Vendita di carburanti e lubrificanti tramite distributori di benzina al dettaglio e all'ingrosso. tagliandi benzina. Vendita di carburanti e lubrificanti in eccesso È possibile vendere gasolio da un'auto

Le regole contabili si applicano alle organizzazioni di qualsiasi campo di attività, qualsiasi forma di proprietà. Tuttavia, ogni settore ha le proprie caratteristiche nel riflettere lo stato dei fondi e le loro fonti, nel calcolare le tasse e nel preparare i rendiconti finanziari. Quali sfumature dovrebbe tenere in considerazione un contabile di un'impresa di commercio all'ingrosso? La contabilità è diversa per le aziende che utilizzano sistemi fiscali diversi? In questo articolo ti parleremo della contabilità del commercio all'ingrosso presso un'impresa.

Differenze tra commercio all'ingrosso e al dettaglio

La legislazione civile e fiscale non contiene una definizione specifica di commercio all'ingrosso. Ciò significa la vendita di beni in grandi quantità. Il documento principale è il contratto di fornitura. Il commercio all'ingrosso viene effettuato senza contanti.

A differenza del commercio all’ingrosso, la vendita al dettaglio è la vendita di beni in piccole quantità per il consumo personale. Un acquirente al dettaglio acquista beni per scopi non commerciali. Al dettaglio, le merci vengono vendute sia in contanti che tramite bonifico. La base per la vendita è il contratto di compravendita.

Contabilità nelle organizzazioni del commercio all'ingrosso

La contabilità nelle organizzazioni del commercio all'ingrosso dovrebbe coprire i seguenti punti:

• riflessione delle ricevute di inventario;
• circolazione interna di merci e materiali;
• vendita di beni.

Ricevimento dell'inventario al magazzino

Quando l'inventario viene ricevuto presso un'impresa di commercio all'ingrosso, vengono effettuate le seguenti voci:

Quando un'organizzazione di commercio all'ingrosso riceve l'inventario, è necessario includere nel suo costo i costi associati alla consegna, l'assicurazione degli articoli di inventario, i dazi doganali, i servizi delle organizzazioni intermediarie, il pagamento dei servizi di informazione e consulenza forniti da società terze.

Per l’importo di tali costi:

Dt 41 Kt 60.

Movimento interno delle merci in un magazzino

Dopo che le merci arrivano al magazzino dell'organizzazione all'ingrosso, possono essere trasferite ad altre divisioni dell'impresa. I costi associati a tale trasferimento sono inclusi nelle spese per le attività ordinarie. Se i servizi per lo spostamento delle merci da un magazzino all'altro sono stati eseguiti da vettori di terze parti, i costi per il pagamento dei loro servizi si riflettono nella voce:

Dt 44 Kt 60 – per il costo dei servizi di un vettore terzo;

Dt 19 Kt 60 – IVA sui servizi di trasporto.

Vendite di beni in quantità all'ingrosso

Quando si vendono merci, nella contabilità di un'impresa di commercio all'ingrosso vengono inserite le seguenti voci:

La contabilità per la vendita di beni in un'organizzazione di commercio all'ingrosso è tenuta sul conto 90. Leggi anche l'articolo: → “”. Vengono aperti sottoconti per il conto:

• 1 – per contabilizzare i ricavi delle vendite;
• 2 – per contabilizzare il costo della merce venduta;
• 3 – per la contabilizzazione dell'IVA sugli articoli di magazzino venduti;
• 9 – per rendere conto del risultato finanziario del periodo di riferimento.

Differenze contabili rispetto al commercio al dettaglio

A differenza del commercio all'ingrosso al dettaglio, un'impresa ha il diritto di contabilizzare i beni sia al prezzo di acquisto che al prezzo di vendita, soggetto a contabilità separata del ricarico. L'opzione contabile scelta deve essere registrata nella politica contabile della persona giuridica.

Un'impresa di commercio al dettaglio deve utilizzare il conto 42 per contabilizzare il ricarico se le merci ricevute vengono contabilizzate al prezzo di vendita:

Dt41Kt42.

Il ricevimento della merce ai prezzi di acquisto si riflette nella contabilità allo stesso modo di un'impresa di commercio all'ingrosso.

Se la contabilità delle merci al dettaglio viene effettuata al prezzo di vendita, quando le si vende, a differenza del commercio all'ingrosso, viene inserita una voce aggiuntiva:

Dt 90 Kt 42 (inversione) – margine commerciale cancellato.

Caratteristiche della contabilità di alcuni tipi di prodotti nel commercio all'ingrosso

Prodotti alcolici nei punti vendita all'ingrosso: annunci

I prodotti alcolici nel commercio all'ingrosso sono contabilizzati al costo effettivo, che non include l'IVA. Al ricevimento di prodotti alcolici:

Dt 41 Kt 60.

A differenza dell'IVA, le accise sui beni acquistati sono incluse nel prezzo. Le accise sono pagate solo dai produttori di alcol. IVA sui beni acquistati:

Dt 19 Kt 60.

Esempio. Polyus LLC ha acquistato dal produttore 1.500 bottiglie di cognac per un importo totale di 468.696 rubli (incluse accise 97.200 rubli, IVA 71.496 rubli). L'intero lotto di cognac è ​​stato venduto il giorno dopo per 566.400 rubli (IVA inclusa: 86.400 rubli).

Carburanti, lubrificanti e prodotti petroliferi - vendita all'ingrosso su licenza

Per le aziende che esercitano il commercio all'ingrosso, soggetto allo stoccaggio di carburanti, lubrificanti e prodotti petroliferi nei propri contenitori, è necessario ottenere una licenza per svolgere questo tipo di attività.

