Jurnal-ordine. Jurnal-comanda formă de contabilitate. Întocmim un jurnal de tranzacții comerciale Jurnalul de ordine 11 exemplu de completare

Pentru a asigura implementarea uneia dintre cele mai importante și de bază funcții ale contabilității, adică controlul asupra utilizării efective atât a activelor și resurselor de producție, cât și a celor neproductive, sunt necesare anumite sisteme ale căror competențe sunt consacrate la nivel legislativ. .

Formularul de comandă a jurnalului este cel mai acceptabil pentru organizatii cu orice domeniu de activitate, motiv pentru care este cel mai utilizat.

În confirmarea acestui fapt, putem spune că toate sistemele contabile automatizate principale funcționează după acest principiu, adică se bazează tocmai pe formularul de comandă jurnal.

Această formă combină în mod organic contabilitatea sistematică, cronologică, analitică și sintetică. De ce folosesc contabilii acest set?

O astfel de relație poate fi vizualizată după cum urmează:

1. Contabilitate analitica se efectuează numai de acele departamente care sunt responsabile cu primirea și stocarea inventarului, precum și cu plata salariilor și a diverselor beneficii către angajați. efectuează acest tip de contabilitate atât în ​​termeni monetari cât și cantitativi.
2. Contabilitate sintetică efectuate numai în departamentul financiar al firmei. Caracteristica sa distinctivă este că ia forma unei expresii exclusiv monetare.
3. Contabilitatea cronologică necesare pentru înregistrarea tranzacțiilor comerciale finalizate sub formă de înregistrări cu documente justificative anexate.
4. Contabilitate sistematică necesare formalizării tranzacţiilor comerciale finalizate care diferă prin conţinutul lor economic.

Dacă introducerea datelor a fost efectuată în mod absolut corect, atunci cifrele finale pentru orice tip de înregistrări ar trebui să se potrivească. O astfel de egalitate permite șefului companiei să evalueze situația reală, luând în considerare toate conturile individuale ale organizației.

Registrele contabile se numesc anumite jurnal-comenzi, note în care se întocmesc exclusiv în conformitate cu cadrul cronologic. Aceste înregistrări sunt întocmite sub forma oricăror tranzacții comerciale și sunt asociate atât cu metode sintetice, cât și cu metode analitice de contabilitate.

Acest formular presupune completarea comenzilor speciale de jurnal aparute ca urmare a inregistrarii notelor, care se bazeaza pe principiul credit-debit, atunci cand sunt emise simultan atat un credit pentru un singur cont, cat si un debit pentru acelasi cont.

Astfel, suma totală pentru tranzacțiile comerciale poate fi înregistrată o singură dată și nu sunt permise repetări. Înregistrările în formularul de comandă jurnal se fac numai pe baza documentelor primare de primire.

Orice ordine de jurnal poate fi deschisă doar pentru o lună, prin urmare, pentru întreținerea și completarea mai comodă a acestora, contabilul care a fost desemnat responsabil cu completarea acestuia poate împărți toate registrele contabile pe tipuri și categorii de conturi corespunzătoare utilizând mai multe caiete sau cărți corespunzătoare pentru notițe.

Notele și înregistrările pot fi făcute în timpul lunii de raportare, iar acest lucru se poate face direct în registrul contabil propriu-zis, sau în anumite extrase auxiliare folosind însumarea. Aceasta din urmă se face doar atunci când există prea multe conturi similare pentru sume mici. Sub forma unor astfel de declarații auxiliare, următoarele documente sunt adesea folosite pentru raportare în formă de ordine de jurnal:

• declarații speciale care stau la baza sistemului de ordine de jurnal;
• anumite foi folosite pentru descifrarea informațiilor;
• orice fel de piese financiare și de producție;
• orice formă tabelară.

Puteți transfera cu ușurință informații din toate extrasele în orice moment, deoarece nu este stabilită o oră specială, de exemplu, în fiecare săptămână, doar în ultimele zile ale lunii și așa mai departe. Când luna de raportare se încheie, toate sumele totale reflectate în jurnalul de comenzi sunt transferate în documentația de raportare ulterioară, adică în registrul contabil, care se numește de obicei Registrul general.

Jurnalele de comenzi sunt menținute pentru a afișa corect soldul înregistrat în companie.

Registrul general se numește registru general, care face parte din formularul de comandă al jurnalului. Durează un an. Scopul său principal este de a controla toate fondurile care se află în documentele de raportare.

În plus, este important să analizăm modalitățile în care acestea circulă, de exemplu, în diverse conturi corespondente. Pentru fiecare cont individual, este necesar să creați o anumită pagină, iar pentru fiecare lună este alocată o linie corespunzătoare în secțiuni.

