Kokie yra muitai prekėms. Importo muitų tarifai. Koks yra importo muitų mokėjimo terminas Rusijoje ir ar galima išimtis

Muito mokestis Ar tai yra privalomas muitinės mokamas mokestis už prekių judėjimą per Sąjungos muitų sieną (EAEU muitinės kodekso 2 straipsnis) (toliau - muitas ir TP).

Rusijos Federacijos vyriausybė, kaip ir bet kurios kitos šalies valdžia, siekia išspręsti du pagrindinius užsienio ekonominės veiklos uždavinius. Pirmasis - remti vietinius gamintojus, tam tikru mastu apsaugoti juos nuo užsienio gamintojų konkurencijos. Antrasis - suteikti Rusijos piliečiams prieigą prie geriausių importuotų prekių. Šiems uždaviniams spręsti reikalinga subalansuota valstybės užsienio ekonominė politika. Priemonė yra užsienio ekonominės veiklos tarifinio ir netarifinio reguliavimo metodai. Tarifų reguliavimo metodai yra įvairūs tarifai ir mokesčiai, imami už užsienio prekybos sandorius. Netarifinės reguliavimo priemonės pirmiausia apima licencijavimą, kvotas, prekių ar paslaugų sertifikavimą ir kai kuriuos kitus metodus.

Daugumai užsienio prekybos operacijų taikomi muitai (muitai, mokesčiai ir surinkimas), kurių užduotis yra papildyti valstybės biudžetą. Ir kadangi užsienio ekonominių sandorių tikslai gali būti skirtingi (komerciniai, švietimo ar labdaros), muitų dydis taip pat gali būti skirtingas - kai kurioms veiklos rūšims jis yra visiškai apmokestinamas, o kai kurioms rūšims valstybė įveda lengvatas tokia forma lengvatinių muitų (iki 0%).

Muitų sąjungos teritorijoje muitų tarifai nustatomi pagal vieningą Muitų sąjungos užsienio ekonominės veiklos prekių nomenklatūrą (TN VED) ir vieningą muitų sąjungos muitų tarifą (su įterptais importo mokesčiais) . Remiantis šiais dokumentais, apmokestinimo objektas yra prekės, kurios perkeliamos per muitinės sieną. Muitas taikomas prekių muitinei vertei arba jos fizinėms savybėms (vartotojų vienetas: kiekis, vienetai, vienetai, kg, litrai, tūris ir kt.).

Mes parinksime jūsų produktui TN VED kodą ir informuosime apie muitinės įmokas ir muitus

Kaip jau pranešėme, muitai toli gražu nėra vienintelė muitų mokėjimo rūšis. Muitinėje taip pat mokama:

• Muitinės mokesčiai arba muitinės formalumai.
  Jis apskaičiuojamas ir mokamas nuo importuojamų prekių vertės. Eksportuojant ir eksportuojant nuo 2018-09-04 ši suma nemokama! Anksčiau muitinės formalumai buvo 750 rublių. 2018 m. Rugpjūčio 3 d. Federalinis įstatymas N 289-FZ „Dėl muitinės reguliavimo Rusijos Federacijoje ir dėl tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų“.
• Pridėtinės vertės mokestis (PVM).
  Jis apmokestinamas tik importuotoms prekėms ir yra Rusijos Federacijoje: 0%, 10% arba 20% (iki 18.12.18 buvo 18%)
• Akcizai.
  Jie apmokestinami tik akcizais apmokestinamomis prekėmis: naftos produktais, automobiliais, alkoholiu, tabaku ir kt.

Muitų rūšių

Eksporto muitas (eksportas) Ar privalomas mokėjimas, kurį ima Eurazijos ekonominės sąjungos valstybių narių muitinės, eksportuodami prekes už Eurazijos ekonominės sąjungos muitų teritorijos ribų.

Specialūs antidempingo ir kompensaciniai muitai priklauso specialių muitų tarifų grupei, yra nustatytos tarptautinėmis sutartimis arba Muitų sąjungos valstybių narių teisės aktais. Jos apmokestinamos taip pat, kaip ir importo TP (2003 m. Gruodžio 8 d. Federalinis įstatymas Nr. 165-FZ (su pakeitimais, padarytais 2014 m. Birželio 4 d.) „Dėl specialių apsaugos, antidempingo ir kompensacinių priemonių importuojant prekes“).

Kita muitų tarifų grupė - sezonines pareigas... Jie yra sezoniniai ir taikomi žemės ūkio produktams. Jų tikslas yra apsaugoti vietinius gamintojus ir skatinti jų pačių žemės ūkį. Jos taikomos derliaus nuėmimo ir derliaus pardavimo laikotarpiu ir pakeičia įprastus muitų tarifus, galiojančius kitu metų laiku.

Muitų tarifų rūšys

Vieningas muitų tarifas leidžia toms pačioms prekėms taikyti skirtingų tipų muitų tarifus: ad valorem, specifinius ir kombinuotus. Žinodami muitų tarifų rūšis, galite apskaičiuoti muito normą.

Ad valorem norma neturi fiksuotos sumos ir sudaro procentą prekių muitinės vertės (prekių kaina + prekių pristatymo į sieną kaina). Pavyzdžiui, importuojant drabužių pakabų partiją, muitinėje turi būti sumokėta suma, lygi 9% partijos muitinės vertės.

Muito apskaičiavimo pagal ad valorem normą formulė:

Cn - mokesčio dydis
Stov - importuotų / eksportuotų prekių muitinė vertė
Šv. (P) - importo / eksporto muito norma procentais

Konkretus tarifas turi fiksuotą sumą, kuri taikoma kiekvienam atskiram prekių vienetui (masė, kiekis, tūris ir kt.). Pavyzdžiui, importuojant sportbačių partiją, bus taikomas 0,47 euro mokestis už porą.

Muito apskaičiavimo pagal konkrečią normą formulė:

Cn - mokesčio dydis
Šv. (E) - importo / eksporto muito norma doleriais arba eurais už prekių vienetą
Kas į vidų - importuotų / eksportuotų prekių kiekis tam tikrais matavimo vienetais

Kombinuotas tarifas yra ad valorem ir konkrečių tarifų derinys. CCT CU numato du būdus apskaičiuoti muitą: arba remiantis prekių kiekybinėmis savybėmis ar svoriu (specifinė norma), arba pagal jo vertę (ad valorem rate). Didžiausia iš gautų sumų turi būti sumokėta muitinėje. Pavyzdžiui, importuojama šviežių egzotinių vaisių partija: bananai (TNVED kodas 0803901000), citrinos (TN VED kodas 0805501000) arba pomelo (TN VED kodas 0805400000). Šiai antraštei taikomas kombinuotas tarifas, kuriame nurodoma, kad TP turėtų būti 4% siuntos muitinės vertės (ad valorem tarifas), tačiau ji turėtų būti mažesnė už sumą, jei skaičiavimai buvo atlikti naudojant formulę 0,015 euro / kg (konkretus tarifas).

Mokesčio suma importuotų prekių nustatyta pagal TN VED kodą pagal 2009 m. lapkričio 27 d. Muitų sąjungos komisijos sprendimą „Dėl vieningo muitų ir tarifų reguliavimo“. Mokesčio suma eksportuotų prekių nustatyta pagal TN VED kodą pagal 2013 m. rugpjūčio 30 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės potvarkį Nr. 754.

Mokėtojai muitinės pareigos, mokesčiai yra deklarantas ar kiti asmenys, kurie privalo mokėti TP ir mokesčius (EAEU muitinės kodekso 50 straipsnis).

Mes apskaičiuosime jums muito mokesčius ir muitus

Nauda mokant muitus

Išmokos mokant TP taikomos prekėms, pagamintoms šalyse, su kuriomis Rusijos Federacija yra sudariusi tarptautinį susitarimą dėl abipusių lengvatų suteikimo užsienio prekybos srityje. Užsienio ekonominės veiklos dalyvis gali patvirtinti teisę į tokią privilegiją, pateikdamas muitinei prekių kilmės sertifikatą (bendroji forma, A forma, CT-1 arba CT-2).

Išmokos mokėti TP yra šių rūšių:

• Tarifų lengvatos;
• Tarifų lengvatos;
• Mokesčių lengvatos;
• Nauda mokant muitus.

Rusijos Federacijos teritorijoje galiojančių išmokų sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos muitinės tarnybos 2010 m. Gegužės 26 d. Įsakyme Nr. 1022 (su pakeitimais, padarytais 2012 m. Gruodžio 20 d.).

Prekių muitinis įforminimas nemokant muito 2019 m

Muitinės formalumai, kai užsienio prekybos dalyviai importuoja prekes nemokėdami muitų 2019 m.

