Taxare gratuită de sponsorizare. Caritate: contabilitate și fiscalitate. Când faceți publicitate și când nu

Asistența caritabilă este un tip de sprijin financiar și nefinanciar pentru organizații și fonduri, instituții bugetare (de exemplu, școli și muzee), organizații non-profit sportive și cu orientare socială, precum și cetățeni individuali. Statul încurajează astfel de activități, în special, oferind impozitare preferențială. În recenzia noastră, vă vom spune în detaliu despre ce beneficii fiscale și metode de contabilizare pentru tranzacțiile legate de transferul gratuit de fonduri există.

Multe persoane juridice într-o anumită perioadă a dezvoltării lor vin la caritate. Dar dacă acest tip de activitate nu necesită o anumită formalizare pentru cetățeni, atunci legea este mai strictă pentru organizații. Orice activitate trebuie să se reflecte în contabilitate și contabilitate fiscală.

Activități caritabile în Federația Rusă reglementată de (), (), Legea federală din 11.08.1995. Nr. 135-FZ „Despre activitățile caritabile și organizațiile caritabile”.

Conceptul de activități caritabile

Conceptul de activitate caritabilă este cuprins în Legea federală nr. 135-FZ și este înțeles ca acordarea de asistență „dezinteresată (gratuită sau în condiții preferențiale)” celor care au nevoie de ea.

Asistența poate lua forma unui „transfer către cetățeni sau entitati legale proprietate, inclusiv Bani, prestarea dezinteresată a muncii, prestarea de servicii, furnizarea de alt sprijin. În plus, sunt permise donații voluntare.

Care sunt scopurile activităților caritabile?

Vă rugăm să rețineți că scopurile activităților caritabile sunt consacrate prin lege. Lista acestora este dată la art. 2 din Legea federală nr. 135-FZ și arată astfel:

• sprijinul social și protecția cetățenilor, inclusiv îmbunătățirea situației financiare a persoanelor cu venituri mici, reabilitarea socială a șomerilor, a persoanelor cu dizabilități și a altor persoane care, din cauza caracteristicilor fizice sau intelectuale, a altor împrejurări, nu sunt în măsură să își exercite în mod independent. drepturi și interese legitime;
• pregătirea populației pentru depășirea consecințelor dezastrelor naturale, de mediu, industriale sau de altă natură, pentru prevenirea accidentelor;
• asistență pentru victimele dezastrelor naturale, dezastrelor de mediu, industriale sau de altă natură, conflictelor sociale, naționale, religioase, victimelor represiunii, refugiaților și persoanelor strămutate interne;
• asistență pentru întărirea păcii, prieteniei și armoniei între popoare, prevenirea conflictelor sociale, naționale, religioase;
• promovarea prestigiului și rolului familiei în societate;
• promovarea protecției copilăriei, maternității și paternității;
• promovarea activităților în domeniul educației, științei, culturii, artei, iluminismului, dezvoltării spirituale a individului;
• promovarea activităților în domeniul prevenirii și protecției sănătății cetățenilor, precum și promovarea unui stil de viață sănătos, îmbunătățirea stării morale și psihologice a cetățenilor;
• promovarea activitatilor in domeniu educație fizicăși sport (cu excepția sporturilor profesionale);
• protecția mediului și bunăstarea animalelor;
• protecția și întreținerea corespunzătoare a clădirilor, obiectelor și teritoriilor cu semnificație istorică, religioasă, culturală sau de mediu, precum și a locurilor de înmormântare;
• instruirea populaţiei în domeniul protecţiei împotriva urgente, propaganda cunostintelor despre protectia populatiei si teritoriilor de situatii de urgenta si asigurarea securitatii la incendiu;
• reabilitarea socială a orfanilor, a copiilor rămași fără îngrijire părintească, a copiilor neglijați, a copiilor aflați în situații dificile de viață;
• acordarea de asistență juridică gratuită și educație juridică a populației;
• promovarea voluntariatului;
• participarea la activități de prevenire a neglijenței și a delincvenței juvenile;
• promovarea dezvoltării științifice și tehnice, creativitatea artistică copii și tineri;
• promovarea educației patriotice, spirituale și morale a copiilor și tinerilor;
• sprijinirea inițiativelor, proiectelor, mișcărilor de copii și tinerilor, organizațiilor pentru copii și tineret semnificative din punct de vedere social;
• asistență în producerea și (sau) distribuția de publicitate socială;
• asistență în prevenirea formelor de comportament social periculoase ale cetățenilor”.

Totodată, dirijarea resurselor bănești și alte materiale, acordarea de asistență sub alte forme organizațiilor comerciale, precum și sprijinirea partidelor, mișcărilor, grupărilor și campaniilor politice. activități caritabile nu este. De asemenea, este interzisă desfășurarea de campanii pre-electorale sau lucrări explicative pe problemele referendumului, concomitent cu activități caritabile.

Cine este implicat în activități caritabile

Cetăţenii sau organizaţiile care oferă asistenţă caritabilă, precum şi beneficiarii acestei asistenţe, participă la activităţi caritabile. Legislația împarte participanții la activități caritabile în trei categorii: filantropi, voluntari și beneficiari.

1. Filantropii sunt persoane care desfășoară activități caritabile sub forma „transferului dezinteresat (gratuit sau în condiții preferențiale) a proprietății asupra proprietății, inclusiv a fondurilor, furnizarea de servicii către organizații de caritate în scopul activităților caritabile”.
2. Voluntari - „persoane angajate în activități caritabile sub formă de prestare gratuită a muncii, prestare de servicii (activități de voluntariat)”.
3. Beneficiari - persoane care primesc asistență de la filantropi și voluntari.

Atât persoanele fizice, cât și persoanele juridice pot participa la activități caritabile.

Pentru a încuraja activitățile caritabile, pe lângă Legea federală din 11.08.1995 N 135-FZ „Cu privire la activitățile caritabile și organizațiile de caritate”, statul nostru a adoptat o serie de reglementări fiscale care oferă beneficii fiscale organizațiilor plătitoare de impozite și contribuabililor persoanelor fizice. Luați în considerare avantajele și dezavantajele lor.

impozit pe venit

Legislația fiscală actuală impune organizațiilor care desfășoară activități caritabile să ofere asistență celor aflați în nevoie doar din profitul net. În acest sens, organizațiile nu sunt scutite de plata impozitului pe venit pentru sumele care au fost direcționate către organizații de caritate.

Factura fiscala

De la 1 ianuarie 2014, la efectuarea de tranzacții care nu sunt supuse TVA în conformitate cu art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nu este necesară emiterea de facturi, ținerea registrelor facturilor primite și emise, registrele de achiziții și registrele de vânzări. Au fost aduse modificări la paragraful 5 al art. 168 din Codul fiscal al Federației Ruse și paragraful 3 al art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Obligațiile menționate au fost păstrate pentru contribuabilii care aplică scutirea fiscală prevăzută la art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel de persoane întocmesc facturi fără a aloca sumele de impozit corespunzătoare (clauza 5, articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Contabilitate de ajutor caritabil

Organizațiile care se angajează în activități caritabile sunt obligate să reflecte acest lucru în evidențele lor contabile. Ordine generală se stabilește recunoașterea cheltuielilor în contabilitate (denumită în continuare PBU 10/99).

