Mentinerea unui plan de activitati financiare si economice ale unei institutii bugetare. Din care se formează planul activităţilor financiare şi economice ale organizaţiei de învăţământ. Justificarea veniturilor

Oficialii Ministerului de Finanțe al Federației Ruse au actualizat forma recomandată a planului financiar activitate economică instituţiilor. Modificările intră în vigoare la 04.01.2020. Aceasta înseamnă că instituțiile federale din subordinea Ministerului de Finanțe trebuie să completeze documentul deja într-o formă nouă și conform noilor reguli ale Ministerului de Finanțe pentru planul FHD pentru 2020. În ceea ce privește restul angajaților din sectorul public, fondatorii sunt obligați să aducă formularele în conformitate cu noile prevederi ale ordinului Ministerului Finanțelor al Rusiei din 07.02.2020 nr. 17n și să aducă ordinele aferente instituțiilor. .

Pentru ce este PFHD?

Planul de activități financiare și economice este unul dintre principalele documente care determină finanțarea instituțiilor de stat (municipale). Se întocmește anual pentru un exercițiu financiar sau pentru un an și un bieniu planificat, în funcție de perioada pentru care se aprobă bugetul din care se finanțează instituția bugetară.

Șablonul și caracteristicile formării PFHD pentru organizațiile subordonate sunt stabilite de către fondator într-un document administrativ separat. În 2020, au intrat în vigoare noi reguli (ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 186n din 31 august 2018). Ordinul stabilește cerințele pentru întocmirea unui plan, caracteristicile formării calculelor justificărilor, procedura de aprobare și eșantionul recomandat al documentului. Formularele standard pentru calcularea justificărilor sunt prezentate în ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28.07.2010 nr. 81n, este valabil până la 01.01.2019.

Documentul se intocmeste pe baza:

1. Sarcina de stat sau municipală aprobată și indicatorii care caracterizează calitatea sau volumul serviciilor de stat (municipale).
2. Valoarea finanțării aduse, calculată în funcție de costurile de reglementare actuale.
3. Suma proiectată a veniturilor din implementarea activității antreprenoriale și altele. activități generatoare de venituri.
4. Costurile și nevoile planificate necesare pentru îndeplinirea sarcinii de stat (municipale) și asigurarea vieții instituției.
5. Studii de fezabilitate economică nevoile de venituri și cheltuieli planificate.

Ce se modifică în regulile de completare a PFCD pentru 2020

Din 2020, cerințele pentru pregătirea PFCD s-au schimbat: ordinul nr. 81n va înceta să mai fie în vigoare de la 01.01.2019. Legiuitorii au stabilit că este necesar să se întocmească un plan FHD pentru 2020 conform noilor reguli. Au fost aprobate prin ordinul Ministerului Finanţelor nr. 186n. Schimbările cheie sunt prezentate în tabel.

Legiuitorul a stabilit necesitatea aplicării justificării (calculelor) pentru toți indicatorii din punct de vedere al costurilor. Eșantionul recomandat este stabilit în Anexa nr. 2 la Ordinul 81n. Cerința (partea a III-a a Ordinului nr. 186n) prevede completarea a 18 formulare, la latitudinea instituției, formularele se completează.

Cine întocmește planul FHD și când

Instituția bugetară subordonată este angajată în elaborarea unui proiect de plan de activități financiare și economice. Organizațiile bugetare și autonome pregătesc proiecte și amendamente la PFHD.

Instituțiile federale sunt obligate să plaseze un document de planificare în sistem de stat„Buget electronic” în subsistemul „Planificare bugetară”.

Termenul de furnizare a PFCD este determinat de fondator. Documentul se intocmeste in luna decembrie, dupa ce se formeaza bugetul pentru anul urmator si perioada de planificare pe doi ani si se comunica institutiilor din subordine.

Cum se completează corect pentru 2020

Noul formular este prezentat în două secțiuni: „Încasări și plăți” și „Informații despre plăți”. Vă vom prezenta procedura de întocmire și aprobare a unui plan FHD institutie bugetara sub formă de instrucțiuni pas cu pas:

1. Completam chitante. Primul tabel enumeră toate sursele posibile de venit. Antreprenorul indică indicatorii calculați pentru anul următor și perioada planificată. Includem cheltuielile. În această parte este rezumată componenta de cheltuieli. Decriptarea este în secțiunea următoare. Egalitatea de venituri și cheltuieli este obligatorie.
2. În coloana 3 a primului tabel, notăm BCF pentru venituri (cod analitic) și, respectiv, cheltuieli (CWR). Toate informațiile sunt preluate din ordinul Ministerului Finanțelor nr.132n.
3. În coloana 4, indicăm KOSGU pentru a reflecta valoarea economică a operațiunii planificate.
4. Înregistrăm valorile calculate ale veniturilor și cheltuielilor pe perioade financiare. Pentru PFHD actual, acestea sunt 2020 și 2021-2022.
5. Detaliem cheltuielile. Antreprenorul face o defalcare a plăților pentru fiecare perioadă de planificare pentru KOSGU.
6. Completem a doua secțiune „Informații despre plăți”. Împărțim sumele cheltuielilor în contracte care sunt planificate să fie încheiate în conformitate cu 44-FZ și 223-FZ. Se face și o defalcare în funcție de datele închisorii. Acordurile care trebuie încheiate înainte de începutul perioadei de raportare sunt indicate separat. Cealaltă linie conține contracte care urmează să fie încheiate anul viitor.
7. Verificarea calculelor. După completarea tuturor rândurilor necesare, documentul este semnat de manager și executorul responsabil. Indicăm data întocmirii.

