Selecții din reviste la contabil. Selecții din reviste pentru un contabil Sfaturi utile pentru cei care caută locuri de muncă în schimburi cu deplasare plătită

Federația Rusă este o țară foarte mare, deși nu este populată uniform și nu există condiții de muncă favorabile peste tot și, prin urmare, angajatorii trebuie să recruteze angajați în locuri îndepărtate sau în zone cu condiții climatice severe, folosind o metodă de rotație.

Munca în schimburi este o formă specială de organizare a muncii în afara locului de reședință permanentă a lucrătorilor, în cazurile în care nu se poate asigura întoarcerea zilnică a acestora la locul de reședință permanentă. Capitolul 47 din Codul Muncii al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Muncii al Federației Ruse) este dedicat particularităților reglementării muncii persoanelor care lucrează pe bază de rotație.

Organizarea muncii pe bază de rotație

De regulă, metoda de lucru în schimburi este utilizată în cazurile în care nu este fezabil din punct de vedere economic ca lucrătorii să se întoarcă la locul lor de reședință permanentă (acasă) în fiecare zi. Metoda schimbului poate fi introdusă și pentru reducerea construcției, reparației sau reconstrucției instalațiilor industriale și sociale din zone nelocuite și îndepărtate sau zone cu condiții climatice deosebite, dacă zona în care se execută lucrarea nu este prevăzută cu resurse de muncă.

Metoda schimbului este utilizată atunci când locul de muncă este îndepărtat semnificativ de la locul de reședință permanentă a angajaților sau de la locul angajatorului. În perioada de muncă, personalul în schimburi (lucrătorii) locuiește în tabere în schimburi special create de angajatori și se întorc la locul de reședință permanent la anumite intervale. Cazarea personalului în tabere în schimburi în perioada de odihnă dintre schimburi este interzisă, iar angajatorul este obligat să asigure plecarea salariaților la locul de reședință permanent după expirarea schimbului.

Angajatorii nu pot crea tabere în schimburi, ci plătesc pentru cazarea lucrătorilor în schimburi în cămine sau alte spații rezidențiale deținute de o organizație terță (articolul 297 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Legiuitorul a stabilit că o tură este considerată o perioadă totală, inclusiv timpul de muncă la unitate și timpul dintre ture de odihnă (Articolul 299 din Codul Muncii al Federației Ruse). În acest caz, durata ceasului nu trebuie să depășească o lună. În cazuri excepționale, la unitățile individuale, durata schimbului poate fi mărită de către angajator până la trei luni.

Costuri pentru transportul angajaților cu o metodă de lucru rotativă

Cheltuielile de călătorie pentru angajați pe bază de rotație pot fi împărțite în tipuri, această diviziune afectează procedura de impozitare, contabilitatea costurilor.

Tipurile de cheltuieli pot fi împărțite în:

Cine suportă costurile directe:

– organizația cumpără independent bilete

- compensează angajatul pentru costul biletelor achiziționate de acesta

Etape de livrare:

– de la locul de colectare (de la locația angajatorului) până la locul de muncă (și invers).

– de la locul de reședință până la punctul de colectare (și invers)

Cheltuielile de călătorie de la locul de colectare sau de la locația întreprinderii (angajatorului) la locul de muncă pe bază de rotație, angajatorul poate lua în considerare ca parte a altor cheltuieli asociate producției sau vânzărilor. În același mod, poate lua în considerare și costul călătoriei pentru un angajat de la locul său de reședință la locul său de muncă pe bază de rotație (subclauza 12.1, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). . Este important să nu se confunde cu livrarea de la locul de reședință la locul de colectare. Uneori, întâlnirea de la punctul de colectare își pierde sensul. La urma urmei, obișnuia să fie o metodă de schimb, tipică pentru lucrul în zone greu accesibile sau zone cu condiții naturale dificile (în special, Nordul Îndepărtat), acum tipurile obișnuite de muncă sunt organizate și pe rotație, dacă este benefic pentru angajator, această poziție este prevăzută în Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 08.07 .2008 Nr. КА-А40/6130-08.