Cartea este menținută pentru a efectua calcule pe toate liniile anuale finale cu fiecare cont individual și pentru a compara cifra de afaceri de credit și debit. Menținerea corectă a documentației necesare în formă de jurnal-comandă presupune egalitatea sumelor totale a cifrei de afaceri creditare și a sumelor totale a cifrei de afaceri debitoare.

Dacă nu se realizează egalitatea absolută, atunci este destul de evident că un registru contabil a fost completat incorect. Prin urmare, contabilul se confruntă cu sarcina de a identifica această eroare. Dupa analizarea informatiilor obtinute in urma verificarii este necesara intocmirea unei fise de cifra de afaceri si.

Ministerul Finanțelor și-a stabilit și recomandat lista cu anumite formulare standard de raportare pentru orice tip de registre contabile printr-o rezoluție specială, totuși, în ciuda acestui fapt, societatea are dreptul să elaboreze propriile formulare pentru a efectua un control mai amplu și analiza amănunțită a informațiilor primite. Desigur, nu sunt permise modificări semnificative.

Avantajul principal și cel mai semnificativ al acestui sistem este că își asumă o transparență maximă în reflectarea tuturor informațiilor necesare, iar modul în care este întreținut este clar, ceea ce permite o analiză precisă și minuțioasă a documentației primare.

Ce ordine este baza

Alineatul 19 din Regulamente, care reglementează contabilitatea, precum și furnizarea de situații financiare în Federația Rusă, prevede că toate formularele pentru registrele contabile sunt aprobate de Ministerul Finanțelor. Această prevedere face parte din Ordinul nr. 34n, care a intrat în vigoare la 29 iulie 1998.

Scrisoarea #59 a fost lansată pe 24 iulie 1992. Conține recomandări pentru menținerea înregistrărilor în ordinea jurnalului, care este pe bună dreptate considerată cea mai răspândită în Rusia. În plus, a fost implementat în multe programe de contabilitate.

Caracteristicile sistemului de ordine de jurnal includ următoarele principii:

• jurnalele de comenzi se completează strict în ordinea în care tranzacțiile au fost înregistrate în contul de credit, iar conturile debitate sunt luate în considerare în corespondență;
• Contabilii trebuie să combine contabilitatea sintetică cu cea analitică într-un singur registru;
• orice tranzacție comercială se reflectă în contabilitate conform indicatorilor necesari monitorizării și menținerii rapoartelor;
• conturile legate din punct de vedere financiar și metodologic trebuie să fie combinate într-o singură ordine de jurnal;
• Un jurnal lunar de comenzi este adesea folosit.

Avantaje și dezavantaje

Principalele și indubitabile avantaje ale sistemului de ordine jurnal pentru contabilitate includ următoarele:

• posibilitatea de a combina contabilitatea sintetică și analitică într-un singur întreg; aceasta înseamnă că conturile din contabilitatea analitică sunt combinate cu conturile din contabilitatea sintetică, eliminând astfel necesitatea utilizării diverselor registre intermediare;
• reducerea numărului și volumului înregistrărilor, adică registrele contabile și Registrul general sunt construite cât mai rațional posibil folosind combinarea contabilității sintetice și analitice într-un singur registru, ceea ce accelerează fluxul documentelor;
• registrele sunt supuse anumitor cerințe de raportare, control și analiză; de aici rezultă că informațiile acumulate în secțiunile care sunt necesare pentru menținerea rapoartelor exclud selecția informațiilor din ultimele zile ale perioadei de raportare;
• este prevăzută posibilitatea introducerii pe scară largă a calculatoarelor în exploatare;
• responsabilitățile sunt distribuite mai eficient între angajații responsabili de aceasta;
• respectarea unui program de lucru specific;
• îmbunătățirea eficienței și a tehnicii utilizate la elaborarea raportului.

Este important de luat în considerare faptul că sistemul de jurnal-comandă nu are perspective de dezvoltare ulterioară, deoarece implică utilizarea muncii manuale de către angajați.

Dezavantajele sistemului jurnal-comandă sunt posibilele dificultăți în construirea anumitor registre contabile, care sunt orientate spre introducerea exclusiv manuală a informațiilor și complică astfel mecanizarea contabilității. În plus, unele registre nu sunt interconectate.

Puteți afla din acest articol cum sunt compilate jurnalele de comenzi și registrul general.

Registrele contabile sunt jurnale contabile speciale care vă permit să sistematizați și să grupați date despre faptele activităților economice ale unei întreprinderi. Pentru fiecare sistem de contabilitate sunt prevăzute diferite forme de registre contabile. Vă vom spune în articolul nostru ce jurnale sunt folosite în sistemul de contabilitate al jurnalului.

Puncte cheie

Sistemul de ordine jurnal de menținere a contabilității prevede confirmarea tuturor tranzacțiilor comerciale cu documentul corespunzător - un formular de documentație primară. Documentul primar, la rândul său, trebuie înregistrat într-un jurnal special. În plus, înregistrările se fac în ordine cronologică.

