Iškabos apskaitos paslaugos. Reklamos ženklų apskaita kaip pagrindinė organizacijos priemonė

Ženklo gamybai verslininkas turi skirti tam tikrą finansiniai ištekliai kurios yra jo išlaidos. Šiame straipsnyje mes jums pasakysime, kaip teisingai rašyti ženklą didžiosiomis raidėmis, taip pat kaip šią informaciją rodyti apskaitoje ir mokesčių apskaitoje.

Buhalterio veiksmų seka priklauso nuo ženklo kainos ir tipo. Mokesčiuose ir apskaitoje nusidėvėjimui apskaičiuoti ir objektui priskirti ilgalaikį turtą nustatyta kitokia riba. Apskaitoje, norint apskaičiuoti nusidėvėjimą, objekto kaina turi viršyti 40 000 rublių, o jo tarnavimo laikas yra daugiau nei 12 mėnesių. Mokesčių apskaitoje, norint priskirti objektą ilgalaikiam turtui, jo vertė turi viršyti 100 000 rublių. ir tarnavimo laikas turėtų viršyti 12 mėnesių. Kalbant apie ženklų tipą, jie yra informaciniai ir reklaminiai.

Norėdami kalbėti apie iškabų kaštų rodymo ypatybes, mes apsvarstysime keletą situacijų.

1 pavyzdys. Vienkartinis reklamos ženklo kainos nurašymas

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas leidžia verslininkams sumažinti apmokestinamąjį pelną reklamos išlaidų suma tuo metu ir tuo laikotarpiu, kai jie atsiranda. Todėl, jei ženkle, be pavadinimo, vietos ir darbo grafiko, yra ir kitos informacijos, pavyzdžiui, apie produktų kokybę ar kainas, tai šis dizainas yra reklama. Šias išlaidas galite nurašyti tuo laikotarpiu, kai jos atsirado, o reklamos išlaidų suma nėra standartizuota.

Įmonė užsakė pagaminti informacinį ženklą, kurio vertė 42 480 rublių. (su PVM 6480 rublių). Apskaitos politikos įgaliojime nurodyta, kad vertės riba medžiagų gamyba rezervas yra iki 40 000 rublių. už inventoriaus vienetą. Tarkime, kad įmonės veikla apmokestinama PVM, todėl į pirkimo PVM neatsižvelgiama, o jis išskaitomas. Kaina be PVM yra 36 000 rublių, tai yra mažiau nei 40 000 rublių. Šios įmonės buhalteris mokesčių ir apskaitos, kaip atsargų objekto, ženklą turi rašyti didžiosiomis raidėmis.

Norėdami tai padaryti, turite padaryti šiuos įrašus:

1. Dt 10 Kt 60 - 36 000 rublių. - iškaba buvo kapitalizuota be PVM;
2. Dt 19 Kt 60 - 6 480 rublių. - atsižvelgiama į pirkimo PVM sumą;
3. Dt 68 Kt 19 - 6 480 rublių. - PVM suma, priimta atskaityti;
4. Dt 44 Kt 10 - 36 000 rublių. - po įrengimo ženklo kaina nurašoma į įmonės išlaidas.

Įmonė užsakė pagaminti informacinį ženklą, kurio vertė 122 720 rublių. (su PVM 18 720 rublių). Kadangi ženklo kaina be PVM yra 104 000 rublių, apskaitoje ir mokesčių apskaitoje ji turi būti kapitalizuojama kaip ilgalaikis turtas. Norėdami tai padaryti, turite padaryti šiuos įrašus:

1. Dt 08 Kt 60 - 104 000 rublių. - ženklas buvo kapitalizuotas be PVM;
2. Dt 19 Kt 60 - 18 720 rublių. - atsižvelgiama į pirkimo PVM;
3. Dt 01 Kt 08 - 104 000 rublių. - įrengtas ženklas;
4. Dt 68 Kt 19 - 18 720 rublių. - priimtas atskaityti pirkimo PVM.

Kadangi šis objektas priklauso ilgalaikio turto kategorijai, nuo kito mėnesio po eksploatacijos pradžios nusidėvėjimas bus skaičiuojamas. Kaupimo metodas yra paprastas ir kadangi tarnavimo laikas yra 8 metai, buhalteris kiekvieną mėnesį padarys šį įrašą.

