Finansinių srautų kontrolės sistema. Kaip apskaičiuoti plano įvykdymo procentą Kaip sužinoti biudžeto įvykdymo procentą

Finansų direktoriui nereikia sekti našumo kiekvienoje iš šimtų įmonės biudžeto eilučių; tai neracionalu. Geriau pasirinkti pagrindinius rodiklius, kurie reikalauja dėmesio ir maksimaliai apibūdina finansinio plano įgyvendinimą. Žemiau pateikiamos rekomendacijos, kokiais kriterijais geriausia pasirinkti tokius etalonus.

Kad palengvintų biudžeto vykdymo vertinimas ir sutrumpinti jo įgyvendinimo laiką, galite sumažinti analizuojamų rodiklių skaičių. Apsiribokite tais, kuriuos reikia stebėti privalomas... Patogu juos suskirstyti į grupes:

• gaunamus rodiklius ekonominė veiklaįmonės;
• strateginiai rodikliai;
• pagrindiniai rodikliai;
• išlaidų ir pajamų straipsnių rodikliai.

Kokie biudžeto įvykdymo rodikliai priskiriami išplaukiančiai įmonės veiklai

Į gautų įmonės ūkinės veiklos rodiklių grupę įeina pajamos, pagamintos ir parduotos produkcijos savikaina, grynasis pelnas, pagrindiniai gamybos rodikliai (gamybos apimtis ir struktūra, baigtumo procentas). gamybos programa, atliekami darbai ir gatavų gaminių ir tt).

Jų analizė, pagrįsta laikotarpio rezultatais, leis nustatyti, ar apskritai buvo pasiekti įmonės planuoti rezultatai (kaip įvertinti, žr.). Į šiuos rodiklius turi atsižvelgti visos įmonės, nepaisant jų veiklos rūšies, gamybos ir ekonominio modelio, strategijos ir pan. Pavyzdžiui, vienas iš šių rodiklių gali būti laikomas pelnu prieš mokesčius, palūkanas, nusidėvėjimą ir amortizaciją.

Formulė. EBITDA skaičiavimas

Kokie strateginiai rodikliai padės įvertinti biudžeto vykdymą

Labai svarbu kontroliuoti rodiklius biudžeto vykdymas atspindinčios įmonės strateginių tikslų pasiekimą (plačiau apie valdymo rodiklių sistemos formavimą žr.). Pavyzdžiui, jei siekiama užkariauti naujas pardavimo rinkas, tuomet reikėtų atsižvelgti į pardavimų apimtis pagal pardavimo rinkas. Jeigu planuojama plėsti gamybą, tuomet reikia įvertinti investicijas į gamybos plėtrą, gamybos apimtis, tame tarpe ir gamybos rūšių kontekste ir kt.

Kokie yra pagrindiniai biudžeto vykdymo tikrinimo rodikliai?

Kokius pajamų ir išlaidų straipsnių rodiklius reikia įvertinti tikrinant biudžeto vykdymą

Turėtumėte atkreipti dėmesį į biudžeto elementus, kurie sudaro didelę dalį visos įmonės pajamų ar išlaidų. Pavyzdžiui, galite nustatyti taisyklę – kontroliuojami tie daiktai, kurių svoris yra ne mažesnis kaip 10 procentų pajamų (išlaidų) sumos (pvz., žr.). Šiuo principu įmonė kontroliuoja visus jai reikšmingus biudžeto elementus, negaišdama laiko „smulkmenoms“.

Jei kai kurių elementų vertės labai skiriasi nuo planuotų, turėtumėte išsiaiškinti ir išanalizuoti to priežastis. Leistiną nuokrypio reikšmę kiekviena įmonė nustato individualiai ir gali svyruoti nuo 20 procentų ir daugiau (žr., kaip vizualizuoti vertinimo rezultatus).

Daugelis Rusijos įmonės jie iš pirmų lūpų žino, kas yra biudžetas. Tačiau kalbant apie biudžeto vykdymo stebėjimą ir jo analizę, dauguma įmonių susiduria su daugybe klausimų: kaip vykdyti kontrolę, kas tai turėtų daryti, kaip įvertinti atsiradusius nukrypimus.

Biudžeto kontrolės samprata remiasi dviem sąvokomis: planu ir faktu. Planuojamų biudžeto rodiklių įgyvendinimo stebėjimo ir analizės tikslas – valdyti nukrypimus, turinčius įtakos finansiniams rezultatams. Biudžeto kontrolierius, vykdydamas kontrolę, pirmiausia renka, apdoroja ir analizuoja informaciją apie faktinius finansinės ir ūkinės veiklos rezultatus. Antra, nustatomi nukrypimai nuo planuotų verčių ir analizuojamos jų priežastys. Trečia, priimtinais atvejais priima vadovybės sprendimus dėl planų ir biudžetų koregavimo.

Norint atlikti šias funkcijas, svarbu sukurti veiksmingą kontrolės sistemą.

