Biudžeto sudarymas. Biudžeto nuostatai. Biudžeto sudarymo taisyklės įmonėje Biudžeto valdymo proceso norminiai dokumentai

BIUDŽETO PROCEDŪROS NUOSTATAI

Zavyalova Elena Sergeevna
Šiaurės Trans-Uralo valstybinis agrarinis universitetas
Apskaitos, finansų ir audito katedros dėstytojas

BIUDŽETO PROCEDŪROS TAISYKLĖS

Zavyalova Elena Sergeevna
Šiaurės TRANS-Uralo valstybinis žemės ūkio universitetas
dėstytojas, Apskaitos, finansų ir audito katedra

Biudžeto sudarymas įmonėje negali egzistuoti pats, šį procesą reikia valdyti, organizuoti ir kontroliuoti. Norėdami tai padaryti, vidaus norminiuose dokumentuose reikės nustatyti planavimo taisykles.

Įmonėse už biudžeto sudarymo organizavimą gali būti atsakingas planavimo ir ekonomikos skyrius arba jo biudžeto grupė. Be to, galima sukurti kolegialų organą prie generalinio direktoriaus – biudžeto komitetą.

Biudžeto skyriaus (biudžeto valdymo) funkcijos apima:

• atitinkamų nurodymų ir įsakymų rengimas, biudžeto procedūrų vykdymo stebėjimas ir organizacinių klausimų, kylančių sudarant biudžetą, sprendimas;
• biudžeto sudarymo metodikos kūrimas, formų ir metodų atnaujinimas;
• kai kurių funkcinių ir pagrindinių biudžetų sudarymas;
• biudžeto teikimas tvirtinti valdybai, biudžeto komitetui ar kitai įmonės biudžetą tvirtinančiai institucijai;
• prevencinė biudžeto vykdymo kontrolė (mokėjimo dokumentų tikrinimas, ar laikomasi biudžeto limitų), plano-faktų analizė;
• faktinės informacijos apie biudžeto vykdymą rinkimo organizavimas, biudžeto vykdymo analizė;
• pasiūlymų dėl biudžeto koregavimo rengimas.
• parama informacinei informacijai, naudojamai biudžeto sudarymo sistemoje.

Šios funkcijos skyriaus viduje gali būti paskirstytos taip: skyriaus vadovas nustato biudžeto proceso politiką ir atsako už jo organizavimą įmonėje. Skyriuje dirba funkcinio ir konsoliduoto biudžeto specialistai.

Specialistas, priskirtas konkrečiam funkciniam biudžetui, bendrauja su jo sudarytojais, kontroliuoja formavimo teisingumą, faktinės informacijos rinkimą, taip pat yra atsakingas už vykdymo analizę ir metodinį palaikymą. Konsoliduoto biudžeto specialisto užduotys apima pajamų ir išlaidų biudžeto sudarymą, pinigų srautų biudžetą, prognozuojamą likutį, taip pat visų jiems reikalingų funkcijų vykdymą.

Būtina pasirūpinti, kad visos biudžeto skyriaus funkcijos būtų atspindėtos jo nuostatuose ir darbuotojų pareigybių aprašymuose. Jeigu padalinys kuriamas nuo nulio, tuomet reikės parengti atitinkamus norminius dokumentus ir juose nurodyti reikiamas užduotis bei funkcijas. Tuo pačiu, kadangi į biudžeto sudarymą įtraukiami ir kiti įmonės padaliniai, atitinkamos funkcijos taip pat turėtų būti atskleistos šių padalinių nuostatose ir už planavimą atsakingų specialistų pareigybių aprašymuose.

Biudžeto komitetas yra laikinas organas, sudarytas spręsti su įmonės biudžetu susijusius klausimus. Jį gali sudaryti finansų direktorius, vyriausiasis buhalteris ir įmonės funkcinių padalinių direktoriaus pavaduotojai. Komitetui vadovauja generalinio direktoriaus pavaduotojas ekonomikai ir finansams.

Be tiesioginio biudžeto koordinavimo ir tvirtinimo, komitetas atlieka šias funkcijas:

• biudžeto proceso kontrolė;
• sprendimų dėl biudžeto punktų rengimo priėmimas;
• teikia paaiškinimus, rekomendacijas ir nurodymus savo kompetencijai priskirtais klausimais.

Už nuostatų reikalavimų nevykdymą, biudžeto komiteto sprendimų ir rekomendacijų nevykdymą pastarasis turi teisę kreiptis į generalinį direktorių dėl drausminės nuobaudos arba atsakingo vadovo atleidimo iš pareigų.

Biudžeto sudarymo nuostatai yra pagrindinis dokumentas, apibūdinantis biudžeto sistemą, finansinę struktūrą, biudžeto valdymo principus ir jo dažnumą. Jo turinys gali būti toks:

• Bendrosios nuostatos. Tikslai ir uždaviniai, biudžeto sudarymo sistemos kūrimo principai, įmonės veiklos rūšys, biudžeto sudarymo etapai;
• finansinė struktūra. Šiame skyriuje aprašomi finansinės struktūros kūrimo principai, centrinių centrų tipai, jų atsakomybė ir įgaliojimai;
• biudžeto planavimo metodika. Įmonių biudžetų sudėtis ir santykiai, rodiklių planavimo ir biudžeto formų pildymo metodai;
• biudžeto kontrolės metodika. Faktinių duomenų apie biudžeto vykdymą rinkimo tvarkos aprašas, biudžeto vykdymo analizės principai;
• biudžeto sudarymo proceso nuostatai. Šioje dalyje atskleidžiami biudžeto ciklo etapai, biudžeto formavimo, tvirtinimo, kontrolės ir vykdymo analizės nuostatai;
• Biudžeto sudarymo nuostatų keitimo tvarka. Kokiais atvejais Reglamentas keičiamas, kokie pakeitimai galimi, kas juos daro.

Biudžeto sudarymo taisyklės nustato įmonės padalinių sąveikos tvarką biudžete, nustato dokumentų pateikimo terminus ir formatus. Jame nurodomas struktūrinio padalinio pavadinimas, jo atliekama funkcija biudžeto sudarymo metu, pagal šią funkciją sugeneruotas dokumentas, dokumento rengimo laikotarpis, kuriam padaliniui jis perduotas.

Prieš pradedant rengti biudžeto proceso reglamentus, verta atnaujinti organizacinę ir funkcinę įmonės struktūrą ir apgalvoti pagrindinius biudžeto ciklo etapus. Paprastai etapai yra tokie:

• biudžeto rengimas. Nuostatuose atskleidžiama pagrindinė estrados veikla, už jas atsakingi asmenys ir padaliniai, rezultatai ir terminai. Veikla gali būti tokia: biudžetų ir jų straipsnių sudėties, žinynų atnaujinimas, strateginių ir makroekonominių rodiklių nustatymas, kompleksinio biudžeto skaičiavimo atlikimas, pavedimo pradėti biudžeto sudarymo rengimas. Dažniausiai už parengiamąjį etapą yra atsakingas planavimo ir ūkio arba biudžeto skyrius;
• biudžeto sudarymas. Nuostatuose pateikiamas už jų rengimą atsakingų biudžetų ir skyrių sąrašas arba pateikiama reikiama informacija. Nuostatuose taip pat aprašoma biudžeto formavimo eiliškumas (kuris iš jų gali būti rengiamas lygiagrečiai, o kuriuos reikia rengti nuosekliai) ir nurodoma biudžeto sudarymo pradžios data. Kuo sudėtingesnė įmonės valdymo struktūra, tuo daugiau laiko užtruks biudžeto parengimas ir tvirtinimas. Vidutiniškai vienam biudžetui sudaryti reikia skirti ne mažiau kaip tris dienas, o jo tvirtinimui su kiekvienu atsakingu asmeniu – bent vieną dieną. Be to, turėtumėte skirti laiko užbaigti biudžetą;
• biudžeto derinimas ir tvirtinimas. Jeigu manoma, kad tvirtinimas vyks keliais etapais, tai turi būti numatyta nuostatuose. Čia verta aprašyti biudžeto koregavimo procedūrą kiekvienos iteracijos metu;
• biudžeto vykdymo kontrolė ir analizė. Biudžeto kontrolė vykdoma remiantis jos vykdymo rezultatais, gavus faktinę informaciją. Biudžeto skyrius atlieka lyginamąją planuotų ir faktinių rodiklių analizę ir nustato nukrypimų priežastis. Tuo atveju, kai jam prireiktų papildomų atsakomybės centrų vadovų paaiškinimų (pavyzdžiui, dėl tam tikrų nukrypimų), nuostatuose turėtų būti numatyta tokių prašymų pateikimo tvarka, taip pat centrinės institucijos pareigos į juos atsakyti.

Nuostatuose taip pat turėtų būti numatyta biudžeto koregavimo tvarka (remiantis vykdymo rezultatais ar dėl kitų priežasčių). Tai leis laiku imtis reikiamų priemonių užkirsti kelią neigiamoms įmonės finansinės ir ūkinės veiklos tendencijoms.

Kiekviena įmonė, diegianti biudžetą, turi parengti reglamentus, kuriuose būtų nustatytos visų padalinių biudžeto valdymo taisyklės, o prireikus – išplėsti jas į naujas struktūras. Panagrinėkime bendruosius tokių reglamentų rengimo principus, taip pat įvairių specialistų požiūrį į šį klausimą.

Biudžeto nuostatai – tai vidinių įmonės dokumentų ir įsakymų rinkinys, kuriame aprašomas biudžeto sudarymas įmonėje. Daugelyje Rusijos įmonių jį pakeičia įsakymas, kuriame nustatomi biudžeto dokumentų rengimo, tvirtinimo ir analizės terminai bei tokių dokumentų šablonų rinkinys. Likusios taisyklės (atsakingų asmenų sąrašas, biudžetų analizės tvarka ir kt.), apibrėžiančios biudžeto eigą, aptariamos žodžiu. Tačiau taikant šį metodą yra gana sunku suaktyvinti naujus darbuotojus, stebėti, kaip laikomasi nustatytų taisyklių (vadovybė neturi pagrindo formalioms nuobaudoms nevykdomiems darbuotojams) ir pan. Todėl dauguma biudžeto sudarymo srities ekspertų rekomenduoja plėtoti biudžeto sudarymo taisykles.

