Kaubandustasude maksustamine. Uus kohalik maks: kaubandusmaks Kuidas peatada kaubandusmaksu maksmine

SEADUSTÄHE TAGA

Praktiseeriv jurist, Infa LLC õigusosakonna juhataja

Uus kohalik maks: kaubandusmaks

Venemaa rahandusministeerium töötas eelmisel aastal välja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku muutmise eelnõu, millega plaaniti alates 1. jaanuarist 2015 kehtestada müügimaks. Venemaa valitsus keeldus aga seda kehtestamast. Kuid eelarveprobleemide lahendamiseks leiutati kaubandusmaks.

Mõiste "kogumine" maksualaste õigusaktide kohaldamisel on esitatud artikli 2 lõikes 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 8: tasu all mõistetakse organisatsioonidelt ja üksikisikutelt kogutavat kohustuslikku sissemakset, mille tasumine on üks tingimus tasumaksjatega seotud õiguslikult oluliste toimingute tegemiseks riigiasutuste, kohalike asutuste poolt. valitsusasutused, muud volitatud organid ja ametiisikud, sealhulgas teatud õiguste andmine või lubade (litsentside) väljastamine.

Seda määratlust täiendati 29. novembri 2014. aasta föderaalseadusega nr 382-FZ (edaspidi seadus nr 382-FZ). Vastavalt peatükis toodud määratlusele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 33 kohaselt on kaubandusmaks organisatsioonidelt ja üksikisikutelt võetav kohustuslik sissemakse, mille tasumise tingimuseks on teatud tüüpi äritegevuse elluviimine territooriumil, kus tasu kehtestatakse. Kaubandusmaks viitab kohalikele maksudele ja lõivudele.

HEA TEADA

Föderaalseadus nr 382-FZ laiendas kohalike maksude ja lõivude loetelu: üksikisikute maamaksule ja kinnisvaramaksule lisati kaubandusmaks.

Ülaltoodud määratlusest võib eristada järgmisi kauplemistasu tunnuseid:

• see on kohustuslik makse kõikidele organisatsioonidele ja üksikisikutele;
• seda makstakse ainult Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud teatud tüüpi äritegevuse teostamisel;
• seda makstakse ainult siis, kui kindlaksmääratud tegevust teostatakse territooriumil, kus see tasu kehtestatakse.

TÄHTIS TÖÖS

Kauplemistasu on tasu mis tahes kaubaga kauplemise õiguse eest kauplemiskohtades.

Kes on kaubandusmaksu maksja?

Tasu maksjad on organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes tegelevad omavalitsuse territooriumil äritegevusega, mille suhtes nimetatud tasu on kehtestatud selle valla õigusaktiga, kasutades vallas- ja (või) kinnisvara. selle valla territooriumil.

Sellest reeglist on erandeid. Ärimaksu tasumisest on vabastatud:

• üksikettevõtjad, kes kasutavad PSN-i;
• põllumajandustootjate maksustamissüsteemi (UST) kohaldavad maksumaksjad.

Lisaks ei saa seda tüüpi tegevusele UTII-d kohaldada organisatsioonidel ja ettevõtjatel, kes tegelevad jaemüügiga territooriumidel, kus kehtestatakse kaubandusmaks.

ORIGINAALALLIKAS

Kauplemistegevuseks loetakse kaubandusmaksu tasumise tähenduses jaeturgude korraldamise tegevus.

Artikli 3 punkt 3 413 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Milliseid tegevusi maksustatakse ärimaksuga?

Nagu eespool märkisime, makstakse kaubandusmaksu ainult teatud tüüpi äritegevuse teostamisel, mis on määratletud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. Tasu kehtestatakse seoses kauplemistegevuse läbiviimisega kauplemiskohtades.

Kauplemistegevus hõlmab nelja tüüpi kauplemist:

1) kaubelda statsionaarse jaevõrgu objektide kaudu, millel puuduvad müügipinnad (välja arvatud statsionaarse jaotusvõrgu objektid, millel puuduvad müügipinnad, milleks on tanklad);

2) kaubelda mittestatsionaarse kaubandusvõrgu objektide kaudu;

3) kauplema läbi statsionaarsete jaemüügiplatsidega jaeketi rajatiste;

4) kauplemine, mis toimub kauba laost väljastamise teel.

Lisaks võrdsustatakse kaubandusmaksu tasumise eesmärgil jaeturgude korraldamise tegevus kauplemistegevusega.

Seadusandja pidas vajalikuks ette näha Ch. kohaldamisel kasutatavad mõisted. 33 Vene Föderatsiooni maksuseadustik:

• kaubandus - kaupade jae-, väikehulgi- ja hulgimüügiga seotud äritegevuse liik, mida teostatakse statsionaarse kaubandusvõrgu, mittestatsionaarse kaubandusvõrgu objektide, samuti ladude kaudu;
• jaeturgude korraldamise tegevus - turuhaldusettevõtete tegevus, mis on määratud vastavalt 30. detsembri 2006. aasta föderaalseaduse nr 271-FZ "Jaemüügiturgude ja Vene Föderatsiooni tööseadustiku muudatuste kohta" sätetele.

Millistes Vene Föderatsiooni piirkondades makstakse kaubandusmaksu?

Ettevõtjaid võib seoses kaubandusmaksu kehtestamisega rahustada võib-olla asjaolu, et seda ei kehtestata kogu Vene Föderatsiooni territooriumil.

Föderaallinnades Moskvas, Peterburis ja Sevastopolis kehtestatakse tasu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja Vene Föderatsiooni nimetatud üksuste seadustega, see jõustub ja kaotab kehtivuse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja Vene Föderatsiooni nimetatud üksuste seadustega ning on nende Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste territooriumidel tasumiseks kohustuslik.

Kaubandusmaksu saab kehtestada föderaallinnades Moskvas, Peterburis ja Sevastopolis mitte varem kui 1. juulil 2015. aastal. Seega teistes Vene Föderatsiooni piirkondades kaubandusmaksu praegu ei kehtestata.

TÄHTIS TÖÖS

Omavalitsustes, mis ei kuulu Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnadesse, saab kaubandusmaksu kehtestada alles pärast vastava föderaalseaduse vastuvõtmist.

Kuidas käib ärimaksu arvutamise ja tasumise kord?

Kuna me räägime kaubandustasust, mitte maksust, kasutame tavapärase termini "maksuperiood" asemel "maksustamisperioodi" ja "maksuobjekti" asemel maksustamisobjekti.

