Come rendicontano le divisioni separate in un anno? Divisione separata delle imposte sul reddito e dei contributi. Se ci sono divisioni separate

Dal 2017, tutte le divisioni separate (SO) hanno subito cambiamenti nella legislazione fiscale. Da quest'anno i PO dovranno pagare autonomamente i premi assicurativi e presentare tutti i calcoli dei contributi all'ufficio delle imposte.

I cambiamenti hanno interessato anche le sedi centrali, ma di questo parleremo più avanti.

Cosa è cambiato dal 2017

Partiamo dal fatto che dall'inizio dell'anno la legge del 24 luglio 2009 n. 212-FZ “Sui premi assicurativi” ha cessato di applicarsi. Cioè, dal 2017, le divisioni separate devono versare i contributi assicurativi all'ufficio delle imposte e presentare relazioni all'ufficio delle imposte solo se i singoli dipendenti hanno ricevuto una retribuzione. In precedenza, l’obbligo sussisteva se i PO avevano conti bancari propri e bilanci separati. Ma questa è già una cosa del passato: ora solo se ci sono dei premi.

A partire da quest'anno, le organizzazioni madri devono informare il servizio fiscale locale che i loro OP possono pagare gli stipendi ai dipendenti e i benefici ai singoli o, al contrario, sono ora privati ​​di questo diritto. Il Servizio fiscale federale dà la notifica un mese dalla data delle modifiche.

Alcune informazioni sulle divisioni separate

Una divisione separata apre separatamente dalla sede centrale e paga le tasse nel luogo di registrazione. Secondo la legge russa, qualsiasi azienda può aprire quante divisioni separate desidera.

Una delle regole dell'OP è che devono essere ubicati ad un indirizzo separato dalla società madre. Inoltre, è necessario avere un lavoro per un periodo di almeno 1 mese.

L'ufficio delle imposte deve essere informato dell'apertura di un OP (nel luogo di registrazione della società madre) un mese prima dell'apertura tramite un messaggio nel modulo C-09-03-1. In questo caso, la Cassa pensione e il Servizio fiscale federale non sono tenuti a notificare l'apertura.

Divisioni separate dispongono di propri libri cassa per le transazioni in contanti. Tutti questi libri vengono trasferiti all'organizzazione madre. Tuttavia, nel libro cassa dell'organizzazione madre, le informazioni sulle transazioni in contanti del PO non si riflettono.

La differenza tra un OP e una filiale o un ufficio di rappresentanza:

• La presenza di un OP deve riflettersi nella Carta dell’organizzazione. Non è necessaria una filiale o un ufficio di rappresentanza.
• L'OP deve avere proprietà nel proprio bilancio e nel proprio conto bancario.
• Possono applicare la semplificazione le imprese dotate di EP, ma non quelle dotate di filiale e ufficio di rappresentanza.

Differenze fiscali e di rendicontazione tra la casa madre e l'OP

Ci sono differenze. Le divisioni separate non pagano tutte le tasse e non presentano tutte le relazioni che devono essere presentate alla società madre.

Per pagare le tasse:

• I PO non pagano le tasse secondo il sistema fiscale semplificato. In questo caso, la società madre tiene conto delle entrate e delle spese delle sue divisioni nel calcolo delle imposte.
• L'UTII e l'imposta sul reddito personale vengono pagate separatamente.
• Solo la società madre paga i premi assicurativi ai fondi, ma i dati vengono raccolti da tutti i dipendenti, compreso l'OP.

Secondo quanto riportato:

• L'OP non invia relazioni contabili alle autorità di regolamentazione e la società madre paga sia per se stessa che per l'OP.
• Il PO non genera un rapporto sul sistema fiscale semplificato e non invia informazioni alla Cassa pensione, al Fondo di previdenza sociale e informazioni sul numero medio di dipendenti.
• I rapporti sull'UTII e sull'imposta sul reddito delle persone fisiche vengono preparati separatamente.

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Divisioni separate e imposta sul reddito delle persone fisiche (Kurbangaleeva O.A.)

Data di pubblicazione dell'articolo: 03/02/2017

Molte istituzioni educative statali hanno divisioni separate in diverse regioni del paese. Durante il periodo di riferimento, i contabili di tali istituzioni si trovano ad affrontare la domanda: come dichiarare e pagare correttamente l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio appropriato?

Pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

Agenti fiscali - Le organizzazioni russe con divisioni separate sono tenute a trasferire gli importi delle imposte sul reddito personale calcolate e trattenute al bilancio sia nella loro sede che in quella di ciascuna delle loro divisioni separate (clausola 7 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa ). In questo caso, l'importo dell'imposta dovuta al bilancio nel luogo della divisione separata è determinato in base agli importi dei redditi maturati e pagati:
- dipendenti di questa divisione separata che hanno stipulato un contratto di lavoro;
- in base ai contratti di diritto civile conclusi con privati ​​da una divisione separata per conto di questa organizzazione.
Pertanto, l'importo dell'imposta sul reddito personale calcolato e trattenuto dai pagamenti alle persone fisiche - dipendenti di divisioni separate deve essere trasferito al bilancio nel luogo di registrazione presso l'autorità fiscale della divisione separata corrispondente, indipendentemente dal fatto che abbia un bilancio separato e conto corrispondente o meno (Lettera del Servizio fiscale federale russo del 30/12/2015 N BS-4-11/23300@).

6-NDFL "separato".

A partire dal 1° gennaio 2016, tutti gli agenti fiscali per l'imposta sul reddito delle persone fisiche sono tenuti a presentare i calcoli trimestrali nel modulo 6-NDFL (approvato dall'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 14 ottobre 2015 N ММВ-7-11/450@ ; di seguito denominati calcoli nel modulo 6-NDFL) presso l'ispettorato fiscale nel luogo di registrazione (clausola 2 dell'articolo 230 del Codice fiscale della Federazione Russa). Il calcolo nel modulo 6-NDFL viene effettuato per il primo trimestre (al 31 marzo), per sei mesi (al 30 giugno), per nove mesi (al 30 settembre), per l'anno (al 31 dicembre).
Agenti fiscali - Organizzazioni russe con divisioni separate, inviano il modulo 6-NDFL nel seguente ordine:
- in relazione ai dipendenti di tali divisioni separate - all'autorità fiscale del luogo di registrazione di tali divisioni separate;
- in relazione alle persone fisiche che hanno percepito redditi in base ad accordi di diritto civile (di seguito denominati accordi di diritto civile) - all'autorità fiscale del luogo di registrazione delle divisioni separate che hanno stipulato tali accordi.
Ciò è indicato nelle Lettere del Servizio fiscale federale della Russia del 26/02/2016 N BS-4-11/3168@, del 25/02/2016 N BS-4-11/3058@, del 30/12/ 2015 N BS-4-11/23300@.
I certificati nel modulo 2-NDFL devono essere presentati nello stesso ordine.

Esempio. L'istituto scolastico ha una filiale nella città di Korolev, che ha stipulato contratti di locazione immobiliare con un privato. In questo caso, l'imposta sul reddito personale trattenuta al momento del pagamento dell'affitto al proprietario, un individuo, viene inviata da una divisione separata al bilancio della città di Korolev. L'organizzazione deve presentare i calcoli nel modulo 6-NDFL e i certificati nel modulo 2-NDFL presso non solo la sede centrale, ma anche la filiale. In questo caso, l'ubicazione dell'immobile utilizzato ai sensi del contratto di locazione non ha importanza (Lettera del Servizio fiscale federale russo del 4 luglio 2016 N BS-4-11/11951@).

Nota! Se una divisione separata non effettua pagamenti a persone fisiche, il calcolo nel modulo 6-NDFL non deve essere presentato alle autorità fiscali locali. Ciò significa che non viene presentata una transazione pari a zero.

I maggiori contribuenti

Agenti fiscali: le organizzazioni classificate come i maggiori contribuenti, con divisioni separate, compilano il calcolo nel modulo 6-NDFL separatamente per ciascuna divisione separata.
Per i dipendenti di una divisione separata, il calcolo nel modulo 6-NDFL viene presentato all'autorità fiscale:
- nel luogo di registrazione come contribuente maggiore,
- o nel luogo di registrazione di tale contribuente secondo il relativo PO.
In altre parole, i contribuenti più grandi hanno il diritto di scegliere dove presentare le relazioni relative ai redditi dei dipendenti di divisioni separate, nonché delle persone fisiche ai sensi degli accordi GPC conclusi con divisioni separate.
Ciò è indicato nelle Lettere del Servizio fiscale federale della Russia del 26/02/2016 N BS-4-11/3168@, del 25/02/2016 N BS-4-11/3058@.
In caso di liquidazione (chiusura) di una divisione separata di un'organizzazione classificata come uno dei maggiori contribuenti, prima della fine dell'anno solare, è possibile presentare un calcolo nel modulo 6-NDFL nel luogo di registrazione della liquidazione ( chiuso) divisione separata. Inoltre, il calcolo deve riflettere le informazioni per il periodo di tempo dall'inizio dell'anno fino alla data di completamento della liquidazione (chiusura) di questa divisione separata. Ciò è indicato nella lettera del Servizio fiscale federale russo del 03/02/2016 N BS-4-11/3460@.

