Prekybos mokesčių apmokestinimas. Naujas vietinis mokestis: prekybos mokestis Kaip nustoti mokėti prekybos mokestį

UŽ ĮSTATYMO RAIDĖS

Praktikuojantis teisininkas, Infa LLC teisės skyriaus vadovas

Naujas vietinis mokestis: prekybos mokestis

Pernai Rusijos finansų ministerija parengė Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimo projektą, nuo 2015 metų sausio 1 dienos planuota įvesti pardavimo mokestį. Tačiau Rusijos vyriausybė atsisakė jį įvesti. Tačiau siekiant išspręsti biudžeto problemas, buvo išrastas prekybos mokestis.

Sąvokos „surinkimas“ apibrėžimas mokesčių teisės aktų taikymo tikslais pateiktas 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 8 straipsnis: mokestis suprantamas kaip privalomas įnašas, renkamas iš organizacijų ir fizinių asmenų, kurio mokėjimas yra viena iš sąlygų teisiškai reikšmingiems veiksmams, susijusiems su mokesčių mokėtojais, valstybinėms, vietinėms institucijoms atlikti. valdžios institucijos, kitos įgaliotos institucijos ir pareigūnai, įskaitant tam tikrų teisių suteikimą ar leidimų (licencijų) išdavimą.

Šis apibrėžimas buvo papildytas 2014 m. lapkričio 29 d. Federaliniu įstatymu Nr. 382-FZ (toliau – Įstatymas Nr. 382-FZ). Pagal apibrėžimą, pateiktą skyriuje. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 33 straipsniu, prekybos mokestis yra privalomas įnašas, renkamas organizacijoms ir asmenims, kurių mokėjimas priklauso nuo tam tikros rūšies verslo veiklos vykdymo teritorijoje, kurioje mokestis įvestas. Prekybos mokestis reiškia vietinius mokesčius ir rinkliavas.

GERA ŽINOTI

Federalinis įstatymas Nr. 382-FZ išplėtė vietinių mokesčių ir rinkliavų sąrašą: prie žemės mokesčio ir nuosavybės mokesčio fiziniams asmenims buvo pridėtas prekybos mokestis.

Iš aukščiau pateikto apibrėžimo galima išskirti tokias prekybos mokesčio ypatybes:

• tai privalomas mokėjimas visoms organizacijoms ir asmenims;
• mokama tik vykdant tam tikras verslo veiklas, nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse;
• mokama tik tuo atveju, jei teritorijoje, kurioje įvedamas šis mokestis, vykdoma nurodytos rūšies veikla.

SVARBU DARBE

Prekybos mokestis – tai mokėjimas už teisę prekiauti bet kokiomis prekėmis prekybos vietose.

Kas yra prekybos mokesčio mokėtojas?

Mokesčio mokėtojai yra organizacijos ir individualūs verslininkai, savivaldybės teritorijoje vykdantys verslo veiklą, kuriai šios savivaldybės norminiame teisės akte nustatytas šis mokestis, naudojant kilnojamąjį ir (ar) nekilnojamąjį turtą. šios savivaldybės teritorijoje.

Yra šios taisyklės išimčių. Nuo prekybos mokesčio mokėjimo atleidžiami:

• individualūs verslininkai, naudojantys PSN;
• mokesčių mokėtojų, taikančių žemės ūkio gamintojų apmokestinimo sistemą (UST).

Be to, organizacijos ir verslininkai, prekiaujantys mažmenine prekyba teritorijose, kuriose bus įvestas prekybos mokestis, negalės taikyti UTII tokiai veiklai.

ORIGINALUS ŠALTINIS

Prekybos mokesčio mokėjimo tikslais prekybine veikla laikoma mažmeninių turgų organizavimo veikla.

3 str. 413 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Kokios veiklos rūšys yra apmokestinamos prekybos mokesčiu?

Kaip minėjome aukščiau, prekybos mokestis mokamas tik vykdant tam tikras verslo rūšis, apibrėžtas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Mokestis nustatomas atsižvelgiant į prekybos veiklos vykdymą prekybos vietose.

Prekybos veikla apima keturias prekybos rūšis:

1) prekiauti per stacionaraus mažmeninės prekybos tinklo objektus, kuriuose nėra prekybos zonų (išskyrus stacionaraus platinimo tinklo objektus, neturinčius prekybos zonų, tai yra degalinės);

2) prekiauti per nestacionaraus prekybos tinklo objektus;

3) prekiauti per stacionarias prekybos tinklo patalpas su prekybos aukštais;

4) prekyba, vykdoma išleidžiant prekes iš sandėlio.

Be to, prekybos mokesčio mokėjimo tikslais prekybinei veiklai prilyginama mažmeninės prekybos rinkų organizavimo veikla.

Įstatymų leidėjas manė, kad būtina numatyti sąvokas, vartojamas Ch. 33 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas:

• prekyba – verslo veiklos rūšis, susijusi su mažmenine, smulkia didmenine ir didmenine prekių pirkimu-pardavimu, vykdoma per stacionaraus prekybos tinklo objektus, nestacionarų prekybos tinklą, taip pat per sandėlius;
• mažmeninių rinkų organizavimo veikla – rinkos valdymo įmonių veikla, nustatyta pagal 2006 m. gruodžio 30 d. federalinio įstatymo Nr. 271-FZ „Dėl mažmeninių rinkų ir Rusijos Federacijos darbo kodekso pakeitimų“ nuostatas. “

Kuriuose Rusijos Federacijos regionuose bus mokamas prekybos mokestis?

Verslo subjektus dėl prekybos mokesčio įvedimo gali nuraminti, ko gero, tai, kad jis neįvedamas visoje Rusijos Federacijos teritorijoje.

Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federaliniuose miestuose mokestis nustatomas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą ir nurodytų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymus, įsigalioja ir nustoja galioti. su Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu ir nurodytų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais, ir yra privaloma mokėti šių Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teritorijose.

Prekybos mokestis gali būti įvestas federaliniuose Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio miestuose ne anksčiau kaip nuo 2015 metų liepos 1 dienos. Taigi kituose Rusijos Federacijos regionuose prekybos mokestis kol kas nebus įvestas.

SVARBU DARBE

Savivaldybėse, kurios nepriklauso federaliniams Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio miestams, prekybos mokestis gali būti įvestas tik priėmus atitinkamą federalinį įstatymą.

Kokia yra prekybos mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka?

Kadangi kalbame apie prekybos mokestį, o ne apie mokestį, vietoj įprasto termino „mokestinis laikotarpis“ vartojame „mokestinis laikotarpis“, o vietoje „apmokestinimo objektas“ – apmokestinimo objektas.

Apmokestinimo objektas. Apmokestinimo objektas – kilnojamojo ar nekilnojamojo turto (toliau – prekybos objektas) naudojimas mokesčių mokėtojui verslui, už kurį nustatytas mokestis, vykdyti bent vieną kartą per 2014 m. ketvirtį.