Dar, pentru a lua în considerare costul deplasării pentru un angajat pe bază de rotație, astfel de cheltuieli trebuie să fie prevăzute printr-un contract colectiv. Acest lucru a fost reamintit încă o dată de finanțatorii din cel mai înalt departament financiar într-o scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 mai 2013 nr. 03-03-06 / 1/17142. Acest lucru se aplică atât costurilor de livrare, atunci când călătoria este organizată de angajator, cât și costurilor de rambursare către salariat a costului biletelor achiziționate de acesta.

Totodată, trebuie menționat că potrivit legislației muncii, într-o organizație poate să nu existe un contract colectiv, așa reiese din art. 21, 22 din Codul Muncii al Federației Ruse. Ce trebuie făcut în acest caz, este posibil să se includă în componența cheltuielilor la calcularea impozitului pe venit cheltuielile pentru deplasarea angajaților în lipsa unui contract colectiv? Da, puteți, dar condiția privind utilizarea metodei de rotație și, în consecință, cu privire la livrarea angajatului la locul de muncă ar trebui să fie indicată părților în acordul de tur, această poziție este stabilită într-un mod destul de vechi. scrisoare de la Ministerul de Finanțe al Rusiei din 12 iulie 2005 Nr. 03-05-02-04 / 135 , dar până acum nu a fost prezentat un alt punct de vedere.

Organizația nu este obligată să compenseze cheltuielile pentru călătoria angajaților de la locul de reședință la punctul de colectare (și înapoi) (decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 17 decembrie 1999 nr. GKPI 99-924), respectiv, organizația nu poate lua în considerare astfel de cheltuieli conform regulilor alin. 12.1. paragraful 1 al art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, dacă organizația a plătit astfel de cheltuieli, atunci indiferent de sistemul de impozitare aplicat, impozitul pe venitul personal trebuie reținut din valoarea compensației (clauza 1, articolul 210, clauza 2, articolul 211 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Este posibil să se deducă TVA „intrată”.

Dacă organizația cumpără în mod independent bilete, atunci deducerea TVA este posibilă dacă există o factură (clauza 1, articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În cazul în care biletul este plătit în numerar, angajatului nu i se va emite factură. Iar posibilitatea de a accepta TVA pentru deducere pe baza unui formular de raportare strict (bilet) cu o sumă alocată de impozit în legislație este prevăzută numai pentru călătoriile de afaceri (clauza 18 din Regulile de ținere a registrului de achiziții, aprobate prin Decretul din Guvernul Federației Ruse din 26 decembrie 2011 Nr. 1137). Cu toate acestea, într-o scrisoare din 10 octombrie 2008. Nr. 03-07-11 / 333 Ministerul de Finanțe al Rusiei a recunoscut că, atunci când plătesc angajații care lucrează pe bază de rotație pentru costul biletelor de călătorie, o organizație poate accepta deductibilitate fiscală pe baza unui bilet cu o sumă dedicată de TVA.

Dacă o organizație compensează un angajat pentru costul biletelor achiziționate de acesta, nu accepta TVA pentru deducere. În acest caz, una dintre condițiile pentru deducerea impozitului „input” nu este îndeplinită - înregistrarea activelor pentru care se aplică deducerea (paragraful 2, clauza 1, articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cheltuieli de călătorie pe bază de rotație ca parte a salariilor

Cheltuielile de călătorie pot fi considerate costuri cu forța de muncă, o astfel de opțiune este prevăzută în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 ianuarie 2008 nr. 03-04-06-02 / 2. Scrisoarea precizează că cheltuielile pot fi luate în considerare nu numai în baza paragrafului 12.1 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, ci și ca costuri cu forța de muncă în conformitate cu art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acestea, în special, includ angajamente de natură compensatorie legate de modul de muncă și condițiile de muncă (clauza 3 a articolului 255 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Însă, în acest caz, trebuie avut în vedere că, în conformitate cu art. 41 din Codul fiscal al Federației Ruse, venitul este definit ca un beneficiu economic în numerar sau în natură, luat în considerare dacă este posibil să fie evaluat și în măsura în care acest beneficiu poate fi evaluat și determinat pentru persoane fizice în conformitate cu cu Ch. 23 „Impozitul pe venitul personal” din Codul fiscal al Federației Ruse.

