Come impostare la vendita dei tuoi prodotti. Come creare e vendere il tuo prodotto in un negozio online. Cosa è redditizio lavorare a maglia per la vendita?

Attualmente, la pratica di aprire negozi al dettaglio da parte di organizzazioni industriali, che sono le loro divisioni separate e vendono al dettaglio sia i prodotti finiti di queste organizzazioni che i beni acquistati, è diventata piuttosto diffusa. V.V. parla di contabilità e tassazione delle vendite nell'ambito di un contratto per il commercio al dettaglio di prodotti di propria produzione. Patrov e M.L. Pyatov, Università statale di San Pietroburgo.

Organizzare la contabilità delle transazioni di merci nei propri negozi solleva una serie di problemi. Questi includono: la scelta di una serie di conti sintetici per tenere conto del movimento delle merci di propria produzione in un negozio, la determinazione del prezzo contabile delle merci, la qualificazione ai fini contabili e fiscali dei fatti di trasferimento dei prodotti finiti al magazzino del negozio, il calcolo del importo del margine commerciale realizzato, ecc.

La soluzione a questi problemi è ostacolata dalla mancanza di requisiti normativi diretti che determinino la metodologia per riflettere queste transazioni nella contabilità.

Quando si riflettono le transazioni per la vendita al dettaglio di prodotti finiti, si pone innanzitutto la questione della qualificazione ai fini contabili e fiscali dei fatti del trasferimento dei prodotti finiti dalle officine e dai magazzini dello stabilimento al negozio. In questo caso avviene la vendita di beni e, quindi, il fatturato derivante dalla cessione di oggetti di valore è soggetto a IVA e ad altre imposte sulle vendite? Già in questa fase della circolazione delle merci si verifica un risultato finanziario che incide sull'importo dell'utile imponibile?

Se un negozio al dettaglio è una persona giuridica indipendente rispetto al produttore (ad esempio, una filiale dello stabilimento), la merce viene venduta con un contratto di compravendita o trasferita in base a un contratto di commissione, mandato o contratto di agenzia. In questo caso, il fatto del trasferimento dei beni deve risultare nei registri delle parti coinvolte nella transazione (il negozio e lo stabilimento di produzione dei beni) secondo le modalità stabilite per la registrazione dell'esecuzione dei relativi contratti.

Se il negozio è una suddivisione strutturale dell'organizzazione produttiva (ed è proprio l'opzione che stiamo considerando), allora il trasferimento della merce nel magazzino del negozio secondo le attuali norme di diritto civile e fiscale non può essere qualificato come vendita ( vendita) degli stessi dalla fabbrica al negozio, perché ciò non può avvenire tra divisioni strutturali separate della stessa entità giuridica.

In questo caso, le norme della legislazione fiscale ci rimandano direttamente ai requisiti del diritto civile. Secondo la definizione generale data dall'articolo 39 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la vendita di beni a fini fiscali è riconosciuta come il fatto del trasferimento della proprietà degli stessi a terzi su base rimborsabile.

Secondo la particolare definizione della nozione di vendita ai fini IVA, riportata nel comma 1 dell'art. 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la vendita di beni implica il trasferimento della proprietà degli stessi a terzi, sia a titolo oneroso che gratuito. Allo stesso tempo, secondo i paragrafi. 2 p.1 art. 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa, ai fini dell'IVA, il trasferimento di beni per il proprio fabbisogno è riconosciuto come vendita solo se i costi di tali beni non sono deducibili nel calcolo dell'imposta sul reddito delle società.

Di conseguenza, secondo le norme del Codice Fiscale della Federazione Russa, il trasferimento di beni in un punto vendita al dettaglio - un'unità strutturale di un'organizzazione, poiché non implica la perdita della proprietà di tali beni da parte dell'organizzazione, non è la loro vendita a fini fiscali. scopi.

Il fatturato per la vendita di questi beni avviene solo dopo la loro vendita al dettaglio ai clienti, ad es. il fatto del trasferimento della proprietà dei beni agli acquirenti.

Secondo i requisiti generali delle Istruzioni per l'utilizzo del piano dei conti, i prodotti trasferiti al negozio dovrebbero riflettersi in un sottoconto separato sul conto 43 "Prodotti finiti" (ad esempio, "Prodotti finiti nel negozio"). Il fatto del trasferimento dei prodotti al negozio, pertanto, dovrebbe essere registrato in contabilità mediante l'iscrizione nell'addebito del conto 43 sottoconto “Prodotti finiti in negozio” e nell'accredito del conto 43 sottoconto “Prodotti finiti in magazzino”. Tuttavia, ciò rende impossibile contabilizzarlo ai prezzi di vendita, poiché il conto 42 “Margine commerciale”, secondo le stesse Istruzioni per l'uso del piano dei conti, è aperto esclusivamente per il conto 41 “Merci”. Sì, e riflettere ai prezzi di vendita i prodotti finiti contabilizzati in uno dei sottoconti al conto 43 "Prodotti finiti", quando la loro contabilità nei rimanenti sottoconti di questo conto viene effettuata al costo, non è corretto, poiché l'una o l'altra opzione per valutare ciò che si riflette nel conto di qualsiasi oggetto contabile dovrebbe essere applicato al conto nel suo complesso.

Inoltre, molto spesso i negozi organizzati da organizzazioni di produzione vendono sia i propri prodotti che i beni acquistati, e l'organizzazione della contabilità per la circolazione delle merci solo in termini totali rende difficile cancellarli, a condizione che le transazioni sulle merci si riflettano entrambe nel conto 41 "Merci" e al conto 43 "Prodotti finiti". Pertanto, a nostro avviso, un'opzione più razionale sembra essere quando la contabilità dei prodotti trasferiti al negozio al dettaglio di un'organizzazione manifatturiera viene effettuata sul conto 41 “Merci”.

Ciò consente di registrare le merci nel negozio ai prezzi di vendita utilizzando il conto 42 "Margine commerciale" per riflettere il margine commerciale, il che facilita notevolmente la contabilità delle transazioni per la ricezione e la vendita di merci. Quanto al fatto che le Istruzioni per l'uso del piano dei conti non contengono voci nello schema di corrispondenza standard:

Addebito 41 "Merci" Accredito 43 "Prodotti finiti"

quindi, secondo questo documento normativo, "in caso di insorgenza di fatti di attività economica, la cui corrispondenza non è prevista nello schema standard, l'organizzazione può integrarlo, osservando gli approcci uniformi stabiliti da questa istruzione".