Antreprenorul pregătește nu numai PFHD, ci și calcule ale justificării veniturilor și cheltuielilor planificate. Noile cerințe ale Ministerului Finanțelor nr. 186n precizează în detaliu ce tipuri de cheltuieli sunt luate în considerare la întocmirea calculelor (justificări), ce norme și standarde trebuie urmate la formarea lor. La calcularea primelor de asigurare la fondurile extrabugetare, este necesar să se țină cont de tarifele pentru primele specificate.

În conformitate cu paragraful 6 al paragrafului 3.3 al articolului 32 din Legea federală din 12 ianuarie 1996 N 7-FZ „Cu privire la organizatii nonprofit„(Culegere de legislație Federația Rusă, 1996, nr. 3, art. 145; 2010, N 19, Art. 2291), precum și partea 13 a articolului 2 din Legea federală din 3 noiembrie 2006 N 174-FZ „Cu privire la instituțiile autonome” (Legislația colectată a Federației Ruse, 2006, N 45, Art. 4626; 2010, N 19 , Art. 2291) Eu comand:

1. Să aprobe Cerințele anexate la planul de activități economice și financiare ale unei instituții de stat (municipale).

3. Prezentul ordin se aplică instituțiilor bugetare pentru care organele executive federale, legile entităților constitutive ale Federației Ruse, actele juridice de reglementare organisme autorizate autoguvernarea locală, ținând cont de prevederile părților 15 și 16 ale articolului 33 din Legea federală din 8 mai 2010 N 83-FZ „Cu privire la modificările anumitor acte legislative ale Federației Ruse în legătură cu îmbunătățirea statut juridic instituțiile de stat (municipale) „(Legislația colectată a Federației Ruse, 2010, nr. 19, art. 2291), s-a decis să le acorde subvenții din bugetul corespunzător al sistemului bugetar al Federației Ruse, în conformitate cu paragraful 1. al articolului 78 1 din Codul bugetar al Federației Ruse și instituțiilor autonome.

Viceprim-ministru al Federației Ruse - Ministrul de finanțe al Federației Ruse A. Kudrin

Cerințe pentru planul de activități financiare și economice al unei instituții de stat (municipale).

I. Dispoziţii generale

1. Prezentele Cerințe stabilesc cerințe generale pentru procedura de întocmire și aprobare a unui plan de activități financiare și economice al unei instituții de stat (municipale) (denumită în continuare Plan).

2. Instituție bugetară de stat (municipală) și autonomă, subdiviziunile lor separate (structurale) fără drepturi entitate legală exercitarea autoritatii de a mentine contabilitate(denumită în continuare instituție, subdiviziune) întocmește Planul în modul stabilit de autoritatea executivă (organismul administrației publice locale) care exercită funcțiile și atribuțiile fondatorului în raport cu instituția (denumită în continuare organul care exercită funcțiile) și puterile fondatorului), în conformitate cu aceste cerințe.

Organul care exercită funcțiile și atribuțiile fondatorului are dreptul de a stabili specificul întocmirii și aprobării Planului pentru instituții individuale.

3. Planul se întocmește pentru un exercițiu financiar dacă legea (hotărârea) bugetului se aprobă pentru un exercițiu financiar, sau pentru exercițiul financiar și perioada de planificare, dacă legea (hotărârea) bugetului se aprobă pentru următorul exercițiul financiar și perioada de planificare.

Organul care exercită funcțiile și atribuțiile fondatorului, la stabilirea procedurii, are dreptul să prevadă detalierea suplimentară a indicatorilor Planului, inclusiv pe intervalul de timp (trimestrial, lunar).

II. Cerințe de planificare

4. Planul este întocmit de instituție (diviziune) în ruble cu o precizie de două zecimale în forma aprobată de organul care exercită funcțiile și atribuțiile fondatorului, care conține următoarele părți:

antet;

sarutare.

(5) Partea de titlu a planului indică:

ștampila de aprobare a documentului care conține titlul funcției, semnătura (și transcrierea acesteia) a persoanei autorizate să aprobe Planul și data aprobării;

Titlul documentului;

data întocmirii documentului;

denumirea instituției;

denumirea subdiviziunii (dacă întocmește un Plan);

denumirea organismului care îndeplinește funcțiile și atribuțiile fondatorului;

detalii suplimentare de identificare a instituției (adresa locației reale, un număr de identificare contribuabil (TIN) și valoarea codului motivului de înregistrare (KPP) al instituției);

anul fiscal (anul fiscal și perioada de planificare) pentru care sunt prezentate informațiile conținute în document;

denumirea unităţilor de măsură ale indicatorilor cuprinse în Planul 1 şi codurile acestora pt Clasificator integral rusesc unități de măsură (OKEI) și (sau) Clasificatorul de monede din întreaga Rusie (OKV).