Potrivit paragrafului 1 al art. 210 din Cod, la determinarea bazei de impozitare se iau în considerare toate veniturile contribuabilului primite de acesta atât în numerar, cât și în natură.

Plata pentru contribuabil (în întregime sau parțial) de către organizațiile de bunuri (lucrări, servicii) în interesul acestuia, în conformitate cu paragrafele. 1 p. 2 art. 211 din Cod este recunoscut drept venit primit de contribuabil în natură.

Astfel, plata de către organizație a biletelor (de cale ferată, aerian) pentru angajați sau rambursarea angajaților a costului zborului de la locul de reședință la locul de adunare sau de la locul de reședință la instalație și retur este recunoscută ca venit. a salariaţilor primiti în natură.

În consecință, costul acestor bilete de avion plătit de organizație este supus impozitării impozitului pe venitul personal în modul prescris.

Și dacă costurile cu motive egale pot fi atribuite simultan mai multor grupuri de cheltuieli, întreprinderea are dreptul de a determina în mod independent cărui grup le va atribui (clauza 4, articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, plățile compensatorii pot fi luate în considerare ca costuri cu forța de muncă. O condiție suplimentară este și în acest caz ca aceste plăți să fie prevăzute printr-un contract de muncă sau un contract colectiv.

Responsabilitati:

Conduceți autobasculante pentru minerit, transportând sol pe șantiere în afara drumurilor publice.

Urmați manualul de utilizare pentru autobasculantele pentru minerit, urmați instrucțiunile pentru operarea și întreținerea autobasculantei.

Efectuați întreținerea, reparațiile minore și eliminarea defecțiunilor transportului deservit apărute în timpul funcționării pe linie, care nu necesită demontarea mecanismelor.

Efectuează furnizarea de vehicule pentru descărcarea și încărcarea mărfii și controlează încărcarea, amplasarea și asigurarea mărfii în caroserie.

Mentinerea echipamentelor in stare buna.

Cerințe:

Experienta de lucru dovedita de minim 1 an pe echipamente importate.

Abilitatea de a planifica un sol stâncos, afanat sub marcaj.

De preferat experienta intr-o cariera de roca.

Este obligatoriu să dețină permis de conducere de tractor valabil și o categorie care dă dreptul de a conduce un anumit utilaj autopropulsat (în funcție de puterea mașinii autopropulsate).

Este de dorit să aveți o marcă specială în certificatul de supraveghere tehnică de stat sau o copie a certificatului de pregătire în centrul de instruire pentru o anumită mașină autopropulsată sau un anumit tip de mașini autopropulsate.

In operatie:

Basculante pentru minerit BELAZ 7540-B, 7547 (capacitate 30-40 tone), Doosan Moxy MT 41/

Conditii de lucru:

Lucrează într-una dintre cele mai mari întreprinderi din Federația Rusă;

Regiuni de lucru: Regiunea Murmansk (ture a 60/30), Regiunea autonomă Yamalo-Nenets, Salekhard (ture a 45/45);

Angajarea oficială, conform Codului Muncii al Federației Ruse, deplină socială. pachet;

Salariul alb stabil Transferul salariului pe cardul personal al angajatului deschis in orice banca (salariu alb, fara intarziere);

Program de lucru: tura de zi de la 8:00 la 18:00, tura de noapte de la 20:00 la 06:00.

Cazarea pe cheltuiala organizatiei in taberele de schimb ale intreprinderii situate in cadrul santierului. Clădiri rezidenţiale mobile de 5, 6 persoane, cămine în săli de execuţie capitală de la 6 persoane.

În localitățile în schimburi există o baie, care funcționează zilnic, în clădiri - cămine există dușuri.

Schimbarea gratuită a lenjeriei de pat o dată la 7 zile;

Organizarea a trei mese pe zi la cantina taberei (mic dejun, prânz, cina).

Sortiment de preparate calde 3-5 tipuri. Noaptea, mâncarea caldă este livrată la locul de muncă.

Costul meselor este dedus din salariul angajatului pe baza rezultatelor orelor efective lucrate, costul mediu al meselor (mic dejun, prânz și cină) per persoană pe zi de la 150 de ruble, compania compensează angajatul pentru mese în sumă de 45 de ruble pe zi.

