Det finns ett problem: en klocka med priser från den första klockan. Urval från tidningar till en revisor Se resa betald

Ryska federationen är ett mycket stort land, medan det inte är jämnt befolkat, och det finns inte gynnsamma arbetsförhållanden överallt, och därför måste arbetsgivare rekrytera anställda på avlägsna platser eller i områden med svåra klimatförhållanden, med hjälp av en rotationsmetod.

Skiftarbete är en speciell form av arbetsorganisation utanför arbetstagarnas permanenta uppehållsort, i de fall deras dagliga återkomst till den permanenta bostadsorten inte kan säkerställas. Kapitel 47 ägnas åt särdragen i arbetslagstiftningen för personer som arbetar på rotationsbasis. arbetslagstiftning Ryska Federationen(nedan kallad Ryska federationens arbetslag).

Organisation av arbetet på rotationsbasis

Som regel används skiftmetoden i de fall det inte är ekonomiskt möjligt för arbetstagare att återvända till sin permanenta bostad (hem) varje dag. Skiftmetoden kan också införas för att minska uppförande, reparation eller återuppbyggnad av industriella och sociala anläggningar i obebodda och avlägsna områden eller områden med särskilda klimatförhållanden, om området där arbetet utförs inte tillförs arbetskraftsresurser.

Skiftmetoden används när arbetsplatsen avsevärt flyttas från arbetstagarnas fasta hemvist eller arbetsgivarens plats. Under arbetstiden bor skiftpersonal (arbetare) i skiftläger speciellt skapade av arbetsgivare och återvänder till sin fasta bostad med vissa intervaller. Inkvartering av personal i skiftläger under perioden vila mellan skiftär förbjudet, och arbetsgivaren är skyldig att se till att arbetstagare lämnar sin fasta bostad efter skifttidens utgång.

Arbetsgivare får inte skapa skiftläger utan bekosta boende av skiftarbetare i sovsalar eller andra bostadslokaler som tillhör tredje parts organisation(Artikel 297 i Ryska federationens arbetslag).

Lagstiftaren fastställde att ett skift betraktas som en total period, inklusive tiden för arbetet på anläggningen och tiden mellan viloskiften (artikel 299 i Ryska federationens arbetslag). I det här fallet bör klockans varaktighet inte överstiga en månad. I undantagsfall, vid enskilda anläggningar, kan arbetstidens längd förlängas av arbetsgivaren upp till tre månader.

Kostnader för transport av anställda med roterande arbetssätt

Resekostnader för anställda skiftmetoden kan delas in i typer, denna uppdelning påverkar förfarandet för beskattning, redovisning av utgifter.

Typerna av utgifter kan delas in i:

Vem bär direkta kostnader:

– organisationen köper biljetter på egen hand

- kompenserar den anställde för kostnaden för biljetter som köpts av honom

Leveransstadier:

– från insamlingsplatsen (från arbetsgivarens plats) till arbetsplatsen (och vice versa).

– från bostadsorten till insamlingsstället (och vice versa)

Resekostnader från insamlingsplatsen eller från platsen för företaget (arbetsgivaren) till arbetsplatsen på rotationsbasis kan arbetsgivaren ta hänsyn till som en del av andra kostnader i samband med produktion eller försäljning. På samma sätt kan det också ta hänsyn till kostnaden för en anställds resa från sin bostad till sin arbetsplats på rotationsbasis (avsnitt 12.1, klausul 1, artikel 264 i Ryska federationens skattelag) . Det är viktigt att inte förväxla med leverans från bostadsorten till uppsamlingsplatsen. Ibland tappar mötet på insamlingsplatsen sin mening. Förr var det trots allt en skiftmetod som var typisk för arbete i svåråtkomliga områden eller områden med svåra naturförhållanden (särskilt Fjärran Norden), nu organiseras även vanliga typer av arbete på rotationsbasis, om det är fördelaktigt för arbetsgivaren, anges denna position i dekretet från den federala antimonopoltjänsten i Moskvaregionen daterad 08.07.2008 nr КА-А40/6130-08.

Men för att ta hänsyn till kostnaderna för resor för en anställd på rotationsbasis måste sådana utgifter täckas av ett kollektivavtal. Detta påmindes återigen om av finansiärer från den högsta finansavdelningen i ett brev från Rysslands finansministerium daterat den 16 maj 2013 nr 03-03-06 / 1/17142. Detta gäller både för leveranskostnader, när resor organiseras av arbetsgivaren, och för ersättningskostnader till den anställde för kostnaden för biljetter som denne köpt.

Samtidigt bör det noteras att det enligt arbetslagstiftningen inte får finnas något kollektivavtal i en organisation, detta följer av art. 21, 22 i Ryska federationens arbetslagstiftning. Vad ska man göra i det här fallet, är det möjligt att i sammansättningen av utgifterna vid beräkning av inkomstskatt inkludera utgifter för anställdas resor i avsaknad av kollektivavtal? Ja, du kan, men villkoret för användningen av rotationsmetoden och följaktligen om leveransen av den anställde till arbetsplatsen bör anges för parterna i reseavtalet, denna position anges i en ganska gammal brev från Rysslands finansministerium daterat den 12 juli 2005 nr 03-05-02-04 / 135 , men hittills har ingen annan synpunkt framförts.

