Cómo configurar las ventas de sus propios productos. Cómo crear y vender tu propio producto en una tienda online. ¿Qué es rentable tejer para la venta?

Actualmente, se ha generalizado bastante la práctica de abrir tiendas minoristas por parte de organizaciones industriales, que son sus divisiones separadas y venden al por menor tanto los productos terminados de estas organizaciones como los bienes comprados. V.V. habla de contabilidad y tributación de las ventas en virtud de un contrato de comercio minorista de productos de producción propia. Patrov y M.L. Pyatov, Universidad Estatal de San Petersburgo.

La organización de la contabilidad de las transacciones de productos básicos en las propias tiendas plantea una serie de problemas. Estos incluyen: elegir una gama de cuentas sintéticas para contabilizar el movimiento de bienes de producción propia en una tienda, establecer el precio contable de los bienes, calificar a efectos contables y tributarios los hechos de transferencia de productos terminados al almacén de la tienda, calcular el cantidad de margen comercial realizado, etc.

La solución a estos problemas se ve obstaculizada por la falta de requisitos regulatorios directos que determinen la metodología para reflejar estas transacciones en la contabilidad.

Al reflejar las transacciones para la venta al por menor de productos terminados, en primer lugar, surge la pregunta de la calificación a efectos contables y tributarios de los hechos del traslado de productos terminados desde los talleres y almacenes de la planta a la tienda. En este caso, ¿se produce la venta de bienes y, por tanto, el volumen de negocios de la transferencia de objetos de valor está sujeto al IVA y otros impuestos sobre las ventas? ¿Surge ya en esta etapa del movimiento de mercancías un resultado financiero que afecte el monto de la ganancia imponible?

Si una tienda minorista es una entidad jurídica independiente en relación con el fabricante (por ejemplo, una subsidiaria de una planta), los productos se venden en virtud de un contrato de compraventa o se transfieren en virtud de un contrato de comisión, mandato o contrato de agencia. En este caso, el hecho de la transferencia de bienes debe reflejarse en los registros de las partes de la transacción (el almacén y la planta de fabricación de los bienes) en la forma prescrita para registrar la ejecución de los contratos correspondientes.

Si la tienda es una subdivisión estructural de una organización de fabricación (y esta es precisamente la opción que estamos considerando), entonces la transferencia de mercancías al almacén de la tienda de acuerdo con las normas vigentes del derecho civil y fiscal no puede calificarse como una venta ( venta) de ellos por parte de la fábrica al almacén, porque no pueden tener lugar entre divisiones estructurales separadas de una misma persona jurídica.

En este caso, las normas de la legislación fiscal nos remiten directamente a las exigencias del derecho civil. Según la definición general dada por el artículo 39 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la venta de bienes a efectos fiscales se reconoce como el hecho de la transferencia de la propiedad de los mismos a terceros a título reembolsable.

De acuerdo con la definición especial del concepto de ventas a efectos del IVA, que figura en el apartado 1 del art. 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la venta de bienes significa la transferencia de su propiedad a terceros, tanto de forma remunerada como gratuita. Al mismo tiempo, según párrafos. 2 págs.1 art. 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, a efectos del IVA, la transferencia de bienes para las propias necesidades se reconoce como venta sólo si los costos de estos bienes no son deducibles al calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades.

En consecuencia, de acuerdo con las normas del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la transferencia de bienes a un punto de venta, una unidad estructural de una organización, al no implicar la pérdida de la propiedad de estos bienes por parte de la organización, no es su venta a efectos fiscales. propósitos.

El volumen de negocios por la venta de estos bienes surge sólo después de su venta al por menor a los clientes, es decir, el hecho de la transferencia de propiedad de los bienes a los compradores.

De acuerdo con los requisitos generales de las Instrucciones para utilizar el plan de cuentas, los productos transferidos a la tienda deben reflejarse en una subcuenta separada en la cuenta 43 "Productos terminados" (por ejemplo, "Productos terminados en la tienda"). El hecho de la transferencia de productos a la tienda, por lo tanto, debe registrarse en la contabilidad mediante un asiento en el débito de la cuenta 43 subcuenta “Productos terminados en la tienda” y el crédito de la cuenta 43 subcuenta “Productos terminados en el almacén”. Sin embargo, esto hace imposible contabilizarlo a precios de venta, ya que la cuenta 42 “Margen comercial”, según las mismas Instrucciones de uso del plan de cuentas, se abre exclusivamente para la cuenta 41 “Bienes”. Sí, y reflejar a precios de venta los productos terminados contabilizados en una de las subcuentas de la cuenta 43 “Productos terminados”, cuando su contabilización en las subcuentas restantes de esta cuenta se realiza al costo, es incorrecto, ya que una u otra opción para evaluar lo que se refleja en cualquier cuenta del objeto contable debe aplicarse a la cuenta en su conjunto.

Además, muy a menudo las tiendas organizadas por organizaciones de producción venden tanto sus propios productos como los bienes comprados, y la organización de la contabilidad del movimiento de bienes solo en términos totales dificulta su cancelación, siempre que las transacciones de productos básicos se reflejen tanto en la cuenta 41 "Bienes" y en la cuenta 43 "Productos terminados". Por tanto, en nuestra opinión, una opción más racional parece ser cuando la contabilidad de los productos transferidos a la tienda minorista de una organización de fabricación se realiza en la cuenta 41 “Bienes”.

Esto permite registrar productos en la tienda a precios de venta utilizando la cuenta 42 "Margen comercial" para reflejar el margen comercial, lo que facilita enormemente la contabilidad de las transacciones para la recepción y venta de bienes. En cuanto al hecho de que las Instrucciones para utilizar el plan de cuentas no contienen entradas en el esquema de correspondencia estándar:

Débito 41 "Bienes" Crédito 43 "Productos terminados"

luego, según este documento reglamentario, “en caso de que surjan hechos de actividad económica cuya correspondencia no esté prevista en el esquema estándar, la organización podrá complementarlo, observando los enfoques uniformes establecidos por esta instrucción”.

