რა არის მოვალეობა საქონელზე. იმპორტირებული საბაჟო გადასახადების განაკვეთები. რა არის რუსეთში იმპორტის გადასახადის გადახდის ბოლო ვადა და შესაძლებელია თუ არა გათავისუფლება

საბაჟო გადასახადიარის თუ არა სავალდებულო გადასახადი საბაჟო ორგანოების მიერ საქონლის გადაადგილებასთან დაკავშირებით კავშირის საბაჟო საზღვარზე (EAEU– ს საბაჟო კოდექსის მე -2 მუხლი) (შემდგომში მოხსენიებული როგორც „გადასახადი“ და „TP“).

რუსეთის ფედერაციის მთავრობა, ისევე როგორც ნებისმიერი სხვა ქვეყნის ხელისუფლება, ცდილობს გადაჭრას საგარეო ეკონომიკური საქმიანობის ორი ძირითადი ამოცანა. პირველი არის შიდა მწარმოებლების მხარდაჭერა, გარკვეულწილად მათი დაცვა უცხოელი მწარმოებლების კონკურენციისგან. მეორე არის უზრუნველყოს რუსეთის მოქალაქეების ხელმისაწვდომობა საუკეთესო იმპორტირებულ საქონელზე. ამ ამოცანების გადაწყვეტა მოითხოვს სახელმწიფოს დაბალანსებულ საგარეო ეკონომიკურ პოლიტიკას. ინსტრუმენტი არის საგარეო ეკონომიკური საქმიანობის სატარიფო და არასატარიფო რეგულირების მეთოდები. სატარიფო რეგულირების მეთოდებია სხვადასხვა ტარიფები და მოსაკრებლები, რომლებიც დაწესებულია საგარეო სავაჭრო ოპერაციების განხორციელებისას. არასატარიფო მარეგულირებელი ღონისძიებები მოიცავს, უპირველეს ყოვლისა, ლიცენზირებას, კვოტებს, საქონლის ან მომსახურების სერტიფიცირებას და სხვა მეთოდებს.

საგარეო სავაჭრო ოპერაციების უმეტესობა ექვემდებარება საბაჟო გადასახადს (საბაჟო გადასახადი, გადასახადი და შეგროვება), რომლის ამოცანაა სახელმწიფო ბიუჯეტის შევსება. და ვინაიდან საგარეო ეკონომიკური გარიგებების მიზნები შეიძლება იყოს განსხვავებული (კომერციული, საგანმანათლებლო ან საქველმოქმედო), მოვალეობების ზომა ასევე შეიძლება განსხვავებული იყოს - ზოგიერთი სახის საქმიანობისთვის იგი სრულად არის გადახდილი, ხოლო ზოგიერთი ტიპისთვის სახელმწიფო ადგენს შეღავათებს სახით შეღავათიანი მოვალეობების (0%-მდე).

საბაჟო კავშირის ტერიტორიაზე საბაჟო გადასახადის განაკვეთები განისაზღვრება საბაჟო კავშირის საგარეო ეკონომიკური საქმიანობის ერთიანი სასაქონლო ნომენკლატურის (TN VED) და საბაჟო კავშირის ერთიანი საბაჟო ტარიფის შესაბამისად (იმპორტის გადასახადის ჩანართებით) რა ამ დოკუმენტების თანახმად, დაბეგვრის ობიექტია საქონელი, რომელიც გადადის საბაჟო საზღვარზე. გადასახადი დაწესებულია საქონლის საბაჟო ღირებულებაზე ან მის ფიზიკურ მახასიათებლებზე (სამომხმარებლო ერთეული: რაოდენობა, ერთეული, ცალი, კგ, ლიტრი, მოცულობა და სხვა).

ჩვენ შევარჩევთ TN VED კოდს თქვენი პროდუქტისთვის და გაცნობებთ საბაჟო გადასახადებისა და გადასახადების შესახებ

როგორც უკვე აღვნიშნეთ, გადასახადები შორს არის მხოლოდ საბაჟო გადასახადებისგან. ასევე გადასახადები საბაჟოზეა:

• საბაჟო გადასახადი ან განბაჟების საფასური.
  იგი გამოითვლება და გადახდილია იმპორტირებული საქონლის ღირებულებიდან. 04.09.2018 წლიდან ექსპორტისა და ექსპორტისას ეს თანხა არ არის გადახდილი! ადრე, განბაჟების საფასური იყო 750 რუბლი. "2018 წლის 3 აგვისტოს N 289-FZ ფედერალური კანონი" რუსეთის ფედერაციაში საბაჟო რეგულირების შესახებ და რუსეთის ფედერაციის გარკვეულ საკანონმდებლო აქტებში ცვლილებების შეტანის შესახებ. "
• დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ).
  იგი ირიცხება მხოლოდ იმპორტირებულ საქონელზე და არის რუსეთის ფედერაციაში: 0%, 10% ან 20% (31.12.18 წლამდე 18% იყო)
• აქციზის გადასახადი.
  ირიცხება მხოლოდ აქციზის საქონელზე: ნავთობპროდუქტები, მანქანები, ალკოჰოლი, თამბაქო და ა.

საბაჟო გადასახადების სახეები

საბაჟო გადასახადი (ექსპორტი)არის სავალდებულო გადახდა ევრაზიული ეკონომიკური კავშირის წევრი სახელმწიფოების საბაჟო ორგანოების მიერ ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის საბაჟო ტერიტორიის გარეთ საქონლის ექსპორტისას.

სპეციალური, ანტიდემპინგური და საპირწონებელი გადასახადებიმიეკუთვნება სპეციალური საბაჟო ტარიფების ჯგუფს, დადგენილია საერთაშორისო ხელშეკრულებებით ან საბაჟო კავშირის წევრი სახელმწიფოების კანონმდებლობით. ისინი დაწესებულია იმავე გზით, როგორც იმპორტის TP (2003 წლის 8 დეკემბრის ფედერალური კანონი No165-FZ (შეიცვალა 2014 წლის 4 ივნისს) „სპეციალური დამცავი, ანტიდემპინგური და საპირწონედ ღონისძიებების შესახებ საქონლის იმპორტისას“).

საბაჟო ტარიფის კიდევ ერთი ჯგუფი - სეზონური მოვალეობები... ისინი სეზონურია და ვრცელდება სასოფლო -სამეურნეო პროდუქციაზე. მათი მიზანია დაიცვან შიდა მწარმოებლები და ხელი შეუწყონ საკუთარ სოფლის მეურნეობას. ისინი გამოიყენება მოსავლისა და გაყიდვის პერიოდში და ცვლის წლის სხვა დროს მოქმედი გადასახადების ჩვეულებრივ განაკვეთებს.

საბაჟო განაკვეთების სახეები

ერთიანი საბაჟო ტარიფი იძლევა სხვადასხვა სახის საბაჟო განაკვეთების გამოყენებას ერთი და იმავე საქონელზე: ad valorem, სპეციფიკური და კომბინირებული. იცოდეთ საბაჟო განაკვეთების ტიპები, შეგიძლიათ გამოთვალოთ საბაჟო გადასახადის განაკვეთი.

Ad valorem განაკვეთიარ აქვს ფიქსირებული თანხა და წარმოადგენს საქონლის საბაჟო ღირებულების პროცენტს (საქონლის ღირებულება + საქონლის საზღვარზე მიწოდების ღირებულება). მაგალითად, ტანსაცმლის საკიდების პარტიის შემოტანისას, პარტიის საბაჟო ღირებულების 9% -ის ოდენობა ექვემდებარება გადასახადს საბაჟოზე.

მოვალეობის გაანგარიშების ფორმულა ad valorem განაკვეთით:

Cn - საფასურის ოდენობა
სტოვი - იმპორტირებული / ექსპორტირებული საქონლის საბაჟო ღირებულება
ქ (P) - იმპორტ / ექსპორტის გადასახადის განაკვეთი პროცენტულად

კონკრეტული განაკვეთიაქვს ფიქსირებული თანხა, რომელიც დაწესებულია საქონლის თითოეულ ცალკეულ ერთეულზე (მასა, რაოდენობა, მოცულობა და სხვა). მაგალითად, ფეხსაცმლის პარტიის იმპორტისას, გადასახადი 0.47 ევრო თითო წყვილზე.

გადასახადის განსაზღვრის ფორმულა კონკრეტული განაკვეთით:

Cn - საფასურის ოდენობა
ქ (E) - იმპორტი / ექსპორტის გადასახადის განაკვეთი დოლარში ან ევროში საქონლის ერთეულზე
ვინ შიგნით - იმპორტირებული / ექსპორტირებული საქონლის რაოდენობა გაზომვის გარკვეულ ერთეულებში

კომბინირებული კურსიარის ad valorem და კონკრეტული განაკვეთების კომბინაცია. CCT CU ითვალისწინებს გადასახადის გამოანგარიშების ორ გზას: ან საქონლის რაოდენობრივი მახასიათებლების ან წონის მიხედვით (კონკრეტული განაკვეთი), ან მისი ღირებულებიდან გამომდინარე (ad valorem განაკვეთი). მიღებული თანხებიდან ყველაზე მაღალი ექვემდებარება გადასახადს საბაჟოზე. Მაგალითად,შემოტანილია ახალი ეგზოტიკური ხილის პარტია: ბანანი (TNVED კოდი 0803901000), ლიმონი (TN VED კოდი 0805501000) ან პომელო (TN VED კოდი 0805400000). ამ სათაურთან მიმართებაში გამოიყენება კომბინირებული განაკვეთი, სადაც ნათქვამია, რომ TP უნდა იყოს ტვირთის საბაჟო ღირებულების 4% (ad valorem განაკვეთი), მაგრამ ის უნდა იყოს თანხაზე ნაკლები, თუ გამოთვლები განხორციელდა ფორმულის გამოყენებით 0.015 ევრო / კგ (კონკრეტული კურსი).

გადასახადის ოდენობა იმპორტირებული საქონელიგანსაზღვრულია TN VED კოდით საბაჟო კავშირის კომისიის გადაწყვეტილების შესაბამისად „ერთიანი საბაჟო და სატარიფო რეგულირების შესახებ“ 2009 წლის 27 ნოემბრით. გადასახადის ოდენობა ექსპორტირებული საქონელიგანისაზღვრება TN VED კოდით რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2013 წლის 30 აგვისტოს ბრძანებულების შესაბამისად No 754.

გადამხდელები საბაჟო მოსაკრებლები, გადასახადები არის დეკლარანტი ან სხვა პირები, რომლებსაც აქვთ ვალდებულება გადაიხადონ TP და გადასახადები (EAEU– ს საბაჟო კოდექსის 50 – ე მუხლი).

ჩვენ გამოვთვლით საბაჟო გადასახადებს და გადასახადებს თქვენთვის

სარგებელი საბაჟო გადასახადების გადახდაში

TP– ის გადახდის სარგებელი ვრცელდება იმ პროდუქტებზე, რომლებიც წარმოებულია იმ ქვეყნებში, რომლებთანაც რუსეთის ფედერაციას აქვს საერთაშორისო შეთანხმება საგარეო ვაჭრობის სფეროში ურთიერთშეთანხმების უზრუნველყოფის შესახებ. უცხოური ეკონომიკური საქმიანობის მონაწილემ შეიძლება დაადასტუროს ასეთი პრივილეგიის უფლება საბაჟო ორგანოსთვის საქონლის წარმოშობის სერტიფიკატის წარდგენით (ზოგადი ფორმა, ფორმა A, CT-1 ან CT-2).

TP გადახდის სარგებელი შემდეგი ტიპისაა:

• სატარიფო პრეფერენციები;
• სატარიფო სარგებელი;
• საგადასახადო შეღავათები;
• სარგებელი საბაჟო გადასახადის გადახდისას.

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მოქმედი სარგებლის ჩამონათვალი წარმოდგენილია რუსეთის ფედერალური საბაჟო სამსახურის 2010 წლის 26 მაისის No1022 ბრძანებით (შესწორებულია 2012 წლის 20 დეკემბერს).

