Taksimi falas i sponsorizimit. Bamirësi: kontabilitet dhe tatimet. Kur reklamohet dhe kur jo

Ndihma bamirëse është një lloj mbështetjeje financiare dhe jo-financiare për organizatat dhe fondacionet, institucionet buxhetore (për shembull, shkollat ​​dhe muzetë), organizatat jofitimprurëse sportive dhe shoqërore, si dhe qytetarët individualë. Shteti inkurajon aktivitete të tilla, në veçanti, duke ofruar taksa preferenciale. Në rishikimin tonë, ne do t'ju tregojmë në detaje rreth stimujve tatimorë dhe metodave të kontabilitetit për transaksionet që lidhen me një transferim falas të fondeve.

Shumë persona juridikë vijnë për bamirësi në një periudhë të caktuar të zhvillimit të tyre. Por nëse për qytetarët ky lloj aktiviteti nuk kërkon një regjistrim të caktuar, atëherë ligji është më i rreptë për organizatat. Çdo aktivitet duhet të pasqyrohet në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor.

Aktivitetet bamirëse në Federatën Ruse rregullohen me (), (), Ligji Federal i 11.08.1995. Nr. 135-FZ "Për aktivitetet bamirëse dhe organizatat bamirëse".

Koncepti i bamirësisë

Koncepti i veprimtarisë bamirëse përmbahet në Ligjin Federal Nr. 135-FZ dhe kuptohet si ofrimi i ndihmës "të painteresuar (pa pagesë ose me kushte preferenciale)" për ata që kanë nevojë.

Ndihma mund të kryhet në formën e një "transferimi të pronës tek qytetarët ose personat juridikë, duke përfshirë fondet, kryerjen e painteresuar të punës, ofrimin e shërbimeve, ofrimin e mbështetjes tjetër". Gjithashtu, lejohen dhurimet vullnetare.

Cilat janë qëllimet e aktiviteteve bamirëse?

Ju lutemi vini re se qëllimet e aktiviteteve bamirëse janë të parashikuara në ligj. Lista e tyre është dhënë në Art. 2 i Ligjit Federal Nr. 135-FZ dhe duket kështu:

• mbështetja sociale dhe mbrojtja e qytetarëve, duke përfshirë përmirësimin e gjendjes materiale të të varfërve, rehabilitimin social të të papunëve, personave me aftësi të kufizuara dhe personave të tjerë, të cilët, për shkak të karakteristikave fizike ose intelektuale, rrethanave të tjera, nuk janë në gjendje të ushtrojnë në mënyrë të pavarur të drejtat dhe interesat e tyre legjitime. ;
• përgatitja e popullsisë për tejkalimin e pasojave të fatkeqësive natyrore, mjedisore, industriale ose fatkeqësive të tjera, për të parandaluar aksidentet;
• dhënien e ndihmës viktimave të fatkeqësive natyrore, fatkeqësive mjedisore, industriale ose fatkeqësive të tjera, konflikteve sociale, kombëtare, fetare, viktimave të represionit, refugjatëve dhe personave të zhvendosur brenda vendit;
• ndihmë në forcimin e paqes, miqësisë dhe harmonisë ndërmjet popujve, parandalimin e konflikteve sociale, kombëtare, fetare;
• ndihmë në forcimin e prestigjit dhe rolit të familjes në shoqëri;
• promovimi i mbrojtjes së fëmijërisë, amësisë dhe atësisë;
• promovimi i veprimtarive në fushën e arsimit, shkencës, kulturës, artit, iluminizmit, zhvillimit shpirtëror të individit;
• promovimin e aktiviteteve në fushën e parandalimit dhe mbrojtjes së shëndetit të qytetarëve, si dhe promovimin e një stili jetese të shëndetshëm, përmirësimin e gjendjes morale dhe psikologjike të qytetarëve;
• promovimi i aktiviteteve në fushën e kulturës fizike dhe sportit (me përjashtim të sportit profesional);
• mbrojtjen e mjedisit dhe mirëqenien e kafshëve;
• mbrojtjen dhe mirëmbajtjen e duhur të ndërtesave, objekteve dhe territoreve me rëndësi historike, kulti, kulturore ose mjedisore, si dhe vendeve të varrimit;
• trajnimin e popullatës në fushën e mbrojtjes nga emergjencat, promovimin e njohurive për mbrojtjen e popullsisë dhe territoreve nga emergjencat dhe sigurimin e sigurisë nga zjarri;
• rehabilitimi social i jetimëve, fëmijëve të mbetur pa kujdes prindëror, fëmijëve të lënë pas dore, fëmijëve në situata të vështira jetësore;
• ofrimi i ndihmës juridike falas dhe edukimit juridik të popullatës;
• promovimi i vullnetarizmit;
• pjesëmarrja në aktivitete për parandalimin e neglizhencës dhe delikuencës së të miturve;
• ndihmë në zhvillimin e krijimtarisë shkencore, teknike, artistike të fëmijëve dhe të rinjve;
• ndihmë për edukimin patriotik, shpirtëror dhe moral të fëmijëve dhe të rinjve;
• Mbështetja e iniciativave rinore me rëndësi shoqërore, projekteve, lëvizjeve të fëmijëve dhe rinisë, organizatave të fëmijëve dhe rinisë;
• ndihmë në prodhimin dhe (ose) shpërndarjen e reklamave sociale;
• ndihmë në parandalimin e formave të rrezikshme shoqërore të sjelljes së qytetarëve”.

Në të njëjtën kohë, dërgimi i parave dhe burimeve të tjera materiale, dhënia e ndihmës në forma të tjera për organizatat tregtare, si dhe mbështetja e partive politike, lëvizjeve, grupeve dhe fushatave nuk është një aktivitet bamirësie. Ndalohet gjithashtu kryerja, njëkohësisht me veprimtari bamirësie, fushata zgjedhore ose punë shpjeguese për çështjet e referendumit.

Kush është i përfshirë në punë bamirësie

Qytetarët ose organizatat individuale që ofrojnë ndihmë bamirëse, si dhe përfituesit e kësaj ndihme, marrin pjesë në aktivitete bamirësie. Legjislacioni i ndan pjesëmarrësit në aktivitetet bamirëse në tre kategori: dashamirës, ​​vullnetarë, përfitues.

1. Filantropët janë persona që kryejnë aktivitete bamirësie në formën e "transferimit të painteresuar (falas ose me kushte preferenciale) të pronës në pronësi, duke përfshirë fondet monetare, dhe ofrimin e shërbimeve për organizatat bamirëse për qëllime bamirësie".
2. Vullnetarët - "individë që kryejnë veprimtari bamirësie në formën e kryerjes falas të punës, ofrimit të shërbimeve (veprimtarive vullnetare)."
3. Përfituesit - personat që marrin ndihmë nga përfituesit dhe vullnetarët.

Të dy personat privatë dhe juridikë mund të marrin pjesë në aktivitete bamirësie.

Për të inkurajuar aktivitetet bamirëse, përveç Ligjit Federal të 11.08.1995 N 135-FZ "Për Aktivitetet Bamirëse dhe Organizatat Bamirëse", shteti ynë ka miratuar një sërë rregulloresh tatimore që ofrojnë përfitime tatimore për organizatat e taksapaguesve dhe taksapaguesit për individët. Le të shqyrtojmë të mirat dhe të këqijat e tyre.

Tatimi mbi të ardhurat

Legjislacioni aktual tatimor kërkon që organizatat që janë të angazhuara në aktivitete bamirësie të ofrojnë ndihmë për ata që kanë nevojë vetëm nga fondet e fitimit neto. Në këtë drejtim, organizatat nuk janë të përjashtuara nga pagesa e tatimit mbi të ardhurat nga shumat që janë dërguar për bamirësi.

Fatura

Nga 1 janari 2014, kur kryeni transaksione që nuk i nënshtrohen TVSH-së në përputhje me Art. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nuk ka nevojë të lëshoni fatura, të mbani shënime të faturave të pranuara dhe të lëshuara, të blini libra dhe libra shitjesh. Janë bërë ndryshime në pikën 5 të Artit. 168 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe klauzola 3 e Artit. 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Detyrimet e sipërpërmendura mbeten për tatimpaguesit që aplikojnë përjashtimin tatimor sipas Art. 145 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Persona të tillë hartojnë fatura pa caktuar shumat përkatëse të taksave (klauzola 5 e nenit 168 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kontabiliteti i bamirësisë

Organizatat që janë të angazhuara në aktivitete bamirësie duhet ta pasqyrojnë këtë në të dhënat e tyre kontabël. Është vendosur procedura e përgjithshme për njohjen e shpenzimeve në kontabilitet (në tekstin e mëtejmë PBU 10/99).

