Vara tegeliku väärtuse määramine. Lahenduste entsüklopeedia. LLC aktsiakapitali aktsia tegelik väärtus. Kuidas LLC-st väljuda

Siiski tuleb märkida, et kohtud on ka seisukohal, et art. 4. osa sätete tähenduses. Raamatupidamise seaduse artikli 13 kohaselt võib vahearuannete koostamise vajadus tuleneda LLC seaduse teatud sätete, sealhulgas kasumi jaotamist käsitlevate sätete rakendamisest (Lääne-Siberi ringkonna AS-i resolutsioon 06.07.2017 N F04-1283/17, AS of Central District 09.26.2016 N F10-3334/16, Viies AAS 28.07.2017 N 05AP-4321/17). Võimalik, et sellest seisukohast lähtuvalt võib kohus tunnustada vahearuannete koostamise kohustust kvartali või kuue kuu kohta, kui LLC põhikirjas on ette nähtud ettevõtte õigus teha otsus kord kvartalis või iga kuue kuu tagant. oma puhaskasumi jaotamine ettevõtte osaliste vahel (vt Kaug-Ida ringkonnakohtu 10.24.2016 resolutsioon N F03-4773/16).

Kui te ei nõustu ettevõtte poolt tasumiseks määratud aktsia tegeliku väärtuse suurusega, võib isik, kellele see tuleb maksta, taotleda kohtulikku kaitset. Kohus kontrollib oma argumentide, aga ka ühiskonna vastuväidete paikapidavust poolte esitatud tõendite alusel, mis on ette nähtud tsiviil- ja vahekohtumenetlusõigusaktides, sealhulgas 1999. aasta 1999. aasta otsuses tehtud ekspertiisi järelduse alusel. kohtuasi (Vene Föderatsiooni relvajõudude pleenumi ja Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi 09.12.1999 N 90/14 otsuse punkt 16).

Tuleb meeles pidada, et aktsia tegeliku väärtuse tasumisel arvatakse ettevõtte põhikapital maha selle ettevõtte netovarast, mille arvelt see väljamakse tehakse. Kui sel juhul ei piisa ettevõtte netovarast osaleja osa tegeliku väärtuse tasumiseks, on ettevõte kohustatud vähendama oma põhikapitali puuduoleva summa võrra. Kui selline vähendamine toob kaasa asjaolu, et põhikapitali suurus jääb alla 10 000 rubla, makstakse aktsia maksumus ettevõtte netovara ja selle põhikapitali summa vahest (klausel LLC seaduse artikli 23 artikkel 8).

Osaühingut luues planeerivad osalejad reeglina pika- ja pikaajalist tegevust. Kuid tegelikkus on keerulisem kui kõik plaanid ja sageli peavad ettevõtte asutajad ühel või teisel põhjusel "mängust lahkuma" ja oma vaimusünnitusest lahkuma. Kuidas asjatundlikult "hüvasti jätta", millised õigused ja kohustused sel juhul tekivad, selliste tehingute maksustamise iseärasused - neid ja muid aspekte käsitleme artiklis.

Ettevõtte õiguslik seisund, selles osalejate õigused ja kohustused määratakse kahe põhidokumendiga. Need on Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik ja föderaalseadus nr 14-FZ 02.08.1998 "Piiratud vastutusega äriühingud" (edaspidi seadus nr 14-FZ).

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 87 tunnustab LLC-d ühe või mitme isiku asutatud äriühinguna, mille põhikapital jaguneb asutamisdokumentidega kindlaksmääratud suurusega aktsiateks. Seltsi liikmed ei vastuta oma kohustuste eest ja kannavad ühingu tegevusega kaasneva kahju tekkimise riski enda tehtud sissemaksete väärtuse piires.

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik tunnustab äriühingu liikme õigust müüa või muul viisil loovutada oma osa ettevõtte põhikapitalis või selle osa ühele või mitmele selle ettevõtte osalejale.

Äriühingu liikme poolt oma osa (selle osa) võõrandamine kolmandatele isikutele on lubatud, kui ettevõtte põhikirjas ei ole sätestatud teisiti (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 93 punkt 2).

See õigus on sätestatud ka seaduse nr 14-FZ artiklis 21, mis lisaks näitab, et ettevõtte või teiste ettevõttes osalejate nõusolekut sellise tehingu tegemiseks ei ole vaja, välja arvatud juhul, kui ettevõtte põhikirjas on sätestatud teisiti.

