Sustav kontrole financijskih tokova. Kako izračunati postotak provedbe plana Kako pronaći postotak proračuna

Financijski direktor ne mora pratiti izvršenje svake od stotina linija proračuna tvrtke, to je neracionalno. Bolje je odabrati glavne pokazatelje koji zahtijevaju pažnju i karakteriziraju provedbu financijskog plana što je više moguće. U nastavku su preporuke po kojim kriterijima je bolje odabrati takve referentne vrijednosti.

Za olakšanje procjena izvršenja proračuna i smanjiti vrijeme za njegovu provedbu, možete smanjiti broj analiziranih pokazatelja. Ograničite na one koje treba pratiti bez greške. Prikladno ih je podijeliti u grupe:

• rezultirajućih pokazatelja ekonomska aktivnost tvrtke;
• strateški pokazatelji;
• ključni pokazatelji;
• pokazatelji stavki rashoda i prihoda.

Koje pokazatelje izvršenja proračuna treba pripisati rezultirajućim aktivnostima poduzeća

Skupina rezultirajućih pokazatelja gospodarske aktivnosti poduzeća uključuje prihod, trošak proizvedenih i prodanih proizvoda, neto dobit, ključne proizvodne pokazatelje (volumen i struktura proizvodnje, postotak dovršenosti proizvodni program, radovi u tijeku i Gotovi proizvodi itd.).

Njihova analiza na temelju rezultata razdoblja omogućit će da se utvrdi jesu li općenito postignuti rezultati koje je tvrtka planirala (kako ocijeniti, vidjeti). Ove pokazatelje moraju uzeti u obzir sva poduzeća, bez obzira na njihovu vrstu djelatnosti, proizvodno-ekonomski model, strategiju itd. Na primjer, jedan od ovih pokazatelja može se uzeti kao zarada prije oporezivanja, kamata, deprecijacije i amortizacije.

Formula. Izračun EBITDA

Koji će strateški pokazatelji pomoći u procjeni izvršenja proračuna

Vrlo je važno držati indikatore pod kontrolom izvršenje proračuna, koji odražava postizanje strateških ciljeva tvrtke (za više detalja o formiranju sustava mjerila, vidi). Na primjer, ako želi osvojiti nova prodajna tržišta, tada treba uzeti u obzir obujam prodaje po prodajnim tržištima. Ako se planira proširiti proizvodnju, tada je potrebno procijeniti ulaganja u proširenje proizvodnje, volumen proizvoda, uključujući u kontekstu vrsta proizvodnje itd.

Koji se ključni pokazatelji mogu koristiti za provjeru izvršenja proračuna?

Koje pokazatelje prihoda i rashodnih stavki treba procijeniti prilikom provjere izvršenja proračuna

Treba obratiti pažnju na stavke proračuna koje čine značajan dio ukupnog iznosa prihoda ili rashoda tvrtke. Na primjer, možete postaviti pravilo - kontroli podliježu te stavke, čija težina iznosi najmanje 10 posto iznosa prihoda (rashoda) (na primjer, vidi). Koristeći ovaj princip, tvrtka kontrolira sve proračunske stavke koje su za nju značajne, bez gubljenja vremena na “sitnice”.

Ako se vrijednosti za bilo koju stavku značajno razlikuju od planiranih, potrebno je razjasniti i analizirati razloge za to. Vrijednost dopuštenog odstupanja postavlja svaka tvrtka pojedinačno i može biti u rasponu od 20 posto ili više (pogledajte kako vizualizirati rezultate procjene).

Puno ruske tvrtke znati iz prve ruke što je proračun. Međutim, kada je u pitanju kontrola i analiza proračuna, većina poduzeća susreće se s brojnim pitanjima: kako kontrolirati, tko bi to trebao učiniti, kako procijeniti odstupanja koja su nastala.

Koncept proračunske kontrole temelji se na dva koncepta: planu i činjenici. Svrha praćenja i analize izvršenja planiranih proračunskih pokazatelja je upravljanje odstupanjima koja utječu na financijske rezultate. U postupku kontrole proračunski kontrolor, prije svega, prikuplja, obrađuje i analizira podatke o stvarnim rezultatima financijsko-gospodarskih aktivnosti. Drugo, identificira odstupanja od planiranih vrijednosti i analizira njihove uzroke. Treće, donosi upravljačke odluke o prilagođavanju planova i proračuna u prihvatljivim slučajevima.

Za obavljanje ovih funkcija važno je uspostaviti učinkovit sustav kontrole.

