Осигурена е сезонна отстъпка. Не единствените отстъпки: как и кога да стимулирате продажбите. Как редовното намаление на цените може да навреди

Идеята за тази статия се появи изневиделица. Преглеждайки документите на компютъра си, намерих файл, в който бяха събрани 10 вида най -необичайни отстъпки.

И като ги гледах, си помислих, защо не вземете и не напишете повече под формата на ръководство, ще бъде полезно за нас в компанията, а за вас, нашите читатели, ще бъде полезно в работата ви. Затова днес ще говорим за отстъпки. По -скоро ще напиша видовете отстъпки в маркетинга.

Най -вероятно може да имате въпрос „Защо имаме нужда от това?“. И с право, вие сами много добре знаете какви видове отстъпки има, например „редовни клиенти“ или „купувайте повече, получавайте повече“.

Всичко това обаче е избирателно, с начало. Опитах за вас и намерих различни видове и видове отстъпки с примери и ги структурирах. И вие сами мислите как да ги използвате, като ги използвате в печеливша промоция или продажба.

Леле, ще измисля нещо

видове и примери за отстъпки: ТОП-30

По -долу ще намерите видовете отстъпки и условията за тяхното прилагане. Изберете тези, които са по -подходящи за вашата сфера на дейност и за вашата задача.

1. Отстъпка за един ден.Работи чудесно, дори аз често си го купувам. Изберете някой продукт и задайте отстъпка за него. Между другото, ако го подчертаете с ценовия етикет „Само днес“, тогава продуктът, особено ако е така, ще лети много добре.

И не забравяйте, че трябва да подчертаете не продукта, който вече продавате много добре, а този, който вече сте „застоял“.

2. Отстъпка в дните от седмицата.Почти същото като еднодневна отстъпка, но обвързана с определен ден от седмицата.

Например в петък международната верига супермаркети SPAR предлага значително по -евтина покупка на различни месни продукти. Нарича се „Месен петък“.

3. Отстъпка за всеки период.Аналог на отстъпките за един ден или ден от седмицата, само периодът може да бъде всеки. Препоръчвам да не използвате големи интервали. Ползата, както винаги, е в най -простото - в алчността.

Купувачите разбират това добра офертаще приключи скоро, така че те активно се разделят с парите си.

4. Отстъпка за конкретен продукт.Отстъпките за продукти могат да бъдат ограничени във времето (за предпочитане), но не. Отлично решение е да подчертаете „Продукта на деня“ с етикет с цената (със старите и новите цени).

5. Отстъпка за предварителна поръчка.Който поръча по -рано и затова даде парите по -рано, получава значителна отстъпка. Вашата печалба е изключително проста - получавате пари, с които плащате точно за този продукт.

Да, печалбите може да не са толкова големи поради предоставената отстъпка, но спестявате време и не използвате заеми и кредити (ако говорим за голяма покупка).

6. Магнитна отстъпка... При достигане на определен обем покупки се предоставя отстъпка. Защо магнитни? Защото работи чудесно с технологията „”.

Този вид отстъпка например работи много добре за нашия клиент, който продава бижута. Само през първата седмица от въвеждането на такъв инструмент броят на проверките със сумата от s__ се увеличава с 19% спрямо предходния месец.

7. Отстъпка за търговия на едро / голямо количество.Колкото по -висока е сумата на покупката от клиента, толкова повече той ще иска да получи отстъпка. Можете да играете с това, когато разработвате маркетинговата си стратегия.

8. Отстъпката е кумулативна.Сега отстъпката е доста популярна. При всяка покупка определен процент пада върху салдото на клиента, с което той по -късно може да плати.

9. Отстъпка за плащане в брой / безналично... Всички не обичаме банките. Или по -скоро не е така. Повечето предприемачи не обичат плащанията с кредитни карти.

Има 2 причини за това: придобиващата комисионна е средно 2%, а при голям оборот не е печеливша. А парите отнемат много време, за да бъдат достигнати. Затова предлагайте отстъпка, ако клиентът плаща в брой.

10. Отстъпка с персонализиране.Примерите могат да включват следното: „Само за Никита“ (поне се споменаваше някъде), „Само за този промоционален код“, „Кажете тази дума и получете отстъпка“. Разбира се, не ги използвайте по толкова директен начин, както писах по -горе. Променете, за да отговаряте на вашата компания.

11. Отстъпка за празник / събитие.Ден на града, Нова година, Ден на Русия и за всякакви професионални празници.

Между другото, можете сами да измислите празниците. Например отстъпки и бонуси в чест на рождения ден на бабата на режисьора (реален случай).

12. Отстъпка при стартиране на продукт или услуга.Въпреки че са събитие или празник, те все още са отделени в отделен блок, тъй като се случват само веднъж при започване на бизнес.

13. Отстъпка в Интернет.Това е доста широко разпространен ход в маркетинга сега, когато се предоставя отстъпка за онлайн поръчка чрез уебсайт. Тя може да бъде 5-10 процента или повече. Всичко това работи като допълнителна реклама за вашия сайт.

14. Отстъпка за действие.Харесайте го и вземете отстъпка. Репостирайте, покажете го на администратора и получете отстъпка.

Сега е много популярен сред младите хора. Основната му задача дори не е да направи отстъпка от цената и сте я купили сега, а да стартира верижна реакция социални мрежии увеличаване на обхвата на потенциалната аудитория.

ВЕЧЕ СМЕ ПОВЕЧЕ ОТ 29 000 души.
ВКЛЮЧИ

15. Отстъпка за топене.Те са определени за определено време и се намаляват всеки ден / час. Пример: колите са изложени на 1 декември с 30% отстъпка и всеки ден отстъпката се намалява с 1%.

16. Отстъпка в момента.Най -често срещаната отстъпка. Тази, която всеки купувач иска, когато купува продукт с думите „Ще дадеш ли отстъпка?“.

17. Неочаквана отстъпка.Може да има всякаква причина. Сред тези, които ми харесаха: „Първи клиент за деня“, „Последен клиент за деня“, „1000 -ти клиент“.

18. Отстъпка за определени групи лица... Изберете определена група хора и им осигурете отстъпка. Пример: „10% отстъпка за всички студенти“ или „15% отстъпка за възрастни хора“.

19. Партньорска отстъпка.Популярни в мрежовия маркетинг. Тоест отстъпката се предоставя на всички новодошли партньори.

21. Отстъпката е колективна.Дадено на група хора с определен брой хора. Всъщност, същото като отстъпката на едро, само публично.

22. Кръстосана отстъпка.Един или повече продукти се продават на стандартни цени, а допълнителен или придружаващ вече е с отстъпка. Пример: колан с отстъпка за дънки.

23. Отстъпка за скорост.Повечето интересно описаниетази отстъпка, която срещнах - "Отстъпка за бързи зайчета" :). Тоест, колкото по -бързо клиентът прави авансово плащане (може би дори преди да бъде договорено споразумението и т.н., толкова по -голяма отстъпка получава).

Например, имаме изключително интересни условия за хора, които ни познават и бързо вземат решения за сътрудничество с нас.

24. Отстъпка при първата покупка.Тенденцията през последните няколко години. Той е много актуален в Интернет, но напоследък се премества активно офлайн. При закупуване на първия артикул на купувача се дава отстъпка за него.

25. Отстъпки, абонаменти.Разпространява се във фитнес клубове. Еднократният урок струва 1000 рубли, а например при закупуване на абонамент цената му се намалява за клиент до 200-300 рубли.

Напоследък те работят много добре в общественото хранене. Абонаменти за бизнес обяди и кафе в някои кафенета.

26. Бонус отстъпка.Това е, когато дори купувачът да има карта за отстъпка, вие му давате друга отстъпка (бонус), но само за определен вид продукт.

27. Сезонна отстъпка.Вярно казано, това е отстъпка извън сезона. Прост пример са пухените якета, кожените палта, ски костюмите.

Тоест отстъпката се дава за групи стоки, за които сега е „извън сезона“. По правило опитни (и пестеливи) хора чакат такива „разпродажби“ и купуват летни гуми през зимата и обратно.

На вашия отговор, че това не е напълно изгодно, нека ви припомня един предприемач от Ижевск, който в извън сезона прави оборот от продажбата на кожени палта повече, отколкото през сезона.

28. Клубна отстъпка.Ако вашият магазин е включен в системата на клубове за отстъпки, например „Rainbow“ или „Discount Club“, тогава клиентите получават отстъпка за тази карта.

Честно казано, тази система вече умира в първоначалното си разбиране, тъй като повечето магазини вече прилагат своите приложения с отстъпки.

Но в същото време започват да се популяризират приложения, които съдържат 20-30 карти за отстъпки на малки магазини.

Това приложение е много по -удобно за използване. Затова препоръчвам да го разгледаме по -отблизо, ако сме собственик на малък магазин. Един вид модерно ниво на 21 -ви век.

29. Търговия с отстъпка.Най -известен в автомобилостроенето и инженерството. Отдавайки под наем стара кола със същата марка и купувайки кола от същата марка, можете да получите значителна отстъпка.

Мислите ли, че работи само при големи покупки? Далеч от това! Например, въведохме тази отстъпка за един от нашите клиенти при продажба / закупуване на музикални инструменти.

И тя доста успешно работи сама в катастрофалните месеци. Ето няколко ниши, в които този подход определено работи - бижута (особено важни, ако имате собствена заложна къща) и компютърно оборудване.

30. Отстъпка по повод.Все пак го разпределих в отделен блок. Причината може да бъде всякаква - ангелски ден, имен ден и т.н.