Asmeniui: prekės ir prekės, gabenamos asmeniniam naudojimui, yra atleidžiamos nuo muitų, jei:

• Jų svoris neviršija 50 kg, o bendros išlaidos neviršija 10 000 eurų (oro transportui - kartu su bagažu);
• Jų svoris neviršija 25 kg, o visos išlaidos neviršija 500 eurų (neįskaitant oro transporto - kartu su bagažu);
• Jų svoris neviršija 31 kg, o bendra kaina neviršija 500 eurų (už pašto siuntas ir vežėjo pristatytas prekes - nelydimą bagažą).

Jei kuris nors iš šių rodiklių viršijamas, pilietis turi sumokėti 30% muitų, kurie viršija leistiną vertę, arba 4 eurus už kiekvieną pertekliaus kilogramą.

Be to, pilietis turi teisę gabenti per muitinės sieną nemokėdamas muitų:

• Iki 50 cigarų, arba 200 cigarečių, arba 250 g tabako;
• Iki 3 litrų alkoholinių gėrimų.

Juridinis asmuo arba individualus verslininkas: prekių ir prekių, nesumokėjus muitų ir mokesčių, galima importuoti, kurių vertė neviršija 200 eurų. Bet tuo pačiu metu muitinės deklaracija bet kuriuo atveju pateikiama muitinei.

Muitų sumokėjimas

Terminas muitinės pareigos prasideda nuo muitinės deklaracijos registravimo momento iki prekių išleidimo pagal deklaruotą muitinės procedūrą. Kitaip tariant, visi muitinės mokėjimai turi būti atlikti laiku iki to momento, kai muitinė užbaigs prekių muitinės formalumus. Tačiau kai kuriais atvejais šis laikotarpis gali būti pratęstas dar 10 dienų (pavyzdžiui, kai inspektoriui ir deklarantui reikia koreguoti prekių muitinę vertę).

Muitų mokėjimo tvarka

Pagal str. Pagal EAEU Muitinės kodekso 61 straipsnį mokėjimai mokami muitinei, kurioje vyksta prekių išleidimo procedūra (išskyrus atvejus, kai prekėms įforminama muitinio tranzito muitinės procedūra). Muitų mokėjimo būdai: mokėjimas gali būti atliktas muitinės kasoje (kreditavimo į sąskaitą terminas yra nuo vienos iki kelių dienų) arba pervedamas elektroniniu būdu, naudojant „apvalią“ mokėjimo sistemą arba muitinės kortelę (kreditavimo į paskyra trunka iki kelių valandų). Mokėjimai mokami tos valstybės, kurioje įforminamos prekės, valiuta pagal deklaracijos pateikimo dieną nustatytą kursą. Paprastai mokama dviem mokėjimo nurodymais: pirmoji įmoka siunčiama mokesčiui sumokėti, antroji - PVM, akcizo mokestis (jei reikia) ir muitas. Mokėjimo nurodymo pildymo taisyklės yra apibrėžtos Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2013 m. Lapkričio 12 d. Įsakyme Nr. 107n „Dėl taisyklių, nurodančių informaciją nurodant lėšų pervedimo pavedimų rekvizitus, patvirtinimo mokėjimų mokėjimas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą “.

Paslaugos ir pagalba apskaičiuojant muitų išlaidas

Mūsų įmonė „Universal Freight Solutions“ teikia paslaugas ir prekių įforminimą, TNVED kodų parinkimą, apskaičiuoja muitinėje mokėtinus muitus, muitus, mokesčius (PVM), muitus ir akcizus. Tuo pačiu metu registracijos kaina ir sąlygos mūsų įmonėje yra minimalios, o konsultacijos yra nemokamos!

Mes parinksime TN VED kodą ir informuosime muitinės mokėjimus!

Esame įsitikinę, kad tapsime patikimu jūsų partneriu muitinėje!

Importuotų prekių dalis vis dar yra gana didelė, todėl muitinių mokėjimų apskaitos tema importuojant prekes į Rusijos Federacijos muitų teritoriją išlieka aktuali, juolab kad apskaitoje ir mokesčiuose naudojamos skirtingos prekių pirkimo vertės formavimo taisyklės apskaita. L. P. Grigorjevas pasakoja apie tai, kas yra muitinės mokėjimai (jų surinkimo tvarka, mokėjimo sąlygos ir kt.), Taip pat apie tai, kaip teisingai atsižvelgti į muitinės mokėjimus ir optimizuoti apskaitą (suartinti mokesčių ir apskaitos įrašus). Fomicheva, mokesčių ir rinkliavų konsultantė.

Muitinės mokesčių rūšys

Importuojant prekes (darbus, paslaugas) į Rusijos muitų teritoriją imami šių rūšių muitai (Rusijos Federacijos muitinės kodekso (toliau - Rusijos Federacijos darbo kodeksas) 318 straipsnio 1 punktas). :

• importo muitas;
• pridėtinės vertės mokestis (PVM);
• muitinės pareigos;
• Akcizo mokestis.

Bendrosios mokesčių, įskaitant muitinės įmokas, surinkimo taisyklės yra nustatytos pirmojoje Rusijos Federacijos mokesčių kodekso dalyje.

Muitai, PVM ir akcizai priskiriami federaliniams mokesčiams ir rinkliavoms (1991 m. Gruodžio 27 d. Rusijos Federacijos įstatymo Nr. 2118-1 „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių sistemos pagrindų“ 19 straipsnio 1 punktas) . Prisiminkite, kad nuo 2005 m. Sausio 1 d. Padėtis pasikeis, nes pagal 2004 m. Liepos 29 d. Federalinio įstatymo Nr. 95-FZ įvestus pakeitimus Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų sistemoje nebus privalomų įmokų ( muitai), kurių surinkimą reglamentuoja nepriklausomos teisės šakos.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas reglamentuoja (PVM ir akcizų):

Kokių prekių importas neapmokestinamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 150 straipsnio 3 dalis, 183 straipsnis);

Importo prekių apmokestinimo ypatybės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 151 straipsnio 1 punktas, 152 straipsnis, 185 straipsnio 1 punktas, 186 straipsnio 1 punktas);

Mokesčio bazės nustatymo importuojant prekes tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 153 straipsnio 1 punktas, 160, 191 straipsnis);

Mokesčių tarifai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 5 punktas, 193 straipsnis);

Importo prekių mokesčio apskaičiavimo tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 166 straipsnio 5 punktas, 194 straipsnis);

Importuojamų prekių sumokėtų mokesčių sumų priskyrimo prekių (darbų, paslaugų) gamybos ir pardavimo išlaidoms tvarka;

Atskaitymų taikymo tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170, 171, 199, 200, 201 straipsniai).

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenustato PVM mokesčio bazės importo metu nustatymo momento, PVM ir akcizų mokėjimo tvarkos nustatymo momento (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 177, 205 straipsniai), bet nurodo mus. Rusijos Federacijos darbo kodeksas.

Kalbant apie muitus, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas apsiriboja klausimais, susijusiais su jo „dalyvavimu“ formuojant PVM, akcizų, pajamų ir kitų mokesčių bazę.

Abiejuose kodeksuose yra mažai informacijos apie muitus. Tai neapmokestinama muitų mokėjimų dalis. Muitai - tai mokėjimai už muitinės teikiamas paslaugas, todėl jie turėjo tapti teisinio reguliavimo objektu Rusijos Federacijos darbo kodekse.

Rusijos Federacijos darbo kodekso 87 straipsnyje minimas muito palyda muitas, tačiau nenustatytas nei jo dydis, nei apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka, nei kiti svarbūs apmokestinimo elementai. Tačiau šiuo metu imamas ne tik šis mokestis, bet ir mokesčiai už muitinės formalumų atlikimą ir prekių laikymą muitinės sandėlyje. Rusijos Federacijos darbo kodekse apie juos nieko nesakoma. 2003 m. Gruodžio 25 d. Rusijos valstybinis muitinės komitetas išleido įsakymą Nr. 1542, kuriame nurodyta, kad renkant mokesčius reikia vadovautis atitinkamomis 1993 m. Rusijos Federacijos darbo kodekso nuostatomis (114 ir 119 straipsniai). taip pat Muitinės mokesčių už muitinės formalumus surinkimo instrukcija, patvirtinta 2000 m. lapkričio 9 d. Rusijos valstybinio muitinės komiteto įsakymu Nr. 1010. Tai, kad mokesčiai turi būti sumokėti 2004 m., taip pat nurodyta Federalinio federalinio kodekso 27 straipsnyje. 2003 12 23 įstatymas Nr. 186-FZ „Dėl 2004 m. Federalinio biudžeto“.

Muitų mokėtojai

Jei deklaraciją pateikia muitinės tarpininkas (atstovas), muitinės tarpininkas yra atsakingas už muitų mokėjimą (Rusijos Federacijos darbo kodekso 144 straipsnio 2 punktas). Muitinės tarpininkas yra tarpininkas, atliekantis muitinės operacijas deklaranto ar kito asmens, kuriam patikėta ši pareiga, vardu ir vardu arba kuriam buvo suteikta teisė atlikti muitinės operacijas pagal Rusijos Federacijos darbo kodeksą. (Rusijos Federacijos darbo kodekso 18 straipsnio 1 dalies 11 straipsnis). Muitinės tarpininko (atstovo) santykiai su deklarantais ir kitomis suinteresuotomis šalimis yra pagrįsti sutartiniais pagrindais.

