Įmonės (firmos) ūkinės veiklos rezultatai ir jų įvertinimas. Ataskaitinio laikotarpio ūkinės veiklos rezultatų nustatymas Ūkinės veiklos rezultatai naudojami

Mokėjimai už aplinkos teršimą yra apmokestinimo rūšis, kai apmokestinamoji suma yra taršos masė, neatsižvelgiant į kitus rezultatus. ekonominė veiklaįmonių. Taršos mokesčiai negali būti laikomi baigtais

Šioje dalyje vertybine išraiška atsispindi visi įmonių, asociacijų ekonominės veiklos rezultatai. Finansinis planas sudaromas pajamų ir išlaidų balanso forma, jame atsispindi pajamos ir lėšų gavimas, lėšų sąnaudos ir atskaitymai, santykiai su biudžetu, kreditiniai santykiai, pelningumas ir pelno paskirstymas.

Ūkio orientacija į intensyvius ūkio valdymo metodus ir staigų gamybos efektyvumo didėjimą lemia ypač aukštus reikalavimus renkantis rodiklius, objektyviai atspindinčius galutinius įmonių ekonominės veiklos rezultatus.

Tuo tarpu, siekiant pagerinti materialinių gamybos priemonių panaudojimą, įmonės ūkinės veiklos rezultatus būtina susieti su jos disponuojamais ištekliais. Todėl pagal TSKP CK rugsėjo (1965 m.) plenumo nutarimus pagrindinis rodiklis buvo gamybos pelningumas kaip pelno dydžio ir savikainos santykis, g įmonės gamybinio turto. . ft ---. -

Gigantiškas socialistinės gamybos masto didėjimas, tautinių ekonominių ryšių komplikacija, vykstantys darbo pobūdžio ir jo organizavimo pokyčiai kelia didesnius reikalavimus vadovaujančiam ir inžineriniam personalui. Gamybos vadovai ir specialistai turi gerai išmanyti technologijas, ekonomiką, gebėti analizuoti įmonių ūkinės veiklos rezultatus, teisingai taikyti praktikoje moralines ir materialines darbo paskatas, įsisavinti šiuolaikinėmis technologijomis pagrįsto mokslinio gamybos valdymo pagrindus.

Taikant direktyvinę kaštų apskaitą, visos pagrindinės įmonės ūkinės veiklos galimybės ir rezultatai yra griežtai programuojami vadovaujantis administracinio valdymo principu iš viršaus į apačią, pagrįstą tūriniais ir normatyviniais centrinio planavimo uždaviniais. Čia įmonių užduotis yra grynai atlikti.

Be to, gręžinių klasterių statyboje dalyvaujančių komandų darbuotojai apdovanojami už sutaupytas lėšas sumažinus numatomą gręžinių klasterio statybos kainą, neatsižvelgiant į bendrus įmonių ūkinės veiklos rezultatus. Ši priemoka mokama viršijant nustatytas maksimalias įmokas.

Galutinis teigiamas įmonės ekonominės veiklos rezultatas yra pelnas, o neigiamas - nuostolis.

Pirmoje vadovėlio dalyje išdėstyti teoriniai ekonominės veiklos, kaip apibendrintų žinių apie mikroekonominės analizės dalyką, metodą, uždavinius, metodiką ir organizavimą, analizės pagrindai. Antroji dalis skirta įmonių ekonominės veiklos rezultatų kompleksinės analizės metodui. Nagrinėjami naujausi rinkos ekonomikai būdingi analizės metodai. Didelė vieta skiriama įmonės finansinės analizės metodų pristatymui, atsižvelgiant į naujausius šios dalykinės srities pokyčius. Po kiekvienos temos pateikiami klausimai ir užduotys žinioms pasitikrinti ir įtvirtinti.

Trečiasis grandinės etapas (f - D) yra pagamintų produktų pardavimas ir lėšų gavimas. Šiame etape apyvartinis kapitalas pereina iš gamybos etapo į apyvartą ir vėl įgauna pinigų pavidalą. Nutraukta prekių apyvarta atnaujinama, o išankstinė vertė iš prekės formos pereina į piniginę vertę. Avansinės lėšos išieškomos iš pajamų, gautų pardavus produkciją. Skirtumas tarp D ir D yra grynųjų pinigų pajamų ir santaupų suma arba įmonės ekonominės veiklos finansinis rezultatas. Piniginė forma, kurią apyvartinis kapitalas įgauna paskutiniame apyvartos etape, kartu yra ir pradinis kapitalo apyvartos etapas.

Finansinių rodiklių skaičiavimas ir aiškinimas. Finansiniai rodikliai atspindi dvi rodiklių grupes. Pirmajai grupei priskiriami rodikliai, kurie nustatomi remiantis finansinės atskaitomybės duomenimis, apibūdinantys įmonės finansinę būklę ir ūkinės veiklos rezultatus. Antrajai grupei priskiriami rodikliai, kuriems nustatyti papildomai naudojami įmonės būklės ir jos dalių finansų rinkose vertinimo duomenys.

Galutinis nematerialiojo turto naudojimo poveikis išreiškiamas bendrais įmonės ūkinės veiklos rezultatais

Sk. 16 nurodė, kad kiekvienai įmonei reikalingas kapitalas pirmiausia kuriant ir statant įmonę, vėliau investuojant į naujus įrenginius, skirtus pakeisti pasenusius (žr. 12 skyrių), siekiant išlaikyti gamybos tęstinumą, mokėti darbo užmokestį, įsigyti žaliavų ir medžiagų, parduodant produktus (tai išsamiai aptariama 13 skyriuje). Šių poreikių finansavimas vyksta tiek savo (įvairios veiklos vykdymo pelno, nusidėvėjimo atskaitymų, nuosavų akcijų pardavimo pajamų ir kt.), tiek skolintų lėšų (paskolos, subsidijos ir kt.) sąskaita. ). Be šių formų, yra specialios finansavimo lizingo, faktoringo formos (žr. 16 skyrių). Įmonės poreikių finansavimo ypatumas slypi tame, kad piniginių išteklių įplaukos ir nutekėjimai vyksta skirtingu laiku ir nevienodo dydžio. Taigi, siekiant užtikrinti stabilų ir laipsnišką įmonės vystymąsi, būtina, kad visi aukščiau išvardyti poreikiai būtų apmokėti laiku ir visiškai, o tai galima pasiekti tik pasiekus pusiausvyrą (pusiausvyrą). tarp lėšų įplaukų ir nutekėjimų tiek laiku, tiek kiekiu. ... Šis balansas nėra grynai mechaninio finansinių išteklių įplaukų ir nutekėjimų, atsirandančių dėl įmonės ekonominės veiklos, laiko nustatymo rezultatas. Jis grindžiamas gamybos ir produkcijos pardavimo organizavimu, užtikrinant tokios įmonės finansinės būklės ir jos mokumo pasiekimą, kuri leistų sėkmingai veikti ir investuoti į gamybos plėtrą. Taip yra dėl to, kad įmonės finansinė būklė ir mokumas yra jos gamybos, ekonominės ir komercinės veiklos, susijusios su produktų pardavimu kainomis, kurios jai duoda pelną, rezultatas ir galimybė efektyviai valdyti savo ir pritraukto kapitalo, kita vertus. Įmonėje nuolat kyla klausimų, kur ir kada, kokia suma turėtų būti investuoti turimi finansiniai ištekliai, kaip juos optimaliai paskirstyti pagal gamybos poreikius (29.10 pav.).

įmonės finansinė padėtis ir ūkinės veiklos rezultatai.

Mums reikia jūsų paramos, kad pereitume prie naujos sistemos. Tuo pačiu norėčiau naudoti tuos pačius duomenis, kuriuos dabar gauna mūsų buhalterija, tik kita forma. Sąnaudų ir naudos sąskaitas reikia pertvarkyti taip, kad įmonei svarbūs duomenys būtų fiksuojami glaustesniu ir tikslesniu pavidalu. Norėdami tai padaryti, turite padėti mums sprendžiant šią problemą, taip pat sutikti, kad kai kurios sąskaitos būtų nepakeistos, kad būtų galima palyginti keletą metų. Mums reikia Jūsų pagalbos tiesiant susitaikymo tiltą, kuris iš įmonės ūkinės veiklos rezultatų perkeliamas į rezultatus, kuriuos gauname buhalterijoje pelno (nuostolio) ataskaitoje.

Atliekant savivaldos / situacinę / kaštų apskaitą, visos pagrindinės įmonės ekonominės veiklos galimybės ir rezultatai nustatomi savaime, remiantis savarankišku didelių ir normatyvinių užduočių planavimu, veikiant situacinei / rinkos / laisvės realybei. ekonominio pasirinkimo, laikantis tam tikrų imperatyvių valstybės veiklos ne rinkos parametrų reguliavimo sąlygų (teisinių, socialinių, ekonominių, aplinkosauginių ir kt.).

V. p. Skaičiuojama pagal pramonės vidutines didmenines kainas. ... VB. .naujos planavimo ir ekonominio skatinimo sąlygos, kai įmonių ūkinės veiklos rezultatų vertinimas atliekamas ne pagal rodiklį) g, p., o pagal rodiklį.

KZ - pagal įsipareigojimų pasikeitimo rūšį - visus faktus suskirsto į 1) lemiančius prievolių atsiradimą, pavyzdžiui, sandėlininkui išsiunčiant iš tiekėjų gautas medžiagas, atsiranda prievolių, susijusių su įmonė su saugotoju (sandėlininku) už jo paimtas vertybes už materialinę atsakomybę ir iš įmonės korespondentui-tiekėjui už gautas, bet įmonės dar neapmokėtas medžiagas 2) iki prievolių nutraukimo, pvz. , kai medžiagas išleidžiama į gamybą, sandėlininkas už išleistų medžiagų kiekį atsisako už jas materialinės atsakomybės tokiu pačiu būdu, kai įmonė apmoka tiekėjo sąskaitas už iš jų gautas medžiagas, panaikina savo įsipareigojimus pastarajam 3) pasikeitimo (vienų atsiradimas ir kitų transformacija) įsipareigojimus, kurie pirmuoju atveju gali būti kiekybiniai (tūriniai) ir kokybiniai, prievolė išlieka, tačiau jos apimtis kinta, pavyzdžiui, dėl pasikeitimo kainos keičia apimtis. apie įsipareigojimai įmonei, o įsipareigojimų dydis pinigine išraiška kinta, o antruoju atveju natūra nesikeičia, įsipareigojimų apimtis išlieka ta pati, tačiau keičiasi jos pobūdis, pavyzdžiui, saugotojas (sandėlininkas) prisiima prievoles įmonė už X rublių materialinį turtą., tikrinant paaiškėja, kad trūksta Y rublių, finansiškai atsakingo asmens įsipareigojimų apimtis nepasikeitė ir yra A rublių, tačiau šių peržiūrų pobūdis pasikeitė. Dabar sandėlininkas - finansiškai atsakingas asmuo prisiima prievolę už materialines vertybes X-Y rublių suma. ir papildomai įsipareigoja kompensuoti Y rublių trūkumą. (šiuo atveju trūkumas iš dalies arba visiškai gali būti siejamas su įmonės ūkinės veiklos rezultatais). Klasifikuoti

Įmonės savininkų sudarytos civilinės teisės sutartys su vadovaujančiais įmonės vadovais, užtikrinančios vadovų materialinę atsakomybę už įmonės ūkinės veiklos rezultatus Įmonės informacija -

4.8 kriterijus. Įmonės ir jos vadovaujančių vadovų civilinės teisės sutarčių sudarymas, užtikrinantis materialinę atsakomybę

Dėl įmonės ūkinės veiklos susidaro pelnas (kaupimas).

Apskaičiuojant grynąjį visos lėšų sumos padidėjimą, kaupimas gali būti identifikuojamas tik pinigine verte kaip apibendrinantis ekonominės veiklos matas. Todėl kaupimas dažniausiai vadinamas finansinis ekonominės veiklos rezultatas, tie. rezultatas, išreikštas pinigine išraiška.

Pelnas gali būti atskleistas tik apskaitoje. Pastarasis, pirma, apskaičiuoja sukauptų santaupų sumą kaip įmonės finansinį rezultatą, antra, atsižvelgia į apskaičiuotą kaupimą kaip vieną iš lėšų šaltinių ir, trečia, atspindi pelno paskirstymą metų pabaigoje.

Vadinasi, objektas apskaita yra pelnas kaip įmonės ekonominės veiklos finansinis rezultatas.

bendrosios charakteristikos apskaitos dalykas

Įvertinus įmonės ekonominės veiklos elementus, paaiškėjo, kad kiekvienas iš jų atsispindi apskaitoje ir yra pastarosios objektas. Šie objektai taip pat apima lėšų apyvartą, kurią sukelia ekonominiai procesai, ir kaupimąsi dėl įmonės ūkinė veikla. Taigi, konkretūs apskaitos objektai yra:

2) darbo sąnaudos ir darbo užmokestis;

3) atsiskaitymo ir kredito santykiai;

4) verslo operacijos ir procesai bei jų sukelta lėšų apyvarta;

5) pelnas (kaupimas) dėl įmonės ūkinės veiklos.

Kai kurie iš šių objektų, turinčių savarankišką reikšmę detaliuose rodikliuose, apibendrintą išraišką randa suvestiniuose apskaitos rodikliuose kitų objektų sudėtyje.

Taigi, darbo sąnaudos gauna apibendrintą išraišką lėšų sudėtimi (nebaigta gamyba), o darbo užmokestis - kaip įsiskolinimai darbuotojams ir darbuotojams - šaltinių sudėtimi. Atsiskaitymo ir kredito santykiai išreiškiami gautinų sumų kaip lėšų dalis ir mokėtinų sąskaitų kaip šaltinių dalis. Kaupimas, būdamas vienas iš lėšų formavimo šaltinių, taip pat yra šaltinių dalis. Ekonominių procesų sukelta lėšų cirkuliacija išreiškiama šių procesų įgyvendinimu. Lygiai taip pat operacijos, būdamos procesų elementais, pastaruosiuose randa savo apibendrintą išraišką.

Vadinasi, prieiname prie išvados, kad visus apskaitos objektus galima apibendrinti į du pagrindinius objektus:

1) namų ūkio turtas ir jo šaltiniai;

2) verslo procesai.

Suprantama, kad lėšos ir šaltiniai kaip apskaitos objektai savo apibendrintuose rodikliuose atspindi ir darbą bei jo apmokėjimą, atsiskaitymo ir kredito santykius bei santaupas, verslo procesus – operacijas ir lėšų apyvartą.

Bendroji apskaitos metodo samprata

Iš aukščiau pateiktų ūkinės veiklos elementų, kaip apskaitos objektų, charakteristikų išplaukia šie šios apskaitos dalyko būdingi požymiai.

Pirma, ekonominis turinys lėšų visumaįmonės identifikuojamos ekonominėje veikloje dvejopas: a) jų išdėstymas ir naudojimas; b) jų šaltiniuose ir paskirties vietose. Todėl apskaitoje būtinas apibendrintas lėšų būklės atspindys dviejose grupėse, t.y. atskira žiniasklaida ir atskiri šaltiniai.

Antra, pagal sudėtį priemonės ir šaltiniai skirstomi į grupes, kurių kiekviena turi savo ypatingą ekonominį turinį ir paskirtį.

Trečia, lėšų ir šaltinių pokyčiai, kuriuos sukelia operacijos dviguba ir tarpusavyje sujungta. Todėl apskaitoje šie pokyčiai reikalauja dvigubo tarpusavyje susijusių apmąstymų.

Ketvirta, ekonominė veikla yra nuolatinė operacijų grandinė, nuolat kintančios priemonės ir šaltiniai, todėl „būtina apskaita nuolat aprėpti visas operacijas.

Nurodytos apskaitos dalyko ypatybės taip pat lemia būdus, kuriais ši apskaita atspindi ūkinę veiklą.

1. Periodiškai pateikiamas apibendrintas fondų būklės atspindys dviejose grupėse – fonduose ir šaltiniuose. pusiausvyrą.

2. Lėšų ir šaltinių skirstymas į grupes bei einamoji kiekvienos grupės apskaita vykdoma naudojant sąskaitas

3. Operacijų nulemtų dvigubų tarpusavyje susijusių lėšų ir šaltinių pokyčių atspindėjimas atliekamas naudojant dvigubą įrašą.

4. Vykdoma nuolatinė nenutrūkstama visų operacijų aprėptis. su pagalba dokumentacija.

Taigi, pagrindiniai įmonių ekonominės veiklos atspindėjimo būdai, kurie yra apskaitos metodo dalis aš už Yra: likutis, sąskaitos, dvigubas įrašas, dokumentai.

Praktikoje buhalterinė apskaita vykdoma tokia tvarka: iš pradžių ūkinės operacijos įrašomos į dokumentus, po to, remiantis dokumentais, sąskaitose daromi dvigubi tarpusavyje susiję įrašai ir galiausiai pagal sąskaitas sudaromas likutis. .

Balanso koncepcija

Charakteristikos b alance

Pirma, jį sudaro dvi dalys: viena iš jų vadinama ". turtas (aktyvus, aktyvus - lat. o kitas yra pasyvus (pasyvus, neaktyvus – lot.). Turtas rodo lėšas, o įsipareigojimas - šaltinius

Taigi įmonės lėšos pagal jų ekonominis turinys gaunamas į balansą dvigubas atspindys: pagal paskirtį ir panaudojimą - turtą, šaltinius ir paskirtį - įsipareigojimą.

Pasyvus turtas

Antra, lentelėje rodomos ir lėšos, ir šaltiniai sugrupuota forma, (Ilgalaikis turtas. Medžiagos, įstatinis kapitalas ir tt).

Trečia, lėšos gauna kiekybinę išraišką balanse pinigų skaitiklis. Tai leidžia apibendrintai atspindėti lėšas.

Ketvirta, lėšos balanse parodomos pagal jas būsena tam tikru momentu. Mūsų pavyzdyje – 200 sausio 1 d.

Turto ir įsipareigojimų sumų lygybė yra vienas iš pagrindinių balanso požymių(iš lot. – dviejų dalių svarstyklės) ir yra nepakeičiama teisingo jos sudarymo sąlyga.

Taigi balansą, kaip vieną iš pagrindinių apskaitos metodo elementų, galima trumpai apibūdinti taip: balansas yra apibendrinto atspindžio metodas tam tikrame įmonės ekonominio turto piniginės vertės taške, suskirstytas į dvigubą grupę. : pagal išdėstymą ir naudoti; pagal šaltinį ir paskirties vietą.

Balanso forma.

Balansas pavaizduotas specialios lentelės pavidalu, vertikaliai padalintas į dvi dalis. Kairėje – dedamas turtas, o dešinėje – įsipareigojimas (Paskirstyti likutį 15 lentelė)

Balanso antraštėje įrašomi žodžiai balansas (nurodant įmonės pavadinimą ir datą). Kairėje lentelės pusėje, kur dedamos lėšos, rašomas žodis turtas, o dešinėje, kur pateikiami šaltiniai, kiti žodžiai nerašomi.

Kiekviena lėšų ar šaltinių grupė balanse rodoma specialiu pavadinimu ir išreiškiama kaip atskira suma, ji vadinama balanso straipsniu. Pvz. medžiagos, įstatinis kapitalas.

