Данъчно облагане на търговски такси. Нов местен данък: Търговски данък Как да спрете да плащате търговски данък

ЗАД БУКВАТА НА ЗАКОНА

Практикуващ адвокат, ръководител на правния отдел на Infa LLC

Нов местен данък: търговски данък

Миналата година руското Министерство на финансите разработи проект за изменение на Данъчния кодекс на Руската федерация, планирано е да се въведе данък върху продажбите от 1 януари 2015 г. Руското правителство обаче отказа да го въведе. Но за решаване на бюджетни проблеми е измислен търговски данък.

Дефиницията на понятието „събиране“ за целите на прилагането на данъчното законодателство е дадена в параграф 2 на чл. 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация: таксата се разбира като задължителна вноска, събирана от организации и лица, плащането на която е едно от условията за извършване на правно значими действия по отношение на платците на такса от държавни органи, местни държавни органи, други упълномощени органи и длъжностни лица, включително предоставяне на определени права или издаване на разрешения (лицензи).

Това определение беше допълнено с Федерален закон № 382-FZ от 29 ноември 2014 г. (наричан по-долу Закон № 382-FZ). Съгласно определението, дадено в гл. 33 от Данъчния кодекс на Руската федерация търговският данък е задължителна вноска, наложена от организации и физически лица, плащането на която зависи от извършването на определени видове стопанска дейност на територията, на която е въведена таксата. Търговският данък се отнася за местните данъци и такси.

ДОБРЕ Е ДА СЕ ЗНАЕ

Федерален закон № 382-FZ разшири списъка на местните данъци и такси: към поземления данък и данъка върху имуществото за физически лица беше добавен търговски данък.

От горното определение могат да се разграничат следните характеристики на търговската такса:

• това е задължително плащане за всички организации и лица;
• плаща се само при извършване на определени видове стопанска дейност, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• заплаща се само ако посоченият вид дейност се извършва на територията, на която е въведена тази такса.

ВАЖНО В РАБОТАТА

Търговската такса е плащане за правото да търгувате всякакви стоки в търговски обекти.

Кой е платецът на търговския данък?

Платци на таксата са организации и индивидуални предприемачи, извършващи видове стопанска дейност на територията на общината, по отношение на които определената такса е установена от нормативния правен акт на тази община, използвайки движимо и (или) недвижимо имущество на територията на общината. територията на тази община.

Има изключения от това правило. Следните са освободени от плащане на търговски данък:

• индивидуални предприемачи, използващи PSN;
• данъкоплатци, прилагащи системата за облагане на земеделските производители (UST).

Освен това организациите и предприемачите, продаващи на дребно на територии, където ще бъде въведен търговският данък, няма да могат да прилагат UTII за този вид дейност.

ОРИГИНАЛЕН ИЗТОЧНИК

За целите на плащането на търговския данък дейността по организиране на пазари на дребно се счита за търговска дейност.

Клауза 3 на чл. 413 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Какви видове дейности се облагат с търговски данък?

Както отбелязахме по-горе, търговският данък се плаща само при извършване на определени видове стопанска дейност, определени от Данъчния кодекс на Руската федерация. Таксата се определя във връзка с извършването на търговска дейност в търговски обекти.

Търговските дейности включват четири вида търговия:

1) търговия чрез обекти на стационарна търговска мрежа, които нямат търговски площи (с изключение на обекти на стационарна дистрибуторска мрежа, които нямат търговски площи, които са бензиностанции);

2) търговия чрез обекти на нестационарна търговска мрежа;

3) търговия чрез стационарни вериги за търговия на дребно с търговски етажи;

4) търговия, извършвана чрез освобождаване на стоки от склада.

Освен това за целите на плащането на търговския данък дейностите по организиране на пазари на дребно се приравняват на търговски дейности.

Законодателят счете за необходимо да предпише понятията, използвани за целите на прилагането на гл. 33 Данъчен кодекс на Руската федерация:

• търговия - вид стопанска дейност, свързана с покупка и продажба на стоки на дребно, дребно и едро, извършвана чрез обекти на стационарна търговска мрежа, нестационарна търговска мрежа, както и чрез складове;
• дейности за организиране на пазари на дребно - дейностите на компаниите за управление на пазара, определени в съответствие с разпоредбите на Федералния закон от 30 декември 2006 г. № 271-FZ „За пазарите на дребно и за измененията на Кодекса на труда на Руската федерация“.

В кои региони на Руската федерация ще се плаща търговският данък?

Това, което може да успокои стопански субекти във връзка с въвеждането на търговски данък, е може би фактът, че той не се въвежда на цялата територия на Руската федерация.

Във федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол таксата се установява от Данъчния кодекс на Руската федерация и законите на посочените съставни образувания на Руската федерация, влиза в сила и престава да бъде в сила в съответствие с с Данъчния кодекс на Руската федерация и законите на посочените съставни образувания на Руската федерация и е задължително за плащане на териториите на тези съставни образувания на Руската федерация.

Търговският данък може да бъде въведен във федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол не по-рано от 1 юли 2015 г. По този начин търговският данък засега няма да бъде въведен в други региони на Руската федерация.

ВАЖНО В РАБОТАТА

В общини, които не са част от федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол, търговски данък може да бъде въведен само след приемането на съответния федерален закон.

Какъв е редът за изчисляване и плащане на търговския данък?

Тъй като говорим за търговска такса, а не за данък, вместо обичайния термин "данъчен период" използваме "данъчен период", а вместо "обект на данъчно облагане" - обект на данъчно облагане.

Обект на облагане.Обект на облагане с данък е използването на обект на движимо или недвижимо имущество (наричан по-нататък обект на търговия) за извършване от данъкоплатеца на вида стопанска дейност, за която е установена таксата, поне веднъж през периода четвърт.