Se il commercio all'ingrosso di carburanti, lubrificanti e prodotti petroliferi viene effettuato a condizione che lo stoccaggio della merce venga effettuato da terzi secondo le condizioni contrattuali, l'ottenimento di tale licenza non è responsabilità del grossista.

La maggior parte dei carburanti, dei lubrificanti e dei prodotti petroliferi sono prodotti soggetti ad accisa. Le imprese di commercio all'ingrosso che dispongono di licenza e certificato per operazioni con prodotti petroliferi possono detrarre l'accisa sui beni acquistati. Se l'organizzazione non immagazzina carburante e lubrificanti e non dispone di un certificato, l'accisa è inclusa nel prezzo della merce e non viene presa in considerazione per il rimborso.

Le transazioni relative al commercio all'ingrosso di carburanti, lubrificanti e prodotti petroliferi vengono riportate nei conti utilizzando la corrispondenza contabile standard.

Sistema fiscale per le imprese del commercio all'ingrosso

Un'impresa di commercio all'ingrosso può applicare diversi sistemi fiscali. Se al momento della registrazione l'organizzazione non ha presentato richieste alle autorità fiscali per alcun regime fiscale, viene applicato per impostazione predefinita il sistema generale.

• OSNO presenta alcuni vantaggi e svantaggi per un'impresa di commercio all'ingrosso.
• I vantaggi di OSNO includono:

le imprese che utilizzano OSNO sono contribuenti IVA. Molti acquirenti che utilizzano lo stesso sistema preferiscono acquistare beni in modo tale da poter richiedere il credito IVA. Ciò significa che se un venditore all'ingrosso passa al sistema fiscale semplificato, con un alto grado di probabilità dovrà ridurre il prezzo della merce del 18% rispetto ai concorrenti contribuenti IVA;

Se alla fine dell'anno viene determinato un risultato finanziario negativo, la perdita può essere presa in considerazione nella dichiarazione e non pagare l'imposta sul reddito.

Le imprese del commercio all'ingrosso non possono applicare l'UTII. Questo regime è previsto per il commercio al dettaglio, soggetto a determinate condizioni.

Risposte a domande urgenti

Domanda n. 1. Come riflettere sui conti lo scambio di beni tra due organizzazioni commerciali?

Quando si scambiano merci, è necessario prestare particolare attenzione alla correttezza della loro valutazione. Il prezzo dei beni ai sensi di tale accordo non dovrebbe differire dalla valutazione di mercato di beni simili di oltre il 20%. Quando si scambiano merci nella contabilità di un'impresa impegnata nel commercio all'ingrosso:

Domanda n. 2. L'attività principale dell'azienda è il commercio all'ingrosso. In futuro, si prevede di vendere parte della merce al dettaglio e parte all'ingrosso. La società applica un sistema fiscale generale. Come riflettere correttamente la contabilità delle merci all'ingrosso e al dettaglio sui conti?

Tutte le scorte destinate alla vendita dovrebbero essere capitalizzate sul conto 41 nel sottoconto aperto per riflettere le scorte nel commercio all'ingrosso. L'IVA è indicata separatamente.

Nel conto 41, gli articoli di magazzino possono essere contabilizzati sia al prezzo di acquisto che al prezzo di vendita (utilizzando il conto 42). Il metodo per riflettere il valore delle rimanenze deve essere fissato nel principio contabile. Le merci al dettaglio e all'ingrosso devono essere prese in considerazione separatamente. A tale scopo vengono aperti due sottoconti per il conto 41:

• 1 – Merci all'ingrosso;
• 2 – Beni al dettaglio.

Se non si sa in anticipo quale parte dell'inventario verrà venduta all'ingrosso e quale al dettaglio, è consigliabile riceverla nel sottoconto 1 del conto 41.

• Dt 41/1 Kt 60;
• Dt 19 Kt 60;
• Dt 68 Kt 19.

Quando si trasferisce l'inventario alla vendita al dettaglio:

Dt41/2Kt41/1.

Allo stesso tempo, il cablaggio viene eseguito:

Dt 41/2 Kt 42 – per l’importo del margine commerciale.

Quando si vende sul conto 90, è necessario aprire due sottoconti per riflettere le entrate derivanti dal commercio all'ingrosso e al dettaglio.

Domanda n. 3. Quando si ricevevano articoli di inventario presso una società commerciale, è stata rilevata una carenza. Di quali documenti ho bisogno per documentarlo e come rifletterlo sui conti?

La carenza riscontrata al momento dell'accettazione di beni e materiali può essere entro i limiti della perdita naturale o superiore ad essa. Nel primo caso, gli importi delle carenze sono inclusi nei costi di distribuzione. In un'altra opzione, il costo della merce mancante deve essere rimborsato dal fornitore o dall'impresa di trasporti. Per fare ciò, il destinatario della merce presenta un reclamo al trasportatore o al fornitore. Ciò è formalizzato da un atto commerciale o da un atto che stabilisce una discrepanza. Per tenere conto delle carenze, è necessario utilizzare il conto 94.

Domanda n. 4. La società opera nel commercio all'ingrosso e applica un sistema fiscale generale. Come riflettere il ricarico sui beni venduti? Dovrei usare il conteggio 42?

Nel commercio all'ingrosso i beni vengono contabilizzati al prezzo di acquisto. Quando vengono venduti, vengono cancellati dal conto 41 all'addebito del conto 90. Sul credito, il conto 90 mostra i ricavi derivanti dalla vendita di articoli di inventario. Il ricarico in questo caso è la differenza tra il fatturato del debito e quello del credito del conto 90. Si consiglia di utilizzare il conto 42 nel commercio al dettaglio, quando le scorte sono contabilizzate ai prezzi di vendita.

Domanda n.5. Quali spese dovrebbero essere incluse nel costo dei beni acquistati?

