Какви са митата върху стоките. Ставки на вносните мита. Какъв е крайният срок за плащане на вносни мита в Русия и възможно ли е освобождаване

МитоЗадължително плащане ли е от митническите органи във връзка с движението на стоки през митническата граница на Съюза (член 2 от Митническия кодекс на ЕАЭС) (наричано по -долу „мито“ и „ТП“).

Правителството на Руската федерация, подобно на властите на всяка друга държава, се стреми да реши две основни задачи на външноикономическата дейност. Първият е да подкрепя местните производители, като до известна степен ги защитава от конкуренция от чуждестранни производители. Второто е да се осигури достъп на руските граждани до най -добрите вносни стоки. Решаването на тези задачи изисква балансирана външноикономическа политика на държавата. Инструментът е методите за тарифно и нетарифно регулиране на външноикономическата дейност. Методите за регулиране на тарифите са различни тарифи и такси, начислявани при извършване на външнотърговски сделки. Нетарифните регулаторни мерки включват преди всичко лицензиране, квоти, сертифициране на стоки или услуги и някои други методи.

Повечето външнотърговски операции се облагат с мита (мито, данъци и събиране), чиято задача е да попълва държавния бюджет. И тъй като целите на външноикономическите сделки могат да бъдат различни (търговски, образователни или благотворителни), размерът на митата също може да бъде различен - за някои видове дейности се начислява изцяло, а за някои видове държавата въвежда преференции под формата на преференциални мита (до 0%).

На територията на Митническия съюз ставките на митата се определят в съответствие с Единната стокова номенклатура на външноикономическата дейност на Митническия съюз (TN VED) и Единната митническа тарифа на Митническия съюз (с вмъкнати вносни мита) . Според тези документи обект на данъчно облагане са стоки, които се преместват през митническата граница. Митото се налага върху митническата стойност на стоката или върху нейните физически характеристики (потребителска единица: количество, единици, парчета, кг, литри, обем и т.н.).

Ние ще изберем TN VED кода за вашия продукт и ще ви информираме за митническите плащания и мита

Както вече съобщихме, митата далеч не са единственият вид митнически плащания. В митницата също се заплащат:

• Митнически такси или такси за митническо оформяне.
  Тя се изчислява и заплаща от стойността на внесените стоки. При износ и износ от 09.04.2018 тази сума не се изплаща! Преди това таксата за митническо оформяне беше 750 рубли. "Федерален закон от 3 август 2018 г. N 289-FZ" За митническото регулиране в Руската федерация и за изменения на някои законодателни актове на Руската федерация. "
• Данък върху добавената стойност (ДДС).
  Таксува се само за вносни стоки и е в Руската федерация: 0%, 10% или 20% (до 31.12.18 г. беше 18%)
• Акцизи.
  Те се начисляват само върху акцизни стоки: петролни продукти, автомобили, алкохол, тютюн и др.

Видове мита

Експортно мито (износ)Задължително плащане ли е от митническите органи на държавите -членки на Евразийския икономически съюз при износ на стоки извън митническата територия на Евразийския икономически съюз.

Специални, антидъмпингови и изравнителни митапринадлежат към групата на специалните митнически тарифи, установени са с международни договори или законодателството на държавите -членки на Митническия съюз. Те се налагат по същия начин като вносната ТП (Федерален закон № 165-ФЗ от 8 декември 2003 г. (изменен на 4 юни 2014 г.) „За специални защитни, антидъмпингови и изравнителни мерки при внос на стоки“).

Друга група митнически тарифи - сезонни мита... Те са сезонни и се отнасят за селскостопански продукти. Тяхната цел е да защитят местните производители и да стимулират собственото си земеделие. Те се прилагат през периода на прибиране на реколтата и продажбата и заместват обичайните ставки на митата, които са в сила през друго време на годината.

Видове митнически ставки

Единната митническа тарифа позволява да се прилагат различни видове митни ставки за едни и същи стоки: ad valorem, специфични и комбинирани. Познавайки видовете митнически ставки, можете да изчислите митническата ставка.

Ad valorem процентняма фиксирана сума и представлява процент от митническата стойност на стоките (цена на стоките + разходи за доставка на стоки до границата). Например, при внос на партида закачалки за дрехи, сума, равна на 9% от митническата стойност на партидата, подлежи на плащане в митницата.

Формула за изчисляване на митото по адвалорна ставка:

Cn - размера на таксата
Стов - митническа стойност на внесени / изнесени стоки
St (P) - процент на вносно / износно мито като процент

Специфична ставкаима фиксирана сума, която се налага на всяка отделна единица стока (тегло, количество, обем и т.н.). Например при внос на партида маратонки ще се начислява мито от 0,47 евро на чифт.

Формула за изчисляване на митото по определена ставка:

Cn - размера на таксата
St (E) - ставката на вносно / износно мито в долари или евро за единица стока
Кой в - количеството на внесените / изнесените стоки в определени мерни единици

Комбинирана ставкае комбинация от ad valorem и специфични тарифи. CCT CU предвижда два начина за изчисляване на митото: или въз основа на количествените характеристики или теглото на стоките (специфична ставка), или въз основа на нейната стойност (ad valorem ставка). Най -високата от получените суми подлежи на плащане в митницата. Например,внася се партида пресни екзотични плодове: банани (код TNVED 0803901000), лимони (код TN VED 0805501000) или помело (код TN VED 0805400000). Във връзка с тази позиция се прилага комбинирана ставка, която гласи, че TP трябва да бъде 4% от митническата стойност на пратката (ad valorem ставка), но тя трябва да бъде по -малка от сумата, ако изчисленията са извършени по формулата 0,015 евро / кг (специфична ставка).

Размерът на митото върху вносни стокиопределено с кода на TN VED в съответствие с Решението на Комисията на Митническия съюз „За единно митническо и тарифно регулиране“ от 27 ноември 2009 г. Размерът на митото върху изнесени стокиопределено от кода на TN VED в съответствие с постановлението на правителството на Руската федерация от 30 август 2013 г. № 754.

Платци мита, данъци е деклараторът или други лица, които имат задължение да плащат ТП и данъци (член 50 от Митническия кодекс на ЕАЭС).

Ние ще изчислим митническите плащания и мита за вас

Ползи при плащане на мита

Ползите за плащане на TP се прилагат за стоки, произведени в страни, с които Руската федерация има международно споразумение за предоставяне на взаимни преференции в областта на външната търговия. Участник във външноикономическа дейност може да потвърди правото си на такава привилегия, като представи на митническия орган сертификат за произход на стоки (обща форма, формуляр А, CT-1 или CT-2).

Обезщетенията за плащане на TP са от следните видове:

• Тарифни предпочитания;
• Тарифни обезщетения;
• Данъчни облекчения;
• Ползи при плащане на мита.

Списъкът на предимствата, които са в сила на територията на Руската федерация, е представен в Заповедта на Федералната митническа служба на Русия от 26 май 2010 г. № 1022 (изменена на 20 декември 2012 г.).

Митническо оформяне на стоки без заплащане на мита през 2019 г.