Toate tranzacțiile sunt grupate în conturi contabile. Adică, atunci când se reflectă corespondența cu un cont contabil, se utilizează o ordine de jurnal separată (JO) la crearea unei intrări pentru un alt cont, intrarea este reflectată într-un alt jurnal contabil. Rețineți că aceeași înregistrare poate și ar trebui să fie reflectată în două jurnale simultan: într-unul pentru contul debitat și în celălalt pentru contul creditat. Această metodă reflectă metoda înregistrării duble în contabilitate.

Datele finale ale organizației locative la sfârșitul perioadei de raportare sunt transferate în registrul cheilor - registrul general. Vă reamintim că un bilanț se formează pe baza datelor registrului general la sfârșitul exercițiului financiar. În consecință, fiabilitatea situațiilor financiare contabile depinde de completitudinea și corectitudinea înregistrării informațiilor în Jurnalul de Comenzi.

Acum să ne uităm la fiecare JO mai detaliat și să oferim formulare și mostre de completat.

Formularele de mai jos sunt exemple! În conformitate cu prevederile Legii „Cu privire la contabilitate” nr. 402-FZ, fiecare entitate economică are dreptul să elaboreze și să aprobe în mod independent propriile forme de documentație primară și contabilă. De asemenea, compania nu este obligată să păstreze toate evidențele dacă nu există operațiuni de completare a acestora. Justificați poziția companiei cu privire la această problemă în politicile sale contabile. aprobați propriile formulare printr-un ordin separat sau printr-o anexă la politicile contabile ale companiei.

Ordinul jurnalului nr. 1 „Casiera”

Pentru a genera cifra de afaceri de numerar a organizației, se folosește o comandă specială de jurnal 1 (puteți descărca formularul în Word și un exemplu de completat mai jos). Cu alte cuvinte, toate operațiunile în care este implicat contul 50 „Cash” ar trebui să fie reflectate în JO nr. 1.

Baza pentru efectuarea înregistrărilor este raportul de casierie. Documentul, la rândul său, este generat pe baza PKO și RKO emise pentru ziua (sau câteva zile). Rețineți că cifra de afaceri a creditului în cont. 50 în ZhO sunt dezvăluite mai detaliat decât debit (chitanțele la casierie). Pentru a detalia încasările de numerar, sunt utilizate jurnalul de comenzi 1 și extrasul 1, adică declarația 1 este o defalcare a tranzacțiilor profitabile cu numerarul companiei.

Formularul ZhO nr. 1

Exemplu de completare ZhO nr. 1

Ordinul jurnalului nr. 2 „Cont curent”

Pentru a efectua operațiuni comerciale pe conturile curente ale companiei deschise în instituții de credit și bancare, utilizați ordinul jurnal 2 (puteți descărca formularul și un exemplu de completare mai jos). Înregistrările trebuie făcute numai pe baza extraselor bancare. Ele sunt confirmarea faptului de mișcare a activelor bănești ale companiei. ZhO detaliază pierderile din conturile r/. Se păstrează o declarație specială pentru a dezvălui informații despre chitanțe.

Mandatul jurnal 2, formular

Exemplu de umplere

Ordinul jurnalului nr. 3 „Conturi speciale”

Dacă fondurile companiei sunt stocate în conturi speciale deschise la bănci sau alte instituții de credit, atunci tranzacțiile pe astfel de conturi sunt reflectate în JO nr. 3. Înregistrările se formează în funcție de cont. 54, 55, 56 contabilitate. Cu alte cuvinte, dacă o întreprindere folosește acreditive, carnete de cecuri sau stochează bani în alte conturi în activitățile sale, atunci înregistrați mișcarea prin aceste locații de depozitare în ZO Nr. 3.

Exemplu de completare ZhO nr. 3

Ordinul jurnalului nr. 4 „Capital împrumutat” și JO nr. 5 „Compensații reciproce”

Dacă o companie primește împrumuturi sau fonduri împrumutate pentru a desfășura afaceri, atunci plățile pentru împrumuturile primite sunt efectuate într-un jurnal special-ordine 4. Cifra de afaceri din cont este înscrisă în registru. 66 și 67, adică pentru împrumuturi pe termen scurt și lung și obligații de creanță.

Mandatul jurnal 4, formular

Exemplu de umplere

Decontările prin compensare reciprocă a serviciilor prestate, lucrărilor sau bunurilor prestate între entități economice se înregistrează în ordinea jurnal 5 „Compensații reciproce”. Este de remarcat faptul că tranzacțiile de compensare între companiile rusești sunt în prezent efectuate destul de rar. Cu toate acestea, compensarea cererilor reconvenționale nu este interzisă.

