Безвъзмездно облагане на спонсорство. Благотворителност: счетоводство и данъчно облагане. Когато рекламирате и кога не

Благотворителната помощ е вид финансова и нефинансова подкрепа на организации и фондации, бюджетни институции (например училища и музеи), спортни и социално ориентирани нестопански организации, както и отделни граждани. Държавата насърчава подобни дейности, в частност, като предлага преференциално данъчно облагане. В нашия преглед ще ви разкажем подробно за данъчните стимули и методите за отчитане на транзакции, свързани с безвъзмездно прехвърляне на средства.

Много юридически лица идват с благотворителност в определен период от своето развитие. Но ако за гражданите този вид дейност не изисква определена регистрация, тогава законът е по-строг за организациите. Всяка дейност трябва да бъде отразена в счетоводното и данъчното счетоводство.

Благотворителната дейност в Руската федерация се регулира от (), (), Федерален закон от 11.08.1995 г. № 135-FZ „За благотворителните дейности и благотворителните организации“.

Концепция за благотворителност

Концепцията за благотворителна дейност се съдържа във Федерален закон № 135-FZ и се разбира като предоставяне на „безкористна (безвъзмездна или при преференциални условия)“ помощ на тези, които се нуждаят от нея.

Помощта може да се осъществи под формата на доброволно „прехвърляне на имущество на граждани или юридически лица, включително средства, незаинтересовано изпълнение на работа, предоставяне на услуги, предоставяне на друга подкрепа“. Освен това са разрешени и доброволни дарения.

Какви са целите на благотворителните дейности?

Моля, имайте предвид, че целите на благотворителната дейност са залегнали в закона. Техният списък е даден в чл. 2 от Федералния закон № 135-FZ и изглежда така:

• социална подкрепа и защита на гражданите, включително подобряване на материалното положение на бедните, социална рехабилитация на безработни, хора с увреждания и други лица, които поради физически или интелектуални характеристики, други обстоятелства не могат самостоятелно да упражняват правата и законните си интереси ;
• подготовка на населението за преодоляване на последиците от природни бедствия, екологични, производствени или други бедствия, за предотвратяване на аварии;
• оказване на помощ на пострадали от природни бедствия, екологични, производствени или други бедствия, социални, национални, религиозни конфликти, пострадали от репресии, бежанци и вътрешно разселени лица;
• съдействие за укрепване на мира, приятелството и хармонията между народите, предотвратяване на социални, национални, религиозни конфликти;
• съдействие за укрепване на престижа и ролята на семейството в обществото;
• насърчаване на защитата на детството, майчинството и бащинството;
• насърчаване на дейности в областта на образованието, науката, културата, изкуството, просвещението, духовното развитие на личността;
• насърчаване на дейности в областта на превенцията и опазването на здравето на гражданите, както и насърчаване на здравословен начин на живот, подобряване на моралното и психологическото състояние на гражданите;
• насърчаване на дейности в областта на физическата култура и спорта (с изключение на професионалния спорт);
• опазване на околната среда и хуманно отношение към животните;
• опазване и правилно поддържане на сгради, обекти и територии с историческо, култово, културно или екологично значение и гробни места;
• обучение на населението в областта на защитата от извънредни ситуации, популяризиране на знания за защита на населението и териториите от извънредни ситуации и осигуряване на пожарна безопасност;
• социална рехабилитация на сираци, деца, останали без родителска грижа, пренебрегвани деца, деца в трудни житейски ситуации;
• предоставяне на безплатна правна помощ и правно образование на населението;
• насърчаване на доброволчеството;
• участие в дейности за превенция на безгрижието и престъпността на малолетни и непълнолетни;
• подпомагане на развитието на научното, техническото, художественото творчество на децата и младежите;
• съдействие за патриотичното, духовно-нравственото възпитание на децата и младежите;
• подкрепа на социално значими младежки инициативи, проекти, детски и младежки движения, детски и младежки организации;
• съдействие при производството и (или) разпространението на социална реклама;
• съдействие за предотвратяване на обществено опасни форми на поведение на гражданите”.

В същото време изпращането на пари и други материални средства, оказването на помощ под други форми на търговски организации, както и подпомагането на политически партии, движения, групи и кампании не е благотворителна дейност. Забранява се и провеждането, едновременно с благотворителна дейност, предизборна агитация или разяснителна работа по въпроси на референдума.

Който се занимава с благотворителност

В благотворителна дейност участват отделни граждани или организации, които оказват благотворителна помощ, както и получателите на тази помощ. Законодателството разделя участниците в благотворителни дейности в три категории: благотворители, доброволци, бенефициенти.

1. Филантропите са лица, които извършват благотворителна дейност под формата на „безкористно (безвъзмездно или при преференциални условия) прехвърляне на собственост, включително парични средства, и предоставяне на услуги на благотворителни организации за благотворителни цели“.
2. Доброволци - „лица, които извършват благотворителна дейност под формата на безвъзмездно изпълнение на работа, предоставяне на услуги (доброволчески дейности)“.
3. Бенефициенти - лица, получаващи помощ от благодетели и доброволци.

В благотворителни дейности могат да участват както физически, така и юридически лица.

За да насърчи благотворителната дейност, в допълнение към Федералния закон от 11.08.1995 N 135-FZ "За благотворителните дейности и благотворителните организации", нашата държава прие редица данъчни разпоредби, които предоставят данъчни облекчения на организации на данъкоплатците и данъкоплатци на физически лица. Нека разгледаме техните плюсове и минуси.

Данък общ доход

Действащото данъчно законодателство изисква организациите, които се занимават с благотворителна дейност, да оказват помощ на нуждаещите се само от средствата на нетната печалба. В тази връзка организациите не са освободени от плащане на данък върху доходите от сумите, които са били изпратени за благотворителност.

фактура

От 1 януари 2014 г. при извършване на сделки, които не се облагат с ДДС съгласно чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация не е необходимо да издавате фактури, да съхранявате записи на получени и издадени фактури, книги за покупки и книги за продажби. Направени са промени в клауза 5 на чл. 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация и клауза 3 на чл. 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Посочените задължения остават за данъкоплатците, които прилагат данъчното освобождаване по чл. 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Такива лица изготвят фактури, без да разпределят съответните суми на данъка (клауза 5 от член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Благотворително счетоводство

Организациите, които се занимават с благотворителна дейност, са длъжни да отразяват това в своите счетоводни записи. Установена е общата процедура за признаване на разходите в счетоводството (наричана по-долу PBU 10/99).

