Hur man ökar det auktoriserade kapitalet på bekostnad av bibehållen vinst. Hur återspeglar man i redovisningen en ökning av det auktoriserade kapitalet i ett LLC på bekostnad av sin egen egendom. Ökning av auktoriserat kapital i aktiebolag

Om företaget fungerar framgångsrikt och efter att ha betalat alla skatter har det behållit intäkterna, har dess grundare rätt att öka auktoriserat kapital samhället för denna vinst.

I enlighet med artikel 18.1 i lag N 14-FZ sker en ökning av ett företags auktoriserade kapital på bekostnad av dess egendom genom beslut bolagsstämma deltagarna. Detta beslut måste röstas fram med minst 2/3 av det totala antalet röster från deltagarna i företaget. Behovet av ett större antal röster för att fatta ett sådant beslut kan dock föreskrivas i bolagets stadga. Samtidigt kan ett beslut om att öka det auktoriserade kapitalet i ett företag på bekostnad av dess egendom endast fattas på grundval av uppgifter från bokslutet för året som föregick året under vilket ett sådant beslut fattades.

I redovisningen återspeglas denna operation lätt:

Debitering 84 "Balanserade vinstmedel (avtäckt förlust) Kredit 80.

Som vi redan vet finns information om storleken på det auktoriserade kapitalet i företaget och storleken på andelen för var och en av dess grundare i stadgan och bolagsordningen - punkt 12 i artikel 12 i lag N 14 -F Z. Därför, med en ökning av det auktoriserade kapitalet i ett företag, måste lämpliga ändringar göras i dess ingående dokument. Dessa ändringar är föremål för statlig registrering i samma statliga organ där företaget ursprungligen var registrerat, det vill säga för närvarande hos skatteverket.

I regel sker ökningen av grundarnas nominella andelar på bekostnad av företagets kvarvarande vinst i proportion till deras befintliga aktier. Således förändras inte andelen av varje grundare till det totala beloppet för företagets auktoriserade kapital. Endast aktiens nominella värde ändras. Så det stavas i punkt 18 i artikel 18 i lag N 14-FZ.

Samma lag fastställer emellertid en viktig begränsning av sättet att öka ett företags auktoriserade kapital på bekostnad av dess egendom. Den finns i artikel 18 punkt 2 i lag nr 14-FZ. Den säger att det belopp med vilket ett företags befraktningskapital ökas på bekostnad av dess egendom inte bör överstiga skillnaden mellan värdet på företagets nettotillgångar och beloppet för dess befraktningskapital och reservfond.

Företagets nettotillgångar beräknas utifrån kraven i Rysslands finansdepartementets ordförande och Federal Commission for the Securities Market of Russia av den 29 januari 2003 N 10n, 03-6 / pz. Även om förfarandet för beräkning av nettotillgångar i detta dokument endast föreskrivs för aktiebolag, visar praxis att företag med begränsat ansvar kan också använda den.

Att bestämma nettotillgångarnas storlek är inte svårt. För att göra detta måste du hitta skillnaden mellan tillgångar och skulder i balansräkningen för företaget som är involverat i beräkningen. Tillgångssammansättningen måste ingå utanför nuvarande tillgångar, som återspeglas i den första delen av balansräkningen och omsättningstillgångar, som visas i dess andra sektion. I detta fall är grundarnas skulder för bidrag till det auktoriserade kapitalet undantagna från beräkningen.

Skulderna bör omfatta långsiktiga åtaganden om lån och krediter och andra långfristiga åtaganden, kortfristiga åtaganden om lån och krediter, leverantörsskulder, skulder till grundare för betalning av inkomst, reserver för framtida kostnader och andra kortfristiga skulder.

Enkelt uttryckt är nettotillgångar det belopp som skulle stå till företagets förfogande om det plötsligt betalade av alla sina skulder åt gången. Detta är den tillgång som företaget kan "fritt" förfoga över, eftersom det inte är bundet av någon motförpliktelse.

Kom ihåg att om värdet på företagets nettotillgångar enligt resultaten är mindre än det auktoriserade kapitalet, är det skyldigt att minska det. Detta krav för aktiebolag finns i artikel 90 i punkt 4 i Ryska federationens civillag.