საქონლის განბაჟება საბაჟო გადასახადის გადახდის გარეშე 2019 წელს

საგარეო ვაჭრობის მონაწილეების მიერ 2019 წელს საქონლის იმპორტისას განბაჟების მახასიათებლები:

ინდივიდის მიერ: პირადი სარგებლობისათვის გადატანილი საქონელი და საქონელი თავისუფლდება საბაჟო გადასახადისგან, იმ პირობით, რომ:

• მათი წონა არ აღემატება 50 კგ -ს, ხოლო მთლიანი ღირებულება არ აღემატება 10,000 ევროს (საჰაერო ტრანსპორტისთვის - ბარგის თანხლებით);
• მათი წონა არ აღემატება 25 კგ -ს, ხოლო მთლიანი ღირებულება არ აღემატება 500 ევროს (საჰაერო ტრანსპორტის გარეშე - ბარგის თანხლებით);
• მათი წონა არ აღემატება 31 კილოგრამს, ხოლო მთლიანი ღირებულება არ აღემატება 500 ევროს (გადამზიდავის მიერ მიწოდებული საფოსტო საქონლისა და საქონლისათვის - ბარგის გარეშე).

თუ რომელიმე ამ მაჩვენებელს გადააჭარბებს, მოქალაქემ უნდა გადაიხადოს საბაჟო გადასახადი დასაშვები ღირებულების გადამეტებული თანხის 30% -ის ოდენობით, ან 4 ევრო თითოეული კილოგრამის ჭარბი ღირებულებისათვის.

ასევე, მოქალაქეს უფლება აქვს გადაზიდოს საბაჟო საზღვარი გადასახადების გადახდის გარეშე:

• 50 -მდე სიგარა, ან 200 სიგარეტი, ან 250 გრ თამბაქო;
• 3 ლიტრამდე ალკოჰოლური სასმელი.

იურიდიული პირი ან ინდივიდუალური მეწარმე: საქონელი და საქონელი საბაჟო გადასახადებისა და გადასახადების გადახდის გარეშე შეიძლება შემოვიდეს იმ ღირებულებით, რომელიც არ აღემატება 200 ევროს. მაგრამ ამავე დროს, საბაჟო დეკლარაცია საბაჟო ორგანოს წარედგინება ნებისმიერ შემთხვევაში.

საბაჟო გადასახადების გადახდა

Თარიღის თანახმად საბაჟო მოსაკრებლებიიწყება საბაჟო დეკლარაციის რეგისტრაციის მომენტიდან დეკლარირებული საბაჟო წესით საქონლის გაშვებამდე. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ყველა საბაჟო გადასახადი დროულად უნდა განხორციელდეს იმ მომენტამდე, სანამ საბაჟო სამსახური არ დაასრულებს საქონლის განბაჟებას. თუმცა, ზოგიერთ შემთხვევაში, ეს პერიოდი შეიძლება გაგრძელდეს კიდევ 10 დღით (მაგალითად, როდესაც ინსპექტორს და დეკლარანტს სჭირდებათ საქონლის საბაჟო ღირებულების კორექტირება).

საბაჟო გადასახადის გადახდის წესი

ხელოვნების მიხედვით. EAEU– ის საბაჟო კოდექსის 61 – ე პუნქტი, გადახდა ხდება იმ საბაჟო ორგანოსთან, სადაც ხდება საქონლის გაშვების პროცედურა (გარდა იმ შემთხვევებისა, როდესაც საქონელი მოთავსებულია საბაჟო ტრანზიტის საბაჟო რეჟიმში). საბაჟო გადასახდელების გადახდის მეთოდები: გადახდა შეიძლება განხორციელდეს საბაჟო ორგანოს სალაროში (ანგარიშზე დაკრედიტების ვადაა ერთი დღიდან რამდენიმე დღემდე), ან ელექტრონულად გადაირიცხოს "მრგვალი" გადახდის სისტემის ან საბაჟო ბარათის გამოყენებით (კრედიტის დაფარვის ვადა ანგარიში რამდენიმე საათამდეა). გადახდა ხდება იმ სახელმწიფოს ვალუტაში, რომელშიც საქონელი გაფორმებულია დეკლარაციის წარდგენის დღეს დადგენილი განაკვეთით. გადახდა, როგორც წესი, ხდება ორი გადახდის ორდერით: პირველი გადახდა იგზავნება გადასახადის გადახდის მიზნით, მეორე - დღგ, აქციზი (საჭიროების შემთხვევაში) და საბაჟო გადასახადი. საგადახდო დავალების შევსების წესი განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 12 ნოემბრის No107 ნ ბრძანებით „თანხების გადარიცხვის ბრძანებების რეკვიზიტებში ინფორმაციის განსაზღვრის წესების დამტკიცების შესახებ გადასახადების გადახდა რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო სისტემაში ”.

მომსახურება და დახმარება საბაჟო გადასახადის ღირებულების გამოთვლაში

ჩვენი კომპანია "Universal Freight Solutions" უზრუნველყოფს საქონლის მომსახურებას და განბაჟებას, TNVED კოდების შერჩევას, ითვლის საბაჟო გადასახადებს, გადასახადებს, გადასახადებს (დღგ), გადასახადებსა და აქციზებს, რომლებიც საჭიროა საბაჟოზე. და ამავე დროს, ჩვენს კომპანიაში რეგისტრაციის ღირებულება და პირობები მინიმალურია, კონსულტაციები კი უფასოა!

ჩვენ შევარჩევთ TN VED კოდს და ვაცნობებთ საბაჟო გადასახადებს!

ჩვენ დარწმუნებულები ვართ, რომ ჩვენ გავხდებით თქვენი საიმედო პარტნიორი საბაჟოზე!

იმპორტირებული საქონლის წილი ჯერ კიდევ საკმაოდ მაღალია, შესაბამისად, საბაჟო გადასახადების აღრიცხვის თემა რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე საქონლის იმპორტისას რჩება აქტუალური, მით უმეტეს, რომ აღრიცხვისა და საგადასახადო საქონლის შესყიდვის ღირებულების ფორმირების სხვადასხვა წესი გამოიყენება. აღრიცხვა. L.P. ლუკინი მოგვითხრობს რა არის საბაჟო გადასახადები (მათი შეგროვების წესი, გადახდის ვადები და ა. ფომიჩევა, საგადასახადო და მოსაკრებლის კონსულტანტი.

საბაჟო გადასახადების სახეები

საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რუსეთის საბაჟო ტერიტორიაზე შემოტანისას ხდება შემდეგი სახის საბაჟო გადასახადები (რუსეთის ფედერაციის საბაჟო კოდექსის 318 -ე მუხლის 1 -ლი პუნქტი, შემდგომში რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი) :

• იმპორტის საბაჟო გადასახადი;
• დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ);
• საბაჟო მოსაკრებლები;
• აქციზის გადასახადი.

ყველა გადასახადის შეგროვების ზოგადი წესები, საბაჟო გადასახადების ჩათვლით, დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პირველ ნაწილში.

საბაჟო გადასახადი, დღგ და აქციზი კლასიფიცირდება როგორც ფედერალური გადასახადები და გადასახადები (რუსეთის ფედერაციის კანონის მე -19 მუხლის პირველი პუნქტი 1991 წლის 27 დეკემბერი No. 2118-1 "საგადასახადო სისტემის საფუძვლები რუსეთის ფედერაციაში") რა შეგახსენებთ, რომ 2005 წლის 1 იანვრიდან სიტუაცია შეიცვლება, ვინაიდან 2004 წლის 29 ივლისის 9595-FZ ფედერალური კანონით შემოტანილი ცვლილებების შესაბამისად, რუსეთის ფედერაციის გადასახადებისა და მოსაკრებლების სისტემა არ მოიცავს სავალდებულო შენატანებს ( კერძოდ, საბაჟო გადასახადები), რომელთა შეგროვება რეგულირდება კანონმდებლობის დამოუკიდებელი დარგებით.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არეგულირებს (დღგ -ს და აქციზის გადასახადს):

რა საქონლის იმპორტი არ ექვემდებარება დაბეგვრას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 150 -ე მუხლის მე -3 პუნქტი, 183 -ე მუხლი);

საქონლის შემოტანისას დაბეგვრის თავისებურებანი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 151 -ე მუხლის პირველი პუნქტი, 152 -ე მუხლი, 185 -ე მუხლის 1 -ლი პუნქტი, 186 -ე მუხლის 1 -ლი პუნქტი);

საქონლის იმპორტისას საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის პროცედურა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 153 -ე მუხლის 1 -ლი პუნქტი, 160 -ე, 191 -ე მუხლი);

საგადასახადო განაკვეთები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164 -ე მუხლის მე -5 პუნქტი, 193 -ე მუხლი);

საქონლის შემოტანისას გადასახადის გაანგარიშების წესი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 166 -ე მუხლის მე -5 პუნქტი, 194 -ე მუხლი);

საქონლის იმპორტისას გადახდილი გადასახადის თანხების საქონლის წარმოებისა და გაყიდვის ხარჯებს (სამუშაოები, მომსახურება);

გამოქვითვების გამოყენების წესი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170, 171, 199, 200, 201 მუხლები).

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ ადგენს დღგ -ის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის მომენტს საქონლის იმპორტისას, დღგ -ს გადახდის პროცედურას და აქციზის გადასახადს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 177 -ე, 205 -ე მუხლები), მაგრამ გვეუბნება რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი.

რაც შეეხება საბაჟო გადასახადებს, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი შემოიფარგლება დღგ -ის, აქციზის, საშემოსავლო გადასახადის და სხვა გადასახადების საგადასახადო ბაზის ფორმირებაში მისი "მონაწილეობის" საკითხებით.

ორივე კოდში არის მცირე ინფორმაცია საბაჟო გადასახადების შესახებ. ეს არის საბაჟო გადასახადების არასაგადასახადო კომპონენტი. საბაჟო გადასახადები არის გადასახადები საბაჟო ორგანოების მიერ გაწეული მომსახურებისთვის და, როგორც ასეთი, ისინი უნდა გახდნენ სამართლებრივი რეგულირების საგანი რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსში.

რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 87 -ე მუხლი აღნიშნავს საბაჟო ბადრაგის გადასახადს, თუმცა არც მისი ზომა, არც გაანგარიშებისა და გადახდის წესი და არც საგადასახადო სხვა მნიშვნელოვანი ელემენტები არ არის განსაზღვრული. ამჟამად, არა მხოლოდ ეს მოსაკრებელი იბეგრება, არამედ საფასური განბაჟებისა და საქონლის საბაჟო საწყობში შესანახად. მათ შესახებ არაფერია ნათქვამი რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსში. რუსეთის 2003 წლის 25 დეკემბრის სახელმწიფო საბაჟო კომიტეტმა გამოსცა ბრძანება No1542, სადაც ნათქვამია, რომ საფასურის შეგროვებისას უნდა ვიხელმძღვანელოთ რუსეთის ფედერაციის 1993 წლის შრომის კოდექსის შესაბამისი დებულებებით (მუხლები 114 და 119), როგორც ასევე საბაჟო გადასახდელების საბაჟო მოსაკრებლების შეგროვების ინსტრუქცია, დამტკიცებულია რუსეთის საბაჟო კომიტეტის 09.11.2000 No1010 ბრძანებით. ის ფაქტი, რომ საფასური უნდა გადაიხადოს 2004 წელს, ასევე ნათქვამია ფედერალური 27 -ე მუხლში. 23.12.2003 წლის კანონი No186-FZ "2004 წლის ფედერალური ბიუჯეტის შესახებ".

