Gratis sponsringsbeskattning. Välgörenhet: redovisning och beskattning. När du annonserar och när inte

Välgörenhetsstöd är en typ av ekonomiskt och icke-finansiellt stöd till organisationer och fonder, budgetinstitutioner (till exempel skolor och museer), idrotts- och socialt inriktade ideella organisationer samt enskilda medborgare. Staten uppmuntrar sådan verksamhet, särskilt genom att erbjuda förmånsbeskattning. I vår recension kommer vi att berätta i detalj om vilka skatteförmåner och metoder för redovisning av transaktioner relaterade till vederlagsfri överföring av medel som finns.

Många juridiska personer under en viss period av sin utveckling kommer till välgörenhet. Men om denna typ av verksamhet inte kräver viss formalisering för medborgarna, så är lagen strängare för organisationer. Alla aktiviteter måste återspeglas i bokföring och skatteredovisning.

Välgörenhetsverksamhet i Ryska Federationen regleras av (), (), federal lag av 11.08.1995. Nr 135-FZ "Om välgörenhetsverksamhet och välgörenhetsorganisationer".

Begreppet välgörenhetsverksamhet

Begreppet välgörenhetsverksamhet finns i den federala lagen nr 135-FZ och förstås som tillhandahållandet av "ointresserad (omotiverad eller på förmånliga villkor)" hjälp till dem som behöver det.

Biståndet kan ske i form av en frivillig ”överföring till medborgare eller juridiska personer egendom, inklusive Pengar, ointresserad prestation av arbete, tillhandahållande av tjänster, tillhandahållande av annat stöd. Dessutom är frivilliga donationer tillåtna.

Vilka är målen med välgörenhetsverksamhet?

Observera att målen för välgörenhetsverksamhet är lagstadgade. Deras lista finns i art. 2 i federal lag nr 135-FZ och ser ut så här:

• socialt stöd och skydd för medborgarna, inklusive förbättring av den ekonomiska situationen för låginkomsttagare, social rehabilitering av arbetslösa, funktionshindrade och andra personer som på grund av fysiska eller intellektuella egenskaper, andra omständigheter inte kan utöva sin egen rättigheter och legitima intressen;
• förberedelse av befolkningen för att övervinna konsekvenserna av naturkatastrofer, miljökatastrofer, industriella eller andra katastrofer, för att förhindra olyckor;
• bistånd till offer för naturkatastrofer, miljökatastrofer, industriella eller andra katastrofer, sociala, nationella, religiösa konflikter, offer för förtryck, flyktingar och internt fördrivna personer;
• stöd för att stärka fred, vänskap och harmoni mellan folk, förebyggande av sociala, nationella, religiösa konflikter;
• främja familjens prestige och roll i samhället;
• främja skyddet av barndom, moderskap och faderskap;
• främjande av aktiviteter inom området utbildning, vetenskap, kultur, konst, upplysning, andlig utveckling av individen;
• främjande av aktiviteter inom området förebyggande och skydd av medborgarnas hälsa, samt främjande av en hälsosam livsstil, förbättring av medborgarnas moraliska och psykologiska tillstånd;
• främjande av aktiviteter på området fysisk kultur och sport (exklusive professionell sport);
• miljöskydd och djurskydd;
• skydd och korrekt underhåll av byggnader, föremål och territorier av historisk, religiös, kulturell eller miljömässig betydelse och gravplatser;
• utbildning av befolkningen på skyddsområdet mot nödsituationer, propaganda av kunskap om skydd av befolkningen och territorierna från nödsituationer och säkerställande av brandsäkerhet;
• social rehabilitering av föräldralösa barn, barn som lämnats utan föräldravård, försummade barn, barn i svåra livssituationer;
• tillhandahållande av gratis juridisk hjälp och juridisk utbildning för befolkningen;
• främjande av frivilligarbete;
• deltagande i aktiviteter för att förebygga vanvård och ungdomsbrottslighet;
• främja utvecklingen av vetenskapliga och tekniska, konstnärlig kreativitet barn och ungdomar;
• främjande av patriotisk, andlig och moralisk utbildning av barn och ungdomar;
• stöd till socialt betydelsefulla ungdomsinitiativ, projekt, barn- och ungdomsrörelser, barn- och ungdomsorganisationer;
• hjälp med produktion och (eller) distribution av social reklam;
• hjälp med att förebygga socialt farliga former av beteenden hos medborgarna".

Samtidigt, riktningen av monetära och andra materiella resurser, tillhandahållande av hjälp i andra former till kommersiella organisationer, såväl som stöd från politiska partier, rörelser, grupper och kampanjer välgörenhetsverksamhetär inte. Det är också förbjudet att bedriva valkampanj eller förklarande arbete i folkomröstningsfrågor samtidigt med välgörenhetsverksamhet.

Vem är involverad i välgörenhetsverksamhet

Enskilda medborgare eller organisationer som tillhandahåller välgörenhetshjälp, såväl som mottagare av detta bistånd, deltar i välgörenhetsverksamhet. Lagstiftningen delar in deltagarna i välgörenhetsverksamhet i tre kategorier: filantroper, volontärer och förmånstagare.

1. Filantroper är personer som bedriver välgörenhetsverksamhet i form av "ointresserad (omotiverad eller på förmånliga villkor) överföring av äganderätten till egendom, inklusive fonder, tillhandahållande av tjänster till välgörenhetsorganisationer för välgörande ändamål."
2. Volontärer - "individer som är engagerade i välgörenhetsverksamhet i form av vederlagsfritt arbete, tillhandahållande av tjänster (volontärverksamhet)".
3. Förmånstagare - personer som får hjälp av filantroper och volontärer.

Både enskilda och juridiska personer kan delta i välgörenhetsverksamhet.

För att uppmuntra välgörenhetsverksamhet, utöver den federala lagen av 11.08.1995 N 135-FZ "Om välgörande verksamhet och välgörenhetsorganisationer", har vår stat antagit ett antal skatteregler som ger skatteförmåner till skattebetalande organisationer och skattebetalare till individer. Tänk på deras för- och nackdelar.

inkomstskatt

Den nuvarande skattelagstiftningen kräver att organisationer som är engagerade i välgörenhetsverksamhet endast tillhandahåller hjälp till behövande med nettovinsten. I detta avseende är organisationer inte befriade från att betala inkomstskatt på de belopp som riktats till välgörenhet.

Faktura

Från och med den 1 januari 2014, vid utförande av transaktioner som inte är momspliktiga enligt art. 149 i Ryska federationens skattelag är det inte nödvändigt att utfärda fakturor, föra register över mottagna och utfärdade fakturor, inköpsböcker och försäljningsböcker. Ändringar gjordes i punkt 5 i art. 168 i Ryska federationens skattelag och punkt 3 i art. 169 i Ryska federationens skattelag. Nämnda skyldigheter har bevarats för skattskyldiga som tillämpar skattelättnaden enligt art. 145 i Ryska federationens skattelag. Sådana personer upprättar fakturor utan att tilldela motsvarande skattebelopp (klausul 5, artikel 168 i Ryska federationens skattelag).

