Finansų kontrolės rūšys, formos ir metodai. Finansų kontrolės formos, metodai Finansų kontrolė gali būti vykdoma tokia forma

Finansų kontrolės tipų, formų ir metodų klasifikacija grindžiama ženklais, apibūdinančiais tam tikrus ryšius tarp klasifikavimo objektų.

Norint nustatyti finansų kontrolės rūšis, paprastai vadovaujamasi tokiomis svarbiausiomis klasifikacijos savybėmis kaip kontrolės subjektas ir objektas. Tradiciškai išskiriami šie dalykai finansinės kontrolės rūšys(6.1 lentelė).

6.1 lentelė. Pagrindinės finansų kontrolės rūšys

Priklausomai nuo subjektų, atliekančių kontrolę, yra: valstybinė finansų kontrolė ir nevalstybinė finansų kontrolė, apimanti auditą, vidaus ir viešąją kontrolę.

Valstybės finansų kontrolė yra veiksmų ir operacijų, kuriuos atlieka valdžios institucijos, taip pat specialiai jų sukurtos įstaigos, taikydamos konkrečias savo organizacijos formas ir metodus, kad verslo subjektai ir valdžios institucijos laikytųsi nustatytų teisės normų, siekdamos užtikrinti teisėtumą, švietimo tikslingumas, efektyvumas, valstybės finansinių išteklių paskirstymas ir panaudojimas.

Valstybės finansų kontrolė apima ne tik viešąjį ekonomikos sektorių, bet ir visų formų verslo subjektus, daugiausia tikrinant jų atitiktį mokesčių teisės aktams, vykdant valstybės ir savivaldybių užsakymus, tikslingai naudojant subsidijas, subsidijas, biudžeto paskolas, taip pat mokesčių lengvatų teikimo veiksmingumą ir teisėtumą. Vadinasi, valstybės finansų kontrolės objektas yra visi piniginiai santykiai, kurie vystosi verslo subjektų veiklos procese, susijusiame su valstybės finansinių išteklių formavimu ir naudojimu.

Valstybės finansų kontrolės organizavimą įvairiose šalyse didžiąja dalimi lemia valdymo forma (pavyzdžiui, Rusijai, JAV - prezidento valdžios institucijos buvimas). Atsižvelgiant į tam tikrus valstybės finansų kontrolės klasifikavimo požymius, galima išskirti šiuos dalykus Peržiūrėjo:

1. Kalbant apie valdžios šakas: kontrolė, kurią vykdo įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) valstybės valdžios institucijos tiek tiesiogiai (parlamentinė kontrolė), tiek per specialiai jų sukurtas nepriklausomos kontrolės įstaigas; Prezidento vykdoma kontrolė; vykdomosios valdžios institucijų vykdoma kontrolė 1.

Parlamentinė kontrolė apima: biudžeto, jo įgyvendinimo ataskaitos svarstymą ir patvirtinimą; kontroliuoti nuolatinių komisijų ir finansinių pažeidimų tyrimo komisijų veiklą ir pan. Pavyzdžiui, Indijoje tai yra parlamentiniai komitetai (valstybės ataskaitos, biudžeto pasiūlymai, valstybės įmonės). JAV tokia institucija yra Kongreso biudžeto biuras, kurio tikslas yra pateikti Kongresui informaciją finansiniais ir ekonominiais klausimais, analizuoti finansinių programų įgyvendinimą ir kt.

Daugelyje šalių (Austrijoje, Ispanijoje, Prancūzijoje, Vokietijoje ir kt.) Sąskaitų rūmai veikia kaip nepriklausomos valstybės finansų kontrolės įstaigos. V Rusijos Federacija parlamentinę kontrolę, taip pat ir finansų srityje, vykdo Federalinės asamblėjos rūmai - Federacijos taryba ir Valstybės Dūma, kurie sudaro komitetus ir komisijas (pavyzdžiui, Biudžeto ir mokesčių komitetas). Pagal str. Priimtas Rusijos Federacijos Konstitucijos 107 straipsnis Valstybės Dūma federaliniai įstatymai šiais klausimais: federalinis biudžetas; federaliniai mokesčiai ir rinkliavos; finansų, valiutos, kreditų, muitų reguliavimo, pinigų emisijos 2. Nepriklausomos valstybės finansų kontrolės įstaigos Rusijos Federacijoje yra Rusijos Federacijos sąskaitų rūmai ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų kontrolės ir apskaitos organai.

Daugelyje šalių vyriausybės audito ir kontrolės įstaigos taip pat veikia kartu su parlamentinėmis priežiūros įstaigomis 3. JAV tokia institucija yra Prezidento administracija ir biudžetas, inspekcijos tarnybos ir federaliniai departamentai, Prezidento taryba kovai su finansiniu piktnaudžiavimu vyriausybinėse agentūrose; Suomijoje tai yra Valstybės ūkio audito tarnyba, kuri yra Finansų ministerijos dalis. Šios institucijos taip pat apima Indijos generalinio inspektoriaus ir generalinio auditoriaus tarnybą, Kanados generalinio kontrolieriaus tarnybą ir kt.

Rusijos Federacijos vykdomosios valdžios kontrolės organų sistemą sudaro Rusijos Federacijos Vyriausybė, vadovaudamasi Rusijos Federacijos biudžeto kodeksu. Finansų kontrolę vykdo vykdomosios institucijos, vietos savivaldos institucijos: Rusijos Federacijos finansų ministerija, Federalinis iždas (federalinė tarnyba), Rusijos Federacijos sudedamųjų subjektų ir savivaldybių finansų įstaigos, pagrindiniai administratoriai biudžeto lėšų ir biudžeto lėšų valdytojų.

Prezidento kontrolę Rusijos Federacijoje, kaip Rusijos Federacijos prezidento potvarkių ir įsakymų vykdymą viešųjų finansų klausimais, vykdo įstaigos, įgaliotos Rusijos Federacijos pagal įstatymus (pvz. Rusijos Federacijos prezidento kontrolės departamentas).

2. Kalbant apie valstybės galios lygį, yra: federalinės valstybės finansų kontrolės įstaigos ir regioninės valstybės finansų kontrolės įstaigos. Federalinės įstaigos apima: Rusijos Federacijoje - Rusijos Federacijos sąskaitų rūmus, Rusijos Federacijos finansų ministerijos federalines tarnybas ir kt.; Vokietijoje (VFR) - Federalinė audito tarnyba; Prancūzijoje - Prancūzijos apskaitos teismas. Regioninės įstaigos apima Rusijos Federacijos sudedamųjų subjektų kontrolės ir apskaitos įstaigas (pavyzdžiui, Maskvos kontrolės ir sąskaitų rūmus, teritorijų kontrolės ir sąskaitų rūmus ir
Rusijos Federacijos regionai), Rusijos Federacijos sudedamųjų subjektų administravimo kontrolės įstaigos (pavyzdžiui, Maskvos miesto pagrindinis valstybės finansų kontrolės direktoratas); VFR - federalinės chemijos įstaigos sąskaitos; Prancūzijoje - regioniniai audito rūmai.

3. Pagal kompetencijos pobūdį 4 išskiriamos bendrosios kompetencijos įstaigos - kontroliuoja gana įvairius klausimus (pavyzdžiui, Rusijos Federacijos sąskaitų rūmai, Rusijos Federacijos prezidento kontrolės departamentas, Federalinė finansų ir biudžeto priežiūros tarnyba) Rusijos Federacija ir kt.); pramonės kompetencijos organai (Federalinė draudimo priežiūros tarnyba); tarpsektorinės kompetencijos organai (Federalinė mokesčių tarnyba, Federalinė muitinės tarnyba).

Nevalstybinė finansų kontrolė apima: audito kontrolę, vidaus finansų kontrolę ir viešąją kontrolę.

Audito kontrolė(auditas) yra audito organizacijų ir atskirų auditorių vykdoma veikla, skirta nepriklausomai tikrinti audituojamos įmonės apskaitos (finansines) ataskaitas. Audito tikslas - pareikšti nuomonę dėl apskaitos (finansinių) ataskaitų patikimumo. Auditas nepakeičia valstybės kontroliuojamos apskaitos (finansinės) ataskaitos tikslumo, kurią pagal įstatymus atlieka įgaliotos valstybės institucijos ir vietos savivaldos institucijos. Oficialus galutinis dokumentas, atspindintis audito rezultatus, yra audito ataskaita... Jis skirtas buhalterinės (finansinės) ataskaitos naudotojams, įskaitant organizacijos narius ar jos turto savininkus, mokesčių institucijas, statistikos įstaigas.

Atsižvelgiant į elgesio pobūdį ir tikslus, tokios audito formos išskiriamos kaip privalomos, atliekamos tam tikriems verslo subjektams (užsiimantiems tam tikra veikla arba susikūrusiems tam tikra organizacine ir teisine forma) ir iniciatyvinis auditas . Tikslas įstatymų numatytą auditą yra gauti informacijos apie finansinė situacija organizacija, kurios vartotojai yra: organizacijos vykdomasis organas, jos dalyviai (savininkai), taip pat vyriausybinės institucijos, atliekančios kontrolę tiek tam tikrose finansinių santykių srityse (pvz., nebiudžetinių lėšų veikla), tiek viešųjų lėšų formavimas, paskirstymas ir naudojimas. Aktyvus auditas vykdoma siekiant gauti informacijos, kuri yra būtina vykdomajai institucijai ar organizacijos dalyviams (savininkams) priimti valdymo sprendimus: apie organizacijos finansinę padėtį, jos santykių su sandorio šalimis, mokesčių institucijomis būklę ir kt.

Audito kontrolė turi savo ypatybes: auditas atliekamas pagal sutartį; verslo subjektas turi tam tikrą savarankiškumą pasirenkant audito organizaciją (auditorių); audito metu nustatyti galiojančių teisės aktų pažeidimai daro įtaką audito organizacijos nuomonės dėl pareiškimų patikimumo išraiškos formai, tačiau nereikalauja taikyti finansinių sankcijų (pavyzdžiui, priešingai nei mokesčių kontrolės institucijos).

Tarptautinėje praktikoje terminas „auditas“ vartojamas plačiau. Šiame aiškinime daroma prielaida, kad yra „finansinis auditas“ ir „veiklos auditas“. Finansinis auditas savo ruožtu apima: „ataskaitų auditą“ ir „atitikties auditą“. Ataskaitų auditas apima apskaitos (finansinių) ataskaitų tikrinimą ir atitikties auditas- atliktų finansinių ir verslo sandorių patikrinimas pagal nustatytus norminius aktus. Veiklos auditas (viešųjų lėšų naudojimo veiksmingumo auditas) yra tam tikra valstybės finansų kontrolė, atliekama siekiant nustatyti viešųjų lėšų panaudojimo efektyvumą.

Veiklos auditas - tai valstybės institucijų, administratorių ir biudžeto lėšų gavėjų veiklos auditas, siekiant nustatyti jų lėšų ir paskirtų užduočių vykdymui gautų viešųjų lėšų naudojimo efektyvumą.