NÄIDE 1. AKTSIA VÕÕRANDAMISE „PIIRANG”.

Väljavõte piiratud vastutusega äriühingu põhikirjast.

Seltsi liikmel on õigus Seltsist igal ajal lahkuda, sõltumata tema teiste Osalejate või Seltsi nõusolekust.

Seltsi liige, kes kavatseb oma osa (aktsia osa) müüa kolmandale isikule, on kohustatud sellest teisi Seltsi liikmeid ja Seltsi ennast kirjalikult teavitama, näidates ära hinna ja muud müügitingimused.

Tähele tuleb panna, et ettevõttes osalejatel on eesõigus osta äriühingu osa (aktsia osa) kolmandale isikule pakkumishinnaga või kolmandale isikule pakkumishinnast erineva ja ettemääratud hinnaga. põhikirjaga proportsionaalselt nende aktsiate suurusega, välja arvatud juhul, kui ühingu põhikirjas või äriühingus osalejate kokkuleppes on sätestatud teistsugune selle õiguse kasutamise kord.

Seega oleme tuvastanud, et osa ostjateks võivad olla äriühingu liikmed ja kolmandad isikud. Need võivad olla nii füüsilised kui ka juriidilised isikud.

Siiski võib olla teine ​​omandaja – ühiskond ise. See on sätestatud seaduse nr 14-FZ artiklis 23, milles määrati kindlaks juhtude loetelu, mil ettevõtted võivad omandada osaluse (osa aktsiatest) oma põhikapitalis.

Osa omandamine äriühingu poolt muudel juhtudel on seadusega keelatud.

Osaleja osaluse hindamine

Reeglina saavad tehingus osalejad pärast pikki hinnanguid, analüüse ja hinnanguid enam-vähem selgelt aru kavandatava aktsia väärtusest. Mõnikord erineb ettevõtte bilansis olevate varade turuväärtus ja seega ka aktsia ise raamatupidamisarvestusest suuresti. Samas võivad sageli seadusega kehtestatud väärtuse arvutamise meetodid olla tehingu tegeliku hinna määramisel palju abiks. Ja paljudes olukordades on organisatsioon lihtsalt kohustatud arvutama aktsia väärtuse teatud järjekorras.

Seega osutab Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 94 lõige 2, et osalejale tuleb tasuda tema aktsiakapitali osa tegelik väärtus või tema nõusolekul tuleb sama väärtusega vara mitterahaliselt välja anda. piiratud vastutusega äriühingu seaduses ja ühingu põhikirjas sätestatud viisil, viisil ja tähtaegadel.

Ja seaduse nr 14-FZ artikli 23 lõikes 2 on sätestatud, et kui äriühing on kohustatud osaleja osa välja ostma, siis kolme kuu jooksul alates vastava kohustuse tekkimise kuupäevast, välja arvatud juhul, kui lepinguga on ette nähtud teistsugune periood. põhikirja alusel on ta kohustatud tasuma osalejale tema aktsiakapitali osa tegeliku väärtuse. See määratakse ettevõtte viimase aruandeperioodi aruande alusel, mis eelneb ühinguosalise vastava taotluse esitamise päevale, või ühinguosalise nõusolekul kinkida talle sama väärtusega mitterahalist vara.

Osaleja osaluse tegelik väärtus põhikapitalis arvutatakse valemi abil.

Aktsia tegeliku väärtuse arvutamise valem

Netovara väärtuse määramise kord kinnitati Venemaa Rahandusministeeriumi 28. augusti 2014 korraldusega nr 84n "Netovara väärtuse määramise korra kinnitamise kohta".

Lihtsustatud kujul on ettevõtte netovaraks kõikidest kohustustest vabastatud vara ehk käibe- ja põhivara summa, mis jääb ettevõtte käsutusse pärast kõigi võlausaldajakohustuste tasumist.

Kuid pole saladus, et vara bilansiline väärtus võib selle tegelikust turuväärtusest oluliselt erineda. Näiteks selle sajandi alguses ostetud ja mitme miljoni rubla eest bilanssi kantud hoone võib tegelikult maksta kümneid miljoneid rublasid. Mida me siis tegema peaksime? Selgub, et kodanik, kes soovib ühiskonnast lahkuda, peab seaduse nr 14-FZ nõuete tõttu oma osa peaaegu millegi eest võõrandama?