Organisationen är inte skyldig att kompensera utgifterna för anställdas resor från bosättningsorten till insamlingsstället (och tillbaka) (beslut från Ryska federationens högsta domstol av den 17 december 1999 nr GKPI 99-924), respektive kan organisationen inte ta hänsyn till sådana utgifter enligt reglerna i mom. 12.1. punkt 1 i art. 264 i Ryska federationens skattelag. Samtidigt, om organisationen har betalat sådana utgifter, måste, oberoende av det tillämpade skattesystemet, personlig inkomstskatt innehållas från ersättningsbeloppet (klausul 1 i artikel 210, klausul 2 i artikel 211 i skattelagen i skattelagen). Ryska Federationen).

Är det möjligt att dra av "ingående" moms

Om organisationen självständigt köper biljetter, är momsavdrag möjligt om det finns en faktura (klausul 1, artikel 172 i Ryska federationens skattelag). Om biljetten betalas kontant utfärdas ingen faktura till den anställde. Och möjligheten att acceptera moms för avdrag på grundval av ett strikt rapporteringsformulär (biljett) med ett tilldelat skattebelopp i lagstiftningen tillhandahålls endast för affärsresor (klausul 18 i reglerna för att föra en köpbok, godkänd av dekret av Ryska federationens regering den 26 december 2011 nr 1137). Men i en skrivelse av den 10 oktober 2008. Nr 03-07-11 / 333 Det ryska finansministeriet insåg att när en organisation betalar anställda som arbetar på rotationsbasis för kostnaden för resebiljetter, kan en organisation acceptera skatteavdrag på grundval av en biljett med ett dedikerat momsbelopp.

Om en organisation kompenserar en anställd för kostnaden för biljetter köpta av honom, acceptera inte moms för avdrag. I det här fallet är ett av villkoren för att dra av "ingående" skatt inte uppfyllt - registreringen av tillgångar för vilka avdraget tillämpas (punkt 2, klausul 1, artikel 172 i Ryska federationens skattelag).

Resekostnader på rotationsbasis som en del av lönen

Resekostnader kan betraktas som arbetskostnader, ett sådant alternativ anges i brevet från Rysslands finansministerium daterat den 10 januari 2008 nr 03-04-06-02 / 2. I brevet anges att utgifter kan beaktas inte bara på grundval av punkt 12.1 i punkt 1 i artikel 264 i Ryska federationens skattelag, utan också som arbetskostnader i enlighet med art. 255 i Ryska federationens skattelag). Dessa inkluderar i synnerhet periodiseringar av kompenserande karaktär relaterade till arbetssätt och arbetsförhållanden (klausul 3 i artikel 255 i Ryska federationens skattelag).

Men i detta fall måste man komma ihåg att i enlighet med art. 41 i Ryska federationens skattelag definieras inkomst som en ekonomisk förmån i kontanter eller in natura, som beaktas om det är möjligt att bedöma det och i den mån sådan förmån kan bedömas och fastställas för individer i enlighet med 2 kap. 23 "Skatt på personlig inkomst" i Ryska federationens skattelag.

Enligt punkt 1 i art. 210 i balken, vid fastställande av skatteunderlaget, beaktas alla inkomster för den skattskyldige som mottas av honom både kontant och in natura.

Betalning för den skattskyldige (helt eller delvis) av organisationer av varor (verk, tjänster) i hans intressen i enlighet med paragraferna. 1 s. 2 art. 211 i balken redovisas som inkomst som den skattskyldige erhåller in natura.

Således redovisas betalning från organisationen av biljetter (järnväg, flyg) för anställda eller ersättning till anställda av kostnaden för flygningen från bostadsorten till samlingsplatsen eller från bostadsorten till anläggningen och tillbaka som intäkt av anställda som erhållits in natura.

Följaktligen är kostnaden för dessa flygbiljetter som betalas av organisationen föremål för beskattning av personlig inkomstskatt på föreskrivet sätt.

Och om kostnaderna med lika grunder kan hänföras samtidigt till flera grupper av utgifter, har företaget rätt att självständigt bestämma vilken grupp det kommer att tillskriva dem till (klausul 4, artikel 252 i Ryska federationens skattelag). Ersättningsutbetalningar kan således beaktas som arbetskostnader. En ytterligare förutsättning är också i detta fall att dessa ersättningar ska ske genom anställning eller kollektivavtal.