Uno per tutti

Se un calcolo viene compilato nel modulo 6-NDFL da un'organizzazione che ha divisioni separate, il punto di controllo assegnato all'organizzazione nella sede della sua divisione separata è indicato nel campo "KPP" (clausola 2.2 della Procedura per la compilazione del modulo calcolo, Lettera del Servizio fiscale federale russo del 23 marzo 2016 N BS- 4-11/4900@).
Una situazione è possibile quando più divisioni separate sono registrate presso un'autorità fiscale e ciascuna divisione separata ha il proprio checkpoint.
In questo caso, il calcolo nel modulo 6-NDFL deve essere presentato separatamente per ciascuna divisione separata. Ciò è affermato nelle Lettere del Servizio fiscale federale russo del 28 dicembre 2015 N BS-4-11/23129@, del 1 agosto 2016 N BS-4-11/13984@. In altre parole, diversi calcoli verranno presentati all'ufficio delle imposte nel modulo 6-NDFL con diversi punti di controllo.
La conclusione delle autorità fiscali si basa sul fatto che il capitolo 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa non contiene norme che forniscano agli agenti fiscali la possibilità di scegliere autonomamente una divisione separata attraverso la quale verrà trasferita l'imposta e presentato il calcolo nel modulo 6-NDFL.

Un territorio, diverse autorità fiscali

Se più divisioni separate di un'organizzazione si trovano nello stesso comune in territori sotto la giurisdizione di autorità fiscali diverse, l'organizzazione può essere registrata dall'autorità fiscale nel luogo in cui si trova una delle sue divisioni separate. In questo caso, l'organizzazione seleziona autonomamente una divisione separata che sarà registrata presso l'ispettorato fiscale (clausola 4 dell'articolo 83 del Codice fiscale della Federazione Russa). Per fare ciò, l'organizzazione invia una notifica alle autorità fiscali nel modulo n. 1-6-Contabilità, riportato nell'appendice 4 dell'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia dell'11 agosto 2011 n. YAK-7-6/488 @.
Pertanto, l'organizzazione ha il diritto di scegliere di registrare l'organizzazione nel luogo di una delle divisioni separate, se più di esse si trovano nello stesso comune, ma sono soggette a autorità fiscali diverse.
Una regola simile si applica nelle città federali di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli.
Ciò solleva la domanda: è possibile presentare un unico calcolo nel modulo 6-NDFL per tutte le divisioni separate che si trovano a Mosca o San Pietroburgo? Oppure è necessario presentare un calcolo separato per ogni divisione separata?
Nella lettera del Servizio fiscale federale russo del 9 novembre 2016 N BS-4-11/21223@, le autorità fiscali hanno ricordato la procedura per compilare il calcolo nel modulo 6-NDFL. In particolare, hanno indicato che se un'organizzazione che ha divisioni separate compila un modulo di calcolo, il punto di controllo nel luogo di registrazione dell'organizzazione è indicato nella riga "KPP" in base all'ubicazione della sua divisione separata (clausola 2.2 della sezione 2 della Procedura per la compilazione del calcolo del 6-NDFL).
Se un'organizzazione ha scelto una divisione responsabile tra diverse divisioni separate in un comune e si è registrata presso le autorità fiscali nel luogo di questa divisione separata, le autorità fiscali assegnano un punto di controllo solo a questa divisione. Altre divisioni separate situate in questo comune non hanno un proprio punto di controllo, il che significa che non possono inviare un calcolo utilizzando il modulo 6-NDFL.
Poiché altrimenti all'ufficio delle imposte verranno presentati diversi calcoli nel modulo 6-NDFL con lo stesso TIN e KPP, le autorità fiscali hanno consentito in questa situazione di presentare un solo calcolo nel modulo 6-NDFL (Lettera del Servizio fiscale federale della Russia datata 5 ottobre 2016 N BS- 4-11/18870@).
Pertanto, se un'organizzazione che ha diverse divisioni separate a Mosca, San Pietroburgo o in altri comuni, in territori sotto la giurisdizione di diverse autorità fiscali, è registrata presso la sede di una di tali divisioni separate a scelta dell'organizzazione (con assegnazione solo a questa divisione separata del checkpoint), il calcolo nel modulo 6-NDFL viene compilato dall'agente fiscale in relazione ai dipendenti di tutte queste divisioni separate e presentato al luogo di registrazione di questa divisione. In questo caso, nel calcolo utilizzando il modulo 6-NDFL, viene indicato il punto di controllo della divisione separata responsabile.

