Rahavoogude kontrollimise süsteem. Kuidas arvutada plaani täitmise protsenti Kuidas leida eelarve täitmise protsenti

Finantsjuht ei pea jälgima tulemuslikkust ettevõtte kõigil sadadel eelarveridadel; see on irratsionaalne. Parem on valida peamised näitajad, mis nõuavad tähelepanu ja iseloomustavad maksimaalselt finantsplaani täitmist. Allpool on soovitused selle kohta, millised kriteeriumid on selliste võrdlusaluste valimiseks parimad.

Leevendada eelarve täitmise hindamine ja lühendage selle rakendamise aega, saate vähendada analüüsitud näitajate arvu. Piirduge nendega, mida tuleb jälgida kohustuslik... Neid on mugav jagada rühmadesse:

• saadud näitajad majanduslik tegevus ettevõtted;
• strateegilised näitajad;
• põhinäitajad;
• kulu- ja tulukirjete näitajad.

Milliseid eelarve täitmise näitajaid omistatakse ettevõtte tegevusele

Ettevõtte majandustegevuse tulemusnäitajate rühma kuuluvad tulud, valmistatud ja müüdud toodete maksumus, puhaskasum, peamised tootmisnäitajad (toodangu maht ja struktuur, valmidusprotsent tootmisprogramm, pooleliolevad tööd ja valmistooted jne.).

Nende analüüs perioodi tulemuste põhjal võimaldab kindlaks teha, kas üldiselt on ettevõtte kavandatud tulemused saavutatud (kuidas hinnata, vt.). Neid näitajaid peavad arvestama kõik ettevõtted, olenemata nende tegevusliigist, tootmis- ja majandusmudelist, strateegiast jne. Näiteks võib üht nendest näitajatest võtta maksueelse kasumi, intresside, kulumi ja amortisatsioonina.

Valem. EBITDA arvutamine

Millised strateegilised näitajad aitavad eelarve täitmist hinnata

On väga oluline hoida indikaatorid kontrolli all eelarve täitmine kajastades ettevõtte strateegiliste eesmärkide saavutamist (kontrollinäitajate süsteemi moodustamise kohta vt täpsemalt). Näiteks kui sellega püütakse vallutada uusi müügiturge, siis tuleks arvestada müügimahtude kaupa müügiturgude lõikes. Kui plaanitakse tootmist laiendada, siis tuleb hinnata investeeringuid tootmise laiendamisse, toodangu mahtu, sh tootmisliikide kontekstis jne.

Millised on eelarve täitmise kontrollimise põhinäitajad?

Milliseid tulu- ja kuluartiklite näitajaid tuleb eelarve täitmise kontrollimisel hinnata

Tähelepanu tuleks pöörata eelarvepunktidele, mis moodustavad olulise osa ettevõtte tulude või kulude kogusummast. Näiteks saab kehtestada reegli – kontrolli alla kuuluvad need esemed, mille kaal võrdub vähemalt 10 protsendiga sissetulekute (kulude) summast (näiteks vt). Seda põhimõtet kasutades kontrollib ettevõte kõiki tema jaoks olulisi eelarvepunkte, raiskamata aega "pisiasjadele".

Kui mõne kauba väärtused erinevad oluliselt kavandatust, siis peaksite välja selgitama ja analüüsima selle põhjuseid. Lubatud hälbe väärtuse määrab iga ettevõte eraldi ja see võib ulatuda 20 protsendist või rohkemgi (vaadake, kuidas hindamistulemusi visualiseerida).

Palju Venemaa ettevõtted nad teavad omast käest, mis on eelarve koostamine. Kui aga rääkida eelarve täitmise jälgimisest ja selle analüüsist, siis enamik ettevõtteid seisavad silmitsi paljude küsimustega: kuidas teostada kontrolli, kes peaks seda tegema, kuidas hinnata tekkinud kõrvalekaldeid.

Eelarvekontrolli kontseptsioon põhineb kahel kontseptsioonil: plaan ja fakt. Planeeritud eelarvenäitajate täitmise jälgimise ja analüüsimise eesmärk on hallata majandustulemusi mõjutavaid kõrvalekaldeid. Kontrolli käigus kogub, töötleb ja analüüsib eelarvekontrolör esiteks teavet finants- ja majandustegevuse tegelike tulemuste kohta. Teiseks tuvastab see kõrvalekalded kavandatud väärtustest ja analüüsib nende põhjuseid. Kolmandaks teeb vastuvõetavatel juhtudel juhtkonna otsuseid plaanide ja eelarvete kohandamise kohta.

Nende funktsioonide täitmiseks on oluline luua tõhus kontrollisüsteem.