Det är ingen hemlighet att de högsta lönerna betalas i regionerna i Fjärran Norden, Fjärran Östern, Yakutia, Urengoy och några andra. avräkningar och regioner i Ryssland. Hit kommer människor för att arbeta från hela landet och grannländerna - medborgare i Ukraina, Moldavien, Uzbekistan, Tadzjikistan och Kirgizistan vägrar inte inkomst. Som regel är det fördelaktigt för arbetsgivaren att anställa arbetstagare som är redo att arbeta på rotationsbasis. Samtidigt blir flyg- och tågbiljetter dyrare för varje år, och ibland kräver resor till och från jobbet en summa pengar som överstiger den framtida månadslönen. Det är därför arbetssökande söker lediga platser där anställda enligt anställningsvillkoren kompenseras för resor till arbetsplatsen.

Ersättning för resor till arbetsplatsen för skiftarbetare

Innan du tar itu med ersättningen av resekostnader bör du ta reda på på vilken grund betalningen av biljetter sker. För att göra detta måste vi överväga separata "geografiska" begrepp. När det gäller ersättning för resor nämns termer som bostadsort, samlingsplats och arbetsplats som skift. Så insamlingsplatsen förstås som en förutbestämd punkt där skiftarbetarna samlas för gemensam utsändning till företaget. Det finns inga svårigheter med bostadsort och arbetsplats.

Lagen ålägger arbetsgivare att på ett organiserat sätt transportera anställda från företagets plats eller från uppsamlingsplatsen till arbetsplatsen och tillbaka med ekonomiskt lönsamma transportmedel. Lagstiftaren säger inget specifikt om insamlingsställena och därför bestäms insamlingsstället av arbetsgivaren självständigt.

Till exempel, för en resa till ett företag i Yakutia för att arbeta på rotationsbasis, kan ett företagskontor i Moskva godkännas som en insamlingsplats.

Valmöjligheter för hur reseersättning till arbetet kan betalas ut

Ersättning för resor på arbetsplatsen på rotationsbasis kan betalas ut på olika sätt, beroende på uppsamlingsplatsen och företagets läge. Så, biljetten kan betalas:

Från platsen för insamling av anställda till arbetsplatsen och tillbaka- Sådan betalning av resor är obligatorisk, fastställd på lagstiftande nivå.
Från arbetstagarens bostad till insamlingsplatsen och tillbaka. Detta förfarande för att betala ersättning kan godkännas av arbetsgivaren efter behag - villkoren är fastställda i anställningsavtalet och redovisas i den lediga tjänsten. Vanligtvis är sökande främst intresserade av just detta prisalternativ.
Från arbetstagarens hemvist till rotationsorten. Som regel erbjuds ett sådant förfarande för reseersättning till invånare i regionerna som önskar få jobb som ett skift i huvudstaden som städare, ordningsvakter och arbetare.

Hur utgår ersättning för resor till arbetsplatsen på ett skift

Det händer att en byrå eller till exempel en studentkår är engagerad i rekrytering av anställda. Då är det avsändaren som står för ersättningen. Om arbetare får jobb som ett skift på egen hand köper de i regel biljetter till egna medel och sedan få ersättning.

När en anställd anländer till företaget presenterar han de köpta biljetterna till företagets redovisningsavdelning eller dess ekonomiavdelning, och företagets anställde tilldelar honom ett ersättningsbelopp på ett belopp av full kostnad resa. Om vägen från avhämtningsorten till anställningsorten är betald, har dessutom den anställde som anlände i tjänst rätt att kräva betalning enligt den dagliga taxan för varje dag som tillbringas på vägen. Samtidigt, om han tvingades stanna någonstans utan förskyllan, kommer även denna tid att betalas.

Beroende på förfarandet för att göra betalningar på företaget kan pengarna för resor delas ut enligt lönelistan eller överföras till bankkort anställd.

Ersättning för resa till arbetsplatsen från första bevakningen

Eftersom det inte är känt i förväg om en potentiell anställd överskattar sin styrka, och om han verkligen är redo att utföra hårt arbete på rotationsbasis, vägrar arbetsgivare att kompensera för resor fram till första skiftet. Jobb erbjuder vanligtvis "pris efter första bevakningen" och detta är baserat på lagen. När en anställd visar sig från sin bästa sida och bevisar att han är redo att arbeta under hela skiftet, och inte 2-3 dagar, förtjänar han rätt till reseersättning under kommande perioder.

Lagstiftning om ämnet

Vanliga misstag

Misstag: Sökanden kräver ersättning för sin resa till arbetsplatsen på rotationsbasis och tillbaka från första skiftet.

Arbetspass 15 dagar med gratis mat och boende Jobbskift 15 dagar med gratis mat och boende i Moskva. Vakansskift 15 dagar med gratis måltider och boende fr.o.m direkt arbetsgivare i Moskva jobbannonser skift 15 dagar med gratis mat och boende Moskva, lediga jobb rekryteringsbyråer i Moskva söker jag ett jobbskift 15 dagar med gratis måltider och boende genom rekryteringsföretag och direkta arbetsgivare, lediga jobb skift 15 dagar med gratis måltider och boende med och utan arbetslivserfarenhet. Webbplatsen för meddelanden om deltidsjobb och jobb Avito Moskva lediga jobb skiftar i 15 dagar med gratis måltider och boende från direkta arbetsgivare.