Характеристики на митническото оформяне при внос на стоки без плащане на мита през 2019 г. от външнотърговски участници:

От физическо лице: стоките и стоките, транспортирани за лична употреба, са освободени от мита, при условие че:

• Теглото им не надвишава 50 кг, а общата цена не надвишава 10 000 евро (за въздушен транспорт - придружен с багаж);
• Теглото им не надвишава 25 кг, а общата цена не надвишава 500 евро (с изключение на въздушния транспорт - придружен с багаж);
• Теглото им не надвишава 31 кг, а общата цена не надвишава 500 евро (за пощенски пратки и стоки, доставени от превозвача - непридружен багаж).

Ако някой от тези показатели бъде надвишен, гражданинът трябва да плати мита в размер на 30% от сумата, надвишаваща допустимата стойност, или 4 евро за всеки килограм превишение.

Също така гражданин има право да транспортира през митническата граница, без да плаща мита:

• До 50 пури, или 200 цигари, или 250 г тютюн;
• До 3 литра алкохолни напитки.

Юридическо лице или индивидуален предприемач: стоки и стоки без заплащане на мита и данъци могат да бъдат внесени на стойност, която не надвишава 200 евро. Но в същото време митническата декларация във всеки случай се подава до митническия орган.

Плащане на мита

Краен срок митазапочва от момента на регистриране на митническата декларация до пускането на стоки по декларирания митнически режим. С други думи, всички митнически плащания трябва да се извършват навреме до момента, в който митническото учреждение приключи митническото оформяне на стоките. В някои случаи обаче този период може да бъде удължен с още 10 дни (например, когато инспекторът и деклараторът трябва да коригират митническата стойност на стоките).

Процедура за плащане на мита

Съгласно чл. 61 от Митническия кодекс на ЕАЭС се плащат плащания към митническия орган, където се провежда процедурата за освобождаване на стоки (с изключение на случаите, когато стоките са поставени под митническия режим на митнически транзит). Начини за плащане на мита: плащане може да се извърши в касата на митническия орган (срокът за кредитиране по сметката е от един до няколко дни), или да се преведе по електронен път с помощта на "кръгла" платежна система или митническа карта (срокът за кредитиране на акаунта е до няколко часа). Плащанията се изплащат във валутата на държавата, в която стоките са освободени по курса, определен в деня на подаване на декларацията. Плащането по правило се извършва с две платежни нареждания: първото плащане се изпраща за плащане на митото, второто - ДДС, акциз (ако е необходимо) и мито. Правилата за попълване на платежно нареждане са определени в Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 12 ноември 2013 г. № 107н „За утвърждаване на правилата за уточняване на информация в реквизитите на нарежданията за прехвърляне на средства в изплащане на плащания към бюджетната система на Руската федерация ”.

Услуги и помощ при изчисляване на цената на митата

Нашата компания "Universal Freight Solutions" предоставя услуги и освобождаване на стоки, избор на TNVED кодове, изчислява митническите плащания, мита, данъци (ДДС), мита и акцизи, които трябва да бъдат платени в митницата. И в същото време разходите и условията за регистрация в нашата компания са минимални, а консултациите са безплатни!

Ние ще изберем TN VED кода и ще информираме митническите плащания!

Убедени сме, че ще станем ваш надежден партньор в митницата!

Делът на внесените стоки все още е доста висок, поради което темата за отчитане на митническите плащания при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация остава актуална, особено след като в счетоводството и данъците се използват различни правила за формиране на покупната стойност на стоките счетоводство. Л. П. Григориев разказва за това какво представляват митническите плащания (процедурата за събирането им, условията на плащане и т.н.), както и как правилно да се вземат предвид митническите плащания и да се оптимизира счетоводството (да се сближат данъчните и счетоводните записи). Фомичева, консултант по данъци и такси.

Видове митнически плащания

При внос на стоки (работи, услуги) на митническата територия на Русия се начисляват следните видове митнически плащания (клауза 1 на член 318 от Митническия кодекс на Руската федерация, наричана по -долу Кодексът на труда на Руската федерация) :

• мито за внос;
• данък върху добавената стойност (ДДС);
• мита;
• Акциз.

Общите правила за събиране на всички данъци, включително митническите плащания, са установени в част първа от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Митата, ДДС и акцизите се класифицират като федерални данъци и мита (член 1, точка 1 от Закона на Руската федерация от 27 декември 1991 г. № 2118-1 „За основите на данъчната система в Руската федерация“) . Припомнете си, че от 1 януари 2005 г. ситуацията ще се промени, тъй като в съответствие с промените, въведени от Федералния закон № 95-ФЗ от 29 юли 2004 г., системата на данъците и таксите на Руската федерация няма да включва задължителни вноски ( по -специално мита), чието събиране се регулира от независими отрасли на законодателството.

Данъчният кодекс на РФ регулира (по отношение на ДДС и акцизи):

Вносът на какви стоки не подлежи на данъчно облагане (член 150, точка 3, член 183 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Характеристики на данъчното облагане при внос на стоки (клауза 1 на член 151, член 152, точка 1 на член 185, точка 1 на член 186 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Процедурата за определяне на данъчната основа при внос на стоки (член 1, точка 1, член 160, 191 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Данъчни ставки (член 5, точка 5, член 193 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Процедурата за изчисляване на данък при внос на стоки (клауза 5 от член 166, член 194 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Процедурата за приписване на сумите на платения данък при внос на стоки към разходите за производство и продажба на стоки (работи, услуги);

Процедурата за прилагане на приспадания (членове 170, 171, 199, 200, 201 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчният кодекс на Руската федерация не установява момента за определяне на данъчната основа за ДДС при внос на стоки, процедурата за плащане на ДДС и акцизите (членове 177, 205 от Данъчния кодекс на Руската федерация), но ни препраща към Кодекса на труда на Руската федерация.

По отношение на митата Данъчният кодекс на РФ се ограничава до въпросите за неговото „участие“ при формирането на данъчната основа за ДДС, акцизи, данък върху дохода и други данъци.

В двата кода има малко информация за митата. Това е не данъчният компонент на митническите плащания. Митата са плащания за услуги, предоставяни от митническите органи, и като такива, те би трябвало да станат предмет на правно регулиране в Кодекса на труда на Руската федерация.

В член 87 от Кодекса на труда на Руската федерация се споменава митото за митническо придружаване, но нито неговият размер, нито процедурата за изчисляване и плащане, нито други значими елементи на данъчно облагане не са определени. Но в момента се начислява не само тази такса, но и такси за митническо оформяне и за съхранение на стоки в митнически склад. В Кодекса на труда на Руската федерация нищо не се казва за тях. Държавният митнически комитет на Русия от 25 декември 2003 г. издаде заповед № 1542, в която се посочва, че при събиране на такси трябва да се ръководи от съответните разпоредби на Кодекса на труда на Руската федерация от 1993 г. (членове 114 и 119), тъй като както и Инструкцията за събиране на митнически такси за митническо оформяне, одобрена със заповедта на Държавния митнически комитет Русия от 09.11.2000 г. № 1010. Фактът, че таксите трябва да бъдат платени през 2004 г., също е посочен в член 27 от Федералния Закон от 23.12.2003 г. № 186-ФЗ „За федералния бюджет за 2004 г.“.