Om företaget inte gör detta kan dess fordringsägare mycket väl kräva att de lämnar tillbaka sina pengar. Samtidigt har skatteinspektionen som registreringsorgan rätt att ansöka hos domstolen med krav på tvångslikvidation av företaget.

Men alla dessa frågor kan lösas helt på nivån för företagets grundare. Mycket mer betydelsefullt är problemet med att betala personlig inkomstskatt genom att öka andelarna i grundarna på bekostnad av bibehållen inkomst.

Det finns två helt motsatta synpunkter på denna fråga. Låt oss ta reda på det.

Den första synpunkten, som är ofördelaktig för skattebetalarna, stöds inte bara av anställda i det ryska finansdepartementet, utan också av ett stort antal specialister. Den består av följande.

Det finns situationer när det är nödvändigt att öka det auktoriserade kapitalet på bekostnad av den erhållna vinsten. Detta väcker frågan om hur man bäst gör detta, med tanke på skattekonsekvenserna av detta steg.

Det enklaste sättet för ägarna att uppnå detta mål är att inte ta ut vinst från företaget, efter att ha beslutat att öka det auktoriserade kapitalet på bekostnad av bibehållen vinst. Ett alternativ är att dela ut utdelningar och sedan öka det auktoriserade kapitalet genom ytterligare bidrag. Låt oss analysera skattekonsekvenserna av varje metod.

Den enklaste vägen leder till dubbelbeskattning

En ökning av det auktoriserade kapitalet på bekostnad av bolagets egendom (bibehållna intäkter) leder till en proportionell ökning av det nominella värdet av andelarna i alla deltagare (artikel 2, artikel 17, artikel 18, punkt 3, i federal lag av 08.02 .98 nr 14-FZ "Om aktiebolag"). Som ett resultat av ett sådant beslut har samhället själv inga inkomstägare.

Det ryska finansdepartementet är dock övertygat om att inkomsten kommer från deltagarna. Och från denna inkomstskatt måste betalas under perioden för registrering av ändringar i företagets stadga. Sådana förtydliganden ges i brev av den 09.11.11 nr 03-03-06 / 1/732, daterad 26.09.11 nr 03-03-06 / 1/588, daterad 25.08.11 nr 03-03-06 / 1/518 (i förhållande till juridiska personer) och brev av den 26.01.07 nr 03-03-06 / 1/33, daterad 17.09.12 nr 03-04-06 / 4-281 (i förhållande till individer). Jag håller med tillsynsmyndigheterna, i synnerhet Ryska federationens författningsdomstol (dom nr 81-О-О av den 16 januari 2009) och den federala skiljenämnden i Nordkaukasus-distriktet (resolution av den 2 december 2010, nej . A32-38158 / 2009).

Observera att med en ökning av det nominella värdet på aktier på grund av bibehållna intäkter genererar JSC inte inkomster i enlighet med den särskilda regeln i paragraf 15 i punkt 1 i artikel 251 i Ryska federationens skattekodex. Enligt tjänstemän är denna förmån riktad och gäller inte LLC.

I vissa fall kom domstolarna fram till att medlemmen i företaget inte fick inkomst vid tidpunkten för ökningen av det auktoriserade kapitalet. Detta förändrar faktiskt inte de faktiska andelarna för deltagarna i företagets auktoriserade kapital, deras egendomsrätt (skyldighet). Verkliga inkomster uppstår genom försäljning av en andel ökad i nominella termer (beslut från Federal Arbitration Courts of Moscow nr KA-A41 / 1046-09 av den 26 februari 2009, nr nr A29-5650 / 2007, nordkaukasiska distrikt daterad 25 februari 2010 nr A32-38158 / 2009-51 / 646, Volgadistrikt daterad 16 februari 2009 nr A65-11409 / 2006).

Det visar sig att det är möjligt att försvara lagligheten av en skattefri ökning av det auktoriserade kapitalet på bekostnad av företagets bibehållna vinst endast genom en domstol. Därför kommer vi i våra beräkningar att utgå från den mer vanliga praxisen - deltagarnas inkomst uppkommer och skatten betalas under registreringsperioden för ändringar i företagets stadga.

