Mas'uliyati cheklangan jamiyat mulkiga qo'shilgan hissasi. Aktsiyadorlik jamiyatining mulkiga hissa qo'shish. Xabarlarning ta'sischining beg'araz hissasi qanday amalga oshiriladi?

Agar tashkilotning hozirgi faoliyati uchun o'z resurslari etarli emas, ishtirokchilar bo'shliqni to'ldirishga yordam berishi mumkin. Siz yordamni turli yo'llar bilan tashkil qilishingiz mumkin: oshirish ustav kapitali, MChJ mulkiga hissa qo'shing yoki shunchaki aktivlarni tekin o'tkazing. Har bir variant o'zining ijobiy va salbiy tomonlariga ega. Ustav kapitalini ko'paytirish juda murakkab protsedura: siz ishtirokchilarning umumiy yig'ilishini ikki marta o'tkazishingiz, ustavga o'zgartirish kiritishingiz va ularni ro'yxatdan o'tkazishingiz kerak bo'ladi. Shu nuqtai nazardan, tekin yordam - eng oson variant. Ammo MChJ a'zolari boshqa yo'l bilan borishlari mumkin, mulkka hissa shaklida yordam so'rashadi. Ba'zi hollarda, soliq nuqtai nazaridan, tekin olingan yordamdan ko'ra foydaliroqdir.

Sizga soliqlarni ortiqcha to'lamaslik uchun nimalarga e'tibor berish kerakligini aytamiz.

O'tkazuvchi tomonda buxgalteriya hisobi

Buxgalteriya hisobi

Moliya vazirligining tavsiyalariga ko'ra, sho''ba korxonaning mulkiga hissa qo'shish bo'yicha operatsiyalarni yozishda, PBU 10/99 "Tashkilot xarajatlari" ni hisobga olish kerak. Moliya vazirligining 2008 yil 29 yanvardagi 07-05-06 / 18-sonli xat ("Auditorlik sub'ekti tomonidan mas'uliyati cheklangan jamiyat ishtirokchilarining jamiyat mulkiga qo'shgan hissalari to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish" bo'limi)... Agar siz ushbu tavsiyalarga amal qilsangiz, ko'chirilgan mol-mulkning buxgalteriya hisobi krediti bilan muvofiq ravishda ko'chirish 91-2 "Boshqa xarajatlar" schyotining debetida aks ettirilishi kerak.

Biroq, bunday operatsiyani hisobga olishning boshqa yondashuvi bor: moliyaviy investitsiyalar tarkibida kompaniya mulkiga qo'shilgan hissalarni hisobga olish kerak.

Tajriba almashish

INOZEMTSEV Oleg Valerievich

"Hals-Development" OAJ moliyaviy hisobotlar xalqaro bo'limi bosh mutaxassisi

"Agar tashkilot (investor) boshqa tashkilotning (investitsiya ob'ektining) ustav kapitalining 100 foiziga egalik qilsa, u holda investorning mulkiga qo'shgan hissasi investor hisobotida aks ettiriladi (UFRS va Rossiya PBU bo'yicha ham) investitsiya (moliyaviy sarmoya) sifatida . Ya'ni, kompaniyaning mulkiga qo'shilgan hissasi (shuningdek, sho'ba korxonasining moddiy yordami, sof aktivlarni ko'paytirishga qo'shgan hissasi va boshqalar) ustav kapitaliga qo'shgan hissasi bilan bir xil tarzda aks ettiriladi.

Darhaqiqat, investor -kompaniyaning hisoboti foydalanuvchisiga o'zgartirishlar kiritilganligi umuman qiziqtirmaydi ta'sis hujjatlari(shaklga nisbatan kontent ustuvorligi). U uchun faqat investitsiya qilinayotgan ob'ekt qo'shimcha aktivlar olgani va ulardan foyda olish uchun o'z faoliyatida foydalanishi muhim.

Agar biz buxgalteriya hisobi nuqtai nazaridan bahslashadigan bo'lsak, unda buxgalteriya hisobini yuritishning birinchi shartiga zid bo'lib tuyulishi mumkin. buxgalteriya hisobi aktivlar moliyaviy investitsiyalar sifatida par. 2 p.3 PBU 19/02- tashkilotning moliyaviy investitsiyalar va keyinchalik olish huquqining mavjudligini tasdiqlovchi tegishli tartibda rasmiylashtirilgan hujjatlar mavjudligi. Pul yoki ushbu moliyaviy investitsiyalarning boshqa aktivlari.

Biroq, unday emas. Investor mulkni investitsiya ob'ektiga o'tkazilishini tasdiqlovchi hujjatlarni to'g'ri rasmiylashtirgan. Bundan tashqari, investorda investitsiya ob'ektining ta'sis hujjatlari yoki ulush sotib olinganligini tasdiqlovchi hujjatlar mavjud. Bularning barchasi investorga investitsiya ob'ektidan qo'shimcha pul yoki boshqa aktivlarni olish huquqini beradi.

Agar investor 100%dan kam ulushga ega bo'lsa, u holda investitsiya ob'ektining mulkiga o'z hissasini barcha investorlar investitsiya ob'ektidagi ulushiga mutanosib ravishda qo'shadilar. Va har bir investor o'z hissasini yuqorida ta'riflanganidek, ya'ni sarmoyaning bir qismi sifatida aks ettiradi.

Bu yondashuv investorlarning mutanosib hissasi ularning investitsiya qilinadigan ob'ektdagi ulushini o'zgartirmasligi sababli ishlatiladi. Depozit qo'yilgandan so'ng darhol har bir investorning investitsiyalarining haqiqiy qiymati uning hissasi miqdoriga o'sadi (aks holda oddiy sharoitda hech kim bunday hissa qo'shmaydi) yoki undan ham ko'proq. Albatta, kelajakda bu investitsiyalar eskirishi mumkin, lekin bu investorning investitsiya ob'ektining mulkiga qo'shgan hissasini dastlabki tan olish emas, balki keyingi buxgalteriya hisobi ».

QQS

Agar mulkka hissa pul bilan kiritilgan bo'lsa, unda hech qanday qiyinchilik tug'ilmaydi, QQS olinmaydi. Ammo boshqa aktivlarni (tovarlar, materiallar, asosiy vositalar va boshqalar) o'tkazishda ishtirokchi bozor qiymatidan QQSni byudjetga to'lashi va to'lashi kerak. pastki San'atning 1 -beti. 146 -modda, 2 -band. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154 -moddasi... Hech bo'lmaganda, Minfi shunday deb o'ylaydi Moliya vazirligining 21.08.2013 yildagi 03-07-08 / 34198-sonli, 15.07.2013 yildagi 03-07-14 / 27452-sonli maktublari... Rasmiylarning so'zlariga ko'ra, bu holatda mulkni o'tkazish sotish sifatida tan olingan va shunga mos ravishda QQS solinadi.

Ammo Moliya vazirligining fikriga qo'shilmaslik mumkin. Gap shundaki, bu holda mulkni topshirish investitsiya xarakteriga ega va shuning uchun sotish tan olinmaydi pastki 4 -bet 3 -modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 39 -moddasi... Shuning uchun, bu erda QQS to'lashning hojati yo'q. Ammo bu yondashuv bilan avval mulkni sotib olish uchun chegirib tashlangan QQSni tiklash kerak. pastki 2 -bet 3 -modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170 -moddasi... Eslatib o'tamiz, tovarlar va materiallar uchun QQS to'liq qaytariladi (shuning uchun investitsiya tashkiloti, ehtimol, bitimni tan olishdan hech qanday foyda olmaydi). Ammo asosiy vositalar uchun QQSning qoldiq qiymatiga tushgan qismi qayta tiklanadi. Shuning uchun, agar siz hissa sifatida siz qimmatbaho asosiy vositani o'tkazsangiz va uning qoldiq qiymati bozor qiymatidan juda farq qilsa, investitsiya operatsiyasini tan olish soliq nuqtai nazaridan ancha foydali bo'ladi. Soliq organlari bilan bahslashishga tayyor bo'lgan tashkilotlar bu masalada sud amaliyoti soliq to'lovchilar tarafida ekanligini bilish foydali bo'ladi. Hakamlarning fikricha, ishtirokchining sho'ba korxonasi mulkiga qo'shgan hissasi investitsiya operatsiyasi hisoblanadi va QQSga tortilmaydi. FAS VVO-ning 2012 yil 03.12-sonli A29-10167 / 2011-sonli qarori; FAS TsO 20.02.2007 y. A-62-3799 / 2006-son... Agar siz ushbu pozitsiyaga rioya qilsangiz, buxgalteriya hisobida moliyaviy investitsiyalarning bir qismi sifatida mulkka qo'shilgan hissani hisobga olish yaxshiroqdir.

Daromad solig'i

Foyda soliqqa tortish nuqtai nazaridan, sho''ba korxonaning mulkiga hissa qo'shish tekin transfer sifatida tan olinadi. Shuning uchun, daromad solig'ini hisoblashda, o'tkazilgan mol -mulkning qiymati (shu jumladan pul) hisobga olinmaydi. Shuningdek, bunday o'tkazish bilan bog'liq xarajatlar (masalan, bosh kompaniyadan sho''ba korxonaga tovarlarni jo'natish xarajatlari) hisobga olinmaydi. San'atning 16 -moddasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270 -moddasi; Moliya vazirligining 10.05.2006 yildagi 03-03-04 / 1/426, 14.03.2006 yildagi 03-03-04 / 1/222 xatlar.

Hisoblangan yoki qaytarilgan QQSni hisobdan chiqarish haqida alohida gaplashamiz. Buxgalteriya hisobining ikkita varianti mavjud.

Variant 1 (xavfli). Ushbu QQS tashkilotning boshqa xarajatlari tarkibida aks etadi pastki San'atning 1 -beti. 264, sub. 2 -bet 3 -modda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 170 -moddasi; FAS VVO ning 18.03.2011 yildagi A82-8294 / 2008-sonli qarori.

Variant 2 (xavfsiz). Biz QQSni xarajatlarga kiritmaymiz. Gap shundaki, soliq organlari odatda QQSni xayriya qilish bilan bevosita bog'liq bo'lgan xarajatlar sifatida tan oladilar. Va ular, biz aytganimizdek, daromad solig'i bazasini kamaytirmaydilar. San'atning 16 -moddasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270 -moddasi.

Partiya hisobini qabul qilish

Buxgalteriya hisobi

Sho''ba tashkilotning buxgalteriya hisobida ishtirokchilardan yordam olish mulk hisobining debeti va 83 "Qo'shimcha kapital" schyotining kreditida aks etadi. Moliya vazirligining 2008 yil 29 yanvardagi 07-05-06 / 18 sonli 2005 yil 13 apreldagi 07-05-06 / 107 xatlari... Qabul qilingan mulkni qanday narxda aks ettirish kerak? Buxgalteriya hisobining amaldagi qoidalarida bu haqda aytilmagan. Bizning fikrimizcha, bunday mulk bozor qiymatida hisobga olinishi kerak (ya'ni tekinga olingan bilan bir xil) 7 -PBU 1/2008.

Daromad solig'i

Soliq kodeksi a'zolardan olingan har qanday mol -mulk bo'yicha daromad solig'ini to'lashdan ozod qilish imkonini beradi, agar bunday o'tkazishning maqsadi oluvchi kompaniyaning sof aktivlarini ko'paytirish bo'lsa. Bundan tashqari, ushbu qoida tashkilotning ustav kapitalidagi ulushidan qat'i nazar qo'llaniladi pastki 3.4 -moddaning 1 -bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251 -moddasi; Moliya vazirligining 20.04.2011 yildagi 03-03-06 / 1/257 xat... Shuning uchun, hissaga tegishli hujjatlar (va bu, birinchi navbatda, ishtirokchilarning qarori) aniq ko'rsatilishi kerak: "Hissa qo'shishdan maqsad sho''ba korxonaning sof aktivlarini ko'paytirishdir".

LIDERNI OGOHLANTIRISH

Daromad solig'ini ortiqcha to'lamaslik uchun, ishtirokchilar umumiy yig'ilishining qarorida buni aniq ko'rsatish kerak. mulkka hissa qo'shishning maqsadi sho'ba korxonasining sof aktivlarini ko'paytirishdir.

Agar hujjatlarda bunday maqsad ko'rsatilmagan bo'lsa, olingan yordam daromad solig'iga tortilmaydi, faqat qachon pastki 11 -bet, 1 -modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251 -moddasi:

• sho''ba korxonaning ustav kapitalidagi ta'sischining ulushi 50%dan ortiq;
• yil davomida olingan mol -mulk (puldan tashqari) uchinchi shaxslarga berilmaydi (sotiladi, ijaraga beriladi, garovga o'tkaziladi) Moliya vazirligining 09.02.2006 yildagi 03-03-04 / 1/100 xat).