Plata pentru deplasarea la și de la locul de muncă pentru perioada de concediu între ture cu costul unui vagon cu loc rezervat al unui tren expres, în unele cazuri este posibilă plata pentru transportul aerian;

Eliberarea EIP și a unui set de salopete în conformitate cu standardele stabilite.

Salariul specificat (acumulare cu impozitul pe venitul personal) pentru 30 de zile, sub rezerva implementării calitative a normelor planificate (KTU).

Metrou: Piața Revoluției

Angajare: metoda schimburilor

Salariu: 130000 . . . . .

Nu este un secret pentru nimeni că cele mai mari salarii sunt plătite în regiunile din Nordul Îndepărtat, Orientul Îndepărtat, Yakutia, Urengoy și în alte așezări și localități din Rusia. Oamenii vin aici să lucreze din toată țara și din țările învecinate - cetățenii din Ucraina, Moldova, Uzbekistan, Tadjikistan și Kârgâzstan nu refuză veniturile. De regulă, este benefic pentru angajator să angajeze lucrători care sunt pregătiți să lucreze pe bază de rotație. Între timp, biletele de avion și de tren devin din ce în ce mai scumpe în fiecare an și, uneori, călătoria către și de la locul de muncă necesită o sumă de bani care depășește suma viitorului salariu lunar. De aceea, persoanele aflate în căutarea unui loc de muncă caută locuri de muncă vacante în care, conform condițiilor de angajare, angajații sunt compensați pentru deplasarea la locul de muncă.

Despăgubiri pentru deplasarea la locul de muncă pentru lucrătorii în schimburi

Înainte de a vă ocupa de rambursarea costurilor de călătorie, ar trebui să aflați pe ce bază se face plata biletelor. Pentru a face acest lucru, trebuie să luăm în considerare concepte „geografice” separate. Când vine vorba de compensarea pentru călătorie, sunt menționate termeni precum locul de reședință, locul de adunare și locul de muncă ca schimb. Deci, locul de colectare este înțeles ca un punct prestabilit în care lucrătorii în schimburi se adună pentru expediere în comun la întreprindere. Nu există dificultăți cu locul de reședință și locul de muncă.

Legea impune angajatorilor să transporte în mod organizat angajații de la sediul companiei sau de la locul de colectare la locul de muncă și înapoi cu mijloace de transport viabile din punct de vedere economic. Legiuitorul nu spune nimic concret despre punctele de colectare, deci punctul de colectare este determinat de angajator în mod independent.

De exemplu, pentru o călătorie la o întreprindere din Yakutia pentru a lucra pe bază de rotație, un birou al companiei situat la Moscova poate fi aprobat ca punct de colectare.

Opțiuni privind modul în care se poate plăti indemnizația de călătorie la muncă

Despăgubirile pentru deplasarea la locul de muncă pe bază de rotație pot fi plătite în diferite moduri, în funcție de locul de colectare și locația întreprinderii. Deci, tariful poate fi plătit:

De la locul de adunare a angajaților până la locul de muncă și înapoi- această plată a călătoriei este obligatorie, stabilită la nivel legislativ.
De la locul de reședință al lucrătorului până la locul de colectare și înapoi. Această procedură de plată a despăgubirilor poate fi aprobată de angajator după bunul plac - condițiile sunt stabilite în contractul de muncă și raportate în postul vacant. De obicei, solicitanții sunt interesați în primul rând de această opțiune tarifară specială.
De la locul de reședință al salariatului până la locul de rotație. De regulă, o astfel de procedură de compensare a călătoriei este oferită locuitorilor din regiunile care doresc să obțină un loc de muncă ca schimb în capitală ca curățători, agenți de securitate și lucrători.

Cum se plătește compensația pentru deplasarea la locul de muncă în tură

Se întâmplă ca o agenție sau, de exemplu, un sindicat studențesc să fie angajată în recrutarea de angajați. Atunci expeditorul este responsabil pentru compensare. Dacă lucrătorii își iau singuri un loc de muncă ca schimb, de regulă, ei cumpără bilete din fonduri proprii și apoi primesc compensații.