Jei balanse būtina rodyti privačias sumas atskiroms straipsnių grupėms, tai balanse gali būti dvi stulpeliai privačioms ir bendroms turto ir įsipareigojimų sumoms.

Pelnas ir pajamos yra pagrindiniai rodikliai finansinius rezultatus gamybinė ir ūkinė įmonės veikla.

Pajamos – tai pajamos, gautos pardavus gaminius (darbus, paslaugas), atėmus materialines išlaidas.

Ji parodo įmonės grynosios produkcijos piniginę formą, t.y. apima darbo užmokestį ir pelną.

Pajamos apibūdina bendrą lėšų sumą, kuri per tam tikrą laikotarpį patenka į įmonę ir, atėmus mokesčius, gali būti panaudota vartojimui ir investicijoms. Pajamos kartais apmokestinamos. Šiuo atveju, atskaičius mokesčius, jis skirstomas į vartojimo lėšas, investicijas ir draudimą. Vartojimo fondas naudojamas personalo apmokėjimui ir išmokoms pagal tam tikro laikotarpio darbo rezultatus, įgaliojamo turto daliai (dividendams), materialinei paramai ir kt.

Medžiagų sąnaudoms priskiriamos sąnaudos, įtrauktos į atitinkamą gamybos sąnaudų sąmatos elementą, taip pat joms prilygintos išlaidos: ilgalaikio turto nusidėvėjimui, atskaitymams socialinėms reikmėms, taip pat „kitoms sąnaudoms“, t.y. visi gamybos sąnaudų sąmatos elementai, neįskaitant darbo sąnaudų.

Pelnas – tai pajamų dalis, kuri lieka kompensavus visas gamybos ir rinkodaros išlaidas.

Rinkos ekonomikoje pelnas yra vienas iš pagrindinių valstybės ir vietos biudžetų pajamų pusės kaupimo ir papildymo šaltinių; pagrindinis finansinis šaltinis įmonės plėtrai, jos investicijoms ir inovacinė veikla, taip pat ir narių materialinių interesų tenkinimo šaltinis darbo kolektyvas ir įmonės savininkas.

Pelno (pajamų) dydžiui didelę įtaką daro tiek produktų apimtis, tiek jų asortimentas, kokybė, kaina, kainų pagerėjimas ir kiti veiksniai. Savo ruožtu pelnas turi įtakos tokiems rodikliams kaip pelningumas, įmonės mokumas ir kt.

Visas įmonės pelnas (bendrasis pelnas) susideda iš trijų dalių:

- pelno iš produktų pardavimo- kaip skirtumą tarp pajamų, gautų pardavus produkciją (be PVM ir akcizo) ir visos jos kainos;

- pelno už materialinių vertybių ir kito turto pardavimą(tai yra skirtumas tarp pardavimo kainos ir pirkimo-pardavimo išlaidų). Ilgalaikio turto pardavimo pelnas bus skirtumas tarp pardavimo pajamų, likutinės vertės ir išmontavimo bei pardavimo išlaidų;

- pelno iš nevykdomų sandorių, t.y. su pagrindine veikla tiesiogiai nesusijusios operacijos (pajamos iš vertybinių popierių, iš akcinio kapitalo dalyvavimo bendrose įmonėse; turto išperkamoji nuoma; gautų baudų sumos viršijimas, sumokėtas ir kt.).

Bendrosios pajamos- bendra įmonės pajamų iš visų rūšių veiklos pinigine, materialine ar nematerialia forma. Paskirstymas- materialinių išlaidų, pagrindinių gamybos fondų nusidėvėjimo kompensavimas; mokesčiai ir kitos prievolės. mokėjimai; atlyginimas ir atskaitymai socialiniams poreikiams tenkinti; kitų išlaidų finansavimas; pelno.

Išteklių ir produktų pelningumas

Skirtingai nuo pelno, kuris parodo absoliutų veiklos poveikį, yra santykinis įmonės efektyvumo rodiklis - pelningumas. V bendras vaizdas jis apskaičiuojamas kaip pelno ir sąnaudų santykis ir išreiškiamas procentais. Terminas yra iš anuiteto (pajamų). Pelningumo rodikliai naudojami lyginamajam atskirų įmonių ir ūkio šakų, gaminančių skirtingos apimties ir rūšių produktus, veiklos vertinimui. Šie rodikliai apibūdina gautą pelną sunaudotų gamybos išteklių atžvilgiu. Dažniausiai naudojami gaminių pelningumo ir gamybos pelningumo rodikliai.

Yra šie pelningumo tipai:

1) gamybos pelningumas (gamybos turto pelningumas) - Rp, apskaičiuojamas pagal formulę:

kur NS- bendras (bendrasis) metų (ar kito laikotarpio) pelnas;

OFP- vidutinė metinė ilgalaikio turto savikaina;

NOSYS- vidutinis metinis normalizuoto apyvartinio kapitalo likutis.

2) produkto pelningumas Rprod. apibūdina jo gamybos ir rinkodaros ekonomiškumą:

kur NS- pelnas iš produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimo;

Trečiadienis- visa parduotų prekių savikaina;

Organizacijos ūkinės veiklos finansiniai rezultatai

Kursiniai darbai disciplinoje „Finansai ir kreditas“

2.3 ... Įmonės finansinių rezultatų nustatymas. Pagrindiniai ekonominės analizės rodikliai …………… …………………………… .. ………………………………………………… ... …… . 9

2.4 ... Įmonės finansinės ataskaitos ………………………………………………… .. …… ..... 11

2.4.1. Finansinių ataskaitų elementai ir valiuta pagal tarptautinius standartus……… 11

2.4.2. Finansinė analizė pagal tarptautinius standartus ……………………………………… .12

3.1. Kapitalo augimo šaltiniai …………………………………………………………… .. ……… ... 14

3.2.1. Apskaitos politikos turinys …………………………………………………………… .17

3.2.2 ... Vertinimo metodas materialiniai ištekliai………………………………………………….17

3.2.3. Mažos vertės ir besidėvinčių daiktų nusidėvėjimo skaičiavimo metodai ... ..18

3.2.4. Ilgalaikio turto remonto išlaidų apskaita ………………………………………… ..… 20

3.2.5. Grupavimo ir išlaidų įtraukimo į parduotų prekių ir gaminių savikainą metodai ………………………………………………………………………………………………… …… 20

3.2.6 ... Pajamų iš prekių, gaminių, darbų, paslaugų pardavimo mokesčių tikslais nustatymo metodai ………………………………………………………………………………… 22

4. Įmonės finansinės ir ūkinės veiklos rezultatų kontrolė …………………… ... 24

4.1. Įmonės veiklos rezultatų kontrolės tikslai ........................................ ...... 24

4.2 ... Įmonės veiklos rezultatų kontrolės uždaviniai ………………………………………… ..24

4.3. Įmonės veiklos rezultatų kontrolės modelis ………………………………… … …… ..25

4.4 ... Bendra įmonės veiklos rezultatų stebėjimo technologijos schema ……………… ...… 27

4.4.1 ... Etalonų ir verčių nustatymas………………………………………… ..27

4.4.2. Nukrypimų aptikimas ……………………………………………………………… ..… .28

4.4.3. nukrypimų analizė ………………………………………………………………………… ..30

5. Įmonės (pvz., ZAO Uralselenergoproekt) finansinių rezultatų įvertinimas ………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………… ……

5.1. Įmonės finansinių rezultatų dinamika ir struktūra bei pelno analizė pagal veiksnius ………………………………………………………………………………… .. ……… ... 31

5.2. Gamybos apimčių, pelno ir sąnaudų optimizavimas sistemoje

tiesioginės sąnaudos ……………………………………………………………………………………… ..… .35

6. Išvada …………………………………………………………………………………… ...… ..47

7. Naudotos literatūros sąrašas ……………………………………………………………………… 48

1. Įvadas

Rinkos ekonomikos sąlygomis gamybos, investicinės ir finansinės veiklos efektyvumas išreiškiamas finansiniais rezultatais.

Rinkos sąlygomis kiekvienas ūkio subjektas veikia kaip atskiras prekių gamintojas, kuris yra ekonomiškai ir teisiškai nepriklausomas. Ūkio subjektas savarankiškai pasirenka verslo sritį, sudaro produktų asortimentą, nustato išlaidas, formuoja kainas, atsižvelgia į pardavimo pajamas, todėl nustato veiklos pelną ar nuostolį. Rinkos sąlygomis pelno gavimas yra tiesioginis verslo subjekto gamybos tikslas. Šio tikslo įgyvendinimas įmanomas tik tada, kai verslo subjektas gamina produktus (darbus, paslaugas), kurie savo vartojimo savybėmis atitinka visuomenės poreikius. Visuomenei reikia ne rublio ekvivalentų, o specifinių prekinių ir materialinių vertybių. Prekės (darbų, paslaugų) pardavimo veiksmas reiškia ir viešą pripažinimą. Pajamų gavimas už pagamintus ir parduotus produktus nereiškia pelno. Norint nustatyti finansinį rezultatą, būtina palyginti pajamas su gamybos ir pardavimo išlaidomis:

Kiekvienos įmonės veiklos esmė lemia jos funkcionavimo ypatumus, turto, ypač ilgalaikio, turinį ir struktūrą; sudaro reikšmingą galutinio finansinio rezultato dalį.

Stabili finansinė padėtis teigiamai veikia gamybos planų įgyvendinimą ir gamybos poreikių aprūpinimą reikalingais ištekliais. Todėl finansinė veikla kaip komponentasūkine veikla siekiama užtikrinti planuojamą piniginių išteklių gavimą ir išleidimą, skaičiavimo drausmės įgyvendinimą, racionalių nuosavo ir skolinto kapitalo proporcijų pasiekimą bei efektyviausią jo panaudojimą.

Taigi ūkio subjekto esmės ir finansinių rezultatų formavimo klausimo svarstymas yra svarbus ir aktualus rinkos ekonomikoje.

Šio klausimo aktualumas lemia temos pasirinkimą ir šio darbo turinį.

Darbo tikslas – ištirti įmonės finansinių rezultatų esmę, struktūrą ir formavimąsi.

Pagal užsibrėžtą tikslą turi būti išspręstos šios užduotys:

Išnagrinėti teorinius finansinių rezultatų ekonominio turinio aspektus;

Įmonės finansiniai rezultatai kaip sėkmingos įmonės veiklos garantas;

Išanalizuokite finansinius rezultatus atskiroje įmonėje ZAO Uralselenergoproekt.

2. Įmonės finansų organizavimas

Įmonė yra savarankiškas ūkio subjektas, sukurtas vykdyti ūkinę veiklą, kuri vykdoma siekiant gauti pelną ir tenkinti socialinius poreikius.

Įmonė paprastai yra juridinis asmuo, kurį lemia požymių visuma: turto izoliacija, atsakomybė už įsipareigojimus šiuo turtu, atsiskaitomosios sąskaitos buvimas banke, veiksmai savo vardu. Turto izoliavimas išreiškiamas nepriklausomo balanso, kuriame jis yra įtrauktas, buvimu.

Įmonės ūkinės veiklos turinį sudaro prekių gamybos ir pardavimo organizavimas. Šiuo atžvilgiu natūralios medžiagos produktai (pavyzdžiui, kasybos, perdirbimo ir perdirbimo pramonės produktai, Žemdirbystė, statyba), darbų atlikimas (gamybinis, montavimas, projektavimas ir apžiūra, geologiniai žvalgymai, tyrimai, pakrovimas ir iškrovimas ir kt.) paslaugų teikimas (transporto, ryšių paslaugos, komunalinės, buities ir kt.).

Įmonė bendrauja su kitomis įmonėmis – tiekėjais ir pirkėjais, jungtinės veiklos partneriais, dalyvauja sąjungose ​​ir asociacijose, kaip steigėjas įneša dalį į įstatinio kapitalo formavimą, užmezga ryšius su bankais, biudžetu, nebiudžetinėmis lėšomis, ir tt

Finansiniai santykiai atsiranda tik tada, kai pinigine išraiška susidaro įmonės nuosavos lėšos ir pajamos, pritraukiami skolinti ekonominės veiklos finansavimo šaltiniai, iš šios veiklos gautos pajamos paskirstomos ir panaudojamos įmonės plėtrai. įmonė.

Ūkinei veiklai organizuoti reikalinga atitinkama finansinė parama, tai yra pradinis kapitalas, kuris formuojamas iš įmonės steigėjų įnašų ir yra įstatinio kapitalo forma. Tai yra svarbiausias bet kurios įmonės turto formavimo šaltinis. Konkretūs įstatinio kapitalo formavimo būdai priklauso nuo įmonės organizacinės ir teisinės formos.

Kuriant įmonę įstatinio kapitalo yra nukreiptas į ilgalaikio turto įsigijimą ir apyvartinio kapitalo formavimą, kurio reikia normaliai gamybai ir ekonominei veiklai vykdyti, yra investuojamas į licencijų, patentų, praktinės patirties įsigijimą, kurių panaudojimas yra svarbi pajama - generuojantis veiksnys. Taigi pradinis kapitalas investuojamas į gamybą, kurios procese sukuriama vertė, išreikšta parduodamos produkcijos kaina. Pardavus produkciją, ji įgyja piniginę formą – pajamų iš pagamintų prekių pardavimo formą, kuri patenka į įmonės atsiskaitomąją sąskaitą.

Pajamos yra lėšų, išleistų produktų gamybai ir formavimui, kompensavimo šaltinis piniginių lėšų ir įmonės finansinius rezervus. Panaudojus pajamas iš jos išskiriami kokybiškai skirtingi kuriamos vertės komponentai.

Visų pirma, tai lemia nusidėvėjimo fondo formavimas, kuris formuojamas nusidėvėjimo atskaitymų forma po to, kai ilgalaikio gamybinio turto ir nematerialiojo turto nusidėvėjimas įgauna piniginę formą. Nusidėvėjimo fondo formavimo sąlyga yra pagamintų prekių pardavimas vartotojui ir pajamų gavimas.

Sukurto gaminio materialinę bazę sudaro žaliavos, medžiagos, perkami komponentai ir pusgaminiai. Jų savikaina, kartu su kitomis materialinėmis išlaidomis, ilgalaikio turto nusidėvėjimu, darbuotojų darbo užmokesčiu, yra įmonės sąnaudos gaminiams gaminti, kurios yra savikainos forma. Prieš gaunant pajamas, šios išlaidos yra finansuojamos iš įmonės apyvartinių lėšų, kurios neišleidžiamos, o perkeliamos į gamybą. Gavus pajamas pardavus prekes, atkuriamos apyvartinės lėšos, kompensuojamos įmonės patirtos produkcijos gamybos išlaidos.

Išlaidų atskyrimas išlaidų forma leidžia palyginti pajamas, gautas už produktų pardavimą, ir patirtas išlaidas. Investuojant į produkcijos gamybą tikslas – gauti grynųjų pajamų, o jei pajamos viršija savikainą, tai įmonė jas gauna pelno pavidalu.

Pelno ir nusidėvėjimo atskaitymai yra į gamybą investuotų lėšų apyvartos rezultatas ir nurodo pačios įmonės finansinius išteklius, kuriuos ji valdo savarankiškai. Optimalus nusidėvėjimo ir pelno panaudojimas pagal paskirtį leidžia atnaujinti gamybą ilgesnį laiką.

Nusidėvėjimo atskaitymų tikslas – ilgalaikio ir nematerialiojo turto atgaminimo užtikrinimas. Skirtingai nuo nusidėvėjimo atskaitymų, pelnas nėra visiškai įmonės žinioje, didelė jo dalis mokesčių forma patenka į biudžetą, o tai lemia kitą finansinių santykių, kylančių tarp įmonės ir valstybės, sritį. sukurtų grynųjų pajamų paskirstymas.

Įmonės dispozicijoje likęs pelnas yra daugiafunkcis jos poreikių finansavimo šaltinis, tačiau pagrindines jo panaudojimo kryptis galima apibrėžti kaip kaupimą ir vartojimą. Pelno paskirstymo kaupimui ir vartojimui proporcijos lemia įmonės plėtros perspektyvas. Nusidėvėjimo atskaitymai ir dalis pelno, nukreipto kaupti, yra įmonės piniginiai ištekliai, naudojami jos gamybai ir mokslinis ir techninis finansinio turto formavimo plėtra - vertybinių popierių pirkimas, įnašai į kitų įmonių įstatinį kapitalą ir kt. kita kaupimui naudojama pelno dalis nukreipiama į įmonės socialinę plėtrą. Dalis pelno panaudojama vartojimui, dėl to užsimezga finansiniai ryšiai tarp įmonės ir įmonėje dirbančių ir nedirbančių asmenų.

V šiuolaikinėmis sąlygomis valdymas, nusidėvėjimo atskaitymų ir pelno paskirstymas ir panaudojimas įmonėse ne visada vyksta kartu su atskirų piniginių fondų formavimu. Nusidėvėjimo fondas kaip toks nėra formuojamas, o sprendimas dėl pelno paskirstymo specialios paskirties fondams lieka įmonės kompetencijoje, tačiau tai nekeičia paskirstymo procesų, atspindinčių įmonės finansinių išteklių panaudojimą, esmės.

Objektyvus finansinių santykių, atsirandančių įgyvendinant ūkinę veiklą, pobūdis neatmeta jų valstybinio reguliavimo. Tai taikoma įmonių apmokestinamiems mokesčiams, turintiems įtakos įmonių disponuojamo pelno dydžiui, nusidėvėjimo apskaičiavimo tvarkai, ūkinės veiklos finansinių rezultatų formavimui ir kai kurių finansinių rezervų formavimui.

Remdamasi grąžinimu, įmonė pritraukia skolintus finansinius išteklius: ilgalaikes bankų paskolas, kitų įmonių lėšas, obligacijų paskolas, kurių grąžos šaltinis yra įmonės pelnas.

Kadangi įmonių finansai kaip santykiai yra ūkinių santykių, atsirandančių ūkinės veiklos procese, dalis, jų organizavimo principus lemia įmonių ūkinės veiklos pagrindai. Remiantis tuo, finansų organizavimo principus galima suformuluoti taip: nepriklausomumas finansinės veiklos srityje, savarankiškas finansavimas, domėjimasis finansinės ir ūkinės veiklos rezultatais, atsakomybė už jos rezultatus, finansinės ir ūkinės veiklos kontrolė. įmonė.

Įmonės ūkinė veikla yra neatsiejamai susijusi su jos finansine veikla. Įmonė savarankiškai finansuoja visas savo išlaidų sritis pagal gamybos planus, disponuoja turimais finansiniais ištekliais, investuodama juos į produktų gamybą, kad gautų pelną.

Lėšų investavimo kryptys gali būti įvairios: susijusios tiek su pagrindine įmonės veikla, skirta produkcijos gamybai (darbams, paslaugoms), tiek su grynai finansinėmis investicijomis. Gauti papildomų pajamųįmonės turi teisę įsigyti kitų įmonių ir valstybės vertybinių popierių, investuoti į naujai kuriamų įmonių ir bankų įstatinį kapitalą. Laikinai laisvos įmonės lėšos gali būti atskirtos nuo bendros pinigų apyvartos ir dedamos į banką depozitinėse sąskaitose.

