Buxhete të ngurtë dhe fleksibël. Buxhetimi fleksibël dhe analiza e variancës Bazat e metodologjisë së buxhetimit fleksibël

Në fund të periudhës së planifikimit, është e nevojshme të hartohet një raport mbi aktivitetet e ndërmarrjes, në të cilin do të krahasohen treguesit e parashikuar dhe aktualë. Në varësi të qëllimeve të krahasimit dhe analizës së treguesve të performancës së ndërmarrjes, buxhetet ndahen në statike (të ngurtë) dhe fleksibël.

Buxheti statik (fiks). - një buxhet i krijuar për një nivel specifik të aktivitetit të biznesit të një ndërmarrje, d.m.th. në një buxhet statik, të ardhurat dhe shpenzimet planifikohen bazuar në vetëm një nivel zbatimi. Të gjitha buxhetet e përfshira në buxhetin e përgjithshëm janë statike, pasi të ardhurat dhe shpenzimet e ndërmarrjes parashikohen në përbërësit e buxhetit të përgjithshëm, bazuar në një nivel të caktuar të planifikuar të zbatimit.

Kur krahasohet buxheti statik me rezultatet aktuale të arritura, nuk merret parasysh niveli real i veprimtarisë së organizatës, d.m.th. të gjitha rezultatet aktuale krahasohen me ato të parashikuara, pavarësisht nga vëllimi i arritur i shitjeve. Ky nivel i analizës së devijimeve nga plani konsiderohet zero. Analiza e nivelit zero bazohet në krahasimin e buxhetit statik me rezultatet aktuale. Buxheti statik nuk ofron mundësi për një analizë të detajuar të aktiviteteve të ndërmarrjes. Për këto qëllime, përdoret një buxhet fleksibël.

Buxheti fleksibël (ndryshueshëm). - një buxhet që hartohet jo për një nivel specifik të veprimtarisë së biznesit, por për një gamë të caktuar të tij, d.m.th. ato ofrojnë disa opsione alternative për vëllimet e shitjeve. Për çdo nivel të mundshëm zbatimi, këtu përcaktohet shuma e kostos përkatëse. Kështu, një buxhet fleksibël merr parasysh ndryshimet në kosto në varësi të ndryshimeve në nivelin e zbatimit, ai përfaqëson një bazë dinamike për krahasimin e rezultateve të arritura me treguesit e planifikuar.

Me një buxhet fleksibël, lidhja midis një buxheti statik dhe rezultateve aktuale është e përcaktuar qartë. Baza për hartimin e një buxheti fleksibël është ndarja e kostove në variabile dhe fikse. Nëse në një buxhet statik planifikohen kostot, atëherë ato llogariten në një buxhet fleksibël

Për kosto të ndryshueshme përcaktoni normën për njësi prodhimi, d.m.th. llogaritni madhësinë e kostove variabile për njësi. Bazuar në këto standarde, buxheti fleksibël përcakton shumën totale të kostove variabile në varësi të nivelit të zbatimit.

Nga ana tjetër, p kostot fikse nuk varen nga vëllimi i prodhimit dhe shitjeve, dhe sasia e tyre mbetet e pandryshuar si për buxhetet statike ashtu edhe për ato fleksibël.

Formula fleksibël e buxhetit është një ekuacion që përcakton saktë kostot totale buxhetore për çdo nivel të aktivitetit prodhues. Duke përdorur këtë formulë ju mund të merrni një buxhet për çdo nivel të prodhimit.

Qëllimet e kompanisë duhet të shprehen në tregues specifikë për të gjitha nivelet e organizatës, dhe përgjegjësia për zbatimin e këtyre detyrave duhet t'u caktohet menaxherëve të veçantë. Ky proces njihet si kontrolli i synimit të programit. Buxhetet fleksibël janë një element integral i menaxhimit të synimeve të programit. Buxhetet fleksibël përdoren si një mjet për të ndihmuar dhe kontrolluar kostot që lidhen me kryerjen e aktiviteteve dhe arritjen e objektivave të organizatës.

Buxhetet fleksibël përpilohen duke u bazuar në supozimin se ekziston një lidhje ndërmjet të ardhurave (vëllimit të shitjeve) dhe zërave të kostos specifike. Kështu, qëllimi i hartimit të buxheteve fleksibël është të mbajë një korrespondencë midis të ardhurave dhe shpenzimeve të organizatës, bazuar në rrethanat reale, d.m.th. parandalimi i rritjes së shpenzimeve nëse plani i të ardhurave (shitjeve) nuk përmbushet. Duhet të theksohet se baza për formimin e buxheteve fleksibël është prania e buxheteve të parashikuara (statike). Përveç kësaj, që sistemi fleksibël buxhetor të funksionojë, duhet të plotësohen dy kushte:

1. Disponueshmëria e një strukture organizative të formalizuar, d.m.th. subjekt i menaxhimit.

2. Disponueshmëria e mjeteve (mekanizmave) të menaxhimit - rregulloret e procedurave të kontrollit dhe qasjet metodologjike për formimin e buxheteve fleksibël.

Për një biznes me një strukturë organizative komplekse, është e nevojshme të merret parasysh fakti se, për shkak të faktit se dokumentet që konfirmojnë shpenzimet gjenerohen brenda kufijve të personave juridikë, duhet të krijohen rregullore për procedurat e kontrollit për secilin person juridik specifik.

Procedura për krijimin e buxheteve fleksibël mund të përfaqësohet në fazat e mëposhtme:

Faza e 1. Përcaktimi i treguesve kyç me të cilët do të kryhen procedurat e kontrollit. Kjo shpjegohet me faktin se sot në ndërmarrje është pothuajse e pamundur të ushtrohet kontroll mbi të gjithë treguesit, gjë që, nga ana tjetër, shkaktohet nga mungesa e teknologjisë së informacionit me cilësi të lartë, përkatësisht, papërgatitja e produkteve softuerike dhe mungesa e një kultura e kontrollit midis menaxherëve etj. Në këtë rast, është e nevojshme të përcaktohet se në përputhje me cilin kriter do të kryhet zgjedhja e treguesve kryesorë. Kritere të tilla përfshijnë:

1. Pjesa e zërit të shpenzimeve në shumën totale të shpenzimeve. Duke përdorur këtë kriter, është e nevojshme të përcaktohet niveli i materialitetit (mund të propozoni të zgjidhni shpenzimet më të rëndësishme, që arrijnë në 80% të të gjitha shpenzimeve të organizatës).