Valdymas ūkyje vykdo specialūs padaliniai, numatyti verslo subjekto valdymo struktūroje, taip pat atskiri specialistai. Kontrolė ūkyje turi nemažai ypatumų: ją vykdantys darbuotojai yra tiesiogiai pavaldūs vadovui; ši finansų kontrolė atliekama nuolat, o ne periodiškai; be to, nėra vienodo kontrolės procedūrų apimties ir pobūdžio reguliavimo, jų dokumentacijos tvarkos (kurią, kaip taisyklė, nustato pati organizacija). Ūkio kontrolė daugiausia organizuojama vidutinio ir didelės įmonės; jos įgyvendinimas, jei jis tinkamai organizuotas, prisideda prie: pareigūnų ir darbuotojų atsakomybės didinimo; saugumas ir racionalus organizacijos finansinių išteklių naudojimas; neigiamų reiškinių prevencija finansinėje ir ekonominėje organizacijos veikloje; valdymui įgyvendinti būtinos operatyvinės informacijos gavimas.

Tradiciškai finansų kontrolės rūšys apima visuomenės kontrolė, kuri suprantama kaip kontrolė, kurią tiesiogiai vykdo piliečiai, taip pat visuomeninės organizacijos ir asociacijos, tai yra nedalyvaujant specialioms valstybės institucijoms.

Priklausomai nuo kontrolės objekto, yra tokios finansinės kontrolės rūšys: biudžeto, mokesčių, muitų, valiutos, draudimo sektoriaus (draudimo) kontrolė, pinigų kontrolė, nebiudžetinių fondų veiklos kontrolė ir kt.

Biudžeto kontrolė, kuri yra viena iš svarbiausių finansų kontrolės rūšių, užtikrina biudžeto pajamų ir išlaidų sudarymo ir vykdymo teisingumo patikrinimą atsižvelgiant į atitinkamų metų biudžeto įstatymo nustatytus rodiklius; nukrypimų nustatymas vykdant biudžetą; finansinių pažeidimų nustatymas biudžeto sferą, biudžeto apskaitos teisingumo kontrolė. Mokesčių ir muitų kontrolė gali būti laikoma nepriklausoma kontrolės rūšimi arba biudžeto kontrolės sudedamąja dalimi.

Finansų kontrolę, kurios objektas yra finansiniai santykiai, plėtojami įvairiose finansų sistemos srityse ir grandyse, gali vykdyti tiek valstybinės, tiek nevalstybinės finansų kontrolės įstaigos. Taigi finansų kontrolę draudimo sektoriuje vykdo specialiai sukurtos valstybinės institucijos (pavyzdžiui, Rusijos Federacijos federalinė draudimo priežiūros tarnyba), taip pat audito organizacijos. Finansų kontrolę pensijų sistemoje Rusijos Federacijoje vykdo: Rusijos Federacijos sąskaitų rūmai, Federalinė finansų rinkų tarnyba, Rusijos Federacijos pensijų fondas (draudėjų ir pensininkų atžvilgiu), Federalinė tarnyba Finansų ir biudžeto priežiūra, Pensijų taupymo fondų investavimo viešoji taryba, nevalstybiniai pensijų fondai (valdymo bendrovių atžvilgiu), audito įmonės, vidaus kontrolės įstaigos.

Kontrolės veiksmų ir operacijų, kurias atlieka kontrolės subjektai, visuma gali būti išreikšta viena ar kita forma, priklausomai nuo daugelio veiksnių. Atsižvelgiant į šiuos veiksnius (kontrolės laiką ir vietą, jos atlikimo dažnumą ir kt.), Galima išskirti šiuos dalykus: finansinės kontrolės formos(6.2 lentelė).

6.2 lentelė. Pagrindinės finansų kontrolės formos

Priklausomai nuo atlikimo laiko, išskiriama išankstinė, dabartinė ir vėlesnė kontrolė.

Išankstinė kontrolė- kontrolė, atlikta prieš finansinius ir ekonominius sandorius, pavyzdžiui, svarstant ir tvirtinant įstatymų projektus (sprendimus) dėl (biudžeto ir kitų įstatymų projektų (sprendimų) biudžeto ir finansų klausimais, rengiant biudžeto sąmatą.) yra labai svarbi siekiant užkirsti kelią finansinių teisės aktų pažeidimams.

Srovės valdymas yra vykdomas vykdant finansines ir ekonomines operacijas, pavyzdžiui, svarstant tam tikrus biudžeto vykdymo klausimus parlamento posėdžių metu ir atliekant parlamentinius tyrimus, kai iždo įstaigos tikrina mokėjimo dokumentus, kaip įgyvendinamos biudžeto grynųjų pinigų išlaidos. Dabartinis valdymas leidžia jums gauti reikiamą operatyvinę informaciją, apibūdinančią valdomo objekto būklę, atlikti reikiamus koregavimus nukrypimų atveju.

Tolesnė kontrolė atliekama baigus finansines ir ekonomines operacijas, išsiskiria gilesniu verslo subjekto veiklos tyrimu. Paprastai pagal vėlesnės kontrolės rezultatus surašomi dokumentai (pavyzdžiui, aktai), kurių nuostatos yra privalomos jų vykdymui.

Remiantis kontrolės subjekto įtakos objektui kryptimi, išskiriama išorinė ir vidinė finansų kontrolė. Pagal išorės finansų kontrolė suprasti: valdžios institucijų atžvilgiu - kontrolė, kurią atlieka subjektai, nepriklausomi savo veikloje nuo vyriausybės organų, tai yra specialiai sukurtos kontrolės įstaigos; verslo subjekto atžvilgiu - kitų išorės subjektų (mokesčių, finansų institucijų, audito organizacijos) atliekama kontrolė. Pagal vidaus finansų kontrolė suprasti: valstybės institucijų atžvilgiu - kontrolė, vykdoma tiesiogiai vykdomųjų institucijų sistemoje (pavyzdžiui, departamentų kontrolė); verslo subjekto atžvilgiu - atitinkamos vidaus kontrolės tarnybos atliekama kontrolė.

Atlikdami finansinę kontrolę, tam tikri metodus, kurios tradiciškai apima tikrinimą, patikrinimą, peržiūrą, priežiūrą, stebėjimą ir kt.

Apklausa yra kolekcija ir bendroji analizė informacija konkrečiu klausimu, siekiant nustatyti tolesnio išsamaus patikrinimo tinkamumą.

Egzaminas yra vienas kontrolės veiksmas arba kontrolės veiksmų sistema, susijusi su tam tikromis verslo subjektų finansinėmis ir ekonominėmis operacijomis.

Revizija yra privalomų kontrolės veiksmų sistema, skirta dokumentais ir faktiškai patikrinti audituotu laikotarpiu atliktų finansinių ir ekonominių operacijų teisėtumą, tikslingumą ir efektyvumą, taip pat pareigūnų veiksmų teisėtumą ir teisingumą 5. Auditas, priešingai nei auditas, suteikia išsamiausią ir patikimiausią informaciją apie audituotos organizacijos padėtį, nes ji apima visapusišką audituojamų dokumentų aprėptį; o tikrinimas prisiima selektyvumą ir todėl labiau apima riziką neaptikti tam tikrų nukrypimų nuo nustatytų normų, taisyklių, parametrų. Be to, audito rezultatai apima konkretų dokumentuotą nustatytų pinigų ir materialinių išteklių trūkumų ir nuostolių apibrėžimą.

Išsamiai tikrinant klausimus, patikrinimai ir pataisymai yra šie: teminis(atliktas tam tikrais klausimais) ir kompleksas(t. y. apimti beveik visus finansinės ir ekonominės veiklos aspektus). Atsižvelgdami į kontrolės šaltinių pobūdį, atlikite: dokumentų patikrinimus ir auditus(finansinių ataskaitų ir sukurtų dokumentų bei organizacijos veiklos patikrinimas) ir faktinis(tokie metodai naudojami kaip lėšų ir atsargų inventorizacija ir kt.).

Priežiūra yra periodinių kontrolės veiksmų sistema, skirta stebėti jos įgyvendinimo sąlygas, nustatytas tam tikroje veiklos srityje. Pavyzdžiui, vykdoma verslo subjektų veiklos priežiūra, kad būtų laikomasi licencijavimo sąlygų.

Stebėjimas priešingai nei priežiūra, tai nuolat atliekamų kontrolės veiksmų ir stebėjimo operacijų sistema, skirta nustatyti dabartinius verslo subjekto veiklos pokyčius.

1 Svarstant valstybės finansų kontrolės rūšis, vartojami tiek Rusijos, tiek daugelio kitų šalių teisės aktuose vartojami terminai.
2 Rusijos Federacijos konstitucija / / „Rossiyskaya Gazeta“. - 1993. -
№ 237.
3 Žr .: Stepashin S.V., Stolyarov N.S., Shokhin S.O., Žukov V.A.
tinkamą finansų kontrolę. - SPb.: Petras, 2004.- S. 271-289.
4 Žr .: V. V. Burtsevas. Valstybinės finansų kontrolės sistemos organizavimas Rusijos Federacijoje: teorija ir praktika. - M.: Leidybos ir prekybos korporacija „Daškovas ir K0“, 2002. - S. 87-88.
5 Žr .: Finansų ir kredito enciklopedinis žodynas / Under total. red. A.G. Gryaznova. - S. 821.

(Medžiagos pateikiamos remiantis: A.G. Gryaznov. E.V. Markina Finance. Vadovėlis. 2 -asis leidimas - M .: Finansai ir statistika, 2012)

Pagal finansinės kontrolės formos suprasti konkrečius kontrolės veiksmų organizavimo išraiškos būdus. Priklausomai nuo kontrolės laiko, yra trys pagrindinės finansų kontrolės formos - preliminari, dabartinė ir vėlesnė.

Preliminari finansų kontrolė tai daroma prieš bet kokią finansinę veiklą. Išankstinę kontrolę atlieka aukštesnės ekonomikos valdymo institucijos ir finansų ir kredito sistemos institucijos, svarstydamos finansinius (kredito, grynųjų pinigų) planus, sąmatas ir kitus norminius skaičiavimus, atverdamos paskolas ir pervesdamos biudžeto lėšas.

Srovės (veikimo) valdymas vykdomos tiesiogiai lėšų panaudojimo ir gavimo operacijų metu. Remiantis operatyvinių ir apskaita, atsargos ir vizualinis stebėjimas, dabartinė kontrolė padeda užkirsti kelią finansinių nusikaltimų padarymui, taip pat reguliuoti finansinę riziką.

Vėlesnė finansų kontrolė laikytas po pinigines operacijas siekiant papildomai patikrinti jų galiojimo teisėtumą. Ši kontrolės forma atliekama analizuojant ataskaitas ir likučius, taip pat tikrinimo ir audito metodu tiesiogiai įmonėse, įstaigose ir organizacijose.