Con base en las disposiciones consideradas, se puede proponer la siguiente metodología para contabilizar las transacciones de venta minorista de productos terminados:

El hecho de la transferencia de productos terminados a una tienda minorista se refleja en un asiento en el débito de la cuenta 41 "Bienes" subcuenta "Productos de producción propia" y el crédito de la cuenta 43 "Productos terminados" por el costo de los objetos de valor recibidos por el almacenar.

El reflejo del monto del IVA relacionado con el valor de venta de los bienes adquiridos por la tienda debe realizarse en el crédito de la cuenta 42, subcuenta “Margen comercial” “Margen comercial sobre productos de producción propia”. En este caso, se realiza un asiento en el débito de la cuenta 41 “Bienes” subcuenta “Productos de producción propia” en correspondencia con la cuenta 42 “Margen comercial” subcuenta “Margen comercial para productos de producción propia” por el monto del comercio de la tienda margen de beneficio e IVA sobre el precio de venta al por menor de los bienes.

Ejemplo

Se entregaron 1.000 unidades a la tienda. productos, costo por unidad. que son 200 rublos y el precio de venta al público es 260 rublos. (sin IVA - 20%). En contabilidad se realizarán los siguientes asientos:

Débito 41 Subcuenta "Bienes" "Productos de producción propia" Crédito 43 "Productos terminados" - 200.000 rublos. (200 rublos x 1000);
Débito 41 Subcuenta "Bienes" "Productos de producción propia" Crédito 42 Subcuenta "Margen comercial" "Margen comercial para productos de producción propia" - 60.000 rublos. [(260 rublos - 200 rublos) x 1000];
Débito 41 Subcuenta "Bienes" "Productos de producción propia" Crédito 42 Subcuenta "Margen comercial" "Margen comercial para productos de producción propia" - 52.000 rublos. (260 rublos x 1000 x 20%].

Cada persona en su vida pensó al menos una vez en crear su propia producción.

¿Es rentable la producción?

En el mundo moderno, ¿los empresarios intentan seguir el camino de menor resistencia y prefieren invertir su dinero en el desarrollo de diversos cafés, tiendas, etc.? Los alquileres elevados, la falta de entendimiento mutuo con los propietarios, la competencia, el trabajo en equipo descoordinado y la asistencia insuficiente conducen a menudo a la falta de rentabilidad de estos establecimientos y a su cierre.

La solución óptima al deseo de tener ingresos permanentes es crear su propia producción. Este es un proceso bastante complejo que requiere una gran inversión de esfuerzo, tiempo y dinero. Pero con una organización adecuada, un resultado positivo no tardará en llegar.

Inversiones en efectivo

Mucha gente piensa que la producción requiere la inversión de sumas de dinero muy grandes, porque esta es una de las áreas con una alta barrera de entrada. Pero ahora, en el mundo moderno, existen muchas oportunidades para atraer flujos de efectivo a su propio negocio.

En primer lugar, existe el préstamo. Es fácil de emitir y obtener en los bancos de la Federación de Rusia previa presentación del paquete de documentos requerido. Si su producción está relacionada con la agricultura u otras actividades relacionadas con la sustitución de importaciones, existe la posibilidad de obtener un préstamo en condiciones muy favorables. Para presentar una solicitud, es necesario preparar una serie de documentos: un plan de negocios detallado, un estudio de viabilidad del proyecto, un certificado de la oficina de impuestos que confirme la actividad comercial.

También tienes la oportunidad de atraer inversiones desde plataformas de crowdfunding. Para ello, deberá revisar su proyecto y convencer a la gente de su futuro digno. Hay una gran cantidad de sitios de este tipo en Internet.

También es posible iniciar un negocio con una producción mínima que no requiera grandes gastos. ¿Tiene garaje, sótano o trastero innecesario? Entonces, ¿por qué no empezar a utilizarlo de tal manera que esta área genere algunos ingresos?

Uno de los países más ricos en términos de producción es China. Por alguna razón, toda la gente piensa que todas las fábricas de este país son gigantes. No, la mayoría de los fabricantes chinos son pequeñas empresas que generan buenos ingresos. La mayoría de los productos de producción nacional del Reino Medio se suministran a Europa, América y a nosotros, Rusia.

¿A qué tendrás que enfrentarte?

Hay que decir que la producción es un tipo de actividad empresarial en la que no se pueden evitar inspecciones frecuentes, altos impuestos y presiones de las autoridades. Vale la pena señalar que su producción debe mantenerse limpia y ordenada, porque nadie ha cancelado las normas sanitarias. Un empresario novato debe prestar atención a la geolocalización de la futura empresa. Después de todo, en las megaciudades es muy difícil encontrar un nicho libre y rápidamente comenzar a obtener grandes ganancias. En este sentido, las ciudades pequeñas tienen muchas más posibilidades.

Pero, por otro lado, en las megaciudades hay una gran cantidad de consumidores, lo que favorece al fabricante. También debe comprender que al principio su producción puede generar una pequeña cantidad de dinero y, a veces, no dar ningún resultado. La resistencia del empresario y su capacidad para realizar el trabajo son muy importantes aquí.

Elegir un nicho

¿Qué producir? Para responder a esta pregunta, es necesario comprender en qué área le gustaría crear su propia producción. Estamos en el siglo XXI, una época de alta tecnología. Siempre tendrás acceso a la World Wide Web a tu alcance, donde podrás encontrar muchas ideas originales. Solo hay que esforzarse un poco y comprender qué productos no se producen en la Federación de Rusia y por qué.

