Nuolaidų apskaita ir apmokestinimas. Nuolaidų apskaita ir apmokestinimas 1c apskaita 8.3 nuolaidos pirkėjui

Taigi, toliau svarstykime nuolaidų temą 1C: Mažmeninė prekyba 2.2

Bet koks komercinė įmonė arba didmeninės ir mažmeninės prekybos parduotuvių tinklas savo darbe naudoja nuolaidas ir antkainius. Rinkodaros kampanijos valdomos per Mažmeninės prekybos programą, redakciją.

Kuriant naują nuolaidą pagal programą „1C: Enterprise 8 Retail“, sąlygos parenkamos iš žinyno „Nuolaidų (antkainių) teikimo sąlygos“ (skyris „Rinkodara“).

Sistema siūlo keletą nuolaidų variantų:

- Už vienkartinį pardavimo apimtį. Jis skaičiuojamas pagal pirkimo sumą arba parduotų prekių kiekį.
– Už sukauptą pardavimo apimtį. Jis skaičiuojamas pagal parduotų prekių kiekį ar kiekį naudojant nuolaidų kortelę. Galima apskaičiuoti kaupiamąsias santaupas arba santaupas per laikotarpį.
- Išpardavimo metu. Sąlyga apibrėžia nuolaidos laikotarpius (pradžios ir pabaigos laiką).
- Pirkimo rinkiniui. Vienu metu įsigytų prekių apskaita pagal akcijos sąlygas.
– Per pirkėjo gimtadienį. Jei anketoje yra atitinkama data, nuolaida išduodama automatiškai.
- Pagal pardavimo serijos numerį. Nustato, ar pardavimo serijos numeris tolygiai dalijasi iš nurodyto skaičiaus.
- Nuolaida tam tikrai pirkėjų grupei, formuojama pagal įvairius kriterijus:
Nuolaidų rūšys
Mažmeninės prekybos sistema, 2.2 versija, palaiko šių tipų nuolaidas:
· Procentas – nuolaida yra tam tikras procentas nuo sumos;

· Procentas nuo ankstesnio pirkinio sumos;

Suma – absoliuti nuolaidos vertė nurodytą plotą nuostata;

· Naudoti kainos tipą – taikant nuolaidą keičiamas kainos tipas;

· Padovanoti dovaną – nuolaida suteikiama perkant arba pasirinktai prekei;

· Rodyti pranešimą – jei tenkinamos nuolaidos sąlygos, Retail 2.2 automatiškai praneša kasininkui;

Neigti mažmeninė prekyba;

· Sukaupti papildomų taškų pagal kiekį;

· Sukaupti papildomų taškų procentais nuo sumos.

Dovanos kaip nuolaida suteikiamos arba nuo pirkėjo pasirinkto prekių skaičiaus arba iš atskiro sąrašo.

Dovaną galite dovanoti iš pirkinių krepšelio arba iš prekių sąrašo.

„1C Retail“ programoje yra dovanų apskaita, atitinkanti teisės aktų reikalavimus. Jei dovana siūloma iš parduodamų produktų sąrašo, tuomet turite pažymėti žymimąjį laukelį „Padovanoti dovaną kaip išpardavimą“. „Configuration Retail“ tai apibrėžs prekinė dalis patikrinti, paskirstant kainą kaip nuolaidą visoms prekėms.

Dovana, kuri yra rinkodaros medžiaga, neįtraukiama į pardavimo kvito dalį, o nurašoma kaip atskiras dokumentas „Prekių nurašymas“, uždarius kasos aparato pamainą.

Rankinis nuolaidų registravimas atliekamas skiltyje „Rinkodara“, nustačius parametrą „Naudoti rankines nuolaidas išpardavimuose“.

1C: Retail 2.0 (2.2) programai kasininkas gali išduoti nuolaidą, jei tenkinamos visos akcijos sąlygos ir jei turite teisę teikti rankines nuolaidas. Teisės nustatomos formoje „Papildomos teisės“, iš skilties „Administravimas“ meniu „Vartotojai ir prieiga“ punkto „Papildomos vartotojo teisės“. Pažymimas vartotojas arba grupė ir teisių grupėje „RMK sąsaja“ pažymimas langelis „Leisti priskirti rankines nuolaidas“.

Taigi, mes išnagrinėjome 2 straipsnio dalį. PROGRAMOS 1C ENTERPRISE 8 RETAIL EDITION NUOLAIDOS 2.2. NUOLAIDOS IR AKCIJOS

Pirmąją straipsnio dalį galite pamatyti nuorodoje:

Jei turite klausimų, galite pasinaudoti bet kokiomis jums patogiomis ryšio priemonėmis.

Sankt Peterburgo verslo sprendimų įmonei bus malonu matyti jus tarp savo klientų!

Prekyboje vienas iš populiariausių klientų lojalumo darbo įrankių laikomas kainos sumažinimu atskiros grupės prekių, todėl labai aktualus klausimas, kaip nustatyti nuolaidą 1C programose. Jį nustato beveik visų konfigūracijų, kuriose preziumuojamos prekių pardavimo operacijos, vartotojai.

1C nuolaidų taikymo mechanizmas 8.2

Šiuolaikinėje mažmeninėje parduotuvėje kainos yra gana lanksčios, o tos pačios prekės kainos gali skirtis. 1C programos leidžia susieti kainų pokyčius su bet kokiais įvykiais, svarbiausia yra išsiaiškinti, kaip tai padaryti ir kokiais atvejais verta naudoti standartinius metodus.

Dažniausiai naudojamos šios parinktys:

Sudarykite nuolaidų sąrašą ir jų taikymo taisykles. Pastarasis yra prieinamas tiek sąrašo sudarymo metu, tiek vėliau;

Priklausomai nuo parametro, įvesto registruojant išpardavimą, užpildykite nuolaidų taikymo sąlygų klasifikatorių.

Panašus mechanizmas įmontuotas visose konfigūracijose, t.y. nustatymas 1C: Apskaita 8 2 arba 1C: Prekybos valdymas bus toks pat. Vienintelis dalykas yra tai, kad „specializuotos“ prekybos programos, tokios kaip „1C: Retail“, gali turėti papildomų galimybių (atsižvelgiant į tai, ar jos naudoja standartinę konfigūraciją, ar ją priderino „sau“).

Kainos keitimo taisyklių parinktys

Darbo vietose prieiga prie administracijos dažniausiai nėra prieinama, todėl parduotuvėje dažnai išgirstate tokius klausimus kaip „negaliu rankiniu būdu pakeisti kainos“. Bet tai yra teisingas požiūris – suteikti teisę koreguoti taisykles įmonės administratoriui ir jos vadovui.

Dažniausios kainų keitimo taisyklės programoje yra šios:

Išpardavimo laikas. Laimingų valandų metu dažnai taikoma nuolaida nurodytai prekių grupei;

Mokėjimo forma. Atsiskaitant kortele ar grynaisiais, galite nustatyti skirtingas kainas (priklausomai nuo to, kas verslininkui naudingiau);

Tam tikram prekių kiekiui arba bendrai sumai. Pasiekus vertę, visai arba atskirai prekei bus taikomos nuolaidos.

Vadovai pažymi „kaupiamas nuolaidas“, kai skatina nuolat lankytis pas vieną pardavimo punktas... Čia automatinis perėjimas atliekamas tuo metu, kai bendras pirkinių dydis pasiekia nustatymuose nustatytą vertę. Panašios taisyklės gali būti naudojamos nepriklausomai nuo platformos versijos (8.2 arba 8 3).

Konfigūracijos funkcijos 1C: Prekybos valdymas

Be bendrųjų taisyklių patikslinimo, leidžiama jas taikyti tam tikriems sandėliams. Daugeliu atvejų didmeniniams pirkėjams kaina yra nustatyta tam tikru procentu mažesnė nei mažmeninei prekybai. Yra dvi didmenininkų ir mažmeninių pirkėjų nuolaidų valdymo galimybės.

Pirmasis metodas apima produktų siuntimą iš skirtingų fizinių sandėlių, kurių kainos skiriasi. Tačiau tai ne visada patogu, nes suskirstyti atsargas į atskiras kategorijas kyla painiavos, jei rezervacija aktyviai naudojama neužblokuojant reikiamo kiekio duomenų bazėje.

Dažniau naudojamas padalijimas pagal perkamų prekių sumos dydį: 20 000 rublių. - 2%, 30 000 - 3% ir kt. Mažmeniniams klientams nuolaidos paprastai atliekamos naudojant nuolaidų korteles, kurias visiškai palaiko 1C: Trade Management konfigūracija. Jei programos savininkas nori gauti tas pačias funkcijas kitoje produkto versijoje, rekomenduojama kreiptis į kompetentingus specialistus dėl peržiūros (išorinio apdorojimo sukūrimo).

Kaip padaryti nuolaidas 1C: mažmeninė prekyba

Pavyzdžiui, galite nurodyti nuolaidų nustatymo seką 1C: Mažmeninė konfigūracija (apskaitoje nuolaidos nėra ypač reikalingos, vaidina daugiau faktinių sumų).

