Vad är tullar på varor. Importtullsatser. Vad är tidsfristen för att betala importtullar i Ryssland och är undantag möjligt

Tull pliktÄr en obligatorisk betalning som tas ut av tullmyndigheterna i samband med förflyttning av varor över unionens tullgräns (artikel 2 i EAEU: s tullkodex) (nedan kallad ”tull” och ”TP”).

Ryska federationens regering, liksom myndigheterna i andra länder, försöker lösa två huvuduppgifter för utländsk ekonomisk verksamhet. Det första är att stödja inhemska producenter, till viss del skydda dem från konkurrens från utländska producenter. Det andra är att ge ryska medborgare tillgång till de bästa importerade varorna. Lösningen av dessa uppgifter kräver en balanserad statens utrikesekonomiska politik. Verktyget är metoderna för tariff- och icke-tariffreglering av utländsk ekonomisk verksamhet. Tariffregleringsmetoder är olika tariffer och avgifter som tas ut vid utrikeshandelstransaktioner. Icke-tariffära regleringsåtgärder inkluderar först och främst licensiering, kvoter, certifiering av varor eller tjänster och några andra metoder.

De flesta utrikeshandelsverksamheter är föremål för tull (tull, skatt och inkasso), vars uppgift är att fylla på statsbudgeten. Och eftersom målen för utländska ekonomiska transaktioner kan vara olika (kommersiella, utbildnings- eller välgörande ändamål) kan storleken på tullarna också vara olika - för vissa typer av aktiviteter debiteras det fullt ut, och för vissa typer inför staten preferenser i formuläret förmånstullar (upp till 0%).

På tullunionens territorium fastställs tullsatserna i enlighet med tullunionens enhetliga varunomenklatur för utrikesekonomisk aktivitet (TN VED) och tullunionens enhetliga tulltaxa (med införsel av importtullar) . Enligt dessa dokument är föremål för beskattning varor som flyttas över tullgränsen. Tullen läggs på varans tullvärde eller dess fysiska egenskaper (konsumentenhet: kvantitet, enheter, bitar, kg., Liter, volym, etc.).

Vi väljer TN VED -koden för din produkt och informerar dig om tullbetalningar och tullar

Som vi redan har rapporterat är tullar långt ifrån den enda typen av tullbetalningar. Vid tullen betalas också:

• Tullavgifter eller tullavgifter.
  Det beräknas och betalas från värdet av de importerade varorna. Vid export och export från 04.09.2018 betalas inte detta belopp! Tidigare var tullklareringsavgiften 750 rubel. "Federal Law of August 3, 2018 N 289-FZ" Om tullreglering i Ryska federationen och om ändringar av vissa lagstiftningsakter i Ryska federationen. "
• Mervärdesskatt (moms).
  Det debiteras endast på importerade varor och är i Ryska federationen: 0%, 10% eller 20% (fram till 31.12.18 var det 18%)
• Punktskatter.
  Debiteras endast på punktskattevaror: oljeprodukter, bilar, alkohol, tobak etc.

Typer av tullar

Export tull (export)Är en obligatorisk betalning som tas ut av tullmyndigheterna i medlemsländerna i Eurasiska ekonomiska unionen vid export av varor utanför tullområdet i Eurasiska ekonomiska unionen.

Särskilda, antidumpningstullar och utjämningstullar tillhör gruppen särskilda tullar, fastställs genom internationella fördrag eller lagstiftningen i medlemsstaterna i tullunionen. De tas ut på samma sätt som importen TP (federal lag nr 165-FZ av den 8 december 2003 (ändrad den 4 juni 2014) "Om särskilda skyddsåtgärder, antidumpning och utjämningsåtgärder vid import av varor").

En annan grupp tullar - säsongsuppgifter... De är säsongsbetonade och gäller jordbruksprodukter. Deras mål är att skydda inhemska producenter och stimulera det egna jordbruket. De gäller under skörde- och försäljningsperioden och ersätter de vanliga tullsatser som gäller vid andra tider på året.

Typer av tullsatser

I den enhetliga tulltaxan kan olika typer av tullsatser tillämpas på samma varor: värde, specifika och kombinerade. Genom att känna till tullsatser kan du beräkna tullsatsen.

Värdevärde har inget fast belopp och representerar en procentandel av varans tullvärde (varukostnad + kostnad för leverans av varor till gränsen). Till exempel, vid import av ett parti klädhängare, är ett belopp som motsvarar 9% av partiets tullvärde föremål för betalning vid tullen.

Formel för beräkning av tullen med värdesats:

Cn - avgiftens storlek
Stov - Tullvärdet på importerade / exporterade varor
St (P) - import / exporttull i procent

Specifik ränta har ett fast belopp, som åläggs varje enskild varuenhet (massa, kvantitet, volym, etc.). Till exempel, vid import av ett parti sneakers, debiteras en tull på € 0,47 per par.

Formel för beräkning av tullen till en specifik skattesats:

Cn - avgiftens storlek
St (E) - import- / exporttullsatsen i dollar eller euro per varuenhet
Vem i - mängden importerade / exporterade varor i vissa måttenheter

Kombinerad räntaär en kombination av värderingsvärde och specifika priser. CCT CU föreskriver två sätt att beräkna tullen: antingen baserat på varans kvantitativa egenskaper eller vikt (specifik skattesats), eller baserat på dess värde (värdesats). Det högsta av de mottagna beloppen är föremål för betalning vid tullen. Till exempel, en sats färska exotiska frukter importeras: bananer (TNVED -kod 0803901000), citroner (TN VED -kod 0805501000) eller pomelo (TN VED -kod 0805400000). I förhållande till denna rubrik tillämpas en kombinerad skattesats som anger att TP ska vara 4% av försändelsens tullvärde (värdetakst), men det bör vara mindre än beloppet om beräkningarna utfördes med hjälp av formeln 0,015 euro / kg (specifik kurs).

Tullens storlek på importerade varor bestäms av TN VED -koden i enlighet med tullunionens kommissionsbeslut ”Om enhetlig tull- och tullreglering” av den 27 november 2009. Tullens storlek på exporterade varor bestäms av TN VED -koden i enlighet med dekretet från Ryska federationens regering av den 30 augusti 2013 nr 754.

Betalare tullavgifter, skatter är deklaranten eller andra personer som har en skyldighet att betala TP och skatt (artikel 50 i EAEU: s tullkodex).

Vi kommer att beräkna tullbetalningar och tullar för dig

Fördelar med betalning av tull

Fördelar med att betala TP gäller varor som tillverkas i länder med vilka Ryska federationen har ett internationellt avtal om tillhandahållande av ömsesidiga preferenser inom utrikeshandeln. En deltagare i utländsk ekonomisk verksamhet kan bekräfta rätten till ett sådant privilegium genom att till tullmyndigheten överlämna ett ursprungsintyg för varor (allmän blankett, blankett A, CT-1 eller CT-2).

Fördelar med att betala TP är av följande typer:

• Tullpreferenser;
• Tullförmåner;
• Skatteförmåner;
• Fördelar med betalning av tull.

Listan över gällande förmåner på Ryska federationens territorium presenteras i Order of the Federal Customs Service of Russian daterad 26 maj 2010 nr 1022 (ändrad den 20 december 2012).

Tullklarering av varor utan att betala tull 2019

Funktioner för tullklarering vid import av varor utan att betala tull 2019 av utrikeshandelsdeltagare:

Av en individ: varor och varor som transporteras för personligt bruk är befriade från tull, förutsatt att:

• Deras vikt överstiger inte 50 kg, och den totala kostnaden överstiger inte 10 000 euro (för lufttransport - åtföljt av bagage);
• Deras vikt överstiger inte 25 kg, och den totala kostnaden överstiger inte 500 euro (exklusive lufttransport - åtföljt av bagage);
• Deras vikt överstiger inte 31 kg, och den totala kostnaden överstiger inte 500 euro (för postartiklar och varor som levereras av transportören - medföljande bagage).