Klauzola 17 e PBU 10/99 thotë se shpenzimet e një njësie ekonomike i nënshtrohen njohjes në kontabilitet, pavarësisht nga qëllimi i tij për të marrë të ardhura ose të ardhura të tjera, si dhe nga forma e zbatimit të një shpenzimi të tillë (para të gatshme, in- lloj dhe të tjera). Të gjitha shpenzimet, sipas pikës 4 të PBU 10/99, ndahen në:

• shpenzimet për aktivitete të zakonshme;
• shpenzime të tjera.

Sipas pikës 11 të PBU 10/99, shpenzimet e tjera përfshijnë, ndër të tjera, transferimin e fondeve (kontribute, pagesa, etj.) në lidhje me aktivitetet bamirëse, si dhe shpenzimet për ngjarje sportive, rekreative, argëtuese, kulturore dhe arsimore. natyrës dhe aktiviteteve të tjera të ngjashme. Kështu, duke marrë parasysh dispozitat e planit të llogarive për kontabilitetin e veprimtarive financiare dhe ekonomike të organizatave dhe udhëzimet për zbatimin e tij, të miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 31 tetor 2000 N 94n, në kontabilitetin e organizimi, transferimi i donacioneve do të pasqyrohet duke përdorur llogarinë 91 "Të ardhura dhe shpenzime të tjera" ...

Në përputhje me pikat 4, 7, organizata duhet të përjashtojë nga llogaritja e bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat, si në periudhat e raportimit ashtu edhe në periudhat pasuese, kostot e bëra në lidhje me ofrimin e ndihmës bamirëse falas. Për këtë tregues, formohet një detyrim tatimor i përhershëm në kontabilitet. Postimet janë si më poshtë:

Debi 76 - Kredi 51 - fondet transferohen në formë donacionesh;
Debi 76 - Kredi 41 - mallra të dhuruara në kuadër të ndihmës bamirëse;
Debi 91 - Kredi 76 - shpenzimet e dhurimit përfshihen në shpenzimet e tjera;
Debi 91 - Kredi 76 - kostoja e mallit të dhuruar përfshihet në shpenzimet e tjera;
Debi 91 - Kredi 68 - TVSH e ngarkuar në koston e mallit të dhuruar;
Debi 99 - Kredi 68 - një detyrim tatimor i përhershëm pasqyrohet në vlerën e fondeve të transferuara, mallrat e transferuara dhe shumën e TVSH-së.

Ne plotësojmë deklaratën tatimore

Sipas Procedurës për plotësimin e deklaratës së TVSH-së, miratuar. Me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 29 tetor 2014 N MMВ-7-3 / [email i mbrojtur], transaksionet që nuk i nënshtrohen tatimit (të përjashtuara nga tatimi) janë objekt pasqyrimi në sekt. 7 deklarata të TVSH-së. Në kolonën 1 në rreshtin 010 sek. 7 i deklaratës do të pasqyrojë kodet e operacioneve të përcaktuara në shtojcën 1 të kësaj procedure. Për transferimin falas të mallrave dhe/ose të drejtave pronësore (në rastin e kryerjes falas të punës, ofrimit të shërbimeve) në kuadër të veprimtarive bamirëse, jepet kodi 1010288.

Veprimtaritë bamirëse të individëve dhe tatimi mbi të ardhurat personale

Legjislacioni tatimor i Federatës Ruse gjithashtu mbështet filantropët individualë. Neni 219 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon që filantropët kanë të drejtë për një zbritje të taksave sociale. Kjo do të thotë që tatimpaguesit do t'i kthehet një pjesë e fondeve të shpenzuara për bamirësi: taksat do të ulen me shumën e zbritjes së tatimit social në një shumë të barabartë me këtë ndihmë. Do të thotë, ai do të marrë nga buxheti një pjesë të tatimit mbi të ardhurat personale (TAP) të paguara prej tij për vitin, domethënë, në fakt, 13% të shumës së shpenzimeve të tij për bamirësi.

Kë të ndihmojë

Qytetarët mund të llogarisin në uljen e tatimit mbi të ardhurat personale nëse ofrojnë ndihmë falas për organizatat, aktivitetet e të cilave kanë një orientim social. Pra, sipas paragrafëve. 1 f. 1 Art. 219 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse Tatimpaguesi ka të drejtë të marrë një zbritje tatimore sociale në shumën e të ardhurave të transferuara prej tij në formën e dhurimeve për organizatat e mëposhtme:

• organizatat bamirëse;
• organizatat jofitimprurëse të orientuara nga shoqëria (për zbatimin prej tyre të aktiviteteve të parashikuara nga legjislacioni i Federatës Ruse për organizatat jofitimprurëse);
• organizatat jofitimprurëse që operojnë në fushën e shkencës, kulturës, kulturës fizike dhe sportit (përveç sporteve profesionale), arsimit, arsimit, kujdesit shëndetësor, mbrojtjes së të drejtave dhe lirive të njeriut dhe qytetarit, mbështetjes dhe mbrojtjes sociale dhe ligjore të qytetarëve, ndihmës. në mbrojtjen e qytetarëve nga emergjencat, mbrojtjen e mjedisit dhe mirëqenien e kafshëve;
• organizatat fetare (për zbatimin e aktiviteteve të tyre statutore);
• organizatat jofitimprurëse (në lidhje me formimin ose rimbushjen e kapitalit të dhurimit në përputhje me Ligjin Federal të 30 Dhjetorit 2006 N 275-FZ "Për procedurën e formimit dhe përdorimit të kapitalit dhurues të organizatave jofitimprurëse").

Sipas paragrafit 2 të nenit 11 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, organizata në këtë rast nënkuptojnë të gjithë personat juridikë që janë formuar në Federatën Ruse, si dhe personat juridikë të huaj, kompanitë dhe personat e tjerë të korporatës me aftësi juridike civile, të krijuara. në përputhje me legjislacionin e shteteve të huaja, organizatave ndërkombëtare, degëve dhe zyrave përfaqësuese të personave të huaj të përmendur dhe organizatave ndërkombëtare të krijuara në territorin e Federatës Ruse. Kështu, nëse ndihma financiare u ofrohet degëve dhe zyrave përfaqësuese të organizatave ruse, ajo nuk do të merret parasysh gjatë marrjes së zbritjes së taksave sociale. Gjithashtu, nëse një qytetar i jep ndihmë financiare drejtpërdrejt një individi, ai gjithashtu nuk do të mund të ulë bazën e tij tatimore.

Në çfarë forme për të ofruar ndihmë

Autoritetet tatimore dhe departamentet financiare (shih Letrën e Ministrisë së Financave, datë 02.03.2010 Nr. 03-04-05 / 8-78) besojnë se për të përfituar një zbritje sociale, duhet të bëhet një donacion bamirësie në para.

Gjykatat e arbitrazhit janë të një mendimi të ndryshëm (shih Rezolutën e FAS UO të 08.12.2008 N F09-9086 / 08-C2, Rezolutën e FAS PO të datës 28.06.2006 në çështjen N A12-29703 / 05-C51). Dhurimi mund të bëhet duke dhuruar ushqime, me ç'rast tatimpaguesi ruan të drejtën për të marrë zbritjen e tatimit social. Për të vërtetuar qëndrimin e tyre, gjykatat mbështeten në normën e paragrafit 1 të Artit. 582 i Kodit Civil të Federatës Ruse, në bazë të të cilit "një dhurim është një dhurim i një sendi ose i të drejtës për qëllime përgjithësisht të dobishme".

Në përputhje me Art. 1 i Ligjit Federal N 135-FZ "bamirësia kuptohet si veprimtari bamirëse e qytetarëve dhe personave juridikë në transferimin e painteresuar (falas) të pronës qytetarëve ose personave juridikë, duke përfshirë fondet, kryerjen e painteresuar të punës, ofrimin e shërbimeve dhe mbështetje tjetër”.