საბაჟო გადასახადების გადამხდელები

თუ დეკლარაცია გაკეთებულია საბაჟო ბროკერის (წარმომადგენლის) მიერ, მაშინ საბაჟო ბროკერი პასუხისმგებელია საბაჟო გადასახადების გადახდაზე (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 144 -ე მუხლის მე -2 პუნქტი). საბაჟო ბროკერი არის შუამავალი, რომელიც ახორციელებს საბაჟო ოპერაციებს დეკლარანტის სახელით და სახელით ან სხვა პირისათვის, რომელსაც ენდობა ვალდებულება, ან რომელსაც მინიჭებული აქვს საბაჟო ოპერაციების განხორციელების უფლება რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის შესაბამისად. (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის მე -18 ქვეპუნქტი, პირველი პუნქტი, მე -11 მუხლი). საბაჟო ბროკერის (წარმომადგენლის) ურთიერთობა დეკლარანტებთან და სხვა დაინტერესებულ მხარეებთან აგებულია სახელშეკრულებო საფუძველზე.

რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსით პირდაპირ გათვალისწინებულ შემთხვევებში დროებითი შენახვის საწყობის მფლობელი, საბაჟო საწყობის მფლობელი, გადამზიდავი ან პირები, რომლებიც დაკისრებულნი არიან საბაჟო რეჟიმის დაცვით, ვალდებულნი არიან გადაიხადონ საბაჟო გადასახადების.

რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 320 -ე მუხლის მე -4 პუნქტის თანახმად, საბაჟო საზღვარზე საქონლისა და სატრანსპორტო საშუალებების უკანონო გადაადგილების შემთხვევაში, პირები, რომლებიც უკანონოდ გადაადგილდებიან საქონელსა და სატრანსპორტო საშუალებებს, პირები, რომლებიც მონაწილეობდნენ უკანონო გადაადგილებაში, თუ იცოდნენ ან უნდა იცოდნენ ასეთი მოძრაობის უკანონოობის შესახებ. არალეგალური იმპორტის შემთხვევაში, პირები, რომლებმაც შეიძინეს არალეგალურად შემოტანილი საქონლისა და სატრანსპორტო საშუალებების ქონება ან მფლობელობა, ასევე ექვემდებარებიან საბაჟო გადასახადის გადახდას (გადასახადები), თუ შეძენის დროს მათ იცოდნენ ან უნდა სცოდნოდათ უკანონო იმპორტის შესახებ, რაც სათანადოდ არის დადასტურებული რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი წესრიგში.

რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი ითვალისწინებს შემთხვევებს, როდესაც გადასახადები და იმპორტის საბაჟო გადასახადები არ არის გადახდილი. მაგალითად, თუ იმპორტირებული საქონლის მთლიანი საბაჟო ღირებულება ერთი კვირის განმავლობაში ერთი მიმღების მისამართზე არ აღემატება 5000 რუბლს. (ქვეპუნქტი 2, პუნქტი 2, რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 319 -ე მუხლი). გარდა ამისა, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 150 -ე მუხლით განსაზღვრული დეკლარანტები თავისუფლდებიან დღგ -სგან, ხოლო აქციზის გადასახადები - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 183 -ე მუხლის მე -3 პუნქტში. გათავისუფლების შესახებ გადაწყვეტილებას იღებს საბაჟო ორგანო, რომელიც ახორციელებს საქონლის განბაჟებას, ან სახელმწიფო საბაჟო კომიტეტი.

საბაჟო გადასახდელების გადახდის წესი და პირობები

გადახდის ვადა შეიძლება გაგრძელდეს. გადახდის ვადის შეცვლა ხდება გადავადების ან განვადების გეგმის სახით (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 333 -ე მუხლის მე -2 პუნქტი). საბაჟო გადასახდელების გადახდის გადავადების ან განვადების გეგმა გაიცემა ერთიდან ექვს თვემდე ვადით (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 333 -ე მუხლის მე -6 პუნქტი) გადასახადის გადამხდელის წერილობითი განცხადების საფუძველზე. ამ შემთხვევაში, საქონელი, რომელიც გამოქვეყნებულია თავისუფალი მიმოქცევაში, ითვლება პირობითად გათავისუფლებულად (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 151 -ე მუხლის მე -4 პუნქტი). საბაჟო გადასახადების (გადასახადების) გადახდის გადავადების ან განვადების უზრუნველსაყოფად, პროცენტი ირიცხება საბაჟო გადასახადების გადახდის ვალის ოდენობაზე, რომელიც დაფუძნებულია რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთზე, გადავადების ან განვადების პერიოდი (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 337 -ე მუხლი).

გადასახადის გადახდის გადავადების ან განვადების მინიჭების პირობა, როგორც წესი, იქნება უსაფრთხოება შემდეგი ფორმით:

• უზრუნველყოფა,
• ბანკის გარანტია,
• სახსრების ჩარიცხვა მოლარეზე ან საბაჟო ორგანოს ანგარიშზე ფედერალური ხაზინაში (ფულადი ანაბარი),
• გარანტიები (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 333 -ე, 340 -ე მუხლები).

საბაჟო გადასახადებისა და გადასახადების გადაუხდელობის ან დაუსრულებლობის შემთხვევაში დადგენილ ვადაში, საბაჟო ორგანოები აგროვებენ საბაჟო გადასახადებს იმ პირებისგან, რომლებიც პასუხისმგებელნი არიან საბაჟო გადასახადებისა და გადასახადების გადახდაზე (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 320-ე მუხლი), ან საქონლის ღირებულების ხარჯი, რომლისთვისაც საბაჟო გადასახადები არ არის გადახდილი (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 352 -ე მუხლი).

შეგროვება ხორციელდება იურიდიული პირებისგან უდავო წესით. სასამართლოში წასვლის გარეშე, სარჩელის დაკისრება შესაძლებელია როგორც საბანკო ანგარიშების თანხებზე, ასევე გადამხდელის სხვა ქონებაზე.

საბაჟო გადასახადების გადახდა შესაძლებელია უნაღდო ფორმით ამ მიზნებისათვის გახსნილი საბაჟო ორგანოს ანგარიშზე, ან ნაღდი ანგარიშსწორებით საბაჟო ორგანოს სალაროში.

საბაჟო გადასახადების გადახდის ვალდებულების შესრულების მომენტი, დღგ -ს ჩათვლით, უნაღდო ანგარიშსწორების შემთხვევაში - გადახდის გადამხდელის საბანკო ანგარიშიდან თანხების დებეტირების დღეს (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 332 -ე მუხლი). რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 150 -ე მუხლის მე -2 პუნქტიდან გამომდინარე, საბაჟო ორგანოებს არ აქვთ უფლება მოითხოვონ საბაჟო ორგანოების ანგარიშებზე თანხების მიღების დადასტურება. იმ პირის მოთხოვნით, რომელმაც გადაიხადა საბაჟო გადასახადები და გადასახადები, საბაჟო ორგანო ვალდებულია მიაწოდოს ინფორმაცია სახსრების მიღების შესახებ ამ საბაჟო ორგანოს ანგარიშზე. ამდენად, საბაჟო გადასახდელების გადახდის ვალდებულების შესრულება ქმნის საბაჟო ორგანოს ვალდებულებას განახორციელოს საქონლის განბაჟება საბაჟო ორგანოს ანგარიშზე თანხების მიღების გარეშე.

მაგრამ იმ შემთხვევაში, თუ სახსრები არ ჩაირიცხება საბაჟო ორგანოების ანგარიშებზე, საქონელი განიხილება მხოლოდ პირობითად გათავისუფლებული.

ნებადართულია წინასწარი გადახდა მომავალი საბაჟო გადასახადებისთვის. წინასწარი გადახდა შეიძლება განხორციელდეს მოლარეზე ან საბაჟო ორგანოს ანგარიშზე რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში, ასევე უცხოურ ვალუტაში. გადამხდელის მოთხოვნით, საბაჟო ორგანო ვალდებულია მას წარუდგინოს ანგარიში წერილობით წინასწარ გადახდის სახით შეტანილი თანხების ხარჯვის შესახებ არა უგვიანეს 30 დღისა მოთხოვნის მიღების დღიდან (330 -ე მუხლის მე -4 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი).

გადამხდელის საბაჟო ორგანოს ანგარიშის შედეგებთან შეუთანხმებლობის შემთხვევაში ხდება გადამხდელის სახსრების ხარჯვის ერთობლივი შერიგება. ასეთი შერიგების შედეგები დოკუმენტირებულია აქტით საბაჟო სფეროში უფლებამოსილი ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოს მიერ განსაზღვრული სახით. აქტი შედგენილია ორ ეგზემპლარად, რომელსაც ხელს აწერენ საბაჟო ორგანო და გადამხდელი. აქტის ერთი ასლი, ხელმოწერის შემდეგ, უნდა გადაეცეს გადამხდელს (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 330 -ე მუხლის მე -4 პუნქტი).

წინასწარი გადახდა შეიძლება დაბრუნდეს იმ პირის მოთხოვნით, ვინც გააკეთა ისინი. ანაზღაურება ხორციელდება ისევე, როგორც საბაჟო გადასახადებისა და გადასახადების დაბრუნება.

შეგიძლიათ საბაჟო გადასახადები განახორციელოთ საბაჟო ბარათის გამოყენებით, რომელიც საკრედიტო ბარათის ანალოგიურია, მაგრამ გამოიყენება მხოლოდ საბაჟო ანგარიშსწორებისთვის. საბაჟო ბარათების გამოყენებით საბაჟო გადასახდელების ანგარიშსწორების ტექნოლოგია აღწერილია რუსეთის სახელმწიფო საბაჟო კომიტეტის 03.08.2001 N 757. ბრძანებით. ბარათი შეიძლება გამოყენებულ იქნას საბაჟო გადასახდელების გადახდისათვის, გადავადებული გადახდის პროცენტისათვის (განვადებით), ჯარიმებისა და ჯარიმები.

გადახდაზე პასუხისმგებელი პირები გამოითვლიან საბაჟო გადასახადების (გადასახადების) ოდენობას დამოუკიდებლად რუბლებში (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 324 -ე მუხლის 1 -ლი პუნქტი). ზოგადად, საბაჟო გადასახადებისა და გადასახადების გამოსათვლელად გამოიყენება ტარიფები, რომლებიც მოქმედებს საბაჟო დეკლარაციის საბაჟო ორგანოს მიერ მიღების დღეს (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 325 -ე მუხლის 1 -ლი პუნქტი).

საბაჟო გადასახადები, გადასახადები და საბაჟო გადასახადები გადაიხდება გადამხდელის არჩევით, როგორც რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში, ასევე უცხოურ ვალუტაში, რომლის განაკვეთიც მითითებულია რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიერ, კანონმდებლობის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაცია ვალუტის რეგულირებისა და ვალუტის კონტროლის შესახებ (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 331 -ე მუხლის მე -2 და მე -3 პუნქტები).

საქონლის საბაჟო ღირებულება

საქონლის საბაჟო ღირებულება განისაზღვრება დეკლარანტის მიერ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი საბაჟო ღირებულების განსაზღვრის მეთოდების გამოყენებით და დეკლარირებულია საბაჟო ორგანოში საქონლის დეკლარირებისას (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 323 -ე მუხლი).

საქონლის საბაჟო ღირებულება წარმოადგენს საბაჟო გადასახადების, დღგ -ს, აქციზების საბაჟო გადასახდელების გამოანგარიშების საფუძველს (გარდა იმ შემთხვევებისა, რომლებიც გამოითვლება კონკრეტული განაკვეთებით). ამრიგად, ეს ინფორმაცია დეკლარირებული საქონლის შესახებ არის ბუღალტერის მთავარი ინტერესი. მაგრამ საბაჟო ღირებულება განისაზღვრება მხოლოდ საბაჟო გადასახდელების გამოთვლის მიზნით.

იმპორტირებული საქონლის საბაჟო ღირებულების განსაზღვრის პროცედურა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის 05.25.1993 წლის კანონით 5003-1 "საბაჟო ტარიფის შესახებ", რუსეთის ფედერაციის მთავრობის დადგენილებებით 05.11.1992 No 856 , 07.12.1996 No 1461, ასევე რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო საბაჟო კომიტეტის 27.08.1997 No 522 ბრძანებით.