Incluso si el producto que le interesa todavía se produce en Rusia, no debe pasarlo por alto. Después de todo, sucede a menudo que los componentes principales se fabrican en el extranjero. Y esta es una razón para organizar la producción de estas piezas en particular. Lo principal es abordar este tema correctamente y estudiarlo a fondo. Después de todo, para crear su propia producción en nuestro país existen todos los componentes necesarios: un mercado interno y externo desarrollado y mano de obra barata. Sólo los fabricantes chinos tienen que gastar mucho dinero en logística. Entonces, ¿por qué les funciona a ellos y a nosotros no deberíamos?

Decoración

Una vez que haya decidido lo que va a producir, debe registrar la empresa. Organizar su propia producción es posible en el marco de una persona jurídica, o una persona puede registrarse como "empresario individual". La segunda opción es perfecta para la pequeña producción, mientras que la primera es relevante para las medianas y grandes empresas. La diferencia entre un empresario individual y una entidad jurídica está determinada principalmente por los impuestos y el costo de apertura.

Para explorar cuál de estas opciones es la adecuada para usted, debe realizar cálculos basados ​​en varios factores importantes:

• registro de una empresa;
• comprar o alquilar un lugar;
• compra o alquiler de herramientas;
• contratar trabajadores y pagar salarios en la primera etapa, cuando no hay ingresos constantes;
• publicidad.

Ventas de productos

Vender productos de producción propia es una de las etapas finales que acerca a un emprendedor a la obtención de beneficios. Es importante poder componer correctamente el precio de venta de una unidad de bienes, incluidos los costos directos de fabricación, los costos generales y el margen del producto, que incluye un cierto porcentaje de la ganancia neta.

Para vender productos de su propia producción, debe abrir sus propias tiendas o vender estos productos a través de grandes puntos de venta. Por supuesto, la primera opción te traerá muchos más ingresos, pero para abrir tus propias tiendas necesitarás estudiar bien este tema e invertir una gran cantidad de dinero. Al principio, es mejor considerar la segunda opción, porque aún no puede asumir si sus productos se venderán. En esta opción tus principales clientes serán los grandes mayoristas. Esto significa que principalmente venderás sólo en grandes cantidades, pero todo depende de la zona que elijas y de tus deseos. Con el tiempo, si te das cuenta de que las cosas van cuesta arriba, entonces, por supuesto, puedes pensar en abrir tus propios puntos.

Los productos finales de su propia fábrica deben tener los certificados necesarios, los productos deben cumplir con los GOST vigentes. También vale la pena cuidar el registro oportuno de una licencia para vender bienes.

Sutilezas financieras

En el proceso de organización de su propia producción, es necesario estar familiarizado con conceptos como "productos terminados" y "productos semiacabados".

Contabilidad separada de las ventas de productos de producción propia y bienes comprados.

Los documentos reglamentarios sobre contabilidad determinan la necesidad de mantener una contabilidad separada en función de las necesidades de gestión y control, resumiendo la información para la preparación de los estados financieros.

De conformidad con el inciso 7 del artículo 346.26 del Capítulo 26.3 del Código Tributario de la Federación de Rusia, los contribuyentes que realicen actividades comerciales sujetas a un impuesto único sobre la renta imputada y al mismo tiempo realicen otros tipos de actividades comerciales para las cuales un régimen general se establece están obligados a llevar registros separados de impuestos sobre la propiedad, los pasivos y las transacciones comerciales. El sistema tributario en forma de impuesto único sobre la renta imputada se aplica a determinados tipos de actividades. Estos incluyen el comercio minorista realizado a través de tiendas y pabellones con una superficie de venta para cada organización comercial de no más de 150 metros cuadrados, carpas, bandejas y otras instalaciones comerciales, incluidas las que no cuentan con un espacio comercial fijo.

La organización debe contabilizar los bienes, los pasivos y las transacciones comerciales de la venta de bienes en el comercio minorista por separado de los bienes, los pasivos, las transacciones comerciales de la venta de productos de su propia producción y de la venta de bienes comprados en el comercio mayorista.

La producción y venta de productos de producción propia es un tipo de actividad independiente de la organización y no está sujeta al Capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Se dio una explicación sobre este tema en la carta del Ministerio de Impuestos e Impuestos de Rusia del 19 de enero de 2001 N VG-6-26/48@.

Se reconoce como comercio mayorista la venta de bienes adquiridos a sanatorios y casas de reposo, hospitales y otras instituciones similares mediante transferencia bancaria y en efectivo para efectos fiscales. Las organizaciones que venden bienes a través de tiendas al público y a instituciones específicas deben mantener registros separados de ingresos y costos de ventas, y generar resultados financieros para la venta mayorista de bienes a instituciones.

La contabilidad del movimiento de productos terminados en departamentos que se dedican a actividades comerciales se lleva en la cuenta 43 "Productos terminados", en una subcuenta separada "Productos terminados en una organización no comercial". El traslado de productos terminados de producción a tiendas se contabiliza en la cuenta 43 “Productos terminados” como movimiento interno. La cancelación de los productos terminados de las actividades principales de la organización se realiza al costo real.

En una división que se dedica a actividades comerciales, los productos terminados se compran al costo real. En los documentos de recibo (facturas, certificados de aceptación, etc.) en la columna "Precio" se podrá indicar el precio contable, cuyo procedimiento de formación lo establece la propia organización.

Se permite a las organizaciones no comerciales evaluar los saldos de productos y bienes terminados a precios de venta con base en el precio promedio ponderado del mes (período) del informe.

Al final del mes (período) del informe, el precio contable de los productos terminados se lleva al nivel de su costo real.

Consideremos posibles opciones de metodología para reflejar en las transacciones contables la venta de productos de producción propia e identificar el resultado financiero al vender productos a través de las tiendas de la organización, que son sus divisiones estructurales, dependiendo de los precios de descuento aplicados.

