Evaluarea comparativă a metodelor de formare a bugetului de cercetare-dezvoltare. Bugetarea R&D Bugetarea R&D




Procese Contabilitatea contractelor și contabilitatea operațională Înregistrarea graficului de încasări planificate BaniÎnregistrarea faptului fluxului de numerar Formarea unui plan de flux de numerar în contextul contractelor cu contrapărți și furnizori Înregistrarea faptului cheltuirii fondurilor în contextul contractelor cu contrapărți și furnizori Generarea de raportare Subdiviziuni Departamentul PEO finanțare managementul contractelor de cercetare și dezvoltare


Etape PUP Contracte etapa proiectului UZSR Contracte cu furnizori si co-contractanti Finantarea etapei Planuri si rapoarte asupra planului contrapartidelor \ fapta finantarii fapta cheltuirii fondurilor Proiect BU documente OU (generare automata conform termenilor contractului) cheltuieli plan automatizat conform termenilor contractului cu contrapartea Documente bancare Plan de finantare Management Acorduri C&D Schema generala de lucru Documente de numerar Acord cu clientul general Etape DGZ Program de plată Etape DGZ Program de livrare Jurnal de plată Plată Facturi de ieșire de plată Facturi de intrare de plată Acte de transfer de lucrări/servicii Acte de acceptare de lucrări/servicii, plan de plată Generare automată Generare automată Plan Fapt la diapozitivul anterior


Managementul contractelor de cercetare-dezvoltare Acorduri Fișe de contracte Etape ale contractului Clasificator de catalog Contracte - o secțiune documentară end-to-end a sistemului de menținere a contractelor cu clientul general (CP), contracte cu co-contractanți și furnizori (CA), general contracte de afaceri. Diagrama fluxului documentului






Managementul contractelor de cercetare-dezvoltare Acorduri cu contracte guvernamentale - graficul de plati Jurnalul de plata Plata bugetului Pentru fiecare etapa a contractului este disponibila formarea unui grafic de plata Din pozitia de grafic este posibila generarea unei plati bugetare Plata bugetului generata este reflectata automat în graficul de finanțare al etapei corespunzătoare a proiectului Diagrama fluxului documentului


Pentru etapele de proiect, opțiunea de generare a facturilor planificate este disponibilă în secțiunea Jurnal de plăți. Setul de plăți planificate generate de etapă este programul de finanțare a etapei. Managementul contractelor de cercetare și dezvoltare Faza proiectului Finanțare - Diagrama fluxului documentului planului




Managementul contractelor de cercetare-dezvoltare Acorduri cu Contract de stat - formarea si plata documentelor operationale Plata efectiva Jurnalul de plata Pentru fiecare etapa a contractului este disponibila formarea facturilor de plata, facturi (acte de munca efectuate).in timpul activitatii bancii/ casierie Plata efectivă generată este reflectată automat în graficul de finanțare al etapei corespunzătoare a proiectului Diagrama fluxului documentului


Din secțiunea Proiecte se poate forma un acord cu clientul general ... ... apoi devine posibilă generarea facturilor de plată din secțiunea Etapele Proiectului (pe lângă funcția standard de generare a facturilor a modulului UZSR) Caracteristici a documentelor de plată care au închis contul Lista facturilor emise din etapa de proiect este disponibilă direct din secțiunea Proiecte Managementul contractelor de cercetare și dezvoltare Finanțarea etapei proiectului - fapt Diagrama fluxului documentelor


Faptul de primire a fondurilor pentru etapa ... ... pentru fiecare an al etapei ... pentru fiecare lună a anului Plățile efective care au închis conturile etapei de proiect sunt reflectate în fila Finanțare a etapei Managementul contractelor de cercetare-dezvoltare Finanțarea etapei proiectului - fapt Diagrama fluxului documentului


Managementul contractelor de cercetare-dezvoltare Acorduri cu CA - formarea si plata documentelor operationale Pentru fiecare etapa a contractului este posibila generarea de facturi primite pentru plata si chitante (certificate de acceptare)./Cas (se poate folosi aplicatii pentru plati) Plata efectivă generată este reflectată automat în programul de cheltuire a fondurilor din etapa corespunzătoare a proiectului plata efectivă Jurnal de plăți Diagrama fluxului documentului


Din secțiunea Proiecte, utilizatorul are acces la un set extins de funcții de contabilitate operațională ... ... facturi și acte de muncă efectuate Înregistrarea facturilor în baza unui acord cu un antreprenor sau furnizor ... Acorduri cu antreprenori și furnizori legate de etapa de proiect Managementul contractelor de cercetare-dezvoltare Planuri și rapoarte asupra contractanților Diagrama fluxului documentelor


In contextul contractelor cu contrapartidele si furnizorii Planificarea, automat, in baza termenilor contractului (suma, conditii, procedura de plata in avans si calcul) Fapt, automat, pe baza datelor de plati efective in baza contractelor, in timp real, dupa fixarea faptului plății în sistem, cu posibilitatea de a trece la Jurnalul de plăți Gestionarea contractelor de cercetare și dezvoltare Planuri și rapoarte asupra contrapărților Diagrama fluxului documentelor














Scop Un subsistem care asigură formarea bugetelor, o structură definită de utilizator, bazată pe acreditările sistemului, folosind algoritmi de calcul dezvoltați de utilizator. Consolidarea datelor financiare planificate și efective ale sistemului contabil într-un model de prezentare integrat, în contextul articolelor definite de utilizator.