Законодателят идентифицира следните понятия:

• дата на възникване на обекта на облагане - датата, на която обектът на търговия е започнал да се използва за извършване на вида стопанска дейност, за която се установява таксата;
• датата на прекратяване на обекта на облагане е датата, на която обектът на търговия е престанал да се използва за извършване на вида стопанска дейност, за който е установена таксата.

Данъчен период.Периодът на облагане е една четвърт.

Коефициенти на събираемост.Ставките за събиране се определят от регулаторните правни актове на общините в рубли на тримесечие, за търговски обект или за неговата площ.

В същото време съставните единици на Руската федерация могат да установят диференцирани нива на събираемост и нивото на събираемост може да бъде намалено до нула. Диференциация на ставките може да се направи в зависимост от:

• от територията, на която се извършва определен вид търговска дейност;
• от категорията на хонорара;
• върху характеристиките на някои видове търговия;
• върху характеристиките на търговските обекти.

Законодателят е установил следните пределни ставки за търговски такси:

Процедурата за изчисляване и плащане на таксата.Като общо правило, платецът на търговската такса самостоятелно определя размера на таксата. Но ако упълномощеният орган предостави информация за идентифицирани обекти на данъчно облагане, по отношение на които не е подадено уведомление до данъчния орган или по отношение на които уведомлението съдържа неточна информация, данъчният орган изпраща на платеца на таксата искане за плащане на такса не по-късно от 30 дни от датата на получаване на тази информация. Размерът на таксата, посочен в искането, се изчислява въз основа на информация, предоставена на данъчните власти от упълномощения орган.

Размерът на таксата се определя за всеки обект на облагане, като се започне от данъчния период, в който е възникнал обектът на облагане, като произведение на ставката на таксата по отношение на съответния вид стопанска дейност и действителната стойност на физическите характеристики на съответния обект на търговия. Формулата за изчисление е проста:

Например, ако ставката е определена за един търговски обект, тогава тя се умножава по 1. И ако ставката се определя по отношение на 1 кв. m площ на търговския етаж (пазар на дребно), трябва да се умножи по размера на тази площ.

Плащането на таксата се извършва не по-късно от 25-то число на месеца, следващ данъчния период, който е тримесечие. Съответно ще е необходимо да платите таксата например за първото тримесечие не по-късно от 25 април.

Отчитане на сумите на търговските такси за целите на опростената данъчна система

От 1 януари 2015 г. чл. 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация е допълнен с клауза 8, съгласно която в случай на данъкоплатец, извършващ вид стопанска дейност, по отношение на която в съответствие с гл. 33 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява търговски данък, данъкоплатецът, в допълнение към сумите за намаление, определени в клауза 3.1 на чл. 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, има право да намали размера на данъка (авансово плащане), изчислен въз основа на резултатите от данъчния (отчетен) период за обекта на данъчно облагане от определения вид предприемаческа дейност, кредитиран на консолидирания бюджет на субекта на Руската федерация, който включва общинско образувание (към бюджета на федералния град Москва, Санкт Петербург или Севастопол), в който е установена посочената такса, в размер на платената търговска такса през този данъчен (отчетен) период.

Посочените разпоредби не се прилагат, ако данъкоплатецът не е представил по отношение на предмета на стопанска дейност, за който е платен търговски данък, уведомление за регистрация като платец на търговския данък.

В този случай става дума за „опростени“, които използват обект на данъчно облагане „доход“. Що се отнася до „опростените“ хора, които са избрали обект на данъчно облагане „доходи минус разходи“, те имат право да вземат предвид размера на търговската такса в разходите въз основа на ал. 22, т. 1 чл. 346.16 Данъчен кодекс на Руската федерация.

ДОБРЕ Е ДА СЕ ЗНАЕ

Формулярите за уведомяване за регистрация като платец на такси, както и процедурата и състава на информацията, посочена в тях, ще бъдат разработени от Федералната данъчна служба на Русия.

Какъв е редът за вписване на платците на такси?

Има две основания за регистрация или дерегистрация на организация или индивидуален предприемач като платец на търговски данък в данъчния орган:

• съответното уведомление на платеца на таксата, подадено от него до данъчния орган;
• информация от упълномощения орган.

Уведомяване на платеца на търговския данък.Платецът на таксата подава уведомление не по-късно от пет дни от датата на възникване на обекта на налагане на таксата. В уведомлението се посочва следната информация за предмета на таксата:

• вид стопанска дейност;
• предметът на търговия, с помощта на който се извършва определената предприемаческа дейност (прекратена);
• характеристики (количество и (или) площ) на търговския обект, необходими за определяне на размера на таксата.

ВАЖНО В РАБОТАТА

Извършването на вид стопанска дейност, за която е установена такса, без изпращане на посоченото уведомление, е еквивалентно на извършване на дейности от организация или индивидуален предприемач без регистрация в данъчния орган.

В случай на прекратяване на стопанска дейност, използваща предмет на търговия, платецът на таксата подава съответно уведомление до данъчния орган.

Платецът на таксата е длъжен да информира данъчния орган не само за започване и прекратяване на съответната дейност, но и за всяка промяна в показателите на предмета на търговия, която води до промяна в размера на таксата, не по-късно от пет дни от датата на съответната промяна.

Федералната данъчна служба ще определи формата на уведомлението, както и процедурата и състава на информацията, посочена в уведомленията.

Уведомлението може да бъде подадено писмено на хартиен носител или в електронен вид.

ДОБРЕ Е ДА СЕ ЗНАЕ

Ако данъчните власти са ви регистрирали сами въз основа на информацията, която имат, изчакайте искането за плащане на таксата не по-късно от 30 дни от датата, на която са получили тази информация. Вярно е, че самите инспектори ще изчислят размера на таксата въз основа на данните, предоставени от оторизирания орган.