Maksustamise objekt. Maksustamise esemeks on vallas- või kinnisasja (edaspidi kauplemisobjekt) kasutamine tasu maksjale seda liiki ettevõtluse teostamiseks, mille eest tasu kehtestatakse, vähemalt üks kord maksustamisperioodi jooksul. veerand.

Seadusandja tuvastas järgmised mõisted:

• maksustamisobjekti tekkekuupäev - kuupäev, millal kauplemisobjekti hakati kasutama selle äritegevuse liigi teostamiseks, mille eest tasu kehtestatakse;
• maksustamisobjekti lõppemise kuupäev - kuupäev, millal kauplemisobjekti kasutamine lõpetati selle äritegevuse teostamiseks, mille eest tasu kehtestati.

Maksustamisperiood. Maksuperiood on veerand.

Kogumismäärad. Kogumismäärad kehtestatakse omavalitsuste normatiivaktidega rublades kvartalis, kaubandusobjekti või selle pindala kohta.

Samal ajal saavad Vene Föderatsiooni moodustavad üksused kehtestada diferentseeritud kogumismäärad ja kogumismäära saab vähendada nullini. Maksumäärasid saab eristada sõltuvalt:

• territooriumilt, kus toimub teatud tüüpi kauplemistegevus;
• tasu maksja kategooriast;
• teatud tüüpi kaubanduse tunnuste kohta;
• kaubandusobjektide omaduste kohta.

Seadusandja on kehtestanud kauplemistasudele järgmised piirmäärad:

Tasu arvestamise ja tasumise kord.Üldreeglina määrab kauplemistasu maksja tasu suuruse iseseisvalt. Kui aga volitatud asutus annab teavet tuvastatud maksustamisobjektide kohta, mille kohta ei ole maksuhaldurile teatist esitatud või mille kohta teatis sisaldab ebatäpseid andmeid, saadab maksuhaldur tasu maksjale nõude tasuda maksuhaldurile. tasu hiljemalt 30 päeva jooksul alates sellise teabe kättesaamisest. Taotluses märgitud tasu suurus arvutatakse volitatud asutuse poolt maksuhaldurile esitatud teabe alusel.

Tasu suurus määratakse iga maksustamisobjekti kohta, alates maksustamisobjekti tekkimise maksustamisperioodist, vastava äritegevuse liigiga seotud tasumäära ja füüsiliste tunnuste tegeliku väärtuse korrutisena. vastavast kaubandusobjektist. Arvutamise valem on lihtne:

Näiteks kui määr on määratud ühele kaubandusobjektile, siis korrutatakse see 1-ga. Ja kui määr määratakse 1 ruutmeetri suhtes. m kaubanduspinna (jaeturg), tuleb see korrutada selle ala suurusega.

Tasu tasumine toimub hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kuu 25. kuupäevaks, milleks on kvartal. Vastavalt sellele tuleb tasuda näiteks esimese kvartali eest hiljemalt 25. aprilliks.

Kaubandustasude summade arvestus lihtsustatud maksusüsteemi otstarbel

Alates 1. jaanuarist 2015 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 346.21 on täiendatud punktiga 8, mille kohaselt maksumaksja puhul, kes tegeleb äritegevusega, mille suhtes vastavalt Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 33 kehtestatakse maksumaksja, lisaks artikli punktis 3.1 sätestatud vähendamissummadele maksumaksja. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 alusel on õigus vähendada maksustamisobjekti maksustamisperioodi tulemuste põhjal arvutatud maksu (ettemakse) summat kindlaksmääratud ettevõtlustegevuse liigilt, mis krediteeritakse Vene Föderatsiooni subjekti koondeelarve, mis hõlmab munitsipaalüksust (Moskva, Peterburi või Sevastopoli föderaallinna eelarvesse), milles on kehtestatud tasu, makstud kauplemistasu ulatuses selle maksustamis(aruande) perioodi jooksul.

Nimetatud sätteid ei kohaldata, kui maksumaksja ei ole esitanud äritegevuse objekti kohta, mille eest tasuti ärimaks, ärimaksu maksjaks registreerimise teatist.

Antud juhul räägime “lihtsustatud” inimestest, kes kasutavad maksustamise objekti “sissetulek”. Mis puutub “lihtsustatud” inimestesse, kes on valinud maksustamisobjektiks “tulu miinus kulud”, siis neil on õigus lõigete alusel kuludes arvestada kauplemistasu suurust. 22 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.16.

HEA TEADA

Tasu maksjaks registreerimise teatiste vormid, samuti neis märgitud teabe kord ja koostis töötab välja Venemaa föderaalne maksuteenistus.

Milline on tasu maksjate arvelevõtmise kord?

Organisatsiooni või üksikettevõtja maksuhalduri maksumaksjana registreerimiseks või registrist kustutamiseks on kaks alust:

• tema poolt maksuhaldurile esitatud tasu maksja vastav teatis;
• teave volitatud asutuselt.

Kaubandusmaksu maksja teavitamine. Tasu maksja esitab teatise hiljemalt viie päeva jooksul tasu määramise eseme tekkimise päevast. Teatises märgitakse maksu eseme kohta järgmine teave:

• äritegevuse liik;
• kauplemisobjekt, mille kasutamisega nimetatud ettevõtlustegevust teostatakse (lõpetatakse);
• tasu suuruse määramiseks vajalikud kaubandusobjekti tunnused (kogus ja (või) pindala).

TÄHTIS TÖÖS

Ettevõtlustegevuse liigi teostamine, mille eest on kehtestatud tasu nimetatud teatist saatmata, on samaväärne organisatsiooni või üksikettevõtja tegevusega maksuhalduris registreerimata.

Kauplemisobjekti kasutava äritegevuse lõpetamise korral esitab tasu maksja maksuhaldurile vastava teatise.

Tasu maksja on kohustatud teavitama maksuhaldurit mitte ainult vastava tegevuse alustamisest ja lõpetamisest, vaid ka igast kauplemisobjekti näitajate muudatusest, millega kaasneb tasu suuruse muutus, ei hiljem kui viis päeva alates vastava muudatuse kuupäevast.

Teatise vormi, samuti teatistes märgitud teabe esitamise korra ja koostise määrab kindlaks föderaalne maksuteenistus.

Teatise saab esitada kas kirjalikult paberkandjal või elektroonilisel kujul.

HEA TEADA

Kui maksuhaldur registreeris teid enda käsutuses oleva teabe põhjal, oodake tasu maksmise nõuet hiljemalt 30 päeva jooksul alates sellise teabe saamisest. Tõsi, tasu suuruse arvutavad inspektorid ise volitatud asutuse esitatud andmete põhjal.

