Eliminazione alternativa dei rischi. Rischi di liquidazione alternativi

Responsabilità sussidiaria del beneficiario: responsabilità illimitata e debito eterno

La responsabilità del top management che ha fatto ricorso a schemi di un giorno o ha preso beni prima del fallimento - sull'esempio della pratica del Tatarstan. Nel nuovo blog per "BUSINESS Online" dei partner di ANP "Zenith" Yulia Zazdravnaya e Guzel Valeeva, imparerai che il mondo non sarà più lo stesso: da giugno 2017, anche dopo la fine del fallimento, i creditori possono presentare reclami contro gli effettivi proprietari colpevoli dell'insolvenza della società...

UNA SOCIETÀ A RESPONSABILITÀ ILLIMITATA

La responsabilità sussidiaria è la responsabilità dei soggetti controllanti per i debiti della società (in caso di proprietà insufficiente di quest'ultima). Negli ultimi anni, non è stata percepita dagli imprenditori come qualcosa fuori dall'ordinario, come racconti o storie dell'orrore per chi è particolarmente impressionabile. Molte persone hanno un'idea generale di come funziona.

Naturalmente, secondo le statistiche, nella maggior parte dei casi, le persone che controllano riescono a evitare la responsabilità sussidiaria. Ad esempio, nel 2016, la Corte Arbitrale della Repubblica del Tatarstan ha soddisfatto solo 7 su 24 domande di assunzione di responsabilità sussidiaria (secondo i dati di un'unica risorsa federale per le informazioni sui fallimenti).

Tuttavia, la legislazione fallimentare sta andando avanti. Alla fine del 2016 sono state apportate serie modifiche che hanno bloccato molte strade per evitare la responsabilità sussidiaria.

L'articolo sarà utile sia ai creditori (che potrebbero scoprire nuovi strumenti di recupero crediti) sia ai debitori (compresi quelli potenziali).

Quindi, parliamo delle ultime tendenze nella legislazione e nella pratica nell'applicazione della responsabilità sussidiaria.

MOTIVI DI RESPONSABILITA' FILIALE

In realtà, nel diritto fallimentare vi sono due motivi per far sorgere la responsabilità sussidiaria:

- mancata presentazione (tardiva presentazione) di istanza di fallimento;

- vi è un nesso tra l'operato (inerzia) del controllante e il fallimento della società.

Per lungo tempo le disposizioni sulla responsabilità sussidiaria non hanno funzionato proprio a causa della difficoltà di provare tale collegamento. Ma dal 2013 è stata introdotta una presunzione di colpevolezza.

Si presume ora che il responsabile sarà riconosciuto colpevole di fallimento della società in seguenti casi.

1. Il danno è stato causato ai diritti di proprietà dei creditori a seguito di transazioni effettuate da questa persona (o su approvazione di questa persona).
I seguenti esempi di azioni dei debitori sono particolarmente eloquenti:

- lavorare con le imprese di un giorno; ad esempio, gli ex capi della società di Chelny Fatiha sono stati portati a responsabilità sussidiaria per un importo di oltre 15 milioni di rubli per la connessione con incidenti di un giorno (decreto dell'AS PO del 22/11/16 sul caso n.A65-7420 / 2014);

- ritiro di beni prima del fallimento; il capo di un'altra società di Chelny, Leks, ha pagato una responsabilità sussidiaria per un importo di circa 4 milioni di rubli solo per il ritiro dei beni (senza pagamento da parte degli acquirenti) poco prima del fallimento (risoluzione dell'AS PO del 04/07/2016 nel caso n. 65-17893 / 2014);

- trasferimento di attività a un'azienda clone (abbiamo già scritto nell'articolo di altre conseguenze negative di tali azioni);

2. I documenti contabilità e le relazioni mancano o contengono informazioni incomplete sulla proprietà e sugli obblighi del debitore, o sono distorte.

Allo stato attuale, l'inadempimento da parte del capo del debitore dell'obbligo di trasferire atti, sigilli, timbri (nonché la distorsione dei dati negli atti) è una delle cause più comuni di imputazione della responsabilità sussidiaria.

Ad esempio, il capo della società di Kazan "RusBauerStroy" è stato portato a responsabilità sussidiaria per un importo di oltre 148 milioni di rubli (insieme al fondatore) solo per il mancato rispetto di tale obbligo (Risoluzione AS PO n.A65-6411 / 2011 di 17/05/2016).

3. Nuovo. Più del 50% di tutte le pretese è derivato da un illecito (fiscale, amministrativo, penale), che è stato commesso durante l'attività dell'amministratore (secondo le domande di responsabilità sussidiaria presentate dopo il 09/01/2016).

È interessante notare che l'ultima tariffa ha già iniziato a funzionare.

Pertanto, nel caso di Dataport Systems, il giudice di primo grado non ha riscontrato motivi di responsabilità sussidiaria (“per l'impossibilità di trarre una conclusione univoca sulla colpevolezza dei fondatori”). Tuttavia, l'appello in esame il 13.10.2016 (cioè dopo l'entrata in vigore delle modifiche) lo ha inviato per un nuovo esame. I giudici, tra l'altro, hanno rilevato che oltre il 50% (53,7 milioni su 88 milioni di rubli) dei ricorsi riguarda oneri aggiuntivi per una verifica fiscale in loco (delibera 9 del ААС del 1310.2016 nel caso n. А40- 97946/2016).

Sebbene in questo caso specifico l'applicazione della nuova norma, a nostro avviso, sia illegittima (poiché l'istanza di sovvenzione è stata depositata prima del 09/01/2016), un'altra cosa è importante: il fisco è a conoscenza di questa norma e non dimenticherò di usarlo.

La prova dell'assenza di colpa nei casi di cui sopra spetta al soggetto sottoposto a responsabilità sussidiaria.

CHI RISCHIA?

Contrariamente alla credenza popolare, non sono solo il capo e il fondatore, le cui informazioni sono contenute nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato, che rischiano di essere portati a responsabilità sussidiaria.

Nel fallimento esiste un concetto speciale: "la persona che controlla il debitore". Si tratta di una persona che, prima dell'adozione da parte del Tribunale Arbitrale dell'istanza per la dichiarazione di fallimento del debitore, ha il diritto di impartire istruzioni vincolanti al debitore o la facoltà di determinare in altro modo le sue azioni. Compreso costringendo loro il capo oi membri degli organi direttivi.

In altre parole, è colui che ha effettivamente gestito la società debitrice (anche se non legalmente legata alla società) e potrebbe portarla al fallimento.

Dal 01.09.2016 il periodo minimo di influenza del detentore del controllo è stato portato da due a tre anni. Al tempo stesso, si precisa che possono essere riconosciuti titolari del trattamento le persone che hanno influenzato l'impresa per motivi familiari, intrinseci o per carica d'ufficio.

Quali conclusioni ne derivano?

Conclusione 1. La nomina di un candidato amministratore/fondatore non garantisce la tutela dalla responsabilità sussidiaria. Del resto, c'è sempre il rischio che, con la minaccia della propria responsabilità, la denominazione indichi il vero titolare dell'impresa. Non ultimo ruolo è svolto dalle testimonianze di testimoni (ottenute, ad esempio, nel corso di attività di perquisizione operativa).

Conclusione 2. Cambiamento funzionari l'azienda consente di trasferire la responsabilità a un nuovo leader dal momento delle modifiche al Registro unificato dello Stato delle persone giuridiche, ma non solleva i veri leader / fondatori dalla responsabilità delle azioni intraprese durante la loro leadership.