Operacija atliekama taip:

Meniu „Nuorodos“ punkto Kainodara iš išskleidžiamojo sąrašo pasirinkite „Nuolaidų kortelių rūšys“;

Atsidariusiame lange susikurkite reikiamą skaičių lojalumo kortelių tipų;

Tada eikite į submeniu „Nomenklatūros segmentai“, pasirinkite norimą sąrašą ir išsaugokite. Vėliau, pridedant naują prekę, turėtų būti atnaujintas visas segmentas, kitaip nuolaida jam nebus taikoma;

Jei reikia, skirtuke „Tvarkaraštis“ turite nurodyti laiką, kada galioja tas ar kitas veiksmas / nuolaida.

Dabar surašant pardavimo dokumentą užteks nurodyti nuolaidų kortelės tipą ir nuolaidos suma bus nustatyta automatiškai. Nepaisant paprasčiausių, intuityvių nustatymų, nauji darbuotojai arba visi diegimo etape turėtų būti mokomi dalyvaujant patyrusiems specialistams. Taip ateityje bus daug lengviau išnaudoti visas savo darbuotojų galimybes.

Dokumentuose „Prekių ir paslaugų pardavimas“ ir „Sąskaita už apmokėjimą klientams“ nuolaidų teikimas pagal sumą vienai eilutei ar suma pagal dokumentą nenumatytas. Norėdami atspindėti tokių nuolaidų suteikimo faktą dokumente „Prekių ir paslaugų pardavimas“, galite naudoti šį mechanizmą:

Į „Nomenklatūros“ žinyną įtraukti naują paslaugą „Nuolaida pagal sumą“;
Dokumento „Prekių ir paslaugų išpardavimas“, kur reikia atspindėti nuolaidą skirtuke „Paslaugos“, lentelės skiltyje nurodykite paslaugą „Nuolaida pagal sumą“. Stulpelyje „Keisti kainą“ nurodykite keitimo būdą pasirinkdami reikšmę „Sumažinti“. Dokumento poraštėje pažymėkite žymimąjį laukelį „Paskirstyti pagal prekes“, kad nurodytumėte platinimo būdą. Be to, norėdami paleisti platinimo mechanizmą, paspauskite mygtuką „Paskirstyti“ dokumento veiksmų skydelyje.

Jie mus suranda: kaip redaguoti nuolaidas 1c 8 įmonėje prekių ir paslaugų pardavimo skiltyje, kaip parodyti dokumentus su nuolaida per 1s kaip įdėti nuolaidą sąskaitoje, kaip nuolaidą nurodyti 1s 8 3 sąskaitoje apmokėjimui, 1s nuolaidą sąskaitoje apmokėjimui, kaip ją įgyvendinti, kaip padaryti nuolaidą sąskaitoje per 1s, kaip išrašyti sąskaitą su nuolaida per 1s 7 7, galima nurodyti nuolaidą 1C apskaitoje, kaip išrašyti pardavimą su nuolaida 1C

Poreikis reklamuoti savo prekes ir paslaugas lemia tai, kad daugelis organizacijų – tiek didmeninės, tiek mažmeninės – naudojasi nuolaidomis. Be to, tokios nuolaidos suteikiamos dėl įvairių priežasčių: nuo nuolaidų kortelių iki mažmeninė iki nuolaidų išankstiniam mokėjimui prekiaujant urmu. Tuo tarpu kai jie pateikiami, atsiranda daug mokesčių ir apskaitos niuansų, į kuriuos turi atsižvelgti ir pardavėjas, ir pirkėjas. Šiuos apskaitos ir mokesčių ypatumus aprašo V.V. Patrovas, ekonomikos mokslų daktaras, Sankt Peterburgo valstybinio universiteto profesorius ir M.V. Semjonova, ekonomikos mokslų kandidatė, atestuota auditorė.

Išankstinio mokėjimo nuolaidos

tam tikra suma

Nuolaidos: teisinis reguliavimas

Remiantis Rusijos Federacijos civiliniu kodeksu (424 straipsnis), sutarties kainą nustato šalys, tai yra, pardavėjas gali laisvai nustatyti prekių (darbų, paslaugų) kainas, jei įstatyme nenumatyta kitaip. (pavyzdžiui, jei valstybė nustato tam tikrų prekių (darbų, paslaugų) kainas arba antimonopolinį reguliavimą). Tačiau Rusijos Federacijos civilinis kodeksas nustato kainų nustatymo apribojimą, atsižvelgiant į pirkėjo asmenybę mažmeninėje prekyboje. Pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 492 straipsnio 2 dalį mažmeninės pirkimo–pardavimo sutartis yra viešoji sutartis, pagal kurią visiems vartotojams nustatoma viena prekių kaina, išskyrus atvejus, kai pagal įstatymą ar kitu atveju. teisės aktų leidžiama teikti lengvatas tam tikroms vartotojų kategorijoms.

Mokesčių tikslais priimama sandorio šalių nurodyta prekių, darbų ar paslaugų kaina (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnis). Kol neįrodyta kitaip, laikoma, kad kaina atitinka rinkos kainas. Pareiga patikslinti sandorio kainą mokesčių tikslais, taip pat įrodyti tokio tikslinimo teisėtumą ir teisingumą, nustatyta PMĮ 2014 m. mokesčių institucijos.

Buhalterinės apskaitos reguliavimo sistemos dokumentuose, taip pat mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose nėra sąvokos „nuolaida“ apibrėžimo. Mūsų nuomone, nuolaida gali būti apibrėžiama kaip suma, kuria sumažinama pardavėjo nustatytas sąlygas įvykdžiusiam pirkėjui parduotų prekių (darbų, paslaugų) pardavimo kaina. Nuolaida pirkėjui gali būti suteikiama arba sumažinant įprastą pardavimo kainą, arba perleidžiant tam tikrą prekių kiekį „nemokamai“.

Nuostatos pagrindu galima išskirti nuolaidas anksčiausiai atsiskaitant ir prekybos nuolaidas perkant prekes tam tikram kiekiui (už fiksuotą sumą).

Išankstinio mokėjimo nuolaidos reiškia pardavimo kainos sumažinimą, jei pirkėjas sumoka už prekes nepasibaigus pardavėjo nustatytam galiojimo laikui. Pavyzdžiui, jei sąskaita faktūra apmokama per 5 banko dienas nuo jos išrašymo dienos, pirkėjui gali būti suteikta 5% nuolaida nuo sąskaitos sumos. Nustatant nuolaidos dydį pirmajam mokėjimui dažniausiai atsižvelgiama į metinę banko skolinimo normą. Jei, pavyzdžiui, šis tarifas yra 30%, o nuolaida pirmajam mokėjimui suteikiama per 20 dienų po prekių pardavimo, tai jos dydis gali būti nustatytas kaip (30% * 20) / 360 = 1,7%. Kartais pardavėjas nurodo kelias apmokėjimo už prekes sąlygas ir kuo anksčiau atsiskaitoma, tuo nuolaida gali būti didesnė.

Nuolaida perkant prekes tam tikra suma dažniausiai pateikiamas perkant vieną prekės pavadinimą, ir nuolaida perkant prekes tam tikrai sumai- perkant keletą prekių. Kiekio nuolaidos taikomos, jei pirkėjas perka prekę tiek, kiek (kiekis) užtenka nuolaidai gauti. Pavyzdžiui, perkant tris karštus sumuštinius, klientas gauna vieną „nemokamą“.

Išvardintos nuolaidų suteikimo priežastys nėra baigtinės, pastarosios, pardavėjo nuožiūra, gali būti nulemtos įmonės kainodaros ir rinkodaros politikos, rinkos sąlygų ir kt.

Atsižvelgiant į tai, kad šiuo metu nuolaidų apskaitos metodika nėra įforminta reguliavimo sistemos dokumentuose buhalterinė apskaita, įdomu pasidomėti pardavimo su nuolaida apskaitos ir apmokestinimo tvarka.

Prekybos nuolaidos: pasitarkite su pardavėju

Remiantis PBU 9/99 6.5 punktu, įplaukų ir (ar) gautinų sumų suma nustatoma atsižvelgiant į visas organizacijai pagal sutartį suteiktas nuolaidas (pelenus). Pagal PBU 9/99 6 punktą pajamos į apskaitą priimamos ta suma, apskaičiuota pinigine išraiška, lygi kvito sumai. Pinigai ir kitas turtas ir (ar) gautinų sumų suma.

Jeigu pirkėjui suteikiama prekybinė nuolaida (perkant prekių tam tikru kiekiu arba už fiksuotą sumą), nuolaidos dydis gali būti nustatytas tik įsigijus prekių jai gauti reikalingą sumą. Iki šiol nežinoma, ar pirkėjas pasinaudos galimybe gauti nuolaidą, ar ne. Tokiu atveju, prieš įvykdant nuolaidos sąlygą, pajamos yra atspindimos neatsižvelgiant į nuolaidą, o įvykdžius nuolaidos sąlygą koreguojamos nuolaidos sumai taikant „raudoną storno“ metodą.