Накратко за основното

Както можете да видите, видовете ценови отстъпки са разнообразни и има огромно разнообразие от тях (предполагам, че не съм посочил всички, не се правя на 100 процента точен).

Например, не споменах продажбата на купони за отстъпка, тъй като се препоръчва на популярни услуги за отстъпки като Biglion или Friendy.

Тоест, купувате талон например за 200 рубли, което ви дава 50% отстъпка за всички менюта в определен ресторант. Основните видове отстъпки обаче мисля, че съм ви кръстил и на въпроса "какви видове отстъпки има?" Отговорих.

След като прочетете статията, основната ви задача е да тествате всички опции, представени във вашия маркетинг.

Може би ще си помислите, че това не е необходимо, защото „има работници“, но уверявам ви, ако конкурентите са се опитали, но „не са работили“, това не означава, че са направили всичко както трябва. Следователно списъкът на вашите действия е следният:

1. Прочетете статията отново и напишете отстъпки, които отговарят на вашата ниша. По -скоро видовете отстъпки и условията за тяхното прилагане;
2. Изчислете рентабилността на всяка отстъпка (няма да ги дадете на себе си като минус).
3. Въведете го във вашия бизнес, като напишете кратък текст, обясняващ как да кандидатствате (и да изработите възражения) за служители за всеки вид отстъпка.

Третата точка е особено важна, за да няма калъф като някой от нашите клиенти (ниша - продукти).

Той повиши цените, но в същото време въведе натрупващи карти за отстъпки. Ако броим всичко в контекста на 3-4 покупки, тогава цените бяха още по-ниски.

Той обаче забрави да напише обяснение за своите продавачи и хората току -що започнаха да изтичат от магазина, когато на въпроса му „Защо вдигнаха цените?“ вместо да обяснят, те чуха отговора: „Защото ръководството искаше така“.

"Актуални въпроси на счетоводството и данъчното облагане", 2008, N 6

Предоставянето на отстъпка е неразделна част от пазарната икономика, където цените се регулират до голяма степен от колебанията в търсенето и предлагането. И така, в параграф 3 на чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация се споменават едновременно няколко причини за предоставяне на отстъпки, които данъчните органи трябва да вземат предвид, когато решават действителната пазарна цена за определен продукт:

• сезонни колебания в потребителското търсене на стоки, работи или услуги;
• загуба на качество или други потребителски свойства от продукта;
• изтичане (или наближаване на срока на годност) на срока на годност или продажба на стоки;
• маркетингова политика, включително при популяризиране на нови, несравними стоки на пазарите, както и при промотиране на стоки, произведения или услуги на нови пазари;
• внедряване на прототипи и образци на стоки с цел запознаване на потребителите с тях.

Вариантите за предоставяне на отстъпки също са разнообразни. Някой има отстъпка за закупуване на определено количество стоки, някой - за надвишаване на паричния лимит за покупки. Понякога отстъпката се предоставя предварително, преди покупката, понякога след. Случва се продавачът да върне отстъпката на купувача в брой или да позволи по -евтини последващи покупки.

Различни опции (което е естествено) се отразяват в отчитането на отстъпките - както счетоводни, така и данъчни.

Гражданско право

За съжаление в гражданското право такова понятие като отстъпка не се дешифрира. Някои експерти смятат, че в тази ситуация е необходимо да се използват разпоредбите на чл. 424 от Гражданския кодекс на Руската федерация и или включват отстъпка в процеса на формиране на договорната цена, или променят вече сформираната договорна цена. Въпреки това, цялото разнообразие от възможности за предоставяне на отстъпка не може да бъде включено в тази база. Например, ако е предвидена отстъпка за миналите отчетни или данъчни периоди при достигане на определена сума покупки (независимо от вида на стоката), тогава е невъзможно да се говори изобщо за промяна на цената, тъй като тя се „пропуска“ за няколко групи стоки наведнъж, без разделяне.

Правната несигурност породи Министерството на финансите в писмото си от 15 септември 2005 г. N 03-03-04 / 1/190, за да изрази идеята, че ако се предостави отстъпка след извършване на сделката, това не е нищо повече от подарък или опрощаване на дълг. Въз основа на чл. 572 и чл. 574 от Гражданския кодекс на Руската федерация, финансистите приравняват отстъпките със споразумение за дарение, според което дарителят освобождава длъжника от имуществени задължения към себе си безплатно.

Тази позиция обаче не задържа вода. Първо, дарение на стойност над пет минимални заплати между тях търговски организациикато цяло забранено. В същото време на никого не хрумна да забрани на тази основа предоставянето на отстъпки за много големи суми... Второ, предоставянето на отстъпка се различава от опрощаването на дълг или дарението по това, че отстъпката е с договорно, двустранно естество. Решението за дарение или прошка се взема от кредитора едностранно, не изисква съгласието на самия длъжник и съставянето на споразумение (член 415 от Гражданския кодекс на Руската федерация). На трето място, отстъпката се различава от договора за дарение също така, че купувачът, дори и да е получил отстъпка, трябва да плати стоката, а договорът за дарение не предполага реципрочно предоставяне на нещо в замяна (член 572 от Гражданския кодекс на Руска федерация). Четвърто, технически, за да простите дълг, трябва да го имате. Ако продавачът предоставя отстъпка, след като купувачът плати за определени стоки, тогава за какъв дълг можем да говорим?

Съдилищата трябва да решат същите въпроси. И така, в Постановлението на FAS ZSO от 21.08.2006 г. N F04-3446 / 2006 (25284-A27-33) е дадено следното определение за отстъпка: в договорните отношения под отстъпка се разбира сумата, с която цената на стоките се намалява, когато купувачът изпълни определени условия.

По принцип проблемът би бил малък, тъй като използването на отстъпки всъщност се е превърнало в бизнес обичай, неписан закон. Неопределеността на концепцията за отстъпка обаче има забележим ефект върху данъчното облагане, при което не можете да се отървете от позоваването на бизнес обичаите.

Данък върху дохода Отстъпка за услуги

В стр. 19.1, клауза 1 на чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация посочва, че неоперативните разходи включват разходи под формата на бонус (отстъпка), изплатени (предоставени) от продавача на купувача поради изпълнение на определени условия на договора, по-специално обем на покупките. Между другото, такава формулировка даде основание на длъжностните лица да твърдят, че такава привилегия не се прилага за случаите на предоставяне на услуги. В писмата на Министерството на финансите на Русия от 28 февруари 2007 г. N 03-03-06/1/138 и Федералната данъчна служба за Москва от 28.08.2007 г. N 20-12/081752 е посочено, че разпоредбите на ал. 19.1, клауза 1 на чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация се прилагат само за договори за покупко -продажба. Факт е, че в съответствие с параграф 1 на чл. 454 от Гражданския кодекс на Руската федерация по договор за покупко -продажба, едната страна (продавачът) се задължава да прехвърли вещта (стоката) в собствеността на другата страна (купувача), а купувачът се задължава да приеме този продукт и да плати определена сума пари (цена) за нея.

Същевременно в параграф 1 на чл. 779 от Гражданския кодекс на Руската федерация предвижда, че съгласно договор за предоставяне на услуги срещу заплащане, изпълнителят се задължава да предоставя услуги по инструкции на клиента (да извършва определени действия или да извършва определени дейности), а клиентът се задължава да плащат за тези услуги.

По този начин, вземете предвид в данъчни разходиразмерът на отстъпките може да бъде само продавач на стоки (финансистите изразиха същото мнение по-рано-виж Писмо от 02.02.2006 г. N 03-03-04 / 1/70).

Позицията на Министерството на финансите обаче веднага намери противници. Може би най -важното възражение е, че в текста на гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, понятието „продавач“ се използва и по отношение на строителство или услуги. Следователно такова селективно прилагане на разпоредбите на гражданското право към данъчните въпроси е неприемливо. Освен това от чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация по никакъв начин не следва, че стр. 19.1, параграф 1 се прилага само за договори за продажба. Министерството на финансите изведе това от същите разпоредби на Гражданския кодекс на Руската федерация, което в случая е неправилно. И накрая, такова тълкуване на данъчното законодателство дискриминира данъкоплатците, които продават произведения или услуги, което нарушава основните разпоредби на Данъчния кодекс на Руската федерация. Съгласно параграф 1 на чл. 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, принципът на равенство трябва да се спазва при данъчното облагане.

Някои експерти предложиха компромисен вариант - да се вземат предвид отстъпките за работа или услуги по ПП. 20 стр. 1 чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тоест като други обосновани разходи.

Ситуацията е доста противоречива и за съжаление няма съдебна практика. В резултат на това данъкоплатците, които рискуват да отстояват правата си, ще трябва да се обърнат към съда без гаранция за положителен резултат.

И отново спор за концепциите

В писмото на Министерството на финансите на Русия от 02.05.2006 г. N 03-03-04 / 1/411 е посочено, че параграфи. 19.1, клауза 1 на чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация се прилага, ако предоставянето на отстъпка (плащане на премия) е предвидено в условията на съответния договор за покупко -продажба и основанието за предоставяне на отстъпка (плащане на премия) е изпълнението от купувача на определени условия на договора. Тази подклауза не се прилага за тези отстъпки, които се предоставят на купувача чрез посочване на намалената цена на стоките в договора за продажба. Данъчните органи също са съгласни с това - вижте например писмо на Федералната данъчна служба за Москва от 14 ноември 2006 г. N 20-12 / 100238.