Įstatymų leidėjas nustatė šias sąvokas:

• apmokestinimo objekto atsiradimo data - data, kada prekybos objektas buvo pradėtas naudoti verslo veiklai, už kurią nustatomas mokestis, vykdyti;
• apmokestinimo objekto pasibaigimo data - data, kada prekybos objektas nustojo būti naudojamas verslui, už kurį buvo nustatytas mokestis, vykdyti.

Mokestinis laikotarpis. Mokesčio laikotarpis yra ketvirtis.

Surinkimo įkainiai. Surinkimo tarifai savivaldybių norminiuose teisės aktuose nustatomi rubliais per ketvirtį, vienam prekybos objektui ar jo plotui.

Tuo pačiu metu Rusijos Federaciją sudarantys subjektai gali nustatyti diferencijuotus surinkimo tarifus, o surinkimo norma gali būti sumažinta iki nulio. Kainos gali būti diferencijuojamos atsižvelgiant į:

• iš teritorijos, kurioje vykdoma konkreti prekybos veikla;
• iš rinkliavos mokėtojo kategorijos;
• dėl tam tikrų prekybos rūšių ypatybių;
• dėl prekybos objektų savybių.

Įstatymų leidėjas nustatė šiuos ribinius prekybos mokesčių tarifus:

Mokesčio apskaičiavimo ir sumokėjimo tvarka. Paprastai prekybos mokesčio mokėtojas įmokos dydį nustato savarankiškai. Bet jeigu įgaliota institucija pateikia informaciją apie nustatytus apmokestinimo objektus, apie kuriuos mokesčių administratoriui nebuvo pateiktas pranešimas arba dėl kurių pranešime yra netikslūs duomenys, mokesčių administratorius išsiunčia rinkliavos mokėtojui prašymą sumokėti mokesčių inspekcijai. mokestį ne vėliau kaip per 30 dienų nuo tokios informacijos gavimo dienos. Prašyme nurodyto mokesčio dydis apskaičiuojamas pagal įgaliotos institucijos mokesčių inspekcijai pateiktą informaciją.

Mokesčio dydis nustatomas kiekvienam apmokestinimo objektui, skaičiuojant nuo to mokestinio laikotarpio, kurį apmokestinimo objektas atsirado, kaip rinkliavos tarifo, palyginti su atitinkama verslo rūšimi, ir faktinės fizinių savybių vertės sandauga. atitinkamo prekybos objekto. Skaičiavimo formulė yra paprasta:

Pavyzdžiui, jei tarifas nustatytas vienam prekybos objektui, tai jis dauginamas iš 1. O jei tarifas nustatomas 1 kv. m prekybos ploto (mažmeninės prekybos rinka), jį reikia padauginti iš šio ploto dydžio.

Mokestis sumokamas ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mokestinio laikotarpio, 25 dienos, tai yra ketvirtis. Atitinkamai mokestį, pavyzdžiui, už pirmąjį ketvirtį reikės sumokėti ne vėliau kaip iki balandžio 25 d.

Prekybos mokesčių sumų apskaita supaprastinto apmokestinimo tikslais

Nuo 2015 m. sausio 1 d. str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 punktas papildytas 8 punktu, pagal kurį mokesčių mokėtojo, vykdančio verslo rūšį, kurios atžvilgiu pagal Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 33 straipsnis nustato prekybos mokestį, mokesčių mokėtojas, be sumažintų sumų, nustatytų 3 straipsnio 1 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 str., turi teisę sumažinti mokesčio (avanso), apskaičiuotą pagal apmokestinimo objekto mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio rezultatus, sumą nuo nurodytos verslo veiklos rūšies, įskaitytos Rusijos Federacijos subjekto, kurį sudaro savivaldybės subjektas, konsoliduotas biudžetas (į Maskvos, Sankt Peterburgo ar Sevastopolio federalinio miesto biudžetą), kuriame nustatytas nurodytas mokestis, sumokėto prekybos mokesčio dydžio per šį mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį.

Šios nuostatos netaikomos, jeigu mokesčių mokėtojas nepateikė pranešimo apie įregistravimą prekybos mokesčio mokėtoju dėl verslo veiklos objekto, už kurį buvo sumokėtas prekybos mokestis.

Šiuo atveju kalbama apie „supaprastintus“ žmones, kurie naudojasi apmokestinimo objektu „pajamos“. Kalbant apie „supaprastintus“ žmones, pasirinkusius apmokestinimo objektą „pajamos atėmus sąnaudas“, jie pastraipų pagrindu turi teisę į sąnaudas atsižvelgti į prekybos mokesčio dydį. 22 punkto 1 str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

GERA ŽINOTI

Pranešimų apie registraciją mokesčių mokėtoju formas, taip pat jose nurodytos informacijos tvarką ir sudėtį parengs Rusijos federalinė mokesčių tarnyba.

Kokia yra mokesčių mokėtojų registravimo tvarka?

Yra du pagrindai registruoti arba išregistruoti organizaciją ar individualų verslininką kaip prekybos mokesčių mokėtoją mokesčių inspekcijoje:

• atitinkamas mokesčio mokėtojo pranešimas, pateiktas mokesčių administratoriui;
• informaciją iš įgaliotos institucijos.

Prekybos mokesčio mokėtojo pranešimas. Mokesčio mokėtojas ne vėliau kaip per penkias dienas nuo rinkliavos nustatymo objekto atsiradimo dienos pateikia pranešimą. Pranešime nurodoma ši informacija apie rinkliavos dalyką:

• verslo veiklos rūšis;
• prekybos objektas, su kuriuo vykdoma (nutraukiama) nurodyta verslo veikla;
• įmokos dydžiui nustatyti reikalingos prekybos objekto charakteristikos (kiekis ir (ar) plotas).

SVARBU DARBE

Verslo veiklos rūšis, už kurią buvo nustatytas mokestis, neišsiunčiant nurodyto pranešimo, prilygsta organizacijos ar individualaus verslininko veiklai neįsiregistravus mokesčių inspekcijoje.

Nutraukus verslo veiklą naudojant prekybos objektą, rinkliavos mokėtojas pateikia atitinkamą pranešimą mokesčių administratoriui.

Mokesčio mokėtojas privalo informuoti mokesčių administratorių ne tik apie atitinkamos veiklos pradžią ir pabaigą, bet ir apie kiekvieną prekybos objekto rodiklių pasikeitimą, dėl kurio pasikeičia rinkliavos dydis, ne vėliau nei penkios dienos nuo atitinkamo pakeitimo dienos.

Federalinė mokesčių tarnyba nustatys pranešimo formą, taip pat pranešimuose nurodytos informacijos pateikimo tvarką ir sudėtį.

Pranešimas gali būti pateiktas raštu popieriuje arba elektronine forma.

GERA ŽINOTI

Jei mokesčių administratorius pagal turimą informaciją jus užregistravo savarankiškai, palaukite, kol bus pateiktas prašymas sumokėti mokestį ne vėliau kaip per 30 dienų nuo tokios informacijos gavimo dienos. Tiesa, rinkliavos dydį apskaičiuos patys inspektoriai pagal įgaliotos institucijos pateiktus duomenis.

