Besplatno oporezivanje sponzorstva. Dobrotvornost: računovodstvo i oporezivanje. Kada se reklamira, a kada ne

Dobrotvorna pomoć je vrsta financijske i nefinancijske potpore organizacijama i fondovima, proračunskim ustanovama (npr. školama i muzejima), sportskim i društveno orijentiranim neprofitnim organizacijama, kao i pojedinim građanima. Država potiče takve aktivnosti, posebice ponudom povlaštenog oporezivanja. U našem pregledu ćemo vam detaljno reći koje porezne olakšice i načini obračuna transakcija vezanih uz neograničen prijenos sredstava postoje.

Mnoge pravne osobe u određenom razdoblju svog razvoja dolaze u dobrotvorne svrhe. Ali ako ova vrsta djelatnosti ne zahtijeva određenu formalizaciju za građane, onda je zakon stroži za organizacije. Svaka aktivnost mora se odraziti u računovodstvenom i poreznom računovodstvu.

Dobrotvorne aktivnosti u Ruska Federacija regulirano (), (), Saveznim zakonom od 11.08.1995. br. 135-FZ "O dobrotvornim aktivnostima i dobrotvornim organizacijama".

Koncept dobrotvornih aktivnosti

Koncept dobrotvorne djelatnosti sadržan je u Saveznom zakonu br. 135-FZ i podrazumijeva se kao pružanje "nezainteresirane (besplatne ili po povlaštenim uvjetima)" pomoći onima kojima je potrebna.

Pomoć može biti u obliku dobrovoljnog “prijenosa građanima ili pravna lica imovine, uključujući Novac, nezainteresirano obavljanje poslova, pružanje usluga, pružanje druge podrške. Osim toga, dopušteni su i dobrovoljni prilozi.

Koji su ciljevi dobrotvornih aktivnosti?

Napominjemo da su ciljevi dobrotvornih aktivnosti propisani zakonom. Njihov je popis dan u čl. 2 Federalnog zakona br. 135-FZ i izgleda ovako:

• socijalna potpora i zaštita građana, uključujući poboljšanje imovinskog stanja osoba s niskim primanjima, socijalnu rehabilitaciju nezaposlenih, invalida i drugih osoba koje zbog tjelesnih ili intelektualnih karakteristika, drugih okolnosti nisu u mogućnosti samostalno obavljati svoje prava i legitimni interesi;
• priprema stanovništva za prevladavanje posljedica elementarnih nepogoda, ekoloških, industrijskih ili drugih katastrofa, za sprječavanje nesreća;
• pomoć žrtvama prirodnih katastrofa, ekoloških, industrijskih ili drugih katastrofa, socijalnih, nacionalnih, vjerskih sukoba, žrtvama represije, izbjeglicama i interno raseljenim osobama;
• pomoć u jačanju mira, prijateljstva i sloge među narodima, sprječavanju društvenih, nacionalnih, vjerskih sukoba;
• promicanje ugleda i uloge obitelji u društvu;
• promicanje zaštite djetinjstva, majčinstva i očinstva;
• promicanje djelatnosti u području obrazovanja, znanosti, kulture, umjetnosti, prosvjetiteljstva, duhovnog razvoja pojedinca;
• promicanje aktivnosti u području prevencije i zaštite zdravlja građana, kao i promicanje zdravog načina života, poboljšanje moralnog i psihičkog stanja građana;
• promicanje aktivnosti na terenu tjelesna i zdravstvena kultura i sport (isključujući profesionalni sport);
• zaštita okoliša i dobrobit životinja;
• zaštita i pravilno održavanje zgrada, objekata i teritorija od povijesnog, vjerskog, kulturnog ili ekološkog značaja, te grobnih mjesta;
• osposobljavanje stanovništva u području zaštite od hitnim slučajevima, propaganda znanja o zaštiti stanovništva i teritorija od izvanrednih situacija i osiguranju požarne sigurnosti;
• socijalna rehabilitacija djece bez roditelja, djece bez roditeljske skrbi, nezbrinute djece, djece u teškim životnim situacijama;
• pružanje besplatne pravne pomoći i pravno obrazovanje stanovništva;
• promicanje volontiranja;
• sudjelovanje u aktivnostima prevencije zanemarivanja i maloljetničke delikvencije;
• promicanje razvoja znanstvenog i tehničkog, umjetničko stvaralaštvo djeca i mladi;
• promicanje domoljubnog, duhovnog i moralnog odgoja djece i mladih;
• potpora društveno značajnim inicijativama mladih, projektima, pokretima djece i mladih, organizacijama djece i mladih;
• pomoć u proizvodnji i (ili) distribuciji društvenog oglašavanja;
• pomoć u prevenciji društveno opasnih oblika ponašanja građana”.

Istovremeno, usmjeravanje novčanih i drugih materijalnih sredstava, pružanje pomoći u drugim oblicima trgovačkim organizacijama, kao i potpora političkim strankama, pokretima, skupinama i kampanjama dobrotvorne aktivnosti nije. Zabranjeno je istodobno s dobrotvornim djelovanjem provoditi predizbornu promidžbu ili objašnjavati referendumska pitanja.

Tko se bavi dobrotvornim aktivnostima

U dobrotvornim aktivnostima sudjeluju građani ili organizacije koje pružaju dobrotvornu pomoć, kao i primatelji te pomoći. Zakonodavstvo dijeli sudionike u dobrotvornim aktivnostima u tri kategorije: filantropi, volonteri i korisnici.

1. Filantropi su osobe koje obavljaju dobrotvorne aktivnosti u obliku "nezainteresiranog (besplatnog ili po povlaštenim uvjetima) prijenosa vlasništva imovine, uključujući novčana sredstva, pružanja usluga dobrotvornim organizacijama u svrhu dobrotvorne djelatnosti".
2. Volonteri - "pojedinci koji se bave dobrotvornim aktivnostima u obliku besplatnog obavljanja poslova, pružanja usluga (volonterske aktivnosti)".
3. Korisnici - osobe koje primaju pomoć od filantropa i volontera.

U dobrotvornim aktivnostima mogu sudjelovati i fizičke i pravne osobe.

Kako bi potaknula dobrotvorne aktivnosti, uz Savezni zakon od 11.08.1995. N 135-FZ "O dobrotvornim aktivnostima i dobrotvornim organizacijama", naša država donijela je niz poreznih propisa koji osiguravaju porezne olakšice poreznim organizacijama i poreznim obveznicima pojedincima. Razmotrite njihove prednosti i nedostatke.

porez na dohodak

Važeće porezno zakonodavstvo zahtijeva od organizacija koje se bave dobrotvornim aktivnostima da pružaju pomoć potrebitima samo iz neto dobiti. S tim u vezi, organizacije nisu oslobođene plaćanja poreza na dohodak na iznose koji su bili usmjereni u dobrotvorne svrhe.