Maksu registreerimine. Registreerimine toimub tasu maksja esitatud teatise alusel viie päeva jooksul pärast nimetatud teate saamist maksuhaldurile. Samuti saadetakse viie päeva jooksul alates registreerimise kuupäevast tasu maksjale vastav tõend.

Organisatsiooni või üksikettevõtja tasu maksjana registrist kustutamise kuupäev on tasu maksja teatises märgitud tegevuse liigi lõpetamise kuupäev.

Organisatsiooni või üksikettevõtja maksumaksjana registreerimine või registrist kustutamine maksuhalduris toimub:

• kinnisasja asukohas - kui äritegevus, mille eest tasu kehtestatakse, toimub kinnisasja kasutades;
• organisatsiooni asukohas (üksikettevõtja elukoht) - muudel juhtudel.

Kui mitu tasu kehtestatava äritegevuse teostamise objekti asuvad samas vallas erinevate maksuhaldurite jurisdiktsiooni alla kuuluvatel territooriumidel, teostab tasu maksja registreerimise maksuhaldur maksuametis. objekti asukoht, mille kohta laekus teave tasu maksjalt varem kui teiste objektide kohta.

2015. aastal kehtestas maksuseadustik uue makse jae-, hulgi- ja väikehulgikaubandusega tegelevatele ettevõtjatele ja organisatsioonidele. Moskvas alustab see tegevust 1. juulil 2015. Teised linnad otsustavad müügimaksu kehtestamise hiljem. Me räägime teile, mis on uuendus ja mida moskvalased peavad praegu tegema.

Kes maksab

Kaubandusmaks on reguleeritud maksuseadustiku 33. peatükiga ning kohalike omavalitsuste ja föderaallinnade määrustega. Moskva jaoks on see 17. detsembri 2014. aasta seadus nr 62 “Kaubandustasude kohta”. Kauplemistasu maksavad ettevõtted ja üksikettevõtjad, kes kauplevad:

• läbi statsionaarsete jaemüügiketi rajatiste ilma müügikorrusteta (välja arvatud tanklad);
• mittestatsionaarse kaubandusvõrgu objektide kaudu;
• läbi statsionaarsete jaemüügiketi rajatiste koos kauplemispõrandatega;
• laost. Moskvas ei maksustata laost müümisel kaubandusmaksu, kuna need pole seaduses loetletud;
• jaemüügiturgudel. Moskvas on messidel ja jaemüügiturgudel kauplemine vabastatud sooduskaubandusmaksust;

Soodustus Moskvas kehtib müügiautomaatide kaudu, postkontoris ja valitsusasutustes kauplemisel. Toetuse saajad tasu ei maksa, kuid registreerivad end.

Kes ei maksa

Maksuseadustik vabastab ärimaksu tasumisest:

• üksikettevõtja patendi maksustamise süsteemist;
• ühtse põllumajandusmaksu maksumaksjad.

Kes peab mida tegema enne 7. juulit 2015

Kui tegelete juba ärimaksuga maksustatava tegevusega, peate registreeruma föderaalses maksuteenistuses ja hankima tõendi.

• omamoodi tegevus,
• kaubandusobjekt: püsivõrk, tarne- või tarnekaubandus,
• omadused: ruumide arv ja pindala.

1. Statsionaarsete kaupluste omanikud esitavad teatise föderaalsele maksuteenistusele kaupluse asukohas.
2. Mobiilsete kaupluste, telkide ja muude liikuvate jaemüügipunktide omanikud teavitavad sellest föderaalset maksuteenistust ettevõtte registreerimiskohas.
3. Kui müügikohti on mitu, saatke registreerimisteade selle objekti aadressile, mis on müügikohtade loendis esimesel kohal.

Ettevõtted, kes alustavad kauplemist pärast ärimaksuseaduse jõustumist, peavad esitama teatise 5 tööpäeva jooksul alates müügi algusest.

Kui te ei ole end tavaliste müügipunktide omanikuna registreeritud, kuid kauplete aeg-ajalt - näiteks iga paari kuu tagant autost -, ärge esitage kohe teatist. Esitage see 5 tööpäeva jooksul pärast kauplemist.

Kui te ei esita teatist õigeaegselt, ootab teid trahv 40 000 rubla.

5 päeva jooksul pärast teatise esitamist registreerib maksuamet ettevõtte ja saadab tõendi.

Kui palju ja millal maksta

Kaubandusmaksu määrad sisalduvad munitsipaalseaduse tekstis. Statsionaarse ja mittestatsionaarse kauplemise puhul on need erinevad. Statsionaarse kauplemise hinnad sõltuvad kauplemisplatsi pindalast ja selle asukohast.

Kaubandusmaksu määr ei tohi ületada patendimaksusüsteemi hinnangulist maksusummat 3 kuu jooksul.

Rahandusministeeriumi eksperdid teevad ettepaneku määrata kaubanduspind, juhindudes maksuseadustiku patendisüsteemi peatükist.

Peahaldusringkonna kaupluse kaubandusmaks on 2 korda kõrgem kui kaubandusmaks vana Moskva teistes piirkondades ja peaaegu 3 korda kõrgem äsja linnaga liidetud territooriumidel.

Kauplemistasu tuleb tasuda kord kvartalis hiljemalt maksustamisperioodi lõppemisele järgneva kuu 25. kuupäevaks. Esimest korda maksavad moskvalased hiljemalt 26. oktoobril 2015, sest 25. oktoober on pühapäev.

Kauplemistasu teatama ei pea.

Kuidas makse alandada

1. OSNO maksumaksjad vähendavad tulumaksu piirkondlikus osas kaubandustasu võrra;
2. Lihtsustatud maksusüsteem “Tulu” arvestab ühekordse maksu summast maha kauplemistasu, kui kauplemistasu ja maks tasutakse samas piirkonnas;
3. Lihtsuste puhul, mille objekt on "tulu miinus kulud", puuduvad otsesed juhised. Kuid kulude loetelus on "makse- ja tasuseaduste kohaselt makstud tasud". Ettevõtlusmaks vastab sellele tingimusele, seega võib selle ühekordse maksu arvutamisel kuludesse arvata. Kaubandusmaksu summa võrra ei vähendata mitte üksikut maksu, vaid selle arvutamise kulusid;
4. Füüsilisest isikust ettevõtja vähendab füüsilisest isikust tulumaksu ärimaksu summa võrra, kui kauplemistegevust teostati piirkonnas, kus ta on registreeritud üksikettevõtjana.

Kui ettevõte maksis 100 000 rubla kasumimaksu ja nüüd peab tasuma 10 000 rubla ärimaksu, siis maksab ta kasumimaksu 90 000 rubla ja ärimaksu 10 000 rubla. Sel juhul heauskse maksumaksja maksukoormus ei muutu.