Redovisning för välgörenhetsstöd

Organisationer som ägnar sig åt välgörenhetsverksamhet måste återspegla detta i sina räkenskaper. Allmän ordning redovisning av utgifter i redovisning upprättas (nedan kallad PBU 10/99).

Av punkt 17 i PBU 10/99 framgår att en ekonomisk enhets utgifter är föremål för redovisning i redovisningen, oavsett dess avsikt att erhålla intäkter eller andra intäkter, samt formen av en sådan kostnad (monetär, naturlig och annan). Alla utgifter, enligt punkt 4 i PBU 10/99, är uppdelade i:

• utgifter för ordinarie verksamhet;
• andra utgifter.

Enligt paragraf 11 i PBU 10/99 omfattar övriga utgifter överföring av medel (bidrag, betalningar etc.) som är förknippade med välgörenhetsverksamhet, samt kostnaderna för att genomföra sportevenemang, rekreation, underhållning, kultur- och utbildningsevenemang och andra liknande evenemang. Med hänsyn till bestämmelserna i kontoplanen för redovisning av organisationers finansiella och ekonomiska verksamhet och instruktionerna för dess tillämpning, godkänd genom order från Rysslands finansministerium av den 31 oktober 2000 N 94n, överföringen av donationer kommer att återspeglas i organisationens redovisning med konto 91 "Övriga intäkter och utgifter" .

I enlighet med punkterna 4, 7 ska organisationen från beräkningen av beskattningsunderlaget för inkomstskatt, både för rapporteringsperioden och efterföljande perioder, undanta kostnaderna i samband med tillhandahållandet av vederlagsfritt välgörenhetsstöd. Enligt denna indikator bildas en permanent skatteskuld i redovisningen. Ledningen är som följer:

Debet 76 - Kredit 51 - medel överfördes i form av donationer;
Debet 76 - Kredit 41 - varor överfördes som en del av välgörenhetshjälp;
Debet 91 - Kredit 76 - donationskostnader ingår i övriga utgifter;
Debet 91 - Kredit 76 - kostnaden för donerade varor ingår i övriga utgifter;
Debet 91 - Kredit 68 - Moms debiteras på värdet av donerade varor;
Debet 99 - Kredit 68 - återspeglar en permanent skatteskuld på värdet av de överförda medlen, överförda varor och momsbeloppet.

Fyller i en skattedeklaration

Enligt Rutin för ifyllande av momsdeklaration, godkänd. Beslut från Rysslands federala skattetjänst av den 29 oktober 2014 N ММВ-7-3/ [e-postskyddad], transaktioner som inte är föremål för beskattning (undantagna från beskattning) är föremål för reflektion i avsnitt. 7 momsdeklarationer. I kolumn 1 på rad 010 i sek. 7 i förklaringen återspeglar operationskoderna som fastställts i bilaga 1 till detta förfarande. För vederlagsfri överföring av varor och/eller egendomsrättigheter (vid vederlagsfri utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster) inom ramen för välgörenhetsverksamhet tillhandahålls kod 1010288.

Individers välgörenhet och personlig inkomstskatt

Ryska federationens skattelagstiftning stöder också filantroper - individer. I artikel 219 i Ryska federationens skattelag föreskrivs att medborgare som är filantroper har rätt till social skatteavdrag. Detta innebär att skattebetalaren kommer att återbetalas en del av de medel han spenderat på välgörenhet: skatterna kommer att minskas med beloppet av det sociala skatteavdraget till ett belopp som motsvarar detta bistånd. Det vill säga, han kommer att få från budgeten en del av den personliga inkomstskatten (PIT) han betalade för året, det vill säga faktiskt 13% av beloppet av hans utgifter för välgörenhet.

Vem ska hjälpa

Medborgare kan räkna med en sänkning av den personliga inkomstskatten om de ger vederlagsfri hjälp till organisationer vars verksamhet har en social inriktning. Så enligt mom. 1 s. 1 Konst. 219 i Ryska federationens skattelag Skattebetalaren har rätt att få ett socialt skatteavdrag i det belopp som överförs av honom i form av donationer till följande organisationer:

• välgörenhetsorganisationer;
• socialt orienterade ideella organisationer (för att utföra aktiviteter enligt Ryska federationens lagstiftning om ideella organisationer);
• ideella organisationer som verkar inom området vetenskap, kultur, fysisk kultur och idrott (med undantag för professionell idrott), utbildning, upplysning, hälsovård, skydd av mänskliga och medborgerliga rättigheter och friheter, socialt och juridiskt stöd och skydd av medborgare, stöd för att skydda medborgare från nödsituationer, miljöskydd och djurskydd;
• religiösa organisationer (för deras lagstadgade verksamhet);
• ideella organisationer (om frågan om bildande eller påfyllning av kapital i enlighet med den federala lagen av den 30 december 2006 N 275-FZ "Om förfarandet för bildande och användning av kapital för ideella organisationer").

Enligt punkt 2 i artikel 11 i Ryska federationens skattelag innebär organisationer i detta fall alla juridiska personer som bildas i Ryska federationen, såväl som utländska juridiska personer, företag och andra företagsenheter med civil rättskapacitet, skapade i enlighet med lagstiftningen i främmande stater, internationella organisationer, filialer och representationskontor för nämnda utländska personer och internationella organisationer etablerade på Ryska federationens territorium. Alltså om ekonomiskt bistånd lämnades till filialer och representationskontor ryska organisationer, kommer det inte att beaktas vid erhållande av socialt skatteavdrag. Dessutom, om en medborgare ger ekonomiskt bistånd direkt till en individ, kommer han inte heller att kunna minska sin skattebas.

I vilken form att ge hjälp

Skattemyndigheter och finansavdelningar (se Finansdepartementets skrivelse daterad 2 mars 2010 nr 03-04-05 / 8-78) anser att för att få ett socialt avdrag måste en donation till välgörande ändamål göras kontant.

Skiljedomstolar har en annan uppfattning (se resolution av FAS UO daterad 08.12.2008 N F09-9086 / 08-C2, resolution av FAS PO daterad 06.28.2006 i ärende N A12-29703 / 05-C51). Donationen kan göras genom att donera mat, i så fall behåller den skattskyldige rätten att få ett socialt skatteavdrag. Till stöd för sin ståndpunkt åberopar domstolarna normen i punkt 1 i art. 582 i den ryska federationens civillagstiftning, i kraft av vilken "donation erkänns som en donation av en sak eller rättighet för allmänt användbara ändamål".

I enlighet med art. 1 i federal lag N 135-FZ "välgörenhet förstås som välgörenhetsverksamhet av medborgare och juridiska personer för ointresserad (omotiverad) överföring av egendom till medborgare eller juridiska personer, inklusive fonder, ointresserad utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster, tillhandahållande av annat stöd.”

