeva za stvaranje proizvoda i povećati udio proračuna (u %) za neovisna istraživanja;
  • dodijeliti proračun u iznosu koji opravdava istraživačko osoblje, pod uvjetom da je njegova veličina unutar financijskih mogućnosti tvrtke;
  • na temelju usklađenosti volumena istraživanja i razvoja s drugim aktivnostima tvrtke.

Analiza mogućih pristupa pokazuje da je svaka metoda formalnog određivanja ukupnog budžeta za istraživanje i razvoj netočna, a njezina uporaba pokazuje da tvrtka ne razmišlja o svojim stvarnim potrebama. Naravno, ne treba uzeti u obzir pronalaženje opsega istraživanja i razvoja konkurenata, a zatim postavljanje tog opsega za sebe učinkovito rješenje. Pitati istraživače o iznosu potrebnih sredstava također se ne čini razumnim, osim ako istraživači taj iznos ne povežu s ciljevima i strategijom tvrtke kada utvrđuju svoje ukupne potrebe. Ako se to učini, menadžment može analizirati ukupne vrijednosti na temelju odgovarajućih standardnih pristupa.

Pretpostavka da je buduća prodaja povezana s potrošnjom na istraživanja možda nije točna. Komercijalni uspjeh tvrtke kao rezultat značajnih poboljšanja proizvoda i procesa ne raste uvijek proporcionalno njezinom proračunu za istraživanje i razvoj. Štoviše, veliki obim prodaje može se postići prodajom proizvoda za koje su troškovi istraživanja bili neznatni i obrnuto.

Međutim, ako se izdaci za istraživanje mogu povezati s njihovim potencijalnim povratom, to će pružiti dobru osnovu za određivanje veličine značajnog dijela proračuna. No, ovom se metodom ne može odrediti udio proračuna za temeljna istraživanja koja mogu značajno poboljšati položaj tvrtke, niti iznos aproprijacije za samostalne kreativne interese znanstvenika u laboratorijima.

Odgovor na sljedeća pitanja može utjecati na veličinu proračuna za istraživanje i razvoj.

1. Što je potrebno za postizanje dugoročnih ciljeva tvrtke?

Ako poduzeće ima program dugoročnog planiranja za svoje dugoročni ciljevi su određene i stoga je moguće procijeniti iznos izdataka za istraživanje i razvoj potrebnih za njihovo postizanje. Postoji "idealan" iznos istraživanja i razvoja koji se može izračunati i koji će, ako se učini, utjecati na ukupan proračun.

2. Je li tvrtka u mogućnosti financirati potrebnu količinu istraživanja?

Ako tvrtka privremeno ima financijskih poteškoća, tada je moguće smanjiti veličinu "idealnog" proračuna. Ovoj odluci treba pristupiti nakon pažljivog razmatranja. Želja poduzeća za smanjenjem troškova tijekom krize opravdana je, ali ne u odnosu na potrošnju na istraživanje i razvoj. Proračuni za istraživanje i razvoj trebali bi biti dovoljno stabilni da održavaju ritam ove aktivnosti i održavaju potreban sastav znanstvenog i kreativnog osoblja. U protivnom, tvrtka nepovratno gubi sredstva koja su već utrošena na istraživanje i razvoj i smanjuje izglede za daljnji razvoj.

Kako bi se zadržali interesi znanstvenika i inženjera u programima istraživanja i razvoja tvrtke, preporučljivo je malo povećati obujam temeljnih istraživanja. Trenutno, za industriju u cjelini, ovaj je volumen vrlo mali.

Planiranje pokriva sve karike u lancu vrijednosti u komercijalna organizacija: nabava, proizvodnja, prodaja. Radi usporedivosti i otkrivanja značaja svakog čimbenika u procesu stvaranja nove vrijednosti (materijala, rada, informacija itd.), provodi se troškovno. U stranoj literaturi planiranje na temelju monetarnih mjera troškova i rezultata obično se naziva proračunom.

Proračun vam omogućuje:

  • - koordinirati djelovanje divizije unutar poduzeća i podrediti ga zajedničkom strateškom cilju;
  • - specificirati postavljene zadatke jedinicama, a zatim analizirati stanje za tekuće razdoblje usporedbom planiranih i stvarno ostvarenih pokazatelja;
  • - implementirati sustav upravljanja poslovanjem za odstupanja, sličan sustavu automatskog upravljanja u tehnologiji;
  • - utvrditi tko je odgovoran za kršenje rasporeda radova, prekoračenje proračuna i tko je ostvario uštede, te stvoriti sustav poticaja u organizaciji za postizanje kratkoročnih, srednjoročnih i strateških ciljeva poduzeća.