Arbeta i Moskva skift 15 dagar med gratis mat och boende

Webbplats arbete Avito Moskva arbete nya lediga platser 15 dagars skift med gratis måltider och boende. På vår sida kan du hitta ett högavlönat skiftarbete i 15 dagar med gratis måltider och boende. Leta efter ett 15-dagars skiftjobb med gratis måltider och boende i Moskva, se lediga jobb på vår jobbsajt - en sammanställning av lediga jobb i Moskva.

Avito jobb i Moskva

Arbetspass 15 dagar med gratis måltider och boende på platsen i Moskva, lediga jobb skift 15 dagar med gratis måltider och boende från direkta arbetsgivare Moskva. Lediga jobb i Moskva utan arbetslivserfarenhet och högt betalda med arbetslivserfarenhet. Jobb ser 15 dagar med gratis måltider och boende för kvinnor.

M.G. Moshkovich, advokat

Betalning av resor för skiftarbetare till arbetsplatsen: hur är det med skatter?

Ämnet för artikeln föreslogs Violetta Vysevkova, Nizhnevartovsk.

Sovjetiska arbetsnormer förpliktade arbetsgivare att ge skiftarbetare en väg till och från sin arbetsplats. Men idag tillämpas inte skiftmetoden längre på samma sätt som tidigare, varför det finns vissa svårigheter med beskattningen, som vi kommer att överväga. Dessutom kommer vi på begäran av vår läsare att beröra specifika problem med skiftarbetare som kommer från Ukraina. Den nuvarande politiska situationen har lett till att de måste ta sig till vårt land "på budbäraren", nämligen genom Moldavien eller Vitryssland. Ja, och insamlingsplatserna ändras hela tiden, eftersom man inte vet exakt hur den anställde tar sig dit igen.

Vad utgör vägen till klockan

Skiftmetoden för arbetsorganisation används i fall av ett betydande avstånd mellan arbetsplatsen och de anställdas bosättningsort och (eller) organisationens läge. Konst. 297 i Ryska federationens arbetslagstiftning. Arbetare som är engagerade i sådant arbete kan inte återvända hem varje dag. Under skiftperioden (vanligtvis en månad) bor de nära anläggningen där de arbetar, i ett speciellt skapat skiftläger, tillhandahållet vandrarhem etc. och arbetsgivarna betalar för deras resor till arbetsplatsen.

Prisbetalningsalternativ är följande:

<или> från insamlingsställe till arbete och tillbaka. Samlingsplatsen är platsen för organisationen eller annan plats som förvaltningen bestämmer dit anställda ska anlända för vidare utskick till vakten. Leverans av arbetare från mötesplatsen till arbetsplatsen och tillbaka är obligatorisk för organisationen punkt 2.5 i de grundläggande bestämmelserna, godkänd. Dekret från USSR State Committee for Labour, Sekretariatet för All-Union Central Council of Trade Unions och USSR:s hälsoministerium av den 31 december 1987 nr 794 / 33-82 (nedan - de grundläggande bestämmelserna); Konst. 423 i Ryska federationens arbetslagstiftning;
<или> från bostadsorten till samlingsplatsen (och vice versa) och från samlingsplatsen till arbetet (och vice versa). Det finns få människor som är villiga att arbeta på avlägsna platser, så organisationer lockar ofta utländska eller till och med utländska arbetstagare. Samtidigt betalar många arbetsgivare också sina resor hemifrån till samlingsplatsen. Enligt lag är detta inte nödvändigt, sådana ersättningar föreskrivs i lokala bestämmelser, kollektiva och (eller) arbetsavtal.

Betalning från arbetsgivaren av vägen från bostadsorten var en gång ombesörjt av punkt 2.5 i de grundläggande bestämmelserna. Denna bestämmelse är inte i kraft för närvarande. Högsta domstolens beslut den 17 december 1999 nr GKPI 99-924. Men enligt SAC:s uppfattning innebär detta inte att arbetsgivaren inte har rätt att frivilligt ersätta resekostnader från bosättningsorten;

<или> från bostadsort till arbetsplats och vice versa. Ibland tappar mötet på insamlingsplatsen sin mening. Förr var det trots allt en skiftmetod som var typisk för arbete i svåråtkomliga områden eller områden med svåra naturförhållanden (särskilt Fjärran Norden). Det vill säga, arbetare kunde helt enkelt inte komma till ett sådant objekt på egen hand. Och nu organiseras också vanliga typer av arbete i turordning, om det är fördelaktigt för arbetsgivaren. Så, med tanke på tvisten om efterskottet på UST, erkände domstolen den lagliga användningen av rotationsmetoden för att organisera städningen av Moskvas gator av besökare från andra regioner i Ryssland och Dekret från FAS MO daterat 08.07.2008 nr КА-А40/6130-08. I sådana fall behövs inte insamlingsstället, arbetsgivare betalar omedelbart vägen från hemmet till jobbet.