Biudžeto nuostatų pavyzdys

OJSC "Optima"(Maskvos) taisyklės apima:

• Biudžeto planavimo nuostatai ir paraiškos, kuriose pateikiamos įmonėje naudojamos biudžeto dokumentų formos (biudžeto ataskaitos, mokėjimo prašymai ir kt.), taip pat biudžetų sudarymo ir tvirtinimo procesų schemos, mėnesio, ketvirčio ir metiniai biudžetai ir už jų sudarymą atsakingi asmenys;
• Personalo motyvavimo nuostatai;
• Operatyvaus finansinio planavimo ir mokėjimų vykdymo tvarkos nuostatai;
• Biudžeto komiteto nuostatai.

Biudžeto planavimo nuostatų struktūros pavyzdys

1. Įmonės biudžeto planavimo tikslai ir uždaviniai.
2. Biudžeto formavimo tvarka.
3. Biudžeto sudarymo dalyvių sudėtis: nuo biudžeto komiteto vadovo iki visų skyrių vedėjų, rengiančių išlaidų prašymus.
4. Biudžeto sudarymo procese dalyvaujančių asmenų funkcijos ir pareigos.
5. Biudžeto proceso dalyvių teisės (biudžeto laukelių (dokumentų), kuriuos pildo proceso dalyvis, sąrašas, šių laukų (dokumentų) užpildymo ir tikslinimo tikrinimo tvarka, teisės tvirtinti biudžeto dokumentus).
6. Biudžetų peržiūrėjimo ir koregavimo tvarka ir metodika, esant dideliems planuojamų rodiklių nukrypimams nuo faktinių.
7. Biudžeto vykdymo analizė.
8. Biudžeto vykdymo ataskaitos tvirtinimo tvarka.

Pateikė Vladimiras Novikovas, Neumark projektų vadovas

Biudžeto nuostatų elementai

Bendrosios biudžetinės veiklos taisyklės. Būtina nustatyti tikslus, kuriems bus vykdomas biudžetas, bei tikslinius rodiklius, atsižvelgiant į tai, kokie biudžetų pajamų ir išlaidų straipsniai formuojami. Tai daroma siekiant nustatyti ataskaitų apie įmonės darbą rengimo taisykles, biudžetų analizės ir koregavimo tvarką.

Atsakomybės centrų aprašymas. Apraše turėtų būti nurodyti atsakomybės centrų skirstymo į centrinius finansų rajonus, finansų įstaigas ir išlaidų centrus principai, kiekvieno centro teikiamų planų ir metinių ataskaitų formos, taip pat šių dokumentų konsolidavimo į visos įmonės atskaitomybę taisyklės.

Biudžetinio laikotarpio nustatymas. Biudžetinis laikotarpis yra laikotarpis, kuriam sudaromi pagrindiniai finansiniai biudžetai. Dėl sunkumų, kylančių renkant ir pateikiant ataskaitas, įskaitant vadovybės ataskaitas, dauguma Rusijos įmonių turi ketvirčio biudžetą, tačiau tiek praktikai, tiek konsultantai laiko mėnesinį biudžetą optimaliu laikotarpiu. Įmonės, turinčios išvystytą valdymo sistemą, biudžetus sudaro kas mėnesį (arba kas keturias savaites). Vidutinės trukmės biudžetas formuojamas metams, rečiau – trejiems ir penkeriems metams.

Kartu su biudžetiniu laikotarpiu nustatomas ir biudžeto ciklas – laikotarpis, po kurio lyginami planuoti ir faktiniai rodikliai bei koreguojami tolesni biudžetai. Pavyzdžiui, jei įmonė patvirtino metinį planą su mėnesio suskirstymu, tada dispersijos koregavimas gali būti atliekamas kas ketvirtį. Tai daroma ne tik siekiant pagerinti prognozės tikslumą, bet ir nustatyti, kokią įtaką įmonės rezultatams turi atskiri veiksniai, tokie kaip darbuotojų veiklos rezultatai, ir visa rinka. Taigi, jei rinkos sąlygos bus palankios, ketvirčio pardavimų augimas pirmiausia bus siejamas su šiuo veiksniu, o ne su pardavimų vadybininkų pastangomis ir todėl ateityje iš pardavėjų bus galima reikalauti didesnės grąžos.

Biudžeto grafiko sudarymas. Taisyklėse turi būti nustatytas visų lygių biudžetų rengimo, koordinavimo, tvirtinimo, konsolidavimo ir analizės terminas. Šių terminų turėtų pakakti biudžeto dokumentams suformuoti ir juos patvirtinti įmonės biudžeto komitete. Kiekvienam biudžeto sudarymo etapui nuo biudžeto dokumentų rengimo iki tvirtinimo paskiriami atsakingi asmenys.

Vykdymo analizė ir biudžetų koregavimo taisyklės. Turi būti patvirtinti biudžeto vykdymo analizės metodai ir terminai, reglamentuota biudžeto dokumentų koregavimo tvarka, nustatytas už analizę atsakingų darbuotojų sąrašas. Metodikoje gali būti pateiktos faktinių rodiklių nukrypimų nuo planuotų analizės, gamybos struktūros ir produktų pardavimo dinamikos analizės taisyklės ir kt.

Personalo motyvavimo tvarka priklausomai nuo biudžeto rodiklių.Ši nuostatų dalis egzistuoja ne visose įmonėse, tačiau daugelis ekspertų ją laiko kone pagrindine, nes susieja biudžeto vykdymą su konkrečių įmonės darbuotojų atlyginimu.

Pavyzdys. Padėtis dėl UAB „Optima“ biudžeto planavimo (fragmentas)

3. Patvirtinti tikslai

3.1. Tiksliniai rodikliai kiekybine ir pinigine išraiška nusako tikslus, kuriuos akcininkai kelia įmonės vykdomajai vadovybei ateinantiems metams. Atsižvelgiant į šiuos tikslinius rodiklius, planuojama įmonės pajamų ir sąnaudų struktūra bei priimami būtini valdymo sprendimai.

3.2. Tiksliniai rodikliai suformuluojami raštu ir perduodami tarnybų ir padalinių vadovams Įsakyme dėl ateinančių metų biudžeto rengimo. Tiksliniai rodikliai apima:

• pardavimo apimtis pagal gaminius fizine išraiška;
• grynosios pardavimo pajamos (atėmus nuolaidas ir PVM) siuntimo būdu;
• darbo sąnaudų dalis ir vidutinis darbuotojų skaičius pagal kategorijas;
• remonto fondo dydis ir remonto planas prioriteto tvarka;
• atskirų prekių pridėtinių išlaidų struktūra;
• grynasis pelnas ir nuosavo kapitalo grąža;
• grynojo pelno paskirstymo parametrai (dividendams, investicijoms, socialinės plėtros fondams, vykdomojo valdymo skatinimui ir kt.).

5. Įmonės biudžeto rengimo ir tvirtinimo tvarka

5.1. generalinis direktorius ne vėliau kaip 80 dienų iki planuojamo laikotarpio pradžiosĮmonės užsakymu tarnybų ir padalinių vadovams jis perduoda ateinančių metų tikslinius rodiklius.

5.2. Ne vėliau kaip 70 dienų iki planuojamo laikotarpio pradžios Komercijos direktorius, remdamasis patvirtintais tiksliniais rodikliais, parengia ir pateikia tvirtinti ūkio skyriui Klientų pardavimų ir pajamų prognozę.

5.3. Padalinių – atsakomybės centrų vadovai, remdamiesi gamybos planais ir standartais, papildomai naudodami duomenis apie pavaldžių padalinių išlaidas bei sutartis su tiekėjais ir rangovais ir kt., rengia padalinių biudžetų projektus ir teikia juos tvirtinti ūkio skyriui. ne vėliau kaip 30 dienų iki planuojamų metų pradžios.

5.4. Ekonomikos skyrius, remdamasis suderintais padalinių – atsakomybės centrų biudžetais ir pardavimo biudžetu, parengia įmonės biudžeto projektą, jam parengia aiškinamąjį raštą ir pateikia jį peržiūrėti Biudžeto komiteto nariams. dvi dienos iki kito susitikimo.

5.5. Biudžeto komitetas peržiūri įmonės biudžeto projektą ir atskirų padalinių – atsakomybės centrų biudžetus. Biudžeto komitetas per penkias dienas pateikia rekomendacijas dėl biudžeto rodiklių koregavimo, kurių pagrindu keičiami padalinių biudžetai.

5.6. Galutinė įmonės biudžeto versija turi būti pateikta direktorių valdybai tvirtinti ne vėliau kaip 15 dienų iki planuojamų metų pradžios.

7. Skyrių – atsakomybės centrų biudžetai ir jų formavimo tvarka

7.2. Atsakomybės centras yra įmonės struktūrinis padalinys, kurio vadovas turi teisę priimti sprendimus dėl įmonės išteklių (materialinių, darbo, finansinių) naudojimo ir yra atsakingas už nustatytų planų ir gairių įgyvendinimą. Atsakomybės centrų sąrašas ir kiekvienam padaliniui priskirtų planavimo ir kontrolės rodiklių sudėtis nustatomi generalinio direktoriaus sprendimu Biudžeto komiteto teikimu.

10. Biudžeto vykdymo ataskaitos

10.1. Ataskaitą apie Pinigų srautų biudžeto vykdymą finansų skyrius parengia kasdien/kas savaitę ir kitą dieną/pirmadienio rytą pateikia generaliniam direktoriui, Ekonomikos ir finansų direktoriui bei Ekonomikos skyriaus vedėjui. Ataskaitoje pateikiami planiniai ir faktiniai dienos/savaitės rodikliai bei su kaupimu nuo mėnesio pradžios visų formų skaičiavimams.

10.2. Veiklos biudžetų ir padalinių biudžetų vykdymo ataskaitas ūkio skyrius surašo kiekvieną mėnesį ne vėliau kaip per penkias dienas nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos. Ataskaitoje pateikiami planuojami ir faktiniai mėnesio rodikliai bei su kaupimu nuo ketvirčio pradžios.