Om någon av dessa indikatorer överskrids måste en medborgare betala tullar med 30% av det belopp som överstiger det tillåtna värdet, eller 4 euro för varje kilo överskott.

En medborgare har också rätt att transportera genom tullgränsen utan att betala tull:

• Upp till 50 cigarrer eller 200 cigaretter eller 250 g tobak;
• Upp till 3 liter alkoholhaltiga drycker.

Juridisk person eller enskild entreprenör: varor och varor utan att betala tullar och skatter kan importeras med ett värde som inte överstiger 200 euro. Men samtidigt lämnas tulldeklarationen till tullmyndigheten i alla fall.

Betalning av tullar

Förfallodatum tullavgifter börjar från det att tulldeklarationen registrerades till att varor släpptes enligt det deklarerade tullförfarandet. Med andra ord måste alla tullbetalningar göras i tid till det ögonblick då tullen kommer att slutföra tullklarering av varorna. I vissa fall kan denna period dock förlängas med ytterligare 10 dagar (till exempel när inspektören och deklaranten behöver justera varans tullvärde).

Förfarande för betalning av tull

Enligt art. 61 i EAEU: s tullkodex betalas betalningar till tullmyndigheten där förfarandet för frisläppande av varor äger rum (med undantag för fall då varorna omfattas av tullförfarandet för tulltransitering). Metoder för betalning av tullar: betalning kan göras till tullmyndighetens kassa (termen för kreditering på kontot är från en till flera dagar) eller överföras elektroniskt med hjälp av "Round" -betalningssystemet eller ett tullkort (termen för kreditering till kontot är upp till flera timmar). Betalningar betalas i valutan i den stat där varorna clearas till den kurs som fastställts på dagen för deklarationens inlämning. Betalning sker i regel med två betalningsorder: den första betalningen skickas för att betala tullen, den andra - moms, punktskatt (om det behövs) och tull. Reglerna för att fylla i en betalningsorder är definierade i ordern från Rysslands finansministerium av den 12 november 2013 nr 107n ”Vid godkännande av reglerna för att specificera information i rekvisit för order för överföring av medel i betalning av betalningar till Ryska federationens budgetsystem ”.

Tjänster och hjälp med beräkning av tullkostnaden

Vårt företag "Universal Freight Solutions" tillhandahåller tjänster och godkännande av varor, val av TNVED -koder, beräknar tullbetalningar, tullar, skatter (moms), tullar och punktskatter som måste betalas vid tullen. Och samtidigt är kostnaden och villkoren för registrering i vårt företag minimala och konsultationer är gratis!

Vi väljer TN VED -koden och informerar tullbetalningar!

Vi är övertygade om att vi kommer att bli din pålitliga partner i tullen!

Andelen importerade varor är fortfarande ganska hög, därför är ämnet redovisning av tullbetalningar vid import av varor till Rysslands tullområde fortfarande relevant, särskilt eftersom olika regler för utformning av varornas inköpsvärde används i redovisning och skatt bokföring. L.P. Grigoryev berättar om vad tullbetalningar är (förfarandet för att samla in dem, betalningsvillkor, etc.), samt hur man korrekt tar hänsyn till tullbetalningar och optimerar bokföringen (föra skatte- och redovisningsregister närmare varandra). Fomicheva, skatte- och avgiftskonsult.

Typer av tullbetalningar

Vid import av varor (verk, tjänster) till Rysslands tullområde tas följande typer av tullbetalningar ut (artikel 318 artikel 1 i Ryska federationens tullkodex, nedan kallad Ryska federationens arbetskod) :

• importtull;
• mervärdesskatt (moms);
• tullavgifter;
• Punktskatt.

De allmänna reglerna för uppbörd av alla skatter, inklusive tullbetalningar, fastställs i den första delen av Ryska federationens skattekodex.

Tull, moms och punktskatter klassificeras som federala skatter och avgifter (artikel 1 i artikel 19 i Ryska federationens lag den 27 december 1991 nr 2118-1 "Om grunderna i skattesystemet i Ryska federationen") . Kom ihåg att från och med den 1 januari 2005 kommer situationen att förändras, eftersom systemet med skatter och avgifter i Ryska federationen inte kommer att inkludera obligatoriska bidrag i enlighet med de ändringar som infördes genom federal lag nr 95-FZ den 29 juli 2004 ( i synnerhet tullar), vars insamling regleras av oberoende lagstiftningsgrenar.

Ryska federationens skattekod reglerar (i fråga om moms och punktskatter):

Import av vilka varor som inte är föremål för beskattning (artikel 150, punkt 3, artikel 183 i Ryska federationens skattekodex);

Beskattningsdrag vid import av varor (artikel 151 klausul 1, artikel 152, artikel 185 i klausul 1, artikel 186 i artikel 186 i Ryska federationens skattekodex);

Förfarandet för att bestämma skatteunderlaget vid import av varor (artikel 1 i artikel 153, artikel 160, 191 i Ryska federationens skattekodex);

Skattesatser (klausul 5 i artikel 164, artikel 193 i Ryska federationens skattekodex);

Förfarandet för beräkning av skatt vid import av varor (artikel 5 i artikel 166, artikel 194 i Ryska federationens skattekodex);

Förfarandet för att hänföra skattebelopp som betalas vid import av varor till kostnaderna för att producera och sälja varor (verk, tjänster);

Förfarandet för att tillämpa avdrag (artiklarna 170, 171, 199, 200, 201 i Ryska federationens skattekodex).

Ryska federationens skattekodex fastställer inte tidpunkten för att fastställa skatteunderlaget för mervärdesskatt vid import av varor, förfarandet för att betala moms och punktskatter (artiklarna 177, 205 i Ryska federationens skattekodex), utan hänvisar oss till Ryska federationens arbetslag.

När det gäller tullar är RF -skattelagen begränsad till frågor om dess "deltagande" i bildandet av skatteunderlaget för moms, punktskatter, inkomstskatter och andra skatter.

Det finns lite information om tullar i båda koder. Detta är den icke-skattemässiga delen av tullbetalningar. Tull är betalningar för tjänster som tillhandahålls av tullmyndigheter, och som sådana borde de ha blivit föremål för lagreglering i Ryska federationens arbetslag.

I artikel 87 i Ryska federationens arbetsbalk nämns tullen för ledsagning, men varken dess storlek eller förfarandet för beräkning och betalning eller andra väsentliga beskattningselement har fastställts. Men för närvarande tas inte bara denna avgift ut, utan också avgifter för tullklarering och för lagring av varor i ett tullager. Inget sägs om dem i Ryska federationens arbetslag. Rysslands statliga tullkommitté av den 25 december 2003 utfärdade order nr 1542, som säger att när man tar ut avgifter bör man vägledas av de relevanta bestämmelserna i Ryska federationens arbetsbalk 1993 (artiklarna 114 och 119), som samt instruktionen om uppbörd av tullavgifter för tullklarering, godkänd av ordningen från statens tullkommitté Ryssland av 09.11.2000 nr 1010. Att avgifter måste betalas 2004 framgår också av artikel 27 i Federal Lag av 23.12.2003 nr 186-FZ "Om den federala budgeten för 2004".

