ხელმოწერის აღრიცხვის მომსახურება. სარეკლამო ნიშნების აღრიცხვა, როგორც ორგანიზაციის მთავარი ინსტრუმენტი

ნიშნის წარმოებისთვის მეწარმემ უნდა გამოყოს გარკვეული ფინანსური რესურსებირაც მისი ხარჯებია. ამ სტატიაში ჩვენ გეტყვით, თუ როგორ სწორად გამოაქვეყნოთ ნიშანი, ასევე როგორ აჩვენოთ ეს ინფორმაცია ბუღალტერიასა და საგადასახადო აღრიცხვაში.

ბუღალტერის მოქმედებების თანმიმდევრობა დამოკიდებულია ნიშნის ღირებულებაზე და ტიპზე. საგადასახადო და ბუღალტრული აღრიცხვისას განსხვავებული ლიმიტია დაწესებული ცვეთის გამოთვლისა და ობიექტის ძირითად აქტივებად კლასიფიკაციისათვის. ბუღალტერიაში, ამორტიზაციის გამოსათვლელად, ობიექტის ღირებულება უნდა აღემატებოდეს 40,000 რუბლს, ხოლო მისი მომსახურების ვადა 12 თვეზე მეტია. საგადასახადო აღრიცხვაში, იმისათვის, რომ ობიექტი მივაკუთვნოთ ძირითად აქტივებს, მისი ღირებულება უნდა აღემატებოდეს 100,000 რუბლს. და მომსახურების ვადა უნდა აღემატებოდეს 12 თვეს. რაც შეეხება ნიშნების ტიპს, ისინი ინფორმაციული და სარეკლამოა.

აბორტების ხარჯების ჩვენების თავისებურებებზე რომ ვისაუბროთ, ჩვენ განვიხილავთ რამდენიმე სიტუაციას.

მაგალითი 1. სარეკლამო ნიშნის ღირებულების ერთჯერადი ჩამოწერა

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი მეწარმეებს საშუალებას აძლევს შეამცირონ დასაბეგრი მოგება სარეკლამო ხარჯების ოდენობით იმ დროს და იმ პერიოდში, როდესაც ისინი წარმოიქმნება. ამიტომ, თუ სახელის, ადგილმდებარეობისა და სამუშაო გრაფიკის გარდა, ნიშანი შეიცავს სხვა ინფორმაციას, მაგალითად, პროდუქციის ხარისხის ან ფასების შესახებ, მაშინ ეს დიზაინი რეკლამაა. თქვენ შეგიძლიათ ჩამოწეროთ ეს ხარჯები იმ პერიოდში, როდესაც ისინი წარმოიშვა და სარეკლამო ხარჯების ოდენობა არ არის სტანდარტიზებული.

კომპანიამ უბრძანა საინფორმაციო ნიშნის დამზადება 42,480 რუბლის ღირებულებით. (დღგ -ს ჩათვლით 6,480 რუბლი). საბუღალტრო პოლიტიკის მანდატში ნათქვამია, რომ ღირებულების ლიმიტი მატერიალური წარმოებარეზერვები 40,000 რუბლამდეა. ინვენტარის ერთეულზე. დავუშვათ, რომ კომპანიის საქმიანობა ექვემდებარება დღგ -ს, შესაბამისად, შემავალი დღგ არ არის გათვალისწინებული, მაგრამ გამოიქვითება. ღირებულება დღგ -ს გარეშე არის 36,000 რუბლი, რაც 40,000 რუბლზე ნაკლებია. ამ კომპანიის ბუღალტერმა უნდა მოახდინოს კაპიტალიზაცია საგადასახადო და საბუღალტრო აღრიცხვის სახით, როგორც ინვენტარიზაციის ობიექტი.

ამისათვის თქვენ უნდა გააკეთოთ შემდეგი შეტყობინებები:

1. Dt 10 Kt 60 - 36,000 რუბლი. - აბრა კაპიტალიზებულია დღგ -ს გარეშე;
2. Dt 19 Kt 60 - 6 480 რუბლი. - გათვალისწინებულია დღგ -ის ოდენობა;
3. Dt 68 Kt 19 - 6 480 რუბლი. - დღგ -ის თანხა მიღებული გამოქვითვაზე;
4. Dt 44 Kt 10 - 36,000 რუბლი. - ინსტალაციის შემდეგ, ნიშნის ღირებულება იწერება კომპანიის ხარჯებზე.

კომპანიამ ბრძანა საინფორმაციო ნიშნის დამზადება 122,720 რუბლის ღირებულებით. (დღგ -ს ჩათვლით 18 720 რუბლი). ვინაიდან დღგ -ს გარეშე ნიშნის ღირებულებაა 104,000 რუბლი, მაშინ საბუღალტრო და საგადასახადო აღრიცხვაში ის უნდა იყოს კაპიტალიზებული, როგორც ძირითადი აქტივები. ამისათვის თქვენ უნდა გააკეთოთ შემდეგი შეტყობინებები:

1. Dt 08 Kt 60 - 104,000 რუბლი. - აბრა კაპიტალიზებულია დღგ -ს გარეშე;
2. Dt 19 Kt 60 - 18 720 რუბლი. - გათვალისწინებულია შემავალი დღგ;
3. Dt 01 Kt 08 - 104,000 რუბლი. - დამონტაჟებულია ნიშანი;
4. Dt 68 Kt 19 - 18 720 რუბლი. - მიღებულია დღგ -ის გამოქვითვაზე.