Il prezzo del prodotto dovrebbe includere tutti i costi diretti della sua acquisizione. Questi sono i costi di consegna di merci e materiali, pagamenti doganali e fiscali non rimborsabili, costi di consulenza, servizi di intermediazione e pagamenti assicurativi.

Non è così facile iniziare a vendere carburante nel nostro Paese. Chiunque voglia collegare la propria vita con questo tipo di attività deve comprendere che sarà tenuto a preparare i documenti appropriati e ad organizzare lo spazio nel rispetto di tutti gli standard di sicurezza.

Il quadro legislativo in questo settore è piuttosto ampio ed è necessario avere la proprietà della stazione di servizio o un contratto di locazione. Particolare attenzione ai contenitori e alla loro conformità alle norme.

Cosa succede una volta completata la documentazione?

Non appena l'imprenditore ha completato i documenti necessari, diventa contribuente dell'accisa, che, tra l'altro, aumenterà di valore nel nuovo anno 2018. Tutto ciò pone l’imprenditore nell’obbligo di denuncia al fisco. Le relazioni vengono presentate nel modulo IVA 400.00 o come unità strutturale nel modulo 422.00.

Questo tipo di attività è caratterizzato da un gran numero di spese di contrassegno, che dovranno anche essere pagate.
Vale la pena considerare che le tasse non includono le accise; si tratta di pagamenti aggiuntivi dalle tasche dell’imprenditore.

Ogni pagamento e presentazione di una relazione avviene rigorosamente nei tempi prescritti e nella forma stabilita dalla legge, soprattutto se viene applicato un regime fiscale speciale. È necessario riferire sull'imposta sul reddito delle persone fisiche, sull'imposta sul reddito delle persone fisiche, sulle imposte sociali, sulle tasse locali e sull'IVA, solo dopo non ci saranno problemi con la registrazione fiscale.

Quali sono le responsabilità aggiuntive?

In effetti, ci sono molte tasse su questo tipo di attività commerciale. Oltre a tutto il resto, dovrai pagare anche per l’inquinamento ambientale. Tutte le operazioni sono effettuate esclusivamente per l'attuazione delle operazioni di scarico e carico. L'elenco comprende il trasporto del prodotto tramite ferrovia, strada, mare e qualsiasi altro mezzo di trasporto.

La registrazione fiscale del contribuente è obbligatoria e recentemente è possibile ottenerla elettronicamente tramite una risorsa Internet, per farlo è sufficiente accedere al conto del contribuente; Il sito è operativo 24 ore su 24 ed è progettato a livello statale.

Programma di collocamento

Tutti i dati pubblicati online rimangono strettamente confidenziali. Qui la legge sulla protezione dei dati funziona molto bene; i dati vengono controllati esclusivamente dall'organismo autorizzato e dalla SNN. Il documento viene immediatamente redatto in duplice copia; se necessario è possibile trasferirlo su supporto cartaceo e successivamente certificarlo con firme e apporre il timbro del responsabile.

Una copia contiene i seguenti dati:

• Iniziali;
• Informazioni sul passaporto.

Tale documento potrà essere trattenuto dal fornitore; verrà successivamente consegnato allo spedizioniere. Qualsiasi persona, indipendentemente dal fatto che si tratti di un imprenditore privato o di una persona giuridica, quando organizza un'attività per la rivendita di un prodotto petrolifero direttamente dalla sua base di produzione, non solo deve avere filiali e divisioni, ma anche presentare i documenti appropriati all'Agenzia delle Entrate Servizio.

Tutto questo deve essere fatto direttamente nel tuo luogo di residenza e registrazione permanente. La dichiarazione verrà presentata solo per un determinato fatturato del prodotto; a tal fine viene fornito il modulo “saldo del fatturato dei prodotti petroliferi da fornitori all'ingrosso”. È approvato esclusivamente dall'autorità competente. Inoltre il modulo deve soddisfare integralmente i requisiti previsti per la vendita dei prodotti dell'industria petrolifera, poiché il mancato rispetto di tale requisito comporterà la non accettazione dei documenti.

Dopo la registrazione ogni ventesimo giorno, l'imprenditore è tenuto a preparare e presentare all'ufficio delle imposte una relazione sulle sue attività. Pertanto, possiamo affermare con sicurezza che non esiste alcun divieto di aprire un'attività di vendita di carburante a singoli imprenditori, molti sono bloccati dalle tasse e da altre difficoltà che sorgono nel processo; La semplice compilazione dei documenti può richiedere più di un giorno, quindi nelle grandi aziende questa viene eseguita da una persona separata.

Codice OKVED

Codice principale:
Codice OKVED 50.50 - Commercio al dettaglio di carburanti
Questo raggruppamento include:
- commercio al dettaglio di carburanti per autoveicoli, motocicli, ecc., effettuato da distributori di benzina fissi e mobili, ecc.
Questo gruppo comprende anche:
— commercio al dettaglio di lubrificanti e liquidi refrigeranti per veicoli, motocicli, ecc.
Questo gruppo non include:
— commercio all'ingrosso di carburante, cfr. codice OKVED 51.12.1, codice OKVED 51.51.2
Codici aggiuntivi:
Codice OKVED 51.12.1 - Attività di agenti nel commercio all'ingrosso di carburanti
Codice OKVED 51.51.2 - Commercio all'ingrosso di carburanti per motori, compresa la benzina per aviazione

Il commercio di carburanti e lubrificanti presenta numerose caratteristiche. Ciò include la concessione di licenze, il calcolo e il pagamento delle accise, nonché alcune sfumature contabili relative alle specificità del prodotto.

Hai bisogno di una licenza?

Un'organizzazione che vende carburanti e lubrificanti ha bisogno di una licenza per svolgere questo tipo di attività?