Conclusione 3. Anche la cosiddetta liquidazione "alternativa" (quando il debitore si unisce a una dozzina delle stesse società in un evento di un giorno) non ti salva dalla responsabilità. In tal caso, i creditori possono avvalersi della procedura semplificata per dichiarare il fallimento del debitore assente e portare alla responsabilità sussidiaria gli ex dirigenti e proprietari della società.

FORA FTS

Posizione le autorità fiscali nei casi di bancarotta aumenta di anno in anno e, insieme alle banche, l'FTS si trasforma in un avversario serio e pericoloso.

Oltre all'introduzione della presunzione di colpevolezza nelle violazioni fiscali, di cui abbiamo già parlato, dal settembre 2016 il fisco dispone di ulteriori 6 mesi per dichiarare bancarotta. Si tratta di una situazione in cui una decisione sulla revisione contabile non è stata presa o non è entrata in vigore (clausola 4 dell'articolo 142 della legge fallimentare). L'innovazione ha lo scopo di sradicare le situazioni in cui il fallimento accelerato viene utilizzato per eludere le passività fiscali.

Non sottovalutare le enormi risorse informative dell'autorità fiscale, che hanno accesso praticamente illimitato a informazioni bancarie, fiscali, contabili e di altro tipo.

I manuali interni istruiscono i dipendenti dell'ispettorato a monitorare il movimento dei beni, raccogliere documenti per contestare le transazioni, per portare alla responsabilità sussidiaria (comprese le informazioni sui beneficiari reali e sui loro beni) anche nella fase di una verifica fiscale in loco.

La liceità dell'utilizzo dei materiali ottenuti nell'ambito delle misure di controllo fiscale del debitore o della sua controparte è confermata dalla prassi giudiziaria.

Ad esempio, nel caso incluso nella clausola 13 della revisione delle Forze Armate RF del 20/12/2016, l'amministrazione finanziaria è riuscita a respingere l'iscrizione nel registro di uno dei creditori del debitore. A riprova del debito, il creditore presentava al tribunale fatture di consegna della merce e verbale di riconciliazione sottoscritto dal debitore. Tuttavia, nella contabilità e nella rendicontazione contabile e fiscale del debitore, non c'erano informazioni sulla transazione. Inoltre, non vi erano informazioni circa lo stoccaggio, le condizioni di conservazione, il trasporto e l'accettazione da parte del debitore. Incomprensibile anche la finalità dell'acquisizione dei beni contestati da parte del debitore, in base alle tipologie di attività effettivamente svolte dallo stesso. Tutto ciò ha permesso di convincere il tribunale che lo scopo del controverso accordo era creare un debito artificiale.

Inoltre, il fisco, come le banche, avvia il fallimento senza l'obbligatorio "svuotamento" del debito (ovvero, l'ispezione è sufficiente per la decisione dell'autorità fiscale entrata in vigore).

Tutto ciò richiede ai contribuenti (soprattutto in uno stato pre-fallimentare e fallimentare) di prestare ancora più attenzione ai loro obblighi fiscali.

MANCATA PRESENTAZIONE DOMANDA DI FALLIMENTO

Se vi sono segni di insolvenza, il dirigente deve, entro un mese, rivolgersi al Tribunale Arbitrale con istanza per dichiarare il fallimento della società.

Il mancato rispetto di tale obbligo è un altro buon motivo di responsabilità sussidiaria. Questo è comprensibile: la composizione è formale, la colpevolezza del leader in questo caso non ha bisogno di essere dimostrata.

Tuttavia, ci sono alcune sfumature qui:

1) su tale base può essere coinvolto solo il capo del debitore;

2) nella determinazione dell'importo della passività sussidiaria si tiene conto solo dei crediti sorti dopo la scadenza del termine per la presentazione dell'istanza di fallimento.

Ad esempio, per i pagamenti delle imposte, il momento in cui sorge l'obbligo è il momento della fine del periodo di imposta (di rendicontazione), e non la scadenza del termine di pagamento (definizione delle Forze Armate RF del 31 marzo 2016 nel caso n. A50-4524/2013).

Per questo motivo è di fondamentale importanza determinare la data in cui è sorto l'obbligo di presentare istanza di fallimento. Si precisa che la presenza di debito superiore a tre mesi con bilancio positivo (quando l'attivo eccede il passivo) non significa insolvenza e non comporta l'obbligo di presentare istanza di fallimento. E questo non è del tutto chiaro. In tal caso, cosa può comportare allora questo obbligo?

Allo stesso tempo, la Suprema Corte orienta i tribunali a valutare il comportamento dell'amministratore attraverso il prisma delle consuetudini aziendali e degli standard di prassi gestionale, utilizzando criteri di buona fede e ragionevolezza.

Nel caso rientrante nell'articolo 26 del riesame delle Forze Armate RF del 20/12/2016, l'impugnazione della decisione dell'amministrazione finanziaria (anche per disomogeneità nell'applicazione della normativa tributaria) ha consentito di evitare sussidiarietà responsabilità per azioni intempestive per l'avvio del fallimento.

NON SARÀ INVIATO

Pensiamo che non sia un segreto per nessuno che ora si possa semplicemente "abbandonare" l'azienda e ottenere in un anno l'esclusione obbligatoria dell'azienda dall'Albo delle persone giuridiche (nessun costo di bancarotta - bellezza!). Tra l'altro, l'FTS esclude una società dall'Albo delle persone giuridiche se non viene fornita alcuna rendicontazione entro 12 mesi e non vi sono movimenti sui conti correnti.

In pratica, vi sono stati casi in cui l'amministrazione finanziaria ha escluso dall'Anagrafe delle persone giuridiche anche le società fallite. I tribunali in questo caso sono stati costretti a chiudere il caso di fallimento, lasciando i creditori senza nulla.

Ma alla fine del 2016 sono stati adottati emendamenti per colmare la lacuna per evitare il debito attraverso un'esclusione accelerata dal registro delle persone giuridiche dello Stato unificato (non senza l'aiuto di collegamenti fiscali, molto spesso).

In particolare, a partire dal 28 giugno 2017, non è consentita l'esclusione dall'Anagrafe dello Stato Unificato. entità legale se nei suoi confronti sussiste istanza accolta dal Tribunale Arbitrale di dichiarazione di fallimento del debitore. A condizione che il procedimento non sia stato chiuso.

Inoltre, i soggetti che controllano la società (esclusi forzatamente dall'albo) durante ultimi tre anni, potrà comportare la responsabilità sussidiaria se la società non ha adempiuto alle obbligazioni dovute ad azioni scorrette e irragionevoli di tali soggetti controllanti.

In altre parole, ora dovrai aspettare non un anno, ma quattro.

"SUSIDIARK" FUORI FALLIMENTO

La Corte Suprema della Federazione Russa, infatti, già nel 2014 ha riconosciuto l'ammissibilità alla riscossione dei debiti tributari attraverso la responsabilità sussidiaria fuori dal fallimento (revisione pratica giudiziaria Della Corte Suprema della Federazione Russa del 04.06.2014 per il quarto trimestre del 2013).

Si tratta in particolare di debiti tributari nel caso in cui il gestore non abbia tempestivamente presentato istanza di fallimento e la procedura fallimentare non sia stata avviata o sia stata chiusa per mancanza di fondi per il fallimento.