7. Partea de text (descriptivă) a planului va indica:

obiectivele instituției (subdiviziunii) în conformitate cu legile federale, cu alte acte juridice de reglementare (municipale) și cu carta instituției (regulamentul subdiviziunii);

tipuri de activități ale instituției (subdiviziune) legate de activitățile sale principale în conformitate cu statutul instituției (poziția subdiviziunii);

o listă de servicii (lucrări) aferente, în conformitate cu cartea (regulamentul subdiviziunii), la principalele tipuri de activități ale instituției (subdiviziunii), a căror prestare pentru persoane fizice și juridice se realizează contra cost;

valoarea contabilă totală a proprietății imobiliare de stat (municipale) la data întocmirii Planului (în contextul valorii proprietății cesionate de proprietarul imobilului instituției pe baza gestiunii operaționale; dobândite de către instituție (diviziune) pe cheltuiala fondurilor alocate de proprietarul proprietății instituției; dobândite de instituție (diviziune) pe cheltuiala veniturilor primite din alte activități generatoare de venituri);

valoarea contabilă totală a bunurilor mobile de stat (municipale) la data întocmirii Planului, inclusiv valoarea contabilă a bunurilor mobile deosebit de valoroase;

8. Secțiunea tabelară a Planului indică:

indicatori ai stării financiare a instituției (unității) (date privind activele financiare și nefinanciare, pasivele de la ultima dată de raportare anterioară datei Planului) în următorul context:.

Indicatori planificați pentru încasările și plățile instituției (unității) în următorul context:

alte informatii prin decizie a organului care exercita functiile si atributiile fondatorului.

9. Pentru formarea indicatorilor Planului de încasări și plăți cuprinse în partea tabelară a Planului, instituția (departamentul) întocmește în stadiul formării proiectului de buget pentru exercițiul financiar următor (pentru exercițiul financiar următor). și perioada de planificare) un Plan bazat pe cel prezentat de organismul care îndeplinește funcțiile și atribuțiile fondatorului, informații despre volumele planificate de obligații de cheltuieli:

subvenții pentru rambursarea costurilor standard asociate furnizării unei instituții în conformitate cu atribuirea de stat (municipală) a serviciilor de stat (municipale) (efectuarea lucrărilor) (în continuare - statul (atribuirea municipală);

subvenții acordate în conformitate cu proiectul de lege (hotărâre) privind bugetul pentru realizarea obiectivelor relevante (denumită în continuare subvenția vizată);

investiții bugetare;

angajamentul public de a indivizii sub formă bănească, ale cărei competențe pentru executarea în numele unei autorități publice (organism de stat), un organism administrației publice locale sunt planificate a fi transferate unei instituții în conformitate cu procedura stabilită.

10. Indicatorii planificați pentru încasări se formează de către instituție (departament) în contextul:

subvenții pentru îndeplinirea unei sarcini de stat (municipale);

subvenții direcționate;

investiții bugetare;

încasările din prestarea de servicii de către instituție (unitate) (efectuarea muncii) legate, în conformitate cu statutul instituției (poziția unității), cu activitățile sale principale, a căror prestare pentru persoane fizice și juridice este efectuate pe bază de plată, precum și încasările din alte activități generatoare de venituri;

veniturile din vânzarea valorilor mobiliare (pentru instituțiile autonome de stat (municipale), precum și instituțiile bugetare de stat (municipale) în cazurile stabilite de legile federale).

Cu titlu de referință, sunt indicate sumele obligațiilor publice către o persoană fizică, sub rezerva executării în formă bănească, ale căror competențe pentru executarea în numele unei autorități publice (organism de stat), un organism administrației publice locale sunt transferate unei instituții în conformitate cu cu procedura stabilită.

Sumele specificate la alineatele doi, trei, al patrulea și al șaptelea din prezenta clauză se formează de către instituție (diviziune) pe baza informațiilor primite de la organismul care exercită funcțiile și atribuțiile fondatorului, în conformitate cu clauza 9 din prezentele Cerințe.

Sumele specificate în paragraful cinci din această clauză sunt calculate de către instituție (departament) pe baza volumului planificat de servicii (muncă efectuată) și a costului planificat al implementării acestora.

11. Indicatorii planificați pentru plăți sunt formați de către instituție (diviziune) în conformitate cu aceste cerințe în contextul plăților pentru:

remunerarea muncii și angajamente pentru plăți pentru remunerația muncii;

Servicii de comunicare;

servicii de transport;

utilitati;

chirie pentru folosinta proprietatii;

alte servicii;

prestații pentru asistență socială pentru populație;

achiziționarea de mijloace fixe;

achizitie de imobilizari necorporale;

achiziționarea de stocuri;

achiziționarea de valori mobiliare (pentru instituțiile autonome de stat (municipale), precum și pentru instituțiile bugetare de stat (municipale) în cazurile stabilite de legile federale);

alte cheltuieli;

alte plăți care nu sunt interzise de legislația Federației Ruse.

Organul care exercită funcțiile și atribuțiile fondatorului are dreptul, la stabilirea procedurii, să prevadă detalierea indicatorilor planificați pentru plăți la nivelul grupelor și articolelor de clasificare a operațiunilor sectorului administrației publice din clasamentul bugetar al Federația Rusă și pentru grupul „Primirea activelor nefinanciare” - indicând codul grupului de clasificare a operațiunilor managementului sectorului public.