U fazi studije izvodljivosti projekt se smatra mini-tvrtkom koja ne privlači vanjsko financiranje. Za nju bi za svaku godinu razdoblja prognoze trebali izraditi godišnje proračune koji karakteriziraju kretanje sredstava.

Kapitalni proračun i operativni proračun

Razmotrit ćemo uvjetni primjer proračunskog predviđanja za neto novčani tok projekta.

Predviđanje kretanja projektnih sredstava povezano je s visokim stupnjem neizvjesnosti, koja raste kako se horizont predviđanja širi. Za potrebe potvrđivanja investicijskih odluka interval predviđanja je jedna godina.

U nastavku ćemo razmotriti uvjetni primjer predviđanja proračuna projekta.

Priprema kapitalnog proračuna projekta

U ovome seminarski rad napravljena je pretpostavka: cjelokupni obujam kapitalnih izdataka u glavnom i obrtni kapital provodi u nultom intervalu planiranja. U nultom intervalu - cijela pripremna faza za pokretanje projekta.

Ukupni kapitalni proračun uključuje proračun za istraživanje i razvoj (proračun za istraživanje i razvoj) i kapitalni proračun.

Proračun za istraživanje i razvoj uključuje troškove istraživanja, razvoja novih proizvoda ili proizvodnih tehnologija koji čine svrhu i sadržaj investicijskog projekta, a koji su sažeti u sljedeće skupine:

  • - zadovoljenje kvalitativno novih potreba;
  • - povećanje kvalitete zadovoljavanja postojećih potreba;
  • - smanjenje troškova zadovoljavanja potreba;
  • - povećanje zadovoljenja potreba;
  • - održavanje postojećeg opsega zadovoljavanja potreba (nadogradnja i zamjena opreme).

Troškovi istraživanja i razvoja izračunavaju se prema procjenama ili na agregiranoj osnovi, kroz standarde (postotak obujma prodaje, postotak operativne dobiti, itd.).

Rezultat istraživanja i razvoja je izrada projektne i tehnološke dokumentacije koja omogućuje proizvodnju Novi proizvod ili proces. Trošak izrade takve dokumentacije klasificira se kao kapital koji će se isplatiti neto prihodom od prodaje novih proizvoda ili procesa. U znanstveno intenzivnim industrijama (avijacija i svemirska instrumentacija, automatizacija, telemehanika, komunikacije itd.) udio troškova istraživanja i razvoja u cijeni proizvoda je prilično visok. Smanjuje se ako se poveća obujam prodaje znanstveno intenzivnih proizvoda. Stoga si samo velike tvrtke s velikim obimom prodaje mogu priuštiti visoke troškove istraživanja i razvoja.

U ovom kolegiju proračun za troškove istraživanja i razvoja (u rubljama) prikazan je u obliku.

Treba imati na umu: ako programer tvrtke prenese novu tehnologiju kupcu, tada autor razvoja može s njim pregovarati o iznosu autorskih naknada - stalnim (najamnim) isplatama dijela prihoda u korist programera. U ovom slučaju, za korisnika nova tehnologija trošak nabave će se obračunati kao tok plaćanja kao dio operativnih troškova ili iz dobiti. U ovom radu takva se varijanta proračuna ne razmatra. Pretpostavlja se da se troškovi istraživanja i razvoja pripisuju intervalu predviđanja 0 kao dio kapitalnih troškova u iznosu od 500 rubalja.

Ukupni kapitalni proračun projekta uključuje dugoročna ulaganja koja će se nadoknaditi u neto novčanom toku iz poslovanja.