Tõestatud meetodid

Ettevõte saab rakendada palju erinevaid eelarvekontrolli meetodeid. Paljud neist on väga spetsiifilised ja üsna keerukad (näiteks "teenitud väärtuse" meetod projekti eelarve täitmise hindamiseks). Keskendume kahele üldtunnustatud meetodile:

• eelarvete kontroll kõrvalekallete osas;
• maksete operatiivkontroll (kassakontroll).

Ettevõtte eelarve on finantsplaan meetmed kasumlikkuse taseme saavutamiseks. Seetõttu peaks kontrollisüsteemi aluseks olema kulude kontroll. Selle rakendamiseks kasutatakse kõrvalekallete arvutamist, mille käigus:

• tuvastada andmete põhjal kõrvalekalded juhtimisarvestus(kui on tagatud planeeritud ja tegelike andmete homogeensus);
• hinnata kõrvalekaldeid kavandatavale tulemusele avaldatava mõju seisukohalt;
• määrata kõrvalekallete olemus (näiteks regulaarsed või juhuslikud) ja nende põhjused, mis võivad olla nii sisemised kui ka seotud välistingimuste ettenägematute muutustega;
• hälvete analüüsi põhjal koostada soovitusi ja võimalikke juhtimisotsuseid.

Neid funktsioone täidavad reeglina finants- ja majandusteenistused: planeerimis- ja majandusosakond või eelarve planeerimise osakond (olenevalt organisatsiooniline struktuur ettevõtted).

Hälvete tuvastamiseks võrdlevad finants- ja majandusteenistuse spetsialistid rida-realt tegelikke ja planeeritud andmeid. Ja selleks, et hinnata kõrvalekallete mõju kavandatud tulemusele, kasutavad nad üksikute kirjete osakaalu arvutamist. Näide (vt tabel) näitab tegelike väärtuste kõrvalekallete arvutamist kavandatud väärtustest: tuluartiklite jaoks (müük kaupade kaupa) kasutatakse valemit "fakt" - "plaan", kuluartiklite jaoks - valemit "plaan" - "fakt".

Näeme, et firma sai plaanitust 50 000 rubla vähem kasumit. Tulu- ja kuluartiklite kõrvalekaldumise mõju määramiseks peate arvutama erikaalu järgmise valemi abil:

("hälve kirjete järgi" / "hälve kasumi järgi") х 100%

Veergu “Hälve” saime andmed, mis näitavad, et tegelik kasum on planeeritust 25 protsenti väiksem. See omakorda on 60 protsenti tingitud asjaolust (veerg "Jaga"), mis tõusis püsikulud... Ja vastavalt 40 protsenti - selle tõttu, et müük on vähenenud.

Nende arvutuste põhjal koostab finants-majandusteenistuse spetsialist analüütilise märkuse soovituste kohta hetkeolukorra parandamiseks alljärgnevas aruandlusperiood... Näiteks nende arvutuste kohaselt peab ettevõte suurendama müüki 20 000 rubla võrra ja vähendama kulusid kirje "Turvalisus" all 10 000 rubla ja kirje "Palgad" - 30 000 rubla võrra. Samal ajal on ettevõttel 10 000 rubla reserv täiendavateks rendikuludeks.

Kõrvalekalde kontroll on oma olemuselt "tehingujärgne kontroll". Ta ei suuda ära hoida ühtki finants- ja majandustegevuse fakti, mis toob kaasa ebasoodsa muutuse. Kuid see on tõhus pikkade eelarveperioodide jooksul, kui seda regulaarselt teha. See tähendab, et kontrollides igakuistes eelarvetes tekkivaid kõrvalekaldeid, on teil aega leppida juhtimisotsus ja tasandage näitajad aastate kaupa. Näiteks saab ettevõte andmeid kulude ületamise kohta üheksa kuu tulemuste põhjal Raha artiklite järgi" Kulutavad materjalid"Ja "Reklaam". Sellest lähtuvalt on vaja teha IV kvartali eelarves korrektuure: vähendada kulutusi vastavatele kirjetele, seades riigikassa eelarve täitmisele ranged piirangud või kontrolli. Selle tulemusena kõrvaldab see tekkinud ülejäägi.