Kuidas lõpetada kauplemistasude maksmine

Isegi kui kasutasite jaemüügirajatist ainult üks kord, peate maksma müügitasu kogu kvartali eest. Seega, kui lõpetate kauplemise üldse või ei plaani lähiajal midagi müüa, tuleks end registreerida. Selleks esitage teatis vormil TS-2 inspektsioonile, kus olete kantud ärimaksu maksjana. Peterburis ja Sevastopol kehtestatakse kaubandusmaks mitte varem kui 2016. aastal.

Kaubandusmaksu mõiste võeti esmakordselt kasutusele moskvalaste seas, seejärel alates 2015. aastast Venemaa Föderatsiooni teiste föderaallinnade elanike seas. Selle makse reguleerimiseks kirjutati Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 33. peatükk, mis on sinna lisatud 29. novembri 2014. aasta föderaalseaduse nr 382 "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese ja teise osa muutmise kohta" alusel. .”

Mõelgem, millised omadused sellel maksel on, mis on selle alus, kes kuulub maksjate kategooriasse, kuhu täpselt raha tuleb hoiustada ja kuidas registreerimisvormi õigesti täita.

Kuidas määrab Vene Föderatsiooni maksuseadustik kaubandusmaksu?

Kaubandusmaks on kohustuslik kohalik makse, mis võeti kasutusele 1. juulil 2015 Moskvas ning seejärel Peterburis ja Sevastopolis, mis kantakse üle müügitegevuse läbiviimiseks erinevates objektides, sealhulgas:

• liikumatud jaemüügirajatised ilma spetsiaalsete saalideta (v.a kauplemine tanklates);
• “liikuvad” müügikohad (alused, telgid, müük autodest, lauad, paigutused jne);
• kaubanduspõrandad alalistes kaubanduspindades (poed, pingid, paviljonid);
• laod otse sealt müüdava kaubaga.

Omavalitsuste liidud, kellele nõutakse ärimaksu, reguleerivad oma volitustega õigusaktides soodustingimused selle tasujatele, samuti määravad toetuse saajate kategooriad ja erimäärade kasutamise korra.

TÄHTIS TEAVE! Nimetatud linnades tuleb kaubandusmaksu maksta rangelt ja mujal Vene Föderatsioonis saab selle kehtestada alles pärast seda, kui riiklikul ja piirkondlikul tasandil on vastu võetud seadusandlikud uuendused.

Müügitasu võetakse juhul, kui eelnimetatud esemeid (vallas- või statsionaarseid) kasutati sihtotstarbeliselt vähemalt kord kvartalis: kasutusaeg, müüdud toodete omadused ja saadud tulu või kahju ei mõjuta summat. müügitasust. INFS-i jaoks pole samuti oluline, kas antud müügiobjekt on ettevõtja oma või renditud.

Ettevõtja tegevuse eest kohaldatakse seda tasu, kui kauplemine toimub ühes neljast määratud tüüpi jaemüügipunktidest või -ruumidest. Sellistel puhkudel öeldakse, et selleks kasutatakse kaubandusobjekti - vallas- või kinnisvaramateriaalset vara, mille abil kaupa müüakse. Just need kinnisvaravarad on ärimaksu objektiks.

SULLE TEADMISEKS! Selle tasumise aluseks ei ole kauba müügist saadav tulu, vaid kaubanduses kasutatava paikse või teisaldatava eseme teatud omadused.

Kes maksab ja kes ei maksa ärimaksu

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 411 on asutatud kaubandusmaksu maksjatena üksikettevõtjad ja/või juriidilised isikud, kelle tegevus on koondunud Moskvasse, Peterburi ja Sevastopoli.

Järgmised ettevõtjate kategooriad on vabastatud ärimaksu tasumisest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 411 punkt 2):

• need, kes on valinud ühtse põllumajandusmaksu režiimi;
• patendikohaste tegevuste läbiviimine.

TÄHTIS! Määratud maksurežiimi kasutajate maksuvabastus kehtib ainult nende tegevusliikide puhul, mille puhul on üks või teine ​​erirežiim asjakohane.

Veel üks peensus on see, et UTII-d "kasutavad" ettevõtjad ei saa seda maksustamisrežiimi kohaldada sellise tegevuse puhul, mis hõlmab ärimaksu kogumist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punkt 2.1). Kuid kuna UTII-d pole Moskvas juba mõnda aega kasutatud, puudutab see nüanss otseselt Peterburi ja Sevastopoli üksikettevõtjaid ja organisatsioone.

Registreerimine

Eraisikud - nii üksikettevõtjad kui ka juriidilised isikud, kelle suhtes kehtivad kaubandusmaksu nõuded, peavad end registreerima maksuhalduris seda liiki maksu maksjana. Selleks peate teavitama INFS-i oma staatusest ja ärimaksu arvutamise eripäradest. Kaubandusmaksude registreerimise ja registrist kustutamise kord on reguleeritud Art. 416 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kaubandusmaksukohustuslaseks registreerimise tähtaeg on 5 päeva kaubandusobjekti kasutusse saamise päevast.

Hilinemise eest karistatakse haldusvastutusega. Sama perioodi jooksul tuleb kirjalikult teavitada tegevuste muudatustest, mis võivad mõjutada tasumise fakti või tasu suurust, kui sellised muudatused on toimunud.

Kui te maksuhaldurit sellest ei teavita, ei saa kauplemistasu "lihtsustatud" korras tulumaksust, üksikisiku tulumaksust ega üksikmaksu summast maha arvata. Kontrolli süüstavate tulemuste korral tuleb tasuda mitte ainult kauplemistasu ennast ja viivist või kohustuslikku makset tegemata töötamise eest, vaid ka kõik ettenähtud tulumaksud ilma mahaarvamisteta. Samuti määratakse rahatrahv maksubaasi ehk müügiobjekti kohta paljastatud valeandmete eest, mis tõi kaasa selle tasu võlgnevuse.

Eksperdid avaldavad arvamust, et selline lähenemine motiveerib ärimehi töötama suurema kasumiga, et mitte kanda maksuvahendeid endale kahjumiga, sest tehingutasu makstakse sõltumata tehingu rahalisest tulemusest.

Kuhu teatis esitada

Teade peab jõudma kõnealuse makse objektiks oleva jaemüügiobjekti asukohajärgsesse maksuametisse. Allpool on toodud võimalikud raskused, mida see nõue võib põhjustada, ja viisid nende lahendamiseks.