Le autorità fiscali intraprendenti si rivolgono quindi al tribunale di giurisdizione generale e portano l'amministratore alla responsabilità sussidiaria. E queste cose non sono rare.

Ora questa possibilità (non solo in relazione ai debiti tributari) è sancita dalla legge.

"SUBSIDIARKA" DOPO IL FALLIMENTO

L'approccio "nessuna azienda, nessun problema" cesserà di funzionare già nell'estate del 2017.

Pertanto, dal 28 giugno 2017, in assenza di altre modalità di recupero crediti a carico di una persona giuridica (ad esempio, al termine di una procedura fallimentare o alla chiusura di una procedura fallimentare per insufficienza di proprietà per finanziare il fallimento), i creditori essere in grado di proporre direttamente ai colpevoli crediti nei confronti del debitore controllante nell'insolvenza di una persona giuridica.

I creditori potranno farlo entro tre anni dalla data in cui il debitore è dichiarato fallito (un termine mancato per giustificati motivi può essere ripristinato). Ma ci sono due condizioni:

a) il creditore ( organismo autorizzato) ha appreso o avrebbe dovuto venire a conoscenza dell'esistenza di motivi per sottoporre il controllante alla responsabilità sussidiaria solo dopo la conclusione della procedura concorsuale;

b) un'analoga domanda per le stesse persone non è stata presentata e non è stata considerata nell'ambito della procedura fallimentare.

Tale reclamo sarà presentato attraverso un'azione collettiva; gli iniziatori della dichiarazione dovranno cercare coloro che potrebbero aderirvi. Per questo, quest'ultimo avrà il diritto di familiarizzare con i materiali del caso di fallimento.

L'attuazione pratica di questa possibilità solleva finora più domande che risposte. Tuttavia, l'adozione stessa di tali emendamenti è significativa. Come si suol dire, questo mondo non sarà mai più lo stesso.

IL TUO GESTORE NON TI AIUTA

Per cominciare, vale la pena notare che il debitore ha perso il diritto di nominare un responsabile dell'arbitrato dal gennaio 2015. Puoi creare un debito artificiale e far fallire i "tuoi" creditori, dici, ma abbiamo già menzionato i limiti di questo approccio.

Inoltre, il commissario fallimentare non è l'unico che può richiedere la responsabilità sussidiaria. Il servizio fiscale federale, un creditore fallimentare, un dipendente (compreso un ex dipendente) può presentare una domanda per portare le persone controllanti alla responsabilità sussidiaria.

Inoltre, il comitato dei creditori ei singoli creditori possono rimuovere il curatore in caso di indebito adempimento da parte di quest'ultimo delle sue funzioni - ad esempio, per passività nell'impugnare le operazioni del debitore.

Infine, da un anno è in vigore la norma sull'interdizione del dirigente per ogni recidiva (comma 3.1 dell'articolo 14.13 del Codice amministrativo). La prima decisione del genere è stata presa in relazione a un curatore fallimentare del Tatarstan.

Il motivo della squalifica del manager per sei mesi è stato che ha pubblicato un annuncio di bancarotta con quattro giorni di ritardo, non ha indicato il numero del suo conto assicurativo e l'indirizzo postale e non ha pubblicato alcun altro annuncio. Allo stesso tempo, i tribunali hanno tenuto conto del fatto che il manager era già stato assicurato alla giustizia ai sensi di questo articolo del Codice degli illeciti amministrativi. Le argomentazioni del dirigente circa l'irrilevanza e la natura tecnica delle violazioni non sono state convinte dai tribunali (Risoluzione 11 del ААС del 06.09.2016 nella causa n. А65-7055 / 2016).

Secondo il Servizio fiscale federale, a metà febbraio 2017, 12 dirigenti dell'arbitrato sono già stati squalificati per un periodo da 6 mesi a un anno.

DEBITO ETERNO

Ma portare la persona che controlla alla responsabilità sussidiaria è solo metà della battaglia. Ora, la riscossione dei crediti dalla persona controllante si conclude spesso con il fatto che tali crediti vengono messi all'asta, dove vengono acquistati da persone affiliate al debitore per una miseria, o addirittura senza asta.

Ad esempio, un'assemblea dei creditori della società di Chelny RusKhimenergo ha deciso di vendere il debito di responsabilità sussidiaria per un importo di oltre 3,6 milioni di rubli per 15 mila rubli (il prezzo di "mercato" secondo il rapporto del perito). Ma il commissario fallimentare e il Servizio fiscale federale hanno fornito al tribunale informazioni sul possesso della proprietà del detentore del controllo, grazie al quale è possibile riscuotere il debito controverso ( veicolo, immobiliare). L'esame forense ha mostrato un valore di mercato del debito completamente diverso e il tribunale ha dichiarato invalida la decisione dei creditori (risoluzione dell'AC PO del 27/10/2016 nel caso n. A65-6419 / 2014).

In base alle nuove regole, i crediti verso il controllante saranno ripartiti proporzionalmente tra i creditori, indicando la quota di ciascuno. Pertanto, i creditori riceveranno diritti indipendenti.

Il prossimo aspetto non deve essere trascurato. Nel caso in cui il debito della passività sussidiaria superi i 500mila rubli e non venga rimborsato entro tre mesi, i creditori possono chiedere il fallimento del controllante stesso.

Nell'ambito di tale procedura è possibile impugnare le operazioni di alienazione dei beni (ivi compresi i contratti di donazione di beni, i contratti di matrimonio) concluse tre anni prima della presentazione dell'istanza di fallimento. Inoltre, è ora in discussione un disegno di legge che permetterebbe di vendere anche il solo alloggio del debitore se la sua superficie supera le norme stabilite.

Ma, probabilmente, il più negativo (e, di regola, inaspettato) per il soggetto portato alla responsabilità sussidiaria è che, secondo il comma 6 dell'art. 213.28 della Legge "Sull'insolvenza (fallimento)", tale debito non viene rimborsato se la proprietà fallimentare è insufficiente. In altre parole, è impossibile liberarsi di un tale debito.

Per l'importo del debito residuo, il tribunale emette un titolo esecutivo, che il creditore ha diritto di presentare per il rimborso entro tre anni, e se l'ufficiale giudiziario restituisce il titolo esecutivo per mancanza di proprietà, lo ripresenta entro tre anni. anni dalla data di rientro. E così via all'infinito.

Come si vede, il legislatore segue la strada della tutela dei creditori. E la situazione in cui il fallimento viene avviato solo per cancellare i debiti accumulati dovrebbe presto annullarsi.

In tali condizioni, i creditori dovrebbero assumere una posizione attiva nei casi di fallimento, perché ogni giorno ci sono sempre più opportunità di recupero reale dei crediti.

Consiglio a tutte le aziende - curare la corretta contabilità e sicurezza dei documenti, fare scorta di prove della fattibilità economica delle operazioni in corso. Non trascurare di contestare le decisioni delle autorità fiscali, perché il servizio fiscale federale della Russia sta avviando sempre più fallimenti e portando alla responsabilità sussidiaria. Se ci sono segni di insolvenza, non ritardare la presentazione di un'istanza di fallimento in tribunale. Bene, dopo la nomina del commissario fallimentare, trasferisci tutta la documentazione contabile, i bolli e così via secondo l'inventario. E assicurati di coinvolgere professionisti esperti per proteggere i tuoi interessi.

P.S. Scrivi gli argomenti che ti interessano nei commenti.