ვინაიდან ეს ობიექტი მიეკუთვნება ძირითადი საშუალებების კატეგორიას, ექსპლუატაციაში შესვლის მომდევნო თვიდან დაირიცხება ამორტიზაცია. დარიცხვის მეთოდი მარტივია და ვინაიდან მომსახურების ვადაა 8 წელი, ბუღალტერი გააკეთებს შემდეგ ჩანაწერებს ყოველთვიურად.

ბეჭდვა (Ctrl + P)

სარეკლამო ნიშნების აღრიცხვა, როგორც ორგანიზაციის მთავარი ინსტრუმენტი

ხელოვნების შესაბამისად. მე –3 ფედერალური კანონი „რეკლამის შესახებ“ რეკლამა ნიშნავს ინფორმაციას
განაწილებული ნებისმიერი საშუალებით, ნებისმიერი ფორმით და ნებისმიერი საშუალების გამოყენებით,
მიმართულია პირთა განუსაზღვრელ წრეზე, რომელიც მიზნად ისახავს რეკლამირებულ ობიექტზე ყურადღების მიქცევას, მის მიმართ ინტერესის გამომუშავებას ან შენარჩუნებას და მის პოპულარიზაციას ბაზარზე.
საკუთარი თავის და საკუთარი პროდუქციის რეკლამირებისას, ორგანიზაციები ხშირად იყენებენ ნიშნებს, რომ
ბილბორდები, ბანერები, სტრიმერები და სხვა სარეკლამო სტრუქტურები, რომლებიც აჩვენებენ
ორგანიზაციის დასახელება, ტელეფონის ნომერი, მისამართი, ასევე ინფორმაცია საქონლის შესახებ (სამუშაოები, მომსახურება),
რომელსაც იგი ყიდის. რეკლამა, რომელიც ვრცელდება სხვადასხვა გზით
სარეკლამო სტრუქტურები, ეხება გარე რეკლამას (კანონის მე -19 მუხლი "რეკლამის შესახებ").
უმეტეს შემთხვევაში, ეს სარეკლამო სტრუქტურები ერთ წელზე მეტხანს გრძელდება და არის
ძვირადღირებული ქონება.
უნდა აღინიშნოს, რომ სარეკლამო სტრუქტურა (ნიშანი, ბანერი, ბანერი, ბილბორდი და ა.
უნდა განთავსდეს ინსტალაციისა და ექსპლუატაციის ხელშეკრულების საფუძველზე
სარეკლამო სტრუქტურა უძრავი ქონების მფლობელთან (ნაწილები 5.1, 9, მუხლი 19)
13.03.2006 წლის კანონი No38-FZ). საკრებულოები არეგულირებენ სარეკლამო ბაზარს
სტრუქტურები ქალაქში და გასცემს მათი მშენებლობის ნებართვას
განმცხადებლისგან სახელმწიფო გადასახადის დაკისრება.
Აღრიცხვა
იმისათვის, რომ ორგანიზაციამ მიიღოს ეს ქონება (სარეკლამო ხასიათის)
აღრიცხვა როგორც ძირითადი საშუალება ერთდროულად უნდა
PBU 6/01 მე -4 პუნქტით განსაზღვრული პირობები დაკმაყოფილებულია.
ამავდროულად, ორგანიზაციას უფლება აქვს ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკაში განსაზღვროს ხარჯების ლიმიტი
ფიქსირებული აქტივები. შემდეგ აქტივები, რომლებიც აკმაყოფილებს ძირითად კრიტერიუმებს
თანხები, მაგრამ რომლის ღირებულება არ აღემატება მაქსიმალურ ოდენობას, შეიძლება აისახოს
აღრიცხვა, როგორც ინვენტარის ნაწილი (პუნქტი 4, პუნქტი 5 PBU 6/01). ვ
2016 წელს მითითებული ლიმიტი არ უნდა აღემატებოდეს 40,000 რუბლს. ერთეულისთვის.
საწარმოში ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა ხორციელდება ობიექტ-ობიექტზე დაყრდნობით, ე.ი. თითოეული ერთეული
ძირითად აქტივებს უნდა ჰქონდეთ საკუთარი ინვენტარიზაციის ნომერი. Ფიქსირებული აქტივები
მიღებული აღრიცხვისათვის მისი შეძენის საწყისი ღირებულებით, რაც
შედგება ძირითადი საშუალების შინაგანი ღირებულებისა და დამატებითი
მის შეძენასთან დაკავშირებული ხარჯები (პუნქტი 8 PBU 6/01). ორიგინალური ღირებულება
ძირითადი აქტივი არ შეიცავს დღგ -ს ოდენობას, თუ ძირითადი საშუალებების ობიექტია
გამოიყენება დღგ -ით დაქვემდებარებულ საქმიანობაში და არ ექვემდებარება ხელოვნების მე -2 პუნქტს. 170
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
დამატებითი ხარჯები მოიცავს სახელმწიფო გადასახადის ოდენობას,
ბრალდება საკრებულოში სარეკლამო სტრუქტურის რეგისტრაციისას. ჯამი
რეკლამის მშენებლობის ნებართვის გაცემის სახელმწიფო საფასური
კონსტრუქციები არის დაუბრუნებელი გადასახადები, რომლებიც დაკავშირებულია ქონების შეძენასთან
ძირითადი საშუალებები, რომლებიც, PBU 6/01 პუნქტის 8 შესაბამისად, აღიარებულია როგორც ფაქტობრივი
ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია ძირითადი საშუალებების შეძენასთან. გადახდის შემთხვევაში
სახელმწიფო მოვალეობა ძირითადი საშუალებების ამოქმედებამდე, იგი შედის
ძირითადი საშუალებების საწყისი ღირებულება (PBU 6/01 პუნქტი 7), წინააღმდეგ შემთხვევაში - სხვა ხარჯებში.