L'elenco delle attività per le quali sono richieste le licenze è contenuto nell'articolo 17 della legge federale dell'8 agosto 2001 n. 128-FZ "Sulla concessione di licenze per determinati tipi di attività". In questo elenco non sono incluse le vendite di carburanti e lubrificanti.

Tuttavia, si menziona lo stoccaggio di petrolio, gas e dei loro prodotti.

Ciò significa che un'organizzazione che immagazzina carburante e lubrificanti nei propri contenitori dovrà ottenere una licenza per questo tipo di attività. Il regolamento su tali licenze è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 28 agosto 2002 n. 637. Le licenze vengono rilasciate dal Servizio federale per la supervisione economica, tecnologica e nucleare (Risoluzione del governo della Federazione Russa del luglio 30, 2004 n. 401).

Accise

L'elenco dei prodotti petroliferi soggetti ad accisa comprende la benzina per motori, il gasolio, gli oli motore per motori diesel e (o) carburatori (ad iniezione), nonché la benzina di prima distillazione (articolo 181 del codice fiscale della Federazione Russa).

Determinazione dell'oggetto dell'accisa dipende se l'organizzazione dispone di un certificato di registrazione di una persona che effettua transazioni con prodotti petroliferi.

Il codice fiscale equipara la produzione di prodotti soggetti ad accisa al loro imbottigliamento, nonché qualsiasi tipo di miscelazione di merci nei luoghi di stoccaggio e vendita, che si traduce in prodotti soggetti ad accisa (clausola 3 dell'articolo 182 del codice fiscale della Federazione Russa).

Ad esempio, una stazione di servizio riceve benzina AI-80 dall'impianto e acquista additivi per aumentare il numero di ottano. Miscelando si ottiene la benzina AI-92. Quindi si considera che la stazione di servizio ha prodotto questa benzina e deve pagare l'accisa sulla sua vendita.

SE CI SONO FILIALI

Si prega di notare che se un'organizzazione ha divisioni separate, per ottenere un certificato per ciascuna di esse, viene redatto un certificato della sua capacità e viene indicata l'ubicazione. Ma non è necessario presentare alcun documento all'ispettorato nelle regioni in cui si trovano queste unità.

DEVO OTTENERE UN CERTIFICATO?

I certificati vengono rilasciati per le seguenti operazioni con prodotti petroliferi (separatamente per ogni tipo di attività):
- produzione;
- vendite all'ingrosso;
- vendita all'ingrosso e al dettaglio;
- vendite al dettaglio.

I certificati di vendita al dettaglio vengono rilasciati a persone che vendono prodotti petroliferi tramite distributori di carburante. Altri metodi di vendita del carburante sono classificati come commercio all'ingrosso.

L'ottenimento del certificato è volontario. Ma le imprese dovrebbero ricordare che una persona che ha un certificato è riconosciuta come contribuente e ciò consente di acquistare prodotti petroliferi a prezzi che non includono l'accisa. Se non è presente alcun certificato, i prodotti petroliferi dovranno essere acquistati a prezzi che comprendano l'importo dell'accisa. Ciò è dovuto al fatto che i fornitori di carburante possono detrarre le accise precedentemente maturate solo se l'acquirente dispone di un certificato. Ciò significa che preferiscono fornire benzina alle stazioni di servizio che hanno ricevuto questo documento.

Per i grossisti, il vantaggio principale offerto dal certificato è che, se disponibile, possono richiedere la detrazione degli importi delle accise precedentemente maturati.

Una stazione di servizio può ricevere un certificato solo se possiede strutture per lo stoccaggio e la vendita di prodotti petroliferi (clausola 4 dell'articolo 179.1 del Codice fiscale della Federazione Russa). Ad esempio distributori di carburante, misuratori di livello di carburante e olio (indicatore di livello), serbatoi interrati, ecc. Né la capacità né la posizione di questi oggetti hanno importanza. Tutto ciò che conta è la loro proprietà. Pertanto, le stazioni di servizio che affittano capacità per la vendita non possono ottenere un certificato.

Per ottenere un certificato, la domanda viene presentata all'ufficio delle imposte in due copie. Indica per quanto tempo è richiesto il certificato. Questo periodo non può essere superiore a un anno.

Inoltre, l’ufficio delle imposte dovrà presentare copie autenticate dei documenti che confermano la proprietà dell’impresa delle strutture (capacità) per lo stoccaggio e la vendita di carburante e lubrificanti.

Tutto ciò è accompagnato da informazioni sulla quantità di benzina, gasolio e olio motore venduta dall'organizzazione al dettaglio e all'ingrosso.

ESENZIONI E DETRAZIONI

Le vendite di prodotti petroliferi nella Federazione Russa non sono soggette ad accise. Ciò significa che l'oggetto della tassazione non è la vendita dei prodotti petroliferi, ma il loro incasso. I contribuenti delle accise sono organizzazioni e singoli imprenditori che acquistano prodotti petroliferi soggetti ad accisa. Un'eccezione è la situazione in cui tali prodotti realizzati con materie prime fornite dai clienti vengono trasferiti al proprietario delle materie prime che non dispone di un certificato. In questo caso il soggetto cedente diventa contribuente dell’accisa.

Poiché l'accisa al ricevimento dei prodotti petroliferi viene valutata solo da persone in possesso di un certificato, solo loro possono ricevere un'esenzione dall'accisa.

L'importo dell'accisa è calcolato come il prodotto della base imponibile e dell'aliquota fiscale: ( vedere tabella).

Avendo maturato l'accisa sulle transazioni riconosciute come oggetto di tassazione, il grossista ha il diritto di ridurla dell'importo delle detrazioni fiscali.