Punctul 17 din PBU 10/99 prevede că cheltuielile unei entități economice sunt supuse recunoașterii în contabilitate, indiferent de intenția acesteia de a primi venituri sau alte venituri, precum și de forma unei astfel de cheltuieli (în numerar, în natură și altfel). ). Toate cheltuielile, conform paragrafului 4 din PBU 10/99, se împart în:

• cheltuieli pentru activități obișnuite;
• alte cheltuieli.

Conform paragrafului 11 din PBU 10/99, alte cheltuieli includ transferul de fonduri (contribuții, plăți etc.) asociate activităților caritabile, precum și costurile de implementare. evenimente sportive, recreere, divertisment, evenimente culturale și educaționale și alte evenimente similare. Astfel, ținând cont de prevederile Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor și de Instrucțiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n, transferul de donațiile vor fi reflectate în contabilitatea organizației folosind contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” .

În conformitate cu paragrafele 4, 7, organizația trebuie să excludă din calculul bazei de impozitare a impozitului pe venit atât pentru perioadele de raportare, cât și pentru perioadele ulterioare, costurile suportate în legătură cu acordarea asistenței caritabile gratuite. Conform acestui indicator, în contabilitate se formează o datorie fiscală permanentă. Cablajul este după cum urmează:

Debit 76 - Credit 51 - au fost transferate fonduri sub formă de donații;
Debit 76 - Credit 41 - bunurile au fost transferate în cadrul asistenței caritabile;
Debit 91 - Credit 76 - cheltuielile de donație sunt incluse în alte cheltuieli;
Debit 91 - Credit 76 - costul bunurilor donate este inclus în alte cheltuieli;
Debit 91 - Credit 68 - se percepe TVA pe valoarea bunurilor donate;
Debitul 99 - Credit 68 - reflectă o obligație fiscală permanentă asupra valorii fondurilor transferate, a bunurilor transferate și a sumei TVA.

Completarea unei declarații fiscale

Conform Procedurii de completare a decontului de TVA, aprobata. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 N ММВ-7-3/ [email protected], tranzacțiile care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare) sunt supuse reflectării în secțiune. 7 deconturi de TVA. În coloana 1 la rândul 010 din Sec. 7 din declarație reflectă codurile de operare stabilite în Anexa 1 la prezenta Procedură. Pentru transferul cu titlu gratuit de bunuri si/sau drepturi de proprietate (in cazul prestarii cu titlu gratuit a muncii, prestarii de servicii) in cadrul activitatilor caritabile este prevazut codul 1010288.

Activități caritabile ale persoanelor fizice și impozitul pe venitul persoanelor fizice

Legislația fiscală a Federației Ruse sprijină și filantropii - persoane fizice. Articolul 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că cetățenii care sunt filantropi au dreptul la deducere fiscală. Aceasta înseamnă că contribuabilului i se va rambursa o parte din fondurile pe care le-a cheltuit pentru caritate: impozitele vor fi reduse cu suma deducerii impozitului social într-o sumă egală cu această asistență. Adică va primi de la buget o parte din impozitul pe venitul personal (IPP) pe care l-a plătit pe an, adică, de fapt, 13% din suma cheltuielilor sale pentru caritate.

Pe cine să ajute

Cetățenii pot conta pe o reducere a impozitului pe venitul persoanelor fizice dacă acordă asistență gratuită organizațiilor ale căror activități au o orientare socială. Deci, conform alin. 1 p. 1 Artă. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse contribuabilul are dreptul de a primi o deducere a impozitului social în cuantumul venitului transferat de acesta sub formă de donații către următoarele organizații:

• organizații de caritate;
• organizații non-profit cu orientare socială (să desfășoare activități prevăzute de legislația Federației Ruse privind organizațiile non-profit);
• organizații nonprofit care își desfășoară activitatea în domeniul științei, culturii, culturii fizice și sportului (cu excepția sportului profesionist), educație, iluminism, asistență medicală, protecția drepturilor și libertăților omului și civil, sprijinul social și juridic și protecția cetățenilor; asistență în protecția cetățenilor în situații de urgență, protecția mediului și protecția animalelor;
• organizații religioase (pentru activitățile lor statutare);
• organizații nonprofit (cu privire la problema formării sau reînnoirii capitalului de dotare în conformitate cu Legea federală din 30 decembrie 2006 N 275-FZ „Cu privire la procedura de formare și utilizare a capitalului de dotare al organizațiilor nonprofit”).

Conform paragrafului 2 al articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile în acest caz înseamnă toate entitățile juridice care se formează în Federația Rusă, precum și entitățile juridice străine, companiile și alte entități corporative cu capacitate juridică civilă, create în conformitate cu legislația statelor străine, organizațiilor internaționale, sucursalelor și reprezentanțelor respectivelor persoane străine și organizațiilor internaționale stabilite pe teritoriul Federației Ruse. Astfel, dacă s-a acordat asistență financiară sucursalelor și reprezentanțelor organizații rusești, nu va fi luată în considerare la primirea unei deduceri de impozit social. De asemenea, dacă un cetățean oferă asistență financiară direct unei persoane, nu își va putea reduce baza de impozitare.

Sub ce formă să acorde asistență

Autoritățile fiscale și departamentele financiare (vezi Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 2 martie 2010 Nr. 03-04-05 / 8-78) consideră că pentru a primi o deducere socială, o donație caritabilă trebuie făcută în numerar.

Instanțele de arbitraj au o altă părere (vezi Rezoluția FAS UO din 08.12.2008 N F09-9086 / 08-C2, Hotărârea FAS PO din 28.06.2006 în dosarul N A12-29703 / 05-C51). Donația se poate face prin donarea de alimente, caz în care contribuabilul își păstrează dreptul de a primi o deducere a impozitului social. În susținerea poziției lor, instanțele se întemeiază pe norma alin.1 al art. 582 din Codul civil al Federației Ruse, în virtutea căruia „donația este recunoscută ca donație a unui lucru sau a unui drept în scopuri generale utile”.

În conformitate cu art. 1 din Legea federală N 135-FZ „Caritatea este înțeleasă ca activitate caritabilă a cetățenilor și a persoanelor juridice pentru transferul dezinteresat (gratuit) de proprietate către cetățeni sau persoane juridice, inclusiv fonduri, prestarea dezinteresată a muncii, furnizarea de servicii, furnizarea de alt sprijin.”

Din sensul acestor reguli rezultă că transferul de fonduri este doar unul dintre moduri posibile acordarea asistenței caritabile.