Sulla base delle disposizioni considerate, può essere proposta la seguente metodologia per la contabilizzazione delle operazioni di vendita al dettaglio di prodotti finiti:

Il fatto del trasferimento di prodotti finiti a un negozio al dettaglio si riflette nell'iscrizione nell'addebito del conto 41 "Merci" sottoconto "Prodotti di produzione propria" e nell'accredito sul conto 43 "Prodotti finiti" per il costo degli oggetti di valore ricevuti dal negozio.

La riflessione dell'importo dell'IVA relativa al valore delle vendite dei beni acquistati dal negozio dovrebbe essere effettuata sul credito del conto 42 "Margine commerciale" sottoconto "Margine commerciale sui prodotti di produzione propria". In questo caso, viene effettuata una registrazione nell'addebito del conto 41 "Merci" sottoconto "Prodotti di produzione propria" in corrispondenza del conto 42 "Margine commerciale" sottoconto "Margine commerciale per prodotti di propria produzione" per l'importo del commercio del negozio margine di profitto e IVA sul prezzo al dettaglio dei beni.

Esempio

Al negozio sono state consegnate 1.000 unità. prodotti, costo unitario. che è di 200 rubli e il prezzo al dettaglio è di 260 rubli. (IVA esclusa - 20%). In contabilità verranno effettuate le seguenti registrazioni:

Addebito 41 Sottoconto "Merci" "Prodotti di produzione propria" Credito 43 "Prodotti finiti" - 200.000 rubli. (200 rubli x 1000);
Addebito 41 Sottoconto "Merci" "Prodotti di produzione propria" Credito 42 Sottoconto "Margine commerciale" "Margine commerciale per prodotti di produzione propria" - 60.000 rubli. [(260 rub. - 200 rub.) x 1000];
Addebito 41 Sottoconto "Merci" "Prodotti di produzione propria" Credito 42 Sottoconto "Margine commerciale" "Margine commerciale per prodotti di produzione propria" - 52.000 rubli. (260 rub. x 1000 x 20%].

Ogni persona nella sua vita almeno una volta ha pensato di creare la propria produzione.

La produzione è redditizia?

Nel mondo moderno, gli imprenditori cercano di seguire il percorso di minor resistenza e preferiscono investire i propri soldi nello sviluppo di vari caffè, negozi, ecc.? Gli affitti elevati, la mancanza di comprensione reciproca con i proprietari, la concorrenza, il lavoro di squadra scoordinato e la frequenza insufficiente spesso portano alla non redditività di queste strutture e alla loro chiusura.

La soluzione ottimale al desiderio di avere un reddito permanente è creare la propria produzione. Questo è un processo piuttosto complesso che richiede l’investimento di molto impegno, tempo e denaro. Ma con una corretta organizzazione, un risultato positivo non tarderà ad arrivare.

Investimenti in contanti

Molte persone pensano che la produzione richieda l’investimento di ingenti somme di denaro, perché questo è uno dei settori con un’elevata barriera all’ingresso. Ma ora nel mondo moderno ci sono molte opportunità per attirare flussi di cassa nella propria attività.

Innanzitutto esiste il prestito. È facile emettere e ottenere dalle banche della Federazione Russa dietro fornitura del pacchetto di documenti richiesto. Se la tua produzione è connessa all'agricoltura o ad altre attività legate alla sostituzione delle importazioni, allora c'è la possibilità di ottenere un prestito a condizioni molto favorevoli. Per presentare una domanda è necessario preparare una serie di documenti: un business plan dettagliato, uno studio di fattibilità del progetto, un certificato dell'ufficio delle imposte che confermi l'attività commerciale.

Hai anche l'opportunità di attrarre investimenti da piattaforme di crowdfunding. Per fare ciò, dovrai rivedere il tuo progetto e convincere le persone del suo degno futuro. Esistono numerosi siti di questo tipo su Internet.

È anche possibile avviare un'attività con una produzione minima che non richieda grandi spese. Hai un garage, una cantina o un deposito non necessario? Allora perché non iniziare a utilizzarlo in modo tale che quest’area generi un certo reddito?

Uno dei paesi più ricchi in termini di produzione è la Cina. Per qualche ragione, tutte le persone pensano che tutte le fabbriche di questo paese siano giganti. No, la maggior parte dei produttori cinesi sono piccole imprese che generano buoni ricavi. La maggior parte dei beni di produzione propria del Medio Regno vengono forniti in Europa, America e da noi in Russia.

Cosa dovrai affrontare?

Va detto che la produzione è un tipo di attività imprenditoriale in cui non si possono evitare ispezioni frequenti, tasse elevate e pressioni da parte delle autorità. Vale la pena notare che la tua produzione deve essere mantenuta pulita e ordinata, perché nessuno ha annullato gli standard sanitari. Un uomo d'affari alle prime armi dovrebbe prestare attenzione alla geolocalizzazione della futura impresa. Dopotutto, nelle megalopoli è molto difficile trovare una nicchia libera e iniziare rapidamente a realizzare profitti elevati. A questo proposito, le piccole città hanno molte più possibilità.

Ma d'altra parte, nelle megalopoli c'è un numero enorme di consumatori, il che fa il gioco del produttore. Devi anche capire che all'inizio la tua produzione potrebbe fruttare pochi soldi e talvolta non ripagare affatto. La resistenza dell’imprenditore e la sua capacità di portare a termine il lavoro sono molto importanti qui.

Scegliere una nicchia

Cosa produrre? Per rispondere a questa domanda, devi capire in quale area vorresti creare la tua produzione. Siamo nel 21° secolo: l'era dell'alta tecnologia. Hai sempre accesso al World Wide Web a portata di mano, dove puoi trovare tante idee originali. Devi solo sforzarti un po 'e capire quali prodotti non vengono prodotti nella Federazione Russa e perché.