Bugetare Abilitatea de a personaliza o structură bugetară arbitrară (inclusiv pe mai multe niveluri) Suport pentru algoritmi conectabili pentru calcularea elementelor bugetare Detalierea articolelor bugetare, din punctul de vedere al documentelor de sistem, acestea includ Numărarea interactivă a articolelor Capacitatea de a forma un buget cu un set zilnic sau lunar de coloane Urmărirea execuției bugetului Mai multe bugete într-o perioadă de facturare de la date diferite Calculul automat al abaterilor pe articole bugetare în raport cu stările anterioare Aprobarea și controlul respectării limitelor de cost pentru o anumită perioadă (utilizare ca sursă de limite în Cereri de plăți) Încărcarea bugetului date într-un format specificat pentru integrarea cu sistemele de bugetare organizație/exploatare Publicarea bugetelor în interfața WEB a sistemului Oportunități de bugetare


Formarea bugetelor Schema de bază de lucru Publicarea și raportarea Ierarhia articolelor cu grafice zilnice Ierarhia articolelor cu grafice lunare Referințe la documentele de sistem incluse în calculul articolelor Bugetele formate Structura bugetului, parametrii efectivi de formare a articolelor bugetare Descrierea formală a algoritmilor de formare a bugetului articole Algoritmi pentru calcularea bugetelor Bugetare Articole (pe zi) Articole de venituri și cheltuieli, articole de cost Setări buget UDO_PKG_FINPLAN_UTILS.CALC_% Algoritmi de calcul implementați în PL / SQL Tipuri de documente Articole (lunar) Detaliere Interfața WEB MS Excel


Bugetare zilnică Plăți efective Comenzi de plată Plăți planificate Bugetare lunară BDDS (01) (plan) BDDS (02-12) (plan - fapt) Jurnal de plăți BDDS (zilnic) (plan - fapt) Contabilitate operațională Solicitări de plăți Informații contabile despre limite de articol, pentru a lua o decizie cu privire la plata aplicației Plăți Restructurare lunară (urmărirea respectării bugetului planificat - limita anuală) Restructurare zilnică (urmărirea respectării limitei lunare) Informații despre limitele lunare pe articol, pentru urmărirea zilnică a respectării acestora Plăți Bugetarea Locul în procesele de afaceri (pe exemplul BDDS)


Plan - bugete efective Moduri de reprogramare Fără replanificare Proporțional Secvențial Moduri de calculare a indicatorilor planificați Recalculare Utilizarea ultimului buget ca sursă de date de planificare Utilizarea primului buget ca date de planificare Bugetare Particularități ale algoritmilor


Legătură către codurile de proiect Articol (chitanță) Plan Fapt Setări buget Proiecte / Etape Program de finanțare Jurnal de plăți (plăți planificate) Articol (cheltuială) Plan de cost efectiv Jurnal de plăți (plăți efective) Facturi primite pentru plată Facturi pentru plată Chitanță / chitanță lucrări ( servicii) Note de trăsură / Acte de lucrări finalizate (servicii) Acord cu clientul general Acorduri cu antreprenorii și furnizorii de materiale și PKI Budgeting Surse de date - BDDS (contabilitatea comenzilor) Planuri și rapoarte asupra contractanților Diagrama fluxului documentelor


Formarea bugetelor Configurarea bugetului Setările publicării Perioada de valabilitate a setărilor Detalii buget Tipul bugetului Articole bugetare Legarea unui articol la un algoritm (unul dintre cei standard) Legarea parametrilor algoritmului la un proiect (comandă), precum și la un articol STC, directia veniturilor/cheltuielilor, contrapartida








Practica a dezvoltat o serie de abordări standard pentru a determina bugetul de cercetare și dezvoltare al organizației:

  • ca procent din vânzări;
  • pe baza comparației cu bugetul concurenților;
  • pe baza bugetului mediu de cercetare și dezvoltare pentru industrie;
  • ia ca bază dimensiunea medie bugetul companiei pentru perioada anterioară și să-l majoreze cu o sumă egală cu ritmul intern de creștere a volumelor vânzărilor în perioada curentă;
  • estimarea cheltuielilor de cercetare și dezvoltare pentru atingerea obiectivelor specifice pentru crearea de produse și creșterea ponderii bugetului (în%) pentru cercetarea independentă;
  • alocă un buget în cuantumul justificat de personalul de cercetare, cu condiția ca valoarea acestuia să fie în limita capacităților financiare ale firmei;
  • pe baza corespondenței dintre volumul de cercetare și dezvoltare și alte activități ale firmei.

Analiza abordărilor posibile arată că orice metodă de determinare formală a bugetului total pentru cercetare și dezvoltare este imprecisă, iar utilizarea acesteia arată că firma nu se gândește la nevoile sale reale. Desigur, nu ar trebui luate în considerare scopul cercetării și dezvoltării concurenților și apoi stabilirea acestui domeniu pentru dvs. solutie eficienta... Întrebarea cercetătorilor despre suma de fonduri de care au nevoie nu este, de asemenea, rezonabilă, cu excepția cazului în care această sumă este legată de către cercetători de obiectivele și strategia companiei atunci când stabilesc nevoi generale. Dacă se face acest lucru, conducerea poate revizui totalurile pe baza abordărilor standard relevante.

Presupunerea că vânzările viitoare sunt proporționale cu cheltuielile de cercetare poate fi greșită. Succesul în afaceri al unei companii, ca rezultat al îmbunătățirii semnificative a produselor și a proceselor, nu crește întotdeauna proporțional cu bugetul său de cercetare și dezvoltare. Mai mult, un volum mare de vânzări poate fi obținut din vânzarea de produse pentru care costurile de cercetare au fost neglijabile și invers.