Tullbetalare

Om deklarationen görs av en tullmäklare (representant) är tullmäklaren ansvarig för att betala tullbetalningar (artikel 2 i artikel 144 i Ryska federationens arbetslag). En tullmäklare är en mellanhand som utför tulloperationer på uppdrag av och på uppdrag av deklaranten eller en annan person som har anförtrotts uppgiften, eller som har beviljats ​​rätt att utföra tulloperationer i enlighet med Ryska federationens arbetslag. (stycke 18, punkt 1, artikel 11 i Ryska federationens arbetslag). En tullmäklares (företrädares) förhållande till deklaranter och andra berörda parter bygger på avtalsenlig grund.

I de fall som direkt föreskrivs i Ryska federationens arbetslag kan ägaren till det tillfälliga lagret, tullagerets ägare, transportören eller personer som är skyldiga att följa tullsystemet ansvara för att betala tullen plikter.

Enligt artikel 320 i artikel 320 i Ryska federationens arbetsbalk, vid olaglig förflyttning av varor och fordon över tullgränsen, personer som olagligt flyttar varor och fordon, personer som är inblandade i olaglig rörelse, om de visste eller borde har känt till olagligheten i en sådan rörelse. Vid olaglig import är personer som har förvärvat egendom eller innehav av olagligt importerade varor och fordon också skyldiga att betala tull (skatter), om de vid köptillfället visste eller borde ha känt till den illegala importen, som vederbörligen bekräftas i den ordning, som fastställts genom Ryska federationens lagstiftning.

Ryska federationens arbetslag innehåller bestämmelser om skatter och importtullar inte betalas. Till exempel om det totala tullvärdet för importerade varor inom en vecka till adressen till en mottagare inte överstiger 5 000 rubel. (stycke 2, punkt 2, artikel 319 i Ryska federationens arbetslag). Dessutom är deklaranter som anges i artikel 150 i Ryska federationens skattekodex undantagna från moms och punktskatter - i artikel 183 punkt 3 i Ryska federationens skattekodex. Beslutet om frigivning fattas av tullmyndigheten som utför tullklarering av varor eller statens tullkommitté.

Förfarande och villkor för betalning av tullbetalningar

Betalningsfristen kan förlängas. Ändringen av betalningsfristen görs i form av en uppskovs- eller avbetalningsplan (klausul 2 i artikel 333 i Ryska federationens arbetslag). En uppskovs- eller avbetalningsplan för betalning av tullbetalningar beviljas för en period av en till sex månader (artikel 63 i artikel 333 i Ryska federationens arbetslag) efter skriftlig ansökan från den skattskyldige. I det här fallet anses de varor som deklareras för övergång till fri omsättning vara villkorligt frigivna (klausul 4 i artikel 151 i Ryska federationens arbetslag). För tillhandahållande av en uppskovs- eller avbetalningsplan för betalning av tullar (skatter) debiteras ränta på skuldbeloppet vid betalning av tullbetalningar baserat på refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank som gäller under period för uppskov eller avbetalningsplan (artikel 337 i Ryska federationens arbetslag).

Villkoret för att bevilja en uppskovs- eller avbetalningsplan för skattebetalning är som regel säkerhet i form av:

• säkerhet,
• bankgaranti,
• sätta in pengar till kassörskontoret eller till tullmyndighetens konto hos den federala statskassan (kontant deposition),
• borgen (artiklarna 333, 340 i Ryska federationens arbetslag).

Vid utebliven eller ofullständig betalning av tullar och skatter inom den fastställda tidsramen, tullmyndigheterna tar ut tullbetalningar från personer som är ansvariga för att betala tullar och skatter (artikel 320 i Ryska federationens arbetslag), eller på kostnaden för varukostnaden för vilken tullbetalningar inte har betalats (artikel 352 i Ryska federationens arbetsbalk).

Insamlingen utförs från juridiska personer på ett obestridligt sätt. Utan att gå till domstol kan en fordran tas ut både på medlen på bankkonton och på annan egendom hos betalaren.

Tullbetalningar kan betalas i kontantform till kontot hos den tullmyndighet som öppnats för dessa ändamål eller kontant till tullmyndighetens kassa.

Tidpunkten för fullgörandet av skyldigheten att betala tullbetalningar, inklusive moms, vid icke -kontant betalning - dagen för att debitera medel från betalarens bankkonto (artikel 332 i Ryska federationens arbetslag). Såsom följer av artikel 150 i punkt 2 i Ryska federationens arbetslag, har tullmyndigheterna inte rätt att kräva bekräftelse på mottagandet av medel till tullmyndigheternas konton. På begäran av den som betalade tullar och skatter är tullmyndigheten skyldig att lämna information om mottagandet av medel till denna tullmyndighets konto. Uppfyllandet av skyldigheten att betala tullbetalningar skapar således tullmyndighetens skyldighet att utföra tullklarering av varorna utan att ta emot medel till tullmyndighetens konto.

Men i händelse av att medlen inte krediteras tullmyndigheternas konton anses varorna endast vara villkorligt frigivna.

Förskottsbetalningar är tillåtna för kommande tullbetalningar. Förskottsbetalningar kan göras till kassan eller till tullmyndighetens konto i Ryska federationens valuta samt i utländsk valuta. På begäran av betalaren är tullmyndigheten skyldig att lämna en rapport till honom om utgifterna för bidrag som är förskottsbetalade skriftligen senast 30 dagar från dagen för mottagandet av begäran (punkt 4 i artikel 330 i Ryska federationens arbetslag).

I händelse av oenighet mellan betalaren och resultaten från tullmyndighetens rapport genomförs en gemensam avstämning av utgifterna för betalarens medel. Resultaten av en sådan försoning dokumenteras i en handling i den form som fastställs av det federala verkställande organet som är auktoriserat på tullområdet. Handlingen upprättas i två exemplar, undertecknade av tullmyndigheten och betalaren. Ett exemplar av dådet, efter att ha undertecknat det, måste överlämnas till betalaren (klausul 4 i artikel 330 i Ryska federationens arbetslag).

Förskottsbetalningar kan återbetalas på begäran av den som gjorde dem. Återbetalning sker på samma sätt som återbetalning av tullar och skatter.

Du kan göra tullbetalningar med ett tullkort, vilket är analogt med ett kreditkort, men endast används för betalningar med tull. Tekniken för avräkningar för tullbetalningar med tullkort beskrivs i ordningen från Rysslands statliga tullkommitté av den 03.08.2001 nr 757. Kortet kan användas för att betala tullbetalningar, ränta för uppskjuten betalning (avbetalningar), påföljder och böter.

De personer som är ansvariga för betalningen beräknar mängden tullar (skatter) oberoende i rubel (klausul 1 i artikel 324 i Ryska federationens arbetslag). För beräkning av tullar och skatter tillämpas i allmänhet de skattesatser som gäller på dagen för tullmyndighetens godkännande av tulldeklarationen (artikel 325 artikel 1 i Ryska federationens arbetslag).

Tullar, skatter och tullar betalas efter betalarens val både i Ryska federationens valuta och i utländsk valuta, vars kurs anges av Ryska federationens centralbank, i enlighet med lagstiftningen i Ryska federationen om valutareglering och valutakontroll (klausulerna 2 och 3 i artikel 331 i Ryska federationens arbetslag).

Tullvärde på varor

Varans tullvärde bestäms av deklaranten med hjälp av metoderna för att bestämma tullvärdet som fastställs i Ryska federationens lagstiftning och deklareras för tullmyndigheten vid deklaration av varor (artikel 323 i Ryska federationens arbetslag).

Varornas tullvärde är grunden för beräkning av tullbetalningar av tullar, moms, punktskatter (utom de som beräknas med specifika skattesatser). Därför är det denna information om deklarerade varor som är av primärt intresse för revisorn. Men tullvärdet bestäms enbart för att beräkna tullbetalningar.