Dostavnica

Od 1. siječnja 2014. pri obavljanju transakcija koje ne podliježu PDV-u sukladno čl. 149. Poreznog zakona Ruske Federacije nije potrebno izdavati račune, voditi registre primljenih i izdanih računa, knjige kupnje i knjige prodaje. Donesene su izmjene stavka 5. čl. 168. Poreznog zakona Ruske Federacije i stavak 3. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije. Navedene obveze sačuvane su za porezne obveznike koji primjenjuju poreznu olakšicu iz čl. 145 Poreznog zakona Ruske Federacije. Takve osobe sastavljaju fakture bez dodjele odgovarajućih iznosa poreza (članak 5. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Računovodstvo dobrotvorne pomoći

Organizacije koje se bave dobrotvornim aktivnostima dužne su to prikazati u svojim računovodstvenim evidencijama. Opći poredak uspostavlja se priznavanje rashoda u računovodstvu (dalje u tekstu PBU 10/99).

U stavku 17. PBU 10/99 navodi se da se rashodi gospodarskog subjekta priznaju u računovodstvu, bez obzira na njegovu namjeru ostvarivanja prihoda ili drugog dohotka, kao i oblik takvog rashoda (novčani, prirodni i drugi). Svi troškovi, prema stavku 4. PBU 10/99, podijeljeni su na:

• troškovi redovnih aktivnosti;
• drugi troškovi.

Prema stavku 11. PBU 10/99, ostali troškovi uključuju prijenos sredstava (doprinosa, plaćanja itd.) povezanih s dobrotvornim aktivnostima, kao i troškove provedbe sportskih događanja, rekreacijska, zabavna, kulturno-obrazovna događanja i druga slična događanja. Dakle, uzimajući u obzir odredbe Kontnog plana za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija i Upute za njegovu primjenu, odobrene Naredbom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. N 94n, prijenos donacije će se prikazati u računovodstvu organizacije koristeći račun 91 "Ostali prihodi i rashodi" .

U skladu sa stavcima 4., 7., organizacija mora isključiti iz obračuna porezne osnovice poreza na dohodak i za izvještajno i za naredna razdoblja, troškove nastale u vezi s pružanjem besplatne dobrotvorne pomoći. Prema ovom pokazatelju u računovodstvu se formira trajna porezna obveza. Ožičenje je kako slijedi:

Debit 76 - Kredit 51 - sredstva su doznačena u obliku donacija;
Debit 76 - Kredit 41 - roba je prenesena u sklopu dobrotvorne pomoći;
Dugovanje 91 - Kredit 76 - troškovi donacije uključeni su u ostale troškove;
Dugovanje 91 - Kredit 76 - trošak donirane robe uključen je u ostale troškove;
Debit 91 - Kredit 68 - PDV se obračunava na vrijednost donirane robe;
Na teretu 99 - Kreditu 68 - iskazuje se trajna porezna obveza na vrijednost prenesenih sredstava, prenesene robe i iznos PDV-a.

Ispunjavanje porezne prijave

Prema Proceduri za popunjavanje PDV prijave, odobren. Naredba Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. N MMV-7-3/ [e-mail zaštićen], transakcije koje ne podliježu oporezivanju (oslobođene od oporezivanja) podliježu odrazu u odjeljku. 7 Povrat PDV-a. U stupcu 1 na liniji 010 pogl. 7. deklaracije odražavaju operativne kodove utvrđene u Dodatku 1. ovog Postupka. Za besplatni prijenos dobara i/ili imovinskih prava (u slučaju besplatnog obavljanja poslova, pružanja usluga) u okviru dobrotvornih djelatnosti, predviđena je šifra 1010288.

Dobrotvorne aktivnosti pojedinaca i porez na dohodak

Porezno zakonodavstvo Ruske Federacije također podržava filantrope - pojedince. Članak 219. Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje da građani koji su filantropi imaju pravo na socijalnu porezni odbitak. To znači da će se poreznom obvezniku vratiti dio sredstava koja je potrošio u dobrotvorne svrhe: porezi će se umanjiti za iznos socijalnog poreznog odbitka u iznosu koji je jednak toj pomoći. Odnosno, iz proračuna će dobiti dio poreza na dohodak (PDV) koji je platio za godinu, odnosno, zapravo, 13% iznosa njegovih troškova za dobrotvorne svrhe.

Kome pomoći

Građani mogu računati na smanjenje poreza na dohodak ako pružaju besplatnu pomoć organizacijama čije je djelovanje društveno usmjereno. Dakle, prema st. 1 str. 1 Umjetnost. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije porezni obveznik ima pravo na odbitak socijalnog poreza u iznosu dohotka koji je prenio u obliku donacija sljedećim organizacijama:

• dobrotvorne organizacije;
• društveno orijentirane neprofitne organizacije (za obavljanje djelatnosti predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije o neprofitnim organizacijama);
• neprofitne organizacije koje djeluju u području znanosti, kulture, tjelesne kulture i sporta (osim profesionalnog sporta), obrazovanja, prosvjete, zdravstva, zaštite ljudskih i građanskih prava i sloboda, društvene i pravne podrške i zaštite građana, pomoć u zaštiti građana od izvanrednih situacija, zaštiti okoliša i zaštiti životinja;
• vjerske organizacije (za njihovu statutarnu djelatnost);
• neprofitne organizacije (o pitanju formiranja ili nadopunjavanja zakladnog kapitala u skladu sa Saveznim zakonom od 30. prosinca 2006. N 275-FZ "O postupku formiranja i korištenja vakumskog kapitala neprofitnih organizacija").

Prema stavku 2. članka 11. Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije u ovom slučaju podrazumijevaju sva pravna lica koja su osnovana u Ruskoj Federaciji, kao i strana pravna lica, poduzeća i druga pravna lica s građanskopravnom sposobnošću, koja su osnovana. u skladu sa zakonodavstvom stranih država, međunarodnih organizacija, podružnica i predstavništva navedenih stranih osoba i međunarodnih organizacija osnovanih na teritoriju Ruske Federacije. Dakle, ako je financijska pomoć pružena podružnicama i predstavništvima ruske organizacije, neće se uzeti u obzir pri ostvarivanju socijalnog poreznog odbitka. Također, ako građanin pruža financijsku pomoć izravno pojedincu, također neće moći smanjiti poreznu osnovicu.

U kojem obliku pružiti pomoć

Porezna uprava i financijski odjeli (vidi dopis Ministarstva financija od 2. ožujka 2010. br. 03-04-05 / 8-78) smatraju da je za ostvarivanje socijalnog odbitka potrebno dati dobrotvornu donaciju u gotovini.

Arbitražni sudovi imaju drugačije mišljenje (vidi Rješenje UO FAS-a od 08.12.2008. N F09-9086 / 08-C2, Rješenje PO FAS-a od 28.06.2006. u predmetu N A12-29703 / 05-C51). Donacija se može izvršiti doniranjem hrane, pri čemu porezni obveznik zadržava pravo na socijalni porezni kredit. U prilog svom stavu sudovi se pozivaju na normu st. 1. čl. 582 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema kojem se "donacija priznaje kao darivanje stvari ili prava u opće korisne svrhe".

Sukladno čl. 1. Federalnog zakona N 135-FZ „dobrotvorstvo se podrazumijeva kao dobrotvorna djelatnost građana i pravnih osoba za nezainteresirani (besplatni) prijenos imovine građanima ili pravnim osobama, uključujući sredstva, nezainteresirano obavljanje poslova, pružanje usluga, pružanje druge potpore.”