Agar siz asosiy vositani mulkka qo'shgan hissangiz sifatida olgan bo'lsangiz, u amortizatsiya qilinishi mumkin. Bunday aktivning boshlang'ich qiymati uning bozor narxiga teng bo'ladi (lekin bosh kompaniyaning soliq hisobida bu aktivning qoldiq qiymatidan kam bo'lmasligi kerak). San'atning 1 -bandi. 257 -modda, 8 -band. 250 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; Moliya vazirligining 2009 yil 28 apreldagi 03-03-06 / 1/283-sonli xat... Biroq, siz ushbu asosiy vositalarga amortizatsiya mukofotini qo'llay olmaysiz. San'atning 9 -bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258 -moddasi.

Ammo materiallar yoki tovarlarni olgandan keyin ularning soliq qiymati nolga teng bo'ladi. Shunday qilib, soliq hisobida tovar ishlab chiqarish yoki sotish uchun materiallarni hisobdan chiqarishda, ularning xarajatlari xarajatlarda hisobga olinmaydi, garchi siz olganingizda daromadni aks ettirgan bo'lsangiz ham. Moliya vazirligining 2011 yil 26 sentyabrdagi 03-03-06 / 1/590 sonli, 2011 yil 07 fevraldagi 03-03-06 / 1/80 sonli xatlar..

Agar kompaniyaning mulkiga hissa pul bilan qo'shilsa, hech qanday qiyinchilik bo'lmaydi. Bu pulga sotib olgan narsangiz odatdagidek hisobga olinadi.

Mulkni MChJ ustav kapitaliga qo'shish

Birinchidan, aytish kerakki, MChJ asoschisi va ishtirokchisi har xil tushunchalar. Ta'sischi - bu tashkilotni yaratgan shaxs. Ro'yxatdan o'tgandan so'ng, u a'zo bo'ladi. Ko'pincha bu tushunchalar bir -biri bilan chalkashib ketadi va shuning uchun maqola doirasida, ta'sischi yoki ishtirokchi haqida gap ketganda, biz birinchi holatda kompaniya tuzishda qatnashgan yoki ro'yxatdan o'tgan shaxs haqida gapiramiz. bu, ikkinchisida - u bo'lgan shaxs haqida.

Ustav kapitali - bu tashkilot kreditorlarining manfaatlarini ta'minlashga imkon beradigan mulkning minimal miqdori. Uning hajmi 10 ming rubldan kam bo'lmasligi kerak. ("Jamiyatlar to'g'risida ..." 08.02.1998 yildagi 14 -sonli Federal qonunining 14 -moddasining 1 -qismi). Shu bilan birga, San'atning 1 -bandi. 15 -sonli 14 -sonli federal qonun ko'chma yoki ko'chmas mulkni korxonaning ustav kapitaliga kiritish imkoniyatini belgilaydi.

San'atga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 130 -moddasi, ko'chmas mulk er bilan chambarchas bog'liq bo'lgan moddiy ob'ekt bo'lib, uning xususiyatlarini yo'qotmasdan ko'chirish mumkin emas. Bu toifaga er osti boyliklari va er uchastkalari, binolar, inshootlar, qurilishi tugallanmagan va boshqalar kiradi. Bundan tashqari, davlat ro'yxatidan o'tkazilishi lozim bo'lgan kemalar va samolyotlar (masalan, yo'ldoshlar va kosmik kemalar) ko'chmas mulk maqomiga ega. Boshqa barcha aktivlar ko'char mulk sifatida tasniflanadi.

Ko'chmas mulkni baholash

Ustav kapitaliga qo'shilgan mulk qiymatini belgilash tartibi San'atning 2 -bandi bilan belgilanadi. 15 -FZ № 14. Aktivlar kompaniya ishtirokchilarining umumiy yig'ilishida pul ko'rinishida baholanadi, shundan so'ng qaror hujjatli ro'yxatdan o'tkaziladi.

Agar ustav kapitaliga qo'shilgan mulkning qiymati 20 ming rubldan oshsa, uning aniq qiymatini aniqlash tartibiga mustaqil ekspert -baholovchi jalb qilinishi kerak. Aktivlarning ustav kapitaliga qabul qilinadigan umumiy summasi baholovchi tomonidan belgilangan qiymatdan oshmasligi kerak.

Ba'zida, tashkilot faoliyati davomida aktivlarni sotish zarurati tug'iladi (masalan, korxona bankrot bo'lgan taqdirda). Agar shu bilan birga, baholovchi ustav kapitaliga hissa qo'shish bosqichida mulkning qiymatini ataylab oshirib yuborgani aniqlansa, u kompaniyaning ta'sischisi bilan birgalikda quyidagi miqdorda qo'shma javobgarlikka tortiladi. bu qiymat ortiqcha ko'rsatilgan. Shu bilan birga, bunday mas'uliyat ularga MCHJ ustav kapitaliga kiritilgan paytdan boshlab 3 yil ichida yuklanishi mumkin.

MChJga ustav kapitalini o'zgartirmaydigan mulkning hissasi

San'atning 1 -bandi qoidalariga muvofiq. Jamiyat ta'sischilari, agar uning majburiyati jamiyat ustavida nazarda tutilgan bo'lsa, uning mulk fondiga o'z mablag'larini kiritishlari shart. Shu bilan birga, korxonaning ustav kapitalining hajmi o'zgarmaydi. Agar jamiyat ustavida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, jamiyat ishtirokchilari kiritgan badallar miqdori ularning ustav kapitalidagi ulushlariga mutanosib bo'lishi kerak. Korxonani moliyalashtirishning bu usuli uning moliyaviy holatini mustahkamlashga imkon beradi va uning ta'sischilari o'rtasida ustav kapitalidagi aktsiyalarni qayta taqsimlash zaruriyatini keltirib chiqarmaydi.

O'z huquqlaringizni bilmayapsizmi?

Mulkni MChJga olib kirish mumkin, agar bunday imkoniyat kompaniyada amaldagi ustav qoidalarida nazarda tutilgan bo'lsa (14 -sonli Federal qonunning 27 -moddasi 3 -bandi). MChJ tomonidan berilgan mulk quyidagilar bo'lishi mumkin.

• ko `chmas mulk;
• transport vositasi;
• kompyuter va maishiy texnika;
• aktsiyalar va qimmatli qog'ozlar va boshqalar.

MChJ balansiga o'tkaziladigan mol -mulk qiymatiga nisbatan hech qanday cheklovlar yo'q (agar u ustavda nazarda tutilgan hollar bundan mustasno). O'rnatilgan sub. 4 -bet, 1 -modda. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 575 -moddasi, qiymati 3 ming rubldan ortiq bo'lgan aktivlarni ehson qilishni taqiqlash. o'rtasidagi munosabatlarda tijorat tashkilotlari ko'rib chiqilayotgan vaziyatda u ham ishlamaydi, chunki o'tkazilgan mulk sovg'a emas, depozit maqomiga ega.

MChJ ustav kapitaliga va ustav kapitaliga qo'shilgan mulkka soliq solish

O'ziga tegishli mol -mulkni kompaniyaning ustav kapitaliga o'tkazish orqali, ta'sischi ushbu kapitaldagi ulushini oshiradi (MChJning barcha a'zolari o'z ulushlariga mutanosib miqdorda kapitalga mulk qo'shgan hollar bundan mustasno). Shu bilan birga, u qo'shimcha foyda olmaydi, lekin hech qanday xarajatlarni o'z zimmasiga olmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 277 -moddasi 2 -qismi, 1 -qismi). Bu shuni anglatadiki, ta'sischiga tegishli bo'lgan aktivlarning haqiqiy qiymati va ularning ustav kapitaliga kiritilganda ishlatilgan nominal qiymati o'rtasidagi farq korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazaga ta'sir qilmaydi.

Kompaniya ta'sischisining hissasi San'atning 2 -bandiga muvofiq tanlanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248 -moddasi, mulk bepul qabul qilingan. Bu shuni anglatadiki, MChJ ishtirokchisi tomonidan o'tkazilgan moddiy boyliklar miqdori daromad solig'ining bir qismi sifatida ko'rsatilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 8-bandi). Bu qoidadan faqat bitta istisno bor: sub. 11 -bet, 1 -modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251 -moddasi, agar u korxonaning ustav kapitalining 50 yoki undan ko'p foiziga egalik qiladigan kompaniya a'zosi tomonidan qo'shilgan bo'lsa, MChJga o'tkazilgan hissani soliqdan ozod qiladi. Old shart bunday imtiyozni qo'llash uchun korxona mulkiga egalik huquqi olingan kundan boshlab kamida 1 yil saqlanib qolishi kerak.

Hisobotni hujjatli ro'yxatdan o'tkazish

Korxona mulkiga hissa qabul qilish va topshirish dalolatnomasini tuzish yo'li bilan tuziladi. O'tkazish kerakli tafsilotlar Ushbu hujjat San'atning 2 -bandi bilan belgilanadi. 2011 yil 6 dekabrdagi 402 -sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonunining 9 -moddasi, unga muvofiq quyidagilarni ko'rsatish kerak:

1. Hujjatning nomi.
2. Mulk oluvchi vazifasini bajaruvchi kompaniya nomi.
3. Aktni tuzish sanasi va joyi.
4. To'liq ism, pasport ma'lumotlari, jismoniy shaxsning ro'yxatga olish manzili yoki mulkni topshirayotgan korxona tafsilotlari.
5. Mulkning nomi va qiymati.
6. Tomonlarning imzosi (pozitsiyalar ko'rsatilgan).

Agar ko'chmas mulk ko'chmas mulk emas, balki jamiyatga o'tkazilsa, dalolatnoma tuzishdan tashqari, Rosreestr organlarida mulkka o'tishni qo'shimcha ro'yxatdan o'tkazish kerak bo'ladi. Ushbu shart bajarilmasa, bitim San'atning 1 -qismi talablariga binoan tuzilgan deb hisoblanmaydi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 131 -moddasi.

Agar kompaniya ustavida uning ta'sischilarining badallar qo'shish majburiyati ko'zda tutilmagan bo'lsa, u qabul qilish va topshirish dalolatnomasini tuzish orqali mulkni topshirish uchun ishlamaydi, chunki bu holda moddiy boyliklarning bunday harakati quyidagicha baholanishi mumkin: sovg'a.

Qonun bilan bog'liq muammolarni oldini olishning 2 yo'li mavjud:

1. Ustavga o'zgartirishlar (qo'shimcha moddiy va vaqt xarajatlarini talab qiladigan noqulay usul).
2. Investitsiya shartnomasini tuzish, foizsiz qarz berish yoki mulkdan tekin foydalanish.

Ko'rib turganingizdek, ta'sischilardan MChJ mulkiga hissa qo'shish maqsadi turlicha bo'lishi mumkin: ta'sischi korxonaning ustav kapitalidagi ulushini ko'paytirishi mumkin, lekin u kompaniyaga miqdorini o'zgartirmasdan ham moddiy yordam ko'rsatishi mumkin. kapital. Mulkni MChJga hissa sifatida topshirishning zaruriy sharti bu kompaniya ustavida tegishli qoidaning mavjudligi. Omonatning hujjatli ro'yxatga olinishi qabul qilish va topshirish dalolatnomasini tuzish orqali amalga oshiriladi. Agar ko'chmas mulk kompaniyaning balansiga kirsa, unga egalik huquqini o'tkazish qonun hujjatlarida belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tkazilishi kerak bo'ladi.

E.A. Sharonova, iqtisodchi

AJ mulkiga hissa qo'shish

O'tkazuvchi va qabul qiluvchi tomonlar buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi hissasini qanday aks ettiradi

Shu yilning iyul oyidan boshlab aktsiyadorlar huquqiy asoslar aktsiyadorlik jamiyatining mulkiga hissa qo'shishi mumkin va 03.07.2016 yildagi 339-FZ-sonli qonun... Bunday moliyaviy yordam OAJ ustav kapitalini ko'paytirmaydi va mulkdorlar o'rtasidagi aktsiyalar nisbati va aktsiyalarning nominal qiymatini o'zgartirmaydi. Pul bilan hissa qo'shishning eng oson yo'li, keyin QQSni hisoblash masalasi umuman paydo bo'lmaydi. Agar siz mol -mulk bilan hissa qo'shsangiz, o'tkazuvchi tomon QQSni to'lashi kerak bo'ladi, lekin qabul qiluvchi tomon uni chegirmaga qabul qila olmaydi.