På lång sikt slutar problemen med deltagarna med betalningen av skatt efter ökningen av det auktoriserade kapitalet inte där. När de bestämmer sig för att bli av med sin andel måste de betala skatt på samma belopp igen.

Det spelar ingen roll på vilket sätt den juridiska personen beslutar att dela med aktien i LLC - att sälja, lämna företaget och ta emot aktiens verkliga värde, eller likvidera företaget och ta emot fastigheten vid distribution. I vilket fall som helst kommer deltagaren inte att betala inkomstskatt endast av kostnaden för det initiala bidraget och de därmed sammanhängande kostnaderna (stycke 2.1, artikel 268, punkt 1, stycke 4, punkt 1 i artikel 251 i Ryska federationens skattekodex).

Individer sänker intäkterna med insättningsbeloppet endast när aktien säljs (stycke 1 i punkt 1 i artikel 220 i Ryska federationens skattekodex). Det är logiskt att minska denna inkomst med det inkomstbelopp som skatten tidigare betalades från - enligt bestämmelserna om transaktioner med värdepapper (punkt 8, punkt 13 i artikel 214.1 i Ryska federationens skattekodex). Men för transaktioner med egendomsrätt finns det ingen liknande regel, liksom rätten att inkludera i kostnader minst beloppet av tidigare betald skatt.

Vid ett utträde ur företaget eller dess likvidation blir konsekvenserna för enskilda deltagare ännu värre. Enligt Rysslands finansministerium (brev av den 15.06.12 nr 03-04-06 / 3-170, daterad 07.06.12 nr 03-04-06 / 3-157, daterad 21.06.10 nr 03- 04-06 / 2-126, daterad 06.09.10 nr 03-04-06 / 2-204), i sådana situationer gäller inte artikel 220 i Ryska federationens skattekodex och hela det mottagna beloppet är inkomst .

Därför är denna metod för att öka det auktoriserade kapitalet i ett LLC potentiellt problematisk.

Alternativt sätt: ta emot, ge sedan

Det är också möjligt att öka det auktoriserade kapitalet på bekostnad av bibehållna intäkter på en rondell. På bekostnad av ägarnas egendom, genom att göra ytterligare bidrag (artikel 19 i lagen nr 14FZ). För detta får företagets grundare först utdelning (fördelar vinst), sedan beslutar de om att öka det auktoriserade kapitalet och göra ytterligare bidrag.

För efterföljande transaktioner med aktier regleras beskattningen av de tidigare nämnda reglerna. Men mängden deltagares bidrag inkluderar ytterligare bidrag. Endast individer kommer att behöva betala skatten igen vid likvidation av ett LLC eller lämna det. I dessa fall är det möjligt att rekommendera den enskilda deltagaren att sälja sin andel till en juridisk person.

Om vinsten fördelas först minskar skattebördan med nästan hälften.

Uppenbarligen är alternativet med utdelning mer bekvämt ur skattesynpunkt. Det tillåter inte bara, i höjning av det auktoriserade kapitalet, att betala skatt med ett mindre belopp jämfört med det första alternativet, men i framtiden kommer ägarna att kunna ta hänsyn till tilläggsavgiften när de får inkomst från avyttring av aktien.

I det praktiska genomförandet av den alternativa metoden uppstår emellertid frågan på vems bekostnad att betala skatt som härrör från utdelning. Det vill säga om dessa belopp ska dras av från den aktiverade vinsten eller ökningen av det auktoriserade kapitalet bör lämnas oförändrad. Och deltagarna kommer att ta skatt på egen bekostnad. Tänk på skattekonsekvenserna av alla beskrivna scenarier (se tabell).

På siffror

LLC: s auktoriserade kapital är 100 tusen rubel. Båda deltagarna har lika stora andelar - 50 procent vardera (50 tusen rubel). Vinsten för LLC som ska distribueras är 200 tusen rubel, var och en av deltagarna står för 100 tusen rubel. (20050%). I det första alternativet aktiverades vinsten. I den andra och den tredje delades utdelningen ut och gjorde ytterligare investeringar i mängden mottagna utdelningar (andra alternativet) och delades ut (med ytterligare investeringar i skattemängden som innehölls av LLC - tredje alternativet). Efter en tid säljer båda deltagarna sina aktier till ett pris av 225 tusen rubel.