Ma se un'organizzazione dispone di un certificato solo per la vendita al dettaglio, quando vende carburante e lubrificanti non sarà in grado di detrarre le accise pagate al momento dell'acquisto (clausola 8 dell'articolo 200 del codice fiscale della Federazione Russa). Quando si vendono benzina, gasolio o oli motore al dettaglio, ci sono due opzioni:
- la stazione di servizio ha un certificato. Quindi è una contribuente delle accise. Quando riceve prodotti petroliferi, deve maturare e pagare le accise. Ma quando si vendono questi prodotti petroliferi al dettaglio, l’accisa non può essere detratta;
- il distributore di benzina non dispone di certificato. Allora non è una contribuente delle accise. Di conseguenza, non è necessario addebitare l'accisa quando riceve carburante.

Le organizzazioni che dispongono di un certificato solo per le vendite al dettaglio pagano le accise entro il 10 del mese successivo alla scadenza del periodo fiscale.

POSTA FISCALE

Per controllare la produzione e la vendita (trasferimento) di prodotti petroliferi soggetti ad accisa, con decisione del capo dell'autorità fiscale, può essere creato un posto fiscale permanente da un contribuente che ha ricevuto un certificato dalla stessa autorità fiscale. Si tratta di un insieme di misure e attività di controllo fiscale. Sono effettuati dalle autorità fiscali al fine di verificare la correttezza del calcolo e del pagamento delle tasse e dei contributi.

Le funzioni degli uffici fiscali sono definite nell'articolo 197.1 del Codice fiscale della Federazione Russa. Si prega di notare che nello svolgimento dei loro compiti, i funzionari fiscali non hanno il diritto di interferire nelle attività operative ed economiche dell'organizzazione.

SOLO COMMERCIO AL DETTAGLIO

In questa situazione, la stazione di servizio deve addebitare l'accisa nel momento in cui riceve il carburante. Allo stesso tempo, una stazione di servizio che ha un certificato solo per la vendita al dettaglio di prodotti petroliferi non può rimborsare questa accise dal bilancio. Pertanto, l'importo dell'imposta è incluso nel costo iniziale dei prodotti petroliferi (clausola 6 della PBU 5/01). Nella contabilità fiscale, anche le accise sono incluse nel loro costo (clausola 4 dell'articolo 198 del Codice fiscale della Federazione Russa).

ESEMPIO 1

Nel giugno 2005, la stazione di servizio di Zapravshchik LLC ha ricevuto 6 tonnellate di benzina AI-92. La stazione di servizio ha un certificato per la vendita al dettaglio di prodotti petroliferi. Il prezzo di acquisto della benzina è di 15.000 rubli. per tonnellata. La quantità totale di benzina ricevuta è stata:
6 t x 15.000 rub/t = 90.000 rub.,

IVA inclusa:
90.000 rubli. : 118% x 18% = RUB 13.728,81

L'aliquota dell'accisa sulla benzina con un numero di ottano superiore a 80 è di 3.629 rubli. per tonnellata. Pertanto l’accisa da pagare è:
6 t x 3.629 RUB/t = ​​21.774 RUB.

Il prezzo di vendita della benzina è fissato a 16,5 rubli. per 1 litro.

La quantità di benzina acquistata in tonnellate deve essere convertita in litri per la vendita. I documenti di spedizione, di norma, indicano la densità del carburante acquistato in conformità con GOST o le specifiche del produttore.

Con una densità di 0,826 g/m3. cm in 6 tonnellate (6000 kg) contiene:
6000 kg: 0,826 g/cc. cm = 7263,92 l.

Il prezzo totale di vendita del carburante era:
7263,92 l x 16,5 rubli/l = 119.854,68 rubli.

Il contabile della stazione di servizio ha effettuato nei registri contabili le seguenti registrazioni:

DEBITO 41 CREDITO 60
- 76.271,19 rubli. (90.000 - 13.728,81) - la benzina è stata capitalizzata;

DEBITO 19 CREDITO 60

DEBITO 41 CREDITO 68 sottoconto "Calcolo accise"

DEBITO 60 CREDITO 51

DEBITO 50 CREDITO 90 sottoconto "Entrate"
- 119.854,68 rubli. - ricavi ricevuti dalla vendita al dettaglio di benzina;

- 18.282,92 rubli. (RUB 119.854,68: 118%x 18%) - L'IVA viene addebitata sulle vendite;

- 98.045,19 rubli. (76.271,19 + 21.774) - è stato stornato il costo del carburante venduto comprensivo delle accise;

DEBITO 90 sottoconto "Utili/perdite dalle vendite" CREDITO 99
- 3526,57 rubli. (119.854,68 - 18.282,92 - 98.045,19) - è stato identificato il risultato finanziario della vendita.

SE C'È VENDITA ALL'INGROSSO

Se la stazione di servizio dispone di un certificato per il commercio all'ingrosso o al dettaglio all'ingrosso di carburanti e lubrificanti, le transazioni con accise vengono elaborate in modo diverso, poiché l'imposta maturata può essere detratta.

ESEMPIO 2

Usiamo le condizioni dell'esempio 1, ma cambiamole leggermente. Lascia che la stazione di servizio di Zapravshchik LLC abbia un certificato per la vendita all'ingrosso e al dettaglio di prodotti petroliferi. La stazione di servizio ha rivenduto la benzina ricevuta tramite bonifico bancario alla ZAO Avtotoplivo, anch'essa in possesso di certificato, per 110.000 rubli. (IVA inclusa - 16.779,66 rubli).