В това писмо столичните данъчни власти разделиха отстъпките на две групи (вижте също писмото на Министерството на финансите на Русия от 15 септември 2005 г. N 03-03-04 / 1/190). На първо място те приписват случаи, когато продавачът, когато купувачът изпълни определени условия за покупки, променя за него цената на единица стока, както е предвидено в чл. 424 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Това от своя страна води до необходимостта от изменение на първичните документи и данъчното счетоводство. Освен това, на основание чл. 54 от Данъчния кодекс на Руската федерация за онези периоди, в които са били продадени стоки с променена цена, е необходимо да се подадат ревизирани данъчни декларации.

Втората група включва случаи, когато продавачът предоставя отстъпка или премия на купувача, без да променя единичната цена на продукта. По мнението на данъчните власти, продаващата организация преразглежда дължимата сума от купувача по договора за покупко -продажба. Въз основа на чл. Изкуство. 572 и 574 от Гражданския кодекс на Руската федерация, такава отстъпка трябва да се разглежда като освобождаване от имуществени задължения към продавача, което е безвъзмездно прехвърляне на тази част от стоката, която не е платена от купувача (имаме вече разгледан по -горе каква е грешката на тази гледна точка). Естествено, данъчните власти признават, че такова уж безвъзмездно прехвърляне е предмет на параграфи. 19.1, клауза 1 на чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация и могат да бъдат взети предвид при данъчните разходи на продавача.

В разглежданото писмо данъчните власти поставят редица изисквания за документиране на отстъпката. Трябва да имаш:

• споразумение с купувач, определящо условията за предоставяне на отстъпка;
• изчисление или коригирана фактура (фактура) за размера на предоставената отстъпка;
• документи, потвърждаващи изпълнението на условията, предвидени в договора.

Тук обаче контролиращите органи трябваше да се сблъскат с противопоставяне на съдилищата. И така, FAS ZSO в Резолюция от 17.09.2007 г. N F04-6332 / 2007 (38166-A67-15) не намери в законодателството потвърждение на заключенията на финансистите и данъчните власти. Съдът посочи, че препратката на данъчния орган към писмото на Министерството на финансите на Русия от 05/02/2006 N 03-03-04/1/411, в което се посочва, че отстъпките се предоставят на купувача чрез уточняване на намалената цена на стоки в договора за покупко -продажба, стр. 19.1, клауза 1 на чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се прилага, касационната инстанция го отхвърля, тъй като от тази алинея не следва, че говорим за отстъпки, предоставени без промяна на цената на стоките.

Имайте предвид, че данъкоплатецът, който спечели съда, определи размера на отстъпката въз основа на данните за миналите периоди и го разпръсна по фактурите за текущия период. Всъщност изглеждаше точно като промяна в цената на даден продукт. В този случай размерът на отстъпката е потвърден с акт за съгласуване на сетълменти и допълнително споразумение.

Процедурата за прилагане на отстъпка е най -простата

Понастоящем опцията не създава особени проблеми, когато продавачът преведе на купувача по разплащателната сметка сумата на премията, начислена за изпълнението от страна на последния на предварително установените условия за нейното получаване - от обема на покупките, от техните цена и др. В този случай продавачът включва размера на премията в неоперативни разходи (виж например писмото на Федералната данъчна служба за Москва от 06.11.2007 г. N 20-12 / 105702.1), а купувачът-в не- оперативен доход, като безвъзмездна разписка в съответствие с клауза 8 Чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация (вж. Писма на Министерството на финансите на Русия от 15 септември 2005 г. N 03-03-04 / 1/190 и от 14 ноември 2005 г. N 03-03-04 / 1/354 ).

Пример 1... АД "Magnum" продава стоки на LLC "Fantasy" на цена от 100 рубли. за единица (включително ДДС - 15,25 рубли). Договорът за доставка предвижда, че ако през тримесечието общата сума на закупените стоки надвишава 10 000 единици, тогава премията за всяка единица стока, закупена над лимита, ще бъде 5 рубли за купувача.

През април 2008 г. страните съставят акт за постигане на условията, при които на купувача се дава отстъпка. Размерът на отстъпката е 10 000 рубли. ((12 000 единици - 10 000 единици) x 5 рубли / единица).

В съответствие с условията на споразумението, премията се прехвърля на купувача по неговата разплащателна сметка.

Внимавайте обаче: дори тази проста опция може да се превърне в доста сложна. Така че, ако продавачът не плати премията в пари, а изпрати безплатни стоки на купувача (ще говорим за това малко по -късно), тогава резултатът ще бъде безвъзмездно прехвърляне на собственост, което ще трябва да бъде обложено с ДДС .

Процедурата за прилагане на отстъпка е най -трудната

Най -трудната ситуация е, когато продавачът и купувачът се договарят за настъпването на определени условия за промяна на цената на вече продадените стоки. По мнение на данъчните органи, в този случай размерът на постъпленията от продажбата следва да бъде преразгледан в данъчното счетоводство, в т.ч. отчетен периодкъм която принадлежи изпълнението. Факт е, че промяната в цената на договора не засяга датата на продажба по договора. Следователно, при отпускане на отстъпка трябва да се коригира данъчната основа за точния период, в който е била извършена продажбата.

Тъй като чл. 54 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако се открият изкривявания при изчисляването на данъчната основа, отнасяща се до минали данъчни или отчетни периоди, в текущия отчетен или данъчен период, данъчните задължения се преизчисляват в периода на грешката. И само ако е невъзможно да се определи конкретен период, трябва да се коригират данъчните задължения за отчетния период, в който действително са разкрити изкривяванията.

Пример 2... OJSC "Magnum" продава стоки на LLC "Melody" на цена от 100 рубли. за единица (включително ДДС - 15,25 рубли). Договорът за доставка предвижда, че ако през тримесечие общата сума на закупените стоки надвишава 10 000 единици, тогава цената за единица стока ще бъде 90 рубли за купувача. (с ДДС - 13,73 рубли) върху всички закупени по -рано пратки стоки.

Покупката за периода от януари до март (ще използваме данните от предишния пример) възлиза на повече от 10 000 единици. стоки, а именно 12 000 единици. (3500 + 5500 + 3000).

През април 2008 г. страните съставят акт за постигане на условията, при които на купувача се дава отстъпка. Размерът на отстъпката е 120 000 рубли. ((100 рубли / единица - 90 рубли / единица) x 12 000 единици).

Следвайки изискванията на данъчната служба, данъкоплатецът подаде ревизирани данъчни декларации.

За първото тримесечие на 2008 г. начисленият ДДС е намален с 18 305 рубли.

((100 рубли / единица - 90 рубли / единица) x 12 000 единици / 118% x 18%). Авансовото плащане на данък върху дохода за първото тримесечие на 2008 г. трябва да бъде намалено с 24 422 рубли. (((100 рубли / единица - 15,25 рубли / единица) - (90 рубли / единица - 13,73 рубли / единица)) x 12 000 единици x 24% / 100%).

За разлика данъчно счетоводство, в счетоводството предоставянето на отстъпка се отразява в периода, в който тя действително е била предоставена, тоест през периода на подписване на съответния акт.

По този начин в счетоводството на продавача трябва да бъдат направени следните записи:

Позицията на регулаторните органи изглежда, меко казано, не е неоспорима. В чл. 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че данъкоплатецът се задължава да коригира данните за минали отчетни или данъчни периоди само когато открие или непълно отражение на някои важни данни, или грешки, които са довели до подценяване на размера на дължимия данък към бюджета. Нищо подобно обаче не се случва преди отстъпката да бъде предоставена в минали счетоводни или данъчни периоди. Всъщност по това време всички отразени данни бяха верни и правото на отстъпка се появи едва по -късно. Предоставянето на отстъпка е независима бизнес транзакция и информацията за нея трябва да бъде отразена в текущия отчетен (данъчен) период.

Пример 3... Ако вземем условията на предходния пример и не изготвим ревизирани данъчни декларации, тогава според автора през април 2008 г. продавачът може да признае в данъчната и счетоводната си сметка разход под формата на отстъпка в размер на 101 695 рубли.

(((100 рубли / единица - 15,25 рубли / единица) - (90 рубли / единица - 13,73 рубли / единица)) x 12 000 единици).

От своя страна купувачът трябва да признае в данъчното и счетоводното отчитане дохода под формата на получена отстъпка също в размер на 101 695 рубли.

Процедурата за прилагане на отстъпка е идеална

Друга възможност за прилагане на отстъпка може да бъде последваща промяна в цената на същия продукт, закупен в бъдеще. В този случай не са необходими уточняващи данъчни декларации. Данъчните органи няма да могат да прилагат в тази ситуация разпоредбите на чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация - в края на краищата параграф 3 от този член ясно заявява, че при определяне на пазарната цена е наложително да се вземат предвид предоставените отстъпки.

Основният въпрос, според автора, е друг - възможно ли е да се вземе предвид в данъчните разходи на продавача сумата, която той е загубил, продавайки продукта си не на пълна цена, а като вземе предвид отстъпка? И необходимо ли е в този случай да се признае в данъчния доход на купувача сумата на полученото обезщетение?

Според нас това не е необходимо. В съответствие с параграф 1 от чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за данъчни цели се взема цената на стоките, посочени от страните по сделката. Съгласно параграф 2 на чл. 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация, приходите от продажби се определят въз основа на всички постъпления, свързани със сетълменти за продадени стоки, работа или услуги. Следователно, когато се предостави отстъпка веднага в момента на последващата продажба на стоки в данъчното счетоводство, продавачът отразява продажбата им на цена, като се вземе предвид предоставената отстъпка. Купувачът прави същото за негова сметка.