В клауза 17 от PBU 10/99 се посочва, че разходите на икономически субект подлежат на счетоводно признаване, независимо от намерението му да получи приход или друг доход, както и от формата на извършване на такъв разход (парични, в- вид и други). Всички разходи, съгласно клауза 4 от PBU 10/99, се подразделят на:

• разходи за обичайни дейности;
• други разходи.

Съгласно клауза 11 от PBU 10/99, другите разходи включват, наред с други неща, прехвърлянето на средства (вноски, плащания и др.), свързани с благотворителни дейности, както и разходи за спортни събития, отдих, развлечения, културни и образователни природа и други подобни дейности. По този начин, като се вземат предвид разпоредбите на сметкоплана за счетоводство на финансовите и икономически дейности на организациите и Инструкциите за неговото прилагане, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г. N 94n, в счетоводството на организацията, прехвърлянето на дарения ще бъде отразено с помощта на сметка 91 "Други приходи и разходи" ...

В съответствие с клаузи 4, 7 организацията трябва да изключи от изчисляването на данъчната основа за данък върху дохода, както през отчетния, така и в следващите периоди, разходите, направени във връзка с предоставянето на безвъзмездна благотворителна помощ. За този показател в счетоводството се формира постоянно данъчно задължение. Публикациите са както следва:

Дебит 76 - Кредит 51 - средствата се превеждат под формата на дарения;
Дебит 76 - Кредит 41 - стоки, дарени в рамките на благотворителна помощ;
Дебит 91 - Кредит 76 - разходите за дарения са включени в други разходи;
Дебит 91 - Кредит 76 - стойността на дарените стоки се включва в други разходи;
Дебит 91 - Кредит 68 - ДДС, начислен върху стойността на дарените стоки;
Дебит 99 - Кредит 68 - постоянно данъчно задължение се отразява върху стойността на преведените средства, прехвърлените стоки и сумата на ДДС.

Попълваме данъчната декларация

Съгласно Реда за попълване на декларацията по ДДС, ут. Със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 29 октомври 2014 г. N ММВ-7-3 / [защитен с имейл], сделки, които не подлежат на облагане (освободени от облагане) подлежат на отразяване в разд. 7 декларации по ДДС. В колона 1 на ред 010 сек. 7 от декларацията отразяват оперативните кодове, установени в Приложение 1 към тази процедура. За безвъзмездно прехвърляне на стоки и/или права на собственост (в случай на безвъзмездно изпълнение на работа, предоставяне на услуги) в рамките на благотворителна дейност се предоставя код 1010288.

Благотворителна дейност на физически лица и данък върху доходите на физическите лица

Данъчното законодателство на Руската федерация също подкрепя отделни филантропи. Член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че филантропите имат право на приспадане на социално данък. Това означава, че на данъкоплатеца ще бъде възстановена част от средствата, изразходвани за благотворителност: данъците ще бъдат намалени със сумата на приспадането на социалното данъка в размер, равен на тази помощ. Тоест той ще получи от бюджета част от платения от него данък върху доходите на физическите лица (ДДФЛ) за годината, тоест всъщност 13% от размера на разходите му за благотворителност.

На кого да помогна

Гражданите могат да разчитат на намаляване на данъка върху доходите на физическите лица, ако предоставят безвъзмездна помощ на организации, чиято дейност има социална ориентация. Така че, съгласно алинеи. 1 стр. 1 Изкуство. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерацияДанъкоплатецът има право да получи приспадане на социален данък в размер на прехвърления от него доход под формата на дарения на следните организации:

• благотворителни организации;
• социално ориентирани организации с нестопанска цел (за осъществяване от тях на дейности, предвидени от законодателството на Руската федерация за организациите с нестопанска цел);
• организации с нестопанска цел, работещи в областта на науката, културата, физическата култура и спорта (с изключение на професионалния спорт), образованието, просвещението, здравеопазването, защитата на правата и свободите на човека и гражданите, социалната и правна подкрепа и защита на гражданите, подпомагане в защита на гражданите от извънредни ситуации, опазване на околната среда и хуманно отношение към животните;
• религиозни организации (за осъществяване на уставната им дейност);
• организации с нестопанска цел (относно образуването или попълването на дарения капитал в съответствие с Федералния закон от 30 декември 2006 г. N 275-FZ „За процедурата за образуване и използване на дарения капитал на организации с нестопанска цел“).

Съгласно параграф 2 на член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация, организации в този случай означават всички юридически лица, които са създадени в Руската федерация, както и чуждестранни юридически лица, компании и други юридически лица с гражданска правоспособност, създадени в съответствие със законодателството на чужди държави, международни организации, клонове и представителства на посочените чуждестранни лица и международни организации, установени на територията на Руската федерация. По този начин, ако финансовата помощ е била предоставена на клонове и представителства на руски организации, тя няма да бъде взета предвид при получаване на приспадане на социален данък. Също така, ако гражданин предоставя финансова помощ директно на физическо лице, той също няма да може да намали данъчната си основа.

Под каква форма да се окаже помощ

Данъчните органи и финансовите служби (виж Писмо на Министерството на финансите от 02.03.2010 г. № 03-04-05 / 8-78) смятат, че за да се получи социално приспадане, трябва да се направи благотворително дарение в брой.

Арбитражните съдилища са на различно мнение (вж. Решение на УО на FAS от 08.12.2008 г. N F09-9086 / 08-C2, Решение на ПО на FAS от 28.06.2006 г. по дело N A12-29703 / 05-C51). Дарението може да бъде направено чрез даряване на храна, като в този случай данъкоплатецът си запазва правото да получи приспадане на социално данък. За да обосноват позицията си, съдилищата се позовават на нормата на ал.1 на чл. 582 от Гражданския кодекс на Руската федерация, по силата на който „дарението е дарение на вещ или право за общополезни цели“.

В съответствие с чл. 1 от Федералния закон N 135-FZ „благотворителност се разбира като благотворителна дейност на граждани и юридически лица за безкористно (безвъзмездно) прехвърляне на имущество на граждани или юридически лица, включително средства, безкористно изпълнение на работа, предоставяне на услуги и друга подкрепа."