Iz značenja ovih pravila proizlazi da je prijenos sredstava samo jedan od mogući načini pružanje dobrotvorne pomoći.

S tim u vezi, restriktivno tumačenje st. 1 p. 1 čl. 219. Poreznog zakona Ruske Federacije proturječi stavku 3. čl. 39. Ustava Ruske Federacije. Kaže da „u Rusiji dobrovoljno socijalno osiguranje, stvaranje dodatnih obrazaca socijalnog osiguranja i dobročinstvo."

Kako izračunati odbitni iznos i porez koji se može vratiti

Odbitni iznos je iznos koji je porezni obveznik potrošio iz osobnih sredstava. Ali ukupni iznos naknade ne može biti veći od 25% godišnjeg prihoda, a ovo ograničenje općenito se odnosi na sve troškove koji se odnose na dobrotvorne svrhe i donacije.

Međutim, u obzir se uzima samo dohodak oporezovan po stopi od 13%. Stoga porezni obveznici - nerezidenti Ruske Federacije, za koje je stopa poreza na dohodak drugačija, ne mogu koristiti socijalni odbitak. Istodobno, stanje socijalnog poreznog odbitka za dobrotvorne svrhe ne prenosi se u sljedeću godinu. Ostaje neiskorišten.

Primjer: Građanin A. je 2016. donirao 200.000 rubalja za statutarne aktivnosti vjerske organizacije. Također su primili dobrotvornu pomoć neprofitnoj sportskoj organizaciji u iznosu od 275.000 rubalja.

Iznos godišnjeg dohotka građanina A. za 2016. godinu prije primjene svih poreznih odbitaka iznosio je 4.521.000 rubalja, uključujući 300.000 rubalja koji ne podliježu porezu na dohodak.

Dakle, ukupni limit za dobrotvorne svrhe i donacije iznosi 1.055.250 rubalja. ((4.521.000 - 300.000) rubalja x 25%). Ukupni iznos dobrotvorne pomoći iznosio je 475.000 rubalja. (200.000 + 275.000).

Budući da je iznos donacija manji od iznosa mogućeg limita, sve se to uzima u obzir pri obračunu poreza na dohodak za godinu.

Kako donirati novac u dobrotvorne svrhe

Građani svoja sredstva mogu prenijeti u dobrotvorne svrhe na sljedeće načine:

• putem računovodstva na mjestu rada, podnošenjem odgovarajuće prijave glavnom knjigovođi;
• s bankovnog računa ili u gotovini putem banke;
• putem blagajne organizacije kojoj građanin pruža pomoć.

Prijenos kroz organizaciju

Organizacija koja je izvor prihoda za građanina može prenositi sredstva u dobrotvorne svrhe samo na temelju njegovog pismenog zahtjeva. U aplikaciji možete navesti učestalost prijenosa, određene iznose ili udjele (postotke) od plaće i druge informacije. I svakako navedite podatke o računu organizacije korisnika. Obrazac za prijavu je besplatan.

U tom slučaju, dokumenti koji potvrđuju nastale troškove bit će preslike naloga za plaćanje za prijenos novca u dobrotvorne svrhe s bankovnom oznakom o izvršenju. Prilikom izdavanja naloga za plaćanje, u polju "svrha plaćanja" potrebno je navesti: "Od punog naziva do pomoći internatu", "Od punog naziva do provođenja statutarnih djelatnosti". Neki Porezna uprava zahtijevaju, uz preslike naloga za plaćanje, i potvrdu organizacije o izvršenim prijenosima.

Bankovni prijenos

Ako je porezni obveznik izvršio prijenos sredstava sa svog bankovnog računa, tada se troškovi potvrđuju izvodom iz banke o prijenosu sredstava u dobrotvorne svrhe.

Pogodno je prenijeti novac putem podružnica Sberbank Rusije. Skrećem vam pozornost na činjenicu da prilikom ispunjavanja dokumenta u obrascu br. PD-4, u retku "naziv uplate" trebate napisati "prijenos sredstava u dobrotvorne svrhe". Potvrdu za ovaj obrazac s bankovnom oznakom dostavlja se poreznoj upravi.

Ako građanin uplati novac izravno u blagajnu organizacije kojoj pruža financijsku pomoć, tada će popratni dokument biti potvrda o kreditnom nalogu s naznakom svrhe korištenja uplaćenih sredstava. Na primjer: "Dobrotvorna pomoć za sportske događaje."

Dobročinstvo pravnih osoba zakladama

Među ruskim gospodarstvenicima češće je pružanje pomoći ne izravno onima kojima je potrebna, kroz posebno stvorene strukture - dobrotvorne zaklade, od kojih je jedna Sanktpeterburška dobrotvorna zaklada AdVita ("Zbog života"). U većini slučajeva ovakav pristup je vođen željom da se samostalno odredi krug primatelja donacija, kao i povjerenjem u kontrolu troškova. Uostalom, fond koji prikuplja i distribuira sredstva, na primjer, za liječenje pacijenata oboljelih od raka, registriran je u Rusiji kao nevladina organizacija, njegove aktivnosti regulirane su zakonom, a donator može biti siguran da se njegova sredstva troše na ciljane svrhe. Takvi fondovi imaju osoblje odgovorno za pronalaženje projekata, a također moraju podnositi izvješća poreznim tijelima.

Iako su sve dobrotvorne organizacije, pa tako i zaklade, u sklopu svoje statutarne djelatnosti oslobođene oporezivanja dohotka, dužne su poreznim tijelima podnositi godišnja izvješća o utrošku sredstava primljenih u sklopu dobrotvornih priloga. Ako Federalna porezna služba smatra da takvi troškovi nisu u skladu sa statutarnim ciljevima, tada će se sva primljena sredstva priznati kao prihod fonda koji podliježe oporezivanju. Primjerice, dobrotvorna zaklada nema pravo kupovati nekretninu niti vršiti druga ulaganja novcem donatora.

Što se tiče samih dobrotvornih organizacija, onda, kao što je gore spomenuto, popis dobrotvorna zaklada novac ili imovinu mogu prenositi samo na teret svoje dobiti, ako se prijavi porezni obveznik zajednički sustav oporezivanje. Porezni obveznici na pojednostavljenom sustavu oporezivanja također ne mogu svoje prihode umanjiti za iznos dobrotvorne pomoći. Dat je zatvoreni popis troškova za koje organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu mogu smanjiti prihod Članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije i ne uključuje dobrotvorne priloge.

Gdje se prijaviti i koji su dokumenti potrebni za dobivanje odbitka

Porezno zakonodavstvo ne utvrđuje jasan popis dokumenata potrebnih za potvrđivanje prava poreznog obveznika na ostvarivanje socijalnog poreznog odbitka u iznosu donacija.

Prema općim pravilima, porezni odbitak u dobrotvorne svrhe poreznom obvezniku priznaje se na temelju njegovog pismenog zahtjeva poreznom tijelu u mjestu prebivališta nakon isteka poreznog razdoblja. U prijavi morate navesti broj svog bankovnog računa na koji treba uplatiti povratni porez i bankovne podatke. Prema stavku 2. članka 219. Poreznog zakona Ruske Federacije, "porezni obveznik je dužan uz prijavu podnijeti poreznu prijavu u obliku 3-NDFL za porezno razdoblje u kojem su donacije prenesene." Ovo je preduvjet smanjiti porez.

