Si raportojnë divizionet e veçanta në një vit? Ndarja e veçantë e tatimit mbi të ardhurat personale dhe kontributeve. Nëse ka ndarje të veçanta

Që nga viti 2017, të gjitha divizionet e veçanta (OS) kanë pësuar ndryshime në legjislacionin tatimor. Nga ky vit, OP-të duhet të paguajnë në mënyrë të pavarur primet e sigurimit dhe të dorëzojnë të gjitha llogaritjet e kontributeve në zyrën e taksave.

Ndryshimet prekën edhe zyrat qendrore, por më shumë për këtë më vonë.

Çfarë ka ndryshuar që nga viti 2017

Le të fillojmë me faktin se që nga fillimi i vitit ligji i 24 korrikut 2009 Nr. 212-FZ “Për primet e sigurimit” pushoi së zbatuari. Kjo do të thotë, nga viti 2017, divizionet e veçanta duhet të paguajnë kontributet e sigurimit në zyrën e taksave dhe të dorëzojnë raporte në zyrën e taksave vetëm nëse punonjësit e tyre individualë kanë marrë shpërblim. Më parë, detyrimi lindte nëse OP-të kishin llogaritë e tyre bankare dhe bilanc të veçantë. Por kjo tashmë është një gjë e së kaluarës - tani vetëm nëse ka shpërblime.

Duke filluar nga ky vit, organizatat mëmë duhet të informojnë shërbimin tatimor në vendndodhjen e tyre se OP-të e tyre mund të paguajnë paga për punonjësit dhe përfitime për individët ose, anasjelltas, tani u është hequr kjo e drejtë. Shërbimi Federal i Taksave jep njoftimin një muaj nga data e ndryshimeve.

Pak informacion rreth ndarjeve të veçanta

Një ndarje e veçantë hapet veçmas nga zyra qendrore dhe paguan taksat në vendin e regjistrimit. Sipas ligjit rus, çdo kompani mund të hapë sa të dojë divizione të veçanta.

Një nga rregullat e OP është që ato duhet të vendosen në një adresë të veçantë nga kompania mëmë. Përveç kësaj, është e nevojshme të keni punë për një periudhë të paktën 1 muaj.

Zyra e taksave duhet të njoftohet për hapjen e një OP (në vendin e regjistrimit të shoqërisë mëmë) një muaj përpara hapjes me një mesazh në formularin C-09-03-1. Në këtë rast, Fondi i Pensionit dhe Shërbimi Federal i Taksave nuk kanë nevojë të njoftojnë për hapjen.

Divizione të veçanta kanë librat e tyre të parave të gatshme për transaksionet me para. Të gjithë këta libra i transferohen organizatës mëmë. Sidoqoftë, në librin e parave të gatshme të organizatës mëmë, informacioni për transaksionet në para të OP nuk pasqyrohet.

Dallimi midis një OP dhe një dege ose zyre përfaqësuese:

• Prania e një OP duhet të pasqyrohet në Kartën e organizatës. Një degë apo zyrë përfaqësuese nuk është e nevojshme.
• OP duhet të ketë pronë në bilancin e saj dhe llogarinë e saj bankare.
• Ndërmarrjet me një PE mund të aplikojnë thjeshtimin, por ato me një degë dhe zyrë përfaqësuese nuk munden.

Ndryshimet në taksa dhe raportim ndërmjet shoqërisë mëmë dhe OP

Ka dallime. Divizionet e veçanta nuk paguajnë të gjitha taksat dhe nuk dorëzojnë të gjitha raportet që duhet t'i dorëzohen kompanisë mëmë.

Për pagimin e taksave:

• OP-të nuk paguajnë tatimin sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Në këtë rast, shoqëria mëmë merr parasysh të ardhurat dhe shpenzimet e divizioneve të saj gjatë llogaritjes së taksave.
• UTII dhe tatimi mbi të ardhurat personale paguhen veçmas.
• Vetëm kompania mëmë paguan primet e sigurimit për fondet, por të dhënat mblidhen nga të gjithë punonjësit, përfshirë OP.

Sipas raportimit:

• OP nuk dërgon raporte kontabël tek autoritetet rregullatore dhe kompania mëmë paguan si për vete ashtu edhe për OP.
• OP nuk gjeneron një raport për sistemin e thjeshtuar tatimor dhe nuk dërgon informacion në Fondin e Pensionit, Fondin e Sigurimeve Shoqërore dhe informacion për numrin mesatar të punonjësve.
• Raportet mbi UTII dhe tatimin mbi të ardhurat personale përgatiten veçmas.

A keni nevojë të mbani shënime të përshtatshme për një ndërmarrje me divizione të veçanta? Provoni shërbimin online të kontabilitetit Kontur.Accounting. Është i përshtatshëm për të llogaritur pagat, për të dërguar raporte, për të përgatitur dhe paguar taksat. 14 ditët e para të përdorimit të shërbimit janë falas për të gjithë përdoruesit e rinj!

Ndarje të veçanta dhe tatimi mbi të ardhurat personale (Kurbangaleeva O.A.)

Postimi i artikullit: 03/02/2017

Shumë institucione arsimore shtetërore kanë ndarje të veçanta në rajone të ndryshme të vendit. Gjatë periudhës raportuese, kontabilistët e institucioneve të tilla përballen me pyetjen: si të raportojnë dhe paguajnë saktë tatimin mbi të ardhurat personale në buxhetin e duhur?

Pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale

Agjentët tatimorë - Organizatat ruse me ndarje të veçanta u kërkohet të transferojnë shumat e llogaritura dhe të mbajtura të tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet si në vendndodhjen e tyre ashtu edhe në vendndodhjen e secilit prej divizioneve të tyre të veçanta (klauzola 7 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ). Në këtë rast, shuma e tatimit që i paguhet buxhetit në vendndodhjen e ndarjes së veçantë përcaktohet në bazë të shumave të të ardhurave të grumbulluara dhe të paguara:
- punonjësit e këtij divizioni të veçantë, të cilët kanë lidhur një kontratë pune;
- sipas kontratave të së drejtës civile të lidhura me individë nga një divizion i veçantë në emër të kësaj organizate.
Kështu, shuma e tatimit mbi të ardhurat personale e llogaritur dhe e mbajtur nga pagesat për individët - punonjësit e divizioneve të veçanta duhet të transferohet në buxhet në vendin e regjistrimit në autoritetin tatimor të divizionit të veçantë përkatës, pavarësisht nëse ka një bilanc të veçantë. dhe llogari korrespondente ose jo (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 12/30/2015 N BS-4-11/23300@).

"E ndarë" 6-NDFL

Duke filluar nga 1 janari 2016, të gjithë agjentët tatimorë për tatimin mbi të ardhurat personale janë të detyruar të paraqesin llogaritjet tremujore në formularin 6-NDFL (miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2015 N ММВ-7-11/450@ në vijim të referuara si llogaritjet në formularin 6-NDFL) në inspektoratin tatimor në vendin e regjistrimit tuaj (klauzola 2 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Llogaritja në formularin 6-NDFL bëhet për tremujorin e parë (më 31 mars), për gjashtë muaj (nga 30 qershor), për nëntë muaj (nga 30 shtator), për vitin (më 31 dhjetor).
Agjentët tatimorë - Organizatat ruse me divizione të veçanta, paraqesin formularin 6-NDFL në rendin e mëposhtëm:
- në lidhje me punonjësit e këtyre divizioneve të veçanta - në organin tatimor në vendin e regjistrimit të këtyre divizioneve të veçanta;
- në lidhje me individët që kanë marrë të ardhura në bazë të marrëveshjeve të së drejtës civile (në tekstin e mëtejmë të referuara si marrëveshje të së drejtës civile) - në organin tatimor në vendin e regjistrimit të divizioneve të veçanta që kanë lidhur këto marrëveshje.
Kjo thuhet në Letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 26.02.2016 N BS-4-11/3168@, datë 25.02.2016 N BS-4-11/3058@, datë 12/30/ 2015 N BS-4-11/23300@.
Certifikatat në formularin 2-NDFL duhet të dorëzohen në të njëjtën mënyrë.

Shembull. Institucioni arsimor ka një degë në qytetin e Korolev, i cili ka lidhur marrëveshje qiraje për pasuri të paluajtshme me një individ. Në këtë rast, tatimi mbi të ardhurat personale i mbajtur në burim kur i paguan qira qiradhënësit, një individ, dërgohet nga një ndarje e veçantë në buxhetin e qytetit të Korolev. Organizata duhet të dorëzojë llogaritjet në Formularin 6-NDFL dhe certifikatat në Formularin 2-NDFL në vendndodhjen jo vetëm të zyrës qendrore, por edhe të degës. Në këtë rast, vendndodhja e pasurisë së paluajtshme të përdorur sipas marrëveshjes së qirasë nuk ka rëndësi (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 4 korrik 2016 N BS-4-11/11951@).

Kushtojini vëmendje! Nëse një ndarje e veçantë nuk bën pagesa për individët, atëherë llogaritja në Formularin 6-NDFL nuk duhet t'i dorëzohet autoriteteve tatimore në vendndodhje. Kjo do të thotë se nuk paraqitet një zgjidhje zero.

Tatimpaguesit më të mëdhenj

Agjentët tatimorë - organizatat e klasifikuara si tatimpaguesit më të mëdhenj, që kanë divizione të veçanta, plotësojnë llogaritjen në Formularin 6-NDFL veçmas për secilën ndarje të veçantë.
Për punonjësit e një divizioni të veçantë, llogaritja në Formularin 6-NDFL i paraqitet autoritetit tatimor:
- ose në vendin e regjistrimit si tatimpaguesi më i madh,
- ose në vendin e regjistrimit të një tatimpaguesi të tillë sipas OP përkatës.
Me fjalë të tjera, tatimpaguesit më të mëdhenj kanë të drejtë të zgjedhin se ku do të paraqesin raporte në lidhje me të ardhurat e punonjësve të divizioneve të veçanta, si dhe të individëve sipas marrëveshjeve të GPC të lidhura me divizione të veçanta.
Kjo thuhet në Letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 02/26/2016 N BS-4-11/3168@, datë 02/25/2016 N BS-4-11/3058@.
Në rast të likuidimit (mbylljes) të një seksioni të veçantë të një organizate të klasifikuar si një nga tatimpaguesit më të mëdhenj, para përfundimit të vitit kalendarik, mund të paraqisni një llogaritje në Formularin 6-NDFL në vendin e regjistrimit të likuiduarit ( mbyllur) ndarje e veçantë. Gjithashtu, llogaritja duhet të pasqyrojë informacion për periudhën kohore nga fillimi i vitit deri në datën e përfundimit të likuidimit (mbylljes) të këtij divizioni të veçantë. Kjo thuhet në Letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 03/02/2016 N BS-4-11/3460@.