Förfarandet för att bestämma tullvärdet för importerade varor fastställs i Ryska federationens lag av den 05.25.1993 nr 5003-1 "Om tulltaxan", dekret från Ryska federationens regering av den 05.11.1992 nr 856 , daterad 07.12.1996 nr 1461, samt på order av Ryska federationens statliga tullkommitté av 27.08.1997 nr 522.

Du kan bestämma tullvärdet för importerade varor med en av sex metoder:

1. Metod "till priset av en transaktion med importerade varor";
2. Metod "till transaktionspriset med identiska varor";
3. Metod "till priset av en transaktion med liknande varor";
4. Kostnadsavdragsmetod;
5. Lägga till kostnadsmetod;
6. Fallback -metod.

Som en allmän regel inkluderar tullvärdet på importerade varor alla kostnader som köparen ådrar sig innan varorna importeras till Rysslands tullområde.

Tullvärdet enligt metoden "till priset av en transaktion med importerade varor" bestäms enligt följande:

Transaktionens pris med importerade varor + Ytterligare kostnader för köp av varor = Tullvärde Transaktionspriset för importerade varor är det belopp du måste betala enligt kontraktet till en utländsk leverantör.

Ytterligare kostnader för köp av varor är den utländska leverantörens kostnader som inte ingår i transaktionspriset. Dessa inkluderar:

• kostnader för att transportera varor till platsen för inresa till Rysslands territorium (flygplats, hamn eller kontrollpunkt vid gränsen);
• kostnaden för förpackning, inklusive kostnaden för förpackningsmaterial och förpackningsarbete;
• kostnaden för varor (verk, tjänster) som du överförde gratis eller till reducerat pris till en utländsk leverantör för tillverkning av importerade varor;
• licens och andra betalningar för användning av immateriella rättigheter, som du måste betala som villkor för försäljning av importerade varor;
• värdet av din inkomst från återförsäljning eller användning av de importerade varorna, som du är kontraktsmässigt skyldig att överföra till leverantören.

Tullvärdet anges i fraktulldeklarationen och i tullvärdesdeklarationen (DTS). TPA presenteras samtidigt med GTE och utan det är ogiltigt.

Det totala tullvärdet för de deklarerade varorna måste anges i kolumn 12. Detta är summan av kolumner 45 i huvud- och tilläggsarken för CCD.

Tulltjänstemän kan inte hålla med deklarantens deklarerade värde, och sedan justeras det. Tulltjänstemän får, i de fall som anges i artikel 7 i artikel 323 i Ryska federationens arbetslag, självständigt bestämma tullvärdet.

Importören kan överklaga tullens beslut i domstol och få förtydliganden om detaljerna i beräkningen av den (klausulerna 3, 4, artikel 16 i RF -lagen "Om tulltaxa").

Tullmyndigheterna måste släppa ut varorna senast tre arbetsdagar från dagen för godkännande av tulldeklarationen, samt från den dag då varorna presenteras för tullmyndigheterna (artikel 152 i Ryska federationens arbetslag), därför kan varorna släppas och tullbetalningar debiteras senare.

Kostnadsjusteringen utförs med en särskild blankett (CTS). Om tullbetalningarna till följd av justeringen har ökat måste en ytterligare betalning göras.

Betalning av ytterligare beräknade mängder tullar och skatter måste göras inom 10 arbetsdagar från dagen för mottagandet av tulltjänstemännens begäran. I detta fall debiteras inte påföljder för det extra beloppet av tullar och skatter som betalats under den angivna perioden.

Tullen kontrollerar att de angivna blanketterna och mottagandet av det extra betalade beloppet för tullbetalningar är korrekta och beslutar om varorna ska släppas. Fram till detta ögonblick finns varorna i det tillfälliga lagret.

I vissa fall kan sådan verifiering och justering resultera i böter med eventuellt förverkande. Detta händer om orsaken till justeringen av tullvärdet var:

• identifiering av fiktiva dokument och / eller felaktig information om produkten;
• avsiktlig döljning och / eller snedvridning av information om transaktionens omständigheter och de personer som deltar i den.

Värdejusteringen används endast för att beräkna tullvärdet. I bokföringen återspeglas varor till det pris som anges i kontraktet (inklusive andra kostnader).

Mängden tullar och avgifter som betalas vid import av varor ingår fullt ut i varans faktiska värde.

De momsbelopp som faktiskt betalas vid tullen dras av när importerade varor bokförs (förutom de fall som anges i artikel 2 i artikel 170 i Ryska federationens skattekodex).

Punktskatter ingår i kostnaden för importerade varor (förutom de fall som anges i artikel 3 i artikel 199 i Ryska federationens skattekodex).

CCD och KTS lagras i journal över mottagna fakturor, en motsvarande bokföring görs i inköpsboken.

I skatteredovisning kan redovisningsdata tillämpas. Tullbetalningar i sin helhet ingår i de kostnader som beaktas vid beräkning av inkomstskatt.

Beräkning av tullar och avgifter

I kolumnen "Typ" anger du en tvåsiffrig betalningskod i enlighet med klassificeraren av tullbetalningar. Koderna 10 - 13 betecknar rubel och valutavgifter för tullklarering, 20 - importtull, 32 - 36 och 38 - "import" moms, beroende på dess kurs och varornas ursprungsland.

Mitt emot den, i kolumnen "Periodisering", anger du grunden för att beräkna denna betalning. Som regel uttrycks det i monetära enheter (ryska rubel). Vid beräkning av tullbetalningen till en specifik kurs anges storleken på den beskattningsbara basen i andra måttenheter i denna kolumn.

I kolumnerna "Rate" respektive "Belopp" anger du tullbetalningstakten och beloppet i rubel och kopek som ska betalas. Kolumnen "SP" (betalningsmetod) är avsedd för betalningssättets bokstavskod. Till exempel koden "BN" - kontant betalning, KT - kontant, TC - med användning av mikroprocessorbaserade plastkort.

Beräkningsuppgifterna ges i kolumnen "B. Detaljer om beräkningen". Den innehåller information om alla tullbetalningar som ska betalas i samband med deklarationen av alla varor som anges i CCD. Det görs poster i den, som består av fyra grupper av nummer, åtskilda av bindestreck.

Den första gruppen av nummer betyder koden för typen av tullbetalning, nästa grupp - dess belopp i den valuta som betalningen faktiskt betalades i, följt av koden för betalningsvalutan. Och slutligen dess kurs till den ryska rubeln, som fastställdes av Ryska federationens centralbank den dag då CCD lämnades in. Betalningsbeloppet avrundas till två decimaler enligt matematikreglerna. Valutaregistreringsavgifter anges i den valuta som de ska överföras till.

Om betalningen gjordes i rubel behöver du inte satsa (i detta fall består posten av tre grupper av nummer). Till exempel kommer 12-6571.11-810 att innebära att en rubelavgift för tullklarering (kod 12) till ett belopp av 6571,11 rubel har betalats (valutakoden är rubel, i enlighet med den helryska klassificeringen av valutor-810) .

Observera att denna kolumn innehåller mängden av alla skatter och avgifter som betalas vid registrering av alla varor som deklareras i CCD, det vill säga de som anges i kolumner 47 i huvudet och alla ytterligare blad.

Beräkningen av tullbetalningar är följande.

Avgifterna för tullklarering är 0,1% för rubelavgifter och 0,05% för utländsk valuta. I händelse av att varorna klarerades utanför tullmyndighetens plats eller utanför dess arbetstid, debiteras klareringsavgifterna med dubbla taxor (det kan vara 0,2 respektive 0,1%).