Данъчна регистрация.Регистрацията се извършва въз основа на уведомление, подадено от платеца на таксата, в рамките на пет дни след получаване на посоченото уведомление от данъчния орган. Освен това в рамките на пет дни от датата на регистрация на платеца на таксата се изпраща съответен сертификат.

Датата на дерегистрация на организация или индивидуален предприемач като платец на такса е датата на прекратяване на вида дейност, посочен в уведомлението от платеца на таксата.

Регистрацията или дерегистрацията на организация или индивидуален предприемач като данъкоплатец в данъчния орган се извършва:

• по местонахождението на имота - ако стопанската дейност, за която се установява таксата, се извършва с използването на имота;
• по местонахождението на организацията (мястото на пребиваване на индивидуалния предприемач) - в други случаи.

Ако няколко обекта за извършване на видове стопанска дейност, за които се установява такса, се намират в една и съща община на територии под юрисдикцията на различни данъчни органи, регистрацията на платеца на таксата се извършва от данъчния орган в местоположение на обекта, информацията за което е получена от платеца на таксата по-рано, отколкото за други обекти.

През 2015 г. Данъчният кодекс въведе ново плащане за предприемачи и организации, занимаващи се с търговия на дребно, едро и търговия на дребно. В Москва започва да работи на 1 юли 2015 г. Други градове ще решат дали да въведат данък върху продажбите по-късно. Ще ви кажем каква е иновацията и какво трябва да направят московчаните точно сега.

Кой плаща

Търговският данък се регулира от глава 33 от Данъчния кодекс и разпоредбите на местните власти и федералните градове. За Москва това е Закон № 62 „За търговските такси“ от 17 декември 2014 г. Таксата за търговия се заплаща от фирми и индивидуални предприемачи, които търгуват:

• чрез стационарни обекти на търговски вериги без търговски етажи (с изключение на бензиностанции);
• чрез обекти на нестационарна търговска мрежа;
• чрез стационарни търговски вериги с търговски обекти;
• от склад. В Москва продажбите от склад не подлежат на търговски данъци, защото не са изброени в закона;
• на пазарите на дребно. В Москва търговията на панаири и пазари на дребно е освободена от преференциалния търговски данък;

Ползата в Москва важи за търговия чрез автомати, в пощата и в държавните агенции. Бенефициентите не плащат такса, но се регистрират.

Който не плаща

Данъчният кодекс освобождава от плащане на търговски данък:

• Индивидуален предприемач по системата за патентно облагане;
• данъкоплатци по Единния данък земеделие.

Кой какво трябва да направи преди 7 юли 2015 г

Ако вече извършвате дейност, която подлежи на търговски данък, трябва да се регистрирате във Федералната данъчна служба и да получите сертификат.

• вид дейност,
• предмет на търговия: фиксирана мрежа, разносна или износна търговия,
• характеристики: брой и площ на помещенията.

1. Собствениците на стационарни магазини подават уведомление до Федералната данъчна служба по местонахождението на магазина.
2. Собствениците на мобилни магазини, палатки и други подвижни търговски обекти информират Федералната данъчна служба по мястото на регистрация на компанията.
3. Ако има няколко точки за продажба, изпратете известие за регистрация на адреса на обекта, който е на първо място в списъка с точки за продажба.

Фирмите, които ще започнат да търгуват след влизане в сила на ЗДДФЛ, трябва да подадат уведомление до 5 работни дни от началото на продажбите.

Ако не сте регистриран като собственик на стационарен обект, но търгувате от време на време - например от автомобил на всеки няколко месеца - не подавайте уведомление сега. Изпратете го в рамките на 5 работни дни след търговията.

Ако не изпратите уведомление навреме, ще бъдете изправени пред глоба от 40 000 рубли.

До 5 дни след подаване на уведомлението данъчните регистрират фирмата и изпращат удостоверение.

Колко и кога да платите

Ставките на търговския данък се съдържат в текста на общинския закон. Те са различни за стационарна и нестационарна търговия. Тарифите за стационарна търговия зависят от площта на търговския етаж и неговото местоположение.

Ставката на търговския данък не може да надвишава изчислената сума на данъка съгласно системата за патентен данък за 3 месеца.

Експерти от Министерството на финансите предлагат да се определят търговските площи, ръководени от главата на Данъчния кодекс за патентната система.

Търговският данък от магазин в Централния административен окръг ще бъде 2 пъти по-висок от търговския данък в други райони на стара Москва и почти 3 пъти по-висок в новоприсъединените към града територии.

Търговската такса трябва да се плаща на всяко тримесечие не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ края на данъчния период. Московчани ще платят за първи път не по-късно от 26 октомври 2015 г., защото 25 октомври е неделя.

Не е необходимо да отчитате търговската такса.

Как да намалим данъците

1. Данъкоплатците по OSNO намаляват данъка върху доходите в регионалната част с размера на търговската такса;
2. Опростената данъчна система при „Приходи“ приспада търговската такса от сумата на единния данък, ако търговската такса и данъкът се плащат в един и същ регион;
3. За опростители с обект „приходи минус разходи“ няма директни инструкции. Но списъкът на разходите включва „такси, платени в съответствие със законодателството за данъци и такси“. Търговският данък отговаря на това условие, така че може да бъде включен в разходите при изчисляване на единния данък. Не единичният данък ще бъде намален с размера на търговския данък, а разходите за изчисляването му;
4. Индивидуален предприемач намалява данъка върху доходите на физическите лица с размера на търговския данък, ако търговската дейност се извършва в региона, в който той е регистриран като индивидуален предприемач.