თქვენ შეგიძლიათ განსაზღვროთ იმპორტირებული საქონლის საბაჟო ღირებულება ექვსიდან ერთი მეთოდით:

1. მეთოდი "იმპორტირებულ საქონელთან გარიგების ფასად";
2. მეთოდი "გარიგების ფასად იდენტური საქონლით";
3. მეთოდი "მსგავს საქონელთან გარიგების ფასად";
4. ხარჯების გამოქვითვის მეთოდი;
5. ხარჯების მეთოდის დამატება;
6. უკანა მეთოდი.

როგორც წესი, იმპორტირებული საქონლის საბაჟო ღირებულება მოიცავს მყიდველის მიერ გაწეულ ყველა ხარჯს საქონლის რუსეთის საბაჟო ტერიტორიაზე შემოტანის მომენტამდე.

საბაჟო ღირებულება მეთოდის მიხედვით "იმპორტირებულ საქონელთან გარიგების ფასად" განისაზღვრება შემდეგნაირად:

იმპორტირებული საქონლის გარიგების ფასი + საქონლის შესყიდვის დამატებითი ხარჯები = საბაჟო ღირებულებაიმპორტირებული საქონლის გარიგების ფასი არის თანხა, რომელიც თქვენ უნდა გადაიხადოთ კონტრაქტით უცხოელ მიმწოდებელზე.

საქონლის შეძენის დამატებითი ხარჯები არის უცხოელი მიმწოდებლის ხარჯები, რომლებიც არ შედის გარიგების ფასში. Ესენი მოიცავს:

• საქონლის ტრანსპორტირების ხარჯები რუსეთის ტერიტორიაზე მათი შესვლის ადგილას (აეროპორტი, პორტი ან გამშვები პუნქტი საზღვარზე);
• შეფუთვის ღირებულება, მათ შორის შესაფუთი მასალებისა და შესაფუთი სამუშაოების ღირებულება;
• საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულება, რომელიც თქვენ გადაეცით უფასოდ ან შემცირებულ ფასად უცხოელ მიმწოდებელს იმპორტირებული საქონლის წარმოებისთვის;
• ლიცენზია და სხვა გადასახადები ინტელექტუალური საკუთრების გამოყენებისათვის, რომელიც უნდა გადაიხადოთ იმპორტირებული საქონლის გაყიდვის პირობით;
• თქვენი შემოსავლის ღირებულება იმპორტირებული საქონლის ხელახალი გაყიდვიდან ან გამოყენებიდან, რომელიც თქვენ ხელშეკრულებით უნდა გადაეცათ მიმწოდებელს.

საბაჟო ღირებულება დეკლარირებულია ტვირთის საბაჟო დეკლარაციაში და საბაჟო ღირებულების დეკლარაციაში (DTS). TPA წარმოდგენილია GTE– სთან ერთად და მის გარეშე არასწორია.

დეკლარირებული საქონლის მთლიანი საბაჟო ღირებულება მითითებული უნდა იყოს სვეტში 12. ეს იქნება CCD– ის ძირითადი და დამატებითი ფურცლების 45 სვეტების ჯამი.

საბაჟო თანამდებობის პირები შეიძლება არ დაეთანხმონ დეკლარანტის დეკლარირებულ ღირებულებას და შემდეგ ის მორგებულია. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 323 -ე მუხლის მე -7 პუნქტით განსაზღვრულ შემთხვევებში საბაჟო თანამშრომლებს შეუძლიათ დამოუკიდებლად განსაზღვრონ საბაჟო ღირებულება.

იმპორტიორს შეუძლია გაასაჩივროს საბაჟოს გადაწყვეტილება სასამართლოში და მიიღოს განმარტებები მის მიერ გაანგარიშების დეტალების შესახებ (რუსეთის ფედერაციის კანონის მე -3 მუხლი 3, 4, "საბაჟო ტარიფის შესახებ").

საბაჟო ორგანოებმა უნდა გაათავისუფლონ საქონელი საბაჟო დეკლარაციის მიღების დღიდან არა უგვიანეს სამი სამუშაო დღისა, ასევე საქონლის საბაჟო ორგანოებში წარდგენის დღიდან (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 152 -ე მუხლი), ამიტომ საქონლის გათავისუფლება შესაძლებელია, ხოლო საბაჟო გადასახადები გადაიხდება მოგვიანებით.

ხარჯების კორექტირება ხორციელდება სპეციალური ფორმის (CTS) გამოყენებით. თუ კორექტირების შედეგად გაიზარდა საბაჟო გადასახადების ოდენობა, უნდა მოხდეს დამატებითი გადახდა.

საბაჟო გადასახადებისა და გადასახადების დამატებით გამოთვლილი თანხის გადახდა უნდა მოხდეს საბაჟო თანამშრომლების მოთხოვნის მიღებიდან 10 სამუშაო დღის განმავლობაში. ამ შემთხვევაში, ჯარიმები განსაზღვრული პერიოდის განმავლობაში გადახდილი საბაჟო გადასახადებისა და გადასახადების დამატებით ოდენობაზე არ ირიცხება.

საბაჟო ამოწმებს მითითებული ფორმების შევსების სისწორეს და საბაჟო გადასახდელების დამატებით გადახდილ თანხას და იღებს გადაწყვეტილებას საქონლის გაშვების შესახებ. ამ მომენტამდე საქონელი დროებითი შენახვის საწყობშია.

ზოგიერთ შემთხვევაში, ამგვარი გადამოწმება და შესწორება შეიძლება გამოიწვიოს ჯარიმა შესაძლო კონფისკაციით. ეს ხდება იმ შემთხვევაში, თუ საბაჟო ღირებულების კორექტირების მიზეზი იყო:

• ფიქტიური დოკუმენტების იდენტიფიკაცია ან / და პროდუქტის შესახებ არაზუსტი ინფორმაცია;
• ინფორმაციის განზრახ დაფარვა ან / და დამახინჯება გარიგების გარემოებებისა და მასში მონაწილე პირების შესახებ.

ღირებულების კორექტირება გამოიყენება მხოლოდ საბაჟო ღირებულების გამოსათვლელად. ბუღალტერიაში საქონელი აისახება ხელშეკრულებით განსაზღვრულ ფასად (სხვა ხარჯების ჩათვლით).

საქონლის იმპორტისას გადახდილი საბაჟო გადასახადებისა და გადასახადების თანხები სრულად შედის საქონლის რეალურ ღირებულებაში.

საბაჟოზე ფაქტობრივად გადახდილი დღგ -ის თანხები გამოიქვითება იმპორტირებული საქონლის განთავსებისას (გარდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170 -ე მუხლის მე -2 პუნქტით განსაზღვრული შემთხვევებისა).

აქციზის გადასახადი შედის იმპორტირებული საქონლის ღირებულებაში (გარდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 199 -ე მუხლის მე -3 პუნქტით განსაზღვრული შემთხვევებისა).

CCD და KTS შეტანილია მიღებული ინვოისების ჟურნალში, შესაბამისი ჩანაწერი ხდება შესყიდვების წიგნში.

საგადასახადო აღრიცხვაში შეიძლება გამოყენებულ იქნას საბუღალტრო მონაცემები. სრულად საბაჟო გადასახადები შედის შემოსავლის გადასახადის გაანგარიშებისას გათვალისწინებულ ხარჯებში.

საბაჟო გადასახადებისა და მოსაკრებლების გაანგარიშება

სვეტში "ტიპი" ჩაწერეთ გადახდის ორნიშნა კოდი საბაჟო გადასახადების კლასიფიკატორის შესაბამისად. კოდები 10 - 13 აღნიშნავს რუბლისა და ვალუტის საფასურს განბაჟებისთვის, 20 - საბაჟო გადასახადის იმპორტს, 32 - 36 და 38 - დღგ -ს "იმპორტს", მისი განაკვეთისა და საქონლის წარმოშობის ქვეყნის მიხედვით.

მის საპირისპიროდ, სვეტში "დარიცხვის საფუძველი" მიუთითეთ ამ გადახდის გამოანგარიშების საფუძველი. როგორც წესი, იგი გამოიხატება ფულადი ერთეულებში (რუსული რუბლი). იმ შემთხვევაში, თუ საბაჟო გადასახადი გამოითვლება კონკრეტული განაკვეთით, დასაბეგრი ბაზის ზომა სხვა საზომი ერთეულებში შეიტანება ამ სვეტში.

სვეტებში "განაკვეთი" და "თანხა", შესაბამისად, შეიყვანეთ საბაჟო გადასახადის განაკვეთი და თანხა რუბლებში და გადასახდელ კოპეკებში. სვეტი "SP" (გადახდის მეთოდი) განკუთვნილია გადახდის მეთოდის ასო კოდისთვის. მაგალითად, კოდი "BN" - უნაღდო ანგარიშსწორება, KT - ნაღდი ანგარიშსწორებით, TC - მიკროპროცესორული პლასტიკური ბარათების გამოყენებით.

გაანგარიშების დეტალები მოცემულია სვეტში "B. გაანგარიშების დეტალები". იგი შეიცავს ინფორმაციას ყველა საბაჟო გადასახდელის შესახებ, რომელიც დაკავშირებულია CCD– ში მითითებული ყველა საქონლის დეკლარაციასთან დაკავშირებით. მასში იწერება ჩანაწერები, რომელიც შედგება რიცხვების ოთხი ჯგუფისგან, რომლებიც გამოყოფილია დეფისებით.

ნომრების პირველი ჯგუფი ნიშნავს საბაჟო გადახდის ტიპის კოდს, მომდევნო ჯგუფი - მის თანხას იმ ვალუტაში, რომლითაც გადახდა მოხდა ფაქტობრივად, შემდგომ გადახდის ვალუტის კოდი. და ბოლოს, მისი კურსი რუსულ რუბლზე, რომელიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიერ CCD– ის წარდგენის დღეს. გადახდის თანხა მათემატიკის წესების მიხედვით მრგვალდება ორ ათწილადზე. ვალუტის რეგისტრაციის საფასური მითითებულია იმ ვალუტაში, რომელშიც უნდა გადავიდეს.

თუ გადახდა განხორციელდა რუბლით, არ არის საჭირო ფსონის დადება (ამ შემთხვევაში ჩანაწერი შედგება რიცხვების სამი ჯგუფისგან). მაგალითად, 12-6571.11-810 ნიშნავს, რომ რუბლის საფასური განბაჟებისთვის (კოდი 12) გადახდილია 6571.11 რუბლის ოდენობით (ვალუტის კოდი არის რუბლი, ვალუტების ყოვლისმომცველი კლასიფიკატორის შესაბამისად-810) რა

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ეს სვეტი შეიცავს ყველა გადასახადისა და მოსაკრებლის თანხას CCD– ში გამოცხადებული ყველა საქონლის რეგისტრაციისას, ანუ ის, რაც მითითებულია მთავარი და ყველა დამატებითი ფურცლის 47 სვეტში.

საბაჟო გადასახადების გაანგარიშება ასეთია.

განბაჟების საფასური არის 0.1% რუბლის საფასურისთვის და 0.05% უცხოურ ვალუტაზე. ამასთან, იმ შემთხვევაში, თუ საქონელი განბაჟებული იქნა საბაჟო ორგანოს ადგილმდებარეობის გარეთ ან მისი სამუშაო საათების მიღმა, განბაჟების საფასური ორმაგი განაკვეთით ხდება (შესაბამისად, ეს შეიძლება იყოს 0.2 და 0.1%).

რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე საქონლის იმპორტის ოპერაციები აღიარებულია დღგ -ით დაბეგვრის ობიექტად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146 -ე მუხლის პირველი პუნქტის მე -4 ქვეპუნქტი). საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21 -ე თავი "დამატებული ღირებულების გადასახადი" და რუსეთის ფედერაციის საბაჟო კანონმდებლობა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 153 -ე მუხლის 1 -ლი პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 160 -ე მუხლის პირველი პუნქტის თანახმად, საქონლის იმპორტისას საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება, როგორც საბაჟო ღირებულების ჯამი, რომელიც ექვემდებარება საბაჟო გადასახადებისა და აქციზის გადასახადს (აქციზური საქონლისათვის). საბაჟო ორგანოს გადასახდელი დღგ -ის ოდენობა გამოითვლება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 166 -ე მუხლის მე -5 პუნქტის შესაბამისად, როგორც საგადასახადო განაკვეთის შესაბამისი საგადასახადო ბაზის პროცენტული მაჩვენებელი.