Priklausomai nuo sutarties sąlygų, nuolaida gali būti suteikiama arba visai prekių vertei (tai yra įsigytoms tiek iki tam tikrų sąlygų įvykdymo, tiek jas įvykdžius), arba tik prekių, įsigytų po įvykdymo, savikainai. pirmiau minėtų sąlygų.

Kai įvykdoma nuolaidos suteikimo sąlyga, pirkėjui turi būti išrašyta sąskaita faktūra, kurioje nurodoma suma, kuria sumažinama jo skola pardavėjui, tai yra „neigiama sąskaita“ (kuri kartais vadinama kreditine pažyma) ir sąskaita faktūra. nuolaidos sumai su ženklu „minusas“. Sąskaitoje faktūroje ir sąskaitoje nurodomas nuolaidos pagrindas bei laikotarpis, kuriam ji buvo suteikta.

Pavyzdys

Pirkėjui be nuolaidų parduodami produktai - 24 000 rublių, įskaitant 4 000 rublių. PVM. Įvykdžius tam tikras sąlygas, pirkėjui buvo pritaikyta 10 procentų nuolaida. Šiuo atveju į buhalterinė apskaita ne prekybinis pardavėjas, bus daromi šie įrašai:

Debetas 62 Kreditas 90 - 24 000 – atspindi pajamas iš pardavimo, neįskaitant nuolaidų;

Debetas 90 Kreditas 68 (76) * - 4000 – apmokestinamas PVM;

____________

* Priklausomai nuo pasirinktos apskaitos politikos mokesčių tikslais, PVM įsipareigojimai gali būti nustatomi tiek išsiuntimo metu, tiek sumokėjus.

____________

Debetas 26 Kreditas 68 - 200 - buvo imamas mokestis iš eismo dalyvių;

Storno: 62 debetas 90 kreditas - 2 400 - įplaukos pakoreguotos nuo nuolaidos dydžio (naudojant "raudonojo atstatymo" metodą);

- 400 - PVM suma patikslinta ("raudonojo atstatymo" metodu);

Storno: 26 debetas 68 kreditas - 20 - Kelių naudotojų mokestis pakoreguotas („raudonojo storno“ metodu).

Prekybos nuolaidos teikimo sąlygų atsiradimo (galiojimo laikotarpiu) pajamas turi priimti pardavėjas apskaitai prekių pardavimo kaina, atsižvelgiant į nuolaidą. Pirkėjo skola turėtų būti suformuota tokia pačia suma. Tai yra, jei nuolaidos suteikimo sąlygos buvo įvykdytos nedelsiant, be jokio delsimo (pavyzdžiui, pirkėjas vienu metu įsigyja prekių tiek, kiek reikia nuolaidai), tai nuolaidos suma buhalterinėje apskaitoje neatsispindi. . Šiuo atveju sąskaitos 90 „Pardavimai“ kreditas atspindi pajamų sumą, atsižvelgiant į nuolaidą.

Pavyzdys

Organizacija pardavinėjo gaminius su 10 procentų nuolaida, kurių kaina, neįskaitant nuolaidos, yra 24 000 rublių, įskaitant 4 000 rublių. PVM. Pardavėjo apskaitoje bus daromi šie įrašai:

Debetas 62 Kreditas 90- 21 600 - atspindi pajamas iš pardavimo (įskaitant nuolaidas);

Debetas 90 Kreditas 68 (76) - 3 600 - apmokestintas PVM;

Debetas 26 Kreditas 68 - 180 – eismo dalyviams buvo imamas mokestis.

Išimtis yra prekybos organizacijos, apskaitančios prekes pardavimo kainomis, jos atspindi nuolaidą kaip pardavimo kainos sumažėjimą, atitinkamai koreguojant pardavimo maržą.

Pavyzdys

Produkto pardavimo kaina, neatsižvelgiant į mažmenininko nuolaidą, yra 24 000 rublių, įskaitant 4 000 rublių. PVM. Prekybos marža – 50%. Nuolaida perkant prekes, kurių suma viršija 10 000 rublių. - dešimt procentų. Pardavėjo apskaitoje bus daromi šie įrašai:

Debetas 50 Kreditas 90 - 21 600 - gautos pajamos iš pardavimo (atsižvelgiant į nuolaidą);

Debetas 90 Kreditas 41 - 24 000 - prekė nurašyta knygos kaina;

Storno: debetas 90 kreditas 42 - 8 000 - realizuota marža nurašyta (naudojant „raudonojo storno“ metodą);

Debetas 90 Kreditas 68 - 3 600 - apmokestintas PVM;

Debetas 44 Kreditas 68 - 20 - eismo dalyviams buvo imamas mokestis.

Taigi sąskaitos 90 „Pardavimai“ kredito apyvarta iš 62 sąskaitos „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ debeto turėtų būti lygi pajamų sumai, nustatytai pagal pardavimo kainas, atsižvelgiant į visas suteiktas nuolaidas. (Jei apmokėtos visos sąskaitos, tai yra suma, gauta iš pirkėjų.)

Prekybos nuolaidos: pardavėjo mokesčių rizika

V atskirų atvejų teikdamas nuolaidas pardavėjas turi mokesčių rizika... Kai kainos nukrypsta daugiau kaip 20 procentų aukštyn arba žemyn nuo mokesčių mokėtojo taikomų identiškų (vienarūšių) prekių (darbų, paslaugų) kainų lygio, per trumpą laiką, mokesčių administratorius turi teisę patikrinti sandorių kainų taikymo teisingumą. Tai yra, jei nuolaida suteikiama ne daugiau kaip 20% pardavimo kainos, mokestinės rizikos nėra.

Pirmuoju atveju mokesčių administratorius turi teisę priimti motyvuotą sprendimą dėl papildomų mokesčių ir netesybų, apskaičiuojamų taip, tarsi atitinkamo sandorio rezultatai būtų įvertinti pagal atitinkamų prekių rinkos kainų taikymą, t. darbus ar paslaugas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnis vienareikšmiškai neapibrėžia, kuris laikotarpis reiškia „trumpą laikotarpį“. Pasak Rusijos finansų ministerijos, mokesčių administratorius, vykdydamas kontrolę, kad patikrintų kainų taikymo teisingumą, atsižvelgdamas į konkrečias mokesčių mokėtojo veiklos sąlygas, atsižvelgdamas į konkrečias susijusias aplinkybes, gali nustatyti „trumpo laikotarpį“. su prekių (darbų, paslaugų) pardavimo ypatumais. Taigi, „trumpas laikotarpis“ mokesčių inspekcijos gali būti nustatytas vieniems mokesčių mokėtojams – 30 dienų, kitiems – ketvirtis, metai (žr. Rusijos finansų ministerijos 2000-06-15 raštą Nr. 04- 02-05 / 1).

Nustatant rinkos kainą, įprastas sudarant sandorius tarp nepriklausančių asmenų, kainų priedų ar nuolaidų, vadovaujantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnio 3 dalies 2 dalimi (atsižvelgiant į PMĮ 40 straipsnio 4–11 dalių nuostatas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Tuo pačiu, kaip paaiškinta Rusijos finansų ministerijos 2000-06-15 rašte Nr. 04-02-05 / 1, pagal įprastas reikia suprasti, kad nuolaidos plačiai naudojamos bet kurioje verslo srityje.

Mokesčių požiūriu turi reikšmės teikiamų nuolaidų, dėl kurių kaina pasikeičia daugiau nei 20 proc., paskirtis. Nuolaidos sumažina pardavimo kainą mokesčių tikslais tik tuo atveju, jei jos teikiamos remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnio 3 dalyje nurodytais pagrindais ir dėl:

Sezoniniai ir kiti vartotojų prekių (darbų, paslaugų) paklausos svyravimai;

Prekės kokybės ar kitų vartojimo savybių praradimas;

Prekių tinkamumo vartoti termino arba pardavimo termino pasibaigimas (artėjant tinkamumo laikui);

Rinkodaros politika, įskaitant reklamuojant naujus produktus į analogų neturinčias rinkas, taip pat reklamuojant prekes (darbus, paslaugas) į naujas rinkas;

Prekių prototipų ir pavyzdžių diegimas, siekiant supažindinti vartotojus su jais.

Reikėtų nepamiršti, kad nurodytas nuolaidų suteikimo priežasčių sąrašas yra apytikslis. Mokesčių administratorius, vykdydamas mokesčių kontrolę, turėtų atsižvelgti į mokesčių mokėtojo teikiamas nuolaidas, atsižvelgdamas į jų teikimo pagrindą. Vertinant atitinkamų sandorių sąlygų palyginamumą, reikėtų atsižvelgti ir į konkurentų taikomas nuolaidas, jeigu tai įprastos nuolaidos (žr. Rusijos finansų ministerijos 2001-02-06 raštą Nr. 04-02-05 / 2/7).