2. Mendimi i ekspertëve të menaxherëve kryesorë për artikujt më të rëndësishëm të kostos. Megjithatë, është e nevojshme të merret parasysh se disa shpenzime, në kuptimin e menaxherëve drejtues, mund të jenë të rëndësishme, por në të njëjtën kohë vlera e tyre mund të jetë e parëndësishme. Në praktikë, një kombinim i të dy kritereve ka kuptim.

Faza e 2-të. Hapi tjetër në formimin e buxheteve fleksibël është ndarja e shpenzimeve kryesore në dy grupe (bazuar në lidhjen e tyre me vëllimin e shitjeve): të ndryshueshme dhe konstante. Gjatë klasifikimit të shpenzimeve, fillimisht është e nevojshme të zgjidhet një bazë për përcaktimin e sjelljes së shpenzimeve. Kur zgjedh një bazë, është e nevojshme të vazhdohet nga struktura organizative e biznesit dhe modeli i shpërndarjes për çdo person juridik.

Duhet theksuar se nëse në strukturën e biznesit ka organizata që nuk bien në kontakt me mjedisin e jashtëm (përsa i përket transaksioneve të mallrave), mund të lindë një problem që nuk do të lejojë një klasifikim të saktë të shpenzimeve të këtyre personave juridikë. sepse të ardhurat e tyre (vëllimet e shitjeve) nuk pasqyrojnë fluksin real të mallrave. Një zgjidhje për këtë problem mund të jetë përdorimi si bazë për shpërndarjen e të ardhurave nga shitjet (vëllimet e shitjeve) të atyre personave juridikë që ndodhen në kufijtë me mjedisin e jashtëm (duke marrë parasysh modelet e lëvizjes së mallrave).

Kur klasifikoni shpenzimet në dy grupe, mund të përdoren dy qasje:

1) bazuar në thelbin ekonomik të treguesve;

2) përdorimi i metodave të statistikave matematikore (analiza e trendit).

Si qasja e parë ashtu edhe e dyta kanë të mirat dhe të këqijat e tyre. Disavantazhet kryesore të qasjes së parë janë:

Algoritmet për llogaritjen e vlerave të planifikuara mund të shtrembërojnë ndjeshëm sjelljen e kostove;

Faktori i sezonit mund të ketë një ndikim të rëndësishëm në sjelljen e kostos.

Një pengesë e rëndësishme e qasjes së dytë është prania e një shkalle të caktuar arbitrariteti në llogaritjet. Për të reduktuar rreziqet që lidhen me pasaktësinë në përcaktimin e sjelljes së shpenzimeve, është i nevojshëm një kombinim i të dyja qasjeve, me kusht që të ruhet përparësia e substancës ekonomike të shpenzimeve mbi formën. Është e nevojshme të mbani mend se ekziston një grup i tretë i shpenzimeve - të përziera. Si pjesë e fazës së dytë të ndërtimit të buxheteve fleksibël, është e nevojshme të alokohen komponentë të ndryshueshëm dhe konstant në shpenzime të përziera. Kjo është e mundur duke përdorur metodat e analizës matematikore (metoda minimale, metoda e regresionit).

Faza e 3-të. Vendosja dhe koordinimi i vlerave standarde të kostove variabile për njësi të produkteve natyrore të shitura. Në kuadrin e buxheteve fleksibël, konsiderohet se kostot fikse janë kosto të periudhës dhe për rrjedhojë nuk rregullohen kur ndryshojnë vëllimet dhe kostot variabile, duke qenë një element përllogaritjeje, i nënshtrohen rregullimit kur ndryshojnë vëllimet. Bazuar në rezultatet e fazës së dytë të ndërtimit të buxheteve fleksibël, është e mundur të formohet një sistem i vlerave standarde të shpenzimeve të ndryshueshme, për të cilat do të bëhen rregullime në të ardhmen.

Faza e 4-të. Formimi i një sistemi buxhetesh fleksibël. Duke përdorur produktin softuer Excel ose një produkt tjetër softuer të krijuar posaçërisht, formohet një sistem buxhetesh fleksibël dhe kryhet një planifikim dinamik.

Qasja analitike që qëndron në themel të metodologjisë në shqyrtim është, në një kuptim të caktuar, universale dhe mund të përdoret për një objekt kontrolli të përcaktuar brenda çdo kufiri të caktuar: për një proces të veçantë biznesi, një ndërmarrje specifike ose një grup organizatash të lidhura. Sidoqoftë, në varësi të nivelit të menaxhimit për të cilin është krijuar modeli, përmbajtja ekonomike e elementeve të modelit dhe, në përputhje me rrethanat, interpretimi i treguesve të llogaritur duke përdorur atë, ndryshojnë ndjeshëm.

Formula e përgjithshme për një buxhet fleksibël, e cila përcakton kostot totale të buxhetit për çdo nivel të aktivitetit prodhues, mund të paraqitet si më poshtë:

Korsia Z * O prod + Z post, (1.1)

korsia Z - kosto variabile për njësi prodhimi;

Rreth prodhimit - vëllimit të shitjeve;

Posti 3 - kostot fikse buxhetore.

Kostot variabile të një ndërmarrje janë kosto, shuma e të cilave varet linearisht nga shuma e të ardhurave brenda intervalit të vlerave të mundshme. Kostot fikse janë kosto që nuk varen nga vëllimi i të ardhurave brenda kufijve të vlerave të mundshme. Shërbimet përgjegjëse të ndërmarrjes përcaktojnë se cilat kosto konsiderohen konstante ose të ndryshueshme. Nuk ka asnjë klasifikim të ngjashëm të kostove në kontabilitetin rus. Prandaj, ka kuptim të fillojmë duke i ndarë kostot në direkte dhe indirekte, pasi kostot direkte në shumicën dërrmuese të rasteve janë në thelb të ndryshueshme, dhe kostot indirekte janë konstante.

Vlera e një artikulli të kostos së ndryshueshme në një buxhet fleksibël llogaritet si:

ST gb = ST sb + K s x (VR f - VR p), (1.2)

ST GB - vlera e zërit të kostos variabile në buxhetin fleksibël;

ST SB - vlera e zërit të kostos së ndryshueshme në buxhetin statik;

Ksv - koeficienti i varësisë së kostove nga të ardhurat;

VR f -- vëllimi aktual i të ardhurave;

VR p - vëllimi i planifikuar i të ardhurave.

