Steuersystem für den Verkauf und Einbau von Fenstern. Diese Plastikfenster. Probleme der Anwendung von envd. Was ist, wenn es in Ihrer Stadt keine Vertreter großer Unternehmen gibt?

Wahrscheinlich wurde keiner einzigen Aktivität in Bezug auf die Übertragung auf die Zahlung von UTII so viel Aufmerksamkeit geschenkt wie der Herstellung und Installation von Kunststofffenstern. Diese Art von Aktivität scheint speziell darauf ausgelegt zu sein, dem leidgeprüften Buchhalter die Feinheiten der Anwendung dieser besonderen Steuerregelung beizubringen.

Andererseits ist die Verwendung von UTII in Bezug auf Kunststofffenster ein fruchtbares Thema für zahlreiche Erläuterungen des russischen Finanzministeriums, die bekanntlich die gewünschte Gewissheit bringen, aber nicht immer im Sinne des Steuerzahlers. Zur Sicherheit bemerken wir folgendes.

Heute ist die Situation mit dem Verständnis der Anwendung von UTII viel stabiler als beispielsweise im Jahr 2005, als sich die Praxis und die Ansichten des Finanzministeriums zu vielen Themen gerade herausbildeten. Jetzt können wir über einen bewährten Ansatz sprechen, den wir versuchen aufzudecken, und auch auf die Punkte hinweisen, die der Steuerzahler noch nutzen kann, um die Steuerlast zu verringern und die Buchhaltung zu vereinfachen.

Tatsächlich kann die Installation von Kunststofffenstern mehrere Komponenten umfassen:

Herstellung von Fensterrahmen in Standardkonfiguration für einen unbestimmten Personenkreis;

Herstellung von Fensterrahmen nach Bestellung eines bestimmten Verbrauchers;

Weiterverkauf von Fensterrahmen Dritter - Hersteller;

Tatsächliche Installation von Fensterrahmen in einem neu gebauten Haus oder um alte Rahmen zu ersetzen. Die Kombination dieser Arten von Aktivitäten und das Verfahren für ihre Registrierung wirken sich auf die Besteuerung aus.

Hier ist es möglich, die Anwendung von UTII aus zwei Gründen zu bewerten, die in Art. 346. 26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation:

Rendern Haushaltshilfe Population;

Einzelhandel.

HERSTELLUNG VON FENSTERRAHMEN MIT ANSCHLIESSENDEM VERKAUFEINZELPERSONEN (OHNE INSTALLATION)

Diese Art von Aktivität unterliegt unter keinen Umständen der Übertragung auf die Zahlung von UTII. Das Fehlen eines Elements wie der Installation von Fenstern in dieser Tätigkeit erlaubt es uns eindeutig nicht, über die Erbringung von Dienstleistungen zu sprechen, auch nicht im Sinne von Kapitel 26.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Gleichzeitig ist der springende Punkt unternehmerische Tätigkeit ist ein Fensterhersteller. Daher kann die Tätigkeit nicht als Einzelhandel nach Ziff. 7 S. 2 Kunst. 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Ohne auf die Geschichte des Problems einzugehen, stellen wir fest, dass seit dem 1. Januar 2006 eine Klausel in die Definition des Einzelhandels aufgenommen wurde (Artikel 347.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), wonach der Verkauf von Produkten erfolgt Eigenproduktion(Fertigung) gilt nicht für den Einzelhandel. Die Besteuerung der angegebenen Tätigkeitsart erfolgt nach dem allgemeinen oder vereinfachten Steuersystem.

Wir stellen auch fest, dass ein solches Geschäft typisch für Hersteller ist, die im Rahmen eines Liefervertrags mit Bauunternehmen (Kunden, Auftragnehmern) zusammenarbeiten. Das heißt, ihre Hauptverbraucher sind juristische Personen und die Interessen potenzieller UTII-Zahler werden fast nicht berührt.

WEITERVERKAUF VON FENSTERRAHMEN OHNE MONTAGE

Bei dieser Option kann man nur über die Möglichkeit sprechen, UTII nach Art der Aktivität zu verwenden " Einzelhandel".

Unter Einzelhandel versteht man eine unternehmerische Tätigkeit im Zusammenhang mit dem Handel mit Waren (auch gegen Bargeld sowie mit Zahlungskarten) auf der Grundlage von Einzelhandelsverträgen, mit Ausnahme von Produkten aus eigener Herstellung (Artikel 346.27 der Abgabenordnung des Russische Föderation).