Comanda jurnalului, formularul

Ordinul jurnalului nr. 6 „Decontări cu furnizorii”

Pentru a înregistra documentele care reflectă tranzacțiile de decontare cu contractorii, furnizorii și alți parteneri de afaceri actuali, utilizați jurnalul de comenzi 6. Faceți înregistrări pe baza facturilor primite, a bonurilor de livrare și a certificatelor semnate pentru lucrările și serviciile efectuate. Introduceți tranzacțiile de cheltuieli pe baza extraselor bancare confirmate prin ordinele de plată finalizate. Este inacceptabilă combinarea înregistrărilor chiar și pentru un singur contractant (furnizor). Fiecare document trebuie reflectat separat.

Formularul ZhO nr. 6

Ordinul jurnalului nr. 7 „Decontări cu responsabili”

Reflectați banii dați angajaților companiei raportoare în JO nr. 7. Să vă reamintim că este inacceptabilă combinarea tranzacțiilor chiar și în cazurile în care banii sunt dați unei singure persoane raportoare. Detaliați înregistrările pentru fiecare fapt de emitere a banilor.

Mandatul jurnal 7, descărcare formular

Ordinul jurnalului nr. 8 „Avansuri la decontări”

În decontările între furnizori și antreprenori, utilizați plăți în avans, apoi pentru a înregistra avansurile plătite, utilizați jurnalul de comenzi 8. Faceți înregistrări pe baza extraselor bancare. De asemenea, JO ar trebui să reflecte decontări cu bugete pentru plăți de impozite și tranzacții intra-economice individuale.

Formularul ZhO nr. 8

JO nr. 10 „Producția principală”

Toate cheltuielile care vizează asigurarea activității principale sunt reflectate în ZhO Nr. 10. Operațiunile de afaceri ale grupului conform conturilor contabile: mijloace fixe, amortizare, salariile personalului cheie, deduceri fiscale, stocuri și alte cheltuieli.

Mandatul jurnal 10, descărcare formular

Comanda jurnalului 10, umplere eșantion

ZhO nr. 11 „Produse finite, vânzări”

Reflectați produsele fabricate în JO Nr. 11. Dacă firma furnizează servicii sau lucrări, atunci înregistrați și rezultatele activităților în jurnalul de comenzi 11. Informațiile pot fi grupate pe nomenclatoare, tipuri de bunuri sau categorii de servicii. Compania are dreptul de a dezvolta independent o formă, ținând cont de specificul și tipul de activitate.

Mandatul jurnal 11, formular

Umplerea probei

JO nr. 13 „Proprietate și capital”

Reflectați mișcarea activelor fixe și a activelor necorporale în companie în JO specială nr. 13. Introduceți informații pe baza documentelor primare. De exemplu, carduri OS, facturi pentru mișcare internă, carduri de contabilitate a activelor necorporale și alte documente primare. De asemenea, în JO, reflectați tranzacțiile pentru calcularea amortizarii activelor imobiliare ale companiei. În registru se înregistrează și informații despre modificările capitalului autorizat.

Formularul ZhO nr. 13

Ordinea jurnalului 13, umplere mostre

JO nr. 16 „Investiții de capital”

Informațiile despre investițiile de capital existente ale companiei trebuie înregistrate într-un LC separat. Astfel de operațiuni comerciale includ: investiții în active imobilizate, echipamente pregătite pentru instalare. Înregistrați mișcarea pe baza documentelor primare (punere în funcțiune, certificat de instalare).

Jurnal-Ordin nr. 11 (pentru creditul conturilor 90, 62,45).

Vânzarea produselor se realizează în conformitate cu contractele încheiate sau prin vânzare gratuită prin comerț cu amănuntul sau cu ridicata. Contractele de furnizare a produselor finite indică furnizorul și cumpărătorul, indicatorii necesari pentru produse, prețuri, reduceri, majorări, proceduri de plată, valoarea taxei pe valoarea adăugată și alte detalii. În practica internațională, se obișnuiește să se indice suplimentar circumstanțe insurmontabile (forță majoră), o garanție, garanții pentru îndeplinirea condițiilor contractuale, procedura de compensare a pierderilor, o clauză privind competența și arbitrajul și alte informații. Vânzările de produse (lucrări, servicii) se realizează de către organizații la următoarele prețuri: - la prețuri de vânzare gratuită și tarife majorate cu valoarea TVA; - la preturi si tarife cu ridicata reglementate de stat, majorate cu valoarea TVA (produse din complexul combustibil si energetic si servicii in scopuri industriale si tehnice);

La prețuri cu amănuntul reglementate de stat (minus, în cazurile adecvate, reduceri comerciale, reduceri de vânzări și reduceri angro) și tarife, inclusiv TVA (pentru vânzarea anumitor bunuri către populație și furnizarea unei anumite liste de servicii către acestea). Decontările pentru livrări interrepublicane de bunuri (lucrări, servicii) cu statele care au semnat un acord de cooperare economică se efectuează la prețuri și tarife majorate cu valoarea TVA. La stabilirea prețurilor de vânzare este indicat prețul franco fabrică, adică pe cheltuiala căruia se plătesc costurile de livrare a produselor de la furnizor către cumpărător.