Një për të gjithë

Nëse një llogaritje plotësohet në Formularin 6-NDFL nga një organizatë që ka divizione të veçanta, pika e kontrollit të caktuar për organizatën në vendndodhjen e ndarjes së saj të veçantë tregohet në fushën "KPP" (klauzola 2.2 e Procedurës për plotësimin e llogaritja, Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 23 Mars 2016 N BS- 4-11/4900@).
Një situatë është e mundur kur disa divizione të veçanta janë të regjistruara në një autoritet tatimor dhe çdo divizion i veçantë ka pikën e vet të kontrollit.
Në këtë rast, llogaritja në Formularin 6-NDFL duhet të dorëzohet veçmas për çdo ndarje të veçantë. Kjo thuhet në Letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 28 dhjetor 2015 N BS-4-11/23129@, datë 1 gusht 2016 N BS-4-11/13984@. Me fjalë të tjera, disa llogaritje do të dorëzohen në zyrën e taksave në formën 6-NDFL me pika kontrolli të ndryshme.
Përfundimi i autoriteteve tatimore bazohet në faktin se Kapitulli 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk përmban rregulla që u ofrojnë agjentëve tatimorë mundësinë për të zgjedhur në mënyrë të pavarur një ndarje të veçantë përmes së cilës do të transferohet taksa dhe do të dorëzohet llogaritja. në Formularin 6-NDFL.

Një territor, organe tatimore të ndryshme

Nëse disa divizione të veçanta të një organizate ndodhen në të njëjtën bashki në territore nën juridiksionin e autoriteteve të ndryshme tatimore, organizata mund të regjistrohet nga autoriteti tatimor në vendndodhjen e një prej divizioneve të tij të veçanta. Në këtë rast, organizata zgjedh në mënyrë të pavarur një ndarje të veçantë që do të regjistrohet në inspektoratin tatimor (klauzola 4 e nenit 83 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për ta bërë këtë, organizata i dërgon një njoftim autoriteteve tatimore në Formularin Nr. 1-6-Kontabilitet, dhënë në Shtojcën 4 të Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 11 gusht 2011 Nr. YAK-7-6/488 @.
Kështu, organizata ka të drejtë të zgjedhë të regjistrojë organizatën në vendndodhjen e një prej divizioneve të veçanta, nëse disa prej tyre ndodhen në të njëjtën komunë, por janë në varësi të autoriteteve të ndryshme tatimore.
Një rregull i ngjashëm zbatohet në qytetet federale të Moskës, Shën Petersburgut dhe Sevastopolit.
Kjo ngre pyetjen: a është e mundur të paraqisni një llogaritje të vetme në formën 6-NDFL për të gjitha divizionet e veçanta të vendosura në Moskë ose Shën Petersburg? Apo është e nevojshme të paraqisni një llogaritje të veçantë për çdo ndarje të veçantë?
Në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 9 nëntor 2016 N BS-4-11/21223@, autoritetet tatimore kujtuan procedurën e plotësimit të llogaritjes në Formularin 6-NDFL. Në veçanti, ata treguan se nëse një organizatë që ka divizione të veçanta plotëson një formular llogaritjeje, pika e kontrollit në vendin e regjistrimit të organizatës tregohet në rreshtin "KPP" sipas vendndodhjes së ndarjes së saj të veçantë (klauzola 2.2 e seksionit 2 i Procedurës për plotësimin e llogaritjes 6-NDFL).
Nëse një organizatë ka zgjedhur një divizion përgjegjës nga disa divizione të veçanta në një bashki dhe është regjistruar në organet tatimore në vendndodhjen e këtij divizioni të veçantë, atëherë autoritetet tatimore caktojnë një pikë kontrolli vetëm për këtë divizion. Divizionet e tjera të veçanta që ndodhen në këtë komunë nuk kanë pikë kontrolli të tyre, që do të thotë se nuk mund të paraqesin një llogaritje duke përdorur Formularin 6-NDFL.
Meqenëse përndryshe disa llogaritje në formularin 6-NDFL me të njëjtin TIN dhe KPP do të dorëzohen në zyrën e taksave, autoritetet tatimore lejuan në këtë situatë të paraqesin vetëm një llogaritje në formularin 6-NDFL (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 5 tetor 2016 N BS- 4-11/18870@).
Kështu, nëse një organizatë që ka disa divizione të veçanta në Moskë, Shën Petersburg ose komuna të tjera, në territore nën juridiksionin e autoriteteve të ndryshme tatimore, është regjistruar në vendndodhjen e një prej divizioneve të tilla të veçanta sipas zgjedhjes së organizatës (me detyrë vetëm në këtë ndarje të veçantë të pikës së kontrollit), atëherë llogaritja në formularin 6-NDFL plotësohet nga agjenti tatimor në lidhje me punonjësit e të gjitha këtyre divizioneve të veçanta dhe dorëzohet në vendin e regjistrimit të kësaj divizioni. Në këtë rast, në llogaritjen duke përdorur Formularin 6-NDFL, tregohet pika e kontrollit të divizionit të veçantë përgjegjës.