Ако една компания е платила 100 000 рубли данък върху печалбата и сега трябва да плати 10 000 рубли данък върху търговията, тогава тя ще плати 90 000 рубли данък върху печалбата и 10 000 рубли данък върху търговията. В този случай данъчната тежест на добросъвестния данъкоплатец няма да се промени.

Как да спрете да плащате такси за търговия

Дори ако сте използвали търговски обект само веднъж, ще трябва да заплатите такса за продажба за цялото тримесечие. Следователно, ако спрете да търгувате напълно или не планирате да продавате нищо в близко бъдеще, трябва да се отпишете. За да направите това, подайте уведомление по образец TS-2 до инспектората, в който сте вписани като платец на търговския данък. Санкт Петербург и Севастопол ще въведат търговски данък не по-рано от 2016 г.

Концепцията за търговски данък първо се използва сред московчани, а след това и сред жителите на други федерални градове на Руската федерация от 2015 г. За да се регулира това плащане, е написана глава 33 от Данъчния кодекс на Руската федерация, включена там въз основа на Федерален закон № 382 от 29 ноември 2014 г. „За изменение на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация .”

Нека да разгледаме какви характеристики има това плащане, каква е неговата база, кой попада в категорията на платците, къде точно трябва да бъдат депозирани средствата, както и как правилно да попълните регистрационния формуляр.

Как Данъчният кодекс на Руската федерация определя търговския данък?

Търговският данък е задължително местно плащане, въведено на 1 юли 2015 г. в Москва, а след това в Санкт Петербург и Севастопол, прехвърлено за извършване на търговски дейности в различни съоръжения, включително:

• неподвижни търговски обекти без специални зали (с изключение на търговия в бензиностанции);
• “подвижни” пунктове за продажба (тави, шатри, продажби от коли, маси, оформления и др.);
• търговски площи в постоянни търговски обекти (магазини, пейки, павилиони);
• складове със стоки, продавани директно от там.

Общинските сдружения, за които се изисква търговски данък, със своите правомощия регламентират в законови актове преференциални условия за тези, които трябва да го платят, както и определят категориите бенефициенти и реда за използване на специални ставки.

ВАЖНА ИНФОРМАЦИЯ! В посочените градове търговският данък трябва да се плаща строго, а в други части на Руската федерация той може да бъде въведен само след приемане на законодателни нововъведения на държавно и регионално ниво.

Такса за продажба се начислява, ако горепосочените обекти (движими или стационарни) са били използвани по предназначение поне веднъж на тримесечие: периодът на използване, характеристиките на продадените продукти и получените приходи или загуби не влияят на сумата от таксата за продажба. За INFS също няма значение дали дадения обект за продажба е собственост на предприемача или е нает.

Дейностите на предприемача ще подлежат на тази такса, ако търговията се извършва в един от четирите посочени вида търговски обекти или помещения. В такива случаи те казват, че за това се използва обектът на търговия - движими или недвижими материални активи, с помощта на които се продават стоки. Именно тези имоти са обект на облагане с търговски данък.

ЗА ВАША ИНФОРМАЦИЯ!Основата за това плащане не са приходите от продажбата на стоки, а определени характеристики на стационарен или преместваем обект, използван за търговия.

Кой плаща и кой не плаща търговски данък

Изкуство. 411 от Данъчния кодекс на Руската федерация, установени като платци на търговския данък индивидуални предприемачи и (или) юридически лица, чиято дейност, подлежаща на това плащане, е съсредоточена в Москва, Санкт Петербург и Севастопол.

Следните категории предприемачи са освободени от необходимостта да плащат търговски данък (клауза 2 на член 411 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• тези, които са избрали режима на Единен земеделски данък;
• извършване на дейности в съответствие с патента.

ВАЖНО! Освобождаването за ползващите определените данъчни режими е валидно само за тези видове дейности, за които е приложим един или друг специален режим.

Друга тънкост е, че предприемачите, „използващи“ UTII, не могат да прилагат този режим на данъчно облагане за вида дейност, която включва събирането на търговски данък (клауза 2.1 от член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но тъй като UTII не се използва в Москва от доста време, този нюанс засяга пряко индивидуалните предприемачи и организации в Санкт Петербург и Севастопол.

Регистрация

Физическите лица - индивидуалните предприемачи, както и юридическите лица, които подлежат на изискванията на търговския данък, трябва да се регистрират в данъчния орган като платци на този вид данък. За да направите това, ще трябва да уведомите INFS за вашия статус и спецификата на изчисляване на търговския данък за вашия бизнес. Редът за регистрация и дерегистрация на търговските данъци е уреден в чл. 416 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Срокът за регистрация като данъкоплатец е 5 дни от датата на получаване на търговския обект за ползване.

Закъснението се наказва с административна отговорност. В същия срок трябва да уведомите писмено за промени в дейностите, които могат да повлияят на факта на плащане или размера на таксата, ако такива промени са настъпили.

Ако не информирате данъчния орган, търговската такса не може да бъде приспадната от данъка върху доходите, данъка върху доходите на физическите лица или сумата на единния данък по „опростената“ процедура. В случай на уличаващи резултати от проверката, ще трябва да заплатите не само самата търговска такса и глоба за забавено плащане или работа без задължително плащане, но и всички предвидени данъци върху доходите без никакви удръжки. Глоба се налага и при разкрита невярна информация за данъчната основа, т.е. предмета на продажбата, довела до просрочие на тази такса.

Експертите са на мнение, че този подход мотивира бизнесмените да работят с по-голяма печалба, за да не прехвърлят данъчни средства към себе си на загуба, тъй като търговската такса се плаща независимо от паричния резултат от сделката.