Hälvete hindamine ja analüüs

Enne eelarvepunktide või näitajate kõrvalekallete analüüsimist tuleb kindlaks teha, millised kõrvalekalded on ennekõike olulised. Näiteks ei ole ettevõttel vaja analüüsida sellise näitaja hälbeid nagu vahetuskurss - see on väliskeskkond, mida ettevõte ei kontrolli. Ja vastupidi, näitajad " tootmiskulu"Või" toodete müügikulusid "saab kontrollida. Selleks piisab omahinna struktuuri määramisest. Järgmisena peate määrama lubatud kõrvalekallete piiri. Reeglina määratakse see protsendina kavandatud väärtusest. Nende kõrvalekallete suurus võib ulatuda 10 protsendini, kuid keskmiselt varieerub see kolme kuni viie protsendi tasemel. Piirmäära määramine on üsna subjektiivne hinnang. Ettevõtted juhinduvad reeglina selle artikli erikaalust. Kui kirje "Töötasu" erikaal on 30 protsenti kõigist kuludest, siis on planeerimine täpsem ja lubatud hälvete piir 0,5-1 protsenti. Planeerides näiteks bürookulusid, mis ulatuvad 0,05-0,1 protsendini kogumaksumusest, võib kõrvalekalde piiriks määrata 5-10 protsenti.

Eelarve täitmise kontrolli ja analüüsi teostavad tavaliselt majandusplaneerimisteenistused. Eelarve täitmise analüüsimiseks kasutatakse selliseid analüüsiliike nagu pingerida, faktoranalüüs, "plaan-tegelik" analüüs ja muud.

Pingerida kasutatakse siis, kui on vaja läbi viia võrdlev analüüs funktsionaalsed vastutuskeskused, äriüksused, filiaalid jne vastavalt eelarvepunktidele. Samal ajal selgitatakse välja kõige tulusamad ja/või kahjumlikumad divisjonid või tegevusalad. Näiteks kasutatakse järjestamist tõhusalt müügieelarvete võrdlemisel harude kaupa.

Faktoranalüüsi eesmärk on tuvastada tegurid, mis mõjutasid analüüsitavate eelarvepunktide või näitajate väärtuste muutust. Seda tüüpi analüüsi abil saate näiteks määrata iga haru mõju kaupade ja teenuste müügi kogusummale. Sisuliselt faktoranalüüs taandub näitajate kõrvalekallete põhjuste väljaselgitamisele ja soovituste väljatöötamisele nende kõrvaldamiseks. Eespool vaatlesime näidet kavandatud tulemusest kõrvalekallete tuvastamiseks. Määrati iga artikli osakaal kogumuutuses finantstulemus... Seega oleme läbi viinud faktoranalüüsi.

Plaani-fakti analüüsi saab läbi viia kõigi suuremate ja üksikute tegevuseelarvete kohta. Selle põhieesmärk on välja selgitada kõrvalekallete põhjused, nimelt millised näitajad, eelarvepunktid, stsenaariumi tingimused mõjutasid ettevõtte eelarve täitmist.

Ülaltoodud meetodid on hälvete hindamisel lihtsad ja tõhusad, seetõttu kasutavad neid enamik Venemaa ettevõtteid.

Riigikassa kontroll

Kontrollisüsteemi oluline komponent on kontroll riigikassa eelarve täitmise üle. See tähendab kontrolli rahavoogude eelarves kavandatud raha laekumise ja kulutamise üle.

Rahavoogude eelarve operatiivkontrolli teostab reeglina eelarvekontrolör. Ta määrab kinnitatud rahaliste vahendite piirmääradest juhindudes eelarvepunktid üleliigsete kulude rahastamiseks. Finantskontrolör hindab iga saabuvat arveldustaotlust ja hindab, kas see ei ületa vastava eelarvepunkti piirmäära. Piirmäärade ületamist eelarveperioodil võib lubada ainult volitatud isiku erikorraldusel ametnik... Tavaliselt on see rahaline või peadirektor... Kui aga rääkida kulude ümberjagamisest erinevate eelarveridade vahel, antakse need volitused tavaliselt finantskontrolöridele endile.

Riigikassa kontrolli kasutatakse väga sageli osalustes, kus Fondivalitseja käsutab filiaalide rahalisi vahendeid. Filiaalid ise algatavad ainult makse ning emaettevõtte finantsosakond võrdleb summat eelarves sisalduvate andmetega. Ja pärast seda otsustab ta makse üle.

Näide

Ühe kullakaevandusettevõtte erinevates piirkondades asuvad filiaalid ei käsuta vahendeid, välja arvatud makse palgad töötajad. Kõik muud kulud katab Moskvas asuv emafirma. Olemasolev süsteem Treasury kontroll reguleerib kõiki rahavoogude toiminguid. Kuid samas on see piisavalt paindlik ja annab võimaluse vajadusel rahavoogusid erinevate harude või eelarve kuluartiklite vahel ümber jaotada. Süsteem võimaldab tõsta ettevõtte raha kasutamise efektiivsust. Näiteks kui mõnes esinduses tekib vajadus tasuda ettenägematute seadmete remondi eest, ei pea ettevõte lisalaene võtma.