Mokesčių registracija. Registracija vykdoma pagal mokesčio mokėtojo pateiktą pranešimą per penkias dienas nuo tos dienos, kai mokesčių administratorius gauna nurodytą pranešimą. Taip pat per penkias dienas nuo registracijos dienos rinkliavos mokėtojui išsiunčiama atitinkama pažyma.

Organizacijos ar individualaus verslininko išregistravimo iš mokesčių mokėtojo data yra mokesčio mokėtojo pranešime nurodytos rūšies veiklos nutraukimo data.

Organizacijos ar individualaus verslininko, kaip mokesčių mokėtojo, registravimas arba išregistravimas mokesčių inspekcijoje atliekamas:

• nekilnojamojo daikto buvimo vietoje – jei ūkinė veikla, už kurią nustatomas mokestis, vykdoma naudojant nekilnojamąjį turtą;
• organizacijos buveinėje (individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje) - kitais atvejais.

Jeigu toje pačioje savivaldybėje, skirtingoms mokesčių institucijoms pavaldžiose teritorijose, yra keli verslo veiklos rūšių, už kurias yra nustatytas mokestis, vykdymo objektai, rinkliavos mokėtojo registraciją mokesčių administratorius atlieka mokesčių inspekcijoje. objekto vieta, apie kurią informacija iš rinkliavos mokėtojo gauta anksčiau nei apie kitus objektus.

2015 metais Mokesčių kodeksas įvedė naują įmoką verslininkams ir organizacijoms, užsiimančioms mažmenine, didmenine ir smulkiąja didmenine prekyba. Maskvoje jis pradeda veikti 2015 m. liepos 1 d. Kiti miestai vėliau spręs, ar įvesti pardavimo mokestį. Mes jums pasakysime, kas yra naujovė ir ką maskviečiai turi padaryti dabar.

Kas moka

Prekybos mokestį reglamentuoja Mokesčių kodekso 33 skyrius ir vietos valdžios bei federalinių miestų nuostatai. Maskvai tai yra 2014 m. gruodžio 17 d. įstatymas Nr. 62 „Dėl prekybos mokesčių“. Prekybos mokestį moka įmonės ir individualūs verslininkai, kurie prekiauja:

• per stacionarias prekybos tinklo patalpas be prekybos aukštų (išskyrus degalines);
• per nestacionaraus prekybos tinklo objektus;
• per stacionarias mažmeninės prekybos tinklo patalpas su prekybos aukštais;
• iš sandėlio. Maskvoje pardavimas iš sandėlio nėra apmokestinamas prekybos mokesčiais, nes jie neįtraukti įstatyme;
• mažmeninėse rinkose. Maskvoje prekyba mugėse ir mažmeninės prekybos turguose yra atleidžiama nuo lengvatinio prekybos mokesčio;

Maskvoje lengvata taikoma prekybai per pardavimo automatus, pašte ir vyriausybinėse įstaigose. Gavėjai mokesčio nemoka, bet registruojasi.

Kas nemoka

Mokesčių kodeksas atleidžia nuo prekybos mokesčio mokėjimo:

• Individualus verslininkas dėl patentų apmokestinimo sistemos;
• mokesčių mokėtojai dėl vieningo žemės ūkio mokesčio.

Kas ką turi padaryti iki 2015 m. liepos 7 d

Jei jau vykdote veiklą, kuriai taikomas prekybos mokestis, turite užsiregistruoti Federalinėje mokesčių tarnyboje ir gauti pažymėjimą.

• Veiklos rūšis,
• Prekybos objektas: fiksuotas tinklas, pristatymas ar vykdomoji prekyba,
• charakteristikos: patalpų skaičius ir plotas.

1. Stacionarių parduotuvių savininkai pateikia pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai parduotuvės vietoje.
2. Mobiliųjų parduotuvių, palapinių ir kitų kilnojamųjų mažmeninės prekybos vietų savininkai informuoja Federalinę mokesčių tarnybą įmonės registracijos vietoje.
3. Jei yra kelios prekybos vietos, išsiųskite pranešimą apie registraciją to objekto adresu, kuris yra pirmas prekybos vietų sąraše.

Įmonės, kurios pradės prekybą po Prekybos mokesčio įstatymo įsigaliojimo, turi pateikti pranešimą per 5 darbo dienas nuo pardavimo pradžios.

Jeigu nesate užsiregistravę stacionarios prekybos vietos savininku, bet prekiaujate retkarčiais – pavyzdžiui, iš automobilio kas kelis mėnesius – neteikite pranešimo dabar. Pateikite jį per 5 darbo dienas po prekybos.

Jei laiku nepateiksite pranešimo, jums grės 40 000 rublių bauda.

Per 5 dienas nuo pranešimo pateikimo mokesčių administratorius įregistruos įmonę ir išsiųs pažymą.

Kiek ir kada mokėti

Prekybos mokesčių tarifai nurodyti savivaldybės įstatymo tekste. Jie skiriasi stacionariai ir nestacionariai prekybai. Stacionarios prekybos įkainiai priklauso nuo prekybos aikštelės ploto ir jos vietos.

Prekybos mokesčio tarifas negali viršyti apskaičiuotos mokesčio sumos pagal patentų mokesčio sistemą 3 mėnesiams.

Finansų ministerijos ekspertai siūlo prekybos plotą nustatyti vadovaudamiesi Mokesčių kodekso skyriumi apie patentų sistemą.

Prekybos mokestis iš parduotuvės Centriniame administraciniame rajone bus 2 kartus didesnis nei kitose senosios Maskvos vietovėse ir beveik 3 kartus didesnis prie miesto naujai prijungtose teritorijose.

Prekybos mokestis turi būti sumokėtas kas ketvirtį ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mokestinio laikotarpio pabaigos, 25 dienos. Maskviečiai pirmą kartą sumokės ne vėliau kaip 2015 metų spalio 26 dieną, nes spalio 25 diena yra sekmadienis.

Prekybos mokesčio pranešti nereikia.

Kaip sumažinti mokesčius

1. OSNO mokesčių mokėtojai mažina pelno mokestį regioninėje dalyje prekybos mokesčio dydžiu;
2. Supaprastinta mokesčių sistema „Pajamos“ iš vienkartinio mokesčio sumos išskaičiuoja prekybos mokestį, jei prekybos mokestis ir mokestis mokamas tame pačiame regione;
3. Supaprastintuvams, kurių objektas yra „pajamos atėmus išlaidas“, tiesioginių nurodymų nėra. Tačiau išlaidų sąraše yra „mokesčiai, sumokėti pagal mokesčių ir rinkliavų teisės aktus“. Prekybos mokestis atitinka šią sąlygą, todėl jį galima įtraukti į sąnaudas skaičiuojant vieną mokestį. Prekybos mokesčio suma mažės ne vienas mokestis, o jo apskaičiavimo išlaidos;
4. Individualus verslininkas sumažina gyventojų pajamų mokestį prekybos mokesčio suma, jei prekybinė veikla buvo vykdoma regione, kuriame jis yra registruotas kaip individualus verslininkas.

Jei įmonė sumokėjo 100 000 rublių pelno mokesčio, o dabar turi sumokėti 10 000 rublių prekybos mokestį, tai ji mokės 90 000 rublių pelno ir 10 000 rublių prekybos mokesčio. Tokiu atveju sąžiningo mokesčių mokėtojo mokesčių našta nesikeis.