Operationer för import av varor till Ryska federationens tullområde erkänns som föremål för mervärdesskattebeskattning (artikel 146 punkt 1 första stycket 4 i Ryska federationens skattekodex). Skatteunderlaget bestäms i enlighet med kapitel 21 "Mervärdesskatt" i Ryska federationens skattekod och Ryska federationens tullagstiftning (klausul 1 i artikel 153 i Ryska federationens skattekodex). Enligt artikel 160 i punkt 1 i Ryska federationens skattekodex, vid import av varor, bestäms skatteunderlaget som summan av tullvärdet som är föremål för betalning av tullar och punktskatter (för punktskattepliktiga varor). Det mervärdesskattebelopp som ska betalas till tullmyndigheten beräknas i enlighet med artikel 5 i artikel 166 i Ryska federationens skattekodex som procentandel av beskattningsunderlaget som motsvarar skattesatsen.

Om importören importerar punktskattepliktiga varor måste vissa av dem betalas med punktskatter i tullen. Deras priser anges i artikel 193 i Ryska federationens skattekodex. Punktskatter tas inte ut om varorna importeras från Vitryssland (artikel 13 i federal lag av 05.08.2000 nr 118-FZ) eller under särskilda tullregimer (till exempel återexport, bearbetning under tullkontroll, etc.) .

Bokföring och skatteredovisning

Mängden importtullar och tullavgifter ingår i inköpspriset för de förvärvade tillgångarna (varor och material - klausuler 5 och 6 i PBU 5/01, anläggningstillgångar - klausul 8 i PBU 6/01).

I detta fall görs kabeldragningen:

Debitering 41 (07, 08, 10, 15) Krediter 68 delkonto "Beräkningar för tullar" (76 "Beräkningar för tullar")

Importtull och tull tas ut.

Inom skatteredovisning är allt inte så enkelt.

Kostnaden för lagerartiklar som ingår i materialkostnader, bestäms utifrån priserna på deras förvärv, inklusive importtullar och skatter (artikel 2 i artikel 254 i Ryska federationens skattekodex). Det vill säga materialkostnaden i båda typerna av redovisning inkluderar tullavgifter och tullar.

Pris varor bestäms av kostnaden för deras förvärv enligt villkoren i kontraktet (stycke 3 i artikel 1 i artikel 268 och 320 i Ryska federationens skattekodex). Tullar och avgifter för tullklarering som betalas till tullmyndigheten bildas dock inte i skattebokföringen av varans värde. För beskattning av vinster är tullar och tullar som betalas vid import av varor indirekta kostnader och redovisas under månaden för deras genomförande (artiklarna 252, 320, 272 i Ryska federationens skattekodex). Således kommer värdet på importerade varor inom redovisning och skatteredovisning att skilja sig åt.

Startavgift anläggningstillgångar definieras som utgiftsbeloppet för dess förvärv, konstruktion, tillverkning, leverans och förande till ett tillstånd där det är lämpligt att använda, med undantag för skatter som är avdragsgilla eller ingår i kostnaderna (klausul 1 i artikel 257 i skatten Ryska federationens kod). Det vill säga, det finns ingen direkt indikation i skattelagen - om det är nödvändigt att inkludera tullbetalningar i anläggningstillgångens initialkostnad.

Å andra sidan inkluderar andra kostnader relaterade till produktion och försäljning mängderna av skatter och avgifter som tas ut i enlighet med det förfarande som fastställs i Ryska federationens lagstiftning om skatter och avgifter, med undantag för dem som anges i artikel 270 i skatten Ryska federationens kod (stycke 1, punkt 1 i artikel 264 i skattelagen RF). Förfarandet för beräkning och betalning av tullar och tullavgifter fastställs inte genom skatt, utan genom tullagstiftning (artikel 2 i Ryska federationens skattekodex). Därför kan beloppet för motsvarande tullbetalningar under denna post inte beaktas utan kan hänföras till andra kostnader i samband med produktion och (eller) försäljning, på grundval av artikel 264 första stycket 49 i skattebalken av Ryska federationen.

Vilket alternativ ska du välja för redovisning av tullbetalningar? Troligtvis kommer många revisorer att välja den som följs av skattemyndigheterna. Skattemyndigheternas ståndpunkt i denna fråga anges i skrivelsen från Rysslands ministerium för skatter och skatteregistrering av den 05.09.2003 nr VG-6-02 / 945. Skattemyndigheterna föreskriver att inkludera importtullar i sammansättningen av andra kostnader i samband med produktion och försäljning, och inte i köpeskillingen för varor. Men det här fungerar bara för varor. Och kostnaden för material och anläggningstillgångar, enligt skattemyndigheterna, bestäms med hänsyn till tullar. Kostnaden för anläggningstillgången på de två kontona kan således föras närmare varandra utan konflikt med skattemyndigheterna.

Moms betalas vid tullen för importerade varor (inklusive anläggningstillgångar, material), kan dras av (artikel 2 i artikel 171 i Ryska federationens skattekodex). I detta fall måste de köpta varorna köpas för genomförande av produktionsaktiviteter eller andra momspliktiga verksamheter eller för återförsäljning.

Observera: Moms dras av under den skatteperiod (månad eller kvartal) där importerade varor, anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar aktiverades i företagets balansräkning. Vid den här tiden har pengar för varorna överförts till en utländsk partner eller inte - det spelar ingen roll (klausul 44 i metodrekommendationerna för tillämpning av kapitel 21 "Mervärdesskatt" i Ryska federationens skattekodex, godkänd på order från Rysslands skatte- och avgiftsministerium daterad 20.12.2000 nr BG-3-03 / 447).

Dokumenten som bekräftar avdragsrätten, i detta fall, kommer att vara ett utländskt ekonomiskt avtal (kontrakt), en faktura (konto) och en fraktulldeklaration, där momsbeloppet som betalas vid tullen registreras i kolumn 47.

Det finns fall där moms som betalas vid tullen är avdragsgill inte acceptabelt, men ingår i kostnaden för köpta varor. Dessa fall listas i punkt 2 i artikel 170 i Ryska federationens skattekodex. Här är de viktigaste:

• importerade varor används för produktion och försäljning av varor som inte är momspliktiga;
• importerade varor används för produktion och försäljning av varor, vars försäljningsort inte är erkänt i Rysslands territorium;
• köparen av importerade varor inte är en momsbetalare eller har använt sin rätt till skattebefrielse (artikel 145 i Ryska federationens skattekodex);
• importerade varor ska användas för verksamheter som inte erkänns som försäljning av varor (verk, tjänster) enligt artikel 146 i Ryska federationens skattekodex.

Du kan bara registrera en CCD i inköpsboken om: moms har betalats vid tullen; varorna aktiveras.

Alla GTE måste registreras i inköpsboken (klausul 10 i dekretet från Ryska federationens regering 02.12.2000 nr 914). Om varan är undantagen från moms görs en anteckning "exklusive moms" i inköpsboken. Betalningsdokumenten som bekräftar den faktiska betalningen av mervärdesskatt till tullmyndigheten anges också.

För att göra detta måste du ange i inköpsboken:

i kolumn 6 - varornas ursprungsland och CCD -numret (notera: det är inte nödvändigt att registrera datumet för CCD -registreringen, eftersom det redan finns i CCD -numret);

• i kolumn 3 - datumet för den faktiska momsbetalningen vid import av varor på grundval av betalningsdokument;
• i kolumn 4 - datum för registrering av importerade varor (verk, tjänster);
• i kolumn 5 - säljarens namn;
• i kolumn 8b (9b, 11b) - mervärdesskattebeloppet;
• i kolumn 8a (9a, 10, 11a) - varornas tullvärde, med beaktande av tullar och punktskatter;
• i kolumn 7 - summan av kolumnerna 8a och 8b (9a och 9b, 11a och 11b).