12. Sumele planificate ale plăților legate de îndeplinirea unei instituții (subdiviziuni) a unei sarcini de stat (municipale) sunt formate ținând cont de costurile standard determinate în conformitate cu procedura stabilită de Guvernul Federației Ruse, cea mai mare organ executiv puterea de stat a unei entități constitutive a Federației Ruse, administrația locală, în conformitate cu paragraful 4 al articolului 69.2 din Codul bugetar al Federației Ruse.

13. La acordarea unei subvenții vizate unei instituții, instituția (subdiviziunea) întocmește și transmite organului care exercită funcțiile și atribuțiile fondatorului, Informații privind operațiunile cu subvenții vizate furnizate instituției de stat (municipale) (cod formular document). pentru Clasificatorul All-Rusian al Documentației de Management 0501016), (în continuare - Informații) 4, conform eșantionului recomandat (anexa la aceste Cerințe).

La compilarea Informațiilor de către instituție (diviziune), acestea indică:

în coloana 1 - denumirea subvenției vizate cu indicarea scopului pentru care se acordă subvenția vizată;

în coloana 2 - codul analitic atribuit de organismul care exercită funcțiile și atribuțiile fondatorului de a contabiliza tranzacțiile cu subvenție vizată (denumit în continuare codul subvenției);

în coloana 3 - codul de clasificare a operațiunilor din sectorul administrației publice, pe baza conținutului economic al încasărilor și plăților planificate;

în coloanele 4, 5 - solduri neutilizate ale subvențiilor vizate la începutul exercițiului financiar curent, pentru sumele cărora s-a confirmat necesitatea direcționării lor către aceleași scopuri în conformitate cu procedura stabilită în contextul codurilor de subvenție pentru fiecare subvenție, cu codul de subvenție reflectat în coloana 4, în cazul în care codurile de subvenție alocate în contabilitate pentru tranzacțiile cu subvenții vizate în anii anteriori și în noul exercițiu financiar sunt diferite, în coloana 5 - cuantumul soldului admis;

în coloana 6 - suma încasărilor din subvențiile vizate planificate pentru exercițiul financiar în curs;

în coloana 7 - cuantumul plăților planificate pentru exercițiul financiar în curs, sursa de sprijin financiar pentru care sunt vizate subvențiile.

Țintele de plată pot fi dezagregate la nivelul grupurilor și articolelor din clasificarea operațiunilor administrației publice generale în clasificarea bugetară a Federației Ruse și pentru grupul „Primirea activelor nefinanciare” - cu indicarea codului de grup pentru clasificarea operațiunilor administrației publice.

În cazul în care unei instituții (departament) i se asigură mai multe subvenții țintite, indicatorii de informare sunt formați pentru fiecare subvenție țintită fără a forma totaluri de grupare.

Formarea volumelor de plăți planificate specificate în Informații se realizează în conformitate cu actul juridic de reglementare (municipal) de stabilire a procedurii de acordare a subvențiilor direcționate din bugetul relevant.

14. Volumele plăților planificate, a căror sursă de sprijin financiar sunt încasările din prestarea de servicii de către instituții (diviziuni) (execuția muncii), care, în conformitate cu statutul instituției (poziția diviziei), sunt legate de principalele sale activitati, a caror prestare pentru persoane fizice si juridice se realizeaza pe baza de plata, sunt formate de institutie (subdiviziune) in conformitate cu procedura de stabilire a onorariului stabilita de organul care exercita functiile. și puterile fondatorului.

15. Organul care exercită funcțiile și atribuțiile fondatorului are dreptul de a stabili pentru instituție formarea de încasări planificate și plățile planificate corespunzătoare, inclusiv în contextul tipurilor de servicii (lucrări).

16. Organul care exercită funcțiile și atribuțiile fondatorului are dreptul de a aproba o singură formă de Plan pentru o instituție autonomă și bugetară de stat (municipală), sau două forme distincte pentru o instituție autonomă de stat (municipală) și, respectiv, bugetară. , precum și regulile de completare a acestora.

17. După aprobarea legii (hotărârii) bugetului în conformitate cu procedura stabilită, Planul și Informațiile, dacă este cazul, se precizează de către instituție (departament) și se trimit spre aprobare, ținând cont de prevederile Secțiunii III. „Cerințe pentru aprobarea Planului și Informații” din aceste Cerințe.

Clarificarea indicatorilor Planului privind îndeplinirea sarcinii de stat (municipale) se realizează ținând cont de indicatorii sarcinii de stat (municipale) aprobate și de mărimea subvenției pentru îndeplinirea sarcinii de stat (municipale).

18. Partea de oficializare a Planului trebuie să conțină semnăturile funcționarilor responsabili de datele cuprinse în Plan - conducătorul instituției (unității) (persoană împuternicită de acesta), șeful serviciului financiar și economic al instituției ( unitate) sau o altă persoană împuternicită de conducător, executorul documentului.

19. Pentru a aduce modificări Planului și (sau) Informațiilor în conformitate cu aceste Cerințe, se elaborează un nou Plan și (sau) Informații, ai căror indicatori nu ar trebui să intre în conflict parțial tranzactii cu numerar pentru plățile efectuate înainte de modificarea Planului și (sau) Informațiilor.