Uz prijavu se obično prilaže:

1. potvrda o prihodima na obrascu broj 2-NDFL;
2. platni dokumenti koji potvrđuju prijenos novca u dobrotvorne svrhe.

Porezna prijava u kojoj se traži odbitak mora se podnijeti u roku od tri godine od kraja poreznog razdoblja u kojem su izvršeni dobrotvorni izdaci. Odnosno, 2020. još uvijek možete podnijeti deklaraciju za 2016.-2018.

Porezne pogodnosti koje naše zakonodavstvo osigurava filantropima prilično su ograničene. Odnosno, moguće je pružiti pomoć, naravno, svim organizacijama, zakladama i pojedincima, u bilo kojem iznosu, ali daleko od sve te pomoći, može se dobiti porezno oslobođenje od države. Ipak, ne treba odbiti korištenje onih ograničenih pogodnosti na koje filantropi imaju pravo.

"Brže, više, jače!" - ovaj poznati olimpijski moto vrlo je blizak poslu koji financira ovaj ili onaj događaj. Ne samo sport, usput. Uostalom, kao što znate, oglašavanje je motor trgovine.

U ovom ćemo članku pogledati kako sponzori koji su ulagali u organizaciju utakmica, koncerata i sl. ili daju materijalnu potporu, primjerice sportašima, mogu porezno i ​​računovodstveno uzeti u obzir svoje troškove.

Kada se reklamira, a kada ne

Prije svega, napomenimo razliku između oglašavanja i dobrotvorne pomoći. Ako se spominje zaštitni znak (logo) ili naziv tvrtke, pod uvjetom da se podržavaju sportaši ili sportska događanja, onda je ovo reklama. stavak 21. Informativnog dopisa Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda od 25.12.98. br.37..

Sponzor- osoba koja je osigurala sredstva za organizaciju i/ili održavanje sportske, kulturne ili bilo koje druge priredbe, izradu i/ili emitiranje televizijskog ili radijskog programa, ili stvaranje i/ili korištenje drugog rezultata kreativnog djelovanja i str. 9, 10 čl. 3 Zakona od 13. ožujka 2006. br. 38-FZ.

Ali ako sponzor prima samo novčanu i drugu pomoć, ali nije dužan ispuniti bilo kakve uvjete sponzora o širenju informacija o njemu, to je čista dobročinstva Umjetnost. 1 Zakona br. 135-FZ od 11.08.95. A trošak toga ne može se uzeti u obzir u poreznom računovodstvu. Umjetnost. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Stoga ćemo kasnije u članku govoriti samo o nadoknadivom sponzorstvu – kada je, prema uvjetima ugovora, primatelj pomoći dužan na neki način širiti podatke o svom sponzoru. Na primjer, postavljanje logotipa na uniformu sportaša, postavljanje imena sponzora u arenu tijekom natjecanja, spominjanje sponzora tijekom televizijskog prijenosa itd.

Porezno računovodstvo troškova sponzorstva

Sponzorski doprinos treba smatrati plaćanjem za oglašavanje. I premda porezne vlasti ponekad pokušavaju argumentirati to, sudovi podupiru poreznog obveznika Uredba MO FAS-a od 04.04.2011. br. KA-A40 / 2332-11-P. Ispada da sponzor djeluje kao oglašivač, a sponzorirani kao distributer oglašavanja.

Za obračun troškova sponzorstva, trebat će vam dokumenti koji potvrđuju da se sponzor pridržavao uvjeta vašeg ugovora. Sve možete formalizirati aktom o pružanju usluga za račun sponzorstva ili sličan dokument drugačije nazvati, na primjer, aktom o ispunjenju obveza preuzetih u svezi sponzorskog ugovora. Takvom činu bolje je priložiti fotografije ili druge materijalne dokaze o postavljanju informacija o vašoj tvrtki kao sponzoru (na primjer, video zapise, potvrde s TV kanala itd.).

Ako, prema uvjetima ugovora, sponzorirana osoba dostavi akt o utrošenim iznosima prihvaćenim kao sponzorstvo, budite posebno oprezni. Troškovi sponzorstva mogu se uzeti u obzir samo u onim iznosima koji će se pojaviti u takvom aktu. A novac koji sponzor još nije prijavio (koji još nije namjenski utrošen) ne može se smatrati plaćanjem za pružene usluge oglašavanja. Ovo je predujam koji sponzor može tražiti natrag ili protiv kojeg sponzor može pružati usluge u budućnosti.

Iznos koji sponzor može odbiti kao trošak prilikom obračuna poreza na dohodak, ovisi o tome kako je sponzor dužan širiti informacije o sponzoru. Troškovi oglašavanja (sponzorstva) mogu se uzeti u obzir u cijelosti, ako i pod. 28 p. 1, p. 4 čl. 264 Porezni zakon Ruske Federacije:

• <или>Informacije o sponzorima spominjat će se u TV, radijskim prijenosima događaja, emitiranim putem interneta ili u širenju informacija u tisku. Tada će to biti trošak promotivnih aktivnosti putem medija;
• <или>podaci o sponzoru bit će prezentirani na vanjskom oglašavanju;
• <или>informacije o sponzoru će se distribuirati na izložbama, sajmovima, izložbama, prilikom uređenja izloga, izložbenih prostora;
• <или>podaci o sponzoru (podaci o njegovoj robi, radovima, uslugama ili njegovom žigu) bit će postavljeni na reklamnim brošurama i katalozima.

U svim ostalim slučajevima, troškovi sponzorstva se obračunavaju unutar 1% prihoda organizacije. stavak 4. čl. 264 Porezni zakon Ruske Federacije. Na primjer, ako se, prema uvjetima sponzorskog ugovora, logotip sponzora mora staviti na uniformu sportskog tima, tada će se takvi troškovi standardizirati. Jednom prilikom u sličnoj situaciji porezna uprava navela je da sponzor može odbiti troškove oglašavanja u poreznom računovodstvu samo ako je sklopio ugovor pojedinačno sa svakim igračem (koji je nosio uniformu s logom sponzora). Međutim, sud nije podržao takve zahtjeve te je potvrdio valjanost obračuna sponzorskih troškova reklamiranja čak i bez sklapanja sporazuma sa svakim igračem momčadi. Uredba Federalne antimonopolske službe Moskovske regije od 13. siječnja 2010. br. KA-A40/14745-09.

Napominjemo da se prihod za racioniranje mora uzeti bez PDV-a i na obračunskoj osnovi od početka godine. Ako se troškovi oglašavanja ne uklapaju u standard, primjerice, početkom godine, onda se na kraju ove godine može ispostaviti da će iznositi manje od 1% prihoda. Stoga se mogu u potpunosti uzeti u obzir pri izračunu poreza na dohodak.