Guzel Valeeva, Yulia Zazdravnaya

Il modo più popolare per sbarazzarsi della compagnia rimane liquidazione alternativa... La maggior parte pensa ancora che non appena l'azienda verrà "venduta" a Chukotka o "riorganizzata" lì, non la raggiungeranno. In caso di liquidazione alternativa, la liquidazione di una LLC o CJSC non avviene, i precedenti proprietari e la direzione semplicemente interrompono la comunicazione formale con essa e si salutano. Ci sono due opzioni. Il primo è la “vendita” dell'azienda, cioè il cambio di amministratore e fondatori a manichini. La seconda è la "riorganizzazione", in cui un soggetto giuridico si unisce ad un altro o si fonde con esso in un terzo.

In caso di "vendita", l'entità giuridica stessa rimane così com'è, pertanto tale "vendita" non pregiudica la probabilità di verifica e non sarà possibile trasferire la propria responsabilità personale ai gestori fittizi e ai fondatori. A norma di legge, per il periodo in cui l'organizzazione liquidata era tua, sei responsabile. Ad esempio, con la decisione del tribunale arbitrale della regione di Mosca nel caso А41-40552/09, l'ex direttore e proprietario della società è stato sottoposto a responsabilità sussidiaria per un importo di circa 6 milioni di rubli. La corte non ha visto motivi per portarne uno nuovo. Era li nuovo leader e il proprietario è un manichino che ha "comprato" l'azienda travagliata, o è semplicemente una persona ingenua, possiamo solo immaginare. Dai materiali della custodia, questo non è visibile, ma è chiaro che non importa. Il reato è stato commesso durante il periodo dell'ex leader, quindi lui è responsabile.

Dato che abbiamo sollevato l'argomento dei manichini, un'altra cosa. Trasferire la responsabilità a tale persona è problematico in linea di principio. Di solito è facile per le forze dell'ordine stabilire che tali transazioni sono false nei casi più complessi. Ad esempio, secondo i materiali del caso 1-434 / 10 del tribunale della città di Syktyvkar della Repubblica di Komi, è chiaro che la responsabilità penale ai sensi dell'art. 199 del Codice Penale della Federazione Russa, l'attuale capo della società è stato coinvolto per violazioni fiscali, che formalmente non ha mai avuto nulla a che fare con essa. La società ha avuto un fondatore e un direttore fittizi sin dalla registrazione.

Ora "riorganizzazione". Le dolci parole dei liquidatori possono essere fuorvianti, perché la nostra coscienza ha una proprietà: ascoltare ciò che vogliamo sentire e non ascoltare ciò che non vogliamo. In effetti, sentiremo che la società verrà cancellata dal registro statale unificato delle persone giuridiche durante la riorganizzazione, ma che di conseguenza apparirà un successore legale, possiamo saltare. Pertanto, richiamo la vostra attenzione sul fatto che, dopo la riorganizzazione, tutti gli obblighi della società, compresi quelli non adempiuti e non rilevati in precedenza, sono trasferiti al successore legale. In che modo ciò influisce sulla probabilità di verifica e sulla capacità di trasferire la responsabilità a un'altra persona? Vediamo.

Dopo che la decisione sulla riorganizzazione è stata presa, la società è obbligata a informarne nel suo ufficio delle imposte... Ai sensi dell'art. 89 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'autorità fiscale in questo caso ha il diritto di condurre una verifica indipendentemente dal tempo e dall'oggetto della precedente. Che lo faccia o meno dipende dalla regione, dal fatturato dell'azienda e dalle stelle nel cielo. Pertanto, già all'inizio della liquidazione di una persona giuridica, puoi provocare ciò che meno volevi. Diciamo che non c'è stato nessun controllo e la riorganizzazione è andata senza conseguenze. Quindi cosa, perché mai la probabilità di una revisione contabile della società successore sarebbe inferiore alla tua prima della "riorganizzazione"? Forse di più? Forse. Nel mercato dei servizi di “riorganizzazione” la concorrenza è forte e, per guadagnare con prezzi bassi, i partecipanti hanno inventato "due", "tre" e mi sono persino incontrata nella pratica giudiziaria, quando i liquidatori hanno raccolto dieci società in un successore legale. Cioè, fonderanno e fonderanno la tua azienda insieme a due o tre dello stesso, questo dà risparmi. La probabilità di spuntare un simile successore legale è, per definizione, superiore a qualsiasi predecessore singolarmente, e se tra gli amici, purtroppo, c'è anche una società "con una storia", tirerà l'intera squadra verso il basso. La verifica del successore significa anche la verifica delle attività della società predecessore. E chi sarà responsabile delle sue attività? Certo, colui che lo controllava o lo possedeva prima della "riorganizzazione". Ad esempio, con la sentenza del tribunale distrettuale di Ustinovsky di Izhevsk, nella Repubblica di Udmurt del 07.07.2008 nel caso 1-385 / 08, il capo e fondatore della società è stato dichiarato colpevole ai sensi dell'art. 199 del Codice Penale della Federazione Russa nella commissione di reati fiscali nel 2005-2007, sebbene al momento della verifica fiscale e della presente decisione del tribunale, la società stessa avesse già cessato le sue attività, "riorganizzata" attraverso una fusione, e è stata cancellata dal registro delle persone giuridiche dello Stato unificato.

Il problema principale della liquidazione alternativa di una LLC o CJSC è che l'entità legale rimane. Da solo o sotto forma di successore legale - non è così importante, le conseguenze legali sono le stesse. In futuro, circa il 20% di loro sarà controllato e l'ex gestione e proprietari saranno perseguiti per reati fiscali.

A causa delle nostre specifiche, non passa settimana senza che la persona che controlla l'azienda si rivolga a noi per chiedere aiuto in una situazione del genere. Le origini di queste storie sono simili: a seguito di una liquidazione alternativa, l'azienda è stata "venduta" o "riorganizzata", trasferita in una regione remota e abbandonata, i documenti sono stati "perduti". Qualche tempo dopo la "liquidazione" dell'organizzazione, l'FTS decide di condurre un audit sulla correttezza del calcolo e del pagamento dell'IVA e di altre tasse. All'attuale sede legale della società ci sono i requisiti per fornire la documentazione primaria, ma chi li legge. Non c'è nessuno che presti loro attenzione, anche se l'indirizzo è ancora valido. Ebbene, l'assenza di fondi primari non impedisce in alcun modo di calcolare le tasse per calcolo, che sarà fatto. Ai sensi dell'art. 31 del Codice Fiscale della Federazione Russa, in caso di mancata presentazione dei documenti per più di due mesi, le autorità fiscali hanno il diritto di determinare l'importo delle imposte mediante calcolo in base alle informazioni in loro possesso sul contribuente. e detrazioni fiscali che in precedenza hai indicato nelle dichiarazioni IVA presentate, in assenza di fatture in originale dei fornitori, non possono essere fornite in virtù dell'art. 169, 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Pertanto, l'FTS utilizza semplicemente i dati dei pagamenti bancari e addebita costi aggiuntivi (per l'IVA) per l'intero importo del fatturato della società in tre anni recenti... La legalità di ciò è stata confermata molte volte dalla pratica giudiziaria in tutta la Russia. Ad esempio, caso A43-16596 / 2005-36-614 presso il tribunale arbitrale della regione di Nizhny Novgorod o A06-8254 / 2009 presso il tribunale arbitrale regione di Astrachan'... Nel secondo caso, c'è un episodio a cui vale la pena prestare attenzione. Il contribuente non ha presentato parte dei documenti, riferiti all'incendio. Inoltre, il fatto dell'incendio è stato documentato in una lettera del dipartimento di vigilanza antincendio dello Stato con un elenco di documenti danneggiati. Sulla base dei materiali del caso, si può concludere che l'unica cosa che il contribuente potrebbe ottenere in questo caso è l'annullamento delle sanzioni per omissione deliberata di documenti. Il fuoco "ufficiale" non ha risparmiato dagli oneri aggiuntivi stessi.