Patvirtinti metodai

Įmonė gali įgyvendinti daugybę skirtingų biudžeto kontrolės metodų. Daugelis jų yra labai specializuoti ir gana sudėtingi (pavyzdžiui, „uždirbtos vertės“ metodas vertinant projekto biudžeto vykdymą). Mes sutelksime dėmesį į du visuotinai priimtus metodus:

• biudžetų nukrypimų kontrolė;
• operatyvinė mokėjimų kontrolė (iždo kontrolė).

Įmonės biudžetas yra finansinis planas veiksmai siekiant pelningumo lygio. Todėl kontrolės sistemos pagrindas turėtų būti išlaidų kontrolė. Jai įgyvendinti naudojamas nuokrypių skaičiavimas, kurio metu:

• pagal duomenis nustatyti nukrypimus valdymo apskaita(jei užtikrinamas planuojamų ir faktinių duomenų homogeniškumas);
• įvertinti nukrypimus nuo poveikio planuojamam rezultatui požiūriu;
• nustatyti nukrypimų pobūdį (pavyzdžiui, reguliarius ar atsitiktinius) ir jų priežastis, kurios gali būti tiek vidinės, tiek susijusios su nenumatytais išorinių sąlygų pasikeitimais;
• parengti rekomendacijas ir galimus valdymo sprendimus remiantis nukrypimų analize.

Šias funkcijas, kaip taisyklė, atlieka finansinės ir ekonominės tarnybos: planavimo ir ekonomikos skyrius arba biudžeto planavimo skyrius (priklausomai nuo organizacinė struktūraįmonės).

Norėdami nustatyti nukrypimus, finansų-ūkinės tarnybos specialistai eilutę lygina faktinius ir planuojamus duomenis. O norėdami įvertinti nukrypimų įtaką planuojamam rezultatui, jie naudoja atskirų punktų proporcijos skaičiavimą. Pavyzdyje (žr. lentelę) parodytas faktinių verčių nukrypimų nuo planuotų skaičiavimas: pajamų straipsniams (pardavimas pagal prekes) naudojama formulė "faktas" - "planas", išlaidų straipsniams - formulė "planas" - "faktas".

Matome, kad įmonė gavo 50 000 rublių mažiau pelno, nei buvo planuota. Norėdami nustatyti poveikį šiam pajamų ir išlaidų straipsnių nuokrypiui, turite apskaičiuoti savitąjį svorį naudodami formulę:

(„Nukrypimas pagal prekę“ / „Nukrypimas pagal pelną“) х 100 %

Stulpelyje „Nukrypimas“ gavome duomenis, kurie rodo, kad realiai gautas pelnas yra 25 procentais mažesnis nei planuota. Tai, savo ruožtu, yra 60 procentų dėl to (stulpelis „Dalintis“), kuris padidėjo fiksuotos išlaidos... Ir atitinkamai 40 procentų – dėl to, kad pardavimai sumažėjo.

Remdamasis šiais skaičiavimais, finansų ir ūkinės tarnybos specialistas parengia analitinę pastabą dėl rekomendacijų esamai situacijai taisyti toliau nurodytais būdais. ataskaitinis laikotarpis... Pavyzdžiui, pagal šiuos skaičiavimus įmonei reikia padidinti pardavimus 20 000 rublių ir sumažinti išlaidas stulpelyje „Apsauga“ 10 000 rublių, o „Atlyginimai“ - 30 000 rublių. Tuo pačiu metu įmonė turi 10 000 rublių rezervą papildomoms nuomos išlaidoms.

Nukrypimų kontrolė iš esmės yra „kontrolė po operacijos“. Jis nesugeba užkirsti kelio nė vienam finansinės ir ūkinės veiklos faktui, dėl kurio atsiranda neigiamų pokyčių. Tačiau jis veiksmingas ilgus biudžetinius laikotarpius, jei tai daroma reguliariai. Tai yra, valdydami nukrypimus, atsirandančius mėnesio biudžetuose, galite turėti laiko susitaikyti valdymo sprendimas ir išlyginti rodiklius pagal metus. Pavyzdžiui, įmonė gauna duomenis apie išlaidų viršijimą pagal devynių mėnesių rezultatus Pinigai pagal straipsnius " Išnaudojamos medžiagos„Ir „reklama“. Atitinkamai būtina koreguoti IV ketvirčio biudžetą: mažinti išlaidas atitinkamiems straipsniams nustatant griežtus limitus arba kontroliuojant iždo biudžeto vykdymą. Dėl to tai pašalins susidariusį perteklių.