20. În cazul schimbării competenței instituției, Planul se întocmește în conformitate cu procedura stabilită de autoritatea executivă (organul local de autoguvernare), care, după schimbarea competenței, va exercita funcțiile și puterile fondatorului în raport cu instituția.

III. Cerințe pentru aprobarea Planului și Detalii

21. Planul instituției autonome de stat (municipale) (Planul cu modificările ulterioare) se aprobă de conducătorul instituției autonome pe baza încheierii consiliului de supraveghere al instituției autonome.

22. Planul instituției bugetare de stat (municipale) (Planul cu modificările ulterioare) se aprobă de către organul care exercită funcțiile și atribuțiile fondatorului.

Organul care exercită funcțiile și atribuțiile fondatorului are dreptul, în conformitate cu procedura stabilită de acesta, să acorde dreptul de aprobare a Planului (Planului, ținând cont de modificări) șefului bugetar de stat (municipal). instituţie.

23. Planul unității (Planul cu modificările ulterioare) se aprobă de către conducătorul instituției.

24. Informațiile specificate în clauza 13 din prezentele Cerințe, formate de instituție, se aprobă de către organul care exercită funcțiile și atribuțiile fondatorului.

Informațiile specificate în clauza 13 din prezentele Cerințe, formate din divizare, sunt aprobate de instituție.

1 Pentru instituțiile rusești situate în afara teritoriului Federației Ruse, indicatorii Planului sunt formați în moneda străină corespunzătoare și în echivalentul rublei.

2 Indică soldul planificat al fondurilor la începutul anului planificat.

3 Indică soldul proiectat la sfârșitul anului proiectat.

4 Informațiile nu trebuie să conțină informații despre subvențiile acordate instituției pentru rambursarea costurilor standard asociate cu furnizarea de servicii de stat (municipale) în conformitate cu atribuirea de stat (municipală).

Plan financiar și de afaceri

Cheltuirea fondurilor în instituțiile bugetare se realizează pe baza plan de activitati financiare si economice , care, în esență economică, este o estimare. Predecesorii istorici ai planului de activități financiare și economice sunt estimarea veniturilor și cheltuielilor și estimarea bugetară. Planul este întocmit de instituție (divizie) în ruble cu o precizie de două zecimale în forma aprobată de organismul care îndeplinește funcțiile și atribuțiile fondatorului și include următoarele părți: titlu, conținut și design.

V partea de text planul indica:

• scopurile instituției;
• tipuri de activități ale instituției legate de activitățile sale principale în conformitate cu statutul instituției;
• o listă de servicii aferente, în conformitate cu cartea, principalelor activități ale instituției, a căror prestare pentru persoane fizice și juridice se realizează contra cost;
• valoarea contabilă totală a bunurilor imobile de stat (municipale);
• valoarea contabilă totală a bunurilor mobile de stat (municipale) la data planului, inclusiv valoarea contabilă a bunurilor mobile deosebit de valoroase.

V parte tabulară planul sunt date:

• indicatori ai stării financiare a instituției (date privind activele nefinanciare și financiare, pasivele de la ultima dată de raportare);
• indicatorii de plan pentru încasările și plățile instituției.

Pentru alcătuirea indicatorilor planului de încasări și plăți, instituția întocmește la etapa formării proiectului de buget pentru exercițiul financiar următor (pentru exercițiul financiar următor și perioada de planificare) un plan pe baza informațiilor furnizate de fondator. privind volumele planificate de obligații de cheltuieli:

• subvenții pentru rambursarea costurilor standard asociate prestării unei instituții în conformitate cu atribuirea de stat (municipală) a serviciilor de stat (municipale) (efectuarea muncii);
• subvenții acordate în conformitate cu proiectul de lege bugetară pentru realizarea obiectivelor relevante (subvenție vizată);
• investiții bugetare;
• obligații publice către persoane fizice în formă bănească, autoritatea de îndeplinire care se preconizează a fi transferată instituției în modul prescris.

Indicatorii planificați pentru plăți sunt formați de instituție în contextul plăților:

• pentru salarii și taxe pentru plățile pentru salarii;
• Servicii de comunicare;
• servicii de transport;
• utilitati;
• chirie pentru folosinta proprietatii;
• Servicii de întreținere a proprietăților;
• alte servicii;
• transferuri gratuite către organizații de stat și municipale;
• prestații pentru asistență socială pentru populație;
• achiziționarea de mijloace fixe;
• achizitie de imobilizari necorporale;
• achiziționarea de stocuri;
• cumpărare de valori mobiliare;
• alte cheltuieli;
• alte plăți care nu sunt interzise de legislația Federației Ruse.

Planificarea costurilor unei instituții bugetare

În subarticol „ Salariu„cheltuielile bugetare pentru salarii sunt planificate pe baza de contracte. La calcularea volumului necesar Bani pentru acest articol, de regulă, utilizați:

• masa de personal, aprobat de organizația-mamă, care conține o listă completă de posturi, salarii, numărul de tarife pentru fiecare post;
• date privind mărimea coeficienților raionali;
• act normativ, reglementând mărimea salariilor, indemnizațiilor, sporurilor, asistenței materiale.

În subsecțiunea „Alte plăți”, sunt planificate cheltuielile instituției pentru plăți și compensații suplimentare.

Subsecțiunea „Angajări pentru salarii” indică costurile plății primelor de asigurare, precum și primele la tarife de asigurare pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale.