Платци на митнически плащания

Ако декларацията е направена от митнически брокер (представител), тогава митническият брокер е отговорен за плащането на митнически плащания (клауза 2 на член 144 от Кодекса на труда на Руската федерация). Митнически брокер е посредник, който извършва митнически операции от името и от името на декларатора или друго лице, на което е поверено митото, или на което е предоставено правото да извършва митнически операции в съответствие с Кодекса на труда на Руската федерация (алинея 18, параграф 1, член 11 от Кодекса на труда на Руската федерация). Отношенията на митнически брокер (представител) с деклараторите и други заинтересовани страни се изграждат на договорна основа.

В случаите, пряко предвидени от Кодекса на труда на Руската федерация, собственикът на склада за временно съхранение, собственикът на митническия склад, превозвачът или лицата, натоварени със задължението да спазват митническия режим, могат да бъдат отговорни за плащането на митниците задължения.

Съгласно член 320, параграф 4 от Кодекса на труда на Руската федерация, в случай на незаконно движение на стоки и превозни средства през митническата граница, лица, които незаконно преместват стоки и превозни средства, лица, участващи в незаконно движение, ако са знаели или е трябвало известно за незаконността на такова движение. В случай на нелегален внос, лицата, придобили собственост или притежание на незаконно внесени стоки и превозни средства, също са отговорни за плащането на мита (данъци), ако по време на покупката са знаели или е трябвало да знаят за незаконния внос, което е надлежно потвърдено в реда, установен от законодателството на Руската федерация.

Кодексът на труда на Руската федерация предвижда случаи, когато не се плащат данъци и вносни мита. Например, ако общата митническа стойност на внесените стоки в рамките на една седмица до адреса на един получател не надвишава 5000 рубли. (алинея 2, точка 2, член 319 от Кодекса на труда на Руската федерация). Освен това деклараторите, посочени в член 150 от Данъчния кодекс на Руската федерация, са освободени от ДДС, а акцизите - в параграф 3 на член 183 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Решението за освобождаване се взема от митническия орган, който извършва митническо освобождаване на стоки, или Държавния митнически комитет.

Процедура и условия за плащане на митнически плащания

Срокът за плащане може да бъде удължен. Промяната в срока за плащане се извършва под формата на план за отсрочка или вноска (член 2, точка 2 от Кодекса на труда на Руската федерация). План за отсрочка или вноска за плащане на митнически плащания се предоставя за период от един до шест месеца (член 6, точка 6 от Кодекса на труда на Руската федерация) по писмено заявление на данъкоплатеца. В този случай стоките, декларирани за пускане в свободно обращение, се считат за условно освободени (член 4, точка 4 от Кодекса на труда на Руската федерация). За предоставянето на план за отсрочка или вноски за плащане на митни сборове (данъци) се начисляват лихви върху размера на дълга при плащането на митнически плащания въз основа на лихвения процент на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, в сила през период на плана за отсрочка или вноски (член 337 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Условието за предоставяне на план за отсрочка или разсрочено плащане на данъци, като правило, ще бъде обезпечение под формата на:

• обезпечение,
• банкова гаранция,
• депозиране на средства в касата или по сметката на митническия орган във федералната хазна (паричен депозит),
• гаранции (членове 333, 340 от Кодекса на труда на Руската федерация).

В случай на неплащане или непълно плащане на мита и данъци в установения срок, митническите органи събират митнически плащания от лица, отговорни за плащането на мита и данъци (член 320 от Кодекса на труда на Руската федерация), или на разходите за стойността на стоките, по отношение на които не са платени митнически плащания (член 352 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Събирането се извършва от юридически лица по безспорен начин. Без да се обърнете към съда, иск може да бъде наложен както върху средствата по банкови сметки, така и върху друго имущество на платеца.

Митническите плащания могат да бъдат платени в безналична форма по сметката на митническия орган, открита за тези цели, или в брой в касата на митническия орган.

Моментът на изпълнение на задължението за плащане на митнически плащания, включително ДДС, в случай на безкасово плащане - денят на дебитиране на средства от банковата сметка на платеца (член 332 от Кодекса на труда на Руската федерация). Както следва от член 150, параграф 2 от Кодекса на труда на Руската федерация, митническите органи нямат право да изискват потвърждение за получаване на средства по сметките на митническите органи. По искане на лицето, платило мита и данъци, митническият орган е длъжен да предостави информация за постъпването на средства по сметката на този митнически орган. По този начин изпълнението на задължението за плащане на митнически плащания създава задължение на митническия орган да извършва митническо освобождаване на стоките без постъпване на средства по сметката на митническия орган.

Но в случай, че средствата не се кредитират по сметките на митническите органи, стоките се считат само за условно освободени.

Разрешени са авансови плащания за предстоящи митнически плащания. Авансовите плащания могат да се извършват в касата или по сметката на митническия орган във валутата на Руската федерация, както и в чуждестранна валута. По искане на платеца, митническият орган е длъжен да му представи отчет за изразходваните средства, внесени като авансови плащания, в писмена форма не по -късно от 30 дни от датата на получаване на искането (член 4 на член 330 от Кодекс на труда на Руската федерация).

В случай на несъгласие на платеца с резултатите от доклада на митническия орган се извършва съвместно съгласуване на изразходването на средствата на платеца. Резултатите от това съгласуване се документират в акт под формата, определена от федералния изпълнителен орган, упълномощен в областта на митниците. Актът е съставен в два екземпляра, подписани от митническия орган и платеца. Един екземпляр от акта, след като го подпише, трябва да бъде предаден на платеца (клауза 4 от член 330 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Авансовите плащания могат да бъдат възстановени по искане на лицето, което ги е направило. Възстановяването се извършва по същия начин като възстановяването на мита и данъци.

Можете да извършвате митнически плащания с помощта на митническа карта, която е аналогична на кредитна карта, но се използва само за сетълменти с митница. Технологията на сетълмент за митнически плащания с митнически карти е описана в заповедта на Държавния митнически комитет на Русия от 03.08.2001 г. № 757. Картата може да се използва за плащане на митнически плащания, лихви за разсрочено плащане (вноски), неустойки и глоби.

Лицата, отговорни за плащането, изчисляват размера на митата (данъците) независимо в рубли (член 1, точка 1 от Кодекса на труда на Руската федерация). По принцип за целите на изчисляване на митата и данъците се прилагат ставките, приложими в деня, в който митническата декларация е приета от митническия орган (член 1, точка 1 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Митата, данъците и митата се плащат по избор на платеца както във валутата на Руската федерация, така и в чуждестранна валута, чийто курс е котиран от Централната банка на Руската федерация, в съответствие със законодателството на Руска федерация относно валутното регулиране и валутния контрол (клаузи 2 и 3 на член 331 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Митническа стойност на стоките

Митническата стойност на стоките се определя от декларатора, като се използват методите за определяне на митническата стойност, установени от законодателството на Руската федерация, и се декларира пред митническия орган при деклариране на стоки (член 323 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Митническата стойност на стоките е основа за изчисляване на митническите плащания на мита, ДДС, акцизи (с изключение на тези, изчислени по специфични ставки). Следователно именно тази информация за декларираните стоки е от първостепенен интерес за счетоводителя. Но митническата стойност се определя единствено с цел изчисляване на митническите плащания.

Процедурата за определяне на митническата стойност на вносни стоки е установена в Закона на Руската федерация от 25.05.1993 г. № 5003-1 „За митническата тарифа“, постановления на правителството на Руската федерация от 05.11.1992 г. № 856 , от 07.12.1996 г. № 1461, както и със заповед на Държавния митнически комитет на Руската федерация от 27.08.1997 г. № 522.