Nukrypimų vertinimas ir analizė

Prieš analizuojant biudžeto punktų ar rodiklių nuokrypius, būtina nustatyti, kurie nukrypimai pirmiausia yra svarbūs. Pavyzdžiui, įmonei nereikia analizuoti tokio rodiklio kaip valiutos kursas nuokrypio – tai išorinė aplinka, kurios įmonė nekontroliuoja. Ir, priešingai, rodikliai “ gamybos savikaina„Arba“ produktų pardavimo savikaina „gali būti kontroliuojama. Norėdami tai padaryti, pakanka nustatyti savikainos struktūrą. Tada turite nustatyti leistinų nuokrypių ribą. Paprastai jis nustatomas procentais nuo planuojamos vertės. Šių nukrypimų dydis gali siekti 10 procentų, tačiau vidutiniškai jis svyruoja nuo trijų iki penkių procentų. Ribos nustatymas yra gana subjektyvus vertinimas. Paprastai įmonės vadovaujasi specifiniu šio straipsnio svoriu. Jei elemento „Atlyginimas“ savitasis svoris yra 30 procentų visų išlaidų, tai planavimas bus tikslesnis ir leistinų nukrypimų riba bus 0,5-1 procentas. Planuojant, pavyzdžiui, biuro išlaidas, kurios sudaro 0,05-0,1 procento visų išlaidų, nukrypimo riba gali būti nustatyta 5-10 procentų.

Biudžeto vykdymo kontrolę ir analizę dažniausiai atlieka ekonominio planavimo tarnybos. Biudžeto vykdymo analizei naudojamos tokios analizės rūšys kaip reitingavimas, faktorinė analizė, „plano-faktinė“ analizė ir kt.

Reitingavimas naudojamas, kai reikia atlikti lyginamoji analizė pagal biudžeto punktus funkciniai atsakomybės centrai, verslo padaliniai, filialai ir kt. Kartu nustatomi pelningiausi ir/ar nuostolingiausi padaliniai ar veiklos sritys. Pavyzdžiui, reitingavimas efektyviai taikomas lyginant pardavimo biudžetus pagal šakas.

Faktorių analizė skirta nustatyti veiksnius, kurie turėjo įtakos analizuojamų biudžeto straipsnių ar rodiklių verčių pokyčiui. Naudodami tokio tipo analizę galite, pavyzdžiui, nustatyti kiekvienos šakos įtaką bendrai prekių ir paslaugų pardavimo sumai. Esmė faktorinė analizė reikia nustatyti rodiklių nukrypimų priežastį ir parengti rekomendacijas, kaip juos pašalinti. Aukščiau išnagrinėjome nukrypimų nuo planuoto rezultato nustatymo pavyzdį. Nustatyta kiekvieno straipsnio dalis bendrame pokytyje finansinis rezultatas... Taigi, atlikome faktorių analizę.

Plano ir fakto analizė gali būti atliekama visiems pagrindiniams ir atskiriems veiklos biudžetams. Pagrindinis jo tikslas – nustatyti nukrypimų priežastis, būtent, kurie iš rodiklių, biudžeto punktų, scenarijaus sąlygų turėjo įtakos įmonės biudžeto vykdymui.

Minėti metodai yra paprasti ir veiksmingi vertinant nukrypimus, todėl juos naudoja dauguma Rusijos įmonių.

Iždo kontrolė

Esminis kontrolės sistemos komponentas yra iždo biudžeto vykdymo kontrolė. Tai yra pinigų srautų biudžete suplanuotų lėšų gavimo ir išleidimo kontrolė.

Pinigų srautų biudžeto operatyvinę kontrolę, kaip taisyklė, atlieka biudžeto kontrolierius. Jis, vadovaudamasis patvirtintomis lėšų ribomis, nustato biudžeto punktus perteklinėms išlaidoms finansuoti. Finansų kontrolierius įvertina kiekvieną gaunamą atsiskaitymo prašymą ir įvertina, ar jis neviršija atitinkamo biudžeto punkto limito. Viršyti ribas biudžetiniu laikotarpiu galima tik specialiu įgaliotojo įsakymu pareigūnas... Dažniausiai tai yra finansinė arba generalinis vadybininkas... Tačiau kai kalbama apie išlaidų perskirstymą tarp skirtingų biudžeto eilučių, šie įgaliojimai dažniausiai suteikiami patiems finansų kontrolieriams.

Iždo kontrolė labai dažnai naudojama valdose, kur Valdymo įmonė disponuoja filialų lėšomis. Patys filialai tik inicijuoja mokėjimą, o motininės įmonės finansų skyrius lygina sumą su į biudžetą įtrauktais duomenimis. Ir po to jis nusprendžia dėl mokėjimo.

Pavyzdys

Vienos aukso gavybos įmonės filialai, esantys skirtinguose regionuose, nedisponuoja lėšomis, išskyrus mokėjimą darbo užmokesčio personalas. Visas kitas išlaidas dengia patronuojanti įmonė, įsikūrusi Maskvoje. Esama sistema Iždo kontrolė reguliuoja visas pinigų srautų operacijas. Tačiau tuo pat metu jis turi pakankamai lankstumo ir suteikia galimybę prireikus perskirstyti pinigų srautus tarp skirtingų šakų ar biudžeto išlaidų straipsnių. Sistema leidžia padidinti įmonės lėšų panaudojimo efektyvumą. Pavyzdžiui, kai viename iš filialų atsiranda būtinybė sumokėti už neplanuotą įrangos remontą, įmonei nereikia imti papildomų paskolų.