Siiski tuleb märkida, et see meetod ei ole alati tõhus. Tüüpiline viga seda tüüpi kontrolliga - kõigi artiklite piirangute range fikseerimine ja eelarve kohandamise süsteem. Sel juhul puudub ettevõttel paindlikkus ja ta ei suuda muutustele kiiresti reageerida. Ettevõtjad peaksid sellega arvestama.

Näide

Niisiis, eelarve üks metallurgia tehas rangelt reguleeritud toodete tootmise tehnoloogiliste materjalide mahakandmise kulud. Nende materjalide ost arvestati planeeritud mahakandmisväärtuse alusel. Seejärel muutus tootmistehnoloogia. Sellega seoses tekkis vajadus tõsta tarbimismäära ja osta kallim tehnoloogilised materjalid... Samas pidi toodangu maht jääma samale tasemele. Materjalide ostuavalduses märgitud summa oli oluliselt suurem kui kehtestatud. Seetõttu finantskontrolör kavandatud andmetest juhindudes seda vähendas. Lubati ju hankekulusid korrigeerida vaid toodangu suurendamise korral. See tõi kaasa tootmismahtude vähenemise järgmisel aruandeperioodil.

65. Ettevõtte eelarve.

Eelarve koostamine – juhtimistegevused, mis tugineb sisemisele planeerimissüsteemile, mis kasutab kaasaegsed tehnoloogiad, ja on omavahel seotud tootmisega, töökorras. planeerimine ja finantsjuhtimine.

Eelarve olemus seisneb selles, et kogu ettevõtte tegevus on tulude ja kulude balansseerimine, nende tekkekohtade kindlaksmääramine ja vastutuse määramine erineva järgu juhtidele.

Ettevõtte eelarvestamise ülesanne on lahendada kaks peamist probleemi:

Majandusliku turvalisuse tagamine,

Kasumi maksimeerimine, mis on üks eelarve koostamise allikaid.

Majandusliku turvalisuse all mõistetakse ettevõtte pankroti ärahoidmist. Omanikul on tegelikult õigus ettevõte likvideerida, kuid igasugune saneerimine eeldab esialgset majanduslikku arvestust.

Ainus võlgade tagasimaksmise allikas on ettevõtte müük (varade tagasimaksmine). Varade müügist saadavast tulust võlgade tasumiseks ei piisa ja järelikult on omanik kohtu alla antud.

On vaja valida tee, mis vastab ettevõttele.

Eel-si võib esineda:

ühinemine,

kahjumliku tegevuse likvideerimine,

Vana ettevõtte baasil uue loomine, mis võtab võlad enda kanda.

Teisest küljest olid majandusliku kindlustunde tagamise meetodid tootmise mitmekesistamine:

horisontaalne,

Vertikaalne.

Horisondi omadused. selles, et luuakse autonoomne tootmine, mis on suunatud erinevate toodete väljalaskmisele, s.o. esimest liiki tegevusest tulenev kahju peaks kattuma teistest liikidest saadava tuluga. Need. tootmistegevuse riski minimeerimine, jaotades vahendeid erinevatesse tootmisvaldkondadesse. Vertikaali olemus. selles osas, et see pikendab tootesarja – kindlat tüüpi toote tootmist. Pikendamine toimub kahes suunas - tarnijate poole, et kõrvaldada sõltuvus tarnija diktaadist, teisalt on olemas hulgimüüjate võrgustik, kes ostavad ettevõttelt tooteid. Vahendajad loovad oma kasumi marginaali arvelt. See toob kaasa asjaolu, et hinnad on sellised, et tekib ülevaru. Järgmiseks firmade loomine. Võrgud. Seejärel leitakse kogu tsükkel tarnimisest teostuseni. 1. juhtimissüsteemis saame kiiresti reageerida kogu süsteemile. Niisiis. majandusliku ohutuse tagamine eeldab juurdepääsu vajalikele ressurssidele. Lisaks materjalile vajab ettevõte rahastust ja tööjõuressurssi.

Juurdepääsu ettevõtte rahastamisele saate:

1. aktsiate ostmine kommertspank
2. võtame asutajateks kommertspanga ja saame juurdepääsu sooduslaenudele.

(aktsiasüsteem - teise sõbra aktsiate ristomand, kui mõlemad pooled on huvitatud lepingu edukast täitmisest).