Dopo gli addebiti aggiuntivi, l'autorità fiscale invierà per posta raccomandata pretesa fiscale. Trascorsi 6 giorni, si intenderà ricevuto e ai sensi dell'art. 69 del Codice Fiscale della Federazione Russa deve essere eseguito entro 8 giorni. In caso di inadempimento entro il termine stabilito, l'autorità fiscale decide sulla riscossione di imposte, tasse, sanzioni, multe a carico di Soldi sui conti correnti ed è in attesa di 2 mesi di pagamento completo. Quindi, se l'importo degli oneri aggiuntivi supera i 2 milioni di rubli, è obbligato ai sensi dell'art. 32 del Codice Fiscale della Federazione Russa per inviare materiale alle forze dell'ordine autorizzate a indagare su casi penali di reati fiscali. Dopo aver parlato con loro, la persona che controlla l'azienda, che ha già dimenticato la sua azienda "liquidata", si rende conto di aver bisogno di assistenza di emergenza e in quel momento si rivolge a noi.

Queste storie hanno lo stesso inizio, ma il finale è diverso, buono o cattivo. Bene. È possibile trovare rapidamente gli amministratori e i fondatori fittizi, su cui la società o il suo successore legale è stata re-registrata durante la liquidazione alternativa di una LLC o CJSC. Avviano la procedura per la liquidazione ufficiale dell'impresa e il nuovo capo, il presidente della commissione di liquidazione, invierà una domanda per dichiarare il fallimento della società. La sentenza del tribunale sull'espletamento della procedura fallimentare della società costituisce la base per la cancellazione di tutti i debiti esistenti e per l'esclusione della società dall'Anagrafe dello Stato Unificato. Il procedimento penale sarà chiuso dagli avvocati.

Era buona sceneggiatura, ma una tale possibilità non è sempre così, e non sono solo fattori tecnici come il fatto che direttore fittizio impossibile da trovare. Il punto è diverso: l'FTS spesso avvia prima il fallimento. Se questo accade a te, non vorrei essere al tuo posto. Come mai? Penso che la risposta sia in superficie. Secondo la normativa vigente, la procedura concorsuale è condotta dal curatore fallimentare e tutti i poteri sono nelle sue mani. Se il fallimento di una LLC o CJSC viene avviato dal Federal Tax Service, presenterà la sua candidatura come manager. Ciò predetermina la sua lealtà e il risultato della procedura.

Cattive notizie. Di recente, la stessa FTS ha iniziato ad avviare il fallimento di società ea portare i loro dirigenti e proprietari alla responsabilità sussidiaria.

L'Agenzia delle Entrate sa come fare in modo che un curatore fallimentare cerchi denaro e proprietà di una società con un particolare pregiudizio o, se fallisce, come trasferire il debito su di te personalmente nell'ambito della responsabilità sussidiaria. Il pagamento per il suo lavoro dipenderà direttamente dalle dimensioni della proprietà e dai fondi assegnati. Il responsabile dell'arbitrato è un esperto e dirigente qualificato, analizzerà la situazione finanziaria e attività economica aziende negli ultimi anni, cercano transazioni sospette e corpus delicti. Le transazioni sospette saranno contestate da lui al fine di restituire i beni, e il corpus delicti sarà utilizzato per portarti in un procedimento penale - come una forma di pressione e responsabilità sussidiaria. Le capacità delle forze dell'ordine e delle autorità fiscali verranno utilizzate per raccogliere le informazioni e le prove necessarie. Credo che molte delle tue azioni saranno qualificate contro di te. Anche una piccola descrizione della nostra storia può prevedere che, se necessario, le forze dell'ordine dimostreranno facilmente la natura simulata o fittizia delle relazioni con i manichini, come, ad esempio, nel caso A40-61317 / 09-74-256 del Mosca Tribunale Arbitrale. Il truffatore non si assumerà alcuna responsabilità e confermerà immediatamente la falsità dell'operazione, inoltre i "liquidatori" spesso utilizzano solo i dati del passaporto per risparmiare denaro, e persone non identificate firmano i documenti. Nella maggior parte dei casi, il frontman non avrà alcuna importanza: sei ancora responsabile del tuo periodo.

Devo dire che nella nostra azienda lavorano molti direttori arbitrali e ognuno ha la sua storia. Alcuni di loro, prima di intraprendere la vera strada e di venire da noi, sono riusciti a peccare ea giocare per il Federal Tax Service. Ecco il momento di ricordare due casi del genere da Vita passata- A41-1223 / 08 e A41-14241 / 10 del tribunale arbitrale della regione di Mosca e impara una lezione. Da loro si può vedere che il capo dell'impresa non redditizia ha deciso di ritirare i beni - immobili, e quindi chiudere la società stessa. Ha implementato un complesso schema di liquidazione alternativa dell'organizzazione - cambio di denominazioni con successiva doppia riorganizzazione. Il responsabile dell'arbitrato, nell'interesse del Servizio fiscale federale, ha impugnato tutte le azioni di riorganizzazione. Secondo la sua dichiarazione, il tribunale lo ha dichiarato non valido, il registro della società è stato restituito al Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato e immobili con una superficie totale di 10.000 mq. alla massa fallimentare. Pertanto, finché rimane un successore, la tua attività "riorganizzata" può essere restituita a te, che ti piaccia o no.

Il responsabile dell'arbitrato cercherà di raccogliere prove che le tue azioni illegali per eludere il pagamento delle tasse hanno portato al fallimento deliberato dell'organizzazione, come nel caso A71-4633 / 2008-G15 della Corte Arbitrale della Repubblica Udmurt. Oltre all'azione penale per evasione fiscale ai sensi dell'articolo 199 del codice penale della Federazione Russa, il fallimento intenzionale è la base per portare alla responsabilità sussidiaria e penale ai sensi dell'articolo 196 del codice penale della Federazione Russa "Fallimento intenzionale". Non è facile dimostrare il fallimento deliberato di una LLC o CJSC, quindi, vorrei ricordarvi che la legge federale N 73-FZ è entrata in vigore nel giugno 2009, che ha tenuto conto di queste difficoltà e ha introdotto ulteriori motivi per portare alla controllata responsabilità, che sono molto più facili da provare.

Uno di questi - la mancata presentazione dei documenti in tempo, ci siamo già incontrati sull'esempio del caso A56-27267 / 2009 del tribunale arbitrale della città di San Pietroburgo e della regione di Leningrado. Un altro esempio di questo motivo è il caso А81-6369/2009 del tribunale arbitrale dell'Okrug autonomo di Yamalo-Nenets. Ne consegue che il Servizio fiscale federale ha avviato il fallimento della società e il direttore dell'arbitrato nominato alla sua presentazione ha portato l'ex capo alla responsabilità sussidiaria per 8,5 milioni di rubli per il fatto che il capo non ha trasferito i documenti contabili primari. Inoltre, la sentenza del tribunale sottolinea che, poiché il trasferimento di documenti è suo dovere, allora "l'obbligo di provare il corretto adempimento di questo dovere in virtù dell'articolo 65 del codice di procedura arbitrale della Federazione Russa spetta al precedente capo" - presunzione di colpa.