От смисъла на тези норми следва, че прехвърлянето на средства е само един от възможните начини за предоставяне на благотворителна помощ.

В тази връзка ограничителното тълкуване на данъчните органи на ал. 1 т. 1 от чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация противоречи на клауза 3 на чл. 39 от Конституцията на Руската федерация. В него се казва, че „доброволното социално осигуряване, създаването на допълнителни форми на социално осигуряване и благотворителност се насърчават в Русия“.

Как да изчислим приспадането и данъка за възстановяване

Сумата, която данъкоплатецът е изразходвал от личните си средства, подлежи на приспадане. Но общият размер на обезщетението не може да надвишава 25% от годишния доход и това ограничение важи като цяло за всички разходи, свързани с благотворителност и дарения.

Въпреки това се взема предвид само доходът, обложен със ставка от 13%. Следователно данъкоплатците, които са нерезиденти на Руската федерация, за които ставката на данъка върху доходите на физическите лица е различна, не могат да се възползват от социалното приспадане. В същото време остатъкът от данъчното облекчение за благотворителност не се пренася за следващата година. Остава неизползван.

пример: Гражданин А. през 2016 г. дари 200 000 рубли за уставната дейност на религиозна организация. Осигурена им е и благотворителна помощ на спортна организация с нестопанска цел в размер на 275 000 рубли.

Размерът на годишния доход на гражданин А. за 2016 г. преди прилагането на всички данъчни облекчения е 4 521 000 рубли, включително необлагаемия данък върху доходите на физическите лица - 300 000 рубли.

Така общият лимит за благотворителност и дарения е 1 055 250 рубли. ((4 521 000 - 300 000) рубли х 25%). Общата сума на благотворителност е 475 000 рубли. (200 000 + 275 000).

Тъй като размерът на даренията е по-малък от размера на възможния лимит, всичко това се взема предвид при изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица за годината.

Как да дарим пари за благотворителност

Гражданите могат да даряват средствата си за благотворителност по следните начини:

• чрез счетоводството по месторабота, чрез подаване на съответно заявление до главния счетоводител;
• от банкова сметка или в брой чрез банка;
• чрез касата на организацията, на която гражданинът оказва съдействие.

Трансфер през организацията

Организация, която е източник на доходи на гражданин, може да превежда средства за благотворителни цели само въз основа на неговото писмено заявление. В приложението можете да посочите честотата на прехвърляне, конкретни суми или дялове (проценти) от заплатите и друга информация. И не забравяйте да предоставите данните за акаунта на организацията бенефициер. Формулярът за кандидатстване е безплатен.

В този случай документите, потвърждаващи направените разходи, ще бъдат копия от платежни нареждания за превеждане на пари за благотворителни цели със знак за изпълнение на банката. При попълване на платежно нареждане в полето „цел на плащането“ трябва да посочите: „От трите имена помощ към интерната“, „От трите имена за изпълнение на законоустановени дейности“. Някои данъчни органи изискват освен копия на плащанията да представят и сертификат от организацията за извършените преводи.

банков трансфер

Ако данъкоплатецът е превел средства от банковата си сметка, тогава разходите се потвърждават с банково извлечение за прехвърляне на средства за благотворителни цели.

Удобно е да превеждате пари през клонове на Сбербанк на Русия. Искам да обърна внимание на факта, че при попълване на документа по формуляр № PD-4, в реда „име на плащането“ трябва да напишете „превод на средства за благотворителни цели“. Разписка за този формуляр с банкова марка се представя на данъчния орган.

Ако гражданин внесе пари директно в касата на организацията, на която предоставя финансова помощ, тогава документът за потвърждение ще бъде разписка за ваучер за разписка, указваща целта за използване на депозираните средства. Например: „Благотворителна помощ за спортни събития“.

Благотворителност на юридически лица към фондове

Сред руските бизнесмени по-често се практикува оказването на помощ непряко на нуждаещите се, чрез специално създадени структури - благотворителни фондации, една от които е благотворителната фондация в Санкт Петербург AdVita („В името на живота“). В повечето случаи този подход е мотивиран от желанието за самостоятелно определяне на кръга на получателите на дарения, както и от увереност в контрола върху разходите. В края на краищата фондът, който събира и разпределя средства, например за лечение на пациенти с рак, е регистриран в Русия като НПО, дейността му се регулира от закона и донорът може да бъде сигурен в целевото изразходване на средствата си. Такива фондове имат персонал, отговорен за търсенето на проекти, а също така трябва да подават отчети до данъчните власти.

Въпреки че всички благотворителни организации, включително фондации, са освободени от облагане на печалбата в рамките на уставната си дейност, те са длъжни да представят годишни отчети на данъчните органи за изразходването на средствата, получени като част от благотворителни вноски. Ако FTS прецени, че тези разходи са несъвместими със законовите цели, тогава всички получени средства ще бъдат признати като облагаем доход на фонда. Например благотворителна фондация няма право да купува недвижими имоти за дарителски пари или да прави други инвестиции.

Що се отнася до самите филантропични организации, тогава, както бе споменато по-горе, е възможно да се прехвърлят пари на благотворителна фондация или да се прехвърлят имоти само за сметка на собствените си печалби, ако данъкоплатецът прилага общата данъчна система. Данъкоплатците по опростената данъчна система също не могат да намаляват доходите си с размера на благотворителната помощ. Представен е затворен списък на разходите, за които организациите по опростената данъчна система могат да намалят получените приходи член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, а разходите за благотворителност не са включени.

Къде да кандидатствате и какви документи са необходими за получаване на приспадане

Данъчното законодателство не установява ясен списък с документи, необходими за потвърждаване на правото на данъкоплатеца да получи социално данъчно приспадане в размер на даренията.

Съгласно общите правила социалното данъчно облекчение за благотворителност се предоставя на данъкоплатеца въз основа на писмено заявление до данъчния орган по местоживеене след края на данъчния период. В заявлението трябва да посочите номера на банковата си сметка, по която трябва да бъде преведен данъкът за възстановяване, и банковите данни. Съгласно клауза 2 от член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация „данъкоплатецът е длъжен заедно със заявлението да подаде данъчна декларация под формата на 3-NDFL за данъчния период, в който са изброени даренията. " Това е предпоставка за намаляване на данъците.