Ejemplo. Los ingresos por ventas de productos de producción propia ascendieron a 132.000 rublos en el mes del informe. El costo de los productos a precios de venta es de 120.000 rublos, el IVA a una tasa del 10% es de 12.000 rublos. Los productos no están sujetos al impuesto sobre las ventas. El costo real de producción de productos terminados durante el período del informe ascendió a 110.000 rublos. La desviación entre el precio contable y el costo real de producción de los productos es de 10.000 rublos. (ahorro).

Opción 1. Los productos de producción propia se tienen en cuenta en la valoración a precios de venta sin impuesto al valor agregado ni impuesto a las ventas.

La venta de productos de producción propia y la formación de resultados financieros se reflejan en la contabilidad mediante los siguientes asientos en las cuentas contables:

los productos de producción propia de la organización fueron trasladados a la tienda;

Dt sch. 43-2 "Productos terminados en la tienda",

Kt sch. 76, subcuenta. "IVA sobre productos de producción propia"

se refleja el importe del IVA;

Dt sch. 50 "cajero",

Kt sch. 90-1-1 "Ingresos de la venta de productos"

el recibo de caja recibió el monto del producto de la venta de productos terminados al público en efectivo;

el costo de los productos vendidos se amortiza a precios contables;

Dt sch. 76, subcuenta. "IVA sobre productos de producción propia"

Kt sch. 43-2 "Productos terminados en la tienda"

Se refleja el importe del IVA.

Dt sch. 43-2 "Productos terminados en la tienda",

Kt sch. 43-1 "Productos terminados en almacén"

Dt sch. 90-2-1 “Costo de ventas de productos de producción propia”,

Kt sch. 43-1 "Productos terminados en almacén"

Dt sch. 90-2-1 “Costo de ventas de productos de producción propia”,

Kt sch. 44 "Gastos de ventas"

se cancela el monto de los gastos de ventas relacionados con los productos vendidos de producción propia;

Dt sch. 90-2-1 “Costo de ventas de productos de producción propia”,

Kt sch. 26 "Gastos comerciales generales"

se cancela el monto de los gastos comerciales generales relacionados con la producción de productos;

Dt sch. 90-3 "Impuesto sobre el valor añadido",

Kt sch. 68 "Cálculos con el presupuesto de impuestos y tasas"

se ha devengado el importe del IVA adeudado por pago al presupuesto;

Dt sch. 90-9 "Ganancias/pérdidas por ventas",

Kt sch. 99 "Beneficios y pérdidas"

refleja el resultado financiero de la venta de productos terminados (beneficio).

Opción 2. Los productos de producción propia se tienen en cuenta en la valoración a precios de venta, incluido el impuesto al valor agregado y el impuesto a las ventas.

La venta de productos de producción propia y la formación de resultados financieros se reflejan en los registros contables:

Dt sch. 43-2 "Productos terminados en la tienda",

Kt sch. 43-1 "Productos terminados en almacén"

se transfirieron productos de producción propia al almacén de la organización, valorados a precios de venta, incluido el IVA y el impuesto sobre las ventas;

Dt sch. 90-2-1 “Costo de ventas de productos de producción propia”,

Kt sch. 43-2 "Productos terminados en la tienda"

el costo de los bienes vendidos se cancela.

Asientos de ajuste por el monto de la diferencia entre el costo de los productos a precios contables y su costo real:

Dt sch. 43-1 "Productos terminados en almacén",

Kt sch. 20 "Producción principal"

Dt sch. 43-2 "Productos terminados en la tienda",

Kt sch. 43-1 "Productos terminados en almacén"

Vendemos productos terminados a través de la tienda.

90-2-1 “Costo de ventas de productos de producción propia”,

Kt sch. 43-1 "Productos terminados en almacén"

Anfitriones de S.G.

Profesor

REA que lleva el nombre. G.V. Plejánova

45 ideas rentables de negocios de fabricación de viviendas

Lector

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Venta de productos de producción propia a través de tu tienda.

Temas: UTII Empresario individual

Sólo se muestra el comienzo del documento. Para visualizar el texto completo es necesario suscribirse a la revista AMB-Express:

Un empresario individual tiene una producción de costura (OSN) y una cadena de tiendas minoristas (EVND). Quiero vender productos de mi propia producción al por menor desde un almacén y a través de mis tiendas, que venden productos de otros fabricantes.

Por favor, dígame cómo llevar registros fiscales relacionados con la venta de productos de su propia producción a particulares desde un almacén y a través de sus tiendas. ¿Cómo se procesa el despacho de productos terminados a la tienda, en qué momento se realiza la venta al comprador (el momento de la transferencia a la tienda o el momento del pago por parte del comprador)? ¿Es necesario que una tienda emita un recibo de su propia mercancía con IVA o sin IVA?

En Hacienda nos dijeron que al trasladar productos terminados a una tienda para su venta, debemos emitir una factura, un albarán de entrega, y este momento se considerará venta para producción de costura. ¿Es tan?

De acuerdo con cláusula 2 art. 346.26 Código Fiscal de la Federación de Rusia El sistema tributario en forma de impuesto único sobre la renta imputada para determinados tipos de actividades se puede aplicar al comercio minorista realizado a través de tiendas y pabellones con una superficie de venta no superior a 150 metros cuadrados por cada instalación comercial.

El concepto de comercio minorista para fines UTII se da en Arte. 346.27 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Al mismo tiempo, para este tipo de actividad empresarial no aplica venta de productos de producción propia (fabricación).