Nga kuptimi i këtyre normave, rezulton se transferimi i fondeve është vetëm një nga mënyrat e mundshme për të ofruar ndihmë bamirëse.

Në këtë drejtim, interpretimi kufizues i paragrafëve nga organet tatimore. 1 f. 1 i Artit. 219 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse kundërshton pikën 3 të Artit. 39 i Kushtetutës së Federatës Ruse. Ai thotë se "sigurimet shoqërore vullnetare, krijimi i formave shtesë të sigurimeve shoqërore dhe bamirësia inkurajohen në Rusi".

Si të llogarisni zbritjen dhe taksën e rimbursueshme

Shuma që tatimpaguesi ka shpenzuar nga fondet e tij personale i nënshtrohet zbritjes. Por shuma totale e përfitimit nuk mund të kalojë 25% të të ardhurave vjetore dhe ky kufizim vlen në përgjithësi për të gjitha shpenzimet që lidhen me bamirësi dhe donacione.

Megjithatë, merren parasysh vetëm të ardhurat e tatuara me një normë prej 13%. Prandaj, tatimpaguesit që janë jorezidentë të Federatës Ruse, për të cilët shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale është e ndryshme, nuk mund të përfitojnë nga zbritja sociale. Në të njëjtën kohë, pjesa e mbetur e zbritjes së taksës sociale për bamirësi nuk bartet në vitin e ardhshëm. Mbetet i papërdorur.

Shembull: Qytetari A. në vitin 2016 dhuroi 200,000 rubla për aktivitetet statutore të një organizate fetare. Atyre iu dha gjithashtu ndihmë bamirëse për një organizatë sportive jofitimprurëse në shumën prej 275,000 rubla.

Shuma e të ardhurave vjetore të shtetasit A. për vitin 2016 para aplikimit të të gjitha zbritjeve tatimore ishte 4 521 000 rubla, duke përfshirë tatimin mbi të ardhurat personale të patatueshme - 300 000 rubla.

Kështu, kufiri i përgjithshëm për bamirësi dhe donacione është 1,055,250 rubla. ((4,521,000 - 300,000) rubla x 25%). Shuma totale e bamirësisë ishte 475,000 rubla. (200,000 + 275,000).

Meqenëse shuma e donacioneve është më e vogël se shuma e kufirit të mundshëm, e gjithë kjo merret parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale për vitin.

Si të dhuroni para për bamirësi

Qytetarët mund t'i dhurojnë fondet e tyre për bamirësi në mënyrat e mëposhtme:

• përmes departamentit të kontabilitetit në vendin e punës, duke paraqitur një kërkesë përkatëse tek llogaritari kryesor;
• nga një llogari bankare ose në para përmes një banke;
• nëpërmjet arkëtarit të organizatës në të cilën qytetari asiston.

Transferimi përmes organizatës

Një organizatë që është burim i të ardhurave të një qytetari mund të transferojë fonde për qëllime bamirësie vetëm në bazë të kërkesës së tij me shkrim. Në aplikacion, mund të tregoni shpeshtësinë e transferimit, shumat specifike ose aksionet (përqindjet) e pagave dhe informacione të tjera. Dhe sigurohuni që të jepni detajet e llogarisë së organizatës përfituese. Formulari i aplikimit është falas.

Në këtë rast, dokumentet që konfirmojnë shpenzimet e bëra do të jenë kopje të urdhërpagesave për transferimin e parave për qëllime bamirësie me shenjën e ekzekutimit të bankës. Kur plotësoni një urdhërpagesë në fushën "qëllimi i pagesës" duhet të tregoni: "Nga ndihma me emrin e plotë në shkollën me konvikt", "Nga emri i plotë për zbatimin e aktiviteteve statutore". Disa organe tatimore kërkojnë, përveç kopjeve të pagesave, të paraqesin një vërtetim nga organizata për transferimet e kryera.

transferte bankare

Nëse tatimpaguesi ka transferuar fonde nga llogaria e tij bankare, atëherë shpenzimet konfirmohen me një deklaratë bankare për transferimin e fondeve për qëllime bamirësie.

Është i përshtatshëm për të transferuar para përmes degëve të Sberbank të Rusisë. Dëshiroj të tërheq vëmendjen tuaj se kur plotësoni dokumentin sipas formularit nr. PD-4, në rreshtin “emri i pagesës” duhet të shkruani “transferim fondesh për qëllime bamirësie”. Një faturë për këtë formular me markë bankare i dorëzohet organit tatimor.

Nëse një qytetar kontribuon drejtpërdrejt në arkëtarin e organizatës së cilës ai ofron ndihmë financiare, atëherë dokumenti i konfirmimit do të jetë një faturë për kuponin e marrjes që tregon qëllimin e përdorimit të fondeve të depozituara. Për shembull: "Ndihma bamirëse për ngjarje sportive".

Bamirësia e personave juridikë ndaj fondeve

Ndër biznesmenët rusë, praktikohet më shpesh dhënia e ndihmës në mënyrë indirekte për ata që kanë nevojë, përmes strukturave të krijuara posaçërisht - fondacioneve bamirëse, një prej të cilave është fondacioni bamirës i Shën Petersburgut AdVita ("Për hir të jetës"). Në shumicën e rasteve, kjo qasje motivohet nga dëshira për të përcaktuar në mënyrë të pavarur rrethin e marrësve të donacioneve, si dhe besimi në kontrollin e shpenzimeve. Në fund të fundit, fondi që mbledh dhe shpërndan fonde, për shembull, për trajtimin e pacientëve me kancer, është i regjistruar në Rusi si një OJQ, aktivitetet e tij rregullohen me ligj dhe donatori mund të jetë i sigurt për shpenzimin e synuar të fondeve të tij. Fonde të tilla kanë një staf përgjegjës për kërkimin e projekteve dhe gjithashtu duhet të paraqesin raporte pranë organeve tatimore.

Edhe pse të gjitha organizatat bamirëse, duke përfshirë edhe fondacionet, janë të përjashtuara nga tatimi mbi fitimet në kuadër të aktiviteteve të tyre statutore, ato janë të detyruara të paraqesin raporte vjetore pranë organeve tatimore për shpenzimet e fondeve të marra si pjesë e kontributeve bamirëse. Nëse FTS konsideron se shpenzimet e tilla nuk janë në përputhje me qëllimet statutore, atëherë të gjitha fondet e marra do të njihen si të ardhura të tatueshme të fondit. Për shembull, një fondacion bamirësie nuk ka të drejtë të blejë pasuri të paluajtshme për paratë e donatorëve ose të bëjë investime të tjera.

Sa i përket vetë organizatave filantropike, atëherë, siç u përmend më lart, është e mundur të transferoni para në një fondacion bamirësie ose të transferoni pronë vetëm në kurriz të fitimeve të tyre, nëse tatimpaguesi zbaton sistemin e përgjithshëm të taksave. Tatimpaguesit nën sistemin e thjeshtuar të taksave gjithashtu nuk mund të ulin të ardhurat e tyre me shumën e ndihmës bamirëse. Është dhënë një listë e mbyllur e shpenzimeve për të cilat organizatat në sistemin e thjeshtuar të taksave mund të zvogëlojnë të ardhurat e marra neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dhe kostoja e bamirësisë nuk është e përfshirë.

Ku të aplikoni dhe cilat dokumente kërkohen për të marrë një zbritje

Legjislacioni tatimor nuk përcakton një listë të qartë të dokumenteve të kërkuara për të konfirmuar të drejtën e një tatimpaguesi për të marrë një zbritje tatimore sociale në shumën e donacioneve.

Sipas rregullave të përgjithshme, një zbritje e tatimit social për bamirësi i jepet një tatimpaguesi në bazë të kërkesës së tij me shkrim pranë autoritetit tatimor në vendbanimin e tij pas përfundimit të periudhës tatimore. Në aplikacion, duhet të tregoni numrin e llogarisë tuaj bankare në të cilën duhet të transferohet taksa e rimbursueshme dhe detajet bankare. Sipas pikës 2 të nenit 219 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, "tatimpaguesi është i detyruar, së bashku me kërkesën, të paraqesë një deklaratë tatimore në formën e 3-NDFL për periudhën tatimore në të cilën janë renditur donacionet. " Ky është një parakusht për uljen e taksave.