În acest sens, interpretarea restrictivă de către organele fiscale a paragrafelor. 1 p. 1 art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse contrazice paragraful 3 al art. 39 din Constituția Federației Ruse. Se spune că „în Rusia, voluntar asigurări sociale, creând formulare suplimentare Securitate Socialăși caritate.”

Cum se calculează suma deductibilă și impozitul rambursabil

Deductibilă este suma pe care contribuabilul a cheltuit-o din fondurile personale. Dar cuantumul total al beneficiului nu poate depăși 25% din venitul anual, iar această restricție se aplică în general tuturor cheltuielilor legate de caritate și donații.

Totuși, sunt luate în considerare doar veniturile impozitate cu o cotă de 13%. Prin urmare, contribuabilii - nerezidenți ai Federației Ruse, pentru care rata impozitului pe venitul personal este diferită, nu pot utiliza deducerea socială. Totodată, soldul deducerii impozitului social pentru caritate nu se reportează în anul următor. Rămâne nefolosit.

Exemplu: Cetățeanul A. a donat în 2016 200.000 de ruble pentru activitățile statutare ale unei organizații religioase. De asemenea, au primit asistență caritabilă pentru o organizație sportivă non-profit în valoare de 275.000 de ruble.

Suma venitului anual al cetățeanului A. pentru anul 2016 înainte de aplicarea tuturor deducerilor fiscale a fost de 4.521.000 de ruble, inclusiv 300.000 de ruble care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal.

Astfel, limita totală pentru caritate și donații este de 1.055.250 de ruble. ((4.521.000 - 300.000) ruble x 25%). Suma totală de caritate a fost de 475.000 de ruble. (200.000 + 275.000).

Deoarece valoarea donațiilor este mai mică decât valoarea limitei posibile, toate acestea sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venitul personal pentru anul.

Cum să donezi bani către organizații de caritate

Cetățenii își pot transfera fondurile către organizații de caritate în următoarele moduri:

• prin compartimentul de contabilitate de la locul de munca, prin depunerea unei cereri corespunzatoare la contabilul-sef;
• dintr-un cont bancar sau în numerar printr-o bancă;
• prin casieria organizaţiei căreia cetăţeanul îi acordă asistenţă.

Transfer prin organizație

O organizație care este o sursă de venit pentru un cetățean poate transfera fonduri în scopuri caritabile numai pe baza cererii sale scrise. În aplicație, puteți indica frecvența transferului, anumite sume sau acțiuni (procente) de la salariile si alte informatii. Și asigurați-vă că furnizați detaliile contului organizației beneficiare. Formularul de aplicare este gratuit.

În acest caz, documentele care confirmă cheltuielile efectuate vor fi copii ale ordinelor de plată pentru virarea banilor în scopuri caritabile cu marca bancară la executare. La emiterea unui ordin de plată, în câmpul „scopul plății” este necesar să se indice: „De la numele complet pentru a ajuta internatul”, „De la numele complet la realizarea activităților statutare”. niste autoritățile fiscale solicită, pe lângă copiile ordinelor de plată, să furnizeze și un certificat de la organizație privind transferurile efectuate.

transfer bancar

Dacă contribuabilul a transferat fondurile din contul său bancar, atunci cheltuielile sunt confirmate printr-un extras de cont bancar privind transferul de fonduri în scopuri caritabile.

Este convenabil să transferați bani prin sucursalele Sberbank din Rusia. Vă atrag atenția asupra faptului că atunci când completați un document în formularul nr. PD-4, în rândul „numele plății” trebuie să scrieți „transfer de fonduri în scopuri caritabile”. O chitanță pentru acest formular cu o marcă bancară este depusă la organul fiscal.

Dacă un cetățean contribuie cu bani direct la casieria organizației căreia îi acordă asistență financiară, atunci documentul justificativ va fi o chitanță pentru un ordin de credit care indică scopul utilizării fondurilor contribuite. De exemplu: „Asistență caritabilă pentru evenimente sportive”.

Caritate de persoane juridice către fundații

În rândul oamenilor de afaceri ruși, este mai obișnuit să acorde asistență nu direct celor aflați în nevoie, prin structuri special create - fundații caritabile, dintre care una este Fundația de Caritate Sankt Petersburg AdVita („De dragul vieții”). În cele mai multe cazuri, această abordare este condusă de dorința de a determina în mod independent cercul de beneficiari ai donațiilor, precum și de încrederea în controlul costurilor. La urma urmei, un fond care strânge și distribuie fonduri, de exemplu, pentru tratamentul bolnavilor de cancer, este înregistrat în Rusia ca ONG, activitățile sale sunt reglementate de lege, iar donatorul poate fi sigur că fondurile sale sunt cheltuite pentru scopuri vizate. scopuri. Astfel de fonduri au un personal responsabil cu găsirea proiectelor și, de asemenea, trebuie să depună rapoarte autorităților fiscale.

Deși toate organizațiile caritabile, inclusiv fundațiile, sunt scutite de impozitul pe venit ca parte a activităților lor statutare, acestea sunt obligate să prezinte autorităților fiscale rapoarte anuale cu privire la cheltuirea fondurilor primite ca parte a contribuțiilor caritabile. Dacă Serviciul Fiscal Federal consideră că astfel de cheltuieli sunt în contradicție cu obiectivele statutare, atunci toate fondurile primite vor fi recunoscute ca venituri ale fondului supus impozitării. De exemplu, o fundație caritabilă nu are dreptul să cumpere imobile sau să facă alte investiții din banii donatorilor.

În ceea ce privește organizațiile caritabile înseși, atunci, așa cum am menționat mai sus, enumerați fundație caritabilă banii sau bunurile pot fi transferate numai pe cheltuiala profiturilor lor, dacă contribuabilul aplică sistem comun impozitare. De asemenea, contribuabilii din sistemul simplificat de impozitare nu își pot reduce veniturile cu valoarea asistenței caritabile. Este prezentată o listă închisă a cheltuielilor pentru care organizațiile din sistemul fiscal simplificat își pot reduce veniturile articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruseși nu include contribuții caritabile.

Unde să aplicați și ce documente sunt necesare pentru a primi o deducere

Legislația fiscală nu stabilește o listă clară a documentelor necesare pentru a confirma dreptul contribuabilului de a primi o deducere a impozitului social în cuantumul donațiilor.

Potrivit regulilor generale, deducerea impozitului social în scopuri caritabile se acordă contribuabilului pe baza cererii sale scrise adresate organului fiscal de la locul de reședință după încheierea perioadei fiscale. În aplicație, trebuie să indicați numărul contului dvs. bancar în care ar trebui să fie transferată taxa rambursabilă și detaliile bancare. Potrivit paragrafului 2 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse, „contribuabilul este obligat să depună, împreună cu cererea, o declarație fiscală în forma 3-NDFL pentru perioada fiscală în care au fost transferate donațiile”. Aceasta este condiție prealabilă pentru a reduce impozitul.

Aplicația este de obicei însoțită de:

1. certificat de venit în formularul nr. 2-NDFL;
2. documente de plată care confirmă transferul de bani în scopuri caritabile.