Pagal finansų kontrolės metodai suprasti jo įgyvendinimo būdus ir metodus. Tarp pagrindinių finansų kontrolės metodų galima išskirti:

1) stebėjimas (prisiima bendrą pažintį su kontrolės objekto finansinės veiklos būkle);
2) patikrinimas (susijęs su pagrindiniais finansinės veiklos klausimais ir atliekamas vietoje, naudojant balanso, ataskaitų ir išlaidų dokumentus, siekiant nustatyti finansinės drausmės pažeidimus ir pašalinti jų padarinius);
3) apklausa (atliekama atskirų finansinės veiklos šalių atžvilgiu ir pagrįsta įvairesniais rodikliais, kurie ją skiria nuo patikrinimo),
4) analizė (atliekama remiantis einamosiomis ar metinėmis ataskaitomis ir yra skirta nustatyti finansinės drausmės pažeidimus);
5) pagrindinis finansų kontrolės metodas yra auditas (atliekamas siekiant nustatyti finansinės drausmės teisėtumą konkrečioje įstaigoje.
Pabrėžkite privalomą ir reguliarų audito pobūdį. Šis kontrolės metodas įgyvendinamas vietoje, tikrinant pirminius dokumentus, apskaitos registrus, apskaitą ir statistinę atskaitomybę, faktinį lėšų prieinamumą).

Finansų kontrolės efektyvumą užtikrina tinkama organizacija, jos įgyvendinimo tipai, formos ir metodai. Finansų kontrolė gali būti klasifikuojama pagal įvairius kriterijus.

Priklausomai nuo finansų kontrolę atliekančių subjektų, jie skirstomi: valstybinė, departamentinė, vidinė, komercinių bankų, vieša, nepriklausoma, teisinė, civilinė.

Valstija finansų kontrolę atlieka valstybės institucijos. Pagrindinis jos tikslas - užtikrinti valstybės ir visos visuomenės interesus pajamų ir viešųjų lėšų išlaidų požiūriu. Valstybės finansų kontrolė vykdoma per įstatymų leidžiamąją valdžią (parlamentinė kontrolė), per Rusijos Federacijos prezidentą (prezidento kontrolė) ir per vykdomąją valdžią (vyriausybės kontrolė).

Departamentas kontrolę atlieka ministerijų kontrolės ir audito departamentai, departamentai, atliekantys pavaldžių organizacijų ir institucijų finansinės ir ūkinės veiklos patikrinimus.

Viduje(vidinę ekonominę, įmonių) kontrolę vykdo ekonominės, įskaitant organizacijų, įmonių, institucijų finansines paslaugas. Kontrolės objektas yra finansinė ir ekonominė veikla. Kontrolės tikslas-užtikrinti verslo subjektų interesus, nustatyti ūkyje esančius rezervus, skirtus pajamoms didinti ir neracionalioms išlaidoms mažinti, finansinių, materialinių ir darbo išteklių naudojimo efektyvumui didinti.

Kontrolė nuo komercinių bankų šalys klientų organizacijų veiklai. Jį vykdo komerciniai bankai, paslaugų organizacijos, įmonės, įstaigos. Kontrolės tikslas-užtikrinti, kad bankų klientai laikytųsi grynųjų ir negrynųjų atsiskaitymų taisyklių, taip pat nustatyti klientų kreditingumą.

Viešas kontrolę vykdo nevyriausybinės organizacijos (profesinės sąjungos, žiniasklaida ir kt.). Kontrolės objektas priklauso nuo visuomeninių organizacijų užduočių (pavyzdžiui, profesinės sąjungos raginamos kontroliuoti laiku mokamą darbo užmokestį, taip pat įvairias socialines išmokas: dėl laikinos negalios, gimus vaikui, vaiko priežiūros ir kt. ).

Nepriklausomas kontrolę atlieka audito įmonės arba auditoriai, registruoti kaip individualūs verslininkai. Audito kontrolės tikslas - nustatyti apskaitos ir finansinės atskaitomybės patikimumą.

Teisėta kontrolę atlieka teisėsaugos institucijos audito, teismo apskaitos ekspertizių forma.

Civilinis kontrolę atlieka asmenys, gavę darbo užmokestį, išmokas, dividendus, taip pat apmokestindami savo pajamas ir turtą.

Priklausomai nuo atlikimo laiko ir dažnumo, išskiriama išankstinė, dabartinė ir vėlesnė kontrolė.

Preliminarus finansų kontrolė atliekama prieš finansines operacijas, rengiant, svarstant ir tvirtinant įvairių lygių biudžetus, tikslines programas, finansinių išteklių likučius, finansinius ūkio subjektų verslo planų skyrius, ne pelno organizacijų ir biudžetinių įstaigų finansinius planus ir sąmatas. Jis yra prevencinio pobūdžio, padeda užkirsti kelią finansinių išteklių švaistymui, nustatyti rezervus pajamoms ir pelnui didinti.

Dabartinis (veikiantis) finansinė kontrolė vykdoma gamybos ir ūkinės veiklos procese, vykdant biudžetus, pajamų ir išlaidų sąmatas, vykdant pinigines operacijas. Jos užduotis - užkirsti kelią ir nustatyti finansinės drausmės, apskaitos ir atskaitomybės reikalavimų pažeidimus.

Vykdant dabartinę finansų kontrolę ypatingas dėmesys skiriamas tikslingam ir efektyviam lėšų panaudojimui, turto saugumui. Verslo subjektų lygmeniu dabartinė finansų kontrolė užtikrina rezervų, skirtų pajamoms didinti, sąnaudoms mažinti ir pelnui nustatyti, nustatymą.

Nuolatinę finansų kontrolę kasdien atlieka finansų ir apskaitos skyriai, siekdami aptikti ir pašalinti padarytas klaidas. Čia svarbiausia efektyvumas ir lankstumas.

Vėlesnis finansų kontrolė atliekama analizuojant ir peržiūrint finansinius ir buhalterinės ataskaitos ataskaitinio laikotarpio pabaigoje. Pagrindinis jos tikslas - įvertinti finansinės ir ūkinės veiklos rezultatus, įgyvendinimo efektyvumą finansinę strategiją ir politika.

Vėlesnė finansų kontrolė leidžia įvertinti verslo subjektų, ministerijų ir departamentų, taip pat pačių kontrolės įstaigų finansinio darbo organizavimo efektyvumą, nustatyti preliminarios ir dabartinės finansų kontrolės trūkumus.

Skiriamos finansinės veiklos sritys: biudžetinė, mokesčių, muitų, valiutos, kredito, draudimo kontrolė.

Biudžetas kontrolė yra viena iš svarbiausių finansų kontrolės rūšių. Jos užduotis biudžetų sudarymo, peržiūros ir patvirtinimo etapuose yra patikrinti, ar biudžeto pajamų pusėje esantys rezervai yra visiškai panaudoti. Atsižvelgiant į biudžeto išlaidas, tikrinamas kiekvienos rūšies išlaidų finansavimo tikslingumas. Vykdant biudžetą stebimas biudžeto lėšų paskirstymo savalaikiškumas, tikslingas ir veiksmingas panaudojimas.

Mokestis kontrolė yra finansų kontrolės dalis. Pagrindinis jos tikslas yra sutelkti mokesčių pajamas iš visų Rusijos Federacijos biudžeto sistemos lygių biudžetų, nustatytų mokesčių įstatymais.

Pagrindinis uždavinys papročius kontrolė yra užtikrinti, kad muitinės mokesčiai ir muitai į biudžetą būtų sumokėti laiku ir išsamiai.

Užsienio valiutos kontrolės tikslas yra užtikrinti visišką ir savalaikį eksporto užsienio valiutos pajamų gavimą į Rusiją ir mokėjimų užsienio valiuta už importuotas prekes galiojimą.

Kredito kontrolė atliekama išduodant, tikrinant užstatą ir renkant paskolas.

Draudimo kontrolė ir priežiūra atliekama siekiant tinkamai atlikti draudimo operacijas. Jos užduotis - užtikrinti stabilią konkurencingos draudimo rinkos plėtrą.

Pagal finansų kontrolės atlikimo metodus jie išskiriami: patikrinimai, apklausos, priežiūra, finansinės veiklos analizė, priežiūra, auditas.

Vykdomas čekius remiantis pirminiais dokumentais, buhalterių registrais, apskaitos ataskaitomis ir statistinis stebėjimas apsvarstomi atskiri finansinės ir ekonominės veiklos klausimai ir nurodomos priemonės nustatytiems trūkumams pašalinti. Čekiai yra suskirstyti į dokumentinius (lauko) ir biuro čekius. Dokumentų tikrinimas atliekamas tiesiogiai organizacijose ir institucijose, dalyvaujant pareigūnams. Kontrolės įstaigos vietoje atliekamas kamerinis patikrinimas, remiantis jai pateiktais dokumentais ir kontrolės subjekto turima medžiaga apie audituojamus juridinius ir fizinius asmenis.

Apklausą sudaro asmeninis kontroliuojančios įstaigos specialistų susipažinimas tiesiogiai vietoje su tam tikrais įmonių, organizacijų, institucijų veiklos aspektais. Tuo pačiu metu galima atlikti kontrolinius atlikto darbo, medžiagų, degalų, energijos suvartojimo matavimus, paslėptus finansavimo ir apmokestinimo objektus, atliekant apklausą, anketą, patikrinimą vietoje.

Priežiūra vykdo priežiūros institucijos, vykdydamos subjektų, gavusių licenciją tam tikros rūšies veiklai, veiklą. Priežiūros tikslas - stebėti, kaip laikomasi nustatytų taisyklių ir nuostatų, kurių pažeidimas reiškia licencijos panaikinimą (pavyzdžiui, dėl teisės vykdyti draudimą ar bankinę veiklą, prekiauti akcizais apmokestinamomis prekėmis).

Ekonominė analizė siekiama išsamiai išnagrinėti finansines ir apskaitos ataskaitas, siekiant įvertinti ūkinės veiklos rezultatus, organizacijų, įmonių ir institucijų finansinę būklę.

Stebėjimas(stebėsena) - tai nuolat atliekamų kontrolės veiksmų sistema, skirta nustatyti dabartinius ūkio subjektų veiklos pokyčius. Pavyzdžiui, kredito įstaigos nuolat stebi panaudotų paskolų naudojimą ir skolininko finansinę būklę. Neefektyvus gautų paskolų naudojimas ir mokumo sumažėjimas gali lemti griežtesnes kredito sąlygas ir reikalavimą anksčiau laiko grąžinti paskolą.

Peržiūra - tai pagrindinis, giliausias, išsamus finansų kontrolės metodas. Auditu siekiama nustatyti finansinių išteklių naudojimo pagrįstumą, pagrįstumą ir efektyvumą, finansinės drausmės laikymąsi, užtikrinti finansinės apskaitos ir ataskaitų teikimo patikimumą. Audito tikslas - nustatyti ir užkirsti kelią pažeidimams audituoto objekto finansinėje ir ekonominėje veikloje.

Pagal ūkinės veiklos apimties išsamumą išskiriami auditai: išsamūs ir daliniai, sudėtingi ir teminiai, tęstiniai, atrankiniai ir kombinuoti. Auditas gali būti planuojamas ir neplanuotas (staigus), dokumentinis ir faktinis (su vertybių sąrašu).

Valstybės ir savivaldybių finansų kontrolės formos ir rūšys. Finansų kontrolę atliekančios įstaigos

Finansinės kontrolės forma yra konkretus kontrolės veiksmų išraiškos ir organizavimo būdas. Finansinės kontrolės formą taip pat galima suprasti kaip atskirus kontrolės esmės pasireiškimo aspektus, priklausomai nuo kontrolės priemonių laiko.