Къде да подадете уведомление

Уведомлението трябва да бъде изпратено до данъчната служба по местонахождението на търговския обект, предмет на въпросното плащане. Възможните трудности, които могат да бъдат причинени от това изискване, и начините за разрешаването им са дадени по-долу:

1. Има няколко съществуващи обекта за търговски дейности: трябва да предоставите информация за всеки от тях поотделно.
2. Няколко търговски обекта, разположени далеч един от друг, са в юрисдикцията на различни данъчни власти: достатъчно е да подадете уведомление до отдела, към който е приписан първият от изброените обекти, като не забравяте да посочите информация за останалите (вижте параграф 1 ).
3. Имотът се намира в района под юрисдикцията на търговския данък, а регистрацията на предприемача се отнася до друг град: уведомлението трябва да бъде предадено на инспектората, отговарящ за района, в който се намира търговският имот.
4. Използват се само транспортни средства за търговия: регистрацията се извършва на адреса на индивидуалния предприемач или на юридическия адрес на организацията.
5. Регистрацията на предприемач се отнася до едно от трите места, които поддържат плащането на търговски данък, и той извършва дейност в други населени места: няма нужда да плащате търговска такса, нито е необходимо да се регистрирате за това в данъчната служба.

Форма за уведомяване

INFS трябва да бъде информиран не под формата на просто изявление, а на специално разработен формуляр, одобрен с писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 10 юни 2015 г. № GD-4-3/10036. Той съдържа необходимата информация:

• информация за новосъздадения платец (бизнес форма, име на фирма или пълно име на индивидуален предприемач, контакти, подробности);
• вид дейност на бизнесмена, неговия код OKVED;
• наименование на обекта, от който се извършва търговията;
• местоположението му (точен адрес);
• данни за правото на търговия (номер на разрешително, собственост на стационар и др.);
• процедура за изчисляване на размера на плащането;
• полза (ако е приложимо).

СПРАВКА!Формулярът за уведомяване за данъчна регистрация, промени в определени показатели или дерегистрация е един и същ: трябва само да поставите отметка в предвиденото за това поле в горната част на препоръчания формуляр.

Фискалните власти, след като са приели уведомлението от предприемача, потвърждават това, като му издават специален сертификат (клауза 3 от член 416 от Данъчния кодекс на Руската федерация), който предприемачът ще получи в рамките на 5 работни дни.

Бизнесмените имат възможност да изготвят всякакъв вид уведомление в електронна форма, като използват услугата на уебсайта на Федералната данъчна служба на Руската федерация, и да го доставят на данъчния орган чрез интернет или директно на хартиен носител.

Кога да платите таксата

Това плащане се назначава на тримесечие, което означава, че се отнася до тримесечните показатели. Тя трябва да бъде платена до 25-то число на месеца, следващ последния ден на отчетното тримесечие. Ако крайната дата за извършване на плащане се пада през уикенда, законът позволява тя да бъде преместена за следващия ден.

Дати, спрямо които се правят изчисленията:

• началото на облагането на търговския данък - фиксираната дата, на която търговският обект е използван за първи път от началото на тримесечието;
• датата на прекратяване на задълженията на платеца на тази такса (премахване от данъчна регистрация за този вид плащане) е денят, в който бизнесменът престане да извършва дейностите, посочени в неговото данъчно съобщение.

Как да изчислим размера на таксата

Предприемачът е длъжен сам да изчисли индикатора за търговска такса за всеки търговски обект, който е бил използван за търговия поне веднъж през тримесечието. Данъчният кодекс определя максимално допустимите данъчни ставки. Конкретните условия за плащане се приемат от градските власти на Москва, Санкт Петербург и Севастопол, но те нямат право да надхвърлят лимита, установен от Данъчния кодекс на Руската федерация. Максималният размер на залога, който определя неговия лимит, се определя от такива стойности като:

• тримесечна цена на патент за търговия на дребно със съответния продукт;
• вид търговска дейност (има ограничения за определени начини за организирането й);
• площ на търговския обект (ако търговският обект заема площ над 50 кв. м, тогава ставката на данъка върху продажбите се изчислява на базата на квадратурата на всеки отделен търговски обект).

Сумата, предназначена за плащане, се изчислява по обичайния начин за данъчни плащания: законовата ставка се умножава по базовата стойност.

∑ търговска такса = C търговска такса x X физически.

• От търговския данък - ставката, приета за търговския данък от това общинско законодателство (или максималната в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация);
• X физическо – база за събиране на данъци – физически характеристики на търговския обект.

Основата за този данък, както беше посочено по-горе, са физическите характеристики на движими или недвижими активи, с помощта на които бизнесменът извършва търговия. Физическата характеристика на профила е площта на търговски обект, зала, магазин, пазар на дребно и т.н., представена в документите за регистрация (подточка 5 от клауза 3 на член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

СПРАВКА!Максималната данъчна ставка, която може да се превърне в основа за изчисляване на търговската такса, е сума от 550 рубли. /кв. м., което се умножава по годишния коефициент на дефлатор.

Специфични търговски данъчни ставки

Ставките се различават според града и характеристиките на данъчната основа. Представяме данни за онези градове, в които вече е в сила законът за задължението за търговски данък.

Московските власти са установили максимални тримесечни ставки на търговския данък:

• за обекти без търговска площ, както и нестационарни търговски обекти - 92 900 рубли;
• за търговски площи до 50 кв. м – 68 820 рубли;
• за всеки квадратен метър от зала с площ над 50 кв.м., както и за площта на склада, от който се изпращат стоките - 1375 рубли;
• за всеки кв. m пазар на дребно - 550 рубли. (тази сума е еднаква и за трите града).

В Санкт Петербург се прилагат малко по-ниски лимити:

• за стационарни обекти без търговска площ и "движими" - 41 130 рубли;
• за малки търговски обекти под 50 кв. m – 38 200 рубли;
• за кадрите на големи помещения, както и за складовата площ - 765 рубли. /кв. м.