2.2. Pelnas – įmonės finansinis rezultatas

Gamybos, investicinės ir finansinės veiklos efektyvumas išreiškiamas finansiniais rezultatais.

Norint nustatyti finansinį rezultatą, reikia palyginti pajamas su gamybos ir pardavimo kaštais: kai pajamos viršija sąnaudas, tada finansinis rezultatas rodo pelną. Esant vienodoms pajamoms ir išlaidoms, galima tik kompensuoti išlaidas - nėra pelno, todėl nėra pagrindo plėtoti ūkio subjektą. Kai sąnaudos viršija pajamas, verslo subjektas patiria nuostolių – tai yra kritinės rizikos sritis, dėl kurios verslo subjektas atsiduria kritinėje finansinėje padėtyje, neatmetančią bankroto. Nuostoliai išryškina gamybos organizavimo, valdymo ir produkcijos pardavimo finansinių priemonių panaudojimo krypčių klaidas, klaidingus skaičiavimus.

Pelnas atspindi teigiamą finansinį rezultatą. Noras gauti pelną orientuoja prekių gamintojus didinti gamybos apimtis, mažinti kaštus. Taip užtikrinamas ne tik verslo subjekto, bet ir visuomenės tikslų įgyvendinimas – socialinių poreikių tenkinimas. Pelnas signalizuoja, kur galima pasiekti didžiausią vertės padidėjimą, ir sukuria paskatą investuoti į šias sritis.

Pelnas yra pagamintas ir būtinai realizuotas perteklinis produktas. Jis kuriamas visuose reprodukcinio ciklo etapuose, tačiau specifinę formą įgyja įgyvendinimo etape. Pelnas yra pagrindinė grynųjų pajamų forma (kartu su akcizais ir PVM).

Pelno dydžiui ir jo dinamikai įtakos turi ir nuo ūkio subjekto pastangų priklausomi, ir nepriklausantys veiksniai.

Vidinės aplinkos veiksniai yra tiriami ir į juos atsižvelgiama verslo praktikoje, jie gali būti įtakoti pelno didinimo požiūriu. Vidiniai veiksniai yra: valdymo lygis, vadovo kompetencija, produkcijos konkurencingumas, darbo užmokestis, parduodamos produkcijos kainų lygis, gamybos ir darbo organizavimas.

Išoriniai veiksniai praktiškai nepatenka į įtakos sferą: sunaudojamų išteklių kainų lygis, konkurencinė aplinka, barjerai patekti į rinką, mokesčių sistema, valdžios institucijos, politinės, socialinės, kultūrinės, religinės ir kt.

Pelno dydis priklauso nuo ūkio subjekto veiklos sričių: gamybinės, komercinės, techninės, finansinės ir socialinės.

Pelnas dėl to finansinė veikla atlieka tam tikras funkcijas. Pelnas atspindi ekonominis efektas gautas dėl verslo subjekto veiklos. Ji sudaro verslo subjekto ekonominės plėtros pagrindą. Pelno augimas sukuria finansinį pagrindą savarankiškam finansavimui, išplėtotam dauginimuisi, sprendžiant socialinio ir materialinio darbo kolektyvo problemas. Pelno sąskaita vykdomi įmonių (firmų) įsipareigojimai biudžetui, bankams ir kitoms organizacijoms. Pelnas yra ne tik finansinis rezultatas, bet ir pagrindinis finansinių išteklių elementas. Iš to išplaukia, kad pelnas atlieka reprodukcines, stimuliavimo ir paskirstymo funkcijas. Tai apibūdina verslo veiklos laipsnį ir įmonės finansinę gerovę. Pelnas lemia pažangių fondų grąžos lygį investicijų į turtą grąžoje.

Rinkos santykių sąlygomis verslo subjektas turėtų stengtis, jei ne gauti didžiausią pelno sumą, tada siekti tokio pelno, kuris užtikrins dinamišką gamybos plėtrą konkurencinėje aplinkoje, leis jam išlaikyti savo pozicijas šio produkto rinką ir užtikrinti jos išlikimą. Šių problemų sprendimas apima ne tik pelno formavimo šaltinių žinojimą, bet ir optimalaus jų panaudojimo metodų nustatymą. Pelno valdymas veikia kaip viena iš dviejų pagrindinių finansinės politikos krypčių ir siekia maksimaliai padidinti pajamas iš turimų finansinių rezultatų šaltinių, tuo pačiu plečiant bendroji nomenklatūrašiuos šaltinius.

Gauti pelną galima dėl monopolinės padėties arba prekės išskirtinumo tam tikros prekės rinkoje. Šio šaltinio įgyvendinimas yra įmanomas dėl nuolatinio produkto atnaujinimo ir gamybos bei pardavimo dalies išlaikymo. Tačiau reikėtų atsižvelgti į tokių veiksnių, kaip auganti kitų verslo subjektų konkurencija ir valstybės antimonopolinė politika, įtaką.

Pelno siekimas, susijęs su beveik visomis įmonėmis ir firmomis, yra susijęs su gamyba ir verslo veikla. Šio šaltinio įgyvendinimas yra įmanomas atitinkamomis šiandienos sąlygomis, rinkos rinkodaros tyrimais. Pelno dydis šiuo atveju priklauso nuo teisingo verslo pasirinkimo, nuo konkurencinių sąlygų prekėms parduoti sukūrimo, nuo gamybos apimties, nuo gamybos kaštų dydžio ir struktūros.

Šiuolaikinėmis sąlygomis svarbiausias pelno didinimo šaltinis yra inovacijos. Šio šaltinio įgyvendinimas yra susijęs su nuolatiniu darbu, siekiant pakeisti produktų, darbų ir paslaugų vartotojų savybes.

Kai kuriais atvejais įmonės gali patirti ir nuostolių, kurie atsiranda dėl netinkamo valdymo, žemo ekonominio darbo.

Pelnas ir nuostoliai apibūdina įmonės finansinį rezultatą ir gali būti nustatomi tik apskaitos sistemoje.

Finansinis rezultatas – galutinis įmonės ūkinės veiklos rezultatas išreiškiamas pelno arba nuostolio forma. Pelno nustatymo tvarką reglamentuoja Rusijos Federacijos įstatymas „Dėl įmonių ir organizacijų pelno mokesčio“.

2.3. Įmonės finansinių rezultatų nustatymas. Pagrindiniai ekonominės analizės rodikliai

Įmonės finansiniai rezultatai vertinami naudojant absoliučius ir santykinius rodiklius. Į absoliučius rodiklius įeina: pelnas (nuostolis) pardavus produkciją (darbus, paslaugas); pelnas (nuostolis) iš kitų pardavimų; pajamos ir išlaidos iš ne veiklos sandorių; balansinis (bendrasis) pelnas; grynasis pelnas.

Kaip santykiniai rodikliai naudojami įvairūs pelno ir kaštų (arba investuoto kapitalo – nuosavo kapitalo, skolos, investicijų ir kt.) santykiai. Ši rodiklių grupė dar vadinama pelningumo rodikliais. Pelningumo rodiklių ekonominė reikšmė ta, kad jie apibūdina pelną, gautą iš kiekvieno į įmonę investuoto kapitalo (nuosavybės ar skolos) rublio.

Be to, šioje kursinio darbo pastraipoje bus parodyta, kad įmonės finansiniai rezultatai, be gamybos, taip pat priklauso nuo rezultatų. investicinė veikla, finansines operacijas, pinigų srautų neatspindinčius koregavimus, einamuoju laikotarpiu pasirinktus apskaitos politikos metodus ir procedūras bei kitus veiksnius.

Pirmiausia įvardinkime pagrindinius finansinius rezultatus, nulemtus absoliučiomis vertėmis. Pajamos iš pardavimo(bendrosios pajamos) – bendras finansinis rezultatas pardavus produkciją (darbus, paslaugas). Pagal Rusijos norminius dokumentus, tai apima: pajamas (pajamas) pardavus gatavą produkciją, mūsų pačių gaminamus pusgaminius; darbai ir paslaugos; statybos, tiriamieji darbai; prekės, pirktos vėlesniam pardavimui; krovinių ir keleivių pervežimo paslaugos transporto įmonėse ir kt.

Pajamos iš pardavimo gali būti nustatomos pagal pinigų gavimo momentą į einamąją sąskaitą arba į kasą. Tai patvirtina banko išrašas iš įmonės atsiskaitomosios sąskaitos arba kasos dokumentus, kurio pagrindu į sąskaitą įskaitomi grynieji pinigai.

Pajamos turėtų būti matuojamos tikroji vertė gautas ar gautinas atlyginimas. Paprastai grynaisiais. 18-ajame TFAS pabrėžiama, kaip svarbu atsižvelgti į reikšmingos rizikos perdavimą, produkto kontrolės praradimą ir patikimą tikimybės, kad įmonė gaus ekonominės naudos iš šio sandorio, įvertinimo. Pajamos iš paslaugų teikimo turi būti pateikiamos atsižvelgiant į darbų atlikimo etapą ataskaitos sudarymo dieną. Ūkio subjektas privalo atskleisti apskaitos politiką, naudojamą pajamoms pripažinti, įskaitant tai, kaip nustatomas užbaigimo etapas. Be to, ūkio subjektas turi atskleisti kiekvieno reikšmingo pajamų straipsnio, pripažinto per tą laikotarpį, sumą, įskaitant. pajamos, kurios gaunamos pardavus prekes, suteikus paslaugas, palūkanas, honorarus ir dividendus. Standartas taip pat reikalauja atskleisti pajamų, gautų keičiantis prekėmis ar paslaugomis (pavyzdžiui, iš mainų mainų), sumą.

Rusijos įmonės taip pat gali nustatyti pardavimo pajamas ir finansinį rezultatą produkcijos išsiuntimo metu (darbų atlikimas, paslaugos), kuris įforminamas atitinkamais siuntimo dokumentais.

Skirtumas tarp pajamų, gautų pardavus produkciją (darbus, paslaugas), neįskaitant pridėtinės vertės mokesčio ir akcizo mokesčių ir parduotos produkcijos gamybos (darbų, paslaugų) sąnaudų, vadinamas Bendrasis pelnas nuo įgyvendinimo.

Bendras finansinis rezultatas (pelnas, nuostolis) ataskaitų datą, kuris dar vadinamas balansinis pelnas, gaunami apskaičiuojant bendrą viso įmonės pagrindinės ir nepagrindinės veiklos pelno ir visų nuostolių sumą. Balanso pelnas apima: pelną (nuostolius) iš produktų, darbų, paslaugų pardavimo; pelnas (nuostoliai) iš prekių pardavimo; materialinio apyvartinio turto ir kito turto pardavimo pelnas (nuostoliai); pelnas (nuostoliai) iš ilgalaikio turto pardavimo ir kitokio perleidimo; pajamos ir nuostoliai iš užsienio valiutų kursų skirtumų; pajamos iš vertybinių popierių ir kitų ilgalaikių finansinių investicijų, įskaitant investicijas į kitų įmonių turtą; išlaidos ir nuostoliai, susiję su finansinėmis operacijomis; ne veiklos pajamos (nuostoliai).

Balanso pelnas atėmus mokesčius (privalomus mokėjimus) vadinamas švarus pelno .

Pelno vertei prognozuoti, jam valdyti būtina atlikti objektyvią sisteminę jo formavimo, paskirstymo ir panaudojimo analizę. Tokia analizė svarbi tiek vidinėms, tiek išorinėms partnerių grupėms, nes pelno augimas lemia įmonės potencialo augimą, didina steigėjų ir savininkų pajamas, apibūdina įmonės finansinę būklę.

Pagrindiniai tikslai finansinių rezultatų analizė pagal tradicinę metodiką apima analizuojamo laikotarpio pelno ir pelningumo rodiklių dinamikos vertinimą; balansinio pelno šaltinių ir struktūros analizė; nustatyti rezervus, skirtus padidinti įmonės balansinį pelną ir grynąjį pelną, išleistą dividendams išmokėti; įvairių pelningumo rodiklių didinimo rezervų nustatymas.

Šiems uždaviniams įgyvendinti atliekami: plano įvykdymo vertinimas pagal finansinius rodiklius (pelnas, pelningumas ir dividendams išmokėti skirtos lėšos) ir jų dinamikos tyrimas; bendras balanso pelno plano įvykdymo įvertinimas, jo dinamikos tyrimas, palyginti su atitinkamu baziniu laikotarpiu, jo struktūros svarstymas; atskirų veiksnių įtakos pelnui iš produkcijos (darbų ir paslaugų) pardavimo nustatymas; įmonei paliktų ne veiklos pajamų ir nuostolių, kompensuotų iš balansinio pelno, sudėties įvertinimas; ne veiklos pajamų ir nuostolių įtakos balansiniam pelnui nustatymas; veiksnių, turinčių įtakos produktų ir gamybos pelningumui, nustatymas; rezervų tolesniam pelno didinimui nustatymas, lėšos, skirtos dividendams išmokėti, ne veiklos nuostoliams ir sąnaudoms eliminuoti; pelningumo didinimo rezervų nustatymas.

Preliminarią finansinių rodiklių analizę sudaro jų verčių palyginimas su bazinėmis vertėmis, taip pat jų ataskaitinio laikotarpio ir keleto metų dinamikos tyrimas. Rekomenduojami standartai, apskaičiuojami per tam tikros įmonės rodiklių verčių laiko eilutes, susijusias su praeitimi, palankūs finansinės būklės požiūriu, laikotarpiai, rodiklių reikšmės, apskaičiuotos pagal įmonės ataskaitinius duomenis. sėkmingų įmonių.

2.4. Įmonės finansinės ataskaitos

Finansinės ataskaitos leidžia suprasti bet kurios įmonės efektyvumą. Finansinės ataskaitos yra ataskaitų formų rinkinys, sudarytas remiantis apskaitos (finansiniais) apskaitos duomenimis. Finansinė atskaitomybė leidžia įvertinti įmonės turtinę būklę, finansinį stabilumą ir mokumą bei kitus rezultatus, būtinus daugeliui sprendimų pagrįsti (pavyzdžiui, paskolos suteikimo ar pratęsimo pagrįstumą, dalykinių santykių patikimumą). Finansinės ataskaitos turi atitikti išorės ir vidaus vartotojų reikalavimus.

2.4.1. Finansinių ataskaitų elementai ir valiuta pagal tarptautinius standartus

Į finansines ataskaitas turėtų būti įtraukta: balansas, pelno (nuostolio) ataskaita, nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita arba nuosavybės pokyčių ataskaita, nesusijusi su savininkų įnašais ar paskirstymais savininkams, pinigų srautų ataskaita, deklaracija apie apskaitos politika ir aiškinamieji raštai. 1 TFAS nepateikia gairių, koks turi būti standartinis finansinių ataskaitų rengimo formatas, nors šio dokumento priede pateikiami pavyzdžiai. Tačiau šiame dokumente nurodoma, koks minimalus informacijos kiekis turi būti įtrauktas į finansines ataskaitas ir aiškinamąjį raštą. Šiame standarte taip pat reikalaujama naudoti lyginamuosius skaičius visoms prekėms, nebent standartas konkrečiai leidžia arba nenurodo kitaip. Rengiant finansines ataskaitas, atskaitomybės valiuta dažniausiai yra vietinė valiuta. Jeigu naudojama kita valiuta arba keičiasi atskaitomybės valiuta, vadovaujantis 21-uoju TAS, to priežastys turi būti atskleistos.

IASB informaciniame biuletenyje Įžvalga(1998 m. birželis) pabrėžia, kad įmonės nebegali, kaip kadaise, teigti, kad jų finansinės ataskaitos atitinka TFAS, išskyrus tam tikras išimtis. Pagal 1-ojo TFAS reikalavimus, jeigu finansinės ataskaitos neatitinka visų kiekvieno taikomo standarto ir kiekvieno taikomo PKI (Nuolatinis aiškinimo komitetas) aiškinimo reikalavimų, neleidžiama deklaruoti, kad ji atitinka TFAS. .

Pagal ataskaitų duomenis nustatomi finansinių išteklių poreikiai; įvertinti kapitalo struktūros efektyvumą; prognozuoti įmonės finansinius rezultatus, taip pat spręsti kitas su finansinių išteklių valdymu ir finansine veikla susijusias problemas. Pastaroji visų pirma susijusi su finansų įmonėmis, kurios išleidžia ir platina vertybinius popierius.

Visos Rusijos įmonės, nepriklausomai nuo jų nuosavybės formos, atstovauja: „Įmonių balansas“ (forma Nr. 1); „Finansinių rezultatų ir jų panaudojimo ataskaita“ (F. Nr. 2); „Pagalba finansinių rezultatų ataskaitai ir jų panaudojimui“; „Įmonės balanso priedas“ (forma Nr. 5). „Įmonės balanse“ pateikiama informacija, skirta įvertinti įmonės turtinę ir finansinę būklę. Balansas nustato galutinį finansinį įmonės veiklos rezultatą (pelną arba nuostolį). Balanso duomenys yra veiklos finansinio planavimo pagrindas; naudojamas pinigų srautų judėjimui kontroliuoti; jie būtini mokesčių institucijoms, kredito įstaigoms, valdžios įstaigoms. „Finansinių rezultatų ataskaitoje ir jų panaudojime“ pateikiama informacija apie gautą pelną iš gamybinės, investicinės ir finansinės veiklos. Jis papildo balanse esančią informaciją. Šią ataskaitą sudaro šie skyriai: finansiniai rezultatai; pelno panaudojimas; mokėjimai į biudžetą; išlaidos ir sąnaudos, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant pelno mokesčio lengvatas. Kartu su balansu „Finansinių rezultatų ataskaita ir jų panaudojimas“ leidžia apskaičiuoti ir analizuoti įmonės pelningumo rodiklius.

Balanso prieduose pateikiami šie duomenys: lėšų judėjimas; skolintų lėšų judėjimas; gautinos ir mokėtinos sumos; nematerialiojo turto sudėtis; ilgalaikio turto prieinamumas ir judėjimas; finansinės investicijos; socialiniai rodikliai; lėšų judėjimas kapitalinėms investicijoms ir kitoms finansinėms investicijoms finansuoti.

2.4.2. Finansinė analizė pagal tarptautinius standartus

1-asis TFAS skatina įmonės vadovybę, be ataskaitų teikimo, pateikti finansinių veiklos rezultatų ir įmonės padėties analizę, taip pat pagrindinius išorinės aplinkos neapibrėžtumus, su kuriais vadovybei tenka susidurti. Šios analizės turinys atitinka valdymo diskusiją ir analizę (MRA) arba veiklos ir finansinę analizę (OFA). Šios analizės formos jau yra privalomos JAV ir JK biržose listinguojamoms įmonėms. Ši analizė gali apimti pagrindinių veiksnių, turinčių įtakos įmonės veiklos rezultatams, nustatymą, įmonės aplinkos pokyčių, dividendų mokėjimo politikos, finansavimo ir rizikos valdymo politikos analizę.