Koeficienti i varësisë së kostove nga të ardhurat mund të përcaktohet me analizë statistikore (praktikisht kjo është metoda më e thjeshtë), në bazë të së cilës këshillohet të merret metoda e katrorëve më të vegjël. Llogaritja e Kv kryhet sipas formulës së mëposhtme:

n -- numri i muajve për të cilët merren parasysh të dhënat statistikore. Është më e leverdishme kur numri i tyre kalon 6;

VR - shuma e të ardhurave për periudhat në shqyrtim;

ZT është shuma e kostove variabile të llogaritura për periudhat në shqyrtim.

Kjo është metodologjia e përgjithshme për hartimin e një buxheti fleksibël, e përdorur në një sërë ndërmarrjesh.

Faza tjetër është analiza e devijimeve ndërmjet zërave të buxhetit statik dhe fleksibël. Nëse vlera aktuale e kostove variabile për një artikull devijon nga buxheti statik, por nuk e kalon shifrën e planifikuar për buxhetin fleksibël, ky devijim mund të konsiderohet normal.

Teprica e kostove nga treguesit e planifikuar për një buxhet fleksibël me një shumë të paracaktuar (për zërin e kostos ose për Qarkun Federal Qendror në tërësi) konsiderohet në detaje për të përcaktuar faktorët që shkaktojnë këtë devijim. Në përgjithësi, një devijim konsiderohet i favorshëm nëse ka një ndikim pozitiv në fitimin operativ, domethënë e rrit atë dhe anasjelltas.

Vlen të theksohet se është e këshillueshme që të përdoret mjeti fleksibël i buxhetimit edhe në kuadër të analizës së variacionit, përpara miratimit përfundimtar të buxhetit.

Si përfundim, le të krijojmë një sekuencë veprimesh për procesin e krijimit të një buxheti fleksibël:

1. Formimi i një buxheti statik (buxheti i të ardhurave dhe shpenzimeve të ndërmarrjes).

2. Përcaktimi i formatit të një buxheti fleksibël, duke përfshirë një buxhet statik.

3. Shpërndarja dhe miratimi i kostove të ndërmarrjes për ato fikse dhe variabile.

4. Llogaritja e koeficientit të varësisë së zërave të kostos variabile nga të ardhurat.

5. Plotësimi i një buxheti fleksibël dhe analizimi i variancave.

Në përgjithësi, analiza tregoi se një nga funksionet më domethënëse të një sistemi buxhetor të zbatuar në mënyrë efektive në një ndërmarrje është, para së gjithash, funksioni i analizimit të devijimeve të treguesve aktualë nga ata të planifikuar, gjatë të cilit madhësia e devijimeve dhe arsyet e evidentohet shfaqja e tyre. Devijimet e identifikuara ndërmjet treguesve buxhetorë dhe atyre aktualë shërbejnë kryesisht si bazë për vlerësimin e aktiviteteve të çdo qendre përgjegjësie bazuar në rezultatet e periudhës buxhetore dhe marrjen e vendimeve rregullatore.

Meqenëse të dhënat e buxhetit përfshijnë kostot e llogaritura për vëllimin e parashikuar të shitjeve dhe kostot aktuale të bëra lidhen me vëllimin aktual, krahasimi i tyre është i pasaktë. Kjo është veçanërisht e vërtetë për kompanitë e mëdha prodhuese, shumica e kostove të të cilave janë të ndryshueshme (me kushte të ndryshueshme).

Për një krahasim të saktë, treguesit e planifikuar dhe aktual duhet të lidhen me të njëjtin vëllim të shitjeve, prandaj, përpara se të merrni vendime për shpërndarjen e përgjegjësisë midis qendrave të caktuara të përgjegjësisë për devijimet, duhet të rregulloni të dhënat e buxhetit duke i rillogaritur ato për vëllimin aktual të shitjet (të ardhurat nga shitjet).

Këtij qëllimi i shërben i ashtuquajturi buxhet fleksibël, i cili siguron mundësinë për të llogaritur madhësinë e artikujve të kostos për nivele të ndryshme të të ardhurave në rangun e vlerave të mundshme (gama e vlerave të mundshme nënkupton grupin e niveleve të të ardhurave me të cilat organizata pret të punojë në një periudhë të caktuar kohore) dhe të përcaktojë devijimet e të dhënave buxhetore nga ato aktuale të shkaktuara nga ndryshimet në të ardhurat në krahasim me parashikimin fillestar.

Baza për një buxhet fleksibël është buxheti kryesor i ndërmarrjes (buxheti i të ardhurave dhe shpenzimeve), i cili është një buxhet statik. Buxhetimi fleksibël bën një dallim midis kostove fikse dhe variabile, duke lejuar kështu që kostot e pritshme variabile (të ndryshueshme me kusht) të rillogariten në përputhje me nivelin aktual të të ardhurave. Një buxhet statik nuk përfshin rregullime të tilla.

Buxheti statik (fiks).- një buxhet i krijuar për një nivel specifik të aktivitetit të biznesit të një ndërmarrje, d.m.th. Në një buxhet statik, të ardhurat dhe shpenzimet planifikohen bazuar në vetëm një nivel të shitjeve dhe prodhimit. Të gjitha buxhetet e përfshira në buxhetin e përgjithshëm janë statike, pasi të ardhurat dhe shpenzimet e ndërmarrjes parashikohen në përbërësit e buxhetit të përgjithshëm, bazuar në një nivel të caktuar të planifikuar të zbatimit.

Buxheti kryesor, i cili përfshin të gjitha buxhetet periodike (viti, tremujori, muaji) zakonisht zhvillohet për një parashikim fiks ose nivel standard të prodhimit. Për të kryer detyrat e kontrollit, përpara se të analizohen devijimet nga të dhënat e buxhetit, vetë të dhënat e buxhetit duhet të sillen në një formë të krahasueshme, d.m.th. përshtateni me produktin aktual përkatës. Këto qëllime shërbehen nga një buxhet fleksibël (variabli), i cili ofron të dhëna parashikimi për nivele të ndryshme të prodhimit mbi një sërë rëndësie (kufijtë e pranueshëm të niveleve të aktivitetit). Një buxhet fleksibël komunikon qartë marrëdhënien midis një buxheti statik dhe rezultateve aktuale.