Când un angajat ajunge la întreprindere, acesta prezintă tichetele achiziționate departamentului de contabilitate al întreprinderii sau departamentului financiar al acesteia, iar angajatul companiei îi atribuie o sumă de compensare în cuantumul tarifului integral. Mai mult, dacă drumul de la locul de încasare până la locul de muncă este plătit, salariatul sosit la serviciu are dreptul să ceară plata la tariful zilnic pentru fiecare zi petrecută pe drum. În același timp, dacă a fost nevoit să rămână undeva din vina lui, va fi și de această dată plătită.

În funcție de procedura de efectuare a plăților la întreprindere, banii pentru deplasare pot fi înmânați în funcție de statul de plată sau virati pe cardul bancar al angajatului.

Despăgubiri pentru deplasarea la locul de muncă de la primul ceas

Deoarece nu se știe dinainte dacă un potențial angajat își supraestimează puterea și dacă este într-adevăr pregătit să lucreze greo pe bază de rotație, angajatorii refuză să compenseze călătoria până la primul schimb. Locurile de muncă oferă de obicei „tarif după primul ceas” și acest lucru se bazează pe lege. Atunci când un angajat își arată cea mai bună parte și demonstrează că este pregătit să lucreze pe toată durata turei, și nu 2-3 zile, el merită dreptul la compensație de călătorie în perioadele viitoare.

Acte legislative pe această temă

Greșeli comune

Greşeală: Solicitantul solicită compensații pentru călătoria sa la locul de muncă pe bază de rotație și înapoi de la primul schimb.

Recent, conceptul de metodă de schimbare a devenit mai comun. Dacă mai devreme oamenii au părăsit Moscova în căutare de muncă pe șantierele de construcții din Siberia și nord, astăzi în acest centru aflat în dezvoltare rapidă al Rusiei sunt multe locuri libere. Muncitorii vin să construiască instalații industriale, case, să pună utilități. Aici vin oameni din țările CSI și chiar din străinătate, iar în cele mai multe cazuri există de lucru pentru toată lumea. Cel mai adesea, oamenii caută un loc de muncă în schimburi la Moscova, cu cazare și masă furnizate direct de angajator, deoarece este convenabil când munca și locuința sunt situate pe același teritoriu.

În zilele noastre, oameni de sexe diferite, profesii diferite vin să lucreze în tură la Moscova, care nu își găsesc de lucru în locurile în care locuiesc. Din ce în ce mai mulți oameni cu venituri bune apar în capitală și, prin urmare, munca în tură la Moscova cu cazare este potrivită pentru o menajeră, un grădinar sau o dădacă. Folosind site-ul nostru, acești oameni au posibilitatea de a contacta angajatori direcți și de a găsi un loc de muncă pe placul lor printre posturile vacante proaspete. Mulți vin la Moscova pentru a câștiga mai mulți bani, dar costul vieții și al mesei într-un oraș mare este destul de mare și poate fi mai mult de jumătate din câștiguri, angajatorii care asigură munca în schimburi cu cazare în Moscova oferind locuințe gratuit, ceea ce oferă economii pentru muncitori.

Dragi solicitanți de locuri de muncă, aplicați la posturile vacante care vă plac, trimiteți CV-ul, oferiți feedback pozitiv de la locurile de muncă anterioare și veți avea garantat un loc de muncă bun.

M.G. Moshkovich, avocat

Plata deplasării pentru lucrătorii în schimburi la locul de muncă: cum rămâne cu impozitele?

S-a sugerat subiectul articolului Violetta Vysevkova, Nijnevartovsk.

Standardele de muncă sovietice obligau angajatorii să ofere lucrătorilor în schimburi o cale către și de la locul lor de muncă. Cu toate acestea, astăzi metoda shift nu se mai aplică la fel ca înainte, motiv pentru care există unele dificultăți cu impozitarea, pe care le vom lua în considerare. În plus, la cererea cititorului nostru, vom aborda probleme specifice cu lucrătorii în schimburi care vin din Ucraina. Situația politică actuală a dus la faptul că trebuie să ajungă în țara noastră „pe drum”, și anume prin Moldova sau Belarus. Da, iar punctele de colectare se schimbă tot timpul, pentru că nu se știe exact cum va ajunge din nou angajatul acolo.