Spausdinti (Ctrl + P)

Reklamos ženklų apskaita kaip pagrindinė organizacijos priemonė

Pagal str. Federalinio įstatymo „Dėl reklamos“ 3 dalis reklama reiškia informaciją
platinamas bet kokiu būdu, bet kokia forma ir naudojant bet kokias priemones,
skirtas neapibrėžtam asmenų ratui, siekiant atkreipti dėmesį į reklamuojamą objektą, sukelti ar išlaikyti susidomėjimą juo ir reklamuoti jį rinkoje.
Reklamuodami save ir savo gaminius organizacijos dažnai naudoja ženklus
reklaminiai stendai, reklamjuostės, srautai ir kitos reklamos struktūros
organizacijos pavadinimas, telefono numeris, adresas, taip pat informacija apie prekes (darbus, paslaugas),
kurią ji parduoda. Reklama, platinama per įvairias
reklamos struktūros, nurodo lauko reklamą (Įstatymo „Dėl reklamos“ 19 str.).
Daugeliu atvejų šios reklamos struktūros trunka ilgiau nei vienerius metus ir yra
brangus turtas.
Reikėtų pažymėti, kad reklamos struktūra (ženklas, reklama, reklama, reklaminis stendas ir kt.)
turi būti sudaryta pagal montavimo ir eksploatavimo sutartį
reklamos struktūra su nekilnojamojo turto savininku (5.1, 9 dalys, 19 straipsnis
2006 03 13 įstatymas Nr. 38-FZ). Reklamos rinką reguliuoja miesto tarybos
statinius mieste ir išduoda leidimus jų statybai
imdamas iš pareiškėjo valstybės rinkliavą.
Apskaita
Kad organizacija priimtų šį (reklaminio pobūdžio) turtą
apskaita kaip ilgalaikis turtas tuo pat metu privalo
įvykdytos PBU 6/01 4 punkte nustatytos sąlygos.
Tuo pačiu metu organizacija turi teisę apskaitos politikoje nustatyti išlaidų ribą
ilgalaikio turto. Tada turtas, atitinkantis pagrindinio kriterijus
lėšų, tačiau kurių kaina neviršija didžiausios sumos, gali atsispindėti
apskaita kaip atsargų dalis (4 dalies 5 punktas PBU 6/01). V
2016 m. Nurodyta riba neturėtų viršyti 40 000 rublių. už vienetą.
Ilgalaikio turto apskaita įmonėje vykdoma pagal kiekvieną objektą, t.y. kiekvienas vienetas
ilgalaikis turtas turi turėti savo inventoriaus numerį. Ilgalaikis turtas
priimta apskaitai pradine jos įsigijimo kaina, kuri
susideda iš vidinės ilgalaikio turto vertės ir papildomos
išlaidos, susijusios su jo įsigijimu (PBU 6/01 8 punktas). Pradinė kaina
ilgalaikis turtas neapima PVM sumos, jei ilgalaikio turto objektas
yra naudojamas PVM apmokestinamoje veikloje ir jam netaikoma 2 straipsnio 2 dalis. 170
Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Į papildomas išlaidas įeina valstybės rinkliava,
apmokestinama registruojant reklamos struktūrą miesto taryboje. Suma
valstybės rinkliavos už leidimo reklamos statybai išdavimą
statybos yra negrąžinami mokesčiai, susiję su turto įsigijimu
ilgalaikio turto, kuris pagal PBU 6/01 8 punktą yra pripažįstamas faktiniu
išlaidos, susijusios su ilgalaikio turto įsigijimu. Mokėjimo atveju
valstybės rinkliava prieš pradedant eksploatuoti ilgalaikį turtą, ji yra įtraukta į
pradinio ilgalaikio turto savikainos (PBU 6/01 7 punktas), kitaip - kitose išlaidose.