Provjerene metode

Tvrtka može implementirati mnogo različitih metoda kontrole proračuna. Mnogi od njih su visoko specijalizirani i prilično složeni (na primjer, metoda zarađene vrijednosti za procjenu izvedbe proračuna projekta). Usredotočit ćemo se na dvije uobičajene metode:

• kontrola proračuna za odstupanja;
• operativna kontrola plaćanja (kontrola riznice).

Proračun tvrtke je financijski plan radnje za postizanje razine profitabilnosti. Stoga bi osnova sustava kontrole trebala biti kontrola troškova. Za njegovu provedbu koristi se izračun odstupanja tijekom kojeg:

• identificirati odstupanja na temelju podataka upravljačko računovodstvo(ako je osigurana ujednačenost planiranih i stvarnih podataka);
• ocijeniti odstupanja u smislu utjecaja na planirani rezultat;
• odrediti prirodu odstupanja (na primjer, redovita ili slučajna) i njihove uzroke, koji mogu biti unutarnji i povezani s nepredviđenim promjenama vanjskih uvjeta;
• pripremati preporuke i moguće upravljačke odluke na temelju analize odstupanja.

Te funkcije, u pravilu, obavljaju financijsko-gospodarske službe: plansko-gospodarski odjel ili odjel za planiranje proračuna (ovisno o organizacijska struktura poduzeća).

Kako bi identificirali odstupanja, stručnjaci financijsko-gospodarske službe uspoređuju stvarne i planirane podatke stavku po stavku. A kako bi procijenili utjecaj odstupanja na planirani rezultat, koriste se izračunom specifične težine pojedinih artikala. Primjer (vidi tablicu) prikazuje izračun odstupanja stvarnih vrijednosti od planiranih: za stavke prihoda (prodaja po robi) koristi se formula "činjenica" - "plan", za stavke rashoda - formula "plan" - "činjenica".

Vidimo da je tvrtka dobila 50.000 rubalja manje profita od planiranog. Da biste odredili utjecaj stavki prihoda i rashoda na ovo odstupanje, morate izračunati specifičnu težinu pomoću formule:

("odstupanje artikla" / "odstupanje dobiti") x 100%

U stupcu "Odstupanje" dobili smo podatke koji govore da je stvarno ostvarena dobit 25 posto manja od planirane. To je pak 60 posto zbog činjenice (stupac "Udio") koji se povećao fiksni troškovi. I, sukladno tome, za 40 posto - činjenicom da je prodaja smanjena.

Na temelju tih izračuna, specijalist financijsko-gospodarske službe izrađuje analitičku bilješku o preporukama za ispravljanje postojećeg stanja u nastavku izvještajno razdoblje. Na primjer, prema ovim izračunima, poduzeće treba povećati prodaju za 20.000 rubalja i smanjiti troškove pod stavkom "Sigurnost" za 10.000 rubalja, a pod stavkom "Plaća" - za 30.000 rubalja. Istodobno, tvrtka ima rezervu od 10.000 rubalja za dodatne troškove najma.

Kontrola varijance je, po svojoj prirodi, "kontrola nakon plaćanja". On nije u stanju spriječiti niti jednu činjenicu financijske i gospodarske aktivnosti, što dovodi do nepovoljne promjene. Ali učinkovit je tijekom dugih proračunskih razdoblja ako se provodi redovito. Odnosno, kontroliranjem odstupanja koja se javljaju u mjesečnim proračunima, možete uspjeti uzeti menadžerska odluka i uskladiti brojke po godinama. Primjerice, na kraju devet mjeseci tvrtka dobiva podatke o prekomjernoj potrošnji Novac pod člancima Potrošni materijal” i “Oglašavanje”. Sukladno tome, potrebno je izvršiti prilagodbe proračuna za 4. tromjesečje: smanjiti rashode za relevantne stavke postavljanjem strogih ograničenja ili kontrolom izvršenja proračuna riznice. Kao rezultat, to će eliminirati rezultirajući višak.