Aplikimi zakonisht shoqërohet nga:

1. certifikatën e të ardhurave në formularin nr. 2-NDFL;
2. dokumentet e pagesës që konfirmojnë transferimin e parave për qëllime bamirësie.

Deklarata tatimore që pretendon zbritjen mund të dorëzohet brenda tre viteve pas përfundimit të periudhës tatimore në të cilën është kryer shpenzimi i bamirësisë. Kjo do të thotë, në vitin 2020, ju ende mund të paraqisni një deklaratë për 2016-2018.

Lehtësimet tatimore të parashikuara nga legjislacioni ynë për filantropët janë mjaft të kufizuara. Kjo do të thotë, ndihma, natyrisht, mund t'i ofrohet çdo organizate, fondacioni dhe individi, në çfarëdo madhësie, por larg gjithë kësaj ndihme është e mundur të përfitohet lehtësim tatimor nga shteti. Megjithatë, nuk duhet të hiqni dorë nga përdorimi i atyre përfitimeve të kufizuara që kanë të drejtën e bamirësve.

"Më shpejt, më lart, më i fortë!" - kjo moto e zakonshme olimpike është shumë afër biznesit që financon këtë apo atë ngjarje. Jo vetëm sport, meqë ra fjala. Në fund të fundit, siç e dini, reklama është motori i tregtisë.

Në këtë artikull, ne do të shikojmë se si sponsorët që kanë investuar para në organizimin e ndeshjeve, koncerteve dhe të ngjashme, ose ofrojnë mbështetje materiale, për shembull, atletët, mund të regjistrojnë kostot e tyre në taksa dhe kontabilitet.

Kur reklamohet dhe kur jo

Para së gjithash, le të vërejmë ndryshimin midis reklamimit dhe bamirësisë. Nëse përmendet një markë tregtare (logo) ose emri i një kompanie, me kusht që të mbështeten atletët ose ngjarjet sportive, atëherë kjo është një reklamë. Klauzola 21 e Letrës Informative të Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit datë 25.12.98 nr.37.

Sponsor- një person që ka siguruar fonde për organizimin dhe/ose mbajtjen e një veprimtarie sportive, kulturore ose ndonjë ngjarje tjetër, krijimin dhe/ose transmetimin e një programi televiziv ose radiofonik, ose krijimin dhe/ose përdorimin e një rezultati tjetër të veprimtarisë krijuese dhe nn. 9, 10 Art. 3 i Ligjit të 13.03.2006 Nr. 38-FZ.

Por nëse sponsori merr vetëm ndihmë financiare dhe të tjera, por nuk është i detyruar të përmbushë asnjë kusht të sponsorit për shpërndarjen e informacionit rreth tij, kjo është bamirësi e pastër. Art. 1 i Ligjit të 11.08.95 Nr. 135-FZ... Dhe kostot e tij nuk mund të merren parasysh në kontabilitetin tatimor e Art. 270 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Prandaj, më tej në artikull do të flasim vetëm për sponsorizimin me pagesë - kur, sipas kushteve të marrëveshjes, marrësi i ndihmës është i detyruar të shpërndajë informacione për sponsorin e tij në çfarëdo mënyre. Për shembull, vendosja e një logoje në uniformat e sportistëve, vendosja e emrit të sponsorit në arenë gjatë garave, përmendja e sponsorit gjatë transmetimeve televizive, etj.

Kontabiliteti tatimor i shpenzimeve të sponsorizimit

Kontributet e sponsorizimit duhet të shihen si tarifa reklamimi. Dhe megjithëse ndonjëherë autoritetet tatimore përpiqen të debatojnë me këtë, gjykatat mbështesin tatimpaguesit Rezoluta e OT FAS datë 04.04.2011 Nr KA-A40 / 2332-11-P... Rezulton se sponsori vepron si reklamues, dhe ai i sponsorizuar vepron si shpërndarës reklamash.

Për të llogaritur kostot e sponsorizimit, do t'ju nevojiten dokumente që konfirmojnë se personi i sponsorizuar ka respektuar kushtet e kontratës suaj. Ju mund të hartoni gjithçka me një akt për ofrimin e shërbimeve për llogari të sponsorizimit ose të quani një dokument të ngjashëm ndryshe, për shembull, një akt për përmbushjen e detyrimeve të marra në lidhje me marrëveshjen e sponsorizimit. Është më mirë t'i bashkëngjitni një akti të tillë fotografi ose prova të tjera materiale të postimit të informacionit në lidhje me kompaninë tuaj si sponsor (për shembull, regjistrime video, referenca nga kanalet televizive, etj.).

Nëse, sipas kushteve të kontratës, personi i sponsorizuar jep një akt mbi shumat e shpenzuara të pranuara si sponsorizim, jini veçanërisht të kujdesshëm. Kostot e sponsorizimit mund të merren parasysh vetëm në ato shuma që do të shfaqen në një akt të tillë. Dhe paratë për të cilat i sponsorizuari ende nuk ka raportuar (të cilat ende nuk janë shpenzuar për qëllimin e synuar) nuk mund të konsiderohen si pagesë për shërbimet e reklamimit të ofruara. Kjo është një paradhënie që sponsori mund të kërkojë ta kthejë ose kundrejt së cilës i sponsorizuari mund të ofrojë shërbime në të ardhmen.

Shuma që sponsori mund të marrë parasysh si shpenzim gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, varet nga mënyra se si personi i sponsorizuar kërkohet të shpërndajë informacionin rreth sponsorit. Kostot e reklamimit (sponsorizimi) mund të merren parasysh plotësisht, nëse dhe nënn. 28 f. 1, f. 4, art. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse:

• <или>informacioni për sponsorin do të përmendet gjatë transmetimeve televizive dhe radiofonike të ngjarjeve, transmetimeve në internet ose gjatë shpërndarjes së informacionit në shtyp. Më pas do të jetë kostoja e aktiviteteve promovuese përmes medias;
• <или>informacioni rreth sponsorit do të paraqitet në reklamat në natyrë;
• <или>informacioni në lidhje me sponsorin do të shpërndahet në ekspozita, panaire, ekspozita, gjatë dekorimit të dritareve të dyqaneve, salloneve;
• <или>informacionet rreth sponsorit (informacionet për mallrat, punët, shërbimet ose markën e tij tregtare) do të vendosen në broshurat dhe katalogët reklamues.

Në të gjitha rastet e tjera, kostot e sponsorizimit llogariten brenda 1% të të ardhurave të organizatës dhe paragrafi 4 i Artit. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse... Për shembull, nëse, sipas kushteve të marrëveshjes së sponsorizimit, logoja e sponsorit duhet të aplikohet në uniformën e një ekipi sportiv, atëherë kostot e tilla do të standardizohen. Një herë, në një situatë të ngjashme, autoritetet tatimore thanë se sponsori mund të merrte parasysh kostot e reklamimit në kontabilitetin tatimor vetëm nëse lidh një marrëveshje individualisht me secilin lojtar (që kishte veshur një uniformë me logon e sponsorit). Sidoqoftë, gjykata nuk i mbështeti këto kërkesa dhe konfirmoi vlefshmërinë e llogaritjes së kostove të reklamimit të sponsorit edhe pa përfunduar një marrëveshje me secilin lojtar të ekipit. Rezoluta e OT FAS datë 13.01.2010 Nr. КА-А40 / 14745-09.

Ju lutemi vini re se të ardhurat për racionimin duhet të merren pa TVSH dhe në bazë akruale nga fillimi i vitit. Nëse kostot e reklamave nuk përshtaten me standardin, për shembull, në fillim të vitit, atëherë deri në fund të këtij viti mund të rezultojë se ato arrijnë në më pak se 1% të të ardhurave. Prandaj, ato mund të merren plotësisht parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat.

Meqenëse kostot e sponsorizimit ndahen në të standardizuara dhe të pa standardizuara, kërkoni nga sponsori që të tregojë në dokumente shumën e sponsorizimit për lloje të caktuara shërbimesh (lloje të caktuara të paraqitjes së informacionit rreth sponsorit). Nëse nuk ka specifika të tilla në akt, do të duhet të merrni parasysh të gjithë shumën e ndihmës brenda standardit (1% e të ardhurave).