Anche se il prodotto che ti interessa è ancora prodotto in Russia, non dovresti ignorarlo. Dopotutto, capita spesso che i componenti principali siano prodotti all'estero. E questo è un motivo per organizzare la produzione di queste particolari parti. La cosa principale è affrontare correttamente questo problema e studiarlo a fondo. Dopotutto, per creare la propria produzione nel nostro Paese ci sono tutti i componenti necessari: un mercato interno ed estero sviluppato, manodopera a basso costo. Solo i produttori cinesi devono spendere molti soldi nella logistica. Allora perché per loro funziona e per noi no?

Arredamento

Una volta deciso cosa produrre, è necessario registrare l'impresa. È possibile organizzare la propria produzione nell'ambito di una persona giuridica, oppure una persona può registrarsi come “imprenditore individuale”. La seconda opzione è perfetta per le piccole produzioni, mentre la prima è rilevante per le medie e grandi imprese. La differenza tra un imprenditore individuale e una persona giuridica è determinata principalmente dalla tassazione e dal costo di apertura.

Per esplorare quale di queste opzioni è giusta per te, devi effettuare calcoli basati su diversi fattori importanti:

• registrazione di una società;
• acquistare o affittare un posto;
• acquisto o noleggio di strumenti;
• reclutare lavoratori e pagare i salari nella prima fase, quando non ci sono entrate costanti;
• pubblicità.

Vendite di prodotti

La vendita di prodotti di propria produzione è una delle fasi finali che avvicina un imprenditore al profitto. È importante essere in grado di comporre correttamente il prezzo di vendita di un'unità di merce, compresi i costi diretti di produzione, le spese generali e il margine delle materie prime, che include una certa percentuale dell'utile netto.

Per vendere prodotti di propria produzione, è necessario aprire i propri negozi o vendere questi beni attraverso grandi punti vendita. Naturalmente, la prima opzione ti porterà molte più entrate, ma per aprire i tuoi negozi dovrai studiare bene la questione e investire una grande quantità di denaro. All'inizio è meglio considerare la seconda opzione, perché non puoi ancora presumere se i tuoi prodotti saranno venduti. In questa opzione, i tuoi clienti principali saranno i grandi grossisti. Ciò significa che venderai principalmente solo in grandi quantità, ma tutto dipende dalla zona che scegli e dai tuoi desideri. Nel corso del tempo, se ti rendi conto che le cose stanno andando in salita, allora, ovviamente, puoi pensare di aprire i tuoi punti.

I prodotti finali della propria fabbrica devono avere i certificati necessari; i prodotti devono essere conformi agli attuali GOST. Vale anche la pena occuparsi della registrazione tempestiva della licenza per la vendita di beni.

Sottigliezze finanziarie

Nel processo di organizzazione della propria produzione, è necessario avere familiarità con concetti come "prodotti finiti" e "prodotti semilavorati".

Contabilità separata delle vendite dei prodotti di propria produzione e dei beni acquistati

I documenti normativi in ​​materia contabile determinano la necessità di mantenere una contabilità separata in base alle esigenze di gestione e controllo, riepilogando le informazioni per la redazione del bilancio.

In conformità con la clausola 7 dell'articolo 346.26 del capitolo 26.3 del Codice tributario della Federazione Russa, i contribuenti che svolgono attività commerciali soggette a un'imposta unica sul reddito imputato e allo stesso tempo svolgono altri tipi di attività commerciali per le quali un regime generale è stabilito sono tenuti a tenere registri separati della tassazione delle proprietà, delle passività e delle transazioni commerciali. Il sistema fiscale sotto forma di imposta unica sul reddito figurativo viene applicato a determinati tipi di attività. Questi includono il commercio al dettaglio effettuato attraverso negozi e padiglioni con una superficie di vendita per ciascuna organizzazione commerciale non superiore a 150 metri quadrati, tende, vassoi e altre strutture commerciali, comprese quelle senza spazio di vendita fisso.

Proprietà, passività e transazioni commerciali derivanti dalla vendita di beni nel commercio al dettaglio devono essere contabilizzate dall'organizzazione separatamente da proprietà, passività, transazioni commerciali derivanti dalla vendita di prodotti di propria produzione e dalla vendita di beni acquistati nel commercio all'ingrosso.

La produzione e la vendita di prodotti di propria produzione è un tipo di attività indipendente dell'organizzazione e non è soggetta al capitolo 26.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Una spiegazione su questo problema è stata fornita nella lettera del Ministero delle imposte e delle imposte russo del 19 gennaio 2001 N VG-6-26/48@.

La vendita dei beni acquistati a sanatori, case di riposo, ospedali e altri istituti simili tramite bonifico bancario e in contanti a fini fiscali è considerata commercio all'ingrosso. Le organizzazioni che vendono beni attraverso negozi al pubblico e a istituzioni specifiche devono tenere registri separati dei ricavi e dei costi delle vendite e generare risultati finanziari per la vendita all'ingrosso di beni alle istituzioni.

La contabilità per la movimentazione dei prodotti finiti nei dipartimenti impegnati in attività commerciali è tenuta sul conto 43 "Prodotti finiti", in un sottoconto separato "Prodotti finiti in un'organizzazione non commerciale". Il trasferimento dei prodotti finiti dalla produzione ai magazzini è contabilizzato nel conto 43 “Prodotti finiti” come movimento interno. La cancellazione dei prodotti finiti dalle attività principali dell'organizzazione viene effettuata al costo effettivo.

In una divisione impegnata in attività commerciali, i prodotti finiti vengono acquistati al costo effettivo. Nei documenti di ricezione (fatture, certificati di accettazione, ecc.) nella colonna “Prezzo” può essere indicato il prezzo contabile, la cui procedura per la formazione è stabilita dall'organizzazione stessa.

È consentito alle organizzazioni non commerciali valutare i saldi dei prodotti finiti e delle merci ai prezzi di vendita in base al prezzo medio ponderato per il mese (periodo) di riferimento.

Alla fine del mese (periodo) di riferimento, il prezzo contabile dei prodotti finiti viene portato al livello del suo costo effettivo.

Consideriamo le possibili opzioni per la metodologia per riflettere nelle transazioni contabili la vendita di prodotti di propria produzione e identificare il risultato finanziario quando si vendono prodotti attraverso i negozi dell'organizzazione, che sono le sue divisioni strutturali, a seconda dei prezzi di sconto applicati.