Kaip nustoti mokėti prekybos mokesčius

Net jei naudojote mažmeninės prekybos patalpas tik vieną kartą, turėsite sumokėti pardavimo mokestį už visą ketvirtį. Todėl, jei visiškai nutraukiate prekybą arba artimiausiu metu neplanuojate nieko parduoti, turėtumėte išregistruoti. Norėdami tai padaryti, inspekcijai, kurioje esate nurodytas prekybos mokesčio mokėtoju, pateikite TS-2 formos pranešimą. Sankt Peterburgas ir Sevastopolis prekybos mokestį įves ne anksčiau kaip 2016 m.

Prekybos mokesčio sąvoką pirmiausia pradėjo naudoti maskviečiai, o vėliau – kitų Rusijos Federacijos federalinių miestų gyventojai nuo 2015 m. Šiam mokėjimui reguliuoti buvo surašytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 33 skyrius, įtrauktas į jį remiantis 2014 m. lapkričio 29 d. federaliniu įstatymu Nr. 382 „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių pakeitimo“. .

Panagrinėkime, kokias savybes turi šis mokėjimas, kokia jo bazė, kas priklauso mokėtojų kategorijai, kur tiksliai reikia įnešti lėšas, taip pat kaip teisingai užpildyti registracijos formą.

Kaip Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato prekybos mokestį?

Prekybos mokestis yra privalomas vietinis mokėjimas, įvestas 2015 m. liepos 1 d. Maskvoje, o vėliau Sankt Peterburge ir Sevastopolyje, pervedamas už pardavimo veiklą įvairiose vietose, įskaitant:

• nejudinami mažmeninės prekybos objektai be specialių salių (išskyrus prekybą degalinėse);
• „kilnojami“ pardavimo taškai (padėklai, palapinės, pardavimai iš automobilių, stalai, maketai ir kt.);
• prekybinės grindys nuolatinėse mažmeninės prekybos patalpose (parduotuvės, suolai, paviljonai);
• sandėliai su prekėmis, parduodamomis tiesiai iš ten.

Savivaldybių bendrijos, kurioms reikalingas prekybos mokestis, savo įgaliojimais reglamentuoja lengvatines sąlygas jį privalontiems mokėti, taip pat nustato paramos gavėjų kategorijas ir specialių tarifų taikymo tvarką.

SVARBI INFORMACIJA! Minėtuose miestuose prekybos mokestis turi būti mokamas griežtai, o kitose Rusijos Federacijos vietose jis gali būti įvestas tik priėmus teisės aktų naujoves valstybiniu ir regioniniu lygiu.

Pardavimo mokestis imamas, jei minėti objektai (kilnojamieji ar stacionarūs) buvo naudojami pagal paskirtį ne rečiau kaip kartą per ketvirtį: naudojimo laikotarpis, parduotos produkcijos savybės ir gautos pajamos ar nuostoliai neturi įtakos jų dydžiui. pardavimo mokesčio. INFS taip pat nesvarbu, ar duotas pardavimo objektas priklauso verslininkui, ar yra nuomojamas.

Verslininko veiklai bus taikomas šis mokestis, jei prekyba vyks viename iš keturių nurodytų mažmeninės prekybos vietų ar patalpų tipų. Tokiais atvejais jie sako, kad tam naudojamas prekybos objektas - kilnojamas ar nekilnojamasis materialus turtas, kurio pagalba parduodamos prekės. Būtent šis nekilnojamasis turtas yra prekybos mokesčio objektas.

TAVO ŽINIAI!Šio mokėjimo pagrindas yra ne lėšos, gautos pardavus prekes, o tam tikros stacionaraus ar kilnojamojo, naudojamo prekybai, savybės.

Kas moka ir kas nemoka prekybos mokestį

Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 411 straipsnyje nustatyta, kad prekybos mokesčio mokėtojai yra individualūs verslininkai ir (arba) juridiniai asmenys, kurių veikla, kuriai taikomas šis mokėjimas, yra sutelkta Maskvoje, Sankt Peterburge ir Sevastopolyje.

Šių kategorijų verslininkai atleidžiami nuo būtinybės mokėti prekybos mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 411 straipsnio 2 dalis):

• pasirinkusiems Vieningo žemės ūkio mokesčio režimą;
• vykdant veiklą pagal patentą.

SVARBU! Atleidimas tiems, kurie naudojasi nustatytais mokesčių režimais, galioja tik toms veiklos rūšims, kurioms yra aktualus vienas ar kitas specialus režimas.

Kita subtilybė yra ta, kad verslininkai, „naudojantys“ UTII, negali taikyti šio apmokestinimo režimo veiklai, kuri apima prekybos mokesčio rinkimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 2.1 punktas). Tačiau kadangi UTII ilgą laiką nebuvo naudojamas Maskvoje, šis niuansas tiesiogiai liečia individualius verslininkus ir organizacijas Sankt Peterburge ir Sevastopolyje.

Registracija

Fiziniai asmenys – individualūs verslininkai, taip pat juridiniai asmenys, kuriems taikomi prekybos mokesčio reikalavimai, privalo registruotis mokesčių inspekcijoje šios rūšies mokesčio mokėtojais. Norėdami tai padaryti, turėsite informuoti INFS apie savo statusą ir verslo mokesčio apskaičiavimo specifiką. Prekybos mokesčių registravimo ir išregistravimo tvarką reglamentuoja 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 416 straipsnis.

Registracijos prekybos mokesčio mokėtoju terminas yra 5 dienos nuo prekybos objekto gavimo naudoti dienos.

Už pavėlavimą gresia administracinė atsakomybė. Per tą patį laikotarpį privalote raštu pranešti apie veiklos pasikeitimus, kurie gali turėti įtakos sumokėjimo faktui ar rinkliavos dydžiui, jeigu tokių pasikeitimų įvyko.

Nepranešus mokesčių inspekcijai, prekybos mokestis negali būti išskaičiuotas iš pajamų mokesčio, gyventojų pajamų mokesčio ar vienkartinio mokesčio sumos „supaprastinta“ tvarka. Esant inkriminuojantiems patikrinimo rezultatams, teks mokėti ne tik patį prekybos mokestį ir baudą už pavėluotą atsiskaitymą ar darbą neatliekant privalomo įmokos, bet ir visus numatytus pajamų mokesčius be jokių atskaitymų. Bauda taip pat skiriama už atskleistą melagingą informaciją apie mokesčio bazę, tai yra pardavimo objektą, dėl ko susidarė šio mokesčio įsiskolinimas.

Ekspertai išsako nuomonę, kad toks požiūris skatina verslininkus dirbti su didesniu pelnu, kad mokestinės lėšos nepervestų sau nuostolingai, nes prekybos mokestis mokamas neatsižvelgiant į piniginį prekybos rezultatą.