Thjeshtimet me objektin "te ardhura me pak shpenzime" mund të llogariten për kostot e reklamave në të njëjtat shuma si paguesit e tatimit mbi të ardhurat nënn. 20 f. 1, f. 2, art. 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse... Megjithatë, vetëm shumat e listuara duhet të merren parasysh. klauzola 1 e Artit. 346.17 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse... Dhe nëse kostot normalizohen, atëherë standardi gjithashtu duhet të merret parasysh vetëm nga të ardhurat e paguara.

Pak për TVSH-në

Nëse personi i sponsorizuar është pagues i TVSH-së, atëherë ai duhet të paguajë TVSH-në për shërbimet e reklamimit të ofruara sipas marrëveshjes së sponsorizimit. nënn. 1 f. 1 i Artit. 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse... Nga ana tjetër, sponsori mund ta zbresë këtë taksë. Por vetëm në shumën që lidhet me shpenzimet e përfshira në llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat. Sigurisht, një përfundim i tillë nuk rrjedh drejtpërdrejt nga Kodi Tatimor (ky rregull është i përcaktuar qartë vetëm për shpenzimet e udhëtimit dhe argëtimit, gjë që u konfirmua edhe nga Gjykata e Lartë e Arbitrazhit) pika 7 e Artit. 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse; Aktvendim i Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit, datë 06.07.2010 Nr. 2604/10... Megjithatë, Ministria e Financave dhe inspektorët kanë këmbëngulur prej kohësh për një zbritje të pjesshme të TVSH-së dhe konsumit tjetër të standardizuar. Shkresë e Ministrisë së Financave datë 13.03.2012 Nr.03-07-11 / 68.

Në mënyrë që sponsori të mund të zbresë TVSH-në, i sponsorizuari duhet të lëshojë: pas marrjes së parave - një faturë për paradhënie dhe pasi të plotësohen kushtet për shpërndarjen e informacionit për sponsorin - një faturë "dërgesë". Nëse aktivitetet promovuese janë të dizajnuara për një periudhë të gjatë, atëherë mund ta ndani ekzekutimin e kontratës në faza. Dhe hartoni aktet e shërbimeve të kryera, si dhe lëshoni fatura në fund të çdo faze.

Kontabiliteti i sponsorizimit

Në kontabilitet, kostot e sponsorizimit llogariten në të njëjtën mënyrë si kostot e tjera të reklamave. Si rregull, ato pasqyrohen plotësisht në debitin e llogarisë 44 “Shpenzime shitjeje”.

Nëse shpenzimet e sponsorizimit normalizohen në kontabilitetin tatimor, në kontabilitet kur aplikoni PBU 18/02, do të duhet të pasqyroni një aktiv tatimor të shtyrë (SHA) në debitin e llogarisë 09 "Aktivet tatimore të shtyra" dhe kredinë e llogarisë 68 "Shlyerjet për taksat". dhe tarifat" (nënllogaria "Shlyerjet për tatimin me fitim"). Shuma e TI-së përcaktohet si produkt i shumës së shpenzimeve të papranuara në kontabilitetin tatimor nga shkalla e tatimit mbi të ardhurat.

Në muajt në vijim, me rritjen e sasisë së të ardhurave, do të jetë e mundur të njihet një shumë shtesë e kostove të sponsorizimit në shpenzimet tatimore. Dhe për këtë shumë do të jetë e nevojshme të shlyhet një pjesë e SHE-së së përllogaritur më parë: për këtë, shuma e kostove të reklamimit, e cila mund të njihet shtesë në kontabilitetin tatimor, shumëzohet me normën e tatimit mbi të ardhurat.

Shembull. Taksa dhe Kontabiliteti i Sponsorizimit

Nëse kostot e sponsorizimit janë të standardizuara, por nuk përshtaten me standardin tatimor, shpesh lind pyetja: çfarë të bëjmë me pjesën e TVSH-së që nuk zbritet? Sigurisht, pyetje të tilla lindin vetëm nga ata që udhëhiqen nga qëndrimi i Ministrisë së Financave për çështjen e zbritjeve të TVSH-së dhe nuk duan të debatojnë me organet tatimore. Mund të simpatizohen vetëm kontabilistët e tillë të kujdesshëm: TVSH-ja, e cila nuk mund të zbritet, nuk mund të merret parasysh në shpenzimet tatimore. Pra, në kontabilitet do të duhet të shlyhet si shpenzime (nënllogaria 91-2 "Shpenzime të tjera"). Dhe meqenëse nuk ka një shpenzim të tillë në kontabilitetin tatimor, është e nevojshme të llogaritet PNO (Dt 99 - Kt 68 - "Llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat").

Siç mund ta shihni, kostot e sponsorizimit janë vetëm një lloj kostoje reklamimi. Dhe nëse hartoni saktë një kontratë dhe burime të tjera parësore, atëherë do të jetë mjaft e lehtë për ju të kuptoni se si t'i pasqyroni ato në kontabilitet.

Pyetje:

Institucioni arsimor lidhi një marrëveshje sipas së cilës një organizatë tregtare i dhuroi institucionit 50,000 rubla. për të kryer veprimtari edukative. A njihet kjo kontratë si kontratë dhurimi? A i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat shuma e marrë nëse është përdorur në përputhje me qëllimin e synuar?

Kjo marrëveshje është në thelb një marrëveshje dhurimi dhe shuma e marrë në bazë të saj nga institucioni është e përjashtuar nga tatimi mbi të ardhurat në bazë të paragrafëve. 1 f. 2 art. 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Justifikim. Sipas paragrafit 1 të Artit. 572 i Kodit Civil të Federatës Ruse, sipas një marrëveshje dhurimi, dhuruesi transferon ose merr përsipër t'i transferojë të dhënësit pronën ose të drejtën pronësore (kërkesën) vetes ose një pale të tretë, ose e liron ose merr përsipër ta lirojë atë nga prona. detyrimet ndaj vetes ose ndaj një pale të tretë. Nëse ka një kalim reciprok të një sendi ose të një të drejte ose një detyrimi reciprok, kontrata nuk njihet si dhuratë.

Klauzola 1 e Artit. 582 i Kodit Civil të Federatës Ruse përcakton se një dhurim është një dhuratë e një sendi ose e drejte për qëllime përgjithësisht të dobishme. Donacionet mund të bëhen për organizatat arsimore.

Sipas paragrafit 1 të Artit. 2 i Ligjit Federal Nr. 135-FZ, aktivitetet bamirëse kryhen, ndër të tjera, për të nxitur veprimtaritë në fushën e edukimit, iluminizmit dhe zhvillimit shpirtëror të individit.

Në situatën në shqyrtim, një donacion i është bërë një institucioni arsimor për zbatimin e aktiviteteve edukative, domethënë për qëllime përgjithësisht të dobishme, prandaj ai njihet si donacion.

Sipas paragrafëve. 1 f. 2 art. 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, gjatë përcaktimit të bazës për tatimin mbi të ardhurat, faturat e synuara për mirëmbajtjen e organizatave jofitimprurëse dhe aktivitetet e tyre statutore, të marra pa pagesë në bazë të vendimeve të autoriteteve shtetërore dhe vetëqeverisjes lokale. organet dhe vendimet e organeve drejtuese të fondeve shtetërore jo-buxhetore, si dhe arkëtimet e synuara nga të tjerët nuk merren parasysh, organizata dhe (ose) individë dhe përdoren nga marrësit e specifikuar për qëllimin e tyre të synuar. Faturat e synuara për mirëmbajtjen e organizatave jofitimprurëse dhe kryerjen e aktiviteteve të tyre statutore përfshijnë donacione të bëra në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse për organizatat jofitimprurëse, të njohura si të tilla në përputhje me legjislacionin civil të Federatës Ruse.

Në letrën e Shërbimit Federal të Taksave për Moskën, datë 19.10.2011 Nr. 16-15 / [email i mbrojtur] u nxorr përfundimi: nëse donacionet e bëra nga individë në favor të një institucioni arsimor shtetëror plotësojnë kërkesat e Kodit Civil të Federatës Ruse dhe Ligjit Federal Nr. 135-FZ, atëherë të ardhurat në formën e këtij dhurimi nuk merren parasysh. llogari nga institucioni në bazë të paragrafëve. 1 f. 2 art. 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, me kusht që dhurimet e marra të përdoren në përputhje me qëllimin e tyre të synuar, i cili përcaktohet nga donatori, dhe gjithashtu i nënshtrohen një kontabiliteti të veçantë të të ardhurave të tilla dhe shpenzimeve të tyre.