Ei, see pole tõsi. Vastavalt Vene Föderatsiooni Ülemkohtu pleenumi ja Vene Föderatsiooni Ülem Arbitraažikohtu pleenumi 9. detsembri 1999. aasta ühisresolutsiooni nr 90/14 „Mõnede küsimuste kohta punktis 16 sisalduvatele selgitustele Piiratud vastutusega äriühingute föderaalseaduse kohaldamisel, kui ettevõttes osaleja ei nõustu ettevõtte poolt kindlaks määratud tema osa tegeliku väärtusega ettevõtte põhikapitalis, kontrollib kohus selle kehtivust. tema argumentidest, samuti äriühingu vastuväited, mis põhinevad poolte esitatud tõenditel, mis on sätestatud menetlusõigusaktides, sealhulgas asjas läbiviidud ekspertiisi järeldused.

Kinnisvara turuväärtuse arvestamise kohustus ettevõttest välja astuva osalise osa tegeliku väärtuse arvutamisel on märgitud Vene Föderatsiooni Ülem Vahekohtu Presiidiumi 06.07.2005 otsustes. nr 15787/04, 09.06.2005 nr 5261/05, 26.05.2009 nr 836/09 ja 17.04.2012 nr 16191/11.

Konkreetse olukorra analüüs

Eraisikud Ivanov, Petrov ja juriidiline isik Granat LLC sõlmisid 2018. aasta märtsis asutamislepingu Aristocrat LLC loomise kohta. Loodava ettevõtte põhikapitaliks lepiti kokku 1 000 000 rubla.

Asutajate osade suurus ettevõtte põhikapitalis lepiti kokku järgmiselt (vt tabel).

Asutajate aktsiate suurus LLC fondivalitsejas

Organisatsiooni raamatupidamises tehti pärast ettevõtte riiklikku registreerimist märtsis 2018 järgmised kanded:

DEEBIT 75/Ivanov   KREDIT 80 alamkonto “Teatatud põhikapital”/Ivanov
- 250 000 hõõruda. - OÜ põhikapitali moodustamine kajastub asutamisdokumentides deklareeritud Ivanovi aktsia suuruses;

DEEBIT 75/Petrov   CREDIT 80 alamkonto “Teatatud põhikapital”/Petrov
- 240 000 hõõruda. - LLC põhikapitali moodustamine kajastub asutamisdokumentides deklareeritud Petrovi aktsia suuruses;

DEEBIT 75/Granat LLC CREDIT 80 alamkonto “Teatatud põhikapital”/Granat LLC
- 510 000 hõõruda. – OÜ põhikapitali moodustamine kajastub asutamisdokumentides deklareeritud Granat LLC osa suuruses;

Pärast põhikapitali tasumist tegid kõik osalejad järgmised kanded:

DEBIT 80 alamkonto “Teatatud põhikapital”/Ivanov   KREDIT 80 alamkonto “Sissemakstud põhikapital”/Ivanov
- 250 000 hõõruda. – sissemakstud põhikapital kajastub pärast põhikapitali sissemakse arvelt raha ja muu vara tegelikku laekumist;

DEBIT 80 alamkonto “Teatatud põhikapital”/Petrov   CREDIT 80 alamkonto “Sissemakstud põhikapital”/Petrov
- 240 000 hõõruda. – sissemakstud põhikapital kajastub pärast põhikapitali sissemakse arvelt raha ja muu vara tegelikku laekumist;

DEEBIT 80 alamkonto “Teatatud põhikapital”/Granat LLC   CREDIT 80 alamkonto “Sissemakstud põhikapital”/Granat LLC
- 510 000 hõõruda. – sissemakstud põhikapital kajastub pärast põhikapitali sissemakse arvelt raha ja muu vara tegelikku laekumist.

Oletame, et 2018. aasta märtsi töötulemuste põhjal koostati järgmine bilanss (vt tabel).

Tasakaal

Seega on osalejate osa tegelik väärtus seisuga 31.03.2018 (vt tabel).