Esempio. Nel mese in esame i ricavi derivanti dalla vendita dei prodotti di propria produzione ammontano a RUB 132.000. Il costo dei prodotti ai prezzi di vendita è di 120.000 rubli, l'IVA al 10% è di 12.000 rubli. I prodotti non sono soggetti all'imposta sulle vendite. Il costo di produzione effettivo dei prodotti finiti per il periodo di riferimento ammontava a 110.000 rubli. La deviazione tra il prezzo contabile e il costo di produzione effettivo dei prodotti è di 10.000 rubli. (Salvataggio).

Opzione 1. I prodotti di produzione propria vengono presi in considerazione nella valutazione ai prezzi di vendita senza IVA e IVA.

La vendita di prodotti di propria produzione e la formazione dei risultati finanziari si riflettono in contabilità dalle seguenti voci nei conti contabili:

i prodotti della produzione propria dell'organizzazione sono stati trasferiti nel negozio;

Dtsch. 43-2 "Prodotti finiti nel negozio",

K-tsch. 76, conto secondario. "IVA sui prodotti di propria produzione"

si riflette l'importo dell'IVA;

Dtsch. 50 "Cassa",

K-tsch. 90-1-1 "Proventi dalla vendita di prodotti"

lo scontrino riceveva in contanti l'importo del ricavato della vendita al pubblico dei prodotti finiti;

il costo dei prodotti venduti viene ammortizzato a prezzi contabili;

Dtsch. 76, conto secondario. "IVA sui prodotti di propria produzione"

K-tsch. 43-2 "Prodotti finiti nel negozio"

si riflette l'importo dell'IVA.

Dtsch. 43-2 "Prodotti finiti nel negozio",

K-tsch. 43-1 "Prodotti finiti in magazzino"

Dtsch. 90-2-1 “Costo del venduto di prodotti di propria produzione”,

K-tsch. 43-1 "Prodotti finiti in magazzino"

Dtsch. 90-2-1 “Costo del venduto di prodotti di propria produzione”,

K-tsch. 44 "Spese di vendita"

l'importo delle spese di vendita relative ai prodotti venduti di propria produzione viene cancellato;

Dtsch. 90-2-1 “Costo del venduto di prodotti di propria produzione”,

K-tsch. 26 "Spese generali d'impresa"

l'importo delle spese aziendali generali relative alla produzione dei prodotti viene cancellato;

Dtsch. 90-3 "Imposta sul valore aggiunto",

K-tsch. 68 "Calcoli con il preventivo per imposte e tasse"

è stato accantonato l'importo dell'IVA dovuta per il versamento al bilancio;

Dtsch. 90-9 "Utile/perdita da vendite",

K-tsch. 99 "Profitti e perdite"

riflette il risultato finanziario derivante dalla vendita di prodotti finiti (profitto).

Opzione 2. I prodotti di produzione propria vengono presi in considerazione nella valutazione ai prezzi di vendita, compresa l'imposta sul valore aggiunto e sulle vendite.

La vendita dei prodotti di propria produzione e la formazione dei risultati finanziari si riflettono nelle scritture contabili:

Dtsch. 43-2 "Prodotti finiti nel negozio",

K-tsch. 43-1 "Prodotti finiti in magazzino"

i prodotti di propria produzione sono stati trasferiti nel negozio dell'organizzazione, valutati ai prezzi di vendita, inclusa IVA e imposta sulle vendite;

Dtsch. 90-2-1 “Costo del venduto di prodotti di propria produzione”,

K-tsch. 43-2 "Prodotti finiti nel negozio"

il costo della merce venduta viene ammortizzato.

Rettifica delle voci per l'importo della differenza tra il costo dei prodotti ai prezzi contabili e il loro costo effettivo:

Dtsch. 43-1 "Prodotti finiti in magazzino",

K-tsch. 20 "Produzione principale"

Dtsch. 43-2 "Prodotti finiti nel negozio",

K-tsch. 43-1 "Prodotti finiti in magazzino"

Vendiamo prodotti finiti attraverso il negozio

90-2-1 “Costo del venduto di prodotti di propria produzione”,

K-tsch. 43-1 "Prodotti finiti in magazzino"

Host S.G

Professore

REA dal nome. G. V. Plekhanova

45 idee imprenditoriali redditizie per la produzione domestica

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Vendita di prodotti di propria produzione tramite il vostro negozio

Temi: UTII Imprenditore individuale

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Un singolo imprenditore ha una produzione di cucito (OSN) e una catena di negozi al dettaglio (EVND). Voglio vendere i prodotti di mia produzione al dettaglio da un magazzino e attraverso i miei negozi, che vendono merci di altri produttori.

Per favore dimmi come conservare i registri fiscali relativi alla vendita di prodotti di tua produzione a privati ​​da un magazzino e attraverso i tuoi negozi? Come viene elaborato il rilascio dei prodotti finiti al negozio, in quale momento avviene la vendita all'acquirente (il momento del trasferimento al negozio o il momento del pagamento da parte dell'acquirente)? È necessario che un negozio emetta scontrino fiscale per la propria merce con IVA o senza IVA?

L'ufficio delle imposte ci ha detto che quando trasferiamo i prodotti finiti in un negozio per la vendita, dobbiamo emettere una fattura, una bolla di consegna e questo momento sarà considerato una vendita per la produzione di cucito. È così?

Secondo clausola 2 art. 346.26 Codice Fiscale della Federazione Russa Il sistema fiscale sotto forma di imposta unica sul reddito figurativo per alcune tipologie di attività può essere applicato al commercio al dettaglio effettuato attraverso negozi e padiglioni con una superficie di vendita non superiore a 150 metri quadrati per ciascuna struttura commerciale.

Viene fornito il concetto di commercio al dettaglio ai fini UTII Arte. 346.27 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Allo stesso tempo, per questo tipo di attività commerciale non applicabile vendita di prodotti di propria produzione (produzione).

Il Ministero delle Finanze della Federazione Russa con lettera del 05/07/2007 n. 03-11-04/3/144 ha indicato che, data l'attuazione propria produzione non rientra nel capitolo 26.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i redditi derivanti dalle entità commerciali dalla vendita di prodotti di propria produzione attraverso negozi al dettaglio di loro proprietà (utilizzati da loro), soggetti a tassazione secondo la procedura generalmente stabilita o su loro richiesta secondo le modalità previste dal capitolo 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa (se queste entità commerciali non vengono trasferite al pagamento di un'imposta unica sul reddito imputato per altri tipi di attività commerciali da loro svolte).