Jämförelse av alternativ för att öka auktoriserat kapital

Grundaren och hans företag [Från skapandet av LLC till utgången från det] Anischenko Alexander Vladimirovich

2.4. Ökning av auktoriserat kapital på grund av bibehållen vinst

Om företaget fungerar framgångsrikt och efter att ha betalat alla skatter har det bibehållit vinst, har dess grundare rätt att öka företagets auktoriserade kapital med denna vinst.

I enlighet med punkt 18 i artikel 18 i lag N 14-FZ genomförs en ökning av ett företags auktoriserade kapital på bekostnad av dess egendom genom beslut av bolagsstämman. Detta beslut måste röstas fram med minst 2/3 av det totala antalet röster från deltagarna i företaget. Behovet av ett större antal röster för att fatta ett sådant beslut kan dock föreskrivas i bolagets stadga. Samtidigt kan ett beslut om att öka det auktoriserade kapitalet i ett företag på bekostnad av dess egendom endast fattas på grundval av uppgifter från bokslutet för året som föregick året under vilket ett sådant beslut fattades.

I redovisningen återspeglas denna operation lätt:

Debitering 84 Balanserad vinst (otäckt förlust) Kredit 80.

Som vi redan vet finns information om storleken på det auktoriserade kapitalet i företaget och storleken på andelen för var och en av dess grundare i stadgan och bolagsordningen - punkt 12 i artikel 12 i lag N 14 -F Z. Därför, med en ökning av det auktoriserade kapitalet i ett företag, måste lämpliga ändringar göras i dess ingående dokument. Dessa ändringar är föremål för statlig registrering i samma statliga organ där företaget ursprungligen var registrerat, det vill säga för närvarande hos skatteverket.

I regel sker ökningen av grundarnas nominella andelar på bekostnad av företagets kvarvarande vinst i proportion till deras befintliga aktier. Således förändras inte andelen av varje grundare till det totala beloppet för företagets auktoriserade kapital. Endast aktiens nominella värde ändras. Så det stavas i punkt 18 i artikel 18 i lag N 14-FZ.

Samma lag fastställer emellertid en viktig begränsning av sättet att öka ett företags auktoriserade kapital på bekostnad av dess egendom. Den finns i artikel 18 punkt 2 i lag nr 14-FZ. Den säger att det belopp med vilket ett företags befraktningskapital ökas på bekostnad av dess egendom inte bör överstiga skillnaden mellan värdet på företagets nettotillgångar och beloppet för dess befraktningskapital och reservfond.

Företagets nettotillgångar beräknas utifrån kraven i Rysslands finansdepartementets ordförande och Federal Commission for the Securities Market of Russia av den 29 januari 2003 N 10n, 03-6 / pz. Även om förfarandet för beräkning av nettotillgångar i detta dokument endast föreskrivs för aktiebolag, visar praxis att aktiebolag också kan använda det.

Att bestämma nettotillgångarnas storlek är inte svårt. För att göra detta måste du hitta skillnaden mellan tillgångarna och skulderna i balansräkningen för företaget som är involverat i beräkningen. Tillgångarnas sammansättning måste omfatta anläggningstillgångar, som återspeglas i balansens första del, och omsättningstillgångar, som visas i dess andra avsnitt. I detta fall är grundarnas skulder för bidrag till det auktoriserade kapitalet undantagna från beräkningen.

Skulderna bör omfatta långsiktiga åtaganden om lån och krediter och andra långfristiga åtaganden, kortfristiga åtaganden om lån och krediter, leverantörsskulder, skulder till grundare för betalning av inkomst, reserver för framtida kostnader och andra kortfristiga skulder.

Enkelt uttryckt är nettotillgångar det belopp som skulle stå till företagets förfogande om det plötsligt betalade av alla sina skulder åt gången. Detta är den tillgång som företaget kan "fritt" förfoga över, eftersom det inte är bundet av någon motförpliktelse.