1. Kauplemistegevuseks on mitu olemasolevat objekti: peate esitama teabe igaühe kohta eraldi.
2. Mitmed üksteisest kaugel asuvad jaemüügipunktid on erinevate maksuhaldurite jurisdiktsiooni all: piisab, kui esitate teatise osakonnale, kuhu on määratud esimene loetletud objektidest, unustamata märkida teavet ka teiste kohta (vt punkt 1). ).
3. Kinnistu asub ärimaksu jurisdiktsiooni alla kuuluvas piirkonnas ja ettevõtja registreering on seotud teise linnaga: teade tuleb edastada kaubanduskinnisvara asukoha piirkonna eest vastutavale inspektsioonile.
4. Kasutatakse ainult transporditavaid kaubandusvahendeid: registreerimine toimub üksikettevõtja aadressil või organisatsiooni juriidilisel aadressil.
5. Ettevõtja registreerimine viitab ühele kolmest ärimaksu tasumist toetavast kohast ja ta tegeleb tegevustega ka teistes paikades: ärimaksu tasuda ei pea, samuti ei pea selleks end maksuametis registreerima.

Teavitusvorm

INFS-i tuleb teavitada mitte lihtsa avalduse vormis, vaid spetsiaalselt koostatud vormil, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 10. juuni 2015. aasta kirjaga nr GD-4-3/10036. See sisaldab nõutavat teavet:

• andmed vastloodud maksja kohta (ärivorm, ettevõtte nimi või üksikettevõtja täisnimi, kontaktid, andmed);
• ärimehe tegevuse liik, tema OKVED-kood;
• selle rajatise nimi, kust kauplemine toimub;
• selle asukoht (täpne aadress);
• kauplemisõiguse andmed (loa number, statsionaarse punkti kuuluvus jne);
• maksesumma arvutamise kord;
• hüvitis (vajaduse korral).

VIIDE! Teatise vorm maksude registreerimise, teatud näitajate muudatuste või registrist kustutamise kohta on sama: peate lihtsalt märkima soovitatud vormi ülaosas selleks ette nähtud ruudu.

Pärast ettevõtja teatise vastuvõtmist kinnitavad maksuametid seda, väljastades talle spetsiaalse tõendi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 416 punkt 3), mille ettevõtja saab 5 tööpäeva jooksul.

Ärimeestel on võimalus Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse veebisaidi teenust kasutades koostada mis tahes tüüpi teatis elektroonilisel kujul ja edastada see maksuhaldurile Interneti kaudu või otse paberkandjal.

Millal tasu maksta

See makse määratakse kord kvartalis, mis tähendab, et see on seotud kvartalinäitajatega. See tuleb tasuda aruandekvartali viimasele päevale järgneva kuu 25. kuupäevaks. Kui makse sooritamise lõppkuupäev langeb nädalavahetusele, lubab seadus selle nihutada järgmisele päevale.

Kuupäevad, mille alusel arvutused tehakse:

• kaubandusmaksu maksustamise algus - jaemüügiobjekti esmakordse kasutamise kindel kuupäev alates kvartali algusest;
• selle tasu maksja kohustuste lõppemise kuupäev (sellise makseviisi puhul maksuregistrist eemaldamine) on päev, mil ärimees lõpetab oma maksuteates märgitud tegevuse.

Kuidas tasu suurust arvutada

Ettevõtja on kohustatud ise arvutama kauplemistasu näitaja iga jaemüügiobjekti kohta, mida kvartali jooksul kauplemiseks kasutati vähemalt korra. Maksuseadustik määrab maksimaalsed lubatud maksumäärad. Moskva, Peterburi ja Sevastopoli linnavõimud aktsepteerivad makse eritingimusi, kuid neil ei ole õigust ületada Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud piirmäära. Maksimaalne panuse suurus, mis määrab selle limiidi, määratakse järgmiste väärtustega:

• patendi kolme kuu maksumus asjaomase toote jaekaubanduses;
• kauplemistegevuse tüüp (selle korraldamise teatud meetoditele on kehtestatud piirangud);
• jaemüügikoha pindala (kui jaemüügipinna pindala on üle 50 ruutmeetri, arvutatakse müügimaksu määr iga üksiku jaemüügikoha ruutmeetri põhjal).

Tasumiseks ettenähtud summa arvutatakse maksumaksete puhul tavapärasel viisil: seadusandlik määr korrutatakse baasväärtusega.

∑ kauplemistasu = C kauplemistasu x X füüsiline.

• Kaubandusmaksust - selle munitsipaalõigusaktiga aktsepteeritud kaubandusmaksu määr (või maksimaalne vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule);
• X füüsiline – maksukogumisbaas – jaemüügiobjekti füüsilised omadused.

Selle maksu aluseks, nagu eespool mainitud, on vallas- või kinnisvara füüsilised omadused, mille abil ärimees kaupleb. Profiili füüsiline omadus on registreerimisdokumentides esitatud jaemüügipunkti, saali, kaupluse, jaeturu vms ala (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.43 punkti 3 alapunkt 5).

VIIDE! Maksimaalne maksumäär, mis võib saada kauplemistasu arvutamise aluseks, on 550 rubla. /sq m., mis korrutatakse aastase deflaatori koefitsiendiga.

Konkreetsed kaubandusmaksumäärad

Hinnad erinevad linnati ja maksubaasi omaduste järgi. Esitame andmed nende linnade kohta, kus juba kehtib kaubandusmaksu kohustuse seadus.

Moskva võimud on kehtestanud kaubandusmaksu maksimaalsed kvartalimäärad:

• müügipinnata objektide, samuti mittestatsionaarsete jaemüügipunktide jaoks - 92 900 rubla;
• kaubanduspõrandatele kuni 50 ruutmeetrit. m – 68 820 rubla;
• saali iga ruutmeetri kohta, mille pindala on üle 50 ruutmeetri, samuti laopinna eest, kust kaup saadetakse - 1375 rubla;
• iga ruutmeetri kohta m jaeturg - 550 rubla. (see summa on kõigil kolmel linnal sama).

Peterburis kehtivad veidi madalamad piirangud:

• statsionaarsete esemete eest, millel pole müügipinda ja “kolistatavad” – 41 130 rubla;
• väikeste jaemüügipindade jaoks, mille pindala on alla 50 ruutmeetri. m – 38 200 rubla;
• suurte ruumide kaadrite, samuti laopinna jaoks - 765 rubla. /sq m.