ბუღალტერიაში ძირითადი საშუალებების ამორტიზაციის წლიური ოდენობა შეიძლება
განისაზღვროს PBU 6/01 მე -18 პუნქტით განსაზღვრული ერთ -ერთი მეთოდით. ამორტიზაცია
დარიცხულია ძირითადი საშუალების ამოქმედების მომდევნო თვიდან.
საგადასახადო აღრიცხვა
ძვირადღირებული სარეკლამო სტრუქტურის ღირებულება შეიძლება მიეკუთვნებოდეს ღირებულებას
რეკლამა და ძირითადი საშუალებების შეძენის ღირებულება. თუ ხარჯები შეიძლება
მიეკუთვნება რამდენიმე ჯგუფს, მაშინ მათი აღრიცხვის რიგი დამოუკიდებლად ირჩევა და
აღრიცხულია საბუღალტრო პოლიტიკაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252 -ე მუხლის მე -4 პუნქტი).
მსუბუქი და სხვა ხარჯები გარე რეკლამამათ შორის რეკლამის წარმოება
სტენდები და ბილბორდები და ა.შ. ორგანიზაციამ შეიძლება გაითვალისწინოს დაბეგვრისას
მოგება სტანდარტის დადგენის გარეშე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264 -ე მუხლის მე -3 პუნქტი 4), ღირებულების აღიარებით
ხელმოწერა ერთდროულად ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობით. თუმცა, ჩამოწერა უფრო უსაფრთხოა
სარეკლამო სტრუქტურის ღირებულება ამორტიზაციის გზით - წერილი რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროსგან
14.12.2011 № 03-03-06/1/821.
ქონება, რომლის სიცოცხლე 12 თვეზე მეტია და ორიგინალი
ღირს 100,000 რუბლზე მეტი. აღიარებულია როგორც ამორტიზირებადი და აღირიცხება
მოგების დაბეგვრა ცვეთის გაანგარიშებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ხელოვნების 256 -ე მუხლის 1 -ლი პუნქტი).
აუცილებელია ძირითადი საშუალებების ამორტიზაცია მომდევნო თვიდან შემოსვლიდან
ოპერაცია. საგადასახადო აღრიცხვაში გამოიყენება ცვეთის მეთოდები,
გათვალისწინებულია ხელოვნების 1 პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 259. თუ ქონება არ არის აღიარებული ამორტიზირებული
იმისთვის რომ საგადასახადო აღრიცხვა, მაშინ მისი ღირებულება შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯებში
ერთჯერადი თანხა ბუღალტერიაზე მიღებისას.
უფლებების სახელმწიფო რეგისტრაციისათვის გადახდილი სახელმწიფო გადასახადი
ქონების საკუთრება არის ფედერალური გადასახადი იმ მიზნით
მოგების დაბეგვრა და მისი აღრიცხვა შესაძლებელია შემდეგნაირად:

• შედის ქონების საწყის ღირებულებაში, როგორც თანხა
  მის შეძენასთან დაკავშირებული ხარჯები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 257 -ე მუხლის პირველი პუნქტი);
• აღირიცხება როგორც წარმოებასთან დაკავშირებული სხვა ხარჯების ნაწილი და
  განხორციელება, მას შემდეგ არის ფედერალური გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264 -ე მუხლის პირველი პუნქტის პირველი ქვეპუნქტი).

თუმცა, ამავე დროს, ორგანიზაცია (საწყისისთვის აღრიცხვის განსხვავებების გამო
ძირითადი საშუალებების ღირებულება), დროებითი განსხვავებები ჩნდება.
დღგ
მე -3 პუნქტი, ხელოვნების 1 -ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172 დადგენილია, რომ ძირითადი საშუალებების შეძენისას
გამოქვითვები სრულად ხდება ამ ობიექტების რეგისტრაციის შემდეგ. ზე
უნდა გვახსოვდეს, რომ ეს ქონება (სარეკლამო ნიშანი) უნდა იყოს
გამოიყენება დღგ -ით დაქვემდებარებულ საქმიანობაში.
2015 წლიდან სტანდარტიზებული სარეკლამო ხარჯების დღგ -ის გამოქვითვები სრულად აისახება
(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171 -ე მუხლის მე -2 პუნქტი, მე -7 პუნქტი ძალაში აღარ არის).
დოკუმენტური დადასტურება
შემუშავებულია სარეკლამო სტრუქტურის, როგორც ძირითადი საშუალების, მიღება
ძირითადი საშუალებების მიღების და გადაცემის აქტი No OS-1 სახით. ამავე დროს, ორგანიზაცია
აქვს უფლება ნებისმიერი ფორმით შეადგინოს აქტი სავალდებულო დეტალების დაცვით
(კანონის No402-FZ მე -9 მუხლის მე -2 ნაწილი).
ნაბიჯ ნაბიჯ ინსტრუქციები 1C: ბუღალტერია 8 (გამოქვეყნება 3.0)