Apskaitoje metinė ilgalaikio turto nusidėvėjimo suma gali
turi būti nustatytas vienu iš metodų, nurodytų PBU 6/01 18 punkte. Nusidėvėjimas
kaupiamos nuo kito mėnesio po ilgalaikio turto paleidimo.
Mokesčių apskaita
Brangios reklamos struktūros kaina gali būti priskirta išlaidoms
reklamą ir ilgalaikio turto pirkimo išlaidas. Jei išlaidos gali
priskiriamos kelioms grupėms, tada jų apskaitos tvarka parenkama savarankiškai ir
apskaitos politikoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnio 4 punktas).
Šviesos ir kitos išlaidos lauko reklama, įskaitant reklamos gamybą
stendus ir reklaminius stendus ir pan., organizacija gali atsižvelgti apmokestindama
pelnas nenustatant standarto (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 dalies 4 punktas, 264 straipsnis), pripažįstant išlaidas
iškabos vienu metu, nurodant faktines išlaidas. Tačiau nurašyti yra saugiau
reklamos struktūros kaina per nusidėvėjimą - Rusijos Federacijos finansų ministerijos laiškas iš
14.12.2011 № 03-03-06/1/821.
Turtas, kurio naudingo tarnavimo laikas yra ilgesnis nei 12 mėnesių, ir originalas
daugiau nei 100 000 rublių. pripažintas amortizuojamu ir apskaitomas
pelno apmokestinimas apskaičiuojant nusidėvėjimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 256 straipsnio 1 punktas).
Būtina nusidėvėti ilgalaikį turtą nuo kito mėnesio po jo sudarymo
operacija. Mokesčių apskaitoje naudojami nusidėvėjimo metodai,
numatyta 1 straipsnio 1 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 259 str. Jei turtas nėra pripažintas nusidėvėjimu
tam, kad mokesčių apskaita, tada jo kaina gali būti įtraukta į išlaidas
vienkartinė išmoka priėmus apskaitai.
Mokama valstybės rinkliava už valstybinę teisių registraciją
turto nuosavybė yra federalinis mokestis
pelno apmokestinimas ir gali būti apskaitomas taip:

• įtraukta į pradinę turto kainą kaip suma
  išlaidos, susijusios su jo įsigijimu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 257 straipsnio 1 punktas);
• yra apskaitomas kaip kitų su gamyba susijusių išlaidų dalis ir
  įgyvendinimas, nes yra federalinis mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 1 dalies 1 punktas).

Tačiau tuo pačiu metu organizacija (dėl pradinio apskaitos skirtumų
ilgalaikio turto vertės), atsiranda laikinų skirtumų.
PVM
2 straipsnio 3 dalies 1 punktas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnyje nustatyta, kad perkant ilgalaikį turtą
įregistravus šiuos objektus, atskaitymai atliekami visiškai. At
reikia prisiminti, kad ši nuosavybė (reklaminis ženklas) turi būti
naudojamas PVM apmokestinamoje veikloje.
Nuo 2015 m. PVM atskaitymai už standartizuotas reklamos išlaidas atsispindi visiškai
(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 dalies 7 punktas, 171 straipsnis nustojo galioti).
Dokumentinis patvirtinimas
Surašomas reklamos struktūros priėmimas kaip ilgalaikis turtas
OS-1 formos ilgalaikio turto priėmimo ir perdavimo aktą. Tuo pačiu metu organizacija
turi teisę surašyti aktą bet kokia forma, laikydamasis privalomų detalių
(Įstatymo Nr. 402-FZ 9 straipsnio 2 dalis).
Žingsnis po žingsnio instrukcijos 1C: 8 apskaita (3.0 versija)

Reklamos vaidmenį vargu ar galima pervertinti. Kad ir koks konkurencingas produktas būtų, jei jo neskatinsite, jis dažniausiai liks nerealizuotas. Todėl net ir šiais sunkiais laikais įmonės ir verslininkai stengiasi nedaug sutaupyti reklamuodami savo prekes, darbus ir paslaugas.

Siūlome leistis į savotišką ekskursiją į reklamos išlaidų pasaulį, po kurios mūsų skaitytojams greičiausiai nekils nė vienas mažytis klausimas šia tema.

Kas neatpažįstama reklamoje

Norėdami teisingai priskirti tam tikras išlaidas reklamai, pačioje pradžioje atskirkime kviečius nuo pelų. Kitaip tariant, pateiksime dažniausiai pasitaikančius pavyzdžius, kurie dažnai klaidingai laikomi reklama, bet iš tikrųjų nėra reklama.

1. Informacija, kurios talpinimas yra privalomas pagal įstatymus ar verslo papročius. Tai visų pirma apima duomenis apie įmonės pavadinimą, įmonės organizacinę ir teisinę formą, adresą ir jos veiklos būdą, paprastai skelbiamus informacinės plokštelėsšalia įėjimo į patalpas p. 2 val. 2 šaukštai. 2006-03-13 įstatymo Nr. 38 -FZ 2 (toliau - Reklamos įstatymas) 2 p. ; 1 str. 9.02.92 07 Nr. 2300-1; 2013 m. Lapkričio 28 d. FAS laiškas Nr. AK / 47658/13 (2 punktas) (toliau - FAS raštas).