Budući da se troškovi sponzorstva dijele na standardizirane i nestandardizirane, zamolite sponzora da u dokumentima navede iznos sponzorstva za određene vrste usluge (određene vrste prezentacije informacija o sponzoru). Ako takve specifičnosti u zakonu nema, morat ćete uzeti u obzir cjelokupni iznos pomoći unutar standarda (1% prihoda).

Pojednostavljivači s objektom "prihodi minus troškovi" mogu obračunati troškove oglašavanja u istim iznosima kao i obveznici poreza na dohodak pod. 20 p. 1, p. 2 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Međutim, treba uzeti u obzir samo prenesene iznose. stavak 1. čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije. A ako se rashodi normaliziraju, onda se standard također treba uzeti u obzir samo iz isplaćenih prihoda.

Malo o PDV-u

Ako je sponzorirana osoba obveznik PDV-a, onda s usluge oglašavanja predviđeno ugovorom o sponzorstvu, mora obračunati PDV pod. 1 p. 1 čl. 146 Porezni zakon Ruske Federacije. Zauzvrat, sponzor može prihvatiti ovaj porez za odbitak. Ali samo u iznosu koji se odnosi na rashode koji se uzimaju u obzir pri obračunu poreza na dohodak. Naravno, takav zaključak ne proizlazi izravno iz Poreznog zakona (ovo pravilo je jasno navedeno samo za putne i ugostiteljske troškove, što je potvrdio i Vrhovni arbitražni sud) stavak 7. čl. 171 Poreznog zakona Ruske Federacije; Rješenje Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda od 06.07.2010.godine br.2604/10. Međutim, Ministarstvo financija i inspektori već dugo inzistiraju na djelomičnom odbitku PDV-a i drugih normaliziranih troškova m Dopis Ministarstva financija od 13. ožujka 2012. broj 03-07-11/68.

Kako bi sponzor mogao odbiti PDV, sponzor mora izdati: po primitku novca - avansni račun, a nakon ispunjenja uvjeta za širenje podataka o sponzoru - račun za "otpremu". Ako su promotivne aktivnosti osmišljene za dugo razdoblje, tada možete razbiti provedbu ugovora u faze. I sastaviti akte o izvršenim uslugama, kao i izdati račune na kraju svake faze.

Sponzorsko računovodstvo

U računovodstvu se troškovi sponzorstva obračunavaju na isti način kao i ostali troškovi oglašavanja. U pravilu se u cijelosti iskazuju na teretu računa 44 “Troškovi prodaje”.

Ako se troškovi sponzorstva normaliziraju u poreznom računovodstvu, u računovodstvu kada se primjenjuje RAS 18/02, odgođena porezna imovina (ITA) morat će se odraziti na dugovanju računa 09 „Odgođena porezna imovina” i odobrenju računa 68 „Obračuni za porezi i pristojbe” (podračun “Obračuni poreza na dobit”). Iznos IT-a utvrđuje se kao umnožak iznosa rashoda neprihvaćenih u poreznom računovodstvu po stopi poreza na dobit.

U narednim mjesecima, ako se iznos prihoda poveća, bit će moguće priznati dodatni iznos sponzorskih troškova u porezne rashode. A za taj iznos bit će potrebno otpisati dio prethodno obračunate SHE: za to se iznos troškova oglašavanja, koji možemo dodatno priznati u poreznom računovodstvu, množi sa stopom poreza na dohodak.

Primjer. Porez i računovodstvo sponzorstva

Ako su sponzorski troškovi normalizirani, ali se ne uklapaju u porezni standard, često se postavlja pitanje: što učiniti s dijelom PDV-a koji se ne može odbiti? Naravno, takva se pitanja nameću samo onima koji se po pitanju odbitaka PDV-a vode stajalištem Ministarstva financija i ne žele polemizirati s poreznicima. S takvim opreznim računovođama može se samo suosjećati: PDV koji se ne može odbiti ne može se uzeti u obzir u poreznim rashodima. Dakle, u računovodstvu će se morati otpisati kao rashod (podračun 91-2 “Ostali rashodi”). A budući da u poreznom računovodstvu nema takvog rashoda, potrebno je obračunati PNO (Dt 99 - Kt 68 - „Obračuni poreza na dohodak“).

Kao što vidite, troškovi sponzorstva su samo vrsta troškova oglašavanja. A ako ispravno sastavite ugovor i druge primarne dokumente, tada će vam biti prilično lako shvatiti kako ih prikazati u računovodstvu.

Pitanje:

Obrazovna ustanova sklopila je ugovor prema kojem komercijalna organizacija donirao ustanovi 50.000 rubalja. za provedbu obrazovne aktivnosti. Je li ovaj ugovor priznat kao ugovor o donaciji? Podliježe li primljeni iznos porezu na dohodak ako je korišten u skladu s namjenom?

Ovaj ugovor je u biti ugovor o donaciji, a iznos koji ustanova primi po njemu je oslobođen poreza na dohodak temeljem st. 1 p. 2 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Obrazloženje. Prema stavku 1. čl. 572 Građanskog zakona Ruske Federacije, na temelju ugovora o daru, darovatelj besplatno prenosi ili se obvezuje prenijeti na obdarenika stvar u vlasništvu ili imovinsko pravo (potraživanje) na sebe ili treću osobu, ili oslobađa ili obvezuje ga osloboditi imovinske obveze prema sebi ili prema trećoj osobi. Ako postoji protuprijenos stvari ili prava ili protuobveza, ugovor se ne priznaje kao donacija.

Stavak 1. čl. 582 Građanskog zakonika Ruske Federacije definira donaciju kao darivanje stvari ili prava u opće korisne svrhe. Donacije se mogu dati obrazovnim organizacijama.

Prema stavku 1. čl. 2 Federalnog zakona br. 135-FZ, dobrotvorne aktivnosti provode se, između ostalog, u svrhu promicanja aktivnosti u području obrazovanja, prosvjetljenja i duhovnog razvoja pojedinca.

U predmetnoj situaciji donacija je uplaćena obrazovnoj ustanovi za provedbu odgojno-obrazovne djelatnosti, odnosno u općekorisne svrhe, stoga je priznata kao donacija.

Prema paragrafima. 1 p. 2 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja osnovice za porez na dohodak, ciljani prihodi za održavanje neprofitnih organizacija i obavljanje njihovih statutarnih aktivnosti, primljeni besplatno na temelju odluka nadležnih tijela, su nije uzeto u obzir. državna vlast i tijela lokalne samouprave i odluke tijela upravljanja državnim izvanproračunskim fondovima, kao i ciljani primici drugih organizacija i (ili) pojedinaca koje naznačeni primatelji koriste za svoju namjenu. Ciljani primici za održavanje neprofitnih organizacija i obavljanje njihovih statutarnih aktivnosti uključuju donacije dane u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o neprofitnim organizacijama, koje su priznate kao takve u skladu s građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

U pismu Federalne porezne službe za grad Moskvu od 19. listopada 2011. br. 16‑15 / [e-mail zaštićen] donosi se zaključak: ako donacije pojedinaca dane u korist državne obrazovne ustanove ispunjavaju zahtjeve Građanskog zakona Ruske Federacije i Federalnog zakona br. 1 p. 2 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, pod uvjetom da se primljene donacije koriste u skladu s njihovom namjenom, koju određuje donator, a također podliježu odvojenom računovodstvu takvih prihoda i njihovih rashoda.