Ceea ce alcătuiește drumul către ceas

Metoda de organizare a muncii prin schimburi este utilizată în cazurile unei distanțe semnificative între locul de muncă și locul de reședință al angajaților și (sau) locația organizației. Artă. 297 din Codul Muncii al Federației Ruse. Lucrătorii care desfășoară o astfel de muncă nu se pot întoarce acasă în fiecare zi. În timpul perioadei de schimb (de obicei o lună), locuiesc în apropierea unității în care lucrează, într-o tabără special creată în schimburi, prevăzută cu cămin etc., iar angajatorii plătesc deplasarea la locul de muncă.

Opțiunile de plată a tarifelor sunt următoarele:

<или> de la punctul de colectare la serviciu și înapoi. Locul de adunare este locația organizației sau un alt loc stabilit de administrație unde angajații trebuie să sosească pentru expediere ulterioară la ceas. Livrarea lucrătorilor de la locul de adunare la locul de muncă și retur este obligatorie pentru organizație clauza 2.5 din Prevederile de bază, aprobată. Decretul Comitetului de Stat pentru Muncă al URSS, al Secretariatului Consiliului Central al Sindicatelor Unisional și al Ministerului Sănătății al URSS din 31 decembrie 1987 Nr. 794 / 33-82 (în continuare - Dispozițiile de bază); Artă. 423 din Codul Muncii al Federației Ruse;
<или> de la locul de reședință la locul de adunare (și invers) și de la locul de adunare la locul de muncă (și invers). Sunt puțini oameni care doresc să lucreze la locații îndepărtate, așa că organizațiile atrag adesea lucrători din afara orașului sau chiar lucrători străini. În același timp, mulți angajatori își plătesc și călătoria de acasă la locul de adunare. Prin lege, acest lucru nu este necesar; astfel de compensații sunt prevăzute în reglementările locale, contractele colective și (sau) de muncă.

Plata de către angajator a drumului de la locul de reședință a fost odinioară prevăzută de către clauza 2.5 din Prevederile de bază. Această prevedere nu este în vigoare în prezent. Decizia Curtii Supreme din 17 decembrie 1999 Nr.GKPI 99-924. Totuși, în opinia SAC, aceasta nu înseamnă că angajatorul nu are dreptul să ramburseze în mod voluntar cheltuielile de călătorie de la locul de reședință;

<или> de la locul de reședință la locul de muncă și invers. Uneori, întâlnirea de la punctul de colectare își pierde sensul. La urma urmei, obișnuia să fie o metodă de schimb, tipică pentru lucrul în zone greu accesibile sau zone cu condiții naturale dificile (în special, Nordul Îndepărtat). Adică, lucrătorii pur și simplu nu puteau ajunge singuri la un astfel de obiect. Și acum, se organizează și tipuri obișnuite de muncă în ordinea rotației, dacă este benefică pentru angajator. Deci, instanța, având în vedere disputa cu privire la restanțele la UST, a recunoscut drept legală utilizarea metodei rotative pentru organizarea curățării străzilor Moscovei de către vizitatori din alte regiuni ale Rusiei și Decretul FAS MO din 08.07.2008 Nr. КА-А40/6130-08. În astfel de cazuri, punctul de colectare nu este necesar, angajatorii plătesc imediat drumul de acasă la serviciu.

Să luăm acum în considerare modul în care plata rutieră este luată în considerare în impozitare.

Impozitarea cheltuielilor de călătorie

impozit pe venit

Codul Fiscal prevede în mod explicit că costurile de livrare a lucrătorilor în schimburi de la locul de reședință (colectare) la locul de muncă și înapoi sunt luate în considerare ca parte a altor costuri asociate cu producția și vânzarea de sub. 12.1 p. 1 art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse. Nu contează dacă organizația cumpără ea însăși bilete sau compensează angajații pentru costuri. Principalul lucru este că obligația corespunzătoare a angajatorului este prevăzută de contractul colectiv m sub. 12.1 p. 1 art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 16 mai 2013 Nr. 03-03-06/1/17142, din 30 iunie 2011 Nr. 03-03-06/1/384 (p. 2).