O declarație fiscală care solicită o deducere trebuie depusă în termen de trei ani de la sfârșitul perioadei fiscale în care au fost efectuate cheltuielile caritabile. Adică în 2020 mai poți depune declarație pentru 2016-2018.

Beneficiile fiscale oferite de legislația noastră filantropilor sunt destul de limitate. Adică, se poate acorda asistență, desigur, oricăror organizații, fundații și persoane fizice, în orice sumă, dar departe de toată această asistență, se poate primi o scutire de impozit de la stat. Cu toate acestea, nu ar trebui să refuzi să folosești acele beneficii limitate la care au dreptul filantropii.

"Mai rapid, mai inalt, mai puternic!" - acest motto olimpic familiar este foarte aproape de afacerea care finanțează cutare sau cutare eveniment. Nu doar sport, de altfel. La urma urmei, după cum știți, publicitatea este motorul comerțului.

În acest articol, ne vom uita la modul în care sponsorii care au investit în organizarea de meciuri, concerte etc. sau oferă sprijin material, de exemplu, sportivilor, își pot lua în calcul cheltuielile în materie fiscală și contabilă.

Când faceți publicitate și când nu

În primul rând, să remarcăm diferența dintre publicitate și caritate. Dacă există mențiunea unei mărci comerciale (logo) sau a unui nume de companie, cu condiția ca sportivii sau evenimentele sportive să fie susținute, atunci aceasta este o reclamă. paragraful 21 din Scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 25.12.98 Nr. 37.

Sponsor- persoana care a asigurat fonduri pentru organizarea si/sau desfasurarea unui eveniment sportiv, cultural sau orice alt eveniment, realizarea si/sau difuzarea unui program de televiziune sau radio, ori crearea si/sau utilizarea unui alt rezultat al activitatii creative si pp. 9, 10 Art. 3 din Legea din 13 martie 2006 nr.38-FZ.

Dar dacă sponsorul primește doar asistență financiară și de altă natură, dar nu este obligat să îndeplinească nicio condiție a sponsorului privind difuzarea de informații despre el, aceasta este pură caritate Artă. 1 din Legea nr.135-FZ din 11.08.95. Și costul acestuia nu poate fi luat în considerare în contabilitatea fiscală. Artă. 270 Codul fiscal al Federației Ruse.

Prin urmare, mai târziu în articol vom vorbi doar despre sponsorizarea rambursabilă - atunci când, în condițiile contractului, beneficiarul asistenței este obligat să difuzeze cumva informații despre sponsorul său. De exemplu, puneți un logo pe uniformele sportivilor, plasați numele sponsorului în arenă în timpul competiției, menționați sponsorul în timpul unei emisiuni de televiziune etc.

Contabilitatea fiscală a cheltuielilor de sponsorizare

Contribuția de sponsorizare ar trebui să fie considerată o plată pentru publicitate. Și deși uneori autoritățile fiscale încearcă să argumenteze acest lucru, instanțele îl sprijină pe contribuabil Decretul FAS MO din 04.04.2011 Nr. KA-A40 / 2332-11-P. Se pare că sponsorul acționează ca un advertiser, iar cel sponsorizat acționează ca un distribuitor de publicitate.

Pentru a contabiliza costurile de sponsorizare, veți avea nevoie de documente care să confirme că sponsorul a respectat termenii contractului dumneavoastră. Puteți oficializa totul cu un act privind prestarea de servicii pe motiv de sponsorizare sau puteți apela altfel un document similar, de exemplu, un act privind îndeplinirea obligațiilor asumate în legătură cu contractul de sponsorizare. Este mai bine să atașați fotografii sau alte dovezi materiale ale plasării informațiilor despre compania dvs. în calitate de sponsor la un astfel de act (de exemplu, videoclipuri, certificate de la canalele TV etc.).

Daca, in conditiile contractului, persoana sponsorizata prevede un act asupra sumelor cheltuite acceptate drept sponsorizare, fii deosebit de atent. Costurile de sponsorizare pot fi luate în calcul doar în acele sume care vor apărea într-un astfel de act. Iar banii pentru care sponsorul nu a raportat inca (care nu au fost cheltuiti inca in scopul propus) nu pot fi considerati plata pentru serviciile de publicitate prestate. Acesta este un avans pe care sponsorul îl poate revendica sau împotriva căruia sponsorul poate oferi servicii în viitor.

Suma pe care sponsorul o poate deduce drept cheltuieli la calculul impozitului pe venit, depinde de modul în care sponsorul este obligat să difuzeze informații despre sponsor. Cheltuielile de publicitate (sponsorizare) pot fi luate în considerare integral, dacă și sub. 28 p. 1, p. 4 art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse:

• <или>Informațiile sponsorului vor fi menționate în emisiunile TV, radio, ale evenimentelor, difuzate pe internet sau în difuzarea informațiilor în presă. Apoi va fi costul activităților de promovare prin mass-media;
• <или>informatii despre sponsor vor fi prezentate pe publicitatea exterior;
• <или>informatii despre sponsor vor fi distribuite la expozitii, targuri, expozitii, la decorarea vitrinelor, showroom-urilor;
• <или>informații despre sponsor (informații despre bunurile, lucrările, serviciile sau marca sa comercială) vor fi plasate pe broșuri și cataloage publicitare.

În toate celelalte cazuri, cheltuielile de sponsorizare sunt contabilizate în limita a 1% din veniturile organizației. paragraful 4 al art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse. De exemplu, dacă, în condițiile acordului de sponsorizare, sigla sponsorului trebuie aplicată pe uniforma unei echipe sportive, atunci astfel de cheltuieli vor fi normalizate. Odată într-o situație similară, organele fiscale au afirmat că sponsorul nu putea deduce cheltuielile de publicitate în contabilitatea fiscală decât dacă a încheiat un acord individual cu fiecare jucător (care purta uniformă cu sigla sponsorului). Cu toate acestea, instanța nu a susținut astfel de cerințe și a confirmat valabilitatea contabilizării cheltuielilor de publicitate ale sponsorului chiar și fără a încheia un acord cu fiecare jucător al echipei. Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 13 ianuarie 2010 Nr. КА-А40/14745-09.

Vă rugăm să rețineți că veniturile pentru raționare trebuie luate fără TVA și pe bază de angajamente de la începutul anului. Dacă cheltuielile de publicitate nu se încadrează în standard, de exemplu, la începutul anului, atunci la sfârșitul acestui an se poate dovedi că acestea vor reprezenta mai puțin de 1% din venituri. Și, prin urmare, pot fi luate în considerare pe deplin la calcularea impozitului pe venit.

Deoarece costurile de sponsorizare sunt împărțite în standardizate și nestandardizate, cereți sponsorului să indice în documente valoarea sponsorizării pentru anumite tipuri servicii (anumite tipuri de prezentare a informațiilor despre sponsor). Dacă nu există astfel de specificații în act, va trebui să luați în considerare întreaga sumă a asistenței în cadrul standardului (1% din venituri).

