Suteikiama sezoninė nuolaida. Ne vienintelės nuolaidos: kaip ir kada skatinti pardavimus. Kaip gali pakenkti reguliarus kainų mažinimas

Šio straipsnio idėja kilo iš pirmo žvilgsnio. Peržiūrėdama savo kompiuteryje esančius dokumentus, radau failą, kuriame buvo surinkta 10 neįprastiausių nuolaidų rūšių.

Ir žiūrėdamas į juos pagalvojau, kodėl gi ne imant ir neparašius daugiau vadovo pavidalu, tai bus naudinga mums kompanijoje, o jums, mūsų skaitytojams, - jūsų darbe. Todėl šiandien kalbėsime apie nuolaidas. Verčiau rašysiu rinkodaros nuolaidų rūšis.

Greičiausiai jums gali kilti klausimas „Kodėl mums to reikia?“. Ir teisingai, jūs patys puikiai žinote, kokios yra nuolaidos, pavyzdžiui, „nuolatiniai klientai“ arba „pirkite daugiau, gaukite daugiau“.

Tačiau visa tai yra atrankinė, tinka ir prasideda. Aš bandžiau jums ir radau įvairių tipų ir tipų nuolaidų su pavyzdžiais ir jas susisteminau. Ir jūs pats galvojate, kaip juos panaudoti, panaudodami juos pelningai reklamai ar pardavimui.

Va, aš ką nors sugalvosiu

nuolaidų rūšys ir pavyzdžiai: TOP-30

Žemiau rasite nuolaidų rūšis ir jų taikymo sąlygas. Pasirinkite tuos, kurie labiau tinka jūsų veiklos sričiai ir jūsų užduočiai.

1. Nuolaida vienai dienai. Tai puikiai veikia, net aš dažnai jį perku pats. Pasirinkite tam tikrą produktą ir nustatykite jam nuolaidą. Beje, jei paryškinsite jį su kainų etikete „Tik šiandien“, tada produktas, ypač jei jis yra, skris labai gerai.

Ir nepamirškite, kad turite pabrėžti ne prekę, kurią jau gerai parduodate, bet tą, kurią jau „pasenote“.

2. Savaitės dienomis nuolaida. Beveik tas pats, kas vienos dienos nuolaida, bet susieta su konkrečia savaitės diena.

Pavyzdžiui, penktadienį tarptautinis prekybos centrų tinklas SPAR siūlo gerokai pigesnį įvairių mėsos produktų pirkimą. Jis vadinamas „mėsos penktadieniu“.

3. Nuolaida bet kuriam laikotarpiui. Vienos dienos ar savaitės dienos nuolaidų analogas, tik laikotarpis gali būti bet koks. Rekomenduoju nenustatyti didelių intervalų. Nauda, ​​kaip visada, slypi paprasčiausiame dalyke - godume.

Pirkėjai tai supranta geras pasiūlymas netrukus baigsis, todėl jie aktyviai dalijasi savo pinigais.

4. Nuolaida konkrečiam produktui. Produktų nuolaidos gali būti ribotos laiko (pageidautina), bet ne. Puikus sprendimas yra paryškinti „Dienos gaminį“ su kainų etikete (su senomis ir naujomis kainomis).

5. Nuolaida išankstiniam užsakymui. Kas užsisako anksčiau, todėl duoda pinigus anksčiau, gauna didelę nuolaidą. Jūsų pelnas yra labai paprastas - jūs gaunate pinigus, už kuriuos mokate už šį produktą.

Taip, uždarbis gali būti ne toks didelis dėl suteiktos nuolaidos, tačiau jūs sutaupote laiko ir nenaudojate paskolų bei kreditų (jei kalbame apie didelį pirkinį).

6. Magnetinė nuolaida... Pasiekus tam tikrą pirkinių kiekį, suteikiama nuolaida. Kodėl magnetinis? Nes puikiai veikia su „“ technologija.

Pavyzdžiui, tokia nuolaida labai tiko mūsų klientui, prekiaujančiam papuošalais. Tik pirmąją tokios priemonės įdiegimo savaitę čekių, kurių suma nuo s__, skaičius padidėjo 19%, palyginti su ankstesniu mėnesiu.

7. Nuolaida didmeninei prekybai / didelė suma. Kuo didesnė pirkėjo pirkimo suma, tuo labiau jis norės gauti nuolaidą. Su tuo galite žaisti kurdami savo rinkodaros strategiją.

8. Nuolaida yra kaupiama. Nuolaidų tipas dabar yra gana populiarus. Su kiekvienu pirkimu tam tikras procentas patenka į kliento likutį, kuriuo jis vėliau gali atsiskaityti.

9. Nuolaida mokant grynaisiais / negrynaisiais... Mums visiems nepatinka bankai. Arba tiksliau ne taip. Dauguma verslininkų nemėgsta atsiskaityti kredito kortelėmis.

Tam yra 2 priežastys: įsigijimo komisinis atlyginimas vidutiniškai yra 2%, o esant didelei apyvarta jis nėra pelningas. Ir pinigai ateina ilgai. Todėl pasiūlykite nuolaidą, jei klientas atsiskaito grynaisiais.

10. Nuolaida suasmeninant. Pavyzdžiai: „Tik Nikitai“ (bent jau kažkur paminėjo save), „Tik šiam reklamos kredito kodui“, „Pasakyk šį žodį ir gauk nuolaidą“. Žinoma, nenaudokite jų taip tiesiogiai, kaip rašiau aukščiau. Pakeiskite, kad tiktų jūsų įmonei.

11. Nuolaida šventei / renginiui. Miesto diena, Naujieji metai, Rusijos diena ir visos profesinės šventės.

Beje, atostogas galite sugalvoti patys. Pavyzdžiui, nuolaidos ir premijos direktoriaus močiutės gimtadienio garbei (tikras atvejis).

12. Nuolaida produkto ar paslaugos pristatymui. Nors tai yra įvykis ar šventė, jie vis dar yra išskirti atskirame bloke, nes jie atsiranda tik vieną kartą pradedant verslą.

13. Nuolaida internete. Tai gana plačiai paplitęs rinkodaros žingsnis dabar, kai užsakymui internetu per svetainę suteikiama nuolaida. Tai gali būti 5-10 procentų ar daugiau. Visa tai veikia kaip papildoma jūsų svetainės reklama.

14. Nuolaida veiksmui. Patinka ir gaukite nuolaidą. Paskelbkite iš naujo, parodykite administratoriui ir gaukite nuolaidą.

Dabar jis labai populiarus tarp jaunimo. Jo pagrindinė užduotis yra net ne padaryti nuolaidą kainai ir jūs ją nusipirkote dabar, bet pradėti grandininę reakciją socialiniai tinklai ir padidinti potencialios auditorijos pasiekiamumą.

MŪSŲ JAU DAUGIAU NEI 29 000 žmonių.
ĮJUNGTI

15. Lydymosi nuolaida. Jie nustatomi tam tikrą laiką ir sumažinami kiekvieną dieną / valandą. Pavyzdys: gruodžio 1 d. Automobiliai eksponuojami su 30% nuolaida ir kiekvieną dieną nuolaida sumažinama 1%.

16. Nuolaida šiuo momentu. Dažniausia nuolaida. To, kurio bet kuris pirkėjas prašo, kai jis perka prekę su užrašu „Ar suteiksite nuolaidą?“.

17. Netikėta nuolaida. Gali būti bet kokia priežastis. Tarp tų, kurie man patiko: „Pirmasis dienos klientas“, „Paskutinis dienos klientas“, „1000 -asis klientas“.

18. Nuolaida tam tikroms asmenų grupėms... Pasirinkite tam tikrą žmonių grupę ir suteikite jiems nuolaidą. Pavyzdys: „10% nuolaida visiems studentams“ arba „15% nuolaida senjorams“.

19. Partnerių nuolaida. Populiarus tinklo rinkodaros srityje. Tai yra, nuolaida suteikiama visiems naujai atvykusiems partneriams.

21. Nuolaida yra kolektyvinė. Duota žmonių grupei, turinčiai tam tikrą skaičių žmonių. Tiesą sakant, tas pats, kas didmeninė nuolaida, tik viešai.

22. Kryžminė nuolaida. Vienas ar daugiau produktų parduodami standartinėmis kainomis, o papildomam ar pridedamam - jau taikoma nuolaida. Pavyzdys: džinsų nuolaidų diržas.

23. Nuolaida už greitį. Labiausiai įdomus aprašymasši nuolaida, kurią sutikau - „Nuolaida greitiems zuikiams“ :). Tai yra, kuo greičiau klientas atlieka išankstinį mokėjimą (galbūt net prieš susitardamas dėl sutarties ir pan., Tuo didesnę nuolaidą jis gauna).

Pavyzdžiui, mes turime nepaprastai įdomių sąlygų žmonėms, kurie mus pažįsta ir greitai priima sprendimus dėl bendradarbiavimo su mumis.

24. Pirmojo pirkimo nuolaida. Pastarųjų poros metų tendencija. Tai labai aktualu internete, tačiau pastaruoju metu ji aktyviai pereina prie interneto. Pirkdamas pirmąją prekę, pirkėjui suteikiama nuolaida.

25. Nuolaidos, prenumeratos. Platinama fitneso klubuose. Vienkartinė pamoka kainuoja 1000 rublių, o, pavyzdžiui, perkant prenumeratą, jos kaina klientui sumažinama iki 200–300 rublių.

Pastaruoju metu jie labai gerai dirba viešojo maitinimo įstaigose. Verslo pietų ir kavos prenumerata kai kuriuose kavos namuose.

26. Premijos nuolaida. Tai yra tada, kai, net jei pirkėjas turi nuolaidų kortelę, jūs suteikiate jam kitą nuolaidą (premiją), bet tik tam tikros rūšies produktui.

27. Sezoninė nuolaida. Teisingai tariant, tai yra ne sezono nuolaida. Paprastas pavyzdys - pūkinės striukės, kailiniai, slidinėjimo kostiumai.

Tai yra, nuolaida suteikiama prekių grupėms, kurioms dabar „ne sezonas“. Paprastai patyrę (ir taupūs) žmonės laukia tokių „išpardavimų“ ir perka vasarines padangas žiemą ir atvirkščiai.

Atsakydamas į jūsų atsakymą, kad tai nėra visiškai pelninga, leiskite jums priminti vieną verslininką iš Iževsko, kuris ne sezono metu parduoda kailinius daugiau nei sezono metu.

28. Klubo nuolaida. Jei jūsų parduotuvė įtraukta į nuolaidų klubų sistemą, pavyzdžiui, „Vaivorykštė“ ar „Nuolaidų klubas“, klientai gauna nuolaidą šiai kortelei.

Tiesą sakant, ši sistema jau miršta pradiniu supratimu, nes dauguma parduotuvių jau įgyvendina savo programas su nuolaidomis.

Tačiau tuo pat metu pradedamos reklamuoti programos, kuriose yra 20–30 mažų parduotuvių nuolaidų kortelių.

Ši programa yra daug patogesnė naudoti. Todėl rekomenduoju atidžiau pažvelgti, jei esame mažos parduotuvės savininkas. Savotiškas XXI amžiaus šiuolaikinis lygis.

29. Prekyba nuolaida. Labiausiai žinomas automobilių ir inžinerijos srityse. Išsinuomoję seną tos pačios markės automobilį ir nusipirkę tos pačios markės automobilį, galite gauti didelę nuolaidą.

Ar manote, kad tai veikia tik perkant didelius kiekius? Toli nuo to! Pavyzdžiui, šią nuolaidą įvedėme vienam savo klientui parduodant / perkant muzikos instrumentus.