Stația liberă de destinație înseamnă că costurile de livrare a produsului către cumpărător sunt plătite de furnizor și sunt incluse în prețul de vânzare. Stația de plecare gratuită înseamnă că furnizorul plătește costurile numai înainte ca produsele finite să fie încărcate în vagoane. Toate celelalte costuri pentru transportul produselor finite (plata tarifelor feroviare, transportul pe apă etc.) trebuie plătite de cumpărător. Baza pentru livrarea produselor finite către clienți din depozit este de obicei comenzile de la departamentul de vânzări (marketing) al organizației. Pe baza facturilor, facturilor de marfă-transport feroviar și a altor documente de eliberare a produselor către terți în compartimentul financiar sau, în lipsa acestuia, în compartimentul contabil, cererile de plată se emit în mai multe exemplare pentru decontări cu cumpărătorii prin intermediul băncii. Cererea de plată indică numele și locația furnizorului și cumpărătorului, numărul contractului de furnizare, tipul de expediere, suma plății conform contractului, costul containerelor și ambalajelor plătite suplimentar, tarifele de transport care pot fi rambursate cumpărătorilor (dacă prevăzut de contract), valoarea taxei pe valoarea adăugată alocată pe un rând separat. Atunci când expediază mărfuri, prestează servicii sau efectuează lucrări care nu sunt supuse TVA, documentele și registrele de decontare sunt emise fără alocarea sumelor TVA și sunt inscripționate sau ștampilate „Fără taxă (TVA)”. Solicitările de plată trebuie să fie emise de furnizor și transmise băncii pentru colectare (adică, cu instrucțiunea de a primi plata de la cumpărător) cel târziu în ziua următoare după expedierea sau livrarea produsului finit către destinatar. O a doua copie a cererii de plată este trimisă cumpărătorului pentru plată. Datele cererilor de plată se înregistrează zilnic în situația de contabilitate și vânzări de produse (lucrări, servicii) (formular nr. 16 sau 16a). Extrasul indica data si numarul cererii de plata, numele furnizorului, cantitatea de produse expediate pe tip, sumele prezentate pentru facturi si o nota de plata a facturilor. Declarația este o formă de contabilitate analitică a mărfurilor expediate. Produsele expediate sunt reflectate in decont la preturi contabile si de vanzare. FIȘA F. Nr. 16 este utilizată la determinarea veniturilor din expediere (metoda acumularii), iar Nr. 16a - la determinarea veniturilor din plată (metoda numerar).