Tačiau reikia pažymėti, kad šis metodas ne visada yra veiksmingas. Tipiška klaida su tokio tipo kontrole – griežtas limitų fiksavimas visoms pozicijoms ir nesutvarkyta biudžeto koregavimo sistema. Tokiais atvejais įmonė neturi lankstumo ir negali greitai reaguoti į pokyčius. Įmonės turėtų į tai atsižvelgti.

Pavyzdys

Taigi, biudžetas vienas metalurgijos gamykla griežtai reglamentavo gaminių gamybos technologinių medžiagų nurašymo išlaidas. Šių medžiagų pirkimas buvo skaičiuojamas pagal planuojamą nurašymo vertę. Tada pasikeitė gamybos technologija. Atsižvelgiant į tai, reikėjo didinti vartojimo normas ir pirkti brangiau technologines medžiagas... Tuo pačiu metu gamybos apimtys turėjo išlikti tame pačiame lygyje. Prašyme medžiagoms įsigyti nurodyta suma buvo ženkliai didesnė nei nustatyta. Todėl finansų kontrolierius, vadovaudamasis suplanuotais duomenimis, jį sumažino. Mat koreguoti pirkimų kaštus buvo leidžiama tik padidinus gamybą. Dėl to kitu ataskaitiniu laikotarpiu gamybos apimtys sumažėjo.

65. Įmonės biudžetas.

Biudžeto sudarymas – valdymo veikla, kuri remiasi vidine planavimo sistema, kuri naudoja šiuolaikinės technologijos, ir yra tarpusavyje susijęs su gamyba, veikia. planavimas ir finansų valdymas.

Biudžeto esmė ta, kad visa įmonės veikla yra pajamų ir sąnaudų balansavimas, jų atsiradimo vietų nustatymas ir atsakomybės priskyrimas įvairaus rango vadovams.

Įmonės biudžeto sudarymo užduotis yra išspręsti dvi pagrindines problemas:

Užtikrinti ekonominį saugumą,

Pelno maksimizavimas, kuris yra vienas iš biudžeto sudarymo šaltinių.

Ekonominis saugumas suprantamas kaip užkertamas kelias įmonei bankrutuoti. Savininkas iš tikrųjų turi teisę likviduoti įmonę, tačiau bet kokiam reorganizavimui reikalingas išankstinis ekonominis skaičiavimas.

Vienintelis skolos grąžinimo šaltinis yra įmonės pardavimas (turto grąžinimas). Įplaukų, gautų pardavus turtą, neužtenka skoloms padengti, todėl savininkas yra patrauktas baudžiamojon atsakomybėn.

Būtina pasirinkti kelią, kuris atitiks įmonę.

Iš anksto gali atsirasti:

Susijungimas,

Nepelningos veiklos likvidavimas,

Senos įmonės pagrindu kuriama nauja, kuri prisiims skolas.

Kita vertus, ekonominio saugumo užtikrinimo būdai buvo gamybos diversifikavimas:

Horizontalus,

Vertikalus.

Horizonto ypatybės. tuo, kad kuriama autonominė gamyba, skirta įvairių produktų išleidimui, t.y. nuostoliai iš pirmosios veiklos rūšies turėtų sutapti su kitų rūšių pajamomis. Tie. gamybinės veiklos rizikos mažinimas paskirstant lėšas skirtingose ​​gamybos srityse. Vertikalės esmė. tuo, kad prailgina prekių liniją – tam tikros rūšies gaminio gamybą. Ilginimas vyksta 2 kryptimis - tiekėjų link, siekiant panaikinti priklausomybę nuo tiekėjo diktato, kita vertus, yra didmenininkų tinklas, perkantis produkciją iš įmonės. Tarpininkai sukuria savo pelną maržos sąskaita. Tai lemia tai, kad kainos bus tokios, kad susidarys perteklius. Toliau – firmų kūrimas. Tinklai. Tada randamas visas ciklas nuo tiekimo iki įgyvendinimo. 1-oje valdymo sistemoje galime greitai reaguoti į visą sistemą. Taigi. ekonominiam saugumui užtikrinti būtina prieiti prie reikiamų išteklių. Be medžiagų, įmonei reikia finansavimo ir darbo išteklių.

Prieiga prie įmonės finansavimo galima gauti iš:

1. akcijų pirkimas komercinis bankas
2. mes priimame komercinį banką kaip steigėjus ir gauname lengvatines paskolas.

(akcijų sistema – kito draugo akcijų kryžminė nuosavybė, kai abi šalys suinteresuotos sėkmingu sutarties įvykdymu).