Ir ji gana sėkmingai dirbo pati pražūtingais mėnesiais. Štai pora nišų, kuriose šis metodas tikrai veikia - papuošalai (ypač svarbu, jei turite savo lombardą) ir kompiuterinė įranga.

30. Nuolaida ta proga. Vis dėlto paskyriau jį į atskirą bloką. Priežastis gali būti bet kokia - angelo diena, vardadienis ir pan.

Trumpai apie pagrindinį dalyką

Kaip matote, kainų nuolaidų tipai yra įvairūs ir jų yra didžiulė įvairovė (darau prielaidą, kad visų neįvardijau, neapsimetu 100 proc. Tikslumu).

Pavyzdžiui, neminėjau nuolaidų kuponų pardavimo, nes tai rekomenduojama tokiose populiariose nuolaidų paslaugose kaip „Biglion“ ar „Friendy“.

Tai yra, pavyzdžiui, jūs perkate kuponą už 200 rublių, o tai suteikia 50% nuolaidą visiems meniu konkrečiame restorane. Tačiau pagrindines nuolaidų rūšis, manau, įvardijau jums ir į klausimą "kokios yra nuolaidų rūšys?" Aš atsakiau.

Perskaitę straipsnį, jūsų pagrindinė užduotis yra išbandyti visas rinkodaros galimybes.

Galbūt manysite, kad tai nėra būtina, nes „yra darbuotojų“, tačiau, patikinu jus, jei konkurentai bandė, bet jie „neveikė“, tai nereiškia, kad jie viską padarė teisingai. Todėl jūsų veiksmų sąrašas yra toks:

1. Dar kartą perskaitykite straipsnį ir parašykite nuolaidas, atitinkančias jūsų nišą. Atvirkščiai, nuolaidų rūšys ir jų taikymo sąlygos;
2. Apskaičiuokite kiekvienos nuolaidos pelningumą (nepateiksite jų sau kaip minuso).
3. Įveskite ją į savo verslą parašydami trumpą tekstą, kuriame paaiškinama, kaip taikyti (ir pateikti prieštaravimus) darbuotojams dėl kiekvienos rūšies nuolaidos.

Trečias punktas yra ypač svarbus, kad negautume tokio atvejo, kaip vienas iš mūsų klientų (niša - produktai).

Jis kėlė kainas, bet kartu įvedė kaupiamąsias nuolaidų korteles. Jei viską skaičiuotume 3-4 pirkinių kontekste, tai kainos buvo dar mažesnės.

Tačiau jis pamiršo parašyti savo pardavėjams paaiškinimą, o žmonės tik pradėjo bėgti iš parduotuvės, kai į jo klausimą „Kodėl jie pakėlė kainas? užuot paaiškinę, jie išgirdo atsakymą: „Nes vadovybė to norėjo“.

„Apskaitos ir mokesčių aktualijos“, 2008, N 6

Nuolaidų teikimas yra neatskiriama rinkos ekonomikos dalis, kai kainas daugiausia lemia pasiūlos ir paklausos svyravimai. Taigi, 3 straipsnio 3 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnyje iš karto paminėtos kelios nuolaidų suteikimo priežastys, į kurias mokesčių institucijos turėtų atsižvelgti, spręsdamos faktinę konkretaus produkto rinkos kainą:

• sezoniniai prekių, darbų ar paslaugų paklausos svyravimai;
• gaminio kokybės ar kitų vartotojų savybių praradimas;
• galiojimo pabaigos arba prekių pardavimo pabaigos (arba artėjant galiojimo pabaigos datai);
• rinkodaros politika, įskaitant reklamą naujoms, neprilygstamoms prekėms rinkose, taip pat prekių, darbų ar paslaugų reklamavimą naujose rinkose;
• prototipų ir prekių pavyzdžių įgyvendinimas, siekiant supažindinti vartotojus su jais.

Nuolaidų teikimo galimybės taip pat yra įvairios. Kažkas turi nuolaidą tam tikram prekių kiekiui įsigyti, kažkas - už pirkinių piniginės ribos viršijimą. Kartais nuolaida suteikiama iš anksto, prieš pirkimą, kartais po to. Pasitaiko, kad pardavėjas grąžina pirkėjui nuolaidą grynaisiais pinigais arba leidžia vėliau pirkti pigiau.

Įvairios galimybės (tai natūralu) atsispindi nuolaidų apskaitoje - tiek apskaitoje, tiek mokesčiuose.

Civilinė teisė

Deja, civilinėje teisėje tokia sąvoka kaip nuolaida nėra iššifruojama. Kai kurie ekspertai mano, kad tokioje situacijoje būtina pasinaudoti str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 424 straipsnį ir į sutarties kainos nustatymą įtraukti nuolaidą arba pakeisti jau sudarytą sutartinę kainą. Tačiau į šią bazę negalima įtraukti visų nuolaidų suteikimo galimybių. Pavyzdžiui, jei nuolaida teikiama praėjusiems ataskaitiniams ar mokestiniams laikotarpiams, kai pasiekiama tam tikra pirkinių suma (nepriklausomai nuo prekių rūšies), tada apie kainų pasikeitimą apskritai neįmanoma kalbėti, nes ji „išmetama“ kelioms prekių grupėms vienu metu, neskirstant.

Finansų ministerija savo 2005 m. Rugsėjo 15 d. Laiške N 03-03-04 / 1/190 išreiškė mintį, kad jei nuolaida bus suteikta įvykdžius sandorį, Finansų ministerija iškels teisinį neapibrėžtumą. dovana ar skolos atleidimas. Remiantis str. 572 ir str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 574 straipsniu, finansininkai nuolaidas prilygino dovanojimo sutarčiai, pagal kurią dovanotojas nemokamai atleidžia skolininką nuo turtinių įsipareigojimų sau.

Tačiau ši pozicija nelaiko vandens. Pirma, auka, kurios vertė didesnė nei penki minimalūs atlyginimai komercinės organizacijos apskritai draudžiama. Tuo pačiu niekam nekilo mintis šiuo pagrindu uždrausti už daug ką teikti nuolaidas dideles sumas... Antra, nuolaidos suteikimas skiriasi nuo skolos atleidimo ar dovanojimo tuo, kad nuolaida yra sutartinė, dvišalė. Sprendimą dėl dovanojimo ar atleidimo kreditorius priima vienašališkai, tam nereikia paties skolininko sutikimo ir sutarties sudarymo (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 415 straipsnis). Trečia, nuolaida skiriasi nuo dovanojimo sutarties tuo, kad pirkėjas, net ir gavęs nuolaidą, turi sumokėti už prekes, o dovanojimo sutartis nereiškia abipusės ko nors suteikimo mainais (CK 572 straipsnis). Rusijos Federacija). Ketvirta, techniškai, norėdami atleisti skolą, turite ją turėti. Jei pardavėjas suteikia nuolaidą pirkėjui sumokėjus už tam tikras prekes, tai apie kokią skolą galime kalbėti?

Teismai turi spręsti tuos pačius klausimus. Taigi FAS ZSO 2006 m. sumažinamas, kai pirkėjas atitinka tam tikras sąlygas.

Iš esmės problema būtų nedidelė, nes nuolaidų naudojimas iš tikrųjų tapo verslo papročiu, nerašytu įstatymu. Tačiau nuolaidos sąvokos neapibrėžtumas turi pastebimą poveikį apmokestinimui, kai negalite išlipti, remdamiesi verslo papročiais.

Pelno mokesčio nuolaida teikiamoms paslaugoms

Pp. 19.1 str. 1 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnyje nurodyta, kad į veiklos sąnaudas įeina išlaidos, įgytos kaip priemoka (nuolaida), kurią pardavėjas sumoka (suteikia) pirkėjui dėl tam tikrų sutarties sąlygų įvykdymo, ypač pirkimų apimtis. Beje, tokia formuluotė suteikė pareigūnams pagrindo teigti, kad tokia lengvata netaikoma paslaugų teikimo atvejais. 2007 m. Vasario 28 d. Rusijos finansų ministerijos raštuose N 03-03-06 / 1/138 ir 2007 m. Rugpjūčio 28 d. Maskvos federalinėje mokesčių tarnyboje N 20-12 / 081752 nurodyta, kad nuostatos punktų. 19.1 str. 1 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnis taikomas tik pirkimo -pardavimo sutartims. Faktas yra tas, kad pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 454 straipsniu pagal pirkimo – pardavimo sutartį, viena šalis (pardavėjas) įsipareigoja perduoti daiktą (prekes) kitos šalies (pirkėjo) nuosavybėn, o pirkėjas įsipareigoja priimti šią prekę. ir sumokėti už tai tam tikrą pinigų sumą (kainą).

Tuo pačiu metu 1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 779 straipsnyje nustatyta, kad pagal paslaugų teikimo sutartį už atlygį atlikėjas įsipareigoja teikti paslaugas pagal užsakovo nurodymus (atlikti tam tikrus veiksmus ar atlikti tam tikrą veiklą), o užsakovas įsipareigoja sumokėti už šias paslaugas.

Taigi, atsižvelkite į mokesčių išlaidos nuolaidų suma gali būti tik prekių pardavėja (finansininkai tą pačią nuomonę išreiškė anksčiau-žr. 2006-02-02 laišką Nr. 03-03-04 / 1/70).

Tačiau Finansų ministerijos pozicija iš karto rado priešininkų. Svarbiausias prieštaravimas, ko gero, yra tai, kad tekste Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnyje terminas „pardavėjas“ taip pat vartojamas kalbant apie darbus ar paslaugas. Todėl toks atrankinis civilinės teisės nuostatų taikymas apmokestinimo klausimams yra nepriimtinas. Be to, iš str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnis jokiu būdu nesilaiko, kad pp. 19.1 1 dalis taikoma tik pardavimo sutartims. Finansų ministerija tai padarė iš tų pačių Rusijos Federacijos civilinio kodekso nuostatų, kurios šiuo atveju yra neteisingos. Ir galiausiai, toks mokesčių teisės aktų aiškinimas diskriminuoja mokesčių mokėtojus, kurie parduoda darbus ar paslaugas, o tai pažeidžia pagrindines Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas. Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 straipsniu, apmokestinant reikia laikytis lygybės principo.

Kai kurie ekspertai pasiūlė kompromisinį variantą - atsižvelgti į nuolaidas darbui ar paslaugoms pagal PP. 20 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnis, tai yra, kaip ir kitos pagrįstos išlaidos.

Situacija yra gana prieštaringa ir, deja, teisminės praktikos šiuo klausimu nėra. Dėl to mokesčių mokėtojai, kurie rizikuoja ginti savo teises, turės kreiptis į teismą negarantuodami teigiamo rezultato.

Ir vėl ginčas dėl sąvokų

Rusijos finansų ministerijos 2006-05-02 laiške N 03-03-04 / 1/411 buvo nurodyta, kad pastraipos. 19.1 str. 1 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnis taikomas, jei nuolaidos suteikimas (priemokos mokėjimas) yra numatytas atitinkamos pirkimo -pardavimo sutarties sąlygose, o nuolaidos (priemokos mokėjimas) suteikimo pagrindas yra pirkėjas įvykdo tam tikras sutarties sąlygas. Šis papunktis netaikomas toms nuolaidoms, kurios suteikiamos pirkėjui pirkimo-pardavimo sutartyje nurodant sumažintą prekių kainą. Tam pritaria ir mokesčių institucijos - žr., Pavyzdžiui, 2006 m. Lapkričio 14 d. Maskvos Federalinės mokesčių tarnybos laišką N 20-12 / 100238.