თუ იმპორტიორი შემოაქვს აქციზური საქონელი, ზოგიერთ მათგანს უნდა გადაუხადოს აქციზი საბაჟოზე. მათი განაკვეთები მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 193 -ე მუხლში. აქციზის გადასახადი არ იბეგრება, თუ საქონელი შემოდის ბელორუსიიდან (ფედერალური კანონის მე -13 მუხლი 05.08.2000 No118-FZ) ან სპეციალური საბაჟო რეჟიმების ქვეშ (მაგალითად, რეექსპორტი, საბაჟო კონტროლის ქვეშ დამუშავება და ა. შ.) რა

საბუღალტრო და საგადასახადო აღრიცხვა

იმპორტის საბაჟო გადასახადის ოდენობა და განბაჟების საფასური შედის შეძენილი აქტივების შესყიდვის ფასში (საქონელი და მასალები - PBU 5/01 პუნქტი 5 და 6, ძირითადი საშუალებები - PBU 6/01 პუნქტი 8).

ამ შემთხვევაში, გაყვანილობა ხორციელდება:

დებეტი 41 (07, 08, 10, 15) კრედიტი 68 ქვეანგარიში "გამოთვლები საბაჟო გადასახადებზე" (76 "გამოთვლები საბაჟო გადასახადებზე")

იმპორტირებული საბაჟო გადასახადი და საბაჟო გადასახადი იბეგრება.

საგადასახადო აღრიცხვაში ყველაფერი არც ისე მარტივია.

ინვენტარიზაციის საგნების ღირებულება შედის მატერიალური ხარჯები, განისაზღვრება მათი შეძენის ფასების საფუძველზე, მათ შორის იმპორტის საბაჟო გადასახადებისა და გადასახადების ჩათვლით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254 -ე მუხლის მე -2 პუნქტი). ანუ, მასალების ღირებულება ორივე ტიპის აღრიცხვაში მოიცავს საბაჟო გადასახადებსა და გადასახადებს.

ფასი საქონელიგანისაზღვრება მათი შეძენის ღირებულებით ხელშეკრულების პირობებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 268 -ე მუხლის პირველი პუნქტის მე -3 პუნქტი და 320). თუმცა, საბაჟო ორგანოსთვის გადახდილი საბაჟო გადასახადები და მოსაკრებლები არ არის ჩამოყალიბებული საქონლის ღირებულების საგადასახადო აღრიცხვაში. მოგების დაბეგვრის მიზნით, საქონლის იმპორტზე გადახდილი საბაჟო გადასახადები და საბაჟო გადასახადები არის არაპირდაპირი ხარჯები და აღიარებულია მათი განხორციელების თვეში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252 -ე, 320 -ე, 272 -ე მუხლები). ამრიგად, საბუღალტრო და საგადასახადო აღრიცხვაში იმპორტირებული საქონლის ღირებულება განსხვავდება.

საწყისი ღირებულება ფიქსირებული აქტივებიგანისაზღვრება, როგორც ხარჯების ოდენობა მისი შეძენის, მშენებლობის, წარმოების, მიწოდებისა და მდგომარეობის მისაღწევად, როდესაც ის გამოსაყენებელია, გარდა გადასახადებისა, რომლებიც გამოიქვითება ან შედის ხარჯებში (გადასახადის 257 -ე მუხლის 1 -ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის კოდი). ანუ, საგადასახადო კოდექსში არ არის პირდაპირი მითითება - აუცილებელია თუ არა საბაჟო გადასახადების ჩართვა ძირითადი საშუალების საწყის ღირებულებაში.

მეორეს მხრივ, წარმოებასთან და გაყიდვებთან დაკავშირებული სხვა ხარჯები მოიცავს გადასახადებისა და მოსაკრებლების თანხებს, რომლებიც დაწესებულია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი წესით გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ, გამონაკლისის გარდა საგადასახადო 270 -ე მუხლში. რუსეთის ფედერაციის კოდი (საგადასახადო კოდექსის RF 1 -ის ქვეპუნქტი 1, პარაგრაფი 264). საბაჟო გადასახადებისა და საბაჟო მოსაკრებლების გაანგარიშებისა და გადახდის წესი დადგენილია არა საგადასახადო, არამედ საბაჟო კანონმდებლობით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე -2 მუხლი). ამრიგად, ამ პუნქტით გათვალისწინებული შესაბამისი საბაჟო გადასახდელების ოდენობა არ შეიძლება იყოს გათვალისწინებული, მაგრამ შეიძლება მივაკუთვნოთ სხვა ხარჯებს წარმოებასთან და (ან) გაყიდვასთან დაკავშირებით, საგადასახადო კოდექსის 264 -ე მუხლის პირველი პუნქტის 49 -ე ქვეპუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის.

რა ვარიანტი უნდა აირჩიოთ საბაჟო გადასახადების აღრიცხვისთვის? სავარაუდოდ, ბევრი ბუღალტერი აირჩევს იმას, რასაც მოჰყვება საგადასახადო ორგანოები. საგადასახადო ორგანოების პოზიცია ამ საკითხთან დაკავშირებით ნათქვამია რუსეთის საგადასახადო და მოვალეობების სამინისტროს 05.09.2003 წლის No5 VG-6-02 / 945 წერილში. საგადასახადო ორგანოები განსაზღვრავენ იმპორტის საბაჟო გადასახადების შეტანას წარმოებისა და გაყიდვის სხვა ხარჯების შემადგენლობაში და არა საქონლის შესყიდვის ფასში. მაგრამ ეს მხოლოდ საქონელზე მუშაობს. მასალისა და ძირითადი საშუალებების ღირებულება, საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლების აზრით, განისაზღვრება საბაჟო გადასახადების გათვალისწინებით. ამრიგად, ორ ანგარიშზე არსებული ძირითადი საშუალების ღირებულება შეიძლება დაახლოვდეს საგადასახადო ორგანოებთან კონფლიქტის გარეშე.

საბაჟოზე გადახდილი დღგიმპორტირებული საქონლისთვის (ძირითადი საშუალებების ჩათვლით, მასალები), შეიძლება გამოიქვითოს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171 -ე მუხლის მე -2 პუნქტი). ამ შემთხვევაში, შეძენილი საქონელი უნდა იყოს შეძენილი საწარმოო საქმიანობის განსახორციელებლად ან დღგ -ით დაქვემდებარებული სხვა ოპერაციებისათვის, ან გადაყიდვის მიზნით.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: დღგ გამოიქვითება საგადასახადო პერიოდში (თვე ან კვარტალი), რომელშიც იმპორტირებული საქონელი, ძირითადი საშუალებები ან არამატერიალური აქტივები კაპიტალიზირებულია კომპანიის ბალანსზე. ამ დროისთვის, საქონლისთვის თანხა გადაეცა უცხო პარტნიორს თუ არა - არ აქვს მნიშვნელობა (დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21 -ე ნაწილის "დამატებული ღირებულების გადასახადის" გამოყენების მეთოდოლოგიური რეკომენდაციების 44 პუნქტი. რუსეთის გადასახადებისა და მოსაკრებლების სამინისტროს 20.12.2000 წ. No4 BG-3-03 / 447 ბრძანებით).

გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები, ამ შემთხვევაში, იქნება უცხოური ეკონომიკური შეთანხმება (კონტრაქტი), ინვოისი (ანგარიში) და სატვირთო საბაჟო დეკლარაცია, სადაც საბაჟოზე გადახდილი დღგ -ის ოდენობა ჩაწერილია 47 სვეტში.

არის შემთხვევები, როდესაც საბაჟოზე გადახდილი დღგ გამოიქვითება მიუღებელი, მაგრამ შედის შეძენილი საქონლის ღირებულებაში. ეს შემთხვევები ჩამოთვლილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170 -ე მუხლის მე -2 პუნქტში. აქ არის ძირითადი პირობა:

• იმპორტირებული საქონელი გამოიყენება იმ საქონლის წარმოებისა და გასაყიდად, რომელიც არ ექვემდებარება დღგ -ს;
• იმპორტირებული საქონელი გამოიყენება საქონლის წარმოებისა და გაყიდვისთვის, რომლის გაყიდვის ადგილი არ არის აღიარებული რუსეთის ტერიტორია;
• იმპორტირებული საქონლის მყიდველი არ არის დღგ -ის გადამხდელი ან გამოიყენა გადასახადისგან გათავისუფლების უფლება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145 -ე მუხლი);
• იმპორტირებული საქონელი უნდა იქნას გამოყენებული იმ ოპერაციებისთვის, რომლებიც არ არის აღიარებული საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვად რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146 -ე მუხლის შესაბამისად.

თქვენ შეგიძლიათ დარეგისტრირდეთ CCD შესყიდვების წიგნში მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ: დღგ გადაიხადა საბაჟოზე; საქონელი კაპიტალიზებულია.

ყველა GTE უნდა იყოს რეგისტრირებული შესყიდვების წიგნში (რუსეთის ფედერაციის მთავრობის დადგენილების მე -10 პუნქტი 02.12.2000 No914). თუ პუნქტი გათავისუფლებულია დღგ -სგან, შესყიდვების წიგნში კეთდება შენიშვნა "დღგ -ს გარეშე". ასევე მითითებულია საბაჟო ორგანოში დამატებითი ღირებულების გადასახადის ფაქტობრივი გადახდის დამადასტურებელი საგადახდო დოკუმენტები.

ამისათვის თქვენ უნდა მიუთითოთ შესყიდვების წიგნში:

სვეტში 6 - საქონლის წარმოშობის ქვეყანა და CCD ნომერი (შენიშვნა: არ არის აუცილებელი CCD რეგისტრაციის თარიღის ჩაწერა, რადგან ის უკვე შეიცავს CCD ნომერს);

• მე -3 სვეტში - საგადასახადო დოკუმენტაციის საფუძველზე საქონლის იმპორტისას დღგ -ს ფაქტობრივი გადახდის თარიღი;
• სვეტში 4 - იმპორტირებული საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეგისტრაციის თარიღი;
• სვეტში 5 - გამყიდველის სახელი;
• სვეტში 8 ბ (9 ბ, 11 ბ) - გადახდილი დღგ -ის ოდენობა;
• სვეტში 8 ა (9 ა, 10, 11 ა) - საქონლის საბაჟო ღირებულება, საბაჟო გადასახადებისა და აქციზის გადასახადის გათვალისწინებით;
• მე -7 სვეტში - 8 ა და 8 ბ სვეტების ჯამი (9 ა და 9 ბ, 11 ა და 11 ბ).

ფირმამ "ვესნამ" მიიღო უცხოელი მიმწოდებლისგან "PPE-group" გერმანიიდან საქონლის ტვირთი, რომლის ხელშეკრულების ღირებულებაა 18,000 ევრო.
საბაჟო გადასახადის ოდენობაა 3600 ევრო, ხოლო საბაჟოზე გადახდილი დღგ -ის ოდენობა:
(18,000 EUR + 3600 EUR) x 18% = 3888 EUR.
საბაჟო გადასახადები გადაირიცხა 2004 წლის 25 მაისს payment 201 გადახდის ორდერით. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ოფიციალური გაცვლითი კურსი ამ დღეს იყო 35.60 რუბლი / ევრო. აქედან გამომდინარე, ჩამოთვლილი იყო: საბაჟო გადასახადი - 128 160 რუბლი. (3600 ევრო х 35,6 რუბლი / ევრო) და დღგ - 138 412,80 რუბლი. (3888 ევრო x 35.6 რუბლი / ევრო).
საქონლის იმპორტისას გაიცა სატვირთო საბაჟო დეკლარაცია ნომრით 10004002/250504/0004236. იმავე დღეს, საქონელი მიიღეს აღრიცხვისათვის (მოხდა საკუთრების გადაცემა ხელშეკრულების პირობების საფუძველზე).
2004 წლის 25 მაისს, ჩანაწერი გაკეთდა კომპანიის "ვესნა" საყიდლების წიგნში:
სვეტში 8 ა, ჩვენ აღვნიშნავთ საქონლის საბაჟო ღირებულებას რუბლებში: (18,000 EUR + 3600 EUR) x 35,6 რუბლი / EUR = 768,960 რუბლი.
სვეტი 8 - საქონლის საბაჟო ღირებულების ღირებულება დღგ -ით: 768,960 რუბლი. +138,412.80 რუბლი = 907 372,80 რუბლი.
შესყიდვების წიგნში ჩანაწერი გამოიყურება როგორც ნაჩვენებია ცხრილში 1.