Stesso OKTMO

Il modulo di calcolo secondo il modulo 6-NDFL viene compilato separatamente per ciascun OKTMO. Ciò è stabilito dal punto 1.10 della Procedura per la compilazione del calcolo del modulo 6-NDFL.
Sorge quindi la domanda: è possibile presentare un calcolo nel modulo 6-NDFL per l'organizzazione madre e una divisione separata se il loro OKTMO è lo stesso?
La risposta a questa domanda dipende dalla registrazione di un'unità separata e dall'assegnazione ad essa di un checkpoint.
È possibile presentare un calcolo nel modulo 6-NDFL, che include dati sia per l'organizzazione madre che per una divisione separata, solo nel caso in cui l'agente fiscale è registrato solo tramite la sede centrale, che in questo caso svolge le funzioni di una divisione separata responsabile. Allo stesso tempo, l'unità separata non ha un proprio checkpoint.
Se una divisione separata è registrata presso le autorità fiscali con l'assegnazione di un proprio posto di controllo, è necessario presentare all'ufficio delle imposte due calcoli nel modulo 6-NDFL, anche se la sede centrale e la divisione separata hanno lo stesso OKTMO.

Se hai scambiato il cambio o OKTMO

Se, durante la compilazione del calcolo nel modulo 6-NDFL, l'agente fiscale ha commesso un errore indicando il checkpoint o l'OKTMO, l'agente fiscale deve presentare due calcoli nel modulo 6-NDFL all'autorità fiscale del luogo di registrazione:
- un calcolo aggiornato a quello presentato in precedenza, che indica i checkpoint e l'OKTMO indicati nel calcolo originale e zero indicatori per tutte le sue sezioni;
- calcolo primario che indica i checkpoint corretti e OKTMO.
Ciò è affermato nella lettera del Servizio fiscale federale russo del 12 agosto 2016 N GD-4-11/14772.
Inoltre, se l'agente fiscale ha presentato il calcolo nel modulo 6-NDFL indicando i punti di controllo corretti e OKTMO dopo il termine per la sua presentazione, la responsabilità per aver commesso un reato fiscale prevista dalla clausola 1.2 dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa, non si applica.

Nota. Rimborso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche a causa del ricalcolo delle ferie nel modulo 6-NDFL
Se un agente fiscale restituisce l'importo dell'imposta sul reddito personale a un dipendente in relazione al ricalcolo delle ferie effettuate nell'aprile 2016, l'importo dell'imposta sul reddito personale restituito dall'agente fiscale è soggetto a riflessione sulla riga 090 nel calcolo in modulo 6-NDFL (approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 14 ottobre 2015 N ММВ-7-11/450@) per la prima metà del 2016. Questo chiarimento è stato rilasciato dal Servizio fiscale federale russo nella lettera n. BS-4-11/19483@ del 13/10/2016.

Nel 2017, divisioni separate di molte imprese possono sperimentare la bellezza della comunicazione con gli ispettori fiscali. Il fatto è che dal 2017, tutte le divisioni separate (comprese filiali e uffici di rappresentanza) che emettono pagamenti e premi ai privati ​​saranno tenute a calcolare e pagare in modo indipendente i premi assicurativi, nonché a presentare i relativi calcoli al Servizio fiscale federale. Inoltre, sono emerse responsabilità aggiuntive per le sedi centrali che hanno divisioni separate (comprese filiali e uffici di rappresentanza). Scopriamo cosa è cambiato esattamente e come influenzerà le organizzazioni.

Cos'è una divisione separata: informazioni introduttive

Qualsiasi organizzazione russa ha il diritto di aprire una o più divisioni separate. Possono essere filiali e uffici di rappresentanza di una persona giuridica. Allo stesso tempo, le divisioni separate (vale a dire filiali e uffici di rappresentanza) non sono persone giuridiche e sono private della capacità giuridica inerente alle persone giuridiche. Ciò deriva dall'articolo 55 del codice civile della Federazione Russa.

Vale anche la pena parlare del codice fiscale della Federazione Russa. Dall'articolo 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa risulta che una divisione separata deve avere sede ad un indirizzo diverso dall'indirizzo dell'organizzazione principale e avere posti di lavoro fissi, cioè posti di lavoro creati per un periodo superiore a un mese.

Pertanto, possiamo dire che una divisione separata di una persona giuridica è una filiale, un ufficio di rappresentanza o un luogo di lavoro stazionario (articolo 55 del codice civile della Federazione Russa e articolo 11 del codice fiscale della Federazione Russa).

Registrazione di divisioni separate presso il Servizio fiscale federale

Se una divisione separata è una filiale o un ufficio di rappresentanza e le informazioni su di essa sono indicate nella carta e nel registro delle persone giuridiche dello Stato unificato, nella sede di questa unità l'organizzazione verrà registrata automaticamente presso il Servizio fiscale federale sulla base delle informazioni dal registro delle persone giuridiche dello Stato unificato (clausola 3 dell'articolo 83 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se una divisione separata non è una filiale o un ufficio di rappresentanza, ma un luogo di lavoro, entro un mese dalla data della sua creazione l'organizzazione stessa deve registrarsi presso il Servizio fiscale federale nel luogo in cui tale divisione (clausola 3, clausola 2 , articolo 23, comma 4 Articolo 83 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Per fare ciò, è necessario presentare al Servizio fiscale federale presso la sede dell'organizzazione stessa un messaggio sulla creazione di una divisione separata nel modulo n. S-09-3-1. Tali norme erano in vigore in precedenza e continueranno ad applicarsi nel 2017. Tuttavia, a partire dal 2017, le organizzazioni con divisioni separate avranno nuove responsabilità.