რეკლამის როლი ძნელად შეიძლება შეფასდეს. რაც არ უნდა კონკურენტუნარიანი იყოს პროდუქტი, თუ მას არ შეუწყობთ ხელს, ის ძირითადად არარეალიზებული დარჩება. ამრიგად, ამ რთულ დროშიც კი, კომპანიები და მეწარმეები ცდილობენ არ დაზოგონ ეკონომიკა თავიანთი საქონლის, სამუშაოს და მომსახურების რეკლამირებაზე.

ჩვენ ვთავაზობ ერთგვარ ექსკურსიას სარეკლამო ხარჯების სამყაროში, რის შემდეგაც ჩვენს მკითხველს ნამდვილად არ ექნება არც ერთი პატარა შეკითხვა ამ თემაზე.

რაც რეკლამით არ არის აღიარებული

რეკლამას გარკვეული ხარჯების სწორად მიკუთვნების მიზნით, თავიდანვე გამოვყოთ ხორბალი ხახვისგან. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ჩვენ მივცემთ ყველაზე გავრცელებულ მაგალითებს იმისა, რასაც ხშირად ცდებიან რეკლამაში, მაგრამ სინამდვილეში არ არის რეკლამა

1. ინფორმაცია, რომლის განთავსებაც საჭიროა კანონითან საქმიანი ჩვეულებები. ეს მოიცავს, კერძოდ, მონაცემებს კომპანიის სახელისა და კომპანიის ორგანიზაციული და სამართლებრივი ფორმის, მისამართისა და მისი მუშაობის რეჟიმის შესახებ, რომელიც ჩვეულებრივ განთავსებულია საინფორმაციო ფირფიტებიშენობის შესასვლელთან ახლოს გვ. 2 სთ. 2 ს.კ. მე –2 კანონი 13.03.2006 No 38 -FZ (შემდგომში - კანონი რეკლამის შესახებ); ; ხელოვნების 1 პუნქტი. კანონის მე -9 თარიღი 07.02.92 N 2300-1; FAS– ის წერილი 2013 წლის 28 ნოემბრით No. AK / 47658/13 (პუნქტი 2) (შემდგომში - FAS– ის წერილი).

OSNO– სთან ერთად, ასეთი ფირფიტის დამზადებისა და განთავსების ხარჯები გათვალისწინებულია, როგორც სხვა ქვე 49 გვ .1 ხელოვნების. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264.

2. გარე სტრუქტურების ზოგიერთი ტიპი,კერძოდ:

• მაღაზიის ვიტრინაზე განთავსებული ნებისმიერი საქონლის ფოტოსურათი და სხვა გამოსახულება გამორჩეული თვისებების გარეშე (მაგალითად, ხილი, ლუდის კასრი ან კათხა, ტანსაცმელი) FAS წერილი (გვ. 1)... ასეთი სურათები არ ემსახურება ბაზარზე კონკრეტული პროდუქტის პოპულარიზაციის მიზანს. ხელოვნების 1 პუნქტი. 3 რეკლამის კანონი;
• ნიშნები (განურჩევლად მათი შესრულებისა - მოცულობითი ასოები, შუქის ყუთი, სახურავის დაყენება და სხვა) კომპანიის სახელწოდებით ან კომერციული აღნიშვნით, მისი საქმიანობის პროფილის მითითებით (მაგალითად, "აფთიაქი", "რესტორანი") ან შემოთავაზებული საქონლისა და მომსახურების ჩამონათვალით (მაგალითად, "პროდუქტები", "ავეჯი"), რომელიც მდებარეობს შენობაში, რომელშიც მდებარეობს კომპანია FAS წერილი (გვ. 2); უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის დადგენილების 1 პუნქტი 08.10.2012 No 58... ასეთი ნიშნები მიზნად ისახავს მომხმარებლის ინფორმირებას კონკრეტული ორგანიზაციის ადგილმდებარეობის შესახებ.

• დაინსტალირებული ბენზინგასამართი სადგურის ტერიტორიაან საკუთარ მისასვლელ გზებზე, განათების დაფებზე, დაფებზე, სტელებზე და სხვა ტექნიკურ საშუალებებზე, რომლებიც მიუთითებენ ბენზინის ტიპსა და ბრენდს, მის ფასს და ა.შ. FAS წერილი (გვ. 3); უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის დადგენილება 20.10.2011 No 7517/11ასეთი სტრუქტურების განთავსებით, გამყიდველი ასრულებს თავის მოვალეობას მიაწოდოს მომხმარებელს საჭირო და სანდო ინფორმაცია საქონლის შესახებ (სამუშაო, მომსახურება x) ხელოვნების 1 პუნქტი. მე -10 კანონი 07.02.92 No 2300-1.