Se le entità commerciali che operano nel campo della produzione vendono attraverso negozi al dettaglio di loro proprietà (utilizzati da loro) oltre ai prodotti di propria produzione e ai beni acquistati, il reddito che ricevono dalla vendita dei beni acquistati è soggetto a tassazione secondo la procedura stabilita con un'imposta unica sul reddito figurativo per le attività nel campo del commercio al dettaglio.

E nella lettera del 18 giugno 2007 n. 03-11-04/3/221, il dipartimento finanziario ha osservato che le attività del contribuente nella vendita di prodotti finiti di propria produzione dal magazzino della fabbrica per privati inoltre non soggetti a trasferimento al sistema fiscale sotto forma di imposta unica sul reddito figurativo.

Pertanto, nel tuo caso, la vendita di prodotti di tua produzione a privati ​​da un magazzino e tramite il tuo negozio non è soggetta a trasferimento all'UTII ed è soggetta a imposte secondo il sistema fiscale generale (NDFL).

Secondo clausola 2 art. 54 Codice Fiscale della Federazione Russa i singoli imprenditori calcolano la base imponibile alla fine di ciascun periodo fiscale sulla base dei dati contabili relativi a entrate e uscite e alle transazioni commerciali secondo le modalità determinate dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa.

La procedura per la contabilizzazione delle entrate, delle spese e delle transazioni commerciali per i singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale generale è stata approvata con ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa e del Ministero delle Imposte della Federazione Russa del 13 agosto 2002 n. 86n/ ...

Le vendite di prodotti manifatturieri sono l'indicatore più importante dell'attività produttiva. Dopotutto, è attraverso le vendite che termina il fatturato dei fondi spesi per la produzione dei prodotti. A seguito della vendita l'impresa manifatturiera riceve il capitale circolante necessario per riprendere un nuovo ciclo del processo produttivo. Le vendite di prodotti presso un'impresa manifatturiera possono essere effettuate spedendo i prodotti fabbricati in conformità con i contratti conclusi o vendendo attraverso la propria divisione commerciale.

Ai sensi dell'articolo 223 del Codice Civile della Federazione Russa (di seguito denominato Codice Civile della Federazione Russa), la proprietà dei prodotti acquistati in conformità al contratto deriva dall'acquirente dal momento del loro trasferimento:

"Il diritto di proprietà dell'acquirente di una cosa ai sensi di un contratto sorge dal momento del suo trasferimento, salvo diversa disposizione della legge o del contratto."

Ai sensi dell'articolo 224 del Codice Civile della Federazione Russa, il trasferimento dei prodotti è la consegna degli stessi all'acquirente, la consegna al corriere o all'organizzazione di comunicazione, per l'invio all'acquirente.

I prodotti venduti si considerano consegnati all'acquirente dal momento in cui entrano effettivamente in possesso dell'acquirente o della persona da lui indicata.

Nota!

La cessione dei documenti di spedizione per esso equivale alla cessione dei prodotti.

Per riflettere nelle transazioni contabili (sia contabili che fiscali) per la vendita di prodotti, è necessario disporre di prove documentali del trasferimento della proprietà di questo prodotto all'acquirente. Questa conferma è fornita da vari documenti primari: fatture, bolle di consegna, certificati di accettazione e così via.

Per contabilizzare la vendita di prodotti nella contabilità dell'organizzazione, viene utilizzato il conto secondario "Entrate" del conto 90 "Vendite".

Come regola generale, le operazioni di vendita dei prodotti risultano nelle scritture contabili del produttore al momento della spedizione (l'unica eccezione è la vendita di prodotti nell'ambito di contratti con apposito trasferimento di proprietà).

A tal fine in contabilità viene utilizzata la seguente voce:

Allo stesso tempo, il costo dei prodotti spediti viene ammortizzato. Se un'organizzazione di produzione tiene registri dei prodotti finiti al costo effettivo, la cancellazione si riflette nella contabilità:

Se un'organizzazione di produzione tiene registri dei prodotti finiti al costo standard (pianificato), la cancellazione viene effettuata utilizzando le seguenti voci:

In conformità con le norme del capitolo 21 "Imposta sul valore aggiunto", le transazioni per la vendita di beni (lavoro, servizi) sul territorio della Federazione Russa sono soggette a tassazione, pertanto, se un'organizzazione è contribuente di questa imposta, allora è tenuto a calcolare l'IVA sull'importo delle vendite (articolo 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato Codice Fiscale della Federazione Russa)).

Nota!

L'articolo 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che determina il momento della determinazione della base imponibile nella legislazione IVA, è stato significativamente modificato dal 1 gennaio 2006 dalla legge federale n. 119-FZ. La legge specificata, dal 1° gennaio 2006, ha abolito il metodo precedentemente utilizzato per la tassazione IVA come vengono ricevuti i fondi (come viene ricevuto il pagamento), pertanto, da questo momento in Russia, tutti i contribuenti IVA utilizzeranno solo il metodo “come spedito” come il momento della determinazione della base imponibile"

A tal fine in contabilità viene utilizzata la seguente voce:

Il costo dei prodotti spediti e venduti comprende e. Secondo le Istruzioni per l'uso del piano dei conti, le organizzazioni che svolgono attività industriali o altre attività produttive sul conto 44 “Spese di vendita” riflettono le seguenti tipologie di spese:

“...per l'imballaggio e l'imballaggio dei prodotti nei magazzini dei prodotti finiti; per la consegna dei prodotti alla stazione di partenza (molo), il caricamento su vagoni, navi, automobili e altri veicoli; commissioni (detrazioni) pagate alle vendite e ad altre organizzazioni intermediarie; sulla manutenzione dei locali per lo stoccaggio dei prodotti nei luoghi di vendita e sulla remunerazione dei venditori nelle organizzazioni impegnate nella produzione agricola; per pubblicità; SU ; altre spese con finalità simili."

Si cancellano scrivendo:

Quindi, confrontando il fatturato del debito e del credito nel conto 90 "Vendite", viene determinato il risultato finanziario.