O'tkazuvchi tomonning hisobida nima bor

Buxgalteriya hisobi

Aktsiyadorlik jamiyatining mulkiga hissa qo'shish bo'yicha bitimlarni aks ettirish tartibi normativ hujjatlar buxgalteriya hisobida alohida ko'rsatilmagan. Shunday qilib, siz MChJga badal qo'shish tartibini qo'llashingiz mumkin. Va bu erda ikkita yondashuv mavjud.

YANGILIK 1. Moliya vazirligi tomonidan tavsiya etilgan. U mulkka hissa qo'shganda PBU 10/99 ni boshqarishni taklif qiladi Moliya vazirligining 2008 yil 29 yanvardagi 07-05-06 / 18-sonli xat ("Auditorlik sub'ekti tomonidan mas'uliyati cheklangan jamiyat ishtirokchilarining jamiyat mulkiga qo'shgan hissalari to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish" bo'limi)... Va bu shuni anglatadiki, mulkni o'tkazish 91-2 "Boshqa xarajatlar" schyotining debetida va o'tkazilgan mulkning buxgalteriya hisobining kreditida aks ettirilishi kerak. 11 -PBU 10/99:

• <если>pul qo'yiladi - Kt hisob 51 "Hisob -kitob hisoblari";
• <если>mulk kiritiladi - CT hisoblari 01 "Asosiy vositalar", 10 "Materiallar" va boshqalar.

YANGILIK 2. Ba'zi auditorlar tomonidan tavsiya etiladi. Ular mulkka hissa qo'shishda PBU 19/02 ga amal qilishni taklif qilishadi. Ya'ni, kompaniyaning mulkiga qo'shilgan hissasi moliyaviy investitsiyalar tarkibida ustav kapitaliga qo'shilgan hissada aks ettirilishi kerak (alohida ochiq hisobvaraq bo'yicha):

• Dt schyoti 58 "Moliyaviy investitsiyalar", sub -hisob "AJ mulkiga qo'shilgan hissasi", - CT hisob 75 "Ta'sischilar bilan hisob -kitoblar";
• Dt hisob 75 - CT hisob 51, 01, 10, va hokazo.

Ular buni kelgusida kompaniyaning a'zosi (aksiyadori) ushbu investitsiyalardan pul yoki boshqa aktivlarni talab qilishi mumkinligi bilan izohlaydilar. Zero, jamiyat o'z faoliyatida olingan hissalarni foyda olish uchun ishlatadi.

Biroq, hamma narsa unchalik oddiy emas. Aslida, har ikkala yondashuv ham yashash huquqiga ega. Qaysi biriga murojaat qilish mulkka hissa qo'shish maqsadiga va boshqa omillarga bog'liq. Bu erda auditorlik kompaniyasi rahbari nima deb o'ylaydi.

Tajriba almashish

AKG "Rivojlanish vektori" bosh direktori

"Gap shundaki, xarajatlar - bu iqtisodiy daromadlarning teng (yoki undan ko'p) oqimi kafolatlanmagan holda chiqib ketishi. Ya'ni, avans o'tkazilganda (Dt 60 - Kt 51), tashkilot xarajatlarni ko'rsatmaydi, chunki u xuddi shu miqdordagi tovarni kutadi. Va moliyaviy investitsiyalarni sotib olish orqali (Dt 58 - Kt 51), tashkilot mulkda yoki dividendlarda ulushga ega bo'lish kafolatlanadi. Bu huquq endi kafolatlanmaguncha (masalan, aktsiyalar emitentida yomonlik bor moliyaviy holat) - aktivning qadrsizlanishi talab qilinadi.
Aksiyadorlik jamiyatiga qaytarilmaydigan investitsiyalar ustav kapitaliga hissa qo'shish yoki unga qo'shimcha bo'lishi mumkin. Ustav kapitaliga hissa qo'shganda, investor dividendlar olish huquqiga ega, kompaniyani boshqarishda va kompaniyaning mulkida ma'lum ulushga ega.
Qo'shimcha hissa qo'shganda, u hech narsaga ega bo'lmaydi, ya'ni moliyaviy investitsiyalarni tan olishning asosiy sharti bajarilmaydi - dividendlar, foizlar, qiymat o'sishi ko'rinishida daromad olish qobiliyati. Qo'shimcha hissa qo'shilganda, bunday imkoniyat faqat shartli ravishda mavjud, lekin hech qanday kafolat berilmaydi, chunki bu ustav kapitaliga hissa qo'shish bilan sodir bo'ladi. Bu holda buxgalteriya hisobining asosiy printsipi ishga tushadi: daromad va aktivlarga qaraganda xarajatlar va majburiyatlarni tan olishga ko'proq tayyorlik, shuning uchun aktiv emas, balki xarajatlar tan olinadi. Bu, ayniqsa, yo'qotishlarni qoplash uchun qo'shimcha depozitlar qo'yilganda aniq namoyon bo'ladi (aksariyat hollarda shunday bo'ladi).
Agar aktsiyadorlar kompaniyaning rivojlanishiga hissa qo'shishga qaror qilsalar, bu boshqa masala (masalan, yangi ishlab chiqarish maydonchasi qurilishi). Bunday holda, aktivni tan olish mumkin, chunki yangi ishlab chiqarish boshlanganidan keyin aktsiyadorlar daromadning oshishini va shunga mos ravishda dividendlarni kutishga haqli.
Shunday qilib, hissani aks ettirish usulini tanlash uni kiritish maqsadiga bog'liq (noo'rin badallar yo'q, chunki aktsiyador nima uchun bunday qilish kerakligini tushunishi kerak - u aktsiyalarni olmaydi).
Ammo kirish maqsadi yagona mezon emas, qaror qabul qilish ko'p omillarga bog'liq. Masalan, aktsiyador 1% aktsiyaga ega va u kelajakda qurilish narxining 90% miqdorida qo'shimcha hissa qo'shishi kerak. U depozitga qo'yilgan mablag'ni ko'paytira oladimi, ya'ni o'z hissasini o'zi qoplay oladimi va dividendlardan qo'shimcha oqim oladimi? Ehtimol emas. Va aktsiyador, agar kompaniyada yangi zavod bo'lsa ham, kichik hajmdagi aktsiyalarini sota olmaydi, chunki mulkning ko'payishi qolgan 99% aktsiyalar egalari foydasiga taqsimlanadi. Ya'ni, yana, hissa qo'shganda, aktivni emas, balki xarajatlarni tan olish talab qilinadi.
Shu sababli, zamonaviy buxgalteriya hisobi kamdan -kam hollarda "hamma holatlar uchun" qoidasini ishlab chiqishga imkon beradi - ko'pincha buxgalter har bir operatsiyaning mulkiy holatiga va moliyaviy natijalarga ta'sirini ishonchli aks ettirish uchun vaziyatni tahlil qilishi va professional qaror qabul qilishi kerak. . "

Shuni hisobga olgan holda, siz o'zingizning vaziyatingizga eng mos keladigan yondashuvni tanlashingiz mumkin. Bir oz oldinga yugurib, deylik, agar siz asosiy vositalar yoki materiallarni hissa sifatida o'tkazsangiz, moliyaviy investitsiyalarning bir qismi sifatida aksning aks etishi siz uchun bunday transfer uchun QQS olinmasligi foydasiga qo'shimcha dalil bo'ladi.

QQS

Agar sizning tashkilotingiz soddalashtirilgan tizimni qo'llasa, u holda aksiyadorlik jamiyati mulkiga hissani o'tkazishda QQS masalasi umuman paydo bo'lmaydi. Axir siz bu soliqni to'lamaysiz, lekin San'atning 2 -bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11.

Bundan tashqari, agar siz umumiy rejimni qo'llasangiz va hissa sifatida pul qo'shsangiz, QQS bilan bog'liq muammolar bo'lmaydi. Soliq to'lashning hojati yo'q pastki 1 -bet 3 -modda. 39, sub. 1 -bet 2 -modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146 -moddasi; Moliya vazirligining 2013 yil 28 iyundagi 03-07-11 / 24898-sonli xat.

Agar siz hissa shaklida pul bo'lmagan aktivlarni, masalan, asosiy vositalarni yoki materiallarni o'tkazsangiz, harakat qilishning ikkita varianti mavjud.

Variant 1. Hech qanday muammosiz. Nazorat qiluvchi organlar bilan kelishib oling va ko'chirilgan mulkning bozor qiymati bo'yicha QQS yig'ing pastki San'atning 1 -beti. 146 -modda, 2 -band. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154 -moddasi... Gap shundaki, ular bu operatsiyani QQS maqsadlarida sotish deb e'tirof etiladigan mulkni oddiy tekin berish deb bilishadi. ; Moliya vazirligi 08.21.2013 y. 03-07-08 / 34198-son,... Hammasi shundaki, pul bo'lmagan aktivlarni kompaniya mulkiga qo'shilish sifatida qo'shish QQSga tortilmagan operatsiyalar ro'yxatida ham, QQSdan ozod qilingan operatsiyalar ro'yxatida ham ko'rsatilmagan. San'atning 2 -bandi. 146 -modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149 -moddasi.

Hisob -faktura ikki nusxada tuzilgan bo'lsa ham (sotuvchi va xaridor uchun), bu holda siz bitta nusxani tuzishingiz mumkin. Axir siz jamiyatga soliqni taqdim qilmaysiz, bu QQSni o'z hisobingizdan to'lashingiz kerak bo'ladi. Ammo siz tuzilgan hisob -fakturani schyot -faktura jurnalida va savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazishingiz kerak. Sotish kitobini yuritish qoidalarining 3 -beti tasdiqlangan. Hukumatning 2011 yil 26 dekabrdagi 1137 -sonli qarori (keyingi o'rinlarda - 1137 -sonli qaror); Hisob -fakturalarni hisobga olish jurnalini yuritish qoidalarining 3 -beti tasdiqlangan. 1137 -sonli qaror.

Mulkni topshirishda siz QQSni to'laysiz, demak, siz ilgari ushbu mulk uchun chegirma uchun qabul qilingan QQSni qayta tiklashingiz shart emas. Moliya vazirligining 21.08.2013 yildagi 03-07-08 / 34198-sonli, 15.07.2013 yildagi 03-07-14 / 27452-sonli maktublari.

Variant 2. Bahsli. Mulkni topshirishda QQS to'lamang, chunki u investitsiya xarakteriga ega va natijada QQS bo'yicha sotish sifatida tan olinmaydi. pastki 4 -bet 3 -modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 39 -moddasi... Ammo buni qilishdan oldin, shamga arziydimi yoki yo'qligini baholang.

Birinchidan, siz soliq idoralarini QQS bo'lmagan yig'im uchun sudga berishingiz kerak bo'ladi. Sudlar sizni albatta qo'llab -quvvatlashidan xursand bo'lamiz. CA ZSOning 18.12.2014 yildagi A70-11281 / 2013-sonli qarori; FAS VVO, 03.12.2012 y., A29-10167 / 2011 y... Ikkinchidan, siz mulkni o'tkazishni investitsiya deb bilganingiz uchun, siz ushbu mulk uchun oldindan chegirib tashlanadigan QQSni qaytarishingiz kerak bo'ladi. pastki 1, 2 -bet 3 -modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170 -moddasi... Materiallarga ko'ra, soliq to'liq hajmda, asosiy vositalar uchun - o'tkazilgan sanadagi qoldiq qiymatiga mutanosib ravishda tiklanadi.

Foyda faqat qaytarilgan QQS bozor qiymatidagi QQSdan ancha past bo'lgan taqdirdagina mumkin bo'ladi (1 -variantda). Aks holda, QQS hisoblanmaganligi uchun inspektsiyani sudga berishning ma'nosi yo'q.

Daromad solig'i

Soliq maqsadlarida kompaniya mulkiga hissa qo'shish uzoq vaqtdan beri nazorat qiluvchi organlar tomonidan oddiy xayriya sifatida qabul qilingan. Va shuning uchun ular "foydali" xarajatlarda na berilgan mulkning qiymatini, na hissa qo'shgan pul miqdorini hisobga olishga ruxsat bermaydilar. San'atning 16 -moddasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270 -moddasi; Moliya vazirligining 2006 yil 10 maydagi 03-03-04 / 1/426 sonli, 2006 yil 14 martdagi 03-03-04 / 1/222-sonli maktublari.