Севастопол има най-ниските лимити за търговски такси:

• за нестационарни търговски обекти, които нямат зали - 9290 рубли;
• за малки стаи до 50 кв. м. – 7740 рубли;
• за кадри на складове и големи търговски помещения - 155 рубли/кв. м.

• предприемачи, използващи вендинг машини;
• на панаири през уикенда или такива, посветени на конкретен вид продукт;
• от отделни търговски обекти на пазари на дребно;
• представители, които търгуват „на улицата“ в рамките на автономни, държавни или бюджетни институции;
• федерална поща.

Пример за изчисляване на максималната сума на таксата за търговия

Стационарната търговска площ (павилион за безалкохолни напитки) се намира в Севастопол, площта му е 90 кв.м. м, което надвишава нормативно установената граница от 50 кв. м. Ставката за всеки квадратен метър търговска площ над 50 кв.м в Севастопол е най-ниската и е само 155 рубли. Патентът за търговия на дребно с безалкохолни напитки за период от три месеца струва 27 000 рубли. Така максималната сума, платена на тримесечие като такса за търговия, може да бъде 27 000 / 155 x 90 = 15 677 RUB. Ако властите на Севастопол увеличат или намалят цената на патент за търговия на дребно, тогава максималният размер на данъка върху продажбите също ще се промени.

Какви са последиците от неплащане на данъци?

Данъчният кодекс гарантира сериозни парични санкции за бизнесмени, които пренебрегват прехвърлянето на това плащане, правят го ненавременно или не в необходимата сума, а също така допускат грешки при изчисляването на размера на таксата. Отговорност на тези, които извършват търговия, е също така да уведомяват своевременно и точно органите на INFS за началото на използването на търговско съоръжение, неговите характерни показатели и възникващи промени. Отговорността на платците в случай на нарушения е установена от закона в следните размери:

• за забавяне на регистрацията на платците на търговски данък, небрежен предприемач, който все още продължава да търгува, ще плати 10% от сумата на печалбата за тримесечието на фактуриране от облагаем обект за търговия на дребно, но не по-малко от 40 хиляди рубли;
• Индивидуален предприемач или организация изобщо не е регистриран - глобата може да бъде 10 000 рубли;
• ако поради неверни данни, въведени от предприемача в уведомлението, сумата на плащането се окаже по-малка от изискваната, нарушителят ще заплати 20% от дължимия размер на таксата, а ако се докаже, че не е грешка, а умисъл - след това 40%.

ВАЖНО! Начисляването на глоби и неустойки не отменя задължението за събиране на самата такса - държавата, в лицето на данъчните власти, не следва да получава по-малко от дължимите по закон средства.

Търговска такса във връзка с данъчното облагане

Федералните закони регулират специалната връзка между търговските такси и другите фискални плащания. Данъците, наложени върху дохода, могат да бъдат намалени с размера на платената търговска такса (данък върху доходите на физическите лица за индивидуални предприемачи и данък върху доходите или единен данък за „прости“ - за организации). Естествено, това е допустимо само ако регистрацията е навременна.

Как да изчислим търговската такса - този въпрос тревожи много московски предприемачи, занимаващи се с търговия. Какъв вид плащане е това, как се изчислява, какви ползи има и защо въпросът за изчисляване на търговския данък притеснява московчани?

Какво е търговска такса?

Търговският данък (ТД) е сравнително ново (въведено през 2015 г.) плащане към бюджета за данъкоплатци, извършващи търговска дейност. На него е посветена глава 33 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Според Данъчния кодекс на Руската федерация това плащане може да бъде въведено само в Москва, Санкт Петербург и Севастопол чрез приемане на съответните разпоредби. В момента (октомври 2017 г.) такъв регулаторен акт е приет само в Москва - Законът „За търговските такси“ от 17 декември 2014 г. № 62. Ето защо въпросите, свързани с Митническия съюз, вълнуват предимно московчани . Въпреки че жителите на Санкт Петербург и жителите на Севастопол не трябва да се успокояват. Напоследък ръководството на страната често споменава очертаващата се тенденция към икономически растеж и в тази връзка през 2018 г. не могат да бъдат изключени решения, свързани с увеличаване на данъчната тежест върху бизнеса.

Платци на търговски данък и обект на облагане

Платците на TS са организации и индивидуални предприемачи, извършващи търговска дейност. В съответствие с чл. 413 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който за изчисляване на превозното средство включва:

1. Използването на стационарни и нестационарни търговски обекти, както със, така и без търговски етажи (с изключение на бензиностанции без търговски етажи).
2. Продажба на стоки от склад.
3. Организация на пазарите на дребно.

Ако стопански субект, извършващ търговска дейност, прилага патентна данъчна система по отношение на него или е платец на единния земеделски данък, тогава той е освободен от плащане на данъка.

Обект на данъчно облагане на превозно средство е търговски обект, използван от стопански субект (стационарен и мобилен).

ВАЖНО! Обектът на облагане на превозното средство възниква именно когато с обекта се извършва търговска дейност. Самият факт на притежаване или наемане на търговски обект все още не е основание за таксуване на превозно средство.

Данъчен период и данъчни ставки върху продажбите

Данъчният период за ТС е тримесечие.

Данъчният кодекс не определя конкретни ставки за превозни средства, като предоставя това право на властите на съответния град. Кодексът установява само две възможности за изчисляване на превозното средство: фиксирана сума за определен домакински предмет или ставка за единица от неговата площ. Данъчният кодекс на Руската федерация също така определя максималните данъчни ставки за превозното средство.

ВАЖНО! За търговски обекти (с изключение на пазарите на дребно) ставката на CU не трябва да надвишава цената на патент за три месеца за съответния вид стопанска дейност.

За пазарите на дребно максималната ставка е 550 рубли. за 1кв. м площ, подлежаща на годишна индексация с коефициента на дефлатор.