Заявлението обикновено е придружено от:

1. удостоверение за доходи по образец No 2-НДФЛ;
2. платежни документи, потвърждаващи превода на пари за благотворителни цели.

Данъчната декларация, в която се иска приспадането, може да бъде подадена в рамките на три години след края на данъчния период, през който е извършен разходът за благотворителност. Тоест през 2020 г. все още можете да подадете декларация за 2016-2018 г.

Данъчните облекчения, предоставени от нашето законодателство на филантропите, са доста ограничени. Тоест, помощ може, разбира се, да бъде предоставена на всякакви организации, фондации и лица, във всякакъв размер, но далеч от цялата тази помощ е възможно да се получат данъчни облекчения от държавата. Не бива обаче да се отказвате от използването на онези ограничени облаги, на които благодетелите имат право.

"По-бързо, по-високо, по-силно!" - това обичайно олимпийско мото е много близко до бизнеса, който финансира това или онова събитие. Между другото, не само спорт. В крайна сметка, както знаете, рекламата е двигателят на търговията.

В тази статия ще разгледаме как спонсори, които са инвестирали пари в организиране на мачове, концерти и други подобни, или предоставят материална подкрепа, например спортисти, могат да записват разходите си в данъчни и счетоводни.

Когато рекламирате и кога не

Първо, нека отбележим разликата между реклама и благотворителност. Ако има споменаване на търговска марка (лого) или име на фирма, при условие че се поддържат спортисти или спортни събития, тогава това е реклама. Клауза 21 от Информационното писмо на Президиума на Върховния арбитражен съд от 25.12.98 г. No 37.

Спонсор- лице, предоставило средства за организиране и/или провеждане на спортно, културно или друго събитие, създаване и/или излъчване на телевизионна или радио програма, или създаване и/или използване на друг резултат от творческа дейност и nn. 9, 10 чл. 3 от Закона от 13.03.2006 г. № 38-FZ.

Но ако спонсорът получава само финансова и друга помощ, но не е длъжен да изпълнява никакви условия на спонсора относно разпространението на информация за него, това е чиста благотворителност Изкуство. 1 от Закона от 11.08.95 № 135-FZ... И разходите за това не могат да бъдат взети предвид в данъчното счетоводство e Изкуство. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Следователно по-нататък в статията ще говорим само за платено спонсорство - когато, съгласно условията на споразумението, получателят на помощта е длъжен да разпространява информация за своя спонсор по какъвто и да е начин. Например поставяне на лого върху униформите на спортистите, поставяне на името на спонсора на арената по време на състезания, споменаване на спонсора по време на телевизионни предавания и т.н.

Данъчно отчитане на разходите за спонсорство

Спонсорските вноски трябва да се разглеждат като рекламни такси. И въпреки че понякога данъчните власти се опитват да спорят с това, съдилищата подкрепят данъкоплатеца Решение на МО на ФАС от 04.04.2011 г. № КА-А40 / 2332-11-П... Оказва се, че спонсорът действа като рекламодател, а спонсорираният - като рекламен разпространител.

За да отчетете разходите за спонсорство, ще ви трябват документи, потвърждаващи, че спонсорираното лице е спазило условията на вашия договор. Можете да съставите всичко с акт за предоставяне на услуги за сметка на спонсорство или да наречете подобен документ по различен начин, например акт за изпълнение на задълженията, поети във връзка със споразумението за спонсорство. По-добре е да прикачите към такъв акт снимки или други веществени доказателства за публикуване на информация за вашата компания като спонсор (например видеозаписи, препратки от телевизионни канали и др.).

Ако съгласно условията на договора спонсорираното лице предостави акт за изразходваните суми, приети като спонсорство, бъдете особено внимателни. Разходите за спонсорство могат да се вземат предвид само в тези суми, които ще фигурират в такъв акт. А парите, за които спонсорираният все още не е отчел (които все още не са изразходвани по предназначение), не могат да се считат за плащане за извършени рекламни услуги. Това е авансово плащане, което спонсорът може да поиска да върне или срещу което спонсорираният може да предоставя услуги в бъдеще.

Сумата, която спонсорът може да отчете като разход при изчисляване на данък върху дохода,зависи от това как се изисква от спонсорираното лице да разпространява информация за спонсора. Разходите за реклама (спонсорство) могат да бъдат взети предвид изцяло, ако и подн. 28 стр. 1, стр. 4, чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

• <или>информацията за спонсора ще бъде спомената по време на телевизионни и радио предавания на събития, предавания по интернет или при разпространение на информация в пресата. Тогава това ще бъде разходите за промоционални дейности чрез медиите;
• <или>информация за спонсора ще бъде представена на външна реклама;
• <или>информация за спонсора ще се разпространява на изложения, панаири, експозиции, при декориране на витрини, шоуруми;
• <или>информация за спонсора (информация за неговите стоки, работи, услуги или търговската му марка) ще бъде поставена в рекламни брошури и каталози.

Във всички останали случаи разходите за спонсорство се отчитат в рамките на 1% от приходите на организацията и параграф 4 на чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация... Например, ако съгласно условията на споразумението за спонсорство логото на спонсора трябва да бъде приложено върху униформата на спортен отбор, тогава тези разходи ще бъдат стандартизирани. Веднъж, в подобна ситуация, данъчните власти казаха, че спонсорът може да вземе предвид разходите за реклама в данъчното счетоводство само ако сключи споразумение поотделно с всеки играч (който носеше униформа с логото на спонсора). Съдът обаче не подкрепи подобни изисквания и потвърди валидността на отчитането на рекламните разходи на спонсора дори без сключване на споразумение с всеки играч от отбора. Решение на МО на ФАС от 13.01.2010 г. № КА-А40 / 14745-09.

Моля, имайте предвид, че приходите за нормиране трябва да се вземат без ДДС и на база начисляване от началото на годината. Ако рекламните разходи не се вписват в стандарта, например в началото на годината, то до края на тази година може да се окаже, че те възлизат на по-малко от 1% от приходите. Следователно те могат да бъдат изцяло взети предвид при изчисляване на данък върху дохода.