Juurdepääs kvaliteetsele tööjõule:

1. koolitame personali ise välja.
2. teeme valiku soodsate kriteeriumide alusel. (lühiajalised töölepingud ja pikaajalised, pikaajalised töölepingud annavad sotsiaalsed garantiid- personali perioodiline ümberõpe ettevõtte kulul, garanteeritud sanaator, kuurortravi, abi elamistingimuste parandamisel)

Arvestades kasumi maksimeerimist, võib välja tuua järgmised 3 meetodit:

1. toodanguühiku müügihinna tõus (kui tooted on nõudlikud ja tõusevad. Hinnad ei too kaasa selle nõudluse järsku langust, kuid kõrge hinna korral leidub alati konkurent või tekib asenduskaup. . See tee on lühiajaline)
2. toodanguühiku maksumuse vähendamine toimib alati reservide olemasolul (piirang: toote maksumust sellisele tasemele langetada ei saa, kui selle kvaliteet halveneb). Kulude vähendamine püsikulude kokkuhoiu kaudu (haldustöötajate palga kokkuhoid, ressursside ostmise kulude vähendamine, turustuskanalite maksumuse vähendamine).
3. müügimahu maksimeerimine, ptk., ressursside säästmiseks, müügikanalite maksumuse vähendamiseks on lubatud ka müügi kasumlikkuse tõus, mis toob kaasa investeeritud vahendite käibe kiirenemise.

Seos ettevõtte eelarve ja toodangu materiaalsete ja rahaliste vahenditega varustamise vahel on kõige otsesem, kuna ainult jooksva aasta eelarvest näeme, kui palju materiaalset ja rahaliste vahenditega varustamist. rahalised vahendid me vajame seda või seda tüüpi tegevust.

Rahalised ressursid jagunevad põhilisteks (oma erikaalu järgi on finantseerimise kogusummas kõige olulisemad) ja täiendavateks. Ettevõttes toimingute teostamise finantsallikad võivad olla:

Eelarve. Vahendid (hanke võitmine tööde teostamiseks või hanke võitmine riigitellimuse täitmiseks),

Oma meedia - kasum, mida ettevõte saab T ja Y müügist (mittetegevuskulud), mis võib olla mis tahes ettevõttel + materiaalsete ja mittemateriaalsete varade amortisatsioon,

laenatud vahendid,

Krediit - nende saamiseks on vaja tagada tagasimaksmine ja kiireloomulisus,

Meelitatud. - tulu paberihindade müügist,

Riskifinantseerimine - kõrge riskiga projektide rahastamine investorite arvelt,

Rahalised vahendid eelarvevälistest fondidest - vahendid fondidest, mis on loodud erinevatel valitsustasanditel (föderaalne, valdkondlik, piirkondlik),

Toetused - teadus- ja tootmistegevuse tasuta rahastamine konkursi alusel,

Välisvaluuta laekumised (T tootmine ekspordiks, välispartneritega ühisprogrammis osalemine, ühisettevõtte loomine, laenude saamine välisvaluutas, arbitraažipank. Toiming, millega saame välisvaluutat kõrgema hinnaga edasi müüa, kuid luba nõutav keskpangast).

Eelarved on järgmised:

Põhiline (tulude ja kulude eelarve, raha liikumise eelarve, meedium, arveldusbilanss),

Tegevus (müügieelarve, valmistoodete laoseisud, otsesed materjalikulud, gaasi otsesed kulud, otsesed tootmiskulud, üldäri, arve, haldus, ärikulud,),

Aitab. (kapitaliplaan, laenu- või investeerimisplaan),

Täiendav (eri) (saldo.kasum, puhaskasumi eelarve, b.-t T&A, maks.b.-t).

Eelarve täitmise näitajad kajastatakse ettevõtte bilansis planeerimisperioodi alguse ja lõpu kohta. See võtab arvesse järgmisi näitajaid: varasid: 1.käibevara: sularaha, võlgnike kontod, tooraine varud, valmistoodangu varud, 2.põhivarad: maa, rajatised, seadmed, akumuleeritud kulum, kohustused (kohustused): 1.lühiajalised kohustused: maksearved, pangalaen, 2. aktsiakapital: lihtaktsiad, jaotamata kasum.

Enamik ettevõtetes töötavaid analüütikuid peavad kasutama Excelis mitmesuguseid matemaatilisi tehteid, et saada ettevõtte toimivust. Arvutused, nagu summa protsendid, suhtelised kõrvalekalded eelarvest või võimalikud juurdehindlused, mis tulenevad kõigi ärianalüüside tegemisest. Kõik see tuleb arvutada protsentides.