Il secondo nuovo motivo, facile da dimostrare, è la mancata presentazione di un'istanza di fallimento per una LLC o CJSC. Tieni presente che se la tua azienda è diventata insolvente, devi presentare una domanda entro un mese dalla data in cui si sono verificate le circostanze pertinenti. La violazione di tale obbligo comporta una responsabilità sussidiaria. Esempi di questo motivo sono il caso A41-1772 / 09 del tribunale arbitrale della regione di Mosca, il caso 2-166 / 10 del tribunale distrettuale di Ishim della regione di Tyumen, il caso A50-20763/2009 o il caso A50-6110 / 2009 di la Corte Arbitrale del Territorio di Perm. Sono tutti come un progetto. Essi mostrano come l'Agenzia delle Entrate federale abbia avviato il fallimento della società e il gestore dell'arbitrato, nominato per suo conto, abbia portato l'ex dirigente e fondatore a responsabilità sussidiaria per violazione dell'obbligo di presentare istanza per la dichiarazione di fallimento della società.

La mancata presentazione dei documenti in tempo utile e la mancata presentazione di un'istanza di fallimento sono oggi i motivi più diffusi per portare alla responsabilità sussidiaria. Sono facili da dimostrare e difficili da superare. Nella liquidazione alternativa di un'organizzazione, li crei tu stesso e ti guidi in una trappola ...

Per gli appassionati di liquidazione alternativa, vorrei informare che oggi la FTS ha diffuso diverse pratiche pericolose per gli ex proprietari e dirigenti. Ne abbiamo esaminato uno in dettaglio: questa è la verifica della società o del cessionario, qualche tempo dopo la liquidazione alternativa di una LLC o CJSC. Il suo scopo è quello di addebitare tasse aggiuntive per calcolo a causa della mancanza di fondi primari e, se non pagano, avviare procedimenti penali e procedure fallimentari per una LLC o CJSC al fine di portare l'ex gestione e i proprietari alla responsabilità sussidiaria per questi debiti al bilancio.

La seconda pratica non è meno popolare: è l'abolizione della liquidazione molto alternativa dell'organizzazione. Il trasferimento popolare della società "in Kamchatka", con il cambio di amministratore e fondatore, è ora spesso annullato dai tribunali su richiesta dell'ispettorato ricevente del Servizio fiscale federale nel quadro della lotta contro le "società migranti" e il azienda, in modo del tutto inaspettato per il precedente proprietario, torna da lui. Le autorità fiscali controllano semplicemente la società presso un nuovo indirizzo, che spesso è l'indirizzo noto della registrazione di massa, e, non trovandolo lì, si rivolgono al tribunale. L'esempio della stessa corte mostra chiaramente che questa pratica è di natura regolare: causa А55-25289/2011 causa А55-27163/2011 e causa А55-31647 / 2011 del tribunale arbitrale della regione di Samara.

La stessa situazione è con la riorganizzazione. L'assenza di un successore legale all'indirizzo specificato e i segni di qualsiasi attività finanziaria ed economica della stessa sono motivi per annullare la riorganizzazione, come nel caso A56-42884 / 2010, caso A56-55410 / 2010 o caso A56-27840 / 2011 del Tribunale arbitrale della città di San Pietroburgo e della regione di Leningrado. Alla prima "riorganizzazione" hanno preso parte dieci società, alla seconda e alla terza, cinque ciascuna e tutte sono tornate ai precedenti proprietari su iniziativa dell'Ispettorato federale delle imposte.

Presta attenzione ancora una volta a quante società i liquidatori stanno fondendo in una. Come capiamo, tutti stanno cercando di sbarazzarsi di aziende in difficoltà e tra un tale numero è probabile che ce ne sarà una che renderà obbligatorio controllare il successore e, di conseguenza, tutti i predecessori. Questo è spesso un motivo latente per il desiderio dell'Ispettorato federale delle imposte di annullare la riorganizzazione per semplificarne la vita.

L'annullamento della liquidazione alternativa di una persona giuridica con decisione del tribunale, che si tratti del trasferimento di una società in una regione o della sua riorganizzazione, è oggi una pratica consolidata e abbastanza diffusa per il Servizio federale delle imposte per la sua semplicità e efficienza.

Alla fine del 2011, ci aspettava un'altra sorpresa: la legge presidenziale "sulle imprese fly-by-night". Tale legge ha introdotto, tra l'altro, la responsabilità penale per l'uso del manichino nella creazione e riorganizzazione di società - art. 173.1 e art. 173.2 del codice penale della Federazione Russa. Quando apparirà una quantità sufficiente di pratica giudiziaria, capiremo come funziona effettivamente, ma ci si può aspettare che la liquidazione alternativa di una LLC o CJSC diventi di per sé un crimine. Nel frattempo, vorrei sottolineare che nella prima metà del 2012 sono stati avviati più di 70 procedimenti penali e c'è già un termine reale - 3 anni per la riorganizzazione con il coinvolgimento del valore nominale.

La legge improvvisata presidenziale del 2011 ha criminalizzato l'uso di manichini nella creazione e riorganizzazione di società, rendendo la liquidazione alternativa un crimine in sé.

Relativamente di recente, un concetto come " liquidazione alternativa».

Questo concetto denota la cessazione delle attività di un'impresa formalmente, la partenza condizionatamente legale di un'entità giuridica dagli obblighi nei confronti dei creditori. Considera le modalità di liquidazione alternativa e le loro conseguenze.

Il primo modo è "riorganizzazione". In caso di riorganizzazione tramite fusione o acquisizione, la società verrà cancellata dal Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato, ma di conseguenza apparirà un successore legale. Dopo la riorganizzazione, tutti gli obblighi dell'impresa, compresi quelli non adempiuti e non rivelati prima, sono trasferiti alla nuova entità giuridica.

Ad esempio, una LLC ha grandi debiti e non può pagare tutti i creditori, ma non vuole dare i propri. Il proprietario dell'impresa prima preleva tutti i beni, di solito attraverso transazioni fittizie. Quindi vengono cambiati i fondatori e i direttori, il luogo di registrazione dell'organizzazione e il nome. Dopo queste macchinazioni, viene annunciata una riorganizzazione sotto forma di acquisizione e talvolta di fusione.

Di conseguenza, la persona giuridica debitrice cessa di operare e scompare. Tutti i suoi compiti sono trasferiti a un'altra organizzazione. Come risultato di tutte queste scartoffie, i documenti di conferma del debito scompaiono. Liquidazione alternativa completata con successo.

Nonostante ciò, lo svantaggio della liquidazione alternativa è che l'entità giuridica rimane. E c'è un'alta probabilità di verifica dell'assegnatario. La verifica del successore significa anche una verifica delle attività della società precedente. Chi sarà responsabile del suo lavoro? Certo, colui che lo controllava o lo possedeva prima della "riorganizzazione". Di conseguenza, i precedenti dirigenti e proprietari possono essere portati a responsabilità penale e sussidiaria.

Il secondo modo è cambiare i membri e la leadership, in realtà significa la sua vendita. La società sarà semplicemente registrata nuovamente a una terza parte. La società rinnovata ha un nuovo estratto del registro di stato e può funzionare pienamente. Il costo di tali servizi dipende da quanto è problematica l'organizzazione e da quanto attive le autorità di regolamentazione mostreranno interesse per essa.