Vrednovanje odstupanja i analiza

Prije analize odstupanja proračunskih stavki ili pokazatelja, potrebno je utvrditi koje su odstupanja prvenstveno važne. Na primjer, nema potrebe da tvrtka analizira odstupanje takvog pokazatelja kao što je tečaj - to je vanjsko okruženje koje poduzeće ne kontrolira. S druge strane, pokazatelji trošak proizvodnje' ili 'Trošak prodaje' se može upravljati. Da biste to učinili, dovoljno je odrediti strukturu troškova. Sljedeći korak je određivanje granice tolerancije. U pravilu se postavlja kao postotak planirane vrijednosti. Veličina ovih odstupanja može doseći 10 posto, ali u prosjeku varira na razini od tri do pet posto. Definicija granice je prilično subjektivna procjena. Tvrtke se u pravilu vode specifičnom težinom ovog članka. Ako je udio artikla "Plaća" 30 posto svih troškova, tada će planiranje biti točnije i granica tolerancije biti 0,5-1 posto. Kod planiranja, primjerice, uredskih troškova, koji iznose 0,05-0,1 posto ukupnih troškova, granica odstupanja može se postaviti na 5-10 posto.

Kontrolu izvršenja proračuna i analizu obično provode planske i gospodarske službe. Za analizu izvršenja proračuna koriste se takve vrste analiza kao što su rangiranje, faktorska analiza, analiza "plan-činjenica" i druge.

Rangiranje se koristi kada je to potrebno komparativna analiza funkcionalni centri odgovornosti, poslovne jedinice, podružnice i sl. prema proračunskim stavkama. Istodobno se identificiraju najprofitabilnije i/ili najneprofitabilnije podjele ili djelatnosti. Na primjer, rangiranje se učinkovito koristi kada se uspoređuju prodajni proračuni po granama.

Faktorska analiza osmišljena je kako bi se identificirali čimbenici koji su utjecali na promjenu vrijednosti analiziranih proračunskih stavki ili pokazatelja. Ovom vrstom analize možete, primjerice, utvrditi utjecaj svake od grana na ukupan iznos prodaje roba i usluga. esencija faktorska analiza je utvrditi uzrok odstupanja pokazatelja i izraditi preporuke za njihovo otklanjanje. Iznad smo razmotrili primjer identificiranja odstupanja od planiranog rezultata. Utvrđen je udio svakog članka u ukupnoj promjeni financijski rezultat. Stoga smo izvršili faktorsku analizu.

Plan-fakt analiza može se provesti i za sve glavne i za pojedinačne operativne proračune. Njegov glavni cilj je identificirati uzroke odstupanja, odnosno koji su od pokazatelja, proračunskih stavki, scenarijskih uvjeta utjecali na izvršenje proračuna tvrtke.

Gore navedene metode su jednostavne i učinkovite u procjeni odstupanja, pa ih koristi većina ruskih tvrtki.

Kontrola riznice

Bitna komponenta sustava kontrole je kontrola izvršenja proračuna riznice. Odnosno kontrolu primitka i utroška sredstava koja su planirana u proračunu novčanog toka.

Operativnu kontrolu proračuna novčanog toka, u pravilu, provodi proračunski kontrolor. On, vodeći se odobrenim limitima sredstava, utvrđuje proračunske stavke za financiranje preplaniranih rashoda. Financijski kontrolor ocjenjuje svaku pristiglu prijavu za namire i utvrđuje prelazi li ograničenje za odgovarajuću proračunsku stavku. Prekoračenje ograničenja u proračunskom razdoblju može se dopustiti samo posebnim nalogom ovlaštenika službeno. Obično je to financijski ili generalni direktor. No, kada je u pitanju preraspodjela rashoda između različitih proračunskih linija, te ovlasti u pravilu su dodijeljene samim financijskim kontrolorima.

Kontrola riznice se vrlo često koristi u posjedima gdje Društvo za upravljanje upravlja sredstvima podružnica. Same podružnice samo pokreću isplatu, a financijski odjel matične tvrtke uspoređuje njen iznos s podacima uključenim u proračun. I onda donosi odluku o plaćanju.

Primjer

Podružnice iste tvrtke za rudarenje zlata koje se nalaze u različitim regijama ne upravljaju gotovinom, osim plaćanja plaće osoblje. Sve ostale troškove plaća matična tvrtka koja se nalazi u Moskvi. Postojeći sustav Kontrola riznice upravlja svim operacijama novčanih tokova. Ali istodobno ima dovoljnu fleksibilnost i omogućuje mogućnost preraspodjele, ako je potrebno, novčanih tokova između različitih grana ili proračunskih stavki rashoda. Sustav vam omogućuje povećanje učinkovitosti korištenja sredstava tvrtke. Na primjer, kada jedna od podružnica treba platiti neplanirane popravke opreme, tvrtka ne mora privući dodatne kredite.