Тъй като разходите за спонсорство се делят на стандартизирани и нестандартизирани, помолете спонсора да посочи в документите размера на спонсорството за определени видове услуги (определени видове представяне на информация за спонсора). Ако няма такава специфика в акта, ще трябва да вземете предвид целия размер на помощта в рамките на стандарта (1% от приходите).

Опростявания с обект "доходи минус разходи"могат да отчитат рекламните разходи в същите суми като данъкоплатците подн. 20 стр. 1, стр. 2, чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация... Трябва обаче да се вземат предвид само изброените суми. клауза 1 на чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация... И ако разходите се нормализират, тогава стандартът също трябва да се разглежда само от платените приходи.

Малко за ДДС

Ако спонсорираното лице е платец на ДДС, то трябва да начисли ДДС върху рекламните услуги, предоставяни по договора за спонсорство. подн. 1 т. 1 от чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация... От своя страна спонсорът може да приспадне този данък. Но само в сумата, която се отнася до разходите, включени в изчисляването на данъка върху дохода. Разбира се, подобно заключение не следва пряко от Данъчния кодекс (това правило е ясно разписано само за пътни и развлекателни разходи, което беше потвърдено и от Върховния арбитражен съд) клауза 7 на чл. 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация; Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд от 06.07.2010 г. No 2604/10г.... Министерството на финансите и инспекторите обаче отдавна настояват за частично приспадане на ДДС и друго стандартизирано потребление. Писмо на Министерство на финансите от 13.03.2012 г. No 03-07-11 / 68.

За да може спонсорът да приспадне ДДС, спонсорът трябва да издаде: при получаване на парите - фактура за авансово плащане, а след изпълнение на условията за разпространение на информация за спонсора - фактура за доставка. Ако рекламните дейности са предназначени за дълъг период от време, тогава можете да разделите изпълнението на договора на етапи. И съставете актове за извършени услуги, както и издавайте фактури в края на всеки етап.

Спонсорско счетоводство

В счетоводството разходите за спонсорство се отчитат по същия начин като другите разходи за реклама. По правило те се отразяват изцяло в дебита на сметка 44 "Разходи за продажби".

Ако разходите за спонсорство се нормализират в данъчното счетоводство, в счетоводството при прилагане на PBU 18/02, ще трябва да отразите отсрочен данъчен актив (SHA) по дебита на сметка 09 „Активи за отсрочени данъци“ и кредита на сметка 68 „Разплащания за данъци и такси“ (подсметка „Разплащания за данък върху печалбата“). Размерът на ИТ се определя като произведение на сумата на неприетите в данъчното счетоводство разходи от данъчната ставка.

През следващите месеци, с увеличаване на размера на приходите, ще бъде възможно да се признае допълнителна сума на разходите за спонсорство в данъчни разходи. И за тази сума ще е необходимо да се отпише част от предварително начислената ТЯ: за това сумата на рекламните разходи, които могат да бъдат признати допълнително в данъчното счетоводство, се умножава по ставката на данъка върху дохода.

Пример. Спонсорски данък и счетоводство

Ако разходите за спонсорство са стандартизирани, но не се вписват в данъчния стандарт, често възниква въпросът: какво да правим с частта от ДДС, която не подлежи на приспадане? Разбира се, подобни въпроси възникват само от тези, които се ръководят от позицията на Министерството на финансите по въпроса за приспадането на ДДС и не искат да спорят с данъчните. Човек може само да симпатизира на такива предпазливи счетоводители: ДДС, който не може да бъде приспаднат, не може да се вземе предвид в данъчните разходи. Така че в счетоводството ще трябва да се отпише като разходи (подсметка 91-2 "Други разходи"). И тъй като в данъчното счетоводство няма такъв разход, е необходимо да се изчисли PNO (Dt 99 - Kt 68 - "Изчисления за данък върху дохода").

Както можете да видите, разходите за спонсорство са просто вид рекламни разходи. И ако правилно съставите договор и други първични източници, тогава ще ви бъде доста лесно да разберете как да ги отразите в счетоводството.

въпрос:

Образователната институция сключи споразумение, съгласно което търговска организация дари 50 000 рубли на институцията. да извършва образователна дейност. Признава ли се този договор за договор за дарение? Облага ли се получената сума с данък върху дохода, ако е използвана по предназначение?

Това споразумение по същество е договор за дарение и сумата, получена по него от институцията, е освободена от данък върху доходите на основание ал. 1 т. 2 чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Обосновка. Съгласно параграф 1 на чл. 572 от Гражданския кодекс на Руската федерация, по силата на договор за дарение, дарителят прехвърля или се задължава да прехвърли на надареното имущество или право на собственост (иск) на себе си или на трето лице, или освобождава или се задължава да я освободи от собственост задължения към себе си или към трето лице. Ако има взаимно прехвърляне на вещ или право или взаимно задължение, договорът не се признава за подарък.

Клауза 1 на чл. 582 от Гражданския кодекс на Руската федерация определя, че дарението е подарък на вещ или право за общополезни цели. Дарения могат да се правят на образователни организации.

Съгласно параграф 1 на чл. 2 от Федерален закон № 135-FZ благотворителните дейности се извършват, наред с другото, с цел насърчаване на дейности в областта на образованието, просвещението и духовното развитие на личността.

В разглежданата ситуация е направено дарение на образователна институция за изпълнение на образователни дейности, тоест за общополезни цели, следователно се признава за дарение.

Съгласно параграфи. 1 т. 2 чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при определяне на базата за данък върху доходите, целеви приходи за издръжка на организации с нестопанска цел и тяхната уставна дейност, получени безплатно въз основа на решения на държавни органи и местно самоуправление органи и решения на ръководни органи на държавни извънбюджетни фондове, както и целеви постъпления от други организации и (или) физически лица и се използват от посочените получатели по предназначение. Целевите постъпления за издръжка на организации с нестопанска цел и тяхното извършване на уставна дейност включват дарения, направени в съответствие със законодателството на Руската федерация за организации с нестопанска цел, признати за такива в съответствие с гражданското законодателство на Руската федерация.