LLC-s osalejate aktsiate tegelik väärtus

Osaleja osaluse määramisega seotud tehingute kajastamine raamatupidamises

Teave organisatsiooni põhikapitali seisu ja liikumise kohta kajastub kontol 80 "Akteeritud kapital".

Konto 80 analüütiline arvestus on korraldatud nii, et oleks tagatud teabe kujunemine organisatsiooni asutajate ja kapitalimahutuse etappide kohta.

Hilisem osa loovutamine teisele äriühingu liikmele või kolmandatele isikutele kajastub ainult ettevõtte analüütilises raamatupidamises. Ettevõtte poolt osalejatelt nende hilisemaks edasimüügiks või tühistamiseks ostetud oma aktsiate saadavuse ja liikumise kohta kokkuvõtte tegemiseks kasutatakse kontot 81 “Oma aktsiad (aktsiad)”.

NÄIDE 2. UUE OMANIKU POOLT AKTSIA LOOVUTAMISE ARVESTUS

Pöördugem eelkirjeldatud olukorra sisendandmete poole ja eeldame, et 2018. aasta aprillis loovutas Ivanov oma osaluse (25%) Petrovile ning ettevõttele läks üle Granat LLC aktsia.

Analüütilises raamatupidamises märgib ettevõtte raamatupidaja:

DEEBIT 80 alamkonto “Sissemakstud põhikapital”/Ivanov   KREDIT 80 alamkonto “Sissemakstud põhikapital”/Petrov
- 250 000 hõõruda. – osanikupoolne osa loovutamine kajastub ettevõtte analüütilises raamatupidamises;

DEEBIT 81   KREDIT 75/Granat LLC
- 733 442,22 RUB – kajastab lahkuva osaleja – Granat LLC – osa tegelikku väärtust;

DEEBIT 75 / Granat LLC   KREDIT 51
- 733 442,22 RUB – tasuti väljaastunud osaleja – Granat LLC – osa tegelik väärtus.

Ja me peame arvestama sellega, et kui eraisik müüb või loovutab aktsia, siis müüjad loomulikult kandeid ei tee. Nad ei pea pidama raamatupidamisdokumente. Teine asi on juriidiline isik. Osa müümisel või loovutamisel peavad teatud tehingud kajastuma ka nende raamatupidamises.

Tuletame meelde, et aktsiakapitalis osalust omandav ettevõte kajastab seda omandamist kontol 58 “Finantsinvesteeringud”. Sellest tulenevalt tekib sellise vara võõrandamisel vajadus konto 58 “Finantsinvesteeringud” sulgemine.

NÄIDE 3. ENDISELE OMANIKULE AKTSIA LOOVUTAMISE ARVESTUS

Aktsiate loovutamist kajastame Granat LLC raamatupidamises.

Raamatupidaja tegi järgmised kanded:

DEEBIT 76  KREDIT 91
- 733 442,22 RUB – kajastatakse aktsiate müügitehingut.

DEEBIT 91  KREDIT 62
- 510 000 hõõruda. – väärtpaberite esialgne maksumus kantakse maha.

DEEBIT 51  KREDIT 76
- 733 442,22 RUB – uue omaniku raha kanti Granat LLC pangakontole.

DEEBIT 91  KREDIT 99
- 223 442,22 RUB – (733 442,22 – 510 000) – kajastub tehingust saadav kasum.

Maksustamine LLC-st lahkumisel

Selliste tehingute maksustamise iseärasused määravad, kes on aktsiate omanik - füüsiline või juriidiline isik; kohaldatav maksusüsteem; kas müük toimub uuele omanikule või loovutatakse aktsiad ettevõttele.

Üksikisiku tulumaksu maksubaasi määramisel arvestatakse kõik maksumaksja poolt saadud nii rahalised kui ka mitterahalised tulud või käsutusõigus, mille ta on omandanud, samuti tulu varalise kasu näol. konto (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 210).

Seda üksikisiku tulu maksustatakse 13% maksumääraga. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõigete 1 ja 2 kohaselt peavad Venemaa organisatsioonid, kellelt maksumaksja tulu sai, või suhete tulemusena, millega maksumaksja tulu sai, selle maksusumma arvutama, maksumaksjalt kinni pidama ja maksma eelarvesse. Need organisatsioonid on maksuagendid (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 09.03.2015 nr 03-04-06/50673, 15.07.2015 nr 03-04-06/40675, 03.03.2015 /2015 nr 03-04-05/13597).