Pyetje:

Institucioni arsimor mori sponsorizim financiar. A është e pranueshme për donacion një ndihmë e tillë dhe a përjashtohet nga tatimi mbi të ardhurat?

Sponsorizimi nuk njihet si donacion dhe përfshihet në të ardhura për qëllime të tatimit mbi të ardhurat.

Justifikim. Legjislacioni nuk përmban konceptin e "sponsorizimit", por shpalos termat "sponsor" dhe "reklamim i sponsorizuar".

Sipas mendimit tonë, në çështjen në shqyrtim, duhet nisur nga terminologjia e mëposhtme e paraqitur në Art. 3 i Ligjit Federal të 13.03.2006 Nr. 38-FZ "Për Reklamimin" (në tekstin e mëtejmë - Ligji Federal Nr. 38-FZ):

• sponsor është një person që ka siguruar fonde ose ka siguruar fonde për organizimin dhe (ose) mbajtjen e një ngjarje sportive, kulturore ose ndonjë ngjarje tjetër, krijimin dhe (ose) transmetimin e një programi televiziv ose radio, ose krijimin dhe (ose) përdorimin e një rezultati tjetër të veprimtarisë krijuese. ;
• reklama e sponsorizuar është një reklamë e shpërndarë me kusht që të përmendet një person i caktuar si sponsor;
• reklamë - informacion i shpërndarë në çfarëdo mënyre, në çdo formë dhe duke përdorur çdo mjet, drejtuar një rrethi të pacaktuar personash dhe që synon të tërheqë vëmendjen ndaj objektit të reklamuar, të gjenerojë ose të ruajë interesin për të dhe promovimin e tij në treg.

Pra, sponsorizimi i një institucioni arsimor konsiston në dhënien e fondeve nga sponsori për institucionin, i cili është i detyruar të shpërndajë informacion reklamues për sponsorin, domethënë, sponsorizimi është i një natyre të rimbursueshme dhe nuk njihet si dhuratë ose donacion.

Prandaj, përjashtimi nga tatimi i parashikuar në paragrafët. 1 f. 2 art. 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nuk zbatohet për sponsorizimin.

Një qasje e ngjashme është përcaktuar në Letrën e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 01.09.2009 Nr. 03-03-06 / 4/72, në të cilën, në bazë të Ligjit Federal Nr. 38-FZ, u konkludua se kontributi i sponsorizimit ka një natyrë të synuar dhe nënkupton detyrime reciproke të palëve për të ofruar shërbime të një natyre reklamuese, prandaj, një kontribut sponsorizimi mund të njihet si tarifë reklamimi dhe lidhet me të ardhurat nga ofrimi i shërbimeve për një tarifë për qëllimet tatimore të fitimeve.

Pyetje:

A kanë të drejtë prindërit e nxënësve të shkollave të dhurojnë për një institucion arsimor? Nëse po, a mundet komiteti prindër të përcaktojë shumën minimale të donacionit? Si duhet të dhurojë një prind për shkollën: në para dhe/ose pa para?

Prindërit e nxënësve të shkollës kanë të drejtë të bëjnë donacione për institucionin arsimor, gjë që duhet të bëhet pa detyrim.

Komiteti mëmë nuk ka të drejtë të përcaktojë shumën minimale të dhurimit.

Fondet e donacionit duhet të derdhen në llogarinë bankare të institucionit.

Justifikim. Letra e Ministrisë së Arsimit dhe Shkencës së Federatës Ruse Nr. VK-2227/08 shpjegon se, të udhëhequr nga Art. 4 i Ligjit Federal Nr. 135-FZ, prindërit (përfaqësuesit ligjorë) të studentëve të organizatave të arsimit të përgjithshëm kanë të drejtë të bëjnë donacione për një organizatë të arsimit të përgjithshëm individualisht ose duke u bashkuar, duke përfshirë dhënien e kontributeve bamirëse, dhe mbi baza ekskluzive vullnetare.

Procedura për të bërë një donacion është si më poshtë. Nëse vullnetarisht (pa asnjë presion nga administrata, punonjësit e një institucioni arsimor, komitetet e prindërve, fondacionet, personat e tjerë fizikë dhe juridikë) dëshironi t'i siguroni shkollës ku studion fëmija juaj, ndihmë bamirëse (vullnetare) në formën e fondeve, ju mund të transferoni çdo shumë që është e mundshme për buxhetin tuaj familjar në llogarinë bankare të institucionit në çdo kohë të përshtatshme për ju.

Nuk lejohet të detyrohen prindërit (përfaqësuesit ligjorë) të nxënësve të kontribuojnë me fonde, të ofrojnë forma të tjera të ndihmës materiale nga administrata dhe punonjësit e institucioneve arsimore, si dhe ato të krijuara pranë institucioneve të organeve të vetëqeverisjes, përfshirë komitetet e prindërve. bordet e administrimit në drejtim të tërheqjes me forcë të kontributeve prindërore dhe fondeve të bamirësisë.

Vendosja e shumave fikse për ndihmën bamirëse i referohet edhe formave të shtrëngimit (presionit ndaj prindërve) dhe është një shkelje e Ligjit Federal Nr. 135-FZ.

Kur prindërit ofrojnë ndihmë financiare, fondet duhet të derdhen në llogarinë rrjedhëse të institucionit arsimor.

Çdo grup iniciativë qytetarësh, duke përfshirë komisionin e prindërve, bordin e besimit dhe organet e tjera vetëqeverisëse të institucionit arsimor, ka të drejtë të vendosë për kontributin (mbledhjen) e fondeve vetëm në lidhje me veten e tyre (anëtarët e komisionit, bordi i besuar), dhe jo prindërit e të gjithë fëmijëve që frekuentojnë këtë institucion.

Administrata, punonjësit e institucionit dhe personat e tjerë nuk kanë të drejtë:

• kërkoni ose pranoni para nga përfituesit;
• kërkojnë nga donatori të dorëzojë një faturë ose dokument tjetër që konfirmon transferimin e fondeve në llogarinë rrjedhëse të institucionit.

Pyetje:

A ka të drejtë prindi që ka dhuruar shkollën të kontrollojë përdorimin e synuar të donacionit?

Po, një të drejtë të tillë e ka bamirësi.

Justifikim. Letra e Ministrisë së Arsimit dhe Shkencës së Federatës Ruse Nr. VK-2227/08 shpjegon se një përfitues ka të drejtë:

• brenda dhjetë ditëve nga data e transferimit të fondeve të vullnetit të mirë në llogarinë rrjedhëse të institucionit, paraqisni një ankesë pranë institucionit (nëse dëshironi, bashkëngjitni një kopje të faturës ose dokument tjetër mbështetës) dhe tregoni në të qëllimin e fondet e transferuara;
• të marrë nga menaxheri (sipas kërkesës) informacion të plotë për shpenzimet dhe mundësinë e monitorimit të procesit të shpenzimit të fondeve jo-cash të kontribuuara nga përfituesi ose përdorimit të pasurisë së dhënë nga përfituesi institucionit;
• marrin informacion mbi shpenzimet e synuara të fondeve jo-cash të transferuara në institucion nga raporti publik vjetor për tërheqjen dhe shpenzimin e fondeve ekstra-buxhetore, i cili duhet të postohet në faqen zyrtare të institucionit arsimor.

Pyetje:

A ndikon mënyra e bërjes së një dhurimi (depozitimi i parave të gatshme, transferimi në llogari rrjedhëse, transferimi i parave nga telefoni, përmes terminalit etj.) në përjashtimin e tij nga tatimi mbi të ardhurat?

Donacionet janë të përjashtuara nga taksat, pavarësisht nga mënyra e dhurimit.

Justifikim. Kodi Civil nuk përcakton mënyrën e dhurimit të parave pa kompensim për t'u njohur si dhurim.