ცხრილი 1

მოდით განვიხილოთ უფრო დეტალურად საბაჟო გადასახადების აღრიცხვა სავაჭრო ორგანიზაციებში საქონლის შეძენისას.

ჩვენ აღმოვაჩინეთ, რომ საბაჟო გადასახადები და საბაჟო გადასახადები წარმოადგენენ დასაბეგრებელ მოგებას ერთ საანგარიშო პერიოდში, ხოლო საბუღალტრო მოგებას - მომდევნო საანგარიშო პერიოდებში (შეძენილი საქონლის გაყიდვისას). ამასთან დაკავშირებით, სავაჭრო ორგანიზაციას აქვს დასაბეგრი დროებითი სხვაობა, რაც იწვევს გადავადებული საგადასახადო ვალდებულების ფორმირებას, რადგან ბუღალტრული აღრიცხვისას ხარჯები აღიარებულია გვიან ვიდრე საგადასახადო (ქვეპუნქტები 8-10, 12, 15 PBU 18/02 "ბუღალტერია მოგების გადასახადის გამოანგარიშებისთვის "). მოდით განვიხილოთ, თუ როგორ უნდა გავითვალისწინოთ განსხვავება, რომელიც წარმოიშვა კონკრეტული მაგალითის გამოყენებით.

მაგალითი 2

2004 წლის 31 მარტს საბითუმო ვაჭრობის ორგანიზაციამ (დღგ -ის გადამხდელი) შეიძინა საქონელი 29 413,8 აშშ დოლარის სახელშეკრულებო ღირებულებით, უცხოელ კონტრაგენტთან დადებული ხელშეკრულებით. საქონლის მიწოდება ხორციელდება კონკრეტული ქალაქის DDU საბაჟოს პირობებით (მიწოდება მოვალეობის გადახდის გარეშე (დანიშნულების სახელი) - DELIVERED DUTY UNPAID (დასახელებული დანიშნულების ადგილი) DDU ......., ანუ განბაჟება არის მყიდველის პასუხისმგებლობა). საქონლის საკუთრება გადაეცემა ორგანიზაციას ტვირთის საბაჟო დეკლარაციის (CCD) რეგისტრაციის დროს. ორგანიზაცია იხდის:

• შემოიტანეთ საბაჟო გადასახადი რუბლით საქონლის საბაჟო ღირებულების 10 პროცენტის ოდენობით;
• განბაჟების საფასური 0,1 პროცენტი რუბლით და 0,05 პროცენტი უცხოურ ვალუტაში;
• საქონლის საბაჟო ღირებულებისა და გადასახდელი საბაჟო გადასახადის 18 პროცენტის განაკვეთზე.

ბუღალტერიაში გაკეთდა შემდეგი ჩანაწერები:

სადებეტო 76 კრედიტი 51

92,302 რუბლი (29,413.8 აშშ დოლარი x 10% x 31.3805 რუბლი აშშ დოლარში) - იმპორტის საბაჟო გადასახადი გადახდილია რუბლით;

სადებეტო 76 კრედიტი 51

461.51 რუბლი (29,413.8 აშშ დოლარი x 31.3805 რუბლი აშშ დოლარში x 0.05%) - საბაჟო გადასახადი გადახდილია უცხოურ ვალუტაში (ტიპი 11);

სადებეტო 76 კრედიტი 51

923.02 რუბლი (29,413.8 აშშ დოლარი x 31.3805 რუბლი. აშშ დოლარი x 0.1%) - საბაჟო გადასახადი გადახდილია რუბლით (ტიპი 10);

სადებეტო 76 კრედიტი 51

182,757.9 რუბლი ((29,413.8 აშშ დოლარი x 31.3805 რუბლი აშშ დოლარში + 92,302 რუბლი) x 18%) - დღგ -ს გადახდა მოხდა საქონლის საბაჟო ღირებულებისა და გადასახდელი საბაჟო გადასახადის 18 პროცენტის ოდენობით;

დებეტი 41-1 კრედიტი 60

923,019,75 რუბლი (29,413.8 აშშ დოლარი x 31.3805 რუბლი აშშ დოლარში) - ასახავს საქონლის რეალურ ღირებულებას საკუთრების უფლების გადაცემის თარიღისათვის;

დებეტი 41-4 კრედიტი 76

93,686.53 რუბლი (92 302 + 461.51 + 923.02) - გათვალისწინებულია იმპორტის საბაჟო გადასახადი და განბაჟების საფასური;

დებეტი 19 კრედიტი 76

182,757.9 რუბლი - გათვალისწინებულია საბაჟოზე გადახდილი დღგ;

სადებეტო 68 კრედიტი 19

182,757.9 რუბლი - მიღებული დღგ -ის გამოქვითვაზე;

სადებეტო 62 კრედიტი 90-1

720,000 რუბლი - აღიარებულია შემოსავალი საქონლის გაყიდვიდან;

სადებეტო 90-3 კრედიტი 68

120,000 რუბლი - ასახულია გაყიდვების დღგ;

სადებეტო 90-2 კრედიტი 41-1

461,509.88 რუბლი (923,019,75 რუბლი x 50%) - გაყიდული საქონლის ღირებულება ჩამოწერილია;

სადებეტო 90-3 კრედიტი 41-4 "დასაბეგრი დროებითი სხვაობა"

46,843.27 რუბლი (93,686.53 რუბლი x 50%) - გაყიდული საქონლის საბაჟო გადასახადებისა და გადასახადების 50 პროცენტი ჩამოწერილია;

სადებეტო 90-9 კრედიტი 99-1

91,646.85 რუბლი (720,000 - 120,000 - 461,509.88 - 46,843.27) - ფინანსური შედეგი აისახება;

დებეტი 99-2 კრედიტი 68

21,995 რუბლი (91,646,85 რუბლი x 24%) - ასახავს პირობით საშემოსავლო გადასახადს.

საქონლის გაყიდვიდან დასაბეგრი მოგება საანგარიშო პერიოდისთვის იქნება 44,803.59 რუბლი. (720,000 - 120,000 - 461,509.88 - 93,686.53).

დებეტი 68 კრედიტი 77

11,242 რუბლი ((93 686.53 - 46 843.27) х 24%) - ასახულია გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება.

ბიუჯეტში გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადი იქნება 10,753 რუბლი. (21 995-11 242).

გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები შემცირდება ან სრულად დაიფარება, რადგან დასაბეგრი დროებითი სხვაობა მცირდება ან სრულად განისაზღვრება (ამ შემთხვევაში, შემდგომ პერიოდში, როდესაც დარჩენილი იმპორტირებული საქონელი იყიდება). თანხები, რომლითაც გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები მცირდება ან სრულად ჩაქრება საანგარიშო პერიოდში აისახება აღრიცხვაში 77 – ის დებეტირებული ჩანაწერით და 68 – ის ანგარიშზე კრედიტით.

ჩვენ ოპტიმიზირებს საბაჟო გადასახადების აღრიცხვას

ბუღალტერი ხშირად სვამს კითხვას, როგორ მოიცავს საბაჟო გადასახადები მასალების ღირებულებაში?

ისინი, ვინც აღრიცხავენ საქონელს, ეძებენ საბაჟო გადასახადების აღრიცხვის გზებს, რათა საქონლის ღირებულება აღრიცხვისას მიახლოვდეს მათ საგადასახადო ღირებულებასთან და არ გამოიყენონ PBU 18/02. და არსებობს ასეთი შესაძლებლობები ბუღალტრული აღრიცხვის ოპტიმიზაციისთვის საბუღალტრო რეგულაციების გამოყენებით.

პირველ რიგში, ჩვენ მივმართავთ საბუღალტრო დებულებებს "აღრიცხვა ინვენტარისთვის" PBU 5/01, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით 09.06.2001 N 44n, რომლის მე -2 პუნქტში ნათქვამია, რომ საქონელი არის ნაწილი ინვენტარი შესყიდული ან მიღებული სხვა იურიდიული პირებისაგან ან ფიზიკური პირებისაგან და ინახება გასაყიდად.

მეორე, დანართი 2 -ში მარაგების აღრიცხვის მეთოდოლოგიური სახელმძღვანელო, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2001 წლის 28 დეკემბრის No119n ბრძანებით, საბაჟო და სხვა სახის გადასახადები, რომლებიც დაკავშირებულია მატერიალური ფასეულობების იმპორტთან. ტრანსპორტირებისა და შესყიდვის ხარჯების (TZR) განუყოფელი ნაწილი.

განვიხილოთ საბაჟო ხარჯების აღრიცხვის ვარიანტები მასალებისა და საქონლის ღირებულების ნაწილად.

... მასალები

ვარიანტი ერთი.პრაქტიკული თვალსაზრისით, ძალიან რთულია სატრანსპორტო ხარჯების შეტანა მასალების თითოეული კონკრეტული ნივთის რეალურ ღირებულებაში. მართლაც, როგორც წესი, მომწოდებლების თანმხლებ დოკუმენტებში მითითებულია რამდენიმე სახელის (ზოგჯერ რამდენიმე ათეული) მასალა. ამ შემთხვევაში, საბაჟო გადასახადების საერთო ოდენობა უნდა გადანაწილდეს ყველა იმ ღირებულების ერთეულზე, რაც მიღებულია ამ CCD– ს ქვეშ. რომელი ბაზის პროპორციულია ამის გაკეთება - ღირებულება, რაოდენობა (მასა) თუ სხვა ინდიკატორი? ბაზის მიხედვით, საქონლის ერთეულზე ხარჯების განაწილების შედეგი განსხვავებული იქნება.

ჩვენი აზრით, უფრო ლოგიკურია საბაჟო გადასახადების განაწილება მასალების ღირებულების პროპორციულად და არა რაოდენობის. მართლაც, ერთი გზავნილი შეიძლება შეიცავდეს მასალებს სხვადასხვა რაოდენობრივი გაზომვით. გარდა ამისა, საბაჟო გადასახადები იხდება, როგორც წესი, იმპორტირებული საქონლის სახელშეკრულებო ფასს.

მიზანშეწონილია გამოიყენოთ ბუღალტრული აღრიცხვის ეს ვარიანტი მცირე მასალის მქონე ორგანიზაციებისთვის.

საბაჟო გადასახადების განაწილების შერჩეული მაჩვენებელი უნდა იყოს დაფიქსირებული ორგანიზაციის საბუღალტრო პოლიტიკაში.

ვარიანტი ორი... ბუღალტერს შეუძლია გამოიყენოს ტრანსპორტისა და შესყიდვის ხარჯების აღრიცხვის ვარიანტი, აღწერილი ინვენტარის აღრიცხვის მეთოდოლოგიური რეკომენდაციების 80 და 83 პუნქტებში, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2001 წლის 28 დეკემბრის No119n ბრძანებით. იგი მოიცავს ფასდაკლების ფასის გამოყენებას.

შეფასების ფასი შეიძლება იყოს მიმწოდებლის სახელშეკრულებო ფასი ან ფაქტობრივი ფასი წინა თვის მონაცემებით, დაგეგმილი ფასი და ა.შ.

ამ შემთხვევაში, მასალების რეალურ ღირებულებაში შემავალი დარჩენილი ხარჯები (გადახრები წიგნის ფასიდან) ცალკე აღირიცხება ტრანსპორტისა და შესყიდვების ხარჯების ცალკეულ ქვეანგარიშზე 16 ანგარიშზე "გადახრა მატერიალური აქტივების ღირებულებაში" ან ცალკე სუბანგარიში ანგარიშზე 10 "მასალები".