La subpunctul „Servicii de comunicații”, costurile de plată pentru serviciile de comunicații sunt planificate pentru a răspunde nevoilor proprii ale instituției. Cuantumul cheltuielilor se determina pe baza contractelor incheiate.

În subsecțiunea „Servicii de transport”, sunt planificate costurile de plată pentru serviciile de transport. Domeniul principal de cheltuieli, de regulă, este tariful pentru calatorii de afaceriși pentru cursuri de perfecționare. De asemenea, se ține cont de costurile de plată a deplasării personalului militar și a persoanelor asimilate acestora, precum și a membrilor familiilor acestora la locul de vacanță și retur.

Subpunctul „Utilități” arată costurile instituției pentru plata contractelor de achiziție. utilitatiîn scopul de a oferi stat şi servicii municipale... Acestea includ plăți pentru încălzire și nevoi tehnologice, precum și pentru furnizarea de apă caldă și consumul de gaze, inclusiv transportul acesteia prin rețelele de distribuție a gazelor și plăți pentru servicii de furnizare și comercializare, consum de energie electrică în scopuri economice, industriale, tehnice, medicale, științifice, educaționale, alimentare cu apa, canalizare, canalizare. Calculul necesarului de fonduri bugetare pentru plata contractelor de prestare de servicii publice se bazează pe informațiile:

• privind cererea medie lunară de resurse energetice și apă în natură;
• tarifele pentru utilități, inclusiv plata pentru transportul gazelor prin rețelele de distribuție a gazelor și serviciile de furnizare și vânzare.

Pentru instituțiile nou formate, facturile la utilități se calculează în următoarea ordine.

Cheltuieli instituționale pentru încălzire și nevoi tehnologice determinată după următoarea formulă:

OOTN = OP + TH,

unde OP este costul instalațiilor de încălzire; ТН - cheltuielile instituțiilor pentru încălzirea apei pentru nevoi menajere (tehnice), sanitare și igienice.

Costurile de încălzire a spațiului calculate prin formula

OP = Kubzd S Η F K 1,2,3R ,

unde Kubzd este volumul clădirii conform măsurătorii externe (conform pașaportului tehnic); С - ponderea suprafeței ocupate de instituție spatiu de birouriîn suprafața totală a clădirii; Н - rata consumului de combustibil echivalent la 1 m3 de clădire pe întreaga perioadă de încălzire; Ф este factorul de conversie al combustibilului convențional în combustibil natural (încălzire autonomă) sau factorul de conversie al combustibilului convențional în gigacalorii (încălzire centralizată); LA 1,2,3 - factor de reducere resurse energetice la consumul efectiv; R - prețul unitar al unui anumit tip de purtător de energie utilizat.

Ponderea suprafeței ocupate de instituție în suprafața totală a clădirii se constată prin următoarea formulă:

C = S da / S bld

Unde S ych este suprafața spațiilor ocupate de instituție în clădire; S bld este suprafața totală a clădirii.

Costurile de încălzire a apei pentru nevoile sanitare și igienice menajere pentru încăperile cu încălzire centralizată se calculează prin formula

unde H este standardul pentru consumul de apă caldă pe unitatea de indicator natural; K este numărul mediu anual planificat de unități ale indicatorului fizic; D - numărul planificat de zile de funcționare a instituției pe an; Δ T - diferența medie de temperatură a apei încălzite (45 ° С); R - tarif pentru energia termica.

Costurile de consum energie electrica determinată de următoarea formulă:

unde Et.n - volumul de proiectare al consumului de energie electrică pentru iluminat și nevoi tehnologice fără a ține cont de volumul consumului de energie electrică pentru ridicarea apei; Эпо - volumul de proiectare al consumului de energie electrică pentru echipamentele de producție (tehnologice); Ппр - numărul proiectat de unități ale indicatorului de producție; Ппл - numărul mediu anual planificat de unități ale indicatorului de producție; R - tariful energiei electrice.

Cheltuieli de plată pentru serviciile de alimentare cu apă pentru instituțiile cu instalații sanitare, calculate după formula

ОВ = N K D LA 1,2,3R ,

unde H este standardul pentru consumul de apă rece pe zi pe unitatea de valoare naturală; K este numărul planificat de unități ale indicatorului de producție aplicat; D - numărul de zile de funcționare a instituției pe an; R - tarif pentru serviciile de alimentare cu apă.

La subpunctul „Chirie pentru folosința proprietății” include costul plății chiriei în conformitate cu contractele de închiriere (subînchiriere) de proprietate încheiate în vederea prestării serviciilor de stat și municipale.

La subsecțiunea „Servicii de întreținere a proprietății”, costurile instituției sunt planificate pentru plata contractelor de prestare de servicii aferente întreținerii activelor nefinanciare care se află atât în ​​gestiunea operațională, cât și în leasing.

La determinarea volumului cheltuielilor la subsecțiunea „Alte servicii”, se aplică următoarele:

• calculul cazării pentru călătorii de afaceri;
• calculul plăților pentru răspunderea civilă a proprietarilor auto Vehicul;
• calculul costurilor pentru instalarea rețelelor locale, a serviciilor de informare ale instituțiilor;
• calculul costului mediu anual al serviciilor de securitate privată.