В писмо на Федералната данъчна служба за Москва от 19.10.2011 г. № 16-15 / [защитен с имейл]беше направен изводът: ако даренията, направени от физически лица в полза на държавна образователна институция, отговарят на изискванията на Гражданския кодекс на Руската федерация и Федерален закон № 135-FZ, тогава доходът под формата на това дарение не се взема предвид сметка от институцията на основание ал. 1 т. 2 чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при условие че получените дарения се използват в съответствие с предназначението им, което се определя от дарителя, а също така подлежи на отделно отчитане на тези приходи и тяхното изразходване.

въпрос:

Образователното заведение получи финансово спонсорство. Допустима ли е такава помощ за дарение и освободена ли е от данък върху доходите?

Спонсорството не се признава като дарение и се включва в дохода за целите на данъка върху дохода.

Обосновка. Законодателството не съдържа понятието "спонсорство", но разкрива понятията "спонсор" и "спонсорирана реклама".

Според нас в разглеждания въпрос трябва да се изхожда от следната терминология, представена в чл. 3 от Федералния закон от 13.03.2006 г. № 38-FZ "За рекламата" (по-нататък - Федерален закон № 38-FZ):

• спонсор е лице, което е предоставило средства или предоставило средства за организиране и (или) провеждане на спортно, културно или друго събитие, създаване и (или) излъчване на телевизионна или радио програма, или създаване и (или) използване на какъвто и да е друг резултат от творчески дейност;
• спонсорирана реклама е реклама, разпространявана при условие, че трябва да споменава определено лице като спонсор;
• реклама - информация, разпространявана по какъвто и да е начин, под каквато и да е форма и с каквито и да е средства, адресирана до неопределен кръг от лица и насочена към привличане на вниманието към рекламирания обект, генериране или поддържане на интерес към него и неговото популяризиране на пазара.

По този начин спонсорството на образователна институция се състои в предоставяне на средства от спонсора на институцията, която е длъжна да разпространява рекламна информация за спонсора, тоест спонсорството е с възмездно естество и не се признава като подарък или дарение.

Съответно, освобождаването от данъчно облагане, предвидено в ал. 1 т. 2 чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не се прилага за спонсорство.

Подобен подход е изложен в писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 01.09.2009 г. № 03-03-06 / 4/72, в което въз основа на Федерален закон № 38-FZ се беше заключено, че спонсорската вноска има целеви характер и предполага реципрочни задължения на страните да предоставят услуги с рекламен характер, поради което спонсорската вноска може да се признае като рекламна такса и се отнася до приходи от предоставяне на услуги срещу такса за данъчни цели на печалбата.

въпрос:

Имат ли право родителите на ученици да даряват на образователна институция? Ако е така, може ли родителският комитет да определи минималната сума за дарение? Как трябва да дарява един родител на училището: в брой и/или без пари?

Родителите на ученици имат право да правят дарения на образователната институция, което трябва да става без принуда.

Родителският комитет няма право да определя минималната сума за дарение.

Дарителските средства трябва да бъдат внесени по банковата сметка на институцията.

Обосновка. В писмото на Министерството на образованието и науката на Руската федерация № VK-2227/08 се обяснява, че, като се ръководи от чл. 4 от Федералния закон № 135-FZ, родителите (законните представители) на учениците от общообразователните организации имат право да правят дарения на общообразователна организация индивидуално или чрез обединяване, включително да правят благотворителни вноски и на изключително доброволна основа.

Процедурата за извършване на дарение е следната. Ако доброволно (без натиск от страна на администрацията, служители на образователна институция, родителски комитети, фондации, други физически и юридически лица) искате да предоставите на училището, в което детето ви учи, благотворителна (доброволна) помощ под формата на средства, можете да преведете всяка сума, която е изпълнима за вашия семеен бюджет, по банковата сметка на институцията по всяко удобно за вас време.

Не е разрешено принуждаването на родителите (законните представители) на учениците да внасят средства, да предоставят други форми на материална помощ от администрацията и служителите на учебните заведения, както и тези, създадени в институции на самоуправление, включително родителски комитети, настоятелство по отношение на принудително привличане на родителски вноски и благотворителни средства.

Установяването на фиксирани суми за благотворителна помощ също се отнася до форми на принуда (натиск върху родителите) и е нарушение на Федералния закон № 135-FZ.

Когато родителите предоставят финансова помощ, средствата трябва да бъдат депозирани по разплащателната сметка на образователната институция.

Всяка инициативна група от граждани, включително родителския комитет, настоятелството и други органи на самоуправление на образователната институция, има право да взема решение относно приноса (събирането) на средства само по отношение на себе си (членове на комитета, съвет на попечители), а не родителите на всички деца, посещаващи тази институция.

Администрацията, служителите на институцията и други лица нямат право:

• изискват или приемат пари в брой от благодетели;
• изискват от дарителя да представи разписка или друг документ, потвърждаващ прехвърлянето на средства по разплащателната сметка на институцията.

въпрос:

Родителят, дарил за училището, има ли право да контролира целевото използване на дарението?

Да, благодетелят има такова право.

Обосновка. В писмото на Министерството на образованието и науката на Руската федерация № VK-2227/08 се обяснява, че благодетелът има право:

• в рамките на десет дни от датата на прехвърляне на средства на добра воля по разплащателната сметка на институцията, подайте жалба до институцията (ако желаете, прикачете копие от разписката или друг подкрепящ документ) и посочете в нея целта на преведените средства;
• получават от управителя (при поискване) пълна информация за изразходването и възможността за наблюдение на процеса на изразходване на внесените от благодетеля непарични средства или използването на предоставеното от благодетеля имущество на институцията;
• получават информация за целевото изразходване на непарични средства, преведени на институцията от годишния публичен отчет за привличането и изразходването на извънбюджетни средства, който трябва да бъде публикуван на официалния уебсайт на образователната институция.

въпрос:

Влияе ли начинът на извършване на дарение (внасяне в брой, превод по разплащателна сметка, прехвърляне на пари от телефон, през терминал и др.) върху освобождаването му от данък върху доходите?

Даренията са освободени от данъци, независимо от начина на дарение.

Обосновка. Гражданския кодекс не определя начина на даряване на пари без обезщетение, които да бъдат признати за дарение.

Клауза 2 на чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация не съдържа изключения за различни методи за депозиране на средства като дарение, за да ги освободи от данъчно облагане.

В писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 25 ноември 2016 г. № SD-4-3 / [защитен с имейл]се казва, че начинът, по който дарителите ги изпращат (директно по сметката за сетълмент (в касата) на организацията или чрез агент (посредник)) не влияе върху квалифицирането на тези постъпления като дарения, ако данъкоплатецът може документално да потвърди безвъзмездния характер на тези разписки и тяхното общополезно предназначение.

въпрос:

Може ли прехвърлянето на образователна институция на безплатно ползване на помещения за образователна дейност да бъде признато за освободено от данъци дарение?

Прехвърлянето на това право се признава като дарение, освободено от данъци.

Обосновка. Съгласно параграф 1 на чл. 582 от Гражданския кодекс на Руската федерация дарението е дарение на вещ или право за общополезни цели.

Договорът за дарение е вид договор за дарение. Клауза 1 на чл. 572 от Гражданския кодекс на Руската федерация предвижда, че по договор за дарение дарителят прехвърля вещта на дарения безплатно в собственост или право на собственост.

В писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 10.12.2010 г. № 03-03-06 / 4/121 се казва: ако дарението е направено чрез прехвърляне на правото на дарителя върху вещи или права на собственост върху субектите, изброени в чл. 582 от Гражданския кодекс на Руската федерация, той не се взема предвид при определяне на данъчната основа.

В писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 02.06.2010 г. № 03-03-06 / 4/59 се заключава, че ако правото на безвъзмездно ползване на имущество при извършване на законови образователни дейности отговаря на изискванията на чл. . 582 от Гражданския кодекс на Руската федерация, тогава доходите на това образователно заведение под формата на придобито право не се вземат предвид въз основа на параграфи. 1 т. 2 чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

През декември 2019 г. учебното заведение получи безплатно правно обслужване като дарение.

Резултатите от услугите се използват от институцията от януари 2019 г., но по цели, различни от определените от дарителя.

въпрос:

Кога институцията има неоперативни приходи? От кой момент доходите трябва да се отразяват в сек. 7 декларации за данък върху доходите? Трябва ли този раздел да бъде включен в декларацията за данък върху доходите, подадена за първото тримесечие на 2019 г.?

Посоченият доход се включва в неоперативните приходи през януари 2019 г.

В състава на данъчната декларация за I тримесечие на 2019 г. разд. 7 не се включва, тъй като този раздел се попълва само като част от подадената декларация за данъчния период.

Обосновка. Клауза 14 от чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че неоперативните приходи включват доходи под формата на имущество, използвано за други цели (включително средства), работи, услуги, получени като част от благотворителни дейности (включително под формата на благотворителна помощ, дарения ), целеви постъпления, целево финансиране, с изключение на бюджетните средства.

Данъкоплатците, които са получили имущество (включително пари), работа, услуги в рамките на благотворителна дейност, целеви постъпления или целево финансиране, в края на данъчния период подават в данъчните органи по мястото на регистрацията си справка за целевите използване на средствата, получени като част от данъчната декларация.

Такъв отчет е лист 07 „Отчет за предназначението на имущество (включително средства), работи, услуги, получени като част от благотворителна дейност, целеви постъпления, целево финансиране“ от декларацията за данък върху доходите, формата и реда за попълване на които са одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3 / [защитен с имейл]

В точки 15.1 и 15.2 от Процедурата за попълване на декларацията се отбелязва, че доходите, посочени в колона 7 на отчета, трябва да бъдат включени в състава на неоперативните приходи към момента, когато получателят на такъв доход действително ги е използвал за други цели (нарушени условията за тяхното получаване) (параграф 14 от член 250 Данъчния кодекс на Руската федерация).

В разглежданата ситуация използването на резултатите от услугите започна през януари 2019 г., като от самото начало те не бяха използвани в съответствие с целите, посочени от дарителя. Следователно институцията има неоперативни приходи през януари 2019 г.

Точка 1.1 от Процедурата за попълване на декларацията предвижда, че лист 07 се попълва от организации при получаване на целево финансиране, целеви приходи и други средства, посочени в т. 1 и 2 на чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при съставяне на декларация само за данъчния период.

Следователно този лист не се включва в декларацията за данък върху доходите за отчетните периоди: I тримесечие, шест месеца, девет месеца.

въпрос:

Търговска организация дари 100 000 рубли на държавна образователна институция. като подарък за Деня на знанието. Задължена ли е институцията да включи тази сума в дохода за данъчни цели?

Тази сума се включва в неоперативните приходи на основание т. 8 на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Обосновка. Съгласно параграфи. 1 т. 2 чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при определяне на данъчната основа, целеви разписки за издръжка на организации с нестопанска цел и тяхната уставна дейност, получени безплатно от други организации и (или) физически лица и използвани от посочените получатели за предназначението им, включително даренията, не се вземат предвид.

Сумата, разгледана във въпроса, не се отнася за целеви постъпления, както и за дарения, тъй като дарителят не е посочил, че това е дарение, както и не е посочил целта за използване на подаръка.

Съгласно параграфи. 22 т. 1 от чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при определяне на данъчната основа доходите под формата на имущество, получени безплатно от държавни и общински образователни институции за извършване на основни дейности, не се вземат предвид.

В разглежданата ситуация не е посочена целта на насочването на сумата, поради което не може да се каже, че тя е насочена към извършване на основните дейности.

Следователно освобождаването, предвидено в параграфи. 22 стр. 1 и стр. 1 т. 2 чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в анализираната ситуация не е приложима.

В параграф 14 на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация, доходите извън продажбите се признават като доходи на данъкоплатец под формата на имущество, което не се използва по предназначение (включително парични средства), което е получено в рамките на благотворителна дейност (включително в форма на дарения).

Тъй като в нашия случай не е определена целта на безвъзмездното прехвърляне на средства, това правило е неприложимо.

В параграф 8 на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация, неоперативните приходи включват доходи под формата на имущество, получени безплатно, с изключение на случаите, посочени в чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По този начин, според нас, образователната институция е длъжна да включи посочената сума в структурата на неоперативните приходи на основание клауза 8 на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Домът на инвалидите няма насрещни задължения към ЗАО Продукт-Сервиз.