Cu toate acestea, dacă cheltuielile de cercetare pot fi legate de rentabilitatea lor potențială, atunci aceasta ar oferi o bază bună pentru determinarea mărimii unei părți semnificative a bugetului. Cu toate acestea, această metodă nu poate fi utilizată pentru a determina proporția din bugetul pentru cercetarea de bază care ar putea îmbunătăți semnificativ poziția companiei sau valoarea alocațiilor pentru interesele creative independente ale oamenilor de știință din laboratoare.

Mărimea bugetului pentru cercetare și dezvoltare poate fi influențată de răspunsurile la următoarele întrebări.

1. Ce este necesar pentru atingerea obiectivelor companiei pe termen lung?

Dacă compania are un program de planificare pe termen lung, acesta obiective pe termen lung sunt determinate și, prin urmare, este posibil să se estimeze suma cheltuielilor necesare pentru cercetare și dezvoltare pentru realizarea acestora. Există o cantitate „ideală” de cercetare și dezvoltare care poate fi cuantificată și care, dacă este realizată, va afecta bugetul general.

2. Este compania capabilă să finanțeze cantitatea de cercetare necesară?

Dacă compania se confruntă temporar cu dificultăți financiare, atunci este posibil să se reducă dimensiunea bugetului „ideal”. Această decizie ar trebui abordată după o analiză atentă. Dorința firmelor de a reduce costurile într-o perioadă de recesiune este justificată, dar nu în ceea ce privește cheltuielile pentru cercetare și dezvoltare. Bugetele de cercetare și dezvoltare ar trebui să fie suficient de stabile pentru a menține ritmul acestei activități și a menține componența necesară a personalului științific și creativ. În caz contrar, compania pierde iremediabil fondurile deja cheltuite pentru cercetare și dezvoltare și reduce șansele dezvoltării sale ulterioare.

Pentru a susține interesele oamenilor de știință și inginerilor în programele de cercetare și dezvoltare ale companiei, este recomandabil să creșteți ușor volumul cercetării de bază. În prezent, pentru industrie în ansamblu, acest volum este foarte mic.

Planificarea acoperă toate verigile din lanțul valoric în organizare comercială: achiziții, producție, vânzări. Pentru comparabilitate și relevarea semnificației fiecărui factor în procesul de creare a unei noi valori (materiale, forță de muncă, informații etc.), se realizează din punct de vedere al valorii. În literatura străină, planificarea bazată pe măsuri monetare ale costurilor și beneficiilor este de obicei numită bugetare.

Bugetarea vă permite să:

  • - sa coordoneze activitatile diviziei din cadrul companiei si sa o subordoneze unui scop strategic comun;
  • - să concretizeze sarcinile atribuite departamentelor, iar apoi să analizeze starea de fapt pentru perioada curentă prin compararea indicatorilor planificați și efectiv realizati;
  • - să implementeze un sistem de management al afacerii pentru abateri, similar sistemului de control automat în tehnologie;
  • - afla cine este responsabil pentru încălcarea programului de lucru, peste buget și cine a realizat economii, și creează un sistem de stimulente în organizație pentru atingerea obiectivelor pe termen scurt, mediu și strategic ale companiei.

În stadiul studiului de fezabilitate, proiectul este privit ca o mini-firma care nu atrage finanțare externă. Pentru aceasta, pentru fiecare an al perioadei de prognoză, trebuie elaborate bugete anuale care să caracterizeze mișcarea fondurilor.

Bugetul de capital și bugetul de funcționare

Vom lua în considerare un exemplu condiționat de prognoză a bugetelor pentru fluxul net de numerar al unui proiect.

Prognoza mișcării fondurilor de proiect este asociată cu un grad ridicat de incertitudine, care crește pe măsură ce orizontul de prognoză se extinde. In scopul fundamentarii deciziilor de investitii, intervalul de prognoza este de un an.

Mai jos vom lua în considerare un exemplu condiționat de prognoză a bugetelor proiectelor.

Intocmirea bugetului de capital al proiectului

In prezent termen de hârtie s-a făcut o ipoteză: întregul volum al cheltuielilor de capital în principal şi capital de lucru se efectuează în intervalul de programare zero. În intervalul zero - întreaga etapă pregătitoare pentru lansarea proiectului.

Bugetul total de capital include bugetul de cercetare și dezvoltare (bugetul de cercetare și dezvoltare) și bugetul de capital.

Bugetul de cercetare și dezvoltare include costurile de cercetare, dezvoltare de noi produse sau tehnologii de producție care alcătuiesc scopul și conținutul proiectului de investiții, care sunt rezumate în următoarele grupe:

  • - satisfacerea unor noi nevoi calitativ;
  • - cresterea calitatii satisfacerii nevoilor existente;
  • - reducerea costului satisfacerii nevoilor;
  • - extinderea scalei de satisfacere a nevoilor;
  • - mentinerea scalei existente de satisfacere a nevoilor (actualizarea si inlocuirea echipamentelor).

Costurile de cercetare-dezvoltare sunt calculate conform estimărilor sau agregat, prin standarde (procentul vânzărilor, procentul profitului operațional etc.).