Можете да определите митническата стойност на внесените стоки, като използвате един от шестте метода:

1. Метод "на цената на транзакция с вносни стоки";
2. Метод "по цената на сделката с идентични стоки";
3. Метод „на цената на транзакция с подобни стоки“;
4. Метод на приспадане на разходите;
5. Метод на добавяне на разходи;
6. Резервен метод.

Като общо правило, митническата стойност на внесените стоки включва всички разходи, направени от купувача до момента, в който стоките са внесени на митническата територия на Русия.

Митническата стойност по метода "по цената на сделка с вносни стоки" се определя, както следва:

Цена на сделката с вносни стоки + Допълнителни разходи за закупуване на стоки = Митническа стойностТранзакционната цена на вносни стоки е сумата, която трябва да платите по договора на чуждестранен доставчик.

Допълнителни разходи за закупуване на стоки са разходите на чуждестранния доставчик, които не са включени в цената на сделката. Те включват:

• разходи за транспортиране на стоки до мястото на влизането им на територията на Русия (летище, пристанище или контролно -пропускателен пункт на границата);
• разходите за опаковане, включително разходите за опаковъчни материали и опаковъчни работи;
• стойността на стоките (работи, услуги), които сте прехвърлили безплатно или на намалена цена на чуждестранен доставчик за производството на вносни стоки;
• лиценз и други плащания за използване на интелектуална собственост, които трябва да платите като условие за продажбата на вносни стоки;
• стойността на вашите приходи от препродажба или използване на внесените стоки, които по договор сте длъжни да прехвърлите на доставчика.

Митническата стойност се декларира в митническата декларация за товар и в декларацията за митническа стойност (DTS). TPA се представя едновременно с GTE и без него е невалиден.

Общата митническа стойност на декларираните стоки трябва да бъде посочена в колона 12. Това ще бъде сумата от колони 45 на основния и допълнителните листове на CCD.

Митническите служители може да не са съгласни с обявената стойност на декларатора и след това тя се коригира. Митническите служители могат, в случаите, посочени в член 7, точка 7 от Кодекса на труда на Руската федерация, самостоятелно да определят митническата стойност.

Вносителят може да обжалва решението на митницата в съда и да получи разяснения относно детайлите на направеното от него изчисление (клаузи 3, 4, член 16 от Закона на РФ „За митническата тарифа“).

Митническите органи трябва да освободят стоките не по -късно от три работни дни от датата на приемане на митническата декларация, както и от деня, в който стоките са представени на митническите органи (член 152 от Кодекса на труда на Руската федерация), следователно стоките могат да бъдат освободени, а митническите плащания се начисляват по -късно.

Корекцията на разходите се извършва чрез специален формуляр (CTS). Ако в резултат на корекцията размерът на митническите плащания се е увеличил, трябва да се извърши допълнително плащане.

Плащането на допълнително изчислени суми мита и данъци трябва да се извърши в рамките на 10 работни дни от датата на получаване на искането на митническите служители. В този случай не се начисляват санкции за допълнителния размер на митата и данъците, платени през посочения период.

Митницата проверява правилността на попълването на посочените формуляри и получаването на допълнително платената сума от митническите плащания и взема решение за освобождаване на стоките. До този момент стоките са в склада за временно съхранение.

В някои случаи подобна проверка и корекция може да доведе до глоба с възможна конфискация. Това се случва, ако причината за корекцията на митническата стойност е:

• идентифициране на фиктивни документи и / или неточна информация за продукта;
• умишлено укриване и / или изкривяване на информацията за обстоятелствата на сделката и лицата, участващи в нея.

Корекцията на стойността се използва само за изчисляване на митническата стойност. В счетоводството стоките се отразяват на цената, посочена в договора (включително други разходи).

Размерите на митата и таксите, платени при вноса на стоки, са изцяло включени в действителната стойност на стоките.

Действително платените суми на ДДС при митниците се приспадат при осчетоводяването на внесени стоки (с изключение на случаите, посочени в член 2, точка 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Акцизите са включени в цената на внесените стоки (с изключение на случаите, посочени в член 3, точка 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

CCD и KTS се записват в дневника на получените фактури, съответно се прави запис в книгата за покупки.

В данъчното счетоводство могат да се прилагат счетоводни данни. Митническите плащания в пълен размер се включват в разходите, взети предвид при изчисляване на данък върху дохода.

Изчисляване на мита и такси

В колоната „Тип“ въведете двуцифрен код на плащане в съответствие с класификатора на митническите плащания. Кодове 10 - 13 означават рублови и валутни такси за митническо оформяне, 20 - мито при внос, 32 - 36 и 38 - "вносен" ДДС, в зависимост от неговия курс и страната на произход на стоките.

Срещу него, в колоната "База на начисляване", посочете основата за изчисляване на това плащане. По правило се изразява в парични единици (руски рубли). В случай на изчисляване на митническото плащане по конкретна ставка, размерът на облагаемата основа в други мерни единици се вписва в тази колона.

В колоните „Курсове“ и „Суми“ се въвеждат съответно процентът на митническото плащане и сумата в рубли и копейки, които трябва да бъдат платени. Колона "SP" (начин на плащане) е предназначена за буквения код на начина на плащане. Например кодът „BN“ - безкасово плащане, KT - в брой, TC - с използването на пластмасови карти, базирани на микропроцесори.

Подробностите за изчислението са дадени в колона "Б. Подробности за изчислението". Той съдържа информация за всички митнически плащания, дължими във връзка с декларирането на всички стоки, посочени в CCD. В него се правят записи, състоящи се от четири групи числа, разделени с тирета.

Първата група числа означава кода на вида на митническото плащане, следващата група - нейната сума във валутата, в която плащането е действително платено, последвано от кода на валутата на плащане. И накрая, нейният курс към руската рубла, определен от Централната банка на Руската федерация в деня на подаване на CCD. Размерът на плащането се закръглява до два знака след десетичната запетая според правилата на математиката. Таксите за регистрация на валута са посочени във валутата, в която трябва да бъдат преведени.

Ако плащането е направено в рубли, няма нужда да залагате (в този случай записът се състои от три групи числа). Например 12-6571.11-810 ще означава, че е платена рублова такса за митническо освобождаване (код 12) в размер на 6571.11 рубли (кодът на валутата е рубли, в съответствие с общоруския класификатор на валути-810) .

Моля, обърнете внимание, че тази колона съдържа сумите на всички данъци и такси, платени при регистриране на всички стоки, декларирани в CCD, тоест тези, посочени в колони 47 на основния и всички допълнителни листове.

Изчисляването на митническите плащания е както следва.

Ставките на таксите за митническо освобождаване са 0,1% за рублови такси и 0,05% за чуждестранна валута. Въпреки това, в случай, че стоките са били освободени извън местонахождението на митническия орган или извън неговото работно време, таксите за освобождаване се начисляват по двойни ставки (съответно, те могат да бъдат 0,2 и 0,1%).