Nuove responsabilità delle organizzazioni madri dal 2017

Dal 2017, le organizzazioni madri sono tenute a notificare all'Ispettorato del servizio fiscale federale nella loro sede che le loro divisioni separate (comprese filiali e uffici di rappresentanza) nel 2017 (sottoclausola 7, clausola 3.4, articolo 23 del Codice fiscale della Federazione Russa):

1. ha ricevuto il diritto di maturare pagamenti e premi a individui;
2. hanno perso l’autorità di erogare pagamenti e ricompense ai singoli individui.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa concede un mese per la notifica all'autorità fiscale alle organizzazioni madri dalla data di acquisizione (o privazione) della “separatezza” dei poteri specificati o dalla loro perdita.

Attenzione: il nuovo obbligo di invio di tali messaggi è stato introdotto solo in relazione a quelle distinte divisioni alle quali sono stati trasferiti o tolti i relativi poteri dopo il 1° gennaio 2017. Non è necessario trasmettere messaggi al Servizio fiscale federale riguardo alle divisioni separate (filiali, uffici di rappresentanza) che hanno maturato pagamenti e premi prima del 2017. Ciò è previsto al paragrafo 2 dell'articolo 5 della legge federale del 3 luglio 2016 n. 243-FZ.

Come le organizzazioni madri possono adempiere alle loro nuove responsabilità

Dopo il 1° gennaio 2017, l'organizzazione madre ha il diritto di trasmettere al Servizio fiscale federale un messaggio sull'assegnazione a una divisione separata (inclusa una filiale o un ufficio di rappresentanza) del potere di calcolare pagamenti e remunerazioni a favore di individui (o sulla privazione di tali autorità) (clausola 7 dell'articolo 23 del codice fiscale della Federazione Russa):

• per posta;
• in formato elettronico attraverso canali di telecomunicazione;
• attraverso il conto personale del contribuente.

Il Servizio fiscale federale è tenuto ad approvare la procedura per la trasmissione di tali messaggi al Servizio fiscale federale in formato elettronico e le forme dei messaggi “cartacei”. Ciò è previsto ai paragrafi 3 e 4 del paragrafo 7 dell'articolo 23 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Una divisione separata è investita dell'autorità di maturare pagamenti e premi per gli individui a partire dalla data di emissione dell'ordine o istruzione pertinente dell'organizzazione madre.

Il modulo di notifica di un'organizzazione russa - pagatore di premi assicurativi circa l'attribuzione ad una divisione separata (inclusa una filiale, un ufficio di rappresentanza) dei poteri (relativi alla privazione dei poteri) per maturare pagamenti e premi a favore di individui è stato approvato con Ordine dell'Autorità Federale Servizio fiscale del 10 gennaio 2017 n. ММВ-7-14/4 .

Cambiamenti per divisioni separate dal 2017

Nel trasferire le norme sui premi assicurativi dalla legge federale n. 212-FZ del 24 luglio 2009 al codice fiscale della Federazione Russa, i legislatori hanno deciso che avrebbero dovuto occuparsi di premi assicurativi dei rami separati nel 2017 sarà molto più comune quest'anno.

Dal 1 gennaio 2017 Legge federale del 24 luglio 2009 n. 212-FZ<О страховых взносах>
perde il suo potere. Secondo la parte 11 dell'articolo 15 di questa legge, fino al 2017, solo quelle divisioni separate che contemporaneamente:

• avevano aperto conti bancari per se stessi;
• avevano un proprio bilancio, separato dalla sede principale;
• accumulato vari pagamenti e premi a individui.

Quindi, il dovere di pagamento dei premi assicurativi e presentazione dei calcoli dei premi assicurativi da parte di divisioni separate nel 2017 anno avviene indipendentemente dalla presenza di:

• saldo separato;
• un conto bancario aperto.

È possibile che alcuni contabili abbiano una domanda logica: "nel 2017, l'organizzazione madre può presentare autonomamente rapporti e pagare premi assicurativi per le sue divisioni separate che pagano pagamenti e premi agli individui"? A nostro avviso, nel 2017 sarà impossibile farlo. Il fatto è che le disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa in vigore dal 2017 non prevedono che l'organizzazione madre abbia il diritto di "assumersi" la responsabilità del pagamento dei premi assicurativi e della presentazione delle liquidazioni per la sua "entità separata", che matura pagamenti e premi ai privati.