Međutim, treba napomenuti da ova tehnika nije uvijek učinkovita. Uobičajena greška s ovom vrstom kontrole - kruto fiksiranje limita za sve stavke i neuređeni sustav usklađivanja proračuna. U takvim slučajevima poduzeću nedostaje fleksibilnost i nije u stanju brzo reagirati na promjene. Poduzeća bi to trebala uzeti u obzir.

Primjer

Dakle, proračun jednog čeličana strogo regulirani troškovi otpisa tehnološkog materijala za proizvodnju proizvoda. Nabava ovih materijala obračunata je na temelju planirane vrijednosti otpisa. Tada se promijenila tehnologija proizvodnje. U tom smislu, postalo je potrebno povećati stope potrošnje i kupiti skuplje tehnološki materijali. Pritom je obujam proizvodnje morao ostati na istoj razini. Iznos naveden u zahtjevu za kupnju materijala bio je znatno veći od utvrđenog. Stoga ga je financijski kontrolor, vodeći se planiranim podacima, smanjio. Uostalom, prilagodba troškova nabave dopuštena je samo u slučaju povećanja obujma proizvodnje. Kao rezultat, to je dovelo do smanjenja obujma proizvodnje u sljedećem izvještajnom razdoblju.

65. Proračun poduzeća.

Proračun - menadžerska djelatnost, koji se oslanja na interni sustav planiranja koji koristi moderne tehnologije, te međusobno povezani s proizvodnjom., operacijama. planiranje i financijsko upravljanje.

Suština proračuna je da su sve aktivnosti poduzeća u balansiranju prihoda i rashoda, uz određivanje mjesta njihovog nastanka i dodjelu odgovornosti menadžerima različitih rangova.

Zadatak proračuna poduzeća je riješiti dva glavna problema:

Osiguravanje ekonomske sigurnosti,

Maksimiziranje dobiti, što je jedan od izvora budžetiranja.

Ekonomska sigurnost se shvaća kao sprječavanje bankrota poduzeća. Vlasnik, naime, ima pravo likvidirati poduzeće, ali svaka reorganizacija zahtijeva preliminarni ekonomski izračun.

Jedini izvor otplate dugova je prodaja poduzeća (povrat imovine). Prihod od prodaje imovine nije dovoljan za otplatu dugova, pa je vlasnik podložan kaznenom progonu.

Potrebno je odabrati put koji će odgovarati poduzeću.

Na pre-ii se može dogoditi:

spajanje,

Likvidacija neprofitabilnih djelatnosti,

Stvaranje na temelju starog poduzeća novog, koje će se zadužiti.

S druge strane, metode osiguranja ekonomske sigurnosti su diverzifikacija proizvodnje:

horizontalno,

Okomito.

Značajke Horizonta. u činjenici da se stvara autonomna proizvodnja, usmjerena na proizvodnju raznih proizvoda, t.j. gubici od prve vrste djelatnosti trebali bi pokriti prihode od ostalih vrsta. Oni. minimiziranje rizika proizvodnih aktivnosti kroz raspodjelu sredstava u različitim područjima proizvodnje. Bit vertikale u tome što produljuje liniju proizvoda – proizvodnju određene vrste proizvoda. Proširenje se odvija u 2 smjera - prema dobavljačima kako bi se eliminirala ovisnost o diktatu dobavljača, s druge strane - postoji mreža veletrgovaca koji kupuju proizvode od poduzeća. Posrednici na račun marže stvaraju svoju dobit. To dovodi do činjenice da će cijene biti takve da će doći do preopterećenja. Sljedeće je stvaranje poduzeća. Mreže. Zatim se pronađe cijeli ciklus od isporuke do implementacije. u 1. upravljačkom sustavu možemo brzo odgovoriti na cijeli sustav. Dakle.slika. Osiguravanje ekonomske sigurnosti zahtijeva pristup potrebnim resursima. Osim materijala, poduzeću su potrebna financijska i radna sredstva.

Tvrtka može pristupiti financijama na sljedeći način:

1. kupnju dionica Komercijalna banka
2. uzimamo comm.bank kao osnivače i dobivamo pristup povoljnim kreditima.

(sustav dionica - unakrsno vlasništvo nad dionicama prijatelja, kada su obje strane zainteresirane za uspješnu provedbu ugovora).