Prilikom izračuna pokazatelja napravljene su sljedeće pretpostavke: a) Troškovi istraživanja i razvoja u iznosu od 500 rubalja. uzimaju se u obzir u obliku kapitalnih izdataka u stalni kapital; b) sastav kapitalnog proračuna uključuje rashode u stalni kapital u iznosu od 4270 rubalja. i troškovi u obrtnom kapitalu - 930 rubalja. Troškovi obrtnih sredstava uzimaju se na razini koja nije niža od polovice godišnje potrebe za obrtni kapital u prvom intervalu predviđanja podataka. Oni su nužni za pokretanje i podršku projekta do trenutka kada će se operativni troškovi isplatiti prihodima od prodaje. Ako investicija ne uzme u obzir potrebe za obrtnim kapitalom projekta, tada projekt neće imati dovoljno sredstava za financiranje operativnih troškova sve dok prihod od prodaje (tok prihoda) ne dosegne razinu koja omogućuje njihovo financiranje.

Treba napomenuti da se kapitalni proračun može sastaviti prilično pouzdano. Stoga su svi njegovi parametri vezani za trenutno vremensko razdoblje (interval 0), za koje su poznate cijene, troškovi i drugi pokazatelji potrebni za izračune. Određivanje pokazatelja budućih intervala planiranja povezano je s potrebom za predviđanjem, a time i s vjerojatnosnim procjenama njihovih vrijednosti. Neizvjesnost budućih vrijednosti pokazatelja projekta je veća, što je širi horizont prognoze.

Predviđanje operativnog proračuna projekta

Pod, ispod operativne aktivnosti razumjeti osnovnu djelatnost tvrtke.

Operativni proračun odražava proizvodne i neproizvodne (prodajne i administrativne) aspekte poslovanja.

Operativni proračun uključuje: proračun prodaje, proračun proizvodnje (proračun izravnog materijalni troškovi, proračun izravnih troškova rada, proračun režijskih troškova proizvodnje), proračun troškova prodaje, proračun administrativnih troškova.

Operativni proračun uključuje varijabilni troškovi, koji ovise o obujmu proizvodnje, i fiksni troškovi, koji su gotovo neovisni o obujmu proizvodnje.

Proračun prodaje projekta

Proračun prodaje uključuje predviđanje novčanih primitaka od prodaje roba i usluga. Pretpostavlja se da će tijekom predmetne godine svu prodanu robu platiti kupci. Drugim riječima, cjelokupni iznos potraživanja od kupaca otplaćuje se do kraja godine. U tablici. 3 je predviđeni raspored očekivanih novčanih primitaka od prodaje.

Predviđanje prodajnog budžeta uključuje rješavanje najvažnijih strateških pitanja projekta - o robi i tržištima: što prodati, gdje i po kojim cijenama. Ovo pitanje postavlja pitanje ophođenja s konkurentima koji pomno prate promjene u kontroliranom tržišnom udjelu industrije. Tvrtke se oklijevaju uključiti u ratove cijena, ali sprječavaju konkurente da prošire prodaju.

Proračun prodaje karakterizira glavni tok prihoda koji određuje povrat sredstava uloženih u projekt. da to predvidim, Marketing istraživanje, uključujući prognoze obujma prodaje, cijene roba i usluga, uzimajući u obzir odgovor potencijalnih konkurenata u različitim tržišnim segmentima. U radu se razmatra prodaja jednog proizvoda na jednom tržištu.

Proračun proizvodnje

Proračun proizvodnje obično se sastavlja u fizičkim jedinicama proizvodnje. Mora uzeti u obzir prodajni proračun, povećanje ili smanjenje zaliha Gotovi proizvodi za godinu i učitavanje proizvodnih kapaciteta projekta. U tablici. 4 prikazuje prognozu proračuna proizvodnje, kom. u naravi.

Zalihe na kraju planskog razdoblja iznose 10% prodaje u sljedećoj godini, a stanje na početku razdoblja jednako je stanju na kraju prethodnog razdoblja. U našem primjeru: promjene zaliha u dinamici se događaju u 1. i 2. intervalu tako da u skladištu gotovih proizvoda tijekom rada projekta postoji zaliha od 10 komada. Gotovi proizvodi.