Shuningdek, soliq organlari badalga o'tkazilgan pul bo'lmagan mulkdan hisoblangan yoki undirilgan QQSni xarajatlar va summalarga kiritishga ruxsat bermaydilar. Axir, Moliya vazirligi bu mulkni tekin berish bilan bog'liq bo'lgan xarajat deb hisoblaydi Moliya vazirligining 11.03.2010 yildagi 03-03-06 / 1/123, 08.12.2009 yildagi 03-03-06 / 1/792 xatlari... Agar siz xarajatlaringizda ushbu QQSni hisobga olsangiz, unda siz o'z harakatlaringizning qonuniyligini sudda himoya qilishingiz kerak bo'ladi. Va ba'zi sudlar soliq to'lovchilarni qo'llab -quvvatlaydi.

Qabul qiluvchining hisobida nima bor

Buxgalteriya hisobi

Moliya vazirligi ishtirokchilarning mulk hisobining debeti va 83 "Qo'shimcha kapital l" hisobining krediti bo'yicha olgan hissalarini aks ettirishni taklif qiladi. Moliya vazirligining 2008 yil 29 yanvardagi 07-05-06 / 18-sonli maktublari ("Tekshiriladigan tashkilot tomonidan mas'uliyati cheklangan jamiyat ishtirokchilarining jamiyat mulkiga qo'shgan hissalari to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish" bo'limi), 2005 yil 13 apreldagi 07-05-06 / 107-son:

• <если>pul qo'yiladi: Dt hisob 51 "Hisob -kitob hisoblari" - CT hisob 83;
• <если>mulk kiritiladi: Dt hisob 01 "Asosiy vositalar", 10 "Materiallar" - CT hisob 83.

Ushbu operatsiyani ikkita yozuvda aks ettirish mumkin:

• Dt hisob 75 "Ta'sischilar bilan hisob -kitoblar" - CT hisob 83;
• Dt hisoblari 51, 01, 10 - CT hisob 75.

Ya'ni, AJlar uchun ishtirokchilardan badal olish daromad emas 2 -PBU 9/99... Va bu to'g'ri, chunki aksiyadorlik jamiyatining mol-mulki qiymatining oshishi uning faoliyatiga bog'liq bo'lmagan sabablarga ko'ra sodir bo'ladi.

E'tibor bering, PBU mulkka hissa sifatida olingan asosiy vositalar yoki zaxiralarni qanday narxda aks ettirish kerakligini alohida aytmaydi. Ammo, aksiyadorlik jamiyati buning uchun hech narsa to'lamasligini hisobga olsak, mulkni tekin olingan, xuddi bozor qiymati bo'yicha hisoblab chiqish mumkin. 7 pBU 1/2008; 9 -band PBU 5/01; 10 -band PBU 6/01... Bunday holda, bozor qiymati ishtirokchilar tomonidan kelishilgan va mulkka pul bo'lmagan hissa qo'shish to'g'risidagi hujjatlarda ko'rsatilgan qiymat deb hisoblanishi mumkin (AJ va aktsiyador o'rtasidagi shartnoma, aktsiyadorlarning qarori). .

QQS

Pulni mulkka qo'shgan hissasi sifatida olganda, QKS QQSni undirmaydi. Axir, ularning kvitansiyasi sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lov bilan bog'liq emas. pastki 2 -bet 1 -modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 162 -moddasi; Moliya vazirligining 20.04.2012 yildagi 03-07-11 / 121-xat.

Agar siz mol-mulkka hissa sifatida pul bo'lmagan aktivlarni olgan bo'lsangiz va aktsiyador sizga QQS bilan hisob-faktura yozgan bo'lsa ham, siz uni chegirmaga qabul qila olmaysiz. Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 26 maydagi No GD-4-3 / xatlari [elektron pochta himoyalangan]; Moliya vazirligi 27.07.2012 y. 03-07-11 / 197-son... Axir siz bu mulk uchun hech narsa to'lamaysiz, ya'ni uni tekin olasiz. Va bu holda, schyot -faktura sotib olish kitobida qayd etilmagan. pastki Tasdiqlangan Xaridlar kitobini yuritish qoidalarining 19 -bandi. 1137 -sonli qaror... Shunday qilib, siz QQSni buxgalteriya hisobida ham, soliq hisobida ham aks ettirmaysiz.

Daromad solig'i

Agar ikkita shartdan biri bajarilsa, siz aktsiyadorlardan olingan mulk qiymatidan daromad solig'ini to'lay olmaysiz.

Menejerga aytaman

Agar AJ ustav kapitalidagi aktsiyadorning ulushi 50%dan kam bo'lsa, daromad solig'ini to'lamaslik uchun, shartnomada (qarorda) aksiyadorlik jamiyatining sof aktivlarini ko'paytirish maqsadida qo'shilgan hissasi ko'rsatilgan.

ShART 1. Mulk sizga aniq aktivlarni ko'paytirish maqsadida beriladi. Keyin bu to'g'ridan -to'g'ri hissa qo'shish to'g'risidagi hujjatlarda ko'rsatilishi kerak (AJ va aktsiyador o'rtasidagi shartnoma, aktsiyadorlarning qarori). Shu bilan birga, aksiyadorning AJ ustav kapitalidagi ulushining miqdori muhim emas. Moliya vazirligining 09.02.2006 yildagi 03-03-04 / 1/100 xat ).

OAJ olingan mol -mulkni hisobga olishi mumkinmi?

Agar pul tushgan bo'lsa, unda hech qanday muammo bo'lmaydi. Bu mablag'ga sotib olingan asosiy vositalar, zaxiralar, ishlar yoki xizmatlar qiymati siz umumiy tartibda xarajatlarni hisobga oladi Moliya vazirligining 20.03.2012 yildagi 03-03-06 / 1/142 xati... Ya'ni, bularning barchasiga o'z pulingizni sarflagandek.

Agar asosiy vositalar yoki tovar -moddiy zaxiralar olingan bo'lsa, u holda xarajatlar faqat daromadda hisobga olingan taqdirda hisobga olinishi mumkin. Va bu holda siz daromadda hech narsani hisobga olmaganingiz uchun, asosiy vositalar va zaxiralarning soliq qiymati nolga teng bo'ladi. Moliya vazirligining 2016 yil 27 iyundagi 03-03-06 / 1/37164, 2012 yil 27 iyuldagi 03-07-11 / 197 xatlari.

Ma'lum bo'lishicha, eng yaxshi sarmoya - bu pul. Bunday holda, ham uzatuvchi, ham qabul qiluvchi tomonlar soliqlar bilan bog'liq muammolarga duch kelmaydilar. Bundan tashqari, AJ olingan pul hisobiga barcha sotib olishni hisobga olishi mumkin bo'ladi.

Nashr

Ustav kapitaliga hissalar

Kompaniyaning ta'sis hujjatlarida uning ustav kapitalini tuzish paytida ham, kapitalni ko'paytirish uchun ham ta'minlash va to'lash mumkin.

Pul mablag'lari, qimmatli qog'ozlar, mulk, mulkiy va pul qiymatiga ega bo'lgan boshqa huquqlar ustav kapitaliga hissa qo'shishi mumkin.

Ushbu moliyalashtirish shaklining afzalliklari sifatida quyidagi jihatlarni ta'kidlash lozim:

Ustav kapitaliga qo'shilgan hissalar daromad solig'i uchun soliq bazasini tashkil qilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251 -moddasi 1 -bandi 3 -bandi);

Ustav kapitaliga qo'shilgan hissaga qo'shimcha qiymat solig'i solinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 39 -moddasi 3 -bandi 4 -bandi).

Aktsiyalar / aktsiyalarni to'lash

Aktsiyalarni (aktsiyalarni) naqd pul bilan to'lashda hech qanday bahsli masalalar paydo bo'lmaydi. Aktsiyalarni (aktsiyalarni) to'lashga pul bo'lmagan hissa qo'shganda, quyidagi fikrlarni hisobga olish kerak.

Qabul qiluvchi tashkilot, shuningdek uzatuvchi tashkilot, aktsiyalar (aktsiyalar) uchun to'langan mol-mulkni olish (topshirish) paytida daromad-zarari yo'q (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 277-moddasi).

Foyda soliqqa tortish maqsadida tashkilotning ustav kapitaliga hissa ko'rinishida olingan mulk tannarxi (qoldiq qiymati) bo'yicha olinadi. Ma'lumotlar asosida tannarx (qoldiq qiymati) aniqlanadi soliq hisobi o'tkazuvchi tomondan, ko'rsatilgan mulkka mulk huquqi (mulkiy huquqlar) o'tkazilgan sanada, bunday xarajatlar aniqlangan taqdirda, topshiruvchi tomon o'tkazadigan qo'shimcha xarajatlarni hisobga olgan holda. ustav (qo'shma) kapitaliga hissasi (hissasi) sifatida. Agar qabul qiluvchi tomon qo'shilgan mulkning qiymatini (mulkiy huquqlarni) yoki uning bir qismini hujjat bilan tasdiqlay olmasa, u holda bu mulk (mulk huquqi) yoki uning bir qismi nol deb tan olinadi.

Yuqorida aytib o'tganimizdek, ustav kapitaliga qo'shilgan hissaga QQS solinmaydi.

Ammo, agar joylashtirilgan aktsiyalar yoki aktsiyalar uchun to'lov sifatida olingan mol -mulk QQS to'lanadigan faoliyatda ishlatilsa, kompaniya o'tkazuvchi kapital tomonidan tiklangan QQSni ushlab qolish huquqiga ega (3 -band 170 -moddaning 3 -bandi 1 -kichik bandi). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171 -moddasining 11 -bandi, 172 -moddasining 8 -bandi)).

Chiqarish uchun schyot -faktura talab qilinmaydi va sotib olish kitobida mulkni o'tkazishni rasmiylashtiruvchi hujjatlar yozib olinadi (qabul qilingan va berilgan hisob -fakturalar jurnallarini yuritish Qoidalarining 8 -bandi, qo'shilgan qiymat solig'i hisob -kitoblari uchun kitoblar va sotish kitoblari, bundan keyin - Qoidalar).

Xuddi shu hujjatlar (ularning nusxalari) qabul qilingan hisob -fakturalar jurnalida saqlanishi kerak (Qoidalarning 4 -bandi, 5 -bandi). San'atning 8 -bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 172 -moddasida, bu chegirmalar ustav kapitaliga hissa sifatida to'langan mulkni ro'yxatdan o'tkazgandan so'ng amalga oshiriladi. Yuqoridagi me'yor faqat soliq to'lovchi ko'rsatilgan QQS miqdorlarini chegirmaga qabul qilgan taqdirdagina tegishli bo'ladi (masalan, u soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishi va QQSni umuman to'lamasligi mumkin edi).

Agar soliq summasi o'tkazuvchi tomonidan haqiqatan ham undirilmagan bo'lsa, kompaniya chegirmaga haqli emas. Bu qoida sud amaliyoti bilan tasdiqlangan, masalan, Urals tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 27 yanvardagi F09-10568 / 08-C2-sonli qarori. Mulkni ustav kapitaliga investitsiya qilish natijasida hosil bo'lgan QQS miqdorini chegirmaga qabul qilishning zaruriy sharti - bu mulkni ustav kapitaliga sarmoya kiritgan shaxslar tomonidan ilgari qonun bo'yicha chegirib tashlangan QQS summasini tiklash.

Jismoniy shaxsning mulkni ustav kapitaliga qo'shishi

Alohida ta'kidlash kerakki, ustav kapitalidagi mulkka jismoniy shaxs bo'lmagan shaxslar qo'shgan. yakka tartibdagi tadbirkor... Bunday holda, QQSni qayta tiklab, uni chegirmaga olish mumkinmi?

Amaliyot bu savolga shubhasiz salbiy javob yo'lidan o'tadi. Jismoniy shaxslar dastlab QQS to'lovchi hisoblanmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145 -moddasi). Shuning uchun, mol -mulkni ustav kapitaliga o'tkazishda ular QQSni qayta tiklamasligi va tegishli hujjatlardagi soliq miqdorini ajratmasligi kerak.