Rezultatul cercetării și dezvoltării este crearea de proiectare și documentație tehnologică care ne permite fabricarea Produs nou sau proces. Costurile de creare a unei astfel de documentații sunt clasificate drept costuri de capital, care vor fi recuperate prin venitul net din vânzarea de noi produse sau procese. În industriile de înaltă tehnologie (aviație și instrumente spațiale, automatizări, telemecanică, comunicații etc.), ponderea costurilor de cercetare și dezvoltare în prețul produselor este destul de mare. Acesta scade dacă crește volumul vânzărilor de produse de înaltă tehnologie. Prin urmare, doar companiile mari cu volume mari de vânzări își pot permite costuri ridicate de cercetare și dezvoltare.

În această lucrare de curs, bugetul pentru cheltuielile de cercetare și dezvoltare (în ruble) este prezentat în formular.

Trebuie avut în vedere: dacă o nouă tehnologie este transferată de către un dezvoltator al unei companii unui cumpărător, atunci autorul dezvoltării poate negocia cu el suma redevențelor - plăți permanente (chirie) ale unei părți din venitul din favoarea dezvoltatorului. În acest caz, pentru utilizatorul noii tehnologii, costul achiziției acesteia va fi contabilizat sub forma unui flux de plăți ca parte a costurilor de exploatare sau din profit. În această lucrare, această variantă de calcule nu este luată în considerare. Se presupune că costurile de cercetare și dezvoltare sunt atribuite intervalului de prognoză 0 ca parte a costurilor de capital în valoare de 500 de ruble.

Bugetul total de capital al proiectului include o investiție pe termen lung care va fi rambursată prin fluxul net de numerar din activitățile de exploatare.

La calcularea indicatorilor s-au făcut următoarele ipoteze: a) costuri de cercetare și dezvoltare în valoare de 500 de ruble. sunt contabilizate ca cheltuieli de capital în active fixe; b) bugetul de capital include costurile activelor fixe în valoare de 4270 ruble. iar costul capitalului de lucru - 930 de ruble. Costurile cu capitalul de lucru sunt luate la un nivel de cel puțin jumătate din necesarul anual de capital de lucruîn primul interval de predicţie a datelor. Sunt necesare pentru lansarea și susținerea proiectului până în momentul în care costurile de exploatare vor fi recuperate din încasările din vânzări. Dacă investiția nu ține cont de cerințele de capital de lucru ale proiectului, atunci în timpul implementării proiectului nu vor fi suficiente fonduri pentru finanțarea costurilor de exploatare până când veniturile din vânzări (fluxul de venituri) ating un nivel care să permită finanțarea acestora.

Trebuie remarcat faptul că bugetul de capital poate fi pregătit destul de fiabil. Prin urmare, toți parametrii săi sunt legați de perioada de timp curentă (intervalul 0), pentru care se cunosc prețurile, volumele de costuri și alți indicatori necesari calculelor. Determinarea indicatorilor intervalelor viitoare de planificare este asociată cu nevoia de prognoză și, prin urmare, cu estimări probabilistice ale valorilor acestora. Cu cât orizontul de prognoză este mai larg, cu atât este mai mare incertitudinea valorilor viitoare ale indicatorilor proiectului.

Prognoza bugetului de funcționare al proiectului

Activitățile de exploatare sunt înțelese ca principalele activități ale companiilor.

Bugetul de funcționare reflectă aspectele de producție și non-producție (vânzări și administrative) ale afacerii.

Bugetul de funcționare include: bugetul de vânzări, bugetul de producție (bugetul direct costuri materiale, bugetul costurilor directe cu forța de muncă, bugetul costurilor generale de producție), bugetul costurilor de vânzare, bugetul costurilor administrative.

Bugetul de funcționare include costuri variabile, care depind de volumul producției și costurile fixe, care sunt aproape independente de volumul producției.

Bugetul de vânzări al proiectului

Bugetul de vânzări include prognoza încasărilor de numerar din vânzarea de bunuri și servicii. Se presupune că în cursul anului în cauză toate articolele vândute vor fi plătite de cumpărători. Cu alte cuvinte, întregul volum de creanțe de la cumpărători este rambursat până la sfârșitul anului. Masa 3 prezintă graficul proiectat al încasărilor în numerar așteptate din vânzări.

Prognoza bugetului de vânzări presupune rezolvarea celor mai importante probleme strategice ale proiectului – despre mărfuri și piețe: pe care să vinzi, unde și la ce prețuri. Această întrebare ridică problema confruntării cu concurenții care monitorizează îndeaproape schimbările în cota de piață controlată din industrie. Companiile sunt reticente în a se implica în războaiele prețurilor, dar descurajează concurenții să-și extindă vânzările.

Bugetul de vânzări caracterizează principalul flux de venit, care determină rentabilitatea investiției în proiect. Pentru a-l prezice, executați cercetare de piata, inclusiv previziuni privind volumele vânzărilor, prețurile pentru bunuri și servicii, ținând cont de acțiunile de răspuns ale potențialilor concurenți din diverse segmente de piață. Lucrarea tratează vânzarea unui produs pe o singură piață.

Bugetul de productie

Bugetul de producție este de obicei compilat în unități fizice de măsură ale produsului. El trebuie sa tina cont de bugetul de vanzari, cresterea sau scaderea stocului produse terminate pe an și utilizarea capacității de producție a proiectului. Masa 4 prezinta prognoza bugetului de productie, buc. în natură.

Stocul la sfârșitul perioadei de planificare este de 10% din vânzările din anul următor, iar soldul de la începutul perioadei este egal cu soldul de la sfârșitul perioadei precedente. În exemplul nostru: modificări ale stocurilor în dinamică au loc în intervalele 1 și 2 astfel încât să existe un stoc de 10 buc în depozitul de produse finite în timpul funcționării proiectului. produse terminate.