Av innebörden av dessa regler följer att överföringen av medel endast är en av möjliga sätt tillhandahålla välgörenhetshjälp.

I detta avseende ska skattemyndigheternas restriktiva tolkning av paragraferna. 1 s. 1 art. 219 i Ryska federationens skattelag strider mot punkt 3 i art. 39 i Ryska federationens konstitution. Det står att "i Ryssland, frivilligt socialförsäkring skapa ytterligare formulär social trygghet och välgörenhet."

Hur man beräknar avdragsgillt belopp och återbetalningsbar skatt

Självrisken är det belopp som den skattskyldige spenderat från personliga medel. Men det totala beloppet av förmånen kan inte överstiga 25 % av årsinkomsten, och denna begränsning gäller generellt för alla utgifter relaterade till välgörenhet och donationer.

Endast inkomst som beskattas med 13 % beaktas dock. Därför kan skattebetalare - icke-bosatta i Ryska federationen, för vilka den personliga inkomstskatten är annorlunda, inte använda det sociala avdraget. Samtidigt förs inte resten av det sociala skatteavdraget för välgörenhet över till nästa år. Den förblir oanvänd.

Exempel: Medborgare A. donerade 2016 200 000 rubel för en religiös organisations lagstadgade verksamhet. De fick också välgörenhetsstöd till en ideell idrottsorganisation till ett belopp av 275 000 rubel.

Mängden årsinkomst för medborgare A. för 2016 före tillämpningen av alla skatteavdrag uppgick till 4 521 000 rubel, inklusive 300 000 rubel som inte är föremål för personlig inkomstskatt.

Således är den totala gränsen för välgörenhet och donationer 1 055 250 rubel. ((4 521 000 - 300 000) rubel x 25%). Det totala beloppet för välgörenhet var 475 000 rubel. (200 000 + 275 000).

Eftersom mängden donationer är mindre än beloppet för den möjliga gränsen, beaktas allt detta vid beräkning av personlig inkomstskatt för året.

Hur man skänker pengar till välgörenhet

Medborgare kan överföra sina pengar till välgörenhet på följande sätt:

• genom redovisningsavdelningen på arbetsplatsen, genom att lämna in en lämplig ansökan till chefsrevisorn;
• från ett bankkonto eller kontant via en bank;
• genom kassan hos den organisation som medborgaren ger assistans till.

Överföring genom organisationen

En organisation som är en inkomstkälla för en medborgare kan överföra medel för välgörande ändamål endast på grundval av hans skriftliga ansökan. I applikationen kan du ange överföringsfrekvens, specifika belopp eller andelar (procentsatser) från lön och annan information. Och var noga med att ange kontouppgifterna för den mottagande organisationen. Ansökningsformuläret är gratis.

I detta fall kommer dokumenten som bekräftar utgifterna att vara kopior av betalningsorder för överföring av pengar för välgörande ändamål med ett bankmärke vid utförande. När du utfärdar en betalningsorder, i fältet "syfte med betalning" är det nödvändigt att ange: "Från det fullständiga namnet för att hjälpa internatskolan", "Från det fullständiga namnet till genomförandet av lagstadgad verksamhet." Vissa skattemyndigheter kräva att, förutom kopior av betalningsuppdrag, även tillhandahålla ett intyg från organisationen om gjorda överföringar.

banköverföring

Om skattebetalaren överförde medlen från sitt bankkonto, bekräftas kostnaderna av ett kontoutdrag om överföring av medel för välgörande ändamål.

Det är bekvämt att överföra pengar genom filialer till Sberbank of Russia. Jag uppmärksammar dig på det faktum att när du fyller i ett dokument i formuläret nr PD-4, på raden "betalningens namn" ska du skriva "överföring av medel för välgörande ändamål." Ett kvitto på denna blankett med bankmärke lämnas till skattemyndigheten.

Om en medborgare bidrar med pengar direkt till kassadisken för den organisation som han ger ekonomiskt stöd till, kommer stöddokumentet att vara ett kvitto på en kreditorder som anger syftet med att använda de inbetalda medlen. Till exempel: "Välgörenhetshjälp för sportevenemang."

Välgörenhet för juridiska personer till stiftelser

Bland ryska affärsmän är det vanligare att ge hjälp inte direkt till behövande, genom speciellt skapade strukturer - välgörenhetsstiftelser, varav en är St. Petersburg Charitable Foundation AdVita ("För livets skull"). I de flesta fall drivs detta tillvägagångssätt av önskan att självständigt bestämma kretsen av mottagare av donationer, samt förtroende för kostnadskontroll. När allt kommer omkring är en fond som samlar in och distribuerar medel, till exempel för behandling av cancerpatienter, registrerad i Ryssland som en icke-statlig organisation, dess verksamhet regleras i lag, och givaren kan vara säker på att hans medel används på riktade syften. Sådana fonder har en personal som ansvarar för att hitta projekt och ska även lämna rapporter till skattemyndigheten.

Även om alla välgörenhetsorganisationer, inklusive stiftelser, är undantagna från inkomstbeskattning som en del av sin lagstadgade verksamhet, är de skyldiga att lämna årliga rapporter till skattemyndigheterna om utgifterna för medel som tagits emot som en del av bidrag till välgörenhet. Om den federala skattetjänsten anser att sådana utgifter är oförenliga med de lagstadgade målen, kommer alla mottagna medel att redovisas som inkomst av fonden som är föremål för beskattning. Till exempel har en välgörenhetsstiftelse inte rätt att köpa fastigheter eller göra andra investeringar med donatorernas pengar.

När det gäller välgörenhetsorganisationerna själva, lista då, som nämnts ovan Välgörenhetsstiftelse pengar eller egendom kan endast överföras på bekostnad av deras vinst, om den skattskyldige ansöker gemensamt system beskattning. Skattebetalare på det förenklade skattesystemet kan inte heller minska sin inkomst med beloppet av välgörenhetsstöd. En sluten lista över utgifter för vilka organisationer i det förenklade skattesystemet kan minska sina inkomster ges in artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag och inkluderar inte välgörenhetsbidrag.

Var man ansöker och vilka handlingar som krävs för att få avdrag

Skattelagstiftningen fastställer inte en tydlig lista över dokument som krävs för att bekräfta skattebetalarens rätt att få ett socialt skatteavdrag i mängden donationer.

Enligt de allmänna reglerna medges det sociala skatteavdraget för välgörenhet den skattskyldige på grundval av dennes skriftliga ansökan till skattemyndigheten på bostadsorten efter beskattningsperiodens utgång. I ansökan måste du ange numret på ditt bankkonto som den återbetalningsbara skatten ska överföras till samt bankuppgifter. Enligt punkt 2 i artikel 219 i Ryska federationens skattelag är "skattebetalaren skyldig att tillsammans med ansökan lämna in en skattedeklaration i formen 3-NDFL för den skatteperiod under vilken donationerna överfördes." Detta är nödvändig förutsättning att sänka skatten.