Pristup kvalificiranoj radnoj snazi:

1. pripremamo vlastite snimke.
2. Odabiremo prema povoljnim kriterijima. (kratkoročni ugovori o radu i dugoročni, dugoročni ugovori o radu daju socijalna jamstva- periodična prekvalifikacija osoblja o trošku tvrtke, zajamčeno lječilište. odmaralište, pomoć u poboljšanju uvjeta stanovanja)

S obzirom na maksimizaciju dobiti, mogu se razlikovati sljedeće 3 metode:

1. povećanje prodajne cijene jedinice proizvodnje (kada su proizvodi traženi i rastu. Cijene ne dovode do naglog pada ove potražnje, ali ako je cijena visoka, uvijek će postojati konkurent ili će zamjenska roba pojaviti. Ovaj put je kratkotrajan)
2. smanjenje cijene jedinice proizvodnje uvijek djeluje ako postoje rezerve (ograničenje: ne možete smanjiti trošak proizvodnje na takvu razinu da se njezina kvaliteta pogoršava). Smanjenje self-sti uštedom na fiksnim troškovima (uštede na plaćama/kvadrati administrativnog i upravljačkog osoblja, jeftiniji kanali nabave resursa, jeftiniji kanali distribucije).
3. maksimiziranjem obujma prodaje, uglavnom radi uštede resursa, smanjenja troškova distribucijskih kanala, također je moguće povećati profitabilnost prodaje, što dovodi do ubrzanja prometa uloženih sredstava.

Veza između proračuna poduzeća i opskrbe proizvodnje materijalnim i financijskim sredstvima najizravnija je, jer se tek iz proračuna za tekuću godinu može vidjeti koliko materijalnih i financijska sredstva potrebna nam je za proizvodnju određene vrste djelatnosti.

Financijska sredstva dijele se na glavna (prema specifičnoj težini najznačajnija su u ukupnom iznosu financiranja) i dodatna. Financijski izvori za obavljanje poslova u poduzeću mogu biti:

proračunska sredstva (pobjeda na natječaju za izvođenje radova ili pobjeda na natječaju za izvršenje državne narudžbe),

Vlastita sredstva - dobit koju će poduzeće dobiti prodajom T i U (neposlovni rashodi), koje može imati bilo koji pre-I + amortizacija matične i ne-mate imovine,

posuđena sredstva,

Kredit - da biste ih dobili potrebno je osigurati otplatu i hitnost,

Privučeni. – prihod od prodaje vrijednosnih papira,

Venture financije - financiranje visokorizičnih projekata na teret investitora,

Financiranje iz izvanproračunskih fondova - sredstva iz fondova koji se stvaraju na različitim razinama vlasti (savezna, sektorska, regionalna),

bespovratna sredstva - besplatno financiranje znanstvenih i proizvodnih aktivnosti na konkurentnoj osnovi,

Devizni prihodi (proizvodnja T za izvoz, sudjelovanje u zajedničkom programu sa inozemnim partnerima, stvaranje zajedničkog pothvata, dobivanje kredita u stranoj valuti, rad arbitražne banke prema kojoj valutu možemo preprodati po višoj cijeni, ali dopuštenje od Centralne banke potrebno).

Budžeti su:

Osnovni (proračun prihoda i rashoda, proračun novčanog toka, stanje namire),

Operativni (proračun prodaje, zalihe gotovih proizvoda, izravni materijalni troškovi, izravni troškovi rada, izravni troškovi proizvodnje, opće poslovanje, faktura, upravljanje, komercijalni troškovi,),

Pomoćni (plan kapitalnih troškova, kreditni ili investicijski plan),

Dodatni (posebni) (bilančna dobit, proračun neto dobiti, R&D b.t., porezni b.b.t.).

Pokazatelji izvršenja proračuna odražava se u bilanci poduzeća za početak i kraj planskog razdoblja. Razmatra sljedeće pokazatelje: imovina: 1. obrtna imovina: gotovina, potraživanja, zalihe sirovina, zalihe gotovih proizvoda, 2. dugotrajna imovina: zemljište, zgrade, oprema, akumulirana amortizacija, obveze (obveze):1.tekuće obveze: računi za plaćanje, bankovni kredit,2. temeljni kapital: obične dionice, zadržana dobit.

Većina analitičara koji rade u korporacijama moraju koristiti različite vrste matematičkih operacija u Excelu kako bi dobili operativni učinak tvrtke. Izračuni poput postotaka iznosa, relativnog odstupanja od proračuna ili mogućih maraka koji proizlaze iz izvođenja svih poslovnih analiza. Sve se to mora izračunati kao postotak.