Dementsprechend ist der Verkauf von Fensterrahmen aus fremder Produktion grundlegend für den Einsatz von UTII im Einzelhandel. Das Finanzministerium schließt sich dieser Auslegung an (siehe Schreiben Nr. 03-11-04/3/341 vom 11.07.2006).

"Wenn eine Organisation Kunststofffenster ohne Installation an die Öffentlichkeit verkauft, bezieht sich diese Geschäftstätigkeit auf den Einzelhandel" (siehe Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 11. Juli 2006 N 03-11-04 / 3/341).

Im Hinblick auf die vom Finanzministerium betrachtete Situation stellen wir außerdem fest, dass es für die Anwendung der UTII für den Einzelhandel nicht wesentlich ist, mit wem Einzelhandelsverträge abgeschlossen werden: mit der Bevölkerung oder mit juristischen Personen. Allerdings ist gemäß Art. 492 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation ist ein charakteristisches Merkmal eines Einzelhandelskaufvertrags die Übertragung von Waren, die für den persönlichen, häuslichen, familiären oder sonstigen Gebrauch bestimmt sind, der nicht mit der unternehmerischen Tätigkeit zusammenhängt.

Darüber hinaus kaufen juristische Personen selten Fensterrahmen im Einzelhandel, und die meisten Käuferorganisationen tun dies Baufirmen, Durchführung von Großaufträgen von Fensterrahmen für im Bau befindliche Häuser.

Folglich werden die Beziehungen zu ihnen in der Regel durch einen Liefervertrag formalisiert, und es besteht keine Notwendigkeit, über UTII zu sprechen. Daher das typischste Beispiel aus dem Leben UTII für den Einzelhandel mit Kunststofffenstern - „Weiterverkauf“ von Fenstern an die Bevölkerung ohne Einbau.

Hier erinnern wir daran, dass gemäß Art. 346,29 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bei der Umsetzung des Einzelhandels durch Geschäfte und Pavillons mit einer Fläche Handelsraum nicht mehr als 150 qm für jedes Handelsorganisationsobjekt wird der physische Indikator der Grundrentabilität "die Fläche des Handelsraums in Quadratmetern" verwendet.

Beim Handel durch Objekte von nicht stationären Handelsnetzwerk und einem stationären Handelsnetz ohne Börsenparkett wird der physische Indikator der Grundrentabilität „Handelsplatz“ verwendet.

Beispiel.

LLC "Accept" verkauft Fensterrahmen und Türrahmen, die von Dritten gekauft wurden. Für Verkaufszwecke hat LLC "Accept" einen kleinen Showroom mit einer Fläche von 100 qm, in dem Muster ausgestellt werden. Der Verkauf erfolgt im Einzelhandel, der Käufer trifft seine Wahl direkt auf dem Parkett.

Wenn das entsprechende lokale Gesetz verabschiedet wird, wird die Tätigkeit von LLC "Accept" für den Verkauf von Fensterrahmen und Türrahmen auf die Zahlung von UTII mit dem physischen Indikator "Verkaufsfläche" übertragen.

PRODUKTION (FERTIGUNG) VON FENSTERRAHMEN MITNACHTRAGLICHE INSTALLATION

In diesem Fall können wir über die Anwendung von UTII in Bezug auf den gesamten Zyklus von der Herstellung bis zum Fenstereinbau sprechen, vorbehaltlich einer Reihe von Bedingungen. Diese Tätigkeit gilt als Erbringung persönlicher Dienstleistungen an der Bevölkerung gemäss Art. 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Reservieren wir gleich, dass die Dienstleistung speziell für die Bevölkerung erbracht werden soll, d.h. Einzelpersonen. Die gleiche Tätigkeit in Bezug auf juristische Personen gilt nicht für persönliche Dienstleistungen.

Die Definition von Tätigkeiten für die Anzeige von haushaltsnahen Dienstleistungen an die Bevölkerung gemäß Art. 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation verweist den Steuerzahler auf den Allrussischen Klassifikator für Dienstleistungen an die Bevölkerung OK 002-93 (OKUN), genehmigt durch das Dekret des Staatlichen Standards Russlands vom 28. Juni 1993 N 163 ( nachfolgend Klassifikator genannt).

Unter der Kennziffer 016108 erbringt der Klassifizierer im Rahmen der haushaltsnahen Dienstleistungen Dienstleistungen für den Austausch und die Reparatur von Fensterrahmen.

Bei einer solchen Komponente des Prozesses wie der Fensterherstellung treten Schwierigkeiten auf. Das Finanzministerium weist mit Schreiben vom 15.08.2005 N 03-11-05 / 33 und vom 28.11.2006 N 03-11-04 / 3/510 ausdrücklich darauf hin, dass die Herstellung von Fensterrahmen keine Haushaltsdienstleistung ist.