Dal 2017, le divisioni separate che calcolano i pagamenti e i premi agli individui devono presentare i calcoli dei premi assicurativi al Servizio fiscale federale nella loro sede utilizzando un nuovo modulo approvato dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 10 ottobre 2016 n. ММВ-7 -11/551. RSV-1 non è stato sottoposto all'UPFR dal 2017.

Riteniamo inoltre che sarebbe opportuno considerare un'altra situazione. Supponiamo che prima del 2017, una divisione separata dell’organizzazione non avesse un conto corrente e un bilancio separati, ma maturasse pagamenti e premi ai singoli individui. Fino al 2017, tale divisione, in virtù della legge, non doveva pagare autonomamente i premi assicurativi e presentare i calcoli RSV-1 alle divisioni della Cassa pensione della Russia. La società madre lo ha fatto per lui (parte 11, articolo 15 della legge federale n. 212-FZ del 24 luglio 2009). Tuttavia, in virtù del paragrafo 11 dell'articolo 430 del Codice fiscale della Federazione Russa, dal 2017 tale divisione è obbligata a trasferire autonomamente i premi assicurativi e a presentare relazioni sui premi assicurativi al Servizio fiscale federale. Se l'organizzazione madre non vuole che la divisione separata lo faccia, allora sarà necessario emettere un'ordinanza "Sulla privazione della divisione separata dell'autorità di maturare pagamenti e remunerazioni a favore dei singoli individui". E segnalarlo al Servizio fiscale federale entro un mese (Parte 7, Clausola 3.4, Articolo 23 del Codice fiscale della Federazione Russa come modificato in vigore dal 2017).

Per le divisioni separate estere i premi assicurativi vengono pagati e le relazioni vengono presentate dalla sede centrale. Questo approccio è stato utilizzato in precedenza e verrà utilizzato nel 2017. Le modifiche discusse in questo articolo si applicano esclusivamente alle divisioni separate delle società russe.

Come le autorità fiscali e i fondi organizzano la contabilità per divisioni separate

Dal 2017, l'articolo 84 del Codice Fiscale della Federazione Russa, dedicato alle norme sulla registrazione fiscale, è stato integrato con la clausola 3.1. Si stabilisce che gli ispettorati fiscali nel luogo degli “isolamenti” siano tenuti a tenere registri dei dati sui loro poteri di effettuare pagamenti ai privati. Questo si basa sui messaggi dei pagatori menzionati sopra.

Sempre nel 2016 è stato adottato un pacchetto di modifiche al Codice Fiscale (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(SpravkaNew)?OpenAgent&RN=11078-7&02), che obbliga le autorità fiscali a riferire elettronicamente al Fondo pensione della Federazione Russa, Fondo delle assicurazioni sociali e informazioni FFOMS sulla registrazione fiscale delle società nel luogo delle loro divisioni separate nel 2017, che effettuano pagamenti e altre remunerazioni a persone fisiche (nuovo comma 15, comma 1, articolo 32 del il Codice Fiscale della Federazione Russa). Dal 2017, le autorità fiscali sono tenute a informare i fondi di cui sopra entro tre giorni:

• sull'attribuzione ai “singoli soggetti” (ivi comprese le filiali e gli uffici di rappresentanza) dei poteri di determinazione di compensi e compensi, nonché sulla privazione di tali poteri;
• in caso di cambio di sede in una sede “separata” (eccezione: filiali e uffici di rappresentanza);
• sulla chiusura di tali divisioni separate.

Dal 2017 divisioni separate dei premi assicurativi anni, secondo le regole del codice fiscale della Federazione Russa, sono tenuti a pagare e presentare relazioni su di essi, se tali unità strutturali calcolano e pagano gli stipendi. Consideriamo le novità legislative legate al versamento dei contributi da parte di strutture separate.

Le disposizioni di quali documenti sono soggetti alla rendicontazione e al pagamento dei contributi da parte dei dipartimenti nel 2017?

Dal 2017, la maggior parte dei premi assicurativi maturati dalle retribuzioni corrisposte ai dipendenti ha iniziato ad essere controllata dalle autorità fiscali e ha iniziato a conformarsi alle disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa. Questi cambiamenti non hanno riguardato solo i contributi “sfortunati”, ancora riscossi secondo la legge “Sull'assicurazione sociale obbligatoria...” del 24 luglio 1998 n. 125-FZ e controllati dall'assicurazione sociale. Questo è per premi assicurativi dei rami separati dal 2017 Gli anni sono regolati da 2 documenti principali contenenti disposizioni che presentano sia somiglianze che differenze nella loro applicazione.

In termini di unità strutturali separate per i contributi regolati dal Codice Fiscale della Federazione Russa, si applicano le seguenti regole:

1. La presentazione delle relazioni sui contributi e il loro pagamento è obbligatoria per tutte le strutture separate che calcolano e pagano gli stipendi, ad eccezione di quelle situate all'estero (clausole 7 e 11 dell'articolo 431 del Codice fiscale della Federazione Russa).