In contabilità, il contabile lo rifletteva in questo modo:

DEBITO 41 CREDITO 60
- 76.271,19 rubli. - la benzina è stata capitalizzata;

DEBITO 19 CREDITO 60
- 13.728,81 rubli. - Viene presa in considerazione l'IVA sulla benzina capitalizzata;

DEBITO 60 CREDITO 51
- 90.000 rubli. - la benzina è stata pagata al fornitore;

DEBITO 68 sottoconto "Calcolo IVA" CREDITO 19
- 13.728,81 rubli. - è stato compensato l'importo dell'IVA sul carburante capitalizzato;

DEBITO 19 sottoconto "Accise" CREDITO 68 sottoconto "Calcolo delle accise"
- 21.774 rubli. - sulla benzina capitalizzata sono state addebitate accise;

DEBITO 62 CREDITO 90 sottoconto "Entrate"
- 110.000 rubli. - ha ricevuto ricavi dalla vendita di benzina all'ingrosso;

DEBITO 90 sottoconto "IVA" CREDITO 68 sottoconto "Calcolo IVA"
- 16.779,66 rubli. - Sulle vendite viene applicata l'IVA;

DEBITO 90 sottoconto "Costo del venduto" CREDITO 41
- 76.271,19 rubli. - il costo del carburante venduto viene ammortizzato;

DEBITO 51 CREDITO 62
- 110.000 rubli. - il pagamento è stato ricevuto dall'acquirente.

LLC "Zapravshchik" ha presentato alle autorità fiscali un contratto di compravendita con JSC "Avtotoplivo" e un registro delle fatture con un contrassegno dell'ufficio delle imposte dell'acquirente. Successivamente, la LLC ha ricevuto il diritto di compensare l'accisa dal bilancio:

DEBITO 68 sottoconto "Calcolo delle accise" CREDITO 19 sottoconto "Accise"
- 21.774 rubli. - l'accisa è accettata per la detrazione.

Regimi fiscali speciali

Quando "imputato", il commercio al dettaglio non include (articolo 346.27 del Codice Fiscale della Federazione Russa) la vendita di prodotti soggetti ad accisa, in particolare:
- benzina per motori;

Gasolio;
- oli motore per motori diesel e (o) a carburatore (iniezione);
- benzina di prima distillazione.

Di conseguenza, il commercio al dettaglio di carburanti e lubrificanti non è soggetto all'UTII.

Ma le imprese che vendono carburanti e lubrificanti possono passare al sistema “semplificato”. Il fatto è che un elenco chiuso di organizzazioni e singoli imprenditori che non hanno il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato è riportato nel paragrafo 3 dell'articolo 346.12 del Codice fiscale della Federazione Russa. Menziona solo i produttori di beni soggetti ad accisa, non i venditori.

Le organizzazioni che dispongono di un gran numero di veicoli e dispongono di propri serbatoi di stoccaggio per carburante e lubrificanti acquistano prodotti petroliferi in grandi quantità per le proprie esigenze. A volte si verificano situazioni in cui tali organizzazioni vendono carburante e lubrificanti in eccedenza ad altre organizzazioni o individui.

Si prega di notare che i carburanti e i lubrificanti acquistati possono essere contabilizzati nel conto 10 "Materiali" solo se destinati al rifornimento dei propri veicoli. Se un'organizzazione svolge attività di vendita di carburanti e lubrificanti a terzi, i carburanti e lubrificanti acquistati devono essere contabilizzati nel conto 41 "Merci".

Nel caso in cui vengono venduti carburanti e lubrificanti, inizialmente registrati sul conto 41 "Merci", le vendite si riflettono sul conto 90 "Vendite", se i carburanti e lubrificanti venduti sono stati contabilizzati sul conto 10 "Materiali", quindi sul conto 91 Gli “Altri ricavi” dovrebbero essere utilizzati per contabilizzare le vendite e le spese."

Abbiamo già accennato al fatto che la contabilità dei carburanti e dei lubrificanti in un'organizzazione dovrebbe essere organizzata in modo tale da garantire una contabilità separata per tipologia, luogo di stoccaggio e persone finanziariamente responsabili. Per fare ciò, dovresti aprire conti secondari del secondo, terzo e, se necessario, ordini superiori.

In conformità con il paragrafo 11 della PBU 10/99, le spese associate alla vendita, allo smaltimento e ad altre cancellazioni di immobilizzazioni e altre attività diverse dal contante (eccetto valuta estera), beni e prodotti sono spese operative.

In conformità con il paragrafo 7 della PBU 9/99, i proventi della vendita di immobilizzazioni e altri beni diversi dai contanti (eccetto valuta estera), prodotti e beni costituiscono il reddito operativo dell'organizzazione.

La vendita del carburante e dei lubrificanti in eccesso sarà, ai sensi dell'articolo 146, paragrafo 1, del Codice Fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato Codice Fiscale della Federazione Russa), soggetta a tassazione IVA, pertanto, quando si vende un organizzazione, l’IVA dovrebbe essere addebitata sulla quantità di carburante e lubrificanti venduti.

Secondo l'articolo 181 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la benzina per motori, il gasolio e gli oli motore per motori diesel e (o) carburatori (iniezione) sono beni soggetti ad accisa. L'oggetto dell'accisa ai sensi dell'articolo 182, paragrafo 1, del Codice fiscale della Federazione Russa è la vendita sul territorio della Federazione Russa da parte di persone di beni soggetti ad accisa da loro prodotti. Pertanto, quando si vendono carburanti e lubrificanti acquistati in precedenza, non si pone oggetto di accise.

Spesso sorgono domande sul fatto se l'organizzazione che vende carburante e lubrificanti in eccedenza debba svolgere questo tipo di attività.

Attualmente, la concessione di licenze viene effettuata in conformità con la legge federale dell'8 agosto 2001 n. 128-FZ "Sulla concessione di licenze per determinati tipi di attività". L'elenco dei tipi di attività per le quali sono richieste le licenze è contenuto nell'articolo 17 di questa legge e non contiene tipi di attività come la vendita di petrolio, gas e i loro prodotti trasformati.

Ma questo elenco contiene tipi di attività come lo stoccaggio di petrolio, gas e relativi prodotti. Pertanto, un'organizzazione che acquista carburante e lubrificanti per le proprie esigenze e li immagazzina nei propri contenitori deve disporre di una licenza per svolgere questo tipo di attività.