Taigi, kai suteikiamos nuolaidos, viršijančios 20% pardavimo kainos, siekiant išvengti mokestinės rizikos, turi būti parengtas nuolaidos suteikimo pagrindimas, nurodantis, kad:

Nuolaida yra reguliari;

Nuolaida suteikiama remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnio 3 dalyje numatytais pagrindais.

Iš PMĮ nuostatų tekstinės analizės darytina išvada, kad nuolaida pripažįstama pardavimo kainos sumažinimu, o ne tam tikro prekių skaičiaus suteikimu „neatlygintinai“, jeigu pirkėjas laikosi sąlygų. už nuolaidos suteikimą. Taigi, jei sąskaitoje nurodyta, kad tam tikras prekių kiekis perleidžiamas nuline kaina, kyla rizika tokį sandorį pripažinti neatlygintinu perleidimu, o ne nuolaida. Vadinasi, siekiant išvengti mokestinės rizikos, nuolaida turėtų būti įforminama kaip pardavimo kainos sumažinimas.

Siekiant išvengti mokestinės rizikos, susijusios su nuolaidos pripažinimu „nemokamai“ dovanojant papildomus gaminių kiekius, galima pasiūlyti taip.

Pirma, sąskaitoje faktūroje turi būti nurodyta, kad klientui papildomai pervedama produktų (prekių) suma yra nuolaida.

Antra, turi būti nurodyta suma, už kurią suteikiama nuolaida (perduotų prekių (produkcijos) vertė).

Nuolaidų, viršijančių 20 %, suteikimo tvarka turi būti įforminta administraciniu dokumentu (vadovo įsakymu). Šiame dokumente turi būti nurodyta nuolaidos apskaičiavimo tvarka, jos teikimo pagrindas ir nuoroda į įprastą nuolaidos pobūdį.

Prekybos nuolaidos: apskaita su pirkėju

Pagal PBU 5/98 6 punktą už atlygį įsigytų atsargų faktinė savikaina nustatoma kaip organizacijos faktinių jų įsigijimo išlaidų suma (panašioje nuostatoje yra PBU 5/01, galiojantis nuo 2002-01-01).

Gautos prekės ir už jas susidariusi skola turi atsispindėti pirkėjo buhalterinėje apskaitoje, atsižvelgiant į nuolaidą nuolaidos sąlygos galiojimo metu (galiojimo laikotarpiu). Tai yra, jei pirkimo metu suteikiama nuolaida, tai pirkėjas atspindi prekių paskelbimą kaina, atsižvelgdamas į nuolaidą.

Pavyzdys

Prekių kaina be nuolaidos yra 24 000 rublių, įskaitant 4 000 rublių. PVM. Perkant suteikiama 10% nuolaida. Pirkėjo buhalterinėje apskaitoje bus daromi šie įrašai:

Debetas 41 Kreditas 60 - 18 000 - prekės kapitalizuotos;

Debetas 19 Kreditas 60 - 3 600 – nurodytas PVM.

Todėl pirkėjo buhalterinėje apskaitoje nuolaidos dydis neatsispindi. Prekės apskaitomos faktine pirkimo savikaina.

Jeigu prekybos nuolaida suteikiama įvykdžius sąlygą pirkti prekes tam tikru kiekiu ar už tam tikrą sumą, tuomet nuolaida pirkėjo apskaitoje parodoma kaip prekės įsigijimo kainos sumažėjimas ir atitinkama PVM suma, apskaityta 2008 m. 19 sąskaitą „Įsigytų materialinių vertybių pridėtinės vertės mokestis“. (Jeigu į biudžetą pateikiamas įsigytų prekių PVM, tai suteikus nuolaidą, tikslinama 68 sąskaitoje „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ atsispindi mokestinė nepriemoka.) gauta nuolaida, nepatikslinta, dirbtinis debetas. likutis susidaro 19 sąskaitoje „Pridėtinės vertės mokestis nuo įsigytų materialinių vertybių“, kadangi į sąskaitą buvo priskaičiuota PVM suma, apskaičiuota pagal vertybių vertę, neatsižvelgiant į nuolaidą, o buvo pateikta tik su vertybėmis susijusi dalis. į biudžetą, sumokėtą su nuolaida.

Sumažinus pirkimo kainą, pirkėjas privalo papildomai apmokestinti ir eismo dalyvius, kadangi prekybos organizacijos mokesčio bazę nustato kaip prekių pardavimo ir pirkimo vertės skirtumą (be PVM ir pardavimo mokesčio), vadovaujantis 25 p. Rusijos Mokesčių ir rinkliavų ministerijos 2000-04-04 nurodymas Nr.59 „Dėl mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo į kelių fondus tvarkos“.

Jei nuolaidos gavimo metu prekės nurašomos, tai sumažina sąnaudas, nurašomas nuo sąskaitos 90 „Pardavimai“ debeto. (Jeigu nuolaida gaunama kitą ataskaitinį laikotarpį, ji parodoma kaip ankstesnių metų pelno (nuostolių) koregavimas. Tokiu atveju turi būti perskaičiuojamas pelno mokestis už laikotarpį, su kuriuo susijusi nuolaida).

Pavyzdys

Jeigu pirkėjas – prekybos organizacija perka prekes aukščiau nurodytomis sąlygomis (žr. 1 pavyzdį), o iki nuolaidos suteikimo yra parduota 70% prekių, apskaitoje bus daromi šie įrašai:

Prekės kapitalizuotos be nuolaidų:

Debetas 41 Kreditas 60 - 20 000 ;

Debetas 19 Kreditas 60 - 4 000.

Storno: 41 debetas 60 kreditas - 600 - už likusias prekes;

Storno: debetas 90 kreditas 60 - 1 400 - už parduotas prekes;

- 400 - PVM.

Debetas 44 Kreditas 68 (76) - 14.

Pavyzdys

Jeigu pirkėjas perka prekę ankstesniame pavyzdyje nurodytomis sąlygomis, o nuolaida pagal 2001 m. IV ketvirčio pirkimų rezultatus suteikiama 2002 m. I ketvirtį (iki nuolaidos suteikimo 70 proc. prekių buvo parduota), tada apskaitoje bus daromi šie įrašai:

1. 2001 m.:

Prekės kapitalizuotos be nuolaidų

Debetas 41 Kreditas 60 - 20 000

19 debetas 60 kreditas - 4 000

2. 2002 m.:

Prekių savikainos ir PVM sumos sumažėjimas dėl nuolaidos mokymo („raudonuoju storno“ metodu) atsispindi:

Storno: 41 debetas 60 kreditas - 600 - už likusias prekes;

Storno: debetas 91 kreditas 60 - 1 400 - už parduotas prekes;

Storno: 19 debetas (68) 60 kreditas - 400 - už PVM.

Atspindėjo sukaupto kelių naudotojų mokesčio už siunčiamas prekes koregavimą:

Debetas 91 Kreditas 68 (76) - 14.

Reikėtų nepamiršti, kad mokesčių tikslais ataskaitiniais metais nustatyti ankstesnių metų nuostoliai apskaitomi tuo laikotarpiu, su kuriuo jie susiję, jei tokį laikotarpį galima nustatyti. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnio 1 dalį, jei apskaičiuojant praėjusių mokestinių (ataskaitinių) laikotarpių mokesčių bazę aptinkamos klaidos (iškraipymai), einamojo (ataskaitinio) mokestinio laikotarpio mokestinės prievolės. yra perskaičiuojami klaidos laikotarpiu. Jei konkretaus laikotarpio nustatyti neįmanoma, koreguojami ataskaitinio laikotarpio, kuriame buvo atskleistos klaidos (iškraipymai), mokestinės prievolės.

Tai yra, apskaitoje ankstesnių metų pelnas (nuostoliai) turi būti atspindėtas identifikavimo laikotarpiu, o mokesčių tikslais – tam laikotarpiui, su kuriuo susijusios pajamos (sąnaudos). Atitinkamai, apskaičiuojant pelną mokesčių tikslais, jis turėtų būti mažinamas ankstesnių metų pelno dydžiu ir didinamas praėjusių metų nuostolio dydžiu.

Taigi pirkėjo sąskaitoje faktinė prekių savikaina formuojama remiantis prekių savikaina, atsižvelgiant į nuolaidą. Tuo pačiu, jei iš karto įvykdomos nuolaidos suteikimo sąlygos (pavyzdžiui, pirkėjas vienu metu perka prekių tiek, kiek reikia nuolaidai gauti, arba tiek, kiek reikia), perkančiosios organizacijos apskaitoje, šių prekių pirkimo kaina bus kaina, atsižvelgiant į gautą nuolaidą. Jeigu prekė įsigyta anksčiau nei įvykdoma nuolaidos suteikimo sąlyga, tuomet ji įskaitoma neatsižvelgiant į nuolaidą, o nuolaidos gavimo metu jos vertė atitinkamai sumažinama.