რამდენი გადახრის ქვეანგარიშ იქნება ასეთი გადახრები, მასალების რომელ ნომენკლატურაზე შეიქმნება ისინი, როგორ უნდა ჩამოწერონ, ორგანიზაცია წყვეტს საკუთარ თავს და აფიქსირებს ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკაში შერჩეულ მეთოდებს.

შემდეგ მასალები იწერება წარმოებისთვის ერთ -ერთი ნებადართული გზით (თითოეული ერთეულის ღირებულებით, საშუალო ღირებულებით, FIFO ან LIFO მეთოდით). მაგრამ მხედველობაში მიიღება მხოლოდ ამ მასალის წიგნის ფასი. მაგალითად, მას შეუძლია აირჩიოს იმპორტირებული მასალის სახელშეკრულებო ფასი.

მაგრამ გადახრები ტრანსპორტისა და შესყიდვის ხარჯების სახით იწერება საშუალოდ ცალკეული ტიპებისთვის ან ჯგუფებისთვის.

პირველი, ნაპოვნია გადახრების საშუალო კოეფიციენტი, რაც აჩვენებს რამდენი გადახრა, რომელიც წარმოიშვა თვეში, დაეცემა 1 რუბლს თვეში მიღებული მასალების ღირებულებიდან (ინვენტარიზაციის აღრიცხვის მეთოდოლოგიის პუნქტი 87). უფრო მეტიც, გადახრების ზომა და მიღებული მასალების ღირებულება გამოითვლება თვის დასაწყისში არსებული ნაშთების გათვალისწინებით.

შემდეგ ნაპოვნი ღირებულება მრავლდება ჩამოწერილი მასალების ღირებულებით და შედეგი მიეკუთვნება გამოყენებული მასალების საბალანსო ღირებულების ზრდას (ფასის ზრდას).

აქ უნდა გახსოვდეთ კიდევ ერთი წესი. ნებადართულია მცირე სატრანსპორტო ხარჯებით ან გადახრებით (მასალების საბალანსო ღირებულების არაუმეტეს 10 პროცენტისა) მათი მთლიანად ჩამოწერა, როგორც თვის ბოლოს მოხმარებული მასალების ღირებულების ზრდა. რა მაშინ გაანგარიშება არ ხდება.

ეს წესი ბევრს შეუძლია გამოიყენოს.

პირველი, საბაჟო გადასახადი განსხვავდება. მათი ძირითადი ნაწილი შედგება იმპორტის საბაჟო გადასახადებისგან (შეგახსენებთ, რომ მათი განაკვეთები კანონმდებლობა საშუალებას იძლევა განისაზღვროს დიფერენციალურად, საქონლის წარმოშობის ქვეყნიდან გამომდინარე - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე -3 მუხლი). ეს შეიძლება იყოს 5% ან 10%. იმის გათვალისწინებით, რომ საბაჟო გადასახადები ჯამში შეადგენს ფასის 1% -ზე ნაკლებს, სავსებით შესაძლებელია, რომ საბაჟო გადასახადების წილი არ აღემატებოდეს იმპორტირებული მასალების სახელშეკრულებო ფასის 10% -ს. და, შესაბამისად, ისინი შეიძლება დაუყოვნებლივ ჩამოიწეროს ხარჯებზე აღრიცხვის წესების შესაბამისად.

საგადასახადო აღრიცხვაში საბაჟო ხარჯები ასევე გათვალისწინებულია მასალების ღირებულების ფორმირებისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254 -ე მუხლის მე -2 პუნქტი). ამასთან, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს ამგვარი ხარჯების განაწილების წესს მასალის ერთეულზე. ჩვენი აზრით, ამ შემთხვევაში, მასალების ღირებულების ფორმირების იგივე მეთოდი უნდა იქნას გამოყენებული, როგორც ბუღალტერიაში. ის უნდა იყოს გაწერილი ორგანიზაციის საბუღალტრო პოლიტიკაში საგადასახადო მიზნებისათვის.

... საქონელი

თუ ბუღალტრული აღრიცხვისას ორგანიზაცია ითვალისწინებს საქონლის ღირებულების საბაჟო ხარჯებს, მაშინ განაწილების პრინციპები იგივე იქნება, რაც მასალებისთვის.

ჩვეულებრივ, სავაჭრო ორგანიზაციები არ მოიცავს საქონლის მიწოდების ღირებულებას მათ ღირებულებაში, მაგრამ მხედველობაში მიიღება გაყიდვის ღირებულების ნაწილად 44 ანგარიშზე "გაყიდვების ხარჯები". 44 ანგარიშზე ასევე შესაძლებელია TKR- ის გათვალისწინება სხვადასხვა გზით.

უპირველეს ყოვლისა, თუ ორგანიზაცია იღებს საქონელს ფასდაკლებით, აუცილებელია გადაწყვიტოს, გამოყოს თუ არა სატრანსპორტო ხარჯები ფასდაკლების ფასებიდან გადახრების მთლიანი მასიდან თუ არა. პირველ შემთხვევაში, სატრანსპორტო ხარჯები უნდა ჩაიწეროს ცალკეულ ქვეანგარიშზე "საქონლის საწყობებში მიტანის სატრანსპორტო ხარჯები" 44 ანგარიშზე "გაყიდვების ხარჯები".

თუ გადაწყვეტთ გაითვალისწინოთ სატრანსპორტო ხარჯები ცალკეულ ანგარიშზე 44 ანგარიშზე, თქვენ უნდა გადაწყვიტოთ დაითვალოთ ხარჯები (მიწოდების სატრანსპორტო ხარჯები) საქონლის ბალანსს საანგარიშო პერიოდის ბოლოს სპეციალური გაანგარიშებით თუ არა რა აქედან გამომდინარე, ამ ქვე-ანგარიშს ან ექნება გადასატანი ბალანსი, ან თვის ბოლოს მას არ ექნება ნაშთი.

ვინაიდან საგადასახადო აღრიცხვაში, ეს გაანგარიშება ხდება მხოლოდ მიწოდებასთან დაკავშირებულ ხარჯებზე, მაშინ ეს ხარჯები უნდა გამოეყო საბაჟო გადასახადებისაგან თითოეული მათგანისთვის ცალკეული სუბანგარიშების გამოყოფით.

საბაჟო გადასახადების მოცულობიდან გამომდინარე, თქვენ შეგიძლიათ გაითვალისწინოთ ვარიანტები მათ ჩამოსაწერად, როგორც ხარჯები: სრული ან დადგენილი პროპორციით.

გაანგარიშების ეს მეთოდი ასევე საშუალებას გაძლევთ დაუახლოვოთ ბუღალტერია გადასახადს. თუმცა, მათი სრული დამთხვევისთვის აუცილებელია, რომ სატრანსპორტო ხარჯების ოდენობა და საქონლის სახელშეკრულებო ფასი ორივე ანგარიშზე ერთი და იგივე იყოს.

თუ გადაწყვეტთ, რომ არ გამოთვალოთ საქონლის დარჩენილი ნაწილის განაწილების ხარჯები, მაშინ თვის ბოლოს 44 ანგარიშზე შეგროვებული ყველა ხარჯი შეიძლება ჩამოიწეროს 90 – ის ანგარიშის დებეტში. ეს ვარიანტი დასაშვებია PBU 10 – ის მე –9 პუნქტით. /99 "ორგანიზაციის ხარჯები". მისი თქმით, გაყიდვის ყველა ხარჯი, რომელიც გაგებულია, როგორც გაყიდვის ხარჯები, შეიძლება სრულად ჩაითვალოს გაყიდული საქონლის ღირებულებაში. ამ შემთხვევაში, ანგარიშს 44 არ ექნება თვის ბოლოს.

ამრიგად, ბუღალტრული აღრიცხვის მრავალი ვარიანტი არსებობს, ჩვენ ყველამ დავასახელეთ ისინი. თითოეულ ორგანიზაციას აქვს ტრანსპორტისა და შესყიდვის ხარჯების საკუთარი სპეციფიკა და საბაჟო გადასახადების საკუთარი მოცულობა. ამრიგად, თითოეული მთავარი ბუღალტერი გადაწყვეტს, თუ როგორ უნდა დაარეგულიროს იგი საბუღალტრო პოლიტიკაში დამოუკიდებლად, მარეგულირებელ დოკუმენტებსა და მის პროფესიულ განსჯაზე დაყრდნობით.

დახურეთ პერსპექტივები

მინიმალური ოდენობა იბეგრება ნედლეულზე და ზოგიერთ ნახევარფაბრიკატზე, რომელიც შემოტანილია ეროვნული წარმოებისთვის, მაქსიმალური - პროდუქტებიდან, რომლებიც შიდა პროდუქტების კონკურენტები არიან.

ჰუმანიტარული და ტექნიკური დახმარება, დანიშნულების ქვეყანასთან თავისუფალი სავაჭრო ზონის ქვეყნებიდან შემოტანილი საქონელი, ერთობლივი საწარმოების განვითარებისათვის იმპორტირებული ძირითადი საშუალებების კატეგორიის აღჭურვილობა, საინფორმაციო საქონელი, ვალუტა, ფასიანი ქაღალდები, პირადი მოხმარების საქონელი გათავისუფლებულია შენატანისგან რა იმპორტის გადასახადისგან გათავისუფლებას ეწოდება ტარიფის შეღავათები.

იმპორტის გადასახადის განაკვეთები

გადახდის ოდენობა განისაზღვრება სახელმწიფოს პოლიტიკით და ფიქსირდება საკანონმდებლო დონეზე. რუსეთში იმპორტის გადასახადის გაანგარიშების საფუძველია საბაზისო განაკვეთები (ნაჩვენებია TN VED– ის 10 – ნიშნა სასაქონლო კოდებში). ისინი გამოითვლება და რეგულარულად განიხილება ფინანსთა სამინისტროს კომისიის მიერ, დაფიქსირებულია ერთიან საბაჟო ტარიფში (ETT) და შეიძლება იყოს:

• ad valorem (გადაიხდება საბაჟო ღირებულების%) - გადასახადი გამოითვლება საბაჟო ღირებულებისა და განაკვეთის ღირებულებების გამრავლებით. მაგალითად, სარეცხი საშუალებების პარტია შემოტანილია 400 ათასი რუბლის საბაჟო ღირებულებით (მითითებულია დეკლარაციაში). Ad valorem განაკვეთის მნიშვნელობა (ადვილად ამოიცნობა TN VED კოდით, ამ შემთხვევაში ეს არის 3402209000) არის 6.5%. 400,000 -ის გამრავლებით 0.065 -ზე, ვიღებთ იმპორტის გადასახადის ოდენობას - 26 ათასი რუბლი;
• სპეციფიკური (საფასური გადახდილია ერთეულების რაოდენობაზე) - გადასახადი უდრის განაკვეთის ღირებულების პროდუქტს, საქონლის რაოდენობას და გაცვლით კურსს. მაგალითად, 500 წყვილი ფეხსაცმლის იმპორტისას (კურსი 0.47 ევროა ერთ წყვილზე, გაცვლითი კურსი 78 რუბლია ევროზე), იმპორტის გადასახადი იქნება: 500 × 0.47 × 78 = 18330 რუბლი;
• კომბინირებული (ორი წინა თვისების ჩათვლით) - დოკუმენტირებული შეიძლება ასე გამოიყურებოდეს: ღირებულების 10%, მაგრამ არანაკლებ 0,15 ევრო 1 კგ.