Biroq, QQS miqdori ajratilgan taqdirda ham, kompaniya uni chegirmaga qabul qilishga haqli emas. Shunday qilib, aniq bir holatda, Kompaniyaning yagona a'zosi - jismoniy shaxs, mulkni ustav kapitaliga hissa sifatida o'tkazdi. Sudlar, bu shaxs QQS to'lovchi bo'lmagan holda, QQSni (tovarlarni sotib olayotganda to'langan) ushlab qolish huquqiga ega emasligini to'g'ri ko'rsatdi. Shunga ko'ra, bu shaxs buxgalteriya hisobida QQS miqdorini tiklashga hojat yo'q edi, chunki bu summa byudjetdan qaytarilishi uchun taqdim etilmagan va tadbirkor maqomiga ega bo'lmagan va QQS to'lovchi bo'lmagan shaxs tomonidan taqdim etilmagan. (Shimoliy-G'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 29.08.2008 yildagi A42-5628 / 2007 sonli qarori).

Moliyalashtirishning bu usulining birdan -bir kamchiligi shundaki, agar ikkinchi va har bir keyingi moliyaviy yil oxirida kompaniyaning sof aktivlarining qiymati ustav kapitalidan kam bo'lsa, kompaniya o'z ustav kapitalining kamayganligi to'g'risida e'lon qilishi shart. uning sof aktivlari qiymatidan oshmagan miqdorga va bunday pasayishni qayd eting belgilangan tartib... Agar ushbu davrdan keyin sof aktivlarning qiymati ustav kapitalining minimal miqdoridan kam bo'lsa, kompaniya tugatilishi kerak (08.02.98 yildagi 14-FZ-sonli Federal qonunining 20-moddasi 3-bandi). "Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar to'g'risida" FZ, bundan keyin - 14 -FZ -sonli federal qonun; "Aktsiyadorlik jamiyatlari to'g'risida" 1995 yil 26 dekabrdagi 208 -FZ -sonli Federal qonunining 35 -moddasi 4, 5 -bandlari, bundan keyin - Federal qonun 208-FZ-son).

Bu erda sud amaliyoti jamiyatga moliyaviy ahvolini yaxshilash imkoniyatini beradi. Masalan, sud San'atning 4 -bandining o'zaro bog'liq qoidalarini aniqladi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 99 -moddasi va San'atning 3 -qismi. 14-FZ-sonli Federal qonunining 20-moddasi, kompaniyaning sof aktivlari kamayishi bilanoq, darhol tugatilishini bildirmaydi, lekin ta'sischilarga moliyaviy holatini yaxshilash uchun zarur choralarni ko'rish imkonini beradi. Kompaniyaning moliyaviy ahvoli barqaror ekanligi haqidagi dalillarni hisobga olgan holda, soliq organining kompaniyani tugatish to'g'risidagi talablari asossizdir (Ural tumanining 26.03.2009 y. F09-1563 / 09-S4 qarori).

Boshqa holatda, sud kompaniyani tugatish to'g'risidagi arizani qondirishdan bosh tortdi. Sud ko'rsatganidek, me'yoriy -huquqiy hujjatlarning alohida buzilishi, xuddi yaratilayotganda tan olingan yuridik shaxs va o'z faoliyati davomida, bu buzilish o'chirilishi sharti bilan, o'z -o'zidan yuridik shaxsning tugatilishi orqali uning faoliyatini to'xtatishga yagona sabab bo'la olmaydi. Shunday qilib, sof aktivlar kamayishi bilan MChJ darhol tugatilmaydi, chunki ta'sischilar moliyaviy holatini yaxshilash uchun zarur choralarni ko'rishlari mumkin (Federal monopoliyaga qarshi xizmatining qarori). Markaziy tuman A.06.2742 / 08-28 / GP-9-08-sonli 26.02.2009 y.).

Biroq, soliq organlari foydasiga qarorlar ham bor. Masalan, hakamlik sudi soliq organining MChJni tugatish to'g'risidagi talablarini qondirdi, chunki kompaniyaning sof aktivlarining qiymati uch yil davomida uning ustav kapitalining minimal miqdoridan past bo'lgan va shuning uchun San'atga muvofiq. 14-FZ-sonli Federal qonunining 20-moddasi, kompaniya tugatilishi kerak (Volgo-Vyatka okrugining Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 10 martdagi A43-22548 / 2008-19-481-sonli qarori).

Yuridik shaxsni tugatish to'g'risidagi da'vo qonuniy ravishda qondirildi, chunki soliq tekshiruvi paytida uning sof aktivlarining qiymati ustav kapitalining minimal miqdoridan kam bo'lgan (Volga FAS qarori). 23.01.2009 yildagi Vyatka tumani A43-6947/2008-19-203-sonlar bo'yicha) ...

Aktsiyalarni (aktsiyalarni) nominal qiymatidan yuqori to'lash

Amaldagi qonunchilik aktsiyalar va aktsiyalarni nominal qiymatidan oshgan miqdorda to'lash imkoniyatini nazarda tutadi. Bu aktsiyalarni (aktsiyalarni) dastlabki sotib olish paytida ham, ustav kapitalini ko'paytirish jarayonida ham mumkin. Natijada, aktsiyalar bo'yicha aktsiya mukofoti yoki MChJ ustav kapitalidagi ulushni to'lash qiymati bilan bunday ulushning nominal qiymati o'rtasidagi farq hosil bo'ladi.

Bu yo'l bilan olingan farq va aktsiya mukofoti kompaniyalarning ustav kapitalini ko'paytirmaydi va korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda daromad sifatida hisobga olinmaydi (Soliq kodeksining 251 -moddasi 1 -bandi 3 -bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Bu sohadagi sud amaliyoti soliq to'lovchi tarafida. Bunga misol sifatida quyidagi holatni keltirish mumkin. Inspeksiya soliq to'lovchining daromad solig'i solinadigan daromadga bozor va ustav kapitaliga qo'shilgan badalning nominal qiymati o'rtasidagi farq ko'rinishidagi daromadni qonunga xilof ravishda kiritmagan deb hisobladi. Sud ko'rsatganidek, inspektsiyaning pozitsiyasini noqonuniy deb tan olgan holda, uning yangi ishtirokchisi tomonidan ustav kapitaliga qo'shilgan hissasining bozor qiymati 3800 rublni tashkil etadi. (ulush kompaniyaning ustav kapitalining 19 foizini tashkil qiladi) 103,800,000 rublni tashkil etadi, sub -moddaning ustav kapitaliga hissa sifatida pul mablag'larining mohiyatini o'zgartirmaydi. San'atning 1 -beti. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi daromad solig'iga tortilmaydi (Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 23.10.2008 yildagi A62-1202 / 2008-sonli qarori).

Yuqoridagilardan ko'rinib turibdiki, moliyalashtirishning bu usuli odatdagi aktsiyalarni (aktsiyalarni) to'lashdan ko'ra ustunlikka ega, chunki bu ustav kapitalining oz miqdorini saqlashga imkon beradi, bu esa o'z navbatida uning kamayishiga olib keladi. ikkinchi va har bir keyingi moliyaviy yil yakunlari bo'yicha ustav kapitalining miqdori kompaniyaning sof aktivlari miqdoridan oshib ketishi mumkin bo'lgan xavflar. Shuningdek, jamiyat ishtirokchilarining (aktsiyadorlarining) kreditorlar oldidagi javobgarligi ularning aktsiyalari (aktsiyalari) miqdori bilan cheklangan.

Ustav kapitaliga hissa qo'shgan holda QQS to'lashdan bo'yin tovlash sxemalari

Keling, soliq to'lovchilar tomonidan soliq organlari tomonidan yaxshi o'rganilgan aktsiyalar, ustav kapitalidagi ulushlarni to'lash bilan bog'liq suiiste'molliklar haqida bir oz to'xtalib o'tamiz.

Birinchi usul - ustav kapitaliga qo'shilgan hissani QQS to'lashdan qochish usuli sifatida ishlatish.

Ustav kapitaliga qo'shilgan hissani QQS to'lashdan bo'yin tovlash usuli sifatida foydalanganda, mulkni kompaniyaning ustav kapitaliga o'tkazish investitsiyalardan daromad olish uchun aktsiyalar (ulushlar) sotib olish maqsadida amalga oshirilmaydi, lekin aslida sotilganida QQS to'lanmasligi uchun kompaniya mulkini begonalashtirishga (sotishga) qaratilgan ...

O'tkazuvchi tomon evaziga qabul qiluvchi tomonda qatnashish ulushini oladi va ularni sotadi, shu bilan ustav kapitaliga qo'shilgan mol -mulk uchun ekvivalent kompensatsiya oladi va QQS to'lamaydi.

Bunday sxema hakamlik sudi tomonidan ko'rib chiqilgan, uning xulosalari Shimoliy Kavkaz okrugining FASning 20.11.2006 yildagi F08-5894 / 2006-2447A sonli qarorida keltirilgan. Adliya organi mablag'larning ustav kapitaliga o'tkazilishi investitsiya xarakteriga ega emas va shuning uchun QQSdan ozod qilinishi mumkin emas degan xulosaga keldi.

Ikkinchi usul - byudjetdan QQS qaytarilishini tovarni haqiqatda to'lamagan shaxs olish.

Pul mablag'lari bosh tashkilotdan sho''ba korxonasiga o'tkaziladi va ikkinchisi deyarli shu mablag'lar bilan bosh tashkilotdan sotib olingan tovarlar uchun to'laydi. Sxemada mablag 'o'tkaziladigan yana bir oraliq havoladan foydalanish mumkin. Bunda tovarni to'lovchi tomon to'g'ridan -to'g'ri tashkilot - tovar etkazib beruvchi bilan bog'liq emas. Natijada, tovar hech qanday pul to'lamagan va QQSni ushlab qolish huquqini olgan tomonga o'tkaziladi va dastlab qo'yilgan pul bosh tashkilotga qaytariladi.

Shu bilan birga, ko'pincha haqiqiy tovarlar bosh tashkilot omborida qoladi. Bu borada Shimoliy Kavkaz okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 05.04.2006 yildagi F08-1281 / 2006-548A-sonli qarori diqqatga sazovordir. Sudning xulosasiga ko'ra, ustav kapitalini naqd shaklda ko'paytirish to'g'risidagi bitim va ertasi kuni ustav kapitalini moliyalashtiruvchi tashkilot foydasiga bajarilgan ishlar uchun ushbu mablag'lar hisobidan to'lash bitta tashkilotning schyot -fakturalari bilan hisob -fakturalarini to'lashni anglatadi. bir xil tashkilot. Shu sababli, bu holatda, QQSni qaytarishning qonuniy sharti yo'q - tashkilotning o'z mablag'lari hisobidan to'lash.

Moliyalashtirish usuli sifatida kompaniyaning mulkiga qo'shilgan hissalar

Moliyalashtirishning bu usuli faqat sho''ba korxonaga nisbatan qo'llanilishi mumkin. Ushbu moliyalashtirish shaklining afzalliklari:

ustav kapitali ko'paymaydi, shuning uchun ustav kapitalining kompaniyaning sof aktivlaridan oshib ketishi bilan bog'liq xavflar minimallashtiriladi;

ta'sis hujjatlarida hech qanday o'zgartirishlar talab qilinmaydi va Federal Soliq xizmati va Rossiya 1 moliyaviy moliya bozori xizmatida ro'yxatdan o'tish tartibi talab qilinmaydi;

ishtirok etish shart emas mustaqil baholovchi kompaniyaning mulkiga hissa qo'shganda;

sub -ga bo'ysunadi. 11 -bet, 1 -modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida, kompaniyaning soliqqa tortilmaydigan daromadlari yo'q;

QQS uchun soliq bazasi yo'q;

Qonunchilikda depozitlar miqdori va chastotasiga cheklovlar yo'q.

Huquqiy tartibga solish

Kompaniyaning mulkiga hissa qo'shish imkoniyati San'atda ko'zda tutilgan. 14-FZ-sonli Federal qonunining 27-moddasi. Uni amalga oshirish uchun kompaniyaning mulkiga hissa qo'shish majburiyati MChJ ustavida bo'lishi kerak.

Omonatning o'zi ishtirokchilar umumiy yig'ilishining qarori asosida amalga oshiriladi. Jamiyatning barcha a'zolari, agar ustavda boshqacha tartib nazarda tutilmagan bo'lsa, jamiyatning ustav kapitalidagi ulushlariga mutanosib ravishda hissa qo'shadilar. Ishtirokchining bu majburiyatni bajarmasligi kompaniyaga ishtirokchidan tegishli hissa qo'shishni talab qilish huquqini beradi. Umumiy qoida sifatida, agar ustavda yoki kompaniya ishtirokchilarining umumiy yig'ilishining qarorida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, badallar naqd pulda amalga oshiriladi.