Prieiga prie kvalifikuotos darbo jėgos:

1. patys apmokome personalą.
2. atrenkame pagal palankius kriterijus. (trumpalaikės darbo sutartys ir ilgalaikės, ilgalaikės darbo sutartys suteikia socialines garantijas- periodiškas personalo perkvalifikavimas įmonės lėšomis, garantuotas sanatorinis, SPA gydymas, pagalba gerinant gyvenimo sąlygas)

Atsižvelgiant į pelno maksimizavimą, galima išskirti šiuos 3 būdus:

1. produkcijos vieneto pardavimo kainos padidėjimas (kai produktai yra paklausūs ir didėja. Kainos nelemia staigios šios paklausos sumažėjimo, bet jei kaina aukšta visada atsiras konkurentas arba atsiras pakaitinės prekės . Šis kelias yra trumpalaikis)
2. produkcijos vieneto savikainos mažinimas veikia visada, jei yra rezervų (ribojimas: negalite sumažinti prekės savikainos iki tokio lygio, kai prastėja jo kokybė). Kaštų mažinimas taupant fiksuotas išlaidas (taupoma administracinio personalo atlyginimui, mažinama išteklių kanalų pirkimo kaina, mažėja paskirstymo kanalų kaina).
3. maksimizuojant pardavimų apimtį, sk., taupant išteklius, mažinant pardavimo kanalų savikainą, taip pat leistinas pardavimų pelningumo didėjimas, dėl kurio paspartėja investuotų lėšų apyvarta.

Ryšys tarp įmonės biudžeto ir produkcijos aprūpinimo materialiniais bei finansiniais ištekliais yra pats tiesiausias, nes tik iš einamųjų metų biudžeto matome, kiek materialinių ir finansinių išteklių. finansiniai ištekliai kurių mums reikia tam tikros rūšies veiklai vykdyti.

Finansiniai ištekliai skirstomi į pagrindinius (pagal specifinį svorį jie yra reikšmingiausi bendroje finansavimo sumoje) ir papildomus. Finansiniai šaltiniai veiklai įmonėje įgyvendinti gali būti:

Biudžetas.Lėšos (konkurso dėl darbų atlikimo laimėjimas arba valstybės užsakymo vykdymo konkurso laimėjimas),

Nuosavos žiniasklaidos priemonės – pelnas, kurį įmonė gaus pardavusi T ir Y (ne veiklos sąnaudos), kurį gali turėti bet kuri įmonė + materialaus ir nematerialaus turto amortizacija,

Skolintos lėšos,

Kreditas – norint juos gauti, būtina užtikrinti grąžinimą ir skubumą,

Patraukė. - pajamos iš popieriaus pardavimo kainomis,

Rizikos finansavimas – didelės rizikos projektų finansavimas investuotojų sąskaita,

Finansai iš nebiudžetinių fondų – lėšos iš fondų, sukurtų skirtinguose valdžios lygiuose (federaliniame, sektoriniame, regioniniame),

Dotacijos – neatlygintinas mokslinių tyrimų ir gamybinės veiklos finansavimas konkurso būdu,

Užsienio valiutos kvitai (T gamyba eksportui, dalyvavimas bendroje programoje su užsienio partneriais, bendros įmonės kūrimas, paskolų gavimas užsienio valiuta, arbitražo bankas. Operacija, kuria galime perparduoti užsienio valiutą brangiau, bet leidimas reikia iš centrinio banko).

Biudžetai yra:

Pagrindinis (pajamų ir išlaidų biudžetas, pinigų judėjimo biudžetas, terpė, atsiskaitymų likutis),

Veiklos (pardavimų biudžetas, gatavos produkcijos atsargos, tiesioginės medžiagų sąnaudos, tiesioginės dujų sąnaudos, tiesioginės gamybos sąnaudos, bendrosios veiklos, sąskaitos faktūros, valdymo, komercinės išlaidos,),

Pades. (kapitalo planas, paskolos ar investicijų planas),

Papildomas (specialusis) (balansas.pelnas, grynojo pelno biudžetas, b.-t MTEP, mokesčiai.b.-t).

Biudžeto vykdymo rodikliai atsispindi planavimo laikotarpio pradžios ir pabaigos įmonės balanse. Jame atsižvelgiama į šiuos rodiklius: turto: 1.trumpalaikis turtas: pinigai, skolininkų sąskaitos, žaliavų atsargos, gatavos produkcijos atsargos, 2.pagrindinis turtas: žemė, statiniai, įrenginiai, sukauptas nusidėvėjimas, įsipareigojimai (įsipareigojimai): 1. trumpalaikiai įsipareigojimai: mokėjimo sąskaitos faktūros, banko paskola, 2. įstatinis kapitalas: paprastosios akcijos, nepaskirstytas pelnas.

Dauguma korporacijose dirbančių analitikų turi naudoti įvairias matematines operacijas programoje „Excel“, kad gautų įmonės veiklos rezultatus. Skaičiavimai, tokie kaip sumos procentai, santykiniai nukrypimai nuo biudžeto arba galimi antkainiai, atsirandantys atliekant visas verslo analizes. Visa tai reikia skaičiuoti procentais.

Kaip apskaičiuoti skaičiaus procentą „Excel“.