თუ ხსენებული გარე სტრუქტურების ღირებულება აღემატება 40,000 რუბლს, ხოლო მათი სასარგებლო სიცოცხლე 12 თვე ან მეტია, მაშინ მათზე ხარჯებს ზოგადი პრაქტიკოსები ითვალისწინებენ ამორტიზირებული ქონების შეძენის ხარჯებში. Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 256.

3. საფოსტო სარეკლამო მასალების გავრცელება(ბუკლეტები, ბუკლეტები) კონკრეტულ მისამართებზე სახელების მითითებით ან ვ. და ო. მიმღები ე ხელოვნების 1 პუნქტი. რეკლამის შესახებ კანონის მე -3;. ფოსტის გაგზავნის ღირებულება გამოიქვითება როგორც საფოსტო ღირებულება და ქვე ხელოვნების 25 გვ .1. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264.

4. განთავსება საკუთარი ტრანსპორტით(მაგალითად, სტიკერების გამოყენებით) სტიკერები,მიუთითებს მის კუთვნილებას კონკრეტულ ორგანიზაციებსა თუ ინდივიდუალურ მეწარმეებზე თ. 4 სტადიის. რეკლამის კანონის 20... ეს ნიშნები მოიცავს კომპანიის სახელს, მის ლოგოს ან სასაქონლო ნიშანს. FAS წერილი დათარიღებული 02.12.2011 No AK / 44977, ასევე მისამართი, საკონტაქტო ნომრები და ელ. ზუსტად ასე განგვიმარტეს ერთხელ FAS რუსეთის მოსკოვის ოფისში (იხ.,). ავტომობილის ნებისმიერი წარწერის და სურათის სრულად გამოყენების ღირებულება შეიძლება გათვალისწინებულ იქნეს სხვა ხარჯებში x ქვე 49 გვ .1 ხელოვნების. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264.

რაც შეეხება "შემოსავალ-ხარჯებს" გამარტივებულს, მაშინ მათ შეუძლიათ ჩამოთვალონ გარკვეული ხარჯები, როგორც ძირითადი საშუალებების შეძენის ხარჯები, საფოსტო მომსახურების ხარჯები ან მატერიალური ხარჯები. ქვე 1, ქვე. 5, ქვე. 18 გვ .1 ხელოვნების. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16... მაგრამ ხარჯების დახურული ჩამონათვალის გამო, ისინი ვერ შეძლებენ გაითვალისწინონ ხარჯების ნაწილი (მაგალითად, საინფორმაციო ფირფიტის წარმოებისთვის ან მანქანაზე თვითრეკლამის განთავსებისთვის).

რა სარეკლამო ხარჯები შეიძლება იყოს სრულად გათვალისწინებული

როგორც ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმით, ასევე "შემოსავლებისა და ხარჯების" გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, ის შეიძლება გავითვალისწინოთ როგორც სარეკლამო ხარჯების ნაწილი ფაქტობრივი ხარჯები ხელოვნების მე -4 პუნქტი. 264, ქვე. 20 გვ. 1, გვ. 2, ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16:

• მედიაში რეკლამისთვის, ინტერნეტში, კინოსა და ვიდეო სერვისებში(მაგალითად, რეკლამის ჩვენება კინოში ფილმის ჩვენებამდე). აქ არის ერთი მნიშვნელოვანი წერტილი. კანონის თანახმად, სარეკლამო ტექსტის განთავსება ბეჭდურ მედიაში არა სარეკლამო ორიენტაციისას უნდა ახლდეს შენიშვნები "რეკლამა" ან "როგორც რეკლამა" Ხელოვნება. რეკლამის კანონის მე -16... და ფინანსთა სამინისტრო მიიჩნევს, რომ თუ ასეთი ტექსტის გვერდით არ არის მითითებული ნიშნები, მაშინ სარეკლამო გამოქვეყნების ხარჯები მე ვერ გავითვალისწინებ ფინანსთა სამინისტროს წერილი 2011 წლის 15 ივნისი No 03-03-06 / 2/94;

• განათებული და სხვა გარე რეკლამებისთვის(მათ შორის ელექტრონულ დაფებზე, ბანერებზე, საზოგადოებრივი ტრანსპორტის გაჩერებებზე, შენობების სახურავებსა და კედლებზე, ბუშტებზე და ბუშტებზე), მათ შორის სარეკლამო სტენდებისა და ბილბორდების დამზადებაზე;
• გამოფენებში მონაწილეობის მისაღებად,ბაზრობები, ექსპოზიციები;
• ფანჯრის გასახდელი, გაყიდვების გამოფენები, ოთახების ნიმუშებიდა შოურუმები, ასევე იქ გამოფენილი საქონლის მარკირება;
• სარეკლამო ბროშურების წარმოებისთვის,კატალოგები, ბუკლეტები, ფლაერები და სხვა საბეჭდი პროდუქტები და ფინანსთა სამინისტროს წერილი 20.10.2011 წ. No03-03-06 / 2/157.