El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia en carta del 07/05/2007 No. 03-11-04/3/144 indicó que dado que la implementación producción propia no se incluyen en el Capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los ingresos obtenidos por entidades comerciales de la venta de productos de su propia producción a través de tiendas minoristas de su propiedad (utilizadas por ellas), sujeto a tributación de acuerdo con el procedimiento generalmente establecido o a petición suya en la forma prescrita por el Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (si estas entidades comerciales no están sujetas al pago de un impuesto único sobre la renta imputada por otros tipos de actividades comerciales realizadas por ellas).

Si las entidades comerciales que operan en el campo de la producción venden a través de tiendas minoristas de su propiedad (utilizadas por ellas) además de productos de producción propia y bienes adquiridos, los ingresos que reciben por la venta de bienes adquiridos están sujetos a tributación de la manera prescrita con un impuesto único sobre la renta imputada por actividades en el ámbito del comercio minorista.

Y en carta de 18 de junio de 2007 No. 03-11-04/3/221, la dirección financiera señaló que las actividades del contribuyente en la venta de productos terminados de su propia producción desde el almacén de la fábrica para particulares Tampoco está sujeto a transferencia al sistema tributario en forma de un impuesto único sobre la renta imputada.

Así, en su caso, la venta de productos de producción propia a particulares desde un almacén y a través de su propia tienda no está sujeta a transferencia a UTII y está sujeta a impuestos según el sistema tributario general (NDFL).

De acuerdo con cláusula 2 art. 54 Código Fiscal de la Federación de Rusia Los empresarios individuales calculan la base imponible al final de cada período impositivo sobre la base de los datos contables de ingresos y gastos y transacciones comerciales en la forma que determine el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia.

El procedimiento para contabilizar los ingresos, gastos y transacciones comerciales de empresarios individuales que utilizan el sistema tributario general fue aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia y del Ministerio de Impuestos de la Federación de Rusia del 13 de agosto de 2002 No. 86n/ ...

Las ventas de productos manufacturados son el indicador más importante de la actividad productiva. Después de todo, es a través de las ventas que finaliza la facturación de los fondos gastados en la producción de productos. Como resultado de la venta, la empresa manufacturera recibe el capital de trabajo necesario para retomar un nuevo ciclo del proceso productivo. Las ventas de productos en una empresa manufacturera pueden realizarse mediante el envío de productos fabricados de acuerdo con contratos celebrados o mediante la venta a través de su propia división comercial.

Según el artículo 223 del Código Civil de la Federación de Rusia (en adelante, el Código Civil de la Federación de Rusia), la propiedad de los productos adquiridos de conformidad con el contrato surge del comprador desde el momento de su transferencia:

“El derecho de propiedad del adquirente de una cosa en virtud de un contrato nace desde el momento de su transmisión, salvo disposición en contrario de la ley o del contrato”.

De conformidad con el artículo 224 del Código Civil de la Federación de Rusia, la transferencia de productos es su entrega al comprador, la entrega al transportista o a la organización de comunicaciones, para su envío al comprador.

Los productos vendidos se consideran entregados al comprador desde el momento en que efectivamente pasan a estar en posesión del comprador o de la persona por él indicada.

¡Nota!

La transferencia de documentos de envío para el mismo equivale a la transferencia de productos.

Para reflejar en la contabilidad (tanto contable como fiscal) las transacciones de venta de productos, es necesario disponer de prueba documental de la transferencia de propiedad de este producto al comprador. Esta confirmación la proporcionan varios documentos primarios: facturas, albaranes, certificados de aceptación, etc.

Para contabilizar la venta de productos en la contabilidad de la organización, se utiliza la cuenta 90 “Ventas”, subcuenta “Ingresos”.

Como regla general, las operaciones de venta de productos se reflejan en los registros contables del fabricante en el momento del envío (la única excepción es la venta de productos bajo contratos con transferencia especial de propiedad).

Para ello, se utiliza la siguiente entrada en contabilidad:

Al mismo tiempo, se amortiza el costo de los productos enviados. Si una organización de producción mantiene registros de los productos terminados al costo real, la cancelación se refleja en la contabilidad:

Si una organización de producción mantiene registros de productos terminados al costo estándar (planificado), la cancelación se realiza utilizando las siguientes entradas:

De acuerdo con las normas del Capítulo 21 "Impuesto al Valor Agregado", las transacciones para la venta de bienes (trabajo, servicios) en el territorio de la Federación de Rusia están sujetas a impuestos, por lo tanto, si una organización paga este impuesto, entonces está obligado a calcular el IVA sobre el importe de las ventas (artículo 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (en adelante, el Código Fiscal de la Federación de Rusia)).

¡Nota!

El artículo 167 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que determina el momento de determinar la base imponible en la legislación del IVA, ha sido modificado significativamente desde el 1 de enero de 2006 por la Ley Federal No. 119-FZ. La ley especificada, del 1 de enero de 2006, abolió el método utilizado anteriormente para gravar el IVA a medida que se reciben los fondos (a medida que se recibe el pago), por lo tanto, a partir de este momento en Rusia, todos los contribuyentes del IVA utilizarán únicamente el método "como se envía" como el momento de determinar la base imponible "

Para ello, se utiliza la siguiente entrada en contabilidad:

El costo de los productos enviados y vendidos incluye y. De acuerdo con las Instrucciones para el uso del Plan de Cuentas, las organizaciones que realizan actividades industriales u otras actividades productivas en la cuenta 44 “Gastos de ventas” reflejan los siguientes tipos de gastos:

“... para embalaje y embalaje de productos en almacenes de productos terminados; para la entrega de productos a la estación de salida (muelle), carga en vagones, barcos, automóviles y otros vehículos; comisiones (deducciones) pagadas a ventas y otras organizaciones intermediarias; sobre el mantenimiento de locales para almacenar productos en los lugares de venta y remuneración de los vendedores en organizaciones dedicadas a la producción agrícola; para publicidad; en ; otros gastos similares en propósito.”