Операциите по вноса на стоки на митническата територия на Руската федерация се признават като обекти на данъчно облагане с ДДС (алинея 4 от параграф 1 на член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчната основа се определя в съответствие с глава 21 "Данък върху добавената стойност" от Данъчния кодекс на Руската федерация и митническото законодателство на Руската федерация (член 1, точка 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Съгласно член 160, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при внос на стоки данъчната основа се определя като сумата от митническата стойност, подлежаща на плащане на мита и акцизи (за акцизни стоки). Размерът на ДДС, платим към митническия орган, се изчислява в съответствие с член 166, точка 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация като процент от данъчната основа, съответстваща на данъчната ставка.

Ако вносителят внася акцизни стоки, на някои от тях трябва да бъдат платени акцизи на митницата. Ставките им са дадени в член 193 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Акцизите не се събират, ако стоките са внесени от Беларус (член 13 от Федералния закон от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ) или при специални митнически режими (например реекспорт, преработка под митнически контрол и др.) .

Счетоводство и данъчно счетоводство

Размерът на вносното мито и таксите за митническо оформяне е включен в покупната цена на придобитите активи (стоки и материали - клаузи 5 и 6 от PBU 5/01, дълготрайни активи - клауза 8 от PBU 6/01).

В този случай окабеляването се извършва:

Дебит 41 (07, 08, 10, 15) Кредит 68 подсметка „Изчисления на мита“ (76 „Изчисления на мита“)

Начисляват се вносни мита и мита.

В данъчното счетоводство всичко не е толкова просто.

Стойността на стоките от инвентара, включени в материални разходи, се определя въз основа на цените за тяхното придобиване, включително вносните мита и данъци (член 2, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест цената на материалите и в двата вида счетоводство включва митнически такси и мита.

Цена стокисе определя от цената на придобиването им съгласно условията на договора (алинея 3 от точка 1 на членове 268 и 320 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Митническите такси и такси за митническо освобождаване, платени на митническия орган, не се формират в данъчното счетоводство за стойността на стоките. За целите на данъчното облагане на печалбите, митата и митата, платени при вноса на стоки, са непреки разходи и се признават в месеца на тяхното изпълнение (членове 252, 320, 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По този начин стойността на внесените стоки в счетоводното и данъчното счетоводство ще се различава.

Начална цена дълготрайни активисе дефинира като сумата на разходите за нейното придобиване, изграждане, производство, доставка и привеждане в състояние, в което е подходяща за използване, с изключение на данъци, които се приспадат или включват в разходите (член 1, точка 25 от Данъка) Кодекс на Руската федерация). Тоест в Данъчния кодекс няма пряка индикация - дали е необходимо да се включат митническите плащания в първоначалната стойност на дълготрайния актив.

От друга страна, други разходи, свързани с производството и продажбите, включват сумите на данъците и таксите, начислени в съответствие с процедурата, установена от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите, с изключение на тези, изброени в член 270 от Данъка Кодекс на Руската федерация (алинея 1, параграф 1 на член 264 от Данъчния кодекс на РФ). Процедурата за изчисляване и плащане на мита и митнически такси се установява не от данъчно, а от митническо законодателство (член 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно размерите на съответните митнически плащания по тази позиция не могат да бъдат взети предвид, но могат да бъдат отнесени към други разходи, свързани с производството и (или) продажбата, въз основа на член 26, параграф 1, алинея 49 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Каква опция да изберете за отчитане на митническите плащания? Най -вероятно много счетоводители ще изберат този, последван от данъчните власти. Позицията на данъчните органи по този въпрос е посочена в писмото на Министерството на данъците и митата на Русия от 05.09.2003 г. № VG-6-02 / 945. Данъчните органи предписват включването на вносните мита в състава на други разходи, свързани с производството и продажбата, а не в покупната цена на стоките. Но това работи само за стоки. И цената на материалите и дълготрайните активи, според данъчните служители, се определя, като се вземат предвид митата. По този начин цената на дълготрайния актив в двете сметки може да бъде сближена без конфликт с данъчните власти.

ДДС, платен на митницатаза вносни стоки (включително дълготрайни активи, материали), могат да бъдат приспаднати (член 2, точка 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай закупените стоки трябва да бъдат закупени за изпълнение на производствени дейности или други операции, облагаеми с ДДС, или за препродажба.

Моля, обърнете внимание: ДДС се приспада в данъчния период (месец или тримесечие), през който вносни стоки, дълготрайни активи или нематериални активи са капитализирани в баланса на компанията. До този момент парите за стоките са прехвърлени на чуждестранен партньор или не - няма значение (точка 44 от Методологическите препоръки за прилагане на глава 21 „Данък върху добавената стойност“ от Данъчния кодекс на Руската федерация, одобрен със заповед на Министерството на данъците и таксите на Русия от 20.12.2000 г. № BG-3-03 / 447).

Документите, потвърждаващи правото на приспадане, в този случай ще бъдат външноикономическо споразумение (договор), фактура (сметка) и товарна митническа декларация, където размерът на ДДС, платен в митницата, е записан в колона 47.

Има случаи, когато ДДС, платен на митницата, се приспада неприемливо, но е включена в цената на закупените стоки. Тези случаи са изброени в член 170, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ето основните от тях:

• вносни стоки се използват за производство и продажба на стоки, които не подлежат на облагане с ДДС;
• вносни стоки се използват за производство и продажба на стоки, чието място на продажба не е призната територията на Русия;
• купувачът на внесени стоки не е данъкоплатец по ДДС или е използвал правото си на освобождаване от данък (член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• се предполага, че вносни стоки се използват за операции, които не са признати за продажба на стоки (работи, услуги) съгласно член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Можете да регистрирате CCD в книгата за покупки само ако: ДДС е платен в митницата; стоките се капитализират.

Всички GTE трябва да бъдат регистрирани в книгата за покупки (точка 10 от Постановлението на правителството на Руската федерация от 02.12.2000 г. № 914). Ако артикулът е освободен от ДДС, в книгата за покупки се прави бележка „без ДДС“. Посочени са и документите за плащане, потвърждаващи действителното плащане на данък върху добавената стойност към митническия орган.

За да направите това, трябва да посочите в книгата за покупки:

в колона 6 - страната на произход на стоките и номера на CCD (забележка: не е необходимо да се записва датата на регистрация на CCD, тъй като тя вече се съдържа в номера на CCD);

• в колона 3 - датата на действителното плащане на ДДС при внос на стоки въз основа на платежни документи;
• в колона 4 - датата на регистрация на вносни стоки (работи, услуги);
• в колона 5 - името на продавача;
• в колона 8б (9б, 11б) - сумата на платения ДДС;
• в колона 8а (9а, 10, 11а) - митническата стойност на стоките, като се вземат предвид митата и акцизите;
• в колона 7 - сумата от колони 8а и 8б (9а и 9б, 11а и 11б).