იმ რუსულმა ფირმებმა, რომლებსაც ჰყავთ უცხოელი მონაწილეები, უნდა შეისწავლონ რუსეთის ფედერაციის საერთაშორისო ხელშეკრულება შესაბამის ქვეყანასთან ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ. ალბათ არსებობს დებულება იმის გათვალისწინებით, რომ სრულადხარჯები ნებისმიერი რეკლამა.მაგალითად, ამის გაკეთება შეუძლიათ ჩვენს ორგანიზაციებს, რომლებსაც დამფუძნებლებს შორის ჰყავთ გერმანელი მაცხოვრებლები, მიუხედავად მათი წილისა. რუსეთის ფედერაციასა და გერმანიის ფედერაციულ რესპუბლიკას შორის 1996 წლის 29 მაისის შეთანხმების ოქმის მე -3 პუნქტი შემოსავლებსა და ქონებაზე გადასახადებთან დაკავშირებით ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ; ფინანსთა სამინისტროს წერილი 05.03.2014 წ No 03-08-RZ / 9491.

სარეკლამო ხარჯების ნორმალიზება

ეს მოიცავს ყველა სხვა სარეკლამო ხარჯებს, რომლებიც ზემოთ დასახელებული არ არის, სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, სტანდარტიზებული ხარჯების სია ღიაა. ისინი აღირიცხება ოდენობით, რომელიც არ აღემატება სტანდარტს - შემოსავლის 1%(დღგ -ს გარეშე) გაყიდვებიდან საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდისთვის, რომელშიც ეს ხარჯები გაჩნდა ხელოვნების მე -4 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264.

ამრიგად, არასაოპერაციო შემოსავალი, როგორიცაა სესხის ხელშეკრულებებით მიღებული პროცენტები, არ შედის შემოსავალში სარეკლამო სტანდარტის მიზნებისათვის. ხელოვნების მე -6 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის 250 საგადასახადო კოდექსი; ფინანსთა სამინისტროს წერილი 2014 წლის 21 აპრილის No 03-03-06 / 1/18216.

აქ მოცემულია სტანდარტიზებული ხარჯების რამდენიმე მაგალითი:

• სარეკლამო კამპანიებისთვის პრიზების წარმოების ან შესყიდვისათვის ხელოვნების მე -4 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264;
• სარეკლამო SMS შეტყობინებების გაგზავნა ფინანსთა სამინისტროს წერილი 28.10.2013 წ No 03-03-06 / 1/45479;
• საქონლის პრიორიტეტული ჩვენებისათვის მათი პოპულარიზაციის მიზნით ფინანსთა სამინისტროს წერილი 18.03.2014 წ No 03-03-06 / 1/11641;
• ტრანსპორტში რეკლამისთვის და მეტრზე ფინანსთა სამინისტროს წერილი 16.10.2008 წ. No03-03-06 / 1/588;
• შენობის შიგნით სარეკლამო რგოლების დემონსტრირების მიზნით ფინანსთა სამინისტროს წერილი 17.05.2013 წ No 03-03-06 / 1/17267;
• ფოსტის მისამართზე სარეკლამო მასალების გავრცელება მითითების გარეშე f. და ო. კონკრეტული მიმღებები ფინანსთა სამინისტროს წერილი 04.07.2013 წ. No03-03-06 / 1/25596.

გამარტივებულები ახდენენ სარეკლამო ხარჯების ნორმალიზებას გადახდილიაგრძელებს და ქვე 20 გვ. 1, გვ. 2, ხელოვნება. 346.16, ხელოვნების 1 პუნქტი. 346.17 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

თუ შემოსავალი იზრდება წლის განმავლობაში, იზრდება "სარეკლამო" სტანდარტის ზომაც. ამრიგად, იანვრის თვეში გაწეული და პირველი კვარტლის სტანდარტის შესაბამისად გაწეული ხარჯების რეკლამის ხარჯები შეიძლება აღირიცხოს მიმდინარე წლის მომდევნო საანგარიშო პერიოდის ან წლის ბოლოს.

წლის ბოლოსთვის არაღიარებული ხარჯები არ გადადის მომავალ წელს.

/ მდგომარეობა / 2015 წლის პირველ კვარტალში კომპანიამ 120 000 რუბლი დახარჯა მეტროში თავისი რეკლამების განთავსებისთვის. სხვა სარეკლამო ხარჯები მიმდინარე წელს არ ყოფილა.

/ გადაწყვეტა /ვნახოთ რამდენი ხარჯების აღიარება შეიძლება და რა არა.

47,000 რუბლის ტოლი თანხა საერთოდ არ შეიძლება იქნას გათვალისწინებული სარეკლამო ხარჯებში.

სიმსუბუქეებს, რომლებმაც გასულ წელს მიიღეს მყიდველისგან წინასწარი გადახდა და წელს იძულებული გახდნენ ეს თანხა დაებრუნებინათ, გასული წლის გაყიდვებიდან შემოსავლების ლიმიტი "სარეკლამო" სტანდარტის მიზნებისათვის არ არის საჭირო გადათვლა.მათ უნდა შეამცირონ გაყიდვიდან შემოსავალი მიმდინარე წელს ავანსის დაბრუნებული თანხით. ფინანსთა სამინისტროს წერილი 11.02.2015 წ No 03-11-06 / 2/5832.