Tiesiogiai Rusijos Federacijos darbo kodekse numatytais atvejais laikinojo saugojimo sandėlio savininkas, muitinės sandėlio savininkas, vežėjas arba asmenys, įpareigoti laikytis muitinės režimo, gali būti atsakingi už muitų mokėjimą. pareigas.

Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 320 straipsnio 4 dalimi, neteisėto prekių ir transporto priemonių judėjimo per muitinės sieną atveju asmenys, neteisėtai gabenantys prekes ir transporto priemones, asmenys, susiję su neteisėtu judėjimu, jei žinojo ar turėtų žinojo apie tokio judėjimo neteisėtumą. Neteisėto importo atveju asmenys, įgiję neteisėtai įvežtų prekių ar transporto priemonių turtą ar disponavimą, taip pat yra atsakingi už muitų (mokesčių) sumokėjimą, jei pirkimo metu jie žinojo arba turėjo žinoti apie neteisėtą importą, kuris yra tinkamai patvirtintas Rusijos Federacijos įstatymų nustatyta tvarka.

Rusijos Federacijos darbo kodeksas numato atvejus, kai mokesčiai ir importo muitai nesumokami. Pavyzdžiui, jei bendra importuotų prekių muitinė vertė per vieną savaitę vieno gavėjo adresu neviršija 5000 rublių. (Rusijos Federacijos darbo kodekso 319 straipsnio 2 dalies 2 punktas). Be to, deklarantai, nurodyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 150 straipsnyje, yra atleidžiami nuo PVM, o akcizai - Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 183 straipsnio 3 dalyje. Sprendimą dėl išleidimo priima muitinės įstaiga, atliekanti prekių muitinės formalumus, arba Valstybinis muitinės komitetas.

Muitų mokėjimo tvarka ir sąlygos

Mokėjimo terminas gali būti pratęstas. Mokėjimo termino pakeitimas atliekamas atidėjimo arba įmokų plano forma (Rusijos Federacijos darbo kodekso 333 straipsnio 2 punktas). Mokesčių mokėjimo atidėjimas arba įmokų planas pateikiamas nuo vieno iki šešių mėnesių laikotarpiui (Rusijos Federacijos darbo kodekso 333 straipsnio 6 punktas), gavus raštišką mokesčių mokėtojo prašymą. Šiuo atveju prekės, deklaruotos išleisti į laisvą apyvartą, laikomos sąlygiškai išleistomis (Rusijos Federacijos darbo kodekso 151 straipsnio 4 punktas). Už muitų (mokesčių) mokėjimo atidėjimo ar išsimokėtino plano sudarymą imamos palūkanos už skolos sumą, sumokėtą už muitinės mokėjimus, remiantis Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo norma, galiojusia atidėjimo ar įmokų plano laikotarpis (Rusijos Federacijos darbo kodekso 337 straipsnis).

Paprastai mokesčių mokėjimo atidėjimo ar įmokų plano suteikimo sąlyga bus užstatas:

• užstatas,
• banko garantija,
• pinigų įnešimas į kasą arba į muitinės sąskaitą federaliniame ižde (grynųjų pinigų užstatas),
• laiduotojai (Rusijos Federacijos darbo kodekso 333, 340 straipsniai).

Jei per nustatytą laiką nesumokami muitai ir mokesčiai, muitinė juos surenka iš asmenų, atsakingų už muitų ir mokesčių mokėjimą (Rusijos Federacijos darbo kodekso 320 straipsnis), arba prekių, už kurias nebuvo sumokėti muitai, išlaidų išlaidos (Rusijos Federacijos darbo kodekso 352 straipsnis).

Inkasavimas iš juridinių asmenų vykdomas neginčijamu būdu. Nesikreipiant į teismą, ieškinys gali būti pareikštas tiek dėl lėšų, esančių banko sąskaitose, tiek dėl kito mokėtojo turto.

Mokėjimai už muitinę gali būti mokami negrynaisiais pinigais į muitinės sąskaitą, atidarytą šiems tikslams, arba grynaisiais pinigais į muitinės kasą.

Įpareigojimo sumokėti muitinės įmokas, įskaitant PVM, įvykdymo momentas, kai mokama negrynaisiais pinigais, - lėšų nurašymo iš mokėtojo banko sąskaitos diena (Rusijos Federacijos darbo kodekso 332 straipsnis). Kaip matyti iš Rusijos Federacijos darbo kodekso 150 straipsnio 2 dalies, muitinė neturi teisės reikalauti patvirtinti lėšų gavimą į muitinės sąskaitas. Muitą ir mokesčius sumokėjusio asmens prašymu muitinė privalo pateikti informaciją apie lėšų gavimą į šios muitinės sąskaitą. Taigi, įvykdžius prievolę sumokėti muitinės mokesčius, atsiranda muitinės pareiga atlikti prekių muitinės formalumus, negaunant lėšų į muitinės sąskaitą.

Tačiau tuo atveju, jei lėšos nėra įskaitytos į muitinės sąskaitas, prekės laikomos tik sąlyginai išleistomis.

Avansai mokami už būsimus muitinės mokesčius. Išankstiniai mokėjimai gali būti atliekami į kasininką arba į muitinės sąskaitą Rusijos Federacijos valiuta, taip pat užsienio valiuta. Mokėtojo prašymu muitinė privalo ne vėliau kaip per 30 dienų nuo prašymo gavimo dienos raštu pateikti jam ataskaitą apie lėšų, įmokėtų kaip išankstinis mokėjimas, išlaidas (Įstatymo 330 straipsnio 4 punktas). Rusijos Federacijos darbo kodeksas).

Jei mokėtojas nesutinka su muitinės ataskaitos rezultatais, atliekamas bendras mokėtojo lėšų išlaidų suderinimas. Tokio susitaikymo rezultatai dokumentuojami aktu, kurio formą nustato federalinė vykdomoji institucija, įgaliota muitinės srityje. Aktas surašytas dviem egzemplioriais, pasirašytas muitinės ir mokėtojo. Vienas akto egzempliorius, jį pasirašius, turi būti perduotas mokėtojui (Rusijos Federacijos darbo kodekso 330 straipsnio 4 punktas).

Išankstinius mokėjimus galima grąžinti juos atlikusio asmens prašymu. Pinigai grąžinami taip pat, kaip ir muitai ir mokesčiai.

Mokėjimus muitine galite atlikti naudodami muitinės kortelę, kuri yra analogiška kredito kortelei, tačiau naudojama tik atsiskaitymams su muitine. Atsiskaitymų už muitinės atsiskaitymus naudojant muitinės korteles technologija aprašyta Rusijos valstybinio muitinės komiteto 2001-08-03 įsakyme Nr. 757. Kortele galima sumokėti muitinei, palūkanoms už atidėtą mokėjimą (įmokas), baudoms ir baudos.

Asmenys, atsakingi už mokėjimą, muitų (mokesčių) sumą savarankiškai apskaičiuoja rubliais (Rusijos Federacijos darbo kodekso 324 straipsnio 1 punktas). Apskritai, apskaičiuojant muitus ir mokesčius, taikomi tarifai, taikomi tą dieną, kurią muitinė priima muitinės deklaraciją (Rusijos Federacijos darbo kodekso 325 straipsnio 1 punktas).

Muitai, mokesčiai ir muitai mokami mokėtojo pasirinkimu tiek Rusijos Federacijos valiuta, tiek užsienio valiuta, kurios kursą nurodo Rusijos Federacijos centrinis bankas, laikydamasis Rusijos Federacija dėl valiutos reguliavimo ir valiutos kontrolės (Rusijos Federacijos darbo kodekso 331 straipsnio 2 ir 3 punktai).

Prekių muitinė vertė

Prekių muitinę vertę nustato deklarantas, naudodamasis muitinės vertės nustatymo metodais, nustatytais Rusijos Federacijos teisės aktuose, ir ji deklaruojama muitinei, kai deklaruoja prekes (Rusijos Federacijos darbo kodekso 323 straipsnis).

Prekių muitinė vertė yra pagrindas apskaičiuoti muito mokesčius, PVM, akcizus (išskyrus tuos, kurie apskaičiuojami pagal konkrečius tarifus). Todėl būtent ši informacija apie deklaruotas prekes buhalteriui yra svarbiausia. Tačiau muitinė vertė nustatoma tik apskaičiuojant muitinės išmokas.

Importuojamų prekių muitinės vertės nustatymo tvarka nustatyta 1993 m. Gegužės 25 d. Rusijos Federacijos įstatyme Nr. 5003-1 „Dėl muitų tarifo“, 1992 11 05 Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarimuose Nr. 856 , 1996 12 07 Nr. 1461, taip pat Rusijos Federacijos valstybinio muitinės komiteto 1997-08-27 įsakymu Nr. 522.