E njëjta OKTMO

Formulari i llogaritjes sipas formularit 6-NDFL plotësohet për çdo OKTMO veç e veç. Kjo përcaktohet nga pika 1.10 e Procedurës për plotësimin e llogaritjes në formularin 6-NDFL.
Prandaj, lind pyetja: a është e mundur të paraqisni një llogaritje në formën 6-NDFL për organizatën mëmë dhe një ndarje të veçantë nëse OKTMO e tyre është e njëjtë?
Përgjigja për këtë pyetje varet nga regjistrimi i një njësie të veçantë dhe caktimi i një pike kontrolli për të.
Është e mundur të dorëzohet një llogaritje në Formularin 6-NDFL, e cila përfshin të dhëna si për organizatën mëmë ashtu edhe për një divizion të veçantë, vetëm në rastin kur agjenti tatimor është i regjistruar vetëm nëpërmjet zyrës qendrore, e cila në këtë rast kryen funksionet e një ndarje e veçantë përgjegjëse. Në të njëjtën kohë, njësia e veçantë nuk ka pikën e vet të kontrollit.
Nëse një ndarje e veçantë është regjistruar në organet tatimore me caktimin e pikës së vet të kontrollit, atëherë dy llogaritje duhet të dorëzohen në zyrën e taksave në formën 6-NDFL, edhe nëse zyra qendrore dhe divizioni i veçantë kanë të njëjtën OKTMO.

Nëse keni përzier kutinë e shpejtësisë ose OKTMO

Nëse, kur plotësoni llogaritjen në formularin 6-NDFL, agjenti tatimor bëri një gabim kur tregoi pikën e kontrollit ose OKTMO, atëherë agjenti tatimor duhet të paraqesë dy llogaritje në formularin 6-NDFL tek autoriteti tatimor në vendin e regjistrimit:
- një llogaritje e përditësuar me atë të paraqitur më parë, duke treguar ato pika kontrolli dhe OKTMO që u treguan në llogaritjen origjinale, dhe zero tregues për të gjitha seksionet e tij;
- llogaritja primare që tregon pikat e duhura të kontrollit dhe OKTMO.
Kjo thuhet në Letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 12 gusht 2016 N GD-4-11/14772.
Për më tepër, nëse agjenti tatimor ka paraqitur llogaritjen në Formularin 6-NDFL që tregon pikat e duhura të kontrollit dhe OKTMO pas afatit të paraqitjes së tij, detyrimi për kryerjen e një kundërvajtje tatimore të parashikuar në pikën 1.2 të Artit. 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk zbatohet.

Shënim. Rimbursimi i tatimit mbi të ardhurat personale për shkak të rillogaritjes së pagesës së pushimeve në formularin 6-NDFL
Nëse një agjent tatimor i kthen shumën e tatimit mbi të ardhurat personale një punonjësi në lidhje me rillogaritjen e pagesave të pushimeve të bëra në prill 2016, atëherë shuma e tatimit mbi të ardhurat personale e kthyer nga agjenti tatimor i nënshtrohet reflektimit në rreshtin 090 në llogaritjen në formulari 6-NDFL (miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2015 N MMВ-7-11/450@) për gjysmën e parë të 2016. Ky sqarim është lëshuar nga Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë në letrën nr. BS-4-11/19483@ datë 13.10.2016.

Në vitin 2017, divizione të veçanta të shumë ndërmarrjeve mund të përjetojnë bukurinë e komunikimit me inspektorët tatimorë. Fakti është se nga viti 2017, të gjitha divizionet e veçanta (përfshirë degët dhe zyrat përfaqësuese) që lëshojnë pagesa dhe shpërblime për individët do t'u kërkohet të llogarisin dhe paguajnë në mënyrë të pavarur primet e sigurimit, si dhe të paraqesin llogaritjet për to në Shërbimin Federal të Taksave. Për më tepër, përgjegjësitë shtesë janë shfaqur për zyrat qendrore që kanë divizione të veçanta (duke përfshirë degët dhe zyrat përfaqësuese). Le të kuptojmë se çfarë ka ndryshuar saktësisht dhe si do të ndikojë në organizata.

Çfarë është një ndarje e veçantë: informacion hyrës

Çdo organizatë ruse ka të drejtë të hapë një ose më shumë divizione të veçanta. Ato mund të jenë degë dhe zyra përfaqësuese të një personi juridik. Në të njëjtën kohë, njësitë e veçanta (d.m.th., degët dhe zyrat përfaqësuese) nuk janë persona juridikë dhe janë të privuar nga aftësia juridike e qenësishme e personave juridikë. Kjo rrjedh nga neni 55 i Kodit Civil të Federatës Ruse.

Është gjithashtu e nevojshme të thuhet për Kodin Tatimor të Federatës Ruse. Nga neni 11 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse rezulton se një ndarje e veçantë duhet të jetë e vendosur në një adresë të ndryshme nga adresa e organizatës kryesore dhe të ketë punë të palëvizshme, domethënë vende pune të krijuara për një periudhë më shumë se një muaj.

Kështu, mund të themi se një ndarje e veçantë e një personi juridik është një degë, zyrë përfaqësuese ose vend pune i palëvizshëm (neni 55 i Kodit Civil të Federatës Ruse dhe neni 11 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Regjistrimi i divizioneve të veçanta në Shërbimin Federal të Taksave

Nëse një ndarje e veçantë është një degë ose zyrë përfaqësuese dhe informacioni në lidhje me të tregohet në statut dhe në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik, atëherë në vendndodhjen e kësaj njësie organizata do të regjistrohet automatikisht në Shërbimin Federal të Taksave bazuar në informacion. nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Personave Juridik (klauzola 3 e nenit 83 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse një ndarje e veçantë nuk është një degë ose një zyrë përfaqësuese, por një vend pune, atëherë brenda një muaji nga data e krijimit të saj, vetë organizata duhet të regjistrohet në Shërbimin Federal të Taksave në vendndodhjen e një divizioni të tillë (klauzola 3, pika 2 , neni 23, pika 4 neni 83 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për ta bërë këtë, duhet t'i dërgoni Shërbimit Federal të Taksave në vendndodhjen e vetë organizatës një mesazh në lidhje me krijimin e një divizioni të veçantë në formularin nr. S-09-3-1. Rregulla të tilla kanë qenë në fuqi më parë dhe do të vazhdojnë të zbatohen në vitin 2017. Megjithatë, nga viti 2017, organizatat me divizione të veçanta do të kenë përgjegjësi të reja.