Atunci când se prognozează bugetul de producție, pe de o parte, este necesar ca volumul de muncă al lucrătorilor și al echipamentelor să fie plin, iar pe de altă parte, este necesar să se țină cont de modul în care compania răspunde cererii consumatorilor. Poate funcționa pentru consumatorii intermediari (distribuitori, angrosisti) „din afara liniei de asamblare” sau pentru consumatorul final „epuizat”. În acest din urmă caz, compania trebuie să acumuleze stocuri de produse finite și să le folosească pentru a satisface vârfurile cererii ( zilele prevacante, vârfuri sezoniere etc.). În exemplul nostru: compania satisface cererea consumatorilor „off the line”. Utilizarea capacității unui proiect care funcționează în regim staționar este constantă și destul de mare - 0,9 (rezervele de capacități utilizate sunt de 10%). În regim staționar, care începe în al 3-lea interval, proiectul își atinge capacitatea de producție de proiectare. Există un stoc constant în depozitul de produse finite - la o rată de 10% din volumul vânzărilor în regim staționar. Trebuie avut în vedere faptul că o creștere a stocurilor reduce profitabilitatea utilizării capitalului asociat proiectului, dar reduce riscul (probabilitatea) de perturbare a programului de livrare. Stocurile de produse finite din depozit rezista riscurilor de pierderi potențiale în cazurile de manifestare a acestora (defecțiuni de echipamente, greve, acțiuni ale concurenților etc.).

Bugetul de cost material direct al proiectului

Prognoza cerințelor de producție pentru materiale și componente de bază și stocurile acestora în depozit este rezumată în bugetul pentru costurile directe cu materialele pentru proiect.

Calculul achizițiilor de materiale și componente de bază se efectuează după formula:

Achizitii = Volumul productiei + Stoc dorit in stoc la sfarsitul anului - Stoc in stoc la inceputul anului

Calculele de formulare sunt efectuate pentru fiecare tip de materiale de bază și componente necesare producției și apoi sunt însumate.

La prezicerea indicatorilor s-au făcut următoarele ipoteze:

  • a) Stocul la sfârşitul perioadei se preia la 10% din cererea perioadei următoare, la începutul perioadei - egal cu soldul la sfârşitul perioadei precedente.
  • b) consumabilele principale sunt plătite în cursul anului. Cu alte cuvinte, conturile de plătit către vânzătorii de materiale sunt achitate până la sfârșitul fiecărui an.

Stocurile de materiale și componente de bază din depozit acționează ca rezerve pentru a atenua întreruperile proces de producție(pierderi din căsătorie etc.) și potențialele pierderi asociate acestora.

Bugetul costului direct al muncii

Bugetul costurilor directe cu forța de muncă include prognozarea nevoilor de fabricație a produselor în timpul de lucru și estimarea costului costurilor directe cu forța de muncă.

În cazul general, pentru a stabili costul costurilor directe pentru materialele de bază și costurile directe ale forței de muncă, sunt necesare tehnologia de proiectare și fabricație a produsului. Proiectul și documentația tehnologică indică ratele de consum de materiale și componente, ratele de consum ale costurilor forței de muncă pe tip de lucrare (achiziții, mecanică, montaj etc.), calificările muncitorilor și standardele de calificare relevante. salariile... În stadiul justificării investițiilor, aceste calcule se efectuează într-o formă extinsă. Atunci când se elaborează un plan de afaceri pentru un proiect, calculele sunt efectuate mai precis.

Bugetul general de producție al proiectului

Bugetul cheltuielilor generale de producție include alte costuri de producție decât costurile directe cu materiale și costurile directe cu forța de muncă: plata lucrătorilor auxiliari de reparații, echipamente de service, transport, costuri cu materiale auxiliare, energie, combustibil pentru scopuri tehnologice etc. Bugetul cheltuielilor generale de producție include constant și variabil. componente. Componenta variabilă a cheltuielilor generale de producție = Rată variabilă a componentei Cererea de ore pentru muncă directă

Componenta constantă a costurilor nu depinde de volumul produselor și include: amortizarea, costurile de iluminat, încălzire, securitate etc. La prognozarea indicatorilor se fac următoarele ipoteze: a) rata componentei variabile a cheltuielilor generale de producție. costurile sunt luate la rata de 1 rublă pentru fiecare oră de costuri de bază cu forța de muncă ... Acest standard corespunde instalațiilor de producție existente cu un profil similar proiectului în cauză; b) componenta constantă în valoare de 600 de ruble include deduceri anuale de amortizare în valoare de 300 de ruble, cu toate acestea, deoarece amortizarea nu provoacă ieșiri de numerar, ar trebui să fie dedusă din costurile totale totale la calcularea plăților generale; c) plățile pe facturi pentru cheltuieli generale se efectuează în aceeași perioadă în care apar.

Bugetul costurilor de vânzare a proiectului

Bugetul costurilor de vânzare a proiectului include costurile de marketing, promovarea produsului și costurile de distribuție a produsului. Este proiectat în format de cost variabil și fix.

La prognozarea indicatorilor s-au făcut următoarele ipoteze: a) costurile variabile de vânzare (transport, încărcare, descărcare etc.) pe unitatea de produse vândute sunt de 1 rublă; b) costurile constante de vânzare (salariile vânzătorilor, întreținerea și închirierea spațiului de vânzare cu amănuntul și de depozitare, publicitate etc.) se ridică la 100 de ruble. pentru perioada; c) plata în conturi a cheltuielilor de vânzare se efectuează în aceeași perioadă în care acestea apar.