Simplificatoare cu obiectul „venituri minus cheltuieli” poate contabiliza costurile de publicitate în aceleași sume ca și plătitorii de impozit pe venit sub. 20 p. 1, p. 2 Art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, trebuie luate în considerare doar sumele transferate. paragraful 1 al art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și dacă cheltuielile sunt normalizate, atunci standardul ar trebui luat în considerare și numai din veniturile plătite.

Un pic despre TVA

Daca persoana sponsorizata este platitoare de TVA, atunci cu servicii de publicitate prevăzut în contractul de sponsorizare, acesta trebuie să perceapă TVA sub. 1 p. 1 art. 146 Codul Fiscal al Federației Ruse. La rândul său, sponsorul poate accepta această taxă pentru deducere. Dar numai în suma care se referă la cheltuielile luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. Desigur, o astfel de concluzie nu decurge direct din Codul Fiscal (aceasta regulă este precizată clar doar pentru cheltuielile de călătorie și ospitalitate, ceea ce a fost confirmat și de Curtea Supremă de Arbitraj) paragraful 7 al art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse; Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 06.07.2010 Nr. 2604/10. Cu toate acestea, Ministerul Finanțelor și inspectorii au insistat mult timp asupra unei deduceri parțiale de TVA și a altor cheltuieli normalizate m Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 13 martie 2012 Nr.03-07-11/68.

Pentru ca sponsorul să poată deduce TVA, sponsorul trebuie să emită: la primirea banilor - o factură de avans, iar după îndeplinirea condițiilor de difuzare a informațiilor despre sponsor - o factură de „livrare”. Dacă activităţile promoţionale sunt concepute pentru o perioadă lungă, atunci puteți împărți implementarea contractului în etape. Și întocmește acte cu privire la serviciile prestate, precum și emite facturi la finalul fiecărei etape.

Contabilitatea sponsorizării

În contabilitate, cheltuielile de sponsorizare sunt contabilizate în același mod ca și alte cheltuieli de publicitate. De regulă, acestea sunt reflectate integral în debitul contului 44 „Cheltuieli de vânzări”.

Dacă cheltuielile de sponsorizare sunt normalizate în contabilitatea fiscală, în contabilitate la aplicarea RAS 18/02, o creanță de impozit amânat (ITA) va trebui să se reflecte în debitul contului 09 „Crențe de impozit amânat” și creditul contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe” (subcontul „Calcule pentru impozit pe profit”). Suma IT se determină ca produs al sumei cheltuielilor neacceptate în contabilitatea fiscală cu cota impozitului pe venit.

În lunile următoare, dacă suma veniturilor crește, se va putea recunoaște o sumă suplimentară a cheltuielilor de sponsorizare în cheltuielile fiscale. Și pentru această sumă va fi necesară anularea unei părți din SHE acumulată anterior: pentru aceasta, suma cheltuielilor de publicitate, pe care le putem recunoaște suplimentar în contabilitatea fiscală, este înmulțită cu rata impozitului pe venit.

Exemplu. Fiscalitatea și contabilitatea sponsorizării

Dacă cheltuielile de sponsorizare sunt normalizate, dar nu se încadrează în standardul fiscal, apare adesea întrebarea: ce să faci cu partea de TVA care nu este deductibilă? Desigur, astfel de întrebări apar doar pentru cei care se ghidează după poziția Ministerului de Finanțe în problema deducerilor de TVA și nu vor să se certe cu autoritățile fiscale. Cu atât de precauți contabili nu se poate decât să simpatizeze: TVA-ul, care nu poate fi dedus, nu poate fi luat în calcul în cheltuielile cu impozitele. Deci în contabilitate va trebui să fie anulat ca cheltuieli (subcontul 91-2 „Alte cheltuieli”). Și întrucât nu există o astfel de cheltuială în contabilitatea fiscală, este necesar să se acumuleze PNO (Dt 99 - Kt 68 - „Calcule pentru impozitul pe venit”).

După cum puteți vedea, cheltuielile de sponsorizare sunt doar un tip de cheltuieli de publicitate. Și dacă întocmiți corect un contract și alte documente primare, atunci vă va fi destul de ușor să vă dați seama cum să le reflectați în contabilitate.

Întrebare:

Instituția de învățământ a încheiat un acord în baza căruia organizare comercială a donat instituției 50.000 de ruble. pentru implementare activități educaționale. Este acest acord recunoscut ca un acord de donație? Este suma primită supusă impozitului pe venit dacă a fost utilizată în conformitate cu scopul propus?

Acest acord este, în esență, un acord de donație, iar suma primită de instituție în temeiul acestuia este scutită de impozit pe venit în baza paragrafelor. 1 p. 2 art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Motivație. Potrivit paragrafului 1 al art. 572 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui acord de cadou, donatorul transferă în mod gratuit sau se obligă să transfere donatarului un lucru în proprietate sau un drept de proprietate (reclamație) către sine sau către un terț sau eliberează sau se obligă să-l elibereze de o obligație de proprietate față de sine sau față de un terț. Dacă există un contratransfer al unui lucru sau al unui drept sau o contra obligație, contractul nu este recunoscut ca donație.

Alineatul 1 al art. 582 din Codul civil al Federației Ruse definește donația ca o donație a unui lucru sau a unui drept în scopuri generale utile. Se pot face donații către organizații educaționale.

Potrivit paragrafului 1 al art. 2 din Legea federală nr. 135-FZ, activități caritabile se desfășoară, printre altele, pentru a promova activități în domeniile educației, iluminării și dezvoltării spirituale a individului.

În situația în cauză, donația a fost făcută către o instituție de învățământ pentru realizarea activităților educaționale, adică în scopuri general utile, de aceea este recunoscută ca donație.

Conform paragrafelor. 1 p. 2 art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea bazei impozitului pe venit, veniturile vizate pentru întreținerea organizațiilor non-profit și desfășurarea activităților lor statutare, primite gratuit pe baza deciziilor autorităților, sunt neluat în seamă. puterea statuluiși organismele locale de autoguvernare și deciziile organelor de gestionare a fondurilor de stat în afara bugetului, precum și încasările vizate de la alte organizații și (sau) persoane fizice și utilizate de destinatarii indicați în scopul propus. Încasările vizate pentru întreținerea organizațiilor nonprofit și desfășurarea activităților lor statutare includ donații făcute în conformitate cu legislația Federației Ruse privind organizațiile nonprofit, recunoscute ca atare în conformitate cu legislația civilă a Federației Ruse.

În scrisoarea Serviciului Federal de Taxe pentru orașul Moscova din 19 octombrie 2011 nr. 16-15 / [email protected] se face concluzia: dacă donațiile persoanelor efectuate în favoarea unei instituții de învățământ de stat îndeplinesc cerințele Codului civil al Federației Ruse și ale Legii federale nr. 1 p. 2 art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu condiția ca donațiile primite să fie utilizate în conformitate cu scopul propus, care este determinat de donator și, de asemenea, supuse contabilizării separate a acestor venituri și cheltuieli.