Përgjegjësitë e reja të organizatave mëmë nga viti 2017

Që nga viti 2017, organizatat mëmë u kërkohet të njoftojnë Inspektoratin Federal të Shërbimit Tatimor në vendndodhjen e tyre se divizionet e tyre të veçanta (përfshirë degët dhe zyrat përfaqësuese) në vitin 2017 (nënklauzola 7, pika 3.4, neni 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

1. ka marrë të drejtën për të grumbulluar pagesa dhe shpërblime për individët;
2. humbi autoritetin për të grumbulluar pagesa dhe shpërblime për individët.

Kodi Tatimor i Federatës Ruse lejon një muaj për njoftimin e autoritetit tatimor të organizatave mëmë nga data e dhënies (ose privimit) të "ndarjes" me fuqitë e specifikuara ose humbjen e tyre.

Ju lutemi vini re: detyrimi i ri për të dërguar këto mesazhe u prezantua vetëm në lidhje me ato divizione të veçanta, të cilave u transferuan ose u morën kompetencat përkatëse pas 1 janarit 2017. Nuk ka nevojë të transmetoni mesazhe në Shërbimin Federal të Taksave në lidhje me divizionet e veçanta (degët, zyrat përfaqësuese) që kanë grumbulluar pagesa dhe shpërblime para vitit 2017. Kjo parashikohet në paragrafin 2 të nenit 5 të Ligjit Federal të 3 korrikut 2016 Nr. 243-FZ.

Si mund të përmbushin përgjegjësitë e tyre të reja organizatat mëmë

Pas 1 janarit 2017, organizata mëmë ka të drejtë t'i transmetojë Inspektoratit Federal të Shërbimit Tatimor një mesazh në lidhje me dhënien e një divizioni të veçantë (përfshirë një degë ose zyrë përfaqësuese) me autoritetin për të llogaritur pagesat dhe shpërblimet në favor të individëve (ose rreth heqja e autoriteteve të tilla) (klauzola 7 e nenit 23 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• me postë;
• në formë elektronike nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit;
• përmes llogarisë personale të tatimpaguesit.

Shërbimi Federal i Taksave është i detyruar të miratojë procedurën për transmetimin e mesazheve të tilla në Shërbimin Federal të Taksave në formë elektronike dhe format e mesazheve "letër". Kjo parashikohet në paragrafët 3 dhe 4 të paragrafit 7 të nenit 23 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Një ndarje e veçantë i është dhënë autoriteti për të grumbulluar pagesa dhe shpërblime për individët që nga data e lëshimit të urdhrit ose udhëzimit përkatës të organizatës mëmë.

Forma e njoftimit të një organizate ruse - një pagues i primeve të sigurimit për dhënien e një divizioni të veçantë (përfshirë një degë, zyrë përfaqësuese) me kompetenca (për heqjen e kompetencave) për të grumbulluar pagesa dhe shpërblime në favor të individëve u miratua me urdhër. i Shërbimit Federal të Taksave datë 10 Janar 2017 Nr MMВ-7-14/4 .

Ndryshime për ndarje të veçanta që nga viti 2017

Gjatë transferimit të rregullave për primet e sigurimit nga Ligji Federal Nr. 212-FZ i 24 korrikut 2009 në Kodin Tatimor të Federatës Ruse, ligjvënësit vendosën që ata do të duhej të merreshin me primet e sigurimit të divizioneve të veçanta në vitin 2017 do të jetë shumë më e zakonshme këtë vit.

Nga 1 janari 2017 Ligji Federal i 24 korrikut 2009 Nr. 212-FZ<О страховых взносах>
humbet fuqinë e saj. Sipas pjesës 11 të nenit 15 të këtij ligji, deri në vitin 2017, vetëm ato ndarje të ndara që njëkohësisht:

• kishin llogari bankare të hapura për vete;
• kishin bilancin e tyre, të ndarë nga zyra kryesore;
• përllogaritnin pagesa dhe shpërblime të ndryshme për individët.

Kështu, detyra për të pagesën e primeve të sigurimit dhe paraqitjen e llogaritjeve për primet e sigurimit sipas divizioneve të veçanta në vitin 2017 viti ndodh pavarësisht nga prania e:

• bilanc i veçantë;
• një llogari bankare të hapur.

Është e mundur që disa kontabilistë të kenë një pyetje logjike: "a mundet organizata mëmë në vitin 2017 të paraqesë në mënyrë të pavarur raporte dhe të paguajë primet e sigurimit për divizionet e saj të veçanta që paguajnë pagesa dhe shpërblime për individët"? Sipas mendimit tonë, do të jetë e pamundur të bëhet kjo në 2017. Fakti është se dispozitat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse në fuqi që nga viti 2017 nuk parashikojnë që organizata mëmë ka të drejtë të "marr përsipër" përgjegjësinë për pagimin e primeve të sigurimit dhe paraqitjen e pagesave për "entitetin e saj të veçantë", i cili rritet pagesat dhe shpërblimet për individët.