Direcția principală de planificare a cheltuielilor pentru subpunctul „Alte cheltuieli” este calcularea cheltuielilor pentru plata impozitelor, taxelor, licențelor, diferitelor tipuri de plăți și taxe către bugetele de toate nivelurile, incluse în cheltuielile instituției. Deci, la întocmirea unui proiect de estimare a veniturilor și cheltuielilor, se ia în considerare valoarea impozitelor plătite pentru perioada fiscală precedentă și se iau în considerare toate modificările intervenite în legislația fiscală. Acest articol reflectă costul plății impozitului pe proprietate, impozitului pe teren.

Postul „Creșterea valorii mijloacelor fixe” reflectă cheltuielile instituției cu plata contractelor de cumpărare, precum și contractele de construcție, reconstrucție, reechipare tehnică, extindere și modernizare a obiectelor aferente mijloacelor fixe.

Postul „Creșterea valorii stocurilor” include costul achiziționării de materii prime și materiale destinate unei singure utilizări în cursul activităților instituției. În plus, acest post include costurile elementelor utilizate în activitățile instituției pe o perioadă ce depășește 12 luni, dar care nu au legătură cu mijloacele fixe. Acestea sunt medicamente, echipamente moi, vase, alimente, inclusiv rații alimentare pentru personalul militar și persoanele asimilate acestora, combustibili și lubrifianți, Materiale de construcție, materiale de uz casnic, papetărie.

I.V. Artemova,
Contabil șef, consultant

Cerințe pentru planul FHD

Pe site-ul oficial pentru publicarea proiectelor de acte legislative de reglementare la http://regulation.gov.ru/projects?type=Grid#npa=83114 publicat proiect din ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei privind aprobarea Cerințelor pentru pregătirea și aprobarea unui plan de activități financiare și economice ale unei instituții de stat (municipale) (denumită în continuare Proiect). În prezent, Proiectul a trecut de discuții publice.
Proiectul ar trebui să fie utilizat în formarea Planului FHD al instituțiilor bugetare și autonome pentru anul 2019. În același timp, cei care acționează în în prezent Cerințe pentru planul de activități financiare și economice ale unei instituții de stat (municipale), aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 iulie 2010 nr. 81n.
Instituția întocmește Planul FHD în modul stabilit de către autorizați organism federal puterea executivă, organul executiv al entității constitutive a Federației Ruse, organismul administrației locale care exercită funcțiile și atribuțiile fondatorului în raport cu instituția (denumit în continuare - organul fondator, Procedura organismului fondator) și în conformitate cu cu cerinţele pentru planul aprobat prin Proiect.
În cazul unei modificări a jurisdicției instituției în cursul exercițiului financiar în curs, Planul FHD trebuie aliniat la procedura organismului fondator, care va exercita funcțiile și atribuțiile fondatorului după schimbarea jurisdicției. a instituției, în termenul stabilit de aceasta. Reamintim că în prezent, în conformitate cu clauza 20 din Cerințele nr. 81n, când se modifică competența instituției, planul este întocmit în modul stabilit de „noul” fondator. Adică, mai devreme s-a cerut să se întocmească un nou plan, dar în același timp nu a existat o limită de timp când trebuia făcut.
Clauza 2 din actualele Cerințe Nr. 81n stabilește că subdiviziunile separate (structurale) fără drepturi ale unei persoane juridice care exercită competențe de contabilitate (sucursalele instituției) întocmesc un Plan FHD după aceleași reguli ca și instituția-mamă.
Conform clauzei 3 a Proiectului, Planul FHD poate fi aprobat pentru o sucursală care furnizează servicii de stat (municipale) în conformitate cu atribuirea de stat (municipală) aprobată de instituție și exercită autoritatea de a ține contabilitatea. În acest caz, instituția are dreptul de a decide dacă aprobă sau nu Planul FHD pentru o astfel de filială. În cazul în care se ia decizia de aprobare a acestuia unei sucursale, atunci cerințele Proiectului adresate fondatorilor și instituțiilor se referă la instituție, respectiv la sucursală.
În mod similar, dacă o instituție a statului federal este fondatorul instituțiilor bugetare federale și autonome subordonate acesteia pe baza unui act juridic de reglementare al Guvernului Federației Ruse, cerințele stabilite pentru fondatori (clauza 4 din Proiect) se aplică pentru aceasta.
Planul se întocmește pentru exercițiul financiar în curs (anul financiar curent și perioada de planificare) și se aprobă pe termenul legii (hotărârii) bugetului.

Planul de activități financiare și economice este unul dintre documentele obligatorii care trebuie elaborate și aprobate de o instituție autonomă în conformitate cu cerințele legislației Federației Ruse.

La baza sa, planul de activitati financiare si economice pentru o institutie autonoma este documentul principal planificare financiara activităţi similare cu estimările bugetare întocmite pentru instituţiile statului.