Šiame laiške sostinės mokesčių institucijos suskirstė nuolaidas į dvi grupes (taip pat žr. Rusijos finansų ministerijos 2005 m. Rugsėjo 15 d. Laišką Nr. 03-03-04 / 1/190). Pirmajam jie priskyrė atvejus, kai pardavėjas, pirkėjui įvykdžius tam tikras pirkimo sąlygas, pakeičia jam prekių vieneto kainą, kaip numatyta str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 424 str. Savo ruožtu reikia pakeisti pirminius dokumentus ir mokesčių apskaitą. Be to, remiantis str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnį už laikotarpius, kuriais buvo parduotos prekės su pakeista kaina, būtina pateikti patikslintas mokesčių deklaracijas.

Antroji grupė apima atvejus, kai pardavėjas suteikia pirkėjui nuolaidą ar priemoką, nekeisdamas produkto vieneto kainos. Mokesčių institucijos nuomone, pardavimo organizacija peržiūri sumą, kurią pirkėjas yra skolingas pagal pirkimo – pardavimo sutartį. Remiantis str. Art. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 572 ir 574 straipsniais, tokia nuolaida turėtų būti laikoma atleidimu nuo turtinių prievolių pardavėjui, o tai yra neatlygintinas tos prekės dalies perleidimas, už kurią pirkėjas nesumoka (mes turime aukščiau jau svarstyta, kokia šio požiūrio klaida). Natūralu, kad mokesčių administratorius pripažįsta, kad tokiam tariamai neatlygintinam pervedimui taikomos pastraipos. 19.1 str. 1 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnį ir į jį galima atsižvelgti apskaičiuojant pardavėjo mokestines išlaidas.

Nagrinėtame laiške mokesčių administratorius pateikė keletą reikalavimų nuolaidų suteikimui dokumentuoti. Tu privalai turėti:

• sutartis su pirkėju, nustatanti nuolaidos suteikimo sąlygas;
• suteiktos nuolaidos sumos apskaičiavimas arba pataisyta sąskaita faktūra (sąskaita faktūra);
• dokumentai, patvirtinantys, kad įvykdytos sutartyje nustatytos sąlygos.

Tačiau čia kontroliuojančioms institucijoms teko susidurti su teismų prieštaravimu. Taigi FAS ZSO 2007-09-17 rezoliucijoje N F04-6332 / 2007 (38166-A67-15) teisės aktuose nerado finansininkų ir mokesčių institucijų išvadų patvirtinimo. Teismas nurodė, kad mokesčių administratoriaus nuoroda į Rusijos finansų ministerijos 2006-05-02 raštą N 03-03-04 / 1/411, kuriame nurodyta, kad pirkėjui suteiktos nuolaidos nurodant sumažintą prekių kainą pirkimo -pardavimo sutartyje, p. 19.1 str. 1 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnis netaikomas, kasacinė instancija jį atmeta, nes iš šios pastraipos neišplaukia, kad kalbame apie nuolaidas, suteiktas nekeičiant prekių kainos.

Atkreipkite dėmesį, kad teismą laimėjęs mokesčių mokėtojas nuolaidos dydį nustatė remdamasis praėjusių laikotarpių duomenimis ir išsklaidė jas einamojo laikotarpio sąskaitose faktūrose. Tiesą sakant, tai atrodė lygiai taip, kaip pasikeitė produkto kaina. Šiuo atveju nuolaidos suma buvo patvirtinta atsiskaitymų derinimo aktu ir papildomu susitarimu.

Nuolaidos taikymo procedūra yra paprasčiausia

Šiuo metu ši galimybė nesukelia jokių ypatingų problemų, kai pardavėjas perveda pirkėjui į einamąją sąskaitą įmokos sumą, sukauptą už tai, kad šis įvykdė iš anksto nustatytas jos gavimo sąlygas - pagal pirkimo apimtį, kaina ir kt. Šiuo atveju pardavėjas įmokos sumą įtraukia į ne veiklos išlaidas (žr., Pavyzdžiui, Federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. Birželio 6 d. Laišką Maskvai N 20-12 / 105702.1), o pirkėjas-į ne veiklos pajamų, kaip neatlygintiną kvitą pagal 8 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnis (žr. Rusijos finansų ministerijos 2005 m. Rugsėjo 15 d. Laiškus N 03-03-04 / 1/190 ir 2005 m. Lapkričio 14 d. N 03-03-04 / 1/354 ).

1 pavyzdys... UAB „Magnum“ parduoda prekes UAB „Fantasy“ už 100 rublių. už vienetą (su PVM - 15,25 rublių). Tiekimo sutartyje numatyta, kad jei per ketvirtį bendra įsigytų prekių suma viršija 10 000 vienetų, tai priemoka už kiekvieną perkamą prekių vienetą, viršijantį limitą, pirkėjui sieks 5 rublius.

2008 m. Balandžio mėn. Šalys surašė aktą dėl sąlygų, kuriomis pirkėjui suteikiama nuolaida, įvykdymo. Nuolaida buvo 10 000 rublių. ((12 000 vienetų - 10 000 vienetų) x 5 rubliai / vienetas).

Pagal sutarties sąlygas priemoka pervedama pirkėjui į jo einamąją sąskaitą.

Tačiau būkite atsargūs: net ir šią paprastą parinktį galima paversti gana sudėtinga. Taigi, jei pardavėjas nesumokės priemokos pinigais, bet pristatys pirkėjui nemokamas prekes (apie tai kalbėsime šiek tiek vėliau), rezultatas bus neatlygintinas turto perleidimas, kuris turės būti apmokestintas PVM .

Sunkiausia yra taikyti nuolaidą

Sunkiausia situacija yra tada, kai pardavėjas ir pirkėjas susitaria dėl tam tikrų sąlygų, kad pakeistų jau parduotų prekių kainą. Mokesčių institucijos nuomone, tokiu atveju pajamų iš pardavimo suma turėtų būti peržiūrėta mokesčių apskaitoje, įskaitant ataskaitinį laikotarpį kuriai priklauso įgyvendinimas. Faktas yra tai, kad sutarties kainos pakeitimas neturi įtakos pardavimo pagal sutartį datai. Vadinasi, suteikiant nuolaidą, reikia pakoreguoti tikslaus pardavimo laikotarpio mokesčių bazę.

Kaip str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnį, jei nustatant iškraipymus apskaičiuojant mokestinę bazę, susijusią su praėjusiais mokestiniais ar ataskaitiniais laikotarpiais, einamuoju ataskaitiniu ar mokestiniu laikotarpiu mokestiniai įsipareigojimai perskaičiuojami klaidos laikotarpiu. Ir tik tuo atveju, jei neįmanoma nustatyti konkretaus laikotarpio, reikėtų koreguoti ataskaitinio laikotarpio, kuriame faktiškai buvo išaiškinti iškraipymai, mokestinius įsipareigojimus.

2 pavyzdys... UAB „Magnum“ parduoda prekes LLC „Melody“ už 100 rublių. už vienetą (su PVM - 15,25 rublių). Tiekimo sutartyje numatyta, kad jei per ketvirtį bendra įsigytų prekių suma viršija 10 000 vienetų, tai pirkėjo kaina už vienetą bus 90 rublių. (su PVM - 13,73 rublių) už visas anksčiau įsigytas prekių siuntas.

Pirktas laikotarpis nuo sausio iki kovo (naudosime ankstesnio pavyzdžio duomenis) sudarė daugiau nei 10 000 vienetų. prekių, būtent 12 000 vienetų. (3500 + 5500 + 3000).

2008 m. Balandžio mėn. Šalys surašė aktą dėl sąlygų, kuriomis pirkėjui suteikiama nuolaida, įvykdymo. Nuolaida buvo 120 000 rublių. ((100 rublių / vienetas - 90 rublių / vienetas) x 12 000 vienetų).

Laikydamasis mokesčių inspekcijos reikalavimų, mokesčių mokėtojas pateikė patikslintas mokesčių deklaracijas.

2008 m. I ketvirtį sukauptas PVM buvo sumažintas 18 305 rubliais.

((100 rublių / vienetas - 90 rublių / vienetas) x 12 000 vienetų / 118% x 18%). Išankstinis 2008 m. Ketvirčio pajamų mokesčio mokėjimas turėtų būti sumažintas 24 422 rubliais. ((((100 rublių / vienetas - 15,25 rubliai / vienetas) - (90 rublių / vienetas - 13,73 rubliai / vienetas)) x 12 000 vienetų x 24% / 100%).

Skirtingai nei mokesčių apskaita, apskaitoje nuolaidos suteikimas atsispindi tuo laikotarpiu, kai ji faktiškai buvo suteikta, tai yra, atitinkamo akto pasirašymo laikotarpiu.

Taigi pardavėjo apskaitoje turėtų būti padaryti šie įrašai:

Reguliavimo institucijų pozicija, švelniai tariant, neabejotina. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnyje nurodyta, kad mokesčių mokėtojas įpareigojamas ištaisyti praėjusių ataskaitinių ar mokestinių laikotarpių duomenis tik tada, kai nustato, kad tam tikra svarbi informacija yra nepilnai atspindėta, arba klaidų, dėl kurių buvo nepakankamai įvertinta mokesčio suma. mokama į biudžetą. Tačiau nieko panašaus neįvyksta prieš suteikiant nuolaidą praėjusiais apskaitos ar mokestiniais laikotarpiais. Iš tiesų, tuo metu visi atspindėti duomenys buvo teisingi, o teisė į nuolaidą atsirado tik vėliau. Nuolaidos suteikimas yra nepriklausomas verslo sandoris, o informacija apie ją turėtų būti atspindėta dabartiniu ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu.

3 pavyzdys... Jei imsime ankstesnio pavyzdžio sąlygas ir nesudarysime patikslintų mokesčių deklaracijų, tai, pasak autoriaus, 2008 m. Balandžio mėn. Pardavėjas gali pripažinti išlaidas savo mokesčių ir apskaitos įrašuose kaip nuolaidą. 101 695 rubliai.

(((100 rublių / vienetas - 15,25 rubliai / vienetas) - (90 rublių / vienetas - 13,73 rubliai / vienetas)) x 12 000 vienetų).

Savo ruožtu pirkėjas mokesčiuose ir apskaitoje turi pripažinti pajamas gautos nuolaidos forma, taip pat 101 695 rublių.

Nuolaidos taikymo procedūra yra ideali

Kitas variantas taikyti nuolaidą gali būti vėlesnis to paties produkto, įsigyto ateityje, kainos pasikeitimas. Šiuo atveju nereikia aiškinti mokesčių deklaracijų. Mokesčių administracija šioje situacijoje negalės taikyti Įstatymo Nr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnis - juk šio straipsnio 3 dalyje aiškiai nurodyta, kad nustatant rinkos kainą būtina atsižvelgti į suteiktas nuolaidas.

Pagrindinis klausimas, autoriaus nuomone, yra kitoks - ar galima į pardavėjo mokesčių išlaidas atsižvelgti į sumą, kurią jis prarado pardavęs savo prekes ne už visą kainą, o atsižvelgdamas į nuolaidą? Ir ar tokiu atveju būtina pirkėjo mokestinėse pajamose pripažinti gautos naudos sumą?

Mūsų nuomone, tai nėra būtina. Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsniu, mokesčių tikslais imama sandorio šalių nurodyta prekių kaina. Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsniu, pajamos iš pardavimo nustatomos pagal visas įplaukas, susijusias su atsiskaitymais už parduotas prekes, darbą ar paslaugas. Vadinasi, kai nuolaida mokesčių apskaitoje iš karto suteikiama vėliau parduodant prekes, pardavėjas atspindi jų pardavimą už kainą, atsižvelgdamas į suteiktą nuolaidą. Pirkėjas tą patį daro savo sąskaita.