Naudojant OSNO, į tokios plokštės gamybos ir įdėjimo išlaidas atsižvelgiama kaip ir į kitas sub. 49 meno 1 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 str.

2. Kai kurie lauko konstrukcijų tipai, būtent:

• bet kokių parduotuvėje esančių prekių, neturinčių išskirtinių bruožų, nuotraukos ir kiti vaizdai (pavyzdžiui, vaisiai, alaus statinė ar puodelis, drabužiai) FAS laiškas (p. 1)... Tokie vaizdai nesiekia tikslo populiarinti konkretų produktą rinkoje. 1 str. 3 reklamos įstatymai;
• ženklai (nepriklausomai nuo jų vykdymo būdo - tūrinės raidės, šviesos dėžė, stogo įrengimas ir kt.) su įmonės pavadinimu arba komercine nuoroda, nurodant jos veiklos pobūdį (pavyzdžiui, „Farmacija“, „Restoranas“) arba su siūlomų prekių ir paslaugų sąrašu (pvz., „Produktai“, „Baldai“), esančiais pastate, kuriame yra įmonė FAS laiškas (p. 2); Aukščiausiojo arbitražo teismo plenarinio 2012-10-08 nutarimo Nr. 58 1 punktas... Tokie ženklai skirti informuoti vartotoją apie konkrečios organizacijos vietą.

• įdiegta degalinės teritorija arba savo privažiavimo keliuose, švieslentėse, lentose, stelose ir kitose techninėse priemonėse, nurodančiose benzino rūšį ir markę, jo kainą ir kt. FAS laiškas (p. 3); Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2011-10-20 nutarimas Nr. 7517/11 Parduodamas tokias struktūras pardavėjas įvykdo savo pareigą suteikti vartotojui reikiamą ir patikimą informaciją apie prekes (darbą, paslaugą x) 1 str. 02 02 07 įstatymo Nr. 2300-1 10 str.

Jei minėtų išorinių konstrukcijų kaina viršija 40 000 rublių, o jų naudingo tarnavimo laikas yra 12 mėnesių ar daugiau, tada šių išorinių konstrukcijų išlaidos yra atsižvelgiamos į amortizuojamo turto įsigijimo išlaidas. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 256 str.

3. Pašto reklaminės medžiagos platinimas(lankstinukai, lankstinukai) konkrečiais adresais nurodant pavadinimus arba f. ir. O. gavėjas th 1 str. Reklamos įstatymo 3 p .;. Siuntimo išlaidos išskaičiuojamos kaip pašto išlaidos ir sub. 25 str. 1 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 str.

4. Apgyvendinimas savo transportu(pavyzdžiui, naudojant lipdukus) lipdukai, nurodant jos priklausymą konkrečioms organizacijoms ar individualiems verslininkams h. 4 šaukštai Reklamos įstatymo 20 str... Šie ženklai apima įmonės pavadinimą, jos logotipą ar prekės ženklą. FAS 2011 12 02 raštas Nr. AK / 44977, taip pat adresą, kontaktinius numerius ir el. Būtent taip mums kažkada buvo paaiškinta FAS Rusijos Maskvos biure (žr.,). Į bet kokių užrašų ir vaizdų pritaikymo automobiliui kainą galima atsižvelgti įskaičiuojant į kitas išlaidas x sub. 49 meno 1 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 str.

Kalbant apie supaprastintas „pajamas ir išlaidas“, jos gali nurašyti kai kurias išlaidas, nurodytas kaip ilgalaikio turto įsigijimo išlaidas, pašto paslaugų išlaidas arba materialines išlaidas. sub. 1, poskyris 5, poskyris 18 meno 1 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 str... Tačiau dėl uždaro išlaidų sąrašo jie negalės atsižvelgti į dalį išlaidų (pavyzdžiui, už informacinės lentelės gamybą ar savireklamos įdėjimą į automobilį).