Kuidas arvutada Excelis arvu protsenti

Kui juhtkond palub teil välja arvutada seatud eesmärgi praeguse täitmise protsent, tähendab see hetkenäitajate suhtelist võrdlust kavandatud saavutamist vajavate näitajatega. Matemaatilised toimingud selle valemi arvutamiseks Excelis on väga lihtsad. Vaja on jagada praegused näitajad, jagada plaanitud näitajatega ja kuvada tulemuse väärtus lahtrite protsendivormingus. Seega saame protsentuaalse väärtuse, mis tähistab plaani osa elluviimise osakaalu. Oletame, et müügi mõttes on ettevõttel plaanis sel kuul müüa 100 tahvelarvutit, kuid kuu pole veel lõppenud ja seni on müüdud vaid 80 ühikut. Protsentuaalselt arvutatakse see matemaatiliselt (80/100) * 100. Kui kasutame Excelis lahtrite protsentuaalset vormingut, siis pole vaja 100-ga korrutada. Sel juhul näeb valem välja selline: = 80/100.

Kuidas arvutada Excelis plaani täitmise protsenti

Pole tähtis, kuidas ülesanne püstitatakse: eesmärgi protsent, eelarve täitmine või müügiplaan protsentides – need kõik on seotud ühe ja sama ülesandega. Arvutatakse samamoodi. Allolev joonis näitab piirkondade loendit. Vastupidi, iga piirkonna kohta märgitakse selle kõrval olevasse veergu soovitud eesmärk ja plaani tegelik elluviimine. Pange tähele, et viimases veerus, kus plaani täitmise tulemus on näidatud protsentides, on lahtrite vorminguks muudetud "protsent". Ja valemid selles veerus on üsna lihtsad - veeru "Müüdud" väärtus jagatakse veerus "Plaan" oleva väärtusega = C2 / B2.

Selle valemi kohta saab vähe öelda. Lõppude lõpuks põhineb see matemaatilisel arvutusel. Valemis endas kasutatakse ainult lahtriviiteid, nii et üks väärtus jagatakse teiseks. Ilma ühegi funktsioonita. Piisab lihtsalt valemi sisestamisest viimase veeru esimesse tühja lahtrisse (D2) ja seejärel kopeerida see, täites ülejäänud lahtrid.

Kuidas arvutada kogu plaani täitmise protsenti

Nüüd teeme ülesande keerulisemaks. Oletame, et peame iga tegelikku näitajat eraldi võrdlema kõigi piirkondade üldise seatud plaaniga. Ülesanne, mis on selgelt illustreeritud alloleval joonisel:

Seekord piirkondadel omadega kolonni pole enda plaan... Selle asemel läheb see otse veergu Jagamine, kus iga müüginumbrit võrreldakse üldise plaaniga lahtris E2. Jagamise veerus olev valem näeb seekord välja selline = B2 / $ E $ 2.

Pange tähele, et valemi nimetaja kasutab absoluutset lahtriviidet $ E $ 2. Dollarisümbolid näitavad meile, et üldise väärtusega lahtriviide on lukus. See tagab, et see ei muutu, kui valem kopeeritakse veerus Jaga teistesse lahtritesse. Lahtris C6 liidame kõik protsendid kokku, et tulemus oleks täpne. Nagu teisel joonisel jällegi näha, saime üldplaanist sama ületäitumise - 105%. Lõppväärtused protsentides langesid kokku, mis tähendab, et kõik valemite arvutused on õiged.

Eelarvete täitmise analüüsi- ja seiresüsteemi kasutuselevõtt ettevõttes eeldab eelarve täitmise jooksva analüüsi ja kontrolli ning lõpliku kontrolli ja analüüsi protseduuri sisu ja eesmärkide erinevust. Eelarveprotsessi aluseks on voolu juhtimine, kuna kontrollitegevuse tulemustel põhinev juhtimismõju peaks toimuma õigeaegselt ja korrapäraselt. Lõplik analüüs ja kontroll on olulised strateegiliste näitajate korrigeerimiseks ja eelarveprotsessi metoodilise baasi muudatuste sisseviimiseks. Eelarvete täitmise analüüsimiseks on kõigepealt vaja kindlaks määrata tegevusaruannete loetelu, mis eeldab otsuse langetamist selle kohta, millised juhtimisaruandluse vormid on iga CFD puhul kohustuslikud, samuti millises ajavahemikus ja kui sageli. antakse juhtkonnale. Analüüsiaruandeid saab koostada igat tüüpi Keskföderaalringkonna tegevuste kohta, need võivad mõjutada teatud jaotisi, teemasid, eelarvepunkte ja tulemusnäitajaid.

Lisaks tavaaruannetele saab aruandeid koostada niipea, kui ilmnevad olulised kõrvalekalded (temaatilised), aga ka nõudmisel (analüütiline).

Juhtimistasandite järgi eristatakse tegevusaruandeid, jooksvaid ja koondaruandeid.