Dar dacă nu există un acord colectiv în organizație? La urma urmei, prezența sa nu este necesară. Apoi procedura de plată a costurilor de livrare trebuie reflectată în contractul de muncă cu lucrătorul în ture. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 12 iulie 2005 Nr.03-05-02-04/135.

Astfel, organizația poate lua în considerare costurile deplasării în cheltuielile „profitabile” în orice caz.

impozitul pe venitul personal și contribuțiile

Plata cheltuielilor de deplasare la locul de muncă poate fi considerată drept compensare pentru cheltuielile asociate îndeplinirii sarcinilor de muncă. Artă. 164 Codul Muncii al Federației Ruse. Este obligatoriu pentru angajator:

în partea "punct de colectare - ceas" - în virtutea actului normativ a clauza 2.5 din Prevederile de bază; Artă. 423 din Codul Muncii al Federației Ruse;
în termeni de „casă – punct de colectare” sau „casă – ceas” – în virtutea unui act normativ local, a unui contract colectiv sau de muncă.

Prin urmare, impozitul pe venitul personal și primele de asigurare (inclusiv „nefericite”) nu ar trebui să fie aici paragraful 3 al art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse; sub. „și” p. 2 h. 1 art. 9 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ (în continuare - Legea nr. 212-FZ); sub. 2 p. 1 art. 20.2 din Legea nr. 125-FZ din 24 iulie 1998 (în continuare - Legea nr. 125-FZ).

Cu toate acestea, Ministerul de Finanțe și-a exprimat o opinie diferită. A considerat posibil să nu se taxeze doar tariful de la locul de colectare, și chiar și atunci, cu condiția ca muncitorii să nu poată ajunge singuri la punctul de destinație (din cauza inaccesibilității obiectului). Iar plata pentru drumul de la locul de reședință la locul de adunare (sau direct de la locul de reședință la muncă) este venitul în natură al salariatului e Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 26 februarie 2013 Nr. 03-04-06 / 5379, din 24 aprilie 2008 Nr. 03-04-06-02 / 41.

Ne-am adresat oficialilor cu întrebări și asta ne-au explicat.

DIN SURSE AUTENTICE

Departamentul de Dezvoltare a Asigurărilor Sociale al Ministerului Muncii al Rusiei

„Contribuțiile de asigurare la fonduri (inclusiv „pentru vătămări”) nu sunt supuse doar plății pentru deplasarea unui lucrător în schimb de la punctul de colectare la locul de muncă. Întrucât astfel de cheltuieli sunt recunoscute drept plăți compensatorii stabilite de art. 302 din Codul Muncii al Federației Ruse sub. „și” p. 2 h. 1 art. 9 din Legea nr. 212-FZ; sub. 2 p. 1 art. 20.2 din Legea nr.125-FZ. Și dacă organizația plătește pentru ca lucrătorii în schimburi să călătorească de la locul lor de reședință la locul de muncă și înapoi, atunci trebuie percepute prime de asigurare pe costul călătoriei. paragraful 1 al art. 7 din Legea nr.212-FZ; paragraful 1 al art. 20.1 din Legea nr.125-FZ, întrucât o astfel de compensație nu este prevăzută în Codul Muncii și această plată va fi considerată o plată în favoarea salariatului în cadrul relațiilor de muncă.

Reamintim că plata directă pentru călătoria de la punctul de colectare este prevăzută de regulile sovietice și clauza 2.5 din Prevederile de bază. Și art. 302 din Codul Muncii al Federației Ruse reglementează procedura de plată a indemnizațiilor și a altor garanții pentru muncă pe bază de rotație.

DIN SURSE AUTENTICE

Consilier al Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa I

„Legea nu obligă angajatorul să asigure și să plătească deplasarea lucrătorilor în schimburi de la locul de reședință la locul de întrunire sau de la locul de reședință la locul de muncă. Prin urmare, o astfel de plată sau rambursare către angajați a costului de călătorie este recunoscută ca venit al angajatului primit în natură. sub. 1 p. 2 art. 211 Codul fiscal al Federației Ruse. Plata compensației care nu este supusă impozitului pe venitul personal este doar plata pentru deplasarea de la locul de colectare la locul de muncă. paragraful 3 al art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse” .