Se cancelan escribiendo:

Luego, comparando la rotación de débito y crédito en la cuenta 90 "Ventas", se determina el resultado financiero.

Ejemplo 1.

Durante el período que abarca el informe, la fábrica textil Russian Textile LLC vendió tejidos manufacturados por un importe de 1.180.000 rublos, IVA incluido: 180.000 rublos. El coste de las telas vendidas fue de 800.000 rublos. El monto de los gastos de ventas es de 40.000 rublos.

LLC "Russian Textiles" aplica el método de acumulación a efectos del impuesto sobre las ganancias; la base imponible del IVA se determina en el momento del envío.

En los registros contables de Russian Textile LLC, estas transacciones comerciales se reflejan de la siguiente manera:

Fin del ejemplo.

Una empresa industrial puede vender sus productos no sólo a "adyacentes" o "mayoristas", sino también al por menor sus propios productos en divisiones comerciales especialmente abiertas. Para las organizaciones de producción de la industria ligera, esta forma de venta ya se ha vuelto familiar, porque los principales tipos de productos manufacturados en la industria ligera son los bienes de consumo.

Cabe señalar que esta forma de comercio tiene muchas ventajas, en particular, aumenta el mercado de ventas, es posible obtener información rápida sobre la demanda de productos manufacturados por parte de los consumidores, se acelera el proceso de generación de ingresos, etc. Pero junto con las "ventajas" de tal implementación, también hay "contras". La apertura de una división especial significa que una empresa industrial en realidad se convierte en multiindustrial, es decir, además de la actividad principal (producción), realiza directamente actividades comerciales.

Nuestra práctica de auditoría muestra que dichas organizaciones a menudo reflejan incorrectamente las ventas de sus propios productos a través de la división comercial de la organización, utilizando un esquema de ventas utilizando las cuentas 41 "Bienes", 42 "Margen comercial", 44 "Gastos de ventas". En nuestra opinión, el uso de tal esquema es erróneo; es aceptable sólo si la división comercial de una empresa de producción industrial, además de sus propios productos, vende bienes comprados.

Este punto de vista se basa en las Instrucciones para el uso del Plan de Cuentas. Respecto a la cuenta 41 “Bienes”, este documento contiene lo siguiente:

La transferencia de productos terminados a la división comercial para su venta se formaliza mediante el requisito de factura (formulario No. M-11), aprobado por Resolución del Comité Estatal de Estadística de la Federación de Rusia de 30 de octubre de 1997 No. 71a “Sobre la aprobación de formas unificadas de documentación contable primaria para la contabilidad de la mano de obra y su pago, activos fijos e intangibles, materiales, artículos de bajo valor y usables, trabajos en la construcción de capital”, y su venta y transferencia a los compradores - formulario de factura No. M-15 .

Al transferir productos terminados a la tienda, se realiza la siguiente entrada en los registros contables de la organización de producción:

Fin del ejemplo.

Al vender productos terminados a través de una unidad estructural (tienda, casa comercial, pabellón), las organizaciones pueden utilizar los siguientes documentos primarios "Informe de producto" y "Declaración de movimiento de productos y mercancías terminados". Los formularios de estos documentos se encuentran en el Apéndice N° 5 de la Instrucción Metodológica N° 119n sobre contabilidad de inventarios”.

La memoria del producto consta de dos secciones: “A” y “B”. La sección "A" refleja el movimiento de productos terminados y bienes comprados, y la sección "B" refleja el movimiento de efectivo. El informe especificado lo redacta el jefe del departamento comercial o la persona materialmente responsable en dos copias. El período para el cual se compila un informe de producto no debe exceder 1 mes calendario. Como regla general, en los departamentos comerciales estos documentos se redactan cada diez días.

En el apartado “A”, la persona financieramente responsable refleja los saldos y movimientos de productos y bienes terminados en términos cuantitativos, indicando los nombres, números y fechas de los documentos de recepción y gastos, así como “Gastos” y “Saldo al final de el mes” en precios de venta (IVA incluido).

La sección "B" contiene información sobre las fuentes de entrada y salida de efectivo: ingresos de la venta de productos y bienes terminados, entrega de dinero a la caja de su organización, servicio de cobranza, escasez y excedente de efectivo, etc.

Luego (dentro del plazo establecido), el informe de productos básicos, junto con los documentos monetarios y de productos básicos entrantes y salientes, se transfiere al departamento de contabilidad de la organización para su verificación. Al aceptar el informe, el contador toma notas al respecto en ambas copias del informe. La primera copia del informe con los documentos permanece en el departamento de contabilidad de la organización, la segunda copia se devuelve a la persona financieramente responsable.

Si se encuentran errores al verificar el informe, se realizan las correcciones apropiadas. La introducción de correcciones se acuerda con la persona financieramente responsable. Si la persona financieramente responsable está de acuerdo con los cambios realizados en el informe, deberá confirmar con su firma el monto corregido del saldo de productos terminados, bienes y efectivo al final del período.

Después de aceptar el informe, el departamento de contabilidad completa la columna "Al costo real" - para productos y bienes terminados, después de lo cual los datos del informe de productos básicos se ingresan en la contabilidad.

Se adjunta al informe de productos básicos una "Declaración de movimiento de productos y bienes terminados", que refleja la recepción y consumo de productos y bienes terminados, indicando sus nombres, características distintivas y números de artículo (si los hubiera), unidades de medida, cantidad, Precios de precio e importe de venta (IVA incluido). Si la recepción o consumo de productos y bienes terminados se documenta con documentos que reflejan los indicadores anteriores, pueden reflejarse en el estado de cuenta indicando solo los montos totales (totales).

El estado de cuenta indica los montos totales por separado de ingresos y gastos. Los datos sobre los costos reales y (o) los precios de compra los completa el departamento comercial o el servicio de contabilidad.