Klauzola 2 e Artit. 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk përmban përjashtime për metoda të ndryshme të depozitimit të fondeve si donacion për t'i përjashtuar ato nga tatimi.

Në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 25 nëntor 2016 Nr. SD-4-3 / [email i mbrojtur] thuhet se mënyra se si donatorët i dërgojnë ato (drejtpërsëdrejti në llogarinë e shlyerjes (në zyrën e arkës) të organizatës ose nëpërmjet një agjenti (ndërmjetësi)) nuk ndikon në kualifikimin e këtyre faturave si donacione, nëse tatimpaguesi mund të konfirmojë në mënyrë dokumentare natyra falas e këtyre faturave dhe qëllimi i tyre përgjithësisht i dobishëm.

Pyetje:

A mund të njihet si dhurim i përjashtuar nga taksat, transferimi në një institucion arsimor i së drejtës për të përdorur ambientet për veprimtari arsimore pa pagesë?

Kalimi i kësaj të drejte njihet si dhurim i përjashtuar nga taksat.

Justifikim. Sipas paragrafit 1 të Artit. 582 i Kodit Civil të Federatës Ruse, një dhurim është një dhurim i një sendi ose të drejte për qëllime përgjithësisht të dobishme.

Një marrëveshje dhurimi është një lloj marrëveshje dhurimi. Klauzola 1 e Artit. 572 i Kodit Civil të Federatës Ruse parashikon që, në bazë të një marrëveshje dhurimi, dhuruesi e transferon sendin te marrësi pa pagesë në pronësi ose në të drejtë pronësie.

Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 10.12.2010 Nr. 03-03-06 / 4/121 thotë: nëse dhurimi bëhet duke transferuar të drejtën e dhuruesit për sendet ose të drejtat pronësore subjekteve të listuara në Art. 582 i Kodit Civil të Federatës Ruse, nuk merret parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore.

Në letrën e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 02.06.2010 Nr. 03-03-06 / 4/59, u konkludua se nëse e drejta për të përdorur pronën pa pagesë në kryerjen e veprimtarive arsimore statutore plotëson kërkesat e Artit . 582 i Kodit Civil të Federatës Ruse, atëherë të ardhurat e këtij institucioni arsimor në formën e së drejtës së fituar nuk merren parasysh në bazë të paragrafëve. 1 f. 2 art. 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në dhjetor 2019, institucioni arsimor mori shërbime ligjore falas si donacion.

Rezultatet e shërbimeve janë përdorur nga institucioni që nga janari 2019, por në përputhje me qëllime të ndryshme nga ato të përcaktuara nga donatori.

Pyetje:

Kur institucioni ka të ardhura jo operative? Nga cili moment duhet të pasqyrohen të ardhurat në sekt. 7 deklarata tatimore mbi të ardhurat? A duhet të përfshihet ky seksion në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat e dorëzuar për tremujorin e parë 2019?

Të ardhurat e emërtuara përfshihen në të ardhurat jooperative në janar 2019.

Në përbërje të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat për tremujorin I 2019, sek. 7 nuk përfshihet, pasi ky seksion plotësohet vetëm si pjesë e deklaratës së dorëzuar për periudhën tatimore.

Justifikim. Klauzola 14 e Artit. 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton se të ardhurat jo-operative përfshijnë të ardhurat në formën e pasurisë së përdorur jo për qëllimin e saj të synuar (përfshirë paratë), punët, shërbimet e marra si pjesë e aktiviteteve bamirëse (përfshirë në formën e ndihmës bamirëse , donacione), arkëtimet e synuara, financimi i synuar, duke përjashtuar fondet buxhetore.

Tatimpaguesit që kanë marrë pronë (përfshirë paratë e gatshme), punë, shërbime në kuadrin e aktiviteteve bamirëse, fatura të destinuara ose financime të destinuara, në fund të periudhës tatimore, paraqesin pranë organeve tatimore në vendin e regjistrimit të tyre një raport mbi objektivat e synuara. përdorimin e fondeve të marra si pjesë e deklaratës tatimore.

Një raport i tillë është fleta 07 "Raport mbi përdorimin e synuar të pasurisë (përfshirë fondet), punët, shërbimet e marra si pjesë e aktiviteteve bamirëse, arkëtimet e synuara, financimin e synuar" të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat, formularin dhe procedurën e plotësimit të të cilave janë miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse datë 19.10.2016 Nr. ММВ-7-3 / [email i mbrojtur]

Në pikat 15.1 dhe 15.2 të Procedurës për plotësimin e deklaratës, theksohet se të ardhurat e treguara në kolonën 7 të raportit duhet të përfshihen në përbërjen e të ardhurave jooperative në kohën kur marrësi i këtyre të ardhurave i ka përdorur në të vërtetë. për qëllime të tjera (shkelur kushtet për marrjen e tyre) (paragrafi 14 i nenit 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në situatën në shqyrtim, përdorimi i rezultateve të shërbimeve filloi në janar 2019 dhe që në fillim nuk u përdorën në përputhje me qëllimet e treguara nga donatori. Për rrjedhojë, institucioni ka të ardhura jo operative në janar 2019.

Klauzola 1.1 e Procedurës për plotësimin e deklaratës parashikon që fleta 07 plotësohet nga organizatat pas marrjes së financimit të synuar, faturave të destinuara dhe fondeve të tjera të specifikuara në pikat 1 dhe 2 të Artit. 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kur hartoni një deklaratë vetëm për periudhën tatimore.

Për rrjedhojë, kjo fletë nuk përfshihet në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat për periudhat raportuese: tremujori I, gjashtë muaj, nëntë muaj.

Pyetje:

Një organizatë tregtare dhuroi 100,000 rubla për një institucion arsimor shtetëror. si dhuratë për Ditën e Dijes. A i kërkohet institucioni të përfshijë këtë shumë në të ardhura për qëllime tatimore?

Kjo shumë përfshihet në të ardhurat jo-operative në bazë të pikës 8 të Artit. 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Justifikim. Sipas paragrafëve. 1 f. 2 art. 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kur përcaktoni bazën tatimore, synoni faturat për mirëmbajtjen e organizatave jofitimprurëse dhe aktivitetet e tyre statutore, të marra pa pagesë nga organizata të tjera dhe (ose) individë dhe të përdorura nga marrësit e specifikuar për qëllimi i tyre i synuar, duke përfshirë donacionet, nuk merren parasysh.

Shuma e konsideruar në pyetje nuk vlen për faturat e synuara, si dhe donacionet, pasi donatori nuk tregoi se ky ishte një donacion, dhe gjithashtu nuk tregoi qëllimin e përdorimit të dhuratës.

Sipas paragrafëve. 22 f. 1 i artit. 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, gjatë përcaktimit të bazës tatimore, të ardhurat në formën e pasurisë së marrë falas nga institucionet arsimore shtetërore dhe komunale për kryerjen e aktiviteteve themelore nuk merren parasysh.

Në situatën në shqyrtim, qëllimi i drejtimit të shumës nuk tregohet, prandaj nuk mund të thuhet se ka për qëllim kryerjen e aktiviteteve kryesore.

Për rrjedhojë, përjashtimi i parashikuar në paragrafë. 22 f. 1 dhe f. 1 f. 2 art. 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në situatën e analizuar nuk është i zbatueshëm.

Në paragrafin 14 të Artit. 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të ardhurat nga shitjet njihen si të ardhura të një tatimpaguesi në formën e pasurisë që nuk përdoret për qëllimin e saj të synuar (përfshirë paratë), e cila është marrë në kuadër të aktiviteteve bamirëse (përfshirë në formën e donacioneve).

Meqenëse në rastin tonë nuk është përcaktuar qëllimi i transferimit falas të fondeve, ky rregull është i pazbatueshëm.

Në paragrafin 8 të Artit. 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të ardhurat jo-operative përfshijnë të ardhurat në formën e pasurisë së marrë pa pagesë, me përjashtim të rasteve të përcaktuara në Art. 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Kështu, sipas mendimit tonë, institucioni arsimor është i detyruar të përfshijë shumën e emërtuar në strukturën e të ardhurave jo-operative në bazë të pikës 8 të Artit. 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Shtëpia e personave me aftësi të kufizuara nuk ka kundër-detyrime ndaj Shërbimit Produkt CJSC.