Importuotų prekių muitinę vertę galite nustatyti vienu iš šešių būdų:

1. Metodas „sandorio su importuotomis prekėmis kaina“;
2. Metodas „sandorio kaina su identiškomis prekėmis“;
3. Metodas „sandorio su panašiomis prekėmis kaina“;
4. Sąnaudų atskaitymo metodas;
5. Pridėjus išlaidų metodą;
6. Atsarginis metodas.

Paprastai importuojamų prekių muitinė vertė apima visas išlaidas, kurias pirkėjas patiria iki to momento, kai prekės įvežamos į Rusijos muitų teritoriją.

Muitinė vertė pagal metodą „sandorio su importuotomis prekėmis kaina“ nustatoma taip:

Sandorio su importuotomis prekėmis kaina + Papildomos prekių pirkimo išlaidos = muitinė vertė Importuotų prekių sandorio kaina yra suma, kurią turite sumokėti pagal sutartį užsienio tiekėjui.

Papildomos prekių pirkimo išlaidos yra užsienio tiekėjo išlaidos, neįskaičiuotos į sandorio kainą. Jie apima:

• prekių gabenimo į jų įvežimo į Rusijos teritoriją vietą (oro uostas, uostas ar pasienio kontrolės punktas);
• pakavimo kaina, įskaitant pakavimo medžiagų ir pakavimo darbų kainą;
• prekių (darbų, paslaugų), kurias nemokamai ar sumažinta kaina perdavėte užsienio tiekėjui importuotų prekių gamybai, kaina;
• licencija ir kiti mokėjimai už naudojimąsi intelektine nuosavybe, kuriuos turite sumokėti kaip importuojamų prekių pardavimo sąlygą;
• jūsų pajamų iš perpardavimo ar panaudotų importuotų prekių, kurias pagal sutartį privalote perduoti tiekėjui, vertės.

Muitinė vertė deklaruojama krovinio muitinės deklaracijoje ir muitinės vertės deklaracijoje (DTS). TPA pateikiamas kartu su GTE ir be jo yra negaliojantis.

Bendra deklaruotų prekių muitinė vertė turi būti nurodyta 12 skiltyje. Tai bus CCD pagrindinių ir papildomų lapų 45 stulpelių suma.

Muitinės pareigūnai gali nesutikti su deklaruota deklaranto verte, tada ji tikslinama. Muitinės pareigūnai Rusijos Federacijos darbo kodekso 323 straipsnio 7 punkte nurodytais atvejais gali savarankiškai nustatyti muitinę vertę.

Importuotojas gali apskųsti muitinės įstaigos sprendimą teisme ir gauti paaiškinimus apie jo atliktą skaičiavimą (RF įstatymo „Dėl muitų tarifo“ 3, 4 punktai, 16 straipsnis).

Muitinė privalo išleisti prekes ne vėliau kaip per tris darbo dienas nuo muitinės deklaracijos priėmimo dienos, taip pat nuo tos dienos, kai prekės pateikiamos muitinei (Rusijos Federacijos darbo kodekso 152 straipsnis), todėl prekės gali būti išleistos, o muito mokesčiai imami vėliau.

Sąnaudų koregavimas atliekamas naudojant specialią formą (CTS). Jei dėl patikslinimo muitų mokėjimų suma padidėjo, reikia sumokėti papildomą išmoką.

Papildomai apskaičiuotas muitų ir mokesčių sumas reikia sumokėti per 10 darbo dienų nuo muitinės pareigūno prašymo gavimo dienos. Šiuo atveju baudos už papildomą muitų ir mokesčių sumą, sumokėtą per nurodytą laikotarpį, neimamos.

Muitinė patikrina nurodytų formų užpildymo teisingumą ir papildomai sumokėtos muitinės sumos gavimą ir nusprendžia dėl prekių išleidimo. Iki šiol prekės yra laikinojo sandėliavimo sandėlyje.

Kai kuriais atvejais už tokį patikrinimą ir koregavimą gali būti paskirta bauda ir galimas konfiskavimas. Taip atsitinka, jei muitinės vertės koregavimo priežastis buvo:

• fiktyvių dokumentų ir (arba) netikslios informacijos apie produktą identifikavimas;
• sąmoningas informacijos apie sandorio aplinkybes ir jame dalyvaujančius asmenis slėpimas ir (arba) iškraipymas.

Vertės koregavimas naudojamas tik muitinei vertei apskaičiuoti. Apskaitoje prekės atsispindi sutartyje nurodyta kaina (įskaitant kitas išlaidas).

Muitų ir mokesčių sumos, sumokėtos importuojant prekes, visiškai įskaičiuojamos į tikrąją prekių vertę.

Muitinėje faktiškai sumokėtos PVM sumos išskaičiuojamos registruojant importuotas prekes (išskyrus atvejus, nurodytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 2 dalyje).

Akcizo mokesčiai įskaičiuojami į importuojamų prekių kainą (išskyrus atvejus, nurodytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 199 straipsnio 3 punkte).

CCD ir KTS įrašomi į gautų sąskaitų žurnalą, atitinkamas įrašas daromas pirkimo knygoje.

Mokesčių apskaitoje galima taikyti apskaitos duomenis. Visi muitų mokėjimai yra įtraukti į išlaidas, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant pajamų mokestį.

Muitų ir rinkliavų apskaičiavimas

Stulpelyje „Tipas“ nurodykite dviejų skaitmenų mokėjimo kodą pagal muitinės mokėjimų klasifikatorių. 10 - 13 kodai nurodo rublių ir užsienio valiutos mokesčius už muitinės formalumus, 20 - importo muitą, 32 - 36 ir 38 - „importo“ PVM, atsižvelgiant į jo tarifą ir prekių kilmės šalį.

Priešais jį stulpelyje „Kaupimo principas“ nurodykite šio mokėjimo apskaičiavimo pagrindą. Paprastai jis išreiškiamas piniginiais vienetais (Rusijos rubliais). Skaičiuojant muito mokestį pagal konkretų tarifą, šiame stulpelyje įrašomas apmokestinamosios bazės dydis kitais matavimo vienetais.

Stulpeliuose „Įkainis“ ir „Suma“ įveskite atitinkamai muito mokesčio tarifą ir sumokėtiną sumą rubliais ir kapeikomis. Stulpelis „SP“ (mokėjimo metodas) skirtas mokėjimo metodo raidės kodui. Pavyzdžiui, kodas „BN“ - atsiskaitymas negrynaisiais pinigais, KT - grynaisiais, TC - naudojant mikroprocesorines plastikines korteles.

Išsami skaičiavimo informacija pateikta stulpelyje „B. Išsami skaičiavimo informacija“. Jame pateikiama informacija apie visas mokėtinas muitines, susijusias su visų prekių deklaravimu, nurodytu CCD. Į jį įrašomi įrašai, susidedantys iš keturių skaičių grupių, atskirtų brūkšneliais.

Pirmoji skaičių grupė reiškia muitinės mokėjimo rūšies kodą, kita grupė - jos sumą ta valiuta, kuria iš tikrųjų buvo sumokėta, o po to - mokėjimo valiutos kodą. Galiausiai, jo kursas iki Rusijos rublio, kurį Rusijos Federacijos centrinis bankas nustatė CCD pateikimo dieną. Mokėjimo suma pagal matematikos taisykles suapvalinama iki dviejų skaičių po kablelio. Valiutos registracijos mokesčiai nurodomi ta valiuta, kuria jie turi būti pervesti.

Jei mokėjimas buvo atliktas rubliais, statyti nereikia (šiuo atveju įrašą sudaro trys skaičių grupės). Pavyzdžiui, 12-6571.11-810 reiškia, kad sumokėtas 6571,11 rublių rublio mokestis už muitinės formalumus (kodas 12) (valiutos kodas yra rubliai, pagal visos Rusijos valiutų klasifikatorių-810) .

Atkreipkite dėmesį, kad šiame stulpelyje yra visų mokesčių ir rinkliavų sumos, sumokėtos registruojant visas CCD deklaruotas prekes, tai yra tas, kurios nurodytos pagrindinio ir visų papildomų lapų 47 skiltyje.

Muitinės išmokos apskaičiuojamos taip.

Mokesčiai už muitinės formalumus yra 0,1% rublių mokesčiams ir 0,05% užsienio valiutoms. Tačiau tuo atveju, jei prekės buvo įformintos ne muitinės įstaigoje arba ne jos darbo laiku, muitinės formalumai imami dvigubai (atitinkamai, tai gali būti 0,2 ir 0,1%).