Låt oss nu överväga hur vägbetalningen beaktas vid beskattningen.

Beskattning av resekostnader

inkomstskatt

Skattebalken anger uttryckligen att kostnaderna för att leverera skiftarbetare från bostadsorten (avhämtning) till arbetsorten och tillbaka beaktas som en del av övriga kostnader förknippade med produktion och försäljning av sub. 12.1 s. 1 art. 264 Ryska federationens skattelag. Det spelar ingen roll om organisationen köper biljetter själv eller kompenserar de anställda för kostnaderna. Huvudsaken är att motsvarande skyldighet för arbetsgivaren föreskrivs i kollektivavtalet sub. 12.1 s. 1 art. 264 i Ryska federationens skattelag; Finansdepartementets skrivelser daterad 16 maj 2013 nr 03-03-06/1/17142, daterad 30 juni 2011 nr 03-03-06/1/384 (s. 2).

Men vad händer om det inte finns något kollektivavtal i organisationen? När allt kommer omkring är dess närvaro inte nödvändig. Då ska förfarandet för betalning av leveranskostnader återspeglas i anställningsavtalet med skiftarbetaren. Finansdepartementets skrivelse den 12 juli 2005 nr 03-05-02-04/135.

Därmed kan organisationen ta hänsyn till kostnaderna för resor i de "lönsamma" utgifterna i alla fall.

personlig inkomstskatt och avgifter

Betalning av resekostnader till arbetsplatsen kan betraktas som ersättning för kostnader i samband med utförandet av arbetsuppgifter. Konst. 164 Ryska federationens arbetslag. Det är obligatoriskt för arbetsgivaren:

i delen "uppsamlingsplats - bevaka" - i kraft av den normativa handlingen a klausul 2.5 i de grundläggande bestämmelserna; Konst. 423 i Ryska federationens arbetslagstiftning;
i termer av "hus - insamlingsställe" eller "hus - vakt" - i kraft av en lokal lag, ett kollektivavtal eller ett arbetsavtal.

Därför ska inte personlig inkomstskatt och försäkringspremier (inklusive "olyckligt") finnas här punkt 3 i art. 217 i Ryska federationens skattelag; sub. "och" s. 2 h. 1 art. 9 i lagen av den 24 juli 2009 nr 212-FZ (nedan - lag nr 212-FZ); sub. 2 s. 1 art. 20.2 i lag nr 125-FZ av den 24 juli 1998 (nedan - lag nr 125-FZ).

Finansdepartementet uttryckte dock en annan uppfattning. Han ansåg att det var möjligt att inte beskatta endast biljettpriset från insamlingsplatsen, och även då, under förutsättning att arbetarna inte kan nå destinationspunkten på egen hand (på grund av objektets otillgänglighet). Och betalning för vägen från bostadsorten till samlingsplatsen (eller direkt från bostadsorten till arbetet) är den anställdes inkomst i natura e Finansdepartementets skrivelser av den 26 februari 2013 nr 03-04-06 / 5379, daterad den 24 april 2008 nr 03-04-06-02 / 41.

Vi vände oss till tjänstemännen med frågor, och detta är vad de förklarade för oss.

FRÅN AUTENTISKA KÄLLOR

Utvecklingsavdelningen socialförsäkring Rysslands arbetsministerium

"Försäkringsavgifter till kassorna (inklusive "för skador") är inte bara föremål för betalning för en skiftarbetares resa från insamlingsplatsen till arbetsplatsen. Eftersom sådana utgifter redovisas som kompensationsbetalningar som fastställs i art. 302 i Ryska federationens arbetslagstiftning sub. "och" s. 2 h. 1 art. 9 i lag nr 212-FZ; sub. 2 s. 1 art. 20.2 i lag nr 125-FZ. Och om organisationen betalar för skiftarbetare att resa från sin bostad till jobbet och tillbaka, måste försäkringspremier tas ut på resekostnaden. punkt 1 i art. 7 i lag nr 212-FZ; punkt 1 i art. 20.1 i lag nr 125-FZ, eftersom sådan ersättning inte föreskrivs i arbetslagen och denna betalning kommer att betraktas som en betalning till förmån för den anställde inom ramen för arbetsförhållandena.

Kom ihåg att direktbetalning för resor från insamlingsstället tillhandahålls av sovjetiska regler och punkt 2.5 i de grundläggande bestämmelserna. Och konst. 302 i Ryska federationens arbetslag reglerar förfarandet för att betala ersättningar och andra garantier för arbete på rotationsbasis.