Das Hauptargument ist, dass wir in Bezug auf den Klassifikator dort wirklich keinen Hinweis auf die Herstellung eines Fensterrahmens oder seines finden Bestandteile. Als Teil einer Reihe anderer haushaltsnaher Dienstleistungen wird die Herstellung jedoch direkt angegeben. Beispielsweise enthält Code 013400 "Reparatur und Herstellung von Metallprodukten", Code 014000 - "Herstellung und Reparatur von Möbeln".

"Die Herstellung von Fensterrahmen gilt nicht für Haushaltsdienstleistungen. In diesem Zusammenhang sollte die unternehmerische Tätigkeit bei der Herstellung von Kunststofffenstern nach dem allgemeinen Steuersystem oder nach dem vereinfachten Steuersystem besteuert werden" (siehe Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 15.08.2005 N 03-11-05/33).

In Anbetracht der Tatsache, dass der Klassifikator die Herstellung von Fenstern nicht vorsieht, ist es unmöglich, nicht von der Unlogik eines solchen Ansatzes durchdrungen zu werden. Tatsache ist, dass die Herstellung von Fenstern in den meisten Fällen ein integraler Bestandteil des Prozesses der Erbringung von Dienstleistungen für deren Einbau ist. Diese Aktivitäten sind die häufigsten, und Dienstleistungen von der Fertigung (Bestellung für die Fertigung) bis zum Fenstereinbau sind am gefragtesten.

Es liegt auf der Hand, dass ein von Privatpersonen montierter Fensterrahmen ein exklusives Produkt ist. Und selbst wenn es einige Standard-Fensterkonfigurationen gibt, kann der Hersteller einfach nicht das Angebot anbieten, das so viele Kunden anzieht wie maßgefertigte Rahmen. Das Finanzministerium hingegen versucht sehr künstlich, eine organische Dienstleistung in zwei Komponenten zu zerlegen. Daher ist die Logik der Kontrollstelle nicht unanfechtbar.

Für die Kombination von Fertigung und Installation sprechen auch die Normen des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation über Haushaltsverträge (Kapitel 37, Absatz 2). Wenn der Steuerzahler im Rahmen eines inländischen Vertrages arbeitet, ist dies die höchste richtige Gestaltung In einer solchen Beziehung sollte die Fertigung als die Ausführung von Arbeiten aus dem Material des Auftragnehmers angesehen werden.

Im Rahmen eines Vertrags verpflichtet sich eine Partei (Auftragnehmer), im Auftrag der anderen Partei (Auftraggeber) Leistungen zu erbringen. bestimmte Arbeit und ihr Ergebnis dem Kunden übergeben, und der Kunde verpflichtet sich, das Ergebnis der Arbeit anzunehmen und dafür zu bezahlen (Absatz 1, Artikel 702 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Gleichzeitig ist gemäß Art. 773 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation wird das Material des Auftragnehmers vom Auftraggeber bei Vertragsschluss ganz oder teilweise bezahlt. Die Schlusszahlung erfolgt nach Eingang der vom Auftragnehmer erbrachten Leistungen beim Auftraggeber. Das heißt, wenn die Herstellungskosten im Preis des Dienstleistungsvertrags enthalten sind, sollte aus Sicht von UTII der gesamte Zyklus als eine einzige Aktivität für die Erbringung persönlicher Dienstleistungen betrachtet werden.

Der Steuerpflichtige ist in der Regel an konkreten Empfehlungen interessiert. Fassen wir daher das Gesagte wie folgt zusammen.

Bei der Herstellung von Fenstern mit anschließendem Einbau für Privatpersonen, insbesondere nach den individuellen Maßen des Kunden, empfehlen wir Ihnen, die Beziehung durch Abschluss eines Verbrauchervertrags zu formalisieren, einschließlich der tatsächlichen Herstellungskosten im Preis der Dienstleistung.

Der Vertrag sollte so gestaltet sein, dass er den Kontrollbehörden möglichst wenig Gründe für eine Abgrenzung der Herstellungstätigkeit liefert Gesamtprozess Dienstleistungen für die Herstellung und Montage von Kunststofffenstern. Formulierungen, die Elemente des Verkaufs eines fertigen Fensters enthalten, sollten vermieden werden. Das Eigentum am Fenster soll unauffällig auf den Kunden als Teil der Gesamtleistung übergehen, deren Zweck nicht die Herstellung eines Fensters, sondern die Erzielung eines Montageergebnisses ist. Wie das Ergebnis der Dienstleistung erreicht wird, entscheidet der Auftragnehmer.