При цялото удобство на тази опция, тя далеч не винаги е приложима. Той предвижда, че купувачът ще продължи да купува стоки от продавача в бъдеще, което понякога е невъзможно, особено ако стоките са специфични. В такива ситуации продавачът и купувачът ще трябва да договорят или промяна на цената със задна дата, или премия.

Данък върху добавената стойност

Ако продавачът плаща на купувача парична премия за изпълнение на определени условия за покупки, тогава нито продавачът, нито купувачът трябва да начисляват ДДС. Факт е, че съгласно параграф 3 на чл. 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация, фактурите се представят на купувачите при продажба на стоки, работи или услуги, прехвърляне на права на собственост и предоставянето на отстъпка е отделна операция, която не е свързана с продажбата на стоки. Министерството на финансите също е съгласно с това, например в писмото от 20.12.2006 г. N 03-03-04 / 1/847.

Ако обаче премията се заплаща от стоките, тогава начисляването на ДДС е неизбежно. Контролиращите органи приравняват такова прехвърляне с безвъзмездното прехвърляне на имущество, което подлежи на облагане с ДДС - това е ясно посочено в параграфи. 1 т. 1 от чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Продавачът ще бъде задължен да начисли ДДС върху стойността на прехвърлените стоки, да издаде фактура в един екземпляр и да я отрази в книгата за продажби. Получателят на стоката няма да получи никаква фактура и няма да има право на приспадане.

Пример 4... OJSC Magnum продава стоки на LLC Felicia на цена от 100 рубли. за единица (включително ДДС - 15,25 рубли). Договорът за доставка предвижда, че ако през тримесечието общата сума на закупените стоки надвишава 10 000 единици, тогава 500 единици ще бъдат доставени на купувача безплатно. стоки.

През януари 2008 г. купувачът закупи 3500 единици. стоки, през февруари - 5500 бр., през март - 3000 бр. Така лимитът, определен в договора, е 10 000 единици. беше преодоляно (3500 + 5500 + 3000 = 12000 (единици)).

През април 2008 г. страните съставят акт за постигане на условията, при които на купувача се дава отстъпка. 500 единици бяха изпратени до купувача. стоки.

Следните записи трябва да бъдат направени в счетоводните записи на продавача:

В случай, че се предостави отстъпка чрез промяна на цената на вече продаден продукт, според данъчните власти, ДДС трябва да бъде преизчислен за отчетния или данъчния период, когато е настъпил фактът на продажбата. Съответно продавачът ще намали начисления ДДС, а купувачът ще приспадне. В резултат на това най -много ще пострада купувачът, който ще трябва да възстанови вече възстановения входен ДДС.

Нека да видим как трябва да изглежда процесът на изчисляване на ДДС в тази ситуация от гледна точка на финансистите (вж. Писмо от 26.07.2007 г. N 03-07-15 / 112<1>). Първо, финансистите изискват корекции в предварително съставената фактура за изпращането на стоки. Корекциите, направени във фактури, трябва да бъдат заверени с подписа на мениджъра и печата на продавача, посочващ датата на корекцията (точка 29 от Правилата<2>).

<1>Изпратено за преглед и използване в работа с писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 30.08.2007 г. N SHS-6-03 / [защитен имейл]
<2>Правила за водене на дневници на получени и издадени фактури, книги за покупки и книги за продажби, одобрени. Постановление на правителството на Руската федерация от 02.12.2000 г. N 914.

Второ, получената по -рано фактура трябва да бъде анулирана. Това се прави в съответствие с точка 7 от Правилата: ако е необходимо да се направят промени в книгата за покупки, запис за анулиране на фактурата се прави в допълнителен лист на книгата за покупки за данъчния период, в който фактурата е регистриран преди да бъдат направени измененията в него. Допълнителни листове от книгата за пазаруване са неразделна част от нея.

Трето, ДДС може да бъде поискан за приспадане на коригирана фактура само в данъчния период, в който е получен и съответно регистриран в книгата за покупки. Е, и четвърто, за данъчния период, когато са направени промени в книгата за покупки, трябва да подадете коригираща данъчна декларация.

Просто казано, финансистите изискват всички входни ДДС за покупка да бъдат възстановени в периода, в който е направена и представена за възстановяване в периода, когато ревизираната фактура е била действително получена, тоест когато продавачът е предоставил на купувача отстъпка.

Пример 5... OOO Melodiya закупи стоки от ОАО Magnum на цена от 100 рубли. за единица (включително ДДС - 15,25 рубли). Договорът за доставка предвижда, че ако през тримесечие общата сума на закупените стоки надвишава 10 000 единици, тогава цената за единица стока ще бъде 90 рубли за купувача. (с ДДС - 13,73 рубли) върху всички закупени по -рано пратки стоки.

През януари - март 2008 г. купувачът закупи 12 000 броя. стоки (през януари - 3500 единици, през февруари - 5500 единици, през март - 3000 единици). Размерът на продажбите за посочения период възлиза на 1 200 000 рубли. (350 000 + 550 000 + 300 000). Поради факта, че лимитът, определен в договора от 10 000 единици. е преодоляно, през април 2008 г. страните съставят акт за постигане на условията, при които на купувача се дава отстъпка. Размерът на отстъпката е 120 000 рубли. ((100 рубли / единица - 90 рубли / единица) x 12 000 единици).

В съответствие с условията на споразумението, надплатените суми (в размер на отстъпката) се връщат на купувача по разплащателната му сметка през април 2008 г.

Следвайки изискванията на данъчната служба, данъкоплатецът подаде ревизирани данъчни декларации. През първото тримесечие на 2008 г. ДДС, подлежащ на възстановяване, беше намален с 183 000 рубли. (12 000 единици x 15,25 рубли / единица). За II тримесечие на 2008 г. купувачът може да представи за приспадане на получената коригирана фактура само 164 760 рубли. (12 000 единици х 13,73 рубли / единица).

Авансовото плащане на данък върху дохода за първото тримесечие на 2008 г. трябва да се увеличи с 24 422 рубли. (((100 рубли / единица - 15,25 рубли / единица) - (90 рубли / единица - 13,73 рубли / единица)) x 12 000 единици x 24% / 100%).

За разлика от данъчното счетоводство, счетоводните отчети за предоставяне на отстъпка се правят в периода, в който тя действително е била предоставена, тоест през периода, когато съответният акт е бил подписан.

По този начин в счетоводството на купувача следва да се направят следните записи:

Според автора обаче, ако приемем, че не е имало изкривяване на данните за предходни периоди в счетоводството и предоставянето на отстъпка трябва да се отразява независимо от предишни бизнес транзакции, тогава няма нужда от промени в изчисляването на ДДС бъде направено. Към момента на продажбата ДДС е начислен и възстановен правилно и вече не подлежи на преизчисляване. Продавачът вече е превел сумата на ДДС, получена от купувача, а купувачът е приспаднал платения ДДС на продавача. По този начин никой, включително държавния бюджет, не би загубил нищо.

В случай, че на купувача се предоставя отстъпка чрез намаляване на цената на новопродадените стоки, се начислява и внася ДДС общ ред... Да припомним още веднъж, че ако намалението на обичайната цена е подкрепено с документи, потвърждаващи предоставянето на отстъпка, тогава данъчните няма да могат да приложат чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се опитват да наложат допълнителен данък.

Отстъпки и "мрежови работници"

В момента у нас така наречената мрежова търговия на дребно, или иначе казано „мрежови мрежи“, набира все по-голяма сила и влияние. Появата на „мрежови работници“ доведе до факта, че водещата роля в двойка производители (доставчици) - търговец на дребновзе последния. Сега той диктува условията си на продуцентите.

В резултат на това, което преди се смяташе за отстъпка (в случай на онлайн търговия), според автора, се превърна в нещо съвсем различно, почти обратното. И отново, липсата на законодателно установена концепция за отстъпки има отрицателен ефект. В резултат на това всички плащания и бонуси, които доставчиците трябва да прехвърлят на „мрежови работници“, се класифицират в договорите между тях като отстъпки. Въпреки че не всичко, което се нарича отстъпка, всъщност е.

При решаването на конкретни въпроси, свързани с икономическите отношения на „мрежови работници“ и техните доставчици, Министерството на финансите се придържа към подход, основан на вече остаряло разбиране на ситуацията, и не взема предвид промяната в същността на тези отношения. Това се доказва от вече споменатото Писмо от 26 юли 2007 г. N 03-07-15 / 112.

Така финансистите се разделиха възможни вариантиотстъпки за три големи групи. Първо, това са бонуси или отстъпки, насочени към популяризиране на стоки (по -специално за поставяне на стоки на рафтове на определени места и разпределяне на постоянни или допълнително пространствов магазина). Второ, плащане за факта на сключване на договор за доставка с продавача, доставка на стоки до новооткрити магазини търговска мрежа, включването на стоки в асортимента на магазините и др. Трето, действителните отстъпки (бонуси и бонуси), които предвиждат намаляване на цената на предварително доставени стоки.

Що се отнася до третата група, няма специални функции - тези отстъпки са традиционни. По -горе сме обсъждали въпросите за тяхното счетоводство и данъчно облагане. Първите две групи представляват особен интерес.