FRÅN AUTENTISKA KÄLLOR

statsråd statsförvaltningen RF 1:a klass

“ Lagen ålägger inte arbetsgivaren att ombesörja och bekosta skiftarbetares resor från bostadsorten till samlingsplatsen eller från bostadsorten till arbetsplatsen. Därför redovisas sådan betalning eller ersättning till anställda av resekostnaden som inkomst för den anställde som erhålls in natura. sub. 1 s. 2 art. 211 Ryska federationens skattelag. Ersättningsutbetalning som inte omfattas av personskatt är endast betalning för resor från upphämtningsorten till arbetsplatsen. punkt 3 i art. 217 Ryska federationens skattelag” .

Ändå har EAC nyligen kommit ut till försvar för arbetsgivarna Beslut av Högsta skiljedomstolens presidium daterat den 8 april 2014 nr 16954/13: ytterligare garantier och ersättningar som fastställts i organisationen blir obligatoriska för arbetsgivaren. Därför är de betalningar som till exempel föreskrivs i kollektivavtalet för att ersätta betalningen för skiftarbetares resor från hemmet till utlämningsstället och tillbaka, kompenserande, ingår inte i lönesystemet och bör inte omfattas av försäkringspremier . Som ett ytterligare argument hänvisade SAC till förfarandet för att redovisa sådana kostnader vid beskattningen av vinster. Som vi redan har sagt är kostnaden för att transportera anställda från sin bostadsort till sin arbetsplats andra utgifter, inte arbetskostnader.

Denna tvist gällde eftersläpande försäkringspremier avseende betalning för skiftarbetares resor till deras arbetsplats i regionerna i Fjärran Norden. Men den formulerade ståndpunkten är i själva verket universell, du kan hänvisa till den när det gäller FSS-krav för ”skade”-avgifter, samt skattekrav för personlig inkomstskatt.

Om en skiftarbetare reser från Ukraina

Allt ovanstående gäller organisationer som anställer medborgare i Ukraina på rotationsbasis.

Vad gäller insamlingsstället bestäms det av förvaltningen punkt 2.5 i de grundläggande bestämmelserna, och ingenstans står det att uppsamlingsplatsen ska vara en. Därför, om en anställd kan resa på olika sätt, tänk på alla möjliga punkter och fixa dem:

<или>i den lokala föreskriftslagen om arbete på rotationsbasis Konst. 297 i Ryska federationens arbetslagstiftning;
<или>i arbetskontrakt med skiftarbetare.

Huvudsaken är att medarbetaren hinner komma till utlämningsstället den dag som anges i schemat. När allt kommer omkring återspeglar det tiden på vägen från monteringsplatsen till arbetsplatsen på klockan. Konst. 301 i Ryska federationens arbetslagstiftning. Och skiftarbetsschemat bör vara:

kommit överens med fackförbundet (om det finns i organisationen) som LNA Konst. 372 i Ryska federationens arbetslagstiftning;
uppmärksammats av anställda senast 2 månader innan dess ikraftträdande.

Det bör också noteras att det finns en viss risk för de organisationer som betalar för skiftarbetares resor i omväg (Ukraina - Moldavien - Ryssland eller Ukraina - Vitryssland - Ryssland). Om kostnaden för en tur och retur kommer att skilja sig avsevärt från kostnaden för en direkt, kan skattemyndigheten uppmärksamma denna nyans under en revision på plats.

Som regel behöver inspektörerna i sådana fall åtminstone något dokument som motiverar varför den anställde inte reste med ett direktflyg, utan att kringgå det (certifikat för inställda flyg, stängning av luft- eller järnvägskommunikation, etc.) Om det inte finns något sådant dokument, då kan biljettpriset exkluderas från "lönsamma" utgifter (baserat på ekonomisk olämplighet och punkt 1 i art. 252 Ryska federationens skattelag). I detta avseende kan följande rekommenderas:

varje gång ta skriftliga uttalanden från anställda som förklarar varför de lämnade Ukraina på detta sätt. Men tills vidare är det inte nödvändigt att visa dem för skattemyndigheten, bara om frågor uppstår;
registrera information om kostnaden för biljetter "i en rak linje" - i fall kontrollanterna inte kan övertygas om kostnadernas rimlighet. Insistera sedan på att endast mellanskillnaden dras av från kostnaderna och inte hela biljettbeloppet.

Om du använder rotationsmetoden, kom ihåg att förfarandet för dess tillämpning i organisationen måste regleras av den lokala normativ handling. Och var noga med att föreskriva alla typer av ersättningar till skiftarbetaren i kollektiv- eller arbetsavtalet.

Skiftarbetssättet är en speciell form av arbetsorganisation utanför arbetstagarnas permanenta hemvist i de fall deras dagliga återvändande till den permanenta bostadsorten inte kan säkerställas. Grunden är artikel 297 i Ryska federationens arbetslagstiftning.

Personalen som är involverad i arbetet enligt denna metod, under skiftet, bor i de bosättningar som särskilt skapats av företaget. De senare är ett komplex av byggnader och strukturer utformade för att säkerställa arbetstagarnas liv under arbetet och mellan viloskiften. För sådana ändamål är det tillåtet att anpassa vandrarhem eller andra bostadslokaler, som bekostas av arbetsgivaren.