Buxheti fleksibël (ndryshueshëm).- një buxhet që hartohet jo për një nivel specifik të veprimtarisë së biznesit, por për një gamë të caktuar të tij, d.m.th. ato ofrojnë disa opsione alternative për vëllimet e shitjeve. Për çdo nivel të mundshëm zbatimi, këtu përcaktohet shuma e kostos përkatëse.

Kështu, një buxhet fleksibël merr parasysh ndryshimet në kosto në varësi të ndryshimeve në nivelin e zbatimit, ai përfaqëson një bazë dinamike për krahasimin e rezultateve të arritura me treguesit e planifikuar.

Nga ana tjetër, p kostot fikse nuk varen nga vëllimi i prodhimit dhe shitjeve, dhe sasia e tyre mbetet e pandryshuar si për buxhetet statike ashtu edhe për ato fleksibël.

Për të krijuar një buxhet fleksibël, përdorni formulën fleksibël të buxhetit:

Buxheti fleksibël = (NJËSIA B FRONT.X K) + W POST. buxhetit ,

Ku NJËSIA PARAME- kostot variabile për njësi prodhimi;

Z PER.= Z PER. sipas llojeve të kostove / vëllimit të prodhimit sipas opsioneve, ku 3 PER. - kostot variabile totale sipas elementeve të kostos;

TE- numri i njësive të prodhuara;

Z POST. buxhetit- kostot fikse buxhetore.

Formula fleksibël e buxhetitështë një ekuacion që përcakton saktë kostot totale buxhetore për çdo nivel të aktivitetit prodhues. Duke përdorur këtë formulë ju mund të merrni një buxhet për çdo nivel të prodhimit. Një buxhet fleksibël mund të përdoret si në periudhën e paraplanit ashtu edhe në atë pas planit. Kur planifikoni, ndihmon për të zgjedhur vëllimin optimal të shitjeve dhe prodhimit, dhe kur analizoni, ndihmon në vlerësimin e rezultateve aktuale.

Hartimi i një raporti për zbatimin e buxhetit, i përshtatur për produktin aktual, është si më poshtë. Buxheti origjinal statik dhe të dhënat aktuale pa rregullim për produktin aktual janë paraqitur në Tabelën 13. Sipas këtij raporti, kostot faktike tejkaluan planet me 14,300 NJM ose 7.2%. Tejkalimi i kostos është i konsiderueshëm. Megjithatë, prodhimi aktual është 19,100 njësi. ishte më shumë se sa ishte planifikuar - 17.500 njësi.

Tabela 13 - Raporti i realizimit të buxhetit për vitin, njësi

Të dhënat e raportit (Tabela 13) nuk janë tregues për vlerësimin e realizimit të buxhetit të kostos. Në tabelë 14 tregon gjithashtu llogaritjen e normave të kostos variabile për elementët e kostos.

Tabela 14 - Përgatitja e një buxheti fleksibël (të ndryshueshëm), njësi njësi

Kostot buxhetore, të rregulluara për produktin aktual, janë paraqitur në tabelë. 15.

Tabela 15 - Raporti i realizimit të buxhetit për vitin, njësi

Raporti i ri tregon se kostot aktuale tejkaluan buxhetin gjatë vitit me 540 NJM, d.m.th. me më pak se 0.3%. Sipas të dhënave fleksibël të buxhetit, mund të shihet se realizimi aktual i buxhetit praktikisht korrespondon me treguesit e referencës. Një buxhet fleksibël ju lejon të matni dhe analizoni më saktë zbatimin e planit.

Dërgoni punën tuaj të mirë në bazën e njohurive është e thjeshtë. Përdorni formularin e mëposhtëm

Studentët, studentët e diplomuar, shkencëtarët e rinj që përdorin bazën e njohurive në studimet dhe punën e tyre do t'ju jenë shumë mirënjohës.

Postuar në http://www.allbest.ru/

PREZANTIMI

Në kontekstin e ndryshimeve dinamike në mjedisin rrethues ekonomik, teknologjik, social dhe politik, vështirësia e marrëdhënieve prodhuese dhe tregtare për një ndërmarrje që nuk planifikon aktivitetet e saj është pothuajse e pamundur të mbijetojë në treg.

Për të zhvilluar plane efektive për aktivitetet financiare dhe ekonomike të një ndërmarrje, kërkohet informacion i besueshëm, i cili gjenerohet në sistemin e kontabilitetit të menaxhimit.

Ka planifikim afatgjatë, aktual dhe operativ të ndërmarrjes, gjatë të cilit zhvillohen lloje të ndryshme të buxheteve.

Buxheti është një plan për veprimet dhe aktivitetet e ardhshme të një ndërmarrjeje, i shprehur në terma monetarë ose fizikë, i cili pasqyron të ardhurat dhe shpenzimet, arkëtimet dhe disponimet e ndërmarrjes në tërësi dhe ndarjeve strukturore të saj për një periudhë të caktuar kohore, si. si dhe sasinë e kapitalit që duhet të përdorë ndërmarrja për të arritur objektivat e planifikuara.

Zhvillimi i buxhetit është një problem urgjent, i cili bën të mundur marrjen parasysh të karakteristikave të ndërmarrjeve vendase në planifikimin e aktiviteteve financiare dhe ekonomike dhe kontrollin e rezultateve ekonomike të ndërmarrjes në lidhje të drejtpërdrejtë me parimet dhe metodat e kontabilitetit.

Buxhete të ngurtë dhe fleksibël

Buxhetimi, si një sistem gjithëpërfshirës masash, mbulon aspektet kryesore të aktiviteteve të ndërmarrjes - prodhimin, shitjet, financat - dhe i koordinon ato. Për më tepër, gjatë marrjes së vendimeve të menaxhimit, në të gjitha nivelet e menaxhimit, theksi vihet në anën financiare, e cila lejon arritjen e qëllimeve të tilla si optimizimi i kostos, maksimizimi i fitimit, balancimi i burimeve financiare të tërhequra me drejtimet e përdorimit të tyre si në vëllim ashtu edhe në kohë. dhe për këtë arsye ka një ndihmesë me ndikim në përgjithësi - përmirësimin e gjendjes financiare të ndërmarrjes.