Kako izračunati postotak broja u Excelu

Kada uprava traži od vas da izračunate postotak trenutnog ostvarenja zadanog cilja, oni znače relativnu usporedbu trenutnih pokazatelja, s planiranim pokazateljima koje je potrebno postići. Matematičke operacije za izračun ove formule u Excelu vrlo su jednostavne. Potrebno je podijeliti trenutne pokazatelje s planiranim i prikazati vrijednost rezultata u postotnom formatu ćelija. Tako ćemo dobiti postotnu vrijednost koja pokazuje udio provedbe dijela plana. Recimo, u prodajnom planu tvrtke planirana je prodaja 100 tableta ovog mjeseca, no mjesec još nije završio i do sada je prodano samo 80 komada. Kao postotak, to se matematički izračunava kao (80/100)*100. Ako koristimo postotni format ćelija u Excelu, onda ne trebamo množiti sa 100. U ovom slučaju formula izgleda ovako: \u003d 80 / 100.

Kako izračunati postotak dovršenosti plana u Excelu

Nije važno kako je zadatak postavljen: postotak cilja, provedba proračuna ili plan prodaje u postocima - sve se odnosi na isti zadatak. Računa se na isti način. Slika ispod prikazuje popis regija. Naprotiv, svaka regija pored stupca označava željeni cilj i stvarnu provedbu plana. Imajte na umu da je u zadnjem stupcu gdje je rezultat izvršenja plana naznačen kao postotak, format ćelija promijenjen u "postotak". A formule u ovom stupcu su vrlo jednostavne - vrijednost stupca "Prodano" dijeli se s vrijednošću u stupcu "Plan" =C2/B2.

Malo se može reći o ovoj formuli. Uostalom, temelji se na matematičkom proračunu. U samoj formuli koriste se samo reference ćelija, tako da se jedna vrijednost dijeli s drugom. Bez ikakvih značajki. Dovoljno je samo unijeti formulu u prvu praznu ćeliju posljednjeg stupca (D2), a zatim je kopirati popunjavanjem preostalih ćelija.

Kako izračunati postotak dovršenosti cjelokupnog plana

Sada zakomplicirajmo zadatak. Pretpostavimo da trebamo zasebno usporediti svaki stvarni pokazatelj u odnosu na opći plan za sve regije. Zadatak koji se radi prikazan je na donjoj slici:

Ovoga puta regije nemaju kolumnu sa svojom vlastiti plan. Umjesto toga, odmah slijedi stupac udjela, gdje se svaki broj prodaje uspoređuje s ukupnim planom navedenim u ćeliji E2. Formula u stupcu Fraction ovaj put je =B2/$E$2.

Imajte na umu da nazivnik formule koristi apsolutnu referencu na ćeliju $E$2. Znakovi dolara nam govore da je referenca na ćeliju s vrijednošću općeg plana blokirana. To osigurava da se neće promijeniti kada kopirate formulu u druge ćelije u stupcu Razlomak. U ćeliji C6 zbrajamo sve postotke kako bismo bili sigurni da je rezultat točan. Kao što opet vidimo na drugoj slici, dobili smo isto preispunjenje generalnog plana - 105%. Konačne vrijednosti u postocima su se poklopile s nama, što znači da su svi izračuni formula točni.

Uvođenje sustava za analizu i praćenje izvršenja proračuna u poduzeću podrazumijeva razliku u sadržaju i ciljevima postupka tekuće analize i kontrole izvršenja proračuna i završne kontrole i analize. Osnova proračunskog procesa je kontrola struje, budući da se utjecaj upravljanja na rezultate kontrolnih aktivnosti treba provoditi pravodobno i redovito. Završna analiza i kontrola važni su za prilagodbu strateških pokazatelja i za promjenu metodološke osnove proračunskog procesa. Za analizu izvršenja proračuna, prije svega, potrebno je utvrditi popis upravljačkih izvješća, koji podrazumijeva donošenje odluke o tome koji su oblici izvješćivanja menadžmenta obvezni za svaki CFD, te u kojem vremenskom roku i koliko često daju se upravi. Izvješća za analizu mogu se sastavljati za sve vrste aktivnosti CFD-a, mogu utjecati na određene odjeljke, teme, proračunske stavke i pokazatelje uspješnosti.

Uz redovita izvješća, mogu se sastavljati i izvješća kako se pojave značajna odstupanja (tematska), tako i na zahtjev (analitička).

Po razinama upravljanja razlikuju se: operativna, tekuća i zbirna izvješća.

Operativna izvješća sastavljeni su na nižoj razini u CFD-u i sadrže detaljne informacije na dnevnoj, tjednoj i mjesečnoj bazi. Trenutna izvješća sastavljaju se u profitnim i investicijskim centrima s učestalošću mjesečnih do tromjesečnih izvještaja i sadrže agregirane podatke. Sumarni izvještaji dostavljaju se odboru za proračun i ulaganja za donošenje strateških odluka i pokrivaju razdoblje od mjesec do godinu dana.