Förfarandet för att tillämpa rotationsmetoden godkänns med hänsyn till yttrandet från det valda organet (den primära fackliga organisationen). Förfarandet för godkännande enligt artikel 372 i Ryska federationens arbetslagstiftning. I enlighet med den måste företagets administration först skicka ett utkast till order om arbetsorganisationen på rotationsbasis och motiveringen för det till den fackliga organisationen som företräder arbetstagarnas intressen. Hon ska i sin tur skriftligen förbereda arbetsgivaren i form av ett motiverat yttrande om detta projekt senast fem arbetsdagar.

Alla tvister som uppstår ska dokumenteras. Därefter har förvaltningen rätt att acceptera ett beslut, som kan överklagas av fackförbundet till vederbörande statliga yrkesinspektion eller till domstolen.

Vilka garantier och ersättningar som ges för skiftarbetare

Lagstiftningen föreskriver följande garantier och ersättningar för skiftarbetare (artikel 302 i Ryska federationens arbetslag):

ersättning för arbetsmetoden för skift (ömsesidig dagpenning) - för varje kalenderdag för vistelse på arbetsplatserna under skiftperioden, såväl som för de faktiska dagarna på väg till arbetsplatsen och tillbaka;
dagspris (tulltaxa) - för varje resedag från platsen för företaget eller insamlingsstället till arbetsplatsen och tillbaka, såväl som för dagar med reseförseningar på grund av meteorologiska förhållanden eller transportorganisationers fel.

Storleken på dessa ersättningar och förfarandet för betalningen av dem anges inte i lag. Deras arbetsgivare måste upprätta på uppdrag av organisationen, kollektivavtal eller arbetsavtal. Dessa dokument kan också föreskriva normer och förfaranden för ersättning av kostnader för den anställdes resa till platsen skiftarbete och tillbaka. Det gäller de fall då arbetsgivaren står för sådana kostnader. Faktum är att arbetslagstiftningen inte föreskriver ersättning till en anställd för resekostnader som en obligatorisk betalning.

Arbetsgivarens skyldighet att organisera leveransen av skiftarbetare till arbetsplatsen och tillbaka anges i de grundläggande bestämmelserna om den roterande metoden för att organisera arbetet, godkänd av dekretet från USSR State Committee for Labor, sekretariatet för All-Union Central Council of Trade Unions, USSR:s hälsoministerium daterad 31 december 1987 nr 794 / 33-82 (nedan - grundläggande bestämmelser nr 794 /33-82). Detta normativt dokument aktiva. Dess klausul 2.5 kräver att arbetsgivaren:

ordnat leverera arbetare till skiftet från företagets plats eller från insamlingsplatsen till arbetsplatsen och tillbaka. Använd samtidigt ekonomiskt lönsamma transportsätt;
använda egen transport.

Men det är inte nödvändigt för företaget att betala för anställdas resor från deras permanenta bostad till insamlingsstället och arbetsplatsen. Denna bestämmelse, som finns i punkt 2.5 i de grundläggande bestämmelserna nr 794 / 33-82, ogiltigförklarades av Ryska federationens högsta domstol i ett beslut av den 17 december 1999 nr GKPI 99-924. Skiljemännen hänvisade till att sådana betalningar inte föreskrivs i lag.

Tillåter tillämpning av dekret från Sovjetunionens regering endast i den del som inte strider mot arbetslagstiftningen, artikel 423 i Ryska federationens arbetslagstiftning.

Arbetsgivaren får således inte bekosta arbetstagarens resor från bostadsorten till utlämningsstället eller till turordningsorten. Men resan från den insamlingsplats som fastställts av honom eller från företagets plats till arbetsplatsen måste han tillhandahålla eller ersätta.

Är det möjligt att ta hänsyn till kostnaden för leverans av skiftarbetare

Utgifterna från insamlingsplatsen till arbetsplatsen på rotationsbasis kan beaktas av ekonomin som en del av andra utgifter i samband med produktion eller försäljning. På samma sätt kan den ta hänsyn till kostnaderna för arbetstagarens resor från hans bostad. Denna möjlighet anges uttryckligen i punkt 12.1 i punkt 1 i artikel 264 i Ryska federationens skattelag. Men sådana utgifter bör täckas av kollektivavtalet. Detta påmindes återigen från högsta ekonomiavdelningen i ett brev daterat den 16 maj 2013 nr 03-03-06/1/17142. Detta gäller både leveranskostnader, när resor anordnas av arbetsgivaren, och kostnaden för ersättning till arbetstagaren för kostnaden för biljetter som köpts av denne (skrivelse nr 03-03-06/1/17142).