Företaget "Vesna" har mottagit från den utländska leverantören "PPE-group" en sändning av varor från Tyskland, vars kontraktsvärde är 18 000 euro.
Tullbeloppet är 3600 euro och momsbeloppet som betalas vid tullen:
(18 000 EUR + 3600 EUR) x 18% = 3888 EUR.
Tullbetalningar överfördes den 25 maj 2004 med betalningsorder nr 201. Den officiella växelkursen för Ryska federationens centralbank vid detta datum var 35,60 rubel / EUR. Därför listades följande: tull - 128 160 rubel. (3600 EUR х 35,6 rubel / EUR) och moms - 138 412,80 rubel. (3888 EUR x 35,6 rubel / EUR).
Vid import av varor utfärdades en fraktulldeklaration under numret 10004002/250504/0004236. Samma dag accepterades varorna för bokföring (det skedde en äganderättsöverföring på grundval av villkoren i kontraktet).
Den 25 maj 2004 skrevs en bok i "Vesna" företagets shoppingbok:
I kolumn 8a anger vi varans tullvärde i rubel: (18 000 EUR + 3600 EUR) x 35,6 rubel / EUR = 768 960 rubel.
Kolumn 8 - mängden tullvärde för varor med moms: 768 960 rubel. + 138 412,80 RUB = 907 372,80 rubel.
Posten i inköpsboken kommer att se ut som visas i tabell 1.

bord 1

Låt oss närmare överväga redovisning av tullar vid köp av varor i branschorganisationer.

Vi fick reda på att tullar och tullar utgör skattepliktig vinst under en rapporteringsperiod och redovisningsvinst - i efterföljande rapporteringsperioder (när de köpta varorna säljs). I detta avseende har en branschorganisation en skattepliktig tillfällig skillnad, vilket leder till bildandet av en uppskjuten skatteskuld, eftersom kostnaderna redovisas senare än i skatt (stycken 8-10, 12, 15 PBU 18/02 "Redovisning för skatteberäkningar med vinst "). Låt oss överväga hur man tar hänsyn till skillnaden som har uppstått med ett specifikt exempel.

Exempel 2

Den 31 mars 2004 köpte en partihandelsorganisation (momsbetalare) varor med ett kontraktsvärde på 29 413,8 USD enligt ett avtal som ingåtts med en utländsk motpart. Leverans av varor sker enligt villkoren i DDU -tullen i en viss stad (LEVERANS UTAN BETALNING AV TILLGÅNG (DESTINATIONSNAMN) - LEVERAT FÖRPLIKTNING (NAMNAD DESTINATIONSSTÄLL) DDU ......., dvs tullklarering är köparens ansvar). Ägandet av varorna övergår till organisationen vid registrering av lasttulldeklarationen (CCD). Organisationen betalar:

• importtull i rubel till ett belopp av 10 procent av varans tullvärde;
• tullklareringsavgifter på 0,1 procent i rubel och 0,05 procent i utländsk valuta;
• på 18 procent av varans tullvärde och den tull som ska betalas.

Följande bokföringar gjordes i bokföringen:

Debitering 76 Kredit 51

92 302 RUB (29 413,8 USD x 10% x 31,3805 rubel per USD) - importtullen har betalats i rubel;

Debitering 76 Kredit 51

461,51 RUB (29 413,8 USD x 31,3805 rubel per USD x 0,05%) - tullen har betalats i utländsk valuta (typ 11);

Debitering 76 Kredit 51

923,0 RUB (29 413,8 USD x 31,3805 rubel. USD x 0,1%) - tullen har betalats i rubel (typ 10);

Debitering 76 Kredit 51

182 757,9 RUB ((29 413,8 USD x 31,3805 rubel per USD + 92 302 rubel) x 18%) - moms betalades med 18 procent av mängden av varans tullvärde och den tull som ska betalas;

Debitering 41-1 Kredit 60

923 019,75 RUB (29 413,8 USD x 31,3805 rubel per USD) - återspeglar den faktiska kostnaden för varorna från och med datumet för äganderätten.

Debitering 41-4 Kredit 76

93 686,53 RUB (92 302 + 461,51 + 923,02) - importtullar och tullavgifter har beaktats.

Debitering 19 Kredit 76

182 757,9 RUB - Moms som betalas vid tullen beaktas.

Debitering 68 Kredit 19

182 757,9 RUB - accepteras för avdrag för moms;

Debitering 62 Kredit 90-1

720 000 RUB - intäkter från försäljning av varor redovisas.

Debitering 90-3 Kredit 68

120 000 RUB - Moms på försäljning återspeglas.

Debitering 90-2 Kredit 41-1

461 509,88 RUB (923 019,75 rubel x 50%) - kostnaden för sålda varor har skrivits av;

Debitering 90-3 Kredit 41-4 "Skattepliktig tillfällig skillnad"

46 843,27 RUB (93 686,53 rubel x 50%) - 50 procent av tullar och skatter relaterade till de sålda varorna har skrivits av;

Debitering 90-9 Kredit 99-1

91 646,85 RUB (720 000 - 120 000 - 461 509,88 - 46 843,27) - det finansiella resultatet återspeglas;

Debitering 99-2 Kredit 68

21 995 RUB (91 646,85 rubel x 24%) - återspeglar den villkorade inkomstskatten.

Skattepliktig vinst från försäljning av varor för rapporteringsperioden kommer att uppgå till 44 803,59 rubel. (720 000 - 120 000 - 461 509,88 - 93 686,53).

Debitering 68 Kredit 77

11 242 RUB ((93 686,53 - 46 843,27) х 24%) - uppskjuten skatteskuld återspeglas.

inkomstskatt som ska betalas till budgeten kommer att uppgå till 10 753 rubel. (21 995-11 242).

Uppskjutna skatteskulder kommer att minska eller regleras i sin helhet i takt med att skattepliktiga temporära skillnader minskar eller helt regleras (i det här fallet under efterföljande perioder när återstående importerade varor säljs). De belopp med vilka uppskjutna skatteskulder minskas eller helt släcks under rapporteringsperioden återspeglas i redovisningen genom en debitering till konto 77 och kredit till konto 68.

Vi optimerar redovisningen av tullbetalningar

Revisorer ställer ofta frågan, hur tar man med tullar i materialkostnaden?

De som redovisar varor letar efter sätt att redovisa tullar för att föra värdet på varor i bokföringen närmare sitt skattevärde och inte använda PBU 18/02. Och det finns sådana möjligheter att optimera redovisning med hjälp av bokföringsregler.

Låt oss först vända oss till redovisningsföreskrifterna "Redovisning för varulager" PBU 5/01, godkänd på order från Rysslands finansministerium av den 09.06.2001 nr 44n, i punkt 2 som det sägs att varor ingår i inventarier köpta eller mottagna från andra juridiska personer eller enskilda personer och som innehas för försäljning.

För det andra, i bilaga 2 till metodologiska riktlinjer för redovisning av varulager, godkänd på order från Rysslands finansministerium av den 28 december 2001 nr 119n, benämns tull och andra betalningar relaterade till import av materialvärden som en integrerad del av transport- och upphandlingskostnader (TZR).

Tänk på alternativen för redovisning av tullkostnader som en del av kostnaden för material och varor.

... material

Alternativ ett. Ur praktisk synvinkel är det mycket svårt att inkludera transportkostnader i den faktiska kostnaden för varje specifik materialartikel. Faktum är att vanligtvis i leverantörens medföljande dokument anges material med flera namn (ibland flera dussintals). I det här fallet måste det totala beloppet för tullbetalningar fördelas mellan alla värden som mottogs under denna CCD. I proportion till vilken bas som ska göras - kostnad, kvantitet (massa) eller någon annan indikator? Beroende på basen blir resultatet av fördelningen av kostnaderna per varuenhet annorlunda.