Das gleiche sollte mit dem Preis gemacht werden. Es ist gut, wenn Sie die Kosten für das fertige Fenster zunächst kalkulieren können und diese Kosten standardmäßig in den Preis der Dienstleistung einbeziehen, ohne die Menge als Bestandteil des Vertragspreises anzugeben. Gleichzeitig können die Materialkosten im Vertrag, der der Handlung des Verbrauchervertrags entspricht, separat angegeben werden, wodurch die Kosten für ein "fertiges Fenster ohne Installation" vermieden werden, das die Arbeitskosten für seine Herstellung umfasst. Je weniger "Isolation" der Herstellungsprozess, desto weniger z Steuerbehörden Gründe für eine Reklamation.

Hier ein Beispiel, das dem Steuerzahler im Streitfall am ehesten die stärkste Position vor Gericht verschafft.

Beispiel.

LLC "Windows of the Capital" führt die Herstellung und den Verkauf von Kunststofffenstern nach spezifischen Maßen des Kunden mit anschließender Installation durch. Mit dem Kunden wird ein Werkvertrag abgeschlossen, aus dem hervorgeht, dass der Kunde die Materialkosten für die Arbeit zum Zeitpunkt der Vertragsunterzeichnung vergütet.

Gegenstand des Vertrages ist die Ausführung von Arbeiten zur Installation von Kunststofffenstern durch LLC "Windows of the Capital", die von Kräften und aus dem Material der LLC durchgeführt werden.

Der Auftragspreis setzt sich aus den Materialkosten des Auftragnehmers und den Kosten der Auftragsarbeiten zusammen.

LLC "Windows of the Capital" beantragt und zahlt UTII in Bezug auf alle Aktivitäten für den Verkauf und die Installation von Kunststofffenstern als "Haushaltsdienstleistungen für die Bevölkerung". Physischer Indikator der Grundrentabilität "Anzahl der Mitarbeiter".

INSTALLATION VON WINDOWS VON DRITTANBIETERN

Das Vorhandensein eines Elements wie der Installation ermöglicht es Ihnen, über Dienstleistungen zu sprechen.

Wenn solche Dienstleistungen für die Bevölkerung erbracht werden, liegen gemäß Klassifikator haushaltsnahe Dienstleistungen vor, daher ist UTII für haushaltsnahe Dienstleistungen anwendbar.

Bitte beachten Sie, dass dieser Service juristische Person impliziert nicht die Möglichkeit, UTII für Haushaltsdienstleistungen auf der Grundlage der Definition von Haushaltsdienstleistungen im Sinne von Kapitel 26.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) anzuwenden. Die Besteuerung im letzteren Fall sollte gemäß der allgemeinen Regelung oder dem STS erfolgen.

In der Interpretation der vom Klassifizierer angebotenen Haushaltsdienstleistungen sah das Finanzministerium Russlands einen weiteren Grund für die Ablehnung der Anwendung von UTII (Schreiben vom 12.07.2006 N 03-11-04 / 3/344). Der Klassifikator bezieht sich nur auf „Haushalts“-Dienstleistungen für die Reparatur und den Austausch von Fensterrahmen. Das Finanzministerium kommt zu dem Schluss, dass nur diese Fenstereinbaudienste auf UTII übertragen werden, wenn der Einbau zum Austausch vorhandener Fenster durchgeführt wird. Das heißt, die Tätigkeit des Einbaus von Fenstern an im Bau befindlichen Häusern durch Einzelpersonen unterliegt nicht der Übertragung auf UTII!

Außerdem schließt das Finanzministerium von der im Klassifikator vorgesehenen „Reparatur“ von Fensterrahmen die Gewährleistungsreparatur zuvor gelieferter Produkte aus, da letztere im Klassifikator nicht direkt genannt wird.

Wenn die Verfügbarkeit von Garantiereparaturen noch durch Dokumente nachgewiesen werden kann, ist es praktisch unmöglich, die Tatsache festzustellen (zu widerlegen), dass vor dem Einbau neuer Fenster in ein Haus, auch in ein neu gebautes, keine anderen Fensterrahmen eingesetzt wurden ein Individuum.

Daher wird diese Erklärung nach Meinung des Autors keine praktische Anwendung haben. Ihre Bedeutung wird daraus aber nicht klarer. Allerdings sollte ein gewissenhafter Steuerzahler offenbar separate Aufzeichnungen über Dienstleistungstätigkeiten führen:

1) Dienstleistungen für den Einbau von Fenstern in neu gebauten Bürgerhäusern;

2) Dienstleistungen für den Einbau von Fenstern in Häusern, in denen Fensterrahmen beispielsweise aufgrund von Verschleiß ausgetauscht werden müssen.