10.3. Struktūriniai padaliniai, ne vėliau kaip iki kiekvieno mėnesio pirmos dienos, ūkio skyriaus reikalavimu privalo pateikti veiklos planų įgyvendinimo pažymas ir visą informaciją, reikalingą faktinių rodiklių nukrypimų nuo plano priežastims analizuoti (žr. lentelė).

Informacijos pateikimo tvarka formuojant OJSC „Optima“ biudžetą (projektas)

Biudžeto nuostatų rengimo etapai

Vladimiras Novikovas, projektų vadovas Neumarke (Maskva)

Dokumentų rengimas.Šiame etape būtina nustatyti visų biudžeto sudarymui reikalingų dokumentų formatus, nuo prašymų išmokėti už pagrindinę veiklą iki veiklos ir finansinių biudžetų, taip pat įvairių centrinių federalinių apygardų veiklos ir finansinių biudžetų derinimo taisykles. . Reikėtų atsižvelgti į tai, kad įmonėje egzistuojanti planavimo sistema turėtų leisti pagal darbuotojams suprantamas taisykles ir per reikiamą terminą pateikti biudžeto sudarymui reikalingas planavimo formas ir ataskaitas.

Remiantis daugelio Rusijos įmonių analize, galime teigti, kad beveik visos įmonės susidoroja su veiklos biudžetų, įskaitant pajamų ir išlaidų biudžetą, kūrimu. Tačiau rengiant finansinius biudžetus (mokėtų ir gautinų sąskaitų biudžetus, taip pat pinigų srautų biudžetus ir prognozuojamus likučius) dauguma įmonių, ypač pramonės, patiria rimtų sunkumų.

Taip gali būti dėl to, kad kadangi finansinis biudžetas vadovui pateikia tokius svarbius rodiklius kaip ribinis ir grynasis laikotarpio pelnas, to dažnai pakanka efektyviam valdymui ir finansiniai biudžetai atrodo kaip nereikalingas balastas įmonės biudžeto cikle. Tačiau taip nutinka tol, kol vadovas nesusiduria su situacija, kai įmonė per laikotarpį turi pelno, bet tuo pačiu nuolat trūksta grynųjų pinigų. Šios situacijos neįmanoma suvaldyti remiantis biudžeto biudžetu, nes šis biudžetas nesuteikia informacijos apie realų „tikrųjų“ pinigų srautą įmonėje. Būtent tada iškyla poreikis sudaryti finansinius biudžetus. Yra ir kitų neigiamų pasekmių, kurias gali sukelti finansinių biudžetų trūkumas, pavyzdžių. Pinigų trūkumai ar neplanuotos išlaidos, dėl kurių pervertinama vidutinė svertinė kapitalo kaina, nutrūksta sutartiniai santykiai su tiekėjais ir rangovais (nesant mokėtino biudžeto), prarasta finansinė nauda dėl pavėluoto mokėjimo tiekėjams, nevaldoma. finansinis svertas, neoptimali gautinų sumų struktūra ir apyvarta, išpūstos atsargos.

Darbuotojų mokymas dirbti su biudžeto dokumentais. Sukūrus veiklos ir finansinių biudžetų formų sudarymo ir tvirtinimo metodiką, būtina apmokyti darbuotojus dirbti pagal biudžeto reglamentus. Be to neįmanoma sėkmingai sukurti biudžeto valdymo sistemos. Pavyzdys – savarankiško biudžeto sudarymo patirtis telekomunikacijų įmonėje, turinčioje daug nutolusių filialų. Vykdant filialų vadovams be išankstinio mokymo buvo išsiųstos biudžeto formos pagal užsakymą užpildyti. Įvairių filialų buhalterijos darbuotojai šias formas pildydavo savaip. Dėl to nebuvo įmanoma gauti patikimų konsoliduotų ataskaitų apie visą įmonę. Be to, kadangi „vietos“ nesuprato pildomų biudžetų prasmės, susidarė neigiamas požiūris į bet kokias centrinio biuro iniciatyvas. Biudžeto sudarymas buvo baigtas tik po to, kai centrinės būstinės specialistai, padedami konsultantų, parengė biudžeto eigą aprašančius dokumentus, apmokė filialo darbuotojus valdymo apskaitos ir biudžeto sudarymo pagrindų bei kartu su jais suformavo bandomąjį įmonės biudžetą.

Bandomasis biudžetas paprastai sudaromas vienam mėnesiui. Daugeliu atvejų bandomojo biudžeto skaičiai gali labai skirtis (iki 50%) nuo faktinių. Tuo pačiu metu testo biudžeto sudarymas leidžia apmokyti įvairius specialistus dirbti pagal biudžeto ciklą ir atlikti reikiamus parengtų biudžeto nuostatų koregavimus. Bandomojo biudžeto rezultatai neturėtų apimti jokių administracinių priemonių, nes tai yra įmonės prisitaikymo prie naujos valdymo sistemos dalis.

Klaidos, padarytos rengiant biudžeto nuostatus

Neteisingas atsakomybės paskirstymas. Biudžeto dokumentus, susijusius su pagrindine veikla (mokėjimo prašymus, veiklos biudžetus pardavimui, gamybai, administravimo išlaidas ir kt.), turi pildyti už jų vykdymą atsakingi darbuotojai. Dažnai ši sąlyga nesilaikoma – biudžetus pildo planavimo ir ūkio skyriaus darbuotojai, o patys vykdytojai net nežino apie kokių nors planų egzistavimą.

Biudžeto ciklo suskaidymas. Dažnai įmonė sudaro tik kai kuriuos biudžetus, kurie neatspindi visos jos veiklos, pavyzdžiui, pardavimo biudžetą ir finansines ataskaitas, neskaidydama rodiklių pagal padalinius. Nepaisant to, kad tam tikrame biudžeto sudarymo etape gali vykti fragmentiškas biudžetų formavimas, taikant tokį požiūrį gana sunku pasidalyti atsakomybę už kiekvieno skyriaus rezultatus, jau nekalbant apie veiklos planavimą ir kaštų valdymą.

Nesugebėjimas greitai gauti faktinių duomenų. Pasitaiko, kad faktinius duomenis apie tam tikro laikotarpio biudžeto vykdymą įmonė gali gauti tik iki kito mėnesio (o kartais ir ketvirčio) pabaigos. Dažniausiai taip nutinka dėl to, kad įmonėje nėra nusistovėjusių apskaitos informacijos rinkimo ir apdorojimo procesų bei automatizuotos valdymo apskaitos sistemos. Kaip pavyzdį galime pateikti įmonę, kurioje planuotų rodiklių koregavimas dėl faktinių duomenų vėlavimo buvo įmanomas tik po dviejų mėnesių (žr. pav.).

Ataskaitų formų derinimas. Kartais, kurdamos biudžeto formas, įmonės sujungia BDDS ir BDR, kad supaprastintų dokumentų srautą. Dėl to galimi rimti iškraipymai, pavyzdžiui, apibrėžiant pelną kaip skirtumą tarp sukauptų veiklos pajamų per laikotarpį ir pinigų srautų iš pagrindinės ir investicinės veiklos. Dėl to įmonė negauna nei pilno pajamų ir išlaidų biudžeto (tai yra negali įvertinti pagrindinės veiklos efektyvumo), nei pinigų srautų biudžeto (tai yra negali analizuoti būsimų pinigų srautų).

Apibendrinant pažymime, kad praktiškai ne visos įmonės skiria pakankamai dėmesio rašytiniam biudžeto proceso reglamentavimui ir daugelis taisyklių yra nustatomos žodžiu. Šiuo atžvilgiu galimos įvairios problemos. Pavyzdžiui, darbuotojų motyvavimo sistema dažnai yra susieta su biudžetų vykdymu, o jei specialistas nuo pat pradžių nesupranta, kodėl jam gali būti atlyginta ar atimti priedai, jis gali išsikelti netinkamus tikslus ar tiesiog išsisukti nuo atsakomybės.

Mažų įmonių biudžeto nuostatų rengimas

Nikolajus Pereverzevas, MHM Supply LLC finansų direktorius (Maskva)

Mūsų įmonė nustatė šias biudžeto sudarymo ir tvirtinimo taisykles. Gamybos įmonė iki kiekvieno mėnesio 25 dienos pateikia gamyklos konsoliduotą pridėtinių išlaidų biudžetą (taikoma rinkliavų schema, todėl visos gamyklos sąnaudos yra lygios perdirbimo paslaugų sąnaudoms plius numatytam veiklos pelnui). Jį sudaro sąnaudų elementai ir gamybos skyriai, ty pagal funkcinę sąnaudų paskirtį ir centrinę federalinę apygardą. Mėnesio biudžetas yra padalintas į dešimties dienų laikotarpius – tai yra minimalus laikotarpis, per kurį stebimas faktinis biudžeto vykdymas. Šis biudžetas patenka į valdymo įmonės finansų direktorių ir patikrinamas, ar laikomasi metinio biudžeto. Tada jis konsoliduojamas su valdymo įmonės biudžetu, o po to sudaromas ir patvirtinamas pagrindinis biudžetas.

Biudžetiniu laikotarpiu gamyklos padaliniai pateikia prašymus dėl išlaidų neviršijant patvirtinto biudžeto, kuriuos kontroliuoja gamyklos finansų direktorius, o vėliau siunčiami valdymo įmonei kontroliuoti ir vykdyti. Todėl pinigų srautų apimtis skaičiuojama kasdien.

Prodiuserinės įmonės finansų direktorius yra atsakingas už pridėtinių išlaidų biudžeto vykdymą, MHM Supply LLC finansų direktorius atitinkamai atsakingas už bendrą įmonės biudžetą. Mūsų supratimu, biudžetas nėra dogma ir leidžiame nukrypimus nuo suplanuotų rodiklių, jei jie yra pagrįsti, o ne kritiški.

Griežtų reguliavimų analizuojant biudžeto vykdymą nėra, tačiau mūsų versle yra tam tikrų sezoninių svyravimų, pavyzdžiui, žiemos mėnesiais smarkiai išauga dujų ir elektros suvartojimas. Šie veiksniai yra analizuojami ir atitinkamai koreguojamas žiemos biudžetas. Be to, stengiamės nuolat atlikti galutinę analizę. Tiesa, įmonė gyvuoja tik pusantrų metų ir turimos statistikos neužtenka. Negalime kreiptis ir etalonas: Mūsų įmonė yra didžiausia Europoje šaldymo įrangos gamybos įmonė ir artimiausiuose regionuose jai nėra analogų. Šiuo atžvilgiu dabar vyksta savotiškas išlaidų „kalibravimas“.