Фирма "Весна" получи от чуждестранния доставчик "PPE-group" пратка стока от Германия, чиято стойност на договора е 18 000 евро.
Размерът на митото е 3600 евро, а размерът на ДДС, платен на митницата:
(18 000 EUR + 3600 EUR) x 18% = 3888 EUR.
Митническите плащания са преведени на 25 май 2004 г. с платежно нареждане № 201. Официалният курс на Централната банка на Руската федерация към тази дата е 35,60 рубли / евро. Следователно бяха изброени следните: мито - 128 160 рубли. (3600 EUR х 35,6 рубли / EUR) и ДДС - 138 412,80 рубли. (3888 EUR x 35,6 рубли / EUR).
При внос на стоки е издадена товарна митническа декларация под номер 10004002/250504/0004236. На същия ден стоките бяха приети за счетоводство (имаше прехвърляне на собствеността въз основа на условията на договора).
На 25 май 2004 г. в книгата за пазаруване на фирма "Весна" е направено вписване:
В колона 8а посочваме митническата стойност на стоките в рубли: (18 000 EUR + 3600 EUR) x 35,6 рубли / EUR = 768 960 рубли.
Колона 8 - сумата на митническата стойност на стоките с ДДС: 768 960 рубли. + 138 412,80 рубли = 907 372.80 рубли.
Записът в Книгата за покупки ще изглежда, както е показано в Таблица 1.

маса 1

Нека разгледаме по -подробно счетоводството на митата при закупуване на стоки в търговски организации.

Установихме, че митата и митата формират облагаема печалба за един отчетен период, а счетоводната печалба - в следващите отчетни периоди (тъй като закупените стоки се продават). В тази връзка търговска организация има облагаема временна разлика, което води до формиране на отсрочено данъчно задължение, тъй като в счетоводството разходите се признават по-късно, отколкото в данъчните (алинеи 8-10, 12, 15 PBU 18/02 "Счетоводство за данъчни изчисления с печалба "). Нека разгледаме как да вземем предвид разликата, възникнала с помощта на конкретен пример.

Пример 2

На 31 март 2004 г. организация за търговия на едро (данъкоплатец по ДДС) закупи стоки с договорна стойност 29 413,8 щ. Д. По договор, сключен с чуждестранен контрагент. Доставката на стоки се извършва при условията на митниците DDU на определен град (ДОСТАВКА БЕЗ ПЛАЩАНЕ НА ДЪЛЖИТЕЛНОСТ (ИМЕ НА ДЕСТИНАЦИЯ) - ДОСТАВЕН ДЪЛГ НЕПЛАТЕН (НАЗВАНО МЕСТО НА ДЕСТИНАЦИЯ) DDU ......., т.е. отговорност на купувача). Собствеността на стоките преминава към организацията в момента на регистрация на митническата декларация за товар (CCD). Организацията плаща:

• вносно мито в рубли в размер на 10 процента от митническата стойност на стоките;
• митнически такси в размер на 0,1 процента в рубли и 0,05 процента във валута;
• в размер на 18 процента от митническата стойност на стоките и дължимото мито.

В счетоводството са направени следните записи:

Дебит 76 Кредит 51

92 302 рубли (29 413,8 USD x 10% x 31 3805 рубли за USD) - вносните мита са платени в рубли;

Дебит 76 Кредит 51

461,51 рубли (29 413,8 USD x 31 3805 рубли на USD x 0,05%) - митото е платено в чуждестранна валута (тип 11);

Дебит 76 Кредит 51

923,02 рубли (29 413,8 USD x 31 3805 рубли. USD x 0,1%) - митото е платено в рубли (тип 10);

Дебит 76 Кредит 51

182 757,9 рубли ((29 413,8 USD x 31 3805 рубли на USD + 92 302 рубли) x 18%) - ДДС е платен в размер на 18 процента от сумата на митническата стойност на стоките и дължимото мито;

Дебит 41-1 Кредит 60

923 019,75 рубли (29 413,8 USD x 31 3805 рубли на USD) - отразява действителната цена на стоките към датата на прехвърляне на собствеността;

Дебит 41-4 Кредит 76

93 686,53 рубли (92 302 + 461,51 + 923,02) - взети са предвид вносните мита и митническите такси;

Дебит 19 Кредит 76

182 757,9 рубли - ДДС, платен на митницата, се взема предвид;

Дебит 68 Кредит 19

182 757,9 рубли - приет за приспадане на ДДС;

Дебит 62 Кредит 90-1

720 000 рубли - признават се приходи от продажба на стоки;

Дебит 90-3 Кредит 68

120 000 рубли - ДДС върху продажбите се отразява;

Дебит 90-2 Кредит 41-1

461 509,88 рубли (923 019,75 рубли х 50%) - стойността на продадените стоки е отписана;

Дебит 90-3 Кредит 41-4 "Облагаема временна разлика"

46 843,27 рубли (93 686,53 рубли x 50%) - 50 процента от митата и данъците, свързани с продадените стоки, са отписани;

Дебит 90-9 Кредит 99-1

91 646,85 рубли (720 000 - 120 000 - 461 509,88 - 46 843,27) - финансовият резултат е отразен;

Дебит 99-2 Кредит 68

21 995 рубли (91 646,85 рубли х 24%) - отразява условен данък върху дохода.

Облагаемата печалба от продажбата на стоки за отчетния период възлиза на 44 803,59 рубли. (720 000 - 120 000 - 461 509,88 - 93 686,53).

Дебит 68 Кредит 77

11 242 рубли ((93 686.53 - 46 843.27) х 24%) - отразено е отложено данъчно задължение.

данък върху дохода, платим в бюджета, ще възлиза на 10 753 рубли. (21 995-11 242).

Отсрочените данъчни задължения ще намалят или ще бъдат изцяло уредени с намаляването на облагаемите временни разлики или изцяло уредени (в този случай в следващите периоди, когато останалите вносни стоки се продават). Сумите, с които отсрочените данъчни задължения са намалени или напълно погасени през отчетния период, се отразяват в счетоводството чрез дебитно записване по сметка 77 и кредит по сметка 68.

Оптимизираме счетоводството на митническите плащания

Счетоводителите често задават въпроса как включвате митата в цената на материалите?

Тези, които отчитат стоки, търсят начини за отчитане на митата, за да доближат стойността на стоките в счетоводството до тяхната данъчна стойност и да не използват PBU 18/02. И има такива възможности за оптимизиране на счетоводството с помощта на счетоводните разпоредби.

Първо, нека се обърнем към Правилника за счетоводството "Счетоводно отчитане на запасите" PBU 5/01, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 09.06.2001 г. № 44n, в параграф 2 от който се казва, че стоките са част от запаси, закупени или получени от други юридически или физически лица, и държани за продажба.

На второ място, в Приложение 2 към Методическите указания за отчитане на материалните запаси, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119н, митническите и други плащания, свързани с вноса на материални активи, са посочени като неразделна част част от транспортните разходи и разходите за поръчки (TZR).

Разгледайте възможностите за отчитане на митническите разходи като част от цената на материалите и стоките.

... материали

Вариант първи.От практическа гледна точка е много трудно да се включат транспортните разходи в действителната цена на всеки конкретен материал. Наистина, обикновено в придружаващите документи на доставчици са посочени материали с няколко имена (понякога няколко десетки). В този случай общата сума на митническите плащания трябва да бъде разпределена между всички стойности на стойностите, които са получени съгласно тази CCD. Пропорционално на коя база да го направите - цена, количество (маса) или някакъв друг показател? В зависимост от базата резултатът от разпределението на разходите за единица стока ще бъде различен.

Според нас е по -логично митническите плащания да се разпределят пропорционално на цената на материалите, а не на количеството. Всъщност една товарителница може да съдържа материали с различни количествени измервания. Освен това по правило се плащат мита върху договорната цена на внесените стоки.