Il regolamento sulle attività di licenza per lo stoccaggio di petrolio, gas e loro prodotti è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 28 agosto 2002 n. 637 “Sulle attività di licenza nel campo della gestione delle reti elettriche e termiche, dei trasporti , stoccaggio, lavorazione e vendita di petrolio, gas e lavorazione dei loro prodotti."

La concessione di licenze per le attività di stoccaggio di petrolio, gas e relativi prodotti è effettuata dal Servizio federale per la supervisione ambientale, tecnologica e nucleare, istituito con decreto del governo della Federazione Russa del 30 luglio 2004 n. 401 “Su il Servizio federale per la vigilanza ambientale, tecnologica e nucleare”.

Puoi trovare ulteriori informazioni sulle questioni relative alla contabilità di carburanti e lubrificanti nel libro di JSC “BKR-Intercom-Audit” “Combustibili e lubrificanti”.

Le attività legate al petrolio non sempre richiedono ingenti investimenti finanziari e connessioni serie nel settore pertinente. È meglio avviare la tua attività nella direzione della vendita di prodotti petroliferi con il commercio all'ingrosso, che ti consentirà di raggiungere un'elevata redditività in breve tempo.

Come aprire un'attività: vendita all'ingrosso di prodotti petroliferi. Caratteristiche principali

Prima di iniziare ad aprire le vendite all'ingrosso, compresi i prodotti petroliferi, il fondatore dovrebbe familiarizzare con le normative pertinenti che definiscono i concetti e le caratteristiche principali del commercio all'ingrosso. Tali documenti normativi includono la legge attuale "Sui fondamenti della regolamentazione statale delle attività commerciali nella Federazione Russa."

Prima di aprire la propria azienda, dovresti studiare le prospettive di vendita di prodotti petroliferi al fine di determinare tutti i vantaggi e gli svantaggi della direzione scelta. Pertanto, benzina, gasolio, cherosene, lubrificanti, solventi e altri tipi di prodotti petroliferi sono chiaramente richiesti dalla maggior parte delle persone moderne, quindi sia il commercio al dettaglio che quello all'ingrosso di questi beni avranno sempre i loro clienti. Il prossimo aspetto da studiare sono le prospettive delle vendite all'ingrosso.

Secondo gli esperti partecipanti al mercato, per un imprenditore alle prime armi, vendere qualsiasi prodotto sfuso può essere più redditizio rispetto alla vendita al dettaglio. Ciò può essere spiegato da diversi fattori. In primo luogo, il commercio all'ingrosso prevede la conclusione di contratti a lungo termine con gli acquirenti ed elimina la costante ricerca di modi per vendere i prodotti. In secondo luogo, impegnandosi nella vendita all'ingrosso di prodotti petroliferi, è possibile diventare un rivenditore ufficiale di alcune società, occupando così una posizione promettente nel mercato.

La vendita all'ingrosso di carburanti, lubrificanti e altri prodotti petroliferi non richiede l'apertura di un punto vendita al dettaglio e di una stazione di servizio. Grazie a ciò, puoi risparmiare almeno 100mila rubli solo nella fase di creazione di un'impresa.

La pianificazione deve precedere l'apertura di un'attività di vendita di beni. Quando si elabora un business plan, è necessario prevedere il livello di concorrenza studiando le offerte esistenti sul mercato, nonché analizzando il livello della domanda. In questa fase, dovresti pensare a quale sarà il pubblico target, poiché questa caratteristica determina in gran parte il concetto generale dell'azienda. Il piano aziendale deve includere calcoli relativi ai costi di creazione di un'impresa, al suo ulteriore sviluppo e al rimborso della nuova società. Sulla base dei calcoli effettuati, viene determinato l'importo totale dell'investimento per l'apertura di un'impresa, traendo una conclusione sulle future fonti di finanziamento per un nuovo progetto imprenditoriale. Ad esempio, se i fondi propri di un imprenditore non sono sufficienti, questi può ricorrere al prestito bancario.

Una delle maggiori difficoltà che attendono i fondatori di un'impresa di vendita all'ingrosso sono le forti fluttuazioni dei prezzi dei prodotti petroliferi, che influiscono in modo significativo non solo sui profitti, ma anche sul livello della domanda. A questo proposito, al fine di prevenire perdite causate da tali tendenze, è necessario monitorare i principali eventi nel segmento di mercato selezionato ed essere in grado di utilizzare i dati ottenuti a vantaggio dell'azienda.

Fasi per l'avvio di un'attività di vendita all'ingrosso di prodotti petroliferi

Una delle prime fasi dell'apertura di un'attività per la vendita all'ingrosso di prodotti petroliferi sarà l'affitto o l'acquisto dei locali. Occorre subito stabilire se lo stoccaggio dei prodotti petroliferi sarà immediatamente necessario o se non ce ne sarà bisogno. In particolare, i fornitori all'ingrosso sfruttano spesso l'opportunità di immagazzinare le quantità di merce acquistata presso una raffineria di petrolio, dopodiché i prodotti possono essere immediatamente inviati all'acquirente. Con una tale organizzazione del lavoro sarà sufficiente affittare un piccolo ufficio per il manager e gli altri dipendenti, è importante anche occuparsi di garantire la consegna ininterrotta dei prodotti all'acquirente; In futuro, al fine di ridurre i costi di stoccaggio dei prodotti petroliferi nella raffineria, è possibile aprire un proprio impianto di stoccaggio. Ciò richiederà investimenti considerevoli, ma con le vendite all'ingrosso attive, tutti i costi verranno ripagati rapidamente.