Dopo la ri-registrazione, la società continua ad operare, quindi i terzi possono avanzare pretese nei suoi confronti, cercare di riscuotere debiti, ecc. Tuttavia, i fondatori non sono responsabili per gli obblighi dell'organizzazione, tranne nel caso. Se il fallimento di una persona giuridica è causato dalle azioni dei proprietari, a questi può essere affidata la responsabilità sussidiaria per gli obblighi della persona giuridica (clausola 3 dell'articolo 56 del codice civile della Federazione Russa). Inoltre, in caso di eventuali reclami sui "vecchi casi", la nuova organizzazione continuerà a funzionare e il procedimento sarà condotto con i precedenti proprietari e dirigenti.

Il terzo modo è smettere di usare l'azienda. Ai sensi dell'art. 64.2 del Codice Civile della Federazione Russa e dell'art. 21.1 e commi 7 - 8 dell'art. 22 "О registrazione statale persone giuridiche e imprenditori individuali”, La procedura per l'esclusione di una persona giuridica inattiva dal registro delle persone giuridiche dello Stato unificato significa che la società ha effettivamente cessato le sue attività.

La decisione di esclusione dall'Anagrafe delle persone giuridiche può essere assunta in presenza delle seguenti circostanze: 1) la persona giuridica non ha presentato dichiarazioni fiscali negli ultimi 12 mesi; 2) non ha effettuato operazioni in almeno uno dei loro conti. Se la società ha più conti, non dovrebbero esserci transazioni su nessuno di essi (clausola 1 della lettera informativa del Presidium della Corte suprema di arbitrato della Federazione Russa del 17 gennaio 2006 N 100).

Per sbarazzarsi dell'azienda, il proprietario deve solo ritirare i beni in anticipo, licenziare tutto il personale e attendere circa 1,5 - 2 anni. L'ufficiale di stato civile, avendo preso la decisione di escludere dal registro delle persone giuridiche dello Stato unificato, informa il titolare della società, i creditori e gli altri interessati, indicandone l'indirizzo ed è pubblicato nel Bollettino di registrazione dello Stato. Gli interessati possono presentare istanza entro 3 mesi dalla data di pubblicazione della decisione del conservatore del registro al fine di bloccare il procedimento amministrativo per la cessazione dell'attività della controparte. (Delibera della FAS ZSO del 20.02.2013 nel caso N A81-921/2012). Il rischio dell'impossibilità di riscuotere i crediti a seguito dell'esclusione della società dal Registro delle persone giuridiche dello Stato Unificato grava sul suo creditore (Delibera FAS ZSO del 06.08.2014 nel caso N А03-13327 / 2013). Pertanto, possiamo dire che se i creditori non sono riusciti a dichiararsi dopo che il debitore è stato escluso dal registro statale unificato delle persone giuridiche, allora non hanno il diritto di riconoscere il debito (Lettere del Ministero delle finanze della Russia dell'11.12.2012 N 03-03-06 / 1/649 e del 08.11.2012 N 03 -03-06 / 1/577). Ma le persone interessate possono presentare ricorso contro la decisione di escludere dal Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato entro un anno dal giorno in cui hanno appreso o avrebbero dovuto venire a conoscenza della violazione dei loro diritti.

Ciascuno dei metodi alternativi di liquidazione può attirare l'attenzione dei dipendenti FTS e causare una verifica fiscale. Il risultato di tali ispezioni può essere la comparsa di pretese civili dei creditori, la necessità di pagare sanzioni e multe per sanzioni amministrative e fiscali.

Tuttavia, non è raro avviare procedimenti penali contro ex leader. Ad esempio, ai sensi dell'articolo 177 del codice penale della Federazione Russa per evasione dolosa dal pagamento di debiti, ai sensi dell'articolo 199 del codice penale della Federazione Russa per evasione fiscale o dell'articolo 173 del codice penale della Federazione Russa per affari illegali... Oltretutto, la liquidazione alternativa può rientrare in tale corpus delicti come st. 173.1 del codice penale della Federazione Russa per la formazione (creazione, riorganizzazione) di una persona giuridica attraverso manichini e art. 173.2 del codice penale della Federazione Russa prevede la responsabilità penale per l'uso illegale di documenti finalizzato alla formazione (creazione, riorganizzazione) di una persona giuridica di facciata.

Di conseguenza, si può affermare che quando le società vengono fittiziamente chiuse per fusione/fusione o semplicemente reiscrizione a favore di un terzo, il titolare è responsabile per inadempimento delle obbligazioni verso i creditori, mancato pagamento delle imposte, e anche responsabilità penale.

Secondo S. Kleimenov, la liquidazione alternativa è una lotteria o addirittura una frode, in cui una persona giuridica non viene liquidata e la probabilità conseguenze negative aumenta. Tuttavia, la scelta spetta al titolare di una liquidazione formale della società o di una liquidazione alternativa. La liquidazione con metodi "bianchi" a norma di legge è una procedura lunga e costosa, ma garantisce tranquillità per il futuro.

Ricordiamo che sotto la cosiddetta "liquidazione alternativa di una persona giuridica" è consuetudine indicare un insieme di misure, la cui attuazione consente in ultima analisi di ottenere il risultato desiderato: l'esclusione di una società dal registro legale dello Stato unificato Entità prive di controlli e conseguenze sui soggetti controllanti.

Non è un segreto per nessuno che la legislazione nella Federazione Russa stia cambiando non così rapidamente, ma in qualche modo completamente alla velocità della luce. Vengono timbrate nuove leggi, emesse risonanti decisioni e spiegazioni, vengono impartite "istruzioni" formali e informali a varie istanze giudiziarie e di controllo. Non hanno fatto eccezione le “regole del gioco” che disciplinano le procedure di liquidazione alternativa delle persone giuridiche, dopo aver subito in un batter d'occhio mutamenti drammatici. Sono state adottate modifiche a FZ 127-FZ "Sull'insolvenza (fallimento)", sono state apportate modifiche a FZ 129-FZ "Sulla registrazione statale di persone giuridiche e imprenditori individuali", è stato aggiornato il codice civile della Federazione Russa, nonché un numero di altri atti normativi che regolano procedure e tecnologie liquidazione alternativa delle imprese. In poche parole, la liquidazione non era affatto quella che era solo un mese fa.

Tuttavia, l'abbondanza di proposte commerciali per la chiusura delle persone giuridiche che sono piene di Internet, così come l'invio di spam, che con invidiabile regolarità si fa strada attraverso i filtri della posta aziendale, ci ha costretto ad approfondire questo problema. È nata una sana curiosità giuridica - e forse ci sono ancora alcuni modi e deviazioni, lacune e scappatoie nella legislazione aggiornata (come spesso accade). Sì, tale che sarebbe possibile sulla loro base costruire qualcosa come "corridoi verdi" per la liquidazione delle società senza controlli. Per trovare una risposta, abbiamo analizzato proposte commerciali per la liquidazione di persone giuridiche, forum altamente specializzati, nonché una serie di siti di liberi professionisti e studi legali in diverse regioni della Federazione Russa. Per mezza giornata lavorativa, due avvocati, spacciandosi per titolari e direttori di strutture commerciali, appositamente corrispondenti, detti i “liquidatori”, hanno fatto indagini, raccolto informazioni, inviato il “cliente” (dati di una delle nostre organizzazioni) a controllare l'OGRN . Le conclusioni sono state deludenti. Le proposte commerciali di liquidazione, per usare un eufemismo, non corrispondono alla realtà della prassi delle forze dell'ordine. Ciò che propongono contraddice ciò che gli stessi autori delle proposte stanno discutendo a margine. Qui facciamo una piccola importante riserva: se qualcuno vede delle incongruenze negli esempi sottostanti, in alcune regioni la situazione è diversa, si prega di scrivere nei commenti, perché lo scopo di questo materiale non è denigrare qualcuno o "tirare un sasso" a qualcuno lato, ma, al contrario, per mettere in guardia contro le trappole. Dopotutto, come sai, avvisato è salvato.