Enligt vår mening är det mer logiskt att fördela tullbetalningar i proportion till materialkostnaden, snarare än kvantitet. Faktum är att en fraktsedel kan innehålla material med olika kvantitativa mätningar. Dessutom betalas tullar som regel från kontraktspriset på de importerade varorna.

Det är lämpligt att använda detta redovisningsalternativ för organisationer med ett litet materialutbud.

Den valda indikatorn för fördelningen av tullbetalningar bör fastställas i organisationens redovisningsprincip.

Alternativ två... Bokföraren kan använda alternativet att redovisa transport- och upphandlingskostnader som beskrivs i punkterna 80 och 83 i metodrekommendationerna för bokföring av inventarier, godkända på order av Rysslands finansministerium av den 28 december 2001 nr 119n. Den består i att använda ett rabatterat pris.

Värderingspriset kan vara leverantörens avtalspris eller det faktiska priset enligt uppgifterna från föregående månad, det planerade priset etc.

I detta fall redovisas de återstående kostnaderna som ingår i den faktiska materialkostnaden (avvikelser från bokfört pris) separat som en del av transport- och upphandlingskostnader på ett separat underkonto till konto 16 "Avvikelse i kostnaden för materiella tillgångar" eller på ett separat underkonto till konto 10 "Material".

Hur många underkonton för sådana avvikelser kommer att vara, till vilken nomenklatur av material de kommer att skapas, hur man ska avskriva, beslutar organisationen på egen hand och fixar de valda metoderna i redovisningsprincipen.

Därefter skrivs materialet av för produktion på ett av de tillåtna sätten (till varje enhets kostnad, till genomsnittskostnaden, med FIFO- eller LIFO -metoden). Men endast bokpriset för detta material beaktas. Hon kan till exempel välja kontraktspris på importerat material.

Men avvikelserna i form av transport- och upphandlingskostnader skrivs i genomsnitt av för enskilda typer eller grupper.

Först hittas den genomsnittliga avvikelsekoefficienten, som visar hur många avvikelser som har uppstått under en månad som faller på 1 rubel av materialkostnaden under en månad (klausul 87 i metoden för redovisning av lager). Dessutom beräknas både storleken på avvikelserna och kostnaden för det mottagna materialet med hänsyn tagen till saldona i början av månaden.

Därefter multipliceras det hittade värdet med kostnaden för de avskrivna materialen, och resultatet tillskrivs ökningen (prisstegring) av det bokförda värdet på de använda materialen.

Det finns en annan regel att komma ihåg här. Det är tillåtet, med en liten specifik vikt av transportkostnader eller avvikelser (högst 10 procent av materialets bokförda värde), att helt avskriva dem som en ökning av kostnaden för de material som används omedelbart efter månadens slut . Då görs inte beräkningen.

Denna regel kan användas av många.

För det första varierar tullavgifterna. Huvuddelen av dem består av importtullar (kom ihåg att deras skattesatser lagstiftningen tillåter att fastställa differentierat beroende på varornas ursprungsland - artikel 3 i Ryska federationens skattekodex). Det kan vara 5% eller 10%. Med hänsyn tagen till att tullar totalt sett uppgår till mindre än 1% av priset är det fullt möjligt att tullens andel inte överstiger 10% av kontraktspriset på importerat material. Och därför kan de omedelbart skrivas av till kostnader enligt bokföringsreglerna.

I skatteredovisningen beaktas även tullkostnaderna när materialkostnaden bildas (artikel 2 i artikel 254 i Ryska federationens skattekodex). Ryska federationens skattekod innehåller dock inte regler för fördelning av sådana kostnader per materialenhet. Enligt vår uppfattning bör i detta fall samma metod för att bilda materialkostnaden tillämpas som vid redovisning. Det bör anges i organisationens redovisningsprincip i skattemässiga syften.

... varor

Om organisationen i redovisningen tar hänsyn till tullkostnader i varuvärdet, kommer principerna för distribution att vara desamma som för material.

Vanligtvis inkluderar branschorganisationer inte kostnaden för leverans av varor i deras kostnad, utan beaktas som en del av kostnaden för försäljning på konto 44 "Kostnader för försäljning". På konto 44 är det också möjligt att ta hänsyn till TZR på olika sätt.

För det första, om organisationen tar emot varor till rabatterade priser, är det nödvändigt att besluta om transportkostnader ska separeras från den totala massan av avvikelser från rabattpriset eller inte. I det första fallet måste transportkostnader registreras på ett separat underkonto "Transportkostnader för leverans av varor till lager" till konto 44 "Försäljningskostnader".

Om du bestämmer dig för att ta hänsyn till transportkostnader på ett separat underkonto till konto 44, måste du bestämma om du vill räkna kostnaderna (transportkostnader för leverans) som kan hänföras till varubalansen i slutet av rapporteringsperioden med en särskild beräkning eller inte . Beroende på detta kommer detta underkonto antingen att ha ett överföringssaldo, eller i slutet av månaden kommer det inte att ha något saldo.

Eftersom skattebokföringen gör denna beräkning endast för de kostnader som är förknippade med leveransen, måste dessa kostnader separeras från tullbetalningarna genom att tilldela separata underkonton för var och en av dem.

Beroende på tullmängden är det möjligt att tänka sig alternativ för att avskriva dem till utgifter: helt eller i en föreskriven andel.

Denna beräkningsmetod låter dig också föra redovisningen närmare skatt. För deras fullständiga tillfällighet är det emellertid nödvändigt att mängden transportkostnader och kontraktspriset för varorna på båda kontona var desamma.

Om du bestämmer dig för att inte beräkna distributionskostnaderna för resten av varorna kan alla utgifter som samlats in på konto 44 i slutet av månaden skrivas av till konto 90. Detta alternativ är tillåtet enligt punkt 9 i PBU 10 /99 "Organisationens utgifter". Enligt den kan alla försäljningskostnader, som förstås som försäljningskostnader, fullt ut inkluderas i kostnaden för sålda varor. I detta fall har konto 44 inget saldo i slutet av månaden.

Så det finns många redovisningsalternativ, vi har alla namngett dem. Varje organisation har sina egna detaljer om transport- och upphandlingskostnader och sin egen volym av tullbetalningar. Därför bestämmer varje revisor över vilket sätt att fixa det i redovisningsprincipen oberoende, beroende på regleringsdokument och hans professionella omdöme.

Stäng utsikterna

Minimibeloppen tas ut på råvaror och vissa halvfabrikat som importeras för nationell produktion, maximalt - från produkter som är konkurrenter till inhemska produkter.

Humanitärt och tekniskt bistånd, varor från länder som går in i frihandelszonen med destinationslandet, utrustning från kategorin anläggningstillgångar som importeras för utveckling av joint ventures, informationsvaror, valuta, värdepapper, varor för personligt bruk undantas från bidraget . Undantag från importtullar kallas tullpreferenser.

Importtullsatser

Betalningsbeloppet bestäms av statens politik och fastställs på lagstiftningsnivå. I Ryssland är grunden för beräkning av importtullen baspriserna (visas i tio-siffriga varukoder för TN VED). De beräknas och granskas regelbundet av finansministeriets kommission, fastställs i Unified Customs Tariff (ETT) och kan vara:

• ad valorem (% av tullvärdet betalas) - tullen beräknas genom att multiplicera värdena för tullvärdet och taxan. Till exempel importeras ett parti tvättmedel med ett tullvärde (anges i deklarationen) på 400 tusen rubel. Värdet av värdet på värdet (kan lätt kännas igen av TN VED -koden, i detta fall är det 3402209000) är 6,5%. Multiplicera 400 000 med 0,065, vi får mängden importtull - 26 tusen rubel;
• specifik (avgiften betalas för antalet enheter) - tullen är lika med produkten av kursvärdet, varornas mängd och växelkursen. Till exempel, när du importerar 500 par skor (kursen är 0,47 euro per par, växelkursen är 78 rubel per euro) blir importtullen: 500 × 0,47 × 78 = 18330 rubel;
• kombinerat (inklusive egenskaperna hos de två tidigare) - dokumenterade kan se ut så här: 10% av kostnaden, men inte mindre än 0,15 euro per 1 kg.