Kom ihåg att om värdet på företagets nettotillgångar enligt resultaten är mindre än det auktoriserade kapitalet, är det skyldigt att minska det. Detta krav för aktiebolag finns i artikel 90 i punkt 4 i Ryska federationens civillag.

Om företaget inte gör detta kan dess fordringsägare mycket väl kräva att de lämnar tillbaka sina pengar. Samtidigt har skatteinspektionen som registreringsorgan rätt att ansöka hos domstolen med krav på tvångslikvidation av företaget.

Men alla dessa frågor kan lösas helt på nivån för företagets grundare. Mycket mer betydelsefullt är problemet med att betala personlig inkomstskatt genom att öka andelarna i grundarna på bekostnad av bibehållen inkomst.

Det finns två helt motsatta synpunkter på denna fråga. Låt oss ta reda på det.

Den första synpunkten, som är ofördelaktig för skattebetalarna, stöds inte bara av anställda i det ryska finansdepartementet, utan också av ett stort antal specialister. Den består av följande.

Enligt artikel 209 i Ryska federationens skattekodex är föremålet för beskattning för personlig inkomstskatt inkomst som skattebetalarna får. Enligt punkt 1 i artikel 210 i Ryska federationens skattekodex, vid fastställandet av skatteunderlaget, får alla skattebetalares inkomster som han får både kontant och in natura, eller den förfoganderätt som han har uppkommit, som samt inkomst i form av materiell förmån, bestämd i enlighet med artikel 212 i Ryska federationens skattekodex.

Intäkterna från företaget av dess grundare i form av skillnaden mellan det nya och ursprungliga nominella värdet av fastighetsandelen i det auktoriserade kapitalet är inte föremål för personlig inkomstskatt i endast ett fall - om ökningen av det nominella värdet på grundarnas andel genomförs som en följd av omvärdering av företagets anläggningstillgångar. För detta har Ryska federationens skattekodex en särskild klausul 19 i artikel 217.

Och om ökningen av andelen inträffade till följd av fördelningen av företagets vinst, så finns det ingen anledning att befria sådana inkomster från personlig inkomstskatt. Enligt experter som håller sig till denna synvinkel bör den skattskyldige vägledas av artikel 208 första stycket 10 § i Ryska federationens skattekodex, det vill säga ökningen av det nominella värdet bör hänföras till "annan inkomst som skattebetalaren erhållit till följd av hans verksamhet i Ryska federationen. "

Skattemyndigheterna och de bokföringsanställda som anslöt sig till dem går inte vilse med att fastställa datumet för inkomstmottagning. I enlighet med punkt 225 i artikel 225 i Ryska federationens skattekodex beräknas det totala beloppet för personlig inkomstskatt baserat på skatteperiodens resultat i förhållande till alla skattebetalares inkomst, vars mottagningsdatum avser till den relevanta skatteperioden. Det visar sig att den skattskyldiges skyldighet att betala skatt är förknippad med att få inkomst. Samtidigt spelar det ingen roll om inkomsten faktiskt erhölls eller om den skattskyldige just har förvärvat rätten att förfoga över den.

I det aktuella fallet är datumet för inkomstmottagning alltså datumet för beslutet att öka bolagets auktoriserade kapital och följaktligen det nominella värdet för varje deltagares aktier.

Väl? Verkar ganska logiskt? Låt oss nu titta på motståndarnas argument.

De förlitar sig inte bara på citat från kapitel 23 "Personlig inkomstskatt" i Ryska federationens skattekodex, utan fungerar med definitioner i hela Ryska federationens skattekodex, samt Ryska federationens civillag och lag nr. 14-FZ.

De säger faktiskt objektet beskattning av personlig inkomstskattär den inkomst som skattebetalaren får. Men vad är inkomst? Dess definition ges i artikel 41 i Ryska federationens skattekodex - det är en ekonomisk fördel kontant eller in natura. Och vad händer när det auktoriserade kapitalet ökas?

Som anges i punkt 1 i artikel 87 i Ryska federationens civillag, är ett aktiebolag kommersiell organisation vars auktoriserade kapital är uppdelat i aktier, vars storlek bestäms i ingående handlingar... Företaget är en oberoende juridisk person och äger fastigheter. Observera samtidigt att företagets egendom är åtskild från grundarna till fastigheten.