Prekių importo į Rusijos Federacijos muitų teritoriją operacijos pripažįstamos PVM apmokestinimo objektais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 1 dalies 4 punktas). Mokesčio bazė nustatoma pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyrių „Pridėtinės vertės mokestis“ ir Rusijos Federacijos muitų teisės aktus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 153 straipsnio 1 punktas). Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 160 straipsnio 1 dalimi, importuojant prekes mokesčių bazė nustatoma kaip muitinės vertės, už kurią reikia sumokėti muitus ir akcizus (akcizais apmokestinamoms prekėms), suma. Muitinei mokėtina PVM suma apskaičiuojama pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 166 straipsnio 5 punktą kaip mokesčių bazės procentinė dalis, atitinkanti mokesčio tarifą.

Jei importuotojas importuoja akcizais apmokestinamas prekes, kai kurioms iš jų muitinėje turi būti sumokėti akcizai. Jų tarifai yra nurodyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 193 straipsnyje. Akcizo mokesčiai neapmokestinami, jei prekės importuojamos iš Baltarusijos (2000 m. Rugpjūčio 5 d. Federalinio įstatymo Nr. 118-FZ 13 straipsnis) arba taikomos specialios muitų sistemos (pvz., Reeksportas, perdirbimas muitinės prižiūrint ir kt.) .

Apskaita ir mokesčių apskaita

Importo muito ir muitinės formalumų mokesčio suma įskaičiuojama į įsigyto turto pirkimo kainą (prekės ir medžiagos - PBU 5/01 5 ir 6 punktai, ilgalaikis turtas - PBU 6/01 8 punktas).

Šiuo atveju laidai atliekami taip:

41 debetas (07, 08, 10, 15) Kredito 68 antrinė sąskaita „Muitų apskaičiavimas“ (76 „Muitų apskaičiavimas“)

Imamas importo muitas ir muitas.

Mokesčių apskaitoje viskas nėra taip paprasta.

Į atsargų, įtrauktų į kainą, kaina materialines išlaidas, yra nustatomas pagal jų įsigijimo kainas, įskaitant, be kita ko, importo muitus ir mokesčius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 254 straipsnio 2 punktas). Tai yra, medžiagų savikaina abiejų rūšių apskaitoje apima muito mokesčius ir muitus.

Kaina prekės nustatoma pagal jų įsigijimo išlaidas pagal sutarties sąlygas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 268 straipsnio 1 dalies 3 punktas ir 320 straipsnis). Tačiau muitai ir muitai už muitinės formalumus, sumokėti muitinei, nėra suformuoti prekių vertės mokesčio apskaitoje. Pelno apmokestinimo tikslais muitai ir muitai, sumokėti už prekių importą, yra netiesioginės išlaidos ir pripažįstami jų įgyvendinimo mėnesį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252, 320, 272 straipsniai). Taigi importuojamų prekių vertė apskaitoje ir mokesčių apskaitoje skirsis.

Pradinė kaina ilgalaikio turto yra apibrėžiama kaip išlaidos už jo įsigijimą, statybą, gamybą, pristatymą ir būklės, kuria jis yra tinkamas naudoti, suma, išskyrus mokesčius, kurie yra atskaitomi arba įtraukiami į išlaidas (Mokesčio 257 straipsnio 1 punktas). Rusijos Federacijos kodeksas). Tai reiškia, kad Mokesčių kodekse nėra tiesioginių nuorodų - ar būtina įtraukti muitines į pradinio ilgalaikio turto kainą.

Kita vertus, kitos išlaidos, susijusios su gamyba ir pardavimu, apima mokesčių ir rinkliavų sumas, imamas Rusijos Federacijos įstatymų dėl mokesčių ir rinkliavų nustatyta tvarka, išskyrus tas, kurios išvardytos Mokesčio 270 straipsnyje. Rusijos Federacijos kodeksas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 1 pastraipa). Muitų ir muitų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka nustatoma ne pagal mokesčius, o pagal muitų teisės aktus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 straipsnis). Todėl į atitinkamų muitų mokėjimų sumas pagal šį straipsnį negalima atsižvelgti, tačiau jas galima priskirti kitoms išlaidoms, susijusioms su gamyba ir (ar) pardavimu, remiantis Mokesčių kodekso 264 straipsnio 1 dalies 49 punktu. Rusijos Federacijos.

Kokį variantą turėtumėte pasirinkti apskaitoje už muitinės mokėjimus? Greičiausiai daugelis buhalterių pasirinks tą, kurį seka mokesčių institucijos. Mokesčių institucijų pozicija šiuo klausimu išdėstyta Rusijos mokesčių ir muitų ministerijos 2003-09-05 rašte Nr. VG-6-02 / 945. Mokesčių institucijos nurodo importo muitus įtraukti į kitų su gamyba ir pardavimu susijusių išlaidų sudėtį, o ne į prekių pirkimo kainą. Bet tai tinka tik prekėms. O medžiagų ir ilgalaikio turto kaina, pasak mokesčių pareigūnų, nustatoma atsižvelgiant į muitus. Taigi abiejose sąskaitose esančio ilgalaikio turto savikainą galima suartinti, nesuderinant su mokesčių institucijomis.

Muitinėje sumokėtas PVM importuojamoms prekėms (įskaitant ilgalaikį turtą, medžiagas) galima atskaityti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 2 punktas). Tokiu atveju įsigytos prekės turi būti perkamos gamybinei veiklai ar kitoms PVM apmokestinamoms operacijoms įgyvendinti arba perparduoti.

Atkreipkite dėmesį: PVM atskaitomas tuo mokestiniu laikotarpiu (mėnesį ar ketvirtį), kai įmonės balanse kapitalizuotos importuotos prekės, ilgalaikis turtas ar nematerialusis turtas. Iki to laiko pinigai už prekes buvo pervesti užsienio partneriui arba ne - nesvarbu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriaus „Pridėtinės vertės mokestis“ taikymo metodinių rekomendacijų 44 punktas, patvirtintas). Rusijos mokesčių ir rinkliavų ministerijos 2000-12-20 įsakymu Nr. BG-3-03 / 447).

Dokumentai, patvirtinantys teisę į atskaitą, šiuo atveju bus užsienio ekonominė sutartis (sutartis), sąskaita faktūra (sąskaita) ir krovinio muitinės deklaracija, kur muitinėje sumokėta PVM suma įrašoma 47 skiltyje.

Pasitaiko atvejų, kai muitinėje sumokėtas PVM yra atskaitomas nepriimtina, bet yra įskaičiuota į įsigytų prekių kainą. Šie atvejai yra išvardyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 2 dalyje. Štai pagrindiniai:

• importuotos prekės naudojamos prekėms, kurios neapmokestinamos PVM, gaminti ir parduoti;
• importuojamos prekės naudojamos prekėms, kurių pardavimo vieta Rusijos teritorija nepripažįstama, gaminti ir parduoti;
• importuotų prekių pirkėjas nėra PVM mokėtojas arba pasinaudojo teise atleisti nuo mokesčių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnis);
• importuotos prekės turėtų būti naudojamos operacijoms, kurios nėra pripažįstamos prekių (darbų, paslaugų) pardavimu pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnį.

Įregistruoti CCD pirkimo knygoje galite tik tuo atveju, jei: muitinėje sumokėtas PVM; prekės rašomos didžiosiomis raidėmis.

Visos GTE turi būti užregistruotos pirkimo knygoje (2000 12 02 Rusijos Federacijos Vyriausybės dekreto Nr. 914 10 punktas). Jei prekė neapmokestinama PVM, pirkimo knygoje įrašoma pastaba „be PVM“. Taip pat nurodomi mokėjimo dokumentai, patvirtinantys faktinį pridėtinės vertės mokesčio sumokėjimą muitinei.

Norėdami tai padaryti, pirkimo knygoje turite nurodyti:

6 skiltyje - prekių kilmės šalis ir CCD numeris (pastaba: nebūtina įrašyti CCD registracijos datos, nes ji jau yra CCD numeryje);

• 3 skiltyje - faktinio PVM sumokėjimo data importuojant prekes pagal mokėjimo dokumentus;
• 4 skiltyje - importuojamų prekių (darbų, paslaugų) registravimo data;
• 5 skiltyje - pardavėjo pavadinimas;
• 8b skiltyje (9b, 11b) - sumokėto PVM suma;
• 8a skiltyje (9a, 10, 11a) - prekių muitinė vertė, atsižvelgiant į muitus ir akcizus;
• 7 skiltyje - 8a ir 8b stulpelių suma (9a ir 9b, 11a ir 11b).