Întrebare:

Instituția de învățământ a primit sponsorizare financiară. O astfel de asistență se califică drept donație și este scutită de impozitul pe venit?

Sponsorizarea nu este recunoscută ca donație și este inclusă în venit în scopul impozitului pe venit.

Motivație. Legislația nu conține conceptul de „sponsorizare”, dar definește termenii „sponsor” și „publicitate sponsorizată”.

În opinia noastră, în problema analizată, este necesar să se pornească de la următoarea terminologie prezentată la art. 3 din Legea federală din 13 martie 2006 nr. 38-FZ „Cu privire la publicitate” (în continuare - Legea federală nr. 38-FZ):

• un sponsor este o persoană care a furnizat fonduri sau a furnizat fonduri pentru organizarea și (sau) desfășurarea unui eveniment sportiv, cultural sau orice alt eveniment, crearea și (sau) difuzarea unui program de televiziune sau radio sau crearea și (sau ) utilizarea unui alt rezultat al activității creative;
• Publicitatea sponsorizată este o reclamă distribuită cu condiția menționării obligatorii în ea a unei anumite persoane ca sponsor;
• publicitate - informatie difuzata in orice mod, sub orice forma si prin orice mijloc, adresata unui cerc nedeterminat de persoane si care are ca scop atragerea atentiei asupra obiectului de publicitate, generarea sau mentinerea interesului fata de acesta si promovarea lui pe piata.

Astfel, sponsorizarea unei instituții de învățământ constă în furnizarea de către sponsor de fonduri unei instituții care este obligată să distribuie informatii publicitare despre sponsor, adică sponsorizarea este de natură rambursabilă și nu este recunoscută ca cadou sau donație.

În consecință, scutirea de impozitare prevăzută la alin. 1 p. 2 art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nu se aplică sponsorizării.

O abordare similară este prevăzută în Scrisoarea nr. 03-03-06/4/72 a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 1 septembrie 2009, în care, în baza Legii federale nr., servicii de natură publicitară , astfel încât contribuția de sponsorizare poate fi recunoscută drept plată pentru publicitate și se referă la venituri din prestarea de servicii contra cost în scopuri fiscale.

Întrebare:

Pot părinții elevilor să facă donații către o instituție de învățământ? Dacă da, poate stabili comitetul de părinte dimensiune minimă donatii? Cum ar trebui un părinte să facă donații către școală: în numerar și/sau fără numerar?

Părinții elevilor de școală au dreptul de a face donații către instituția de învățământ, ceea ce trebuie făcut fără constrângere.

Comitetul de Părinți nu are dreptul să stabilească suma minimă de donații.

Donațiile trebuie depuse în contul bancar al instituției.

Motivație. În Scrisoarea Ministerului Educației și Științei al Federației Ruse nr. VK-2227/08, se explică că, îndrumat de art. 4 din Legea federală nr. 135-FZ, părinții (reprezentanții legali) ai studenților organizațiilor de învățământ general au dreptul de a face donații individual sau în comun către o organizație educațională generală, inclusiv contribuții caritabile și exclusiv pe bază de voluntariat.

Procedura pentru efectuarea unei donații este următoarea. Daca esti pe langa propria voinţă(fără nicio presiune din partea administrației, angajaților instituției de învățământ, comitetelor parentale, fundațiilor, altor persoane fizice și juridice) doriți să oferiți școlii în care învață copilul dumneavoastră asistență caritabilă (voluntară) sub formă de numerar, puteți în orice moment un moment convenabil pentru a transfera orice sumă care este fezabilă pentru bugetul familiei dumneavoastră în contul de decontare al instituției.

Nu este permisă obligarea părinților (reprezentanților legali) ai elevilor să depună fonduri, să acorde alte forme de asistență materială din partea administrației și a angajaților instituțiilor de învățământ, precum și a organelor de autoguvernare create la instituții, inclusiv comitete parentale, consiliile de administrație în ceea ce privește atragerea forțată a contribuțiilor părinților și a fondurilor caritabile.

Stabilirea unor sume fixe pentru asistență caritabilă se referă și la forme de constrângere (a pune presiune asupra părinților) și reprezintă o încălcare a Legii federale nr. 135-FZ.

Atunci când părinții oferă asistență financiară, fondurile trebuie depuse în contul curent al instituției de învățământ.

Orice grup de inițiativă de cetățeni, inclusiv comitetul de părinte, consiliul de administrație și alte organisme de autoguvernare ale instituției de învățământ, are dreptul de a decide să depună (strânge) fonduri numai în raport cu ei înșiși (membrii comitetului, consiliului de administrație). administratori), și nu părinții tuturor copiilor care frecventează această instituție.

Administrația, angajații instituției, alte persoane nu au dreptul la:

• cere sau acceptă numerar de la filantropi;
• solicită filantropului să prezinte o chitanță sau alt document care să ateste creditarea fondurilor în contul de decontare al instituției.

Întrebare:

Un părinte care a făcut o donație către școală are dreptul de a controla utilizarea intenționată a acesteia?

Da, binefăcătorul are un asemenea drept.

Motivație. Scrisoarea Ministerului Educației și Științei al Federației Ruse nr. VK-2227/08 explică faptul că un filantrop are dreptul la:

• în termen de zece zile de la data transferului voluntar de fonduri în contul de decontare al instituției, depuneți o cerere la instituție (dacă doriți, atașați o copie a chitanței sau a altui document justificativ) și indicați în ea scopul urmărit. fonduri transferate;
• primesc de la manager (la cerere) informații complete cu privire la cheltuieli și posibilitatea de a controla procesul de cheltuire a fondurilor non-cash aduse de filantrop sau utilizarea bunurilor furnizate de filantrop instituției;
• să obțină informații cu privire la cheltuirea vizată a fondurilor fără numerar transferate instituției din raportul public anual privind atragerea și cheltuirea fondurilor extrabugetare, care trebuie postat pe site-ul oficial al instituției de învățământ.

Întrebare:

Afectează modalitatea de depunere a banilor sub formă de donație (depunere numerar, transfer în cont curent, transfer de bani de pe un telefon, printr-un terminal etc.) scutirea acesteia de la impozitul pe venit?

O donație este scutită de impozit, indiferent de modalitatea de a face banii.

Motivație. Codul civil nu definește modalitatea de depunere gratuită a fondurilor pentru a fi recunoscută ca donație.

Alineatul 2 al art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse nu conține excepții pt diferite căi făcând donații pentru a-i scuti de impozitare.

În Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 25 noiembrie 2016 Nr. SD-4-3 / [email protected] se spune că modul în care donatorii trimit (direct în contul de decontare (casier) organizației sau printr-un agent (intermediar)) nu afectează calificarea acestor chitanțe drept donații, dacă contribuabilul poate documenta caracterul gratuit al acestora. chitanțe și scopul lor general util.