Nakon izrade izvještajnih obrazaca sastavlja se popis pokazatelja za financijsko-ekonomsku analizu, opisuje metodologija za izračun i analizu pokazatelja i izvješća, u pravilu tehnikom horizontalne, vertikalne, analize trenda i koeficijenata.

Analiza varijance uključuje dva područja:

Proučavanje metodoloških problema, tj. otkrivanje pogrešnih formula za izračun pokazatelja uspješnosti, korištenje nedostižnih normi, nesavršenost oblika planskih i izvještajnih dokumenata, pogreške u planiranju rasporeda zadataka itd.;

Kontrola utroška sredstava u skladu s poslovnim proračunima i kontrola utroška sredstava u granicama odobrenim proračunom novčanih tokova. Analiza odstupanja provodi se uspoređivanjem planiranih (normativnih) pokazatelja sa stvarnim rezultatima, pri čemu ne zahtijevaju sva odstupanja hitno djelovanje menadžmenta, već samo ona najznačajnija. Postupak kontrole proračuna trebao bi predvidjeti mehanizam za određivanje dopuštenih granica odstupanja, koji uključuje procjenu normalnog odstupanja i iznosa viška normalnih vrijednosti koji zahtijevaju intervenciju uprave, drugi čimbenici.

Glavni alati za analizu odstupanja u trošenju resursa su postupak normalizacije i izgradnja fleksibilnog proračuna. Varijabilni troškovi centara odgovornosti proizvodnje su normalizirani. Osnova za izgradnju proračuna standardnih troškova su tehnološki normativi.

Standardi odražavaju iznos troškova na temelju prosječne nabavne cijene materijalna sredstva, tarifna stopa radnika i stopa potrošnje resursa po jedinici učinka ili vrsti rada. Dakle, standard djeluje kao pokazatelj koji postavlja ciljnu vrijednost troškova za planiranje i kontrolu određene proračunske stavke centra odgovornosti, ovisno o predviđenim fizičkim ili financijskim parametrima aktivnosti tvrtke.

Ovisno o obujmu aktivnosti, varijabilni troškovi se mijenjaju, dok fiksni ostaju nepromijenjeni. Koristeći sljedeću formulu koja povezuje troškove i učinak, možete razviti proračune za različite razine poslovnih aktivnosti.

TS =V * Pčinjenica +F

gdje TS- ukupni troškovi centra odgovornosti; V - standardni trošak po jedinici proizvoda; Pčinjenica- broj prodanih proizvoda; F - fiksni troškovi CFD-a.

Fleksibilan proračun omogućuje objektivnu procjenu učinkovitosti upravitelja troškovnog centra, budući da eliminira utjecaj tržišne aktivnosti na odstupanje proračunskih stavki i pokazuje koliko su racionalno korišteni resursi za postizanje određene razine prodaje. U primjeru prikazanom u tablici, sa standardom troškova jednakim 90 rubalja. po jedinici proizvodnje, iznos stvarnih varijabilnih troškova smanjen je za 80.000 rubalja u odnosu na izvorno založeni iznos, dok usporedba s fleksibilnim proračunom pokazuje suprotnu situaciju - povećanje stvarnih troškova za 100.000 rubalja.

stol Izračun fleksibilnog proračuna i odstupanja

Konačna analiza novčanog toka u okviru proračuna, sastoji se, prvo, u izračunu glavnih pokazatelja novčanog toka i njihovoj usporedbi s vrijednostima predstavljenim u strateškim planovima, na primjer, otkriva se dinamika slobodnog novčanog toka za proračunska razdoblja. Drugo, u utvrđivanju sinkronizma i ravnoteže novčanih tokova te utvrđivanju razloga nedostatka sredstava. Treće, u proučavanju strukture protok novca te pojašnjenje potrebe za vanjskim financiranjem planiranih aktivnosti poduzeća. Četvrto, u utvrđivanju veličine odstupanja stvarnih pokazatelja od planiranog novčanog toka.

Općenito, analiza bi trebala biti podvrgnuta proučavanju čimbenika koji utječu na povećanje slobodnog novčanog toka kao glavnog pokazatelja učinkovitosti strateških odluka, te procjeni adekvatnosti razine likvidnosti u procesu provođenja tekućeg procesa. djelatnosti poduzeća.