Разходите за популяризиране на продукт, според финансистите, са включени в разходите на доставчиците за заплащане на услугите, които търговските вериги им предоставят. Всъщност отвън изглежда точно така. „Мрежови работници“ предоставят услуги за популяризиране на стоки, но плащането за тези услуги не се извършва директно, а чрез намаляване на цената на стоките, доставени в дистрибуторската мрежа. И ако това са услуги, тогава независимо от начина, по който се изплащат от приходите, получени от предоставянето на такива услуги, „мрежовите работници“ трябва да платят ДДС и да издадат фактура на доставчика, за да може той да приеме този ДДС за приспадане.

Вярно е, че има няколко „но“, които пречат на човек да тълкува ситуацията толкова недвусмислено.

Първо, като популяризират продукта на доставчика, „мрежовите работници“ предоставят услуга не само на него, но и на себе си (отбелязваме например, че FAS MO, в Резолюция No KA-A40 / 9281-03 от 18.11. 2003 г., търговски марки, които не притежава, ако продава стоки, произведени с тяхна употреба). Съгласете се, че услуга, която е необходима не само за клиента, но и за самия изпълнител, не е точно услугата, предназначена единствено за целите на изпълнението.

Второ, нека припомним определението за отстъпка, дадено от FAS ZSO в Резолюция от 21.08.2006 г. N Ф04-3446 / 2006 (25284-А27-33): в договорните отношения отстъпка означава сумата, с която цената на стоките се намалява, когато купувачът изпълни определени условия ... Какви са тези условия, не е посочено, следователно нищо не забранява на страните да се споразумеят, че за да получи отстъпка, купувачът трябва да извърши редица маркетингови и промоционални дейности и за взаимна изгода. Тогава няма да е възможно да се каже, че купувачът предоставя на продавача независими услуги, отделно от договора за доставка.

Между другото, тълкуването на тази ситуация точно като предоставянето на услуга добавя друг проблем на страните. Тъй като плащането за услугата действително се извършва в непарични средства, страните ще трябва да приложат разпоредбите на клауза 4 на чл. 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация. С други думи, за да получи приспадане на ДДС, доставчикът е принуден да прехвърли сумата на ДДС, изчислена за услугите за промоция на стоки, в отделно платежно нареждане.

Ситуацията е много лоша за доставчиците с плащанията, които трябва да направят за правото на влизане в търговската мрежа, за правото да доставят стоки в новооткрити магазини, за разширяване на продуктовата гама и т.н. Регулаторните органи не признават тези разходи като икономически обосновани. Това се потвърждава от писмата на Министерството на финансите на Русия от 03.10.2006 N 03-03-04 / 1/677 и от 17.10.2006 N 03-03-02 / 247, UFNS за Москва от 17.06.2005 N 20 -12 / 43635 и от 23.05.2007 г. N 19-11 / 047634.

Старомодните финансисти смятат, че доставчиците всъщност плащат за това, което е отговорност на самите купувачи - търговците на дребно. Всъщност в момента без тези плащания е просто невъзможно да влезете в онлайн търговията. Доставчиците трябва да се борят за правото на доставка по същия начин, както например строителите за правото да сключат договор за наем. В същото време плащането за правото на сключване на договор за наем по някаква причина не се счита за икономически неоправдано (вж. Например писмото на Федералната данъчна служба за Москва от 03.03.2005 г. N 20-12 / 14540). Ако доставчикът не може да продаде своите продукти без горните плащания или отстъпки, защо тези разходи не могат да бъдат признати като икономически обосновани? Въпросът е риторичен.

Единственият плюс на тази ситуация е, че тези плащания или отстъпки не се облагат с ДДС. Те не са свързани с дейностите на продавача на стоки и тяхното плащане, поради което не са обхванати от параграфите. 2 стр. 1 чл. 162 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който гласи, че данъчната основа, определена в съответствие с чл. Изкуство. 153 - 158 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се увеличава със сумата, получена за продадени стоки, работа или услуги, свързани с тяхното плащане.

Имайте предвид, че има сериозно разминаване между финансистите и данъчните власти. В писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 21 март 2007 г. N MM-8-03 / [защитен имейл]данъчните власти стигнаха до извода, че поне плащанията или отстъпките за присъствието на стоките на доставчика в магазините на купувача са плащане за услуги. Следователно тези суми се облагат с ДДС.

Като цяло на доставчиците не трябва да се завижда. Остава да се надяваме, че самите регулаторни органи ще могат да решат дали фактът на сключване на договор за доставка с продавача, доставката на стоки в новооткритите магазини на дистрибуторската мрежа, включването на стоки в асортимента на магазините са услуги. И тогава ще трябва да се определи - или да се облагат спорните суми на ДДС, но да се позволи те да бъдат включени в данъчните разходи, или да не се признава в данъчните разходи, но да не се включват в данъчната основа за ДДС.

Бонус "меденки"

Може би най -глупавото нещо, което един продавач може да направи, за да насърчи клиента, е да му предостави партида безплатни стоки вместо паричен бонус. Не само самият продавач ще трябва да начисли ДДС върху прехвърлените стоки, които получателят не може да приеме за приспадане, но всъщност купувачът ще трябва да плати два пъти данък върху дохода. Финансовият отдел заяви това съвсем недвусмислено в писмото от 19.01.2006 г. N 03-03-04 / 1/44.

Наивният данъкоплатец счита, че ако плаща данък върху дохода безвъзмездно, под формата на бонус, получен от продавача на стоката, тогава при последващата му продажба вече не е необходимо да се начислява данък върху дохода. Но не, нямаше го!

Финансистите припомниха, че съгласно параграф 2 на чл. 248 от Данъчния кодекс на Руската федерация, имуществото се счита за получено безплатно, ако получаването на това имущество не е свързано със задължението на получателя да прехвърли собствеността или имуществените права на прехвърлителя, да извърши работа за него или да предостави услуги. Съгласно клауза 8 на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация, неоперативен доход на данъкоплатец се признава, по-специално, доход под формата на собственост (работа, услуги), получени безплатно или права на собственост, с изключение на случаите, посочени в Изкуство. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Обсъждахме всичко това по -рано. При получаване на стоката безплатно получателят ще трябва да плати данък върху дохода върху пазарната цена на „подаръка“.

Освен това, при облагане на печалбата от търговия, данъчната основа не включва размера на маржа, а разликата между приходите на търговската организация и нейните разходи. Съгласно параграфи. 3, т. 1 от чл. 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация, когато продава закупени стоки, данъкоплатецът има право да намали дохода от такава операция с разходите за придобиване на тези стоки, определени в съответствие с счетоводната политика, приета от организацията за данък върху печалбата. цели.

Тъй като стоките са получени безплатно, тогава организацията разполага с приходите от нейната продажба, но няма разходи за нейното придобиване. В резултат на това данък върху дохода няма да се начислява върху разликата между приходи и разходи, а върху всички приходи (без ДДС).

В случай на производствена (нетърговска) организация резултатът ще бъде същият. В стр. 1 т. 1 от чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация посочва, че материалните разходи за изчисляване на данък върху дохода са разходите за закупуване на суровини или материали. Ако данъкоплатецът не е имал такива разходи, тогава няма да има какво да се вземе предвид при изчисляването на разходите. Съответно тази част от приходите от продажби Завършени продукти, които в общия случай биха били „затворени“ от цената на суровините или материалите, ще се облагат с данък върху дохода в разглежданата ситуация.

А. В. Анищенко

Експерт по списание

„Актуални въпроси

счетоводство

и данъчно облагане "

В момента все по -голям брой фирми са започнали да прибягват до отстъпки.
Възможността за отчитане на отстъпки в разходите за данък върху дохода се появи за продавачите от 1 януари 2006 г. В същото време не всички отстъпки могат да се прилагат за данъчни цели.

Концепция за отстъпка

Обикновено отстъпка се разбира като едно от условията на сделката, което определя размера на възможното понижаване на цената на стоките, посочени в договора, тоест отстъпката е намаляване на предварително декларираната цена на стоката .

Съгласно член 424, клауза 1 от Гражданския кодекс, изпълнението на договора се заплаща по цената, установена със споразумението на страните. В съответствие с клауза 2 на този член се допуска промяна в цената след сключването на договора в случаите и при условията, предвидени в договора или закона в установен ред.

Решаване дали да се предостави отстъпка

• и двете страни постигат споразумение за представяне на отстъпката чрез преговори;
• продавачът едностранно реши да предостави на купувача отстъпка и просто го информира за това.

Същевременно съдебните органи отбелязват, че законодателят не е установил специфичен метод за прилагане на отстъпки, поради което методите могат да бъдат различни, например предоставяне на стоки или заплащане на премия за размера на отстъпката, компенсиране на отстъпката в плащане за следващата партида стоки и др. (Решение на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 17 септември 2007 г. по дело № F04-6332 / 2007 (Резолюция)).

Видове отстъпки

• за изпълнение на плана, условията на договора или задълженията за времето на плащане;
• при предплащане;
• ретро-отстъпки (предоставени въз основа на резултатите от дейността на купувача през предходния месец чрез разпределяне на размера на отстъпката според фактурите за текущия месец);
• бонуси за закупуване на определен обем от определен продукт.

А.Отстъпката се предоставя чрез промяна на единичната цена на продукта, посочена в договора за продажба.

Съгласно клаузи 5 и 6.5 от Наредбата за счетоводство"Приходите на организацията" PBU 9/99 приходите от продажба на продукти и стоки, както и приходи, свързани с извършване на работа и предоставяне на услуги, са приходи от обикновени дейности, които се определят, като се вземат предвид всички отстъпки ( носове).