Manau, kad biudžeto nuostatai kaip atskiras dokumentas yra būtini, jei įmonę (holdą) sudaro 3-4 gamybinės įmonės, kiekvienai iš kurių turi būti sudarytas biudžetas. Tokiuose holdinguose yra keli finansų direktoriai ir kiekvienas savaip supranta biudžeto sudarymo procesą, todėl tam tikras norminis dokumentas leidžia užtikrinti, kad visų direktorių darbas būtų stabilus. Jei tokių atsakomybės centrų yra ne daugiau kaip trys, reglamentų poreikis nunyksta į antrą planą. Tokiomis sąlygomis daug lengviau paaiškinti kiekvienam Centrinės federalinės apygardos vadovui, ko iš jo reikalaujama, nei viską aprašyti popieriuje. Be to, mūsų struktūra nuolat kinta, todėl rengiant biudžeto proceso reglamentus kaip dokumentą, reikės detaliai aprašyti visus galimus pakeitimus, antraip darbuotojai tiesiog praras tuo susidomėjimą.

Biudžeto nuostatų formavimas. Pavyzdys

Pokalbis su ZapSibGaz CJSC (Maskva) finansų direktore Olga Bychkova

– Kaip jūsų įmonėje vyko biudžeto nuostatų kūrimas?

Mūsų biudžeto procesą reglamentuojančios taisyklės nuolat tobulinamos. Pagrindinis reglamentų formavimo darbas buvo atliktas 2003 m. Pirmiausia buvo atsižvelgta į įvairių valdymo lygių vadovų bei finansinės tarnybos poreikius. Valdymo informacijos vartotojai suformulavo, kokius duomenis ir kokiais laikotarpiais norėtų gauti. Tuo remiantis buvo rengiamos biudžeto ataskaitų formos ir fiksuojamas jų rengimo dažnumas. Žinoma, pirmiausia reikėjo nusistatyti tam tikras „žaidimo taisykles“: išryškinti finansų planavimo principus, finansinės atsakomybės centrus, paaiškinti darbuotojams, kuo centrinio finansų rajono vadovas skiriasi nuo juridinio asmens generalinio direktoriaus. Tik po to pavyko sukurti visavertę ir skaidrią planavimo ir ataskaitų teikimo sistemą.

– Kokie yra biudžetų rengimo terminai ir biudžetinis laikotarpis jūsų įmonėje?

Kito mėnesio biudžetai sudaromi nuo kiekvieno ataskaitinio mėnesio 25 iki 28 d. Tuo pačiu metu sudaromas prognozuojamas balansas, kuris vėliau koreguojamas, nes per penkias dienas einamojo mėnesio balanso valiutos svyravimai gali siekti 10%. BDDS ir BDR sudaromi kas mėnesį, o BDDS – suskirstyti į dešimtmečius.

Ypač norėčiau pasakyti apie faktinių duomenų gavimą. Iš pradžių ataskaitų teikimą atskyrėme pagal filialus ir valdymo įmonę, kuri yra Maskvoje. Pinigų srautų ataskaitos valdymo įmonei rengiamos kasdien, tačiau iš filialų ataskaitas dėl jų atokumo ir prastų ryšio kanalų gauname kartą per dešimtmetį. Šiandien, pradėjus eksploatuoti naują informacinę sistemą, visą informaciją apie pinigų srautus planuojama gauti kasdien, o galutinė BDDS bus suformuota paskutinę mėnesio dieną. Faktinis BDR vykdymo rezultatas susidaro 5 mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, dieną. Tai leidžia į ataskaitą įtraukti visus per laikotarpį gautus dokumentus.

Be to, įmonė parengia kiekvieno centrinio finansų rajono verslo planą metams, suskirstytą kas mėnesį; jos įgyvendinimas stebimas kas ketvirtį.

– Ar yra metodika, kaip analizuoti ir koreguoti biudžetus?

Taip, remiantis mėnesio darbo rezultatais, atliekama biudžeto vykdymo analizė. Jei faktiniai duomenys nukrypsta nuo biudžeto duomenų daugiau nei 5 proc., atitinkamų centrinių finansų apygardų vadovai kiekvieną nukrypimą pagrindžia aiškinamajame rašte. Taip pat atliekama lyginamoji biudžeto vykdymo analizė, palyginti su ankstesniais laikotarpiais. Remdamasi ketvirčio rezultatais, bendrovės direktorių valdyba kontroliuoja kiekvienos centrinės federalinės apygardos metinio verslo plano įgyvendinimą. Tokiu atveju verslo plano koregavimai nedaromi, nes pakeitimas atsispindi veiklos plane (planavimo horizontas – 1 mėn.). Jei Centrinė federalinė apygarda per ketvirtį parodo neigiamus faktinių rodiklių nukrypimus nuo planuotų daugiau nei 5 proc., tada jos vadovas turi pateikti situacijos taisymo planą Direktorių valdybai.

Šiuo metu rengiame papildomus standartus priimtinam faktinių rodiklių nukrypimams nuo biudžetinių, siekdami atskirti skirtingų lygių centrinės federalinės apygardos vadovų atsakomybę už sprendimų priėmimą. Taigi ketvirto lygio finansų rajono vadovas (žemiausias įmonės hierarchijoje) gali priimti sprendimus dėl sumų, neviršijančių 5% viso jo centrinio finansų rajono laikotarpio biudžeto. Teigiamas nukrypimas nuo biudžeto, kai Centrinė federalinė apygarda gerina veiklos rodiklius, atsispindi skatinamųjų išmokų padidėjimu.

– Kas atsakingas už biudžetų sudarymą ir vykdymą?

Pagrindinė atsakomybė tenka Centrinės federalinės apygardos vadovams ir finansų direktoriams. Žemesnis biudžeto sudarymo lygis yra Centrinės federalinės apygardos finansų vadovai ar kiti atlikėjai. Atsakomybės už vieną ar kitą biudžeto sudarymo etapą Centrinėje federalinėje apygardoje deleguoja tiesioginis jos vadovas.

– Ar įmonių vadovų atlyginimai priklauso nuo Centrinės federalinės apygardos veiklos rezultatų?

Žinoma, jis skirstomas į pastovius ir kintamus komponentus. Tiesa, pasikeitė požiūris į vadovų motyvavimą. Kai kurių centrinių finansų įstaigų premijos buvo susietos su projektų, kuriuose jos dalyvavo, pelnu. Kituose padaliniuose darbo užmokesčio pagrindu galėtų būti, pavyzdžiui, metinis darbo užmokestis, kituose – pardavimo apyvarta. Dabar centriniai finansų rajonai, kurie yra išlaidų centrai, apdovanojami pagal sutaupytas išlaidas: kuo mažesnės sąnaudos tam tikram produkto/paslaugos kokybės lygiui (tai papildomai kontroliuojama), tuo didesnis atlygis. Pelno centrai orientuoti į pelno maksimizavimą, investicijų centrai – į efektyvų investicijų valdymą. Taip pat yra apskaitos centrų – padalinių, kurie dar nėra priskirti finansinės atsakomybės centrams. Jiems motyvavimo sistema kol kas remiasi tik funkcinių pareigų įvykdymo laipsniu. Taip yra todėl, kad darbas siekiant įtraukti juos į bendrą biudžeto procesą dar nebaigtas.

Jūsų įmonėje šiuo metu diegiama automatizuota valdymo apskaitos ir biudžeto sudarymo sistema. Ar nebijote, kad šioje sistemoje įtvirtintos taisyklės dėl sparčių įmonės plėtros tempų gali pasenti?

Kuriant šią sistemą vienas iš svarbių kriterijų buvo lankstumas, tai yra galimybė ją pritaikyti pagal vykstančius pokyčius. Nemanau, kad mūsų biudžeto nuostatų principai kardinaliai pasikeis. Gali keistis kai kurios ataskaitų teikimo formos, rodikliai, motyvacinių skaičiavimų taisyklės, valdos struktūra ar personalas, bet ne bendrieji veiklos principai, pvz., valdymas naudojant tiesioginių sąnaudų skaičiavimo sistemą, skirstymo į centrinius finansinius rajonus metodas ir kt. taisyklės keičiasi, Žinoma, turėsime perdaryti biudžeto nuostatas ir rimtai pertvarkyti automatizuotą biudžeto sudarymo sistemą. Tačiau noriu pabrėžti, kad jeigu tokie pakeitimai bus reikalingi siekiant optimizuoti visą verslo valdymo sistemą, tuomet sukursime tam reikalingas priemones ir atliksime šiuos sistemos pakeitimus. Tačiau kadangi tokiam koregavimui prireiks nemažai laiko ir specialios esamų ir senų duomenų palyginimo sistemos, patartina juos atlikti nuo naujo ataskaitinio laikotarpio (metų). Geriau pradėti naują gyvenimą su nauju biudžetiniu laikotarpiu.

Medžiagą parengė žurnalų ekspertė Anna Netesova

Labai svarbus biudžeto sudarymo momentas yra reglamentai, kurie turėtų aiškiai susisteminti visą procesą įmonėje.

Biudžeto nuostatai – tai organizacijoje nustatyta tvarka, skirta įvairių tipų ir lygių biudžetų sudarymui (rengimui), pristatymui (perdavimui), tvirtinimui (patvirtinimui), konsolidavimui (apdorojimui ir analizei), planų-faktų analizei ir įvykdymui įvertinti. .

Biudžeto nuostatai nustatomi patikimos (reikia suprasti, kad tai irgi gana intensyvus) pardavimo prognozės ir pardavimų biudžeto sudarymo laikotarpiui. Pardavimų prognozė paprastai rengiama keliomis versijomis, siekiant nustatyti verslo padalinių ir visos įmonės pagrindinių tikslinių rodiklių ribas (nuo ir iki).