Buxhetimi si një metodë menaxhimi për ciklin e tij kryen funksionet e planifikimit të veprimtarive të ndërmarrjes në tërësi dhe për ndarjet e saj; përmbledhja e të gjitha propozimeve kolektive; zhvillimi i projekt-buxhetit; llogaritja e opsioneve të planit; duke bërë rregullime; miratimi përfundimtar i planeve, hartimi i reagimeve të komunikimit dhe shqyrtimi i kushteve në ndryshim.

Përfitimet e buxhetimit manifestohen në planifikimin e detyruar afatshkurtër dhe afatgjatë të burimeve të ndërmarrjes, sjelljen e konkurrentëve dhe veçanërisht kërkesën aktuale dhe të parashikuar të tregut për produkte. Për këto aspekte strategjike zhvillohen plane dhe buxhetet formohen në të gjitha nivelet dhe në frekuenca të ndryshme.

Buxheti kuptohet si një shprehje financiare, sasiore e planeve të marketingut dhe prodhimit të nevojshëm për të arritur qëllimet e vendosura për periudhën e ardhshme. Buxheti kryesor i një ndërmarrje mbulon prodhimin, shitjet, shpërndarjen dhe financimin.

Buxheti konsolidon të dhënat kontabël për zonën ose objektin e zgjedhur të biznesit. Buxheti planifikohet në bazë të standardeve të miratuara në këtë drejtim apo objekt, duke pasur parasysh funksionimin e tyre të mëparshëm.

Buxheti ka një strukturë hierarkike zërash, ku zëri më i mbivendosur ka një ose më shumë tregues numerik.

Buxheti është një mjet menaxhimi i bazuar në një analizë të arsyeve të devijimit të vlerave të treguesve aktualë nga ato të planifikuara.

Në procesin e zbatimit të planifikimit buxhetor në një organizatë, përcaktohen qëllimet, objektivat dhe parimet e formimit të buxhetit, zgjidhen metodat e planifikimit të buxhetit, zgjidhen llojet dhe struktura e buxhetit.

Gjatë procesit të buxhetimit, mund të zhvillohet një buxhet i ngurtë ose fleksibël.

Një buxhet i vështirë është një buxhet që është projektuar në atë mënyrë që të mos ndryshojë në varësi të prodhimit të arritur ose vëllimit të shitjeve.

Një buxhet i ngurtë është zhvilluar për një vëllim shitjesh dhe, në përputhje me rrethanat, prodhimin. Disavantazhi kryesor i një buxheti të ngurtë është se nëse vëllimet aktuale devijojnë nga treguesit e planifikuar, ai nuk lejon kontrollin e kostove. Buxhetet e ngurtë përdoren për departamentet, nivelet e kostos së të cilave nuk varen nga vëllimi i prodhimit.

Një buxhet i ngurtë hartohet për një nivel prodhimi fiks (të planifikuar) dhe për këtë arsye nuk merr parasysh dallimet midis kostove fikse dhe të ndryshueshme. Prandaj, një buxhet i tillë ka pak përdorim për të analizuar variancat e kostos nëse niveli aktual i prodhimit ndryshon ndjeshëm nga ai i planifikuar.

Një buxhet i vështirë është gjithashtu një plan financiar që përgatitet para fillimit të periudhës buxhetore. Termi "i vështirë" do të thotë se:

Buxheti bazohet në vlerësimet e prodhimit dhe shitjeve, por nuk ofron ndonjë plan në rast se prodhimi dhe shitjet aktuale ndryshojnë nga ato të parashikuara në buxhet.

Kur merren vëllimet aktuale të prodhimit dhe shitjeve për periudhën e kontrollit (muaj, katër javë ose tremujor), buxheti i vështirë nuk do të përshtatet me nivelin e ri të aktivitetit të biznesit.

Qëllimi kryesor i një buxheti të vështirë zbulohet në fazën e planifikimit, kur është e nevojshme të përcaktohen qëllimet dhe objektivat e përgjithshme të organizatës.

Një buxhet i vështirë është statik dhe është projektuar për një nivel specifik aktiviteti. Të gjitha buxhetet e përfshira në buxhetin e përgjithshëm janë strikte. Të ardhurat dhe shpenzimet planifikohen në bazë të një niveli të shitjeve. Kur krahasoni një buxhet të vështirë me të dhënat aktuale, niveli aktual i aktivitetit të arritur nuk merret parasysh, domethënë, të gjitha rezultatet aktuale krahasohen me ato të parashikuara, pavarësisht nga vëllimi i shitjeve të arritura. Prandaj, në bazë të një buxheti të ngurtë, vetëm i ashtuquajturi niveli zero i analizës së variancës është i mundur. Për një analizë më të detajuar dhe të thelluar, është e nevojshme të përdoret një buxhet fleksibël.

Një buxhet që merr parasysh opsionet e mundshme për ndryshimin e vëllimit të aktivitetit brenda intervalit përkatës quhet buxhet fleksibël ose dinamik. Pra, një buxhet fleksibël është një buxhet i përgatitur në bazë të kostove dhe të ardhurave të buxhetuara për vëllimin aktual të aktivitetit ose për disa nivele përkatëse të aktivitetit të parashikuar. Një buxhet i tillë është i nevojshëm, para së gjithash, për të analizuar ato shpenzime që përfshijnë komponentë fiks dhe të ndryshueshëm (shpenzimet e përgjithshme të prodhimit, kostot e shitjeve, ato administrative).

Një buxhet fleksibël është një buxhet në të cilin ndahen kostot fikse dhe një normë e ndryshueshme e kostos, dhe për këtë arsye ai përshtatet automatikisht me ndryshimin e vëllimeve të prodhimit.

Një buxhet fleksibël është një buxhet që hartohet jo për një nivel specifik të aktivitetit të biznesit, por për një gamë të caktuar të tij, domethënë, ofrohen disa opsione alternative për vëllimin e shitjeve. Për çdo nivel të mundshëm zbatimi, përcaktohet shuma përkatëse e shpenzimeve. Një buxhet fleksibël merr parasysh ndryshimet në shpenzime në varësi të ndryshimeve në nivelin e zbatimit, ai përfaqëson një bazë dinamike për krahasimin e rezultateve të arritura me treguesit e planifikuar.