Dėl šios galimybės patogumo ji toli gražu ne visada taikoma. Jame numatyta, kad pirkėjas ateityje ir toliau pirks prekes iš pardavėjo, o tai kartais neįmanoma, ypač jei prekės yra specifinės. Tokiose situacijose pardavėjas ir pirkėjas turės susitarti dėl kainos keitimo atgaline data arba dėl priemokos.

Pridėtinės vertės mokestis

Jei pardavėjas moka pirkėjui piniginę priemoką už tam tikrų pirkimo sąlygų įvykdymą, tada nei pardavėjui, nei pirkėjui nereikia mokėti PVM. Faktas yra tas, kad pagal 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsniu, sąskaitos faktūros pirkėjams pateikiamos parduodant prekes, darbus ar paslaugas, perleidžiant nuosavybės teises, o nuolaidos suteikimas yra atskira operacija, nesusijusi su prekių pardavimu. Finansų ministerija tam pritaria, pavyzdžiui, 2006 12 20 laiške N 03-03-04 / 1/847.

Tačiau jei priemoką moka prekės, PVM mokestis yra neišvengiamas. Priežiūros institucijos tokį perdavimą tapatina su neatlygintinu turto, kuriam taikomas PVM, perleidimu - tai aiškiai nurodyta punktuose. 1 str. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 str. Pardavėjas privalės apmokestinti PVM už perduodamų prekių vertę, išrašyti sąskaitą faktūrą vienu egzemplioriumi ir atspindėti ją pardavimo knygoje. Prekių gavėjas negaus jokios sąskaitos faktūros ir neturės teisės atskaityti.

4 pavyzdys... UAB „Magnum“ parduoda prekes LLC „Felicia“ už 100 rublių. už vienetą (su PVM - 15,25 rublių). Tiekimo sutartyje numatyta, kad jei per ketvirtį bendra įsigytų prekių suma viršija 10 000 vienetų, tai 500 vienetų pirkėjui bus pristatyti nemokamai. prekės.

2008 metų sausį pirkėjas įsigijo 3500 vnt. prekių, vasarį - 5500 vnt., kovo mėnesį - 3000 vnt. Taigi sutartyje nustatytas limitas yra 10 000 vnt. buvo įveiktas (3500 + 5500 + 3000 = 12000 (vienetų)).

2008 m. Balandžio mėn. Šalys surašė aktą dėl sąlygų, kuriomis pirkėjui suteikiama nuolaida, įvykdymo. Pirkėjui buvo išsiųsta 500 vienetų. prekės.

Pardavėjo apskaitos įrašuose turi būti padaryti šie įrašai:

Tuo atveju, jei nuolaida suteikiama keičiant jau parduoto produkto kainą, mokesčių administratoriaus teigimu, PVM turi būti perskaičiuotas už ataskaitinį ar mokestinį laikotarpį, kai įvyko pardavimo faktas. Atitinkamai pardavėjas sumažins sukauptą PVM sumą, o pirkėjas išskaičiuos. Dėl to labiausiai nukentės pirkėjas, kuriam teks susigrąžinti jau grąžintą pirkimo PVM.

Pažiūrėkime, kaip šioje situacijoje turėtų atrodyti PVM apskaičiavimo procesas finansininkų požiūriu (žr. 2007 m. Liepos 26 d. Laišką Nr. 03-07-15 / 112<1>). Pirma, finansininkai reikalauja ištaisyti anksčiau išrašytą sąskaitą faktūrą už prekių siuntimą. Sąskaitų faktūrų taisymai turi būti patvirtinti vadovo parašu ir pardavėjo antspaudu, nurodančiu taisymo datą (Taisyklių 29 punktas)<2>).

<1>Nusiųstas peržiūrėti ir panaudoti darbe Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2007-08-30 raštu N SHS-6-03 / [apsaugotas el. paštas]
<2>Patvirtintos gautų ir išrašytų sąskaitų, pirkimo ir pardavimo knygų žurnalų vedimo taisyklės. 2000 12 02 Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas N 914.

Antra, anksčiau gauta sąskaita turi būti atšaukta. Tai daroma vadovaujantis Taisyklių 7 punktu: jei reikia atlikti pirkimo knygos pakeitimus, papildomas mokestinio laikotarpio, kurį išrašoma sąskaita faktūra, pirkimo knygos lape padaromas įrašas apie sąskaitos faktūros panaikinimą. buvo įregistruota prieš jo pakeitimus. Papildomi pirkinių knygos lapai yra neatskiriama jos dalis.

Trečia, PVM galima reikalauti atskaityti pagal pataisytą sąskaitą faktūrą tik tuo mokestiniu laikotarpiu, kurį ji buvo gauta ir atitinkamai įregistruota pirkimo knygoje. Na, ir ketvirta, už mokestinį laikotarpį, kai buvo atlikti pirkimo knygos pakeitimai, turite pateikti taisomąją mokesčių deklaraciją.

Paprasčiau tariant, finansininkai reikalauja, kad visas pirkimo PVM būtų grąžintas tuo laikotarpiu, kai jis buvo atliktas, ir pateiktas grąžinimui tuo laikotarpiu, kai iš tikrųjų buvo gauta patikslinta sąskaita faktūra, tai yra, kai pardavėjas suteikė pirkėjui nuolaidą.

5 pavyzdys... „OOO Melodiya“ pirko prekes iš „OAO Magnum“ už 100 rublių. už vienetą (su PVM - 15,25 rublių). Tiekimo sutartyje numatyta, kad jei per ketvirtį bendra įsigytų prekių suma viršija 10 000 vienetų, tai pirkėjo kaina už vienetą bus 90 rublių. (su PVM - 13,73 rublių) už visas anksčiau įsigytas prekių siuntas.

2008 m. Sausio - kovo mėn. Pirkėjas įsigijo 12 000 vnt. prekių (sausį - 3500 vnt., vasarį - 5500 vnt., kovą - 3000 vnt.). Pardavimų suma per nurodytą laikotarpį sudarė 1 200 000 rublių. (350 000 + 550 000 + 300 000). Dėl to, kad sutartyje nustatytas 10 000 vnt. 2008 m. balandžio mėn. šalys surašė aktą dėl sąlygų, kuriomis pirkėjui suteikiama nuolaida, įvykdymo. Nuolaida buvo 120 000 rublių. ((100 rublių / vienetas - 90 rublių / vienetas) x 12 000 vienetų).

Pagal sutarties sąlygas permokėtos sumos (nuolaidos suma) grąžinamos pirkėjui į jo einamąją sąskaitą 2008 m. Balandžio mėn.

Laikydamasis mokesčių inspekcijos reikalavimų, mokesčių mokėtojas pateikė patikslintas mokesčių deklaracijas. 2008 m. Pirmąjį ketvirtį grąžintinas PVM buvo sumažintas 183 000 rublių. (12 000 vienetų x 15,25 rublių / vienetas). Antrąjį 2008 m. Ketvirtį pirkėjas gali pateikti išskaičiuoti tik 164 760 rublių. (12 000 vienetų x 13,73 rublių / vienetas).

Išankstinis 2008 m. I ketvirčio pajamų mokesčio mokėjimas turėtų būti padidintas 24 422 rubliais. ((((100 rublių / vienetas - 15,25 rubliai / vienetas) - (90 rublių / vienetas - 13,73 rubliai / vienetas)) x 12 000 vienetų x 24% / 100%).

Skirtingai nuo mokesčių apskaitos, nuolaidos suteikimo apskaitos įrašai atliekami tuo laikotarpiu, kai ji buvo faktiškai suteikta, tai yra, atitinkamo akto pasirašymo laikotarpiu.

Taigi pirkėjo apskaitoje turėtų būti padaryti šie įrašai:

Tačiau, anot autoriaus, jei darytume prielaidą, kad apskaitoje nebuvo iškraipyti ankstesnių laikotarpių duomenys, o nuolaidos suteikimas turėtų būti atspindėtas nepriklausomai nuo ankstesnių verslo sandorių, tai PVM apskaičiavimo pakeitimų daryti nereikia. būti padarytas. Tuo metu, kai įvyko pardavimas, PVM buvo nuskaitytas ir grąžintas teisingai, ir jis nebereikia perskaičiuoti. Pardavėjas jau pervedė iš pirkėjo gautą PVM sumą, o pirkėjas išskaičiavo pardavėjui sumokėtą PVM. Taigi niekas, įskaitant valstybės biudžeto, nieko neprarastų.

Tuo atveju, kai pirkėjui suteikiama nuolaida sumažinus naujai parduotų prekių kainą, PVM imamas ir sumokamas bendra tvarka... Dar kartą priminkime, kad jei įprastos kainos sumažinimas bus pagrįstas dokumentais, patvirtinančiais nuolaidos suteikimą, mokesčių inspekcija negalės taikyti CPK 124 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnį ir pabandykite apmokestinti papildomu mokesčiu.

Nuolaidos ir „tinklų kūrėjai“

Šiuo metu mūsų šalyje vis daugiau galios ir įtakos įgauna vadinamoji mažmeninė prekyba tinklais, arba, kitaip tariant, „tinklininkai“. „Tinklų kūrėjų“ atsiradimas lėmė, kad pagrindinis vaidmuo gamintojo (tiekėjo) poroje - mažmenininkas paėmė paskutinį. Dabar jis diktuoja savo sąlygas prodiuseriams.

Dėl to tai, kas anksčiau buvo laikoma nuolaida (internetinės prekybos atveju), pasak autoriaus, virto visiškai kitokia, beveik priešinga. Ir vėlgi, įstatymiškai įtvirtintos nuolaidų koncepcijos nebuvimas turi neigiamą poveikį. Todėl visi mokėjimai ir premijos, kuriuos tiekėjai turi pervesti „tinklo darbuotojams“, tarp jų sudaromose sutartyse priskiriami nuolaidoms. Nors iš tikrųjų ne viskas, kas vadinama nuolaida.

Finansų ministerija, spręsdama konkrečius klausimus, susijusius su „tinklų kūrėjų“ ir jų tiekėjų ekonominiais santykiais, laikosi požiūrio, pagrįsto jau pasenusiu situacijos supratimu, ir neatsižvelgia į šių santykių esmės pasikeitimą. . Tai liudija jau minėtas 2007 m. Liepos 26 d. Laiškas N 03-07-15 / 112.

Taigi finansininkai pasidalijo galimi variantai nuolaidos trims didelėms grupėms. Pirma, tai yra premijos ar nuolaidos, kuriomis siekiama reklamuoti prekes (ypač, kai prekės dedamos į lentynas tam tikrose vietose ir skiriamos nuolatinės ar papildomos erdvės parduotuvėje). Antra, apmokėjimas už tiekimo sutarties su pardavėju sudarymą, prekių pristatymą į naujai atidarytas parduotuves prekybos tinklas, prekių įtraukimas į parduotuvių asortimentą ir kt. Trečia, faktinės nuolaidos (premijos ir premijos), dėl kurių sumažėja anksčiau tiekiamų prekių kaina.

Kalbant apie trečiąją grupę, nėra jokių ypatingų savybių - šios nuolaidos yra tradicinės. Aukščiau aptarėme jų apskaitos ir apmokestinimo klausimus. Pirmosios dvi grupės yra ypač įdomios.