Ansökan åtföljs vanligtvis av:

1. inkomstbevis i form nr 2-NDFL;
2. betalningsdokument som bekräftar överföringen av pengar för välgörande ändamål.

En skattedeklaration med krav på avdrag måste lämnas in inom tre år efter utgången av den skatteperiod då utgiften för välgörande ändamål gjordes. Det vill säga, 2020 kan du fortfarande lämna in en deklaration för 2016-2018.

De skatteförmåner som vår lagstiftning ger filantroper är ganska begränsade. Det vill säga, det är givetvis möjligt att ge bistånd till alla organisationer, stiftelser och individer, i valfri summa, men långt ifrån all denna hjälp kan man få skattebefrielse från staten. Ändå bör man inte vägra att använda de begränsade förmåner som filantroper har rätt till.

"Snabbare högre starkare!" – detta välbekanta OS-motto ligger väldigt nära den verksamhet som finansierar det ena eller det andra evenemanget. Inte bara sport, förresten. Trots allt, som ni vet, är reklam handelns motor.

I den här artikeln ska vi titta på hur sponsorer som satsat på anordnande av matcher, konserter etc eller ger materiellt stöd till exempelvis idrottare kan ta hänsyn till sina utgifter i skatt och bokföring.

När du annonserar och när inte

Först och främst, låt oss notera skillnaden mellan reklam och välgörenhet. Om det finns ett omnämnande av ett varumärke (logotyp) eller företagsnamn, förutsatt att idrottare eller sportevenemang stöds, är detta en annons. punkt 21 i informationsskrivelsen från Högsta skiljedomstolens presidium daterad 25.12.98 nr 37.

Sponsor- en person som tillhandahållit medel för att organisera och/eller hålla ett sport-, kultur- eller annat evenemang, skapande och/eller sändning av ett tv- eller radioprogram, eller skapande och/eller användning av ett annat resultat av kreativ aktivitet och pp. 9, 10 Art. 3 i lagen av den 13 mars 2006 nr 38-FZ.

Men om den sponsrade bara får ekonomisk och annan hjälp, men inte är skyldig att uppfylla sponsorns villkor för spridning av information om honom, är detta ren välgörenhet Konst. 1 i lag nr 135-FZ den 11.08.95. Och kostnaden för det kan inte tas med i skatteredovisningen. Konst. 270 Ryska federationens skattelag.

Därför kommer vi längre fram i artikeln bara att prata om återbetalningsbar sponsring - när mottagaren av stöd enligt kontraktet är skyldig att på något sätt sprida information om sin sponsor. Till exempel att sätta en logotyp på idrottarnas uniform, placera namnet på sponsorn i arenan under tävlingen, nämna sponsorn under en tv-sändning, etc.

Skatteredovisning av sponsringskostnader

Sponsorbidraget ska ses som en betalning för reklam. Och även om skattemyndigheten ibland försöker argumentera med detta, stödjer domstolarna skattebetalaren i Dekret från FAS MO daterat 04.04.2011 nr KA-A40 / 2332-11-P. Det visar sig att sponsorn agerar som annonsör och den sponsrade agerar reklamdistributör.

För att redovisa sponsringskostnader behöver du dokument som bekräftar att sponsorn har följt villkoren i ditt kontrakt. Du kan formalisera allt med en handling om tillhandahållande av tjänster på grund av sponsring eller kalla en liknande handling annorlunda, till exempel en handling om fullgörande av förpliktelser som åtagits i samband med sponsringsavtalet. Det är bättre att bifoga fotografier eller andra materiella bevis på placeringen av information om ditt företag som sponsor till en sådan handling (till exempel videor, certifikat från TV-kanaler, etc.).

Om den sponsrade personen, enligt villkoren i avtalet, tillhandahåller en handling om de använda belopp som accepteras som sponsring, var särskilt försiktig. Sponsringskostnader kan endast beaktas i de belopp som kommer att visas i en sådan handling. Och de pengar som sponsorn ännu inte har rapporterat för (som ännu inte har använts för sitt avsedda syfte) kan inte betraktas som betalning för de utförda reklamtjänsterna. Detta är ett förskott som sponsorn kan kräva tillbaka eller som sponsorn kan tillhandahålla tjänster mot i framtiden.

Belopp som sponsorn kan dra av som utlägg vid beräkning av inkomstskatt, beror på hur sponsorn är skyldig att sprida information om sponsorn. Utgifter för reklam (sponsring) kan tas med i sin helhet, om och sub. 28 s. 1, s. 4 art. 264 Ryska federationens skattelag:

• <или>Sponsorinformation kommer att nämnas i TV, radiosändningar av evenemang, sändningar över Internet eller i informationsspridning i pressen. Sedan blir det kostnaden för marknadsföringsaktiviteter genom media;
• <или>information om sponsorn kommer att presenteras på utomhusreklam;
• <или>information om sponsorn kommer att distribueras på utställningar, mässor, utställningar, vid inredning av skyltfönster, showrooms;
• <или>information om sponsorn (information om hans varor, verk, tjänster eller hans varumärke) kommer att placeras i reklambroschyrer och kataloger.

I alla andra fall redovisas sponsringskostnader inom 1 % av organisationens intäkter. punkt 4 i art. 264 Ryska federationens skattelag. Till exempel, om sponsorns logotyp enligt villkoren i sponsoravtalet måste appliceras på ett idrottslags uniform, kommer sådana utgifter att standardiseras. Vid ett tillfälle i en liknande situation uppgav skattemyndigheten att sponsorn endast fick dra av annonskostnader i skattebokföringen om han ingick ett avtal individuellt med varje spelare (som bar uniform med sponsorns logotyp). Men domstolen stödde inte sådana påståenden och bekräftade giltigheten av att redovisa sponsorns reklamkostnader även utan att ingå ett avtal med varje lagspelare. Dekret från den federala antimonopoltjänsten i Moskvaregionen av den 13 januari 2010 nr КА-А40/14745-09.

Observera att intäkten för ransonering ska tas exklusive moms och periodiserat från början av året. Om reklamkostnader inte passar in i standarden, till exempel i början av året, kan det i slutet av detta år visa sig att de kommer att uppgå till mindre än 1% av intäkterna. Och därför kan de beaktas fullt ut vid beräkning av inkomstskatt.

Eftersom sponsringskostnaderna är uppdelade i standardiserade och icke-standardiserade, be sponsorn att i dokumenten ange storleken på sponsring för vissa typer tjänster (vissa typer av presentation av information om sponsorn). Om det inte finns några sådana detaljer i lagen måste du ta hänsyn till hela stödbeloppet inom standarden (1% av intäkterna).