Finansų ir teisės teorijoje bei finansų kontrolės praktikoje tradiciškai išskiriamos šios formos: preliminari, dabartinė ir vėlesnė. Tačiau kai kurie mokslininkai neatskiria dabartinės finansų kontrolės kaip savarankiškos formos, argumentuodami savo poziciją tuo, kad tokios finansinės kontrolės formos, kaip preliminari ir vėlesnė, atliekamos vykdant dabartinę kontroliuojamų objektų veiklą ir išreiškia turinį. apie dabartinį atitinkamų institucijų operatyvinį darbą; dabartinė kontrolė-tai kasdieninė preliminari arba vėlesnė finansų kontrolė.

Šis metodas visiškai neatspindi finansų kontrolės formų įvairovės ir neatitinka galiojančių teisės aktų. Dabartinės finansų kontrolės izoliacijos klausimo esmė yra apibendrinimo laipsnis, įskaitant kontrolės objektą. Pavyzdžiui, Rusijos Federacijos Sąskaitų rūmų veikloje vėlesnės kontrolės metodai (patikrinimai, auditas) gali būti naudojami pagal dabartinę finansų kontrolę, jei kontrolės objektas yra ne atskiros finansinės operacijos, o vykdymas viso federalinio biudžeto. Reikėtų nepamiršti, kad str. Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 265 straipsnyje nustatyta, kad dabartinė finansų kontrolė yra savarankiška finansų kontrolės forma, kurią vykdo įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) valstybės valdžios institucijos ir atstovaujamosios vietos savivaldos institucijos.

Atliekama valstybės ar savivaldybių, ji dėl įvairių priežasčių yra suskirstyta į kelias grupes.

Laiku valstybės ir savivaldybių finansų kontrolė yra padalinta į preliminarus, dabartinis ir vėlesnis.

Preliminarus finansų kontrolė atliekama prieš finansines operacijas - svarstant ir tvirtinant įstatymų projektus (sprendimus) finansiniais klausimais; įmonių verslo planų finansinių skyrių įvertinimas; mokesčių įplaukų į biudžetą gavimo prognozavimas ir tt Išankstinė kontrolė yra labai svarbi vertinant ekonomines, teisines ir politines finansinių sąskaitų pasekmes; įvedus naujas finansines priemones teisinius reglamentus reguliuojanti verslo subjektų finansinę veiklą. Preliminarus valstybės ar savivaldybės kontrolės funkcijų įgyvendinimas yra labai svarbus siekiant užkirsti kelią nusikaltimams ir prisideda prie finansinės drausmės stiprinimo.

Preliminarios finansinės kontrolės rezultatai gali būti išoriškai įforminami pateikiant ekspertų nuomones apie atitinkamų biudžetų ir nebiudžetinių lėšų projektus, valstybės ir savivaldybių įmonių sąmatas, dėl visų lygių reguliavimo teisės aktų projektų, turinčių įtakos biudžeto išlaidoms, arba kiti valstybės finansinės veiklos klausimai. Taigi, str. 195 m. Pr. Kr. RF nustato preliminarią finansų kontrolę, kurią atlieka Rusijos Federacijos sąskaitų rūmai dėl biudžeto dokumentų: federalinio įstatymo projektas dėl kitų finansinių metų federalinio biudžeto siunčiamas sudaryti Rusijos Federacijos sąskaitų rūmams.

Dabartinis finansinė kontrolė atliekama vykdant bet kokias finansines operacijas - mokesčių mokėjimą, viešųjų išlaidų finansavimą, tarpbiudžetinį skolinimą, biudžeto vykdymą ir kt. kai kurių finansinės veiklos klausimų svarstymo komitetų, komisijų, darbo grupių, valstybės valdžios ir įstatymų leidybos (atstovaujamųjų) organų ir vietos savivaldos atstovaujamųjų organų posėdžiuose, per parlamentinius klausymus ir dėl diskusijų bei prašymų.

Dabartinės finansų kontrolės bruožas yra jos įgyvendinimas vykdant ekonomines ar finansines operacijas, tai yra kasdieninio finansų institucijų darbo proceso metu. Todėl jis vadinamas kitaip veiklos finansinė kontrolė... Jis pagrįstas apskaita ir mokesčių apskaita, pirminiai dokumentai, inventorius, priežiūros tvarka grynųjų pinigų operacijos, kuri leidžia tiek reguliavimo institucijoms, tiek kontroliuojamiems subjektams greitai reaguoti į finansinės veiklos pokyčius, užkirsti kelią teisės pažeidimams ir išvengti nuostolių bei žalos.

Vėlesnis finansų kontrolė atliekama baigus finansines operacijas, analizuojant ir peržiūrint apskaitos ir finansinę dokumentaciją, atliekant biudžetų, valstybės nebiudžetinių lėšų, sektorinių programų ar valstybės (savivaldybių) vienetinių įmonių ataskaitų išorės auditą.

Pagrindinis vėlesnės finansinės kontrolės tikslas yra įvertinti finansinės veiklos rezultatus ir veiklos efektyvumą. Pagrindiniu tolesnės finansinės kontrolės kriterijumi turėtų būti laikoma maksimali visų kontroliuojamos įmonės finansinės veiklos patikrinimų, audito ir kitų metodų aprėptis.

Atliekant finansinę kontrolę ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, nustatoma finansinės drausmės būklė, nustatomi pažeidimai ir klojamas pagrindas tolesniam valstybės ir savivaldybių finansinės veiklos tobulinimui. Vėlesnė kontrolė išsiskiria nuodugnia tam tikro laikotarpio bet kurios įmonės finansinės veiklos analize ir leidžia nustatyti anksčiau atliktos preliminarios ir dabartinės finansų kontrolės efektyvumo laipsnį.

Todėl finansų kontrolė yra tam tikra finansinė veikla ir tuo pačiu valstybės valdymo veikla finansų srityje priklausomai nuo dalykų vykdydami valstybės ir savivaldybių finansų kontrolę, išskiria:

• įstatymų leidybos (reprezentacinių) vyriausybinių organų ir vietos valdžios atstovų organų kontrolė;
• Rusijos Federacijos prezidento kontrolė;
• bendrosios kompetencijos vykdomųjų institucijų kontrolė;
• specialiai suformuotų vykdomųjų institucijų ir vietos valdžios institucijų kontrolė;
• vidinė (padalinio vidaus ir ūkio) kontrolė;
• audito kontrolė; visuomenės kontrolė.

Pagal str. 265 B K RF, įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) institucijos ir vietos savivaldos atstovaujamosios institucijos vykdo kontrolės įgaliojimus tokiomis formomis:

• išankstinė kontrolė - svarstant ir tvirtinant įstatymo projektus (sprendimus) dėl biudžeto ir kitus įstatymų projektus (sprendimus) biudžeto ir finansų klausimais;
• dabartinė kontrolė - svarstant tam tikrus biudžeto vykdymo klausimus komitetų, komisijų, teisėkūros (atstovaujančių) organų darbo grupių, vietos savivaldos atstovų organų posėdžiuose, per parlamentinius klausymus ir atliekant parlamentinius tyrimus;
• tolesnė kontrolė - svarstant ir tvirtinant biudžeto vykdymo ataskaitas.

Kad galėtų naudotis kontrolės įgaliojimais finansų srityje, įstatymų leidybos (atstovaujamosios) institucijos ir vietos savivaldos atstovaujamosios institucijos įstatymais turi atitinkamas teises, iš kurių svarbiausios yra: gauti iš vykdomųjų organų, vietos savivaldos pristato lydinčią medžiagą, būtiną biudžetams patvirtinti; gauti iš atitinkamų įstaigų operatyvią informaciją apie jų įgyvendinimą ir įvertinti šių įstaigų veiklą; patvirtinti arba atmesti biudžeto įvykdymo ataskaitą; steigti savo priežiūros organus, kurie atliktų išorės biudžeto auditą.

Specialiai suformuotos parlamentinės kontrolės (audito) įstaigos yra svarbi įstatymų leidybos (atstovaujančių) organų, kontroliuojančių vykdomosios valdžios veiklą biudžeto srityje, kontrolės priemonė: Rusijos Federacijos sąskaitų rūmai, kontrolės rūmai ir kitos įstatymų leidybos (atstovybės) struktūros. kūnai. Įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) institucijos sudaro šias struktūras ir veikia kaip tiesioginiai jų klientai, tikrindami ir vertindami biudžeto proceso dalyvių veiklą, siekdami įvertinti biudžeto lėšų valdymo teisėtumą ir efektyvumą, taip pat pateiktų biudžeto ataskaitų patikimumą.

5 str. Rusijos Federacijos Konstitucijos 101 straipsnyje nustatyta, kad, siekdamos kontroliuoti federalinio biudžeto vykdymą, Federacijos taryba ir Valstybės Dūma sudaro Rusijos Federacijos sąskaitų rūmus. Rusijos Federacijos sąskaitų rūmų statusas, sudėtis ir įgaliojimai yra įtvirtinti 1995 m. Sausio 11 d. Federaliniame įstatyme Nr. 4 -FZ „Dėl Rusijos Federacijos sąskaitų rūmų“ (toliau - Sąskaitų rūmų įstatymas). . Reikėtų pažymėti, kad tai yra vienintelė teisės aktas federaliniu lygmeniu, reglamentuojanti specializuoto valstybės finansų kontrolės organo veiklą.

Remiantis Sąskaitų rūmų įstatymu, Rusijos Federacijos sąskaitų rūmai yra nuolatinis valstybės finansų kontrolės organas, atskaitingas Rusijos Federacijos federalinei asamblėjai. Rusijos Federacijos sąskaitų rūmai sprendžia šias užduotis:

• organizuoja ir stebi, kaip federalinio biudžeto pajamų ir išlaidų straipsniai bei valstybės nebiudžetinių lėšų biudžetai laiku įvykdomi pagal apimtį, struktūrą ir paskirtį;
• nustato viešųjų lėšų ir federalinio turto naudojimo efektyvumą ir pagrįstumą;
• vertina federalinio biudžeto projektų ir valstybės nebiudžetinių lėšų biudžetų pajamų ir išlaidų straipsnių pagrįstumą;
• vykdo federalinių įstatymų projektų, taip pat federalinių valstybės valdžios institucijų norminių teisės aktų projektų finansinę ekspertizę, numatydama federalinio biudžeto išlaidas arba turinčius įtakos federalinio biudžeto ir federalinių nebiudžetinių fondų biudžetų sudarymui ir vykdymui;
• analizuoja nustatytus nukrypimus nuo nustatytų federalinio biudžeto ir federalinių nebiudžetinių lėšų biudžetų rodiklių ir rengia pasiūlymus, kuriais siekiama juos panaikinti, taip pat pagerinti viso biudžeto procesą.

Įgyvendindamas nustatytas užduotis, Rusijos Federacijos sąskaitų rūmai atlieka kontrolės ir audito, ekspertų ir analitinę, informacinę ir kitą veiklą.