Bu yuridik institutni fuqarolik va soliq nuqtai nazaridan ko'rib chiqish zarur. Korporativ qonun nuqtai nazaridan, kompaniyaning mulkiga qo'shilgan mablag 'tekin o'tkazilmaydi, chunki u har bir ishtirokchi MChJdan chiqqanda talab qilishga haqli bo'lgan ulushning haqiqiy qiymatini oshiradi. Bu xulosa sud amaliyoti materiallari bilan tasdiqlangan (Moskva okrugining monopoliyaga qarshi federal xizmatining 2006 yil 23 yanvardagi No KA-A40 /13961-05-P, 2007 yil 03 sentyabrdagi KA-A40 /qarorlari). 875-07, G'arbiy Sibir tumanining FAS 05.04.2006 y. F04 -5209/2005 (22104-A27-3)).

Soliq nuqtai nazaridan, kompaniyaning mulkiga qo'shilgan mablag 'tekin pul o'tkazmasi hisoblanadi. San'atning 2 -qismi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248 -moddasida, agar mulk (ishlar, xizmatlar) yoki mulkiy huquqlar oluvchining mulkiga bog'liq bo'lmasa, mulk (ishlar, xizmatlar) yoki mulk huquqlari tekin olingan deb hisoblanadi. mulkni (mulkiy huquqlarni) o'tkazuvchiga topshirish majburiyati (o'tkazuvchi uchun ishni bajarish, o'tkazuvchiga xizmat ko'rsatish).

Bunday holda, kompaniya bunday majburiyatga ega emas, shuning uchun San'atga muvofiq olingan mulk. 14-FZ-sonli Federal qonunining 27-moddasi, San'atning 8-bandiga muvofiq, ishlamaydigan daromad sifatida qaralishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250 -moddasi. Ushbu qoidadan istisno sub -bandda keltirilgan. 11 -bet, 1 -modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251 -moddasi, unga muvofiq, daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda, Rossiya tashkiloti tomonidan mulk shaklidagi daromad tekin olingan:

■ tashkilot, agar qabul qiluvchi tomonning ustav kapitali (jamg'armasi) 50% dan ko'prog'ini o'tkazuvchi tashkilot hissasidan (ulushidan) iborat bo'lsa;

■ agar tashkilotning ustav kapitali (jamg'armasi) qabul qiluvchi tashkilot hissasining 50% dan ko'prog'idan iborat bo'lsa;

■ jismoniy shaxsning, agar qabul qiluvchi tomonning ustav kapitali (jamg'armasi) 50% dan ko'prog'ini tashkil etsa.

Bunday holda, olingan mol -mulk, agar u olingan kundan boshlab bir yil mobaynida, ko'rsatilgan mulk (pul mablag'lari bundan mustasno) uchinchi shaxslarga o'tkazilmasa, soliq maqsadlarida daromad sifatida tan olinmaydi.

Shunday qilib, MChJni moliyalashtirish usuli sifatida kompaniyaning mulkiga qo'shilgan hissadan foydalanish, bu mulkni bepul olingan mol-mulk sifatida, notijorat daromadiga, bog'liqlik bilan bog'liq. subparagrafga muvofiq mablag'lar. 11 -bet, 1 -modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251 -moddasi.

AJ mulkiga hissasi

Alohida munozarada aksiyadorlik jamiyatining mulkiga hissa qo'shish kabi tartibni amalga oshirish mumkinmi, degan savol tug'iladi.

Aksiyadorlik jamiyatlari to'g'risidagi qonun hujjatlarida jamiyat mulkiga hissa qo'shish imkoniyati ko'zda tutilmagan. Ammo bu tartibni amalga oshirishga hech qanday taqiq yo'q. San'atning 11 -bandi, 1 -qismi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251 -moddasida ushbu imtiyozdan foydalanishi mumkin bo'lgan tadbirkorlik sub'ekti turiga havola yo'q. Shuningdek, Rossiya Moliya vazirligining 09.11.2006 yildagi 03-03-04 / 1/736 sonli maktubi bor, unda moliya bo'limi sub. 11 -bet, 1 -modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251 -moddasi, tashkilot qanday shaklda tuzilganligidan qat'iy nazar qo'llaniladi (OAJ, YoAJ, MChJ va boshqalar).

Agar aksiyadorlik jamiyatining mulkiga hissani aktsiyador - yuridik shaxs qo'shsa, u holda ma'lum ziddiyat yuzaga keladi. Bir tomondan, fuqarolik qonunchiligi tijorat tashkilotlari (hatto sho'ba va bosh kompaniya bo'lsa ham) o'rtasida xayr -ehson qilishni taqiqlaydi. Boshqa tomondan, rasmiy ravishda imzolangan. 11 -bet, 1 -modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251 -moddasi, mol -mulkni qaysi birini aniqlamasdan tekin berishga ruxsat beradi biznes kompaniyalari bu mumkin.

Bu holatni hisobga olgan holda, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi fuqarolik -huquqiy munosabatlarni tartibga solmasligini hisobga olish kerak - bu faqat ularning soliq oqibatlarini belgilashi mumkin.

Bir tomondan, taqiq yo'qligi sababli, donorlik cheklovlariga rioya qilgan holda, qonunning o'xshashligini qo'llash va 14-FZ-sonli Federal qonunida belgilangan qoidalarga muvofiq hissa qo'shish mumkin. quyida batafsil muhokama qilinadi). Aktsiyadorlik jamiyati mulkiga o'z hissasini qo'shib, kompaniyaning rivojlanishini, uning likvidligining oshishini va natijada uning aktsiyalarining bozor qiymatining oshishini kutadi. to'langan dividendlar. Bunga fuqarolik nuqtai nazaridan xayr -ehson yo'qligi haqidagi dalillar kiradi.

Ammo, shunga qaramay, sudda ushbu bitimni haqiqiy emas deb topish xavfini istisno qilib bo'lmaydi (Moskva okrugining monopoliyaga qarshi federal xizmatining 05.12.2005 y., 18.11.2005 y. KA-A40 / 11321-05-sonli qarori).

Agar siz fuqarolik huquqi malakasini hisobga olmasangiz, soliq oqibatlari MChJ bilan bog'liq bo'lganidan farq qilmaydi. Bu mablag'lar xayriya sifatida qabul qilinadi. Agar ustav kapitalining 50% dan ko'prog'iga ega bo'lgan aktsiyador hissasini qo'shsa, operatsion bo'lmagan daromad bo'lmaydi. Agar moliyalashtirish 51%dan kam aktsiyador tomonidan ta'minlansa, u holda kompaniyaning asosiy bo'lmagan daromadlari bo'ladi.

Moskva okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 20.02.2008 yildagi KA-A41 / 420-08-sonli qarori bepul olingan mol-mulkni aktsiyadorlik jamiyatidan soliq solinadigan bazadan chiqarish mumkinligi haqidagi tasdiqni o'z ichiga oladi. Ushbu qarorda soliq organining daromad solig'i bo'yicha jarimalarni undirish to'g'risidagi qarorini bekor qilish to'g'risidagi ariza qonuniy ravishda qondirildi, chunki arizachi soliqqa tortish natijasida olgan mol -mulkini qonuniy hisobga olmagan. Rossiya tashkiloti tashkilotdan bepul, chunki o'tkazuvchi tomonning ustav kapitali qabul qiluvchi tomon hissasining 50% dan ko'pini tashkil qiladi.

Sub tomonidan taqdim etilgan foyda. San'atning 1 -beti. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251 -moddasi, unga binoan olingan mol -mulk soliq maqsadlari uchun daromad sifatida tan olinmaydi, agar u olingan kundan boshlab bir yil ichida ko'rsatilgan mulk (pul mablag'lari bundan mustasno) bo'lmasa. uchinchi shaxslarga o'tkaziladi. Yuqoridagi normadan ko'rinib turibdiki, agar mulk pulsiz shaklda o'tkazilsa, muammolar paydo bo'ladi. Bu erda qanday muammoli vaziyatlar paydo bo'lishi mumkin?

Bosh (yordamchi) tashkilotdan bir yil ichida tekin olingan mulkni mulkchilik huquqidan boshqa mulkka o'tkazish

Agar olingan mol -mulk ijaraga, ishonchli boshqarishga, foydalanishga, garovga o'tkazilsa, shuningdek mulkni boshqa mulkka o'tishga olib kelmaydigan boshqa huquqqa o'tkazilganda, soliq to'lovchi ushbu bandda nazarda tutilgan imtiyozlarni qo'llash huquqiga ega emas. . 11 -bet, 1 -modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251 -moddasi. Buni tasdiqlash Rossiya Moliya vazirligining 09.02.2006 yildagi 03-03-04 / 1/100 sonli maktubida mavjud.

Bu pozitsiyani tasdiqlovchi sud amaliyoti ham mavjud, masalan, Moskva okrugining monopoliyaga qarshi federal xizmatining 01.09.2008 yildagi KA-A40 / 8012-08-sonli qarori. Sudning fikriga ko'ra, mol -mulkni tekin foydalanishga topshirgan soliq to'lovchi sub -band bo'yicha istisnoni qo'llay olmaydi. 11 -bet, 1 -modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251 -moddasi.

Kompaniyaning mulkiga hissa qo'shgan shaxs o'z ulushini (ulushini) to'liq to'lamagan

MChJ ustav kapitalidagi ulushni to'lamaslik, soliq imtiyozlari sub -qismini qo'llashga ta'sir qilmaydi. 11 -bet, 1 -modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251 -moddasi. Bu ko'plab sud amaliyoti bilan tasdiqlangan. Shunday qilib, hakamlik sudi "San'at. 251 tagacha. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11 -moddasi foyda olish huquqini amalda qo'shilgan ustav kapitalining miqdori bilan emas, balki qabul qiluvchi tomonning o'tkazuvchi tomonning ustav kapitalidagi ulushi bilan bog'laydi. 50% va imtiyozlar taqdim etilganda ustav kapitalining to'liq to'lanishini talab qilmaydi »(2006 yil 15 iyundagi Moskva tumanining FAS qarori No KA-A41 / 5286-06).

Ammo agar aktsiya (ulush) jamiyat ro'yxatga olingan kundan boshlab bir yil ichida to'lanmasa, unga bo'lgan mulk kompaniyaga o'tadi. Va bu holda, butunlay boshqacha oqibatlar bo'ladi.

Kompaniyaning mulkiga hissa qo'shgan shaxs a'zolikni tark etdi

Yil davomida o'tkazuvchining a'zolikdan chiqib ketishi soliq imtiyozlari sub-bandining qo'llanilishiga ta'sir qilmaydi. 11 -bet, 1 -modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251 -moddasi. Buni Uzoq Sharq okrugining FASning 30.12.2005 yildagi F03-A73 / 05-2 / 4367-sonli qaroridagi xulosa tasdiqlaydi. Sud xulosasiga ko'ra, jismoniy shaxsning yil oxirigacha kompaniyaning ta'sischilaridan chiqib ketishi, ushbu mablag'larning tekin olingan huquqiy holatini o'zgartirmaydi va daromad uchun soliq solinadigan bazani aniqlashda daromad sifatida hisobga olinmaydi. soliq.

Kompaniyaning mulkiga hissa qo'shganda QQS

Naqd pul bilan kompaniya mulkiga qo'yilgan depozitlar bo'yicha QQS olinadimi yoki yo'qligi haqidagi qonun hujjatlari tahlili, ko'rsatilgan soliqni to'lash majburiyati yo'qligi to'g'risida oqilona xulosa chiqarishimizga imkon beradi.

QQS bo'yicha soliq solish ob'ekti tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), shu jumladan tekin asosda sotish bo'yicha operatsiyalardir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146 -moddasi). Biroq, pul mahsulot, ish yoki xizmat sifatida emas, balki universal to'lov vositasi vazifasini bajaradi. QQSni soliqqa tortish maqsadida, San'at ma'nosida tovarlar, ishlar yoki xizmatlar uchun to'lovlar bilan bog'liq bo'lmagan pul mablag'larini o'tkazish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 39 va 146 -moddalari sotish sifatida tan olinmagan. Kompaniyaning mulkiga hissa qo'shish investitsiya xarakteriga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 39 -moddasi 3 -bandi 4 -bandi), ya'ni bu soliq maqsadlarida sotish deb tan olinmagan operatsiya. .

Shunday qilib, kompaniyaning mulkiga naqd pulda hissa qo'shgan taqdirda, o'tkazuvchi QQS to'lash majburiyatiga ega emas. Qabul qiluvchi tomondan soliq solish ob'ekti yo'q (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 153 -moddasi 3 -bandi): olingan mablag 'tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lovlar bilan bog'liq emas.