Cu toate acestea, EAC a apărut recent în apărarea angajatorilor Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 8 aprilie 2014 Nr. 16954/13: garanțiile și compensațiile suplimentare stabilite în organizație devin obligatorii pentru angajator. Prin urmare, plățile prevăzute, de exemplu, de contractul colectiv de rambursare a plății pentru deplasarea lucrătorilor în schimburi de la domiciliu la punctul de colectare și înapoi sunt compensatorii, nu sunt incluse în sistemul de salarizare și nu ar trebui să facă obiectul primelor de asigurare. . Ca un argument suplimentar, SAC a făcut referire la procedura de contabilizare a unor astfel de cheltuieli în impozitarea profiturilor. După cum am spus deja, costul transportului angajaților de la locul de reședință la locul de muncă este alte cheltuieli, nu costuri cu forța de muncă.

Acest litigiu a vizat arieratele primelor de asigurare cu privire la plata pentru deplasarea lucrătorilor în schimburi la locul lor de muncă în regiunile din nordul îndepărtat. Totuși, poziția formulată este, de fapt, universală, la ea vă puteți referi în cazul cererilor FSS pentru contribuții de „vătămare”, precum și a creanțelor fiscale pentru impozitul pe venitul personal.

Dacă un lucrător în ture călătorește din Ucraina

Toate cele de mai sus se aplică organizațiilor care angajează cetățeni ai Ucrainei pe bază de rotație.

În ceea ce privește punctul de colectare, acesta este stabilit de administrație clauza 2.5 din Prevederile de bază, și nicăieri nu scrie că punctul de colectare ar trebui să fie unul. Prin urmare, dacă un angajat poate călători în moduri diferite, atunci gândiți-vă la toate punctele posibile și remediați-le:

<или>în actul de reglementare local privind munca pe bază de rotație Artă. 297 din Codul Muncii al Federației Ruse;
<или>în contractele de muncă cu lucrătorii în schimburi.

Principalul lucru este că angajatul are timp să ajungă la punctul de colectare în ziua indicată în program. La urma urmei, reflectă timpul petrecut pe drum de la locul de asamblare la locul de muncă pe ceas. Artă. 301 din Codul Muncii al Federației Ruse. Și programul de lucru în ture ar trebui să fie:

convenit cu sindicatul (dacă există unul în organizație) ca LNA Artă. 372 din Codul Muncii al Federației Ruse;
adusă la cunoştinţa salariaţilor cu cel mult 2 luni înainte de intrarea sa în vigoare.

De asemenea, trebuie remarcat faptul că există un anumit risc pentru acele organizații care plătesc deplasarea lucrătorilor în schimburi într-un sens giratoriu (Ucraina - Moldova - Rusia sau Ucraina - Belarus - Rusia). Dacă costul unei călătorii dus-întors va diferi semnificativ de costul uneia directe, atunci autoritățile fiscale pot acorda atenție acestei nuanțe în timpul unui audit la fața locului.

De regulă, în astfel de cazuri, inspectorii au nevoie de cel puțin un document care să justifice de ce angajatul nu a călătorit cu un zbor direct, ci îl ocolește (certificat de anulare a zborurilor, închiderea comunicațiilor aeriene sau feroviare etc.) Dacă nu există un astfel de zbor document, atunci tariful poate fi exclus din cheltuielile „profitabile” (pe baza inutilității economice și paragraful 1 al art. 252 Codul fiscal al Federației Ruse). În acest sens, se pot recomanda următoarele:

de fiecare dată să ia declarații scrise de la angajați în care să explice de ce au părăsit Ucraina în acest fel. Dar deocamdată nu este necesar să le arăți organelor fiscale, doar dacă apar întrebări;
înregistrați informații despre costul biletelor „în linie dreaptă” – în cazul în care inspectorii nu pot fi convinși de caracterul rezonabil al costurilor. Apoi insistați ca din cheltuieli să fie dedusă doar diferența, și nu întreaga sumă a tarifului.

Dacă utilizați o metodă rotativă, amintiți-vă că procedura de aplicare a acesteia într-o organizație trebuie reglementată de un regulament local. Și asigurați-vă că prescrieți toate tipurile de compensare lucrătorului în schimburi în contractul colectiv sau de muncă.