Sevastopolil on kauplemistasude madalaimad piirangud:

• mittestatsionaarsete ja mittestatsionaarsete jaemüügirajatiste jaoks - 9290 rubla;
• väikestele tubadele kuni 50 ruutmeetrit. m - 7740 rubla;
• ladude ja suurte kaubanduspindade ruutmeetrite eest - 155 rubla / ruutmeetri kohta. m.

• müügiautomaate kasutavad ettevõtjad;
• nädalavahetustel või teatud tüüpi tootele pühendatud messidel;
• üksikutest müügikohtadest jaemüügiturgudel;
• esindajad, kes kauplevad “tänaval” autonoomsetes, riigi- või eelarveasutustes;
• föderaalpost.

Maksimaalse kauplemistasu summa arvutamise näide

Statsionaarne kaubanduspind (karastusjookide paviljon) asub Sevastopolis, selle pindala on 90 ruutmeetrit. m, mis ületab seadusega kehtestatud piirmäära 50 ruutmeetrit. m Sevastopolis asuva kaubanduspinna iga ruutmeetri hind on madalaim ja on ainult 155 rubla. Karastusjookide jaekaubanduse patent kolmeks kuuks maksab 27 000 rubla. Seega võib maksimaalne kauplemistasuna kvartalis makstav summa olla 27 000 / 155 x 90 = 15 677 RUB. Kui Sevastopoli võimud suurendavad või vähendavad jaemüügipatendi hinda, muutub ka müügimaksu maksimumsumma.

Millised on maksude tasumata jätmise tagajärjed?

Maksuseadustik tagab tõsised rahatrahvid ärimeestele, kes jätavad selle makse ülekandmata, teevad seda enneaegselt või mitte nõutud summas ning teevad ka tasu suuruse arvutamisel vigu. Samuti on kauplejad kohustatud viivitamatult ja täpselt teavitama INFS-i asutusi kauplemisvõimaluse kasutamise algusest, seda iseloomustavatest näitajatest ja tekkivatest muudatustest. Maksja vastutus rikkumiste korral on seadusega kehtestatud järgmistes summades:

• maksumaksjate registreerimisega viivituste eest maksab hooletu ettevõtja, kes jätkab endiselt kauplemist, 10% arvelduskvartali kasumi summast maksustatavast jaemüügiettevõttest, kuid mitte vähem kui 40 tuhat rubla;
• Üksikettevõtja või organisatsioon pole üldse registreerunud - trahv võib olla 10 000 rubla;
• kui ettevõtja teatisele sisestatud ebatäpsete andmete tõttu osutus maksesumma nõutust väiksemaks, maksab rikkuja 20% tasumisele kuuluvast tasusummast ja kui see on tõendatud, ei ole viga, vaid tahtlus. - siis 40%.

TÄHTIS! Trahvide ja sunnirahade kogunemine ei tühista tasu enda sissenõudmise kohustust – riik, keda esindab maksuhaldur, ei peaks saama vähem seadusega võlgnetavaid vahendeid.

Kauplemistasu koos maksustamisega

Föderaalseadused reguleerivad kaubandustasude ja muude maksumaksete vahelist erisuhet. Tulult võetavaid makse saab vähendada tasutud kauplemistasu summa võrra (üksikisiku tulumaks üksikettevõtjale ja tulumaks või “lihtsamate” ühekordne maks - organisatsioonidele). Loomulikult on see lubatud ainult siis, kui registreerimine toimub õigeaegselt.

Kuidas arvutada kaubandustasu - see küsimus muretseb paljud kaubandusega seotud Moskva ettevõtjad. Mis maksega on tegemist, kuidas seda arvutatakse, mis soodustused on ja miks kaubandusmaksu arvestamise teema moskvalasi vaevab?

Mis on kauplemistasu?

Kaubandusmaks (TM) on suhteliselt uus (2015. aastal kasutusele võetud) makse eelarvesse äritegevusega tegelevatele maksumaksjatele. Temale on pühendatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 33. peatükk. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule saab seda makset kehtestada ainult Moskvas, Peterburis ja Sevastopolis, võttes vastu vastavad määrused. Hetkel (oktoober 2017) on selline normatiivakt vastu võetud ainult Moskvas - 17. detsembri 2014. aasta 17. detsembri 2014. aasta kaubandustasude seadus nr 62. Seetõttu puudutavad tolliliiduga seotud küsimused peamiselt moskvalasi . Kuigi Peterburi elanikud ja Sevastopoli elanikud ei tohiks rahuneda. Viimasel ajal on riigi juhtkond sageli maininud tekkivat trendi majanduskasvu suunas ning sellega seoses ei saa välistada 2018. aastal ka ettevõtluse maksukoormuse tõstmisega seotud otsuseid.

Kaubandusmaksu maksjad ja maksustamise objekt

TS maksjad on äritegevusega tegelevad organisatsioonid ja üksikettevõtjad. Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 413, mis sõiduki arvutamisel sisaldab:

1. Statsionaarsete ja mittestatsionaarsete jaemüügipunktide kasutamine, nii müügikorrustega kui ka ilma (välja arvatud müügikorrusteta tanklad).
2. Kaupade müük laost.
3. Jaemüügiturgude korraldamine.

Kui kaubandustegevusega tegelev majandusüksus rakendab tema suhtes patendimaksustamise süsteemi või on ühtse põllumajandusmaksu maksja, siis on ta TK tasumisest vabastatud.

Sõiduki maksustamise objektiks on majandusüksuse kasutuses olev jaemüügikoht (nii statsionaarne kui ka mobiilne).

TÄHTIS! Sõiduki maksustamise objekt tekib just siis, kui objekti kasutatakse kauplemistegevuse läbiviimiseks. Ainuüksi jaemüügikoha omandis või liisingus olemine ei ole veel aluseks sõiduki tasu võtmiseks.

Maksustamisperiood ja käibemaksumäärad

TS maksustamisperiood on kvartal.

Maksuseadustik ei määra sõidukitele konkreetseid määrasid, andes selle õiguse vastava linna ametiasutustele. Koodeks kehtestab sõiduki arvutamiseks vaid kaks võimalust: kindel summa teatud majapidamisobjekti eest või määr selle pindalaühiku kohta. Vene Föderatsiooni maksuseadustik sisaldab ka sõiduki maksimaalseid maksumäärasid.

TÄHTIS! Kaubandusobjektide puhul (v.a jaemüügiturud) ei tohiks CU määr olla suurem kui patendi maksumus kolmeks kuuks vastava äritegevuse puhul.

Jaemüügiturgudel on maksimaalne määr 550 rubla. 1 ruutmeetri kohta. m pindala, mille suhtes kohaldatakse iga-aastast indekseerimist deflaatori koefitsiendiga.