Tegevusaruanded on koostatud Kesk-Föderaalringkonna madalaimal tasemel ja sisaldavad üksikasjalikku teavet iga päev, kord nädalas ja kuus. Praegused aruanded koostatakse kasumi- ja investeerimiskeskustes sagedusega kuuaruandest kuni kvartaliaruandeni ning sisaldavad koondinformatsiooni. Kokkuvõtvad aruanded esitatakse eelarve- ja investeeringukomisjonile strateegiliste otsuste tegemiseks ning hõlmavad perioodi ühest kuust kuni aastani.

Pärast aruandlusvormide väljatöötamist koostatakse finants- ja majandusanalüüsi läbiviimiseks indikaatorite loetelu, kirjeldatakse näitajate ja aruannete arvutamise ja analüüsimise metoodikat, kasutades reeglina horisontaal-, vertikaal-, trendi- ja koefitsientide analüüsi tehnikat. .

Hälvete analüüs sisaldab kahte suunda:

Metoodiliste probleemide uurimine, st tulemusnäitajate arvutamise valede valemite tuvastamine, saavutamatute normide kasutamine, planeerimis- ja aruandlusdokumentide vormide ebatäiuslikkus, vead ülesannete planeerimisel jne;

Kontroll vahendite kulutamise üle vastavalt tegevuseelarvetele ja kontroll vahendite kulutamise üle rahavoogude eelarves kinnitatud piires. Hälvete analüüs viiakse läbi kavandatud (normatiivsete) näitajate võrdlemisel tegelike tulemustega, kusjuures mitte kõik kõrvalekalded ei nõua kiiret juhtimismõju, vaid ainult kõige olulisemad. Eelarve kontrolli protseduur peaks ette nägema mehhanismi lubatavate hälvete piiride määramiseks, mis sisaldab normaalhälbe ja normaalväärtuste ületamise väärtuse hindamist, mis eeldab juhtkonna sekkumist muud tegurid.

Peamised vahendid ressursitarbimise hälvete analüüsimiseks on standardimisprotseduur ja paindliku eelarve loomine. Tootmisvastutuskeskuste muutuvkulud on normaliseeritud. Tehnoloogilised normid on normatiivkulude eelarve koostamise aluseks.

Standardid kajastavad kulude suurust keskmise ostuhinna alusel materiaalsed ressursid, töötajate palgamäär ja ressursikulu määr tooteühiku või tööliigi kohta. Niisiis toimib standard indikaatorina, mis määrab kulude sihtväärtuse vastutuskeskuse teatud eelarvepunkti planeerimiseks ja kontrollimiseks, sõltuvalt ettevõtte tegevuse kavandatavatest füüsilistest või finantsparameetritest.

Olenevalt tegevusmahust muutuvad muutuvkulud, kuid püsikulud jäävad muutumatuks. Kasutades järgmist kulusid ja tootmist siduvat valemit, saate koostada eelarved erinevate äritegevuse tasemete jaoks.

TC =V * Kfakt +F

kus TS- vastutuskeskuse kogukulud; V - standardkulu toodanguühiku kohta; Kfakt- müüdud toodete arv; F - keskföderaalringkonna püsikulud.

Paindlik eelarve võimaldab teil objektiivselt hinnata kulukeskuse juhi efektiivsust, kuna see välistab turutegevuse mõju eelarvepunktide kõrvalekalletele ja näitab, kui ratsionaalselt kasutati ressursse teatud müügitaseme saavutamiseks. Tabelis toodud näites kulustandardiga 90 rubla. toodanguühiku kohta vähenes tegelike muutuvkulude summa võrreldes algselt panditud summaga 80 000 rubla, samas kui võrdlus paindliku eelarvega näitab vastupidist olukorda - tegelike kulude suurenemist 100 000 rubla võrra.

laud Paindlik eelarve ja dispersiooni arvutamine

Lõplik rahavoogude analüüs eelarvestamise raames seisneb see esiteks rahavoo põhinäitajate arvutamises ja nende võrdlemises näiteks strateegilistes plaanides esitatud väärtustega, paljastades vaba rahavoo dünaamika eelarveperioodide lõikes. Teiseks sissetulevate rahavoogude sünkroonsuse ja tasakaalu määramisel ning rahapuuduse põhjuste selgitamisel. Kolmandaks struktuuri uurimisel rahavool ning ettevõtte kavandatava tegevuse välisfinantseerimise vajaduse selgitamine. Neljandaks tegelike näitajate kõrvalekallete suuruse kindlaksmääramisel eelarvestatud rahavoogudest.

Üldjuhul tuleks analüüs allutada vaba rahavoo suurenemist mõjutavate tegurite kui strateegiliste otsuste tulemuslikkuse põhinäitaja uurimisele ning likviidsustaseme piisavuse hindamisele jooksvate tegevuste elluviimise protsessis. ettevõttest.