Kai vadovybė prašo paskaičiuoti procentą nuo dabartinio užsibrėžto tikslo pasiekimo, tai reiškia santykinį esamų rodiklių palyginimą su planuojamais rodikliais, kuriuos reikia pasiekti. Šios formulės skaičiavimo „Excel“ matematinės operacijos yra labai paprastos. Būtina padalyti esamus rodiklius, padalyti iš planuojamų ir parodyti rezultato reikšmę langelių procentiniu formatu. Taigi gausime procentinę reikšmę, atspindinčią plano dalies įgyvendinimo dalį. Tarkime, kalbant apie pardavimus, šį mėnesį įmonė planuoja parduoti 100 tablečių, tačiau mėnuo dar nesibaigė ir kol kas parduota tik 80 vienetų. Procentais tai matematiškai apskaičiuojama kaip (80/100) * 100. Jei programoje Excel naudojame langelių procentinį formatą, tai nereikia dauginti iš 100. Šiuo atveju formulė atrodo taip: = 80/100.

Kaip apskaičiuoti plano įvykdymo procentą „Excel“.

Nesvarbu, kaip nustatoma užduotis: tikslo procentas, biudžeto įvykdymas ar pardavimo planas procentais – visa tai susiję su ta pačia užduotimi. Skaičiuojama tuo pačiu būdu. Žemiau esančiame paveikslėlyje parodytas regionų sąrašas. Priešingai, kiekvienam regionui šalia esančiame stulpelyje nurodomas norimas tikslas ir realus plano įgyvendinimas. Atkreipkite dėmesį, kad paskutiniame stulpelyje, kuriame plano vykdymo rezultatas nurodomas procentais, langelių formatas pakeistas į „procentais“. O formulės šiame stulpelyje gana paprastos – stulpelio „Parduota“ reikšmė padalinama iš stulpelio „Planas“ reikšmės = C2 / B2.

Mažai ką galima pasakyti apie šią formulę. Juk tai paremta matematiniu skaičiavimu. Pačioje formulėje naudojamos tik langelių nuorodos, kad viena reikšmė būtų padalinta į kitą. Be jokios funkcijos. Pakanka tik įvesti formulę į pirmąjį tuščią paskutinio stulpelio langelį (D2), o tada nukopijuoti ją užpildant likusius langelius.

Kaip apskaičiuoti viso plano įvykdymo procentą

Dabar apsunkinkime užduotį. Tarkime, kiekvieną faktinį rodiklį reikia palyginti su bendru visų regionų planu. Atlikta užduotis, aiškiai parodyta paveikslėlyje žemiau:

Šį kartą regionai neturi kolonos su savo savo planą... Vietoj to, jis patenka tiesiai į stulpelį „Share“, kur kiekvienas pardavimo skaičius lyginamas su bendru planu langelyje E2. Formulė stulpelyje Dalintis šį kartą atrodo taip = B2 / $ E $ 2.

Atkreipkite dėmesį, kad formulės vardiklyje naudojama absoliuti langelio nuoroda $ E $ 2. Dolerio simboliai mums rodo, kad langelio nuoroda su bendra reikšme yra užrakinta. Taip užtikrinama, kad ji nepasikeistų, kai formulė nukopijuojama į kitus stulpelio Bendrinti langelius. C6 langelyje sudedame visus procentus, kad įsitikintume, jog rezultatas yra tikslus. Kaip dar kartą matote antrame paveikslėlyje, gavome tą patį bendro plano įvykdymą – 105%. Galutinės reikšmės procentais sutapo, o tai reiškia, kad visi formulių skaičiavimai yra teisingi.

Biudžetų vykdymo analizės ir stebėsenos sistemos įdiegimas įmonėje reiškia esamos biudžeto vykdymo analizės ir kontrolės bei galutinės kontrolės ir analizės tvarkos turinio ir tikslų skirtumą. Biudžeto sudarymo proceso pagrindas yra srovės valdymas, kadangi valdymo poveikis, pagrįstas kontrolės veiklos rezultatais, turėtų būti atliktas laiku ir reguliariai. Galutinė analizė ir kontrolė yra svarbūs koreguojant strateginius rodiklius ir diegiant biudžeto proceso metodinės bazės pokyčius. Biudžetų vykdymo analizei visų pirma būtina nustatyti vadovybės ataskaitų sąrašą, o tai reiškia, kad reikia apsispręsti, kokios vadovybės ataskaitų teikimo formos yra privalomos kiekvienam CFD, taip pat per kokį laikotarpį ir kaip dažnai jos turi būti teikiamos. teikiamos vadovybei. Ataskaitos analizei gali būti sudaromos apie visų rūšių Centrinės federalinės apygardos veiklą, gali turėti įtakos tam tikriems skyriams, temoms, biudžeto straipsniams ir veiklos rodikliams.

Be įprastų ataskaitų, ataskaitos gali būti rengiamos iš karto, kai atsiranda reikšmingų nukrypimų (teminiai), taip pat pagal poreikį (analitiniai).

Pagal valdymo lygius išskiriami veiklos, einamieji ir suvestinės ataskaitos.

Veiklos ataskaitos yra sudaryti žemiausiu lygiu Centrinėje federalinėje apygardoje ir juose kasdien, kas savaitę ir kas mėnesį pateikiama išsami informacija. Dabartinės ataskaitos yra sudaromi pelno ir investicijų centruose nuo mėnesinės iki ketvirtinės ataskaitos ir pateikia apibendrintą informaciją. Suvestinės ataskaitos teikiami Biudžeto ir investicijų komitetui strateginiams sprendimams priimti ir apima laikotarpį nuo vieno mėnesio iki metų.