Avgiften för samma produkt som importeras från olika länder kan skilja sig (allt annat lika). Till exempel importeras 400 kg kakaopulver till Ryssland med ett tullvärde på 2 000 dollar (TN VED -koden för kakaopulver är 1805000000, det finns inga särskilda villkor, grundräntan är 5%):

• om leveransen sker från Spanien, kommer importtullens belopp att vara $ 100, eftersom tullkoefficienten är lika med en (2000 multiplicerad med 1 och med 0,05 - vi får $ 100);
• om från Kina - $ 75 - Kina är en del av 103 utvecklingsländer, till vars varor i Ryssland en förmånstakt på 75% tillämpas (tullkoefficient lika med 0,75);
• från Etiopien - ingen tull - detta land finns med på listan över 49 länder, varav några inte är tullbelagda vid import till Ryssland.

Vissa varugrupper kan importeras till andra typer av priser: jordbruksprodukter till säsongsbetonade priser, varor som konkurrerar med inhemska producenter när det gäller antidumpningspriser, produkter som tillverkas med subventioner till kompensationssatser.

Det slutliga beloppet som måste betalas för import av varor eller fordon beror på:

• typ av varor (nomenklatur för varor som omfattas av utrikeshandelskoden), ursprungsland, dess tullvärde (ska inte förväxlas med köp / kontrakt) värde;
• förekomst / frånvaro av tullförmåner, privilegier, kvoter, preferenser (som regel kan du få aktuell information om denna fråga från en mäklare).

Handel och politiskt instrument

Importtullen tillhör gruppen handels- och politiska instrument. I Ryssland gäller de grundläggande 100% -satserna för varor som importeras från länder som är vänliga med det, maximalt (200%) - för varor från länder med spänningar, liksom produkter av okänt ursprung.

Importtull är en obligatorisk avgift som betalas av affärsenheter som en del av andra tullbetalningar vid import av varor.

Denna typ av statsavgift finns över hela världen. Även om antalet och proportionerna skiljer sig mycket avsevärt, är den generella metoden för bildandet likadant överallt - alla länder har minimitullar på import av råvaror för sin egen produktion och högsta tullar på färdiga produkter som konkurrerar med en liknande nationell producent. Låt oss prata om importtullar i Ryssland.

Vem bestämmer importtullsatsen?

Det specifika numeriska uttrycket för priser för import av varor beror på den ekonomiska och ekonomiska bilden i landet. I Ryska federationen fastställs importtullsatserna av en särskild kommission från finansdepartementet, sedan utarbetas de relevanta resolutionerna från ministerrådet, alla ändringar registreras i Ryska federationens tulltariff. Bashastigheten tilldelas en viss produkttyp (visas i den 10-siffriga TN VED-koden). Men detta är teori.

I praktiken beräknas beloppen utifrån:

• TN VED -kod;
• varornas ursprungsland;
• närvaro / frånvaro av särskilda villkor;
• tullvärdet på de levererade varorna.

Observera att särskilda villkor inkluderar olika typer av personifierade kvoter, säsongsbetonade, skyddande, antidumpnings- och utjämningspriser, som är tillfälliga och / eller exklusiva. För aktuell information om deras tillgänglighet är det bättre att rådgöra med en mäklare.

Låt oss överväga allmänna exempel med samma initialnummer, men med olika utgångsresultat.

Företaget vill ta med 500 kg vit choklad till landet, tullvärdet på försändelsen är 1000,00 USD. Produkthjälp:

• TN VED -kod 1704903000;
• det finns inga särskilda villkor;
• grundtull 12%, men inte mindre än 0,15 EUR / kg.

• För försändelser från Spanien debiteras en tull på 120,00 USD för hela försändelsen.
• Om vi ​​tar med samma från Kina - 90,00 USD.
• Vid leverans från Azerbajdzjan är tullen noll.

Varför är det så?

1. För varor TN VED 1704903000 levereras från Spanien, importtullskoefficienten är 1 (Spanien tillhör 130 länder som Ryssland är med i den så kallade mest gynnade nationen).
2. För varor TN VED 1704903000 levereras från Kina- importtullskoefficienten vid bekräftelse av ursprungslandet är 0,75 (för Kina och 102 andra utvecklingsländer föreskriver Ryska federationens tulltaxa en förmånstakt på 75%).
3. För varor TN VED 1704903000 levereras från Azerbajdzjan, koefficienten för att bekräfta ursprungslandet är 0 (från Azerbajdzjan och 48 andra minst utvecklade länder, vissa varor importeras tullfria).

Listan över länder som tillhör en eller annan kategori bestäms av det 18: e beslutet från EurAsEC Interstate Council och CU -kommissionen nr 130 av den 27 november 2009.

Satsning 2015

Den 1 september 2015 trädde nya importräntor i kraft, antagna genom ett antal beslut från rådet för Eurasiska ekonomiska kommissionens. Mestadels har siffrorna ändrats i riktning mot minskning.

Ökningen av priserna påverkade vissa typer av fisk, konfektyr, mineraler, oljeprodukter, kemiska produkter, polymerer, cellulosa. Under ökningen fanns också ädelmetallavfall, några motorer, CNC -metallbearbetningsutrustning, elektriska komponenter, järnvägsvagnar, bilar med elmotorer, militära transportflygplan, färjor, kranskärlsstentar och klockkomponenter.

Ränteförändringar är förknippade med den nuvarande situationen i landet och med att Ryska federationen fullgör sina skyldigheter enligt WTO. Priserna kan komma att revideras snart igen. För nybörjare i utländsk ekonomisk verksamhet pratade vi om reglerna för beräkning av tullbetalningar, och i en annan artikel finns information om.

Vad behöver du beräkna?

• nomenklatur för varor som omfattas av utrikeshandelskoden de levererade varorna och den aktuella grundräntan;
• Ursprungsland(för att ta reda på koefficienten);
• specialpriser plikter;
• importera tullvärdet på varor(att inte förväxla med köp- / kontraktspriset) för en produkt som värdetaxor är tillämpliga på;
• mängd levererade varor i enheter som används för icke-värdevärdebetalningar;
• växlingskurs för transaktioner med flera valutor.

Om det finns särskilda villkor beräknas priset individuellt.

• genom att multiplicera tullvärdet med skattesatsen (för värdetullar) med rätt faktor. Hur värdetullen beräknas ,;
• genom att multiplicera mängden varor med den tillämpliga taxan utan värde, med beaktande av koefficienten.

Undantag från betalning av importtullar och tullförmåner för varor

Importtullförmåner kallas också tullförmåner. De senare tillhandahålls i form av helt eller delvis undantag från betalning, beroende på ursprungsland och syftet med att importera varorna.

• Ursprungsland: OSS-länderna och de minst utvecklade länderna från 2009 års lista är helt undantagna, med förbehåll för bekräftelse av produktionslandet (certifikat ST-1 för OSS, ursprungsintyg formulär A-1 för andra länder, för varor värda upp till 5000 är det tillräckligt för att ange ursprungslandet i handelsfakturan).
• Syftet med importen och syftet med varorna: humanitärt och tekniskt bistånd, liksom varor som tillhör fasta anläggningstillgångar som importeras till Ryssland för att bidra till lagstadgade medel för joint ventures, är befriade från tullar.