Aiškūs biudžeto reglamentai leidžia sumažinti subjektyvumą planuojant finansinius rezultatus, kai vienas padalinys, kurio galva yra arčiau pagrindinio vadovo kūno, gauna mažiau įtemptą užduotį ar sąlygas jai įgyvendinti nei kitas, kurio gebėjimas daryti įtaką vadovui. įmonė yra silpnesnė. Žinoma, subjektyvizmo visiškai panaikinti nepavyks, bet vis tiek įmanoma jį sumažinti reglamentų pagalba. Tam visų pirma būtina pagrindines nuostatų nuostatas konsoliduoti įmonės ar įmonės vidaus norminiuose dokumentuose.

Taisyklių sudedamosios dalys yra šios:

§ organizacijos priimtas biudžetinis laikotarpis (laikotarpis, kuriam sudaromas biudžetas) ir minimalus biudžetinis laikotarpis (t. y. atskirų biudžetų suskirstymas į periodus per biudžetinį laikotarpį);

§ įvairių lygių biudžetų rengimo, derinimo, pateikimo, konsolidavimo ir tvirtinimo terminai (grafikas) ir tvarka;

§ biudžeto ciklas arba finansinio planavimo žingsnis. Tai laikotarpis, po kurio sudaromos anksčiau parengtų ir patvirtintų biudžetų vykdymo ataskaitos, atliekama plano/faktų analizė, peržiūrimi (koreguojami) biudžetai likusiai biudžetinio laikotarpio daliai.

Pagrindinis biudžeto nuostatų uždavinys- užtikrinti galimybę stebėti įvairių tipų ir valdymo lygių biudžetų vykdymo eigą. Pagrindinis biudžeto reglamentavimo principas yra slenkantis plėtros grafikas, kuris apima nuolatinį biudžeto metmenų koregavimą (neviršijant anksčiau nustatytų ribų), kai baigiasi kiekvienas biudžetinio laikotarpio mėnuo ar ketvirtis.

Biudžeto nuostatai – tai vidinių įmonės dokumentų ir įsakymų rinkinys, kuriame aprašomas biudžeto sudarymas įmonėje. Daugelyje Rusijos įmonių jį pakeičia įsakymas, kuriame nustatomi biudžeto dokumentų rengimo, tvirtinimo ir analizės terminai bei tokių dokumentų šablonų rinkinys. Likusios taisyklės (atsakingų asmenų sąrašas, biudžetų analizės tvarka ir kt.), apibrėžiančios biudžeto eigą, aptariamos žodžiu. Tačiau taikant šį metodą yra gana sunku suaktyvinti naujus darbuotojus, stebėti, kaip laikomasi nustatytų taisyklių (vadovybė neturi pagrindo formalioms nuobaudoms nevykdomiems darbuotojams) ir pan. Todėl dauguma biudžeto sudarymo srities ekspertų rekomenduoja plėtoti biudžeto sudarymo taisykles.

Ekonomikos ir vadybos katedra

SANTRAUKA
disciplinoje: „Biudžeto sudarymas įmonėje“
tema: „Biudžeto nuostatai: turinys, rengimo būdai“

Atlikta:
studentas gr. EUS-402
Aleshina I.V.

Mokytojas:
Bašilovas B.E.

Brianskas
2011

TURINYS

3 įvadas

1 Biudžeto nuostatų esmė ir elementai…………………………4

2 Biudžeto nuostatų rengimo etapai …………………………….7

3 Sudarant biudžeto nuostatas padarytos klaidos...10

12 išvada

Naudotų šaltinių ir literatūros sąrašas 13

ĮVADAS

Įmonės valdymas neįmanomas be įmonės finansinio planavimo, taip pat parengtų finansinių planų įgyvendinimo stebėjimo. Todėl įmonės veiklos rezultatų planavimas ir stebėjimas tapo neįmanomu nesuformavus biudžeto, kaip pagrindinio lankstaus valdymo įrankio, padedančio teikti patikimą informaciją. Tai atspindi planavimo ir kontrolės rezultatus tam tikrų finansinių duomenų pavidalu. Jos pagalba sukuriama efektyvios įmonės plėtros strategija konkurencinėje aplinkoje, taip pat neapibrėžtumo sąlygomis rinkos ekonomikoje ir yra svarbi priemonė siekiant mokymosi tikslų.
Bet kuri biudžetą įgyvendinanti įmonė turi parengti biudžeto reglamentus, kuriuose būtų nustatytos visų padalinių biudžeto valdymo taisyklės, o prireikus – išplėsti jas į naujas struktūras.

1. Biudžeto nuostatų esmė ir elementai

Biudžeto nuostatai – tai organizacijoje nustatyta įvairių tipų ir lygių biudžetų rengimo (rengimo), pateikimo (perdavimo), derinimo, apdorojimo, operatyvinės kontrolės ir vykdymo vertinimo (plano-fakto analizės) tvarka.
Daugelyje Rusijos įmonių biudžeto nuostatai pakeičia įsakymą, kuriame nustatomi biudžeto dokumentų rengimo, tvirtinimo ir analizės terminai bei tokių dokumentų šablonų rinkinys. Likusios taisyklės (atsakingų asmenų sąrašas, biudžetų analizės tvarka ir kt.), apibrėžiančios biudžeto eigą, aptariamos žodžiu. Tačiau taikant šį metodą gana sunku supažindinti naujus darbuotojus, stebėti, kaip laikomasi nustatytų taisyklių (vadovybė neturi pagrindo formalioms nuobaudoms iš nevykdančių darbuotojų) ir pan. Todėl dauguma biudžeto sudarymo srities ekspertų rekomenduoja reguliuoti visos biudžeto procedūros.

Biudžeto nuostatų elementai:

1. Bendrosios biudžetinės veiklos taisyklės.
Būtina nustatyti tikslus, kuriems bus vykdomas biudžetas, bei tikslinius rodiklius, atsižvelgiant į tai, kokie biudžetų pajamų ir išlaidų straipsniai formuojami. Tai daroma siekiant nustatyti ataskaitų apie įmonės darbą rengimo taisykles, biudžetų analizės ir koregavimo tvarką.
2. Atsakomybės centrų aprašymas.
Apraše turėtų būti nurodyti atsakomybės centrų skirstymo į centrinius finansų rajonus, finansų įstaigas ir išlaidų centrus principai, kiekvieno centro teikiamų planų ir metinių ataskaitų formos, taip pat šių dokumentų konsolidavimo į visos įmonės atskaitomybę taisyklės.
3. Biudžeto laikotarpio nustatymas.
Biudžetinis laikotarpis yra laikotarpis, kuriam sudaromi pagrindiniai finansiniai biudžetai. Dėl sunkumų, kylančių renkant ir pateikiant ataskaitas, įskaitant vadovybės ataskaitas, dauguma Rusijos įmonių turi ketvirčio biudžetą, tačiau tiek praktikai, tiek konsultantai laiko mėnesinį biudžetą optimaliu laikotarpiu. Įmonės, turinčios išvystytą valdymo sistemą, biudžetus sudaro kas mėnesį (arba kas keturias savaites). Vidutinės trukmės biudžetas formuojamas metams, rečiau – trejiems ir penkeriems metams.
Kartu su biudžetiniu laikotarpiu nustatomas ir biudžeto ciklas – laikotarpis, po kurio lyginami planuoti ir faktiniai rodikliai bei koreguojami tolesni biudžetai. Pavyzdžiui, jei įmonė patvirtino metinį planą su mėnesio suskirstymu, tada dispersijos koregavimas gali būti atliekamas kas ketvirtį. Tai daroma ne tik siekiant pagerinti prognozės tikslumą, bet ir nustatyti, kokią įtaką įmonės rezultatams turi atskiri veiksniai, tokie kaip darbuotojų veiklos rezultatai, ir visa rinka. Taigi, jei rinkos sąlygos bus palankios, ketvirčio pardavimų augimas pirmiausia bus siejamas su šiuo veiksniu, o ne su pardavimų vadybininkų pastangomis ir todėl ateityje iš pardavėjų bus galima reikalauti didesnės grąžos.
4. Biudžeto grafiko sudarymas.
Taisyklėse turi būti nustatytas visų lygių biudžetų rengimo, koordinavimo, tvirtinimo, konsolidavimo ir analizės terminas. Šių terminų turėtų pakakti biudžeto dokumentams suformuoti ir juos patvirtinti įmonės biudžeto komitete. Kiekvienam biudžeto sudarymo etapui nuo biudžeto dokumentų rengimo iki tvirtinimo paskiriami atsakingi asmenys.
5. Vykdymo analizė ir biudžetų koregavimo taisyklės.
Turi būti patvirtinti biudžeto vykdymo analizės metodai ir terminai, reglamentuota biudžeto dokumentų koregavimo tvarka, nustatytas už analizę atsakingų darbuotojų sąrašas. Metodikoje gali būti pateiktos faktinių rodiklių nukrypimų nuo planuotų analizės, gamybos struktūros ir produktų pardavimo dinamikos analizės taisyklės ir kt.
6. Personalo motyvavimo tvarka priklausomai nuo biudžeto rodiklių.
Ši nuostatų dalis egzistuoja ne visose įmonėse, tačiau daugelis ekspertų ją laiko kone pagrindine, nes susieja biudžeto vykdymą su konkrečių įmonės darbuotojų atlyginimu.