Für den ersten Aktivitätstyp wird UTII angewendet. Die zweite Art von Tätigkeit kann nach Angaben des Finanzministeriums nicht allgemein als Erbringung von Dienstleistungen für die Bevölkerung im Sinne von Kapitel 26.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation charakterisiert werden, und ihre Besteuerung sollte in Übereinstimmung mit durchgeführt werden die allgemeine Regelung oder das vereinfachte Steuersystem.

Antworten:

Bei der Erbringung von haushaltsnahen Dienstleistungen für den Einbau von Fenster- und Türblöcken aus Verschiedene Materialien Ein einzelner Unternehmer hat das Recht, UTII im Jahr 2017 anzuwenden.

Begründung:

In Übereinstimmung mit den Absätzen. 1 S. 2 Kunst. 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann das Steuersystem in Form einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Aktivitäten durch Entscheidungen der Vertretungsorgane der Gemeindebezirke, Stadtbezirke und gesetzgebenden (Vertretungs-) Körperschaften angewendet werden Staatsmacht Städte föderale Bedeutung Moskau, St. Petersburg und Sewastopol, insbesondere in Bezug auf Geschäftstätigkeiten zur Erbringung persönlicher Dienstleistungen.

Gleichzeitig sind haushaltsnahe Dienstleistungen kostenpflichtige Dienstleistungen, die Einzelpersonen erbracht werden und deren Kodizes gem Allrussischer Klassifikator Spezies Wirtschaftstätigkeit und die allrussische Klassifikation von Produkten nach Art der Wirtschaftstätigkeit werden von der Regierung festgelegt Russische Föderation(Artikel 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Liste der Codes für Arten von Aktivitäten und Codes für Dienstleistungen im Zusammenhang mit persönlichen Dienstleistungen zum Zweck der Anwendung des Steuersystems in Form von UTII vom 01.01.2017 wurde durch Beschluss der Regierung der Russischen Föderation vom 24. November genehmigt , 2016 Nr. 2496-r (im Folgenden als Liste bezeichnet). (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 6. Dezember 2016 Nr. 03-11-06/3/72654).

BEI diese Liste enthalten OKPD2 43.32.10 „Schreinerei und Zimmerei“, die unter anderem den Einbau von Tür- und Fensterblöcken und -rahmen, Fenstern, Fensterflügeln, Lamellenflügeln, Garagentoren usw. umfasst. aus beliebigen Materialien.

Basierend auf den Bedingungen des betrachteten Problems erbrachte der Unternehmer 2016 Dienstleistungen für die Bevölkerung für die Installation von Fenster- und Türblöcken aus verschiedenen Materialien unter Verwendung von UTII. In Anbetracht des Vorstehenden gehören die vom Unternehmer erbrachten Dienstleistungen im Jahr 2017 zu OKPD2 43.32.10 und sind in der Liste der Codes für Arten von Aktivitäten und Codes von Dienstleistungen im Zusammenhang mit persönlichen Dienstleistungen zum Zweck der Anwendung des Steuersystems in Form von enthalten UTII.

Daher hat das IP in Bezug auf Geschäftstätigkeiten zur Erbringung persönlicher Dienstleistungen für die Installation von Fenster- und Türblöcken aus verschiedenen Materialien das Recht, UTII im Jahr 2017 weiterhin anzuwenden, vorbehaltlich der Einschränkungen gemäß Absatz 2.1 und Absatz 2.2 des Artikels 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und vorbehaltlich der Erbringung dieser Art von Dienstleistungen für Einzelpersonen (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 13. Januar 2017 Nr. 03-11-11/947).

Das stellte die Aufsichtsbehörde bei der Vor-Ort-Begehung fest Einzelunternehmer wendet rechtswidrig das Steuersystem in Form von UTII in Bezug auf die Herstellung und Installation von Kunststofffenstern im Auftrag von Privatpersonen an. Auf dieser Grundlage machte sie den Unternehmer in Form einer Geldbuße haftbar. Der Geschäftsmann war mit dieser Entscheidung nicht einverstanden und ging vor Gericht.