Nuolaidos greičiausiam mokėjimui: pasiteiraukite pardavėjo

Praktikoje naudojami keli metodai, kurie apskaitoje atspindi nuolaidas anksčiausiai apmokėjus. Kadangi buhalterinės apskaitos reguliavimo sistemos dokumentuose nėra nurodymų dėl nuolaidų atspindėjimo anksčiausiai mokėjimui metodikos, tai įdomu Užsienio patirtis... Pavyzdžiui, Amerikos GAAP numato du išankstinio mokėjimo nuolaidų įrašymo būdus: bruto metodą ir grynojo pardavimo metodą.

1. Bruto metodas

Jei taikomas bruto metodas, nuolaidos fiksuojamos sumažinant į pardavimo sąskaitą įskaitytą bendrą pardavimų sumą į nurodytą sąskaitą įskaitytų nuolaidų suma. Pagal atitikties principą nuolaidos apskaitoje fiksuojamos pagal pardavimų apimtis. Atrodo, kad Rusijos apskaitos praktikos atžvilgiu bruto metodas gali būti modifikuojamas, atspindint nuolaidas ne sąskaitos 90 „Pardavimai“ debetui, o nurodytos sąskaitos kreditui naudojant „raudonojo storno“ metodą.

Pavyzdys

Prekės kaina be nuolaidų - 24 000 rublių, įskaitant 4 000 rublių. PVM. Pirkėjui apmokėjus už prekes per 5 dienas nuo sąskaitos išrašymo datos, tuomet jam taikoma 10% nuolaida nuo apmokėjimo sumos. Pirkėjas nuolaidos laikotarpiu į pardavėjo banko sąskaitą pervedė 80% prekės kainos. Neprekiaujančio pardavėjo buhalterinėje apskaitoje bus daromi šie įrašai:

Debetas 62 Kreditas 90 - 24 000 - atspindi pajamas iš pardavimo, neįskaitant nuolaidų;

Debetas 90 Kreditas 68 (76) ** - 4000 - apmokestinamas PVM;

_________

Debetas 26 Kreditas 68 - 200 - buvo imamas mokestis iš eismo dalyvių;

Debetas 51 Kreditas 62 - 17 280 = 24 000 * 0,8 - 24 000 * 0,8 * 0,1 - lėšos gautos iš pirkėjo (nuolaidos laikotarpiu);

Storno: 62 debetas 90 kreditas - 1 920 = 24000 * 0,8 * 0,1 - nuolaida atsispindi apskaitoje (naudojant "raudonojo storno" metodą);

Storno: debetas 90 kreditas 68 (76) - 320 = (24000 * 0,8 / 1,2 -24000 * 0,8 * 0,1 / 1,2) * 0,2 - patikslinta su nuolaida susijusi PVM suma (naudojant „raudonojo storno“ metodą);

Storno: 26 debetas 68 kreditas - 16 = (24 000 * 0,8 / 1,2 - 24 000 * 0,8 * 0,1 / 1,2) * 0,01 - pakoreguotas mokestis eismo dalyviams (naudojant „raudonojo storno“ metodą);

Debetas 51 Kreditas 62 - 4 800 – likusius pinigus iš pirkėjo gavo pasibaigus nuolaidos galiojimui.

2. Grynųjų pardavimų metodas.

Taikant grynojo pardavimo metodą, pajamos apskaitomos su visomis įmanomomis nuolaidomis, o nepanaudotos nuolaidos laikomos pajamomis. Kai kuriais atvejais JAV GAAP nepanaudotą nuolaidą traktuoja kaip baudą už pavėluotą mokėjimą. Atsižvelgdami į PBU 9/99 nuostatas, mūsų nuomone, ataskaitų teikimo tikslais Rusijos standartai, nepanaudotos nuolaidos turi būti įtraukiamos į įprastinės veiklos pajamas, o ne į kitas pajamas.

Pavyzdys

Debetas 62 Kreditas 90 - 21 600 - atspindėjo pardavimo pajamas, atsižvelgiant į nuolaidą;

Debetas 90 Kreditas 68 (76) ** - 3 600 - apmokestinamas PVM;

_________

** - Priklausomai nuo pasirinktos apskaitos politikos mokesčių tikslais, PVM įsipareigojimai gali būti nustatomi tiek išsiuntimo metu, tiek sumokėjus.

_________

Debetas 26 Kreditas 68 - 180 - eismo dalyviams buvo imamas mokestis;

Debetas 51 Kreditas 62 - 17 280 = 24 000 * 0,8 - 24 000 * 0,8 * 0,1 - lėšos gautos iš pirkėjo (nuolaidos laikotarpiu);

Debetas 51 Kreditas 62 - 4 800 - likusius pinigus gavo iš pirkėjo pasibaigus nuolaidos galiojimui;

Debetas 62 Kreditas 90 - 480 - sukauptos papildomos pajamos;

Debetas 90 Kreditas 68 (76) - 80 = 480 / 1,2 * 0,2 - patikslinta PVM suma;

Debetas 26 Kreditas 68 - 4 = 480 / 1,2 * 0,01 - pakoreguotas mokestis eismo dalyviams.

Taikant grynųjų pardavimų metodą, reikia turėti omenyje mokestines rizikas, susijusias su pavėluotu apyvartos mokesčių apmokestinamųjų bazių susidarymu: norint nenuvertinti apmokestinamosios bazės, kiekvienam mokesčiui būtina papildomai kaupti pajamas iš nepanaudotų nuolaidų. laikotarpį.

Greičiausiam atsiskaitymui taikomos nuolaidos: apskaita su pirkėju

Pirkėjas privalo kapitalizuoti sumokėtas vertes per nuolaidos laikotarpį, kad būtų atliktas išankstinis mokėjimas nuolaidos kaina. Atitinkamai, prekės, sumokėtos visa verte (be nuolaidos), turi būti kapitalizuojamos pirkimo kaina.

Pavyzdys

Prekių kaina be nuolaidos yra 24 000 rublių, įskaitant 4 000 rublių. PVM. Pirkėjui apmokėjus už prekę per 5 dienas nuo sąskaitos faktūros datos suteikiama 10 procentų nuolaida. Pirkėjas nuolaidos laikotarpiu į pardavėjo banko sąskaitą pervedė 80% prekės kainos. Pirkėjo buhalterinėje apskaitoje bus daromi šie įrašai:

Debetas 41 Kreditas 60 - 14 400 = (24 000 * 0,8 - 24 000 * 0,8 * 0,1) / 1,2 - prekės, pirktos su nuolaida, buvo kapitalizuotos;

Debetas 19 Kreditas 60 - 2 880 = (24 000 * 0,8 - 24 000 * 0,8 * 0,1) * 0,2 / 1,2 - atsispindi įsigytos prekės PVM;

Debetas 60 Kreditas 51 - 17 280 = 24 000 * 0,8 - 24 000 * 0,8 * 0,1 - lėšos pervedamos pardavėjui (nuolaidos laikotarpiu);

Debetas 41 Kreditas 60 - 4000 - prekės, gautos pasibaigus nuolaidos galiojimui, buvo kapitalizuotos;

Debetas 19 Kreditas 60 - 800 - atspindėtas įsigytų prekių PVM;

Debetas 60 Kreditas 51 - 4 800 - lėšos pervedamos pardavėjui (pasibaigus nuolaidos laikotarpiui).

Nuolaidų apskaita mažmeninėje prekyboje

Nuolaidos plačiai taikomos mažmeninėje prekyboje ir viešasis maitinimas(toliau – „mažmeninėje prekyboje“).

Nuolaidas mažmeninėje prekyboje galima grubiai suskirstyti į dvi grupes: išorines ir vidines. Išorinis teikiamos klientams, turintiems tam tikros sistemos korteles (pavyzdžiui, Countdown). Šie pirkėjai, mokėdami už prekes ir paslaugas tam tikrose parduotuvėse, restoranuose, viešbučiuose ir pan., visada gauna sistemos nustatyto dydžio nuolaidas. Jei prekybos organizacija yra įtraukta į tokią sistemą, ji privalo suteikti šias nuolaidas. Viena vertus, tai yra šios organizacijos reklamavimas rinkoje, nes ji įtraukta į „elitinių“ firmų sąrašą, kita vertus, tai padeda pritraukti naujų klientų, žinančių, kad būtent čia jie bus gauti nuolaidą.

Vidines nuolaidas nustato pati prekybos organizacija, siekdama pritraukti papildomų pirkėjų: Naujųjų metų, Kalėdų ir savaitgaliais, tam tikru prekybos nuosmukio metu (pvz., viešojo maitinimo – nuo 15 iki 18 val.), išpardavimų metu, ir tt Kai kurios organizacijos parduoda plastikinių kortelių pirkėjams, už mokėjimus, kuriems suteikiamos nuolaidos. Šių kortelių pardavimas leidžia gauti savotišką beprocentinę paskolą iš pirkėjų. Be to, pirkėjas yra tarsi „prisirišęs“ prie šios organizacijos, jis pirks prekes čia pat, nes gaus nuolaidą.