Buxhetimi fleksibël bazohet në parimin e përgjigjes së treguesve individualë të buxhetit ndaj ndryshimeve në vëllimet e aktivitetit. Në këtë drejtim, në një buxhet fleksibël, ato zëra që karakterizojnë të ardhurat dhe kostot variabile të ndërmarrjes i nënshtrohen rillogaritjes. Baza e një buxheti fleksibël janë elementët e analizës "kosto - të ardhura - fitim" dhe, para së gjithash, ndarja e kostove në fikse dhe të ndryshueshme. Buxhetimi fleksibël ju lejon të rregulloni automatikisht buxhetin në përputhje me vëllimin e prodhimit brenda intervalit përkatës dhe të kontrolloni kostot.

Kur hartohet një buxhet fleksibël, ai bazohet në ndarjen e shpenzimeve në fikse dhe të ndryshueshme. Nëse në një buxhet statik planifikohen shpenzime, atëherë ato llogariten në një buxhet fleksibël. Në mënyrë ideale, një buxhet fleksibël hartohet pas analizimit të ndikimit të vëllimit të shitjeve në çdo lloj shpenzimi. Për kostot variabile, standardet përcaktohen duke i llogaritur ato për njësi prodhimi, domethënë përcaktohen kostot variabile specifike. Bazuar në këto standarde, buxheti fleksibël përcakton shumën totale të shpenzimeve variabile në varësi të nivelit të zbatimit. Kostot fikse nuk varen nga vëllimet e prodhimit dhe të shitjeve; shuma e tyre mbetet e pandryshuar si për buxhetet statike ashtu edhe për ato fleksibël.

Një buxhet fleksibël pasqyron ndryshimet në nivelet e aktivitetit. Gjatë periudhës financiare, zërat me kosto fikse si qiraja apo sigurimi nuk do të ndryshojnë me ulje-ngritjet e aktivitetit. Kostot e tjera mund të ndryshojnë në raport me nivelin e aktivitetit. Me një buxhet fleksibël, ndryshimet në kostot për çdo artikull përcaktohen nga një rishikim i buxhetit të planifikuar fillimisht (më parë të ngurtë) në dritën e nivelit aktual të aktivitetit të arritur. Për kontrollin e kostos, kjo ofron një krahasim të interpretueshëm midis kostove aktuale dhe kostove të buxhetuara, të cilat tani bazohen në të njëjtin nivel aktiviteti.

Kështu, buxhetimi është një nga mjetet kryesore të planifikimit dhe kontrollit në një ndërmarrje, i cili përdoret për të zhvilluar tregues të planifikuar në mënyrë që të gjendet opsioni më optimal për veprim në të ardhmen, të kontrollojë dhe vlerësojë zbatimin aktual të treguesve të planifikuar. Për më tepër, buxhetimi hap perspektiva të reja për aplikimin e teknikave më të fundit për menaxhimin e njësive strukturore individuale dhe të ndërmarrjes në tërësi.

NËYUJI

shpenzime fleksibël të ngurtë buxhetore

Një rol të rëndësishëm në marrjen e vendimeve të menaxhimit të informuara luajnë buxhetet e zhvilluara nga organizata (dokumentet financiare që zbulojnë flukset e parashikuara financiare që mbulojnë të gjithë gamën e aktiviteteve). Cilësia e përgatitjes së buxhetit përcakton në masë të madhe si ritmin e zhvillimit të ndërmarrjes në tërësi, ashtu edhe aftësinë për të zhvilluar drejtime optimale për aktivitetin ekonomik, për të rregulluar dhe vlerësuar rezultatet e biznesit.

Një nga format e buxheteve të zhvilluara në ndërmarrje është një buxhet i ngurtë dhe fleksibël. Një buxhet i ngurtë është zhvilluar për një vëllim shitjesh dhe, në përputhje me rrethanat, prodhimin. Disavantazhi kryesor i një buxheti të ngurtë është se nëse vëllimet aktuale devijojnë nga treguesit e planifikuar, ai nuk lejon kontrollin e kostove. Një buxhet fleksibël është rregulluar për të ndryshuar të gjitha kostot për njësi prodhimi. Kjo ju lejon të vlerësoni raportin kosto-fitim duke marrë parasysh vëllime të ndryshme të shitjeve. Një buxhet fleksibël pasqyron ndryshimet në nivelet e aktivitetit. Buxhetimi fleksibël bazohet në parimin e përgjigjes së treguesve individualë të buxhetit ndaj ndryshimeve në vëllimet e aktivitetit.

Kështu, buxhetimi është një nga mjetet kryesore për planifikimin dhe kontrollin në një ndërmarrje.

LITERATOURA

1. Koretsky M.Kh., Datsiy N.V., Peltek L.V. Kontabiliteti i menaxhimit: Libër mësuesi. - K.: Qendra për Letërsi Arsimore, 2007 - 296 f.

2. Berdar M.M. Buxhetimi në sistemin e menaxhimit të burimeve financiare të një ndërmarrje // Tregtia e jashtme: ligj dhe ekonomi. - 2010. - Nr. 5. - Fq.82-88.

3. Onishchenko S. Buxhetimi në sistemin e menaxhimit financiar të një ndërmarrje // Kontabiliteti dhe auditimi. - 2009. - Nr. 6. - Fq.42-51.

4. Karpova T.P. Kontabiliteti i menaxhimit: Libër mësuesi për universitetet. - M.: UNITET, 2000. - 350 f.

5. S.F. Kontabiliteti i Menaxhimit Golov. Libër mësuesi. - Ed. 4. - K.: Peshorja, 2008. - 704 f.

Postuar në Allbest.ru

Dokumente të ngjashme

Të ardhurat e buxhetit të shtetit. Shpenzimet e buxhetit të shtetit. Deficiti buxhetor. Analiza e gjendjes së buxhetit federal të Federatës Ruse këtë vit. Buxheti federal 2005 Parimi i kontabilitetit të plotë të të hyrave buxhetore dhe të shpenzimeve buxhetore.

puna e kursit, shtuar 02/08/2005

Buxheti i shtetit është hallka qendrore e sistemit financiar të vendit, një plan financiar që krahason të ardhurat dhe shpenzimet e pritshme. Historia e buxhetit. Koncepti dhe roli i buxhetit të shtetit: politika buxhetore, shpenzimet, të ardhurat dhe llojet e buxhetit.

abstrakt, shtuar 15.03.2008

Koncepti, thelbi dhe llojet e buxhetit, detyrat dhe funksionet e tij. Karakteristikat e procesit buxhetor në industri. Teknologji për përpilimin e një buxheti të konsoliduar për një ndërmarrje industriale. Një sistem kontrolli mbi formimin dhe përdorimin e buxhetit të konsoliduar të organizatës.