Nüüd vaatame, millised TS-i määrad tegelikult eksisteerivad ainsas piirkonnas, kus see on täna kasutusele võetud - Moskvas (seaduse nr 62 artikkel 2).

Sõidukite hinnad Moskvas sõltuvad tariifitsoonidest:

• Moskva keskhaldusringkond (CAO);
• Moskva ringteest kaugemal asuvad alad (sh Uus-Moskva);
• Moskva ringtee sees (välja arvatud keskhaldusringkond).

TÄHTIS! TC määr ei sõltu ei tegelikust tulust ega perioodist, mille jooksul kauplemine toimub. Isegi kui müügipunkt oli avatud ainult ühe päeva, tuleb tasuda kogu kvartali eest tasumisele kuuluv TC summa.

Kaubandusmaksusoodustused

Tolliliidu soodustused võib jagada kahte rühma – tegevusala ja kauplemiskoha järgi (seaduse nr 62 artikkel 3).

Sõltuvalt äritegevuse liigist sõiduki eest ei maksta:

1. Postiorganisatsioonid.
2. Autonoomsed, eelarvelised ja valitsusasutused.
3. Usuorganisatsioonid (religioossete ehitiste ja nendega piirnevate maatükkide kaubanduse osas).
4. Kinodesse, teatritesse, muuseumidesse ja muudesse kultuuriasutustesse pileteid müüvad ettevõtted, kui piletite müügist saadav tulu moodustab vähemalt 50% kogutulust.
5. Kaubeldes mittestatsionaarsete objektide kaudu spetsialiseerumisega “Prindi”. Objektide paigutamine peab vastama Moskva valitsuse kinnitatud eeskirjadele.
6. Juuksuri- ja majapidamisteenuste (pesupesemine, keemiline puhastus, rõiva- ja jalatsiparandus jne) osutamisel ei kehti TC seotud kaubandus, kui seda teostatakse alal, mis ei ületa 10% kasutatavate ruumide üldpinnast. majandustegevuse põhiliigi jaoks.
7. Raamatute, ajalehtede, ajakirjade jaekaubanduses, kui nende müügist saadud arveldusperioodi tulu osakaal on vähemalt 60% müügikoha kogutulust.
8. Kauba müümisel automaatide kaudu.
9. Kui müügikohaks on tankla, millel puudub müügipind.

Kauplemiskohas sõiduki eest ei maksta:

Ei tea oma õigusi?

• Laatadel kaubeldes.
• Jaeturgude territooriumil kaubeldes maksavad TS sel juhul turukorraldajad.
• Kaubanduses, mida teostatakse autonoomsete, eelarveliste ja valitsusasutuste ruumides.
• Agri-food klastri (AIC) territooriumil kauplemisel. Agraar- ja tööstuskompleksi mõiste sisaldub art. punktis 10. 12. juuli 2006. aasta Moskva seaduse "Moskva linna toiduga kindlustatuse kohta" nr 39 nr 1. Selle normatiivakti kohaselt mõistetakse agraar- ja tööstuskompleksi all juhtimisorganisatsiooni ja teiste kaasatud äriüksuste vahelise suhtluse vormi. põllumajandussaaduste tootmisel ja ringlusel juhtorganisatsiooni omandis oleval maatükil.

Ärimaksu arvestamise ja tasumise kord

Kõigepealt peab maksumaksja end registreerima sõiduki maksjana. Selleks esitatakse eriteatis, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 22. juuni 2015 korraldusega nr ММВ-7-14/249@. Saate selle alla laadida lingilt.

Sama korraldusega kinnitati teatiste vormid, mis esitatakse objekti parameetrite muutmisel (näiteks kauplemisplatsi pindala) ja objekti registrist kustutamise korral majandustegevuse lõpetamisel.

Objekti registrist kustutamise teatist saate vaadata ja alla laadida föderaalse maksuteenistuse veebisaidil, kasutades linki.

Teatis esitatakse kauplemiseks kasutatava äriobjekti registreerimiskohajärgsele maksuametile. Kui selliseid objekte on mitu ja need asuvad linna erinevates piirkondades, siis on need kõik märgitud ühes teates. Dokument tuleb esitada maksuametile, kelle teeninduspiirkonnas asub teatises esimesena loetletud äriüksus (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 16. juuni 2015 kiri nr GD-4-3/10382@). .

Kui kauplemine toimub ilma majapidamiskinnisvara kasutamata, esitatakse teade juriidilise isiku registreerimiskohas või ettevõtja elukohas.

Teatamise tähtaeg on 5 tööpäeva alates kauplemistegevuse alustamise kuupäevast.

Kui ärimees lõpetab teatud objektil kauplemise, siis selleks, et mitte tekitada sõiduki tasumisel lisakulusid, tuleb tal esitada registrist kustutamise avaldus samale inspektsioonile, kus registreerimisdokumendid esitati. Tegevus loetakse lõpetatuks taotluses märgitud kuupäevast.

Sõiduki suurus ei sõltu mitte päevade arvust, mil kauplemistegevust tehti, vaid selle kvartali jooksul (isegi kui ainult ühe päeva) käitumise faktist. Seetõttu on kulude optimeerimise seisukohalt parem võimalusel äritegevust alustada kvartali alguses ja lõpule viia lõpus.

Kuidas arvutada kauplemistasu 2018. aastal?

Sõiduki arvestuse 2018. aastal teostab maksumaksja iseseisvalt. Selleks peate korrutama sõiduki määra objekti füüsilise parameetriga. See parameeter võib olla kas teatud tüüpi majapidamisesemete arv (kui objekt ise on maksustatud) või majapidamisobjekti pindala (kui seda tüüpi jaemüügipunktide puhul maksustatakse pindalaühikut).

Sõiduki eest tasumise tähtaeg on arvelduskvartali lõppemisele järgneva kuu 25. kuupäev.

Näide

Üksikettevõtja Semjon Fedorovitš Smolentsev omab järgmisi jaemüügikauplusi:

1. Kauplus pindalaga 70 ruutmeetrit. m Uus-Moskvas.
2. Kaks paviljoni pindalaga 30 ruutmeetrit. m ja 35 ruutmeetrit. m Moskva ringtee sees (väljaspool keskhalduspiirkonda).
3. Kaubamaja keskhalduspiirkonnas.

Kuidas S. F. Smolentsev kauplemistasu arvutab:

1. poe kohta - 21 000 rubla. + (50 rub. × 20 ruutmeetrit) = 22 000 hõõruda.
2. Paviljonide jaoks - 2 × 30 000 rubla. = 60 000 hõõruda.
3. Kioski jaoks - 1 × 81 000 rubla. = 81 000 hõõruda.