Që nga viti 2017, divizionet e veçanta që llogaritin pagesat dhe shpërblimet për individët duhet të paraqesin llogaritjet e primeve të sigurimit në Shërbimin Federal të Taksave në vendndodhjen e tyre duke përdorur një formular të ri të miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 tetor 2016 Nr. MMВ-7 -11/551. RSV-1 nuk është dorëzuar në UPFR që nga viti 2017.

Ne gjithashtu besojmë se do të ishte e këshillueshme që të shqyrtohet një situatë tjetër. Le të supozojmë se para vitit 2017, një divizion i veçantë i organizatës nuk kishte një llogari rrjedhëse dhe bilanc të veçantë, por kishte pagesa dhe shpërblime të përllogaritura për individët. Deri në vitin 2017, një ndarje e tillë, në bazë të ligjit, nuk duhej të paguante në mënyrë të pavarur primet e sigurimit dhe të paraqiste llogaritjet RSV-1 në divizionet e Fondit Pensional të Rusisë. Kompania mëmë e bëri këtë për të (Pjesa 11, neni 15 i Ligjit Federal Nr. 212-FZ të 24 korrikut 2009). Sidoqoftë, në bazë të paragrafit 11 të nenit 430 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, që nga viti 2017, një ndarje e tillë është e detyruar të transferojë në mënyrë të pavarur primet e sigurimit dhe të paraqesë raporte për primet e sigurimit në Shërbimin Federal të Taksave. Nëse organizata mëmë nuk dëshiron që divizioni i veçantë ta bëjë këtë, atëherë do të jetë e nevojshme të lëshohet një urdhër "Për heqjen e autoritetit të ndarjes së veçantë për të grumbulluar pagesa dhe shpërblime në favor të individëve". Dhe raportoni këtë në Shërbimin Federal të Taksave brenda një muaji (Pjesa 7, Klauzola 3.4, neni 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i ndryshuar në fuqi që nga viti 2017).

Për divizionet e veçanta të huaja, primet e sigurimit paguhen dhe raportet dorëzohen nga zyra qendrore. Kjo qasje është përdorur më parë dhe do të përdoret në vitin 2017. Ndryshimet e diskutuara në këtë artikull zbatohen ekskluzivisht për ndarje të veçanta të kompanive ruse.

Si organizojnë autoritetet tatimore dhe fondet kontabilitetin për divizione të veçanta

Që nga viti 2017, neni 84 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kushtuar rregullave për regjistrimin tatimor, është plotësuar me pikën 3.1. Ai përcakton se inspektoriatet tatimore në vendndodhjen e “izolimeve” janë të detyruara të mbajnë shënime të të dhënave për kompetencat e tyre për të kryer pagesat ndaj individëve. Kjo bazohet në mesazhet nga paguesit e përmendur më sipër.

Gjithashtu në vitin 2016, u miratua një paketë ndryshimesh në Kodin Tatimor (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(SpravkaNew)?OpenAgent&RN=11078-7&02), duke i detyruar autoritetet tatimore të raportojnë në mënyrë elektronike në Fondi i pensioneve të Federatës Ruse, Fondi i Sigurimeve Shoqërore dhe FFOMS informacione për regjistrimin tatimor të kompanive në vendndodhjen e divizioneve të tyre të veçanta në vitin 2017, të cilat bëjnë pagesa dhe shpërblime të tjera për individët (nën-klauzola e re 15, pika 1, neni 32 i Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Që nga viti 2017, organeve tatimore u kërkohet të informojnë fondet e mësipërme brenda tre ditëve:

• për dhënien e kompetencave për llogaritjen e pagesave dhe shpërblimeve të “shoqërive me një anëtarë” (përfshirë degët dhe zyrat përfaqësuese), si dhe për heqjen e këtyre kompetencave;
• për ndryshimin e vendndodhjes "të veçantë" (përjashtim: degët dhe zyrat përfaqësuese);
• për mbylljen e divizioneve të tilla të veçanta.

Ndarje të veçanta të primeve të sigurimit që nga viti 2017 vjet, sipas rregullave të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kërkohet të paguajnë dhe të paraqesin raporte për to, nëse njësi të tilla strukturore llogaritin dhe paguajnë pagat. Le të shqyrtojmë risitë legjislative në lidhje me pagesën e kontributeve nga struktura të veçanta.

Dispozitat e cilat dokumente i nënshtrohen raportimit dhe pagesës së kontributeve nga departamentet në vitin 2017?

Që nga viti 2017, pjesa më e madhe e primeve të sigurimit të përllogaritur nga shpërblimi i paguar për punonjësit filloi të kontrollohej nga autoritetet tatimore dhe filloi të përputhet me dispozitat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Këto ndryshime nuk prekën vetëm kontributet “fatkeqe”, ende të vjela sipas ligjit “Për sigurimet shoqërore të detyrueshme...” datë 24 korrik 1998 nr. 125-FZ dhe të mbikëqyrura nga sigurimet shoqërore. Kjo është për primet e sigurimit të ndarjeve të veçanta nga 2017 vitet rregullohen nga 2 dokumente kryesore që përmbajnë dispozita që kanë ngjashmëri dhe dallime në zbatimin e tyre.