Die Schiedsrichter stellten fest, dass der Unternehmer im geprüften Zeitraum PVC-Produkte ( Kunststofffenster) an die Bevölkerung mit der Erfüllung der Vertragsbedingungen für den Einbau von Fenstern in den Räumlichkeiten des Kunden. Beim Verkauf von Fenstern hat der Unternehmer mit jedem Kunden einen Vertrag abgeschlossen, dessen Gegenstand die Lieferung von Waren an den Käufer gemäß der beigefügten Spezifikation war, und die Pflichten des einzelnen Unternehmers umfassten die Herstellung, Lieferung und Installation von Waren 30 Tage ab Zahlungseingang der Ware. Liefer- und Montagekosten wurden vom Unternehmer selbst getragen. Die Verpflichtungen des Käufers aus den Verträgen umfassten die Zahlung der Ware bis zum Zeitpunkt ihrer Installation, die Gewährleistung des ungehinderten Zugangs zum Objekt und die Schaffung der notwendigen Voraussetzungen für die Installation der Ware. Die Lieferung des Endergebnisses der vom Verkäufer durchgeführten Arbeiten und seine Abnahme durch den Käufer wurden durch einen Akt der Abnahme und Übergabe der Installations- (Fertigstellungs-) Arbeiten formalisiert. Installierte Produkte (Windows) IP gekauft in Drittorganisation womit es abgeschlossen wurde.

Das heißt, der Unternehmer verkaufte keine fertigen Produkte, sondern stellte sie in den erforderlichen Größen her, basierend auf den individuellen Bedürfnissen der Kunden. Folglich wird die Überlassung von Fertigerzeugnissen im Rahmen der Ausführung eines Werkvertrags von der Finanzaufsichtsbehörde unzumutbar als gewerbliche Tätigkeit qualifiziert.

So übte ein Einzelunternehmer im geprüften Zeitraum faktisch kein Einzelhandelsgeschäft aus, sondern führte Arbeiten zum Einbau von Fenstern durch, die im Rahmen der Ausführung eines Werkvertrags unter Einbeziehung eines Subunternehmers durchgeführt wurden.

Gemäß den Erläuterungen im Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 29. März 2011 Nr. 14315/10 ist diese Tätigkeit als Erbringung persönlicher Dienstleistungen zu qualifizieren.

In Übereinstimmung mit Artikel 346.26 Absatz 2 Unterabsatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation beziehen sich Tätigkeiten zur Erbringung von Haushaltsdienstleistungen, deren Gruppen, Untergruppen, Arten und (oder) einzelnen Haushaltsdienstleistungen, die gemäß OKUN klassifiziert sind "unterstellte" Arten von Aktivitäten.

In diesem Zusammenhang kamen die Schiedsrichter im Beschluss des FAS des Ostsibirischen Bezirks vom 17. Mai 2012 Nr. A78-7278 / 2011 zu dem Schluss, dass der einzelne Unternehmer das Steuersystem in Form von UTII angemessen angewendet hat. Dementsprechend ist die Entscheidung der Finanzaufsichtsbehörde rechtswidrig.

Fenster, Einbau von Kunststofffenstern.

Berufserfahrung seit 2006.

„Wir haben die Reparatur von Kunststofffenstern beauftragt, weil die Räume kühl waren und es uns schien, als ob es an den Fenstern läge. Der Meister kam an - Andrey Kashirsky, ein angenehmer junger Mann, skizzierte einen Arbeitsplan (Ersatz des Siegels und Fensterverstellung), einen Vertrag aufgesetzt, die Kosten kalkuliert (es stellte sich als genauso heraus wie wir erwartet hatten), die Bedingungen vereinbart. Übrigens wurden alle Diagnosen kostenlos durchgeführt. Der Meister kam zum vereinbarten Zeitpunkt, erledigte professionell alle Arbeiten, die Ergebnisse übertrafen unsere Erwartungen, es wurde richtig warm in den Räumen. Als einen Tag später ein kleiner Defekt auftauchte, kam der Meister schnell und behob ihn. Sehr zufrieden mit der Arbeit des Handwerkers. Wir werden es unseren Freunden und Bekannten weiterempfehlen.»

„Es war notwendig, Messungen vorzunehmen und dann fertige Kunststofffenster einzubauen. Ordnet alles. Ich habe nicht kontrolliert, nicht gestanden und nicht geschaut, denn mit einem kleinen Kind haben die Jungs alles gut gemacht. öffnet, es scheint nicht zu blasen, es hat noch nicht gepasst, aber es ist gut, es wurde sofort wärmer in der Wohnung, die Schalldämmung ist besser geworden, dh der Unterschied ist sofort spürbar. Bei einem Fenster mit einem mehr, wenn es Fragen gibt, werden wir uns wahrscheinlich darum kümmern. Er hat alles erfüllt, der Vertrag blieb in meinen Händen. Ich denke, dass fünf plus dem Meister gestellt werden können, das einzige, was ich bis zum Abend leben und sehen möchte, aber nichts weht, es wurde warm, obwohl die Fenster geöffnet wurden, als es repariert wurde, und es ist bereits warm im Raum, das heißt, es weht nirgendwo, alles ist in Ordnung. Andrei sagte, wenn plötzlich Fragen auftauchen, gibt es auch eine zwölfmonatige Garantie für die Arbeit. Also scheint alles in Ordnung zu sein, optisch ist alles in Ordnung. Wir haben ein kleines Kind, vielleicht werden wir in Zukunft die Dienste von Tutoren aus Ihrem Unternehmen in Anspruch nehmen.»