Tarptautinė vertybinių popierių komisijų organizacija (IOSCO) taip pat skatina finansinės atskaitomybės „internacionalizavimą“. 1998 m. rugsėjį IOSCO paskelbė „Tarptautinius užsienio emitentų atskleidimo standartus tarptautiniams pasiūlymams ir pirminiam įtraukimui į biržos sąrašą“. Šios informacijos atskleidimo taisyklės gali būti taikomos ir metinėms ataskaitoms. Šis taisyklių rinkinys apima rekomenduojamus informacijos teikimo standartus, įskaitant. veiklos ir finansų analizė bei plėtros planų aptarimas. Tokia nefinansinėse ataskaitose pateikiama informacija turėtų padėti pagerinti duomenų palyginamumą, užtikrinti aukštą investuotojų apsaugos lygį ir pateikti kokybės analizę, kurios investuotojams reikia priimti sprendimus.

3. Atsargos finansiniams rezultatams gerinti

3.1 Kapitalo augimo šaltiniai

Jau minėjome, kad yra daug veiksnių, turinčių įtakos įmonės pelnui. Be to, pelnas, kaip žinote, yra tik vienas iš įmonės kapitalo didinimo šaltinių. Kiti šaltiniai: paskolos, paskolos, vertybinių popierių emisija, steigėjų įnašai ir kt.

Šiuo atveju pagrindiniai rodikliai kartu su pelningumo rodikliais yra kapitalo apyvartos rodikliai. Šis požiūris tampa dar aktualesnis infliacijos kontekste. Neatsitiktinai Jungtinėse Valstijose nuo 1988 m. Įvestas standartas, pagal kurį įmonės vietoj jų iki šios datos parengtų finansinės būklės pokyčių ataskaitų turi parengti pinigų srautų ataskaitą. Rusijoje taip pat yra atitinkama norminė nuostata (žr. formą Nr. 4 BU). Toks požiūris leidžia objektyviau įvertinti įmonės kapitalą (prisiminkime kapitalo interpretaciją „fondo teorijos“ šalininkų interpretacijoje).

Kapitalo apyvartos intensyvumą galima analizuoti remiantis „Pinigų srautų ataskaita“ – finansinės atskaitomybės dokumentu (BU forma Nr. 4), kuriame atsispindi lėšų gavimas, išlaidos ir grynieji pokyčiai einamuoju laikotarpiu. ūkinė veikla, taip pat investicinė ir finansinė veikla tam tikram laikotarpiui.

· Apskaičiuokite trumpalaikį turtą ir trumpalaikius įsipareigojimus pinigų srautų metodu. Tai yra, koreguojant trumpalaikio turto vertę, jo padidėjimas turėtų būti atimamas iš grynojo pelno sumos, o sumažėjimas per laikotarpį pridedamas prie grynojo pelno.

· Koreguojant trumpalaikius įsipareigojimus, priešingai, prie grynojo pelno reikėtų pridėti jų augimą, nes šis padidėjimas nereiškia pinigų nutekėjimo; trumpalaikių įsipareigojimų sumažėjimas turėtų būti atimtas iš grynųjų pajamų.

· Grynųjų pajamų koregavimas išlaidoms, už kurias nereikia mokėti grynųjų pinigų. Norėdami tai padaryti, prie grynojo pelno sumos reikia pridėti atitinkamas laikotarpio išlaidas. Tokių išlaidų pavyzdys yra ilgalaikio materialiojo turto nusidėvėjimas.

· Pašalinti pelno ir nuostolių, gauto iš nepagrindinės veiklos, poveikį, pavyzdžiui, pardavus kitų įmonių ilgalaikį turtą ir vertybinius popierius.

3.2. Įmonės apskaitos politika

Investicinė veikla visų pirma apima sandorius, susijusius su ilgalaikio turto pokyčiais. Tai nekilnojamojo turto, vertybinių popierių pirkimas ir pardavimas, ilgalaikių paskolų teikimas ir gavimas, lėšų gavimas iš paskolų grąžinimo.

Finansinės operacijos, tokios kaip įmonės ilgalaikių įsipareigojimų ir nuosavo kapitalo pokyčiai, savų akcijų pardavimas ir pirkimas, įmonės obligacijų išleidimas, dividendų išmokėjimas, įmonės ilgalaikių įsipareigojimų grąžinimas yra registruojamos. specialioje ataskaitos dalyje. Kiekviename skyriuje atskirai pateikiami duomenys apie lėšų gavimą ir jų išlaidas kiekvienam straipsniui, pagal kuriuos bendras grynųjų pinigų pokytis laikotarpio pabaigoje nustatomas kaip grynųjų pinigų suma laikotarpio pradžioje ir pokyčiai už laikotarpį. laikotarpį.

a) ilgalaikio ir nematerialiojo turto amortizacija ( A);

b) ilgalaikio ir nematerialiojo turto pardavimo nuostoliai (U oa);

c) ilgalaikio turto pardavimo pelnas (P os);

d) mokslinių tyrimų ir plėtros darbų (MTTP) išlaidos.

Ataskaitoje nurodyto pelno koregavimo suma bus DП vertė:

DP = A+ U oa - P os - R&D.

Bendras „grynųjų pinigų“ pelnas arba realios pinigų įplaukos bus Pd vertė:

Pd = Pch + DП,

kur: Пд - grynųjų pinigų pakeitimas likute; Pch - ataskaitinis pelnas už f. Nr. 2; DP - koregavimo suma.

Pp ir Pd reikšmių neatitikimo priežastis, kaip parodyta, yra pajamų apskaitos metodas. Taigi, norėdama teisinga linkme pakoreguoti galutinio finansinio rezultato vertę, įmonė gali naudoti įvairius pajamų ir sąnaudų apskaitos metodus. Šiuo metu Rusijos įstatymai, reglamentuojantys apskaitos taisykles, leidžia įvertinti tam tikros rūšies turtą, formuoti produktų (darbų, paslaugų) savikainą įmonės vadovybės pasirinkimu. Pagal Buhalterinės apskaitos reglamentą „Įmonės apskaitos politika“, patvirtintą Rusijos Federacijos finansų ministerijos 94-06-28 įsakymu Nr. 100, bet kuri įmonė turi galimybę savarankiškai pasirinkti tam tikras numerio apskaitos operacijas. apskaitos elementų, kurie tiesiogiai veikia jos ekonominės veiklos rezultatus. Todėl pagrįstas atskirų apskaitos politikos nuostatų pasirinkimas leidžia įmonei užtikrinti sąnaudų mažinimą ir mokesčių mažinimą.

127 problemų turinčių įmonių elgesio tyrimai parodė, kad geresnius rezultatus duodančių, tai yra didesnį apskaitinį pelną rodančių apskaitos metodų pasirinkimas nėra toks viliojantis tokių įmonių valdymui. Tais metais, kai įmonėse vykdavo neplanuoti aukščiausio lygio vadovų atleidimai, įmonės atrodė skatinamos teikti pirmenybę apskaitos būdams, mažinantiems finansinius rezultatus (tai tam tikra prasme galėjo padėti derybose su kreditoriais, profesinėmis sąjungomis, lobistine veikla siekiant palankių sprendimų vyriausybė ir kt.).

Tačiau lyginamoji sėkmingų ir sunkioje padėtyje atsidūrusių įmonių ataskaitų analizė parodė, kad skaičiavimo metodų pasirinkimas abiem atvejais mažai skiriasi.

Apskaitos politika tvirtinama įmonės vadovo įsakymu ir privaloma atskleisti (skelbti) mokesčių administratoriui teikiamame metinės ataskaitos paaiškinime. Įmonės deklaruojama apskaitos politika turi būti stabili keletą metų. Apskaitos politikos pakeitimai gali būti tik šiais atvejais: įmonės reorganizavimas (jungimas, padalijimas, prisijungimas); savininkų pasikeitimas; Rusijos Federacijos teisės aktų ir apskaitos norminio reguliavimo sistemos Rusijos Federacijoje pakeitimai; kurti naujus apskaitos būdus.

Praktikoje teisės aktų pasikeitimai vyksta dažniau nei kartą per metus, todėl mokesčių inspekcijos reikalauja, kad apskaitos politikos principai būtų taikomi bent vienerius finansinius metus, o apskaitos politikos keitimas pereinant prie naujų ataskaitinių metų turi būti pagrįstas. ir paaiškino. Be to, reikalaujama, kad apskaitos politikos pakeitimų, nesusijusių su Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimais, pasekmės būtų įvertintos verte.

Šiuo atžvilgiu apskaitos politikos parengimas ir paskelbimas yra rimtas įvykis, kurio pasekmės tiesiogiai veikia įmonės finansinę būklę. Pasirinkus vieną ar kitą turto vertinimo būdą, nustačius kai kurias skaičiuojamas vertes, susidaro skirtingos mokesčių bazės, į biudžetą mokėtinų mokesčių sumos, skiriasi kiti galutiniai įmonės rodikliai.

Reikia atsižvelgti į tai, kad pasirinkus neveiksmingą apskaitos politiką, įmonė gali patirti finansinių nuostolių visus ataskaitinius metus. Todėl efektyvios apskaitos politikos pasirinkimas yra viena iš svarbių procedūrų planuojant finansinę ir ūkinę veiklą.

Finansinio rezultato nustatymo požiūriu didžiausią susidomėjimą kelia šie apskaitos politikos elementai:

· Ribos tarp ilgalaikio ir apyvartinio turto nustatymas. Šis pasirinkimas dar labiau apibrėžia sąnaudų skirstymo į pastoviąsias ir kintamąsias kriterijus, taigi ir einamojo laikotarpio gamybos sąnaudų vertę.

· Atsargų įvertinimas ir faktinių materialinių išteklių sąnaudų gamyboje apskaičiavimas.

3.2.2. Materialinių išteklių įvertinimo metodas

Vidutinei gamybai nurašytų materialinių išteklių vertinimo metodas yra tradicinis vidaus praktikoje, o tarptautiniuose standartuose ir galiojančiuose Rusijos teisės aktuose numatyti FIFO ir LIFO metodai Rusijai yra gana nauji.

Infliacijos sąlygomis, ty padidėjus materialinių išteklių kainoms, FIFO metodas nuvertina savikainą ir pervertina materialinių išteklių likutį balanse. LIFO metodas tomis pačiomis sąlygomis pervertina savikainą ir nepakankamai įvertina materialinių išteklių pusiausvyrą. Atitinkamai, LIFO metodo taikymas, esant visiems kitiems dalykams, sumažins įmonės pelno ir turto mokesčių sumą, nes į šio mokesčio bazę įeina materialinių išteklių likučiai, atspindėti ataskaitos pradžioje. laikotarpiais (3, 6, 9 ir 12 mėnesių).

LIFO metodas leidžia įmonei geriau prisitaikyti prie infliacijos ir sutaupyti pinigų sumažinant ataskaitinio laikotarpio apmokestinamąjį pelną. Kitą ataskaitinį laikotarpį anksčiau sutaupyti grynieji pinigai bus nudėvėti ir jų nebus galima panaudoti su ta pačia nauda, ​​kaip ir praėjusį ataskaitinį laikotarpį.

Taikant FIFO metodą, nepakankamai įvertinamos ataskaitinio laikotarpio sąnaudos ir atitinkamai pervertinamas pelnas. Juo gali pasinaudoti įmonės, turinčios pelno mokesčio lengvatas (kuriose dirba 70 ir daugiau procentų neįgaliųjų ir pensininkų), taip pat įmonės, kurių tikslas šiame etape yra finansuoti plėtrą. Be to, FIFO metodą gali naudoti įmonės, kurių paslaugų kainos yra mažesnės nei konkurentų, o pelno lygis žemas. Šiuo atveju, naudojant FIFO metodą, šios įmonės galės išvengti sankcijų mokesčių institucijos už paslaugų pardavimą mažesne nei jų savikaina.

3.2.3. Mažos vertės ir besidėvinčių daiktų nusidėvėjimo (MBE) skaičiavimo metodai

Pirmasis metodas numato 50% pradinės MBE, perkeltos iš sandėlio į eksploataciją, nusidėvėjimo sumos ir paskutinių 50% išlaidų (atėmus šių prekių savikainą pagal kainą). apie galimą jų naudojimą).

Antrasis būdas numato 100% nusidėvėjimo kaupimą perkeliant MBE iš sandėlio į eksploataciją.

Vieno iš galimų metodų pasirinkimas priklauso nuo MBE skaičiaus ir jų dalies bendroje įmonės turto vertėje, nuo apyvartoje esančių darbo priemonių judėjimo intensyvumo, taip pat nuo tikslų. finansų politikaįmonių.

Taikant pirmąjį nusidėvėjimo metodą, esant dideliam MBE skaičiui ir jų intensyviam judėjimui, paslaugų savikaina ataskaitiniu laikotarpiu yra santykinai neįvertinta ir tolygiau paskirstoma per metus. Tuo pačiu metu įmonės turto mokestis gali atitinkamai padidėti, nes šiuo mokesčiu apmokestinamoje bazėje atsižvelgiama į IBE likutinę vertę.

Taikant antrąjį IBE nusidėvėjimo apskaičiavimo metodą tomis pačiomis sąlygomis, paslaugų kaina yra palyginti per didelė, atitinkamai sumažinamas įmonės turto mokestis, sumažinant IBE likutinę vertę.

IBE nusidėvėjimo apskaičiavimo būdo pasirinkimas ypač aktualus maitinimo įstaigoms, kuriose IBE atsižvelgiama į stalo reikmenis, stalo reikmenis ir kitą inventorių, taip pat viešbučiams ir viešbučiams, kuriuose į lovos skalbinius atsižvelgiama. AŠ BŪTI.

3.2.4. Ilgalaikio turto remonto apskaita

Norėdami tolygiai į produkcijos (darbų, paslaugų) savikainą įtraukti visų rūšių ilgalaikio turto remonto išlaidas, įmonės gali sudaryti lėšų rezervą (remonto fondą), remdamosi ilgalaikio turto balansine verte ir atskaitos normatyvais, patvirtintais 2012 m. nustatyta tvarka pačių įmonių. Šis veiksmas atliekamas pagal Apskaitos ir atskaitomybės reglamento, patvirtinto Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1994 m. gruodžio 26 d. įsakymu Nr. 170, 10 punktą.

Šios parinkties naudojimas leidžia tolygiau formuoti gamybos sąnaudas įmonėse didelių išlaidų už periodiškai atliekamą ilgalaikio turto remontą. Tai leidžia išvengti atvejų, kai produktai parduodami ne didesne nei savikaina, taigi ir būtinas papildomas pridėtinės vertės, pelno, kelių eismo dalyvių mokestis, pagrįstas parduodamų produktų rinkos kainomis.

Antra galimas variantas ilgalaikio turto remonto išlaidų apskaita yra jo apskaita kaip atidėtosios sąnaudos. Ilgalaikio turto remonto išlaidos, naudojant šią apskaitos galimybę, yra įtraukiamos į gaminių (darbų, paslaugų) savikainą pagal įmonės nustatytą standartą, atspindintį skirtumą tarp bendros remonto kainos ir sumos, priskirtos pagal standartą gaminių (darbų, paslaugų) savikainai kaip būsimų laikotarpių išlaidų dalis, o tai taip pat leidžia pasiekti gana tolygų savikainos formavimąsi.

Trečiasis galimas išlaidų apskaitos variantas yra įtraukti jas į ataskaitinio laikotarpio produktų (darbų, paslaugų) savikainą renovacijos darbai... Šis ilgalaikio turto remonto išlaidų apskaitos variantas yra pats paprasčiausias. Jį gali naudoti įmonės, kurių remonto išlaidos yra mažos, o tai nesukelia didelių gamybos sąnaudų svyravimų, arba tais atvejais, kai planuojamas brangus ilgalaikio turto remontas tam laikotarpiui, per kurį įmonė turėtų gauti didelių pajamų iš pardavimo produktų. Pastaruoju atveju ilgalaikio turto remonto sąnaudų įtraukimas į gamybos savikainą sumažins apmokestinamąjį pelną, taigi ir pelno mokestį.

3.2.5. Grupavimo ir išlaidų įtraukimo į parduotų prekių, gaminių (darbų, paslaugų) savikainą metodai

Rusijos Federacijos teisės aktai leidžia dviem būdais sugrupuoti ir įtraukti išlaidas į parduotų prekių, gaminių, darbų, paslaugų savikainą: tradicinį visos gaminių savikainos formavimo būdą ir tiesioginį skaičiavimo metodą – „tiesioginę savikainą“.

a) Tradiciniu būdu... Tradicinio metodo esmė yra kas mėnesį nustatyti visas faktines produktų, darbų, paslaugų išlaidas, sugrupuojant visas išlaidas, susijusias su atitinkamų produktų gamyba, pagal tam tikrų rūšių produktų, darbų, paslaugų įtraukimo į metodą metodą. savikaina. Šis išlaidų grupavimo požymis numato jas skirstyti į tiesiogines ir netiesiogines.

b) Tiesioginių išlaidų apskaičiavimo metodas... Remiantis Rusijos Federacijos teisės aktais, šis metodas Rusijos Federacijoje gali būti taikomas nuo 96-01-01. Primename, kad šis metodas pagrįstas kaštų grupavimu priklausomai nuo gamybos apimties, darbų atlikimo ir paslaugų teikimo.

Tiesioginių sąnaudų apskaičiavimo sistema yra rinkos ekonomikos atributas. Ji pasiekė aukštą apskaitos, analizės ir valdymo sprendimų priėmimo integracijos laipsnį. Pagrindinis dėmesys šioje sistemoje skiriamas išteklių sąnaudų elgsenos, priklausančios nuo gamybos apimčių pokyčių, tyrimui, o tai leidžia lanksčiai ir greitai priimti sprendimus dėl įmonės finansinės būklės normalizavimo. Svarbiausios tiesioginių sąnaudų apskaičiavimo sistemos analitinės galimybės yra šios:

· Pelno ir prekių asortimento optimizavimas;

· Naujų produktų kainos nustatymas;

· Įmonės gamybos pajėgumų keitimo galimybių skaičiavimas;

· Pusgaminių gamybos (įsigijimo) efektyvumo įvertinimas;

Papildomo užsakymo priėmimo, įrangos keitimo ir kt. efektyvumo įvertinimas.

Pelno ir kaštų valdymo tikslais išlaidos klasifikuojamos pagal įvairius kriterijus. Tiesioginių kaštų apskaičiavimo sistemos esmė – gamybos kaštų skirstymas į kintamąsias ir pastovias, priklausomai nuo produkcijos apimties pokyčių. Kintamieji apima išlaidas, kurių vertė kinta keičiantis gamybos apimčiai:

· Žaliavų ir prekių sąnaudos;

· Pagrindinių gamybos darbuotojų darbo užmokestis;

· Kuras ir energija technologiniams tikslams;

· Kitos išlaidos, tiesiogiai susijusios su produkcijos gamyba, todėl proporcingos jos apimčiai.

Priklausomai nuo produkcijos augimo tempų santykio ir įvairių elementų kintamos išlaidos, pastarosios savo ruožtu skirstomos į:

Proporcingas,

Progresyvus,

· Digresyvus.