2. Il volume dei contributi per ciascuna delle divisioni è calcolato dalla base per il loro calcolo, che è specificamente correlata a questa unità strutturale (clausola 12 dell'articolo 431 del Codice Fiscale della Federazione Russa), e per la struttura madre è determinato come la differenza tra il volume dei contributi per la persona giuridica nel suo complesso e gli importi maturati per tutte le sue unità separate (clausola 13 dell'articolo 431 del Codice fiscale della Federazione Russa).

3. Esiste l'obbligo di informare l'INFS nel luogo di registrazione della persona giuridica che la sua struttura separata calcolerà ed emetterà i salari (sottoclausola 7, clausola 3.4, articolo 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Durante il primo mese del 2017, la Cassa pensione ha inviato al Servizio fiscale federale informazioni sulla presenza di strutture separate presso la persona giuridica, utilizzate per pagare i contributi e generare rapporti fino al 1 gennaio 2017. Pertanto, una persona giuridica che non cambia nulla nei poteri delle sue unità strutturali non può inviare alcun messaggio al Servizio fiscale federale. Tuttavia, alla data limite del 01/01/2017, è possibile che si creino situazioni che richiedono la presentazione di una notifica in conformità con i requisiti del comma. 7 comma 3.4 art. 23 Codice Fiscale della Federazione Russa:

• pagato prima di tale data entro premi assicurativi per una divisione separata dal 2017 anno, si è deciso di pagare centralmente a causa della privazione di questa struttura del diritto di calcolare ed emettere salari;
• Dal 2017 all’unità separata è stato delegato il diritto di calcolare ed emettere le retribuzioni.

Per quanto riguarda i contributi soggetti alla legge 125-FZ, una struttura separata non acquisisce l'obbligo di pagarli e di presentare adeguate relazioni, ma può diventare assicurata pagando i contributi e presentando relazioni su di essi se, ai sensi del comma. 2 pag.1 art. 6 e comma 11 dell'art. 22.1:

• non è all'estero;
• ha un proprio conto corrente;
• calcola ed emette i salari;
• Una persona giuridica ha presentato domanda per l'assegnazione di questa struttura come assicuratore.

I volumi dei contributi relativi a ciascuna delle unità separate e alla struttura madre sono calcolati secondo le stesse regole dei contributi regolati dal Codice Fiscale della Federazione Russa (clausole 12, 13 dell'Articolo 22.1 della Legge 125-FZ).

Dove pagare le tasse e presentare relazioni sulle singole unità: casi particolari

Entrambi i documenti di cui sopra (Codice fiscale della Federazione Russa e Legge 125-FZ) introducono una regola speciale per le unità strutturali situate al di fuori dei confini della Federazione Russa. La persona giuridica presenta relazioni su di essi e paga le tasse presso la sede della struttura madre (clausola 14 dell'articolo 431 del Codice fiscale della Federazione Russa, clausola 14 dell'articolo 22.1 della legge 125-FZ).

I maggiori contribuenti, guidati dal comma 3 dell'art. 80 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che richiede che tutte le dichiarazioni fiscali siano presentate nel luogo di registrazione più grande, va tenuto presente che questo requisito non è correlato alle dichiarazioni sui premi assicurativi. Pertanto, questo tipo di rendicontazione dovrà essere presentata dai contribuenti maggiori allo stesso modo di tutti gli altri assicurati: nei luoghi della persona giuridica stessa e nelle sue strutture separate (lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 28/02/ 2017 N. 03-15-06/11252, del 03-02/2017 N. 03-15-06/5796, del 30/01/2017 N. 03-15-06/4424).

Risultati

Dal 2017, le disposizioni valide per i premi assicurativi sono regolate da 2 documenti: il Codice Fiscale della Federazione Russa (per la maggior parte delle loro tipologie) e la Legge 125-FZ (per i contributi “infortuni”). La condizione principale per il pagamento dei contributi e la rendicontazione degli stessi da parte di un'unità separata è che calcoli ed emetta i salari. Secondo il Codice Fiscale della Federazione Russa, questa circostanza porta all'obbligo di separare i pagamenti e la rendicontazione per divisione e, secondo la Legge 125-FZ, può servire come uno dei motivi per registrare una divisione come assicuratore che paga i premi e rendiconta. su di essi.

In una lettera datata 1 novembre 2017 n. GD-4-11/22216@, i funzionari fiscali hanno parlato degli errori commessi dagli agenti fiscali quando generano calcoli utilizzando il modulo 6-NDFL

Per il secondo anno consecutivo, le aziende riferiscono utilizzando il modulo 6-NDFL, ma non ci sono meno errori, notano i funzionari. Nella lettera n. GD-4-11/22216@ del 1° novembre 2017, i funzionari fiscali hanno ricordato ed esaminato ancora una volta le carenze più comuni commesse dagli agenti fiscali nella preparazione delle informazioni.