სხვადასხვა ქვეყნიდან იმპორტირებული ერთი და იგივე პროდუქტის საფასურის ოდენობა შეიძლება განსხვავდებოდეს (ყველა დანარჩენი თანაბარია). მაგალითად, 400 კგ კაკაოს ფხვნილი იმპორტირებულია რუსეთში, 2 ათასი დოლარის საბაჟო ღირებულებით (კაკაოს ფხვნილის TN VED კოდია 1805000000, არ არსებობს სპეციალური პირობები, საბაზისო განაკვეთი 5%):

• თუ მიწოდება ხორციელდება ესპანეთიდან, მაშინ იმპორტის გადასახადის ოდენობა იქნება 100 აშშ დოლარი, ვინაიდან სატარიფო კოეფიციენტი ერთის ტოლია (2000 გამრავლებული 1 -ით და 0.05 - ვიღებთ 100 აშშ დოლარს);
• თუ ჩინეთიდან - $ 75 - ჩინეთი არის 103 განვითარებადი ქვეყნის ნაწილი, რომელთა საქონელზე რუსეთში გამოიყენება 75% შეღავათიანი განაკვეთი (საბაჟო კოეფიციენტი 0.75 ტოლი);
• ეთიოპიიდან - მოვალეობა არ არის - ეს ქვეყანა შეტანილია 49 ქვეყნის სიაში, რომელთაგან ზოგი რუსეთში შემოტანისას არ ექვემდებარება გადასახადს.

საქონლის გარკვეული ჯგუფების შემოტანა შესაძლებელია სხვა სახის განაკვეთებით: სასოფლო-სამეურნეო პროდუქცია სეზონური განაკვეთით, საქონელი, რომელიც კონკურენციას უწევს ადგილობრივ მწარმოებლებს ანტიდემპინგური განაკვეთების მიხედვით, პროდუქცია, რომელიც დამზადებულია სუბსიდიების გამოყენებით საკომპენსაციო ტარიფებით.

საბოლოო თანხა, რომელიც უნდა გადაიხადოს საქონლის ან მანქანების იმპორტისთვის, დამოკიდებულია:

• საქონლის ტიპი (საგარეო სავაჭრო კოდს დაქვემდებარებული საქონლის ნომენკლატურა), წარმოშობის ქვეყანა, მისი საბაჟო (არ უნდა აგვერიოს შესყიდვის / ხელშეკრულების) ღირებულებით;
• საბაჟო სარგებლის, პრივილეგიების, კვოტების, შეღავათების არსებობა / არარსებობა (როგორც წესი, შეგიძლიათ მიიღოთ ბროკერისგან ამ საკითხზე უახლესი ინფორმაცია).

სავაჭრო და პოლიტიკური ინსტრუმენტი

იმპორტის გადასახადი მიეკუთვნება სავაჭრო და პოლიტიკური ინსტრუმენტების ჯგუფს. რუსეთში, ძირითადი 100% -იანი განაკვეთები ვრცელდება იმ ქვეყნებიდან იმპორტირებულ საქონელზე, რომლებიც მასთან მეგობრობენ, მაქსიმუმი (200%) - იმ საქონელზე, სადაც დაძაბულობაა, ასევე უცნობი წარმოშობის პროდუქტებზე.

იმპორტის საბაჟო გადასახადი არის სავალდებულო მოსაკრებელი, რომელსაც იხდიან ბიზნეს სუბიექტები საქონლის იმპორტისას სხვა საბაჟო გადასახადების ფარგლებში.

ამ ტიპის სახელმწიფო გადასახადი არსებობს მთელ მსოფლიოში. მიუხედავად იმისა, რომ რიცხვები და პროპორციები ძალიან მნიშვნელოვნად განსხვავდება, მიუხედავად ამისა, მათი ფორმირების ზოგადი მეთოდი ყველგან ერთნაირია - ყველა ქვეყანას აქვს მინიმალური გადასახადები საკუთარი წარმოებისთვის ნედლეულის იმპორტზე და მაქსიმალური გადასახადები მზა პროდუქციაზე, რომელიც კონკურენციას უწევს მსგავს ეროვნულ მწარმოებელს. მოდით ვისაუბროთ რუსეთში იმპორტის საბაჟო გადასახადებზე.

ვინ ადგენს იმპორტის საბაჟო გადასახადის განაკვეთს?

საქონლის იმპორტის განაკვეთების კონკრეტული რიცხვითი გამოხატულება დამოკიდებულია ქვეყნის ეკონომიკურ და ეკონომიკურ სურათზე. რუსეთის ფედერაციაში იმპორტის გადასახადის განაკვეთებს ადგენს ფინანსთა სამინისტროს სპეციალური კომისია, შემდეგ შედგენილია მინისტრთა კაბინეტის შესაბამისი დადგენილებები, ყველა ცვლილება აღირიცხება რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტარიფში. საბაზისო განაკვეთი ენიჭება გარკვეული ტიპის საქონელს (ნაჩვენებია 10 ციფრიანი TN VED კოდი). მაგრამ ეს თეორიაა.

პრაქტიკაში, თანხები გამოითვლება საფუძველზე:

• TN VED კოდი;
• საქონლის წარმოშობის ქვეყანა;
• სპეციალური პირობების არსებობა / არარსებობა;
• მიწოდებული საქონლის საბაჟო ღირებულება.

გაითვალისწინეთ, რომ განსაკუთრებული პირობები მოიცავს პერსონალიზირებულ კვოტების სხვადასხვა ტიპს, სეზონურ, დამცავ, ანტიდემპინგურ და საპირწონებელ განაკვეთებს, რომლებიც დროებითია და / ან ექსკლუზიური. მათი ხელმისაწვდომობის შესახებ უახლესი ინფორმაციისთვის უმჯობესია კონსულტაციას გაუწიოთ ბროკერი.

განვიხილოთ ზოგადი მაგალითები ერთი და იგივე საწყისი რიცხვებით, მაგრამ განსხვავებული გამომავალი შედეგით.

კომპანიას სურს 500 კგ თეთრი შოკოლადის შემოტანა ქვეყანაში, ტვირთის საბაჟო ღირებულებაა 1000.00 აშშ დოლარი. პროდუქტის დახმარება:

• TN VED კოდი 1704903000;
• არ არსებობს სპეციალური პირობები;
• საბაჟო გადასახადი 12%, მაგრამ არანაკლებ 0.15 ევრო / კგ.

• ესპანეთიდან გადაზიდვისთვის, გადასახადი გადაიხდება 120,00 აშშ დოლარის ოდენობით მთლიანი ტვირთისათვის.
• თუ იგივეს ჩამოვიყვანთ ჩინეთიდან - 90.00 აშშ დოლარი.
• აზერბაიჯანიდან მიტანისას მოვალეობა ნულის ტოლია.

Რატომ არის, რომ?

1. ესპანეთიდან მოწოდებული TN VED 1704903000 საქონლისთვის, იმპორტის გადასახადის კოეფიციენტი არის 1 (ესპანეთი ეკუთვნის 130 ქვეყანას, რომელთანაც რუსეთი ე.წ.
2. ჩინეთიდან მოწოდებული TN VED 1704903000 საქონლისთვის- იმპორტის გადასახადის კოეფიციენტი წარმოშობის ქვეყნის დადასტურებისას არის 0.75 (ჩინეთისა და 102 სხვა განვითარებადი ქვეყნებისათვის, რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტარიფი ითვალისწინებს 75% -იან შეღავათიან განაკვეთს).
3. საქონლისათვის TN VED 1704903000 მოწოდებული აზერბაიჯანიდან, წარმოშობის ქვეყნის დადასტურების კოეფიციენტი არის 0 (აზერბაიჯანიდან და 48 სხვა ნაკლებად განვითარებული ქვეყნიდან, ზოგიერთი საქონელი იმპორტირებულია უმისამართოდ).

ამა თუ იმ კატეგორიის კუთვნილი ქვეყნების ჩამონათვალი განისაზღვრება EurAsEC- ის სახელმწიფოთაშორისი საბჭოს მე -18 გადაწყვეტილებით და CU კომისიის 2009 წლის 27 ნოემბრის No 130.

ფსონი 2015 წ

2015 წლის 1 სექტემბერს ძალაში შევიდა იმპორტის ახალი განაკვეთები, მიღებული ევრაზიული ეკონომიკური კომისიის საბჭოს არაერთი გადაწყვეტილებით. ძირითადად რიცხვები შეიცვალა შემცირების მიმართულებით.

განაკვეთების ზრდა შეეხო თევზის გარკვეულ სახეობას, საკონდიტრო ნაწარმს, მინერალებს, ნავთობპროდუქტებს, ქიმიურ პროდუქტებს, პოლიმერებს, ცელულოზას. ასევე გაიზარდა ძვირფასი ლითონის ნარჩენები, ზოგიერთი ძრავა, CNC ლითონის გადამამუშავებელი მოწყობილობა, ელექტრო კომპონენტები, რკინიგზის ვაგონები, მანქანები ელექტროძრავით, სამხედრო სატრანსპორტო თვითმფრინავები, ბორნები, კორონარული სტენტები და საათის კომპონენტები.

განაკვეთების ცვლილებები დაკავშირებულია ქვეყანაში არსებულ ვითარებასთან და რუსეთის ფედერაციის მიერ WTO- ით ნაკისრი ვალდებულებების შესრულებასთან. ტარიფები შესაძლოა მალე განახლდეს. უცხოელი ეკონომიკური საქმიანობის ახალბედა მონაწილეებისთვის ჩვენ ვისაუბრეთ საბაჟო გადასახადების გაანგარიშების წესებზე, ხოლო სხვა სტატიაში არის ინფორმაცია ამის შესახებ.

რა გჭირდებათ გამოთვლა?

• საგარეო სავაჭრო კოდექსს დაქვემდებარებული საქონლის ნომენკლატურამიწოდებული საქონელი და მიმდინარე საბაზისო განაკვეთი;
• წარმოშობის ქვეყანა(კოეფიციენტის გასარკვევად);
• სპეციალური ტარიფების მოქმედებამოვალეობები;
• საქონლის საბაჟო ღირებულების იმპორტი(არ უნდა აგვერიოს შესყიდვის / ხელშეკრულების ფასთან) იმ პროდუქტზე, რომელზეც ვრცელდება ad valorem ტარიფები;
• მიწოდებული საქონლის რაოდენობა ერთეულებშირომლებიც გამოიყენება არაადევალური გადახდებისათვის;
• გაცვლითი კურსიმულტივალუტური ოპერაციებისთვის.

თუ არსებობს სპეციალური პირობები, განაკვეთი გამოითვლება ინდივიდუალურად.

• საბაჟო ღირებულების საპროცენტო განაკვეთით გამრავლებით (ღირებულების გადასახადებისთვის) სწორი ფაქტორით. როგორ გამოითვლება ad valorem საბაჟო გადასახადი ,;
• საქონლის რაოდენობის გამრავლებით მოქმედი არაადვალორული ტარიფით, კოეფიციენტის გათვალისწინებით.

გათავისუფლება საქონლის იმპორტის გადასახდელების გადახდისა და სატარიფო სარგებლისგან

იმპორტის საბაჟო გადასახადის შეღავათებს ასევე უწოდებენ სატარიფო სარგებელს. ეს უკანასკნელი გათვალისწინებულია გადახდისაგან სრული ან ნაწილობრივი გათავისუფლების სახით, ხოლო ეს დამოკიდებულია წარმოშობის ქვეყანასა და საქონლის იმპორტის მიზანზე.

• Წარმოშობის ქვეყანა: დსთ-ს ქვეყნები და ყველაზე ნაკლებად განვითარებული ქვეყნები 2009 წლის სიიდან სრულად გათავისუფლებულია, წარმოების ქვეყნის დადასტურებით (სერტიფიკატი ST-1 დსთ-სთვის, ფორმა A-1 წარმოშობის სხვა ქვეყნებისთვის, 5000-მდე ღირებულების საქონელზე საკმარისია მიუთითოთ წარმოშობის ქვეყანა კომერციულ ანგარიშფაქტურაში).
• იმპორტის მიზანი და საქონლის დანიშნულება: ჰუმანიტარული და ტექნიკური დახმარება, ისევე როგორც საქონელი, რომელიც დაკავშირებულია რუსეთის ფედერაციაში წარმოებული ძირითადი საშუალებებით, ერთობლივი საწარმოების კანონიერ სახსრებში წვლილის შეტანის მიზნით, თავისუფლდება საბაჟო გადასახადისგან.