Grundaren har således inte äganderätt till företagets egendom som skapats av honom. Han har i förhållande till sig skyldigheterna, certifierade av aktier, enligt vad som anges i artikel 48.2 i Ryska federationens civillag. Dessa rättigheter är följande:

rätten att få nettovinst i proportion till grundarens andel;

rätten att få aktiens faktiska värde (kontant eller in natura) vid upphävande eller utvisning av grundaren från företaget;

rätten till en del av företagets egendom efter dess likvidation;

rätten att delta i företagets ledning, att få information om dess verksamhet etc.

Det är lätt att se att de tre första grupperna av rättigheter är äganderätt. I själva utövandet av någon av dessa rättigheter får ägaren till aktien inkomst, till exempel utdelning, det verkliga värdet av andelen i pengar eller egendom. I detta fall blir företagets egendom verkligen dess deltagares egendom. Det finns inga andra sådana fall i lagstiftningen.

Grundarna till ett aktiebolag har rätt att öka bolagets auktoriserade kapital på bekostnad av det kvarhållna resultatet. Men vinsten som fördelas på detta sätt går trots allt inte direkt till deltagarna, den förblir faktiskt i samhällets ägande. Endast det nominella värdet av grundarna ökar. Med andra ord, potentialen för dem att göra vinst.

Denna potential kommer faktiskt att förverkligas först när ägarna till aktierna utnyttjar någon av sina egendomsrättigheter som de har beviljats ​​av deras andelar i det auktoriserade kapitalet. Ja, det är då sådan inkomst redan kommer att bli föremål för personlig inkomstskatt. Men ökningen av det auktoriserade kapitalet på bekostnad av företagets bibehållna förtjänster innebär inte i sig inkomst för dess grundare.

Dessutom är det olämpligt att likställa ökningen av grundarnas nominella andelar på bekostnad av bibehållna intäkter och inkomster i natura. När allt kommer omkring, vad är en andel i det auktoriserade kapitalet? Detta är en komplex egendomsrätt för en deltagare, liksom vissa relaterade icke-egendomsrättigheter. Och i artikel 211 i Ryska federationens skattekodex definieras inkomstformen som mottagande av varor, arbeten, tjänster eller annan egendom. Så i skattelagstiftningen, tack vare punkt 2 i artikel 38 i Ryska federationens skattekodex, innehåller begreppet "egendom" inte "egendomsrätt". Därför kan ökningen av grundarens andel inte definieras som att han mottar in natura.

I sig leder en ökning av andelens nominella storlek inte till ett beslut om vinstfördelning och deras betalning. Och utan detta har företagets grundare ingen faktisk inkomst, vilket innebär att det inte blir något föremål för personlig inkomstskatt.

Konstigt nog, men bekräftelse på en sådan ståndpunkt finns i brevet från Rysslands finansministerium av den 8 januari 2004 N 04-04-06 / 5. Även om det är ett svar på en viss begäran, ges detta svar i allmänna termer och gäller därför andra liknande situationer. Följande sades där.

”Skillnaden mellan det nya och det ursprungliga värdet på aktierna i aktiebolagets deltagare, som bildas i samband med ökningen av det auktoriserade kapitalet på bekostnad av bibehållen vinst, är intäkterna från företagets deltagare, som är föremål för beskattning.

Samtidigt, i enlighet med punkt 1 i artikel 223 i koden, bestäms datumet för den faktiska mottagandet av inkomster i kontanter som dagen för inkomstbetalning.

Om inkomstbetalningen endast genomförs efter försäljningen (försäljningen) av andelen i en medlem i företaget, betalas skatten inom den fastställda tidsramen för den relevanta skatteperioden, till vilken det faktiska datumet för mottagandet av ovanstående inkomst hör. " Det är allt!

Å andra sidan, när han besvarade samma privata begäran, stödde samma Rysslands finansministerium i ett brev av den 30 september 2004 N 03-05-01-04 / 29 varmt den första synpunkten i denna fråga.