Întrebare:

Transferul către o instituție de învățământ a dreptului de folosință gratuită a localului pentru desfășurarea activităților educaționale poate fi recunoscut ca donație scutită de impozit?

Transferul acestui drept este recunoscut ca donație scutită de impozit.

Motivație. Potrivit paragrafului 1 al art. 582 din Codul civil al Federației Ruse, o donație este o donație a unui lucru sau a unui drept în scopuri generale utile.

Un acord de donație este un tip de acord de donație. Alineatul 1 al art. 572 din Codul civil al Federației Ruse prevede că, în baza unui acord de cadou, donatorul transferă donatarului un lucru de proprietate sau un drept de proprietate gratuit.

Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10 decembrie 2010 nr. 03-03-06 / 4/121 spune: dacă donația se face prin transferarea dreptului asupra lucrurilor sau a drepturilor de proprietate de către donator către entitățile enumerate în art. 582 din Codul civil al Federației Ruse, nu se ia în considerare la determinarea bazei de impozitare.

În Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 02.06.2010 nr. 03-03-06/4/59, s-a concluzionat că, dacă dreptul de utilizare gratuită a proprietății în implementarea activităților educaționale statutare îndeplinește cerințele de arta. 582 din Codul civil al Federației Ruse, atunci venitul acestei instituții de învățământ sub forma dreptului dobândit nu este luat în considerare pe baza paragrafelor. 1 p. 2 art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În decembrie 2019, instituția de învățământ a fost oferită gratuit servicii juridice ca donatie.

Rezultatele serviciilor sunt utilizate de instituție din ianuarie 2019, dar în conformitate cu alte scopuri decât cele determinate de donator.

Întrebare:

Când generează o instituție venituri neexploatare? Din ce punct ar trebui să se reflecte venitul în sec. 7 declarații de impozit pe venit? Această secțiune trebuie inclusă în declarația de impozit pe venit depusă pentru primul trimestru al anului 2019?

Veniturile de mai sus sunt incluse în veniturile neexploatare în ianuarie 2019.

Ca parte a declarației de impozit pe venit pentru trimestrul I 2019, sec. 7 nu este inclusă, întrucât această secțiune se completează doar ca parte a declarației depuse pentru perioada fiscală.

Motivație. Alineatul 14 al art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se stabilește că veniturile din afara exploatării includ veniturile sub formă de proprietăți utilizate în alte scopuri (inclusiv numerar), lucrări, servicii primite ca parte a activităților caritabile (inclusiv sub formă de caritate. asistență, donații), venituri vizate, finanțare țintă, cu excepția fondurilor bugetare.

Contribuabilii care au primit proprietăți (inclusiv numerar), lucrări, servicii în cadrul activităților caritabile, venituri vizate sau finanțare vizată, la sfârșitul perioadei fiscale, prezintă autorităților fiscale de la locul înregistrării lor un raport privind utilizarea prevăzută. a fondurilor primite ca parte a declarației fiscale.

Un astfel de raport este fișa 07 „Raport privind utilizarea prevăzută a proprietății (inclusiv fonduri), lucrări, servicii primite în cadrul activităților caritabile, venituri vizate, finanțare vizată” din declarația de impozit pe venit, formularul și procedura de completare care sunt aprobate. prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 19.10.2016 Nr. ММВ-7-3/ [email protected]

La paragrafele 15.1 și 15.2 din Procedura de completare a declarației, se reține că veniturile indicate în coloana 7 a raportului trebuie incluse în veniturile neexploatare la momentul în care beneficiarul acestor venituri le-a folosit efectiv în alte scopuri decât scopul lor vizat (a încălcat condițiile pentru primirea lor) (paragraful 14 al articolului 250 Cod fiscal al Federației Ruse).

În situația luată în considerare, utilizarea rezultatelor serviciilor a început în ianuarie 2019, iar de la bun început acestea nu au fost utilizate în conformitate cu scopurile care au fost indicate de donator. Prin urmare, venitul neexploatare al instituției ia naștere în ianuarie 2019.

Clauza 1.1 din Procedura de completare a declarației prevede că fișa 07 se completează de către organizații la primirea fondurilor pentru finanțare vizată, venituri vizate și alte fonduri specificate la clauzele 1 și 2 ale art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, la întocmirea unei declarații numai pentru perioada fiscală.

Prin urmare, această fișă nu este inclusă în declarația de impozit pe venit pt perioade de raportare: I trimestru, jumătate de an, nouă luni.

Întrebare:

O organizație comercială a donat 100.000 de ruble unei instituții de învățământ de stat. ca dar pentru Ziua Cunoașterii. Este obligată instituția să includă această sumă în venit în scopuri fiscale?

Această sumă este inclusă în veniturile neexploatare în baza paragrafului 8 al art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Motivație. Conform paragrafelor. 1 p. 2 art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea bazei de impozitare, veniturile vizate pentru întreținerea organizațiilor non-profit și desfășurarea activităților lor statutare primite gratuit de la alte organizații și (sau) persoane fizice și utilizate de către destinatarii indicați pentru scopul lor, inclusiv donațiile, nu sunt luați în considerare.

Suma luată în considerare în întrebare nu se aplică încasărilor alocate, precum și donațiilor, întrucât donatorul nu a indicat că este vorba despre o donație și nici nu a indicat scopul utilizării cadoului.

Conform paragrafelor. 22 p. 1 art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea bazei de impozitare, veniturile sub formă de proprietate primite gratuit de instituțiile de învățământ de stat și municipale pentru desfășurarea activităților de bază nu sunt luate în considerare.

În situația luată în considerare nu este indicat scopul direcționării sumei, prin urmare nu se poate spune că aceasta vizează desfășurarea principalelor activități.

Prin urmare, scutirea prevăzută la art. 22 p. 1 și pp. 1 p. 2 art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în situația analizată nu este aplicabil.

La paragraful 14 al art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, venitul neexploatare este recunoscut ca venit al unui contribuabil sub formă de proprietate utilizată în alte scopuri (inclusiv numerar), care este primit ca parte a activităților caritabile (inclusiv sub formă de donații). ).

Întrucât în ​​cazul nostru nu a fost determinat scopul transferului gratuit de fonduri, această regulă nu este aplicabilă.

La paragraful 8 al art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile neexploatate includ veniturile sub formă de proprietate primite gratuit, cu excepția cazurilor menționate la art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Astfel, în opinia noastră, instituție educațională este obligat să includă respectiva sumă în veniturile neexploatare în baza paragrafului 8 al art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Nu există obligații reciproce față de CJSC „Produs-serviciu” la domiciliul pentru persoane cu handicap.

Transferul de haine într-o casă pentru persoane cu dizabilități nu se încadrează în definiția sponsorizării (clauza 9, articolul 3 din Legea federală din 13 martie 2006 nr. 38-FZ). Cu toate acestea, un astfel de transfer este recunoscut ca asistență caritabilă (articolul 2 din Legea federală din 11 august 1995 nr. 135-FZ). Prin urmare, la transferul proprietății într-o locuință pentru persoane cu dizabilități, CJSC „Produs-Serviciul” poate folosi beneficiul.