Препоръчително е да използвате тази счетоводна опция за организации с малък набор от материали.

Избраният показател за разпределение на митническите плащания трябва да бъде фиксиран в счетоводната политика на организацията.

Вариант втори... Счетоводителят може да използва опцията за отчитане на транспортните разходи и разходите за поръчки, описани в параграфи 80 и 83 от Методологическите препоръки за отчитане на материалните запаси, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119н. Състои се в използване на отстъпка.

Цената за оценка може да бъде договорната цена на доставчика или действителната цена според данните от предходния месец, планираната цена и т.н.

В този случай останалите разходи, включени в действителната цена на материалите (отклонения от ценовата книга), се отчитат отделно като част от транспортните разходи и разходите за поръчки по отделна подсметка по сметка 16 „Отклонение в стойността на материалните активи“ или по отделна подсметка към сметка 10 "Материали".

Колко ще бъдат подсметките на такива отклонения, към коя номенклатура от материали ще бъдат създадени, как да бъдат отписани, организацията решава сама и фиксира избраните методи в счетоводната политика.

След това материалите се отписват за производство по един от разрешените начини (на цената на всяка единица, на средната цена, по метода FIFO или LIFO). Но се взема предвид само книжната цена на този материал. Тя например може да избере договорната цена на вносен материал.

Но отклоненията под формата на транспортни разходи и разходи за поръчки се отписват средно за отделни видове или групи.

Първо се установява средният коефициент на отклонения, който показва колко отклонения, възникнали за един месец, падат върху 1 рубла от стойността на материалите, получени за един месец (клауза 87 от Методиката за отчитане на материалните запаси). Освен това, както размерът на отклоненията, така и цената на получените материали се изчисляват, като се вземат предвид салдата в началото на месеца.

След това намерената стойност се умножава по себестойността на отписаните материали и резултатът се дължи на увеличаването (покачването на цената) на балансовата стойност на използваните материали.

Тук трябва да запомните още едно правило. Позволено е, с малко специфично тегло на транспортните разходи или отклонения (не повече от 10 процента от балансовата стойност на материалите), да ги отпишете изцяло като увеличение на цената на използваните материали веднага след края на месеца . Тогава изчислението не се прави.

Това правило може да се използва от много хора.

Първо, митническите такси варират. Основната част от тях се състои от вносни мита (припомнете, че техните ставки законодателството позволява да се установят диференцирано в зависимост от страната на произход на стоките - чл. 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тя може да бъде 5% или 10%. Като се има предвид фактът, че митата в общ размер възлизат на по -малко от 1% от цената, е напълно възможно делът на митата да бъде не повече от 10% от договорната цена на вносни материали. И следователно те могат незабавно да бъдат отписани за разходи съгласно счетоводните правила.

В данъчното счетоводство митническите разходи също се вземат предвид при формирането на цената на материалите (член 2, точка 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчният кодекс на Руската федерация обаче не съдържа правила за разпределение на тези разходи за единица материал. Според нас в този случай следва да се приложи същият метод за формиране на цената на материалите, както в счетоводството. Тя трябва да бъде посочена в счетоводната политика на организацията за данъчни цели.

... стоки

Ако в счетоводството организацията отчита митническите разходи в стойността на стоките, тогава принципите на разпределение ще бъдат същите като при материалите.

Обикновено търговските организации не включват разходите за доставка на стоки в тяхната цена, но се вземат предвид като част от разходите за продажба по сметка 44 „Разходи за продажба“. По сметка 44 също е възможно да се вземат предвид TZR по различни начини.

На първо място, ако организацията получава стоки на отстъпка, е необходимо да се реши дали да се отделят транспортните разходи от общата маса отклонения от цената на отстъпката или не. В първия случай транспортните разходи трябва да бъдат записани в отделна подсметка „Транспортни разходи за доставка на стоки до складове“ към сметка 44 „Разходи за продажби“.

Ако решите да вземете предвид транспортните разходи по отделна подсметка по сметка 44, трябва да решите дали да преброите разходите (транспортните разходи за доставка), дължими на баланса на стоките в края на отчетния период, със специално изчисление или не . В зависимост от това тази подсметка или ще има пренесено салдо, или в края на месеца няма да има салдо.

Тъй като в данъчното счетоводство това изчисление се прави само за разходите, свързани с доставката, тези разходи трябва да бъдат отделени от митническите плащания, като се разпределят отделни подсметки за всяка от тях.

В зависимост от обема на митата, можете да предвидите възможности за тяхното отписване като разходи: изцяло или в определена пропорция.

Този метод на изчисляване също ви позволява да приближите счетоводството до данъка. За пълното им съвпадение обаче е необходимо размерът на транспортните разходи и договорната цена на стоките по двете сметки да са еднакви.

Ако решите да не изчислявате разходите за дистрибуция за останалата част от стоките, тогава в края на месеца всички разходи, събрани по сметка 44, могат да бъдат отписани по дебита на сметка 90. Тази опция е разрешена от параграф 9 от PBU 10 /99 "Разходи на организацията". Според него всички разходи за продажби, които се разбират като разходи за продажби, могат да бъдат включени изцяло в себестойността на продадените стоки. В този случай сметка 44 няма да има баланс в края на месеца.

Така че, има много възможности за счетоводство, всички сме ги кръстили. Всяка организация има свои собствени специфики на транспортните разходи и разходите за обществени поръчки и собствен обем на митническите плащания. Следователно всеки главен счетоводител решава по какъв начин да го поправи независимо в счетоводната политика, разчитайки на регулаторни документи и своята професионална преценка.

Близки перспективи

Минималните суми се начисляват върху суровини и някои полуфабрикати, внесени за национално производство, максималните - от продукти, които са конкуренти на местните продукти.

Хуманитарна и техническа помощ, стоки от държави, влизащи в зоната за свободна търговия със страната на местоназначение, оборудване от категорията дълготрайни активи, внесени за развитие на съвместни предприятия, информационни стоки, валута, ценни книжа, стоки за лична употреба са освободени от вноската . Освобождаванията от вносни мита се наричат ​​тарифни преференции.

Ставки на вносните мита

Размерът на плащането се определя от политиката на държавата и е фиксиран на законодателно ниво. В Русия основата за изчисляване на вносните мита са базовите ставки (показани в 10-цифрени кодове на стоки на TN VED). Те се изчисляват и редовно се преглеждат от комисията на Министерството на финансите, фиксирани са в Единната митническа тарифа (ETT) и могат да бъдат:

• ad valorem (% от митническата стойност се плаща) - митото се изчислява чрез умножаване на стойностите на митническата стойност и ставка. Например, партида детергенти се внася с митническа стойност (посочена в декларацията) от 400 хиляди рубли. Стойността на адвалорната ставка (може лесно да се разпознае по кода на TN VED, в случая това е 3402209000) е 6,5%. Умножавайки 400 000 по 0,065, получаваме размера на вносното мито - 26 хиляди рубли;
• специфичен (таксата се заплаща за броя единици) - митото е равно на произведението от стойността на курса, количеството на стоките и обменния курс. Например, при внос на 500 чифта обувки (курсът е 0,47 евро за чифт, обменният курс е 78 рубли за евро), вносното мито ще бъде: 500 × 0,47 × 78 = 18330 рубли;
• комбинирани (включително свойствата на двата предишни) - документирани могат да изглеждат така: 10% от цената, но не по -малко от 0,15 евро за 1 кг.