Prekių (gaminių) pardavimą apskaitant su nuolaidų teikimu naudojant prekių įsigijimo savikainą kaip knygos kainą, apskaitoje problemų nekyla. Parduotų prekių savikainos įrašas yra toks pat, kaip ir parduodant be nuolaidų:

Debetas 90/2 "Pardavimo kaina" Kreditas 41 "Prekės" - su nuolaida parduodamų prekių savikaina.

Skirtumas tik tas, kad kasininkė gauna mažiau pajamų (pagal suteiktos nuolaidos sumą), nei tuo atveju, jei nuolaida pirkėjui nebuvo suteikta. Šis faktas įvyks ir parduodant prekes su nuolaidų teikimu, kai prekės apskaitomos pardavimo kainomis. Tačiau šiuo atveju kyla sunkumų sudarant sandorį dėl parduotų prekių savikainos, nes šiuo atveju atsiranda mažiausiai dviejų tipų pardavimo kainos:

1) registracijos pardavimo kaina (be nuolaidos);

2) pardavimo kaina su nuolaida.

Jei parduotuvė atsižvelgia į prekes pardavimo kainomis ir neteikia klientams nuolaidų, tada mėnesio pabaigoje sąskaitos 90 „Pardavimai“ debeto ir kredito apyvartos paprastai yra vienodos, nes sąskaita įskaitoma (už kasoje gautų pajamų sumą) ir nurašoma (jei parduotos prekės nurašytos) ta pačia suma.

Tačiau prekiaujant su nuolaidomis per mėnesį, 90 sąskaitoje „Pardavimai“ yra debeto likutis, lygus klientams suteiktų nuolaidų sumai. Šios nuolaidos gali būti nurašomos kasdien skelbiant:

Storno: Debetas 90/2 "Pardavimo savikaina" Kreditas 42 "Prekybos marža".

Nereikia skelbti šio skelbimo, kad sumažintumėte paskyrų skaičių. Mėnesio pabaigoje po realizuotos prekybos maržos apskaičiavimo ir nurašymo viskas stos į savo vietas, tai yra 90 sąskaitoje „Pardavimai“ bus kredito likutis, rodantis bendrąjį pelną iš prekių pardavimo. Tiesa, šis likutis bus mažesnis už apskaičiuotą realizuoto antkainio vertę (suteiktų nuolaidų dydžiu).

Problema slypi būtinybėje perskaičiuoti pajamas (su nuolaida parduotų prekių savikainą) į prekių savikainą pardavimo nuolaidomis kainomis, kad būtų galima sudaryti parduotų prekių nurašymo sandorį. Norint užtikrinti tokį perskaičiavimą, su nuolaidomis parduodamų prekių savikaina turi būti atspindėta atskirame KKM skaitiklyje, o tada perskaičiavimui naudoti formulę:

T upts = B: (100 - C) * 100,

kur

T upc- parduotų prekių savikaina pardavimo nuolaidomis kainomis;

V- pajamos, gautos kasoje, parduodant prekes su nuolaida;

SU- nuolaidos dydis procentais.

Pavyzdys

Gauta į kasos pajamas - 18 000 rublių. nuo prekių pardavimo su 10 procentų nuolaida. Iš pradžių prekybos marža buvo nustatyta 5000 rublių.

T tp = 18 000: (100 - 10) * 100 = 20 000.

Tokiu atveju prekybos organizacijos buhalteris turi padaryti šiuos įrašus:

Debetas 50 Kreditas 90 - 18 000 - gautos pajamos iš pardavimo (įskaitant nuolaidas);

Debetas 90 Kreditas 41 - 20 000 - prekė nurašyta knygos kaina;

Storno: debetas 90 kreditas 42 - 5000 - nurašytas realizuotas antkainis (naudojant „raudonojo storno“ metodą);

Debetas 90 Kreditas 68 - 3000 - apmokestinamas PVM;

Debetas 44 Kreditas 68 - 30 - eismo dalyviams buvo imamas mokestis.

Apibendrinant tai, kas išdėstyta, atkreiptinas dėmesys į būtinybę dokumentuoti nuolaidų teikimą, kad būtų galima patikimai formuoti pardavimo pajamų rodiklį ir finansinis rezultatas, taip pat sumažinti mokesčių riziką. Tačiau net ir esant dokumentiniam teikiamų nuolaidų pagrindimui, mokesčių administratorius PMĮ nustatytais atvejais turi teisę kontroliuoti kainas.

Tai turėtų padaryti pardavėjas, jei taiko nuolaidas, susijusias su prekės vieneto kainos pasikeitimais. Šiame straipsnyje mes apsvarstysime šią problemą iš prekių pirkėjo pusės.

Kaip jau minėjome, galimi du variantai:

prekės kaina buvo pakeista prieš ją išsiunčiant pirkėjui;
kaina keičiama po to, kai prekės buvo išsiųstos pirkėjui.

Jeigu prekės kaina keičiama iki prekės išsiuntimo, tai pirkėjas apskaitoje ir mokesčių apskaitoje parodo prekių įsigijimo savikainą ir pardavėjo priskaičiuotą PVM sumą jau prie kainos su nuolaida.

Antrasis nuolaidos registravimo variantas lemia rimtus apskaitos ir koregavimus mokesčių apskaita.
Pirma, pirkėjas, gavęs iš pardavėjo pranešimą apie prekių kainos pasikeitimą arba universalų taisymo dokumentą (UCD), yra priverstas keisti apskaitą.
Antra, norint apmokestinti pelną, būtina koreguoti mokesčių apskaitą.
Trečia, jeigu iš pardavėjo gautų prekių PVM suma jau buvo paimta atskaitymui, jas teks iš dalies atkurti.

Pavyzdžiui, imsime lygiai tokias pačias sąlygas kaip ir ankstesniame straipsnyje.
Organizacija „Rassvet“ taiko bendrą mokesčių režimą – kaupimo metodą ir Buhalterinės apskaitos reglamentą (BUV) 18/02 „Pelno pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“. Organizacija yra pridėtinės vertės mokesčio (PVM) mokėtoja.

2016 m. rugsėjo 26 d. Tiekėjų organizacija pagal sutartį Nr.7 organizacijai „Rassvet“ išsiuntė prekių už 236 000 rublių, įskaitant 18% PVM (36 000 rublių). Buvo gauta sąskaita Nr.13 ir gauta 2016-09-26 sąskaita Nr.7. Sutartyje yra numatyta sąlyga suteikti 10% nuolaidą nuo prekės vertės, jei už prekes atsiskaitoma ne vėliau kaip per 30 dienų nuo prekės išsiuntimo dienos. Rassvet organizacija už prekes sumokėjo 2016-10-20.

Kadangi nuolaidos suteikimo sąlygos prekės gavimo dieną dar nebuvo įvykdytos, prekės apskaitai ir mokesčių apskaitai priimamos pagal siuntimo dokumentus sutartinėmis kainomis be nuolaidos.
Programoje prekių gavimas registruojamas naudojant dokumentą Kvitas (aktai, sąskaitos) su operacijos tipu Prekės.
Dokumento „antraštėje“ nurodoma sandorio šalis-pardavėjas ir sutartis su juo.
Lentelės skiltyje nurodomos gautos prekės, jų kiekis ir kaina, neįskaitant nuolaidos. Buhalterinės sąskaitos sukonfigūruotoje programoje pildomos automatiškai.
Dokumento „rūsyje“ registruojama iš pardavėjo gauta sąskaita – sukuriamas dokumentas Gauta sąskaita.
Vykdant dokumentą apskaitoje ir mokesčių apskaitoje, prekės įrašomos pagal sąskaitos 41.01 „Prekės sandėliuose“ debetą ir paskirs pagal sąskaitos 19.03 „Įsigytų atsargų PVM“ debetą pardavėjo pateiktą PVM sumą korespondencija su sąskaitos 60.01 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ kreditu. Taip pat dokumente bus padarytas įrašas pateiktame PVM kaupimo registre. Kvito dokumento pildymo pavyzdys ir jo rezultatas parodytas pav. 1.

1 paveikslas.

Tiekėjo pateiktas PVM sumas, pirkėjas po prekių išdavimo, esant sąskaitai faktūrai, turi teisę į atskaitą. Programoje PVM gali būti atskaitomas naudojant norminį dokumentą Pirkimo knygos įrašų formavimas arba tiesiogiai dokumente Sąskaita faktūra gauta, kai yra įjungtas varnelė Atspindėti PVM atskaitą pirkimo knygoje iki gavimo datos. Mūsų pavyzdyje „Dawn“ organizacija naudoja antrąjį metodą.