Prilikom predviđanja proračuna proizvodnje, s jedne strane, potrebno je da opterećenje radnika i opreme bude puno, a s druge strane treba voditi računa o tome kako poduzeće zadovoljava potražnju potrošača. Može raditi za posredne potrošače (distributere, veletrgovce) “s montažne trake” ili za krajnjeg potrošača “iz skladišta”. U potonjem slučaju, poduzeće treba akumulirati zalihe gotovih proizvoda i iskoristiti ih kako bi zadovoljilo vrhunce potražnje ( predblagdanske dane, sezonski vrhovi itd.). U našem primjeru: tvrtka zadovoljava potražnju potrošača "s montažne trake". Iskorištenost kapaciteta projekta koji radi u stacionarnom načinu rada je konstantna i prilično visoka - 0,9 (rezerve iskorištenih kapaciteta su 10%). U stacionarnom načinu rada, koji počinje u 3. intervalu, projekt dostiže svoj projektni proizvodni kapacitet. U skladištu gotovih proizvoda zaliha je konstantna - u iznosu od 10% obujma prodaje u stacionarnom načinu rada. Treba imati na umu da povećanje zaliha smanjuje isplativost korištenja kapitala povezanog s projektom, ali smanjuje rizik (vjerojatnost) poremećaja rasporeda isporuke. Zalihe gotovih proizvoda u skladištu odolijevaju rizicima potencijalnih gubitaka u slučaju njihove manifestacije (kvarovi opreme, štrajkovi, akcije konkurenata i sl.).

Proračun izravnih materijalnih troškova projekta

Predviđanje proizvodnih potreba za osnovnim materijalima i komponentama i njihovim zalihama u skladištu sažeto je u proračunu izravnih materijalnih troškova za projekt.

Izračun nabave osnovnih materijala i komponenti provodi se prema formuli:

Nabava = obujam proizvodnje + željene zalihe na kraju godine - zalihe na početku godine

Proračuni prema obrascu provode se za svaku vrstu osnovnih materijala i komponenti potrebnih za proizvodnju proizvoda, a zatim se sažimaju.

Prilikom predviđanja pokazatelja napravljene su sljedeće pretpostavke:

  • a) Zalihe na kraju razdoblja prihvaćaju se u iznosu od 10% potreba sljedećeg razdoblja, na početku razdoblja - jednake stanju na kraju prethodnog razdoblja.
  • b) glavni utrošeni materijali se plaćaju tijekom godine. Drugim riječima, obveze prema prodavačima materijala isplaćuju se do kraja svake godine.

Zalihe osnovnih materijala i komponenti u skladištu djeluju kao rezerve za otklanjanje kvarova proces proizvodnje(gubici iz braka, itd.) i potencijalni gubici povezani s njima.

Izravni proračun za rad

Proračun izravnih troškova rada uključuje predviđanje potreba proizvodnje proizvoda u radnom vremenu i procjenu troškova izravnih troškova rada.

U općem slučaju, dizajn i tehnologija proizvodnje proizvoda zahtijevaju utvrđivanje troškova izravnih troškova za osnovne materijale i izravnih troškova rada. Projektno-tehnološka dokumentacija navodi stope potrošnje materijala i komponenti, stope utroška troškova rada po vrsti posla (priprema, strojarstvo, montaža itd.), kvalifikacije radnika i relevantne standarde kvalifikacije plaće. U fazi opravdanosti ulaganja ovi se izračuni provode u uvećanom obliku. Prilikom izrade poslovnog plana za projekt, izračuni se provode točnije.

Proračun režija za proizvodnju projekta

Proračun režijskih troškova proizvodnje uključuje troškove proizvodnje osim izravnih materijalnih troškova i izravnih troškova rada: plaćanje pomoćnih servisera koji popravljaju opremu, transport, troškove pomoćnog materijala, energije, goriva za tehnološke svrhe itd. Proračun režijskih troškova proizvodnje uključuje fiksne i varijabilne komponente . Varijabilni režijski trošak = Varijabilna stopa komponenti Potrebni sati za izravni rad

Fiksna komponenta troškova ne ovisi o obujmu proizvodnje i uključuje: amortizaciju, troškove za rasvjetu, grijanje, sigurnost itd. Prilikom predviđanja pokazatelja napravljene su sljedeće pretpostavke: . Ovaj standard odgovara postojećim proizvodnim pogonima sličnog profila kao projekt koji se razmatra; b) fiksna komponenta od 600 rubalja uključuje godišnji trošak amortizacije od 300 rubalja, međutim, budući da amortizacija ne uzrokuje odljev novca, treba ga odbiti od ukupnog iznosa režijskih troškova pri izračunu plaćanja za režijske troškove; c) plaćanja po računima za režijske troškove vrše se u istom razdoblju kada i nastaju.