Transferimi i veshjeve në një shtëpi për personat me aftësi të kufizuara nuk bie nën përkufizimin e sponsorizimit (klauzola 9 e nenit 3 të Ligjit Federal të 13 Marsit 2006 Nr. 38-FZ). Sidoqoftë, një transferim i tillë njihet si ndihmë bamirëse (neni 2 i Ligjit Federal të 11 gushtit 1995 Nr. 135-FZ). Për rrjedhojë, gjatë transferimit të pronës në një shtëpi për personat me aftësi të kufizuara, CJSC Product-Service mund të përfitojë nga privilegji.

Operacioni 2

ZAO Product-Service sponsorizoi Konkursin Gjith-Rus të Vizatimit të Fëmijëve dhe i dhuroi dhurata të vlefshme organizatorit të Konkursit, shoqatës bamirëse jofitimprurëse Fëmijëria e Rusisë, për një total prej 200,000 rubla.

Kodi Tatimor i Federatës Ruse, një organizatë bamirëse që ka marrë fonde ose pronë për qëllime bamirësie, nuk i merr parasysh kur përcakton bazën tatimore, në varësi të kushteve të caktuara. Këto kushte përfshijnë:

1. Organizatat që kanë marrë fonde - kontribute bamirësie u kërkohet të mbajnë shënime të veçanta tatimore për të ardhurat dhe shpenzimet e tilla të bëra në kurriz të tyre, si dhe shumat e të ardhurave dhe shpenzimeve nga aktivitetet që lidhen me prodhimin dhe (ose) shitjen e mallrave, punëve, shërbimeve dhe të drejtat pronësore, dhe të ardhurat dhe shpenzimet nga transaksionet jo operative.

Sponsorizimi i taksimit të një organizate jofitimprurëse

Debi 76, 99 Kredi 86.

Sponsorizimi

Koncepti i ndihmës "sponsorizuese" është parashikuar ligjërisht në Ligjin e Federatës Ruse të datës 18.07.1995 N 108-FZ "Për Reklamimin". Në Art. 19 thotë se "Sponsorizimi ... nënkupton zbatimin nga një person juridik ose fizik (sponsor) i një kontributi (në formën e dhënies së pasurisë, rezultateve të veprimtarisë intelektuale, ofrimit të shërbimeve, kryerjes së punës) në veprimtaritë e një tjetri. person juridik ose fizik (i sponsorizuar) për kushtet e shpërndarjes së reklamave të sponsorizuara për sponsorin, produktet e tij.

Sponzoruesi nuk ka të drejtë të ndërhyjë në aktivitetet e sponsorit."

Në vijim të nenit të ligjit, kjo lloj ndihme nënkupton ofrimin reciprok të shërbimeve reklamuese nga sponsori.

Sipas urdhrit të Ministrisë së Shëndetësisë së Rusisë, datë 18.04.2013 Nr. 229, kompetenca e Grupit të Punës përfshin: - ndërveprimin me OJQ-të bamirëse dhe të orientuara nga shoqëria; - zhvillimi i propozimeve dhe rekomandimeve për financimin e organizatave jofitimprurëse të programeve bamirëse që synojnë ofrimin e ndihmës mjekësore (përfshirë sigurimin e barnave dhe rehabilitimin mjekësor) për pacientët që vuajnë nga sëmundje të rënda kronike, qytetarët me aftësi të kufizuara, jetimët dhe fëmijët e mbetur pa kujdes prindëror. Në pritje të rekomandimeve të Grupit të Punës, do të ishte më korrekte të fokusoheshim në çështjet e bamirësisë, për të cilat tashmë ka sqarime.

Hollësitë ligjore

Neni 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse lejon që lloje të caktuara të faturave falas të përjashtohen nga tatimi, me kusht që ato të shpenzohen në përputhje me qëllimin e synuar.

Kujdes

Prandaj, për të shpërfillur gabimisht ndihmën bamirëse si kontribute sponsorizimi, duhet të lexoni me kujdes tekstin e marrëveshjes së sponsorizimit dhe të përcaktoni saktë thelbin e marrëdhënies kontraktuale, pasi kjo ndikon si në kontabilitet ashtu edhe në tatimet.

Kontributi i sponsorizimit në kontabilitetin tatimor Tatimi mbi të ardhurat

Departamenti Financiar me Letrat e datës 01.09.2009 N 03-03-06 / 4/72, datë 26.12.2008 N 03-03-06 / 4/102 tregoi: kontributet e sponsorizimit (kontributi) mund të njihen si pagesë për reklama dhe , në përputhje me rrethanat, të konsiderohen për qëllime tatimore, fitimet si të ardhura nga ofrimi i shërbimeve për një tarifë.

Të dhënat e ndërmarrjes "Sportlandia" bëhen:

1. Marrja e pasqyruar e fondeve: Dt 51 Kt 62/2 në shumën prej 38,000 rubla;
2. Shërbimet e kryera janë regjistruar: Dt 62 Kt 90/1 në shumën 38,000 rubla;
3. Shpenzimet e bëra pasqyrohen në kontabilitet: Dt 90/2 Kt 44 në shumën 5000 rubla;
4. Parapagimi u kompensua: Dt 62/1 Kt 62/2 në shumën prej 38,000 rubla.

Dokumentet kryesore të kontabilitetit janë kontrata, akti, formularët e pagesës. Taksimi nga marrësi i fondeve Kur taksohet, sponsorizimi trajtohet si e ardhur që rrjedh nga shërbimet e reklamave.

Sponsorizimi dhe bamirësia janë mbështetja kryesore financiare për ngjarje sportive, kulturore dhe të tjera. Kur një kompani financon një ngjarje, për të përcaktuar taksat, është e nevojshme të dihet saktësisht se çfarë lloj ndihme po ofrohet: sponsorizim apo bamirësi.
E gjitha varet nga qëllimi për të cilin kryhet financimi: në reklamim apo jo. Le t'i shqyrtojmë këto nuanca në më shumë detaje.

Çfarë është një sponsor? Bazuar në f.
9 lugë gjelle. 3 i Ligjit Federal 38-FZ të 13.03.06, sponsor është një person që siguron ose siguron fonde për organizimin dhe mbajtjen e një ngjarje sportive, kulturore dhe të tjera, për krijimin dhe transmetimin e një programi televiziv ose radio, ose krijimin ose përdorimin e ndonjë tjetër. rezultat i veprimtarisë krijuese.

Një parakusht për sponsorizim është reklamimi i sponsorizuar, d.m.th.

Informacion

- fletëdërgesa në formën 1-T, miratuar me dekret të Komitetit Shtetëror të Statistikave të Federatës Ruse të 28 nëntorit 1997 N 78.

Sipas mendimit të gjyqtarëve të arbitrazhit, letrat me një kërkesë për ndihmë bamirëse (rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Veri-Perëndimor të 17/11/2005 N A56-11300 / 2005) janë dokumentacion i mjaftueshëm.

Tatimi mbi të ardhurat

Në përputhje me Art. 247 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, objekti i tatimit për tatimin mbi të ardhurat e korporatave është fitimi i marrë nga tatimpaguesi. Fitimi për qëllimet e Kapitullit 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse për organizatat ruse është të ardhurat e marra, të reduktuara me shumën e shpenzimeve të bëra, të cilat përcaktohen në përputhje me Kapitullin 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Tatimi mbi të ardhurat personale është i nevojshëm që ai të paguajë (lëshojë në natyrë) të ardhura një tatimpaguesi - një individ.

Në përputhje me Art. 1 i Ligjit Federal të 11 gushtit 1995 Nr. 135-FZ "Për veprimtaritë bamirëse dhe organizatat bamirëse", aktivitetet bamirëse kuptohen si aktivitete vullnetare të qytetarëve dhe personave juridikë për transferim të painteresuar (falas ose me kushte preferenciale) të pronës tek qytetarët. ose persona juridikë, duke përfshirë fondet, kryerjen e painteresuar të punës, ofrimin e shërbimeve, ofrimin e mbështetjes tjetër.

Në këtë situatë, ndihma bamirëse ofrohet nga individë të tjerë, ndërmarrja vepron si një "ndërmjetës" i cili siguroi vende në zonën e arkës për vendosjen e kontejnerëve për mbledhjen e ndihmës bamirëse (kuti).