Así, a partir de los datos del informe de productos básicos, el servicio de contabilidad genera mensualmente datos sobre el costo real de los productos recibidos y vendidos, así como el costo del resto de los productos terminados al final del mes.

Más detalles con preguntas sobrecontabilidad y contabilidad fiscal en empresas de la industria ligera, Puede encontrarlo en el libro de JSC “BKR-Intercom-Audit” “Producción y comercio en la industria ligera.».

El objetivo final de toda organización comercial y la clave del éxito de sus actividades en el sistema de relaciones de mercado es la obtención de beneficios. Un paso importante hacia este objetivo es obtener ingresos brutos por la venta de productos manufacturados y bienes comprados.

En el formulario No. 2 “Estado de pérdidas y ganancias”, la línea 010 refleja “Ingresos (netos) por la venta de bienes, productos, obras, servicios (menos impuesto al valor agregado, impuestos especiales y pagos similares)”, y la línea 020 en comercio Las organizaciones, incluida la restauración pública, muestran el precio de compra de los bienes, cuyo producto de la venta se muestra en la línea 010. La diferencia entre el primer y el segundo indicador es el ingreso bruto de la venta de productos de producción propia y bienes comprados en organizaciones de restauración pública, así como en cualquier otra organización comercial. Cabe señalar aquí que al calcular los ingresos brutos se excluyen los pagos al presupuesto como el impuesto al valor agregado, los impuestos especiales y otros similares. De lo contrario, se exagerarán los ingresos brutos. Estos pagos de impuestos son inicialmente ingresos estatales y no tienen nada que ver con los ingresos brutos de la empresa (organización).

En contabilidad, el ingreso bruto de una empresa se determina sobre la base de información sobre la venta de productos y bienes de su valor de compra, reflejado en la cuenta operativa-resultante 46 “Ventas de productos (obras, servicios)”.

Las operaciones de venta de productos y bienes deben reflejarse en las cuentas contables de manera oportuna, es decir, simultáneamente con el procesamiento de los informes de mercancías y caja de las personas financieramente responsables.

En el caso de ventas al por mayor de productos de producción propia, incluidos productos semiacabados, las ventas se reflejan sobre la base de las facturas emitidas y en consecuencia se elabora el siguiente asiento contable: débito en la cuenta 62 “Liquidaciones con compradores y clientes”, crédito a cuenta 46 “Ventas de productos (obras, servicios)”.

Para el monto de los ingresos en efectivo por la venta de productos y bienes según los informes de caja, se realiza el siguiente asiento contable: débito en la cuenta 50 “Efectivo” y crédito en la cuenta 46 “Ventas de productos (obras, servicios)”.

Por el costo de los platos vendidos mediante suscripciones y cupones, se carga la cuenta 64 “Cálculos de anticipos recibidos” y se acredita la cuenta 46 “Ventas de productos (obras, servicios)”.

Por el costo de los productos suministrados para alimentar a sus empleados, se carga la cuenta 70 “Liquidaciones con personal por salarios” y se acredita la cuenta 46 “Ventas de productos (obras, servicios)”.

Según los informes de las personas financieramente responsables (gerente de producción, vendedor de buffet u otra unidad comercial) y los documentos adjuntos a ellos, el valor contable de los bienes comprados y las materias primas gastadas en la venta de productos se carga en el débito dentro de un mes. de la cuenta 46 “Ventas (obras, servicios)” con cuentas de crédito 20 “Producción principal”, 41/2 “Bienes en el comercio al por menor”.

El crédito de la cuenta 46 refleja el monto de los ingresos por la venta de productos de producción propia y bienes comprados a precios de venta para cualquier variante de precios contables de productos de producción propia y bienes comprados.

En consecuencia, si el precio contable es el precio de compra de las materias primas y bienes adquiridos, entonces el ingreso bruto se determina restando del volumen de negocios reflejado en el crédito de la cuenta 46, el precio de compra de las materias primas y bienes y los montos del impuesto al valor agregado. , así como el impuesto sobre las ventas que se muestra en el débito de la cuenta 46.

En la mayoría de los casos, el precio de venta se utiliza como precio contable en las organizaciones de restauración; una opción es posible cuando tanto los precios de compra (contabilizados en la despensa) como los precios de venta (contabilizados en producción y en buffets) pueden aceptarse como precios contables al mismo tiempo.

Al contabilizar materias primas y bienes a precios de venta, se cargan en el débito de la cuenta 46 "Ventas de productos (obras, servicios)" en consecuencia en contabilidad - precios de venta. Por lo tanto, es necesario ajustar el volumen de negocios del débito de la cuenta 46 para llevarlo al precio de compra de los bienes vendidos invirtiendo la entrada por el monto del margen comercial realizado. En este caso, el margen comercial realizado se determina mediante cálculo y se cancela al final del mes con una reversión roja al débito de la cuenta 46 y al crédito de la cuenta 42 "Margen comercial" o un asiento contable inusual "variado": débito de la cuenta 46 - con un monto rojo y débito de la cuenta 42 - con un monto negro. Y, así, el débito de la cuenta 46 “Ventas de productos (obras, servicios)”, según su finalidad y clasificación, refleja el precio de compra de bienes y materias primas consumidas.

Hay varias formas de calcular los márgenes comerciales realizados, dependiendo del tamaño de los márgenes aplicados por tipo de producto y bienes comprados, la frecuencia de los cambios en estos márgenes, la posibilidad de contabilizar las ventas de productos y bienes por tipo, etc. Los principales de estos métodos son los siguientes:

• 1). En términos de volumen de negocios comercial total,
• 2). Según el porcentaje medio,
• 3). Según la gama de productos restantes.