puna e kursit, shtuar 04/01/2013

Buxheti i shtetit, struktura dhe thelbi i tij social-ekonomik. Të ardhurat dhe shpenzimet e buxhetit të shtetit, gjendja e tij. Buxheti i shtetit të Federatës Ruse është dokumenti kryesor financiar i vendit. Rregullimi shtetëror i buxhetit.

puna e kursit, shtuar 19.04.2015

Korniza rregullative, procedura e hartimit, miratimit dhe dorëzimit të raporteve për ekzekutimin e buxhetit. Raportimi nga organet tatimore për ekzekutimin e buxhetit. Analiza e ekzekutimit të buxhetit për taksat dhe tarifat për vitin 2011 duke përdorur shembullin e Stavropolit.

puna e kursit, shtuar 16.08.2012

Thelbi i konceptit të "buxhetit të shtetit". Historia e buxhetit. Koncepti dhe roli i buxhetit të shtetit. Të ardhurat dhe shpenzimet buxhetore. Struktura buxhetore e Federatës Ruse. Parimet e sistemit buxhetor të Federatës Ruse. Kushtet për balancimin e buxhetit.

puna e kursit, shtuar 18.12.2009

Thelbi dhe funksionet e buxhetit. Klasifikimi i buxhetit të Federatës Ruse. Fazat e formimit të buxhetit të vendit. Qendra për Studimin e Marrëdhënieve Buxhetore dhe funksionet e saj. Struktura, shpenzimet dhe të ardhurat e buxhetit të shtetit rus sipas informacionit nga Ministria e Financave.

prezantim, shtuar 06/11/2011

Të ardhurat e buxhetit të shtetit. Shpenzimet e buxhetit të shtetit. Deficiti buxhetor. Arsyeja e deficitit buxhetor. Analiza e dinamikës së të ardhurave dhe shpenzimeve të buxhetit federal të Federatës Ruse. Koncepti i buxhetit. Parimet e sistemit buxhetor. Natyra e bilancit buxhetor.

puna e kursit, shtuar 07/12/2008

Thelbi i buxhetit të shtetit. Të ardhurat dhe shpenzimet buxhetore. Fondet buxhetore jashtë buxhetit dhe të synuara. Rregullimi i deficitit buxhetor. Bazat e organizimit të procesit buxhetor. Buxheti i Federatës Ruse dhe SHBA. Problemet e buxhetit të Federatës Ruse.

puna e kursit, shtuar 16.11.2004

Buxheti i shtetit është hallka kryesore në sistemin financiar të shtetit. Thelbi i marrëdhënieve buxhetore. Të ardhurat buxhetore tatimore dhe jotatimore, të brendshme dhe të jashtme. Shpenzimet korrente dhe kapitale (nevojat për investime, si dhe rritja e rezervave) të buxhetit.

- Ky është një mjet mjaft i ashpër menaxhimi, por kjo ngurtësi përcaktohet nga mjedisi i jashtëm në të cilin kompania duhet të operojë. Prandaj, nëse kompania heq dorë, ajo thjesht mund të vdesë, në pamundësi për t'i bërë ballë konkurrencës. Sidoqoftë, ekziston një term i tillë si "buxhetimi fleksibël". Çfarë mund të nënkuptohet atëherë me fleksibilitet?

Në këtë rast nënkuptojmë një qasje për vlerësimin e efektivitetit të qendrave të përgjegjësisë financiare (FRC) të kompanisë. Ideja kryesore e buxhetimit fleksibël është që kur vlerësohet një rreth financiar qendror, është e nevojshme të eliminohet sa më plotësisht që të jetë e mundur ndikimi i rretheve financiare fqinje në funksionimin e rrethit financiar qendror të analizuar (shih. Oriz. 1).

Oriz. 1. Parimet e buxhetimit fleksibël për analizimin e veprimtarive të Qarkut Federal Qendror

Për ta bërë këtë, ndërlidhjet e treguesve duhet të specifikohen në modelin e buxhetimit financiar në mënyrë që të jetë e mundur të ndahet ndikimi i rretheve të ndryshme financiare qendrore në treguesit e qendrës së analizuar të përgjegjësisë (shih Librin 3 “Modeli i buxhetimit financiar”). Kështu, treguesit aktualë të Qarkut Federal Qendror nuk duhet të krahasohen me ata të planifikuar, por me ata që rillogariten duke marrë parasysh ndikimin e rretheve të tjera Federale Qendrore mbi to.

Domethënë, fillimisht duhet llogaritur i ashtuquajturi plan fleksibël, i cili duhet krahasuar me faktin. Nëse zbulohen devijime të rëndësishme të fakteve nga plani fleksibël, atëherë është e nevojshme të kryhet një analizë e duhur në mënyrë që të identifikohen arsyet e devijimeve dhe të merren vendimet e nevojshme.

Pra, procedura për analizën e plan-fakteve të buxheteve të Qarkut Federal Qendror kur përdoret parimi i buxhetimit fleksibël duhet të duket kështu (shih. Oriz. 2). Pas përfundimit të periudhës raportuese, drejtoria financiare dërgon buxhetin e planifikuar dhe aktual në Qarkun Federal Qendror. Më saktësisht, buxheti i planifikuar, siç u përmend tashmë, nuk duhet të përmbajë një plan, por një plan fleksibël që merr parasysh ndikimin e rretheve të tjera financiare qendrore në treguesit buxhetorë.

Oriz. 2. Skema e përdorimit të metodologjisë për analizimin e veprimtarive të Qarkut Federal Qendror në sistemin buxhetor

Nëse zbulohen devijime të rëndësishme plan-aktuale, Qarku Federal Qendror kryen një analizë dhe dërgon rezultatet paraprake në drejtorinë financiare. Rezultatet e analizës duhet të paraqiten në formën e një shënimi analitik në formën e përcaktuar. Pas kësaj, rezultatet e analizës bien dakord midis Qarkut Federal Qendror dhe Drejtorisë financiare. Rezultatet e analizës i paraqiten më pas komisionit të buxhetit.