Kur pateikti pranešimą

Pranešimas turi būti pateiktas mokesčių inspekcijai mažmeninės prekybos objekto, už kurį reikia mokėti, vietoje. Toliau pateikiami galimi sunkumai, kuriuos gali sukelti šis reikalavimas, ir jų sprendimo būdai:

1. Prekybos veiklai vykdyti yra keletas operatyvinių patalpų: apie kiekvieną iš jų reikia pateikti informaciją atskirai.
2. Kelios mažmeninės prekybos vietos, esančios toli viena nuo kitos, priklauso skirtingų mokesčių administratorių jurisdikcijai: užtenka pateikti pranešimą departamentui, kuriam priskirtas pirmasis iš išvardytų objektų, nepamirštant nurodyti informacijos apie kitus (žr. 1 dalį). ).
3. Turtas yra prekybos mokesčio jurisdikcijai priklausančiame regione, o verslininko registracija susijusi su kitu miestu: pranešimas turi būti įteiktas inspekcijai, atsakingai už teritoriją, kurioje yra prekybos turtas.
4. Naudojamos tik gabenamos prekybos priemonės: registracija atliekama individualaus verslininko adresu arba organizacijos juridiniu adresu.
5. Verslininko registracija reiškia vieną iš trijų vietų, kuriose galima sumokėti prekybos mokestį, o jis vykdo veiklą kitose vietovėse: nereikia mokėti prekybos mokesčio, taip pat nereikia registruotis mokesčių inspekcijoje.

Pranešimo forma

INFS turi būti informuojama ne paprastu pareiškimu, o specialiai parengta forma, patvirtinta Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2015 m. birželio 10 d. raštu Nr. GD-4-3/10036. Jame yra reikalinga informacija:

• informacija apie naujai sukurtą mokėtoją (verslo forma, įmonės pavadinimas arba individualaus verslininko vardas, pavardė, kontaktai, rekvizitai);
• verslininko veiklos rūšis, jo OKVED kodas;
• objekto, iš kurio vyksta prekyba, pavadinimas;
• jo vieta (tikslus adresas);
• duomenys apie teisę prekiauti (leidimo numeris, stacionaraus taško nuosavybė ir kt.);
• mokėjimo sumos apskaičiavimo tvarka;
• pašalpa (jei taikoma).

NUORODA! Pranešimo apie mokesčių registravimą, tam tikrų rodiklių pasikeitimus ar išregistravimą forma yra ta pati: tereikia pažymėti tam skirtą laukelį rekomenduojamos formos viršuje.

Mokesčių institucijos, priėmusios verslininko pranešimą, tai patvirtina išduodami jam specialią pažymą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 416 straipsnio 3 punktas), kurią verslininkas gaus per 5 darbo dienas.

Verslininkai turi galimybę surašyti bet kokio tipo pranešimą elektronine forma, naudodamiesi Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos svetainės paslauga, ir pristatyti jį mokesčių inspekcijai internetu arba tiesiogiai popierine forma.

Kada mokėti mokestį

Šis mokėjimas priskiriamas kas ketvirtį, o tai reiškia, kad jis susijęs su ketvirčio rodikliais. Jis turi būti sumokėtas iki mėnesio, einančio po paskutinės ataskaitinio ketvirčio dienos, 25 dienos. Jei paskutinė mokėjimo data patenka į savaitgalį, įstatymas leidžia jį perkelti į kitą dieną.

Datos, pagal kurias atliekami skaičiavimai:

• prekybinio mokesčio apmokestinimo pradžia - nustatyta data, kada mažmeninės prekybos patalpa pirmą kartą buvo panaudota nuo ketvirčio pradžios;
• šio mokesčio mokėtojo pareigų pasibaigimo (išregistravimo iš mokesčių už šios rūšies mokėjimą) data yra diena, kai verslininkas nustoja vykdyti mokestiniame pranešime nurodytą veiklą.

Kaip apskaičiuoti mokesčio dydį

Verslininkas pats turi apskaičiuoti prekybos mokesčio rodiklį kiekvienam mažmeninės prekybos objektui, kuris buvo naudojamas prekybai bent kartą per ketvirtį. Mokesčių kodeksas nustato didžiausius leistinus mokesčių tarifus. Konkrečias mokėjimo sąlygas sutinka Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio miestų valdžia, tačiau joms neleidžiama peržengti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytos ribos. Maksimalus statymo dydis, kuris lemia jo limitą, nustatomas pagal tokias reikšmes kaip:

• trijų mėnesių patento kaina mažmeninei prekybai atitinkamu gaminiu;
• prekybinės veiklos rūšis (tam tikriems jos organizavimo būdams taikomi apribojimai);
• prekybos vietos plotą (jei prekybinė patalpa užima daugiau nei 50 kv.m., tuomet pardavimo mokesčio tarifas skaičiuojamas pagal kiekvienos atskiros prekybos vietos kvadratūrą).

Mokėjimui skirta suma apskaičiuojama įprastu mokesčių mokėjimų būdu: įstatyminis tarifas dauginamas iš bazinės vertės.

∑ prekybos mokestis = C prekybos mokestis x X fizinis.

• Iš prekybos mokesčio - pagal šiuos savivaldybės teisės aktus priimtas prekybos mokesčio tarifas (arba didžiausias pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą);
• X fizinis – mokesčių surinkimo bazė – mažmeninės prekybos objekto fizinės savybės.

Šio mokesčio pagrindas, kaip minėta, yra kilnojamojo ar nekilnojamojo turto, kurio pagalba verslininkas vykdo prekybą, fizinės savybės. Profilio fizinė charakteristika yra mažmeninės prekybos vietos, salės, parduotuvės, mažmeninės prekybos turgaus ir kt. plotas, pateiktas registracijos dokumentuose (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.43 straipsnio 3 punkto 5 papunktis).

NUORODA! Didžiausias mokesčio tarifas, kuris gali tapti prekybos mokesčio apskaičiavimo pagrindu, yra 550 rublių. /kv. m., kuris padauginamas iš metinio defliatoriaus koeficiento.

Konkretūs prekybos mokesčių tarifai

Kainos skiriasi priklausomai nuo miesto ir mokesčių bazės ypatybių. Pateikiame duomenis apie tuos miestus, kuriuose jau galioja prekybos mokesčio prievolės įstatymas.

Maskvos valdžia nustatė maksimalius ketvirčio prekybos mokesčio tarifus:

• objektams be prekybos zonos, taip pat nestacionarioms mažmeninės prekybos vietoms - 92 900 rublių;
• Prekybiniams aukštams iki 50 kv. m – 68 820 rublių;
• už kiekvieną kvadratinį metrą salės, kurios plotas didesnis nei 50 kv.m, taip pat už sandėlio, iš kurio vežamos prekės, plotą – 1375 rubliai;
• už kiekvieną kv. m mažmeninės rinkos – 550 rublių. (ši suma vienoda visiems trims miestams).

Sankt Peterburge galioja šiek tiek mažesnės ribos:

• stacionariems objektams be prekybos zonos ir „kilnojamųjų“ – 41 130 rublių;
• mažoms prekybinėms patalpoms, mažesnėms nei 50 kv. m – 38 200 rublių;
• už didelių patalpų filmuotą medžiagą, taip pat už sandėlio plotą - 765 rubliai. /kv. m.