Įrašant gautą dokumentą Sąskaita faktūra į apskaitą, jis išskaičiuos tiekėjo pateiktą PVM sumą, sudarydamas sąskaitų 68.02 debete registravimą pagal sąskaitos 19.03 kreditą. Nurašys pateiktą PVM kaupimo registrą ir padarys įrašą PVM kaupimo registre Pirkimai (pirkimo knygelė).

Gautas dokumentas Sąskaita faktūra ir jos vykdymo rezultatas pateikti pav. 2.

2 pav.

2016 m. spalio 20 d., nepasibaigus 30 dienų nuo išsiuntimo datos, organizacija sumokėjo už prekes. Susitarimo dėl nuolaidos sąlygos buvo įvykdytos, todėl atsiskaityta atsižvelgiant į 10% nuolaidą 212 400 rublių (su PVM 32 400 rublių).
Lėšų pervedimo pardavėjui faktas dokumentuojamas programoje naudojant dokumentą Nurašymas nuo atsiskaitomosios sąskaitos su operacijos tipu Mokėjimas tiekėjui.
Dokumento pildymo ir jo registravimo pavyzdys parodytas pav. 3.

3 pav.

Gavusi iš pardavėjo pranešimą apie prekių kainos sumažėjimą ir koreguojančią sąskaitą faktūrą (arba universalų koregavimo dokumentą (UCD)), organizacija, siekdama apmokestinti pelną ir PVM, privalo atlikti apskaitos ir mokesčių apskaitos koregavimus.

Paprastai faktinė prekių savikaina, pagal kurią jos priimamos į apskaitą, nesikeičia, išskyrus Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytus atvejus (PBU 5/01 „Atsargų apskaita“ 12 punktas). Tačiau šiuo atveju dėl sutartyje nustatytų sąlygų įvykdymo pasikeitė sutartinė prekės kaina, o tokią galimybę tiesiogiai numato civilinė teisė. Kainos keitimas po sutarties sudarymo leidžiamas sutartyje numatytais atvejais ir sąlygomis (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 424 straipsnio 2 punktas). Vadinasi, nuolaidos pateikimo dieną organizacija, atsižvelgdama į nuolaidą, turi pakoreguoti faktinę prekių savikainą ir su ja susijusias PVM sumas. Šis pataisymas nėra klaidos ištaisymas, nes prekių gavimo metu organizacija neturėjo teisės į nuolaidą. Todėl PBU 22/2010 „Apskaitos ir atskaitomybės klaidų taisymas“ nuostatos šioje situacijoje, daugumos konsultantų nuomone, netaikomos.

Pelno apmokestinimo tikslais, pasikeitus prekių kainai, koreguojami ir mokesčių apskaitos duomenys. Remiantis Rusijos finansų ministerijos išaiškinimais, pirkėjui suteikiamoms nuolaidoms, pirkimo-pardavimo sutartyje nurodant sumažintą prekės kainą, p. 19.1 str. 1 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnis „Ne veiklos išlaidos“ netaikomas. Jeigu patikslinus prekės kainą jam suteikta nuolaida atsispindi pirkėjo organizacijų pelno mokesčio bazėje, šis mokesčių mokėtojas apmokestinamųjų pajamų negauna. Organizacija įpareigota koreguoti prekių savikainą mokesčių apskaitoje, atsižvelgdama į gautą nuolaidą (Rusijos finansų ministerijos raštas Nr. 03-03-06 / 1/13 2012 m. sausio 16 d.).

PVM apskaitos tikslais vadovaujantis paragrafais. 4 p. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnis, kai siunčiamų prekių vertė mažėja, įskaitant kainos (tarifo) sumažėjimą, mokesčio suma susigrąžinama mokesčio skirtumo suma. sumos, apskaičiuotos prieš ir po tokio sumažėjimo.

Dokumentas Kvito taisymas padės mums atlikti visas aukščiau nurodytas operacijas programoje.

Dokumento „antraštėje“ pasirinkite operacijos tipą – Koregavimas šalių susitarimu, pasirinkite sandorio šalį-pardavėją ir sutartį su juo. Nurodome gauto pranešimo rekvizitus ir pasirenkame dokumento pagrindą - dokumentą Kvitas, kurio pagalba buvo kapitalizuojamos prekės. Koregavimą atspindėsime visuose apskaitos skyriuose, o PVM atstatysime pardavimo knygoje.

Lentelės skiltis (mūsų atveju skirtuke Produktai) bus užpildyta automatiškai iš kvito dokumento. Kiekvieno elemento lentelės sekcijos eilutė susideda iš dviejų eilučių: prieš pakeitimą ir po pakeitimo. Poeilutė prieš pakeitimą rankiniu būdu neredaguojama, tačiau po eilutę po pakeitimo galima redaguoti. Po pakeitimo eilutėje turime pakeisti tik prekės kainą – nurodykite naują kainą atsižvelgdami į nuolaidą. Mūsų atveju nauja kaina, atsižvelgiant į 10% nuolaidą, yra 180 rublių už prekės vienetą. Likę linijos rodikliai bus perskaičiuoti automatiškai. Taigi, gavus nuolaidą, faktinė prekių savikaina apskaitoje ir mokesčių apskaitoje bus 180 000 rublių (sumažins 20 000 rublių), o pardavėjo pateikta PVM suma bus 32 400 rublių (sumažėjimas 3 600 rublių).
Kvito taisymo dokumento pildymo pavyzdys parodytas pav. 4.

4 pav.

Dokumento „rūsyje“ atitinkamu mygtuku reikia užregistruoti iš pardavėjo gautą taisomąją sąskaitą prie pirminės sąskaitos. Operacijos tipo kodas 18 – siunčiamų prekių (darbų, paslaugų) vertės pokytis žemyn. Sukurtas dokumentas Taisymo sąskaita, gauta 2016-10-20 Nr.15, parodyta pav. 5.

5 pav.

Pažiūrėkime Kvito patikslinimo dokumento registravimo rezultatą.
Buhalterinėje ir mokesčių apskaitoje dokumentas sumažino prekių savikainą ir skolą už prekes pardavėjui 20 000 rublių (atšaukimas Dt 41,01 - Kt 60,01), sumažino pardavėjo pateiktą PVM sumą (atšaukimas Dt 19,03 - Kt 60,01) ir atkūrė šią mokėtiną PVM sumą (Dt 19,03 - CT 68,02). Taip pat dokumente buvo padarytas įrašas į Pardavimo PVM kaupimo registrą, tai yra padarytas įrašas į pardavimo knygą.
Kvito taisymo dokumento registravimo rezultatas parodytas pav. 6.

6 pav.

Tokie skelbimai bus pateikiami su dokumentu, jei Rassvet organizacija neišsiuntė šios prekės iki nuolaidos gavimo.
Šiek tiek apsunkinkime pavyzdį.
Leiskite nupirktą prekę išsiųsti. Negana to, buvo vežami du kroviniai: rugsėjį (ankstesniais mėnesiais) išsiųsta 250 vnt., spalį (šį mėnesį) – 250 vnt.
Sąskaitos kortelė 41.01 parodyta pav. 7.

7 pav.

Jeigu šių prekių pardavimas buvo atliktas iki nuolaidos gavimo, tuomet būtina koreguoti išlaidas – pardavimo savikainą (sąskaita 90.02.1). Pataisymai apskaitoje turi būti daromi tuo laikotarpiu, kai buvo gauta nuolaida.

Pelno mokesčio tikslais, jei įsigytos prekės jau parduotos, taip pat būtina koreguoti mokesčio bazę. Tačiau klausimas, per kokį laikotarpį atlikti koregavimą, yra prieštaringas.

Viena vertus, vadovaujantis 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 str., jei apskaičiuojant praėjusių mokestinių (ataskaitinių) laikotarpių mokesčio bazę randama klaidų (iškraipymų), einamuoju mokestiniu (ataskaitiniu) laikotarpiu mokesčio bazė ir mokesčio suma perskaičiuojami laikotarpis, per kurį šios klaidos (iškraipymai) buvo padarytos... Tais atvejais, kai neįmanoma nustatyti klaidos (iškraipymo) laikotarpio arba kai dėl padarytų klaidų (iškraipymų) buvo sumokėtas per didelis mokestis, leidžiama perskaičiuoti mokesčio bazę ir mokesčio sumą už mokestį (ataskaitą). laikotarpis, per kurį buvo nustatytos klaidos (iškraipymai) ...

Mūsų atveju dėl nuolaidos sumažėjo prekių savikaina, vadinasi, sumažėjo ir išlaidos, o tai lėmė mokesčio bazės didėjimą. Pasirodo, organizacija papildomo mokesčio nesumokėjo. Vadinasi, būtina patikslinti mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio, kurį pirkėjams parduodamos prekės ir jų vertė pripažįstama sąnaudomis mokesčių tikslais, mokesčio bazę, pateikti atnaujintą pelno mokesčio deklaraciją, sumokėti papildomai. mokesčiai ir baudos. Šiai nuomonei pritaria Rusijos finansų ministerija ir mokesčių institucijos, tai patvirtina daugybė laiškų (pvz.: Federalinės mokesčių tarnybos 2014-10-17 laiškas Nr. ММВ-20-15 / [apsaugotas el. paštas]).