Прехвърлянето на облекло в дом за хора с увреждания не попада в определението за спонсорство (клауза 9 от член 3 от Федералния закон от 13 март 2006 г. № 38-FZ). Такъв трансфер обаче се признава за благотворителна помощ (член 2 от Федералния закон от 11 август 1995 г. № 135-FZ). Следователно, при прехвърляне на имот в дом за хора с увреждания, ЗАО Продукт-Сервиз може да се възползва от привилегията.

Операция 2

ZAO Product-Service спонсорира Всеруския конкурс за детска рисунка и дарява ценни подаръци на организатора на конкурса, благотворителното сдружение с нестопанска цел „Детство на Русия“, на обща стойност 200 000 рубли.

Данъчният кодекс на Руската федерация, благотворителна организация, която е получила средства или имущество за благотворителни цели, не ги взема предвид при определяне на данъчната основа, при определени условия. Тези условия включват:

1. Организациите, които са получили средства - благотворителни вноски, са длъжни да водят отделни данъчни регистри за тези приходи и разходи, направени за тяхна сметка, както и суми на приходи и разходи от дейности, свързани с производство и (или) продажба на стоки, работи, услуги и права на собственост и приходи и разходи от неоперативни сделки.

Спонсорство на организация с нестопанска цел данъчно облагане

Дебит 76, 99 Кредит 86.

Спонсорство

Концепцията за "спонсорска" помощ е законово закрепена в Закона на Руската федерация от 18.07.1995 N 108-FZ "За рекламата". В чл. 19 гласи, че „Спонсорство... означава осъществяване от юридическо или физическо лице (поръчител) на принос (под формата на предоставяне на имущество, резултати от интелектуална дейност, предоставяне на услуги, извършване на работа) в дейността на друг юридическо или физическо лице (спонсорирано) при условията за разпространение на спонсорирана реклама за спонсора, неговите продукти.

Спонсорът няма право да се намесва в дейността на спонсорирания."

Съгласно разпоредбата на закона този вид помощ предполага взаимното предоставяне на рекламни услуги от спонсора.

Съгласно заповед на Министерството на здравеопазването на Русия от 18.04.2013 г. № 229, компетенцията на работната група включва: - взаимодействие с благотворителни и социално ориентирани НПО; - разработване на предложения и препоръки за финансиране на нестопански организации на благотворителни програми, насочени към предоставяне на медицинска помощ (включително осигуряване на лекарства и медицинска рехабилитация) на пациенти, страдащи от тежки хронични заболявания, граждани с увреждания, сираци и деца, останали без родителска грижа. В очакване на препоръките на работната група би било по-правилно да се съсредоточим върху въпросите на благотворителността, за които вече има разяснения.

Правни тънкости

Член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация позволява определени видове безвъзмездни постъпления да бъдат освободени от облагане, при условие че се изразходват в съответствие с предназначението.

Внимание

Следователно, за да пренебрегнете погрешно благотворителната помощ като спонсорски вноски, трябва внимателно да прочетете текста на споразумението за спонсорство и правилно да определите същността на договорните отношения, тъй като това засяга както счетоводството, така и данъчното облагане.

Спонсорска вноска в данъчното счетоводство Данък върху доходите

Финансовият отдел в Писма от 01.09.2009 г. N 03-03-06 / 4/72 от 26.12.2008 г. N 03-03-06 / 4/102 посочва: спонсорските вноски (вноски) могат да бъдат признати като плащане за реклама и , съответно да се считат за данъчни цели печалбите като доходи от предоставяне на услуги срещу заплащане.

Записите на предприятие "Спортландия" са направени:

1. Отразено получаване на средства: Dt 51 Kt 62/2 в размер на 38 000 рубли;
2. Извършените услуги са записани: Dt 62 Kt 90/1 в размер на 38 000 рубли;
3. Извършените разходи се отразяват в счетоводството: Dt 90/2 Kt 44 в размер на 5000 рубли;
4. Авансовото плащане беше компенсирано: Dt 62/1 Kt 62/2 в размер на 38 000 рубли.

Основните счетоводни документи са договорът, актът, формулярите за плащане. Данъчно облагане при получателя на средствата Когато се облага с данък, спонсорството се третира като доход, получен от рекламни услуги.

Спонсорството и благотворителността са основната финансова подкрепа за спортни, културни и други събития. Когато една компания финансира събитие, за да се определи данъчното облагане, е необходимо да се знае точно какъв вид помощ се предоставя: спонсорска или благотворителна.
Всичко зависи от целта, за която се извършва финансирането: в реклама или не. Нека разгледаме тези нюанси по-подробно.

Какво е спонсор? Въз основа на стр.
9 супени лъжици. 3 от Федерален закон 38-FZ от 13.03.06, спонсор е лице, което предоставя или предоставя средства за организиране и провеждане на спортно, културно и друго събитие, за създаване и излъчване на телевизионна или радио програма или създаване или използване на други резултат от творческа дейност.

Предпоставка за спонсорство е спонсорираната реклама, т.е.

Информация

- товарителница във форма 1-Т, одобрена с постановление на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 28 ноември 1997 г. N 78.

Според арбитражните съдии писмата с молба за благотворителна помощ (решение на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 17.11.2005 г. N A56-11300 / 2005) са достатъчна документация.

Данък общ доход

В съответствие с чл. 247 от Данъчния кодекс на Руската федерация, обект на облагане с корпоративен данък е печалбата, получена от данъкоплатеца. Печалбата за целите на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация за руски организации е полученият доход, намален с размера на направените разходи, които се определят в съответствие с глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъкът върху доходите на физическите лица е необходим за изплащане (издаване в натура) доход на данъкоплатец – физическо лице.

В съответствие с чл. 1 от Федералния закон от 11 август 1995 г. № 135-FZ "За благотворителните дейности и благотворителните организации", благотворителните дейности се разбират като доброволни дейности на граждани и юридически лица за безкористно (безвъзмездно или при преференциални условия) прехвърляне на имущество на граждани или юридически лица, включително средства, незаинтересовано изпълнение на работа, предоставяне на услуги, предоставяне на друга подкрепа.

В тази ситуация благотворителната помощ се предоставя от други лица, предприятието действа като "посредник", който е осигурил места в касата за поставяне на контейнери за събиране на благотворителна помощ (кутии).