Nëse pranohen, atëherë OTiZ bën llogaritjet e duhura dhe Qarku Federal Qendror ose lëshon një bonus ose gjobitet. Përsa i përket gjobave, disa kompani nuk i kanë dhe ato zëvendësohen nga bisedat e duhura shpjeguese me drejtuesit, gjatë të cilave drejtori, si të thuash, “desh” drejtuesit e Qarkut Federal Qendror, duke u shpjeguar se sa gabim kanë vepruar.

Për të përmbledhur sa më sipër, skema për përdorimin e buxhetimit fleksibël për të analizuar aktivitetet e Qarkut Federal Qendror duhet të organizohet siç është paraqitur në Figura 3. Duhet theksuar se gjatë një analize të tillë, jo vetëm nxirren përfundime për shkaqet e devijimeve dhe përgatiten projektvendime, por përmirësohet edhe vetë modeli i buxhetimit. Në fund të fundit, arsyeja e devijimeve plan-aktuale mund të jetë gjithashtu se cilësia e planifikimit ose e kontabilitetit lë ende shumë për të dëshiruar.

Oriz. 3. Skema e përdorimit të parimit të buxhetimit fleksibël për të analizuar aktivitetet e Qarkut Federal Qendror

Kjo do të thotë, si rezultat i analizës, mund të konkludohet se është e nevojshme të bëhen ndryshime të caktuara në modelin e buxhetimit financiar dhe, në veçanti, në fushën e informacionit të sistemit të buxhetimit (shih Librin 3 "Modeli i buxhetimit financiar"). . Nënkuptohet që si rezultat i një procedure të tillë të analizës së plan-fakteve, mund të nxirren përfundime, për shembull, për një rishikim të sistemit të standardeve, një sistem kufizimesh (kufizimesh), për konsiderim të pamjaftueshëm të faktorëve që ndikojnë ndjeshëm në buxhet. treguesit etj. Kështu, ky sistem do të përmirësojë efikasitetin operacional dhe do të rrisë saktësinë e modelit të buxhetimit financiar.

Duhet të theksohet se ky parim i buxhetimit fleksibël në asnjë rast nuk duhet të zbatohet për kompaninë në tërësi. Përndryshe, kjo do të çojë në faktin se drejtori financiar, duke raportuar në komisionin e buxhetit për treguesit e ulët financiarë dhe ekonomikë të kompanisë, do t'i referohet faktit se ata kanë pësuar një mjedis kaq të keq të jashtëm dhe nuk mund të bëhet asgjë. atë. Kjo nuk duhet të lejohet në asnjë rrethanë. Parimet e buxhetimit fleksibël mund të zbatohen për një kompani në tërësi vetëm nëse ajo është pjesë e një grupi kompanish. Më pas, në lidhje me Holding-in në tërësi, mund të flasim vërtet për buxhetim fleksibël për kompanitë e përfshira në këtë grup.

Kur ndërtohet një model buxhetimi financiar dhe përcaktohet marrëdhënia midis treguesve, nuk është gjithmonë e mundur të ndërtohet një algoritëm i qartë për buxhetimin fleksibël. Çështja është se nuk është gjithmonë e mundur në nivel metodologjik të ndahet qartë ndikimi i disa rretheve financiare qendrore në ndonjë tregues të rëndësishëm. Kur përdorni parimet e buxhetimit fleksibël për drejtorinë e marketingut dhe shitjeve, mund të përpiqeni të identifikoni faktorët e brendshëm që ndikojnë në vëllimin e shitjeve, por që janë të pavarur nga kjo CFD.

Për shembull, nëse, për shkak të problemeve me dërgimin e produkteve në magazinë, rezulton se produktet nuk janë dërguar në kohë, ose për shkak të një periudhe të gjatë dërgese, klienti është larguar për një konkurrent, atëherë rezulton se kjo duket se duhet të merret parasysh kur vlerësohet efikasiteti i Qarkut Federal Qendror. Por siç është përmendur tashmë në këtë libër, për fat të keq, nuk është e mundur të ndërtohet një model absolutisht i saktë në praktikë, kështu që faktorë të tillë më së shpeshti neglizhohen. Por nëse ka një problem të tillë me dërgesën, kjo nuk do të thotë që nuk keni nevojë t'i kushtoni vëmendje. Një nga opsionet për zgjidhjen e këtij problemi është futja e një treguesi përkatës në sistemin e treguesve të Qarkut Federal Qendror "Depo" dhe përdorimi i këtyre treguesve në skemën e motivimit kur formoni FMP të Qarkut Federal Qendror.

Për më tepër, në lidhje me një tregues të tillë si vëllimi i shitjeve, mund të lindin probleme edhe kur përdoren parimet e buxhetimit fleksibël për Qarkun Federal Qendror, të cilat janë pjesë e drejtorisë së marketingut dhe shitjeve. Në fund të fundit, si departamenti i marketingut ashtu edhe departamenti i shitjeve ndikojnë në treguesin e vëllimit të shitjeve. Këtu është gjithashtu shumë e vështirë të ndash shkallën e ndikimit në treguesin e rretheve financiare qendrore të treguara. Për më tepër, nuk duhet të harrojmë se FMP-ja e këtyre rretheve financiare qendrore mund të varet jo vetëm nga vlera aktuale e vëllimit të shitjeve, por edhe nga devijimi plan-aktual. Për shembull, departamenti i marketingut planifikoi promovime dhe vlerësoi efektivitetin e tyre, domethënë rritjen e pritshme të shitjeve që ishte buxhetuar.

Dhe më pas, për disa arsye, nuk u ndanë fonde për këtë veprim, ose për arsye të tjera aksioni nuk u krye dhe plani nuk u përmbush. Rezulton se për këtë nuk kanë faj divizionet e shitjeve, por do të ndëshkohen. Nga ana tjetër, është shumë e vështirë të identifikohet arsyeja e mospërmbushjes së planit të shitjes.

Ndoshta edhe vetë divizionet e shitjeve kanë punuar në mënyrë joefektive dhe pa reklama. Prandaj, edhe në këtë rast, kur formoni FMP të Qarkut Federal Qendror, është më e lehtë të mos ndani ndikimin e departamentit të marketingut dhe divizioneve të shitjeve në treguesin e vëllimit të shitjeve. Kjo do të thotë që vëllimi i shitjeve duhet të jetë ndër treguesit si të departamentit të marketingut ashtu edhe të departamentit të shitjeve.

shënim: tema e këtij artikulli diskutohet më në detaje në seminar