Arbeitet mit einem Partner.

Erfahrung seit 2006, begann mit der Montage von Fenstern in der Produktion, dann Installation, dann Wartung und Reparatur. Wiederholte Auffrischungskurse bei Schuco. 30.06.2017. Fachrichtung "Management" Sekundarstufe Technik 21.03.2005. Fachrichtung "Automechaniker"

Abfahrt: Moskau, Region Moskau, Belomorskaya.

Ersetzen des Siegels: 150-200 Rubel. /rm ( Siegel deutsch)

Hardware-Ersatz: ab 3000 Rubel. / STCK.

Schärpeneinstellung: 400 Rubel.

Installation von Moskitonetzen: ab 300 Rubel. / Arb.

Mindestbestellmenge: ab 1000 Rubel. / Arb.

Beratung vor Ort: ab 1000 Rubel. / Arb.

Der einzelne Unternehmer beschäftigt sich mit der physischen Installation von Kunststofffenstern. Personen. Welche Steuerregelung sollte ein Unternehmer anwenden?

Frage: Der einzelne Unternehmer beschäftigt sich mit der Installation von Kunststofffenstern. Diese. nimmt beim Kunden Maß, bestellt ein Fenster und baut es ein. Können Sie mir bitte sagen, welche Art von Besteuerung ein Unternehmer anwenden sollte (kann)? Interessiert an der Möglichkeit von USN 6% oder UTII? Die Kunden sind nur Einzelpersonen bzw. erfolgt die Zahlung in bar in Bargeld. Muss ein Unternehmer haben Geldmaschine (Online-Kasse) Oder reicht ein strenges Meldeformular?

Antworten: In Bezug auf den Verkauf und Einbau von Kunststofffenstern hat das IP das Recht, sowohl das vereinfachte Steuersystem als auch UTII anzuwenden.

Die Optionen und Bedingungen für die Anwendung von UTII in Bezug auf diese Art von Aktivität werden unten in der Empfehlung ausführlich beschrieben.

Wenn ein Einzelunternehmer UTII in Bezug auf den Verkauf und Einbau von Kunststofffenstern wie in Bezug auf den Einzelhandel anwendet, hat er das Recht, die CCP (Online-Kasse) (bis 01.07.2018) nicht anzuwenden, sondern auszustellen Kaufbelege für die verkauften Fenster.

Wenn ein einzelner Unternehmer UTII in Bezug auf den Einbau von Kunststofffenstern wie in Bezug auf Haushaltsdienstleistungen anwendet, hat er das Recht, die CCP (Online-Kasse) (bis 01.07.2018) nicht zu beantragen, sondern BSO für auszustellen die verkauften Dienstleistungen, die in einer Druckerei hergestellt oder mit einer Spezialmaschine gedruckt werden. Nach dem 01.07.2018 müssen BSO über Online-Registrierkassen im Fiskalmodus gedruckt werden.

Wenn das IP das vereinfachte Steuersystem für den Verkauf und Einbau von Kunststofffenstern verwendet, müssen die Erlöse aus dem Verkauf der Fenster selbst durchbrechen Bareinnahmen auf Online-Registrierkassen und für den Erlös aus dem Verkauf von Fenstereinbauleistungen hat der IP das Recht (bis 01.07.2018), BSOs auszustellen, die in einer Druckerei hergestellt oder mit einem speziellen Gerät gedruckt werden. Nach dem 01.07.2018 müssen BSO über Online-Registrierkassen im Fiskalmodus gedruckt werden.

Begründung

Ist es möglich, UTII aus dem Verkauf und Einbau von Kunststofffenstern zu bezahlen?

Ja, du kannst.

In der Regel werden Tätigkeiten für den Verkauf und Einbau von Kunststofffenstern nach folgendem Schema durchgeführt. BEI Geschäftsräume Bei der Platzierung von Fenstermustern nimmt der Verkäufer eine Vorbestellung des Käufers an. Auf der Grundlage dieser Bestellung verlässt ein Vermesser den Käufer, der die einzelnen Parameter der Bestellung und ihre Kosten bestimmt. Diese Parameter werden an den Hersteller übermittelt, der den Auftrag ausführt, wonach die fertigen Fenster geliefert und beim Käufer montiert werden.