Rusijos Federacijos sąskaitų rūmai kasmet teikia Valstybės Dūmai nuomonę dėl federalinio biudžeto projekto, taip pat teikia pasiūlymus dėl tam tikrų biudžeto rodiklių koregavimo, kai jis svarstomas Valstybės Dūmoje. Ji reguliariai teikia informaciją Federacijos tarybai ir Valstybės Dūmai apie federalinio biudžeto vykdymo pažangą ir vykdomų kontrolės priemonių rezultatus. Remiantis gautais veiklos duomenimis, nukrypimų nuo federalinio biudžeto rodiklių analize, parengtais pasiūlymais juos pašalinti, sudaroma ketvirtinė (kaupiamoji) trijų, šešių, devynių ir dvylikos mėnesių federalinio biudžeto vykdymo veiklos ataskaita aukštyn. Rusijos Federacijos Sąskaitų rūmų valdybai patvirtinus, tokia ataskaita siunčiama Rusijos Federacijos Federacinės Asamblėjos rūmams.

Rusijos Federacijos sąskaitų rūmai rengia nuomonę dėl federalinio įstatymo projekto, kurį Rusijos Federacijos Vyriausybė pateikė Valstybės Dūmai dėl praėjusių metų federalinio biudžeto vykdymo, taip pat gali teikti pasiūlymus dėl viešojo sektoriaus efektyvumo didinimo. išlaidas, federalinio turto naudojimą ir viso biudžeto proceso tobulinimą.

Vykdydamas kontrolės ir audito veiklą, Rusijos Federacijos buhalterinės apskaitos rūmai pagal str. Sąskaitų rūmų įstatymo 15 p. Atlieka išsamius auditus ir teminius auditus, kurie atliekami tikrinamų objektų vietoje. Jų įgyvendinimo sąlygas, apimtis ir metodus nustato pati Rusijos Federacijos sąskaitų rūmai. Atliekant auditą ir patikrinimus, remiantis dokumentais patvirtintu gamybos ir ūkinės veiklos teisėtumu, nustatomas apskaitos ir finansinės atskaitomybės patikimumas, tikrinamo objekto ir federalinio biudžeto savalaikių mokėjimų savalaikiškumas ir išsamumas. Remiantis audito ar patikrinimo rezultatais, surašoma ataskaita.

Remdamasis atliktų kontrolės priemonių rezultatais, Rusijos Federacijos sąskaitų rūmai siunčia juos Rusijos Federacijos valstybinėms institucijoms. tikrinamų įmonių, įstaigų ir organizacijų vadovams, pareiškimams dėl priemonių, kuriomis siekiama pašalinti nustatytus pažeidimus, atlyginti valstybei padarytą žalą ir patraukti atsakomybėn pareigūnus, kaltus dėl Rusijos Federacijos teisės aktų pažeidimo ir netinkamo valdymo.

Jei apžiūrimuose objektuose aptinkami ekonominės, finansinės, komercinės ir kitos veiklos pažeidimai, dėl kurių valstybėms padaroma tiesioginė tiesioginė žala ir dėl to reikia skubiai juos slopinti, taip pat sąmoningo ar sistemingo tvarkos ir terminų nesilaikymo atvejais. Rusijos Federacijos Sąskaitų rūmai, norėdami apsvarstyti Rusijos Federacijos sąskaitų rūmų pateiktus dokumentus, sukurdami kliūtis kontrolės priemonėms, turi teisę duoti audituojamų įmonių, įstaigų ir organizacijų administracijai privalomus nurodymus.

At pakartotinė nesėkmė arba netinkamas atlikimas Rusijos Federacijos Sąskaitų rūmų nurodymų, Rusijos Federacijos Sąskaitų rūmų valdyba, susitarusi su Valstybės Dūma, gali nuspręsti sustabdyti visų rūšių finansinių mokėjimų ir atsiskaitymų operacijas, atliktas audituojamų įmonių, įstaigų sąskaitose. ir organizacijos.

Būtent patikrinimai, sujungti į vieną kompleksą, remiantis bendru dalyku, leidžia išsamiai ištirti įvairius federalinio biudžeto ir valstybės nebiudžetinių fondų biudžetų formavimo ir vykdymo klausimus ir problemas. tikrinamų objektų finansinė ir ūkinė veikla. Rusijos Federacijos sąskaitų rūmų kontrolės įgaliojimai taikomi visoms Rusijos Federacijos valstybinėms institucijoms, vietos savivaldos institucijoms, taip pat juridiniams asmenims, nepriklausomai nuo nuosavybės rūšies ir formos, jei jie gauna, perveda, naudoja lėšas. iš federalinio biudžeto arba naudoti federalinį turtą arba jį valdyti, taip pat turėti mokesčių, muitinės ir kitų lengvatų bei privalumų, kuriuos numato federaliniai teisės aktai arba federalinės vyriausybės institucijos.

Taigi, visos Rusijos Federacijos sąskaitų rūmų vykdomos veiklos rūšys yra glaudžiai tarpusavyje susijusios ir iš esmės yra kontrolinės, nes jos yra skirtos spręsti ir pasiekti Finansų kontrolės uždavinius ir tikslus, nustatytus Sąskaitų rūmams. Rusijos Federacija kaip specializuota valstybės kontrolės įstaiga.

Šiuo metu tradicinę Rusijos Federacijos sąskaitų rūmų finansinę kontrolę, susijusią su federalinio biudžeto vykdymu, papildo ne mažiau svarbus jos veiklos tipas - veiklos auditas. Pagal Tarptautinės aukščiausiųjų audito institucijų organizacijos (INTOSAI) standartus veiklos auditas naudojamas kaip priemonė, skirta įvertinti biudžeto programų efektyvumą, efektyvumą ir ekonomiškumą, jų įtaką šalies ir atskirų regionų socialinei-ekonominei padėčiai. Veiklos auditas nereiškia jokio socialinių ir ekonominių sprendimų, kuriems reikia išleisti biudžeto lėšų, tinkamumo įvertinimo. Ja siekiama pateikti objektyvią informaciją apie nustatytų užduočių įgyvendinamumą, parengti rekomendacijas dėl galimų nustatytų tikslų koregavimo ar jų pasiekimo būdų, jei nepakanka finansinės ir išteklių paramos, taip pat įvertinti pasiektus veiklos rezultatus atsižvelgiant į patirtų išlaidų efektyvumą.

Siekiant įgyvendinti Rusijos Federacijos prezidentas kontrolės įgaliojimus Rusijos Federacijos prezidento administracijos struktūroje buvo suformuotas nepriklausomas padalinys - Kontrolės direktoratas, turintis plačius įgaliojimus vykdyti kontrolės funkcijas Rusijos Federacijos prezidento vardu ir vardu, visų pirma, finansiniais klausimais.

Pagal savo pagrindines funkcijas Rusijos Federacijos prezidento kontrolės direktoratas sprendžia šias užduotis: organizuoja federalinių vykdomųjų organų ir sudedamųjų Rusijos Federacijos subjektų vykdomųjų organų, organizacijų ir jų vadovų veiklos kontrolę ir tikrinimą; vykdydamas federalinių įstatymų įgyvendinimo kontrolę ir tikrinimą, bendrauja su valstybės institucijomis; stebi ir tikrina Rusijos Federacijos prezidento administracijos padalinių veiklą; tikrinimo metu koordinuoja federalinių vykdomųjų organų ir jų padalinių Rusijos Federaciją sudarančių subjektų kontrolės ir priežiūros institucijų veiklą.

Pavestų užduočių įgyvendinimas užtikrinamas suteikiant tam tikras teises Rusijos Federacijos prezidento Kontrolės direktoratui, iš kurių pagrindinės yra: sudaryti komisijas, dalyvaujant teisėsaugos ir reguliavimo institucijų atstovams, taip pat visų lygių vykdomųjų institucijų specialistai; nepriklausomai arba per audite dalyvaujančių atitinkamų valstybės institucijų atstovus reikalauti iš federalinių vykdomųjų institucijų, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų vykdomųjų institucijų, taip pat iš organizacijų, dokumentų, paaiškinimų ir kitos informacijos, reikalingos patikrinimams atlikti ; kviesti pareigūnus paaiškinti apie pažeidimus ir federalinių įstatymų, potvarkių, įsakymų ir Rusijos Federacijos prezidento nurodymų nesilaikymą.

Remdamasis atliktais patikrinimais, Rusijos Federacijos prezidento Kontrolės departamentas rengia Rusijos Federacijos prezidentui informaciją apie pažeidimų prevenciją ir vykdomosios valdžios institucijų veiklos gerinimą. Be to, direktoratas siunčia vykdomųjų institucijų vadovams nurodymus pašalinti nustatytus pažeidimus, kurie turi būti skubiai apsvarstyti. Prireikus Rusijos Federacijos prezidento Kontrolės direktoratas siunčia medžiagą apie nustatytus pažeidimus prokuratūrai, vidaus reikalų įstaigoms, Federalinės saugumo tarnybos įstaigoms ar kitoms kompetentingoms institucijoms.

Savo veikloje Rusijos Federacijos prezidento kontrolės direktoratas bendrauja su Rusijos Federacijos sąskaitų rūmais, Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo, Rusijos Aukščiausiojo arbitražo teismo biurais. Federacija, kitos Rusijos Federacijos valstybinės institucijos, bendradarbiauja su užsienio šalių kontrolės institucijomis ir tarptautinėmis organizacijomis dėl kontrolės veiklos.

Rusijos Federacijos prezidento Kontrolės direktorato veiklos ypatumai yra kontrolės srities, laiko ir metodų selektyvumas; privalomas Rusijos Federacijos prezidento įsakymų vykdymas; įgaliojimų taikyti prievartos priemones trūkumas.

Siekiant užtikrinti, kad Rusijos Federacijos prezidentas įgyvendintų savo įgaliojimus, taip pat ir finansų kontrolės srityje, buvo įsteigtas Rusijos Federacijos prezidento įgaliotųjų institutas federalinėse apygardose. Pagrindinės Rusijos Federacijos prezidento įgaliotojo atstovo federalinėje apygardoje užduotys yra šios: darbo organizavimas, siekiant, kad valstybės institucijos įgyvendintų pagrindines valstybės vidaus ir užsienio politikos kryptis; federalinių valstybės valdžios organų sprendimų vykdymo kontrolės organizavimas rajone; reguliarių pranešimų apie padėtį rajone, įskaitant ekonominę, pateikimą Rusijos Federacijos prezidentui ir atitinkamų pasiūlymų pateikimą Rusijos Federacijos prezidentui.

Šių užduočių sprendimą garantuoja įgaliotasis Rusijos Federacijos prezidento atstovas, turintis daugybę funkcijų, įskaitant federalinių vykdomųjų organų sąveikos su Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valstybės institucijomis ir vietos savivaldos organizavimą. -vyriausybės organai; plėtoti kartu su tarpregioninėmis Rusijos Federacijos subjektų ekonominės sąveikos asociacijomis federalinio rajono teritorijų socialinio ir ekonominio vystymosi programas; federalinių įstatymų, Rusijos Federacijos prezidento potvarkių ir įsakymų, Rusijos Federacijos Vyriausybės sprendimų ir įsakymų įgyvendinimo kontrolė, įgyvendinimo kontrolė federalinės programos; taikinimo procedūrų organizavimas ir vykdymas, siekiant išspręsti nesutarimus tarp federalinių vyriausybės organų ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų vyriausybės organų. esančius rajone.