Sevastopolyje taikomi žemiausi prekybos mokesčių limitai:

• nestacionariems ir nestacionariems mažmeninės prekybos objektams – 9 290 rublių;
• mažiems kambariams iki 50 kv. m – 7740 rublių;
• už sandėlių ir didelių prekybos patalpų kvadratūras – 155 rub./kv. m.

• prekybos automatais besinaudojantys verslininkai;
• savaitgalio mugėse arba tam tikros rūšies gaminiams skirtose mugėse;
• iš atskirų prekybos vietų mažmeninėse rinkose;
• atstovai, prekiaujantys „gatve“ autonominėse, valstybinėse ar biudžetinėse įstaigose;
• federalinis paštas.

Maksimalios prekybos mokesčio sumos apskaičiavimo pavyzdys

Stacionarus prekybos plotas (gaiviųjų gėrimų paviljonas) yra Sevastopolyje, jo plotas – 90 kv. m, kuris viršija įstatyme nustatytą 50 kv. m Kaina už kiekvieną didesnį nei 50 kv.m prekybos plotą Sevastopolyje yra mažiausia ir yra tik 155 rubliai. Mažmeninės prekybos gaiviaisiais gėrimais patentas trijų mėnesių laikotarpiui kainuoja 27 000 rublių. Taigi maksimali suma, mokama kas ketvirtį kaip prekybos mokestis, gali būti 27 000 / 155 x 90 = 15 677 RUB. Jei Sevastopolio valdžia padidins arba sumažins mažmeninės prekybos patento kainą, pasikeis ir didžiausia pardavimo mokesčio suma.

Kokios yra mokesčių nemokėjimo pasekmės?

Mokesčių kodeksas garantuoja dideles pinigines baudas verslininkams, kurie neperveda šios įmokos, tai padaro ne laiku ar ne reikiamą sumą, taip pat daro klaidas apskaičiuojant mokesčio dydį. Taip pat prekybą vykdančių asmenų pareiga yra operatyviai ir tiksliai informuoti INFS institucijas apie prekybos sistemos naudojimo pradžią, jai būdingus rodiklius ir kylančius pokyčius. Mokėtojų atsakomybė už pažeidimus įstatymu nustatyta tokiais dydžiais:

• už vėlavimą įregistruoti prekybos mokesčio mokėtojus, aplaidus verslininkas, kuris vis dar tęsia prekybą, sumokės 10% nuo apmokestinamojo mažmeninės prekybos įmonės atsiskaitymo ketvirčio pelno sumos, bet ne mažiau kaip 40 tūkst.
• Individualus verslininkas ar organizacija apskritai nėra užsiregistravę - bauda gali būti 10 000 rublių;
• jei dėl netikslių duomenų, kuriuos verslininkas įvedė pranešime, įmokos suma pasirodė mažesnė nei reikalaujama, pažeidėjas sumokės 20% mokėtino mokesčio dydžio, o įrodžius ne klaida, o tyčia. – tada 40 proc.

SVARBU! Baudų ir netesybų kaupimas nepanaikina pareigos rinkti mokestį pačiam – valstybė, atstovaujama mokesčių inspekcijos, neturėtų gauti mažiau pagal įstatymus priklausančių lėšų.

Prekybos mokestis, susijęs su mokesčiais

Federaliniai įstatymai reglamentuoja specialų prekybos mokesčių ir kitų fiskalinių mokėjimų santykį. Pajamų mokesčiai gali būti mažinami sumokėto prekybos mokesčio suma (fizinių asmenų pajamų mokestis individualiems verslininkams ir pajamų mokestis arba vienkartinis mokestis „paprastesniems“ - organizacijoms). Žinoma, tai leistina tik laiku užsiregistravus.

Kaip apskaičiuoti prekybos mokestį – šis klausimas kelia nerimą daugeliui Maskvos verslininkų, užsiimančių prekyba. Kokia tai išmoka, kaip ji skaičiuojama, kokios naudos ir kodėl maskviečius vargina prekybos mokesčio apskaičiavimo klausimas?

Kas yra prekybos mokestis?

Prekybos mokestis (PK) – palyginti nauja (2015 m. įvesta) įmoka į biudžetą mokesčių mokėtojams, užsiimantiems komercine veikla. Jam skirtas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 33 skyrius. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, šis mokėjimas gali būti įvestas tik Maskvoje, Sankt Peterburge ir Sevastopolyje, priėmus atitinkamus reglamentus. Šiuo metu (2017 m. spalio mėn.) toks norminis aktas yra priimtas tik Maskvoje - 2014 m. gruodžio 17 d. Įstatymas „Dėl prekybos mokesčių“ Nr. 62. Štai kodėl su muitų sąjunga susiję klausimai daugiausia rūpi maskvėnams. . Nors Sankt Peterburgo ir Sevastopolio gyventojai neturėtų nusiraminti. Pastaruoju metu šalies vadovybė dažnai užsimena apie ryškėjančią ekonomikos augimo tendenciją, o šiuo atžvilgiu neatmetama ir sprendimų, susijusių su mokesčių naštos verslui didinimu, 2018 m.

Prekybos mokesčio mokėtojai ir apmokestinimo objektas

TS mokėtojai yra organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys komercine veikla. Vadovaujantis str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 413 straipsnis, kuris apskaičiuojant transporto priemonę apima:

1. Stacionarių ir nestacionarių mažmeninės prekybos vietų naudojimas su prekybos aukštais ir be jų (išskyrus degalines be prekybos aukštų).
2. Prekių pardavimas iš sandėlio.
3. Mažmeninės prekybos rinkų organizavimas.

Jeigu prekybinę veiklą vykdantis ūkio subjektas jam taiko patentų apmokestinimo sistemą arba yra vieningo žemės ūkio mokesčio mokėtojas, jis nuo mokesčio mokėjimo atleidžiamas.

Transporto priemonės apmokestinimo objektas – verslo subjekto naudojama mažmeninės prekybos vieta (tiek stacionari, tiek mobili).

SVARBU! Transporto priemonės apmokestinimo objektas atsiranda būtent tada, kai objektas naudojamas prekybinei veiklai vykdyti. Vien faktas, kad mažmeninės prekybos vieta yra nuosavybės teise arba nuomojama, dar nėra pagrindas apmokestinti transporto priemonę.

Mokestinis laikotarpis ir pardavimo mokesčio tarifai

TS mokestinis laikotarpis yra ketvirtis.

Mokesčių kodeksas nenustato konkrečių tarifų transporto priemonėms, suteikiant šią teisę atitinkamo miesto institucijoms. Kodeksas nustato tik dvi transporto priemonės apskaičiavimo galimybes: fiksuotą sumą už tam tikrą namų ūkio objektą arba tarifą už jo ploto vienetą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse taip pat yra numatyti didžiausi transporto priemonės mokesčių tarifai.

SVARBU! Prekybos objektams (išskyrus mažmenines rinkas) CU tarifas neturėtų būti didesnis nei trijų mėnesių patento kaina atitinkamos rūšies verslo veiklai.