Förenklare med objektet "intäkter minus utgifter" får redovisa annonskostnader med samma belopp som inkomstskattebetalarna sub. 20 s. 1, s. 2 Art. 346.16 i Ryska federationens skattelag. Endast de överförda beloppen bör dock beaktas. punkt 1 i art. 346.17 i Ryska federationens skattelag. Och om utgifterna normaliseras, bör standarden också beaktas endast från de betalda intäkterna.

Lite om moms

Om den sponsrade personen är momsbetalare, då med reklamtjänster tillhandahålls enligt sponsringsavtalet måste han ta ut moms sub. 1 s. 1 art. 146 Ryska federationens skattelag. I sin tur kan sponsorn acceptera denna skatt för avdrag. Men endast till det belopp som avser utgifter som beaktas vid beräkning av inkomstskatt. Naturligtvis följer en sådan slutsats inte direkt av skattelagen (denna regel anges tydligt endast för utgifter för resor och gästfrihet, vilket också bekräftades av Högsta skiljedomstolen) punkt 7 i art. 171 i Ryska federationens skattelag; Beslut av Högsta skiljedomstolens presidium daterat 2010-07-06 nr 2604/10. Finansdepartementet och inspektörerna har dock länge insisterat på ett partiellt momsavdrag och andra normaliserade utgifter m Finansdepartementets skrivelse den 13 mars 2012 nr 03-07-11/68.

För att sponsorn ska kunna dra av moms måste sponsorn utfärda: vid mottagande av pengar - en förskottsfaktura, och efter att ha uppfyllt villkoren för spridning av information om sponsorn - en "frakt"-faktura. Om marknadsföringsaktiviteter är utformade för en lång period, då kan du dela upp genomförandet av kontraktet i etapper. Och upprätta akter på utförda tjänster, samt utfärda fakturor i slutet av varje steg.

Sponsringsredovisning

I redovisningen redovisas sponsringskostnader på samma sätt som övriga annonseringskostnader. Som regel återspeglas de i sin helhet i debiteringen av konto 44 "Försäljningskostnader".

Om sponsringskostnader normaliseras i skatteredovisningen, i redovisningen vid tillämpning av RAS 18/02, kommer en uppskjuten skattefordran (ITA) att behöva återspeglas i debiteringen av konto 09 "Uppskjutna skattefordringar" och kreditering av konto 68 "Beräkningar för skatter och avgifter” (underkonto ”Beräkningar för skatt med vinst”). IT-beloppet bestäms som produkten av beloppet av utgifter som inte accepteras i skatteredovisningen av inkomstskattesatsen.

Under efterföljande månader, om intäktsbeloppet ökar, kommer det att vara möjligt att redovisa ett ytterligare belopp av sponsringskostnader i skattekostnader. Och för detta belopp kommer det att vara nödvändigt att skriva av en del av den tidigare upplupna SHE: för detta multipliceras mängden reklamkostnader, som vi dessutom kan känna igen i skatteredovisningen, med inkomstskattesatsen.

Exempel. Skatt och redovisning av sponsring

Om sponsringskostnader normaliseras, men inte passar in i skattenormen, uppstår ofta frågan: vad ska man göra med den del av momsen som inte är avdragsgill? Sådana frågor uppkommer givetvis bara för den som styrs av finansdepartementets ståndpunkt i frågan om momsavdrag och inte vill argumentera med skattemyndigheterna. Man kan bara sympatisera med sådana försiktiga revisorer: moms, som inte kan dras av, kan inte tas med i skatteutgifterna. Så i bokföringen kommer det att behöva skrivas av som utgifter (underkonto 91-2 "Övriga utgifter"). Och eftersom det inte finns någon sådan kostnad i skatteredovisningen är det nödvändigt att samla PNO (Dt 99 - Kt 68 - "Beräkningar för inkomstskatt").

Som du kan se är sponsringskostnader bara en typ av reklamkostnader. Och om du upprättar ett kontrakt och andra primära dokument korrekt, blir det ganska enkelt för dig att ta reda på hur du ska återspegla dem i redovisningen.

Fråga:

Läroverket ingick ett avtal enligt vilket kommersiell organisation donerade 50 000 rubel till institutionen. för genomförandet utbildningsverksamhet. Är detta avtal erkänt som ett donationsavtal? Är det mottagna beloppet inkomstskattepliktigt om det använts i enlighet med avsett syfte?

Detta avtal är i huvudsak ett donationsavtal, och det belopp som institutionen mottar enligt det är befriat från inkomstskatt på grundval av paragrafer. 1 s. 2 art. 251 i Ryska federationens skattelag.

Logisk grund. Enligt punkt 1 i art. 572 i Ryska federationens civillagstiftning, enligt ett gåvoavtal, överför givaren kostnadsfritt eller åtar sig att överföra till mottagaren en sak i äganderätt eller en egendomsrätt (fordran) till sig själv eller till en tredje part, eller släpper eller åtar sig att befria den från egendomsskyldighet gentemot sig själv eller tredje man. Om det finns en motöverlåtelse av en sak eller rättighet eller en motskyldighet, erkänns kontraktet inte som en donation.

Punkt 1 i art. 582 i den ryska federationens civillag definierar en donation som en donation av en sak eller rättighet för allmänt användbara ändamål. Donationer kan göras till utbildningsorganisationer.

Enligt punkt 1 i art. 2 i federal lag nr 135-FZ utförs välgörenhetsverksamhet bland annat för att främja aktiviteter inom områdena utbildning, upplysning och andlig utveckling av individen.

I den aktuella situationen gjordes donationen till en utbildningsinstitution för genomförande av utbildningsaktiviteter, det vill säga för allmänt användbara ändamål, därför erkänns den som en donation.

Enligt paragrafer. 1 s. 2 art. 251 i Ryska federationens skattelag, när man bestämmer grunden för inkomstskatt, är riktade intäkter för underhåll av ideella organisationer och genomförandet av deras lagstadgade verksamhet, mottagna gratis på grundval av myndigheters beslut, inte beaktas. statsmakten och lokala självstyrande organ och beslut av ledningsorgan för statliga fonder utanför budgeten, såväl som riktade kvitton från andra organisationer och (eller) individer och används av de angivna mottagarna för deras avsedda syfte. Riktade kvitton för underhåll av ideella organisationer och genomförandet av deras lagstadgade verksamhet inkluderar donationer som görs i enlighet med Ryska federationens lagstiftning om ideella organisationer, erkända som sådana i enlighet med Ryska federationens civila lagstiftning.

I brevet från den federala skattemyndigheten för staden Moskva daterat den 19 oktober 2011 nr 16-15 / [e-postskyddad] slutsatsen dras: om donationer från individer som gjorts till förmån för en statlig utbildningsinstitution uppfyller kraven i Rysslands civillagstiftning och federal lag nr. 1 s. 2 art. 251 i Ryska federationens skattelag, förutsatt att de mottagna donationerna används i enlighet med deras avsedda syfte, vilket bestäms av givaren, och även föremål för separat redovisning av sådana inkomster och deras utgifter.