Į pastovias išlaidas įprasta įtraukti tokias sąnaudas, kurių vertė nesikeičia keičiantis gamybos apimčiai:

· Nuoma,

· Palūkanos už naudojimąsi paskolomis,

Sukauptas ilgalaikio turto nusidėvėjimas,

· Kai kurios įmonės vadovų atlyginimų rūšys, firmos ir kitos išlaidos.

Reikėtų pažymėti, kad sąnaudų skirstymas į fiksuotas ir kintamas yra šiek tiek savavališkas, nes daugelis išlaidų rūšių yra pusiau kintamos (pusiau nuolatinės). Tačiau išlaidų pasidalijimo susitarimo trūkumai daug kartų sutampa su analitiniais tiesioginių išlaidų sistemos privalumais.

Tiesioginių kaštų skaičiavimo metodas iš esmės pagrįstas kintamųjų (sąlygiškai kintamų) sąnaudų atėmimu iš parduotų pajamų ir bendrosios pelno maržos, kuri skiriasi nuo realaus pelno fiksuotų sąnaudų dydžiu, nustatymu. Tiesioginio kaštų skaičiavimo metodo pagalba suartėja apskaitos (finansinės) ir gamybos (vadybos) apskaitos tikslai, kadangi šis metodas plačiai taikomas ekonominė analizėįmonių ekonominė veikla ir turi šiuos privalumus:

1.Leidžia išvengti sudėtingų fiksuotų sąnaudų paskirstymo tarp skirtingų gaminių tipų skaičiavimų;

2. leidžia viską nurašyti fiksuotos išlaidos einamuoju ataskaitiniu laikotarpiu ir dėl to sumažina ataskaitinio laikotarpio pelno mokestį, sumažindamas pelno iš pardavimo sumą pastoviųjų sąnaudų suma, lyginant su tradiciniu sąnaudų grupavimo ir nurašymo būdu parduodant produkciją;

3.Leidžia įvertinti produkcijos, neatliktų darbų, neteiktų paslaugų likučius sąlyginai kintamomis sąnaudomis, o tai sumažina verslumo riziką, nesant pardavimų ateities laikotarpiu.

Iki 1995 m. pabaigos Rusijos Federacijos teisės aktai leido nustatyti įgyvendinimo momentą ir finansinį rezultatą tiek apskaitos, tiek mokesčių tikslais naudoti du metodus:

2. prekių, gaminių išsiuntimo, darbų atlikimo, paslaugų teikimo ir atsiskaitymo dokumentų pateikimo pirkėjams (klientams) metu („kaupimo“ metodas).

Taikant šiuos buhalterinės apskaitos metodus, buvo įvertintas įmonės gautinų sumų buvimas ir būklė. Be to, taikant „grynųjų pinigų“ metodą buvo įvertintos gautinos sumos už faktinę kainą, o „kaupimo“ metodas - įvertinimas pardavimo kainomis. Įmonės parduotų pajamų apskaitos metodo pasirinkimas priklausė nuo verslo sąlygų ir sudarytų sutarčių pobūdžio.

1996 m. Buvo pakeista pardavimo pajamų nustatymo tvarka, pagal kurią apskaitos tikslais naudojamas tik vienas galimas pardavimo momento ir finansinio rezultato nustatymo metodas - išsiuntimo ir atsiskaitymo pateikimo metu. dokumentus pirkėjams (klientams), tai yra „kaupimo“ metodu.

Išimtis numatyta atvejams, kai tiekimo sutartyje numatyta kitokia nei bendroji siuntų (prekių) nuosavybės teisės, naudojimo ir disponavimo jais momento bei jų netyčinio žuvimo pakeliui iš organizacijos į pirkėjas (klientas).

Tuo pačiu ir mokesčių tikslais įmonėms leidžiama nustatyti pardavimo pajamas, tiek mokėjimo, tiek siuntimo metu prekės, gaminiai, darbų atlikimas, paslaugų teikimas.

Parduotų pajamų apskaitos ir mokesčių apskaičiavimo metodą įmonė nustato ilgą laiką, remdamasi verslo sąlygomis ir sudarytomis sutartimis. Mokesčių tikslais apskaičiuojami šie mokesčiai:

· Pajamų mokestis;

· Pridėtinės vertės mokestis:

· Mokestis eismo dalyviams;

Būsto fondo ir socialinės bei kultūrinės sferos objektų priežiūros mokestis,

· Kiti mokesčiai, kurių apskaičiavimo pagrindas yra pajamos, gautos pardavus prekes, gaminius (darbus, paslaugas).

Taigi, jei įmonė einamųjų metų apskaitos politikos įsakyme paskelbė „kaupimo“ metodą parduotoms pajamoms apmokestinimo tikslais nustatyti, tai šios įmonės apskaitos duomenys sutampa su apmokestinamąją baze, todėl nekyla klausimų dėl apmokestinamų pajamų nustatymo. pajamos iš pardavimo mokesčių tikslais....

Kitokia situacija yra įmonei, kuri einamųjų metų apskaitos politikoje nustatė „grynųjų pinigų“ metodą pardavimo pajamoms mokesčių tikslais nustatyti, nes šioje įmonėje apskaitos duomenys ir mokesčių bazės neatitikimas.

Ši įmonė turi apskaičiuoti dvi pajamų iš pardavimo sumas: viena – tiesiogiai apskaitos ir finansinio rezultato vertinimo tikslais, nustatyta „kaupimo“ metodu, o antra – mokesčių tikslais, kuri gaunama koreguojant pirmą sumą.

Be to, mokesčių tikslais turi būti koreguojamas ir pats finansinis rezultatas, ty pelnas iš pardavimo, nes šis rodiklis naudojamas skaičiuojant pelno mokestį.

Pajamų iš pardavimo ir finansinių rezultatų koregavimas, siekiant gauti mokesčių bazes, atliekamas keliais etapais:

1) pajamos, gautos pardavus mokamus produktus, apskaičiuojamos grynųjų pinigų metodu arba pagal formulę:

TR k = K jis + K o n - K o į kur

TRк - pardavimo pajamos, apskaičiuotos grynųjų pinigų pagrindu; K jis yra atsiųstų, bet neapmokėtų produktų likučio kaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje; K o p - visų išsiųstų produktų savikaina per ataskaitinį laikotarpį; K o к - atsiųstų, bet neapmokėtų produktų likučio kaina ataskaitinio laikotarpio pabaigoje;

2) apskaičiuojama patikslinta ataskaitinio laikotarpio į biudžetą mokėtinų mokesčių suma, kurios apskaičiavimo pagrindas yra parduotos pajamos (pridėtinės vertės mokestis, kelių naudotojų mokestis, būsto fondo išlaikymo ir socialinio bei kultūros objektai), pagal formulę:

T = TR kk × t, kur

TR kk - koreguotos pardavimo pajamos, apskaičiuotos grynųjų pinigų pagrindu; t- atitinkamo mokesčio tarifas;

3) apskaičiuojama patikslinta finansinio rezultato vertė (F r) pagal formulę:

F f- finansinis rezultatas, gautas remiantis finansinės apskaitos duomenimis; TRк - pajamos iš pardavimo, nustatomos "grynųjų pinigų" metodu; TR n – pardavimo pajamos, nustatomos „kaupimo“ metodu.

Tuo pačiu metu egzistuoja du skirtumai, kuriems taikoma privaloma apskaita:

· Skirtumas tarp pridėtinės vertės mokesčio (PVM) sumos, gautinos iš pirkėjų už parduotas prekes, produkciją, darbus, paslaugas, ir jo sumos, pervedamos į biudžetą skaičiuojant;

· Tarp šio ataskaitinio laikotarpio finansinio rezultato (pardavimo pelno), gauto remiantis apskaitos duomenimis, ir finansinio rezultato (pardavimo pelno), pakoreguoto mokestiniais tikslais;

Jei įmonė turi reikšmingų gautinų sumų, mokesčių tikslais ji apskaitos politikoje turėtų deklaruoti grynųjų pinigų metodą, skirtą pajamoms iš prekių, gaminių, darbų, paslaugų pardavimo nustatyti. Tai leis gerokai sutaupyti apyvartinių lėšų einamuoju ataskaitiniu laikotarpiu. Negana to, sutaupoma ne tik pajamų mokesčio, bet ir pridėtinės vertės mokesčio, skaičiuojant nuo PVM neapmokestinamų prekių (darbų, paslaugų) savikainos.

4. Įmonės finansinės ir ūkinės veiklos rezultatų kontrolė

4.1. Įmonės rezultatų kontrolės tikslai

Padidėjusi konkurencija pasaulinėje ir vidaus rinkose, sparti technologijų plėtra ir kaita, didėjanti verslo diversifikacija, verslo projektų komplikacija ir kiti veiksniai lemia naujus reikalavimus įmonės vidaus kontrolės sistemai. Šiuolaikinėmis sąlygomis vidaus kontrolė įmonėje turėtų būti vykdoma visuose valdymo lygiuose, nes tai yra sėkmingos įmonės veiklos garantija.

Kontrole turėtų būti siekiama užtikrinti pagrindinius veiklos rodiklius visuose įmonės valdymo etapuose. Atsižvelgiant į tai, kontrolės įmonėje tikslas – nustatyti galimus planuojamų rodiklių nukrypimus, nustatyti šių nukrypimų priežastis ir parengti priemones jiems pašalinti.

Daugelio Rusijos įmonių veiklos analizė parodė, kad kuriant valdymo sistemą įmonėje, rekomenduojama nustatyti trijų etapų kontrolę: preliminarią, einamąją ir galutinę. Trijų etapų kontrolė nustatoma dėl poreikio padidinti įmonės prisitaikymą prie išorinės ir vidinės aplinkos pokyčių, įskaitant kontrolę kaip grįžtamojo ryšio funkciją ne tik visam valdymo ciklui, bet ir kiekviename etape. 3 pav.).

Ryžiai. 3. Kontrolės vieta įmonės valdymo cikle

Tai žymiai padidins kontrolės veiksmų efektyvumą koreguojant įmonės tikslus ir pritaikant planus prie besikeičiančios situacijos.

4.2. Įmonės rezultatų stebėjimo užduotys

Norint pasiekti užsibrėžtą kontrolės tikslą, įmonėje būtina suformuluoti kontrolės užduotis, susijusias su valdymo ciklo etapais.

Išankstinės kontrolės stadijoje kontrolė atliekama:

· Tikslų formavimo procesas (tikslų pasirinkimo teisingumas, jų pagrįstumo ir nuoseklumo tikrinimas tarp suinteresuotų šalių ir grupių, kiekybinių iškeltų tikslų pasiekimo laipsnio rodiklių atitikimo adekvatumas ir kt.);

· Apribojimai, naudojami nustatant tikslus; tikslams nustatyti reikalingos prognozės;

Planai (planuotų tikslų pagrįstumas, planų išsamumo ir nuoseklumo tikrinimas, planuojamų reikšmių pavertimas kontroliuojamomis, priimtinų kontroliuojamų verčių nuokrypių ribų nustatymas, realumas, pritaikomumas ir kt.).

Planavimo kontrolė leidžia įvertinti ir pagerinti plano kokybę. Įvertinus planuojamas vertes, galima įvertinti plano realumą ir jo rengimo metu svarstytų sąlygų realumą, situacijas, kuriose jis buvo sudarytas (įmonės stabilumo rinkoje laipsnį, kainų dinamiką, produktų paklausos laipsnis ir kt.), Taip pat galimos klaidos rengiant planą ... Be to, be netikslaus galimų situacijų vertinimo, gali būti ir kitų nukrypimų nuo plano priežasčių, pavyzdžiui, skaičiavimų klaidos, planuojamų ir faktinių rodiklių turinio nevienalytiškumas ir pan. Šių priežasčių nustatymas pagerins planavimo procesą. ir suderinti planus su realybe. Kuo anksčiau fiksuojamas situacijos pokytis, tuo anksčiau galima atnaujinti planus, koreliuoti juos su realybe.

Tikslų ir uždavinių įgyvendinimo stebėjimas leidžia nustatyti galimas valdymo klaidas ir trūkumus bei pasiūlyti priemones jiems pašalinti.

Galutinės įmonės veiklos kontrolės stadijoje rezultatai sumuojami visai įmonei, kad būtų pasiekti užsibrėžti tikslai ir kuriamos priemonės galimiems nukrypimams ateityje pašalinti.

Taigi plačiąja prasme kontrolės funkcija apima įmonės veiklos kiekybinių ir kokybinių charakteristikų (rodiklių) analizę ir matavimą, taip pat kontrolės verčių nukrypimų nuo planuotų priežasčių nustatymą, siekiant padidinti įmonės gebėjimas prisitaikyti prie galimų nepalankių situacijų atsiradimo.

4.3. Įmonės rezultatų stebėjimo modelis

Atsižvelgiant į pateiktas pastabas, valdymo modelis įmonės valdymo sistemoje turėtų būti pateiktas pav. 4.

Ryžiai. 4. Kontrolės organizavimo modelis

Pagrindiniai valdymo sistemos modelio elementai yra šie:

Kontrolės objektai – įmonės ir jos planai ir biudžetai struktūriniai vienetai;

· Kontrolės straipsniai - pajamų ir sąnaudų rodikliai, balanso straipsnių pokyčiai, visos įmonės ar tam tikrų sričių veiklą apibūdinančių rodiklių sistema ir kt.;

· Kontrolės subjektai - įmonės ir jos struktūrinių padalinių valdymas, įmonės valdymas, kontroliuojantis, kaip laikomasi biudžetų;

· Biudžeto kontrolės technologija - kontrolės procedūros ir jų vykdymo tvarka, būtinos nustatant stebimų rodiklių ir verčių nukrypimus nuo planuojamų.

Šis kontrolės modelis turėtų būti pagrįstas informacine pagalba kontrolės veiklai, įskaitant operatyvinę, planavimo, reguliavimo ir informacinę informaciją, techninės ir ekonominės informacijos klasifikatorius, dokumentacijos sistemas (vienodąsias ir specialiąsias). Tikros informacijos apie finansinę ir ekonominę veiklą rinkimo sudėtingumas priklauso nuo galimybės naudotis automatine apskaita, plėtra informacines technologijas apskritai.

4.4. Bendra įmonės rezultatų stebėjimo technologijos schema

Technologiškai, bendriausia forma, kontrolės procesas apima 1 pav. pateiktų veiklų įgyvendinimą. 5.

Ryžiai. 5. Valdymo proceso schema

4.4.1. Etalonų ir verčių nustatymas

Nustatant kontrolines reikšmes reikia atsakyti į du esminius klausimus: kiek ir kokių rodiklių bei verčių reikia stebėti.

Vadovybė turėtų stengtis rasti priimtiną metodą, kaip apibrėžti racionalų skaičių rodiklių, priskirtų asmeniškai vadovui kontroliuoti. Nepaisant to, kad rodiklių skaičiaus pasirinkimas labai priklauso nuo kokybinės įmonės (skyriaus) veiklos analizės, galite nurodyti viršutinę jų skaičiaus ribą. Šią užduotį galima išspręsti tipologinių grupių pagrindu. Skaičiavimai rodo, kad norint visapusiškai įvertinti įmonės (skyriaus) būklę, galima atsisakyti ne daugiau kaip 4-5 rodiklių.

Norint optimizuoti stebimų rodiklių struktūrą integraliuose rodikliuose, patartina naudoti ABC analizės metodą, kuris paremtas Pareto principu.

Pavyzdžiui, nuotraukų spausdinimo gamyklos „Expertphoto“ kaštų struktūros analizė (1 lentelė) atskleidė 10 vientisų kaštų tipų (rodiklių), iš kurių, pagal ABC analizės metodą, rekomenduojama palikti 4 kontroliuojamus rodiklius: gamybos sąnaudas, žaliavų sandėliavimą, gatavų gaminių rūšiavimą ir užsakymų priėmimą, suteikiantį daugiau nei 90% išlaidų.

1 lentelė

Nuotraukų spausdinimo gamyklos „Expertfoto“ kaštų struktūra

4.4.2. Nukrypimų nustatymas

Kitas valdymo technologijos žingsnis yra nukrypimų nustatymas. Nukrypimų nustatymas padeda nustatyti visos veiklos efektyvumo ar neefektyvumo sritis arba konkrečias organizacijos sritis ir funkcijas.

Informacijos apie faktines vertes ir stebimų rodiklių bei verčių nuokrypius šaltinis yra įmonės apskaitos sistema, o duomenų apie planuojamas vertes šaltinis – įmonės planų ir biudžetų sistema. Tai gana sunkus darbas ir netikslinga nustatyti visų nukrypimų priežastis. Analizės objektu turėtų būti tik tie nukrypimai, kurie reikšmingai įtakoja galutinio tikslo pasiekimą.

Išanalizavus nukrypimų priežastis, galimi šie pagrindiniai variantai (6 pav.):

Ryžiai. 6. Kontroliuojamo indikatoriaus pokyčių dinamika

a) sprendimas dėl nuokrypių analizės priimamas tik nustačius, kad kontroliuojamasis rodiklis išeina už nukrypimų ribų. Šiuo atžvilgiu galimas variantinis požiūris į planavimą;

b) sprendimas dėl nukrypimų priežasčių analizės priimamas tik nustačius stabilią kontroliuojamo rodiklio pokyčių tendenciją (prognozę) peržengti vieną iš kontroliuojamų ribų Xmax arba Xmin. Šiuo atveju patartina planuoti įmonės veiklą prisitaikant;

c) kai kurių, mažiau svarbių, rodiklių sprendimas dėl nukrypimų priežasčių analizės priimamas tik tada, kai kontroliuojamas rodiklis viršija nukrypimus, o kitiems - dar svarbesnis - tik nustačius stabilią tendenciją, kad kontroliuojamas rodiklis keičiasi link vienos iš kontroliuojamų ribų dėl prognozės ...

Šiuo atveju pageidautinas adaptyvus-situacinis požiūris į įmonės veiklos planavimą.

Vienų ar kitų aukščiau išvardytų variantų naudojimas priklauso nuo konkrečios situacijos įmonėje. Jei nukrypimų priežasčių svarstymo vėlavimas nėra toks svarbus, tada a) variantas tikriausiai bus geresnis nei kiti, nes nereikia naudoti pakankamai sudėtingų ir brangių prognozavimo metodų. Ir atvirkščiai, jei labai nepageidautinas delsimas nustatyti nukrypimų priežastis, tada b) variantas bus geresnis.

Natūralu, kad c) variantas yra universalesnis, nes pagal jį visas rodiklių rinkinys skirstomas į dvi grupes: mažiau ir svarbesnius, dėl kurių sprendimai priimami individualiai. Šio požiūrio privalumas yra ir tai, kad iš anksto atliekama nukrypimų priežasčių analizė ir priemonių nukrypimams šalinti parengimas. Tačiau pasinaudoti šia galimybe sunku, jei įmonė turi neišplėtotą informacijos apie jos būklę bazę ir nėra patikrintų metodų, kaip prognozuoti rodiklių pokyčius.