Mulkga pul bo'lmagan hissa qo'shish QQS solinadimi? Bu ko'rsatkich bo'yicha ikkita nuqtai nazar mavjud.

Maqola muallifi ham amal qiladigan birinchi nuqtai nazar shundaki, mulkni ishtirokchining sho''ba korxonasi mulkiga qo'shgan hissasi sifatida o'tkazish investitsiya o'tkazmasi sifatida qaraladi (Soliq kodeksining 39 -moddasi 3 -bandi 4 -bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi), ya'ni • soliq maqsadlarida sotish sifatida tan olinmagan bitim sifatida.

Kompaniyaning mulkiga o'z hissasini qo'shish uning sof aktivlari hajmining oshishiga va natijada ishtirokchilar o'rtasida taqsimlangan sof foyda miqdoriga ta'sir qiladi, shuning uchun shunday hissa qo'shish mumkinki, u investitsion xarakterga ega. Bu pozitsiyani tasdiqlovchi ijobiy yurisprudensiya mavjud (masalan, A-62-3799 / 2006-sonli 20.02.2007 yildagi Markaziy okrug monopoliyaga qarshi federal xizmatining qarori).

Biroq, yuridik adabiyotlarda boshqacha nuqtai nazar ifodalangan: har qanday moddiy qadriyatlar mulkka hissa sifatida o'tkazilganda, ularga egalik huquqi ishtirokchidan jamiyatga o'tadi; QQS maqsadlari uchun mol -mulkka egalik huquqining o'tkazilishi (shu jumladan tekin asosda) sotish deb tan olinadi. Binobarin, ishtirokchi kompaniyaga berilgan mulk qiymatidan QQS to'lashi shart.

Shunday qilib, kompaniyaning mulkiga qo'shilgan badallar, agar ular ota -ona yoki sho''ba tashkilot yoki jismoniy shaxs - ko'pchilik ishtirokchi yoki aksiyador tomonidan qabul qilinmasa, soliq solinmaydigan daromadlar ko'rinishidagi soliq oqibatlarini keltirib chiqaradi.

xulosalar

Xulosa qilib shuni aytish mumkinki, ko'rib chiqilayotgan moliyalashtirish usullarining har biri, agar aniq vaziyatni hisobga olgan holda to'g'ri ishlatilsa, foydali bo'lishi mumkin. Soliq oqibatlari nuqtai nazaridan eng kam tavakkalchi va rentabelli, aktsiyalarni (aktsiyalarni) nominal qiymatidan yuqori to'lash va bosh va yordamchi tashkilotlar o'rtasida pul mablag'larini tekin o'tkazish (mulkka qo'shilgan hissalar) kabi moliyalashtirish usuli deb atash mumkin. kompaniyada), bo'limda ko'rsatilgan shartlarga rioya qilgan holda. 11 -bet, 1 -modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251 -moddasi.

1 federal xizmat moliyaviy bozorlar haqida Rossiya Federatsiyasi.

Mulkga qo'shilgan hissalar: taxCOACHning yangi tahliliy kesimi va uni amalda qo'llash xususiyatlari.

Ko'pincha, kompaniyaning mulkiy xavfsizligini ta'minlash va kompaniyalar guruhidagi mulkdan samarali foydalanish uchun aktivlarni qayta taqsimlash talab qilinadi. Mulkni xolding tarkibiga o'tkazishning iqtisodiy ma'nosi uni sotishdan yoki boshqa shaxslarga berishning boshqa shaklidan ob'ektiv farq qiladi, chunki aslida biz aktivlarni bitta "cho'ntagimizdan" boshqasiga o'tkazamiz. Shunga ko'ra, ushbu operatsiyalarni soliqqa tortish o'ziga xos xususiyatlarga ega: soliq qonunchiligi xolding tuzilmalari tarkibidagi aktivlarni soliqsiz o'tkazishni nazarda tutadi.

Bu me'yorlarni qo'llash amaliyoti deyarli hal qilingan. Kamdan kam hollarda, soliq idoralari kompaniyalar guruhidagi mulkni o'tkazishni yuridik shaxslar o'rtasida taqiqlangan sovg'a deb atashadi. Shunga qaramay, aktivlarni topshirishning butun protsedurasining muvaffaqiyatiga ta'sir ko'rsatadigan ba'zi asosiy nuanslar mavjud, shu jumladan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga kiritilgan o'zgartirishlar.

Eslatib o'tamiz, bog'liq kompaniyalar o'rtasida aktivlarning soliqsiz o'tkazilishi boshqacha bo'lib, masalan, o'z hissasini qo'shish, ajratish shaklida qayta tashkil etish va boshqalarni o'z ichiga oladi.

Bugun biz ushbu usullardan biriga e'tibor qaratamiz - tashkilotning ustav kapitalini ko'paytirmasdan mulkka hissalar ishtirokchi (aksiyador) moliyaviy va / yoki mulkiy holatini yaxshilash uchun o'z kompaniyasiga ma'lum foyda (pul mablag'lari, boshqa yuridik shaxslarning ulushlari (ulushlari), ko'chmas mulk va boshqalar) o'tkazganda. Shu bilan birga, ustav kapitali ko'paymaydi, ishtirokchilar aktsiyalarining nominal hajmi o'zgarmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 66.1 -moddasi, mulkka hissa qo'shishning fuqarolik -huquqiy asoslari. "MChJ to'g'risida" gi qonunning 27 -moddasi. "AJ to'g'risida" gi qonunning 32.2 -moddasi.

Agar qabul qiluvchi tomonning nizomi standart bo'lsa va batafsil me'yorlar bo'lmasa, u holda mulkka hissa qo'shish faqat pulda va faqat barcha ishtirokchilarga (aktsiyadorlarga) mutanosib bo'lishi mumkin. MChJda mulkka hissa qo'shish to'g'risida qaror kamida 2/3 ovoz bilan qabul qilinadi. V aksiyadorlik jamiyati hissa qo'shish direktorlar kengashi tomonidan tasdiqlangan shartnoma yoki aktsiyadorlar umumiy yig'ilishining qarori asosida amalga oshirilishi mumkin.

Qayerda Soliq kodeksi ikkita imtiyozli mexanizmni nazarda tutadi Bu sizga bepul depozitlarni soliqdan ozod qilishga imkon beradi.

1. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251 -moddasi 1 -bandi 11 -bandi asosida mulkni tekin berish. O'z -o'zidan, bu ikki shaklda mumkin:

ustav kapitali o'tkazuvchi hissasining 50% dan ko'prog'ini tashkil etuvchi tashkilotning foydasiga "ona" dan yoki alohida ishtirokchidan (aktsiyadordan) mol -mulkni o'tkazish;

"Bolaga sovg'a". Bu sho''ba korxonadan ustav kapitalining 50% dan ko'prog'iga ega bo'lgan bosh kompaniyaga o'tkazilishi.

2. Tadbirkorlik kompaniyasi yoki shirkat mulkiga uning ishtirokchisi yoki aktsiyadorining hissasi (Soliq kodeksining 251 -moddasi 1 -bandining 3.7 -bandi).

Boshqacha qilib aytganda, Soliq kodeksi bu asoslarni, shu jumladan, qonun hujjatlarida paydo bo'lgan paytgacha, ularni qo'llashning o'ziga xos xususiyatlarini inobatga olgan holda, ajralgan.

Keling, mexanizmlarni batafsil ko'rib chiqaylik.

1. San'atning 11 -kichik bandi 1 -bandiga binoan mulkni tekin berish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251 -moddasi

Birinchidan, faqat mulkni o'tkazish mumkin... Pul - bu mulk.

Ya'ni, bu qoida mulkiy va mulkiy bo'lmagan huquqlarga taalluqli emas (da'volarni topshirish, korporativ huquqlar, intellektual mulk huquqlari va boshqalar). Bu shartlarning buzilishi daromad solig'i, jarimalar va jarimalarning qo'shimcha hisoblanishiga olib keladi.

Paragraflarga muvofiq soliqdan ozod qilish. 11 -bet, 1 -modda. Soliq kodeksining 251 -moddasi qarzni kechirishga ham tegishli.

Ikkinchidan, mol -mulk olingan kundan boshlab bir yil ichida uni uchinchi shaxslarga o'tkazish mumkin emas (mablag 'bundan mustasno).

Boshqacha qilib aytganda, mulkdan foydalanishga jiddiy cheklovlar qo'yiladi: uni sotish, ijaraga berish yoki boshqa yo'l bilan yo'q qilish mumkin emas. Qonun chiqaruvchining mantig'i aniq - uning kompaniyasi a'zosining o'ziga xos yordami soliqdan ozod qilingan, chunki u mol -mulkni ijaraga emas, balki o'z ehtiyojlari uchun o'tkazgan.

Natijada, cl asosida aktivlarning o'tkazilishi. 11 -bet, 1 -modda. 251 NK ba'zi holatlarda imkonsiz ko'rinadi. Biroq, bu cheklovlar sub tartibidagi omonatlarga taalluqli emas. 3.7 -moddaning 1 -bandi. 251 NK.

2. Sub -ga muvofiq mulkka hissa qo'shish. 3.7. San'atning 1 -bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251 -moddasi.

Subp. 3.7. San'atning 1 -bandi. Soliq kodeksining 251-moddasi ishtirokchilarni mulk shaklida ham, mulkiy yoki nomulkiy huquqlar ko'rinishida ham soliqdan ozod qilish imkonini beradi. Bunda ishtirokchining ulushi kattaligi muhim emas.

3.7) Rossiya Federatsiyasining fuqarolik qonunchiligida belgilangan tartibda tijorat kompaniyasi yoki shirkat mulkiga hissa sifatida olingan, ularning pul qiymati miqdoridagi mulkiy, mulkiy huquqlar yoki nomulkiy huquqlar ko'rinishida.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Ushbu moddaning qoidalari mulkni ko'paytirishning deyarli barcha usullariga, shu jumladan kompaniyaning aktivlarini, pul mablag'larini, kompaniyalarning ulushlarini / qimmatli qog'ozlarini o'tkazish yoki qimmatli qog'ozlarni ko'paytirish yoki, masalan, mulk huquqi bo'yicha talab qilish huquqlariga nisbatan qo'llaniladi. topshirish shartnomasi.

251 -moddaning 3.7 -bandi 1 -bandi yangi va Soliq kodeksida faqat 2018 yilda paydo bo'lgan. U mashhur "sof aktivlarni ko'paytirishga hissa qo'shish" deb nomlangan mashhur 3.4 -bandni almashtirdi. 3.7 -bandda fuqarolik qonunchiligiga asoslanib, aniqroq ma'lumot bor - siz Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi va maxsus qonunlar bilan ruxsat berilgan hamma narsani o'tkazishingiz mumkin.

Shunga qaramay, soliqsiz o'tkazishning bu usuli ham o'z cheklovlariga ega:

Mulkiy, mulkiy yoki nomulkiy huquqlar o'tkazilishi mumkin faqat ishtirokchidan (aktsiyadordan) tegishli biznes hamjamiyati. Ya'ni, qarama -qarshi yo'nalishda - sho''ba korxonadan bosh kompaniyaga o'tish mumkin emas.

Mulkka hissa qo'shish faqat unga nisbatan mumkin tijorat kompaniyalari yoki sherikliklar... Masalan, ichida ishlab chiqarish kooperativi bunday hissa soliq oqibatlarisiz qo'shilishi mumkin emas.

3. "Qizim sovg'asi"

Soliq kodeksi mol -mulkni nafaqat "onadan", balki teskari yo'nalishda - "qizi" dan kompaniyaga - "ona" ga soliqsiz o'tkazishga ruxsat beradi. Soliq kodeksining 251 -moddasi 1 -bandi 11 -bandiga binoan ozod qilish muhim shart - asosiy kompaniyaning sho''ba korxonasining ustav kapitalidagi ulushi 50%dan ortiq bo'lgan taqdirda beriladi.

Muhim!

Ishtirokchiga "bolalar sovg'asi" ni topshirish uchun - jismoniy shaxs soliqsiz ishlamaydi. Bunday to'lov dividendlarga teng bo'ladi.

Bir paytlar soliq organlari "qiz sovg'asi" bilan bog'liq muammolarga duch kelishdi: ular yuridik shaxslar o'rtasida ehson qilish taqiqlanganligini ta'kidlab, mol -mulkni ota -onalarga o'tkazishda daromad solig'ini doimiy ravishda to'lashdi.