В счетоводното и данъчното счетоводство продавачът определя дохода според договора, като взема предвид предоставената отстъпка. Купувачът също отразява в разходите стойността на стоките, като се вземе предвид отстъпката, а купувачът няма никакъв нереализиран доход.

По този начин въпросните отстъпки се вземат предвид в периода, в който са отпуснати. Няма нужда да коригирате първоначалната цена на стоките за тези суми, следователно предоставянето на такава отстъпка ви позволява да не правите промени в първичните документи и премахва необходимостта от подаване на ревизирани данъчни декларации.

Съществуват обаче различни гледни точки по отношение на отчитането на отстъпката в разходите при изчисляване на данък върху дохода.

Министерството на финансите смята, че тези отстъпки, стр. 19,1 стр. 1 Член 265 от Данъчния кодексне се прилага. За тези суми продавачът променя счетоводните документи за първично данъчно облагане, а също така представя актуализирана данъчна декларация за периода, в който стоките (строителството, услугите) са били продадени (Писма на Министерството на финансите от 2 май 2006 г. № 03- 03-04 / 1/411) ...

Съдебните органи смятат, че е възможно да се признае отстъпка под формата на намаляване на цената на единица стока (строителство, услуги) само в периода на нейното предоставяне. относно преизчисляването на данъчните задължения към бюджета се прилага за грешки и изкривявания на данъчната основа, но не и за предоставяне на отстъпки. По време на продажбата продавачът е записал приходите без грешки въз основа на действителната продажна цена. Следователно той трябва да отчете отстъпката със задна дата като част от разходите за текущия период. Това означава, че няма нужда да подавате актуализирани данъчни декларации за ДДС и данък върху дохода за периода на продажба на стоките.

Б.Купувачът получава отстъпка от предишни покупки, без да променя единичната цена.

Първоначално пратката е извършена без да се отчита отстъпката, поради което се налага коригиране на цената на договора в данъчните записи на продавача и купувача.

Размерът на приходите трябва да бъде определен от продавача, като се вземат предвид предоставените отстъпки. Ако отстъпката е предоставена в същия данъчен период, в който се отчита доходът, без да се отчита отстъпката, тогава приходите се отразяват в размера на действително получените приходи, ако в различен данъчен период, продавачът трябва да направете съответните промени и подайте ревизирани декларации.

В този случай, в случай на промяна в цената на вече продаден продукт, продавачът прави корекции както във фактурата си, така и във фактурата на купувача.

В случай на фактура с намалена цена в периода на получаването й, купувачът е изложен на риск. В края на краищата инспекторите могат да решат, че приспадането е било поискано преди момента, в който данъкоплатецът е имал право на него, и най -вероятно ще предложат на купувача да плати неустойка. Съдилищата обаче признават, че е законно купувачът да възстанови ДДС през периода на получаване на отстъпката, а не в периода на действително приспадане на данъка.

Имайте предвид също, че регулаторните органи не разрешават издаването на „отрицателни“ фактури.

И така, съгласно Писмото на Министерството на финансите от 21 март 2006 г. No 03-04-09 / 05, в случай на промяна в цената на договора, предварително издадената фактура трябва да бъде коригирана (и двете в копие от продавача и в копие от купувача). Освен това купувачът прави промени в Книгата за продажби за данъчния период, в който е регистрирана фактурата, а продавачът прави промени в Книгата за продажби през първоначалния период на фактуриране, и двамата подават ревизирани декларации.

Предлагането на отстъпка е важен маркетингов трик, използван от много компании, за да възнагради купувача за определени действия, например за редовното закупуване на големи количества продукти.

Ценовата отстъпка е намаляване на цената, определена от компанията за продадените й стоки, предоставените услуги, извършената работа<1>... Причините за предоставяне на отстъпка могат да варират - от гореспоменатите редовни значителни покупки до специален статут на купувач (например редовен клиент), настъпването на сезон на временно намаляване на търсенето и други причини. Маркетинговата политика на една компания може да предполага възможността да се предоставят на клиентите не само тези видове отстъпки, които са широко разпространени в световната практика (например сезонни отстъпки, отстъпки за парични плащания), но и други видове отстъпки поради спецификата на дейността на компанията, спецификата на пазара за нейните стоки, строителство или услуги.

<1>Обикновено първоначално определената от компанията цена за нейния продукт, работа, услуга се нарича начална или базова цена.

В същото време компаниите не винаги документират правилно както основанията и условията2 за предоставяне на отстъпки, така и самия факт на предоставяне на отстъпка. С оглед на това както компанията, предоставила отстъпката, така и нейният купувач (или клиент по договор за платена услуга или трудов договор) носят рисковете от неблагоприятни данъчни последици. Такива последици за фирмата продавач (изпълнител, изпълнител) е необходимостта да се определи данъчната основа за данък върху дохода и ДДС въз основа на първоначалната, основната, цена, т.е. цената, от която не е приспадната сумата на отстъпката, което всъщност означава необходимостта от заплащане на определена част от данъка върху дохода за сметка на собствени средства... Неблагоприятна последица за купувача може да бъде включването в състава на неоперативни приходи, които увеличават данъчната основа за данък върху дохода, на размера на получената от него отстъпка.

<2>Условията за предоставяне на отстъпки включват по -специално възможните размери на тези отстъпки.

При липса на подходяща документация за основанията и условията за предоставяне на отстъпка и самия факт на предоставяне на отстъпка, за продавача и неговия купувач ще бъде трудно да защитят позицията си в спор с данъчния орган както на етапа на подаване на възражения срещу акта за данъчна ревизия и в съда.

Така че, за да се избегнат финансови загуби от продавача и купувача в резултат на спорове с данъчните органи, първо трябва да се документират основанията и условията за предоставяне на отстъпка и второ, фактът на отстъпка.

Основания и условия за предоставяне на отстъпки

между взаимозависими лица;

относно стокообменни (бартерни) сделки;

при извършване на външнотърговски сделки;

ако има отклонение с повече от 20% нагоре или надолу от нивото на цените, прилагано от данъкоплатеца за идентични (хомогенни) стоки (работи, услуги) за кратък период.

Съгласно параграф 3 на чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация в тези случаи, когато цените на стоки, работи или услуги, прилагани от страните по сделката, се отклоняват нагоре или надолу с повече от 20% от пазарната цена на идентични (сходни) стоки (произведения или услуги), данъчният орган има право да вземе мотивирано решение за допълнителни данъчни и наказателни такси, изчислени по такъв начин, сякаш резултатите от тази транзакция са оценени въз основа на прилагането на пазарните цени за съответните стоки, строителство или услуги.

Същевременно чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че при определяне на пазарната цена се вземат предвид обичайните надценки или отстъпки при сключване на сделки между независими страни. По -специално отстъпките, причинени от:

• сезонни и други колебания в потребителското търсене на стоки (работи, услуги);
• загуба на качество или други потребителски свойства от стоки;
• изтичане (наближаващи срока на годност) на срока на годност или продажба на стоки;
• маркетингова политика, включително при популяризиране на нови продукти на пазарите, които нямат аналози, както и при промотиране на стоки (произведения, услуги) на нови пазари;
• внедряването на прототипи и мостри на стоки с цел запознаване на потребителите с тях.

В чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация изброява пет причини за отстъпки, но по своята икономическа същност отстъпките, например, причинени от сезонни колебания в търсенето, също се определят от маркетинговата политика на продаващата компания, както и отстъпките установени с оглед на популяризирането на нов продукт на пазара, както и всеки друг обоснован, т.е. отстъпка, стимулираща купувача да предприеме всяко действие, което носи икономическа изгода на продавача. Като се има предвид гореизложеното, може да се заключи, че чл. 40 само казва, че отстъпката трябва да бъде разумна и тогава цената на сделката за продавача и за купувача за данъчни цели ще бъде намалена със сумата на тази отстъпка. С други думи, отстъпката трябва да стимулира купувача, например:

• закупуване на продукт, поръчване на предоставяне на услуга, извършване на работа в условия на намалено търсене на този продукт, услуга, работа;
• за закупуване на продукт, услуга, работа в по -голям от планирания обем;
• за придобиване на такъв продукт, услуга, работа в бъдеще за дълго време и т.н.

И така, решението на упълномощения орган на продаващото дружество за това какви отстъпки предоставя продаващото дружество, за размера на тези отстъпки, за кои категории купувачи се предоставят тези отстъпки, както и за това как се изразява стимулиращият характер на тези отстъпки , трябва да бъдат правилно документирани. Това решение може да се нарече документален израз на маркетинговата политика на компанията.

Трябва да се има предвид, че необходимостта от укрепване на пазарните позиции може да изисква внезапна промяна в ценовата политика, включително политиката в областта на отстъпките, например по време на преговори със стратегически важен потенциален купувач, компанията продавач може да се наложи да предложи потенциален купувач отстъпка, която беше преди оторизиран органне е взето решение, или пък да се съгласи да предостави на потенциалния купувач декларираната от него отстъпка. В такива случаи може да се препоръча да се определи в местния акт на продаващото дружество процедурата за документиране на отстъпки, които надхвърлят вече установените от компанията отстъпки. Желателно е такава документална процедура да позволи да се запише какво точно е изразено стимулиращото естество на предоставената отстъпка.

Регистриране на факта на предоставяне на отстъпки

Първо, страните могат да се споразумеят за предоставяне на отстъпка дори при сключване на договора, след това цената на стоките, работата, услугите ще бъде определена в самия договор, като се вземе предвид отстъпката.