2. Biudžeto nuostatų rengimo etapai

1. Dokumentų surašymas.
Šiame etape būtina nustatyti visų biudžeto sudarymui reikalingų dokumentų formatus, nuo prašymų išmokėti už pagrindinę veiklą iki veiklos ir finansinių biudžetų, taip pat įvairių centrinių federalinių apygardų veiklos ir finansinių biudžetų derinimo taisykles. . Reikėtų atsižvelgti į tai, kad įmonėje egzistuojanti planavimo sistema turėtų leisti pagal darbuotojams suprantamas taisykles ir per reikiamą terminą pateikti biudžeto sudarymui reikalingas planavimo formas ir ataskaitas.
Remiantis daugelio Rusijos įmonių analize, galime teigti, kad beveik visos įmonės susidoroja su veiklos biudžetų, įskaitant pajamų ir išlaidų biudžetą, kūrimu. Tačiau rengiant finansinius biudžetus (mokėtų ir gautinų sąskaitų biudžetus, taip pat pinigų srautų biudžetus ir prognozuojamus likučius) dauguma įmonių, ypač pramonės, patiria rimtų sunkumų.
Taip gali būti dėl to, kad kadangi finansinis biudžetas vadovui pateikia tokius svarbius rodiklius kaip ribinis ir grynasis laikotarpio pelnas, to dažnai pakanka efektyviam valdymui ir finansiniai biudžetai atrodo kaip nereikalingas balastas įmonės biudžeto cikle. Tačiau taip nutinka tol, kol vadovas nesusiduria su situacija, kai įmonė per laikotarpį turi pelno, bet tuo pačiu nuolat trūksta grynųjų pinigų. Šios situacijos neįmanoma suvaldyti remiantis biudžeto biudžetu, nes šis biudžetas nesuteikia informacijos apie realų „tikrųjų“ pinigų srautą įmonėje. Būtent tada iškyla poreikis sudaryti finansinius biudžetus. Yra ir kitų neigiamų pasekmių, kurias gali sukelti finansinių biudžetų trūkumas, pavyzdžių. Pinigų trūkumai ar neplanuotos išlaidos, dėl kurių pervertinama vidutinė svertinė kapitalo kaina, nutrūksta sutartiniai santykiai su tiekėjais ir rangovais (nesant mokėtino biudžeto), prarasta finansinė nauda dėl pavėluoto mokėjimo tiekėjams, nevaldoma. finansinis svertas, neoptimali gautinų sumų struktūra ir apyvarta, išpūstos atsargos.
2. Personalo mokymas dirbti su biudžeto dokumentais.
Sukūrus veiklos ir finansinių biudžetų formų sudarymo ir tvirtinimo metodiką, būtina apmokyti darbuotojus dirbti pagal biudžeto reglamentus. Be to neįmanoma sėkmingai sukurti biudžeto valdymo sistemos. Pavyzdys – savarankiško biudžeto sudarymo patirtis telekomunikacijų įmonėje, turinčioje daug nutolusių filialų. Vykdant filialų vadovams be išankstinio mokymo buvo išsiųstos biudžeto formos pagal užsakymą užpildyti. Įvairių filialų buhalterijos darbuotojai šias formas pildydavo savaip. Dėl to nebuvo įmanoma gauti patikimų konsoliduotų ataskaitų apie visą įmonę. Be to, kadangi „vietos“ nesuprato pildomų biudžetų prasmės, susidarė neigiamas požiūris į bet kokias centrinio biuro iniciatyvas. Biudžeto sudarymas buvo baigtas tik po to, kai centrinės būstinės specialistai, padedami konsultantų, parengė biudžeto eigą aprašančius dokumentus, apmokė filialo darbuotojus valdymo apskaitos ir biudžeto sudarymo pagrindų bei kartu su jais suformavo bandomąjį įmonės biudžetą.
Bandomasis biudžetas paprastai sudaromas vienam mėnesiui. Daugeliu atvejų bandomojo biudžeto skaičiai gali labai skirtis (iki 50%) nuo faktinių. Tuo pačiu metu testo biudžeto sudarymas leidžia apmokyti įvairius specialistus dirbti pagal biudžeto ciklą ir atlikti reikiamus parengtų biudžeto nuostatų koregavimus. Bandomojo biudžeto rezultatai neturėtų apimti jokių administracinių priemonių, nes tai yra įmonės prisitaikymo prie naujos valdymo sistemos dalis.
Biudžeto nuostatai sudaromi atskirai kiekvienam biudžeto ciklo etapui. Biudžeto nuostatams rengti būtina nustatyti įmonės biudžeto sistemą pagal jos finansinę struktūrą arba atsakomybę už konkrečių įvairių lygių struktūrinių padalinių biudžetų sudarymą. Rengiant biudžeto nuostatus, svarbiausia yra nustatyti biudžetų rinkinį (pagrindinio dokumentų srauto sudėtį), kitus dokumentus (lydimųjų dokumentų srauto sudėtį) ir už jų rengimą atsakingus asmenis. Kiekvienam biudžeto ciklo etapui nustatomas pagrindinio ir lydimųjų dokumentų srauto formų rinkinys bei atitinkamų užduočių atlikimo operacijų rinkinys (1 lentelė).

1 lentelė – Biudžeto nuostatų etapai ir operacijos

3. Klaidos, padarytos rengiant biudžeto nuostatus

1. Neteisingas atsakomybės paskirstymas.
Biudžeto dokumentus, susijusius su pagrindine veikla (mokėjimo prašymus, veiklos biudžetus pardavimui, gamybai, administravimo išlaidas ir kt.), turi pildyti už jų vykdymą atsakingi darbuotojai. Dažnai ši sąlyga nesilaikoma – biudžetus pildo planavimo ir ūkio skyriaus darbuotojai, o patys vykdytojai net nežino apie kokių nors planų egzistavimą.
2. Biudžeto ciklo suskaidymas.
Dažnai įmonė sudaro tik kai kuriuos biudžetus, kurie neatspindi visos jos veiklos, pavyzdžiui, pardavimo biudžetą ir finansines ataskaitas, neskaidydama rodiklių pagal padalinius. Nepaisant to, kad tam tikrame biudžeto sudarymo etape gali vykti fragmentiškas biudžetų formavimas, taikant tokį požiūrį gana sunku pasidalyti atsakomybę už kiekvieno skyriaus rezultatus, jau nekalbant apie veiklos planavimą ir kaštų valdymą.
ir tt................

ATB įmonių grupės biudžeto sudarymo ataskaitos pavyzdys

Titulinis puslapis.

Puslapis 1.

2 puslapis.

3 puslapis.

1. BENDROSIOS NUOSTATOS

1.1. Pagrindiniai terminai ir santrumpos:

Įmonė yra ATB įmonių grupė.

Biudžeto ir investicijų komitetas yra Bendrovės biudžeto valdymo organas, priimantis sprendimus dėl Bendrovės biudžetų tvirtinimo ir tikslinimo.

Pirminis projekto biudžetas yra Projekto vadovo sudarytas biudžetas, nepatvirtintas Biudžeto ir investicijų komiteto.

Pirminis patvirtintas projekto biudžetas yra pirminis biudžetas, patvirtintas Biudžeto ir investicijų komiteto.

Bendrovės projektų konsoliduotas biudžetas – tai visų Bendrovės projektų pirminių biudžetų visuma, kurią prižiūri generalinio direktoriaus pavaduotojas gamybai.

Bendrovės konsoliduotas biudžetas – tai visų Bendrovės biudžetų visuma, pateikta pinigų srautų biudžetu, pelno (nuostolių) biudžetu, biudžeto balansu, kuris nėra patvirtintas Biudžeto ir investicijų komitete.

Bendrovės konsoliduotas patvirtintas biudžetas yra konsoliduotas biudžetas, patvirtintas Biudžeto ir investicijų komiteto.

1.2. Bendrovės biudžeto sudarymo tikslas – efektyvus Bendrovės pinigų srautų valdymas, kuriant, stebint, analizuojant ir koreguojant projektų biudžetus, paskirstant bendrųjų veiklos išlaidų biudžetus ir kapitalo investicijų biudžetus.

1.3. Įmonės biudžeto sudarymo procese sprendžiamos užduotys:
1.3.1. sudaryti projektų biudžetus;
1.3.2. bendrųjų verslo išlaidų biudžetų sudarymas;
1.3.3. kapitalo investicijų biudžetų kūrimas;
1.3.4. konsoliduotųjų biudžetų priėmimas;
1.3.5. biudžeto vykdymo kontrolė;
1.3.6. biudžeto vykdymo analizė;
1.3.7. biudžeto koregavimų.

1.4. Bendrovės biudžeto sudarymo dalyviai yra:
1.4.1. Projekto biudžeto turėtojai – Projektų vadovai.
1.4.2. Bendrovės projektų konsoliduoto biudžeto kuratorius yra generalinio direktoriaus pavaduotojas gamybai.
1.4.3. Bendrųjų veiklos išlaidų biudžetų ir kapitalo investicijų biudžetų turėtojas yra generalinio direktoriaus pavaduotojas ūkio reikalams.
1.4.4. Vyriausiasis Bendrovės konsoliduoto patvirtinto biudžeto vykdymo kontrolierius yra generalinio direktoriaus pavaduotojas ekonomikai ir finansams.
1.4.5. Biudžeto ir investicijų komiteto nariai yra Bendrovės generalinis direktorius, generalinio direktoriaus pavaduotojas gamybai, generalinio direktoriaus pavaduotojas ekonomikai ir finansams, generalinio direktoriaus pavaduotojas ūkio reikalams.

2. BIUDŽETO TVARKARAŠTIS

2.1. Kitų metų biudžeto sudarymo pradžios data – einamųjų metų rugsėjo 1 d.
2.2. Einamaisiais metais nuo rugsėjo 1 d. iki rugsėjo 15 d. Biudžeto turėtojai privalo pateikti pirminius biudžetus Biudžeto ir investicijų komiteto nariams svarstyti.
2.3. Rugsėjo 16–30 d. Biudžeto ir investicijų komitetas tvirtina pirminius biudžetus ir tvirtina konsoliduoto biudžeto projektą.
2.4. Laikotarpiu nuo spalio 1 d. iki spalio 15 d. Bendrovės generalinis direktorius konsoliduoto biudžeto projektą derina su Bendrovės akcininkais.
2.5. Laikotarpiu nuo gruodžio 1 d. iki gruodžio 14 d. biudžeto turėtojai koreguoja konsoliduoto biudžeto projektą.
2.6. Gruodžio 16–23 d. Biudžeto ir investicijų komitetas tvirtina konsoliduotą patvirtintą biudžetą.
***
3. BIUDŽETO SUDARYMO DALYVIŲ TEISĖS IR PAREIGOS

3.1. Projekto biudžeto turėtojai privalo:
3.1.1. Laiku teikti projektų biudžetus svarstyti Biudžeto ir investicijų komitetui;
3.1.2. vykdyti patvirtintus projektų biudžetus;
3.1.3. laiku atsiskaityti už projektų biudžetų vykdymą Biudžeto ir investicijų komitetui;
3.1.4. nustačius, kad neįmanoma įvykdyti projekto biudžeto, nedelsiant informuoti Biudžeto ir investicijų komitetą;
3.1.5. prireikus laiku koreguoti projektų biudžetus.