Pitanje:

Obrazovna ustanova dobila je financijsko pokroviteljstvo. Kvalificira li se takva pomoć kao donacija i je li oslobođena poreza na dohodak?

Sponzorstvo se ne priznaje kao donacija i uključuje se u prihod za potrebe poreza na dobit.

Obrazloženje. Zakonodavstvo ne sadrži pojam "sponzorstva", ali definira pojmove "sponzor" i "sponzorirano oglašavanje".

Prema našem mišljenju, u pitanju koje se razmatra potrebno je poći od sljedeće terminologije iznesene u čl. 3 Saveznog zakona od 13. ožujka 2006. br. 38-FZ "O oglašavanju" (u daljnjem tekstu - Savezni zakon br. 38-FZ):

• sponzor je osoba koja je osigurala ili osigurala sredstva za organizaciju i (ili) održavanje sportske, kulturne ili bilo koje druge priredbe, stvaranje i (ili) emitiranje televizijskog ili radijskog programa ili stvaranje i (ili) ) korištenje drugog rezultata kreativne aktivnosti;
• Sponzorirano oglašavanje je oglas koji se distribuira pod uvjetom da se u njemu obvezno navede određena osoba kao sponzor;
• oglašavanje - informacija koja se širi na bilo koji način, u bilo kojem obliku i na bilo koji način, upućena neodređenom krugu osoba i usmjerena na skretanje pozornosti na predmet oglašavanja, stvaranje ili održavanje interesa za njega te njegovo promicanje na tržištu.

Dakle, pokroviteljstvo obrazovne ustanove sastoji se u osiguravanju sredstava od strane sponzora ustanovi koja je dužna distribuirati reklamne informacije o sponzoru, odnosno sponzorstvo je povratne prirode i ne priznaje se kao dar ili donacija.

Sukladno tome, oslobođenje od oporezivanja predviđeno st. 1 p. 2 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, ne odnosi se na sponzorstvo.

Sličan pristup izložen je u pismu br. 03‑03‑06/4/72 Ministarstva financija Ruske Federacije od 1. rujna 2009., u kojem, na temelju Federalnog zakona br. usluge reklamne prirode , pa se sponzorski doprinos može priznati kao plaćanje za oglašavanje i odnosi se na prihod od pružanja usluga uz naknadu za porezne svrhe.

Pitanje:

Mogu li roditelji učenika davati donacije obrazovnoj ustanovi? Ako je tako, može li roditeljski odbor utvrditi minimalna veličina donacije? Kako roditelj treba donirati školi: u gotovini i/ili bezgotovinskom?

Roditelji učenika škole imaju pravo davati donacije obrazovnoj ustanovi, što se mora učiniti bez prisile.

Odbor roditelja nema pravo određivati ​​minimalni iznos donacija.

Donacije se moraju položiti na bankovni račun ustanove.

Obrazloženje. U pismu Ministarstva obrazovanja i znanosti Ruske Federacije br. VK-2227/08 objašnjeno je da, vodeći se čl. 4. Federalnog zakona br. 135-FZ, roditelji (zakonski zastupnici) učenika općeobrazovnih organizacija imaju pravo da pojedinačno ili zajednički daju donacije općoj obrazovnoj organizaciji, uključujući davanje dobrotvornih priloga, i to isključivo na dobrovoljnoj osnovi.

Procedura za davanje donacije je sljedeća. Ako ste do vlastitu volju(bez pritiska uprave, djelatnika obrazovne ustanove, roditeljskih odbora, zaklada, drugih fizičkih i pravnih osoba) želite školi u kojoj se školuje Vaše dijete pružiti dobrotvornu (dobrovoljnu) pomoć u obliku novca, možete u bilo kojem trenutku pogodno vrijeme za prijenos bilo kojeg iznosa koji je izvediv za vaš obiteljski proračun na obračunski račun ustanove.

Nije dopušteno prisiljavati roditelje (zakonske zastupnike) učenika na polaganje sredstava, pružanje drugih oblika materijalne pomoći od strane uprave i zaposlenika obrazovnih ustanova, kao i tijela samouprave koja se formiraju pri ustanovama, uključujući roditeljske odbore, povjereničkih odbora u smislu prisilnog privlačenja roditeljskih doprinosa i dobrotvornih fondova.

Utvrđivanje fiksnih iznosa za dobrotvornu pomoć također se odnosi na oblike prisile (pritisak na roditelje) i predstavlja kršenje Federalnog zakona br. 135-FZ.

Kada roditelji daju novčanu pomoć, sredstva se moraju položiti na tekući račun obrazovne ustanove.

Svaka inicijativna skupina građana, uključujući roditeljski odbor, povjereničko vijeće i druga samoupravna tijela obrazovne ustanove, ima pravo odlučiti o polaganju (prikupljanju) sredstava samo u odnosu na sebe (članove povjerenstva, uprave). skrbnika), a ne roditelji sve djece koja pohađaju ovu ustanovu.

Uprava, zaposlenici ustanove, druge osobe nemaju pravo:

• zahtijevati ili prihvatiti gotovinu od filantropa;
• zahtijevati od filantropa da podnese potvrdu o primitku ili drugi dokument kojim se dokazuje uplata sredstava na račun za namirenje ustanove.

Pitanje:

Ima li roditelj koji je dao donaciju školi pravo kontrolirati njezinu namjenu?

Da, dobročinitelj ima takvo pravo.

Obrazloženje. Dopis Ministarstva obrazovanja i znanosti Ruske Federacije br. VK-2227/08 objašnjava da filantrop ima pravo:

• u roku od deset dana od dana dobrovoljnog prijenosa sredstava na račun za namirenje ustanove, podnesite zahtjev ustanovi (ako želite priložite presliku potvrde o primitku ili drugu popratnu ispravu) i u njoj navedite namjeravanu namjenu prenesena sredstva;
• dobiti od upravitelja (na zahtjev) potpune informacije o trošenju i mogućnosti kontrole procesa trošenja nenovčanih sredstava koje je filantrop priložio ili korištenja imovine koju filantrop ustupi ustanovi;
• podatke o ciljanom trošenju nenovčanih sredstava doznačenih ustanovi dobiti iz godišnjeg javnog izvješća o privlačenju i utrošku izvanproračunskih sredstava koje treba objaviti na službenim web stranicama obrazovne ustanove.

Pitanje:

Utječe li način polaganja novca kao donacije (gotovinski polog, prijenos na tekući račun, prijenos novca s telefona, putem terminala i sl.) na njegovo oslobađanje od poreza na dohodak?

Donacija je oslobođena plaćanja poreza bez obzira na način zarade.

Obrazloženje. Građanski zakonik ne definira način besplatnog polaganja sredstava koja se priznaju kao donacija.

Stavak 2. čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrži iznimke za razne načine davanje donacija kako bi ih se oslobodilo poreza.