სარეკლამო ხარჯების აღიარების მომენტი

მოდი ჯერ შევხედოთ როგორ ხდება ქონების შეძენის ან წარმოების ხარჯების გათვალისწინება, რაც თავისი არსით არის მთავარი მანქანა(როგორიცაა ძვირადღირებული ბილბორდები ან სტენდები) ან არამატერიალური აქტივი(მაგალითად, ვიდეო და აუდიო კლიპი და) ხელოვნების 1 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 256თუმცა გამოიყენება სარეკლამო მიზნებისთვის.

ერთის მხრივ, საგადასახადო კოდექსი საშუალებას აძლევს გადასახადის გადამხდელებს თავად განსაზღვრონ რომელ ჯგუფში უნდა მოიცავდეს ხარჯებს, რომლებიც ერთდროულად შეიძლება მიეკუთვნებოდეს ხარჯების რამდენიმე ჯგუფს ხელოვნების მე -4 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252... თუმცა, ფინანსთა სამინისტრო ამტკიცებს, რომ გენერალურმა მოქმედმა კომპანიებმა უნდა გაითვალისწინონ სარეკლამო ხარჯებში მხოლოდ ძირითადი საშუალებებისა და არამატერიალური აქტივების ამორტიზაციის გამოქვითვები. ფინანსთა სამინისტროს წერილები 23.03.2015 No 03-03-06 / 1/15750, დათარიღებული 26.03.2012 No 03-03-06 / 1/157.

მაგრამ ზოგიერთი სასამართლო აღიარებს, რომ ორგანიზაციებს უფლება აქვთ ერთდროულად ჩამოწერონ ასეთი ხარჯები (კერძოდ, სარეკლამო სტენდების წარმოებისთვის) მოსკოვის რეგიონის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის გადაწყვეტილება A40-44613 / 12-107-237 დათარიღებული 28.08.2013 წ .; 9 ААС დათარიღებული 17.10.2011 No 09AP-25362/2011-AK... სასამართლოების მთავარი არგუმენტი ასეთია: ვინაიდან საკამათო სარეკლამო სტრუქტურები გადასახადის გადამხდელის მიერ არ გამოიყენება როგორც შრომის საშუალება საქონლის წარმოებაში, სამუშაოს შესრულებაში ან მომსახურების გაწევაში, ან ორგანიზაციის მენეჯმენტში, ეს ნიშნავს რომ ისინი არ უნდა კლასიფიცირდეს როგორც ამორტიზირებადი ქონება (როგორც ძირითადი საშუალებების ნაწილი) ხელოვნების 1 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 257... ამასთან, ამორტიზებულ ქონებაზე ხარჯების ერთჯერადი ჩამოწერა აუცილებლად გაზრდის საგადასახადო ორგანოების მოთხოვნებს.

გამარჯვებულებს შეუძლიათ გაითვალისწინონ ამორტიზირებული "სარეკლამო" ქონების გადახდილი ხარჯები მისი საწყისი ღირებულების ოდენობით კვარტალურად ყოველწლიურად თანაბარ აქციებში მთელი წლის განმავლობაში ხელოვნების მე -3 პუნქტი. 346.16; ქვე 4 გვ .2 ხელოვნება. 346.17 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი:

• OS– სთან მიმართებაში - მისი ექსპლუატაციაში შესვლის შემდეგ;
• არამატერიალურ აქტივებთან მიმართებაში - აღრიცხვისათვის მათი მიღების მომენტიდან.

"რეკლამა" დღგ

ჩვენ დაუყოვნებლივ უნდა ვთქვათ, რომ გამარტივებული შემავალი დღგ სრული ოდენობით გათვალისწინებულია როგორც დამოუკიდებელი ხარჯი. ქვე 8 გვ. 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16.

სარეკლამო ხარჯებზე ზოგადი დანიშნულების საშემოსავლო გადასახადი, მათ შორის სტანდარტიზებული, მთლიანად გამოიქვითება მიმწოდებლისგან ინვოისების მიღების შემდეგ პარ. 1 გვ .7 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171; ფინანსთა სამინისტროს წერილი 02.06.2014 წ No03-07-15 / 26407... რაც შეეხება დღგ -ს გამოთვლას სარეკლამო მასალების უფასო გავრცელებით,მაშინ ეს ყველაფერი დამოკიდებულია იმაზე, არის თუ არა ასეთი პროდუქტი თავისთავად საქონელი, რომლის სურვილის შემთხვევაში შეიძლება გაიყიდოს ხელოვნების მე -3 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 38, თუ არა.

მდგომარეობა 1. რეკლამა არის პროდუქტი(მაგალითად, მაისურები, კალმები, სათამაშოები, რვეულები, ჭიქები), რომელთა ფასი დაახლოებით ქვე 25 გვ .3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149; ფინანსთა სამინისტროს წერილები 23.10.2014 No 03-07-11 / 53626, 16.07.2012 წ No 03-07-07 / 64:

• <или>100 რუბლზე მეტი. თითო ცალი, დღგ -ს ჩათვლით - მაშინ დღგ უნდა დაერიცხოს განაწილებული პროდუქციის ღირებულებას;
• <или>100 რუბლი და ნაკლები, დღგ -ს ჩათვლით - ამ შემთხვევაში გადასახადი არ არის საჭირო. ასეთ სარეკლამო ერთეულებზე დღგ -ის შეტანა შედის მის ღირებულებაში. ამ შემთხვევაში, აუცილებელია შენატანების გადასახადის ცალკე აღრიცხვა, რადგან არსებობს ოპერაცია, რომელიც არ ექვემდებარება დღგ -ს. ხელოვნების მე -4 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149.