Quindi, l'estate è divampata nel caldo di giugno, e insieme ad essa il mercato della liquidazione alternativa delle persone giuridiche è letteralmente divampato con il calore: "riorganizzazione per fusione", "vendite" di società, "cambio di amministratori e fondatori in offshore" e il simile. Va notato che tutte le procedure, le misure e le mezze misure che consentono in definitiva di liquidare una persona giuridica senza ispezioni sono abbastanza popolari nel nostro paese per ragioni oggettive e soggettive - dopotutto, il contribuente nella Federazione Russa è sempre colpevole per di default, quindi cerca "vie di fuga" - la liquidazione senza ispezioni è un suo diritto naturale. A questo proposito, la portata dell'incendio "imprevisto" delle procedure alternative di liquidazione ha colpito centinaia, se non migliaia di persone giuridiche. Quante cose erano appese come mai prima d'ora. Possiamo dire che è avvenuta "l'apocalisse della liquidazione alternativa".

Dal 14 giugno 2016, su tutti i moduli 16001 "Domanda di registrazione statale di una persona giuridica in relazione alla sua liquidazione" presentata all'Ispettorato federale del servizio fiscale n. 46 a Mosca, sono state prese decisioni per sospendere la registrazione statale. Formalmente, per un periodo di un mese, per un controllo approfondito delle informazioni presentate. Tuttavia, secondo informazioni confermate, alle sospensioni seguiranno massicci rifiuti di portare a termine le riorganizzazioni avviate. La stessa cosa, poco prima, è accaduta a Kazan, che è recentemente diventata la "Hong Kong" delle liquidazioni alternative, così come in altre regioni della Federazione Russa. Pertanto, le procedure per la liquidazione delle imprese sono state congelate praticamente in tutto il paese. Ordinanza del servizio fiscale federale dell'11.02.2016 n. ММВ-7-14 / [e-mail protetta]"Approvazione dei motivi, delle condizioni e delle modalità per lo svolgimento degli eventi di cui al paragrafo 4.2 dell'articolo 9 della legge federale" Sulla registrazione statale delle persone giuridiche e degli imprenditori individuali ", la procedura per l'utilizzo dei risultati di tali eventi, la forma di un'obiezione scritta relativa all'imminente registrazione statale delle modifiche allo statuto di una persona giuridica o all'imminente introduzione di informazioni nel registro delle persone giuridiche dello Stato unificato, moduli di domanda persona naturale sull'inaffidabilità delle informazioni su di lui negli Stati Uniti registro di stato le persone giuridiche" sono entrate in una fase attiva.

Va ricordato che intorno alla fine del 2015 le viti sono state “serrate” nella cosiddetta “liquidazione di imprese tramite offshore”, quando il fisco ha cominciato a emettere massicci dinieghi sui tentativi di cambiare impresa individuale. agenzia esecutiva e partecipanti di società liquidate a società estere e obbligare queste ultime a registrare filiali nel territorio della Federazione Russa, con il corrispondente pagamento di tasse statali a sei cifre. La "liquidazione di una LLC attraverso un cambio di amministratore e fondatori" è diventata molto più complicata, quando le autorità fiscali hanno iniziato, tra l'altro, a richiedere decisioni autenticate dai partecipanti. Inoltre, sono state finalizzate e pienamente attuate le “liste di stop” dei mass manager e degli azionisti designati. In un certo numero di regioni, gli agenti di polizia si sono uniti a questo "servizio", che ha iniziato a chiedersi perché questa o quella persona abbia bisogno di così tante organizzazioni da essere elencato lì come direttore o partecipante. Dal 01/01/2015 è stato molto difficile cambiare la regione di registrazione di una persona giuridica (migrazione), e dal 01/01/2016, nella stragrande maggioranza delle regioni, è diventato praticamente impossibile.

Ha perso significato anche la tecnologia della liquidazione di una società attraverso una procedura semplificata per il fallimento del debitore in liquidazione. Le modifiche alla legge principale che disciplina la procedura specificata, vale a dire, 127-FZ "Sull'insolvenza (fallimento), hanno introdotto norme che privano il debitore di specificare autonomamente il candidato desiderato per un "fedele" fallimentare. L'articolo 37 di FZ-127 "sull'insolvenza (fallimento)", tenendo conto delle modifiche, ha iniziato a suonare come segue: clausola 5 di questo articolo ... 5. Al fine di indicare l'organizzazione di autodisciplina dei curatori fallimentari nel domanda del debitore, è determinato mediante selezione casuale secondo le modalità prescritte dall'organismo di regolamentazione quando pubblica un avviso della domanda del debitore al tribunale arbitrale. "

Le regole del gioco sono cambiate: le leggi sono cambiate, la pratica delle forze dell'ordine è cambiata. Tuttavia, nonostante questo:

1. Internet è pieno di annunci di "riorganizzazione di una LLC per adesione", "liquidazione di una LLC tramite riorganizzazione" e simili. Peraltro, quando, per una curiosità giuridica davvero salutare, sono state poste domande con la richiesta di indicare la regione dei successori e OGRN delle organizzazioni avvenute nel mese di giugno - nessuna società legale ci ha dato una risposta chiara, riferendosi al "commercio segreto di queste informazioni."
2. Nonostante tutti i cambiamenti, anche le proposte di cambiare la regione dell'ubicazione dell'indirizzo legale della LLC (migrazione) sono diventate non meno, ma piuttosto di più. E qui, in risposta a una richiesta per l'OGRN delle aziende passate, è stato inviato un portafoglio di taglio "specifico" - non più di 3-5 aziende che sono andate a un nuovo indirizzo. Ma non abbiamo mai visto i successivi. Conclusione - ci sarà un indirizzo "zero" pulito - c'è una grande possibilità di passare ad esso, ma devi riuscire a entrare tra i primi cinque.
3. Abbiamo elaborato proposte commerciali per la “liquidazione di una LLC tramite offshore”. E i più belli - con parole intelligenti e immagini professionali. Ci è stato offerto di effettuare il primo pagamento in rubli, il secondo al tasso di cambio in valuta estera - apparentemente per un ambiente più ampio. Alla domanda "invia progetti completati a OGRN" - ancora silenzio. A quanto pare, anche qui la passione per il pagamento anticipato ha preso il sopravvento.
4. Diverse volte ho cercato di scoprirlo da organizzazioni legali offrire servizi fallimentari con procedura semplificata per un debitore liquidato - come indicheranno la candidatura del loro curatore fallimentare "fedele", perché è davvero interessante. Finora non abbiamo ricevuto una risposta chiara da nessuno.
5. Da notare che diversi studi legali ci hanno fornito intelligibili garanzie di liquidazione alternativa (il costo, però, ha anche superato il costo della procedura concorsuale). Tuttavia, le loro offerte sono una goccia nell'oceano, completamente martellata dal marketing aggressivo di venditori senza scrupoli.