Į kokias reklamos išlaidas galima atsižvelgti visiškai

Tiek pagal bendrą apmokestinimo režimą, tiek pagal supaprastintą „pajamų ir išlaidų“ apmokestinimo sistemą į tai galima atsižvelgti kaip reklamos išlaidų dalį faktines išlaidas 4 str. 264, poskyris 20 p. 1, p. 2, str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 str:

• reklamai žiniasklaidoje, internete, filmų ir vaizdo įrašų paslaugose(pavyzdžiui, reklamos demonstravimas prieš rodant filmą kino teatre). Čia yra vienas svarbus punktas. Pagal įstatymą, prie reklaminio teksto patalpinimo ne reklamos krypties spaudoje turi būti pridedamos pastabos „Reklama“ arba „Kaip reklama“. Art. Reklamos įstatymo 16 str... O Finansų ministerija mano, kad jei šalia tokio teksto nėra nurodytų ženklų, tai reklamos publikavimo išlaidos Aš negaliu atsižvelgti Finansų ministerijos 2011 m. Birželio 15 d. Laiškas Nr. 03-03-06 / 2/94;

• šviesai ir kitai lauko reklamai(įskaitant elektronines lentas, reklaminius skydelius, viešojo transporto stoteles, ant pastatų stogų ir sienų, ant balionų ir balionų), įskaitant reklaminių stendų ir stendų gamybą;
• dalyvauti parodose, mugės, ekspozicijos;
• langų dekoravimui, pardavimo parodoms, pavyzdiniams kambariams parodų salės, taip pat ten eksponuojamų prekių antkainiai;
• reklaminių brošiūrų gamybai, katalogai, lankstinukai, skrajutės ir kiti spausdinimo produktai Finansų ministerijos 2011-10-20 raštas Nr. 03-03-06 / 2/157.

Tos Rusijos įmonės, kurios turi užsienio dalyvių, turi išnagrinėti tarptautinį Rusijos Federacijos susitarimą su atitinkama šalimi dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo. Galbūt yra nuostata, į kurią reikia atsižvelgti pilnai išlaidas už bet kokia reklama. Pavyzdžiui, tai gali padaryti mūsų organizacijos, tarp kurių steigėjų yra Vokietijos gyventojų, nepriklausomai nuo jų dalies. 1996 m. gegužės 29 d. Rusijos Federacijos ir Vokietijos Federacinės Respublikos susitarimo dėl dvigubo pajamų ir turto mokesčių apmokestinimo išvengimo protokolo 3 punktas; Finansų ministerijos 2014-03-05 raštas Nr. 03-08-RZ / 9491.

Normalizuotos reklamos išlaidos

Tai apima visas kitas reklamos išlaidas, kurios nebuvo įvardytos aukščiau, kitaip tariant, standartizuotų išlaidų sąrašas yra atviras. Jie apskaitomi neviršijant standarto - 1% pajamų(be PVM) pardavimų ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu, kai šios išlaidos buvo patirtos 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 str.

Taigi ne veiklos pajamos, pvz., Palūkanos, gautos pagal paskolos sutartis, nėra įtraukiamos į pajamas reklamos standarto tikslais. 6 str. 250 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; 2014 m. Balandžio 21 d. Finansų ministerijos laiškas Nr. 03-03-06 / 1/18216.

Štai keletas standartizuotų išlaidų pavyzdžių:

• reklamos kampanijų prizų gamybai ar pirkimui 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 str;
• siųsti reklamines SMS žinutes Finansų ministerijos 2013-10-28 raštas Nr. 03-03-06 / 1/45479;
• pirmenybę prekių rodymui, siekiant jas reklamuoti Finansų ministerijos 2014-03-18 raštas Nr. 03-03-06 / 1/11641;
• už reklamą transporte ir už metrą Finansų ministerijos 2008-10-16 raštas Nr. 03-03-06 / 1/588;
• reklamos demonstravimui televizijos ekranuose patalpų viduje Finansų ministerijos 2013-05-17 raštas Nr. 03-03-06 / 1/17267;
• į pašto adresą reklaminės medžiagos platinimas nenurodant f. ir. O. konkrečių gavėjų Finansų ministerijos 2013-07-04 raštas Nr. 03-03-06 / 1/25596.

Paprastintuvai normalizuoja reklamos išlaidas mokama pajamas ir sub. 20 p. 1, p. 2, str. 346.16 str. 1 d. 346.17 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Jei pajamos per metus padidėja, padidėja ir „reklamos“ standarto dydis. Todėl į reklamos išlaidas, patirtas sausio mėnesį ir neįtrauktas į išlaidas pagal pirmojo ketvirčio standartą, galima atsižvelgti į kitų einamųjų metų ataskaitinių laikotarpių išlaidas arba metų pabaigoje.