Bugetul costurilor administrative ale proiectului

Bugetul administrativ depinde de structura organizationala firma care implementează proiectul și, de regulă, include costurile de administrare a unităților de afaceri și de întreținere a sediului companiei (remunerarea administrației, închirierea și întreținerea spațiilor, cheltuielile de deplasare etc.).

La prognozarea indicatorilor s-au făcut următoarele ipoteze: a) costurile administrative pe unitatea de produse vândute sunt de 1 p. (conform datelor de la companii de profil și structură conexe); b) componenta constantă a costurilor administrative (întreținerea sediului central, remunerarea administrației, contabililor, angajaților etc.) este de 200 de ruble/an; c) plățile pentru cheltuieli administrative se efectuează în perioadele de producere a acestora.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

postat pe http://www.allbest.ru/

CARACTERISTICI ALE APLICĂRII MODELULUI DE BUGETARE ORIENTATĂ PE REZULTATE LA C&D INDUSTRIAL

Kireeva Marina Sergheevna

Trecerea la bugetarea bazată pe performanță necesită modificări în toate etapele procesului bugetar: planificare, execuție bugetară, control asupra execuției acestuia, raportare. Procedurile de bugetare bazate pe rezultate sunt destul de bine formalizate și versatile. În același timp, utilizarea acestei tehnologii în unele domenii, de exemplu, la finanțarea activităților de cercetare și dezvoltare din industrie, are propriul său specific pronunțat.

Principalele dezavantaje ale sistemului existent de bugetare pe rând sunt lipsa unui sistem de evaluare a eficacității și eficienței cheltuielilor bugetare, precum și un nivel scăzut de responsabilitate și inițiativă a nivelului inferior al managementului de stat (municipal), lipsa de interes pentru economisirea fondurilor. Pentru îmbunătățirea calitativă a sistemului de management al finanțelor publice este necesară introducerea unor noi metode de bugetare. Aceste metode au fost împrumutate din practica mondială, unde modelul de bugetare bazată pe performanță (RBB) a fost aplicat cu succes de câteva decenii.

În chiar vedere generala bugetarea de performanță poate fi definită ca un sistem de bugetare care reflectă relația dintre cheltuielile bugetare și rezultatele obținute. Una dintre diferențele fundamentale dintre RBB și bugetarea tradițională a elementelor rând este că în RBB, execuția bugetară este evaluată nu numai în ceea ce privește gradul de implementare a anumitor articole bugetare, ci și gradul de îndeplinire a scopurilor și obiectivelor stabilite inițial. În acest scop, este dezvoltat și introdus un sistem special de indicatori, care permite urmărirea periodică a gradului de realizare a scopurilor și obiectivelor, monitorizarea și evaluarea eficienței cheltuielilor bugetare. Această abordare face posibilă evaluarea eficienței cheltuielilor bugetare, creșterea responsabilității administratorilor și destinatarilor fondurilor bugetare pentru utilizarea efectivă a acestora și, pe baza datelor obținute, determinarea modalităților optime de utilizare a resurselor disponibile în interesul cetățenilor. .

Un buget bazat pe rezultate ar trebui să permită urmărirea relației dintre obiectivele stabilite, cheltuielile bugetare implementate, activitățile efectuate și rezultatele obținute. Această logică a bugetării contribuie la creșterea transparenței acesteia, precum și la creșterea gradului de control asupra implementării programelor și a cheltuirii fondurilor bugetare. Pentru aceasta, următorii indicatori trebuie să fie prezenți în documentele însoțitoare la proiectul de buget:

1) scopurile și obiectivele politicii;

2) indicatori ai eficacității politicii care se urmăresc, care să permită evaluarea gradului de realizare a obiectivelor urmărite, a eficacității și eficienței implementării unei anumite direcții a politicii bugetare;

3) o descriere a activităților necesare atingerii obiectivelor urmărite pentru a evita dublarea funcțiilor și a evalua cât de justificată este organizarea unui eveniment, ce activități, dimpotrivă, nu sunt suficiente, cât costă implementarea evenimentului ;

4) resurse financiare care sunt cheltuite (sau, conform planificării, vor fi cheltuite - pentru proiectul de buget) pentru atingerea scopului.

În prezent, în documentația bugetară, majoritatea acestor proiecte Indicatorii fie sunt absenți (de exemplu, în buget), fie nu sunt valori specifice, măsurabile (în majoritatea programelor vizate).

Unul dintre cele mai importante elemente ale RBB în etapa de bugetare este evaluarea cost integral programe și servicii bugetare. După ce au formulat scopuri și obiective, instituțiile trebuie să stabilească ce complex de măsuri și acțiuni va fi necesar pentru a le atinge și, de asemenea, să evalueze nevoile lor de cheltuieli pentru implementarea acestor măsuri. Evaluarea nevoilor de cheltuieli ar trebui să se bazeze pe calcularea costului total al programelor și serviciilor bugetare, care în multe cazuri nu pot fi furnizate. sistem existent contabilitate. În special, calculul costului se face adesea fără a lua în considerare amortizarea mijloacelor fixe, cheltuielile administrative și alte cheltuieli. Atunci când se formează bugetul programului țintă, bugetele programului ar trebui să includă toate costurile asociate cu implementarea programului: costuri de planificare a activității, furnizarea directă a serviciilor, administrarea programului, monitorizarea implementării programului etc.