Operativnu analizu i kontrolu izvršenja proračuna novčanog toka provodi Služba riznice formiranjem i provođenjem kalendara plaćanja, praćenjem potraživanja i obveza te kontrolom zahtjeva za isplatu. Operativna analiza temelji se na:

Klasifikacija plaćanja prema vjerojatnosti njihova primitka, vremenu i prioritetu njihove provedbe;

Uspostavljanje limita troškova i plaćanja za niz proračunskih stavki za kretanje sredstava centara financijske odgovornosti;

Izračun optimalnog stanja sredstava na računima poduzeća;

Razvoj mehanizma financiranja manjka sredstava.

Raspored plaćanja u svim poduzećima, bez iznimke, osmišljen je tako da formira raspored dnevnih primitaka i isplata sredstava do mjesec dana. Raspodjela novčanih tokova po danu omogućuje vam da unaprijed identificirate gotovinske praznine i odredite izvore njihove pokrivenosti, optimizirate iznos novčanih salda i formirate redoslijed plaćanja. Novčani jaz - radi se o kratkotrajnom nedostatku sredstava za plaćanje, zbog neravnoteže u vremenu primitaka i isplata sredstava.

Kontrolne funkcije kalendara plaćanja provode se kroz postupak obrade i odobravanja zahtjeva. Ovaj postupak pretpostavlja da su u kalendar plaćanja uključeni samo oni troškovi koji su bili predviđeni proračunom novčanih tokova. U tu svrhu u prijavi se navodi: iznos koji se prima u skladu sa BDDS; iznos koji je već primljen; vrijednost stanja prema ovom članku.

Ako je cijeli limit za artikl iscrpljen, blagajnik odbija prijavu. Za situaciju u kojoj je zbog značaja ove rashodne stavke nemoguće odbiti zahtjev, potreban je algoritam djelovanja koji uključuje analizu materijalnosti plaćanja i određivanje veličine odstupanja. Algoritam postupanja u slučaju manjka sredstava obično je opisan u pravilniku o postupku kontrole sredstava kojim se utvrđuje dopuštena granica odstupanja po stavkama i izvori financiranja koji odgovaraju veličini odstupanja i proračunu. artikal. Riznica utvrđuje postotak odstupanja za određene izdatke u okviru kojeg je dopuštena odluka na razini centra odgovornosti koji pokreće isplatu. U tom slučaju izvor financiranja može biti smanjenje sredstava za ostale troškove centra odgovornosti ili se donosi odluka o odgodi plaćanja. Ako postotak odstupanja prelazi dopuštenu granicu, tada se odluka donosi na razini riznice ili na razini Odbora za proračun i investicije. Sredstva za financiranje tada se traže iz centraliziranih rezervi koje stvara tvrtka, bankovnih zajmova i slobodnog novca drugih holding društava. U svakom slučaju, zahtjev za isplatu moraju odobriti sve razine odgovornosti.

Plaćanja prve faze obično uključuju najhitnija plaćanja, čije će kašnjenje za sobom povlačiti ozbiljne sankcije, odnosno poreze, kamate na kredite. Plaćanja drugog reda mogu se ispuniti s malim zakašnjenjem, a tvrtke ograničavaju vrijeme u kojem se plaćanje može prenijeti, najčešće na tri dana. Treća faza uključuje plaćanja, čije se izvršenje može odgoditi na duže vrijeme ili se iznos plaćanja može smanjiti bez veće štete za tvrtku.

Kontrolirani iznos salda gotovine izračunava se analitičkom metodom na razini određenog postotka prosječnog dnevnog prometa. Ako je moguće jasno formulirati početne premise i parametre, može se koristiti Baumolov model.

Veliki učinak postiže se kontrolom stanja sredstava grupe poduzeća pri uvođenju centraliziranog sustava riznice, kada se prihodi poduzeća akumuliraju na jednom računu i ostvaruje potpuna kontrola nad njihovim rashodima. Zahvaljujući ovakvom pristupu smanjuje se broj računa, smanjuju se troškovi upravljanja gotovinom, smanjuje se potreba za vanjskim financiranjem i optimizira struktura kapitala.

Općenito, kontrola izvršenja proračuna prihoda i rashoda i proračuna novčanog toka u potpunosti ostvaruje svoje ciljeve, integrirajući se u jedinstveni sustav financijskog kontrolinga, koordinirajući formiranje informacijske baze, financijsku analizu, financijsko planiranje i kontrolu. na način da se menadžmentu poduzeća osigura potreban mehanizam za donošenje strateških i taktičkih odluka.