მდგომარეობა 2. განაწილებული სარეკლამო მასალები არ არის საქონელი.(მაგ. კატალოგები, ბროშურები, ბუკლეტები, ბროშურები). მაშინ არ არის საჭირო დღგ -ს გადახდა მის ღირებულებაზე. ასეთ პროდუქტებზე შეყვანის გადასახადი არ მიიღება გამოქვითვაზე და გათვალისწინებულია მისი ღირებულებით და ფინანსთა სამინისტროს წერილი 19.12.2014 წ. No03-03-06 / 1/65952; უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის დადგენილების მე -12 პუნქტი 05/30/2014 No33... და კიდევ, თქვენ უნდა შეინახოთ ცალკეული ჩანაწერები შემოსავლის გადასახადის შესახებ a ხელოვნების მე -4 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149.

თუ სარეკლამო მომსახურება შეიძინა უცხოურმა კომპანიამ, რომელიც არ მუშაობს რუსეთის ფედერაციაში და არ არის რეგისტრირებული ჩვენთან, მაშინ ამ შემთხვევაში რუსულმა შემსყიდველმა კომპანიამ უნდა ორივე საგადასახადო აგენტი. ასეთი ხარჯები არ არის სტანდარტიზებული და შეიძლება სრულად ჩაითვალოს ხარჯებში, მათ შორის საანგარიშო პერიოდირომელსაც ისინი ეკუთვნიან მე nn 9, 20 PBU 10/99.

რამდენი ხანი გჭირდებათ სარეკლამო მასალების შესანახად

რეკლამის კანონის თანახმად, რეკლამის განმთავსებლებმა უნდა შეინახონ სარეკლამო მასალები და მათი ასლები, ასევე კონტრაქტები რეკლამის წარმოებაზე, განთავსებაზე და გავრცელებაზე 1 წლის განმავლობაში Ხელოვნება. რეკლამის კანონის მე -12:

• <или>რეკლამის გავრცელების დღიდან;
• <или>ასეთი ხელშეკრულებების ვადის გასვლის დღიდან.

სარეკლამო მასალებისა და შესაბამისი კონტრაქტების შენახვის ერთწლიანი პერიოდის დარღვევა სავსეა ანტიმონოპოლიური ორგანოს ჯარიმით. რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 19.31, 23.48 მუხლები:

• ორგანიზაციისთვის - 20,000 -დან 200,000 რუბლამდე;
• მისი ხელმძღვანელისთვის (მეწარმე) - 2000 -დან 10,000 რუბლამდე.

თუმცა, სარეკლამო ხარჯების დადასტურების მიზნით, სარეკლამო მასალები უნდა იყოს შენახულისულ მცირე 4 წლის განმავლობაშიწლის დასრულების შემდეგ, რომელშიც კონკრეტული ხარჯები ეხება ქვე 8 გვ. 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23... წინააღმდეგ შემთხვევაში, არსებობს რისკი, რომ საგადასახადო ორგანოებმა ამოიღონ ასეთი ხარჯები აუდიტის დროს, დამხმარე დოკუმენტების არარსებობის გამო.

დასასრულს, ჩვენ გვინდა აღვნიშნოთ შემდეგი. ეს ხდება, რომ საგადასახადო ორგანოებმა, შემოწმებისას, ამოიღონ რეკლამის ხარჯები, რაც მოიცავს სარეკლამო რეკლამის გარდა სხვა პირების კუთვნილ სავაჭრო ნიშნებს. მაგალითად, საბითუმო მიმწოდებელი რეკლამირებს კონკრეტული ბრენდის პროდუქტს, რომელსაც ყიდის.

IFTS ამტკიცებს ამას შემდეგნაირად. სალიცენზიო შეთანხმების არარსებობის შემთხვევაში საავტორო უფლებების მფლობელთან მისი სასაქონლო ნიშნის გამოყენებისათვის, ასეთი რეკლამის ხარჯები არ არის ეკონომიკურად გამართლებული. ყოველივე ამის შემდეგ, ისინი წარმოიქმნება რეკლამირებული საქონლის მწარმოებლისა და სხვა პირების ინტერესებიდან გამომდინარე, რომელთაც შეუძლიათ გაყიდონ მსგავსი საქონელი.

ამასთან, სასამართლო ამ შემთხვევაში მხარს უჭერს გადასახადის გადამხდელს ჩრდილოეთ ყაზახეთის რეგიონის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილება დათარიღებული 04.24.2014 წ No32-25191 / 2012; FAS MO დათარიღებული 04.12.2012 წ No40-36365 / 12-115-172, დაასაბუთეს თავიანთი პოზიცია შემდეგნაირად. ჯერ ერთი, სალიცენზიო ხელშეკრულების არსებობა არ არის წინაპირობა სარეკლამო ხარჯების აღრიცხვისთვის, და მეორეც, რეკლამა მიზნად ისახავს საქონლის გადატანას საბოლოო მომხმარებლამდე, რაც ნიშნავს რომ მისი ხარჯები პირდაპირ კავშირშია რეკლამის განმთავსებლის საქმიანობასთან რა