Operationen, die in diesem Schema unter UTII fallen, umfassen:
- Verkauf von Fenstern des Herstellers;
- Einbau von Fenstern in den Räumlichkeiten des Käufers.

Beim Verkauf von UTII-Fenstern können Sie wie bei Aktivitäten im Einzelhandel bezahlen (Artikel 346.26 Unterabsatz und Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Aber nur unter der Bedingung, dass der Verkäufer alle für diese Art von Geschäft festgelegten Beschränkungen einhält. Werden Fenster vom Hersteller im Einzelhandel verkauft oder erfolgt der Verkauf nach Mustern oder Katalogen außerhalb eines stationären Vertriebsnetzes, kann die UTII nicht angewendet werden (Artikel 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei der Installation von UTII-Fenstern können Sie wie bei Aktivitäten für die Erbringung persönlicher Dienstleistungen für die Bevölkerung bezahlen (Absatz 1, Satz 2, Artikel 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Laut OKPD werden solche Dienstleistungen als Arbeiten zur Installation von Tür- und Fensterblöcken aus beliebigen Materialien (Code 43.32.10.110) eingestuft. Diese Gruppe ist in der Liste der Haushaltsdienstleistungen enthalten, die durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 24. November 2016 Nr. 2496-r genehmigt wurde.

Und wie zahlt man UTII, wenn dieselbe Organisation (derselbe Unternehmer) mit dem Verkauf und der Installation fertiger Fenster befasst ist? In diesem Fall hängt alles vom Inhalt des Vertrages mit dem Käufer (Kunde) ab.

Wenn die Kosten für Lieferung und Installation in den Gesamtkosten der Bestellung enthalten sind, kann UTII nur für eine Art von Aktivität bezahlt werden - Einzelhandel. Bei dieser Option wird der Fenstereinbau nicht als eigenständige Tätigkeit anerkannt, sondern als verbundene Dienstleistung im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren betrachtet.

Wenn der Vertrag den Preis der Fenster und die Kosten für deren Lieferung und Installation separat angibt, muss UTII für zwei Arten von Aktivitäten bezahlt werden. Sowohl Einzelhandel als auch Verbraucherdienstleistungen.

Ähnliche Klarstellungen sind in den Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 24. April 2013 Nr. 03-11-06 / 3/14365, vom 7. Dezember 2012 Nr. 03-11-11 / 365 und vom 30. August enthalten. 2012 Nr. 03-11-11/264.

Manchmal stellen Organisationen, die Kunststofffenster verkaufen und installieren, Verbrauchern zur Verfügung Zusatzleistungen. Sie nehmen nämlich Aufträge zur Herstellung von Fenstern nach individuellen Parametern an und beziehen Dritte in die Ausführung dieser Aufträge ein. Diese Art von Geschäft fällt nicht unter UTII. Weder als Erbringung persönlicher Dienstleistungen noch als Einzelhandel. In solchen Situationen sprechen wir von Tätigkeiten im Rahmen eines Vertrages. Und von den Einkünften aus dieser Tätigkeit müssen Steuern entweder nach dem allgemeinen oder nach dem vereinfachten Steuersystem abgeführt werden. Die Legitimität dieses Ansatzes wird durch die Schiedspraxis bestätigt (siehe zum Beispiel das Urteil des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation vom 14. August 2015 Nr. 310-KG15-8892, die Entscheidung des Schiedsgerichts des Zentralbezirks von 25. Mai 2015 Nr. F10-1399 / 2012).

In welchen Fällen können strenge Meldeformulare für Barzahlungen verwendet werden?

Bis 1. Juli 2018 statt Kassen bei der Bereitstellung bezahlte Dienste Für die Öffentlichkeit kann eine Organisation strenge Berichtsformulare verwenden, die in einer Druckerei hergestellt oder mit einem speziellen Gerät gedruckt werden. Nach diesem Datum muss das BSO im Fiskalmodus gedruckt werden. Das bedeutet, dass alle Daten über Abrechnungen mit der Bevölkerung für Dienstleistungen an gesendet werden Finanzamt. Es wird unmöglich sein, herkömmliches BSO zu verwenden.

Dieses Verfahren ergibt sich aus Artikel 2 Absatz 2 des Gesetzes vom 22. Mai 2003 Nr. 54-FZ, Artikel 7 Absatz 8 des Gesetzes vom 3. Juli 2016 Nr. 290-FZ.

Wann sollte CCT verwendet werden?