Размерът на таксата за един и същ продукт, внесен от различни държави, може да се различава (при равни други условия). Например, в Русия се внася 400 кг какао на прах с митническа стойност на партида от 2 хиляди долара (кодът TN VED за какао на прах е 1805000000, няма специални условия, базовата ставка е 5%):

• ако доставката се извършва от Испания, тогава размерът на вносното мито ще бъде 100 долара, тъй като тарифният коефициент е равен на единица (2000 умножена по 1 и по 0,05 - получаваме 100 долара);
• ако от Китай - 75 долара - Китай е част от 103 развиващи се страни, за чиито стоки в Русия се прилага 75% преференциална ставка (митнически коефициент, равен на 0,75);
• от Етиопия - без мито - тази страна е включена в списъка на 49 държави, някои от които не подлежат на мито при внос в Русия.

Някои групи стоки могат да се внасят по други видове ставки: селскостопански продукти по сезонни цени, стоки, конкуриращи се с местните производители по отношение на антидъмпинговите ставки, продукти, произведени с помощта на субсидии при компенсаторни ставки.

Крайната сума, която ще трябва да бъде платена за вноса на стоки или превозни средства, зависи от:

• вид стоки (номенклатура на стоките, предмет на външнотърговския код), държава на произход, нейната митническа (да не се бърка с покупка / договор) стойност;
• наличието / отсъствието на митнически облекчения, привилегии, квоти, предпочитания (като правило можете да получите актуална информация по този въпрос от брокер).

Търговски и политически инструмент

Вносните мита принадлежат към групата на търговските и политическите инструменти. В Русия основните 100% ставки се прилагат за стоки, внесени от страни, които са в приятелски отношения с него, максималните (200%) - за стоки от страни, с които има напрежение, както и продукти с неизвестен произход.

Вносните мита са задължителна такса, плащана от стопански субекти като част от други митнически плащания при внос на стоки.

Този вид държавна такса съществува по целия свят. Въпреки че броят и пропорциите се различават много значително, въпреки това общият метод за тяхното формиране е еднакъв навсякъде - всички страни имат минимални мита върху вноса на суровини за собствено производство и максимални мита за готови продукти, конкуриращи се с подобен национален производител. Нека поговорим за вносните мита в Русия.

Кой определя ставката на вносните мита?

Конкретният цифров израз на тарифите за внос на стоки зависи от икономическата и икономическата картина в страната. В Руската федерация ставките на вносни мита се определят от специална комисия към Министерството на финансите, след това се изготвят съответните постановления на Кабинета на министрите, всички промени се записват в Митническата тарифа на Руската федерация. Базовата ставка се присвоява на определен вид продукт (показва се в 10-цифрения TN VED код). Но това е теория.

На практика сумите се изчисляват въз основа на:

• TN VED код;
• страна на произход на стоките;
• наличие / липса на специални условия;
• митническата стойност на доставените стоки.

Имайте предвид, че специалните условия включват различни видове персонализирани квоти, сезонни, защитни, антидъмпингови и изравнителни ставки, които са временни и / или изключителни. За актуална информация за тяхната наличност е по-добре да се консултирате с брокер.

Нека разгледаме общи примери със същите начални числа, но с различни изходни резултати.

Компанията иска да внесе 500 кг бял шоколад в страната, митническата стойност на пратката е 1000.00 USD. Помощ за продукта:

• TN VED код 1704903000;
• няма специални условия;
• базово мито 12%, но не по -малко от 0,15 EUR / kg.

• За пратки от Испания се начислява мито в размер на 120.00 USD за цялата пратка.
• Ако донесем същото от Китай - 90.00 USD.
• При доставка от Азербайджан митото е нулево.

Защо така?

1. За стоки TN VED 1704903000, доставени от Испания, коефициентът на вносните мита е 1 (Испания принадлежи към 130 държави, с които Русия е в така наречения режим на най-облагодетелствана нация).
2. За стоки TN VED 1704903000, доставени от Китай- коефициентът на вносно мито при потвърждаване на страната на произход е 0,75 (за Китай и 102 други развиващи се страни митническата тарифа на Руската федерация предвижда 75% преференциална ставка).
3. За стоки TN VED 1704903000, доставени от Азербайджан, коефициентът за потвърждаване на страната на произход е 0 (от Азербайджан и 48 други най-слабо развити страни, някои стоки се внасят безмитно).

Списъкът на държавите, принадлежащи към една или друга категория, е определен с 18 -то решение на Междудържавния съвет на ЕврАзЕС и Комисията на ТС No 130 от 27 ноември 2009 г.

Залагания 2015 г.

На 1 септември 2015 г. влязоха в сила нови вносни ставки, приети с редица решения на Съвета на Евразийската икономическа комисия. Най -често цифрите са се променили в посока на намаляване.

Увеличаването на тарифите засегна някои видове риба, сладкарски изделия, минерали, петролни продукти, химически продукти, полимери, целулоза. Също така под увеличението са отпадъците от благородни метали, някои двигатели, металообработващо оборудване с ЦПУ, електрически компоненти, железопътни вагони, автомобили с електрически двигатели, военно -транспортни самолети, фериботи, коронарни стентове и часовникови компоненти.

Промените в тарифите са свързани с текущата ситуация в страната и с изпълнението от страна на Руската федерация на нейните задължения по СТО. Скоро тарифите може да се ревизират отново. За начинаещи участници във външноикономическата дейност говорихме за правилата за изчисляване на митническите плащания, а в друга статия има информация за.

Какво трябва да изчислите?

• номенклатура на стоките, предмет на външнотърговския коддоставените стоки и текущата базова ставка;
• страна на произход(за да разберете коефициента);
• действие на специални тарифизадължения;
• вносната митническа стойност на стоките(да не се бърка с покупната / договорната цена) за продукт, за който са приложими адвалорни тарифи;
• количество доставени стоки в единицикоито се използват за плащания без валута;
• валутни курсовеза мултивалутни транзакции.

Ако има специални условия, процентът се изчислява индивидуално.

• чрез умножаване на митническата стойност по процентната ставка (за адвалорни мита) с правилния коефициент. Как се изчислява митото ad valorem ,;
• чрез умножаване на количеството стоки по приложимата тарифа без валута, като се вземе предвид коефициентът.

Освобождаване от плащане на вносни мита и тарифни облекчения за стоки

Митническите облагания при внос се наричат ​​още тарифни облекчения. Последните се предоставят под формата на пълно или частично освобождаване от плащане, докато в зависимост от страната на произход и целта на вноса на стоките.

• Страна на произход: Страните от ОНД и най-слабо развитите страни от списъка за 2009 г. са напълно освободени, при условие че се потвърди страната на производство (сертификат ST-1 за ОНД, сертификат за произход, формуляр А-1 за други страни, за стоки на стойност до 5000 достатъчно е да посочите страната на произход в търговската фактура).
• Целта на вноса и целта на стоките: хуманитарна и техническа помощ, както и стоки, свързани с дълготрайни производствени активи, внесени в Руската федерация с цел вноска в задължителните фондове на съвместните предприятия, са освободени от мита.