Finansininkų teigimu, produkto reklamavimo išlaidos yra įskaičiuotos į tiekėjų išlaidas apmokėti už paslaugas, kurias jiems teikia prekybos tinklai. Tiesą sakant, iš išorės tai atrodo taip. „Tinklų kūrėjai“ teikia prekių reklamavimo paslaugas, tačiau už šias paslaugas mokama ne tiesiogiai, o mažinant į platinimo tinklą tiekiamų prekių kainą. Ir jei tai yra paslaugos, tai, nepaisant to, kaip jos apmokamos iš pajamų, gautų už tokių paslaugų teikimą, „tinklininkai“ privalo sumokėti PVM ir išrašyti tiekėjui sąskaitą faktūrą, kad šis galėtų priimti šį PVM atskaitymui.

Tiesa, yra keli „bet“, neleidžiantys vienareikšmiškai interpretuoti situacijos.

Pirma, reklamuodami tiekėjo produktą, „tinklininkai“ teikia paslaugą ne tik jam, bet ir sau (pavyzdžiui, pažymime, kad FAS MO, nutarimu Nr. KA-A40 / 9281-03, 18.11. 2003 m., Prekių ženklai, kurie jam nepriklauso, jei parduoda jų naudojimo metu pagamintas prekes). Sutikite, kad paslauga, reikalinga ne tik klientui, bet ir pačiam atlikėjui, nėra būtent ta paslauga, kuri yra skirta tik įgyvendinimo tikslams.

Antra, prisiminkime nuolaidos apibrėžimą, kurį FAS ZSO pateikė 2006 8 21 rezoliucijoje N Ф04-3446 / 2006 (25284-А27-33): sutartiniuose santykiuose nuolaida reiškia sumą, kuria prekių kaina sumažinama, kai pirkėjas atitinka tam tikras sąlygas ... Kokios yra šios sąlygos, nenurodyta, todėl niekas nedraudžia šalims susitarti, kad norėdamas gauti nuolaidą pirkėjas turi vykdyti daugybę rinkodaros ir reklaminės veiklos ir abipusės naudos. Tada nebus galima sakyti, kad pirkėjas teikia pardavėjui nepriklausomas paslaugas, atskiras nuo tiekimo sutarties.

Beje, šios situacijos aiškinimas kaip paslaugos teikimas šalims prideda dar vieną problemą. Kadangi už paslaugą iš tikrųjų mokama nepiniginiais fondais, šalys turės taikyti 4 straipsnio 4 dalies nuostatas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 str. Kitaip tariant, norėdamas gauti PVM atskaitą, tiekėjas yra priverstas atskiru mokėjimo pavedimu pervesti prekių skatinimo paslaugoms apskaičiuotą PVM sumą.

Padėtis tiekėjams labai bloga, kai jie turi sumokėti už teisę patekti į mažmeninės prekybos tinklą, už teisę tiekti prekes naujai atidarytoms parduotuvėms, išplėsti prekių asortimentą ir pan. Reguliavimo institucijos nepripažįsta tokių išlaidų ekonomiškai pagrįstomis. Tai patvirtina Rusijos finansų ministerijos 2006 10 03 raštai N 03-03-04 / 1/677 ir 2006 10 17 N 03-03-02 / 247, UFNS Maskvai, 2005 06 17 N 20 -12 / 43635 ir nuo 2007 05 23 N 19-11 / 047634.

Senoviniu būdu finansininkai daro prielaidą, kad tiekėjai iš tikrųjų moka už pirkėjų - mažmenininkų - atsakomybę. Tiesą sakant, šiuo metu be šių mokėjimų tiesiog neįmanoma įsitraukti į internetinę prekybą. Tiekėjai turi kovoti už teisę tiekti taip pat, kaip, pavyzdžiui, statybininkai dėl teisės sudaryti nuomos sutartį. Tuo pačiu metu mokėjimas už teisę sudaryti nuomos sutartį dėl tam tikrų priežasčių nelaikomas ekonomiškai nepagrįstu (žr., Pavyzdžiui, Federalinės mokesčių tarnybos laišką Maskvai, 2005 03 03 N 20-12 / 14540). Jei tiekėjas negali parduoti savo produktų be pirmiau nurodytų mokėjimų ar nuolaidų, kodėl šios išlaidos negali būti pripažintos ekonomiškai pagrįstomis? Klausimas retorinis.

Vienintelis šios situacijos pliusas yra tas, kad šie mokėjimai ar nuolaidos nėra apmokestinamos PVM. Jie nėra susiję su prekių pardavėjo veikla ir jų apmokėjimu, todėl jiems netaikomos pastraipos. 2 psl. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 162 str., Kuriame teigiama, kad mokesčių bazė, nustatyta pagal Lietuvos Respublikos mokesčių inspekcijos str. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 153–158, padidėja suma, gauta už parduotas prekes, darbą ar paslaugas, susijusias su jų apmokėjimu.

Atminkite, kad tarp finansininkų ir mokesčių institucijų yra didelis neatitikimas. 2007 m. Kovo 21 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos laiške N MM-8-03 / [apsaugotas el. paštas] mokesčių administratorius padarė išvadą, kad bent jau mokėjimai ar nuolaidos už tiekėjo prekių buvimą pirkėjo parduotuvėse yra apmokėjimas už paslaugas. Vadinasi, šios sumos apmokestinamos PVM.

Apskritai tiekėjams nereikia pavydėti. Belieka tikėtis, kad pačios reguliavimo institucijos galės nuspręsti, ar tiekimo sutarties su pardavėju sudarymo faktas, prekių tiekimas naujai atidarytoms platinimo tinklo parduotuvėms, ar prekių įtraukimas į prekių asortimentą. parduotuvės yra paslaugos. Ir tada turės būti nustatyta - arba apmokestinti ginčijamas PVM sumas, bet leisti jas įskaityti į mokestines išlaidas, arba nepripažinti jų mokesčių išlaidose, bet ir neįtraukti į PVM mokesčio bazę.

Premija „meduoliai“

Galbūt kvailiausias dalykas, kurį pardavėjas gali padaryti norėdamas paskatinti klientą, yra pateikti jam nemokamų prekių partiją, o ne piniginę premiją. Pardavėjas ne tik turės pervesti PVM už perduotas prekes, kurių gavėjas negali priimti atskaityti, bet pirkėjas iš tikrųjų turės du kartus sumokėti pajamų mokestį už dovaną. Finansų departamentas tai gana nedviprasmiškai nurodė 2006 01 19 laiške N 03-03-04 / 1/44.

Naivus mokesčių mokėtojas manė, kad jei jis moka pajamų mokestį neatlygintinai, kaip premiją, gautą iš prekių pardavėjo, tai vėliau ją pardavus, nebereikia apmokestinti pajamų mokesčio. Bet ne, to nebuvo!

Finansininkai priminė, kad pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 248 straipsniu, turtas laikomas gautu nemokamai, jei šio turto gavimas nėra susijęs su gavėjo pareiga perduoti turtą ar nuosavybės teises perleidėjui, atlikti jam darbą ar teikti paslaugas. Pagal 8 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsniu, mokesčių mokėtojo ne veiklos pajamos pripažįstamos, visų pirma, pajamos, gautos neatlygintinai gauto turto (darbo, paslaugų) ar nuosavybės teisių, išskyrus atvejus, nurodytus Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 str.

Visa tai aptarėme anksčiau. Gavęs prekes nemokamai, gavėjas turės sumokėti pajamų mokestį už „dovanos“ rinkos kainą.

Tačiau, be to, apmokestinant pelną iš prekybos, į mokesčio bazę įtraukiama ne maržos suma, o skirtumas tarp prekybos organizacijos pajamų ir jos išlaidų. Pagal pastraipas. 3 str. 1 str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 268 straipsnį mokesčių mokėtojas, parduodamas įsigytas prekes, turi teisę sumažinti šių operacijų pajamas šių prekių įsigijimo išlaidomis, nustatytomis pagal organizacijos patvirtintą apskaitos politiką pelno mokesčio tikslais. .

Kadangi prekės buvo gautos nemokamai, organizacija turi pajamų iš jų pardavimo, tačiau jos įsigijimui nėra jokių išlaidų. Dėl to pajamų mokesčiu bus apmokestinamas ne pajamų ir išlaidų skirtumas, o visos pajamos (be PVM).

Gamybos (ne prekybos) organizacijos atveju rezultatas bus tas pats. Pp. 1 str. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 254 straipsnyje nustatyta, kad materialinės išlaidos pajamų mokesčiui apskaičiuoti yra žaliavų ar medžiagų pirkimo išlaidos. Jei mokesčių mokėtojas neturėjo tokių išlaidų, tai nebus į ką atsižvelgti skaičiuojant išlaidas. Atitinkamai, ta pardavimo pajamų dalis gatavus produktus, kuri apskritai būtų „uždaryta“ žaliavų ar medžiagų savikaina, nagrinėjamu atveju bus apmokestinamas pajamų mokesčiu.

A. V. Aniščenka

Žurnalo ekspertas

„Aktualūs klausimai

apskaita

ir mokesčiai "

Šiuo metu vis daugiau įmonių pradeda naudotis nuolaidomis.
Nuo 2006 m. Sausio 1 d. Pardavėjams atsirado galimybė apskaityti pajamų mokesčio išlaidų nuolaidas. Tuo pačiu metu ne visos nuolaidos gali būti taikomos mokesčių tikslais.

Nuolaidos koncepcija

Paprastai nuolaida suprantama kaip viena iš sandorio sąlygų, nustatanti galimo sutartyje nurodytų prekių kainos sumažėjimo dydį, tai yra, nuolaida yra anksčiau deklaruotos prekės kainos sumažėjimas. .

Pagal Civilinio kodekso 424 straipsnio 1 punktą sutarties vykdymas apmokamas už šalių susitarimu nustatytą kainą. Remiantis šio straipsnio 2 dalimi, kainos pakeitimas po sutarties sudarymo yra leidžiamas sutartyje ar įstatyme numatytais atvejais ir sąlygomis. nustatyta tvarka.

Sprendimas, ar suteikti nuolaidą

• abi šalys susitaria dėl nuolaidos pateikimo derybų būdu;
• pardavėjas vienašališkai nusprendė suteikti pirkėjui nuolaidą ir tiesiog apie tai jį informavo.

Tuo pat metu teisminės institucijos pažymi, kad įstatymų leidėjas nenustatė konkretaus nuolaidų įgyvendinimo metodo, todėl metodai gali būti skirtingi, pavyzdžiui, teikiant prekes ar mokant priemoką už nuolaidos sumą, kompensuojant nuolaidą mokėjimas už kitą prekių partiją ir pan. (2007 m. rugsėjo 17 d. Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos nutarimas byloje Nr. F04-6332 / 2007 (rezoliucija)).

Nuolaidų rūšys

• planui įvykdyti, sutarties sąlygoms ar įsipareigojimams dėl mokėjimo laiko;
• už išankstinį apmokėjimą;
• retro nuolaidos (teikiamos remiantis praėjusio mėnesio pirkėjo veiklos rezultatais, paskirstant nuolaidos sumą pagal einamojo mėnesio sąskaitas faktūras);
• premijos už tam tikros apimties tam tikro produkto pirkimą.

A. Nuolaida suteikiama keičiant pirkimo -pardavimo sutartyje nurodytos prekės vieneto kainą.

Pagal Reglamento 5 ir 6.5 punktus dėl apskaita„Organizacijos pajamos“ PBU 9/99 pajamos iš produktų ir prekių pardavimo, taip pat įplaukos, susijusios su darbų atlikimu ir paslaugų teikimu, yra įprastos veiklos pajamos, kurios nustatomos atsižvelgiant į visas nuolaidas ( pelerinos).

Apskaitoje ir mokesčių apskaitoje pardavėjas nustato pajamas pagal sutartį, atsižvelgdamas į suteiktą nuolaidą. Pirkėjas, atsižvelgdamas į nuolaidą, į išlaidas taip pat atspindi prekių savikainą, o pirkėjas neturi veiklos pajamų.