Proračun za marketing projekta

Marketinški proračun projekta uključuje troškove marketinga, promocije i distribucije. Projicira se u formatu varijabilnih i fiksnih troškova.

Prilikom predviđanja pokazatelja napravljene su sljedeće pretpostavke: a) varijabilni troškovi prodaje (prijevoz, utovar, istovar, itd.) po jedinici prodanih proizvoda iznose 1 rublju; b) fiksni marketinški troškovi (plaće, održavanje i najam maloprodajnog i skladišnog prostora, oglašavanje itd.) iznose 100 rubalja. tijekom određenog razdoblja; c) plaćanje na račune troškova prodaje vrši se u istom razdoblju u kojem su nastali.

Administrativni proračun projekta

Proračun za administrativne troškove ovisi o organizacijska struktura tvrtka koja provodi projekt, a u pravilu uključuje troškove administracije poslovnih jedinica i održavanja sjedišta tvrtke (naknada administracije, najam i održavanje prostora, putni troškovi i sl.).

Prilikom predviđanja pokazatelja napravljene su sljedeće pretpostavke: a) administrativni troškovi po jedinici prodanih proizvoda iznose 1 r. (prema tvrtkama srodnog profila i strukture); b) stalna komponenta administrativnih troškova (održavanje glavnog ureda, naknada administraciji, računovođa, zaposlenika itd.) iznosi 200 rubalja / godišnje; c) plaćanja administrativnih troškova vrše se u razdobljima njihovog nastanka.

Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja je jednostavno. Upotrijebite obrazac u nastavku

Studenti, diplomski studenti, mladi znanstvenici koji koriste bazu znanja u svom studiju i radu bit će vam jako zahvalni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

ZNAČAJKE PRIMJENE PRORAČUNSKOG MODELA orijentiranog na rezultate na istraživanje i razvoj u industriji

Kireeva Marina Sergejevna

Prijelaz na planiranje proračuna temeljeno na učinku zahtijeva promjenu u svim fazama proračunskog procesa: planiranju, izvršenju proračuna, kontroli njegovog izvršenja i izvješćivanju. Proračunski postupci temeljeni na učinku prilično su dobro formalizirani i univerzalni. Istodobno, korištenje ove tehnologije u nekim područjima, primjerice kod financiranja industrijskog istraživanja i razvoja, ima svoje izražene specifičnosti.

Glavni nedostaci postojećeg sustava proračuna po stavkama su nepostojanje sustava procjene djelotvornosti i učinkovitosti proračunskih rashoda, kao i niska razina odgovornosti i inicijative niže razine državne (općinske) uprave, te nedostatak interesa za uštedu novca. Kako bi se kvalitativno unaprijedio sustav upravljanja javnim financijama, potrebno je uvesti nove metode proračuna. Ove metode su posuđene iz svjetske prakse, gdje se već nekoliko desetljeća uspješno primjenjuje model proračuna orijentiranog na učinak (PB).

U samom opći pogled Proračun prema učinku može se definirati kao sustav proračuna koji odražava odnos između proračunskih rashoda i postignutih rezultata. Jedna od temeljnih razlika između RBB-a i tradicionalnog proračuna po stavkama je u tome što se u RBB-u izvršenje proračuna ocjenjuje ne samo sa stajališta stupnja izvršenja određenih proračunskih stavki, već i stupnja ispunjenja početno postavljenih ciljeva. i ciljeve. U tu svrhu razvija se i uvodi poseban sustav pokazatelja koji omogućuje redovito praćenje stupnja ostvarenosti ciljeva i zadataka, praćenje i ocjenjivanje učinkovitosti proračunskih rashoda. Ovakav pristup omogućuje ocjenu učinkovitosti proračunskih rashoda, povećanje odgovornosti upravitelja i primatelja proračunskih sredstava za njihovo učinkovito korištenje, te na temelju dobivenih podataka određivanje najboljih načina korištenja raspoloživih sredstava u interesu građana.