Pentru bugetarea bazată pe performanță, este necesar ca costurile tuturor diviziilor administrațiilor regionale și municipale să fie defalcate pe tipuri de activități care vizează atingerea obiectivelor stabilite. Pentru fiecare tip de activitate a organului de conducere ar trebui elaborat propriul program.

Programele sunt un set de activități necesare atingerii scopurilor și obiectivelor planificate. Fiecare program trebuie să includă o descriere:

1) scopurile și obiectivele programului;

2) serviciile prestate în cadrul programului și un grup de consumatori ai acestor servicii;

3) activități necesare atingerii scopurilor și obiectivelor stabilite;

4) indicatori ai performanței programului (indicatori cantitativi de producție și rezultate semnificative din punct de vedere social), în special:

a) valorile indicatorilor pentru anii anteriori, valoarea tinta pentru anul curent;

b) valoarea țintă pentru anul următor;

c) valori țintă pentru a doua, a treia etc. ani de implementare a programului (pentru programe pe termen lung);

5) resursele necesare rulării programului, în special:

a) cheltuielile din anul precedent;

b) bugetul pentru anul curent;

c) cheltuieli pentru a doua, a treia etc. ani de implementare a programului (pentru programe pe termen lung);

6) riscuri asociate implementării programului.

Utilizarea unei abordări programatice a bugetului are o serie de avantaje:

1) o orientare clară a cheltuielilor spre îndeplinirea unor obiective;

2) capacitatea de a monitoriza, controla implementarea programelor printr-un sistem de indicatori ai implementării programului (control asupra resurselor, produsului, efectul programului);

3) posibilitatea aplicării principiilor competitive pentru repartizarea resurselor bugetare între programe pe baza unei evaluări formalizate a eficacității și valabilității acestora.

Beneficiile potențiale ale unui sistem de bugetare bazat pe performanță pot fi realizate pe deplin atunci când programele vizate acoperă întreaga economie națională a țării, precum și ministerele și departamentele individuale, ceea ce va dura o perioadă semnificativă de timp.

În practică, necesitatea și fezabilitatea implementării RBB se explică de obicei prin prezența unui număr de situații specifice:

1) o situație în care metodele tradiționale de creștere a eficienței cheltuielilor bugetare (în primul rând concursuri deschise, întărirea disciplinei financiare și a tehnologiilor de trezorerie) s-au epuizat practic și nu pot rezolva problemele de dezechilibru bugetar sau insuficiente Calitate superioară servicii bugetare (de stat, municipale);

2) o situație de criză bugetară, în care sunt necesare măsuri radicale de reducere a costurilor, menținând totodată aceleași poziții în ceea ce privește nivelul atins de prestare a serviciilor bugetare;

3) o situație în care bugetul încetează să mai fie un instrument de management cu drepturi depline, când articolele sale de cheltuieli încep să „și trăiască propria viață”, dar există voință politică și dorința de a schimba situația, de a pune lucrurile în ordine sfera bugetară, clarifică scopurile și motivele executării cheltuielilor bugetare;

4) prezența ambițiilor politice de a fi în „mainstream” care apar în Federația Rusă reforme, sau dorința de a primi fonduri din fondul federal pentru reformarea finanțelor regionale și municipale sau fonduri de la organizațiile internaționale de sponsorizare alocate în scopul reformării procesului bugetar.

În același timp, este necesar să se țină cont de o serie de aspecte atunci când se introduce tehnici de bugetare bazate pe performanță:

1) dezvoltarea unui model de bugetare eficientă, cel mai potrivit pentru teritoriul care s-a dezvoltat în regiune ( municipalitate) sistem de management, resurse disponibile, sarcini;

2) formarea unui pachet de proiecte de acte normative de reglementare care asigură elementele cheie ale unei bugetări eficiente (elaborarea, prezentarea și aprobarea proiectelor de acte normative de reglementare);

3) examinarea programelor țintă departamentale (programe țintă pe termen lung), rapoarte privind rezultatele și principalele domenii de activitate (DROND);

4) diagnosticarea modelului existent al procesului bugetar în vederea formulării de recomandări pentru implementarea RBB;

5) pregătirea unui plan cuprinzător pentru implementarea RBB în regiune sau municipiu;

6) sprijin pentru organele guvernamentale care întocmesc programe țintă departamentale și (sau) programe țintă pe termen lung (consultanță, asistență în pregătirea programelor, DROND-uri)

7) complex suport de consultanta implementarea bugetului bazat pe performanță în regiune sau municipiu (monitorizare, consultări pe evenimente individuale etc.).

Pentru a accelera implementarea principiilor bugetării bazate pe performanță în raport cu programele inovatoare la nivel regional, în prima etapă este necesară trecerea la metodele țintă (programului) de planificare și gestionare a dezvoltării științifice și tehnice. baza industriei. Este în acest domeniu - zona de cercetare și dezvoltare - cu cea mai mare putere constrângerile de resurse afectează și aici este cea mai urgentă nevoie de îmbunătățire a eficienței utilizării acestora. finanţarea managementului bugetar

În consecință, prima etapă în implementarea metodelor de planificare software în industrie ar trebui luată în considerare crearea unei structuri software pentru alocarea resurselor pe tema cercetării și dezvoltării. Pentru aceasta, toate subiectele existente în industria C&D ar trebui formalizate sub formă de programe sau proiecte și grupate în funcție de comunitatea scopului lor și clasificate în funcție de gradul de importanță, cu cea mai mare sensibilitate a C&D la constrângerile de resurse. Gruparea în funcție de generalitatea funcției obiectiv este un indiciu direct al bugetării de performanță și al priorității aspectului obiectiv la descompunere față de cel funcțional.