Vykdant Rusijos Federacijos prezidento dekretą „Dėl įgaliotojo Rusijos Federacijos prezidento atstovo federalinėje apygardoje“ ir siekiant užtikrinti sąveiką su įgaliotaisiais Rusijos Federacijos prezidento atstovais federaliniuose rajonuose Rusijos Federacijos Vyriausybė priėmė 2000 m. rugpjūčio 12 d. nutarimą Nr. 592 „Dėl Rusijos Federacijos vyriausybės ir federalinių organų vykdomosios valdžios sąveikos su įgaliotaisiais Rusijos Federacijos prezidento atstovais federaliniuose rajonuose ir išdėstymas“. teritorinės institucijos federalinės vykdomosios institucijos “. Pagal šį potvarkį sudaromos Rusijos Federacijos finansų ministerija ir Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų ministerija struktūriniai vienetai atsakingas už šių ministerijų ir jų teritorinių organų sąveikos su Rusijos Federacijos prezidento įgaliotaisiais atstovais federaliniuose rajonuose koordinavimą.

Atsiradus federaliniams rajonams Rusijoje, pabrėžiamas federalinio centro noras užtikrinti Rusijos Federacijos prezidento konstitucinių įgaliojimų įgyvendinimą, padidinti federalinių valstybės valdžios organų veikimo efektyvumą ir pagerinti kontrolės sistemą. dėl federalinio lygio sprendimų vykdymo. Finansinės valstybės veiklos srityje federalinių apygardų buvimas leidžia federalinis centras labiau koordinuotai įgyvendinti vieningą finansų politiką ir kontroliuoti biudžetinę veiklą Rusijos Federacijos subjektai.

Jungtiniai įgaliotieji Rusijos Federacijos prezidento atstovai federaliniuose rajonuose ir Rusijos Federacijos prezidento kontrolės direktoratas, finansinę kontrolę Rusijos Federacijos prezidento vardu atlieka Rusijos Federacijos vidaus reikalų prezidento kanceliarija. Politika, kurios funkcijos (be kita ko) apima pasiūlymų rengimą Rusijos Federacijos prezidentui dėl Rusijos Federacijos konstitucijos ir federalinių įstatymų sustabdymo, taip pat įgyvendinimo Rusijos Federacijos sudedamosiose dalyse tikrinimas. federaliniai įstatymai, Rusijos Federacijos prezidento dekretai ir įsakymai, Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretai ir įsakymai.

Finansų kontrolė bendrosios kompetencijos vykdomieji organaiįgyvendinama per Rusijos Federacijos Vyriausybę, vyriausybę, administraciją, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų merus ir savivaldybių administracijas, kurios vykdo kontrolės įgaliojimus tiek savarankiškai, tiek organizuodamos specializuotų kontrolės struktūrų veiklą.

RF vyriausybė yra aukščiausias Rusijos valstybinės valdžios vykdomasis organas ir pagal Rusijos Federacijos konstituciją (114 straipsnis) ir 1997 m. gruodžio 17 d. federalinį konstitucinį įstatymą Nr. 2-FKZ „Dėl Rusijos Federacijos vyriausybės“ kontroliuoja kuriant ir įgyvendinant federalinį biudžetą, įgyvendinant bendrą finansų, kredito ir pinigų politiką, stebimi valiutos santykiai.

Siekdama pagerinti finansų kontrolės efektyvumą, Rusijos Federacijos vyriausybė turi teisę sudaryti specializuotas komisijas.

Rusijos Federacijos vyriausybė taip pat kontroliuoja finansų sritį, priimdama teisės aktus, priimdama norminius ir individualius aktus. Pavyzdžiui, Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretai nustato tvarką ir nustato mokesčių kontrolės dalyviams mokamų sumų dydį, patvirtina Rusijos Federacijos finansų ministerijos reglamentą ir kt.

Labai svarbi finansinė ir kontrolės veikla specialiai suformuoti vykdomieji organai ir vietos savivaldos organai. Rusijos Federacijos finansų ministerija, federalinis iždas, federalinės finansinių rinkų tarnybos, draudimo priežiūra, finansų ir biudžeto priežiūra bei finansų stebėsena. Federalinė mokesčių tarnyba, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų ir savivaldybių finansų institucijos ir kt.

Rusijos Federacijos finansų ministerija vykdo pagrindinių biudžeto lėšų naudojimo pagrindinių biudžeto lėšų valdytojų ir gavėjų kontrolę, taip pat organizuoja finansų kontrolę, tikrinimus ir auditus juridiniai asmenys gauti Rusijos Federacijos vyriausybės garantijas, biudžeto paskolas, biudžeto paskolas ir biudžeto investicijas. Tam tikrais atvejais Rusijos Federacijos finansų ministerija turi teisę vykdyti finansinę Rusijos Federacijos sudedamųjų subjektų biudžetų ir vietos biudžetų vykdymo kontrolę.

Atlieka pagrindinių biudžeto lėšų valdytojų, administratorių ir gavėjų, kredito organizacijų ir kitų finansinių teisinių santykių dalyvių operacijų su biudžeto lėšomis finansinę kontrolę. Finansų kontrolės procese Federalinis iždas bendrauja su kitomis federalinėmis vykdomosiomis institucijomis ir koordinuoja jų darbą.

Finansų kontrolę atliekančių specialios kompetencijos vykdomųjų organų skaičius apima Federalinė finansų rinkų tarnyba, Federalinė finansų stebėjimo tarnyba.

Federalinė finansų stebėjimo tarnyba buvo suformuotas 2004 m. kovo 9 d. Rusijos Federacijos prezidento dekretu Nr. 314 „Dėl federalinių vykdomųjų organų sistemos ir struktūros“, remiantis Rusijos Federacijos finansų stebėsenos komitetu.

Finansinei žvalgybai suteikiami tam tikri įgaliojimai imtis priemonių kovojant su nusikalstamu būdu įgytų pajamų legalizavimu (plovimu). Pagrindinis nagrinėjamos struktūros uždavinys yra išanalizuoti gaunamą finansinę informaciją, nustatyti ir ištirti konkrečias jų darbo struktūras ir metodus, užsiimančius neteisėtomis piniginėmis operacijomis, finansuojančiomis nusikalstamas ir teroristines grupuotes. Siekdama šio tikslo, Federalinė finansų stebėjimo tarnyba renka, apdoroja ir analizuoja informaciją apie sandorius su pinigų lėšomis ar kitu nekilnojamuoju turtu, kuris yra kontroliuojamas pagal Rusijos įstatymus; sukuria vieningą informacinė sistema ir tvarko federalinę duomenų bazę kovos su nusikalstamu būdu įgytų pajamų legalizavimo (plovimo) srityje.

Jei yra pakankamai informacijos, įrodančios bet kokio sandorio ryšį su neteisėtai gautų lėšų legalizavimu (plovimu), Federalinė finansų stebėjimo tarnyba siunčia gautą informaciją kompetentingoms teisėsaugos institucijoms.

Vykdydama kontrolės funkcijas, ši federalinė tarnyba bendrauja ir keičiasi informacija su užsienio finansų žvalgybos tarnybomis, tokiomis kaip Fincen (JAV), Trakfin (Prancūzija), tarptautinė organizacija FATF ir kt.

Vyriausi administratoriai ir biudžeto lėšų administratoriai vykdyti finansinę kontrolę, kaip tikslingai panaudoti biudžeto lėšas, laiku jas grąžinti, taip pat teikti ataskaitas ir mokėti už biudžeto lėšų naudojimą. Šie kontroliuojantys subjektai atlieka pavaldžių valstybės ir savivaldybių įmonių bei biudžetinių įstaigų patikrinimus.

Finansinė eismo kontrolė finansiniai ištekliai Rusijos Federacijos steigiamųjų subjektų ir savivaldybių lygmeniu vykdo federalinių vykdomųjų organų teritorinės institucijos, taip pat finansų ir kontrolės organai, sudaryti iš Rusijos Federaciją sudarančių subjektų ar vietos valdžios institucijų struktūros. Pavyzdžiui, Rostovo srities administracijos struktūroje buvo suformuotas finansinių išteklių ir mokesčių politikos departamentas, Riazanės regione - Riazanės regiono finansų ir iždo departamentas, Smolensko srities administracijoje - departamentas finansų, biudžeto ir Smolensko srities valstybės užsakymo.

Interjeras finansų kontrolė vykdoma pagal atskiros ministerijos ar departamento (padalinio vidaus) kompetenciją arba atskiros įmonės, organizacijos, institucijos (ūkio viduje) kompetenciją.

Departamentas finansinę kontrolę atlieka atskaitingų įmonių, įstaigų ir organizacijų veiklos kontrolės ir audito departamentai, kitos ministerijų struktūros, departamentai ir vyriausybinės įstaigos, kurios ne rečiau kaip kartą per metus atlieka išsamų biudžeto lėšų įplaukų ir išlaidų auditą ir teminį auditą federalinėse vykdomosiose institucijose, taip pat įmonėse, įstaigose ir organizacijose, naudojančiose federalinio biudžeto lėšas. Lėšos, išleistos pažeidžiant finansinius teisės aktus, ir pajamos, gautos iš jų panaudojimo, grąžinamos į federalinį biudžetą per vieną mėnesį nuo tada, kai kontrolės įstaiga nustato šiuos pažeidimus.

Ūkyje finansų kontrolė vykdoma atskiro ūkio subjekto rėmuose jo iniciatyva arba jį valdančioje įstaigoje, teikiamomis ekonominėmis, finansinėmis ir teisinėmis paslaugomis.

Vidaus kontrolė vykdoma savininko interesais, todėl jos pagrindinis tikslas yra padėti vadovybei ar valdymo organui veiksmingai vykdyti finansinę veiklą.

Šio tipo kontrolė, be kita ko, atlieka informavimo ir parengiamąsias funkcijas. Remdamosi audito rezultatais, vidaus kontrolę atliekančios tarnybos parengia ir pateikia vadovybei (valdymo organui) finansinės analizės duomenis, apskaitos ir statistinių ataskaitų sąmatas, finansinius sprendimus dėl sudarytų ar įvykdytų civilinių ir darbo sutarčių ir kt. dėl gautos informacijos tikrinamo objekto savininkas imasi priemonių finansinei ir ekonominei veiklai gerinti, finansinės drausmės pažeidimams pašalinti ar užkirsti kelią, pritraukti (jei reikia) kitus kontroliuojančius subjektus. Vidaus kontrolė yra ypač būtina prieš privalomą finansinį auditą, nes ji leidžia savarankiškai ir savo lėšų sąskaita laiku nustatyti ir pašalinti finansinius pažeidimus, taip pat parengti reikiamus dokumentus valstybės (savivaldybių) kontrolės įstaigoms.

Auditas finansų kontrolė yra viena iš nepriklausomos ne departamentinės (išorinės) kontrolės rūšių, atliekama kaip verslo veikla, siekiant patikrinti organizacijų ir atskirų verslininkų (audituojamų subjektų) apskaitą ir finansines (apskaitos) ataskaitas.

Auditas nepakeičia valstybės finansų kontrolės, todėl įstatymų leidėjas audito tikslą taip pat apibrėžė kaip nuomonės išreiškimą dėl audituojamų subjektų finansinių (apskaitos) ataskaitų patikimumo ir apskaitos tvarkos atitikties teisės aktams Rusijos Federacijos.