U pismu Federalne porezne službe Ruske Federacije od 25. studenog 2016. br. SD-4-3 / [e-mail zaštićen] kaže se da način na koji donatori šalju (izravno na obračunski račun (blagajnu) organizacije ili putem agenta (posrednika)) ne utječe na kvalifikaciju tih primitaka kao donacija, ako porezni obveznik može dokumentirati besplatnu prirodu tih primitaka. primitke i njihovu opću korisnu svrhu.

Pitanje:

Može li se prijenos prava na besplatno korištenje prostora za obavljanje odgojno-obrazovne djelatnosti na obrazovnu ustanovu priznati kao donacija oslobođena plaćanja poreza?

Prijenos ovog prava priznaje se kao donacija oslobođena poreza.

Obrazloženje. Prema stavku 1. čl. 582 Građanskog zakona Ruske Federacije, donacija je darivanje stvari ili prava u opće korisne svrhe.

Ugovor o donaciji je vrsta ugovora o donaciji. Stavak 1. čl. 572 Građanskog zakona Ruske Federacije predviđa da na temelju ugovora o daru darovatelj besplatno prenosi na darovatelja stvar u vlasništvu ili imovinskom pravu.

Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 10. prosinca 2010. br. 03‑03‑06 / 4/121 kaže: ako je darivanje izvršeno prijenosom prava na stvari ili imovinska prava od strane donatora na navedene subjekte u čl. 582 Građanskog zakona Ruske Federacije, ne uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice.

U dopisu Ministarstva financija Ruske Federacije od 02.06.2010. br. 03‑03‑06/4/59 zaključeno je da ako pravo na besplatno korištenje imovine u provedbi zakonskih obrazovnih aktivnosti ispunjava uvjete čl. 582 Građanskog zakona Ruske Federacije, tada se prihod ove obrazovne ustanove u obliku stečenog prava ne uzima u obzir na temelju st. 1 p. 2 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije.

U prosincu 2019. obrazovna ustanova je dobila besplatno pravne usluge kao donaciju.

Rezultate usluga ustanova koristi od siječnja 2019. godine, ali u druge svrhe osim onih koje odredi donator.

Pitanje:

Kada institucija ostvaruje prihod iz neposlovnog poslovanja? Od koje točke se prihod treba odražavati u sek. 7 prijava poreza na dohodak? Treba li ovaj odjeljak uključiti u prijavu poreza na dobit koja se podnosi za prvi kvartal 2019. godine?

Navedeni prihodi uključeni su u neposlovne prihode u siječnju 2019. godine.

U sklopu prijave poreza na dobit za 1. tromjesečje 2019. g. 7 nije uključen, jer se ovaj odjeljak popunjava samo u sklopu prijave podnesene za porezno razdoblje.

Obrazloženje. Stavak 14. čl. 250. Poreznog zakona Ruske Federacije, utvrđeno je da prihodi izvan poslovanja uključuju prihode u obliku imovine koja se koristi u druge svrhe (uključujući gotovinu), radove, usluge primljene u sklopu dobrotvornih aktivnosti (uključujući u obliku dobrotvornih pomoć, donacije), ciljani prihodi, ciljano financiranje, osim proračunskih sredstava.

Porezni obveznici koji su primili imovinu (uključujući gotovinu), radove, usluge u sklopu dobrotvorne djelatnosti, ciljane prihode ili ciljano financiranje, na kraju poreznog razdoblja podnose poreznoj upravi na mjestu registracije izvješće o namjeni. sredstava primljenih u sklopu porezne prijave.

Takvo izvješće je list 07 „Izvješće o namjenskom korištenju imovine (uključujući sredstva), radova, usluga primljenih u sklopu dobrotvornih aktivnosti, ciljanih prihoda, ciljanog financiranja” prijave poreza na dohodak, obrazac i postupak popunjavanja koje se odobravaju. Naredbom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 19.10.2016. br. MMV-7-3/ [e-mail zaštićen]

U stavcima 15.1. i 15.2. Postupka za popunjavanje prijave napominje se da se prihodi navedeni u stupcu 7. izvješća moraju uključiti u prihode izvan poslovanja u trenutku kada ih je primatelj tih prihoda stvarno koristio za druge svrhe osim njihovu namjenu (kršili uvjete za njihovo primanje) (stav 14. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U situaciji koja se razmatra, korištenje rezultata usluga počelo je u siječnju 2019. godine, a od samog početka nisu korišteni u skladu s ciljevima koje je naznačio donator. Dakle, neposlovni prihodi ustanove nastaju u siječnju 2019. godine.

Točkom 1.1. Postupka za popunjavanje prijave propisano je da list 07 ispunjavaju organizacije po primitku sredstava za ciljano financiranje, ciljanih prihoda i drugih sredstava iz čl. 1. i 2. čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom sastavljanja deklaracije samo za porezno razdoblje.

Stoga ovaj list nije uključen u prijavu poreza na dohodak za izvještajna razdoblja: I kvartal, pola godine, devet mjeseci.

Pitanje:

Komercijalna organizacija donirala je 100.000 rubalja državnoj obrazovnoj ustanovi. kao poklon za Dan znanja. Je li institucija dužna taj iznos uključiti u porezne svrhe?

Taj se iznos uračunava u prihode izvan poslovanja temeljem st. 8. čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Obrazloženje. Prema paragrafima. 1 p. 2 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja porezne osnovice, ciljanih prihoda za održavanje neprofitnih organizacija i obavljanje njihovih statutarnih aktivnosti koje besplatno dobivaju od drugih organizacija i (ili) pojedinaca i koristi ih naznačeni primatelji za njihovu namjenu, uključujući donacije, ne uzimaju se u obzir.

Iznos koji se razmatra u pitanju ne odnosi se na namjenske primitke, kao i donacije, budući da donator nije naveo da se radi o donaciji, niti je naveo svrhu korištenja dara.

Prema paragrafima. 22 p. 1 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, pri utvrđivanju porezne osnovice ne uzima se u obzir dohodak u obliku imovine koji su državne i općinske obrazovne ustanove besplatno primile za obavljanje osnovnih djelatnosti.

U situaciji koja se razmatra, svrha usmjeravanja iznosa nije naznačena, stoga se ne može reći da je usmjerena na provođenje glavnih aktivnosti.

Stoga je izuzeće predviđeno u č. 22 p. 1 i str. 1 p. 2 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, u analiziranoj situaciji nije primjenjiv.

U stavku 14. čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije, neposlovni prihodi su prihodi poreznog obveznika u obliku imovine koja se koristi u druge svrhe (uključujući gotovinu) koja se prima kao dio dobrotvornih aktivnosti (uključujući u obliku donacija).

Budući da u našem slučaju nije definirana svrha besplatnog prijenosa sredstava, ovo pravilo nije primjenjivo.

U stavku 8. čl. 250. Poreznog zakona Ruske Federacije, neposlovni prihodi uključuju prihode u obliku imovine primljene besplatno, osim slučajeva navedenih u čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Dakle, po našem mišljenju, obrazovna ustanova dužan je navedeni iznos uključiti u prihode iz poslovanja temeljem st. 8. čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Nema recipročnih obveza prema CJSC "Proizvod-usluga" u domu za osobe s invaliditetom.