Fråga:

Läroanstalten fick ekonomisk sponsring. Kvalificerar sådan hjälp som en donation och är den befriad från inkomstskatt?

Sponsring redovisas inte som en donation och ingår i inkomstskattesyfte.

Logisk grund. Lagstiftningen innehåller inte begreppet "sponsring", men den definierar termerna "sponsor" och "sponsrad reklam".

Enligt vår mening är det i den fråga som behandlas nödvändigt att utgå från följande terminologi som presenteras i art. 3 i den federala lagen av den 13 mars 2006 nr 38-FZ "Om reklam" (nedan - federal lag nr 38-FZ):

• en sponsor är en person som har tillhandahållit medel eller tillhandahållit medel för att organisera och (eller) hålla ett sport-, kultur- eller annat evenemang, skapande och (eller) sändning av ett tv- eller radioprogram, eller skapande och (eller ) användning av ett annat resultat av kreativ aktivitet;
• Sponsrad reklam är en annons som distribueras på villkor att en viss person som sponsor måste nämnas i den;
• reklam - information som sprids på något sätt, i vilken form som helst och med alla medel, riktad till en obestämd krets av personer och som syftar till att uppmärksamma föremålet för reklam, skapa eller upprätthålla intresse för det och främja det på marknaden.

Sponsring av en läroanstalt består således i att sponsorn tillhandahåller medel till en institution som är skyldig att fördela reklaminformation om sponsorn, det vill säga sponsring är av återbetalningsbar karaktär och erkänns inte som gåva eller donation.

Det undantag från beskattning som föreskrivs i mom. 1 s. 2 art. 251 i Ryska federationens skattelag gäller inte sponsring.

Ett liknande tillvägagångssätt anges i brev nr 03-03-06/4/72 från Ryska federationens finansministerium av den 1 september 2009, där tjänster av reklamkaraktär, på grundval av federal lag nr. , därför kan sponsringsbidraget redovisas som betalning för reklam och avser inkomst från tillhandahållande av tjänster mot en avgift i skattehänseende.

Fråga:

Kan föräldrar till skolelever ge donationer till en utbildningsinstitution? Kan i så fall föräldrarna bestämma minsta storlek donationer? Hur ska en förälder ge donationer till skolan: kontant och/eller icke-kontant?

Föräldrar till skolelever har rätt att ge donationer till läroanstalten, vilket ska ske utan tvång.

Föräldrakommittén har ingen rätt att bestämma minimibeloppet för donationer.

Donationer måste sättas in på institutionens bankkonto.

Logisk grund. I brevet från Ryska federationens utbildnings- och vetenskapsministerium nr VK-2227/08 förklaras det att, med ledning av art. 4 i den federala lagen nr 135-FZ har föräldrar (juridiska representanter) för studenter i allmänna utbildningsorganisationer rätt att individuellt eller gemensamt ge donationer till en allmän utbildningsorganisation, inklusive att göra välgörenhetsbidrag, och uteslutande på frivillig basis.

Proceduren för att göra en donation är som följer. Om du är med egen vilja(utan påtryckningar från förvaltningen, anställda vid läroanstalten, föräldranämnder, stiftelser, andra individer och juridiska personer) vill du förse skolan där ditt barn studerar med välgörenhet (frivillig) hjälp i form av kontanter, kan du när som helst en lämplig tidpunkt för dig att överföra alla belopp som är genomförbara för din familjebudget till institutionens avvecklingskonto.

Det är inte tillåtet att tvinga elevers föräldrar (juridiska företrädare) att sätta in pengar, tillhandahålla andra former av materiellt bistånd från förvaltningen och anställda vid läroanstalter, samt självstyrande organ som skapats vid institutioner, inklusive föräldrakommittéer , styrelser i fråga om påtvingad attraktion av föräldrabidrag och välgörenhetsfonder.

Fastställandet av fasta belopp för välgörenhetsbistånd hänvisar också till former av tvång (utsätta påtryckningar på föräldrar) och är ett brott mot federal lag nr 135-FZ.

När föräldrar ger ekonomiskt bistånd ska medlen sättas in på läroanstaltens löpande konto.

Varje initiativgrupp av medborgare, inklusive föräldrakommittén, styrelsen och andra självstyrande organ i utbildningsinstitutionen, har rätt att besluta att sätta in (samla) medel endast i förhållande till sig själva (medlemmar i kommittén, styrelse). av förvaltare), och inte föräldrarna till alla barn som går på denna institution.

Administrationen, anställda vid institutionen, andra personer har inte rätt till:

• kräva eller acceptera kontanter från filantroper;
• kräva att filantropen lämnar in ett kvitto eller annat dokument som bevisar kreditering av medel till institutionens avvecklingskonto.

Fråga:

Har en förälder som har lämnat en donation till skolan rätt att kontrollera den avsedda användningen av den?

Ja, välgöraren har en sådan rätt.

Logisk grund. Brevet från Ryska federationens utbildnings- och vetenskapsministerium nr VK-2227/08 förklarar att en filantrop har rätt att:

• inom tio dagar från datumet för frivillig överföring av medel till institutionens avvecklingskonto, skicka in en ansökan till institutionen (om du vill bifoga en kopia av kvittot eller annat stödjande dokument) och ange i den det avsedda syftet med överförda medel;
• få från chefen (på begäran) fullständig information om utgifter och möjligheten att kontrollera processen för att spendera de icke-kontanta medlen som bidragit med av filantropen eller användningen av egendom som tillhandahålls av filantropen till institutionen;
• få information om den riktade utgiften av icke-kontantmedel som överförts till institutionen från den årliga offentliga rapporten om attraktion och utgifter för extrabudgetära medel, som bör publiceras på utbildningsinstitutionens officiella webbplats.

Fråga:

Påverkar metoden att sätta in pengar som en donation (kontantinsättning, överföring till ett löpande konto, överföring av pengar från en telefon, via en terminal etc.) dess befrielse från inkomstskatt?

En donation är befriad från skatt oavsett hur man tjänar pengarna.

Logisk grund. Civillagen definierar inte metoden för vederlagsfri insättning av medel som ska erkännas som en donation.

Punkt 2 i art. 251 i Ryska federationens skattelag innehåller inga undantag för olika sätt göra donationer för att befria dem från skatt.

I brevet från Ryska federationens federala skattetjänst daterat den 25 november 2016 nr SD-4-3 / [e-postskyddad] det sägs att sättet som givare skickar (direkt till organisationens avvecklingskonto (kassa) eller genom en agent (förmedlare)) inte påverkar kvalificeringen av dessa kvitton som donationer, om skattebetalaren kan dokumentera att dessa är gratis. kvitton och deras allmänt användbara syfte.

Fråga:

Kan överlåtelse till en läroanstalt av rätten att kostnadsfritt använda lokalen för att bedriva utbildningsverksamhet erkännas som en skattebefriad donation?

Överlåtelsen av denna rättighet erkänns som en skattebefriad donation.