Esempio 1.

Nel periodo in esame la fabbrica tessile Russian Textile LLC ha venduto tessuti confezionati per un importo di 1.180.000, IVA inclusa – 180.000 rubli. Il costo dei tessuti venduti era di 800.000 rubli. L'importo delle spese di vendita è di 40.000 rubli.

LLC "Russian Textiles" applica il metodo di competenza ai fini dell'imposta sugli utili; la base imponibile IVA viene determinata al momento della spedizione.

Nelle registrazioni contabili di Russian Textile LLC, queste transazioni commerciali si riflettono come segue:

Fine dell'esempio.

Un'impresa industriale può vendere i propri prodotti non solo a "adiacenti" o "grossisti", ma anche vendere al dettaglio i propri prodotti in divisioni commerciali appositamente aperte. Per le organizzazioni di produzione dell'industria leggera, questa forma di vendita è già diventata familiare, perché i principali tipi di prodotti fabbricati nell'industria leggera sono i beni di consumo.

Va notato che questa forma di commercio presenta molti vantaggi, in particolare aumenta il mercato delle vendite, è possibile ottenere informazioni tempestive sulla domanda dei consumatori per i prodotti fabbricati, il processo di generazione delle entrate viene accelerato e così via. Ma insieme ai “pro” di tale implementazione, ci sono anche i “contro”. L'apertura di una divisione speciale fa sì che l'impresa industriale diventi di fatto multisettore, cioè oltre all'attività principale (produzione), svolge direttamente attività commerciali.

La nostra pratica di audit mostra che tali organizzazioni spesso riflettono erroneamente le vendite dei propri prodotti attraverso la divisione commerciale dell'organizzazione, utilizzando uno schema di vendita che utilizza i conti 41 "Merci", 42 "Margine commerciale", 44 "Spese di vendita". A nostro avviso, l'utilizzo di tale schema è errato, è accettabile solo se la divisione commerciale di un'impresa di produzione industriale, oltre ai propri prodotti, vende beni acquistati.

Questo punto di vista si ispira alle Istruzioni per l'uso del piano dei conti. Per quanto riguarda il conto 41 “Beni”, il presente documento contiene quanto segue:

Il trasferimento dei prodotti finiti alla divisione commerciale per la vendita è formalizzato dal requisito della fattura (modulo n. M-11), approvato con Risoluzione del Comitato statistico statale della Federazione Russa del 30 ottobre 1997 n. 71a “Su approvazione di forme unificate di documentazione contabile primaria per la contabilità del lavoro e del suo pagamento, delle immobilizzazioni e delle attività immateriali, dei materiali, degli articoli di basso valore e indossabili, dei lavori nella costruzione di capitali", e della loro vendita e trasferimento agli acquirenti - modulo di fattura n. M-15 .

Quando si trasferiscono i prodotti finiti al magazzino, nei registri contabili dell'organizzazione produttiva viene effettuata la seguente registrazione:

Fine dell'esempio.

Quando si vendono prodotti finiti attraverso un'unità strutturale (negozio, casa commerciale, padiglione), le organizzazioni possono utilizzare i seguenti documenti primari "Rapporto sul prodotto" e "Dichiarazione di movimento dei prodotti finiti e delle merci". La forma di questi documenti è contenuta nell'Appendice n. 5 alle Istruzioni metodologiche n. 119n sulla contabilità delle rimanenze.

Il report del prodotto è composto da due sezioni: “A” e “B”. La sezione “A” riflette il movimento dei prodotti finiti e dei beni acquistati, mentre la sezione “B” riflette il movimento del contante. Il rapporto specificato viene redatto dal capo del dipartimento commerciale o dalla persona materialmente responsabile in due copie. Il periodo per il quale viene compilato un rapporto sul prodotto non deve superare 1 mese di calendario. Di norma, nei dipartimenti commerciali questi documenti vengono compilati ogni dieci giorni.

Nella sezione “A”, la persona finanziariamente responsabile riflette i saldi e i movimenti dei prodotti finiti e delle merci in termini quantitativi, indicando nomi, numeri e date dei documenti di entrata e di spesa, nonché “Spese” e “Saldo al termine al mese” nei prezzi di vendita (IVA inclusa).

La sezione "B" contiene informazioni sulle fonti di afflusso e deflusso di cassa: proventi dalla vendita di prodotti finiti e merci, consegna di denaro alla cassa della propria organizzazione, servizio di riscossione, carenze ed eccedenze di contanti e così via.

Quindi (entro i tempi stabiliti) il rapporto sulle merci, insieme ai documenti monetari e sulle merci in entrata e in uscita, viene trasferito al reparto contabilità dell'organizzazione per la verifica. Quando accetta il rapporto, il contabile ne prende nota su entrambe le copie del rapporto. La prima copia del rapporto con i documenti rimane nel reparto contabilità dell'organizzazione, la seconda copia viene restituita alla persona finanziariamente responsabile.

Se durante la verifica del report vengono rilevati errori, vengono apportate le opportune correzioni. L'introduzione delle correzioni viene concordata con la persona finanziariamente responsabile. Se la persona finanziariamente responsabile è d'accordo con le modifiche apportate al rapporto, deve confermare con la sua firma l'importo corretto del saldo di prodotti finiti, merci e contanti alla fine del periodo.

Dopo aver accettato il report, il reparto contabilità compila la colonna "Al costo effettivo" - per prodotti finiti e merci, dopodiché i dati del report sulle merci vengono inseriti nella contabilità.

Al rapporto sulle merci è allegato un "Dichiarazione di movimento di prodotti finiti e merci", che riflette la ricezione e il consumo di prodotti finiti e merci, indicandone i nomi, le caratteristiche distintive e i numeri degli articoli (se presenti), le unità di misura, la quantità, prezzo e importo di vendita (IVA inclusa). Se la ricezione o il consumo di prodotti finiti e merci è documentato con documenti che riflettono gli indicatori di cui sopra, questi possono riflettersi nella dichiarazione che indica solo gli importi totali (totali).

Il rendiconto indica gli importi totali separatamente per entrate e uscite. I dati sui costi effettivi e (o) sui prezzi di acquisto vengono compilati dal dipartimento commerciale o dal servizio contabile.