Proračun orijentiran na rezultate trebao bi omogućiti praćenje odnosa između postavljenih ciljeva, izvršenih proračunskih izdataka, provedenih aktivnosti i postignutih rezultata. Ovakva logika proračuna doprinosi povećanju njegove transparentnosti, kao i povećanju stupnja kontrole nad provedbom programa i trošenjem proračunskih sredstava. Da biste to učinili, sljedeći pokazatelji trebaju biti prisutni u popratnim dokumentima uz nacrt proračuna:

1) ciljeve i ciljeve politike koja se vodi;

2) pokazatelji učinkovitosti politike koja se vodi, koji bi omogućili procjenu stupnja ostvarenja zacrtanih ciljeva, djelotvornosti i učinkovitosti provedbe jednog ili drugog smjera proračunske politike;

3) opis aktivnosti potrebnih za postizanje zacrtanih ciljeva kako bi se izbjeglo dupliciranje funkcija i ocjenjivanje koliko je opravdana provedba ove ili one aktivnosti, koje aktivnosti, naprotiv, nedostaju, koliko košta provedba aktivnosti ;

4) financijska sredstva, koji se troše (ili će, kako je planirano, biti utrošeni - za nacrt proračuna) za postizanje cilja.

Trenutno, u proračunskoj dokumentaciji, većina ovih Pokazatelji su ili odsutni (na primjer, u proračunu) ili nisu specifične, mjerljive vrijednosti (u većini ciljanih programa).

Jedan od najvažnijih elemenata RBB-a u fazi proračuna je procjena puni trošak proračunskih programa i usluga. Nakon što su formulirani ciljevi i zadaci, institucije trebaju odrediti koji će skup aktivnosti i radnji biti potrebni za njihovo postizanje, kao i procijeniti svoje potrebe za potrošnjom za provedbu tih aktivnosti. Procjena potreba za potrošnjom trebala bi se temeljiti na izračunu punog troška proračunskih programa i usluga, koji se u mnogim slučajevima ne mogu osigurati postojeći sustav računovodstvo. Konkretno, izračun troška se često vrši bez uzimanja u obzir amortizacije dugotrajne imovine, administrativnih i drugih troškova. Prilikom formiranja programsko-ciljanog proračuna, programski proračuni trebaju uključiti sve troškove vezane uz provedbu programa: troškove planiranja, izravnog pružanja usluga, administrativnog upravljanja programom, praćenja provedbe programa itd.

Za proračun prema učinku potrebno je da se troškovi svih odjela područne i općinske uprave raščlane po vrstama aktivnosti usmjerenih na postizanje postavljenih ciljeva. Za svaku vrstu djelatnosti upravnog tijela treba izraditi vlastiti program.

Programi su skup aktivnosti potrebnih za postizanje planiranih ciljeva i zadataka. Svaki program mora sadržavati opis:

1) ciljevi i zadaci programa;

2) usluge koje se pružaju u okviru programa i grupe korisnika tih usluga;

3) mjere potrebne za postizanje ciljeva i zadataka;

4) pokazatelji uspješnosti programa (kvantitativni pokazatelji učinka i društveno značajnih rezultata), a posebno:

a) vrijednosti pokazatelja za prethodne godine, ciljnu vrijednost za tekuću godinu;

b) ciljna vrijednost za sljedeću godinu;

c) ciljne vrijednosti za drugi, treći itd. godine provedbe programa (za dugoročne programe);

5) sredstva potrebna za provedbu programa, a posebno:

a) rashodi u prethodnoj godini;

b) proračun za tekuću godinu;

c) troškovi za drugi, treći itd. godine provedbe programa (za dugoročne programe);

6) rizici povezani s provedbom programa.

Korištenje programskog pristupa u proračunu pruža niz prednosti:

1) jasna usmjerenost troškova prema ispunjenju određenih ciljeva;

2) sposobnost praćenja, kontrole provedbe programa kroz sustav pokazatelja provedbe programa (kontrola nad resursima, proizvodom, učinkom programa);

3) mogućnost primjene natjecateljskih načela za raspodjelu proračunskih sredstava između programa na temelju formalizirane procjene njihove učinkovitosti i valjanosti.

Potencijalne prednosti proračunskog sustava temeljenog na učinku mogu se u potpunosti ostvariti kada ciljani programi pokriju cjelokupno nacionalno gospodarstvo zemlje, kao i pojedina ministarstva i odjele, što će zahtijevati dosta vremena.