Пример 1... Цената на стоките по това споразумение е 768 (седемстотин шестдесет и осем) рубли. за една единица продукция, освен това купувачът плаща на доставчика ДДС - 138 (сто тридесет и осем) рубли. 24 копейки Цената на стоката се определя, като се вземе предвид 35% отстъпка, предоставена на купувача въз основа на заповедта на ръководителя на доставчика No 132 от 25 март 2003 г. като купувач, закупуващ продукти в размер най -малко 20 000 (двадесет хиляди) броя по един договор за доставка.

Трябва да се отбележи, че страните, дори на етапа на преговорите, по време на които се обсъждат всички условия на споразумението, могат да постигнат споразумение за предоставяне на отстъпка при сключване на споразумение при дадените условия. Такова задължение за предоставяне на отстъпка може да бъде формализирано писмено, в този случай няма нужда да се дублира споразумението за отстъпка в договора.

Второ, страните могат да се споразумеят да предоставят отстъпка при настъпване на определени условия (например при достигане на определен обем покупки), посочени в договора. В този случай промяната в цената на договора ще бъде причинена от настъпването на тези условия.

Пример 2.Цената на стоките по този договор е 1200 (хиляда и двеста) рубли. за една единица продукция, освен това купувачът плаща на доставчика ДДС - 216 (двеста шестнадесет) рубли. В случай на преждевременно (но не по -малко от 1,5 месеца преди датата на падежа) изпълнение от купувача на задължението за плащане на стоката, доставчикът ще предостави на купувача отстъпка от 24% от сумата на погасения дълг върху въз основа на заповед на ръководителя на доставчика No 132 от 25.03.2003г.

Ако отстъпката се дължи на договора и настъпването на определено условие, тогава страните могат да съставят акт за постигане на такива условия. Колкото до връщането Парисъставляващи размера на отстъпката, при настъпване на такива условия следва да се отбележи следното. Предвид формулировката на параграф 4 на чл. 453 от Гражданския кодекс на Руската федерация, че страните нямат право да искат връщане на извършеното от тях по задължението до момента на изменение или прекратяване на договора, освен ако законът или споразумението не предвиждат друго. страните, страните по договора, за да избегнат съответните рискове, следва да предвидят, че надплатената сума подлежи на връщане на купувача от дружеството продавач (освен ако задължението за връщане на тази надплатена сума не е прекратено по друг начин).

Пример 3... Въз основа на точка 5.6 от договора за доставка No 459 от 2 април 2004 г., както и въз основа на точка 14 от заповедта на ръководителя на доставчика No 132 от 25 март 2003 г. страните съставят този акт, потвърждаващ, че доставчикът трябва да предостави на купувача отстъпка от 149 867 (сто четиридесет и девет хиляди осемстотин шестдесет и седем) рубли. Тъй като плащането по договора за доставка № 459 от 2 април 2004 г. е извършено от купувача изцяло, страните се договориха, че сумата от 149 867 рубли. е надплатено. Страните се договориха също така, че задължението на доставчика да върне надплатената сума в размер на 149 867 рубли. ще бъде прекратено: в част 59 000 (петдесет и девет хиляди) рубли. - прихващане с хомогенен насрещен иск на доставчика към купувача за заплащане на стоките по договора за доставка No 460 от 3 юни 2004 г .; в останалата част - чрез превеждане на останалата сума пари по разплащателната сметка на купувача, посочена в договора за доставка No 459 от 2 април 2004 г.

Трето, страните могат да се споразумеят и за предоставяне на отстъпка в периода след сключването на договора (и до момента на неговото изпълнение, тъй като при изпълнение на договора се прекратява и става невъзможно да се промени).

Във всеки от тези случаи споразумението за отстъпка трябва да бъде сключено във формата, изисквана от закона.

Списък на транзакциите<3>, за които е предвидена задължителна писмена форма, се установява от чл. 161 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Това са сделки:

юридически лица помежду си и с граждани;

граждани помежду си за сума, надвишаваща поне 10 пъти минималната работна заплата, и в предвидени от закона случаи, независимо от размера на сделката.

<3>Споразумението е многостранна сделка.

В съответствие с параграф 1 от чл. 452 от Гражданския кодекс на Руската федерация, споразумение за изменение или прекратяване на споразумение се прави в същата форма като споразумение, освен ако не следва друго от закон, други правни актове, споразумение или търговски обичаи.

Съгласно чл. 162 от Гражданския кодекс на Руската федерация, неспазването на простата писмена форма на сделката лишава страните от правото в случай на спор да се позовават на потвърждението на сделката и нейните условия да свидетелстват, но не да ги лиши от правото да предоставят писмени и други доказателства. В случаите, пряко посочени в закона или в споразумението на страните, неспазването на простата писмена форма на сделката води до нейната недействителност (например, неспазването на простата писмена форма на външноикономическа сделка води до недействителност на транзакцията). В съответствие с чл. 160 от Гражданския кодекс на Руската федерация, сделката в писмена форма трябва да бъде завършена чрез съставяне на документ, изразяващ нейното съдържание и подписан от лицето или лицата, извършващи сделката, или от лица, надлежно упълномощени от тях. Писмено споразумение може да бъде сключено чрез съставяне на един документ, подписан от страните, както и чрез размяна на документи чрез пощенска, телеграфна, телетайп, телефонна, електронна или друга комуникация, което позволява надеждно да се установи, че документът идва от страна към споразумението. Това важи и за споразумения за промяна на договора (по -специално за споразумения за промяна на цената на договора).

Основните разпоредби относно сключването на договора са предвидени в чл. 432 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Договорът се счита за сключен, ако страните са постигнали съгласие по всички съществени условия на договора под формата, необходима в съответните случаи. Съществени са условията по предмета на договора, условията, които са посочени в закона или други правни актове като съществени или необходими за договори от този тип, както и всички онези условия, по отношение на които, по искане на една от страните , трябва да се постигне споразумение. Договорът се сключва чрез изпращане на оферта (предложение за сключване на договор) от една от страните и приемането й (приемане на предложението) от другата страна. В съответствие с чл. 433 от Гражданския кодекс на Руската федерация, договорът се признава за сключен в момента на получаване от лицето, изпратило офертата, нейното приемане.

Оферта в съответствие с чл. 435 от Гражданския кодекс на Руската федерация се признава предложение, адресирано до едно или няколко конкретни лица, което е доста конкретно и изразява намерението на лицето, което е направило предложението, да се счита за сключено споразумение с адресата, който ще приеме предложението. Офертата трябва да съдържа съществените условия на договора.

Приемане в съответствие с чл. 438 от Гражданския кодекс на Руската федерация признава отговора на лицето, на което е адресирана офертата относно нейното приемане. Приемането трябва да бъде пълно и безусловно. Изпълнението от лицето, получило офертата, в рамките на срока, определен за приемането й, на действия за изпълнение на условията на договора, посочен в нея (например прехвърляне на фирмата продавач в отговор на офертата на купувача да му предостави с отстъпка след предсрочно плащане на стоката за сметка на отстъпката) се счита за приемане, освен ако законът не предвижда друго, в противен случай правни актовеили не е посочено в офертата.

Предвид гореизложеното, всички споразумения между юридически лица относно отстъпките трябва да бъдат сключени в писмена форма.

Като се има предвид, че промяната в цената на договора не засяга датата на продажба по договора, при отпускане на отстъпка трябва да се коригира данъчната основа за периода, в който се е извършила продажбата.

Т. ВАСИЛИЕВА,

Адвокат, член на експертния съвет на ACG "Интерекспертиза"

Много компании с удоволствие предоставят на клиентите отстъпки. Но ако отстъпката е повече от 20% от началната цена, данъчната служба може да се чуди дали сте приложили чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация и дали прехвърляте стоките при икономически неоправдани условия или като цяло безплатно. Ако бъде установено нарушение, данъците ще се изчисляват по нов начин. Същият член 40 от кодекса ще ви помогне да се предпазите от претенциите на данъчните власти, ако го използвате правилно.

Иля Поздняков,

началник отдел продажби, Москва

• Как да направите отстъпки, за да избегнете данъчни претенции
• Отстъпки за физически лица
• Отстъпки юридически лица
• Видове отстъпки

В тази статия ще се опитам да ви разкажа подробно, как се правят отстъпкинадясно, за да данъчен офисне съм ви подозирал за нечестност, както и как да използвате член 40 от Данъчния кодекс във ваша полза.

Нашата компания произвежда високоспециализирани стоки. Важно е да се каже за това в самото начало, тъй като маркетингова стратегияпредприятие, което се занимава с потребителски стоки и производител на продукти, насочени към тесен кръг купувачи, е значително различно. Например, мобилни телефоникато масови стоки, те много бързо падат в цената и са изтласкани от пазара от по -прогресивни аналози, което налага да се организират продажби с голяма отстъпка.

Най -добрата статия за месеца

Проучихме бизнесмени и разбрахме какви съвременни тактики помагат за увеличаване на средната проверка и честотата на покупките. редовни клиенти... В статията сме публикували съвети и практически случаи.

Също така в статията ще намерите три инструмента за определяне на нуждите на клиентите и увеличаване на средния чек. С тези методи служителите винаги изпълняват плана за продажба.

В нашия случай процентът на иновации не е толкова висок, търсенето е ограничено и не претърпява силни модификации. Затова нашата маркетингова политика е по -фокусирана върху осигуряването на лоялност на старите клиенти и привличането на нови големи клиенти.