Kiekvienas aukščiausio lygio indikatorius yra žemesnio lygio rodiklių funkcija. Žemesnio piramidės lygio verčių nuokrypis yra kito - artimiausio aukštesnio lygio - vertės nukrypimo paaiškinimas. Pagrindinių rodiklių padalijimas į veiksnius (daugiklius), jų komponentus, leidžia nustatyti ir pateikti lyginamąsias charakteristikas pagrindines priežastis, turėjusias įtakos vieno ar kito konkretaus rodiklio nuokrypiui, ir kelia reikalavimus jo nuokrypio reikšmei. Be to, piramidinė rodiklių struktūra ir jų nuokrypiai leidžia greitai gauti ir perduoti informaciją apie pasiektus rodiklius kiekviename padalinyje aukščiausiam vadovui ir imtis atitinkamų priemonių.

Naudodamiesi piramidinės rodiklių struktūros idėja, galime apsvarstyti jos konstravimo tvarką dviejų lygių rodiklių ir jų nuokrypių valdymo sistemos pavyzdžiu (7 pav.).

Ryžiai. 7. Stebėsenos rodiklių schema pagal valdymo lygius

4.4.3. Nukrypimų analizė

Nukrypimų analizė yra savotiškas išankstinio įspėjimo posistemis apie nepageidaujamus faktinių rodiklių ir verčių nukrypimus nuo planuotų. Jos užduotis – nustatyti tokių nukrypimų atsiradimo priežastis įmonės veikloje, įvertinti jų reikšmę ateičiai ir parengti tinkamas korekcines priemones.

Be to, būtina atskirti analizę, orientuotą į praeitį, ir analizę, orientuotą į ateitį.

Galimų nukrypimų priežastis galima suskirstyti į dvi pagrindines grupes:

· Pirmoji priežasčių grupė – tai klaidos numatant įmonės išorinės aplinkos būklę planavimo proceso metu, ypač dėl vartotojų ir konkurentų elgesio;

· Antroji priežasčių grupė slypi įmonės vidinėje aplinkoje ir yra siejama su įmonės finansinės ir ekonominės veiklos „klaidomis“, ypač nustatant žaliavų ir medžiagų sunaudojimo standartus per metus. produkcijos vienetas.

Tokios priežastys turėtų būti nustatytos nuolatos nuolatinės planų ir biudžetų vykdymo kontrolės procese ir, remiantis jomis, parengti atitinkami pasiūlymai ir priemonės, kaip priartinti įmonę prie suplanuotų rodiklių arba koreguoti pačius rodiklius.

Taigi šioje kursinio darbo dalyje nagrinėjome įmonės finansinės ir ūkinės veiklos rezultatų stebėjimo tikslus, uždavinius ir modelį.

5.1. Įmonės finansinių rezultatų dinamika ir struktūra bei pelno analizė pagal veiksnius

Įmonės finansiniai rezultatai atsispindi rodiklių sistemoje. Didelis įmonės veiklos finansinius rezultatus apibūdinančių rodiklių skaičius sukelia metodinių sunkumų sistemingai juos vertinti. Rodiklių paskirties skirtumai apsunkina kiekvienam prekių biržos dalyviui iš jų pasirinkti tuos, kurie geriausiai atitinka jo poreikius gauti informaciją apie realią įmonės būklę. Pavyzdžiui, įmonės administraciją domina pelno masė ir jo struktūra, jo vertę įtakojantys veiksniai. Mokesčių inspekcijos yra suinteresuoti gauti patikimą informaciją apie visas balansinio pelno sudedamąsias dalis: pelną iš produkcijos pardavimo, pelną pardavus turtą, neveiklinius įmonės rezultatus ir kt. įmonės gaivinimo kryptis. Kitiems rinkos santykių dalyviams pelno analizė leidžia sukurti reikiamą elgesio strategiją, kuria siekiama kuo labiau sumažinti nuostolius ir. finansinė rizika iš investicijų į šią įmonę.

Įmonės finansinių rezultatų analizė, kaip privalomi elementai, apima tyrimą:

1.kiekvieno rodiklio pokyčius einamuoju analizuojamu laikotarpiu;

2. atitinkamų rodiklių struktūra ir jų pokyčiai;

3. keleto ataskaitinių laikotarpių finansinių rezultatų rodiklių kitimo dinamika (bent jau apibendrinta forma).

Įmonės finansinių rezultatų rodiklių lygiui ir dinamikai analizuoti ir įvertinti sudaroma lentelė, kurioje naudojami įmonės ataskaitų duomenys iš formos Nr. 2.

Lentelės duomenys. 2 rodo, kad per ataskaitinį laikotarpį įmonė pasiekė gerų rezultatų. Balansinis pelnas išaugo 118 proc., tiek pat padidėjo ir įmonės disponuojamo grynojo pelno rodiklis. Teigiamas balanso pelno augimo veiksnys buvo pelno iš produktų pardavimo padidėjimas dėl pardavimų padidėjimo ir santykinio gamybos sąnaudų sumažėjimo. Tolesnėje analizėje turėtų būti nurodytos priežastys, dėl kurių pasikeitė pelnas iš produktų pardavimo dėl kiekvieno veiksnio.

Pelno iš produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimo faktorinė analizė

Pelnas iš pardavimo prekinių produktų apskritai įtakos turi šie veiksniai:

· Pardavimų apimties pokytis;

· Produktų struktūros pokyčiai;

· Parduotų gaminių pardavimo kainų pasikeitimas;

· Žaliavų, medžiagų, kuro kainų pokyčiai;

· Materialinių ir darbo išteklių išlaidų lygio pasikeitimas.

Žemiau pateikiamas formalizuotas šių veiksnių įtakos pelnui iš produktų pardavimo apskaičiavimas.

2 lentelė

ĮMONĖS FINANSINĖS VEIKLOS LYGIO IR RODIKLIŲ ANALIZĖ

1. Bendro pelno (P) pokyčio iš produktų pardavimo apskaičiavimas:

ΔP = P 1 - P 0, kur P 1 – ataskaitinių metų pelnas; P 0 – bazinių metų pelnas.

2. Parduotos produkcijos pardavimo kainų pokyčių įtakos pelnui apskaičiavimas (DP 1):

kur - pardavimai ataskaitiniais metais ataskaitinių metų kainomis, kur p 1 - prekės kaina ataskaitiniais metais; j 1 - ataskaitiniais metais parduotų gaminių skaičius;

Pardavimai ataskaitiniais metais bazinių metų kainomis, kur p 0 – prekės kaina baziniais metais.

Gamybos apimties pokyčių poveikio pelnui apskaičiavimas () (faktinė gamybos apimtis vertinant planuojamomis (bazinėmis) sąnaudomis):

DP 2 = P 0 K 1 - P 0 = P 0 (K 1 -1), kur P 0 – bazinių metų pelnas; K 1 yra produktų pardavimo apimties augimo tempas:

K 1 = S 1,0 / S 0,

čia S 1,0 – faktinė ataskaitinio laikotarpio parduotų prekių savikaina bazinio laikotarpio kainomis ir tarifais;

S 0 - bazinių metų (laikotarpio) kaina.

4. Gaminių apimties pokyčių dėl produktų struktūros pokyčių poveikio pelnui apskaičiavimas (DP 3):

DP 3 = P 0 K 2 - P 0 K 1 = P 0 (K 2 -K 1)

kur K 2 - pardavimo apimties augimo tempas vertinant pardavimo kainomis;

K 2 = N 1,0 / N 0

kur N 1,0 - pardavimai ataskaitiniu laikotarpiu bazinio laikotarpio kainomis;

N 0 – įgyvendinimas baziniu laikotarpiu.

5. Sutaupytų produkcijos savikainos mažinimo poveikio pelnui apskaičiavimas (DP 4):

DP 4 = S 1,0 - S 1

čia S 1,0 – ataskaitiniu laikotarpiu parduotų prekių savikaina ataskaitinio laikotarpio kainomis ir sąlygomis;

S 1 - faktinė per ataskaitinį laikotarpį parduotų prekių savikaina.

6. Sutaupytų produkcijos savikainos mažinimo poveikio pelnui apskaičiavimas (DP 5):

DP 5 = S 0 K 2 - S 1,0.

Atskiru apskaitos duomenimis pagrįstu skaičiavimu nustatoma medžiagų kainų ir paslaugų tarifų pokyčių (DP 6), taip pat taupymo dėl verslo drausmės pažeidimų (7 DP) įtaka pelnui. Faktorinių nuokrypių suma parodo bendrą ataskaitinio laikotarpio pelno iš pardavimų pokytį, kuris išreiškiamas tokia formule:

čia DP yra bendras pelno pokytis;

DP i - pelno pokytis dėl i-ojo faktoriaus.

Lentelė 2 pateikiami pradiniai duomenys ir skaitmeninis pelno iš produkcijos pardavimo analizės pavyzdys.

Nustatykime veiksnių įtakos pelnui laipsnį:

1. Produktų pardavimo kainų pasikeitimas:

Skaičiuojamas skirtumas tarp pajamų už parduotą komercinę produkciją to meto kainomis ir pardavimų ataskaitiniais metais bazinių metų kainomis. Pateiktame pavyzdyje jis yra lygus

31 835 rubliai (243 853–212 000).

Papildomas pelnas daugiausia buvo gautas dėl infliacijos. Apskaitos duomenų analizė atskleis perkainojimo priežastis ir kiekį kiekvienu konkrečiu atveju;

2. Medžiagų kainų, energijos ir transporto tarifų, darbo užmokesčio tarifų (atlyginimų) pokyčiai:

Naudojame informaciją apie gamybos savikainą. Medžiagų kainos, energijos ir transporto tarifai buvo padidinti 10 000 rublių, darbo užmokestis - 9 910 rublių, todėl pelnas sumažėjo

19910 rublių = (10000 + 9910).

3. Ekonominės drausmės pažeidimas:

Šių veiksnių įtaka nustatoma išanalizavus sutaupymus pažeidus standartus, technines sąlygas, nesilaikant darbo apsaugos, saugos priemonių plano ir kt. Šiuo atveju papildomas pelnas dėl nurodytų priežasčių neatskleistas.

3 lentelė FAKTORIŲ PELNO ANALIZĖ

4. Gamybos apimties padidėjimas vertinant bazinius bendruosius kaštus (faktiškai gamybos apimtis):

Produktų pardavimo apimties augimo tempas apskaičiuojamas vertinant bazinėmis sąnaudomis. Mūsų atveju jis lygus

1,210435 = (151682:125312).

Tada koreguojame bazinį pelną ir iš jo atimame bazinį pelną:

32705 * 1,210435 - 32705 = + 6882 rub.

5. Produktų apimties padidėjimas dėl struktūrinių produktų sudėties pokyčių:

Skirtumą tarp produktų pardavimo apimčių augimo greičio nustatome vertindami pardavimo kainomis ir produktų pardavimo apimčių augimo tempą vertindami pagrindines išlaidas.

6. Išlaidų sumažinimas 1 gamybos rubliui:

Randame skirtumą tarp bazinės pilnos faktiškai parduotos produkcijos savikainos ir faktinės savikainos, apskaičiuotos atsižvelgiant į medžiagų ir kitų išteklių kainų pokyčius bei priežastis, susijusias su ekonominės drausmės pažeidimais. Mūsų atveju ši įtaka buvo

158,0 RUB

7. Kainos pokytis dėl struktūrinių produktų sudėties pokyčių:

Mes nustatome skirtumą tarp bazinės pilnos savikainos, pakoreguotos pagal gamybos apimties augimo tempą, ir bazinės pilnos faktiškai parduotos produkcijos savikainos:

125312 1,341628-151682 = + 16444 rubliai.

Bendras pelno nuokrypis yra 39 714 rublių, o tai atitinka veiksnių įtakų sumą. Taigi, mūsų atveju pagrindiniai veiksniai, lėmę pelno augimą, yra šie:

· Infliacija;

· Gamybos apimties padidėjimas 6882 rubliais;

· Savikainos pokytis dėl struktūrinių poslinkių 16444 rubliais.

5.2. Gamybos apimčių, pelno ir sąnaudų optimizavimas sistemoje

tiesioginių išlaidų

Būtina pelno gavimo sąlyga yra tam tikras gamybos išsivystymo laipsnis, užtikrinantis, kad pajamos iš produkcijos pardavimo viršytų jos gamybos ir pardavimo išlaidas (išlaidas). Pagrindinę pelną generuojančių veiksnių grandinę galima pavaizduoti tokia schema:

Savikaina -> Gamybos apimtis -> Pelnas

Šios schemos komponentai turi būti nuolat stebimi ir kontroliuojami. Ši problema sprendžiama remiantis kaštų apskaitos organizavimu pagal anksčiau aprašytą sistemą – „tiesioginį sąnaudų apskaičiavimą“, kurios svarba didėja pereinant prie rinkos ekonomikos.

Užsienio praktikoje, siekiant padidinti išlaidų skirstymo į pastoviąsias ir kintamąsias objektyvumą, buvo pasiūlyta nemažai efektyvių praktinių metodų:

· laikotarpio produkcijos apimties aukščiausio ir žemiausio taško metodas;

· Įvertinės lygties statistinės konstravimo metodas;

Grafinis metodas

Bendra gamybos kaina (Z) susideda iš dviejų dalių:

Konstanta (Z const) ir

Kintamasis (Z var),

kurią atspindi lygtis Z = Z const + Z var

arba apskaičiuojant produkto kainą:

Z = (C 0 + C 1) X,

kur Z - visos gamybos sąnaudos;

X - gamybos apimtis (produkcijos vienetų skaičius);

C 0 - pastovios išlaidos vienam produkto (produkto) vienetui;

C 1 - kintamieji kaštai vienam gaminio vienetui (kintamų kaštų norma, tenkanti gaminio vienetui).

Norėdami sudaryti visų išlaidų lygtį ir padalyti jas į pastoviąsias ir kintamąsias dalis pagal aukščiausio ir žemiausio taškų metodą, naudojamas toks algoritmas:

1. Tarp duomenų apie laikotarpio gamybos apimtį ir sąnaudas parenkamos atitinkamai didžiausios ir minimalios apimties ir sąnaudų vertės.

2. Raskite gamybos ir kaštų lygių skirtumus.

3. Vieno produkto kintamų kaštų norma nustatoma atsižvelgiant į laikotarpio kaštų lygių skirtumą (skirtumą tarp maksimalių ir minimalių išlaidų verčių) su to paties laikotarpio gamybos lygių skirtumu.

4. Bendra kintamųjų kaštų vertė maksimaliai (minimaliai) gamybos apimčiai nustatoma padauginus kintamųjų kaštų normą atitinkamai produkcijos apimčiai.

5. Bendra pastoviųjų išlaidų suma nustatoma kaip skirtumas tarp visų sąnaudų ir kintamųjų kaštų sumos.

6. Sudaroma visų išlaidų lygtis, atspindinti bendrų sąnaudų pokyčių priklausomybę nuo gamybos pokyčių.

Parodykime skaičiavimų tvarką naudodami pavyzdį. Lentelė 3 rodo pradinius duomenis apie analizuojamo laikotarpio gamybos apimtį ir išlaidas (mėnesiais).

Iš stalo. 4 matyti, kad didžiausia laikotarpio produkcijos apimtis – 170 vnt., minimali – 100 vnt. Atitinkamai, maksimalios ir minimalios gamybos sąnaudos sudarė 98 rublius. ir 70 rublių.

Gamybos lygių skirtumas yra

70 vnt. = (170–100),

ir išlaidų lygiu -

28 RUB = (98–70).

Kintamų kaštų norma už prekę bus

0,400 rublių = (28: 70).

Bendra kintamųjų kaštų suma už minimalią gamybos apimtį bus

40 RUB = (100 * 0,4),

ir maksimaliam garsumui -

68 RUB = (170 * 0,4).

Bendra pastoviųjų išlaidų suma nustatoma kaip skirtumas tarp visų didžiausių (minimalių) gamybos apimčių sąnaudų ir kintamųjų išlaidų. Mūsų pavyzdžiu taip bus

30 RUB = (70–40) arba (98–68).

Šio pavyzdžio išlaidų lygtis yra

Z = 30 + 0,4X,

kur Z - visos išlaidos;

X yra gamybos apimtis.

4 lentelė

ANALIZUOJAMOJO LAIKOTARPIO PRADINIAI DUOMENYS APIE GAMYBOS APIMTI IR SĄNAUDAS

Grafiškai kaštų lygtis atvaizduojama kaip tiesi linija, einanti per tris charakteringus taškus ordinačių ašyje (gamybos sąnaudų ašyje), linija eina per tašką, atitinkantį fiksuotų išlaidų vertę. Fiksuotų išlaidų linija lygiagreti abscisių ašiai (gamybos apimties ašiai). Sąnaudų eilutė taip pat eina per didžiausios ir minimalios gamybos apimties susikirtimo taškus su atitinkamomis visų gamybos sąnaudų vertėmis.

Gamybos kaštų reakcijos į produkcijos apimties pokyčius laipsnį galima įvertinti naudojant vadinamąjį kaštų atsako koeficientą. Šis koeficientas apskaičiuojamas pagal formulę:

,

kur K - išlaidų reagavimo į gamybos apimties pokyčių koeficientą;

Z - laikotarpio sąnaudų pokyčiai, %;

N - gamybos apimties pokyčiai, proc.

ABC- išlaidų keitimo eilutė;

PRAGARAS- fiksuotų išlaidų eilutė;

A- taškas, atitinkantis fiksuotų išlaidų vertę;

V- žemiausias gamybos apimties taškas (išlaidos);

SU- aukščiausias gamybos apimties taškas (išlaidos)

5 lentelė

EKONOMINĖS TIPINĖS SITUACIJOS

Fiksuotų išlaidų atveju sąnaudų atsako koeficientas yra lygus nuliui ( K = 0). Atsižvelgiant į atsako koeficiento reikšmę, išskiriamos tipinės ekonominės situacijos, kurios pateikiamos lentelėje. 5.

6 lentelė

IŠLAIDŲ ELGESIO GALIMYBĖS, PRIKLAUSOSIOS NUO GAMYBOS APYMĖS POKYČIŲ

Lentelė 6. Pateikiami įvairūs kaštų elgsenos variantai, priklausomai nuo gamybos apimties pokyčio.

Iš stalo. 6 parodyta, kad bendros išlaidos visiems variantams, kurių gamybos apimtis yra 10 vnt. sutampa ir yra lygūs 50 rublių. Padidinus gamybos apimtis iki 70 vienetų. proporcingai didėjant sąnaudoms ( K = 1) bendrai, išlaidos bus

290 RUB = (0,14 * 70 + 4 * 70).

Palaipsniui didėjant sąnaudoms ( K = 1.5) visos išlaidos bus

3186 RUB = (0,14 * 70 + 45,5 * 70).

Progresuojantis išlaidų pokytis ( K = 0.8) suteiks visas 106 rublių išlaidas. Fig. 3 parodyta grafinė išlaidų, priklausančių nuo gamybos apimties pokyčių, elgsena. Panašiai galite nubrėžti gamybos vieneto sąnaudų elgseną.

Siekiant užtikrinti sąnaudų mažinimą ir didesnį įmonės pelningumą, būtina, kad nukrypstančių išlaidų mažėjimo tempas viršytų progresyvių ir proporcingų išlaidų augimo tempą.