Сега нека да разгледаме какви тарифи на TS всъщност съществуват в единствения регион, където е въведен днес - в Москва (член 2 от Закон № 62).

Тарифите за превозни средства в Москва зависят от тарифните зони:

• Централен административен окръг (CAO) на Москва;
• райони извън Московския околовръстен път (включително Нова Москва);
• зони вътре в Московския околовръстен път (с изключение на Централния административен район).

ВАЖНО! Ставката на TC не зависи от действителните приходи или от периода, през който се извършва търговията. Дори ако магазинът е бил отворен само за един ден, пълният размер на TC, дължим за тримесечието, подлежи на плащане.

Търговски данъчни облекчения

Обезщетенията по Митническия съюз могат да бъдат разделени на 2 групи - по сфера на дейност и по място на търговия (чл. 3 от Закон № 62).

В зависимост от вида на дейността превозното средство не се заплаща за:

1. Пощенски организации.
2. Автономни, бюджетни и държавни институции.
3. Религиозни организации (от гледна точка на търговията с култови сгради и прилежащите им парцели).
4. Предприятия, които продават билети за кина, театри, музеи и други културни институции, ако приходите от продажбата на билети са най-малко 50% от общите приходи.
5. При търговия чрез нестационарни обекти със специализация „Печат“. Поставянето на обекти трябва да отговаря на разпоредбите, одобрени от правителството на Москва.
6. При предоставяне на фризьорски и битови услуги (пране, химическо чистене, ремонт на облекло и обувки и др.) Свързаната търговия не е предмет на ТС, ако се извършва на площ, която не надвишава 10% от общата площ на използваните помещения. за основен вид икономическа дейност.
7. В търговията на дребно с книги, вестници, списания, ако делът на приходите от продажбата им за отчетния период е най-малко 60% от общите приходи на обекта.
8. При продажба на стоки чрез автомати.
9. Ако обектът е бензиностанция, която няма търговска площ.

На мястото на търговия превозното средство не се заплаща:

Не знаете правата си?

• При търговия на панаири.
• При търговия на територията на пазари на дребно, в този случай TS се заплаща от организаторите на пазара.
• В разносна търговия, извършвана в помещения на автономни, бюджетни и държавни институции.
• При търговия на територията на агрохранителния клъстер (AIC). Понятието аграрно-промишлен комплекс се съдържа в клауза 10 на чл. 1 от Закона на Москва „За продоволствената сигурност на град Москва“ от 12 юли 2006 г. № 39. Съгласно този регулаторен акт аграрно-промишленият комплекс се разбира като форма на взаимодействие между управляващата организация и други стопански субекти, ангажирани в производството и обращението на селскостопански продукти на поземлен имот, собственост на управляващата организация.

Процедурата за изчисляване и плащане на търговски данък

На първо място, данъкоплатецът трябва да се регистрира като платец на превозно средство. За тази цел се подава специално уведомление, одобрено със заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 22 юни 2015 г. № ММВ-7-14/249@. Можете да го изтеглите от линка.

Със същата заповед са одобрени формулярите за уведомления, подадени при промяна на параметрите на обект (например площта на търговския етаж) и в случай на дерегистрация на обект при прекратяване на стопанска дейност.

Можете да видите и изтеглите известието за дерегистрация на обект на уебсайта на Федералната данъчна служба, като използвате връзката.

Уведомлението се подава в данъчната служба по регистрация на стопанския обект, използван за търговска дейност. Ако има няколко такива обекта и те се намират в различни райони на града, тогава всички те се посочват в едно уведомление. Документът трябва да бъде представен в данъчната служба, в чийто район на обслужване има бизнес обект, посочен на първо място в уведомлението (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 16 юни 2015 г. № GD-4-3/10382@) .

Ако търговията се извършва без използване на битови недвижими имоти, тогава уведомлението се подава на мястото на регистрация на юридическото лице или на мястото на пребиваване на предприемача.

Срокът за уведомяване е 5 работни дни от датата на започване на търговската дейност.

Ако бизнесмен спре да търгува в конкретен обект, тогава, за да не поема допълнителни разходи за плащане на превозното средство, той трябва да подаде заявление за дерегистрация в същия инспекторат, където са подадени документите за регистрация. Дейността се счита за прекратена от датата, посочена в заявлението.

Размерът на превозното средство зависи не от броя на дните, през които е извършена търговска дейност, а от самия факт на нейното провеждане през тримесечието (дори и само един ден). Следователно, от гледна точка на оптимизиране на разходите, по-добре е, ако е възможно, да започнете бизнес дейностите в началото на тримесечието и да ги завършите в края.

Как да изчислим таксата за търговия през 2018 г.?

Изчисляването на превозното средство през 2018 г. се извършва от данъкоплатеца независимо. За да направите това, трябва да умножите скоростта на превозното средство по физическия параметър на обекта. Този параметър може да бъде или броят на домакинските предмети от даден тип (ако самият обект се облага с данък), или площта на домакинския обект (ако единица площ се облага с данък за този тип търговски обекти).

Крайният срок за плащане на автомобила е 25-то число на месеца след края на отчетното тримесечие.

Пример

Индивидуалният предприемач Семьон Федорович Смоленцев притежава следните търговски обекти:

1. Магазин с площ от 70 кв. м в Нова Москва.
2. Два павилиона с площ от 30 кв. м и 35 кв. м вътре в Московския околовръстен път (извън Централния административен район).
3. Сергия в Централен административен район.

Как С. Ф. Смоленцев изчислява таксата за търговия:

1. на магазин - 21 000 рубли. + (50 rub. × 20 кв. М.) = 22 000 rub.
2. За павилиони - 2 × 30 000 рубли. = 60 000 rub.
3. За щанд - 1 × 81 000 рубли. = 81 000 rub.