Sukūrus ataskaitų formas, sudaromas rodiklių sąrašas finansinei ir ekonominei analizei atlikti, aprašoma rodiklių ir ataskaitų apskaičiavimo ir analizės metodika, paprastai taikant horizontaliosios, vertikaliosios, tendencijų ir koeficientų analizės techniką. .

Nukrypimų analizė apima dvi kryptis:

Metodinių problemų studijavimas, t.y., neteisingų veiklos rodiklių skaičiavimo formulių, nepasiekiamų normų naudojimo, planavimo ir ataskaitų dokumentų formų netobulumo, užduočių atlikimo laiko planavimo klaidų ir kt., nustatymas;

Išteklių išlaidų kontrolė pagal veiklos biudžetus ir lėšų panaudojimo kontrolė pinigų srautų biudžete patvirtintose ribose. Nukrypimų analizė atliekama lyginant suplanuotus (normatyvinius) rodiklius su faktiniais rezultatais, tuo tarpu ne visi nukrypimai reikalauja skubaus valdymo poveikio, o tik patys reikšmingiausi. Biudžeto kontrolės procedūroje turėtų būti numatytas leistinų nuokrypių ribų nustatymo mechanizmas, apimantis normalaus nuokrypio ir normaliųjų dydžių viršijimo vertės įvertinimą, reikalaujančio vadovybės įsikišimo. Leidžiamų nuokrypių ribų reikšmė priklauso nuo veiklos specifikos. įmonės veiklą, apie stebimo biudžeto punkto reikšmę atsakomybės centro veiklai vertinti ir kitus veiksnius.

Pagrindiniai resursų suvartojimo nukrypimų analizės įrankiai yra standartizacijos procedūra ir sukurti lankstų biudžetą. Gamybos atsakomybės centrų kintamieji kaštai normalizuojami. Technologinės normos yra normatyvinių kaštų biudžeto konstravimo pagrindas.

Standartai atspindi išlaidų sumą, pagrįstą vidutine pirkimo kaina materialiniai ištekliai, darbuotojų darbo užmokesčio norma ir resursų suvartojimo norma, tenkanti produkto vienetui arba darbo rūšiai. Taigi standartas veikia kaip rodiklis, nustatantis tikslinę kaštų vertę tam tikro atsakomybės centro biudžeto punkto planavimui ir kontrolei, atsižvelgiant į numatomus įmonės veiklos fizinius ar finansinius parametrus.

Priklausomai nuo veiklos apimties, kintamieji kaštai keičiasi, tačiau pastovieji kaštai išlieka nepakitę. Naudodami šią formulę, susiejančią išlaidas ir gamybą, galite sudaryti skirtingų verslo veiklos lygių biudžetus.

TC =V * Kfaktas +F

kur TS- visos atsakomybės centro išlaidos; V - standartinė produkcijos vieneto kaina; Kfaktas- parduotų gaminių skaičius; F - Centrinės federalinės apygardos fiksuotos išlaidos.

Lankstus biudžetas leidžia objektyviai įvertinti kaštų centro vadovo efektyvumą, nes pašalina rinkos veiklos įtaką biudžeto straipsnių nuokrypiui ir parodo, kaip racionaliai buvo panaudoti ištekliai tam tikram pardavimo lygiui pasiekti. Lentelėje pateiktame pavyzdyje, kurio sąnaudų standartas yra 90 rublių. produkcijos vienetui faktinių kintamųjų išlaidų suma, palyginti su iš pradžių įkeista suma, sumažėjo 80 000 rublių, o palyginimas su lanksčiu biudžetu rodo priešingą situaciją - faktinės išlaidos padidėjo 100 000 rublių.

stalo Lankstus biudžeto ir dispersijos skaičiavimas

Galutinė pinigų srautų analizė Biudžeto sudarymo kontekste, visų pirma, reikia apskaičiuoti pagrindinius pinigų srauto rodiklius ir palyginti juos su strateginiuose planuose pateiktomis reikšmėmis, pavyzdžiui, atskleidžiant laisvo pinigų srauto dinamiką per biudžetinius laikotarpius. Antra, nustatant pinigų srautų sinchroniškumą ir balansą bei aiškinantis lėšų trūkumo priežastis. Trečia, tiriant struktūrą pinigų srautas ir įmonės planuojamos veiklos išorinio finansavimo poreikio išaiškinimas. Ketvirta, nustatant faktinių rodiklių nukrypimų nuo biudžete numatytų pinigų srautų dydį.

Apskritai analizė turėtų būti pajungta veiksnių, turinčių įtakos laisvo pinigų srauto, kaip pagrindinio strateginių sprendimų efektyvumo rodiklio, didėjimui, ir likvidumo lygio pakankamumo vertinimui vykdant einamąją veiklą. įmonės.