3.2. Projekto biudžeto turėtojai turi teisę:
3.2.1. reikalauti, kad Biudžeto ir investicijų komitetas projektams teiktų pirminiuose patvirtintuose biudžetuose nurodytus išteklius;
3.2.2. teikti pagrįstus pasiūlymus dėl pirminių patvirtintų projektų biudžetų koregavimo tuo atveju, jei projektams nepateikiami pirminiuose patvirtintuose projektų biudžetuose nurodyti ištekliai.
3.2.3. teikia Biudžeto ir investicijų komitetui pasiūlymus dėl pirminių patvirtintų projektų biudžetų koregavimo.

3.3. Bendrovės projektų konsoliduotųjų biudžetų kuratorius privalo:
3.3.1. vykdo pirminių projektų biudžetų perdavimo svarstyti Biudžeto ir investicijų komitetui kontrolę;
3.3.2. laiku vykdyti Biudžeto ir investicijų komiteto nurodymus koreguoti projektų pirminius biudžetus;
3.3.3. Jeigu neįmanoma įvykdyti Bendrovės projektų konsoliduoto biudžeto, nedelsiant informuoti Biudžeto ir investicijų komitetą.

3.4. Bendrovės projektų konsoliduotųjų biudžetų kuratorius turi teisę:
3.4.1. reikalauti, kad Biudžeto ir investicijų komitetas projektams teiktų pirminiuose patvirtintuose biudžetuose nurodytus išteklius;
3.4.2. teikia pagrįstus pasiūlymus dėl pirminių patvirtintų projektų biudžetų koregavimo tuo atveju, jei projektui nėra suteikiami pirminiuose patvirtintuose biudžetuose nurodyti ištekliai;
3.4.3. reikalauti patvirtintų biudžetų vykdymo iš pirminių patvirtintų projektų biudžetų turėtojų;
3.4.4. teikti pasiūlymus paskatinti pirminių patvirtintų projektų biudžetų turėtojus.

3.5. Bendrųjų veiklos išlaidų biudžetų ir kapitalo investicijų biudžetų turėtojas privalo:
3.5.1. laiku teikia svarstyti Biudžeto ir investicijų komitetui bendrųjų veiklos išlaidų ir kapitalo investicijų biudžetus;
3.5.2. vykdo patvirtintus bendrųjų veiklos išlaidų ir kapitalo investicijų biudžetus;
3.5.3. laiku atsiskaito Biudžeto ir investicijų komitetui apie bendrųjų veiklos išlaidų biudžetų ir kapitalo investicijų biudžetų vykdymą;
3.5.4. nustačius, kad neįmanoma įvykdyti bendrųjų veiklos išlaidų ir kapitalo investicijų biudžetų, nedelsiant informuoti Biudžeto ir investicijų komitetą;
3.5.5. prireikus laiku koreguoti bendrųjų veiklos išlaidų biudžetus ir kapitalo investicijų biudžetus.

3.6. Bendrųjų veiklos išlaidų biudžetų ir kapitalo investicijų biudžetų turėtojas turi teisę:
3.6.1. reikalauti, kad Biudžeto ir investicijų komitetas skirtų pirminiuose patvirtintuose biudžetuose nurodytus išteklius;
3.6.2. teikia pagrįstus pasiūlymus dėl patvirtintų bendrųjų veiklos sąnaudų ir kapitalinių investicijų biudžetų koregavimo, jei patvirtintuose bendrųjų veiklos išlaidų ir kapitalo investicijų biudžetuose nustatytų resursų trūksta;
3.6.3. teikia Biudžeto ir investicijų komitetui pasiūlymus dėl bendrųjų veiklos išlaidų ir kapitalo investicijų biudžetų koregavimo;
3.6.4. teikti pasiūlymus dėl paskatinimo Bendrovės darbuotojams, kurie turėjo įtakos patvirtintų bendrųjų veiklos išlaidų biudžetų ir kapitalo investicijų biudžetų vykdymui.

3.7. Vyriausiasis Bendrovės konsoliduoto patvirtinto biudžeto vykdymo kontrolierius privalo laiku užtikrinti:
3.7.1. patvirtinto konsoliduoto biudžeto vykdymo kontrolė;
3.7.2. suinteresuotųjų asmenų pranešimas apie neįvykdymą patvirtinto konsoliduoto biudžeto;
3.7.3. priežasčių, lėmusių konsoliduoto biudžeto neįvykdymą, analizės atlikimas;
3.7.4. teikti informaciją, reikalingą biudžeto sudarymo proceso dalyviams, kad jie galėtų vykdyti savo pareigas.

3.8. Vyriausiasis Bendrovės konsoliduoto patvirtinto biudžeto vykdymo kontrolierius turi teisę:
3.8.1. reikalauti, kad biudžeto sudarymo proceso dalyviai laiku pateiktų informaciją, reikalingą jų pareigoms atlikti;
3.8.2. sustabdyti lėšų teikimą patvirtintiems biudžetams, kai Biudžetininkai nevykdo savo pareigų, taip pat nevykdo biudžetų;
3.8.3. teikti pasiūlymus dėl paskatinimo Bendrovės darbuotojams, kurie turėjo įtakos Bendrovės konsoliduoto biudžeto vykdymui.

3.9. Biudžeto ir investicijų komiteto sudėtis ir įgaliojimai:
3.9.1. Bendrovės Biudžeto ir investicijų komiteto nariai yra Bendrovės generalinis direktorius, generalinio direktoriaus pavaduotojas gamybai, generalinio direktoriaus pavaduotojas ekonomikai ir finansams, generalinio direktoriaus pavaduotojas ūkio reikalams.
3.9.2. Bendrovės Biudžeto ir investicijų komiteto pirmininkas yra Bendrovės generalinis direktorius. Biudžeto ir investicijų komiteto pirmininkas, balsuodamas Biudžeto ir investicijų komiteto kompetencijai priskirtais klausimais, turi lemiamą balsą.
3.9.3. Visi Biudžeto ir investicijų komiteto kompetencijai priklausantys sprendimai priimami tiesioginiu atviru balsavimu. Biudžeto ir investicijų komiteto sprendimai įforminami Bendrovės generalinio direktoriaus įsakymais.
3.9.4. Biudžeto ir investicijų komitetas priima šiuos sprendimus:
3.9.4.1. apie visų biudžetų laiką;
3.9.4.2. dėl visų biudžetų ir jų ataskaitų patvirtinimo;
3.9.4.3. dėl visų biudžetų koregavimo;
3.9.4.4. dėl šios nuostatos pakeitimų.
3.9.5. Sprendimus dėl skatinimo visiems biudžeto sudarymo proceso dalyviams priima išskirtinai generalinis direktorius.
3.9.6. Biudžeto ir investicijų komitetas posėdžiauja ne rečiau kaip kartą per mėnesį.
3.9.7. Bet kuris Biudžeto ir investicijų komiteto narys gali inicijuoti Biudžeto ir investicijų komiteto posėdį. Sprendimą dėl konkretaus Biudžeto ir investicijų komiteto posėdžio laiko ir vietos priima generalinis direktorius.