I förtydligandena anger tjänstemän från den högsta finansiella avdelningen att utgifter inte bara kan beaktas på grundval av punkt 12.1 i punkt 1 i artikel 264 i Ryska federationens skattelag utan också som arbetskostnader (punkt 2 i skrivelsen från Rysslands finansministerium daterad den 10 januari 2008 nr 03 -04-06-02/2). Dessa inkluderar i synnerhet periodiseringar av kompenserande karaktär relaterade till driftsätt och arbetsvillkor (klausul 3, artikel 255 i Ryska federationens skattelag). En sådan betalning kan också utgöra ersättning för kostnader för arbetstagares resor från bostadsorten till arbetsplatsen.

Ersättningar är kontanta betalningar som upprättats för att ersätta anställda för kostnader förknippade med utförandet av deras arbete eller andra uppgifter. Detta anges i artikel 164 i Ryska federationens arbetslagstiftning. Och om kostnaderna med lika grunder kan hänföras samtidigt till flera grupper av utgifter, har företaget rätt att självständigt bestämma vilken grupp det kommer att tillskriva dem till (klausul 4, artikel 252 i Ryska federationens skattelag). Ersättningsutbetalningar kan således beaktas som arbetskostnader. En ytterligare förutsättning är att dessa ersättningar ska ske genom anställning eller kollektivavtal.

Lagstiftningen föreskriver inte någon skyldighet för arbetsgivaren att sluta kollektivavtal i avsaknad av initiativ från arbetstagarnas sida. Detta följer av innebörden av artiklarna 21 och 22 i Ryska federationens arbetslagstiftning. Därför får företaget inte ha en sådan handling. Eftersom punkt 12.1 i punkt 1 i artikel 264 i Ryska federationens skattelag föreskriver ett sådant avtal som erforderligt skick, uppstår frågan: är det möjligt att i sammansättningen av kostnaderna inkludera kostnaden för arbetstagares resor i dess frånvaro?

I ett ganska gammalt brev från Rysslands finansministerium daterat den 12 juli 2005 nr 03-05-02-04 / 135 lät finansiärer göra detta, men under förutsättning att en sådan skyldighet fastställs i ett anställningsavtal . Men tyvärr underbyggde de inte sin ståndpunkt. Du kan komma överens med dem, men bara när det gäller betalningar som kompenserar den anställde för kostnaden för resan. Som nämnts ovan kan dessa utgifter beaktas på grundval av punkt 3 i artikel 255 i Ryska federationens skattelag som arbetskostnader. Som i sin tur kan tillhandahållas både kollektivt och anställningsavtal(Artikel 255 i Ryska federationens skattelag).

Är ersättningar till skiftarbetare föremål för personlig inkomstskatt?

Enligt tjänstemän beror det på rutten huruvida inkomstskatt ska tas ut på kostnaderna för att transportera arbetstagare till och från arbetsplatsen på rotationsbasis. Om arbetstagaren levereras till skiftet och tillbaka från insamlingsplatsen eller företagets plats, är kostnaderna en ersättning och beskattas inte. Och om från bosättningsorten, faller de under beskattning.

I synnerhet i brevet från Rysslands finansministerium daterat den 8 december 2011 nr 03-04-06 / 6-343, angav tjänstemän att alla typer av skatter som fastställts i lag är undantagna från beskattning. ersättningsbetalningar. Grunden är punkt 3 i artikel 217 i Ryska federationens skattelag. Samtidigt redovisas ersättning till anställda för kostnaderna för resor från andra regioner och mellanliggande utgångspunkter till arbetsplatsen och tillbaka som deras inkomst. Den beskattas under förutsättning att arbetstagare har möjlighet att ta sig till arbetsplatsen på egen hand. I enlighet med punkt 2 i artikel 211 i Ryska federationens skattelag är leveranskostnader den anställdes inkomst som erhållits in natura. Följaktligen beskattas även de belopp som betalas till anställda som ersättning för resekostnaden.

I motsats till tjänstemännens uppfattning intog domarna i detta motsatt ståndpunkt. I synnerhet noterade Federal Antimonopoly Service i West Siberian District i sin resolution av den 13 februari 2009 nr F04-482 / 2009 (20348-A81-14) att enligt förordningen om rotationsmetoden som antagits på företaget, är skyldig att ersätta arbetstagarens resa från bostadsorten till utlämningsstället. Följaktligen är sådan betalning en ersättning och är inte föremål för personlig inkomstskatt.

Och den federala antimonopoltjänsten i Moskvadistriktet avvisade i sin resolution av den 15 mars 2010 nr KA-A40 / 1852-10 skattemyndigheternas argument att kostnaden för en anställds resa från bostadsorten till platsen av montering eller till skiftet redovisas som skattepliktig inkomst in natura. Domarna erkände sådana betalningar som kompenserande och noterade att artikel 164 i den ryska federationens arbetslag tillåter den anställde att betala resekostnader till skiftet och tillbaka. De ingår inte i lönesystemet och är inte föremål för personlig inkomstskatt.

N. Maksimova,
skattekonsult