Firma „Vesna“ iš užsienio tiekėjo „PPE-group“ gavo prekių siuntą iš Vokietijos, kurios sutarties vertė lygi 18 000 eurų.
Muito suma yra 3600 eurų, o muitinėje sumokėta PVM suma:
(18 000 EUR + 3600 EUR) x 18% = 3888 EUR.
Muitinės mokėjimai buvo pervesti 2004 m. Gegužės 25 d. Mokėjimo nurodymu Nr. 201. Oficialus Rusijos Federacijos centrinio banko kursas šią dieną buvo 35,60 rublių / EUR. Todėl buvo išvardyti šie: muitas - 128 160 rublių. (3600 EUR х 35,6 rublių / EUR) ir PVM - 138 412,80 rublių. (3888 EUR x 35,6 rublių / EUR).
Importuojant prekes, buvo išduota krovinio muitinės deklaracija numeriu 10004002/250504/0004236. Tą pačią dieną prekės buvo priimtos apskaitai (pagal sutarties sąlygas įvyko nuosavybės perdavimas).
2004 m. Gegužės 25 d. Bendrovės „Vesna“ pirkinių knygoje buvo įrašas:
8a skiltyje nurodome prekių muitinę vertę rubliais: (18 000 EUR + 3600 EUR) x 35,6 rublių / EUR = 768 960 rublių.
8 stulpelis - prekių muitinės vertės suma su PVM: 768 960 rublių. + 138 412,80 RUB = 907 372,80 rublių.
Įrašas pirkimo knygoje atrodys taip, kaip parodyta 1 lentelėje.

1 lentelė

Išsamiau apsvarstykime muitų apskaitą perkant prekes prekybos organizacijose.

Mes išsiaiškinome, kad muitai ir muitai sudaro apmokestinamąjį pelną per vieną ataskaitinį laikotarpį, o apskaitos pelnas - vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais (nes įsigytos prekės yra parduodamos). Šiuo atžvilgiu prekybos organizacija turi apmokestinamąjį laikinąjį skirtumą, dėl kurio susidaro atidėtojo mokesčio įsipareigojimas, nes apskaitoje išlaidos pripažįstamos vėliau nei mokesčiai (8-10, 12, 15 papunkčiai PBU 18/02 "Apskaita apskaičiuojant pelną “). Panagrinėkime, kaip į konkretų pavyzdį atsižvelgti į atsiradusį skirtumą.

2 pavyzdys

2004 m. Kovo 31 d. Didmeninės prekybos organizacija (PVM mokėtoja) pagal sutartį, sudarytą su užsienio sandorio šalimi, įsigijo prekių, kurių sutarties vertė yra 29 413,8 USD. Prekių pristatymas vykdomas pagal tam tikro miesto DDU muitinės sąlygas (PRISTATYMAS NEMOKANT MUITOS (PASKIRTIES PAVADINIMAS) - PRISTATYTAS MUITAS NEMOKAMAS (PAVADINTA VIETOS VIETA) DDU ......., ty muitinės formalumai pirkėjo atsakomybė). Įregistravus krovinio muitinės deklaraciją (CCD), nuosavybės teisės į prekes pereina organizacijai. Organizacija moka:

• importo muitas rubliais - 10 procentų prekių muitinės vertės;
• muito įforminimo mokesčiai - 0,1 procento rubliais ir 0,05 procento užsienio valiuta;
• nuo 18 procentų prekių muitinės vertės ir mokėtino muito tarifo.

Buhalterinėje apskaitoje buvo padaryti šie įrašai:

Debetas 76 Kreditas 51

92 302 RUB (29 413,8 USD x 10% x 31,3805 rubliai už USD) - importo muitas sumokėtas rubliais;

Debetas 76 Kreditas 51

461,51 RUB (29 413,8 USD x 31,3805 rubliai už USD x 0,05%) - muitas sumokėtas užsienio valiuta (11 tipas);

Debetas 76 Kreditas 51

923,02 RUB (29 413,8 USD x 31,3805 rubliai. USD x 0,1%) - muitas sumokėtas rubliais (10 tipas);

Debetas 76 Kreditas 51

182 757,9 RUB ((29 413,8 USD x 31,3805 rubliai už USD + 92 302 rubliai) x 18%) - sumokėtas 18 procentų PVM tarifas nuo prekių muitinės vertės ir mokėtino muito sumos;

Debetas 41-1 Kreditas 60

923 019,75 RUB (29 413,8 USD x 31,3805 rubliai už USD) - atspindi faktines prekių išlaidas nuosavybės perdavimo dieną;

41-4 debetas Kreditas 76

93 686,53 RUB (92 302 + 461,51 + 923,02) - buvo atsižvelgta į importo muitą ir muitinės formalumus;

Debetas 19 Kreditas 76

182 757,9 RUB - atsižvelgiama į muitinėje sumokėtą PVM;

Debetas 68 Kreditas 19

182 757,9 RUB - priimtas atskaityti PVM;

Debetas 62 Kreditas 90-1

720 000 rublių - pripažįstamos pajamos iš prekių pardavimo;

Debetas 90-3 Kreditas 68

120 000 rublių - atsispindi pardavimo PVM;

Debetas 90-2 Kreditas 41-1

461 509,88 RUB (923 019,75 rubliai x 50%) - parduotų prekių savikaina nurašyta;

Debetas 90-3 Kreditas 41-4 „Apmokestinamasis laikinas skirtumas“

46 843,27 RUB (93 686,53 RUB x 50%) - 50 procentų muitų ir mokesčių, susijusių su parduotomis prekėmis, buvo nurašyta;

Debetas 90-9 Kreditas 99-1

91 646,85 RUB (720 000 - 120 000 - 461 509,88 - 46 843,27) - finansinis rezultatas atsispindi;

Debetas 99-2 Kreditas 68

21 995 RUB (91 646,85 rubliai x 24%) - atspindi neapibrėžtas pajamų mokesčio išlaidas.

Apmokestinamasis pelnas iš prekių pardavimo per ataskaitinį laikotarpį sudarys 44 803,59 rublių. (720 000 - 120 000 - 461 509,88 - 93 686,53).

Debetas 68 Kreditas 77

11 242 RUB ((93 686,53 - 46 843,27) х 24%) - atspindimas atidėtojo mokesčio įsipareigojimas.

į biudžetą mokamas pajamų mokestis sieks 10 753 rublių. (21 995-11 242).

Atidėtojo mokesčio įsipareigojimai sumažės arba bus visiškai įvykdyti, nes apmokestinamieji laikinieji skirtumai sumažės arba bus visiškai įvykdyti (šiuo atveju vėlesniais laikotarpiais, kai parduodamos likusios importuotos prekės). Sumos, kuriomis ataskaitiniu laikotarpiu atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai sumažinami arba visiškai išnyksta, apskaitoje atsispindi debeto įrašu į 77 sąskaitą ir kreditu į 68 sąskaitą.

Optimizuojame muitinės mokėjimų apskaitą

Buhalteriai dažnai užduoda klausimą, kaip į medžiagų kainą įtraukti muitus?

Tie, kurie apskaito prekes, ieško būdų, kaip apskaityti muitus, kad prekių vertė apskaitoje priartėtų prie jų mokestinės vertės ir nenaudotų PBU 18/02. Ir yra tokių apskaitos optimizavimo galimybių, naudojant apskaitos taisykles.

Pirmiausia remkimės apskaitos taisyklėmis „Atsargų apskaita“ PBU 5/01, patvirtintomis Rusijos finansų ministerijos 2001-09-09 įsakymu Nr. 44n, kurio 2 dalyje sakoma, kad prekės yra atsargų, įsigytų ar gautų iš kitų juridinių ar fizinių asmenų ir laikytų parduoti.

Antra, atsargų apskaitos metodinių gairių 2 priede, patvirtintame Rusijos finansų ministerijos 2001 m. Gruodžio 28 d. Įsakymu Nr. 119n, muitai ir kiti mokėjimai, susiję su materialinių vertybių importu, įvardijami kaip neatsiejama transporto ir pirkimo išlaidų dalis (TZR).

Apsvarstykite galimybes apskaityti muitinės išlaidas kaip medžiagų ir prekių savikainos dalį.

... medžiagos

Pirmas variantas. Praktiniu požiūriu labai sunku transporto išlaidas įtraukti į faktines kiekvienos konkrečios medžiagos dalies išlaidas. Iš tiesų, dažniausiai tiekėjų lydimuosiuose dokumentuose nurodoma kelių pavadinimų (kartais kelių dešimčių) medžiaga. Tokiu atveju visa muitų suma turi būti paskirstyta tarp visų vertės elementų, gautų pagal šį CCD. Proporcingai kokiai bazei tai daryti - kaina, kiekis (masė) ar koks kitas rodiklis? Priklausomai nuo bazės, sąnaudų paskirstymo vienam prekių vienetui rezultatas bus skirtingas.

Mūsų nuomone, logiškiau muitinės išmokas paskirstyti proporcingai medžiagų kainai, o ne kiekiui. Iš tikrųjų viename važtaraštyje gali būti medžiagų, turinčių skirtingus kiekybinius matavimus. Be to, muitai paprastai mokami už sutartinę importuotų prekių kainą.

Šią apskaitos parinktį patartina naudoti organizacijoms, turinčioms nedidelį medžiagų asortimentą.

Pasirinktas muitų mokėjimų paskirstymo rodiklis turėtų būti nustatytas organizacijos apskaitos politikoje.