Pertanto, sulla base dei dati del rapporto sulle materie prime, il servizio di contabilità genera mensilmente dati sul costo effettivo dei prodotti ricevuti e venduti, nonché sul costo del saldo dei prodotti finiti alla fine del mese.

Maggiori dettagli con domande in meritocontabilità e contabilità fiscale presso le imprese dell'industria leggera, Puoi trovarlo nel libro di JSC “BKR-Intercom-Audit” “Produzione e commercio nell'industria leggera».

L'obiettivo finale di ogni organizzazione commerciale e la chiave per le sue attività di successo nel sistema delle relazioni di mercato è realizzare un profitto. Un passo importante verso questo obiettivo è ottenere un reddito lordo dalla vendita di prodotti fabbricati e beni acquistati.

Nel modulo n. 2 "Conto economico", la riga 010 riflette "Ricavi (netti) dalla vendita di beni, prodotti, lavori, servizi (meno imposta sul valore aggiunto, accise e pagamenti simili)", e la riga 020 nel commercio le organizzazioni, inclusa la ristorazione pubblica, mostrano il prezzo di acquisto dei beni, i cui proventi dalla vendita sono indicati nella riga 010. La differenza tra il primo e il secondo indicatore è il reddito lordo derivante dalla vendita di prodotti di produzione propria e beni acquistati in organizzazioni di ristorazione pubblica, nonché in qualsiasi altra organizzazione commerciale. Va notato qui che nel calcolo del reddito lordo sono esclusi i pagamenti al bilancio come l'imposta sul valore aggiunto, le accise e altri simili. Altrimenti, il reddito lordo sarà sopravvalutato. Questi pagamenti fiscali costituiscono inizialmente reddito statale e non hanno nulla a che fare con il reddito lordo dell'impresa (organizzazione).

Nella contabilità, il reddito lordo di un'impresa è determinato sulla base delle informazioni sulla vendita di prodotti e beni del loro valore di acquisto, riflesso nel conto operativo-risultato 46 “Vendite di prodotti (lavori, servizi)”.

Le operazioni per la vendita di prodotti e merci devono riflettersi tempestivamente nei conti contabili, cioè contemporaneamente all'elaborazione dei rapporti sulle merci e sui contanti delle persone finanziariamente responsabili.

In caso di vendita all'ingrosso di prodotti di propria produzione, compresi i semilavorati, le vendite vengono riflesse sulla base delle fatture emesse e viene conseguentemente redatta la seguente registrazione contabile: addebito sul conto 62 "Paradischi con acquirenti e clienti", accredito a conto 46 “Vendite di prodotti (lavori, servizi)”.

Viene effettuata la seguente registrazione contabile per l'importo dei proventi in contanti derivanti dalla vendita di prodotti e merci secondo i rapporti dei cassieri: addebito sul conto 50 "Contanti" e accredito sul conto 46 "Vendite di prodotti (lavori, servizi)".

Per il costo dei piatti venduti su abbonamenti e buoni, viene addebitato il conto 64 “Calcoli per anticipi ricevuti” e accreditato il conto 46 “Vendite di prodotti (lavori, servizi)”.

Per il costo dei prodotti forniti per nutrire i propri dipendenti, viene addebitato il conto 70 “Accordi con il personale per salario” e accreditato il conto 46 “Vendite di prodotti (lavori, servizi)”.

Secondo i rapporti delle persone finanziariamente responsabili (responsabile della produzione, venditore di buffet o altra unità commerciale) e i documenti ad essi allegati, il valore contabile dei beni acquistati e delle materie prime spese per la vendita dei prodotti viene ammortizzato entro un mese a debito del conto 46 “Vendite (lavori, servizi)” con conti attivi 20 “Produzione principale”, 41/2 “Merci nel commercio al dettaglio”.

Il credito del conto 46 riflette l'importo dei ricavi derivanti dalla vendita di prodotti di produzione propria e beni acquistati ai prezzi di vendita per qualsiasi variante dei prezzi contabili per prodotti di produzione propria e beni acquistati.

Di conseguenza, se il prezzo contabile è il prezzo di acquisto delle materie prime e dei beni acquistati, il reddito lordo viene determinato sottraendo dal fatturato riflesso sul credito del conto 46, il prezzo di acquisto delle materie prime e dei beni e gli importi dell'imposta sul valore aggiunto , nonché l'imposta sulle vendite indicata sull'addebito del conto 46.

Nella maggior parte dei casi, il prezzo di vendita viene utilizzato come prezzo contabile nelle organizzazioni di ristorazione; un'opzione è possibile quando sia i prezzi di acquisto (contabilità nella dispensa) che i prezzi di vendita (contabilità nella produzione e nei buffet) possono essere accettati contemporaneamente come prezzi contabili.

Quando si contabilizzano materie prime e merci ai prezzi di vendita, vengono cancellati a debito del conto 46 "Vendite di prodotti (lavori, servizi)" di conseguenza alla contabilità - prezzi di vendita. Pertanto, è necessario adeguare il fatturato debitore del conto 46 per portarlo al prezzo di acquisto dei beni venduti stornando la registrazione per l'importo del margine commerciale realizzato. In questo caso, il margine commerciale realizzato viene determinato mediante calcolo e cancellato alla fine del mese con uno storno rosso sull'addebito del conto 46 e l'accredito sul conto 42 "Margine commerciale" o una registrazione contabile insolita "variegata": addebito sul conto 46 - con un importo rosso e addebito sul conto 42 - con un importo nero. E, quindi, l'addebito del conto 46 “Vendite di prodotti (lavori, servizi)”, secondo il suo scopo e classificazione, riflette il prezzo di acquisto dei beni e delle materie prime consumate.

Esistono diversi modi per calcolare i margini commerciali realizzati, a seconda dell'entità dei margini applicati per tipo di prodotto e merce acquistata, dalla frequenza delle modifiche in questi margini, dalla possibilità di contabilizzare le vendite di prodotti e merci per tipologia, ecc. I principali di questi metodi sono i seguenti:

• 1). In termini di fatturato commerciale totale,
• 2). Secondo la percentuale media,
• 3). Secondo la gamma di prodotti rimanenti.