Общата сума на ТС за тримесечието, дължима от С. Ф. Смоленцев:

22 000 + 60 000 + 81 000 = 163 000 рубли.

Влиянието на търговския данък върху изчисляването на други данъци

Ясно е, че всеки бизнесмен не е доволен от перспективата за увеличаване на данъчните плащания за неговата компания. Но в случай на превозно средство тези разходи могат да бъдат компенсирани чрез намаляване на плащанията по други данъци.

Данъчният кодекс на Руската федерация позволява на предприемачите да намалят дължимия данък върху доходите на физическите лица със сумата на превозното средство (клауза 5 от член 225). Също така, сумата на превозното средство, в зависимост от прилагания режим на данъчно облагане, може да бъде включена в разходите, взети при изчисляване на данъка върху дохода (клауза 10, член 286) или опростената данъчна система (обектът „доходи минус разходи“, подклауза 22 , клауза 1, член 346.16 Данъчен кодекс на Руската федерация). Ако според опростената данъчна система данъкоплатецът е избрал обекта „доход“, тогава той може да намали дължимия данък със сумата на платеното превозно средство (клауза 8 от член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Това правило обаче важи само ако съответното уведомление е подадено своевременно за съответния бизнес обект. Самият факт на плащане на превозното средство не дава право да го включите в разходите или да намалите данъчните плащания.

Ако планирате да извършвате търговски дейности в Москва, тогава за да изчислите правилно и платите автомобила, трябва да направите следното:

1. Разберете дали изобщо трябва да го изчислявате. Тоест проверете дали вашият вид бизнес дейност или планирано място за търговия е включено в списъците с преференции.
2. Ако все още трябва да платите за превозното средство, първо, своевременно (в рамките на 5 работни дни от датата на закупуване на обекта) подайте уведомление за данъчна регистрация.
3. Определете към коя категория принадлежи вашият магазин и коя тарифна зона - място за продажба. Въз основа на тези данни ще разберете данъчната ставка и физическия параметър, за който се прилага.
4. Изчислете сумата на автомобила, дължима към бюджета, като умножите ставката по физическия параметър (брой обекти или площ на търговския етаж).
5. Платете автомобила навреме - преди 25-то число на месеца, следващ отчетното тримесечие.

Ако търгувате в Севастопол или Санкт Петербург, следвайте местното законодателство, тъй като тези градове също могат да създадат превозно средство.

От 1 юли 2015 г. местните власти имат възможност да установят допълнителен търговски данък за определени категории предприемачи. Следователно се планира да се прилага към организации и индивидуални предприемачи (ИП), занимаващи се с продажба на стоки.

Търговският данък за 2018 г. вече е в сила. Нека разберем кой е застрашен и колко повече трябва да платят тези хора в бюджета.

Определение

За да въведе нова данъчна вноска, законодателят трябваше да въведе отделна глава в Данъчния кодекс - 33-та. Носи същото име като самата колекция (ТС). Текстът на главата показва, че правото да въвеждат този вид тежест върху предприятията и индивидуалните предприемачи е предоставено на регионалните и местните власти на градове с федерално значение:

1. Москва;
2. Санкт Петербург;
3. Севастопол.

Нов данък се прилага за предприятията и индивидуалните предприемачи, занимаващи се с търговия. Но не всички участници в икономическата дейност, занимаващи се с продажба на своите продукти или препродажба, са предмет на разпоредбите на тази глава от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Определение: търговията е допълнителна такса, събирана по решение на местните власти в съответния бюджет от участниците в стопанската дейност, извършващи търговия.

Изтегляне за преглед и печат:

Където вече работи

Какво се облага с данък

Същността на закона е принципът, който свързва данъчните облекчения не с обема на сделките, а с факта на тяхното изпълнение.От това следвайте следните правила:

1. Платци са лицата, извършващи покупко-продажбата, а не собствениците на помещенията.
2. Размерът на данъка не зависи от приходната част на баланса, а от:
   • точкова площ;
   • неговия тип (стационарен, мобилен);
   • местоположение и други фактори.

Счетоводство на платеца

За платците е създадена уведомителна форма за регистрация. Следователно:

1. От предприемача се изисква да подаде заявление до данъчните власти, като използва формуляр TS-1:
   • в петдневен срок от започване на съответната дейност;
   • по местонахождението на търговската площ;
   • по местоживеене на индивидуалния предприемач (по отношение на предприятията - за мобилни точки);
2. формуляр за кандидатстване:
   • лично на хартия;
   • по поща;
   • чрез интернет връзка на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба;
3. при промяна на данни (площ, местоположение и т.н.) се предоставя следното:
   • заявление за дерегистрация;
   • TS форма -1 с нови данни.

След обработка на заявлението данъчният орган издава на заявителя съответен сертификат.

Наказание за нарушаване на сроковете

Данъчните власти следят за спазването на действащото законодателство. Освен това в столицата Министерството на икономическото развитие и търговията отговаря за наблюдението на прилагането на Митническия съюз.Специалисти от тези държавни агенции извършват следните дейности:

• проследяване по документи кои стопански субекти не са подали заявления;
• извършват проверки на място.

За неспазване на срока за подаване на уведомление се налага следното наказание:

• глоби за незаконна търговия в размер на 10% от оборота, но не по-малко от 40 000 рубли;
• допълнителна глоба от 200 рубли.

Съвет: трябва да имате един от следните документи на мястото на продажба и покупка:

• доказателство за изпращане на уведомление по образец TS -1 до данъчната служба;
• получен сертификат.

Колко да платя

Изчисляването на плащанията към местния бюджет е поверено на платеца. В този случай човек трябва да разчита на регионалното законодателство.Например в столицата са определени следните ставки:

Гледайте видеоклипа за плащането на търговската такса