Kita vertus, RF mokesčių kodeksas neatskleidžia tokių sąvokų kaip „klaidos“ ir „iškraipymai“. Todėl norėdami juos nustatyti, galite naudoti apskaitos teisės aktus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnio 1 dalis).

Pagal PBU 22/2010 2 punktą „Apskaitos ir atskaitomybės klaidų taisymas“ nėra klaidų, netikslumų ar praleidimų atspindint faktus. ekonominė veikla nustatytas gavus naują informaciją, kurios nebuvo tokių ūkinės veiklos faktų atspindėjimo (neatspindėjimo) metu.

Teisę į nuolaidą organizacija turėjo tik spalį, todėl šį mėnesį sumažėjusi prekių savikaina ir atitinkamai sumažėjusios išlaidos buhalteriniu požiūriu nėra klaida. Todėl darytina išvada, kad toks pakeitimas neturėtų būti laikomas klaida (iškraipymu) ir mokestiniu požiūriu. Ši nuomonė atsispindi Rusijos finansų ministerijos 2012 m. sausio 30 d. rašte. Nr 03-03-06 / 1/40. Remiantis šia pozicija, galima atspindėti sąnaudų sumažėjimą dėl pelno apmokestinimo tikslais numatytos nuolaidos jos teikimo laikotarpiu (einamuoju laikotarpiu).

Pažiūrėkime, kas keisis Kvito patikslinimo dokumento operacijose, jei prekės buvo iš dalies parduotos iki nuolaidos gavimo.
Pirma, prekių savikaina (sąskaita 41.01) apverčiama tik atsižvelgiant į prekių likutį sandėlyje ir einamąjį mėnesį išsiųstų prekių.
Antra, praeitą mėnesį išsiųstų prekių dalyje apskaitomos ir mokesčių apskaitos sąnaudos yra atvirkštinės - pardavimo savikaina (sąskaita 90.02.1).
Dokumentų operacijos Kvito taisymas, jei yra prekės siunta, parodytos pav. aštuoni.

8 pav.

Pardavimo savikaina (sąskaita 90.02.1) už einamąjį mėnesį bus koreguojama (atvirkščiama) apskaitoje ir mokesčių apskaitoje mėnesio pabaigoje, atliekant įprastinę operaciją Prekės savikainos koregavimas.
Aukščiau nurodytos įprastinės operacijos laidai parodyta fig. devynios.

9 pav.

Man nelabai patinka Kvito patikslinimo dokumento operacijos (# 3 ir # 4). Pabandykime sugeneruoti prekės su nuolaida sąskaitos 41.01 balansą (10 pav.).

10 pav.

Su aritmetika viskas lyg ir teisinga – balansas laikotarpio pabaigoje atitinka realybę. Tačiau stebina debeto ir kredito laikotarpio apyvarta.
Todėl siūlau šiek tiek pakoreguoti laidus. Galite sudaryti taisomąją apskaitos ataskaitą arba galite tiesiogiai pataisyti dokumento registravimo rezultatą. Aš pasirinksiu antrąjį metodą, nes jis yra mažiau sudėtingas.
Norėdami tai padaryti, užregistruodami dokumentą, turite įjungti žymės langelį Rankinis taisymas. Atlikę koregavimą, nepamirškite paspausti mygtuko „Išsaugoti ir uždaryti.
Operacijoje Nr.3 siūlau atspindėti visą nuolaidos sumą be PVM (atšaukimas), o sandoryje Nr.4 kredito sąskaitą 60.01 pakeisti sąskaita 41.01 atitinkama analitika.
Kvito taisymo dokumentų registravimas po rankinio taisymo parodytas pav. vienuolika.

11 pav.

Dar kartą suformuokime sąskaitos balansą 41.01. Dabar man patinka balansas (12 pav.).

12 pav.

Kaip prisimename, „Rassvet“ organizacija pirmą kartą iš dviejų įsigytų prekių siuntų atliko rugsėjį, tai yra trečiąjį ketvirtį – paskutinį pelno mokesčio ataskaitinį laikotarpį. Kvito tikslinimo dokumente buvo atliktas sąnaudų (parduotų prekių savikainos) koregavimas apskaitoje ir mokesčių apskaitoje nuolaidos gavimo laikotarpiu (einamuoju laikotarpiu). Apskaitai tai tikrai teisinga, tačiau mokesčių apskaitai, kaip jau minėjome, tai yra prieštaringas klausimas. Jei buhalteris laikosi pozicijos, kad pelno apmokestinimo tikslais jis gali pakoreguoti mokesčių bazę einamuoju laikotarpiu, mūsų pavyzdys gali būti laikomas užbaigtu. Tačiau verta paminėti, kad šis metodas yra labai rizikingas.

Jei buhalteris nusprendė koreguoti mokesčių bazę praėjusiu laikotarpiu, tada jis turės rašyti papildomus įrašus. Todėl ir toliau koreguojame Kvito taisymo dokumento dokumentų judėjimus.

Pirmieji trys skelbimai mūsų visiškai nedomina, bet su postu Nr.4 teks šiek tiek padirbėti. Einamuoju laikotarpiu išlaidas norime sumažinti tik apskaitoje, todėl ištrinsime mokesčių debeto sumą (NU Suma Dt) ir atspindėsime atitinkamą laikinąjį skirtumą (BP Suma Dt).
Nukopijuokime paskutinį įrašą. Nustatykime paskelbimo datą, atitinkančią ankstesnį laikotarpį. Operacijoje nurodysime tik mokesčių apskaitos sumą debetu (NU Suma Dt) ir atspindėsime atitinkamą laikinąjį skirtumą (BP Suma Dt).
Be to, gali būti keletas variantų. Pirma, mes apsvarstysime akivaizdžiausią - uždarysime sąskaitą 90. Norėdami tai padaryti, sukursime naują operaciją su ankstesnio laikotarpio data. Debetui pasirinksime sąskaitą 90.09 „Pelnas / nuostoliai iš pardavimo“, kreditui nurodysime sąskaitą 99.01.1 „Pelnas ir nuostoliai“. Suma nurodysime tik mokesčių apskaitoje ir atspindėsime atitinkamus laikinuosius skirtumus.
Pataisytos ir pridėtos operacijos parodytos pav. 13.

13 pav.

Šis variantas mums visiškai tiktų (atitinkamai, nenurodant laikinų skirtumų), jei Rassvet organizacija netaikytų PBU 18/02.
Taikant PBU 18/02, ši paskelbimo parinktis gali būti naudojama tik tuo atveju, jei organizacija neuždaro ankstesnių laikotarpių, nes uždarant mėnesį (pavyzdžiui, tai yra rugsėjo mėnuo) programoje PBU 18/02 sugeneruos neteisingus įrašus.

Todėl mes apsvarstysime kitą variantą. Pakeiskime paskutinius sukurtus laidus. Mokesčių apskaitoje 90.02.1 sąskaitos likutį nurašykime pagal kredito apyvartą. Debeto sąskaita nesvarbu. Pridėkime dar vieną operaciją su einamojo laikotarpio data. Sąnaudų sumažėjimo sumą atspindėkime mokesčių apskaitoje sąskaitos 99.01.1 kreditui. Debeto sąskaita nesvarbu. Nepamirškime užregistruoti atitinkamų laiko skirtumų.
Sukūrėme skelbimo numerį 5 automatinis užpildymas patikslinta pelno mokesčio deklaracija - deklaracija domisi sąskaitos debeto apyvarta 90.02.1.
Įrašas Nr.6 pašalina ankstesnio įrašo įtaką mėnesio uždarymui.
Įrašas Nr.7 kaupiamuoju būdu didina mokestinio pelno dydį ir atitinkamai į biudžetą mokėtiną pajamų mokesčio sumą - 68.04.1 sąskaitą „Atsiskaitymai su biudžetu“.
Modifikuotas laidas parodytas fig. keturiolika.

14 pav.

Kaip visada, savo operacijų teisingumą tikrinsime PVM apskaitoje. Pažiūrėkime, kas vyksta pirkimų knygoje ir organizacijos „Rassvet“ – prekių pirkėjo – pardavimo knygoje.
Kapitalizavusi prekes ir gavusi iš tiekėjo sąskaitą faktūrą, organizacija „Rassvet“ teisėtai priėmė išskaičiuoti visą pardavėjo pateiktą PVM sumą ir įtraukė tai trečiojo ketvirčio pirkimo knygoje.
Pirkimo knygos fragmentas parodytas 15 pav.

15 pav.

Ketvirtąjį ketvirtį, gavusi iš pardavėjo nuolaidą ir koreguojančią sąskaitą, siuntimo kaštų mažinimo organizacija susigrąžino PVM sumą ir padarė įrašą IV ketvirčio pardavimo knygoje.
Pardavimų knygos fragmentas parodytas 16 pav.

16 pav.