Bu ishda nuqta Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Rayosati tomonidan qo'yilgan bo'lib, uning qarorida:

«Bosh kompaniya va sho''ba korxonalar o'rtasidagi iqtisodiy munosabatlar shirkat tashkil etilgan paytdagi sho''ba mulkiga nafaqat investitsiya kiritishni, balki uning faoliyatining istalgan bosqichini ham nazarda tutishi mumkin. Bundan tashqari, sho'ba va bosh kompaniya o'rtasidagi munosabatlarning iqtisodiy maqsadga muvofiqligi mulkni qaytarishni talab qilishi mumkin. Shu bilan birga, to'g'ridan-to'g'ri qarama-qarshilikning yo'qligi, iqtisodiy nuqtai nazardan, yagona xo'jalik yurituvchi sub'ekt bo'lgan asosiy va sho''ba kompaniyalar o'rtasidagi munosabatlarning o'ziga xos xususiyati hisoblanadi ".

Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2012 yil 4 dekabrdagi 8989/12 sonli qarori

Shundan so'ng, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi ham soliqsiz "yordamchi sovg'a" bo'lishini qo'llab-quvvatlaydi.

Ba'zi hollarda "qiz sovg'asi" dividendlarni to'lashning alternativasi bo'lib, sho'ba korxonasidan olinadigan foyda miqdorini bosh tashkilotga soliqsiz o'tkazish shartlari bajarilmasa, xususan:

365 kunlik saqlash muddati bajarilmagan;

50%dan ortiq ulushga ega bo'lgan ko'pchilik aktsiyadorlardan tashqari, "foydani taqsimlashni" istamaydigan minoritar aktsiyadorlar ham bor: ko'p hollarda dividendlar mutanosib ravishda taqsimlanadi va bunday talab kompaniyaga qo'yilmaydi. "Bolaga sovg'a".

Qarzni kechirish

Yuqorida aytib o'tganimizdek, sub. 3.7. San'atning 1 -bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251 -moddasi, tashkilotining ishtirokchisi qarzni kechirish orqali mulkka hissa qo'shish imkoniyatini to'g'ridan -to'g'ri nazarda tutadigan 3.4 -bandni almashtirdi.

251 -modda. Soliq solinadigan bazani aniqlashda daromadlar hisobga olinmaydi

1. Soliq solinadigan bazani aniqlashda quyidagi daromadlar hisobga olinmaydi:

3.4) sof aktivlarni ko'paytirish maqsadida tijorat kompaniyasi yoki sheriklikka o'tkaziladigan, ularning pul qiymati miqdoridagi mulkiy, mulkiy huquqlar yoki nomulkiy huquqlar ko'rinishida ... Bu qoida, shuningdek, o'sish holatlariga ham tegishli. tijorat kompaniyasi yoki shirkatining sof aktivlarida bir vaqtning o'zida tegishli aktsiyadorlar yoki ishtirokchilar oldidagi tadbirkorlik kompaniyasi yoki sheriklik majburiyatining kamayishi yoki tugashi bilan ...

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 31.12.2017 yilgacha o'zgartirilgan

Hozircha bunday aniqlik yo'q, garchi bu imkoniyat hali ham dolzarb.

Keling, qarzni soliqsiz kechirish mumkinmi yoki yo'qligini bilib olaylik.

Agar ishtirok etish ulushi 50%dan oshsa, biz ishonch bilan bizga ma'lum bo'lgan bo'limga murojaat qilishimiz mumkin. 11 -bet, 1 -modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251 -moddasi.

Agar sho''ba korxonada ishtirok etish ulushi 50%dan kam bo'lsa, biz faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251 -moddasi 1 -bandining 3.7 -kichik bandiga amal qilishimiz mumkin.

Hozircha na Rossiya Moliya vazirligi, na sudlar o'z pozitsiyalarini bildirishdi.

Ishonamizki, siz vaziyatdan shunday chiqib ketishingiz mumkin:

Birinchi bosqichda ishtirokchi (aksiyador) yoki umumiy yig'ilish, avvalgidek, mulkka o'z hissasini qo'shish to'g'risida qaror qabul qiladi. Ammo qarzni kechirish shaklida emas, balki uning oldidagi qarzga teng bo'lgan pul mablag'larini o'tkazish yo'li bilan (masalan, to'lanmagan qarz miqdori).

Qaror qabul qilinadi, lekin bajarilmaydi.

Ikkinchi bosqichda ishtirokchi (aksiyador) - kreditor sho'ba kompaniyasi bilan qarshi da'volarni qoplash to'g'risida shartnoma imzolaydi (bizning misolimizda kredit bilan - qarzni to'lash va pul hissasini qo'shish majburiyatlari).

Natijada, sho''ba korxonaning a'zo oldidagi majburiyati soliqsiz o'chiriladi.

Ishonchliligi uchun, sho''ba korxonaning ustaviga, shuningdek, bekor qilingan 3.4 -bandni qo'llashda, mol -mulkka nafaqat pul ko'rinishida hissa qo'shish mumkinligi to'g'risidagi nizomni kiritish maqsadga muvofiqdir.

Bir qoshiq tar. QQS

Ammo ishtirokchi, masalan, OSN -dagi kompaniya pulni emas, balki mol -mulkni xayriya sifatida sovg'a qilsa nima bo'ladi? Bu tranzaksiya QQSga tortiladimi? Ha va yo'q. Mana shu ma'noda, mulkni topshirishning o'zi QQS emas, balki o'tkazuvchi tomon (agar shunday bo'lsa) umumiy tizim soliqqa tortish) mulkning qoldiq qiymati bo'yicha QQSni qaytarishi kerak. Bunday holda, tiklangan qo'shilgan qiymat solig'i xarajatlarga kiritilishi mumkin.

Ammo qabul qiluvchi tomon QQSni chegirma uchun qabul qila olmaydi, chunki u bu mol -mulk uchun pul to'lamagan, chunki mulkka qo'shilgan hissasi - bu tekin o'tkazma. Shunday qilib, siz malhamda chivinsiz qilolmaysiz ...

Mulkga qanday hissani qaytarish kerak

Mulkga qo'shilgan hissani qaytarib bo'lmaydi: uni qarzdan farqli o'laroq qaytarib bo'lmaydi.

Investitsiyalarning o'ziga xos rentabelligi faqat dividendlar ko'rinishida mumkin. Ustav kapitaliga hissa qo'shish shaklidagi investitsiyalar bilan bir xil.

Shu bilan birga, ustav kapitaliga qo'shilgan hissalardan farqli o'laroq, mulkni qo'shgan hissasi keyinchalik aktsiyalarni (aktsiyalarni) sotish, kompaniyani tark etish yoki tugatish paytida aktsiyalarni sotib olish xarajatlarida hisobga olinmaydi.

Bu adolatsizlik tez orada yo'q qilinadi. Davlat Dumasi qonun loyihasini ko'rib chiqmoqda, unga ko'ra, ota -ona tashkilotining "qizi" dan mulkka ilgari qo'shilgan hissasi doirasida tushum daromad solig'iga tortilmaydi.

Agar qonun loyihasi qabul qilinsa, dividendlar bilan bir qatorda depozitlarni "qaytarish" ning soliqsiz usuli bo'ladi, ular ba'zi hollarda 13%miqdorida soliqqa tortiladi.

"Suv osti toshlari"

Har qanday soliqsiz operatsiyalar an'anaviy ravishda nazorat qiluvchi organlarning e'tiborini tortadi. Mulkchilik hissasi bundan mustasno emas.

Soliq organlari "bog'liq" tashkilotlar o'rtasida mulkiy va (yoki) mulkiy / mulkiy bo'lmagan huquqlarning o'tkazilishini iqtisodiy jihatdan asossiz deb topishga harakat qilishi mumkin. biznes maqsadi»Ajratish qiyin bo'ladi.

Masalan, yangi a'zo saxiylik bilan o'z hissasini qo'shadi va darhol kompaniyani tark etadi. Soliq organi katta ehtimollik bilan qarz beruvchi "investor" kompaniyaning faoliyatida qatnashishni va bu faoliyatdan foyda olishni mo'ljallamaganligini aytadi va uning biznesga kirishda yagona maqsadi qimmatbaho mol-mulk yoki pulni soliqsiz o'tkazish edi.

TaxCOACH® misoli

TaxCOACH markazining chakana savdo sohasi mutaxassislari misolidan foydalanib, ushbu vosita qanday muvaffaqiyatli ishlashi mumkinligini ko'rib chiqaylik. Bir kompaniyalar guruhida olib boriladigan biznesni tasavvur qiling. Chakana savdo do'konlari mustaqil yuridik shaxslardir (har bir do'konning maydoni UTIIdan foydalanish imkonini beradi). Biroq, har bir operatsion nuqtaning foydasi haqida nima deyish mumkin? Siz allaqachon ma'lum bo'lgan mulk hissasidan foydalanishingiz mumkin! Chakana savdo kompaniyalari (biz uni investitsiya markazi sifatida belgilaymiz) tuzamiz va mahsulotni sotishdan olingan kelishilgan mablag'ni mulkka hissasi sifatida qo'shamiz. Daromad solig'ini to'lashning hojati yo'q va investitsiya markazi ishtirokchilarning pullarini erkin tasarruf etishi mumkin, masalan, ularni yangi faoliyat sohalariga sarmoya kiritish orqali.

Shartnoma shakli

Bundan tashqari, rasmiyatchilik haqida unutmang. Qoida tariqasida, yuridik shaxsning vakolatli organining mol -mulkini sho'ba yoki bosh kompaniyaga o'tkazish to'g'risidagi qarori, shuningdek, mulkni qabul qilish va topshirish dalolatnomasi FTS uchun etarli.

Agar mulkka bo'lgan huquqlarning o'tkazilishi ro'yxatdan o'tishni talab qilsa, Rosreestr ba'zida tegishli hujjatni tayyorlashni talab qiladi. mulkiy, mulkiy va nomulkiy huquqlarni begonalashtirish to'g'risidagi bitim (shartnoma) investitsiya maqsadlarida.

Shartnomada quyidagilar ko'rsatilishi kerak:

o'tkazilgan ob'ekt - mulkiy, mulkiy va nomulkiy huquqlar. Rekvizitlar bajarishga ruxsat berishi kerak davlat ro'yxatidan o'tkazish huquqlarni o'tkazish, agar kerak bo'lsa, shuningdek aktivni qabul qiluvchi tomon balansiga to'g'ri qo'yish;

o'tkazish maqsadlari - ular investitsiya xarakteriga ega bo'lishi kerak. Bu mulkni topshirishda QQSdan ozod qilish huquqini ta'kidlash uchun zarur;

mulkni topshirishning qonuniy asoslari: subp. 3.7 yoki undan past. 11 -bet, 1 -modda. 251 NK.

Shunday qilib, biz mulkni tekin berishning asosiy xususiyatlarini qisqacha bayon qilamiz:

Jami o'rniga biz yana bir bor bildiramiz Asosiy referatlar:

Mulkga hissa qo'shish-bu sho''ba korxonaning pul mablag'lari va boshqa mol-mulkini soliqsiz o'tkazishning operatsion usuli. Notariusga tashrif buyurish va ta'sis hujjatlariga o'zgartirish kiritish talab qilinmaydi, bu ustav kapitalini ko'paytirishda majburiydir.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ikkita imtiyozli mexanizmni nazarda tutadi - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251 -moddasi 3.7 -bandi va 11 -bandi. Ularning har biri qiziqarli imkoniyatlarni taqdim etadi, lekin cheklovlarsiz ham. Shuning uchun biz qonunni diqqat bilan o'qiymiz va muayyan vaziyat uchun mos usulni tanlaymiz.

Shuni unutmangki, mulkka hissa qo'shish uchun kompaniya Ustavida uning ishtirokchilari uchun bunday imkoniyat, shu jumladan ustav kapitalida ishtirok etish uchun nomutanosib hissa qo'shish imkoniyati, shuningdek, har qanday mulk, mulkiy huquqlar ko'zda tutilishi kerak. yoki qarzni kechirish orqali.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251 -moddasi 11 -bandining 1 -bandi, shuningdek, "qizidan" ustav kapitalidagi ulushi 50%dan ortiq bo'lgan onalik tashkilotiga qaytarishga imkon beradi. Biz buni "bolalar sovg'asi" deb atadik. Bu dividendlar to'lashga muqobil bo'lishi mumkin, masalan, 50%dan ortiq ulushga ega bo'lgan aksiyadorlardan tashqari, "foydani taqsimlashni" istamaydigan minoritar aktsiyadorlar bo'lsa, ular: dividendlar ko'p hollarda mutanosib ravishda taqsimlanadi va bunday talab "bolalar sovg'asi" ga qo'yilmaydi.