Svarbus fiksuotų išlaidų analizės aspektas yra jų padalijimas naudinga ir nenaudingas(tuščias). Šis padalijimas yra susijęs su staigiu daugumos gamybos išteklių pasikeitimu. Pavyzdžiui, įmonė negali įsigyti pusės mašinos. Atsižvelgiant į tai, išteklių išlaidos auga ne nuolat, o šuoliais, atsižvelgiant į konkretaus sunaudoto išteklio matmenis. Taigi fiksuotosios sąnaudos gali būti pavaizduotos kaip naudingų ir nenaudingų sąnaudų, kurios nepanaudojamos gamybos procese, suma:

Z const = Z naudinga + Z nenaudinga.

Naudingų ir nenaudingų išlaidų vertė gali būti apskaičiuota, turint duomenų apie didžiausią įmanomą (N max) ir faktinę gamybos apimtį (N eff)

Naudingų išlaidų sumą lengva apskaičiuoti:

Atliekų analizę ir vertinimą papildo visų atliekų tyrimas.

Išlaidų skirstymas į pastoviąsias ir kintamąsias, o pastoviąsias – į naudingas ir nenaudingas yra pirmasis tiesioginių sąnaudų skaičiavimo bruožas. Tokio padalijimo vertė yra supaprastinti apskaitą ir padidinti duomenų apie pelną gavimo efektyvumą.

Antrasis tiesioginių kaštų apskaičiavimo sistemos bruožas yra gamybos ir finansinės apskaitos derinimas. Pagal tiesioginių sąnaudų skaičiavimo sistemą apskaita ir atskaitomybė įmonėse organizuojama taip, kad būtų galima reguliariai stebėti duomenis pagal schemą.

„Išlaidos -> apimtis -> pelnas“.

Pagrindinis pelno analizės ataskaitos modelis yra toks:

Pelno marža yra skirtumas tarp pardavimo pajamų ir kintamųjų išlaidų. Kita vertus, tai yra fiksuotų išlaidų ir grynųjų pajamų suma. Ši aplinkybė leidžia sudaryti daugiapakopes ataskaitas, kurios yra svarbios išsamiai analizei.

Daugiapakopis pelno (nuostolių) ataskaitos sudarymas yra trečiasis tiesioginių sąnaudų apskaičiavimo sistemos bruožas. Taigi, jei aukščiau pateiktoje ataskaitoje kintamieji kaštai skirstomi į gamybinius ir negamybinius, tada ataskaita taps trijų etapų. Šiuo atveju pirmiausia nustatomos gamybos ribinės pajamos, tada visos pajamos, tada grynosios pajamos. Pavyzdžiui:

Ketvirtasis tiesioginių kaštų skaičiavimo sistemos bruožas – grynųjų pajamų prognozavimo ataskaitų ekonominio, matematinio ir grafinio pateikimo bei analizės metodikos sukūrimas.

Stačiakampėje koordinačių sistemoje brėžiamas kaštų (išlaidų ir pajamų) priklausomybės nuo produkcijos vienetų skaičiaus grafikas. Savikainos ir pajamų duomenys brėžiami vertikaliai, o produkcijos vienetų skaičius – horizontaliai (4 pav.) Kritinės gamybos apimties taške (K) nėra pelno ir nuostolių. Grynojo pelno (pajamų) sritis yra užtemdyta dešinėje. Kiekvienai vertei (produkcijos vienetų skaičiui) grynasis pelnas nustatomas kaip skirtumas tarp ribinių pajamų sumos ir pastovių išlaidų.

Į kairę nuo kritinio taško yra užtemdyta grynųjų nuostolių sritis, kuri susidaro dėl fiksuotų išlaidų perviršio virš ribinių pajamų dydžio.

Tiksliausiai tiesioginių kaštų skaičiavimo sistemos analitinės galimybės atsiskleidžia tiriant savikainos ir produkto pardavimo apimties bei pelno ryšį. Užrašykime pradinę lygtį analizei.

Jei įmonė dirba pelningai, tada R> 0 vertė, jei ji nuostolinga, tai R< 0. Если R = 0, то нет ни прибыли, ни убытка, а выручка от реализации равна затратам. Точка перехода из одного состояния в другое (при R= 0) называется критической точкой. Она примечательна тем, что позволяет получить оценки объема производства, цены изделия, выручки, уровня постоянных расходов и др. показателей, исходя из требований общего финансового состояния предприятия. Dėl lūžio taško turime M = R * + KZ arba ... Jei pajamos pateikiamos kaip produkto vieneto pardavimo kainos (z vid.) ir parduotų vienetų skaičiaus (q) sandauga, o išlaidos perskaičiuojamos vienam gaminio vienetui, tada kritiniame taške gauname išplėstinę lygtį

N crit = pq = Z c + Z v q,

kur p - produkto vieneto pardavimo kaina kritiniame taške;

q - gamybos apimtis (parduotų vienetų skaičius) kritiniame taške;

Z c = Z konst - fiksuotos išlaidos visai gamybos apimčiai;

- kintamos išlaidos produkto vieneto kritiniame taške.

Legenda:

N yra gamybos apimtis vertės išraiška,

Z – bendri gamybos kaštai (gamybos kaštai);

Z v - kintamos išlaidos;

K – kritinės gamybos apimties taškas.

Ši lygtis yra pagrindinė norint gauti reikiamus įverčius.

1. Kritinės gamybos apimties apskaičiavimas:

q (p - Z v) = Zc; ;

kur d = p - Z v - ribinės pajamos, tenkančios produkto vienetui, rub.

Ribinės visos produkcijos pajamos apibrėžiamos kaip skirtumas tarp pajamų ir kintamųjų kaštų sumos.

2. Kritinės pajamų (pardavimų) apimties apskaičiavimas.

Kritinės pardavimo apimties nustatymui naudojama kritinės gamybos apimties lygtis. Kairiąją ir dešiniąją šios lygties puses padauginus iš kainos ( p ), gauname reikiamą formulę:

; ;

kur konvencijos atitinka anksčiau priimtas konvencijas.

Apskaičiuojant kritinę pardavimo apimtį, sumažėjus produkto kainai ir išlaikant tą pačią ribinių pajamų vertę, naudojamas toks santykis:

d 0 q 0 = d 1 q 1,

iš kur seka tai.

kur indeksas „0“ žymi praėjusio laikotarpio rodiklių reikšmes, o indeksas „1“ – to paties rodiklio reikšmę ataskaitiniu laikotarpiu.

3. Pastoviųjų kaštų kritinio lygio apskaičiavimas

,

vadinasi, turime

,

Z const = qd.

Ši formulė patogi tuo, kad leidžia nustatyti pastoviųjų kaštų sumą, jei pateikiamas d - ribinių pajamų, tenkančių vienam gaminio vienetui, lygis procentais iki p - produkto kaina, arba jei nurodyta D - lygis. ribinių pajamų% į N - pardavimo apimtis (pajamos). Tada skaičiavimų formulė bus tokia:

,

kur d pateikiamas procentais nuo p, arba

,

kur D pateikiamas procentais nuo N.

4. Kritinės pardavimo kainos apskaičiavimas

Pardavimo kaina nustatoma pagal nurodytą pardavimo apimtį ir fiksuotų bei kintamųjų kaštų, tenkančių vienam gaminio vienetui, lygį.

Skaičiuojant naudojama pradinė lūžio taško pajamų formulė:

arba pq = Z c + Z v q,

N crit = pq = Z c + Z v q.

Jei žinote d / p - santykį tarp ribinių pajamų, tenkančių vienam produkto vienetui, vertės ir produkto kainos, tai iš kur jis atsiranda?

Jei žinote D / N - ribinių pajamų ir pajamų santykį, tada , kur.

5. Minimalių ribinių pajamų lygio apskaičiavimas

Jei Z c yra fiksuotų išlaidų suma, o N yra numatoma pajamų suma, tai d / p yra minimalių ribinių pajamų, tenkančių produkto vienetui, lygis procentais nuo produkto kainos, bus nustatyta pagal formulę:

ir ta pati vertė turi D / N - minimalių ribinių pajamų lygis% pajamų:

6. Planuojamos apimties apskaičiavimas tam tikrai planuojamo (numatomo) pelno sumai

Jei žinote pastoviąsias sąnaudas, vieneto kainą, kintamus kaštus vienam gaminio vienetui, taip pat numatomo (geidžiamo) pelno sumos dydį, tuomet pardavimų apimtis bus nustatyta pagal šią formulę:

,

čia q planas – pardavimų apimtis, užtikrinanti planuojamo pelno sumos gavimą;

R planas - planuojama pelno suma.

Ši formulė tiesiogiai išplaukia iš ribinių pajamų apibrėžimo kaip fiksuotų išlaidų ir planuojamo pelno sumos:

(p - Z v) q planas = Z c + R planas

7. Pardavimo apimties, duodančios vienodą pelną skirtingiems gamybos variantams, apskaičiavimas(įvairūs technologijų, kainų, kaštų struktūrų ir kt. variantai). Pasirinkimų skaičius neturi reikšmės.

Problemos sprendimas išplaukia iš pelno nustatymo formulės:

R planas = (p - Z v) q planas - Z c.

Sulyginę pelną, gautą iš dviejų variantų, gauname:

(p 1 – Z v1) q – Z c1 = (p 2 – Z v2) q – Z c2,

kur Z c1 ir Z c2 - fiksuotos išlaidos įvairiems variantams;

(p 1 - Z v1) = d 1 ir (p 2 - Z v2) = d 2 - ribinės pajamos vienam gaminio (produkto) vienetui įvairiems variantams.

Iš kur gauname:

Galimas ir grafinis šios problemos sprendimas. Fig. 8 Romėniškas skaitmuo I žymi pelno priklausomybės nuo pardavimų liniją pirmajam gamybos variantui, romėniškas skaitmuo II – antrajam variantui, III – trečiam variantui.

Ryžiai. 8. Pelno priklausomybės nuo pardavimų apimties grafikas, kuriame priimami pavadinimai:

q - pardavimo apimtis,

R - pelnas,

c - fiksuotos išlaidos,

I, II, III- gamybos galimybės,

q M - pardavimo apimtis, duodanti vienodą pelną visoms opcijoms.

Dėl q = 0 variantų skiriasi fiksuotų išlaidų skirtumo dydžiu.

Kai R = 0, parinktys skiriasi kritinių tūrių skirtumo verte. Taške M kertant linijas, pardavimų apimtis q M duoda vienodą pelną visiems variantams.

Esant mažoms pardavimo apimtims, tinkamiausias variantas yra III, kai kritinis taškas yra ištakoje, o pelnas gaunamas pardavus pirmąjį prekių vienetą. Tada pirmenybė gali būti teikiama I gamybos variantui, kuriame kritinis taškas yra arčiau pradžios nei II variante, todėl pelnas pradės tekėti anksčiau.

Perkirtus linijas taške M situacija keičiasi. Labiausiai tinka II gamybos variantas, tada I ir mažiausiai pelningas yra III variantas.

Tai yra pagrindiniai pelno optimizavimo ir kaštų analizės punktai tiesioginių kaštų skaičiavimo sistemoje.

Gamybos ir ūkinės veiklos srityje atspindimi straipsniai, kurie naudojami skaičiuojant grynąjį pelną pelno (nuostolių) ataskaitoje. Tai apima tokias įplaukas kaip pirkėjų mokėjimai už suteiktas prekes ir suteiktas paslaugas, kitų įmonių sumokėtos palūkanos ir dividendai, ilgalaikio turto pardavimo pajamos. Pinigų nutekėjimą lemia tokios operacijos kaip darbo užmokesčio mokėjimas, palūkanų už paskolas mokėjimas, apmokėjimas už prekes ir paslaugas, išlaidos mokesčiams sumokėti ir kt. Šie straipsniai koreguojami pagal sukauptas, bet nesumokėtas ar sukauptas pajamas ir išlaidas, tačiau lėšų naudoti nereikia. Be to, straipsniai, darantys įtaką grynosioms pajamoms, kurie aptariami finansų ir investicinės veiklos skyriuose, neįtraukiami, kad būtų išvengta dvigubo skaičiavimo.

Taigi, norint apskaičiuoti grynųjų pinigų padidėjimą ar sumažėjimą dėl gamybos ir ūkinės veiklos, būtina atlikti šias operacijas:

1. Apskaičiuokite trumpalaikį turtą ir trumpalaikius įsipareigojimus pinigų srautų metodu. Koreguojant trumpalaikio turto straipsnius, jų augimas turėtų būti atimtas iš grynojo pelno sumos, o sumažėjimas per laikotarpį turėtų būti pridėtas prie grynojo pelno. Taip yra dėl to, kad vertindami trumpalaikį turtą pinigų srautų metodu, mes pervertiname jų sumą, tai yra, nuvertiname pelną. Tiesą sakant, padidinus apyvartinį kapitalą grynieji pinigai nepadidėja tokiu pat mastu kaip pelnas. Koreguojant trumpalaikius įsipareigojimus, priešingai, prie grynojo pelno reikėtų pridėti jų augimą, nes šis padidėjimas nereiškia pinigų nutekėjimo; trumpalaikių įsipareigojimų sumažėjimas atimamas iš grynųjų pajamų.

2. Grynųjų pajamų koregavimas dėl išlaidų, kurioms nereikia mokėti lėšų. Norėdami tai padaryti, prie grynojo pelno sumos reikia pridėti atitinkamas laikotarpio išlaidas. Tokių išlaidų pavyzdys yra ilgalaikio materialiojo turto nusidėvėjimas.

3. Panaikinkite pelno ir nuostolių, gauto iš ypatingos veiklos, poveikį, pavyzdžiui, pardavus kitų įmonių ilgalaikį turtą ir vertybinius popierius. Šių operacijų įtaka, į kurią taip pat buvo atsižvelgta apskaičiuojant grynojo pelno sumą pelno (nuostolių) ataskaitoje, eliminuojama siekiant išvengti dvigubo skaičiavimo: šių operacijų nuostoliai turi būti pridedami prie grynojo pelno, o pelnas atimamas grynojo pelno suma.

Investicinė veikla daugiausia apima sandorius, susijusius su ilgalaikio turto pokyčiais:

· „Nekilnojamojo turto pardavimas ir pirkimas“,

· „Kitų įmonių vertybinių popierių pardavimas ir pirkimas“,

· „Ilgalaikių paskolų teikimas“,

· „Lėšų iš paskolos grąžinimo gavimas“.

Finansų sritis apima tokias operacijas kaip įmonės ilgalaikių įsipareigojimų ir nuosavo kapitalo pokyčiai, nuosavų akcijų pardavimas ir pirkimas, bendrovės obligacijų išleidimas, dividendų mokėjimas, bendrovės grąžinimas ilgalaikiai įsipareigojimai. Kiekviename skyriuje atskirai pateikiami duomenys apie lėšų gavimą ir jų išlaidas kiekvienai prekei, pagal kurią bendras grynųjų pinigų pokytis laikotarpio pabaigoje nustatomas kaip algebrinė grynųjų pinigų suma laikotarpio pradžioje ir pokyčiai periodas.

Panagrinėkime darbo su pinigų srautų ataskaita algoritmą.

Gamybos ir ūkinės veiklos skiltyje grynojo pelno suma koreguojama pagal šiuos straipsnius:

1.pridėta prie grynojo pelno: amortizacija, gautinų sumų sumažėjimas, atidėtųjų sąnaudų padidėjimas, nematerialiojo turto pardavimo nuostoliai, mokestinės nepriemokos padidėjimas;

2. atimamas: pelnas pardavus vertybinius popierius, padidėjus avansiniams mokėjimams, padidėjus minimaliam atlyginimui (atsargos), sumažėjusios mokėtinos sumos, sumažėję įsipareigojimai, sumažėjusi banko paskola.

Investicinės veiklos skiltyje:

1. pridėti: vertybinių popierių ir ilgalaikio materialiojo turto pardavimas;

2. atimama: vertybinių popierių ir ilgalaikio materialiojo turto pirkimas.

Finansinės veiklos srityje:

1. pridedama paprastųjų akcijų emisija;

2. atimama: obligacijų išpirkimas ir dividendų mokėjimas.

Analizės pabaigoje skaičiuojami grynieji pinigai metų pradžioje ir pabaigoje, kas leidžia kalbėti apie įmonės finansinės padėties pokyčius.

Pelno kitimo veiksniai yra sąnaudos, įtrauktos į gamybos savikainą, pardavimų kreditu apimties pokytis, mokesčių ir dividendų kaupimas ir kt.

Ataskaitoje pateiktas pelnas taip pat koreguojamas atsižvelgiant į koregavimų sumą, kuri neatspindi pinigų srautų:

Ar, kaip minėta pirmiau, yra pajamų apskaitos metodas.

Svarbus finansinės būklės komponentas yra įmonės apyvartinio kapitalo arba trumpalaikio turto judėjimas. Apyvartojant mobilųjį turtą, prasideda visas kapitalo cirkuliacijos procesas, tarsi pajuda visa įmonės ekonominės veiklos grandinė. Todėl didžiausias dėmesys turėtų būti skiriamas apyvartinių lėšų paspartinimo veiksniams, apyvartinių lėšų judėjimo sinchronizavimui su pelnu ir grynaisiais pinigais.

6. Išvada

Baigdamas kursinį darbą galiu daryti išvadą, kad pagrindinis įmonės uždavinys rinkos ekonomikoje yra minimaliomis sąnaudomis visiškai patenkinti šalies ūkio ir piliečių poreikius aukštomis vartotojų savybėmis ir kokybe pasižyminčiais produktais, darbais ir paslaugomis. padidinti indėlį į šalies socialinio ekonominio vystymosi spartinimą. Norėdami jį įgyvendinti pagrindinė užduotisįmonė numato savo veiklos finansinių rezultatų padidėjimą.

Kaip aptarta šiame darbe, rinkos ekonomikoje pelno vertė yra didžiulė. Noras gauti pelną orientuoja prekių gamintojus didinti vartotojui reikalingą produkcijos kiekį, mažinti gamybos kaštus. Išsivysčius konkurencijai, tai pasiekia ne tik verslumo tikslą, bet ir socialinių poreikių patenkinimą. Verslininkui pelnas yra signalas, rodantis, kur galima pasiekti didžiausią vertės padidėjimą, ir sukuria paskatą investuoti į šias sritis. Praradimai taip pat vaidina savo vaidmenį. Jie išryškina klaidas ir klaidingus skaičiavimus lėšų, gamybos organizavimo ir produktų rinkodaros srityse.

Siekiant pagerinti įmonės efektyvumą, itin svarbu nustatyti rezervus gamybai ir pardavimams didinti, produkcijos (darbų, paslaugų) savikainai mažinti, pelnui didinti. Veiksniai, būtini nustatyti pagrindines rezervų paieškos kryptis pelnui didinti, yra gamtinės sąlygos, valstybinis kainų, tarifų reguliavimas ir kt. (išoriniai veiksniai); lėšų ir darbo objektų, finansinių išteklių apimties pokytis (vidiniai gamybos ekstensyvūs veiksniai); įrangos našumo ir jos kokybės didinimas, apyvartinių lėšų apyvartos spartinimas ir kt (intensyvus); tiekimo ir rinkodaros veikla, aplinkos apsaugos veikla ir kt. (ne gamybos veiksniai).