Operațiunea 2

CJSC „Produs-serviciu” a acționat în calitate de sponsor competiție integrală rusească desen pentru copii și a predat organizatorului competiției - asociația caritabilă non-profit „Copilăria Rusiei” cadouri valoroase pentru acordarea câștigătorilor în valoare totală de 200.000 de ruble.

Codul Fiscal al Federației Ruse, o organizație caritabilă care a primit fonduri sau proprietăți în scopuri caritabile, nu le ia în considerare la determinarea bazei de impozitare, sub rezerva anumitor condiții. Aceste condiții includ:

1. Organizațiile care au primit fonduri - contribuțiile caritabile sunt obligate să țină evidențe fiscale separate ale acestor venituri și cheltuieli efectuate pe cheltuiala lor, precum și sumele veniturilor și cheltuielilor din activități legate de producția și (sau) vânzarea de bunuri, lucrări, servicii și drepturi de proprietate, precum și venituri și cheltuieli din tranzacțiile neoperaționale.

Sponsorizarea unei organizații non-profit fiscală

Debit 76, 99 Credit 86.

Sponsorizare

Conceptul de „sponsorizare” este consacrat legal în Legea Federației Ruse din 18 iulie 1995 N 108-FZ „Cu privire la publicitate”. În art. 19 prevede că „Sponsorizarea... se înțelege ca o contribuție a unei persoane juridice sau fizice (sponsor) (sub formă de prestare a proprietății, rezultate ale activității intelectuale, prestare de servicii, muncă) la activitățile altui juridic. sau persoana fizica (sponsorizata) cu privire la conditiile de distributie a reclamelor sponsorizate despre sponsor, produsele acestuia.

Sponsorul nu are dreptul de a interveni în activitățile sponsorului.

Conform articolului din Lege, acest tip de asistență presupune contraprestarea de servicii de publicitate de către sponsor.

Conform ordinului Ministerului Sănătății al Rusiei din 18 aprilie 2013 nr. 229, competența Grupului de lucru include: - interacțiunea cu ONG-urile caritabile și cu orientare socială; - elaborarea de propuneri și recomandări privind finanțarea programelor de caritate de către ONG-uri care vizează furnizarea îngrijire medicală(inclusiv furnizarea de medicamente și reabilitarea medicală) pacienților care suferă de boli cronice severe, cetățenilor cu dizabilități, orfanilor și copiilor rămași fără îngrijire părintească. În așteptarea recomandărilor Grupului de Lucru, ar fi mai indicat să ne concentrăm asupra problemelor filantropice pentru care există deja clarificări.

Subtilități juridice

Articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse permite ca anumite tipuri de încasări gratuite să fie scutite de impozitare, cu condiția ca acestea să fie cheltuite în conformitate cu scopul propus.

Atenţie

Prin urmare, pentru a nu lua în considerare în mod greșit asistența caritabilă ca contribuții de sponsorizare, trebuie să citiți cu atenție textul acordului de sponsorizare și să determinați corect natura relației contractuale, deoarece aceasta afectează atât contabilitatea, cât și fiscalitatea.

Contributie de sponsorizare in contabilitate fiscala Impozitul pe venit

În Scrisorile Nr. 03-03-06/4/72 din 01.09.2009, Nr. 03-03-06/4/102 din 26.12.2008, Direcția Financiară a indicat: contribuțiile de sponsorizare (contribuție) pot fi recunoscute drept plată pentru publicitate și, în consecință, să fie considerate în scopul impozitării profiturilor drept venituri din prestarea de servicii contra cost.

În contabilitatea întreprinderii „Sportlandia” se fac următoarele înregistrări:

1. Primirea fondurilor este reflectată: Dt 51 Kt 62/2 în valoare de 38.000 de ruble;
2. Serviciul prestat a fost contabilizat: Dt 62 Kt 90/1 în valoare de 38.000 de ruble;
3. Cheltuielile efectuate sunt reflectate în contabilitate: Dt 90/2 Kt 44 în valoare de 5.000 de ruble;
4. A fost efectuată o plată în avans: Dt 62/1 Kt 62/2 în valoare de 38.000 de ruble.

Documentele contabile primare sunt contractul, actul, formularele de plata. Impozitarea la destinatarul fondurilor În scopuri fiscale, sponsorizarea este tratată ca venit primit din furnizarea de servicii de publicitate.

Sponsorizarea și caritatea reprezintă principalul sprijin financiar pentru evenimente sportive, culturale și de altă natură. Atunci când o companie finanțează un eveniment, pentru a determina impozitarea, este necesar să știi exact ce fel de asistență este acordată: sponsorizare sau caritate.
Totul depinde de scopul pentru care se realizeaza finantarea: in publicitate sau nu. Să luăm în considerare aceste nuanțe mai detaliat.

Cine este un sponsor? Pe baza alin.
9 st. 3 din Legea federală 38-FZ din 13 martie 2006, un sponsor este o persoană care furnizează sau asigură fonduri pentru organizarea și desfășurarea unui eveniment sportiv, cultural și de altă natură, pentru crearea și difuzarea unui program de televiziune sau radio sau crearea sau utilizarea unui alt rezultat al activității creative.

O condiție prealabilă pentru sponsorizare este publicitatea de sponsorizare, de exemplu.

Info

- scrisoare de parcurs în forma 1-T, aprobată prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 28 noiembrie 1997 N 78.

În opinia judecătorilor de arbitraj, scrisorile cu cerere de asistență caritabilă sunt documente suficiente (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 17 noiembrie 2005 N A56-11300 / 2005).

impozit pe venit

În conformitate cu art. 247 din Codul fiscal al Federației Ruse, obiectul impozitării impozitului pe profit este profitul primit de contribuabil. Profitul în sensul capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru organizațiile ruse este venitul primit, redus cu suma cheltuielilor efectuate, care sunt determinate în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozitul pe venitul personal este necesar pentru ca acesta să plătească (emitere în natură) venituri către contribuabil - o persoană fizică.

În conformitate cu art. 1 din Legea federală din 11 august 1995 nr. 135-FZ „Cu privire la activitățile caritabile și organizațiile caritabile”, activitățile caritabile sunt înțelese ca activități de voluntariat ale cetățenilor și persoanelor juridice pentru transferul dezinteresat (gratuit sau în condiții preferențiale) de proprietate către cetățeni sau persoane juridice, inclusiv fonduri, prestarea dezinteresată a muncii, prestarea de servicii, furnizarea de alt sprijin.

În această situație, asistența caritabilă este oferită de alții indivizii, întreprinderea acționează ca „intermediar”, care a asigurat locuri în zona de casă pentru amplasarea containerelor pentru colectarea asistenței caritabile (cutii).