Mažmeninėse rinkose didžiausias tarifas yra 550 rublių. už 1 kv. m ploto, kasmet indeksuojant pagal defliatoriaus koeficientą.

Dabar pažiūrėkime, kokie TS tarifai iš tikrųjų egzistuoja vieninteliame regione, kuriame šiandien jis buvo įvestas – Maskvoje (Įstatymo Nr. 62 2 straipsnis).

Automobilių kainos Maskvoje priklauso nuo tarifų zonų:

• Maskvos centrinė administracinė apygarda (CAO);
• teritorijos už Maskvos žiedinio kelio (įskaitant Naująją Maskvą);
• teritorijos Maskvos žiedinio kelio viduje (išskyrus centrinę administracinę apygardą).

SVARBU! TC kursas nepriklauso nuo faktinių pajamų ar laikotarpio, per kurį vykdoma prekyba. Net jei prekybos vieta buvo atidaryta tik vieną dieną, mokama visa TC suma už ketvirtį.

Prekybos mokesčių lengvatos

Išmokos pagal Muitų sąjungą gali būti skirstomos į 2 grupes – pagal veiklos sritį ir pagal prekybos vietą (Įstatymo Nr. 62 3 str.).

Priklausomai nuo verslo veiklos rūšies, už transporto priemonę nėra mokama:

1. Pašto organizacijos.
2. Autonominės, biudžetinės ir valdžios institucijos.
3. Religinės organizacijos (kalbant apie prekybą religiniais pastatais ir šalia esančiais žemės sklypais).
4. Įmonės, parduodančios bilietus į kino teatrus, teatrus, muziejus ir kitas kultūros įstaigas, jeigu pajamos iš bilietų pardavimo sudaro ne mažiau kaip 50% visų pajamų.
5. Prekiaujant per nestacionarius objektus su „Spausdinimo“ specializacija. Objektų išdėstymas turi atitikti Maskvos vyriausybės patvirtintus reglamentus.
6. Teikiant kirpyklos ir buities paslaugas (skalbimas, cheminis valymas, drabužių ir avalynės taisymas ir kt.), susijusiai prekybai TC netaikomas, jei ji vykdoma ne daugiau kaip 10% viso naudojamų patalpų ploto. pagrindinei ekonominės veiklos rūšiai.
7. Mažmeninėje prekyboje knygomis, laikraščiais, žurnalais, jeigu atsiskaitymo laikotarpio pajamų dalis iš jų pardavimo sudaro ne mažiau kaip 60% visų prekybos vietos pajamų.
8. Parduodant prekes per automatus.
9. Jei prekybos vieta yra degalinė, kurioje nėra prekybos zonos.

Prekybos vietoje už transporto priemonę nemokama:

Nežinote savo teisių?

• Kai prekiaujama mugėse.
• Prekiaujant mažmeninių turgaviečių teritorijoje, tokiu atveju TS sumoka turgaus organizatoriai.
• Prekyba prekyba vykdoma autonominių, biudžetinių ir valstybinių įstaigų patalpose.
• Prekiaujant žemės ūkio maisto produktų klasterio (AIK) teritorijoje. Agrarinio ir pramoninio komplekso sąvoka yra 10 str. 2006 m. liepos 12 d. Maskvos įstatymo „Dėl Maskvos miesto aprūpinimo maistu“ 1 str. žemės ūkio produktų gamyboje ir apyvartoje valdymo organizacijai nuosavybės teise priklausančiame žemės sklype.

Prekybos mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka

Visų pirma mokesčių mokėtojas turi užsiregistruoti transporto priemonės mokėtoju. Šiuo tikslu pateikiamas specialus pranešimas, patvirtintas Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. birželio 22 d. įsakymu Nr. ММВ-7-14/249@. Galite atsisiųsti iš nuorodos.

Tuo pačiu įsakymu buvo patvirtintos pranešimų, pateikiamų keičiant objekto parametrus (pvz., prekybos aikštelės plotą) ir objekto išregistravimo nutraukus ūkinę veiklą formos.

Pranešimą apie objekto išregistravimą galite peržiūrėti ir atsisiųsti Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje naudodami nuorodą.

Pranešimas pateikiamas prekybai naudojamo verslo objekto įregistravimo vietos mokesčių inspekcijai. Jeigu tokių objektų yra keli ir jie yra skirtingose ​​miesto vietose, tai visi jie nurodomi viename pranešime. Dokumentas turi būti pateiktas mokesčių inspekcijai, kurios aptarnavimo zonoje yra verslo objektas, pirmas nurodytas pranešime (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. birželio 16 d. laiškas Nr. GD-4-3). /10382@).

Jei prekyba vykdoma nenaudojant namų ūkio nekilnojamojo turto, tada pranešimas pateikiamas juridinio asmens registracijos vietoje arba verslininko gyvenamojoje vietoje.

Pranešimo terminas yra 5 darbo dienos nuo prekybos veiklos pradžios.

Jei verslininkas nustoja prekiauti tam tikrame objekte, tai, kad nepatirtų papildomų išlaidų už transporto priemonės apmokėjimą, reikia pateikti prašymą išregistruoti tai pačiai inspekcijai, kurioje buvo pateikti registracijos dokumentai. Veikla bus laikoma nutraukta nuo prašyme nurodytos datos.

Transporto priemonės kiekis priklauso ne nuo dienų, per kurias buvo vykdoma prekybinė veikla, skaičiaus, o nuo paties jos elgesio per ketvirtį fakto (net jei tik vieną dieną). Todėl išlaidų optimizavimo požiūriu verslo veiklą, jei įmanoma, geriau pradėti ketvirčio pradžioje, o baigti – pabaigoje.

Kaip apskaičiuoti prekybos mokestį 2018 m.

Transporto priemonės apskaičiavimą 2018 metais mokesčių mokėtojas atlieka savarankiškai. Norėdami tai padaryti, turite padauginti transporto priemonės greitį iš fizinio objekto parametro. Šis parametras gali būti arba tam tikro tipo namų ūkio objektų skaičius (jei pats objektas yra apmokestinamas), arba namų ūkio objekto plotas (jei tokio tipo mažmeninės prekybos vietose apmokestinamas ploto vienetas).

Atsiskaitymo už transporto priemonę terminas yra 25 mėnesio diena po atsiskaitymo ketvirčio pabaigos.

Pavyzdys

Individualus verslininkas Semjonas Fedorovičius Smolentsevas valdo šias mažmeninės prekybos vietas:

1. Parduotuvė, kurios plotas 70 kv. m Naujojoje Maskvoje.
2. Du paviljonai, kurių plotas 30 kv. m ir 35 kv. m Maskvos žiedinio kelio viduje (už Centrinio administracinio rajono ribų).
3. Prekystalis Centrinėje administracinėje apygardoje.

Kaip S. F. Smolentevas apskaičiuoja prekybos mokestį:

1. už parduotuvę - 21 000 rublių. + (50 rub. × 20 kv. m.) = 22 000 rub.
2. Paviljonams - 2 × 30 000 rublių. = 60 000 rub.
3. Už prekystalį - 1 × 81 000 rublių. = 81 000 rub.