Contabilitatea operațională specială a transporturilor este ținută în departamentul de marketing (vânzări) pe un PC, carduri speciale, cărți sau reviste. Abonamentele pentru exportul produselor finite se semnează de către șeful și contabilul-șef al organizației sau persoane autorizate de acesta. Abonamentul poate fi copii ale foilor de parcurs sau ale facturilor pe care se fac inscripții speciale de autorizare. Dacă produsele finite sunt eliberate cumpărătorului direct din depozitul furnizorului sau din altă locație de depozitare a produselor finite, atunci destinatarul trebuie să prezinte o împuternicire pentru dreptul de a primi încărcătura. Procedura de contabilizare sintetică a vânzărilor de produse depinde de metoda aleasă de contabilizare a vânzărilor de produse. Organizațiile au voie să determine veniturile din vânzarea produselor în scopuri fiscale, fie în momentul plății pentru produsele expediate, pentru lucrările efectuate și serviciile prestate, fie în momentul în care produsele sunt expediate și documentele de plată sunt prezentate cumpărătorului (clientului) sau organizarea transportului. În contabilitate, produsele sunt considerate vândute în momentul expedierii lor (datorită transferului dreptului de proprietate asupra produsului către cumpărător). De aceea, cu ambele modalități de vânzare a produselor în scopuri fiscale, produsele finite expediate sau prezentate clienților la prețuri de vânzare (inclusiv TVA și accize) sunt reflectate în debitul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” și creditul de contul 90 „Vânzări” (subcontul 1 „Venituri”). În același timp, costul produselor expediate sau prezentate cumpărătorului este anulat în debitul contului 90 „Vânzări” (subcontul 2 „Costul vânzărilor”) al creditului contului 43 „Produse finite”. iar accizele se calculează din valoarea veniturilor organizației (conform listei de mărfuri stabilite). Contul 45 „Mărfuri expediate” indică, de asemenea, produse finite și mărfuri transferate către alte întreprinderi pentru vânzare pe comision și alte baze similare. Atunci când astfel de produse și mărfuri sunt eliberate, ele sunt anulate din creditul conturilor 43 „Produse finite” și 41 „Marfuri” în debitul contului 45 „Marfa expediată”. Când se primește o notificare de la comisionar cu privire la vânzarea produselor și bunurilor transferate acestuia, acestea sunt anulate din creditul contului 45 „Bunuri expediate” la debitul contului 90 „Vânzări” (subcontul 2 „Costul vânzărilor”. ”) cu reflectare simultană în debitul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” „și creditul contului 90 „Vânzări” (subcontul 1 „Venituri”). Costul lucrărilor finalizate și al serviciilor prestate este anulat la costul efectiv sau standard (planificat) din creditul contului 20 „Producție principală” sau 40 „Realizare produse (lucrări, servicii)” la debitul contului 90 „Vânzări” (subcontul 2) deoarece sunt prezentate facturile pentru lucrările și serviciile efectuate. Totodată, suma veniturilor se reflectă în creditul contului 90 „Vânzări” (subcontul 1) și în debitul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”. Recent, plata în avans a produselor finite primite pentru livrare a fost utilizată pe scară largă. Când se face plata în avans pentru livrarea specificată în contractul de vânzare, furnizorul emite o factură și o trimite cumpărătorului. După primirea acestui document, cumpărătorul transferă furnizorului suma de plată pentru produse prin ordin de plată. Suma plăților primite se reflectă în contabilitate până în momentul expedierii produselor ca conturi de plătit și se înregistrează în următoarea înregistrare contabilă: Debitul contului 51 „Conturi curente”; Credit în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți.” După ce produsul a fost expediat, acesta este considerat vândut și este anulat la debitul contului 62 din creditul contului 90 „Vânzări” (subcontul 1). Cumpărătorul poate refuza să plătească pentru produsele care i-au fost expediate în cazul în care mărfurile au fost trimise eronat, cu întârziere la livrare, de calitate proastă sau din alte motive. În acest caz, în departamentul de contabilitate al furnizorului se fac înregistrări inverse pentru expedierea produselor: Debit contul 43 „Produse finite”; Credit la contul 90 „Vânzări” (subcontul 2); Debit contul 90 „Vânzări” (subcontul 1); Credit în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”. După cum sa menționat deja, cu orice metodă de contabilizare a vânzărilor de produse, întreprinderile plătesc taxa pe valoarea adăugată și accize. Auditorul trebuie să verifice corectitudinea calculării și plății TVA-ului și accizelor. Obiectul impozitării TVA este cifra de afaceri din vânzările de bunuri, lucrări și servicii efectuate și bunuri importate pe teritoriul Federației Ruse.

Această declarație ține evidența analitică a calculelor reflectate în conturile 19 „Taxa pe valoarea adăugată a activelor achiziționate”, 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, 68 „Decontări pentru impozite și taxe”, 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”, 75 „Decontări cu fondatori”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.

Declarația nr. 8 este deschisă pentru o lună, un trimestru, jumătate de an sau un an (la discreția organizației). Foile cu foi libere sunt folosite pentru luni individuale. Pentru fiecare debitor, creditor sau tip de cheltuieli și plăți, în funcție de numărul de tranzacții posibile pe parcursul lunii, trimestrului, semestrului sau anului, în Declarația nr. 8 se alocă una sau mai multe rânduri, în plus, rânduri pentru rezultate. pentru lunile de raportare și, dacă este necesar, deschideți o declarație separată.

Înscrierile în declarația nr. 8 se fac, de regulă, conform documentelor primare.

În toate cazurile, în declarația nr. 8, sumele cifrei de afaceri din conturile de credit trebuie reflectate în corespondența cu conturile debitate pentru a furniza datele sintetice necesare pentru ordinea jurnalului nr.

La sfarsitul lunii sunt afisate totaluri pentru toate rulajele si soldurile de la inceputul lunii urmatoare, atat pentru debitori individuali, creditori, tipuri de decontari si plati, cat si pentru extrasul in ansamblu. Înregistrările finale la creditul conturilor pentru luna pentru extrasul în ansamblu în contextul conturilor corespunzătoare sunt transferate în jurnalul de ordine nr. 8 și în alte jurnalele de ordine.

Cartea sau registrul salariilor depuse

Pentru evidența analitică a decontărilor cu deponenții pentru sume de salarii neachitate la termen se poate folosi caietul tip formular nr.8a sau un registru de specialitate recomandat ca tabel de dezvoltare nr.11.

Explicațiile pentru aceste registre sunt date în secțiunea 5 „Contabilitatea decontărilor cu personalul” din prezenta procedură.

Declarația nr. 9

Declarația nr. 9 este recomandabil să se folosească în organizațiile mari în locul cardurilor de cont personal specializate pentru decontări cu chiriașii de apartamente și persoanele care locuiesc în căminele acestor organizații. 1 Declarația nr. 9 combină conturile personale și fișa cifrei de afaceri conform calculelor specificate. În aceste cazuri nu se întocmesc declarații de decontări cu chiriașii în Formularul nr. 7.