4. BIUDŽETO SUDARYMO TECHNIKA

4.1. Pirminės informacijos apie projektų biudžetus rinkimo ir stebėjimo metodai, jų apsauga, kontrolė, analizė ir koregavimas susideda iš šių etapų:
4.1.1. Projektų biudžetų turėtojai projektų biudžetus sudaro priede Nr.1 ​​nurodyta forma. Biudžeto sudarymo pagrindas yra generalinio direktoriaus įsakymas dėl biudžetų sudarymo. Be to, biudžetas sudaromas pasirašant sutartis dėl visų mokslinių tyrimų ir praktinės plėtros.
4.1.2. Projektų biudžetų turėtojai punkte „Darbuotojų darbo valandos“ nurodo konkrečių darbuotojų darbo valandų suskirstymą kas mėnesį. Jei nėra galimybės nurodyti konkrečių darbuotojų, projekto biudžeto turėtojai iššifruoja darbuotojo darbo valandas, nurodydami konkrečias laboratorijas.
4.1.3. Straipsnyje „Medžiagos ir speciali įranga“ projektų biudžetų turėtojai nurodo konkrečių medžiagų ir specialios įrangos suskirstymą kas mėnesį. Į nurodytą reikalingų medžiagų ir specialios įrangos kainą būtinai įeina pristatymo, montavimo ir kitos išlaidos, reikalingos galutiniam medžiagų ir specialios įrangos panaudojimui projekte.
4.1.4. Projektų biudžetų turėtojai skiltyje „Darbai pagal subrangos sutartis“ kas mėnesį nurodo konkrečių subrangovų suskirstymą, trumpai nurodydami darbų rūšį.
4.1.5. Projektų biudžetų turėtojai punkte „Kitos išlaidos“ nurodo konkrečių išlaidų, nesusijusių su aukščiau nurodytais išlaidų straipsniais, suskirstymą.
4.1.6. Projektų biudžetų turėtojai eilutėje „Įplaukos“ nurodo mėnesinių pinigų įplaukų suskirstymą sutarčių kontekste ir finansavimo šaltinius (jeigu yra daugiau nei vienas). Planuodami pajamas Biudžeto turėtojai turi atsižvelgti į tikėtinus darbų pristatymo terminus ir esamą konkretaus užsakovo darbų priėmimo ir apmokėjimo terminą.
4.1.7. Projektų biudžetų turėtojai punkte „Planuojamas aktų pasirašymas“ nurodo suskirstymą konkretiems darbų etapams (jei šie darbai atliekami atskirai), nurodydami konkrečią akto sumą kas mėnesį. Ši informacija naudojama sudarant konsoliduotą pajamų ir išlaidų biudžetą.
4.1.8. Sudarytų pirminių projektų biudžetų kontrolę atlieka Bendrovės konsoliduoto projekto biudžeto kuratorius – generalinio direktoriaus pirmasis pavaduotojas mokslo darbui. Įmonės konsoliduoto projektų biudžeto kuratorius turi teisę koreguoti pirminius projektų biudžetus ir skirti projektams prioritetus, apie kuriuos praneša Projektų turėtojams. Jei pirminių projektų biudžetų turėtojai nesutinka su atliktais koregavimais ir priskirtais prioritetais, pirminių biudžetų turėtojai turi teisę kreiptis į Biudžeto ir investicijų komitetą.
4.1.9. Bendrovės projektų konsoliduoto biudžeto kuratorius, padedamas Bendrovės Finansų ir ekonomikos departamento, sudaro Bendrovės projektų konsoliduotą biudžetą (Priedas Nr. 2). Nurodytame biudžete straipsnis „Darbuotojo darbo valandos“ pakeičiamas straipsniu „Darbuotojo darbo valandos su mokesčiais“, kuriame darbuotojo darbo valandos perkeliamos į darbo užmokesčio sąnaudas su visais reikalingais mokesčiais ir atskaitymais į darbo užmokesčio fondą. Konsoliduotame straipsnyje „Išlaidos“ kas mėnesį apskaičiuojama bendra tiesioginių išlaidų suma vykdomiems projektams.
4.1.10. Bendrovės projektų konsoliduoto biudžeto kuratorius teikia Bendrovės projektų konsoliduotą biudžetą tvirtinti Biudžeto ir investicijų komitetui.
4.1.11. Biudžeto ir investicijų komitetas, tvirtindamas projektų konsoliduotąjį biudžetą, turi teisę koreguoti. Koregavimai gali būti atliekami dviem etapais: per pirmą projektų konsoliduoto biudžeto peržiūrą ir generaliniam direktoriui suderinus su Bendrovės akcininkais konsoliduotus Bendrovės biudžetus.
4.1.12. Konsoliduotas projekto biudžetas, kaip ir projektų biudžetai, laikomi patvirtintais pasirašius generalinio direktoriaus įsakymą dėl Bendrovės biudžetų patvirtinimo.
4.1.13. Biudžeto turėtojai privalo kas mėnesį ne vėliau kaip antrą darbo dieną po mėnesio pabaigos atsiskaityti konsoliduoto projekto biudžeto kuratoriui už patvirtintų projektų biudžetų vykdymą. Biudžeto turėtojai privalo vesti kaupiamąsias patvirtintų biudžetų vykdymo ataskaitas priede Nr.3 nurodytos formos. Konsoliduoto projekto biudžeto kuratoriui ataskaitoje turi būti nurodyti labiausiai tikėtini pakeitimai.
4.1.14. Remdamasis pateiktomis pirminių patvirtintų biudžetų vykdymo ataskaitomis, konsoliduoto biudžeto kuratorius, padedamas bendrovės Finansų ir ekonomikos departamento, surašo Bendrovės projektų konsoliduoto biudžeto vykdymo ataskaitą ( Priedas Nr. 4).
4.1.15. Remdamasis Bendrovės projektų konsoliduoto biudžeto vykdymo ataskaita, Biudžeto ir investicijų komitetas priima sprendimus dėl biudžeto koregavimo ir papildomų nurodymų biudžetininkams.

4.2. Pirminės informacijos iš bendrųjų verslo išlaidų biudžetų ir kapitalo investicijų biudžetų rinkimo ir stebėjimo, jų apsaugos, kontrolės, analizės ir koregavimo metodai susideda iš šių etapų:
4.2.1. Bendrųjų veiklos išlaidų biudžetų ir kapitalo investicijų biudžetų turėtojas projektų biudžetus sudaro 5 ir 6 prieduose nurodytomis formomis. Biudžetų sudarymo pagrindas yra generalinio direktoriaus įsakymas dėl biudžetų sudarymo.
4.2.2. Sudarytų bendrųjų veiklos sąnaudų ir kapitalo investicijų biudžetų kontrolę atlieka Bendrovės generalinis direktorius.
4.2.3. Bendrųjų veiklos išlaidų biudžetų ir kapitalo investicijų biudžetų turėtojas šiuos biudžetus teikia tvirtinti Biudžeto ir investicijų komitetui.
4.2.4. Biudžeto ir investicijų komitetas turi teisę koreguoti šiuos biudžetus. Koregavimai gali būti atliekami dviem etapais: per pirmą peržiūrą ir generaliniam direktoriui bei akcininkams suderinus Bendrovės konsoliduotus biudžetus.
4.2.5. Bendrųjų veiklos sąnaudų ir kapitalo investicijų biudžetai laikomi patvirtintais pasirašius generalinio direktoriaus įsakymą dėl Bendrovės biudžetų tvirtinimo.
4.2.6. Bendrųjų veiklos išlaidų biudžetų ir kapitalo investicijų biudžetų turėtojas kas mėnesį ne vėliau kaip antrą darbo dieną po mėnesio pabaigos privalo atsiskaityti generaliniam direktoriui už patvirtintų biudžetų įvykdymą.
4.2.7. Remdamasis Bendrovės bendrųjų veiklos išlaidų biudžetų ir kapitalo investicijų biudžetų vykdymo ataskaita, Biudžeto ir investicijų komitetas priima sprendimus dėl biudžeto koregavimo ir papildomų nurodymų šių biudžetų turėtojui.

4.3. Bendrovės konsoliduotųjų biudžetų pirminės informacijos rinkimo ir stebėjimo, apsaugos, kontrolės, analizės ir koregavimo metodai susideda iš šių etapų:
4.3.1. Remdamasis Biudžeto ir investicijų komitetui pateiktu projektų konsoliduotu biudžetu, bendrųjų veiklos sąnaudų biudžetais ir kapitalo investicijų biudžetais bei praėjusių metų Bendrovės statistiniais duomenimis, Bendrovės Finansų ir ekonomikos departamentas sudaro 2014 m. Bendrovė – visų Bendrovės biudžetų, pateiktų pinigų srautų biudžeto, pelno (nuostolių) biudžeto, biudžeto likučio, visuma.
4.3.2. Pinigų srautų biudžetų, pelno (nuostolių) biudžetų ir biudžeto balansų formas tvirtina Bendrovės akcininkai (remiantis holdingo verslo planavimo standartu).
4.3.3. Bendrovės konsoliduotą biudžetą iš pradžių tvirtina Biudžeto ir investicijų komitetas.
4.3.4. Patvirtinus Bendrovės konsoliduotąjį biudžetą, generalinis direktorius dėl minėto biudžeto susitaria su bendrovės akcininkais.
4.3.5. Jeigu yra akcininkų patikslinimų, generalinis direktorius surenka Biudžeto ir investicijų komitetą, kuris svarsto konsoliduoto projekto biudžeto, bendrųjų veiklos išlaidų biudžetų ir kapitalo investicijų biudžetų koregavimo galimybes.
4.3.6. Galutinė Bendrovės kitų metų konsoliduoto biudžeto redakcija tvirtinama Bendrovės generalinio direktoriaus ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 30 d.
4.3.7. Konsoliduoto biudžeto vykdymo ataskaitą Bendrovės Finansų ir ekonomikos departamentas Biudžeto ir investicijų komitetui pateikia ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, dešimtos dienos.
4.3.8. Biudžeto ir investicijų komitetas, remdamasis Bendrovės konsoliduoto biudžeto vykdymo ataskaita, kas ketvirtį koreguoja Bendrovės konsoliduotąjį biudžetą ir (dėl to) konsoliduoto projekto biudžeto, bendrųjų veiklos išlaidų biudžetus ir kapitalo investicijų biudžetus.

5. BIUDŽETO SUDARYMO DALYVIŲ PASKATINOS

5.1. Paskatos biudžeto dalyviams susideda iš dviejų dalių: skatinimo metinio biudžeto sudarymo procese ir skatinimo metinio biudžeto vykdymo procese.
5.2. Sudarant metinį biudžetą pagrindinės skatinimo priemonės biudžeto sudarymo proceso dalyviams yra šios:
5.2.1. 20% mėnesinio atlyginimo dydžio priedai už išankstinį biudžetų pateikimą;
5.2.2. 1 procento dydžio baudos už biudžeto terminų nesilaikymą už kiekvieną šiame reglamente nustatytų procedūrų pažeidimą.
5.3. Vykdant metinį biudžetą pagrindinės skatinimo priemonės biudžeto sudarymo proceso dalyviams yra:
5.3.1. priedai už biudžeto įvykdymą, kai nukrypimai nuo pagrindinių biudžeto rodiklių yra ne didesni kaip 5% 20% mėnesinio atlyginimo. Pagrindinius biudžeto rodiklius nustato Biudžeto ir investicijų komitetas;
5.3.2. 1 procento dydžio baudos už pranešimo procedūrų nesilaikymą už kiekvieną šiame reglamente nustatytos tvarkos pažeidimą;
5.3.3. baudos už patvirtintų biudžetų nevykdymą 1% atlyginimo už kiekvieną procentinį nuokrypį, viršijantį 5% pagrindinių rodiklių;
5.3.4. Išimtinė priemonė – vyriausiojo kontrolieriaus (generalinio direktoriaus pavaduotojo ekonomikai ir finansams) vykdomas konsoliduoto patvirtinto biudžeto vykdymo sustabdymas, finansuojant patvirtintus biudžetus, jei biudžetininkai nevykdo savo pareigų, taip pat 2007 m. biudžetų neįvykdymo atvejai.
5.4. Pasiūlymus dėl biudžeto dalyvių skatinimo generaliniam direktoriui gali teikti visi Biudžeto ir investicijų komiteto nariai. Skatinimo priemones Bendrovės biudžeto sudarymo proceso dalyviams tvirtina Bendrovės generalinis direktorius.

6. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS

6.1. Ši nuostata įsigalioja nuo Bendrovės generalinio direktoriaus įsakymo dėl šių nuostatų patvirtinimo pasirašymo momento.
6.2. Šios nuostatos pakeitimus gali daryti Bendrovės generalinis direktorius, susitaręs su Biudžeto ir investicijų komiteto nariais.

Nuotolinis mokymasis šia tema

Ar norėtumėte dalyvauti mokymuose šia tema ir atsisiųsti šio reglamento šabloną?
Pasirinkite skiltyje „Mokymai su namų darbų tikrinimu“.
Mokymai Nr. 9 „Biudžeto sudarymas smulkiam ir vidutiniam verslui nuo A iki Z“.