Atsižvelgdama į audito kontrolės, kaip nepriklausomo, aukštos kvalifikacijos finansinės ir ekonominės veiklos tikrinimo būdo, svarbą, valstybė vykdo šioje srityje besivystančių santykių teisinį reguliavimą. Visų pirma federalinis įstatymas „Dėl audito“ nustatė reikalavimus auditoriams, audito organizacijų licencijavimo tvarką, auditorių ir audituojamų asmenų teises ir pareigas, išvardija dalykus, kuriems taikomas privalomas auditas, įvedė auditorių kokybės kontrolę ir kt. ir teisinis audito reguliavimas turi Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 2003 m. balandžio 1 d. nutarimą Nr. 4-P. Įjungta federalinis lygis Rusijos Federacijos Vyriausybė patvirtina audito veiklos taisykles (standartus), kurios gali būti privalomos ir rekomendacinės.

Rinkos ekonomikoje valstybei dažnai reikia gauti objektyvios informacijos apie savo įmonių ar verslo subjektų finansinę būklę. Pavyzdžiui, valstybės iniciatyva atliekamas biudžeto lėšų panaudojimo, valstybės tikslinių programų įgyvendinimo auditas. Auditas turi didelę reikšmę valstybės turto privatizavimo procese: remiantis auditorių pasiūlymais, parenkamas kiekvieno valstybės turto objekto privatizavimo būdas ir atliekamas išankstinis valstybės įmonių rengimas.

Tačiau ne visi santykiai, kurie vystosi atliekant audito veiklą, yra įtraukti į temą finansų teisė... Kadangi auditas yra reguliuojamas verslas Civilinė teisė, tada apibrėžiantys kriterijai, pagal kuriuos audito procese atsirandantys santykiai priskiriami finansiniams ir teisiniams, yra šių santykių pobūdis (pagrindas), reguliavimo metodai ir dalyko sudėtis. Audito santykių (turtinio pobūdžio) pagrindas yra tas pats visų audituojamų asmenų atžvilgiu, todėl pagrindiniai požymiai, rodantys bet kokių audito santykių priskyrimą finansų teisės subjektui, bus pareiga (imperatyvumas) paskirti auditą ir kontroliuojama subjekto sudėtis.

Finansinio ir teisinio poveikio apimtis apima įgaliotos federalinės įstaigos, atliekančios valstybinį audito veiklos reguliavimą, veiklą ir įstatymų numatyto audito veiklą.

Finansinės teisės taisyklės reglamentuoja santykius su privalomuoju auditu, kurio tikslas yra patikrinti organizacijos apskaitą ir finansines (apskaitos) ataskaitas, arba individualus verslininkas... Pagal galiojančius teisės aktus privalomas auditas yra: valstybės nebiudžetinės lėšos, kurių pajamų šaltiniai yra privalomi fizinių ir juridinių asmenų įnašai; valstybės vieningos įmonės, pagrįstos ekonominio valdymo teise, jei jų pajamos iš produktų pardavimo (darbų atlikimo, paslaugų teikimo) per vienerius metus viršija 500 tūkstančių kartų minimalų atlyginimą arba balanso turto sumą ataskaitinių metų pabaigoje viršija 200 tūkst. kartų, viršijančių minimalų darbo užmokestį. Savivaldybių vienetinių įmonių finansiniai rodikliai gali būti sumažinti atsižvelgiant į atitinkamus Rusijos Federacijos steigiamojo subjekto įstatymus.

Teisės aktų nustatyto audito poreikį lemia tikrinamų subjektų organizacinės ir teisinės formos ypatumai, jų funkcijų pobūdis arba didelė pajamų suma, gauta iš produktų pardavimo, arba didelė balanso turto suma pasibaigus veiklos laikotarpiui. ataskaitiniais metais, ty tokiomis aplinkybėmis, dėl kurių reikia nustatyti padidintas finansinių (apskaitos) ataskaitų patikrintų asmenų patikimumo garantijas. Galiausiai atliekamas privalomas auditas, siekiant apsaugoti visų finansų teisės subjektų teises ir teisėtus interesus, taip pat užtikrinti ekonominį valstybės saugumą.

Santykiai, susiklostantys dėl privalomo audito paskyrimo ir atlikimo, yra turtinio ir viešosios teisės pobūdžio. Tokį auditą atliekanti organizacija veikia remdamasi federaliniu įstatymu „Dėl audito“ ir veikia kaip nepriklausoma kontrolės ir audito institucija, įgaliota valstybės atlikti teisės aktų nustatytą auditą. Įstatymų numatytas auditas skiriamas valstybės iniciatyva, išreikšta teisėkūros forma, todėl audituotam subjektui tai yra prievolė, viešosios teisės pobūdžio suvaržymas.

Privalomas auditas yra paskutinis oficialios apskaitos sistemos etapas ir yra nepriklausoma oficiali finansinių (apskaitos) ataskaitų patikimumo kontrolė. Įstatyminio audito teisinis reguliavimas apjungia civilinį ir finansinį teisines formas... Audito organizacijos pasirinkimas ir apmokėjimas už jos suteiktas paslaugas yra vykdomas komerciniais pagrindais pagal civilinės teisės sutartį, tai yra, tarpininkaujant privatinės teisės formai. Tuo pat metu pagal savo tikslus, paskirtį ir funkcijas įstatymų numatytas auditas atliekamas neapibrėžto asmenų rato ir visos valstybės interesais, tai yra reiškia viešąjį interesą.

Privalomą auditą atlieka tik audito organizacijos. Federalinis įstatymas „Dėl audito“ nustato reikalavimą, kad audito organizacija, turinti teisę audituoti organizacijas, turinčias valstybės (Rusijos Federacijos subjekto) dalį ne mažiau kaip 25 įstatiniame kapitale, turi būti atvirai atrinkta %. Tokių varžybų organizavimo tvarką tvirtina Rusijos Federacijos Vyriausybė.

Auditas atliekamas remiantis apmokamais ir terminuota sutartis, sudarytas tarp kontroliuojamų ir kontroliuojančių subjektų. Atlikdama įstatymų numatytą auditą, audito organizacija privalo apsidrausti nuo atsakomybės už sutarties pažeidimą riziką.

Remiantis audito rezultatais, parengiama nuomonė, kuri yra oficialus dokumentas ir nustatyta forma išreiškia audito organizacijos (auditoriaus) nuomonę apie kontroliuojamo subjekto finansinių (apskaitos) ataskaitų ir buhalterinės apskaitos tvarkos atitiktis galiojantiems teisės aktams. Auditoriaus išvada kaip privalomas elementas yra įtraukta į oficialią metų finansinę atskaitomybę; jo nebuvimas yra pagrindas atmesti finansines ataskaitas, o mokesčių institucijos neturi teisės jų laikyti patikimomis.

Viešas finansų kontrolė atsiranda dėl piliečių teisės kurti visuomenines asociacijas, įtvirtintos str. Rusijos Federacijos Konstitucijos 30 str. Remiantis str. 1995 m. Gegužės 19 d. Federalinio įstatymo Nr. 82-FZ „Dėl visuomeninių asociacijų“ 3 straipsnio 3 dalis yra sukurtos siekiant apsaugoti bendrus interesus ir siekti bendrų tikslų, skatinti piliečių teisių ir teisėtų interesų įgyvendinimą. Valstybės finansinių santykių srityje viešosios finansų kontrolės objektai gali būti ataskaitos apie biudžetų vykdymą, paskelbtas privalomas; nesant teisinių apribojimų - audito ataskaitos ir nuomonės; įvairių fondų, naudojančių ar skirstančių valstybės (savivaldybių) lėšas, veikla; rengti valstybines (savivaldybių) loterijas ir pan. Šios rūšies finansų kontrolė skirta formuoti visuomenės nuomonę apie valstybę finansų politika taip pat daro viešąją finansinę veiklą skaidresnę.

Tarp visuomeninių asociacijų TC išsiskiria tuo, kokia veikla finansų ir kontrolės srityje nėra pagrindinė (advokatūra, žmogaus teisių organizacijos ir kt.) Ir kuri yra suformuota specialiai finansinei kontrolei vykdyti. Taigi 1995 m. Lapkričio 18 d. Prezidento dekretas Nr. 1157 „Dėl tam tikrų priemonių investuotojų ir akcininkų teisėms apsaugoti“ nustatė galimybę pritraukti indėlininkų ir akcininkų organizacijų viešąsias asociacijas kontroliuoti veiklą finansų ir akcijų rinkose. Rusija.

Konkretus teisinių santykių pobūdis, besivystantis valstybės finansinės ir kontrolės veiklos procese, suponuoja, kad audito subjektai turi atitinkamų ekonominių ir teisinių žinių ir realių galimybių daryti įtaką finansinei veiklai. Todėl, siekiant padidinti viešosios kontrolės efektyvumą, kuriamos visuomeninės ir valstybinės asociacijos. Remiantis šiuo Rusijos Federacijos prezidento dekretu, buvo įsteigtas Federalinis valstybinis investuotojų ir akcininkų teisių apsaugos fondas. Fondas yra ne pelno siekianti organizacija kurių steigėjai yra federalinės vykdomosios institucijos, viešosios asociacijos, sukurtos siekiant apsaugoti indėlininkų ir akcininkų teises, įskaitant apgautų indėlininkų ir akcininkų apsaugos komitetus. Veiksmingiausiai veiklai Fondas turi teisę kurti regioninius padalinius, taip pat atidaryti filialus ir atstovybes tiek Rusijoje, tiek užsienyje.

Atsižvelgiant į ypatumus (tikslai, elgesio metodai, poveikio pažeidėjams priemonės ir kt.), Teisingiau būtų tai vadinti stebėjimu.

Pagal imperatyvumo laipsnįskirtiprivalomasiriniciatyvafinansų kontrolė.

Privalomas galima finansų kontrolė: dėl teisinių reikalavimų (ne biudžeto lėšų auditas; kontrolė Centrinis bankas RF komercinių bankų veiklai ir kt.); valstybės institucijų, vietos valdžios institucijų ar teisėsaugos institucijų sprendimu (teritorinių valiutos kontrolės įstaigų kontrolė, ar laikomasi Rusijos Federacijos valiutos įstatymų; dokumentuoti visų nuosavybės formų organizacijų finansinės ir ekonominės veiklos patikrinimai ir auditai, kuriuos atlieka Rusijos Federacijos finansų ministerijos teritorinės kontrolės ir audito įstaigos dėl motyvuotų prokuratūros organų sprendimų ir kt.).

Iniciatyva finansų kontrolė vykdoma verslo subjekto nuožiūra savarankiškai (įmonės vadovas, apskaita, finansų skyrius, teisinė tarnyba ir kt.) arba dalyvaujant išorės specialistams (nepriklausomi ekspertai, auditas).

4.3. Finansų kontrolės formos ir metodai

Pagal formafinansų kontrolė suprasti kontrolės veiksmų konkrečios išraiškos ir organizavimo būdus.

Priklausomai nuo valdymo laiko yra trys pagrindinės finansų kontrolės formos: preliminari, dabartinė ir vėlesnė.