Operatyvinę pinigų srautų biudžeto vykdymo analizę ir kontrolę atlieka Iždo tarnyba, sudarydama ir vykdydama mokėjimų kalendorių, stebėti gautinų ir mokėtinų sumų, mokėjimo prašymų kontrolę. Operacinė analizė grindžiama:

Mokėjimų klasifikavimas pagal jų gavimo tikimybę, atlikimo laiką ir prioritetą;

Daugelio finansinės atsakomybės centrų pinigų srautų biudžeto punktų išlaidų ir mokėjimų limitų nustatymas;

Optimalaus lėšų likučio įmonės sąskaitose apskaičiavimas;

Pinigų deficito finansavimo mechanizmo sukūrimas.

Mokėjimo planas visose be išimties įmonėse numatoma sudaryti kasdienių lėšų gavimo ir išmokėjimų grafiką iki mėnesio. Pinigų srautų paskirstymas pagal dieną leidžia iš anksto nustatyti pinigų spragas ir nustatyti jų padengimo šaltinius, optimizuoti grynųjų pinigų likučių dydį ir suformuoti mokėjimų seką. grynųjų pinigų trūkumas - tai trumpalaikis lėšų trūkumas mokėjimams dėl lėšų gavimo ir išmokėjimo laiko disbalanso.

Mokėjimo kalendoriaus kontrolės funkcijos įgyvendinamos per paraiškų registravimo ir tvirtinimo tvarką. Šioje procedūroje daroma prielaida, kad į mokėjimų kalendorių įtraukiamos tik tos išlaidos, kurios buvo įtrauktos į pinigų srautų biudžetą. Už tai paraiškoje nurodoma: gautina suma pagal BDDS; jau gauta suma; likučių suma pagal šį punktą.

Jei visas prekės limitas yra išnaudotas, iždininkas paraišką atmeta. Situacijai, kai paraiškos atmesti neįmanoma dėl šio išlaidų straipsnio reikšmingumo, reikalingas veiksmų algoritmas, apimantis mokėjimų reikšmingumo analizę ir nukrypimo dydžio nustatymą. Veiksmų, atsiradus grynųjų pinigų trūkumui, algoritmą įprasta aprašyti grynųjų pinigų kontrolės procedūros nuostatuose, kurie numato leistiną nukrypimų pagal straipsnius limitą ir finansavimo šaltinius, atitinkančius nukrypimų dydį ir biudžeto punktą. . Iždas tam tikroms išlaidoms nustato nukrypimo procentą, per kurį leidžiama priimti sprendimą mokėjimą inicijuojančio atsakomybės centro lygmeniu. Tokiu atveju finansavimo šaltiniu gali būti sumažintas finansavimas kitoms atsakomybės centro išlaidoms arba priimamas sprendimas nukelti mokėjimo terminą. Jei nuokrypio procentas viršija leistiną ribą, sprendimas priimamas iždo lygmeniu arba biudžeto ir investicijų komiteto lygmeniu. Lėšų finansavimui tuomet ieškoma iš įmonės sukurtų centralizuotų rezervų, banko paskolų, laisvų lėšų iš kitų holdingo įmonių. Bet kuriuo atveju mokėjimo paraiška turi būti patvirtinta visais atsakomybės lygiais.

Pirmo prioriteto mokėjimai dažniausiai apima skubiausius mokėjimus, kurių vėlavimas užtrauks rimtas sankcijas, ty mokesčius, paskolų palūkanas. Antrojo prioriteto mokėjimai gali būti atliekami su nedideliu vėlavimu, o įmonės apriboja laikotarpį, kuriam leidžiama pervesti mokėjimą, dažniausiai iki trijų dienų. Trečiasis etapas apima mokėjimus, kurių vykdymas gali būti atidėtas ilgą laiką arba gali būti sumažinta įmokų suma, nepadarius didelės žalos įmonei.

Kontroliuojama lėšų likučio suma analitiniu metodu apskaičiuojama tam tikro procento nuo vidutinės dienos apyvartos lygyje. Jei įmanoma aiškiai suformuluoti pradines prielaidas ir parametrus, galima naudoti Baumol modelį.

Didelis efektas pasiekiamas iš įmonių grupės grynųjų pinigų likučio kontrolės įdiegus centralizuotą iždo sistemą, kai įmonių pajamos kaupiamos vienoje sąskaitoje ir vykdoma visiška jų išlaidų kontrolė. Tokio požiūrio dėka sumažėja sąskaitų skaičius, atsiskaitymo ir grynųjų pinigų paslaugų kaštai, išorinio finansavimo poreikis, optimizuojama kapitalo struktūra.

Apskritai pajamų ir sąnaudų biudžeto vykdymo ir pinigų srautų biudžeto kontrolė visiškai pasiekia savo tikslus, integruota į vieningą finansų kontrolės sistemą, koordinuojant informacinės bazės formavimą, finansinę analizę, finansų planavimą ir kontrolę tokiose srityse. būdas suteikti įmonės vadovybei reikiamą mechanizmą strateginiams ir taktiniams sprendimams priimti.