S. F. Smolentsevi poolt makstav TC kogusumma kvartali eest:

22 000 + 60 000 + 81 000 = 163 000 rubla.

Kaubandusmaksu mõju muude maksude arvutamisele

On selge, et ükski ärimees ei ole rahul oma ettevõtte maksumaksete suurendamise väljavaatega. Kuid sõiduki puhul saab neid kulusid kompenseerida muude maksude maksete vähendamisega.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik võimaldab ettevõtjatel vähendada tasumisele kuuluvat üksikisiku tulumaksu sõiduki summa võrra (artikli 225 punkt 5). Samuti võib sõiduki summa olenevalt kohaldatavast maksustamiskorrast arvata tulumaksu (p 10, p 286) või lihtsustatud maksusüsteemi (objekt "tulu miinus kulud" alapunkt 22) arvutamisel võetavate kulude hulka. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 1). Kui maksumaksja on lihtsustatud maksusüsteemi kohaselt valinud objektiks "sissetulek", siis saab ta makstavat maksu tasutud sõiduki summa võrra vähendada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 8).

See reegel kehtib siiski ainult siis, kui asjakohane teatis esitati õigeaegselt asjaomase äriüksuse kohta. Ainuüksi sõiduki tasumise fakt ei anna õigust seda kuludesse arvata ega maksumakseid vähendada.

Kui kavatsete Moskvas kauplemistegevusega tegeleda, peate sõiduki korrektseks arvutamiseks ja maksmiseks tegema järgmist:

1. Uurige, kas peate seda üldse arvutama. See tähendab, et kontrollige, kas teie äritegevuse liik või kavandatav kauplemiskoht on soodusnimekirjades.
2. Kui teil on siiski vaja sõiduki eest tasuda, esitage esmalt viivitamatult (5 tööpäeva jooksul alates objekti ostukuupäevast) maksukohustuslasena registreerimise teatis.
3. Määrake, millisesse kategooriasse teie müügikoht kuulub ja milline tariifitsoon - müügikoht. Nende andmete põhjal saate teada maksumäära ja füüsilise parameetri, millele see kehtib.
4. Arvutage eelarvesse makstava sõiduki summa, korrutades määra füüsilise parameetriga (objektide arv või müügikorruse pindala).
5. Tasuge sõiduki eest õigeaegselt – enne aruandekvartalile järgneva kuu 25. kuupäeva.

Kui kauplete Sevastopolis või Peterburis, järgige kohalikke seadusi, kuna need linnad võivad samuti sõidukit asutada.

Alates 1. juulist 2015 on kohalikel omavalitsustel võimalus kehtestada teatud kategooria ettevõtjatele täiendav kaubandusmaks. Sellest tulenevalt on kavas seda rakendada kaupade müügiga tegelevatele organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele (IE).

2018. aasta kauplemismaks juba kehtib. Mõelgem välja, kes on ohus ja kui palju need inimesed eelarvesse rohkem maksma peavad.

Definitsioon

Uue maksumakse kehtestamiseks pidi seadusandja maksuseadustikusse sisse viima eraldi peatüki - 33. See kannab sama nime kui kogu ise (TC). Peatüki tekstis on kirjas, et õigus kehtestada seda tüüpi koorem ettevõtetele ja üksikettevõtjatele antakse föderaallinnade piirkondlikele ja kohalikele omavalitsustele:

1. Moskva;
2. Peterburi;
3. Sevastopol.

Uus maks rakendub kaubandusega tegelevatele ettevõtetele ja üksikettevõtjatele. Kuid mitte kõigile oma toodete müügi või edasimüügiga tegelevatele majandustegevuses osalejatele ei kohaldata Vene Föderatsiooni maksuseadustiku selle peatüki sätteid.

Definitsioon: kaubandus on lisatasu, mida võetakse kohaliku omavalitsuse otsusel vastavas eelarves kaubandusega tegelevatelt majandustegevuses osalejatelt.

Vaatamiseks ja printimiseks allalaadimine:

Kus juba töötab

Mida maksustatakse

Seaduse sisuks on põhimõte, mis seob maksusoodustused mitte tehingute mahu, vaid nende teostamise faktiga. Sellest lähtuvalt järgige järgmisi reegleid:

1. Maksjad on ostu-müügi teostajad, mitte ruumide omanikud.
2. Maksusumma ei sõltu bilansi tulupoolest, vaid:
   • punkti pindala;
   • selle tüüp (statsionaarne, mobiilne);
   • asukoht ja muud tegurid.

Maksja raamatupidamine

Maksjatele on kehtestatud registreerimise teatise vorm. Seetõttu:

1. Ettevõtja on kohustatud esitama maksuhaldurile avalduse vormil TS-1:
   • viie päeva jooksul alates vastava tegevuse algusest;
   • müügiplatsi asukohas;
   • üksikettevõtja elukohas (ettevõtete osas - mobiilsete punktide jaoks);
2. avalduse vorm:
   • isiklikult paberil;
   • kirja teel;
   • Interneti-ühenduse kaudu föderaalse maksuteenistuse ametlikul veebisaidil;
3. andmete (pindala, asukoht jne) muutmisel esitatakse järgmine teave:
   • avaldus registrist kustutamiseks;
   • TS vorm -1 uute andmetega.

Pärast taotluse menetlemist väljastab maksuhaldur taotlejale vastava tõendi.

Karistus tähtaegade rikkumise eest

Maksuhaldur jälgib kehtivate õigusaktide täitmist. Lisaks vastutab pealinnas tolliliidu rakendamise järelevalve eest majandusarengu ja kaubanduse osakond. Nende valitsusasutuste spetsialistid viivad läbi järgmisi tegevusi:

• dokumentide järgi jälgida, millised majandusüksused ei ole taotlusi esitanud;
• teostada kohapealset kontrolli.

Teatise esitamise tähtaja rikkumise eest - määratakse karistus:

• trahvid ebaseadusliku kauplemise eest 10% käibest, kuid mitte vähem kui 40 000 rubla;
• lisatrahv 200 rubla.

Nõuanne: müügi- ja ostukohas peab teil olema üks järgmistest dokumentidest:

• tõend maksuametile vormil TS-1 teate saatmise kohta;
• saanud tunnistuse.

Kui palju maksta

Kohalikku eelarvesse tehtavate maksete arvutamine on usaldatud maksjale. Sel juhul peab inimene tuginema piirkondlikele õigusaktidele. Näiteks pealinnas on kehtestatud järgmised määrad:

Vaata videot kauplemistasu maksmise kohta