Darbe nagrinėjamos šios sritys: balansinio pelno sudėtis ir struktūra; pelnas iš produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimo ir kitų pardavimų; pelnas (nuostoliai) iš nevykdomų sandorių ir šių veiksnių įtaka finansiniams rezultatams bei įmonės pelno panaudojimui.

Naudotų šaltinių sąrašas

1.K.A. Rantsky „Organizacijų ekonomika“ M.: Daškovas ir Co, 2003 m

2. I.V. Sergejevas „Įmonių ekonomika“, Maskva: finansai ir statistika, 2001 m

3. Organizacijų (įmonių) finansai: vadovėlis.-M .: TK Welby, leidykla „Prospect“, 2005 m.

4. Kovaliovas A.I., Privalovas V.P. „Įmonės finansinės būklės analizė“ Maskva: Marketingo ekonomikos centras, 2001 m.

5. Komercinių organizacijų finansinės veiklos metodika 2-T BPL. Autorius (-iai) Sheremet A.D., Negashev E.V. Leidėjas. Infra-M

6. Žurnalas “ Finansų valdymas„Nr. 1, 2005 m

7. Finansų direktorius Nr.1 ​​2000 m

8. Elizieva I.I., Rukavišnikovas V.O. Grupavimas, koreliacija, modelio atpažinimas. - M.: Finansai ir statistika, 1977 m

9. Audito ir finansinės analizės žurnalas 2000 Nr.1

10. Griščenka O.V. Įmonės finansinės ir ūkinės veiklos analizė ir diagnostika: Pamoka... Taganrogas: Leidykla TRTU, 2000 m

11. Įmonių ekonomika / Įmonių ekonomikos pagrindai (vadovėlis) - T.V. Jarkina

12. Žurnalas „Finansai ir kreditas“, 2007 Nr.10

13. Interneto ištekliai

Organizacijų (įmonių) finansai: vadovėlis - M .: TK Welby, leidykla „Prospect“, 2005 m.

Kovaliovas A.I., Privalovas V.P. "Įmonės finansinės būklės analizė" M .: Ekonomikos ir rinkodaros centras, 2001 m.

Komercinių organizacijų finansinės veiklos metodika 2-T BPL. Autorius (-iai) Sheremet A.D., Negashev E.V. Leidėjas. Infra-M.

Finansų valdymo žurnalas, 2005 Nr.1

Eliseeva I.I., Rukavishnikovas V.O. Grupavimas, koreliacija, modelio atpažinimas. - M .: Finansai ir statistika, 1977 m.

Finansų direktorius. - 2003. - Nr.1.

Audito ir finansinės analizės žurnalas Nr.1, 2000

1. jei pajamos viršija sąnaudas, tai finansinis rezultatas rodo pelną;
2. jei pajamos lygios savikainai, tai buvo galima susigrąžinti tik produkcijos gamybos ir pardavimo kaštus. Nėra nuostolių, bet nėra pelno kaip gamybos šaltinio, mokslinio ir techninio bei Socialinis vystymasis;
3. jei išlaidos viršija pajamas, tai įmonė gauna neigiamą finansinį rezultatą, t.y. nuostoliai. Dėl to jis atsiduria labai sunkioje finansinėje padėtyje, o tai gali baigtis bankrotu.

1. pelnas apibūdina ekonominį poveikį, gaunamą dėl įmonės veiklos. Tačiau pelno pagalba neįmanoma įvertinti visų įmonės aspektų. Šiuo atžvilgiu, analizuojant įmonės gamybinę, ūkinę ir finansinę veiklą, naudojama rodiklių sistema;
2. pelnas turi skatinamąją funkciją, kurios esmė ta, kad tai yra finansinis rezultatas ir pagrindinis įmonės finansinių išteklių elementas. Savarankiško finansavimo principo užtikrinimas priklauso nuo įmonės gaunamo pelno. Grynojo pelno dalis, kuri lieka įmonei sumokėjus mokesčius ir kitas privalomas įmokas, turi būti pakankama gamybinės veiklos plėtrai, darbuotojų materialiniam skatinimui, mokslinei, techninei ir socialinei įmonės plėtrai finansuoti;
3. pelnas yra įvairių lygių biudžetų formavimo šaltinis, nes biudžetai yra mokesčių forma. Pelnas kartu su kitomis pajamų įplaukomis skiriamas socialinių poreikių tenkinimui, savo funkcijų vykdymui užtikrinti valstybės, valstybės investicijų, gamybos, mokslo ir techninių bei socialinių programų lėšomis.

1. pirmasis šaltinis susidaro dėl įmonės monopolinės padėties konkretaus produkto išleidimo rinkoje arba prekės išskirtinumo. Šis šaltinis reikalauja nuolatinių produktų atnaujinimų;
2. antrasis šaltinis yra pagrįstas pramonine ir verslo veikla. Tam reikia žinių apie rinkos sąlygas ir gebėjimo pritaikyti gamybos plėtrą prie šios nuolat kintančios rinkos situacijos. Šiuo atveju pelno dydis priklauso nuo:

• teisingas įmonės gamybos krypties pasirinkimas gaminių gamybai (stabilios ir didelės paklausos produktų pasirinkimas);
• sudaryti konkurencingas sąlygas parduoti savo prekes ir teikti paslaugas (kaina, pristatymo laikas, klientų aptarnavimas, garantinis aptarnavimas ir kt.);
• gamybos apimtis (kuo didesnė gamybos apimtis, tuo didesnė pelno masė);
• konstrukcijos, skirtos sumažinti gamybos sąnaudas;

1. trečiasis šaltinis – įmonės inovacinė veikla, tai nuolatinis produktų atnaujinimas, jų konkurencingumo užtikrinimas, pardavimų apimčių ir pelno masės didinimas.

1. bendrasis pelnas yra finansinis rezultatas, gautas iš pagrindinės įmonės veiklos, vykdomos bet kokia forma, nustatyta jos įstatuose ir nedraudžiama įstatymų. Jis apskaičiuojamas kaip įplaukų, gautų pardavus produkciją (darbus, paslaugas) be pridėtinės vertės mokesčio ir akcizų bei gamybos ir pardavimo sąnaudų, įtrauktų į produkcijos (darbų, paslaugų) savikainą, skirtumas. Finansinis rezultatas skaičiuojamas atskirai kiekvienai įmonės veiklos rūšiai, kuri yra susijusi su produkcijos pardavimu, darbų atlikimu, paslaugų teikimu.

1. pelnas (nuostoliai) iš produktų (darbų, paslaugų) pardavimo - tai skirtumas tarp bendrojo pelno ir komercinių bei administracinių išlaidų;
2. pelnas (nuostoliai) iš ilgalaikio turto pardavimo, kito jo perleidimo, kito įmonės turto pardavimo yra finansinis rezultatas, nesusijęs su pagrindine įmonės veikla. Šis rodiklis atspindi pelną (nuostolius) iš kitų pardavimų (įvairių rūšių turto pardavimas įmonės balanse: pastatai, statiniai, įranga, transporto priemonės ir kitas ilgalaikis turtas, materialinės vertės, gautos griovimo procese). pastatų, statinių, atskirų objektų, inventoriaus ir kitokio turto (žaliavų, medžiagų, kuro, atsarginių dalių, nematerialaus turto, valiutinių verčių, vertybinių popierių) pardavimas ir išmontavimas;
3. ne veiklos sandorių finansiniai rezultatai yra pelnas (nuostolis) iš įvairaus pobūdžio sandorių, nesusijusių su pagrindine įmonės veikla ir nesusijusių su produkcijos, ilgalaikio turto, kito įmonės turto pardavimu, darbų atlikimu. , paslaugų teikimas.

• pajamos iš ilgalaikių ir trumpalaikių finansinių investicijų. Ilgalaikės finansinės investicijos-tai įmonės išlaidos, susijusios su lėšų įnašu į kitų įmonių įstatinį kapitalą, akcijų ir kitų vertybinių popierių įsigijimu ir paskolų teikimu ilgesniam nei metų laikotarpiui. Trumpalaikės finansinės investicijos-tai trumpalaikių iždo obligacijų, obligacijų ir kitų vertybinių popierių pirkimas, lėšų suteikimas paskoloms trumpesniam nei metų laikotarpiui;
• pajamos iš turto nuomos (jos įtraukiamos į ne veiklos pelną, jei turto nuoma nėra pagrindinė įmonės veikla);
• ataskaitiniais metais atskleistas ankstesnių metų pelnas;
• pajamos iš prekių perkainojimo;
• Gautos sumos apmokėti gautinas sumas, ankstesniais metais nurašytas nuostolingai;
• teigiami valiutos kurso skirtumai užsienio valiutos sąskaitose ir operacijose užsienio valiuta;
• palūkanos, gautos už lėšas, esančias įmonės sąskaitose.

• ankstesnių metų veiklos nuostoliai, atskleisti ataskaitiniais metais, dėl prekių antkainio, blogų gautinų sumų nurašymo;
• inventorizacijos metu paaiškėjo materialinių vertybių trūkumai;
• išlaidos už atšauktus gamybos užsakymus ir produkcijos nepagamintą produkciją, neįskaitant klientų atlygintų nuostolių (šiuo atveju atimama panaudoto materialinio turto savikaina);
• neigiami valiutų kursų skirtumai užsienio valiutos sąskaitose ir operacijose užsienio valiuta;
• nekompensuoti nuostoliai dėl stichinių nelaimių, atsižvelgiant į stichinių nelaimių prevencijos ar jų padarinių likvidavimo išlaidas (įskaitant metalo laužo, kuro ir kitų gautų medžiagų išlaidas);
• neatlygintini nuostoliai dėl gaisrų, nelaimingų atsitikimų ar kitų ekstremalių situacijų, atsiradusių dėl ekstremalių situacijų;
• apgadintų gamybinių patalpų ir įrenginių priežiūros išlaidos, neįskaitant iš kitų šaltinių kompensuojamų išlaidų;
• teisinės išlaidos ir arbitražo mokesčiai ir kt.

• kaupiamasis fondas – tai gamybos plėtros fondas arba pramonės ir mokslo bei technikos plėtros fondas, socialinės plėtros fondas;
• vartojimo fondas yra materialinio skatinimo fondas.

• tyrimų, projektavimo, inžinerinių ir technologinių darbų išlaidos;
• naujų rūšių produktų ir technologinių procesų kūrimo ir plėtros finansavimas;
• technologijos ir gamybos organizavimo, įrangos modernizavimo išlaidos;
• išlaidos techniniam pertvarkymui ir esamos gamybos rekonstrukcijai, įmonių plėtrai;
• ilgalaikių banko paskolų ir palūkanų grąžinimo išlaidos ir kt.

1. turto grąža – tai įmonės balansinio pelno (arba grynojo pelno) procentas nuo jos turto (ilgalaikio turto) vertės. Šis rodiklis parodo, kiek rublių pelno duoda vienas į įmonės turtą investuotas rublis;
2. trumpalaikio turto pelningumas yra trumpalaikio turto naudojimo efektyvumas, tai yra, įmonės balansinio pelno (arba grynojo pelno) santykis su trumpalaikio turto verte;
3. nuosavo kapitalo grąža – pelno ir nuosavo kapitalo santykis. Šis rodiklis leidžia nustatyti akcinio kapitalo panaudojimo efektyvumą, palyginti su galimomis pajamomis investuojant šias lėšas į kitus vertybinius popierius, taip pat parodyti, kiek piniginių vienetų grynojo pelno uždirbo kiekvienas įmonės savininkų investuotas piniginis vienetas;
4. ilgalaikio turto pelningumas - įmonės balansinio pelno (arba grynojo pelno) santykis su ilgalaikio ir kito ilgalaikio turto verte. Šis rodiklis parodo ilgalaikio ir kito ilgalaikio turto naudojimo efektyvumą;
5. pardavimų (pardavimų) pelningumas – bendrojo pelno (arba grynojo pelno) ir pardavimo pajamų santykis. Šis rodiklis parodo, kiek pelno tenka parduotam gaminių vienetui;
6. produktų pelningumas yra rodiklis, kuris apskaičiuojamas:

• visai parduotai produkcijai – pelno iš prekės pardavimo ir jos pagaminimo bei pardavimo savikainos santykis. Taip pat šis rodiklis gali būti skaičiuojamas kaip pelno, gauto pardavus prekinę produkciją, ir įplaukų iš produkcijos pardavimo santykį. Rodikliai leidžia suprasti esamų įmonės sąnaudų efektyvumą ir parduodamų produktų pelningumą;
• tam tikrų rūšių gaminiams – šis rodiklis priklauso nuo kainos, už kurią prekė parduodama vartotojui, ir šios rūšies gaminio savikainos;

1. ilgalaikių finansinių investicijų pelningumas - pajamų iš vertybinių popierių ir dalyvavimo kitų įmonių akcijoje sumos santykis su bendra ilgalaikių finansinių investicijų apimtimi. Šis rodiklis parodo įmonės investicijų į kitų organizacijų veiklą efektyvumą.

1. nuosavo kapitalo koeficientas parodo, kokia viso kapitalo dalis yra nuosavos lėšos, t.y. įmonės nepriklausomumas nuo skolintų lėšų šaltinių. Kuo šis rodiklis didesnis, tuo organizacija yra finansiškai stabilesnė, stabilesnė ir nepriklausoma nuo išorės kreditorių;
2. finansinio stabilumo rodiklis parodo, kokia viso kapitalo dalis yra skolintos lėšos. Jei šis rodiklis auga, tai reiškia skolintų lėšų dalies didėjimą įmonės finansavime. Ir atvirkščiai, jei jo vertė sumažėja iki vieneto, tai reiškia, kad savininkai visiškai finansuoja savo įmonę;
3. nuosavo apyvartinio turto aprūpinimo koeficientas parodo, kiek apyvartinio turto finansavimas priklauso nuo skolintų šaltinių;
4. manevringumo koeficientas parodo, kokia dalis įmonės nuosavų lėšų yra mobilios formos (apyvartinio turto pavidalu) ir leidžia joms laisvai manevruoti;
5. skolintų lėšų ir akcinio kapitalo santykis leidžia pamatyti, kokia skolintų lėšų dalis yra padengta nuosavu kapitalu. Jei šis rodiklis auga, tai rodo, kad didėja priklausomybė nuo išorės investuotojų. Leistiną priklausomybės lygį lemia kiekvienos įmonės darbo sąlygos, bet pirmiausia apyvartinių lėšų apyvartos greitis;
6. atsargų aprūpinimo nuosavomis apyvartinėmis lėšomis santykis parodo, kiek atsargos yra padengtos nuosavomis apyvartinėmis lėšomis. Jei atsargų vertė yra žymiai didesnė už pagrįstą poreikį, tai nuosavos apyvartinės lėšos gali padengti tik dalį medžiagų atsargų (rodiklis bus mažesnis nei vienas). Jei įmonė neturi pakankamai materialinių rezervų sklandžiam gamybinės veiklos vykdymui (rodiklis gali būti didesnis nei vienas), tai nebus geros įmonės finansinės būklės požymis.

• pakankamai lėšų einamojoje sąskaitoje;
• nėra pradelstų skolų.

• likvidžiausios lėšos yra grynieji pinigai ir trumpalaikės finansinės investicijos;
• lengvai realizuojamas turtas – tai gautinos sumos, pagaminta produkcija ir prekės;
• lėtai judantis turtas yra gamybinės atsargos, MBE, nebaigta gamyba, paskirstymo išlaidos;
• sunkiai parduodamas arba nelikvidus turtas yra nematerialusis turtas, ilgalaikis turtas ir įrengimo įranga, kapitalinės ilgalaikės finansinės investicijos.

• skubiausi įsipareigojimai – mokėtinos sumos, laiku negrąžintos paskolos;
• trumpalaikiai įsipareigojimai-trumpalaikės paskolos iš bankų;
• ilgalaikiai ir vidutinės trukmės įsipareigojimai - ilgalaikės ir vidutinės trukmės banko paskolos;
• nuolatiniai įsipareigojimai – nuosavų lėšų šaltiniai.

• likvidžiausios lėšos yra didesnės arba lygios skubiausiems įsipareigojimams;
• lengvai realizuojamas turtas yra didesnis arba lygus trumpalaikiams įsipareigojimams;
• lėtai judantis turtas yra didesnis arba lygus ilgalaikiams ir vidutinės trukmės įsipareigojimams;
• sunkiai parduodamas arba nelikvidus turtas yra didesnis arba lygus nuolatiniams įsipareigojimams.

1. nuosavo apyvartinio turto suma yra įmonės nuosavo kapitalo dalis, kuri yra trumpalaikio turto dengimo šaltinis. Visiems kitiems sąlygoms nesikeičiant, šio rodiklio augimas dinamikoje yra teigiama tendencija. Pelnas yra pagrindinis ir nuolatinis savo apyvartinio turto didinimo šaltinis;
2. veikiančio kapitalo manevringumas yra jo paties apyvartinio kapitalo dalis grynųjų pinigų forma, kuri turi absoliučią likvidumą. Šis rodiklis nuo nulio iki vieno yra laikomas normaliu veikiančiai įmonei. Rodiklio augimas dinamikoje vertinamas kaip teigiama tendencija;
3. padengimo koeficientas (bendras) - šis rodiklis suteikia bendrą turto likvidumo įvertinimą, parodantį, kiek įmonės trumpalaikio turto rublių tenka vienam trumpalaikių įsipareigojimų rubliui. Įmonė apmoka trumpalaikius įsipareigojimus daugiausia trumpalaikio turto sąskaita, todėl esant trumpalaikio turto pertekliui už trumpalaikius įsipareigojimus, įmonė laikoma sėkmingai veikiančia;
4. greito likvidumo koeficientas – šis rodiklis panašus į padengimo koeficientą, tačiau skaičiuojamas siauresniam trumpalaikio turto diapazonui (mažiausiai likvidžioji jo dalis – gamybinės atsargos – į skaičiavimą neįtraukiama). Ši išimtis daroma todėl, kad priverstinio atsargų pardavimo atveju gali būti surinkti pinigai gali būti žymiai mažesni nei jų įsigijimo išlaidos. Pagal tarptautinius standartus rodiklio lygis turėtų būti didesnis nei 1. Rusijoje jo optimali reikšmė apibrėžiama kaip 0,7 - 0,8;
5. absoliutaus likvidumo (mokumo) santykis – šis rodiklis parodo, kokią dalį trumpalaikių skolinių įsipareigojimų galima grąžinti, esant reikalui, iš karto. Pagal tarptautinius standartus jo vertė turėtų būti didesnė arba lygi 0,2 - 0,25;
6. nuosavo apyvartinio turto dalis atsargų padengime yra rodiklis, apibūdinantis tą atsargų savikainos dalį, kuri yra padengta nuosavu apyvartiniu turtu. Apatinė rodiklio riba yra 50%;
7. Atsargų padengimo koeficientas – šis rodiklis apskaičiuojamas koreliuojant „įprastų“ atsargų padengimo šaltinių (nuosavo trumpalaikio turto, trumpalaikių paskolų ir skolų, mokėtinų sąskaitų už prekių sandorius) vertę ir atsargų kiekį. Jei šio rodiklio vertė yra mažesnė nei viena, dabartinė įmonės finansinė būklė yra nestabili.