Abbiamo discusso le complessità del calcolo del 6-NDFL nell'articolo: "Risposte alle domande sulla compilazione del 6-NDFL nel 2017".

Se l'indirizzo è cambiato

Alcune società, quando cambiano l'ubicazione della sede centrale o della divisione separata (SU), presentano i calcoli all'ufficio delle imposte nel vecchio luogo di registrazione. Non è necessario farlo. Non appena l'organizzazione si è registrata a fini fiscali nella sua nuova sede, è necessario presentare lì i calcoli nel modulo 6-NDFL. In particolare:

• nel modulo 6-NDFL per il periodo in cui la società era registrata nella sede precedente, deve essere indicato l'OKTMO della sede precedente della società o dell'OP;
• nel modulo 6-NDFL per i periodi successivi alla registrazione al nuovo indirizzo è indicato l'OKTMO della nuova sede della società, OP.

Ma i dettagli del checkpoint (OP) dell'organizzazione nel calcolo devono essere indicati come quello assegnato dall'autorità fiscale alla persona giuridica nella sua nuova sede. Spiegazioni simili sono state fornite dalle autorità fiscali nella lettera n. BS-4-11/25114@ del 27 dicembre 2016.

Come inviare correttamente il calcolo?

Molti contabili sono confusi con il metodo di presentazione del modulo 6-NDFL all'ufficio delle imposte. I controllori ricordano che le aziende con 25 o più dipendenti devono presentare i calcoli in formato elettronico utilizzando il TCS. Inoltre, gli agenti fiscali con un numero medio di dipendenti superiore a 25 persone comunicano elettronicamente per le loro divisioni separate, anche se il numero di dipendenti negli stessi PO è inferiore a 25 persone (clausola 2 dell'articolo 230 del codice fiscale della Federazione Russa).

Non ci saranno problemi con il metodo di invio delle informazioni se si utilizzano le funzionalità della contabilità cloud Bukhsoft, con la quale è possibile compilare correttamente il calcolo nel modulo 6-NDFL online e inviarlo tempestivamente all'ufficio delle imposte tramite TKS.

Se ci sono divisioni separate

Nella lettera di commento, i funzionari fiscali notano che le società con divisioni separate, se sia la sede centrale che l'OP operano all'interno dello stesso comune, spesso presentano un unico calcolo nel modulo 6-NDFL. Questo è un grosso errore.

Secondo le regole per la compilazione dei moduli 6-NDFL, l'agente fiscale è tenuto a presentarsi all'Ispettorato fiscale nel luogo di registrazione separatamente per ciascuna delle sue divisioni separate e per la divisione principale, anche nei casi in cui i PO sono situati geograficamente nello stesso Comune.

In questo caso, la riga "KPP" nel modulo viene compilata nel luogo di registrazione della società nel luogo del suo OP.

Come compilare correttamente le righe del checkpoint e dell'OKTMO?

I contabili generalmente commettono molti errori con il checkpoint e i dettagli OKTMO in 6-NDFL. Ad esempio, le autorità fiscali notano che ci sono discrepanze tra i codici OKTMO nel modulo 6-NDFL e quelli indicati al momento del pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Un simile errore porta a pagamenti irragionevoli in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche o ad arretrati fiscali.

Come risolvere un problema?

Se, durante la compilazione del modulo 6-NDFL, l'agente fiscale ha commesso un errore nell'indicare il checkpoint o i codici OKTMO e lo ha scoperto lui stesso, è necessario presentare immediatamente due calcoli 6-NDFL all'ufficio delle imposte.

1. Viene presentato un chiarimento sull'errore di calcolo precedentemente inviato indicando i dettagli corretti del checkpoint o OKTMO, le restanti sezioni del modulo vengono compilate con valori zero.
2. Il calcolo primario viene inviato con tutti gli indicatori completati e i codici checkpoint o OKTMO corretti.

Tali chiarimenti sono forniti nella lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 12 agosto 2016 n. GD-4-11/14772@.

Ancora una volta sulla scadenza per la presentazione del modulo 6-NDFL

Stranamente, i funzionari notano che gli agenti fiscali sono spesso in ritardo nel presentare i calcoli nel modulo 6-NDFL.

Secondo le disposizioni della clausola 2 dell'articolo 230 del Codice fiscale della Federazione Russa, i periodi di riferimento nel modulo 6-NDFL sono il primo trimestre, sei mesi, nove mesi e un anno.

Per i primi tre periodi di riferimento, il modulo deve essere presentato alle autorità fiscali entro l'ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento. Per l'anno - prima del 1 aprile dell'anno successivo al periodo fiscale scaduto.

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