Logisk grund. Enligt punkt 1 i art. 582 i Ryska federationens civillagstiftning är en donation en donation av en sak eller rättighet för allmänt användbara ändamål.

Ett donationsavtal är en typ av donationsavtal. Punkt 1 i art. 572 i den ryska federationens civillagstiftning föreskriver att under ett gåvoavtal överför givaren en sak i ägande eller egendomsrätt till donatorn utan kostnad.

I brevet från Ryska federationens finansministerium av den 10 december 2010 nr 03-03-06 / 4/121 står det: om donationen görs genom att givaren överför rätten till saker eller äganderätt till de listade enheterna i art. 582 i den ryska federationens civillag, beaktas det inte när skattebasen bestäms.

I skrivelsen från Ryska federationens finansministerium daterad 02.06.2010 nr 03-03-06/4/59 drogs slutsatsen att om rätten till fri användning av egendom vid genomförandet av lagstadgad utbildningsverksamhet uppfyller kraven av konst. 582 i Ryska federationens civillag, så beaktas inte inkomsten för denna utbildningsinstitution i form av den förvärvade rätten på grundval av paragraferna. 1 s. 2 art. 251 i Ryska federationens skattelag.

I december 2019 tillhandahölls läroanstalten gratis juridiska tjänster som en donation.

Resultaten av tjänsterna har använts av institutionen sedan januari 2019, men i enlighet med andra syften än de som givaren bestämt.

Fråga:

När genererar ett institut icke-rörelseintäkter? Från vilken punkt ska inkomsten återspeglas i sek. 7 inkomstdeklarationer? Ska detta avsnitt ingå i den inkomstdeklaration som lämnas för första kvartalet 2019?

Ovanstående intäkter ingår i icke rörelseresultat i januari 2019.

Som en del av inkomstdeklarationen för 1:a kvartalet 2019, kap. 7 ingår inte, eftersom detta avsnitt fylls i endast som en del av den deklaration som lämnas för skatteperioden.

Logisk grund. Punkt 14 i art. 250 i Ryska federationens skattelag är det fastställt att icke-operativa inkomster inkluderar inkomster i form av egendom som används för andra ändamål (inklusive kontanter), arbeten, tjänster som tas emot som en del av välgörenhetsverksamhet (inklusive i form av välgörenhet). stöd, donationer), riktade intäkter, målfinansiering, med undantag för budgetmedel.

Skattebetalare som har erhållit egendom (inklusive kontanter), arbeten, tjänster som en del av välgörenhetsverksamhet, riktade intäkter eller riktad finansiering, vid utgången av skatteperioden, lämnar till skattemyndigheten på platsen för registreringen en rapport om den avsedda användningen av de medel som erhållits som en del av skattedeklarationen.

En sådan rapport är blad 07 "Rapport om avsedd användning av egendom (inklusive medel), arbeten, tjänster mottagna som en del av välgörenhetsverksamhet, riktade intäkter, riktad finansiering" av inkomstskattedeklarationen, formuläret och förfarandet för ifyllning som godkänns genom order från Ryska federationens federala skattetjänst den 19.10.2016 nr ММВ-7-3/ [e-postskyddad]

I punkterna 15.1 och 15.2 i Förfarandet för att fylla i deklarationen noteras att de inkomster som anges i kolumn 7 i rapporten ska ingå i icke-rörelseintäkter vid den tidpunkt då mottagaren av sådana inkomster faktiskt använde dem för annat än deras avsedda syfte (bröt mot villkoren för deras mottagande) (punkt 14 i artikel 250 i Rysslands skattelag).

I den aktuella situationen började användningen av resultaten från tjänsterna i januari 2019 och från första början användes de inte i enlighet med de mål som givaren angett. Därför uppstår institutets icke-rörelseintäkter i januari 2019.

Klausul 1.1 i förfarandet för att fylla i deklarationen föreskriver att blad 07 fylls i av organisationer vid mottagande av medel för riktad finansiering, riktade intäkter och andra medel som anges i paragraferna 1 och 2 i art. 251 i Ryska federationens skattelag, när du upprättar en deklaration endast för skatteperioden.

Därför ingår inte detta blad i inkomstdeklarationen för rapporteringsperioder: I kvart, ett halvt år, nio månader.

Fråga:

En kommersiell organisation donerade 100 000 rubel till en statlig utbildningsinstitution. som present till Kunskapens dag. Är institutet skyldigt att ta med detta belopp i inkomsten för skatteändamål?

Detta belopp ingår i icke-rörelseintäkter på grundval av punkt 8 i art. 250 i Ryska federationens skattelag.

Logisk grund. Enligt paragrafer. 1 s. 2 art. 251 i Ryska federationens skattelag, när man bestämmer skattebasen, de riktade intäkterna för underhåll av ideella organisationer och genomförandet av deras lagstadgade verksamhet som tas emot gratis från andra organisationer och (eller) individer och används av angivna mottagare för deras avsedda ändamål, inklusive donationer, beaktas inte.

Det belopp som beaktas i frågan gäller inte öronmärkta kvitton, samt donationer, eftersom givaren inte har angett att det rör sig om en donation och inte heller angett syftet med gåvans användning.

Enligt paragrafer. 22 s. 1 art. 251 i Ryska federationens skattelag, när skattebasen bestäms, tas inte hänsyn till inkomst i form av egendom som tas emot gratis av statliga och kommunala utbildningsinstitutioner för genomförande av kärnverksamhet.

I den aktuella situationen anges inte syftet med att skicka beloppet, därför kan det inte sägas att det syftar till att bedriva huvudverksamheten.

Därför är det undantag som föreskrivs i s. 22 s. 1 och s. 1 s. 2 art. 251 i Ryska federationens skattelag, i den analyserade situationen är inte tillämplig.

I punkt 14 i art. 250 i Ryska federationens skattelag är icke-operativ inkomst skattebetalarens inkomst i form av egendom som används för andra ändamål (inklusive kontanter), som tas emot som en del av välgörenhetsverksamhet (inklusive i form av donationer).

Eftersom syftet med den vederlagsfria överföringen av medel inte definierades i vårt fall är denna regel inte tillämplig.

I punkt 8 i art. 250 i Ryska federationens skattelag inkluderar icke-operativa inkomster inkomster i form av egendom som erhålls gratis, med undantag för de fall som anges i art. 251 i Ryska federationens skattelag.

Sålunda, enligt vår mening, läroanstaltär skyldig att inkludera nämnda belopp i icke rörelseintäkter på grundval av punkt 8 i art. 250 i Ryska federationens skattelag.

Det finns inga ömsesidiga skyldigheter för CJSC "Produktservice" i hemmet för funktionshindrade.