Cuando el cálculo se basa en el volumen de negocios comercial total, la superposición comercial realizada se calcula mediante la fórmula:

RTN = T X RN / 100,

Donde RNT es la superposición comercial realizada (margen),

T - facturación total,

RN - margen comercial estimado.

A su momento,

RN = TN / (100 + TN),

Donde TN es el margen comercial, %

El método de calcular el margen comercial realizado sobre la base del volumen de negocios total se utiliza en el caso en que se aplica el mismo porcentaje del margen comercial a todos los bienes. Si su tamaño ha cambiado durante el mes, el volumen de facturación comercial debe determinarse por separado según los períodos de aplicación de diferentes tamaños del margen comercial.

La superposición comercial realizada en el porcentaje promedio se calcula utilizando la fórmula

RNT = T x RN promedio / 100

Donde РНср es el porcentaje promedio del margen comercial realizado.

A su momento,

RN av = (TNn + TNp - TNv) / (T + OKk + Okp + Okr) * 100

Donde TNN es el margen comercial sobre la balanza de bienes a principios de mes (saldo de la cuenta 42 “Margen comercial” a principios de mes);

ТНп - margen comercial de bienes recibidos durante el mes (rotación de crédito de la cuenta 42 por mes);

ТНв - margen comercial sobre bienes enajenados para el llamado gasto documentado, a saber: devolución de bienes a proveedores, cancelación de bienes dañados, etc. (rotación de débito de la cuenta 42 para el mes);

OKK - saldos de materias primas, productos y bienes al final del mes en la despensa (saldo de la cuenta 41/1 "Bienes en almacenes" al final del mes) - este saldo aumenta si el precio de venta sirve como contabilidad precio en la despensa. En el precio de compra no se tienen en cuenta en este formulario los saldos de almacén;

OKP - saldo de materias primas, productos y bienes en producción (saldo de la cuenta 20 “Producción principal” al final del mes);

OKR: el saldo de productos de producción propia y bienes comprados en la red minorista (buffets, etc.) (saldo de la cuenta 41/2 “Bienes en el comercio minorista” al final del mes).

El método de porcentaje promedio para calcular la superposición del comercio realizado es simple y puede ser utilizado por cualquier organización. Su desventaja es su inexactitud, ya que se basa en el supuesto de que la estructura de surtido del volumen de negocios del mes y el saldo de bienes al final del mes es la misma, lo que rara vez ocurre en la práctica. Como resultado, la cantidad de superposición comercial realizada calculada utilizando este método puede ser mayor o menor que el valor real. Por ejemplo, si el número de ventas está dominado por bienes con un margen de beneficio alto (en comparación con el porcentaje promedio), y el resto consiste en bienes con un margen de beneficio menor, entonces se subestimará el monto del superpuesto comercial vendido, y viceversa. .

La superposición del comercio realizado para la gama de bienes restantes se calcula utilizando la fórmula

RTN = (TNn + TNp - TNv) - TNk

Donde TNK es el margen comercial sobre la balanza de bienes al final del mes.

TNk = (OK1 * RN1 + OK2 * RN2 +……+ Okp * RNp) / 100,

Donde OK1, OK2,…, OKp son saldos a final de mes por grupos de productos.

El saldo de mercancías por nombre deberá determinarse con base en los datos del inventario de mercancías del primer día del mes siguiente en cada departamento (despensa, cocina, buffet, etc.).

El método para calcular la superposición comercial realizada para el surtido de bienes restantes también se puede utilizar en cualquier organización; Es más preciso que el método del porcentaje promedio, pero tiene la desventaja de requerir un inventario de bienes al final de cada mes.

Después de que la superposición comercial se haya implementado y cancelado en el débito de la cuenta 46 "Ventas de productos (obras, servicios)" del crédito de la cuenta 42 "Margen comercial" (utilizando el método de "reversión roja"), en el débito de En la cuenta 46 es necesario reflejar el monto del impuesto al valor agregado y del impuesto a las ventas, atribuible a los valores realizados en correspondencia con el crédito de la cuenta 68 “Liquidaciones con el presupuesto” para las subcuentas correspondientes.

El IVA se calcula sobre la base de los ingresos recibidos por la venta de productos y bienes en el contexto de las tasas impositivas establecidas (10 y 20%) a las tasas calculadas correspondientes de 9,09 y 16,67%. Para realizar tal cálculo, es necesario mantener una contabilidad analítica separada de los bienes en el contexto de las tasas impositivas. En ausencia de la contabilidad analítica especificada, el impuesto se calcula sobre los ingresos recibidos a una tasa del 16,67%. Hay que tener en cuenta que el IVA no se aplica al volumen de negocios por la venta de productos de producción propia en comedores de estudiantes y escolares, comedores de otras instituciones educativas, hospitales, instituciones preescolares, así como comedores de otras instituciones y organizaciones sociales y culturales. financiado con cargo al presupuesto. Después de los asientos contables enumerados en la cuenta 46 "Ventas de productos (obras, servicios)", la diferencia entre la rotación de crédito y débito representará los ingresos brutos por la venta de productos de producción propia y bienes comprados.

El siguiente es el procedimiento para cancelar en el débito de la cuenta 46 “Ventas de productos (obras, servicios)” del crédito de la cuenta 44 “Costos de distribución” los costos de producción y distribución relacionados con los productos vendidos de producción propia y los bienes comprados vendidos. Después de esto, se revela la diferencia entre ingresos brutos y costos. Esta diferencia representa la ganancia o pérdida de las ventas de productos y bienes al final del mes.

Por lo tanto, no queda saldo en la cuenta 46 durante el último mes y la cuenta se cierra. Los asientos en los diarios de pedidos y los extractos de la cuenta 46 se mantienen por separado para cada división de la organización de catering. Al final del mes, se compila un diario consolidado de orden de diario, desde donde los asientos se transfieren al Libro Mayor.