Për sa i përket njësive të veçanta strukturore për kontributet e rregulluara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, zbatohen rregullat e mëposhtme:

1. Dorëzimi i raporteve për kontributet dhe pagesa e tyre është e detyrueshme për të gjitha strukturat e veçanta që llogaritin dhe paguajnë pagat, me përjashtim të atyre që ndodhen jashtë vendit (klauzola 7 dhe 11 e nenit 431 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

2. Vëllimi i kontributeve për secilën prej ndarjeve llogaritet nga baza për llogaritjen e tyre, e cila lidhet veçanërisht me këtë njësi strukturore (klauzola 12 e nenit 431 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), dhe për strukturën mëmë është përcaktohet si diferenca midis vëllimit të kontributeve për personin juridik në tërësi dhe shumave të grumbulluara për të gjitha njësitë e tij të veçanta (klauzola 13 e nenit 431 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

3. Ekziston një detyrim për të informuar INFS në vendin e regjistrimit të personit juridik se struktura e tij e veçantë do të llogarisë dhe lëshojë pagat (nënklauzola 7, pika 3.4, neni 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Gjatë muajit të parë të vitit 2017, Fondi i Pensionit dërgoi në Shërbimin Federal të Taksave informacion për praninë e strukturave të veçanta pranë personit juridik, të cilat u përdorën për të paguar kontribute dhe për të gjeneruar raporte deri më 1 janar 2017. Prandaj, një person juridik që nuk ndryshon asgjë në kompetencat e njësive të tij strukturore, nuk mund të dërgojë asnjë mesazh në Shërbimin Federal të Taksave. Megjithatë, në datën përfundimtare 01/01/2017, është e mundur të krijohen situata që kërkojnë paraqitjen e një njoftimi atje në përputhje me kërkesat e nënseksionit. 7 pika 3.4 neni. 23 Kodi Tatimor i Federatës Ruse:

• paguar para kësaj date nga primet e sigurimit për një ndarje të veçantë që nga viti 2017 vit, u vendos që të paguhej në mënyrë qendrore për shkak të privimit të kësaj strukture nga e drejta e llogaritjes dhe emetimit të pagave;
• Që nga viti 2017, njësisë së veçantë i është deleguar e drejta e llogaritjes dhe emetimit të pagave.

Për sa i përket kontributeve që i nënshtrohen ligjit 125-FZ, një strukturë e veçantë nuk fiton detyrimin për t'i paguar ato dhe për të paraqitur raportet e duhura, por mund të bëhet një i siguruar duke paguar kontribute dhe duke paraqitur raporte për to nëse, sipas nënseksionit. 2 f. 1 art. 6 dhe paragrafi 11 i Artit. 22.1:

• nuk është jashtë vendit;
• ka llogarinë e vet rrjedhëse;
• llogarit dhe lëshon pagat;
• Një person juridik ka paraqitur kërkesë për ndarjen e kësaj strukture si sigurues.

Vëllimet e kontributeve që lidhen me secilën nga njësitë e veçanta dhe strukturën mëmë llogariten sipas të njëjtave rregulla si për kontributet e rregulluara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse (klauzola 12, 13 e nenit 22.1 të ligjit 125-FZ).

Ku të paguani tarifat dhe të dorëzoni raporte për njësitë individuale: raste të veçanta

Të dy dokumentet e mësipërm (Kodi Tatimor i Federatës Ruse dhe Ligji 125-FZ) paraqesin një rregull të veçantë për njësitë strukturore të vendosura jashtë kufijve të Federatës Ruse. Personi juridik paraqet raporte për to dhe paguan tarifa në vendndodhjen e strukturës mëmë (klauzola 14 e nenit 431 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 14 e nenit 22.1 të ligjit 125-FZ).

Tatimpaguesit më të mëdhenj, të udhëhequr nga paragrafi 3 i Artit. 80 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili kërkon që të gjitha raportimet e tyre tatimore të dorëzohen në vendin e regjistrimit si më i madhi, duhet të kihet parasysh se kjo kërkesë nuk lidhet me raportet për primet e sigurimit. Prandaj, ky lloj raportimi do të duhet të dorëzohet nga tatimpaguesit më të mëdhenj në të njëjtën mënyrë si të gjithë mbajtësit e policave të tjera: në vendndodhjet e vetë personit juridik dhe strukturave të tij të veçanta (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 28.02. 2017 Nr.03-15-06/11252, datë 02.03.2017 Nr.03- 15-06/5796, datë 30.01.2017 Nr.03-15-06/4424).

Rezultatet

Që nga viti 2017, dispozitat e vlefshme për primet e sigurimit rregullohen nga 2 dokumente: Kodi Tatimor i Federatës Ruse (për shumicën e llojeve të tyre) dhe Ligji 125-FZ (për kontributet "aksidente"). Kushti kryesor për pagesën e kontributeve dhe raportimin e tyre nga një njësi e veçantë është llogaritja dhe nxjerrja e pagave. Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kjo rrethanë çon në detyrimin për të ndarë pagesat dhe raportimin sipas ndarjes, dhe sipas ligjit 125-FZ mund të shërbejë si një nga arsyet për regjistrimin e një divizioni si një sigurues që paguan primet dhe raporton mbi to.

Në një letër të datës 1 nëntor 2017, nr.

Për të dytin vit radhazi, kompanitë raportojnë se përdorin Formularin 6-NDFL, por nuk ka më pak gabime, vërejnë zyrtarët. Në shkresën nr.