În același timp, Legea cu privire la instituțiile autonome oferă puține informații cu privire la planul activităților financiare și economice. Astfel, la paragraful 13 al art. 2 prezintă o listă de documente, a căror deschidere și disponibilitate trebuie să se asigure instituția autonomă, iar aceste documente cuprind un plan de activități financiare și economice. El este menționat încă de trei ori în Lege. În art. 11, la stabilirea competenței consiliului de supraveghere al unei instituții autonome, s-a stabilit că, printre alte documente, consiliul de supraveghere ia în considerare un proiect de plan pentru activitățile financiare și economice ale unei instituții autonome, precum și proiecte de rapoarte privind activitățile. a unei instituții autonome și cu privire la folosirea proprietății acesteia, executarea planului de activități financiare și economice a acesteia, conform recomandării conducătorului instituției autonome. O copie a încheierii consiliului de supraveghere privind luarea în considerare a proiectului de plan de activități financiare și economice și o copie a raportului privind implementarea acestuia sunt transmise fondatorului instituției autonome.

Decizia de aprobare a planului de activități financiare și economice se ia de către conducătorul instituției autonome numai pe baza avizului consiliului de supraveghere (alin. 3 al art. 11 din Legea cu privire la instituțiile autonome). După cum urmează din și. 6 al prezentului articol, încheierea asupra proiectului de plan de activități financiare și economice al unei instituții autonome se dă cu majoritatea simplă de voturi a membrilor consiliului de supraveghere.

Raportul privind implementarea planului de activități financiare și economice al instituției autonome se aprobă de către consiliul de supraveghere al instituției autonome la propunerea conducătorului instituției autonome.

În conformitate cu art. 6 din Legea nr. 83-FZ, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse stabilește cerințele pentru elaborarea unui plan pentru activitățile financiare și economice ale unei instituții autonome.

Forma și procedura pentru elaborarea unui plan de activități financiare și economice, ținând cont de cerințele Ministerului de Finanțe al Rusiei, sunt aprobate:

Pe cel mai înalt organ executiv al puterii de stat al entității constitutive a Federației Ruse - pentru instituțiile autonome regionale;

Despre administrația locală - de către instituțiile autonome municipale.

În conformitate cu cerințele Legii nr. 83-FZ, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a aprobat Ordinul nr. 81n din 28 iulie 2010 „Cu privire la cerințele pentru planul activităților financiare și economice ale unei instituții de stat (municipale)”. Prezentul ordin a intrat in vigoare la data de 01.01.2012 si se aplica institutiilor bugetare si autonome.

În conformitate cu cerințele aprobate prin ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei, planul activităților financiare și economice ar trebui să conțină trei părți - titlu, de fond și de oficializare. La rândul său, partea de conținut include două componente - textuală și tabelară. În partea de text (descriptivă) a planului de activități financiare și economice, scopurile și tipurile de activități ale instituției, o listă de servicii (lucrări) legate de principalele tipuri de activități ale acesteia, precum și informații despre valoarea contabilă. din proprietate sunt date. În partea tabelară a planului de activități financiare și economice sunt date: o indicatori ai stării financiare (date privind activele și pasivele instituției și diviziilor acesteia); o indicatori de venit planificat - în funcție de principalele surse de venit ale instituției;

Ținte de beneficii - pentru beneficii, în linii mari, în concordanță cu codurile tranzacțiilor guvernamentale generale.

Conform ordinului Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, planul de activități financiare și economice al unei instituții bugetare sau autonome este întocmit pentru un an dacă bugetul este aprobat prin lege pentru un exercițiu financiar și pentru trei ani dacă bugetul se aprobă prin lege pentru exercițiul financiar următor și perioada de planificare. Planul este întocmit în moneda Federației Ruse (ruble) cu o precizie de două zecimale.

Principalele obiective ale formării unui plan de activități financiare și economice sunt obținerea parametrilor informativi de cea mai înaltă calitate care să caracterizeze obiectiv activitățile și situația financiară a instituției autonome pentru anul următor, precum și evaluarea perspectivelor de dezvoltare a instituția. În acest sens, se poate da următoarea definiție: plan de afaceri instituție autonomă - un document obligatoriu menit să gestioneze activitățile unei instituții autonome, care conține planificate pentru anul următor naturale și indicatori financiari, care oferă o imagine holistică și obiectivă a funcționării și stării financiare a unei instituții autonome.

Planul de activităţi financiare şi economice poate fi considerat ca baza de informatii la intocmirea de rapoarte, analiza activitatilor financiare si economice si strategia de dezvoltare a unei institutii autonome. Scopul principal al dezvoltării unui plan este reducerea nivelului de incertitudine asociat cu adoptarea decizii de management asupra activităților și dezvoltării instituției autonome în viitor.

Proiectul de plan pentru activitățile financiare și economice ale unei instituții autonome este format de departamentul financiar al acesteia (de exemplu, departamentul de contabilitate cu participarea șefului și a economiștilor) pe baza indicatorilor de performanță planificați ai instituției pentru anul următor.

Indicatorii planului de activități financiare și economice sunt în concordanță cu indicatorii sarcinii de stat (municipale) stabilite de fondator pentru instituția autonomă, de aceea se elaborează concomitent cu bugetul pentru exercițiul financiar următor (sau pentru următorul exercițiu financiar). anul și perioada de planificare).

Proiectul de plan este clarificat și format în versiunea finală după aprobarea legislativă a bugetului corespunzător, stabilirea unei sarcini de stat (municipale) pentru instituția autonomă prin ordin al organului care exercită funcțiile și atribuțiile fondatorului acesteia și stabilirea limitele alocațiilor bugetare pentru prestarea de servicii de stat (municipale) de către instituția autonomă și efectuarea lucrărilor.