Överföring av kläder till ett hem för funktionshindrade faller inte under definitionen av sponsring (klausul 9, artikel 3 i den federala lagen av den 13 mars 2006 nr 38-FZ). En sådan överföring erkänns dock som välgörenhetsstöd (artikel 2 i den federala lagen av den 11 augusti 1995 nr 135-FZ). Därför kan CJSC "Product-Service" använda förmånen vid överlåtelse av egendom till ett hem för funktionshindrade.

Operation 2

CJSC "Product-service" fungerade som sponsor helrysk tävling barnteckning och överlämnas till arrangören av tävlingen - den ideella välgörenhetsföreningen "Childhood of Russia" värdefulla gåvor för att tilldela vinnarna i det totala beloppet av 200 000 rubel.

Ryska federationens skattelag, en välgörenhetsorganisation som har tagit emot medel eller egendom för välgörande ändamål, tar inte hänsyn till dem när skattebasen fastställs, under vissa villkor. Dessa villkor inkluderar:

1. Organisationer som har mottagit medel - bidrag till välgörenhet är skyldiga att föra separata skatteregister över sådana inkomster och utgifter som uppstått på deras bekostnad, såväl som beloppen av inkomster och utgifter från aktiviteter relaterade till produktion och (eller) försäljning av varor, verk, tjänster och äganderätter samt intäkter och kostnader från icke-operativa transaktioner.

Sponsring av en ideell organisation beskattning

Debet 76, 99 Kredit 86.

Sponsorskap

Begreppet "sponsring" är juridiskt inskrivet i Ryska federationens lag av den 18 juli 1995 N 108-FZ "Om reklam". I art. 19 anges att "Sponsring ... förstås som ett bidrag från en juridisk eller fysisk person (sponsor) (i form av tillhandahållande av egendom, resultat av intellektuell verksamhet, tillhandahållande av tjänster, arbete) till en annan juridisk persons verksamhet. eller fysisk person (sponsrad) på villkoren för distribution av sponsrad reklam om sponsor, hans produkter.

Sponsorn har ingen rätt att störa den sponsrades aktiviteter.

Enligt artikeln i lagen innebär denna typ av hjälp att sponsorn tillhandahåller reklamtjänster.

Enligt order från Rysslands hälsoministerium av den 18 april 2013 nr 229 inkluderar arbetsgruppens kompetens: - interaktion med välgörande och socialt orienterade icke-statliga organisationer; - Utveckling av förslag och rekommendationer om finansiering av välgörenhetsprogram av icke-statliga organisationer som syftar till att tillhandahålla Sjukvård(inklusive läkemedelsförsörjning och medicinsk rehabilitering) till patienter som lider av allvarliga kroniska sjukdomar, medborgare med funktionshinder, föräldralösa barn och barn som lämnats utan föräldravård. I avvaktan på arbetsgruppens rekommendationer vore det lämpligare att fokusera på filantropiska frågor för vilka det redan finns klargöranden.

Juridiska finesser

Artikel 251 i Ryska federationens skattelag tillåter att vissa typer av gratis kvitton undantas från beskattning, förutsatt att de används i enlighet med deras avsedda syfte.

Uppmärksamhet

Därför, för att inte felaktigt ta hänsyn till välgörenhetsbistånd som sponsringsbidrag, måste du noggrant läsa texten i sponsringsavtalet och korrekt bestämma arten av avtalsförhållandet, eftersom detta påverkar både redovisning och beskattning.

Sponsringsbidrag i skatteredovisning Inkomstskatt

I skrivelser nr 03-03-06/4/72 daterad 01.09.2009, nr 03-03-06/4/102 daterad 26.12.2008 angav finansavdelningen: sponsringsbidrag (bidrag) kan erkännas som betalning för reklam och följaktligen betraktas vid beskattning av vinst som inkomst från tillhandahållande av tjänster mot en avgift.

I redovisningen av företaget "Sportlandia" görs följande poster:

1. Mottagandet av medel återspeglas: Dt 51 Kt 62/2 till ett belopp av 38 000 rubel;
2. Den utförda tjänsten redovisades för: Dt 62 Kt 90/1 till ett belopp av 38 000 rubel;
3. De uppkomna utgifterna återspeglas i redovisningen: Dt 90/2 Kt 44 till ett belopp av 5 000 rubel;
4. En förskottsbetalning gjordes: Dt 62/1 Kt 62/2 till ett belopp av 38 000 rubel.

De primära redovisningshandlingarna är kontraktet, handlingen, betalningsformulären. Beskattning hos mottagaren av medel I skattehänseende behandlas sponsring som inkomst som erhålls från tillhandahållande av reklamtjänster.

Sponsring och välgörenhet är det huvudsakliga ekonomiska stödet till sport-, kultur- och andra evenemang. När ett företag finansierar ett evenemang, för att fastställa beskattning, är det nödvändigt att veta exakt vilken typ av hjälp som ges: sponsring eller välgörenhet.
Allt beror på vilket syfte finansieringen utförs för: i reklam eller inte. Låt oss överväga dessa nyanser mer i detalj.

Vem är sponsor? Baserat på par.
9 st. 3 i federal lag 38-FZ av den 13 mars 2006 är en sponsor en person som tillhandahåller eller tillhandahåller medel för att organisera och hålla ett sport-, kultur- och andra evenemang, för att skapa och sända ett TV- eller radioprogram, eller skapande eller användning av ett annat resultat av kreativ aktivitet.

En förutsättning för sponsring är sponsringsannonsering, d.v.s.

Info

- fraktsedel i formen 1-T, godkänd av dekretet från Ryska federationens statliga statistikkommitté av den 28 november 1997 N 78.

Enligt skiljedomares åsikt är brev med en begäran om välgörenhetsbistånd tillräcklig dokumentation (Resolution från den federala antimonopoltjänsten i det nordvästra distriktet daterad 17 november 2005 N A56-11300 / 2005).

inkomstskatt

I enlighet med art. 247 i Ryska federationens skattelag är föremålet för beskattning av bolagsinkomstskatt den vinst som skattebetalaren tar emot. Vinst enligt kapitel 25 i Ryska federationens skattelagstiftning för ryska organisationer är den mottagna inkomsten, reducerad med beloppet av uppkomna kostnader, som bestäms i enlighet med kapitel 25 i Ryska federationens skattelag.

Personlig inkomstskatt är nödvändig för att den ska betala (emission in natura) inkomst till skattebetalaren - en individ.

I enlighet med art. 1 i den federala lagen av den 11 augusti 1995 nr 135-FZ "Om välgörenhetsverksamhet och välgörenhetsorganisationer" förstås välgörenhetsverksamhet som frivillig verksamhet av medborgare och juridiska personer för ointresserad (omotiverad eller på förmånliga villkor) överföring av egendom till medborgare eller juridiska personer, inklusive fonder, ointresserad utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster, tillhandahållande av annat stöd.

I denna situation tillhandahålls välgörenhetshjälp av andra individer, företaget fungerar som en "förmedlare", som tillhandahåller platser i kassaområdet för att placera containrar för insamling av välgörenhetshjälp (lådor).