În Declarația nr. 9, contabilizarea decontărilor se efectuează într-o manieră pozițională: pentru decontările cu fiecare persoană, sunt prevăzute un anumit număr de rânduri, pe care în cursul anului, pentru luni individuale, se reflectă toate sumele datorate de la chiriaș ( separat pentru spațiu de locuit, încălzire, apă etc.), precum și valoarea rambursării datoriei acestora.

Sumele datorate de la chiriași (cifra de afaceri debitoare) sunt calculate și reflectate pe baza indicatorilor de referință relevanți dați direct în declarație. Sumele primite de la chiriași (cifra de afaceri a creditelor) se înscriu conform documentelor primare executate corespunzător.

Sumele cifrei de afaceri creditare și debitoare pentru decontări cu chiriașii și datoria față de aceștia se stabilesc prin însumarea Declarației nr. 9 în ansamblu.

Sumele cifrei de afaceri pe luna conform acestor calcule se transferă la ordinul jurnal nr. 8. Ținând cont de faptul că în acest ordin jurnal sumele acestor cifre de afaceri trebuie să fie prezentate în conturile corespondente, este necesar să se stabilească mai întâi din documente. sumele plătite prin casierie, bancă etc.

Sistemul de contabilitate jurnal-ordine este o formă clasică de contabilitate în care informațiile din documentele primare sunt sistematizate în registre speciale - jurnal-comenzi care înregistrează lunar toate tranzacțiile efectuate de companie.

Fiecare ordin jurnal este destinat să reflecte tranzacțiile efectuate cu împrumutul unuia sau mai multor conturi similare din punct de vedere economic și, prin urmare, sintetice combinate într-un singur registru. Formularul are o secțiune sau o coloană separată pentru fiecare cont. Jurnalele de comenzi pentru conturile care necesită contabilitate analitică împreună cu înregistrările de credit de conturi au două secțiuni: cea principală (jurnalul de comenzi propriu-zis) - pentru înregistrări pe creditul de cont și una suplimentară (extrasul pentru jurnalul de comenzi) - pentru înregistrarea necesarului. analitice. Cifra de afaceri debitoare pe cont se înregistrează în alte jurnale împreună cu conturile de credit corespunzătoare, asigurând principiul de bază al științei contabile - dublă înregistrare pe conturi. conturi de corespondent. În situații, indicatorii analitici detaliați pentru conturi sunt grupați, iar apoi rezultatele acestora sunt transferate în jurnalele de comenzi. La sfârșitul lunii și după ce toate înregistrările au fost introduse în jurnalele de ordine, datele sunt însumate pe orizontală și pe verticală, ale căror rezultate trebuie să se potrivească.

Informațiile totale despre conturile din jurnalele de ordine (solduri de început și de sfârșit) sunt transferate în registrul general, care stă la baza întocmirii bilanţului întreprinderii. Sistematizarea informațiilor contabile și o cronologie clară a înregistrărilor sunt principiile pentru construirea acestor registre contabile. Utilizarea unui sistem de ordine jurnal simplifică în mod semnificativ munca contabilă intensivă în muncă, facilitând întocmirea situațiilor financiare și monitorizând întocmirea corectă a acestora. Să ne uităm la ce jurnale de ordine sunt folosite în companiile rusești.

Ordinea jurnalului 1

Ordinul jurnalului numărul 1 pentru contul numărul 50 „Numerar” este completat pe baza rapoartelor de numerar cu documente primare atașate acestora - PKO și RKO. Ordinul jurnalului 1, al cărui formular (cuvânt) poate fi descărcat mai jos, este unul dintre cele mai comune documente și este necesar pentru a controla utilizarea numerarului. Soldul creditor al contului este format din toate plățile din casa de marcat, soldul debitor este format din fondurile primite. Linia finală informează despre sumele conturilor pentru care s-au eliberat bani din casa de marcat: în exemplul nostru, 108.652 de ruble pentru plățile salariale. (D 70), sume contabile 72.000 de ruble. (D71), etc. Adesea în acest registru, pentru comoditate, este afișat soldul de bani la data raportării, verificându-se ulterior cu datele din raportul casieriei.

Soldul debitor, adică încasările de numerar, este înregistrat în extrasul de cont. 50 la fără 1. Ordinul jurnalului 1 și declarația 1 , mostre din care sunt prezentate în articol sistematizează toate operațiunile de la casieria companiei pe lună.