Antras variantas... Buhalteris gali pasinaudoti transporto ir pirkimo išlaidų apskaitos galimybe, aprašyta Atsargų apskaitos metodinių rekomendacijų, patvirtintų Rusijos finansų ministerijos 2001 m. Gruodžio 28 d. Įsakymu Nr. 119n, 80 ir 83 punktuose. Jį sudaro nuolaidos kainos naudojimas.

Įvertinimo kaina gali būti tiekėjo sutartinė kaina arba faktinė kaina pagal praėjusio mėnesio duomenis, planuojama kaina ir kt.

Tokiu atveju likusios išlaidos, įtrauktos į faktines medžiagų sąnaudas (nukrypimai nuo knygos kainos), apskaitomos atskirai kaip transporto ir pirkimo išlaidų dalis atskiroje 16 -oje sąskaitoje „Materialiojo turto kainos nukrypimas“ arba atskira 10 sąskaitos „Medžiagos“ antrinė sąskaita.

Kiek bus tokių nukrypimų subsąskaitų, kuriai medžiagų nomenklatūrai jos bus sukurtos, kaip nurašyti, organizacija sprendžia pati ir fiksuoja pasirinktus metodus apskaitos politikoje.

Tada medžiagos nurašomos gamybai vienu iš leistinų būdų (kiekvieno vieneto savikaina, vidutine kaina, FIFO arba LIFO metodu). Tačiau atsižvelgiama tik į šios medžiagos knygos kainą. Pavyzdžiui, ji gali pasirinkti importuojamų medžiagų sutartinę kainą.

Tačiau nukrypimai nuo transporto ir pirkimo išlaidų yra nurašomi vidutiniškai atskiroms rūšims ar grupėms.

Pirma, randamas vidutinis nuokrypių koeficientas, kuris parodo, kiek per mėnesį atsiradusių nukrypimų nukrenta 1 rublis per mėnesį gautų medžiagų savikainos (atsargų apskaitos metodikos 87 punktas). Be to, tiek nukrypimų dydis, tiek gaunamų medžiagų kaina apskaičiuojama atsižvelgiant į mėnesio pradžios likučius.

Tada nustatyta vertė padauginama iš nurašytų medžiagų savikainos, o rezultatas priskiriamas panaudotų medžiagų buhalterinės vertės padidėjimui (pabrangimui).

Čia reikia prisiminti dar vieną taisyklę. Leidžiama, turint nedidelį specifinį transporto išlaidų svorį ar nukrypimus (ne daugiau kaip 10 procentų medžiagų buhalterinės vertės), juos visiškai nurašyti kaip padidėjusią panaudotų medžiagų kainą iškart po mėnesio pabaigos . Tada skaičiavimas neatliekamas.

Šią taisyklę gali naudoti daugelis.

Pirma, muitų mokesčiai skiriasi. Didžiąją jų dalį sudaro importo muitai (atminkite, kad teisės aktai leidžia jiems nustatyti tarifus skirtingai, atsižvelgiant į prekių kilmės šalį - Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 straipsnis). Tai gali būti 5% arba 10%. Atsižvelgiant į tai, kad iš viso muitai sudaro mažiau nei 1% kainos, visiškai įmanoma, kad muitų dalis neviršys 10% importuotų medžiagų sutartinės kainos. Todėl pagal apskaitos taisykles jie gali būti nedelsiant nurašyti į išlaidas.

Mokesčių apskaitoje formuojant medžiagų kainą taip pat atsižvelgiama į muitinės išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 254 straipsnio 2 punktas). Tačiau Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nėra tokių išlaidų paskirstymo vienam medžiagos vienetui taisyklių. Mūsų nuomone, šiuo atveju turėtų būti taikomas tas pats medžiagų savikainos formavimo metodas, kaip ir apskaitoje. Tai turėtų būti išdėstyta organizacijos apskaitos politikoje mokesčių tikslais.

... prekės

Jei apskaitoje organizacija į prekių vertę atsižvelgia į muitinės išlaidas, tada paskirstymo principai bus tokie patys kaip ir medžiagų.

Paprastai prekybos organizacijos neįtraukia prekių pristatymo išlaidų į savo kainą, tačiau į jas atsižvelgiama kaip į pardavimo sąskaitos 44 sąskaitą „Pardavimo išlaidos“ dalį. 44 sąskaitoje taip pat galima į TKR atsižvelgti įvairiais būdais.

Visų pirma, jei organizacija gauna prekes už nuolaidas, reikia nuspręsti, ar atskirti transporto išlaidas nuo bendros nukrypimų nuo nuolaidos kainos masės, ar ne. Pirmuoju atveju transporto išlaidos turi būti įrašomos į atskirą poskyrį „Transportavimo išlaidos už prekių pristatymą į sandėlius“ 44 sąskaitoje „Pardavimo išlaidos“.

Jei nuspręsite atsižvelgti į transporto išlaidas atskiroje 44 sąskaitos antrinėje sąskaitoje, turite nuspręsti, ar apskaičiuoti išlaidas (pristatymo transporto išlaidas), priskirtinas prekių likučiui ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, specialiu skaičiavimu, ar ne . Atsižvelgiant į tai, šioje antrinėje sąskaitoje bus arba perkėlimo likutis, arba mėnesio pabaigoje ji neturės likučio.

Kadangi mokesčių apskaitoje šis skaičiavimas atliekamas tik su pristatymu susijusioms išlaidoms, tada šios išlaidos turi būti atskirtos nuo muitinės mokėjimų, kiekvienai iš jų skiriant atskiras subsąskaitas.

Priklausomai nuo muitų dydžio, galite numatyti galimybę juos nurašyti kaip išlaidas: visas arba nustatytą proporciją.

Šis skaičiavimo metodas taip pat leidžia priartinti apskaitą prie mokesčių. Tačiau dėl jų visiško sutapimo būtina, kad transporto išlaidų suma ir prekių sutartinė kaina abiejose sąskaitose būtų vienoda.

Jei nuspręsite neskaičiuoti likusių prekių platinimo išlaidų, mėnesio pabaigoje visos 44 sąskaitoje surinktos išlaidos gali būti nurašytos į 90 sąskaitos debetą. Šią galimybę leidžia PBU 10 9 punktas /99 „Organizacijos išlaidos“. Pagal ją visos pardavimo išlaidos, kurios suprantamos kaip pardavimo išlaidos, gali būti visiškai įtrauktos į parduotų prekių savikainą. Tokiu atveju 44 sąskaitoje mėnesio pabaigoje nebus likutis.

Taigi apskaitos variantų yra daug, visi juos pavadinome. Kiekviena organizacija turi savo transporto ir pirkimo išlaidų specifiką ir savo muitų mokėjimų apimtį. Todėl kiekvienas vyriausiasis buhalteris savarankiškai, remdamasis norminiais dokumentais ir savo profesiniu sprendimu, nusprendžia, kokiu būdu tai nustatyti apskaitos politikoje.

Uždaryti perspektyvas

Minimalios sumos imamos už žaliavas ir kai kuriuos pusgaminius, importuojamus nacionalinei gamybai, maksimali suma - už produktus, kurie yra vidaus produktų konkurentai.

Humanitarinė ir techninė pagalba, prekės iš šalių, įeinančių į laisvosios prekybos zoną su paskirties šalimi, įranga iš ilgalaikio turto, importuojamo bendroms įmonėms plėtoti, informacinės prekės, valiuta, vertybiniai popieriai, prekės asmeniniam naudojimui atleidžiamos nuo įnašo. . Importo muito atleidimas vadinamas tarifų lengvatomis.

Importo muito normos

Mokėjimo suma nustatoma pagal valstybės politiką ir yra įtvirtinta įstatymų leidybos lygmeniu. Rusijoje importo muito apskaičiavimo pagrindas yra bazinės normos (pateikiamos TN skaitomame VED 10 skaitmenų prekių koduose). Jie apskaičiuojami ir reguliariai peržiūrimi Finansų ministerijos komisijos, nustatyti vieningame muitų tarife (ETT) ir gali būti:

• ad valorem (mokama% muitinės vertės) - muitas apskaičiuojamas padauginus muitinės vertės ir tarifo vertes. Pavyzdžiui, importuojama ploviklių partija, kurios muitinė vertė (nurodyta deklaracijoje) yra 400 tūkstančių rublių. Ad valorem normos vertė (ją galima lengvai atpažinti pagal TN VED kodą, šiuo atveju ji yra 3402209000) yra 6,5%. Padauginę 400 000 iš 0,065, gauname importo muito sumą - 26 tūkstančius rublių;
• specifinis (mokestis mokamas už vienetų skaičių) - muitas lygus kurso vertės, prekių sumos ir valiutos kurso sandaugai. Pavyzdžiui, importuojant 500 porų batų (kursas - 0,47 euro už porą, valiutos kursas - 78 rubliai už eurą), importo muitas bus: 500 × 0,47 × 78 = 18330 rublių;
• kartu (įskaitant dviejų ankstesnių savybių) - dokumentuose gali atrodyti taip: 10% išlaidų, bet ne mažiau kaip 0,15 euro už 1 kg.