Как правилно да правите отстъпки според закона

В чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация посочва, че данъчните органи имат право да проверяват правилността на прилагането на цените за транзакции, когато има отклонение с повече от 20% нагоре или надолу от нивото на цените. За да се сведе до минимум рискът, промените в цените трябва да бъдат обосновани. Тоест е необходимо да се изготви документ, в който всички ценова политикана компанията (продажна цена на стоките), е посочена зависимостта на цената от различни фактори - обема на продажбата, реда и срока на плащане, значението на клиента за компанията. Този документ е регламент за маркетинговата политика. Благодарение на него организацията може да определи практически всяка цена за стоки или услуги.

Разделение на контрагенти

За да систематизирам предоставянето на отстъпки, разделих всички изпълнители на три условни групи - физическо лице, корпоративен клиент, дилър. Физическите лица са частни клиенти, които купуват продукти за лична употреба. Юридическите лица, работещи в производство, подобно на моето, са корпоративни клиенти. Дилърите включват юридически лица и индивидуални предприемачикоито извършват търговия на дребно или на едрофизически и юридически лица и имат условия за складово съхранение, както и канали за разпространение. Такова структуриране на контрагенти ми позволи, първо, да споделя отговорностите на мениджърите, второ, да опростя задачата си при изготвяне на регламент за маркетинговата политика, и трето, да предоставя на всяка група контрагенти свои собствени условия за отстъпка. За да се уверя, че служителите се придържат към приетата политика, аз се уверявам, че ги запознавам с регламента за маркетинговата политика като цяло и с правилата за това как да се правят отстъпки в частност на определена група клиенти.

Отстъпки за физически лица

Следващата стъпка беше да се определи размера на отстъпките и условията за предоставянето им за различни категории клиенти.

За нови клиенти критерият беше размерът на сметката. При поръчка за сума от 10 000 до 50 000 рубли. отстъпката ще бъде 10%, от 50 000 до 80 000 рубли. - 15%, от 80 000 до 150 000 рубли. - 20%, от 150 000 до 200 000 рубли. - 25%.

За един и същ обем стоки могат да се определят отстъпки с различни размери. Зависи от схемата на плащане: дали клиентът е извършил авансово плащане или работи при условия на разсрочено плащане. Друг фактор, влияещ върху размера на отстъпката, е спешността на доставката (оперативна или планирана) и вида на пратката (самостоятелно вземане или нашата доставка).

Нека ви дам един пример. Той се обърна към нас нов клиент, направи голяма поръчка (сума по фактура - 200 000 рубли). Според маркетинговата политика на компанията той има право на 25% отстъпка. Но клиентът е инсталиран възможно най -скороизпълнение на работа - три дни. Тук клаузата на разпоредбата за надбавките вече влиза в сила (това ще бъде обсъдено по -долу). За да изпълним поръчката, спряхме серийното производство. Изглежда, че няма нужда да правите отстъпка. Но клиентът е нов, трябва да бъде насърчаван и оставяме отстъпка, но не 25, а 10%. Така поддържаме лоялността на клиентите и не нарушаваме чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Отстъпка за юридически лица

Различна схема за редовни клиенти, те получават 40% отстъпка независимо от сумата на фактурата. Това е фиксирано в регламента, но с определено споразумение за времето на производство и условията за доставка отстъпката може да бъде отменена. Ако клаузата на разпоредбата за допълнителните такси влезе в сила (това ще бъде обсъдено по -долу), размерът на чека обикновено може да бъде увеличен.

Подобна схема за предоставяне на отстъпки е предназначена за физически лица (нови клиенти) и корпоративни клиенти (редовни клиенти). Отделна клауза от регламента е посветена на работата с дилъри.

Отстъпка на дилъра

Дилърите са отделна група, която играе важна роля за повишаване на признанието и популярността на марката на компанията в новите региони. Корпоративни клиенти-производители, например, мебели могат да увеличат продажбите сами, но не критично, не няколко пъти. Но един добре мотивиран дилър може да увеличи продажбите с порядък. Дилърът по правило е търговска организация, която може да отваря нови точки на дребно, сключете споразумение с нов завод. Това означава, че дилърът трябва да се интересува от продажбата и популяризирането на моите продукти, за да му предложи изключителни условия.

В регламента за маркетинговата политика, в раздела „Дилъри“, първият елемент, който записах, беше 40% отстъпка, независимо от сумата на фактурата. С такава отстъпка дилърът може спокойно да работи физически лицаи корпоративни клиенти при моите условия, тоест да се изгради система за отстъпки в зависимост от размера на фактурата. В същото време 40% е първоначалната отстъпка за дилъра и е равна на отстъпката за обикновен корпоративен клиент. Така, от една страна, предлагам на дилърите добри условия за сътрудничество, от друга страна, новите дилъри няма да могат да се конкурират с мен като производител и да спечелят постоянните ми клиенти.

Интересувам се от постоянното увеличаване на обема на поръчките. Регламентът гласи: ако дилърът месечно увеличава обема на покупката и достига средната месечна сума по фактура от 500 000 рубли. и повече, отстъпката може да бъде увеличена до 45%; ако дилърът е достигнал средна месечна сума за покупка от 1,5 милиона рубли. и повече, отстъпката може да бъде увеличена до 50%.

В законодателството относно данъците и таксите няма дефиниция на „отстъпка“. В съответствие с обичаите на търговския оборот, отстъпката обикновено се разбира като намаляване от страна на продавача на предварително обявената стойност на стоките. Обикновено се предоставя на купувач, който е изпълнил условията, поставени от продавача.

Как да направите отстъпки в нестандартни ситуации

В бизнеса трябва да сте подготвени за всичко. Дъмпинг от конкурентите, появата на нови подобни продукти, необходимостта от пренасяне на продукти в нов регион. За да останете на повърхността, трябва бързо да управлявате отстъпките. Това е друга клауза в декларацията за маркетинговата политика.

Посочих, че в допълнение към всички условия за предоставяне на отстъпки и назначаване на допълнителни такси, фактори като промоция на нов продукт на пазара, популяризиране на продуктите на компанията на нови пазари за продажби, потребителско търсене на произведени продукти, сезонни търсенето на продукти, липсата на поръчки или прекомерното натоварване, дъмпингът трябва да се вземе предвид от страна на производителите на подобни стоки.

В този случай не е необходимо да посочвате точната сума на отстъпката, тъй като не знаете какво може да се случи в даден период от време. Например през 2007 г. 70% от населението не е знаело, че през 2008 г. ще има банкова криза.

Как да оправдаем отстъпката

1. Сезонни или други колебания в потребителското търсене на стоки (работи, услуги)
2. Загуба на качество или други потребителски свойства на стоките
3. Изтичане (наближаващи срока на годност) на срока на годност или продажба на стоки
4. Маркетингова политика, включително при популяризиране на нови продукти на пазарите, които нямат аналози, както и при промотиране на стоки (произведения, услуги) на нови пазари
5. Внедряване на прототипи и мостри на стоки с цел запознаване на потребителите с тях

Източник: клауза 3 на чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изменен с Федерален закон от 09.07.1999 г. № 154

Относно надбавките

Маркетинговата политика трябва да отчита не само отстъпките и промоциите, но и повишаването на цените. В чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация ясно посочва, че данъчният орган може да има въпроси, ако цената се отклони с повече от 20% в посока не само понижаване, но и увеличаване.

Имаме доста специфичен продукт, който не е свързан с масовото потребление, фокусиран върху тесен кръг клиенти. Втората особеност: в допълнение към серийните продукти, произведени в предприятието, ние работим с нестандартни поръчки. Това ви позволява да поддържате дизайнерите в добра форма, плюс изключителен продукт винаги струва повече (сравнете например цената на сериен автомобил и ръчно сглобен автомобил). Надценките могат да варират от 10 до 100%, затова в регламента за маркетинговата политика на компанията описах подробно в кои случаи кои ставки се прилагат.

Първият случай е производството на нестандартни продукти, когато се правят промени в дизайна на сериен продукт. Например, продукт е направен от материал, нетипичен за този вид продукт, според чертежите на клиента (скици), размерът надвишава стандарта и т.н.

Вторият случай е изпълнението на поръчката възможно най -скоро (в нашия случай - от един до седем работни дни).

И трето: за да изпълни поръчката на клиента, компанията е принудена да прибегне до помощта на фирми - производители на подобни продукти (поръчка на партида стоки, консултации относно дизайна на продукта). Ако при производството на нестандартен продукт се използва скъп материал, имаме право да установим допълнителна такса въз основа на неговата цена и цената на компонентите.

Как да защитите отстъпките си

Разбирам, че при прилагането на големи отстъпки съществува риск да не харесате данъчните власти ( таблица 2). Очевидно е и друго: когато използвате добре написан регламент за маркетинговата политика и систематизирате маркетингови кампании, ще имате много повече шансове да защитите интересите си, отколкото компания, която въпреки че се въздържа от мащабни кампании за насърчаване на продажбите, използва отстъпки неконтролируемо и случайно. Ще подкрепя мнението си с разпоредбите на закона: в съответствие с Данъчния кодекс Руска федерация(Чл. 1, Чл. 3, Клауза 7) „всички непоправими съмнения, противоречия и неясноти в законодателните актове относно данъците и таксите се тълкуват в полза на данъкоплатеца (платец на такси)“. Затова смятам, че нашата задача е да действаме ясно и обмислено, а задачата на данъчния орган е да докаже, че действаме в своя вреда. И ще им бъде много трудно да направят това, ако вашата маркетингова политика е правилно формулирана.

Таблица 1. Видове прилагани отстъпки