Ordinea jurnalului 2

Ordinul jurnal 2 ia în considerare tranzacțiile reflectate în contul de credit. 51. Înscrierile se fac pe baza extraselor bancare și a anexelor la acestea - ordine de plată, acreditive etc. Pe versoul w/o 2, în extras sunt colectate informații despre debitul contului. 51, adică conform încasărilor în cont. Comanda jurnalului 2 (puteți descărca formularul de mai jos ) , se completează după același principiu ca și ordinea jurnalului 1.

Să ne uităm la un exemplu:

Comandă jurnalele 3, 4, 5

Atunci când se efectuează operațiuni cu conturile 54, 55, 56, care iau în considerare costurile de capital, conturile speciale și alte fonduri, este necesar să se țină un registru precum ordinea jurnalului 3.

Ordinul jurnal 4 este prevăzut pentru înregistrarea tranzacțiilor cu credite și împrumuturi în cont. 66 și 67. Ordinul jurnal 5 este rar folosit de întreprinderile rusești, deoarece compensarea creanțelor reciproce între debitori și creditori este astăzi considerată o operațiune exclusivă. Cu toate acestea, un astfel de registru există și este utilizat dacă este necesar.

Mandatul de jurnal 6

Decontările pentru bunurile furnizate și serviciile prestate sunt reflectate în ordinea jurnalului 6 – un registru combinat care înregistrează primirea de bunuri și servicii și plățile ulterioare pentru acestea.

Ordinea jurnalului 6 (se atașează eșantionul de umplere) se menține conform contului. 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” pentru fiecare contraparte.

Mandatul de jurnal 7

Ordinul 7 jurnal înregistrează sumele contabile emise în contextul fiecărei persoane responsabile. Ordinea jurnalului 7, a cărei formă combină contabilitatea sintetică cu informații analitice, este convenabilă pentru monitorizarea transmiterii la timp a rapoartelor de cheltuieli ale angajaților.

Introducerea ordinii jurnalului 7: umplerea probei

Ordinul 7 din jurnal, al cărui formular poate fi descărcat mai jos, reflectă toate sumele contabile și soldurile reportate.

Mandatul de jurnal 8

Contabilitatea decontărilor cu creditorii și debitorii se efectuează pe conturile 62, 68, 73, 75, în jurnalul de ordine 8. Toate valorile pentru aceste conturi sunt rezumate în acest registru, notându-se avansurile primite și plățile primite de la contrapărți.

Ordinea jurnalului 10

Comanda jurnalului 10 (eșantionul de completare chiar mai jos) este destinat contabilizării costurilor de producție. Registrul primește toate informațiile de la conturile 02, 04, 05, 10, 11, 15 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46, 68, 69, 70, 76, 94, 97.

Abundența de informații reflectate în acest registru îl face să fie cel mai informativ. Baza pentru completare este o varietate de formulare - rapoarte de producție și declarații rezumative care formează ordinea jurnalului 10. Formularul poate fi descărcat mai jos.

Mandatul de jurnal 11

Acest registru contabil - ordinul jurnal 11, este necesar pentru înregistrarea expedierii, vânzării produselor și se completează pe baza declarațiilor auxiliare nr. 15 și 16, care reflectă prețurile pentru stocuri aplicate în conformitate cu politica contabilă - efectivă. sau contabilitate.

Mandatul de jurnal 12

Sistematizarea informațiilor despre modificările rezervei, capitalului suplimentar sau autorizat al companiei, precum și în conturile încasărilor țintă și a profiturilor reportate, acest registru contabil se bazează pe date din certificate contabile, extrase bancare și rapoarte de numerar. Cifrele de debit acumulate în decodare din diverse registre se înscriu în ordinea jurnalului 12. Formularul poate fi descărcat mai jos.

Mandatul de jurnal 13

Contabilitatea activelor fixe și a imobilizărilor necorporale este reflectată în ordinea jurnalului 13. Baza pentru completarea acesteia sunt calculele de amortizare, certificatele și actele de cedare. Ordinea jurnalului 13 – umplerea probei:

Mandatul de jurnal 15

Contabilitatea utilizării profitului și a veniturilor viitoare pentru conturile 84, 91, , 99 se ține în ordinea jurnalului 15 (formularul poate fi descărcat mai jos). Cifra de afaceri se înregistrează în registrul pentru luna de raportare în contextul elementelor contabile analitice și cumulat de la începutul anului. La sfârșitul perioadei de raportare, valorile totale ale jurnalului de comenzi devin baza pentru întocmirea raportului financiar anual.

Mandatul de jurnal 16

Contabilitatea investițiilor de capital în conturile 07, 08, 11 se efectuează în ordinea jurnalului 16. Cifra de afaceri a acestor conturi se înregistrează ca rezultate lunare pe baza informațiilor din situațiile analitice și documentele primare, prezentând date despre fiecare obiect combinat în registru.

Rețineți că automatizarea contabilității a eliminat întreținerea formelor independente de jurnal de comandă. Cu setările de program adecvate, acest registru este generat automat la postarea documentelor primare.