U praksi se nužnost i svrsishodnost uvođenja RBB-a u pravilu objašnjava prisutnošću niza specifičnih situacija:

1) situacija u kojoj tradicionalne metode povećanja učinkovitosti proračunskih rashoda (prvenstveno otvoreni natječaji, jačanje financijske discipline i tehnologije riznice) praktički su se iscrpili i ne mogu riješiti probleme proračunske neravnoteže ili nedovoljno Visoka kvaliteta proračunske (državne, općinske) usluge;

2) stanje proračunske krize koja zahtijeva radikalne mjere za smanjenje troškova uz zadržavanje istih pozicija u pogledu postignute razine javnih usluga;

3) situacija u kojoj proračun prestaje biti punopravni upravljački alat, kada njegove rashodne stavke počnu "živjeti svoj život", ali postoji politička volja i želja da se stanje promijeni, da se stvari dovedu u red. Javni sektor, razjasniti ciljeve i razloge provedbe proračunskih rashoda;

4) prisutnost političkih ambicija da se bude u "mainstreamu" koji se odvija Ruska Federacija reformi, odnosno želja za dobivanjem sredstava iz federalnog fonda za reformu regionalnih i općinskih financija ili sredstava međunarodnih sponzorskih organizacija dodijeljenih u svrhu reforme proračunskog procesa.

Istodobno, potrebno je uzeti u obzir niz aspekata pri implementaciji tehnika proračuna temeljenog na učinku:

1) razvoj modela učinkovitog proračuna, najprikladnijeg za teritorij koji se razvio u regiji ( općina) sustav upravljanja, raspoloživi resursi, zadaci;

2) formiranje paketa nacrta regulatornih pravnih akata koji utvrđuju ključne elemente učinkovitog proračuna (izrada, podnošenje i odobravanje nacrta pravnih akata);

3) provođenje ispitivanja resornih ciljnih programa (dugoročnih ciljnih programa), izvješća o rezultatima i glavnim smjerovima djelovanja (DROND);

4) dijagnostika postojećeg modela proračunskog procesa u cilju formiranja preporuka za provedbu RBB-a;

5) izrada sveobuhvatnog plana provedbe RBB-a u regiji ili općini;

6) podrška tijela koja izrađuju resorne ciljne programe i (ili) dugoročne ciljne programe (savjetovanje, pomoć u pripremi programa, DROND-a)

7) složen konzultantska podrška provedba proračuna usmjerenog na rezultate u regiji ili općini (praćenje, konzultacije o provedbi pojedinačnih događaja, itd.).

Kako bi se ubrzala provedba načela proračuna usmjerenog na rezultate u odnosu na inovativne programe na regionalnoj razini, u prvoj fazi potrebno je prijeći na ciljane (programske) metode planiranja i upravljanja razvojem znanstveno-tehničke baza industrije. To je u ovom području - području istraživanja i razvoja - s najveća sila ograničenja resursa uzimaju svoj danak, a ovdje je najhitnija potreba za učinkovitijim korištenjem resursa. upravljanje proračunom financije

Sukladno tome, prvu fazu uvođenja metoda programskog planiranja u industriju treba smatrati stvaranjem programske strukture za raspodjelu resursa na teme istraživanja i razvoja. Da bi se to postiglo, sve postojeće teme u istraživanju i razvoju industrije treba formalizirati u obliku programa ili projekata i grupirati prema zajedničkoj namjeni i rangirati ih po važnosti, dok je istraživanje i razvoj najosjetljivije na ograničenja resursa. Grupiranje prema općenitosti ciljne funkcije izravan je pokazatelj proračuna prema učinku i prioriteta ciljnog aspekta u dekompoziciji nad funkcionalnim.

Prirodne prekretnice na putu implementacije glavnih aspekata proračuna orijentiranog na učinak bit će trenuci prijelaza iz jedne faze istraživanja i razvoja u drugu: od primijenjenog istraživanja na eksperimentalni rad, zatim na razvojni rad, prema čijim rezultatima (nakon testiranja prototip) može se donijeti odluka o pokretanju masovne proizvodnje.

Pritom se važno mjesto pridaje postojanju vlastitog unutarnjeg vremena projekta, vlastitog vremenskog okvira koji nije vezan za vanjski kalendar. Interno vrijeme ima neravnomjeran i diskontinuiran karakter - prijelazi iz jedne faze u drugu, ciklusi (vraćanje projekta na reviziju) i paralelne grane (podprojekti jednog projekta). Usklađivanje paralelnih potprojekata s različitim internim vremenima i fazama dovršenosti zaseban je izazov. Vrijeme puštanja u rad potprojekata i podsustava je različito, pa će početno dostižni stupanj optimalnosti biti nizak. Prisutnost neuklonjivih vremenskih praznina jedno je od svojstava istraživanja i razvoja složenih sustava.