Ne diskutuam kompleksitetin e llogaritjes së 6-NDFL në artikullin: "Përgjigjet e pyetjeve për plotësimin e 6-NDFL në 2017".

Nëse adresa ka ndryshuar

Disa kompani, kur ndryshojnë vendndodhjen e zyrës së tyre qendrore ose të njësisë së veçantë (SU), paraqesin një llogaritje në zyrën e taksave në vendin e vjetër të regjistrimit. Nuk ka nevojë për ta bërë këtë. Sapo organizata të jetë regjistruar për qëllime tatimore në vendndodhjen e saj të re, është e nevojshme të paraqisni llogaritjet në Formularin 6-NDFL atje. Në veçanti:

• në formularin 6-NDFL për periudhën në të cilën kompania është regjistruar në vendndodhjen e saj të mëparshme, duhet të tregohet OKTMO e vendndodhjes së mëparshme të kompanisë ose OP;
• në formularin 6-NDFL për periudhat pas regjistrimit në adresën e re, tregohet OKTMO e vendndodhjes së re të kompanisë, OP.

Por detajet e pikës së kontrollit të organizatës (OP) në llogaritje duhet të tregohen si ato që autoriteti tatimor i ka caktuar personit juridik në vendndodhjen e tij të re. Shpjegime të ngjashme janë dhënë nga organet tatimore në shkresën nr.BS-4-11/25114@ datë 27.12.2016.

Si të paraqisni saktë llogaritjen?

Shumë kontabilistë janë të hutuar me metodën e paraqitjes së formularit 6-NDFL në zyrën e taksave. Kontrollorët kujtojnë se kompanitë me 25 ose më shumë punonjës duhet të dorëzojnë llogaritjet duke përdorur Formularin 6-NDFL në mënyrë elektronike duke përdorur TCS. Për më tepër, agjentët tatimorë me një numër mesatar punonjësish më shumë se 25 persona raportojnë elektronikisht për divizionet e tyre të veçanta, edhe nëse numri i punonjësve në vetë OP është më pak se 25 persona (Klauzola 2 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federata Ruse).

Nuk do të ketë probleme me metodën e dërgimit të informacionit nëse përdorni aftësitë e kontabilitetit në cloud Bukhsoft, me të cilin mund të plotësoni saktë llogaritjen në Formularin 6-NDFL në internet dhe ta dorëzoni menjëherë në Zyrën e Taksave përmes TCS.

Nëse ka ndarje të veçanta

Në letrën e komentuar, zyrtarët tatimorë vërejnë se kompanitë me divizione të veçanta, nëse zyra qendrore dhe OP funksionojnë brenda së njëjtës bashki, shpesh paraqesin një llogaritje të vetme në Formularin 6-NDFL. Ky është një gabim i madh.

Sipas rregullave për plotësimin e formularëve 6-NDFL, një agjent tatimor kërkohet të raportojë në Inspektoratin Tatimor në vendin e regjistrimit veçmas për secilën nga divizionet e tij të veçanta dhe për departamentin kryesor, përfshirë në rastet kur OP-të ndodhen gjeografikisht. në të njëjtën komunë.

Në këtë rast, rreshti “KPP” në formular plotësohet në vendin e regjistrimit të kompanisë në vendndodhjen e OP të saj.

Si të plotësoni saktë pikat e kontrollit dhe linjat OKTMO?

Kontabilistët në përgjithësi bëjnë shumë gabime me pikat e kontrollit dhe detajet OKTMO në 6-NDFL. Për shembull, autoritetet tatimore vërejnë se ka mospërputhje midis kodeve OKTMO në formularin 6-NDFL dhe atyre të treguara kur paguani tatimin mbi të ardhurat personale. Një gabim i tillë çon ose në mbipagesa të paarsyeshme për tatimin mbi të ardhurat personale ose në vonesa tatimore.

Si ta zgjidhim problemin?

Nëse, gjatë plotësimit të formularit 6-NDFL, agjenti tatimor bëri një gabim kur tregoi kodet e pikës së kontrollit ose OKTMO dhe e zbuloi vetë, atëherë pa vonesë duhet të paraqisni dy llogaritjet 6-NDFL në zyrën e taksave.

1. Një sqarim i paraqitet llogaritjes së gabuar të paraqitur më parë që tregon detajet e sakta të pikës së kontrollit ose OKTMO, seksionet e mbetura të formularit plotësohen me vlera zero.
2. Llogaritja primare dorëzohet me të gjithë treguesit e plotësuar dhe kodet e sakta të pikës së kontrollit ose OKTMO.

Sqarime të tilla jepen në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 12 gusht 2016 Nr. GD-4-11/14772@.

Edhe një herë për afatet e dorëzimit të formularit 6-NDFL

Mjaft e çuditshme, zyrtarët vërejnë se agjentët tatimorë shpesh vonohen në paraqitjen e llogaritjeve në Formularin 6-NDFL.

Sipas dispozitave të paragrafit 2 të nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, periudhat e raportimit në formën 6-NDFL janë tremujori i parë, gjashtë muaj, nëntë muaj dhe një vit.

Për tre periudhat e para të raportimit, formulari duhet të dorëzohet në organet tatimore jo më vonë se dita e fundit e muajit pas periudhës së raportimit. Për vitin - para 1 prillit të vitit pas periudhës tatimore të skaduar.

Kjo është interesante:

A keni ende pyetje në lidhje me plotësimin e formularit 6-NDFL në programet Bukhsoft? Kontaktoni specialistët tanë për këshilla mbi mbështetjen e kontabilitetit!