Etapele naturale pe calea implementării principalelor aspecte ale bugetării orientate către rezultate vor fi momentele de tranziție de la o fază de cercetare-dezvoltare la alta: de la cercetare aplicată la munca experimentală, apoi la munca de proiectare experimentală, în funcție de rezultatele cărora. (dupa testare prototip) se poate lua decizia de a începe producția în serie.

În același timp, un loc important este acordat existenței timpului intern propriu al proiectului, cronologiei proprii, nelegate de un calendar extern. Timpul intern este neuniform și discontinuu - treceri de la o etapă la alta, cicluri (returnarea unui proiect spre revizuire) și ramuri paralele (subproiecte ale unui proiect). Potrivirea subproiectelor paralele cu diferite momente interne și stadii de pregătire este o sarcină dificilă separată. Timpul de punere în funcțiune pentru subproiecte și subsisteme este diferit, astfel încât gradul de optimitate realizabil inițial va fi scăzut. Prezența decalajelor temporare fatale este una dintre proprietățile cercetării și dezvoltării în sisteme complexe.

Cel mai „gât de sticlă” în implementarea metodelor de bugetare bazate pe performanță este crearea unui set de metode și proceduri de coordonare a programelor cu bugetul industriei.

Baza informativă pentru pregătirea unei decizii cu privire la oportunitatea începerii sau continuării finanțării unui program este un set de programe din industrie și un plan de finanțare însoțitor de cercetare și dezvoltare, organizate conform structurii programului țintă.

Literatură

1. Samsonov A.R. Bugetarea bazată pe rezultate. Oportunități și provocări atunci când utilizați sistemul RBB

2. Yakobson L.I., Glagolev A.V., Kudyukin P.M. Optimizarea cheltuielilor bugetare pentru administrația publică și autoguvernarea locală

3. Site oficial al revistei despre activitatea de inovare

4. Gamukin V.V. Inovatii de proces bugetar: bugetare orientata spre performanta / Buletin analitic.- 2006. - №4. - S. 46-54.

5. Uvarov S.A. Gestionarea cheltuielilor publice în vederea optimizării procesului bugetar.

Postat pe Allbest.ru

...

Documente similare

    Repartizarea resurselor bugetare pentru rezolvarea problemelor sociale și economice din domeniul finanțelor de stat și municipale. Clasificarea priorităților de cheltuieli. Metode de evaluare a veniturilor bugetare și a veniturilor populației. Evaluarea eficacității cheltuielilor programului.

    articol adăugat la 11/05/2010

    Îmbunătățirea eficienței cheltuielilor guvernamentale. Esența conceptului de bugetare. Repartizarea resurselor bugetare între administratorii fondurilor bugetare sau a programelor bugetare implementate de aceștia. Prioritățile politicii sociale și economice.

    rezumat, adăugat 21.07.2011

    Aspecte ale cheltuielilor guvernamentale în condițiile economice moderne. Problema optimizării cheltuielilor bugetelor regionale. Aplicație experiență străină bugetare bazată pe performanță. Modalități de îmbunătățire a eficienței cheltuielilor bugetare.

    lucrare de termen, adăugată 17.10.2009

    Esența cheltuielilor bugetare. Analiza cheltuielilor bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse pe exemplul regiunii Orenburg. Dinamica cheltuielilor bugetare, evaluarea eficacității acestora și îmbunătățirea laturii de cheltuieli. Optimizarea cheltuielilor și a domeniilor prioritare de cheltuieli.

    teză, adăugată 20.01.2013

    Execuția bugetară și controlul asupra cheltuirii fondurilor publice în Rusia. Servicii de contabilitate ale organizațiilor bugetare. Optimizarea cheltuielilor bugetare. Dreptul de a efectua plăți în avans. Normele stabilite de Codul civil al Federației Ruse.

    rezumat, adăugat 19.09.2006

    Analiza bilanțului de execuție a devizului de cost și a raportului de execuție a planului de activități financiare și economice al organizației bugetare. Recomandări de îmbunătățire contabilitate instituţia statului şi controlul asupra cheltuirii fondurilor bugetare.

    teză, adăugată 02.11.2015

    Formarea finanțelor organizațiilor bugetare. Principalele forme și metode de planificare a organizațiilor bugetare în Federația Rusă. Ordinea de execuție a devizelor organizațiilor bugetare. Informații despre activitățile Ministerului Sănătății și dezvoltare sociala RF.

    lucrare de termen, adăugată 14.10.2010

    Rolul administratorilor de fonduri în asigurarea eficacității programului bugetar. Studiul utilizării fondurilor bugetare în implementarea programelor bugetare. Determinarea direcţiilor de creştere a eficienţei utilizării resurselor bugetare.

    test, adaugat 29.03.2014

    Caracteristicile bugetării bazate pe performanță ca o condiție prealabilă pentru creșterea eficienței cheltuielilor bugetare. Conceptul și punctele cheie ale metodologiei PART. Evaluarea eficacității federale programul țintă SUA în ciclul său de viață.

    articol adaugat la 11.12.2010

    Conceptul și clasificarea cheltuielilor de stat și municipale, principiile legale ale finanțării acestora. Lista cheltuielilor instituţiile bugetare... Drepturile beneficiarului fondurilor bugetare. Finanțare sub formă investitii de capital a atras fonduri de la investitori.

Publicații similare