De enades om att "en förändring av storleken på det auktoriserade kapitalet i ett aktiebolag i sig inte är föremål för beskattning av personlig inkomstskatt." "Skillnaden mellan det nya och det ursprungliga nominella värdet av aktierna i aktiebolagets medlemmar, som bildades i samband med ökningen av aktiebolagets auktoriserade kapital på bekostnad av kvarhållen vinst, är emellertid intäkten av medlemmarna i företaget, mottagna i natura, föremål för beskattning. "

Både det första och andra brevet undertecknades av biträdande direktörer vid samma avdelning i Rysslands finansministerium. Tydligen råder det ingen enhällighet bland tjänstemän heller.

Så vad gör du? Vad kommer att hända om du inte argumenterar med dem i rätten, men håller med om deras krav?

På grundval av styckena 1 och 3 i artikel 226 i Ryska federationens skattekodex kommer företaget att vara skatteombud för personlig inkomstskatt. Därför är det skyldigt att beräkna, hålla undan från skattebetalarna och betala mängden personlig inkomstskatt till budgeten.

Det är bra om grundarna också är anställda i företaget. Sedan kan mängden skatt hållas tillbaka från hans upplupna löner när den faktiskt betalas. Samtidigt, på grundval av klausul 4 i artikel 226 i Ryska federationens skattekodex, kan det innehållna beloppet för personlig inkomstskatt inte överstiga 50% av betalningsbeloppet. Att hålla inne personlig inkomstskatt från anställdas löner återspeglas genom att bokföra:

Debitering 70 Kredit 68 "Uppgörelser för personlig inkomstskatt".

Enligt beslutet från bolagsstämman för grundarna av LLC "Orion", som hölls den 27 april 2005, var en del av det bibehållna resultatet 2004 till ett belopp av 100 000 rubel. syftade till att öka det auktoriserade kapitalet i företaget. Förändringar av företagets grunddokument registrerades i maj 2005.

Företagets grundare arbetar i det och tar emot lön... Följaktligen kan samhället hålla undan personlig inkomstskatt direkt från den inkomst som betalas till det.

Om företaget "följer ledningen" hos skattemyndigheterna måste det göra följande uppgifter:

I maj 2005:

Debitering 84 Kredit 80

100 000 RUB - återspeglar en ökning av det auktoriserade kapitalet i företaget på grund av kvarvarande vinst.

I juni 2005:

Debitering 70 Kredit 68 "Uppgörelser för personlig inkomstskatt"

13 000 RUB (100 000 rubel x 13%) - innehållande av personlig inkomstskatt, beräknat från inkomsten för företagets grundare;

Debitera 68 underkonto "Personliga inkomstskattesättningar" Kredit 51

13 000 RUB - källskatt överförs till budgeten.

Situationen är värre om grundarna inte arbetar i samhället och inte får några pengar av det. Eftersom företaget inte kan hålla inne personlig inkomstskatt, måste varje grundare beräkna och betala skatt på egen hand på grundval av artikel 228 första stycket 4 i ryska federationens skattekodex. I detta fall måste företaget inom en månad efter ökningen av grundarens nominella andel informera skattekontor att han inte kan hålla inne personlig inkomstskatt från en medborgare. Detta är ett krav i punkt 5 i artikel 226 i Ryska federationens skattekodex. Dessutom måste företaget i slutet av året lämna in till skattekontoret blankett N 2-NDFL med relevant information på grundval av punkt 2 i artikel 230 i Ryska federationens skattekodex. Denna information lämnas in senast den 1 april året efter året för ökning av den nominella storleken på grundarens andel.

Notera!

Betalning av personlig inkomstskatt på skatteombuds bekostnad är inte tillåten. Vid ingående av avtal och andra transaktioner är det förbjudet att inkludera skatteklausuler i dem, i enlighet med vilka skatteombud som betalar inkomst tar på sig skyldigheter att bära kostnaderna i samband med betalning av skatt för enskilda. Detta är ett villkor i Ryska federationens skattekodex - det anges i artikel 226 punkt 9 i Ryska federationens skattekodex.

2.1. Bildande av det auktoriserade kapitalet I enlighet med artikel 14.1 i federal lag av den 8 februari 1998 N 14-FZ "Om aktiebolag" (nedan-lag N 14-FZ), storleken på det auktoriserade kapitalet i bolag och det nominella värdet av deltagarnas aktier