Taigi į atitinkamas nuolaidas atsižvelgiama tuo laikotarpiu, kuriuo jos buvo suteiktos. Šių sumų nereikia koreguoti pradinės prekių kainos, todėl tokios nuolaidos suteikimas leidžia nekeisti pirminių dokumentų ir pašalina poreikį pateikti patikslintas mokesčių deklaracijas.

Tačiau yra įvairių požiūrių, susijusių su išlaidų nuolaidos apskaita apskaičiuojant pajamų mokestį.

Finansų ministerija mano, kad šios nuolaidos, p. 19.1 1 psl Mokesčių kodekso 265 straipsnis netaikoma. Dėl šių sumų pardavėjas pakeičia pirminius mokesčių apskaitos dokumentus, taip pat pateikia atnaujintą mokesčių deklaraciją už laikotarpį, per kurį prekės (darbai, paslaugos) buvo parduotos (Finansų ministerijos 2006 m. Gegužės 2 d. Laiškai Nr. 03- 03-04 / 1/411) ...

Teisminės institucijos mano, kad nuolaidą galima pripažinti sumažėjus prekių (darbų, paslaugų) vienetui tik jos suteikimo laikotarpiu. dėl mokestinių įsipareigojimų biudžetui perskaičiavimo taikoma mokesčių bazės klaidoms ir iškraipymams, bet ne nuolaidų teikimui. Jų pardavimo metu pardavėjas be klaidų užfiksavo pajamas, remdamasis faktine pardavimo kaina. Todėl jis turi apskaityti atgaline data suteiktą nuolaidą kaip einamojo laikotarpio išlaidų dalį. Tai reiškia, kad nereikia pateikti atnaujintų PVM ir pajamų mokesčio deklaracijų už prekių pardavimo laikotarpį.

B. Pirkėjui suteikiama nuolaida ankstesniems pirkiniams, nekeičiant vieneto kainos.

Iš pradžių siunta buvo atlikta neatsižvelgiant į nuolaidą, todėl tampa būtina koreguoti sutarties kainą pardavėjo ir pirkėjo mokesčių apskaitoje.

Pajamų sumą turėtų nustatyti pardavėjas, atsižvelgdamas į suteiktas nuolaidas. Jei nuolaida teikiama tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu, į kurį atsižvelgiama į pajamas, neatsižvelgiant į nuolaidą, tada pajamos atsispindi faktiškai gautų pajamų sumoje, jei pardavėjas turi atlikti kitą mokestinį laikotarpį atitinkamus pakeitimus ir pateikti patikslintas deklaracijas.

Tokiu atveju, pasikeitus jau parduotos prekės kainai, pardavėjas pataiso tiek savo, tiek pirkėjo sąskaitą faktūrą.

Sąskaitos faktūros su sumažinta kaina gavimo laikotarpiu pirkėjui gresia pavojus. Juk tikrintojai gali nuspręsti, kad išskaita buvo pareikšta iki to momento, kai mokesčių mokėtojas turėjo teisę į tai, ir, greičiausiai, pasiūlys pirkėjui sumokėti baudą. Tačiau teismai pripažįsta, kad pirkėjas turi teisę susigrąžinti PVM nuolaidos gavimo laikotarpiu, o ne faktinio mokesčių atskaitymo laikotarpiu.

Taip pat atkreipkite dėmesį, kad reguliavimo institucijos neleidžia išrašyti „neigiamų“ sąskaitų faktūrų.

Taigi, remiantis Finansų ministerijos 2006 m. Kovo 21 d. Raštu Nr. 03-04-09 / 05, pasikeitus sutarties kainai, reikia ištaisyti anksčiau išrašytą sąskaitą faktūrą (abi pardavėjo kopiją ir pirkėjo kopiją). Be to, pirkėjas keičia mokestinio laikotarpio, kurį sąskaita faktūra buvo įregistruota, pardavimo knygą, o pardavėjas - pardavimo knygą per pradinį sąskaitos faktūros išrašymo laikotarpį ir abu pateikia patikslintas deklaracijas.

Siūlyti nuolaidą yra svarbi rinkodaros gudrybė, kurią daugelis kompanijų naudoja apdovanodamos pirkėją už tam tikrus veiksmus, pavyzdžiui, reguliariai perkant didelius kiekius produktų.

Kainos nuolaida - tai įmonės nustatytos kainos sumažėjimas už jai parduotas prekes, suteiktas paslaugas, atliktus darbus<1>... Priežastys, dėl kurių suteikiama nuolaida, gali būti įvairios - nuo pirmiau minėtų reguliarių reikšmingų pirkimų iki specialaus pirkėjo (pavyzdžiui, nuolatinio kliento) statuso, prasidėjus laikino paklausos mažėjimo sezonui ir kitų priežasčių. Įmonės rinkodaros politika gali reikšti galimybę klientams suteikti ne tik tas nuolaidas, kurios yra plačiai paplitusios pasaulinėje praktikoje (pvz., Sezonines nuolaidas, nuolaidas mokėjimams grynaisiais), bet ir kitokio pobūdžio nuolaidas dėl specifinių įmonės veiklą, jos prekių, darbų ar paslaugų rinkos specifiką.

<1>Paprastai kaina, kurią iš pradžių nustatė įmonė už savo produktą, darbą, paslaugą, vadinama pradine arba bazine kaina.

Tuo pačiu metu įmonės ne visada tinkamai dokumentuoja nuolaidų suteikimo pagrindus ir sąlygas2 bei patį nuolaidos suteikimo faktą. Atsižvelgiant į tai, tiek įmonė, kuri suteikė nuolaidą, tiek jos pirkėjas (arba klientas pagal mokamą paslaugų ar darbo sutartį) prisiima neigiamų mokesčių pasekmių riziką. Tokios pasekmės parduodančiai įmonei (vykdytojui, rangovui) yra poreikis nustatyti pajamų mokesčio ir PVM mokesčio bazę, remiantis pradine, bazine, kaina, t.y. kaina, nuo kurios nebuvo atimta nuolaidos suma, o tai iš tikrųjų reiškia poreikį sumokėti tam tikrą pajamų mokesčio dalį nuosavų lėšų... Pirkėjui nepalanki pasekmė gali būti jo gautos nuolaidos sumos įtraukimas į ne veiklos pajamas, kurios padidina pajamų mokesčio bazę.

<2>Nuolaidų suteikimo sąlygos visų pirma apima galimas tokių nuolaidų sumas.

Nesant tinkamų nuolaidos suteikimo pagrindų ir sąlygų dokumentų ir paties nuolaidos suteikimo fakto, pardavėjui ir jo pirkėjui bus sunku apginti savo poziciją ginče su mokesčių institucija tiek pareikšti prieštaravimus dėl mokesčių audito akto ir teisme.

Taigi, siekiant išvengti finansinių nuostolių iš pardavėjo ir pirkėjo dėl ginčų su mokesčių institucijomis, pirma, nuolaidos suteikimo pagrindai ir sąlygos, o antra - nuolaidos suteikimo faktas turi būti dokumentuojami.

Nuolaidų suteikimo pagrindai ir sąlygos

tarp tarpusavyje priklausomų asmenų;

dėl prekių mainų (mainų) sandorių;

atliekant užsienio prekybos sandorius;

jei per trumpą laiką nukrypstama daugiau nei 20% nuo kainų lygio, kurį mokesčių mokėtojas taiko identiškoms (vienalytėms) prekėms (darbams, paslaugoms).

Pagal 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnį tais atvejais, kai sandorio šalių taikomos prekių, darbų ar paslaugų kainos nukrypsta aukštyn arba žemyn daugiau nei 20% identiškų (panašių) prekių (darbų ar paslaugų), mokesčių institucija turi teisę priimti pagrįstą sprendimą dėl papildomų mokesčių ir netesybų, apskaičiuotų taip, tarsi šio sandorio rezultatai būtų įvertinti remiantis atitinkamų prekių, darbų ar paslaugų rinkos kainų taikymu.

Tuo pačiu metu str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnis nustato, kad, nustatant rinkos kainą, atsižvelgiama į įprastą kainų antkainį ar nuolaidą sudarant sandorius tarp nepriklausomų šalių. Visų pirma, nuolaidos, kurias sukelia:

• sezoniniai ir kiti vartotojų prekių (darbų, paslaugų) paklausos svyravimai;
• prekių praradimas dėl kokybės ar kitų vartojimo savybių;
• prekių galiojimo pabaigos arba pardavimo pabaigos (artėjant galiojimo laikui);
• rinkodaros politika, įskaitant reklamuojant naujus produktus į analogų neturinčias rinkas, taip pat reklamuojant prekes (darbus, paslaugas) naujose rinkose;
• prekių prototipų ir pavyzdžių įgyvendinimas, siekiant supažindinti vartotojus su jais.

Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnyje išvardytos penkios nuolaidų priežastys, tačiau savo ekonomine esme nuolaidas, pavyzdžiui, dėl sezoninių paklausos svyravimų, lemia ir parduodančios įmonės rinkodaros politika, taip pat nuolaidos. sukurtas atsižvelgiant į naujo produkto reklamą rinkoje, taip pat bet kokius kitus pagrįstus, t. y. nuolaida, skatinanti pirkėją imtis bet kokių veiksmų, duodančių pardavėjui ekonominės naudos. Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, darytina išvada, kad str. 40 tik sako, kad nuolaida turi būti pagrįsta, o tada sandorio kaina pardavėjui ir pirkėjui mokesčių tikslais bus sumažinta šios nuolaidos suma. Kitaip tariant, nuolaida turėtų paskatinti pirkėją, pavyzdžiui:

• pirkti produktą, užsisakyti paslaugos teikimą, atlikti darbus mažos šio produkto, paslaugos, darbo paklausos sąlygomis;
• įsigyti didesnę nei planuota apimties prekę, paslaugą, darbą;
• įsigyti tokį produktą, paslaugą, ilgą laiką dirbti ateityje ir pan.

Taigi, parduodančios bendrovės įgaliotosios institucijos sprendimas dėl to, kokias nuolaidas parduodanti bendrovė numato, dėl šių nuolaidų dydžio, kokioms pirkėjų kategorijoms šios nuolaidos teikiamos, taip pat kaip išreiškiamas skatinamasis tokių nuolaidų pobūdis , turėtų būti tinkamai dokumentuota. Šį sprendimą galima pavadinti dokumentine įmonės rinkodaros politikos išraiška.

Reikėtų nepamiršti, kad norint sustiprinti pozicijas rinkoje gali tekti staigiai pakeisti kainų politiką, įskaitant nuolaidų politiką, pavyzdžiui, per derybas su strategiškai svarbiu potencialiu pirkėju, pardavėjai bendrovei gali tekti pasiūlyti potencialiam pirkėjui nuolaida, kuri buvo anksčiau įgaliota institucija nebuvo priimtas sprendimas, arba kitaip sutikti suteikti potencialiam pirkėjui jo deklaruotą nuolaidą. Tokiais atvejais gali būti rekomenduojama vietiniame pardavimo bendrovės akte nustatyti procedūrą, pagal kurią dokumentuojamos nuolaidos, viršijančios bendrovės jau nustatytas nuolaidas. Pageidautina, kad tokia dokumentinė procedūra leistų užfiksuoti, kas tiksliai išreiškiama teikiamos nuolaidos skatinamuoju pobūdžiu.

Nuolaidų teikimo fakto registravimas

Pirma, šalys gali susitarti dėl nuolaidos suteikimo net ir sudarant sutartį, tada prekių, darbų, paslaugų kaina bus nustatyta pačioje sutartyje, atsižvelgiant į nuolaidą.