Mokesčio už tą patį produktą, importuojamą iš skirtingų šalių, dydis gali skirtis (visi kiti dalykai yra vienodi). Pavyzdžiui, į Rusiją importuojama 400 kg kakavos miltelių, kurių muitinė vertė yra 2 tūkstančiai dolerių (TN VED kodas kakavos milteliams yra 1805000000, nėra jokių specialių sąlygų, bazinė norma yra 5%):

• jei pristatymas vykdomas iš Ispanijos, tada importo muito suma bus 100 USD, nes tarifo koeficientas yra lygus vienam (2000 padaugintas iš 1 ir iš 0,05 - gauname 100 USD);
• jei iš Kinijos - 75 USD - Kinija yra 103 besivystančių šalių dalis, kurių prekėms Rusijoje taikomas 75% lengvatinis tarifas (muitų koeficientas lygus 0,75);
• iš Etiopijos - be muito - ši šalis yra įtraukta į 49 šalių sąrašą, kai kurios iš jų nėra apmokestinamos importuojant į Rusiją.

Tam tikros prekių grupės gali būti importuojamos kitokio tipo tarifais: žemės ūkio produktai pagal sezoninius tarifus, prekės, konkuruojančios su vidaus gamintojais dėl antidempingo tarifų, produktai, pagaminti naudojant kompensacines normas.

Galutinė suma, kurią reikės sumokėti už prekių ar transporto priemonių importą, priklauso nuo:

• prekių rūšis (SS kodas), kilmės šalis, jų muitinė (nepainioti su pirkimo / sutarties) vertė;
• muitinės lengvatų, privilegijų, kvotų, lengvatų buvimas / nebuvimas (paprastai galite gauti naujausią informaciją šiuo klausimu iš brokerio).

Prekyba ir politinė priemonė

Importo muitas priklauso prekybos ir politinių priemonių grupei. Rusijoje baziniai 100% tarifai taikomi prekėms, importuojamoms iš šalių, kurios yra draugiškos su ja, maksimalus (200%) - prekėms iš šalių, su kuriomis kyla įtampa, taip pat nežinomos kilmės produktams.

Importo muitas yra privalomas mokestis, kurį verslo subjektai moka kaip kitų muitų mokėjimų dalį importuodami prekes.

Šio tipo vyriausybės mokesčiai egzistuoja visame pasaulyje. Nors skaičiai ir proporcijos labai skiriasi, vis dėlto bendras jų formavimo būdas visur vienodas - visose šalyse yra nustatyti minimalūs muitai už žaliavų importą savo produkcijai ir maksimalūs muitai gataviems produktams, konkuruojantiems su panašiu nacionaliniu gamintoju. Pakalbėkime apie importo muitus Rusijoje.

Kas nustato importo muito normą?

Konkreti prekių importo tarifų išraiška priklauso nuo ekonominės ir ekonominės šalies padėties. Rusijos Federacijoje importo muitų tarifus nustato speciali Finansų ministerijos komisija, tada surašomos atitinkamos Ministrų kabineto rezoliucijos, visi pakeitimai įrašomi į Rusijos Federacijos muitų tarifą. Bazinė norma yra priskiriama tam tikros rūšies prekėms (rodoma 10 skaitmenų TN VED kodu). Bet tai yra teorija.

Praktiškai sumos apskaičiuojamos pagal:

• TN VED kodas;
• prekių kilmės šalis;
• specialių sąlygų buvimas / nebuvimas;
• tiekiamų prekių muitinė vertė.

Atkreipkite dėmesį, kad specialios sąlygos apima įvairių tipų asmenines kvotas, sezonines, apsaugines, antidempingo ir kompensacines normas, kurios yra laikinos ir (arba) išskirtinės. Norėdami gauti naujausios informacijos apie jų prieinamumą, geriau pasikonsultuoti su brokeriu.

Apsvarstykime bendruosius pavyzdžius su tais pačiais pradiniais skaičiais, tačiau su skirtingais rezultatais.

Įmonė nori į šalį įvežti 500 kg baltojo šokolado, siuntos muitinė vertė yra 1000,00 USD. Produkto pagalba:

• TN VED kodas 1704903000;
• nėra specialių sąlygų;
• bazinis muitas 12%, bet ne mažiau kaip 0,15 EUR / kg.

• Siuntoms iš Ispanijos už visą siuntą bus imamas 120,00 USD muitas.
• Jei tą patį atvešime iš Kinijos - 90,00 USD.
• Pristatant iš Azerbaidžano muitas yra lygus nuliui.

Kodėl taip?

1. Prekėms TN VED 1704903000, tiekiamoms iš Ispanijos, importo muito koeficientas yra 1 (Ispanija priklauso 130 šalių, su kuriomis Rusija yra vadinamojo labiausiai palankių sąlygų režimo).
2. Prekėms TN VED 1704903000, tiekiamoms iš Kinijos- importo muito koeficientas patvirtinus kilmės šalį yra 0,75 (Kinijai ir 102 kitoms besivystančioms šalims Rusijos Federacijos muitų tarifas numato 75% lengvatinį tarifą).
3. Prekėms TN VED 1704903000, tiekiamoms iš Azerbaidžano, kilmės šalies patvirtinimo koeficientas yra 0 (iš Azerbaidžano ir 48 kitų mažiausiai išsivysčiusių šalių kai kurios prekės importuojamos be muito).

Šalių, priklausančių tam tikroms kategorijoms, sąrašą nustato 2009 m. Lapkričio 27 d. 18 -asis EurAsEC tarpvalstybinės tarybos ir CU komisijos sprendimas Nr.

Lažybos 2015 m

2015 m. Rugsėjo 1 d. Įsigaliojo nauji importo tarifai, priimti daugeliu Eurazijos ekonominės komisijos tarybos sprendimų. Dažniausiai skaičiai keitėsi mažėjimo kryptimi.

Padidėję tarifai paveikė tam tikrų rūšių žuvis, konditerijos gaminius, mineralus, naftos produktus, chemijos produktus, polimerus, celiuliozę. Taip pat daugėjo tauriųjų metalų atliekų, kai kurių variklių, CNC metalo apdirbimo įrangos, elektros komponentų, geležinkelio vagonų, automobilių su elektros varikliais, karinio transporto orlaivių, keltų, koronarinių stentų ir laikrodžių komponentų.

Kainų pokyčiai yra susiję su esama padėtimi šalyje ir su tuo, kad Rusijos Federacija įvykdo savo įsipareigojimus pagal PPO. Netrukus tarifai gali būti dar kartą peržiūrėti. Pradedantiesiems užsienio ekonominės veiklos dalyviams kalbėjome apie muitų mokėjimų apskaičiavimo taisykles, o kitame straipsnyje yra informacijos apie.

Ką reikia apskaičiuoti?

• prekių, kurioms taikomas užsienio prekybos kodas, nomenklatūra tiekiamos prekės ir esamas bazinis tarifas;
• kilmės šalis(norint sužinoti koeficientą);
• specialių palūkanų taikymas pareigos;
• importo prekių muitinė vertė(nepainioti su pirkimo / sutarties kaina) produktui, kuriam taikomi ad valorem tarifai;
• tiekiamų prekių kiekis vienetais kurie naudojami ne ad valorem mokėjimams;
• Valiutų kursai daugia valiutų sandoriams.

Jei yra specialių sąlygų, norma apskaičiuojama individualiai.

• padauginus muitinę vertę iš procentinės normos (ad valorem muitams) su teisingu koeficientu. Kaip apskaičiuojamas ad valorem muitas ,;
• padauginus prekių kiekį iš taikomo ne ad valorem tarifo, atsižvelgiant į koeficientą.

Atleidimas nuo importo muitų ir tarifinių lengvatų už prekes mokėjimo

Importo muito lengvatos dar vadinamos tarifinėmis lengvatomis. Pastarosios teikiamos visiškai arba iš dalies atleidžiant nuo mokėjimo, atsižvelgiant į kilmės šalį ir prekių importo tikslą.

• Kilmės šalis: NVS šalys ir mažiausiai išsivysčiusios šalys, įtrauktos į 2009 m. Sąrašą, yra visiškai atleistos, jei bus patvirtinta gamybos šalis (ST-1 sertifikatas NVS, kilmės sertifikatas A-1 kitoms šalims, kai prekės yra vertos iki 5000 pakanka komercinėje sąskaitoje faktūroje nurodyti kilmės šalį).
• Importo tikslas ir prekių paskirtis: humanitarinė ir techninė pagalba, taip pat prekės, susijusios su ilgalaikiu gamybos turtu, importuojamos į Rusijos Federaciją siekiant įnešti įnašą į bendrų įmonių įstatymines lėšas, yra atleidžiamos nuo muitų.