Išankstinė kontrolė atlikti prieš atliekant bet kokias finansines operacijas (pavyzdžiui, patikrinti dokumentų, kuriais grindžiamas lėšų gavimas ar išlaidos, teisingumą ir teisėtumą). Jis yra įspėjamojo pobūdžio, padeda išvengti netinkamo, neefektyvaus finansinių išteklių leidimo, nustatyti rezervus pajamoms ir pelnui augti.

Srovės (veikimo) valdymas vykdomos tiesiogiai lėšų panaudojimo ir gavimo operacijų metu. Dabartinė finansų kontrolė grindžiama pirminiais veiklos apskaitos ir atskaitomybės dokumentais, laikomasi sistemingumo faktorių analizėįmonių ir organizacijų veikla, siekiant nustatyti pelningumo ir pelno rezervus, sumažinti produktų (darbų, paslaugų), pradelstų gautinų ir mokėtinų sumų, atsiskaitymų su biudžetu ir nebiudžetinėmis lėšomis išsamumą ir savalaikiškumą.

Tolesnė kontrolė atliekami užbaigus pinigines operacijas, siekiant toliau tikrinti jų teisėtumą ir pagrįstumą. Jo metu kiekybiškai ir kokybiškai įvykdyti kiekvienos rūšies pajamų ir išlaidų tikslai, mokesčių ir neapmokestinimo įplaukos į skirtingo lygio biudžetus ir biudžeto lėšų išlaidas, ne biudžeto lėšų ir finansinių planų vykdymas įmonių, organizacijų, tikrinamos biudžetinių įstaigų sąmatos. Tuo pat metu, analizuojant ataskaitinius apskaitos dokumentus, atskleidžiamos faktinių duomenų nukrypimo nuo planuotų priežastys, rezervai biudžetų pajamų bazei didinti, įmonių ir organizacijų pelningumas.

Priklausomai nuo finansinių teisinių santykių subjektų valios ir teisės aktų reikalavimų atskirti privalomą ir iniciatyvią finansų kontrolę.

Privalomas kontrolė atliekama laikantis teisės aktų reikalavimų laiku. Tai visų pirma apima privalomą atskirų organizacijų ir įmonių metinių finansinių ataskaitų auditą.

Iniciatyva kontrolę nepriklausomai nustato atitinkamos ūkio subjektų institucijos ir ji yra neatskiriama jos finansų valdymo dalis.

Priklausomai nuo finansinės veiklos srities finansų kontrolė yra suskirstyta į biudžetinę, mokesčių, valiutos, draudimo, bankininkystės ir pinigų apyvartos kontrolę.

Pagal metoduskontrolė suprantami jo įgyvendinimo būdai ir būdai. Finansų kontrolė paprastai atliekama dviem pagrindiniais metodais: auditu ir tikrinimu.

Revizija Kontrolės metodas, leidžiantis nuodugniausiai ir išsamiau ištirti verslo subjekto finansinę ir ekonominę veiklą, kurios metu nustatomas verslo ir finansinių sandorių teisėtumas ir patikimumas, taip pat apskaita keliuose ar visuose verslo subjektų srityse.

Egzaminas- kontrolės metodas, kurio metu nustatomas ekonominių ir finansinių sandorių, atliktų vienoje ar keliose tarpusavyje susijusiose verslo subjekto finansinės ir ekonominės veiklos srityse, teisėtumas ir patikimumas.

Pagal vietąkontrolės veiksmaičekis (auditas) yra padalintas į biurą ir lauką.

Kamera patikrinimą (auditą) atlieka kontroliuojanti įstaiga savo buvimo vietoje, remdamasi įvairių verslo subjektų ar jų atstovų pateiktų dokumentų duomenimis, taip pat pagal dokumentus ir informaciją, kuri yra prieinama kontroliuojančiai institucijai.

Išeinantys patikrinimas (auditas) atliekamas tiesiogiai verslo subjekto vietoje.

Pagal dažnį patikrinimai (pataisymai) skirstomi į planinius ir neplaninius.

Suplanuota patikrinimas (peržiūra) atliekamas remiantis kas mėnesį ar kas ketvirtį atliekamais patikrinimų grafikais, patvirtintais kontroliuojančios institucijos vadovo (vadovo pavaduotojo) įsakymu ar įsakymu. Planiniai to paties verslo subjekto patikrinimai (auditai) gali būti atliekami ne dažniau kaip kartą per metus. Neplanuotas to paties verslo subjekto patikrinimas (auditas) atliekamas tik Baltarusijos Respublikos prezidento, Baltarusijos Respublikos Ministrų Tarybos, Valstybės kontrolės komiteto, Kontrolės veiklos koordinavimo tarybos vardu. mokesčių, teisėsaugos ir teisminių institucijų. Kitos priežiūros institucijos turi teisę kreiptis į minėtas valstybines institucijas ir Baltarusijos Respublikos kontrolės veiklos koordinavimo tarybą su pasiūlymais dėl neplanuotų patikrinimų būtinybės.

Neplanuota teminė veiklos peržiūra yra vykdomas siekiant nedelsiant nustatyti ir užkirsti kelią teisės pažeidimams, kai jie daromi ribotoje teritorijoje arba susiję su mažmeninės prekybos objektais, transporto priemonėmis ir kitomis verslo vietomis. Jo turėjimo terminas vieno tikrinamo subjekto ar jo atžvilgiu atskiras padalinys neturėtų viršyti trijų darbo dienų. Tokie patikrinimai nėra įtraukti į darbo planus (t. Y. Jie neplanuoti), juos skiria priežiūros organo vadovas arba jo įgaliotas pavaduotojas prieš pat elgesio pradžią. Tokių patikrinimų paskyrimo pagrindas gali būti kontrolės poreikis (pavyzdžiui, ar laikomasi užsienio valiutos keitimo sandorių sudarymo tvarkos, sandorių užsienio valiuta, dalyvaujant asmenims, vykdant veiklą azartinių lošimų versle, priimant grynuosius pinigus parduodant prekės (darbai, paslaugos) už grynuosius pinigus, naudojimasis kasos aparatais, specialiomis kompiuterinėmis sistemomis, bilietų spausdinimo mašinomis ir taksometrais).

Taip pat yra skaitiklis patikrinimas, kuris suprantamas kaip faktinis verslo subjekto atspindys finansinių ir verslo sandorių, atliktų su kitais verslo subjektais, kurių atžvilgiu atliekami planiniai ar neplaniniai patikrinimai, apskaitoje.

Pagal turinį patikrinimai (auditai) skirstomi į dokumentinius ir faktinius. Dokumentinis apima įvairių finansinių dokumentų patikrinimą. Remiantis jų analize, galima nustatyti lėšų išleidimo teisėtumą ir tikslingumą. Per faktinis patikrinimas (auditas) tikrina pinigų, vertybinių popierių ir materialinių vertybių prieinamumą.

Pagal aprėptįfinansiniai ir verslo sandoriai tikrinimo procese(peržiūros) atskirti kietas patikrinimai (auditai), apimantys visų operacijų tyrimą, visus pirminius dokumentus tam tikroje veiklos srityje per visą audituojamą laikotarpį ir selektyvus(peržiūros), kurių esmė - tam tikrą laiką patikrinti dalį pirminių dokumentų.

Pagal patikrintų medžiagų aprėpties išsamumąčekiai (pataisymai) skirstomi į kompleksas kurioje finansinė veiklaįvairių sričių verslo subjektas (jose vienu metu dalyvauja prižiūrintys kelių įstaigų darbuotojai), ir teminis, sumažintas iki bet kurios finansinės veiklos srities tyrimo.

Taip pat galima vykdyti skaitiklio patikrinimas, kuri atliekama siekiant nustatyti faktinį mokesčių mokėtojo atspindį finansinių ir verslo sandorių, atliktų su kitais verslo subjektais, apskaitoje, kurių atžvilgiu atliekami planiniai ar neplaniniai patikrinimai. Mokesčių patikrinimas vietoje atliekamas pagal poreikį ir remiantis Baltarusijos Respublikos mokesčių ir muitų ministerijos inspekcijos įsakymu. Bet kokiu atveju jis visada yra pagalbinio pobūdžio ir neįmanomas be pagrindinio mokesčių mokėtojo audito, todėl vargu ar jis gali būti laikomas nepriklausomu mokesčių audito tipu.

Norėdami efektyviau valdyti finansus, naudokite tokią formą kaip bendras patikrinimas... Šį patikrinimą atlieka kelios kontrolės (priežiūros) įstaigos, išskyrus patikrinimą, kurį atlieka aukštesnė kontrolės (priežiūros) įstaiga, dalyvaujant žemesnės kontrolės (priežiūros) įstaigų pareigūnams, taip pat patikrinimą valstybės kontrolės komiteto, prokuratūros organai, į patikrinimą įtraukdami atstovus, kitos reguliavimo (priežiūros) institucijos.

Kontrolinis patikrinimas buvo atlikta siekiant nustatyti faktus, kad verslo subjektai pašalino ankstesnio patikrinimo metu nustatytus pažeidimus. Jo trukmė neturėtų viršyti penkių darbo dienų. Tuo pačiu metu, jei atliekant kontrolinį patikrinimą reikia atlikti gaminio bandymą ar gamybos patikrinimą, valstybės institucijos vadovo sprendimu kontrolinio patikrinimo laikotarpis gali būti pratęstas, bet ne daugiau kaip 15 darbo dienos.
papildomas patikrinimas yra paskirtas patvirtinti argumentų, išdėstytų prieštaravimuose dėl patikrinimo akto (pažymos) arba skunde dėl kontroliuojančios institucijos (pareigūno) sprendimo ar reikalavimo (įsakymo) pašalinti pažeidimus, pagrįstumą. Jos priežastys yra būtinybė ištirti papildomus klausimus apie bylas (medžiagą), gautas baudžiamojo persekiojimo institucijų, teismų; faktai, kad inspektorius (inspekcijos vadovas) nesilaiko nustatytos tikrinimo skyrimo ir atlikimo tvarkos. Papildomos patikros terminas negali viršyti 10 darbo dienų. Ši taisyklė netaikoma papildomiems patikrinimams, kuriuos baudžiamojo persekiojimo institucijos inicijuoja pradėtoje baudžiamojoje byloje arba vykdo pagal baudžiamojo persekiojimo institucijų ir teismų vadovų nurodymus dėl bylų (medžiagos) jų procese.

Yra ir kitų finansų kontrolės metodų.

Analizė yra išsamus dokumentų tyrimas, siekiant Bendras įvertinimas efektyvumas ir efektyvumas. Ji atliekama remiantis dabartinėmis ir metinėmis ataskaitomis ir pasižymi sistemingu ir veiksniais pagrįstu požiūriu, taip pat naudojant analitinius metodus, tokius kaip vidutinės ir santykinės vertės, grupavimas, indekso metodas ir kt.

Apklausa, kurį sudaro asmeninis kontroliuojančio asmens susipažinimas vietoje su atskiromis įmonių, įstaigų ir organizacijų finansinės ir ekonominės veiklos šalimis. Šiuo atveju nebūtinai tikrinami pirminiai apskaitos dokumentai, tačiau atliekami kontroliniai darbo, degalų sąnaudų, elektros matavimai, paslėpti finansavimo ir apmokestinimo objektai tikrinami apklausų, apklausų, stebėjimo ir kt.