1 pavyzdys... Prekių kaina pagal šią sutartį yra 768 (septyni šimtai šešiasdešimt aštuoni) rublių. už vieną gamybos vienetą, be to, pirkėjas sumoka tiekėjui PVM - 138 (vieną šimtą trisdešimt aštuonis) rublių. 24 kapeikas Prekių kaina nustatoma atsižvelgiant į 35% nuolaidą, suteiktą pirkėjui, remiantis 2003 m. Kovo 25 d. Tiekėjo vadovo įsakymu Nr. 132, kaip pirkėjui, perkančiam ne mažiau kaip 20 000 (dvidešimt tūkstančių) vienetų pagal vieną tiekimo sutartį.

Pažymėtina, kad šalys, net derybų etape, kurio metu aptariamos visos sutarties sąlygos, sudarant susitarimą dėl nurodytų sąlygų gali susitarti dėl nuolaidos suteikimo. Toks įpareigojimas suteikti nuolaidą gali būti įformintas raštu, tokiu atveju nereikia dubliuoti sutarties dėl nuolaidos sutartyje.

Antra, šalys gali susitarti suteikti nuolaidą, kai atsiranda tam tikros sutartyje nurodytos sąlygos (pavyzdžiui, pasiekus tam tikrą pirkinių kiekį). Tokiu atveju sutarties kainos pasikeitimą sukels šių sąlygų atsiradimas.

2 pavyzdys. Prekių kaina pagal šią sutartį yra 1200 (vienas tūkstantis du šimtai) rublių. už vieną gamybos vienetą, be to, pirkėjas sumoka tiekėjui PVM - 216 (du šimtus šešiolika) rublių. Jei pirkėjas anksčiau (bet ne mažiau kaip 1,5 mėnesio iki termino pabaigos) įvykdo įsipareigojimą sumokėti už prekes, tiekėjas pirkėjui suteiks 24% nuolaidą nuo grąžintos skolos sumos. tiekėjo vadovo 2003 m. kovo 25 d. įsakymo Nr.

Jei nuolaida atsiranda dėl sutarties ir tam tikros sąlygos atsiradimo, šalys gali surašyti aktą dėl tokių sąlygų įvykdymo. Kalbant apie grąžinimą Pinigai susidarius tokioms sąlygoms, reikia atsižvelgti į tai, kas sudaro nuolaidos sumą. Atsižvelgiant į 4 straipsnio 4 dalies formuluotę. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 453 straipsnyje nustatyta, kad šalys neturi teisės reikalauti grąžinti tai, ką jos atliko pagal prievolę, iki sutarties pakeitimo ar nutraukimo momento, nebent įstatymai ar susitarimas numato kitaip. šalys, sutarties šalys, siekdamos išvengti atitinkamos rizikos, turėtų numatyti, kad permokėtą sumą pardavėjas bendrovė turi grąžinti pirkėjui (nebent prievolė grąžinti šią permokėtą sumą nėra nutraukta kitaip).

3 pavyzdys... Balandžio 2 d. Tiekimo sutarties Nr. 459 5.6 punkto, taip pat tiekėjo vadovo 2003 m. Kovo 25 d. Įsakymo Nr. 132 14 punkto pagrindu šalys surašė 2004 m. šį veiksmą, patvirtinantį, kad tiekėjas privalo suteikti pirkėjui 149 867 (šimto keturiasdešimt devynių tūkstančių aštuonių šimtų šešiasdešimt septynių) rublių nuolaidą. Kadangi mokėjimą pagal 2004 m. Balandžio 2 d. Tiekimo sutartį Nr. 459 pirkėjas atliko visiškai, šalys susitarė, kad 149 867 rublių suma. yra permokėta. Šalys taip pat susitarė, kad tiekėjo pareiga grąžinti 149 867 rublių permokėtą sumą. bus nutraukta: iš dalies 59 000 (penkiasdešimt devyni tūkstančiai) rublių. - kompensuoti vienarūšiu tiekėjo priešieškiniu pirkėjui sumokėti už prekes pagal 2004 m. birželio 3 d. tiekimo sutartį Nr. 460; likusioje dalyje - pervedant likusią pinigų sumą į pirkėjo atsiskaitomąją sąskaitą, nurodytą 2004 m. balandžio 2 d. tiekimo sutartyje Nr.

Trečia, šalys taip pat gali susitarti dėl nuolaidos suteikimo laikotarpiu po sutarties sudarymo (ir iki jos įvykdymo momento, nes ją įvykdžius sutartis nutraukiama ir jos pakeisti tampa neįmanoma).

Bet kuriuo iš šių atvejų nuolaidos sutartis turi būti sudaryta tokia forma, kokios reikalauja įstatymai.

Sandorių sąrašas<3>, kuriam yra numatyta privaloma rašytinė forma, nustato str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 161 str. Tai yra sandoriai:

juridiniai asmenys tarpusavyje ir su piliečiais;

piliečiai tarpusavyje už sumą, viršijančią bent 10 kartų minimalų atlyginimą, ir įstatymų nustatytais atvejais - nepriklausomai nuo sandorio sumos.

<3>Sutartis yra daugiašalis sandoris.

Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 452 straipsniu, susitarimas dėl sutarties pakeitimo ar nutraukimo sudaromas ta pačia forma kaip ir susitarimas, nebent iš įstatymo, kitų teisės aktų, susitarimo ar verslo papročių išplaukia kitaip.

Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 162 straipsniu, nesilaikant paprastos rašytinės sandorio formos, ginčo atveju šalys atima teisę kreiptis į sandorio patvirtinimą ir jo sąlygas liudytojų parodymais, tačiau neatimti iš jų teisės pateikti rašytinius ir kitus įrodymus. Tiesiogiai įstatyme ar šalių susitarime nurodytais atvejais paprastos rašytinės sandorio formos nesilaikymas reiškia jo negaliojimą (pavyzdžiui, nesuderinus paprastos rašytinės užsienio ekonominio sandorio formos, gali būti pripažintas negaliojančiu). sandorį). Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 160 straipsniu, rašytinis sandoris turi būti užbaigtas surašant jo turinį išreiškiantį dokumentą, pasirašytą sandorį atliekančio asmens ar asmenų, arba jų tinkamai įgaliotų asmenų. Rašytinis susitarimas gali būti sudarytas surašant vieną šalių pasirašytą dokumentą, taip pat keičiantis dokumentais pašto, telegrafo, telekomunikacijų, telefono, elektroniniu ar kitu ryšiu, kad būtų galima patikimai nustatyti, kad dokumentas yra iš šalies į susitarimą. Tai taip pat taikoma susitarimams dėl sutarties pakeitimo (ypač susitarimams dėl sutarties kainos keitimo).

Pagrindinės sutarties sudarymo nuostatos yra numatytos str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 432 str. Sutartis laikoma sudaryta, jei šalys atitinkamais atvejais susitarė dėl visų esminių sutarties sąlygų. Esminės yra sutarties dalyko sąlygos, sąlygos, kurios įstatymuose ar kituose teisės aktuose įvardytos kaip esminės ar būtinos tokio tipo sutartims, taip pat visos sąlygos, dėl kurių vienos iš šalių prašymu , reikia susitarti. Sutartis sudaroma siunčiant vienos iš šalių pasiūlymą (pasiūlymą sudaryti sutartį), o kita šalis jį priima (priima pasiūlymą). Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 433 straipsniu, sutartis pripažįstama sudaryta tuo metu, kai asmuo, atsiuntęs pasiūlymą, jį priima, jį priima.

Pasiūlymas pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 435 straipsniu, pripažįstamas vienam ar keliems konkretiems asmenims skirtas pasiūlymas, kuris yra gana konkretus ir išreiškia pasiūlymą pateikusio asmens ketinimą manyti, kad jis sudarė susitarimą su adresatu, kuris priimti pasiūlymą. Pasiūlyme turi būti nurodytos esminės sutarties sąlygos.

Priėmimas pagal str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 438 straipsnis pripažįsta asmens, kuriam siunčiamas pasiūlymas, atsakymą dėl jo priėmimo. Priėmimas turi būti išsamus ir besąlygiškas. Pasiūlymą gavęs asmuo per nustatytą laikotarpį, per kurį buvo priimtas pasiūlymas, atliko veiksmus, kad įvykdytų joje nurodytas sutarties sąlygas (pvz., Įmonės pardavėjo perleidimas, reaguojant į pirkėjo pasiūlymą jį pateikti) su nuolaida po išankstinio prekių apmokėjimo dėl nuolaidos) yra laikomas priėmimu, jei įstatymai nenustato kitaip, kitaip teisės aktai arba nenurodytas pasiūlyme.

Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, visi juridinių asmenų susitarimai dėl nuolaidų turi būti sudaryti raštu.

Atsižvelgiant į tai, kad sutarties kainos pakeitimas neturi įtakos pardavimo pagal sutartį datai, suteikiant nuolaidą, turi būti pakoreguota to laikotarpio, kuriuo įvyko pardavimas, mokesčių bazė.

T. VASILIEVA,

Advokatas, ACG „Interexpertiza“ ekspertų tarybos narys

Daugelis įmonių nori suteikti klientams nuolaidas. Bet jei nuolaida yra didesnė nei 20% pradinės kainos, mokesčių inspekcijai gali kilti klausimas, ar pritaikėte 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnį ir ar jūs pervedate prekes ekonomiškai nepagrįstomis sąlygomis ar paprastai nemokamai. Jei bus nustatytas pažeidimas, mokesčiai bus skaičiuojami nauju būdu. Tas pats kodekso 40 straipsnis padės apsisaugoti nuo mokesčių institucijų pretenzijų, jei jį naudosite teisingai.

Ilja Pozdnyakovas,

Maskvos pardavimo skyriaus vadovas

• Kaip padaryti nuolaidas, kad išvengtumėte mokesčių reikalavimų
• Nuolaidos asmenims
• Nuolaidos juridiniai asmenys
• Nuolaidų rūšys

Šiame straipsnyje aš pabandysiu jums išsamiai pasakyti, kaip padaryti nuolaidas teisę į mokesčių inspekcija neįtarė jūsų dėl nesąžiningumo, taip pat kaip pasinaudoti Mokesčių kodekso 40 straipsniu savo naudai.

Mūsų įmonė gamina labai specializuotas prekes. Svarbu apie tai pasakyti pačioje pradžioje, nes marketingo strategijaįmonė, užsiimanti plataus vartojimo prekėmis, ir produktų, skirtų siauram pirkėjų ratui, gamintojas labai skiriasi. Pavyzdžiui, Mobilieji telefonai kaip masinė prekė, jos labai greitai krinta ir progresyvesnės kolegos jas išstumia iš rinkos, todėl būtina organizuoti pardavimą su didele nuolaida.

Geriausias mėnesio straipsnis

Apklausėme verslininkus ir išsiaiškinome, kokia šiuolaikinė taktika padeda padidinti vidutinį čekį ir pirkimų dažnumą. nuolatinių klientų... Straipsnyje paskelbėme patarimus ir praktinius atvejus.

Taip pat straipsnyje rasite tris priemones, skirtas nustatyti klientų poreikius ir padidinti vidutinį čekį. Taikydami šiuos metodus, darbuotojai visada įvykdo pardavimo planą.

Mūsų atveju naujovių rodiklis nėra toks didelis, paklausa yra ribota ir nepatiria didelių pokyčių. Todėl mūsų rinkodaros politika labiau orientuota į senų klientų lojalumo užtikrinimą ir naujų didelių klientų pritraukimą.