Bendra S. F. Smolencevo mokėtina ketvirčio TC suma:

22 000 + 60 000 + 81 000 = 163 000 rublių.

Prekybos mokesčio įtaka kitų mokesčių apskaičiavimui

Akivaizdu, kad bet kurio verslininko nedžiugina perspektyva padidinti savo įmonės mokesčių mokesčius. Tačiau transporto priemonės atveju šias išlaidas galima kompensuoti sumažinus kitų mokesčių mokėjimus.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas leidžia verslininkams mokėtiną gyventojų pajamų mokesčio sumą sumažinti transporto priemonės suma (225 straipsnio 5 punktas). Taip pat transporto priemonės suma, priklausomai nuo taikomo apmokestinimo režimo, gali būti įtraukta į išlaidas, imamas apskaičiuojant pelno mokestį (10 p., 286 str.) arba supaprastintą mokesčių sistemą (objektas „pajamos atėmus išlaidas“, 22 papunktis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalis). Jei pagal supaprastintą mokesčių sistemą mokesčių mokėtojas pasirinko objektą „pajamos“, tada mokėtiną mokestį jis gali sumažinti sumokėta transporto priemonės suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 8 punktas).

Tačiau ši taisyklė taikoma tik tuo atveju, jei atitinkamas pranešimas apie atitinkamą verslo objektą buvo pateiktas laiku. Vien sumokėjimo už transporto priemonę faktas nesuteikia teisės ją įtraukti į išlaidas ar sumažinti mokesčių mokėjimą.

Jei planuojate užsiimti prekybos veikla Maskvoje, norėdami teisingai apskaičiuoti ir sumokėti už transporto priemonę, turite atlikti šiuos veiksmus:

1. Sužinokite, ar jums apskritai reikia jį skaičiuoti. Tai yra, patikrinkite, ar jūsų verslo rūšis ar planuojama prekybos vieta yra įtraukta į lengvatinių sąrašus.
2. Jei vis tiek reikia sumokėti už transporto priemonę, pirmiausia skubiai (per 5 darbo dienas nuo objekto įsigijimo datos) pateikite mokestinės registracijos pranešimą.
3. Nustatykite, kuriai kategorijai priklauso jūsų prekybos vieta ir kuriai tarifų zonai – pardavimo vietai. Remdamiesi šiais duomenimis sužinosite mokesčio tarifą ir fizinį parametrą, kuriam jis taikomas.
4. Apskaičiuokite į biudžetą mokėtiną transporto priemonės sumą, padaugindami įkainį iš fizinio parametro (objektų skaičiaus arba prekybos aukšto ploto).
5. Sumokėti už transporto priemonę laiku – iki mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​25 dienos.

Jei prekiaujate Sevastopolyje ar Sankt Peterburge, laikykitės vietinių įstatymų, nes šiuose miestuose taip pat gali būti įsteigta transporto priemonė.

Nuo 2015 metų liepos 1 dienos vietos valdžios institucijos turi galimybę nustatyti papildomą prekybos mokestį tam tikroms verslininkų kategorijoms. Vadinasi, planuojama jį taikyti organizacijoms ir individualiems verslininkams (ĮĮ), užsiimantiems prekių pardavimu.

2018 m. prekybos mokestis jau galioja. Išsiaiškinkime, kam gresia pavojus ir kiek daugiau šie žmonės turi sumokėti į biudžetą.

Apibrėžimas

Norėdami įvesti naują mokesčių įmoką, įstatymų leidėjas turėjo į Mokesčių kodeksą įtraukti atskirą skyrių – 33-ią. Jis turi tą patį pavadinimą kaip ir pati kolekcija (TC). Skyriaus tekste teigiama, kad teisę įvesti tokią naštą įmonėms ir individualiems verslininkams suteikia federalinės reikšmės miestų regioninės ir vietos valdžios institucijos:

1. Maskva;
2. Sankt Peterburgas;
3. Sevastopolis.

Prekyba užsiimančioms įmonėms ir individualiems verslininkams taikomas naujas mokestis. Tačiau ne visiems ekonominės veiklos dalyviams, užsiimantiems savo produktų pardavimu ar perpardavimu, taikomos šio Rusijos Federacijos mokesčių kodekso skyriaus nuostatos.

Apibrėžimas: prekyba yra papildomas mokestis, vietos valdžios institucijų sprendimu imamas į atitinkamą biudžetą iš ūkinės veiklos dalyvių, užsiimančių prekyba.

Atsisiųskite peržiūrai ir spausdinimui:

Kur jau veikia

Kas apmokestinama

Įstatymo esmė – principas, susiejantis mokesčių atskaitymus ne su sandorių apimtimi, o su jų įgyvendinimo faktu. Iš to laikykitės šių taisyklių:

1. Mokėtojai yra pirkimą-pardavimą vykdantys asmenys, o ne patalpų savininkai.
2. Mokesčio suma priklauso ne nuo balanso pajamų pusės, o nuo:
   • taško plotas;
   • jo tipas (stacionarus, mobilus);
   • vieta ir kiti veiksniai.

Mokėtojo apskaita

Mokėtojams nustatyta registracijos pranešimo forma. Todėl:

1. Verslininkas privalo pateikti mokesčių inspekcijai prašymą, naudodamas TS-1 formą:
   • per penkias dienas nuo atitinkamos veiklos pradžios;
   • prekybos zonos vietoje;
   • individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje (įmonių atžvilgiu - mobiliesiems taškams);
2. prašymo forma:
   • asmeniškai popieriuje;
   • paštu;
   • per interneto ryšį oficialioje Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje;
3. keičiant duomenis (plotą, vietą ir pan.), pateikiama:
   • prašymas išregistruoti;
   • TS forma -1 su naujais duomenimis.

Išnagrinėjusi prašymą, mokesčių administratorius pareiškėjui išduoda atitinkamą pažymą.

Bauda už terminų pažeidimą

Mokesčių institucijos stebi, kaip laikomasi galiojančių teisės aktų. Be to, sostinėje už Muitų sąjungos įgyvendinimo stebėseną atsakingas Ekonominės plėtros ir prekybos departamentas.Šių vyriausybinių įstaigų specialistai vykdo šią veiklą:

• pagal dokumentus sekti, kurie ūkio subjektai nepateikė paraiškų;
• atlikti patikrinimus vietoje.

Už pranešimo pateikimo termino pažeidimą skiriama tokia nuobauda:

• baudos už neteisėtą prekybą 10% apyvartos, bet ne mažesnės kaip 40 000 rublių;
• papildoma 200 rublių bauda.

Patarimas: pardavimo ir pirkimo vietoje turite turėti vieną iš šių dokumentų:

• TS-1 formos pranešimo siuntimo mokesčių inspekcijai įrodymas;
• gavo pažymėjimą.

Kiek mokėti

Įmokų į vietos biudžetą apskaičiavimas patikėtas mokėtojui. Tokiu atveju asmuo turi remtis regioniniais teisės aktais. Pavyzdžiui, sostinėje nustatomi tokie tarifai:

Žiūrėkite vaizdo įrašą apie prekybos mokesčio mokėjimą