Per quanto riguarda i costi di trasporto, per la vendita all'ingrosso e la consegna di prodotti petroliferi avrete bisogno di mezzi di trasporto speciali: camion di carburante. Poiché tali auto sono piuttosto costose e acquistarle può essere troppo costoso per un imprenditore alle prime armi, è possibile inizialmente noleggiare un veicolo con autista. Oltre alle automobili, la vendita e la consegna del carburante richiederanno l'acquisto di attrezzature speciali, tra cui pompe, tubi flessibili e contatori.

Il personale di un'impresa impegnata nella vendita all'ingrosso di prodotti petroliferi può essere ridotto: se non disponi di un proprio impianto di stoccaggio del petrolio, puoi limitarti ad assumere uno o due manager per i rapporti con i fornitori e la ricerca di clienti. Un contabile, un autista e alcuni altri dipendenti nella fase di apertura di un'azienda possono essere assunti in outsourcing secondo necessità. È vero, tutti i dipendenti che sono a diretto contatto con il prodotto devono avere esperienza di lavoro con prodotti petroliferi ed essere adeguatamente formati per evitare pericoli per l'ambiente e le persone. Dopo aver calcolato il numero di dipendenti necessari per il funzionamento dell'impresa, dovresti scoprire quale livello salariale sarà rilevante in quest'area. Di norma, in media, ai dipendenti qualificati per la consegna di carburante, nonché ai responsabili delle vendite esperti, dovrebbe essere offerto un livello salariale sufficiente, da 15 mila rubli e oltre, che consentirà di riempire il personale con specialisti competenti ed esperti.

L'acquisto di benzina e altri tipi di carburante, nonché di altri beni classificati come prodotti petroliferi, dovrebbe essere effettuato tenendo conto delle tendenze esistenti e dei requisiti di qualità del prodotto. Pertanto, è molto importante scegliere un produttore affidabile i cui prodotti soddisferanno le esigenze dei futuri acquirenti.

Promuovere un'azienda nella vendita all'ingrosso di prodotti petroliferi sarà più semplice rispetto a quella al dettaglio. Pertanto, per benzina, carburante, lubrificanti e altri prodotti simili, i principali acquirenti saranno piccole stazioni di servizio e negozi specializzati. Il pubblico target specifico dell'azienda dipenderà principalmente dalla direzione iniziale dell'attività.

Pertanto, se un'impresa opera nel commercio all'ingrosso di piccole o medie dimensioni, i principali acquirenti di prodotti possono essere consumatori ordinari e piccole aziende specializzate. In questo caso, i migliori metodi di promozione saranno la pubblicità su Internet, cartelli, banner e altri tipi di pubblicità esterna. Per poter contare su contratti con grandi catene di distributori di benzina e negozi specializzati che vendono lubrificanti e altri prodotti affini, è necessario innanzitutto guadagnarsi una certa immagine nella zona prescelta, occupando una posizione predominante nell'attività prescelta.

Registrazione ufficiale dell'azienda

Per aprire un'impresa per la vendita all'ingrosso di prodotti petroliferi è necessario registrare una delle forme organizzative esistenti. La scelta di uno in particolare dipenderà dalle caratteristiche delle attività dell’azienda, in particolare dal fatto che offrirà un commercio all’ingrosso piccolo, medio o grande. Poiché il commercio di prodotti petroliferi è un'attività seria, quando si apre un'impresa di questo tipo è preferibile registrare una persona giuridica. Pertanto, ottenendo lo status di LLC, puoi contare sulla cooperazione con grandi imprese, anche internazionali, che forniranno prospettive significativamente maggiori in futuro. Inoltre, le aziende che hanno la forma di una persona giuridica hanno maggiori opportunità di diventare rivenditori ufficiali di aziende rinomate nel loro settore: produttori di prodotti petroliferi.

Per ottenere lo status di LLC è necessario soddisfare una serie di condizioni obbligatorie:

• compilando un modulo di domanda speciale nel modulo prescritto indicando la direzione dell'attività e le informazioni personali di tutti i fondatori. La domanda deve indicare il tipo di attività secondo l'attuale classificatore OKVED;
• apporto di capitale autorizzato per un importo di 10 mila rubli;
• fornitura di un pacchetto di documenti determinati dalle norme del Servizio fiscale federale, inclusi passaporti e TIN di tutti i fondatori, una decisione sulla creazione di una LLC e la nomina di un manager, verbale di una riunione dei fondatori alla presenza di diversi proprietari e alcuni altri;
• pagamento del dazio statale, il cui importo è di 4mila rubli, presso qualsiasi filiale bancaria;
• presentazione della domanda e del pacchetto di documenti stabilito e attesa della conferma da parte degli specialisti per 14 giorni.

Se, aprendo un'attività per la vendita all'ingrosso di prodotti petroliferi, il suo fondatore intende organizzare un'attività commerciale minore, può immediatamente passare a una forma fiscale semplificata compilando l'apposita domanda.

A differenza della forma dell’imprenditore individuale, una LLC sarà tenuta ad emettere un conto corrente, che conterrà i dati di pagamento dell’azienda. Grazie alla presenza di un conto corrente è possibile effettuare operazioni finanziarie senza contanti. Per riceverlo, contattano la banca, fornendo la conferma della registrazione della LLC e presentando tutti i documenti costitutivi, nonché un accordo per affittare o acquisire la proprietà dei locali, rendiconti finanziari per l'ultimo periodo e altri documenti che la banca può richiedere.

Una LLC dovrà inoltre ordinare un sigillo aziendale, che distingue questa forma dall'imprenditorialità individuale.

Pertanto, la vendita all'ingrosso di prodotti petroliferi è promettente e interessante, soprattutto per gli uomini d'affari esperti. Si consiglia agli imprenditori principianti di avviare questa attività con un piccolo commercio all'ingrosso, caratterizzato da rischi inferiori e investimenti finanziari meno significativi.

8 giugno 2017 Sergey