Metų pabaigoje nepripažintos išlaidos neperkeliamos į kitus metus.

/ būklė / Pirmąjį 2015 m. Ketvirtį bendrovė išleido 120 000 rublių reklamai patalpinti metro. Kitų reklamos išlaidų einamaisiais metais nebuvo.

/ sprendimas / Pažiūrėkime, kiek išlaidų galima pripažinti ir kiek ne.

Į reklamos išlaidas iš viso negalima atsižvelgti į sumą, lygią 47 000 rublių.

Paprastesniems darbuotojams, kurie pernai gavo avansą iš pirkėjo ir šiemet buvo priversti grąžinti šį avansą, praėjusių metų pardavimo pajamų riba „reklamos“ standarto tikslais nereikia perskaičiuoti. Jie turi sumažinti einamųjų metų pardavimo pajamas grąžinta avanso suma. Finansų ministerijos 2015-02-11 raštas Nr. 03-11-06 / 2/5832.

Reklamos išlaidų pripažinimo momentas

Pirmiausia pažiūrėkime, kaip atsižvelgiama į turto įsigijimo ar gamybos išlaidas, o tai iš esmės yra pagrindinė transporto priemonė(pvz., brangūs reklaminiai stendai ar stendai) arba nematerialųjį turtą(pavyzdžiui, vaizdo ir garso įrašas ir) 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 256 str tačiau jis naudojamas reklamos tikslais.

Viena vertus, Mokesčių kodeksas leidžia mokesčių mokėtojams patiems nuspręsti, į kurią grupę įtraukti išlaidas, kurios vienu metu gali būti priskirtos kelioms išlaidų grupėms. 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 str... Tačiau Finansų ministerija primygtinai reikalauja, kad bendrai veikiančios įmonės reklamos išlaidose turėtų atsižvelgti tik į ilgalaikio ir nematerialaus turto nusidėvėjimo atskaitymus. Finansų ministerijos 2015-03-23 ​​laiškai Nr. 03-03-06 / 1/15750, 2012 03 26, Nr. 03-03-06 / 1/157.

Tačiau kai kurie teismai pripažįsta, kad organizacijos turi teisę nurašyti tokias išlaidas (ypač reklamos stendų gamybai) vienu metu Maskvos srities federalinės antimonopolinės tarnybos nutarimas Nr. A40-44613 / 12-107-237, 2013-08-28; 9 ААС, 2011 10 17 Nr. 09AP-25362/2011-AK... Pagrindinis teismų argumentas yra toks: kadangi prieštaringai vertinamos reklamos struktūros mokesčių mokėtojas nenaudoja kaip darbo priemonės prekėms gaminti, darbui ar paslaugoms teikti ar organizacijai valdyti, tai reiškia kad jie neturėtų būti klasifikuojami kaip nusidėvėjęs turtas (kaip ilgalaikio turto dalis) 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 257 str... Tačiau vienkartinis išlaidų nurašymas dėl nusidėvėjusio turto neabejotinai pareikš mokesčių inspekcijai pretenziją.

Paprastintojai gali atsižvelgti į apmokėtas išlaidas už nusidėvėjusį „reklamos“ turtą, lygų jo pradinei kainai, kas ketvirtį lygiomis dalimis per metus 3 str. 346,16; sub. 4 p. 2 str. 346.17 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas:

• OS atžvilgiu - ją pradėjus eksploatuoti;
• nematerialaus turto atžvilgiu - nuo jų priėmimo apskaitai momento.

„Reklamos“ PVM

Turime iš karto pasakyti, kad į supaprastintą pirkimo PVM visą sumą atsižvelgiama kaip į nepriklausomas išlaidas. sub. 8 psl. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 str.

Bendrosios paskirties mokestis už reklamos išlaidas, įskaitant standartizuotas, visiškai išskaičiuojamas gavus sąskaitas iš tiekėjo par. 1 p. 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis; Finansų ministerijos 2014-06-02 raštas Nr. 03-07-15 / 26407... Kalbant apie PVM apskaičiavimą nemokamai platinant reklaminę medžiagą, tada viskas priklauso nuo to, ar toks produktas pats yra prekė, kurią, jei pageidaujama, būtų galima parduoti 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 38 str, arba ne.