Kaip teisingai padaryti nuolaidas pagal įstatymus

Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnyje teigiama, kad mokesčių institucijos turi teisę tikrinti sandorių kainų taikymo teisingumą, kai nuo kainų lygio nukrypsta daugiau nei 20%. Siekiant sumažinti riziką, kainų pokyčiai turi būti pagrįsti. Tai yra, būtina parengti dokumentą, kuriame visi kainų politikaįmonė (prekių pardavimo kaina), nurodoma kainos priklausomybė nuo įvairių veiksnių - pardavimo apimties, mokėjimo tvarkos ir termino, kliento svarbos įmonei. Šis dokumentas yra rinkodaros politikos reglamentas. Jo dėka organizacija už prekes ar paslaugas gali nustatyti praktiškai bet kokią kainą.

Sandorio šalių padalijimas

Norėdami susisteminti nuolaidų teikimą, visus rangovus suskirstiau į tris sąlygines grupes - fizinį asmenį, verslo klientą, prekiautoją. Asmenys yra privatūs klientai, perkantys produktus asmeniniam naudojimui. Juridiniai asmenys, dirbantys panašioje gamyboje kaip mano, yra verslo klientai. Tarp prekiautojų yra juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai kurie užsiima mažmenine prekyba arba didmeninė prekyba fiziniai ir juridiniai asmenys ir turi sandėliavimo sąlygas, taip pat platinimo kanalus. Tokia sandorio šalių struktūra leido man, pirma, pasidalyti vadovų pareigas, antra, supaprastinti savo užduotį rengiant rinkodaros politikos reglamentą ir, trečia, kiekvienai sandorio šalių grupei nustatyti savo nuolaidų sąlygas. Siekdamas įsitikinti, kad darbuotojai laikosi patvirtintos politikos, būtinai supažindinu juos su rinkodaros politikos reglamentu ir apskritai su taisyklėmis, kaip padaryti nuolaidas tam tikrai klientų grupei.

Nuolaidos asmenims

Kitas žingsnis buvo nustatyti nuolaidų dydį ir jų teikimo sąlygas skirtingoms klientų kategorijoms.

Naujiems klientams kriterijus buvo sąskaitos dydis. Užsakant sumą nuo 10 000 iki 50 000 rublių. nuolaida bus 10%, nuo 50 000 iki 80 000 rublių. - 15%, nuo 80 000 iki 150 000 rublių. - 20%, nuo 150 000 iki 200 000 rublių. - 25%.

To paties tūrio prekėms gali būti nustatomos skirtingo dydžio nuolaidos. Tai priklauso nuo mokėjimo schemos: ar klientas atliko išankstinį mokėjimą, ar dirba dėl atidėtų mokėjimo sąlygų. Kitas veiksnys, turintis įtakos nuolaidos dydžiui, yra pristatymo skubumas (operatyvus ar planuojamas) ir siuntos tipas (paėmimas arba mūsų pristatymas).

Pateiksiu pavyzdį. Jis atsisuko į mus naujas klientas, pateikė didelį užsakymą (sąskaitos faktūros suma - 200 000 rublių). Pagal įmonės rinkodaros politiką jam taikoma 25% nuolaida. Bet klientas įdiegė kuo greičiau darbo atlikimas - trys dienos. Čia jau įsigalioja nuostatos dėl leidimų sąlyga (tai bus aptarta toliau). Norėdami įvykdyti užsakymą, sustabdėme serijinę gamybą. Atrodytų, kad nereikia daryti nuolaidos. Bet klientas naujas, jį reikia paskatinti, o mes paliekame nuolaidą, bet ne 25, o 10 proc. Taigi mes išlaikome klientų lojalumą ir nepažeidžiame str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 str.

Nuolaida juridiniams asmenims

Kita schema nuolatiniams klientams, jie gauna 40% nuolaidą, nepriklausomai nuo sąskaitos faktūros sumos. Tai nustatyta reglamente, tačiau, susitarus dėl gamybos laiko ir pristatymo sąlygų, nuolaida gali būti panaikinta. Jei įsigalios nuostatų dėl leidimų sąlyga (tai bus aptarta toliau), čekio suma paprastai gali būti padidinta.

Panaši nuolaidų teikimo schema skirta asmenims (naujiems klientams) ir verslo klientams (nuolatiniams klientams). Atskira reglamento nuostata skirta darbui su prekiautojais.

Pardavėjo nuolaida

Pardavėjai yra atskira grupė, kuris vaidina svarbų vaidmenį didinant įmonės prekės ženklo pripažinimą ir populiarumą naujuose regionuose. Pavyzdžiui, verslo klientai-gamintojai, baldai gali padidinti pardavimus patys, bet ne kritiškai, ne kelis kartus. Tačiau gerai motyvuotas prekiautojas gali padidinti pardavimus. Prekiautojas, kaip taisyklė, yra prekybos organizacija, galinti atverti naujus taškus mažmeninė, sudaryti sutartį su nauja gamykla. Tai reiškia, kad prekiautojas turi būti suinteresuotas parduoti ir reklamuoti mano produktus, pasiūlyti jam išskirtines sąlygas.

Rinkodaros politikos reglamento skyriuje „Pardavėjai“ pirmasis mano užrašytas punktas buvo 40% nuolaida, neatsižvelgiant į sąskaitos faktūros sumą. Su tokia nuolaida prekiautojas gali saugiai dirbti asmenys ir verslo klientams mano sąlygomis, tai yra sukurti nuolaidų sistemą, priklausomai nuo sąskaitos faktūros sumos. Tuo pačiu metu 40% yra pradinė platintojo nuolaida ir ji yra lygi nuolaidai nuolatiniam verslo klientui. Taigi, viena vertus, siūlau prekiautojams geras bendradarbiavimo sąlygas, kita vertus, nauji prekiautojai negalės konkuruoti su manimi kaip gamintoju ir laimėti nuolatinių klientų.

Mane domina nuolatinis užsakymų apimties didėjimas. Reglamente nurodyta: jei pardavėjas kas mėnesį padidina pirkimo apimtį ir pasiekia 500 000 rublių vidutinę mėnesio sąskaitos faktūros sumą. ir daugiau, nuolaida gali būti padidinta iki 45%; jei pardavėjas pasiekė vidutinę mėnesio pirkimo sumą - 1,5 milijono rublių. ir daugiau, nuolaida gali būti padidinta iki 50%.

Mokesčius ir rinkliavas reglamentuojančiuose teisės aktuose nėra „nuolaidos“ apibrėžimo. Remiantis verslo apyvartos papročiais, nuolaida paprastai suprantama kaip pardavėjo anksčiau deklaruotos vertės sumažėjimas. Paprastai jis pateikiamas pirkėjui, įvykdžiusiam pardavėjo nustatytas sąlygas.

Kaip padaryti nuolaidas nestandartinėse situacijose

Versle reikia būti pasiruošus bet kam. Konkurentų dempingas, naujų panašių produktų atsiradimas, poreikis pristatyti produktus į naują regioną. Norėdami išsilaikyti, turite greitai valdyti nuolaidas. Tai dar viena sąlyga rinkodaros politikos pareiškime.

Nurodžiau, kad be visų nuolaidų suteikimo ir priemokų skyrimo sąlygų, atsižvelgiama į tokius veiksnius kaip naujo produkto reklamavimas rinkoje, įmonės produktų skatinimas į naujas pardavimo rinkas, vartotojų paklausa pagamintiems produktams, sezoninė paklausa dėl produktų, užsakymų trūkumo ar per didelio darbo krūvio turėtų būti atsižvelgiama į panašių prekių gamintojų dempingą.

Šiuo atveju nebūtina nurodyti tikslios nuolaidos sumos, nes nežinote, kas gali nutikti per tam tikrą laikotarpį. Pavyzdžiui, 2007 m. 70% gyventojų nežinojo, kad 2008 m. Bus bankų krizė.

Kaip pateisinti nuolaidą

1. Sezoniniai ar kiti vartotojų prekių (darbų, paslaugų) paklausos svyravimai
2. Prekių kokybės ar kitų vartojimo savybių praradimas
3. Prekių tinkamumo vartoti terminas arba artėjant galiojimo laikui
4. Rinkodaros politika, įskaitant naujų produktų reklamavimą analogų neturinčiose rinkose, taip pat prekių (darbų, paslaugų) reklamavimą naujose rinkose
5. Prekių prototipų ir pavyzdžių įgyvendinimas, siekiant supažindinti vartotojus su jais

Šaltinis: 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnis su pakeitimais 1999 07 09 federalinis įstatymas Nr. 154

Apie pašalpas

Rinkodaros politikoje reikėtų atsižvelgti ne tik į nuolaidas ir akcijas, bet ir į kainų padidėjimą. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnis aiškiai nurodo, kad mokesčių institucijai gali kilti klausimų, jei kaina nukrypsta daugiau nei 20% ne tik mažinimo, bet ir didinimo kryptimi.

Turime gana specifinį produktą, nesusijusį su plačiu vartojimu, orientuotą į siaurą klientų ratą. Antrasis bruožas: be įmonėje gaminamų serijinių produktų, mes dirbame su nestandartiniais užsakymais. Tai leidžia išlaikyti gerą dizainerių formą, be to, išskirtinis produktas visada kainuoja daugiau (palyginkite, pavyzdžiui, serijinio automobilio ir rankiniu būdu surinkto automobilio kainą). Antkainiai gali skirtis nuo 10 iki 100%, todėl įmonės rinkodaros politikos reglamente išsamiai aprašiau, kokiais atvejais taikomi įkainiai.

Pirmasis atvejis yra nestandartinių gaminių gamyba, kai keičiami serijinio produkto dizainas. Pavyzdžiui, gaminys pagamintas iš šios rūšies produktui netipinės medžiagos, pagal kliento brėžinius (eskizus), dydis viršija standartą ir kt.

Antrasis atvejis - užsakymo įvykdymas kuo greičiau (turime nuo vienos iki septynių darbo dienų).

Ir trečia: siekdama įvykdyti kliento užsakymą, įmonė yra priversta kreiptis į firmų - panašių produktų gamintojų pagalbą (prekių partijos užsakymas, konsultacijos dėl gaminio dizaino). Jei nestandartiniam gaminiui gaminti naudojama brangi medžiaga, mes turime teisę nustatyti papildomą mokestį, pagrįstą jo kaina ir komponentų kaina.

Kaip apsaugoti nuolaidas

Suprantu, kad taikant dideles nuolaidas kyla pavojus nepatikti mokesčių institucijoms ( 2 lentelė). Tačiau akivaizdus ir kitas dalykas: naudodami gerai parašytą rinkodaros politikos reglamentą ir sistemindami rinkodaros kampanijas, turėsite daug daugiau galimybių apginti savo interesus nei įmonė, kuri, nors ir susilaiko nuo didelio masto pardavimo skatinimo kampanijų, naudoja nuolaidas nekontroliuojamai ir atsitiktinai. Savo nuomonę paremsiu įstatymo nuostatomis: pagal Mokesčių kodeksą Rusijos Federacija(1 sk. 3 str. 7 punktas) „visos nepataisomos abejonės, prieštaravimai ir neaiškumai teisės aktų dėl mokesčių ir rinkliavų aktuose aiškinami mokesčių mokėtojo (mokesčių mokėtojo) naudai“. Todėl manau, kad mūsų užduotis yra veikti aiškiai ir apgalvotai, o mokesčių institucijos užduotis - įrodyti, kad elgiamės savo nenaudai. Ir jiems bus labai sunku tai padaryti, jei jūsų rinkodaros politika bus tinkamai suformuluota.

1 lentelė. Taikomų nuolaidų rūšys