Usko grlo u provedbi metoda proračuna temeljenog na rezultatima je stvaranje skupa metoda i postupaka za usklađivanje programa s proračunom industrije.

Informacijska osnova za izradu odluke o svrsishodnosti početka ili nastavka financiranja programa je skup industrijskih programa i prateći plan financiranja istraživanja i razvoja, organiziran prema programsko-ciljnoj strukturi.

Književnost

1. Samsonov A.R. Proračun orijentiran na učinak. Mogućnosti i izazovi pri korištenju PB sustava

2. Yakobson L.I., Glagolev A.V., Kudyukin P.M. Optimizacija proračunskih rashoda za Javna uprava i lokalne samouprave

3. Službena web stranica časopisa o inovacijama

4. Gamukin V.V. Inovacije u proračunskom procesu: proračun orijentiran na učinak / Analitički bilten - 2006. - Br. - S. 46-54.

5. Uvarov S.A. Upravljanje javnim rashodima radi optimizacije proračunskog procesa.

Hostirano na Allbest.ru

...

Slični dokumenti

    Raspodjela proračunskih sredstava za rješavanje društvenih i gospodarskih problema u području državnih i općinskih financija. Rangiranje prioriteta potrošnje. Metode procjene proračunskih prihoda i prihoda kućanstava. Procjena učinkovitosti trošenja programa.

    članak, dodan 11.05.2010

    Poboljšanje učinkovitosti javne potrošnje. Bit koncepta proračuna. Raspodjela proračunskih sredstava između upravitelja proračunskih sredstava ili proračunskih programa koje oni provode. Prioriteti socio-ekonomske politike.

    sažetak, dodan 21.07.2011

    Aspekti javne potrošnje u suvremenim gospodarskim uvjetima. Problem optimizacije troškova regionalnih proračuna. Primjena strano iskustvo proračun na temelju učinka. Načini poboljšanja učinkovitosti proračunske potrošnje.

    seminarski rad, dodan 17.10.2009

    Bit proračunskih rashoda. Analiza rashoda proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije na primjeru Orenburške regije. Dinamika proračunskih rashoda, procjena njihove učinkovitosti i poboljšanje rashodovne strane. Optimizacija troškova i prioritetna područja potrošnje.

    rad, dodan 20.01.2013

    Izvršenje proračuna i kontrola trošenja javnih sredstava u Rusiji. Računovodstvene usluge proračunskih organizacija. Optimizacija trošenja proračunskih sredstava. Pravo na plaćanje unaprijed. Norme utvrđene Građanskim zakonikom Ruske Federacije.

    sažetak, dodan 19.09.2006

    Analiza bilance izvršenja troškovnika i izvješća o provedbi plana financijsko-gospodarskog poslovanja proračunske organizacije. Prijedlozi za poboljšanje računovodstvo javna ustanova te kontrolu trošenja javnih sredstava.

    rad, dodan 11.02.2015

    Formiranje financija proračunskih organizacija. Osnovni oblici, metode planiranja proračunskih organizacija u Ruskoj Federaciji. Postupak za izvršenje procjena proračunskih organizacija. Informacija o aktivnostima Ministarstva zdravstva i društveni razvoj RF.

    seminarski rad, dodan 14.10.2010

    Uloga upravitelja novca u osiguravanju učinkovitosti proračunskog programa. Studija korištenja proračunskih sredstava u provedbi proračunskih programa. Određivanje smjerova povećanja učinkovitosti korištenja proračunskih sredstava.

    test, dodano 29.03.2014

    Obilježja proračuna usmjerenog na rezultate kao nužnog uvjeta za povećanje učinkovitosti proračunskih rashoda. Koncept i ključne točke metodologije PART. Ocjena učinkovitosti federalne ciljni program SAD u svom životnom ciklusu.

    članak, dodan 12.11.2010

    Pojam i klasifikacija državnih i općinskih troškova, pravna načela njihova financiranja. Popis troškova proračunske institucije. Prava primatelja proračunskih sredstava. Financiranje u obliku kapitalna ulaganja, privukla sredstva investitora.

Slični postovi