SITUACIJA 1. Išduota reklama yra produktas(pavyzdžiui, marškinėliai, rašikliai, žaislai, sąsiuviniai, puodeliai), kurių kaina yra apie sub. 25 p. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis; Finansų ministerijos 2014-10-23 raštai Nr. 03-07-11 / 53626, 2012 07 16, Nr. 03-07-07 / 64:

• <или>daugiau nei 100 rublių. už gabalą, įskaitant PVM - tada PVM turi būti taikomas išplatintų produktų savikainai;
• <или>100 RUB ir mažiau, įskaitant PVM - šiuo atveju mokesčio mokėti nereikia. Tokių reklaminių prekių PVM yra įtrauktas į jo vertę. Šiuo atveju būtina atskirai tvarkyti pirkimo mokesčio apskaitą, nes yra operacija, kuri nėra apmokestinama PVM. 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 str.

SITUACIJA 2. Platinama reklaminė medžiaga nėra prekės.(pvz., katalogai, brošiūros, bukletai, lankstinukai). Tuomet nereikia mokėti PVM nuo jo išlaidų. Tokių produktų pirkimo mokestis nepriimamas atskaityti ir į jį atsižvelgiama vertinant ir Finansų ministerijos 2014-12-19 raštas Nr. 03-03-06 / 1/65952; Aukščiausiojo arbitražo teismo plenarinio 2014-05-30 nutarimo Nr. 33 12 punktas... Ir vėl reikia vesti atskirus pirkimo mokesčio įrašus a 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 str.

Jei reklamos paslaugos buvo perkamos iš užsienio bendrovės, kuri neveikia Rusijos Federacijoje ir nėra registruota pas mus, tokiu atveju Rusijos pirkimo įmonė privalo mokesčių agentas. Tokios išlaidos nėra standartizuotos ir gali būti visiškai įtrauktos į išlaidas, įskaitant ataskaitinį laikotarpį kuriai jie priklauso i nn. 9, 20 PBU 10/99.

Kiek laiko reikia saugoti reklaminę medžiagą

Remiantis Reklamos įstatymu, reklamuotojai privalo 1 metus saugoti reklaminę medžiagą ir jos kopijas, taip pat sutartis dėl reklamos gamybos, patalpinimo ir platinimo. Art. Reklamos įstatymo 12 str:

• <или>nuo tos dienos, kai buvo išplatinta reklama;
• <или>nuo tokių sutarčių galiojimo pabaigos.

Už vienerių metų reklaminės medžiagos ir atitinkamų sutarčių saugojimo laikotarpio pažeidimą gresia bauda iš antimonopolinės institucijos. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 19.31, 23.48 straipsniai:

• organizacijai - nuo 20 000 iki 200 000 rublių;
• jo vadovui (verslininkui) - nuo 2000 iki 10 000 rublių.

Tačiau reklamos išlaidų patvirtinimo tikslais reklaminė medžiaga turi būti saugomi mažiausiai 4 metams pasibaigus metams, kuriais susijusios konkrečios išlaidos sub. 8 psl. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 str... Priešingu atveju kyla pavojus, kad mokesčių institucijos atsiims tokias išlaidas audito metu, motyvuodamos tuo, kad trūksta patvirtinamųjų dokumentų.

Baigdami norime paminėti šiuos dalykus. Pasitaiko, kad mokesčių inspekcija, tikrindama, pašalina iš išlaidų reklamos išlaidas, apimančias prekių ženklus, priklausančius ne asmeniui reklamuotojui. Pavyzdžiui, didmenininkas reklamuoja tam tikro prekės ženklo produktus, kuriuos jis parduoda.

IFTS tai tvirtina taip. Nesant susitarimo su autorių teisių savininku dėl jo prekės ženklo naudojimo, tokios reklamos išlaidos nėra ekonomiškai pagrįstos. Galų gale, jie patiriami reklamuojamų prekių gamintojo ir kitų asmenų, galinčių parduoti panašias prekes, interesais.

Tačiau teismai šiuo atveju palaiko mokesčių mokėtoją 2014 m. Balandžio 04 d. Šiaurės Kazachstano regiono federalinės antimonopolinės tarnybos nutarimas Nr. А32-25191 / 2012; FAS MO, 2012 12 04 Nr. А40-36365 / 12-115-172, savo poziciją pagrindžia taip. Pirma, licencijos sutarties buvimas nėra būtina sąlyga apskaityti reklamos išlaidas, antra, reklama yra nukreipta į prekių judėjimą galutiniam vartotojui, o tai reiškia, kad išlaidos už tai yra tiesiogiai susijusios su reklamuotojo veikla .