Prijenos odjeće u dom za osobe s invaliditetom ne potpada pod definiciju sponzorstva (članak 9. članka 3. Saveznog zakona od 13. ožujka 2006. br. 38-FZ). Međutim, takav prijenos priznaje se kao dobrotvorna pomoć (članak 2. Saveznog zakona od 11. kolovoza 1995. br. 135-FZ). Stoga, pri prijenosu imovine u dom za osobe s invaliditetom, CJSC "Proizvod-Servis" može koristiti pogodnost.

Operacija 2

CJSC "Proizvod-usluga" djelovao je kao sponzor sverusko natjecanje dječji crtež i predao organizatoru natjecanja - neprofitnoj dobrotvornoj udruzi "Djetinjstvo Rusije" vrijedne darove za dodjelu nagrada pobjednicima u ukupnom iznosu od 200.000 rubalja.

Porezni zakon Ruske Federacije, dobrotvorna organizacija koja je primila sredstva ili imovinu u dobrotvorne svrhe, ne uzima ih u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice, pod određenim uvjetima. Ti uvjeti uključuju:

1. Organizacije koje su primile novčana sredstva – dobrotvorne priloge dužne su voditi posebnu poreznu evidenciju tih prihoda i rashoda nastalih na njihov trošak, kao i iznose prihoda i rashoda od djelatnosti u vezi s proizvodnjom i (ili) prodajom dobara, radova, usluge i imovinska prava te prihodi i rashodi iz neposlovnih transakcija.

Oporezivanje sponzorstva neprofitne organizacije

Debit 76, 99 Kredit 86.

Sponzorstvo

Koncept "sponzorstva" pravno je sadržan u Zakonu Ruske Federacije od 18. srpnja 1995. N 108-FZ "O oglašavanju". U čl. 19. stoji da se „Sponzorstvom... razumijeva doprinos pravne ili fizičke osobe (sponzora) (u obliku davanja imovine, rezultata intelektualne djelatnosti, pružanja usluga, rada) djelatnosti druge pravne osobe. ili fizička osoba (sponzorirana) o uvjetima distribucije sponzoriranog oglašavanja o sponzoru, njegovim proizvodima.

Sponzor nema pravo miješati se u aktivnosti sponzora.

Slijedom članka Zakona, ova vrsta pomoći podrazumijeva protupružanje usluga oglašavanja od strane sponzora.

Prema naredbi Ministarstva zdravstva Rusije od 18. travnja 2013. br. 229, nadležnost Radne skupine uključuje: - interakciju s dobrotvornim i društveno orijentiranim nevladinim organizacijama; - izrada prijedloga i preporuka o financiranju dobrotvornih programa od strane nevladinih udruga u svrhu osiguravanja medicinska pomoć(uključujući opskrbu lijekovima i medicinsku rehabilitaciju) pacijentima s teškim kroničnim bolestima, građanima s invaliditetom, siročadi i djeci koja su ostala bez roditeljske skrbi. U očekivanju preporuka Radne skupine, bilo bi prikladnije usredotočiti se na filantropska pitanja za koja već postoje pojašnjenja.

Pravne suptilnosti

Članak 251. Poreznog zakona Ruske Federacije dopušta da se određene vrste bespovratnih primitaka izuzmu od oporezivanja, pod uvjetom da se troše u skladu s njihovom namjenom.

Pažnja

Stoga, kako ne biste pogrešno uzeli u obzir dobrotvornu pomoć kao sponzorske priloge, morate pažljivo pročitati tekst ugovora o sponzorstvu i ispravno odrediti prirodu ugovornog odnosa, jer to utječe i na računovodstvo i na oporezivanje.

Sponzorski doprinos u poreznom računovodstvu Porez na dobit

U dopisima broj 03-03-06/4/72 od 01.09.2009., broj 03-03-06/4/102 od 26.12.2008., Financijski odjel je naveo: sponzorski prilozi (doprinos) mogu se priznati kao plaćanje za oglašavanje te se shodno tome u svrhu oporezivanja dobiti smatra dohotkom od pružanja usluga uz naknadu.

U računovodstvu poduzeća "Sportlandia" vrše se sljedeća knjiženja:

1. Primanje sredstava se odražava: Dt 51 Kt 62/2 u iznosu od 38.000 rubalja;
2. Izvršena usluga obračunata je: Dt 62 Kt 90/1 u iznosu od 38.000 rubalja;
3. Nastali troškovi iskazuju se u računovodstvu: Dt 90/2 Kt 44 u iznosu od 5.000 rubalja;
4. Uplaćena je akontacija: Dt 62/1 Kt 62/2 u iznosu od 38.000 rubalja.

Primarne knjigovodstvene isprave su ugovor, akt, obrasci plaćanja. Oporezivanje kod primatelja sredstava Za porezne svrhe, sponzorstvo se tretira kao prihod od pružanja usluga oglašavanja.

Sponzorstvo i dobrotvorne svrhe glavna su financijska potpora sportskim, kulturnim i drugim događanjima. Kada tvrtka financira događaj, za utvrđivanje oporezivanja potrebno je točno znati koja se vrsta pomoći pruža: sponzorska ili dobrotvorna.
Sve ovisi o svrsi za koju se financiranje provodi: u oglašavanju ili ne. Razmotrimo ove nijanse detaljnije.

Tko je sponzor? Na temelju par.
9 sv. 3. Saveznog zakona 38-FZ od 13. ožujka 2006., sponzor je osoba koja osigurava ili osigurava sredstva za organizaciju i održavanje sportske, kulturne i druge manifestacije, za stvaranje i emitiranje televizijskog ili radijskog programa ili stvaranje ili korištenje drugog rezultata kreativne aktivnosti.

Preduvjet za sponzorstvo je sponzorsko oglašavanje, t.j.

Info

- tovarni list u obliku 1-T, odobren Uredbom Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije od 28. studenog 1997. N 78.

Po mišljenju arbitražnih sudaca, dovoljna su dokumentacija pisma sa zahtjevom za dobrotvornu pomoć (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 17. studenog 2005. N A56-11300 / 2005).

porez na dohodak

Sukladno čl. 247 Poreznog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja poreza na dobit je dobit koju je primio porezni obveznik. Dobit za potrebe Poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije za ruske organizacije je primljeni dohodak, umanjen za iznos nastalih troškova, koji se utvrđuje u skladu s Poglavljem 25. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Porez na dohodak potreban mu je za isplatu (izdavanje u naravi) dohotka poreznom obvezniku – pojedincu.

Sukladno čl. 1 Federalnog zakona od 11. kolovoza 1995. br. 135-FZ „O dobrotvornim djelatnostima i dobrotvornim organizacijama“, dobrotvorne aktivnosti se podrazumijevaju kao dobrovoljne aktivnosti građana i pravnih osoba za nezainteresirani (besplatni ili po povlaštenim uvjetima) prijenos imovine na građani ili pravne osobe, uključujući novčana sredstva, nezainteresirano obavljanje poslova, pružanje usluga, pružanje druge podrške.

U ovoj situaciji dobrotvornu pomoć pružaju drugi pojedinci, poduzeće djeluje kao "posrednik" koji je u blagajni osigurao mjesta za postavljanje kontejnera za prikupljanje dobrotvorne pomoći (kutije).