Quando si calcola in base al fatturato commerciale totale, la sovrapposizione commerciale realizzata viene calcolata utilizzando la formula:

RTN = TX RN / 100,

Dove RNT è la copertura commerciale realizzata (margine),

T - fatturato totale,

RN - margine commerciale stimato.

Nel suo turno,

RN = TN / (100 + TN),

Dove TN è il margine commerciale,%

Il metodo di calcolo del margine commerciale realizzato in base al fatturato totale viene utilizzato nel caso in cui la stessa percentuale del margine commerciale viene applicata a tutte le merci. Se la sua dimensione è cambiata durante il mese, il volume del fatturato commerciale dovrebbe essere determinato separatamente dai periodi di applicazione delle diverse dimensioni del margine commerciale.

La copertura commerciale realizzata alla percentuale media viene calcolata utilizzando la formula

RNT = T x RN media / 100

Dove РНср è la percentuale media del margine commerciale realizzato.

Nel suo turno,

RN av = (TNn + TNp - TNv) / (T + OKk + Okp + Okr) * 100

Dove TNN è il margine commerciale sul saldo delle merci all'inizio del mese (saldo del conto 42 “Margine commerciale” all'inizio del mese);

ТНп - margine commerciale sulle merci ricevute durante il mese (fatturato del credito del conto 42 al mese);

ТНв - margine commerciale sui beni smaltiti per la cosiddetta spesa documentata, vale a dire: restituzione della merce ai fornitori, cancellazione della merce danneggiata, ecc. (fatturato addebito del conto 42 per il mese);

OKK - saldi di materie prime, prodotti e merci alla fine del mese nella dispensa (saldo del conto 41/1 "Merci in magazzino" alla fine del mese) - questo saldo aumenta se il prezzo di vendita funge da contabilità prezzo in dispensa. Al prezzo di acquisto in questo modulo non vengono computati i saldi di magazzino;

OKP - saldo delle materie prime, dei prodotti e dei beni in produzione (saldo del conto 20 “Produzione principale” alla fine del mese);

OKR - il saldo dei prodotti di produzione propria e dei beni acquistati nella rete di vendita al dettaglio (buffet, ecc.) (saldo del conto 41/2 “Merci nel commercio al dettaglio” alla fine del mese).

Il metodo percentuale medio per calcolare il trade overlay realizzato è semplice e può essere utilizzato da qualsiasi organizzazione. Lo svantaggio è l'imprecisione, poiché si basa sul presupposto che la struttura dell'assortimento del fatturato mensile e il saldo delle merci a fine mese coincidano, cosa che nella pratica raramente avviene. Di conseguenza, l'importo dell'overlay di trading realizzato calcolato utilizzando questo metodo potrebbe essere maggiore o minore del valore effettivo. Ad esempio, se il numero di beni venduti è dominato da beni con un ricarico elevato (rispetto alla percentuale media) e il resto è costituito da beni con un ricarico inferiore, l'importo della sovrapposizione commerciale venduta sarà sottostimato e viceversa viceversa.

La copertura commerciale realizzata per la gamma di beni rimanenti viene calcolata utilizzando la formula

RTN = (TNn + TNp - TNv) - TNk

Dove TNK è il margine commerciale sul saldo delle merci alla fine del mese.

TNk = (OK1 * RN1 + OK2 * RN2 +……+ Okp * RNp) / 100,

Dove OK1, OK2,…, OKp sono i saldi di fine mese per gruppi merceologici.

Il saldo delle merci per nome dovrebbe essere determinato in base ai dati di inventario delle merci il primo giorno del mese successivo in ciascun reparto (dispensa, cucina, buffet, ecc.).

Il metodo per calcolare la sovrapposizione commerciale realizzata per l'assortimento di beni rimanenti può essere utilizzato anche in qualsiasi organizzazione; È più accurato del metodo percentuale medio, ma presenta lo svantaggio di richiedere un inventario delle merci alla fine di ogni mese.

Dopo che la copertura commerciale è stata implementata e cancellata sull'addebito del conto 46 "Vendite di prodotti (lavori, servizi)" dal credito del conto 42 "Margine commerciale" (utilizzando il metodo dello "storno rosso"), nell'addebito di conto 46 è necessario riflettere l'importo dell'imposta sul valore aggiunto e dell'imposta sulle vendite , attribuibile ai valori realizzati in corrispondenza del credito del conto 68 "Liquidazioni con il bilancio" per i sottoconti corrispondenti.

L'IVA viene calcolata sulla base del reddito ricevuto dalla vendita di prodotti e beni nel contesto delle aliquote fiscali stabilite (10 e 20%) alle corrispondenti aliquote calcolate del 9,09 e del 16,67%. Per effettuare tale calcolo, è necessario mantenere una contabilità analitica separata dei beni nel contesto delle aliquote fiscali. In assenza della contabilità analitica specificata, l'imposta viene calcolata sul reddito percepito con un'aliquota del 16,67%. Va tenuto presente che l'IVA non viene imposta sul fatturato derivante dalla vendita di prodotti di propria produzione nelle mense studentesche e scolastiche, nelle mense di altri istituti scolastici, negli ospedali, negli istituti prescolari, nonché nelle mense di altre istituzioni e organizzazioni sociali e culturali finanziato dal bilancio. Dopo le registrazioni contabili elencate nel conto 46 "Vendite di prodotti (lavori, servizi)", la differenza tra fatturato a credito e a debito rappresenterà il reddito lordo derivante dalla vendita di prodotti di produzione propria e beni acquistati.

Di seguito è riportata la procedura per cancellare a debito del conto 46 “Vendite di prodotti (lavori, servizi)” dal credito del conto 44 “Costi di distribuzione” i costi di produzione e distribuzione relativi ai prodotti venduti di produzione propria e ai beni acquistati venduti. Successivamente viene rivelata la differenza tra reddito lordo e costi. Questa differenza rappresenta l'utile o la perdita sulle vendite di prodotti e merci alla fine del mese.

Pertanto, sul conto 46 non è rimasto alcun saldo per l'ultimo mese e il conto viene chiuso. Le registrazioni nei giornali degli ordini e gli estratti conto 46 vengono conservati separatamente per ciascuna divisione dell'organizzazione di ristorazione. Alla fine del mese viene compilato un giornale consolidato dell'ordine del giornale, dal quale le registrazioni vengono trasferite nella contabilità generale.