Operatiivanalüüsi ja rahavoogude eelarve täitmise kontrolli teostab riigikassa talitus maksekalendri moodustamise ja täitmise, nõuete ja võlgnevuste jälgimise, maksetaotluste kontrollimise kaudu. Operatiivne analüüs põhineb:

Maksete klassifitseerimine nende laekumise tõenäosuse, ajastuse ja täitmise prioriteedi järgi;

Finantsvastutuskeskuste rahavoogude mitmetele eelarveartiklitele kuludele ja maksetele piirmäärade kehtestamine;

Ettevõtte kontodel olevate rahaliste vahendite optimaalse jäägi arvutamine;

Sularahapuudujäägi rahastamismehhanismi väljatöötamine.

Maksegraafik eranditult kõigis ettevõtetes on kavas moodustada raha igapäevaste laekumiste ja väljamaksete ajakava kuni kuuks. Rahavoogude jaotus päevade kaupa võimaldab eelnevalt tuvastada sularahapuudujääke ja määrata nende katmise allikad, optimeerida sularahajääkide suurust ja moodustada maksete jada. sularahapuudus - see on lühiajaline rahapuudus maksete tegemiseks, mis on tingitud raha laekumise ja väljamaksmise aja tasakaalustamatusest.

Maksekalendri kontrollfunktsioonid realiseeritakse läbi taotluste registreerimise ja kinnitamise korra. See protseduur eeldab, et maksekalendris on ainult need kulud, mis olid rahavoogude eelarves. Selleks märgitakse avalduses: BDDS-i järgi saadav summa; juba laekunud summa; selle kirje saldode summa.

Kui kogu eseme limiit on ammendatud, lükkab laekur taotluse tagasi. Olukorraks, kus taotlust ei ole võimalik selle kuluartikli olulisuse tõttu tagasi lükata, on vajalik toimingute algoritm, mis sisaldab maksete olulisuse analüüsi ja kõrvalekalde suuruse määramist. Sularahapuudujäägi korral tegutsemise algoritmi on tavaks kirjeldada sularahakontrolli protseduuri reglementides, mis sätestab lubatud kõrvalekallete piirmäära kirjete lõikes ning kõrvalekallete suurusele ja eelarvepunktile vastavad katteallikad. . Riigikassa määrab teatud kuludele kõrvalekalde protsendi, mille piires on otsus lubatud väljamakset algatava vastutuskeskuse tasandil. Sel juhul saab rahastamisallikaks olla vastutuskeskuse muude kulude rahastamise vähendamine või otsustatakse maksetähtaeg edasi lükata. Kui hälbe protsent ületab lubatud piiri, siis tehakse otsus riigikassa või eelarve- ja investeerimiskomisjoni tasandil. Seejärel otsitakse vahendeid finantseerimiseks ettevõtte loodud tsentraliseeritud reservidest, pangalaenudest, vabadest vahenditest teistelt valduse ettevõtetelt. Igal juhul tuleb väljamaksetaotlus kinnitada kõikidel vastutustasanditel.

Esimese prioriteediga maksed hõlmavad tavaliselt kõige kiireloomulisi makseid, mille hilinemisega kaasnevad tõsised sanktsioonid, nimelt maksud, laenuintressid. Teise prioriteedi makseid saab teostada väikese viivitusega, samas kui ettevõtted piiravad makse ülekande lubatud perioodi, enamasti kolme päevaga. Kolmas etapp hõlmab makseid, mille täitmine võib pikema perioodi jooksul viibida või maksete summat vähendada, ilma et ettevõte kahjustaks.

Rahaliste vahendite jäägi kontrollitav summa arvutatakse analüütilise meetodiga teatud protsendi tasemel keskmisest päevasest käibest. Kui on võimalik esialgsed eeldused ja parameetrid selgelt sõnastada, võib kasutada Baumoli mudelit.

Suure efekti saavutab ettevõtete grupi rahajäägi kontrollimine tsentraliseeritud riigikassa süsteemi kasutuselevõtuga, kui ettevõtete tulud kogutakse ühele kontole ja nende kulude üle teostatakse täielik kontroll. Tänu sellele lähenemisele väheneb kontode arv, vähenevad arveldus- ja sularahateenuste kulud, väheneb vajadus välisfinantseeringu järele ning optimeeritakse kapitalistruktuuri.

Üldjuhul saavutab kontroll tulude ja kulude eelarve ning rahavoogude eelarve täitmise üle oma eesmärgid täielikult, olles integreeritud ühtseks finantskontrollisüsteemiks, mis koordineerib sellises infobaasi moodustamist, finantsanalüüsi, finantsplaneerimist ja kontrolli. kuidas tagada ettevõtte juhtkonnale vajalik mehhanism strateegiliste ja taktikaliste otsuste tegemiseks.