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 220 lõike 2 lõike 2 alusel on maksumaksjal õigus ettevõtte põhikapitalis osa (selle osa) määramisel vähendada maksustatava tulu summat summa võrra. tema poolt tegelikult tehtud kulutustest ja selle tulu saamisega seotud dokumenteeritud kuludest.

Organisatsiooni põhikapitali aktsiate ostu-müügi tehinguga otseselt seotud kulud hõlmavad eelkõige nimetatud aktsia omandamise kulusid, kui omandatud aktsia eest tasumiseks vajalike vahendite sissemaksmise kulud on dokumentaalselt kinnitatud.

Märge

Aktsiate ostjad võivad olla ettevõtte liikmed ja kolmandad isikud. Need võivad olla nii füüsilised kui ka juriidilised isikud. Siiski võib olla teine ​​omandaja – ühiskond ise. See on sätestatud seaduse nr 14-FZ artiklis 23.

Kuid neid summasid ei ole vaja hinnata fondi sissemaksetega (pension, ravi-, sotsiaalkindlustus). Lõppkokkuvõttes ei ole osalejale ettevõttest lahkumisel tehtavad maksed tasu ega tasu tehtud töö või teenuste eest tsiviillepingu alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 420, 24. juuli 1998. aasta föderaalseaduse nr artikkel 20.1). 125-FZ).

Samas ei teki vaadeldavate tehingute puhul alati üksikisiku tulumaksuga maksustamise objekti. Venemaa organisatsioonide põhikapitali osaluste müügist (lunastamisest) saadud tulu tingimusel, et selliste osalusaktsiate müügi (lunastamise) kuupäeval on need kuulunud maksumaksjale omandiõiguse või muu varalise õiguse alusel pikema aja jooksul. kui viis aastat, ei kuulu maksustamisele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 17.2 artikkel 217, 28. detsembri 2010. aasta föderaalseaduse nr 395-FZ 7. osa artikkel 5). Sarnast seisukohta väljendati ka Venemaa Rahandusministeeriumi 22. detsembri 2017 kirjas nr 03-04-05/86203.

Seega oleme kaalunud aktsiate loovutamist ettevõttele. Aktsiate müümisel on olukord mõnevõrra erinev. Sel juhul ei ole ettevõte enam maksuagent, ei pea kinni üksikisiku tulumaksu ega esita selle isiku sissetulekute kohta 2-NDFL, 6-NDFL andmeid. Kõike seda teeb üksikisik iseseisvalt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 2, punkti 1 alapunkt 2, artikli 228 punkt 2, Venemaa rahandusministeeriumi 21. augusti 2014 kiri nr. 03-04-06/41908).

NÄIDE 4. FRASIIKSIOONI AKTSIA MÜÜK FRAIDISIKUL

Varem käsitletud näites müüs Ivanov oma osa (25%) Petrovile. Ta võis vara müüa teatud turuväärtusega. Oletame, et müük toimus ka aktsia arvestusliku tegeliku väärtusega 359 530,50 rubla eest. See väärtus fikseeritakse ostu-müügilepingus ja see näitaja on üksikisiku tulumaksu arvestamise aluseks.

Ivanov vähendas oma sissetulekuid vastavalt seadusele nimetatud osa omandamise kulude summa võrra (250 000 RUB). Vastavalt sellele oli maksustatava tulu suurus 109 530,50 rubla. (359 530,50 – 250 000).

Sel juhul peab Ivanov iseseisvalt arvutama ja maksma eelarvesse 14 239 rubla. (RUB 109 530,50 × 13%).

Aktsiate müümisel või loovutamisel juriidilise isiku poolt on oma eripärad, kuna maksustamine sõltub sel juhul sellest, millist maksustamissüsteemi müüv ettevõte kasutab.

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel tekib maksustamise objekt ka aktsiate müügiväärtuse näol. Need, kellel on õigus tehtud kulutuste võrra tulusid vähendada, saavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 lõike 2 23 alusel arvesse võtta müüdud väärtpaberite ostuhinda (vt kirju). Venemaa rahandusministeeriumi 15. mai 2006. a nr 03-11-04/2/105 , 04/29/2005 nr 03-03-02-04/1-107, 24.01.2011 nr 03-11-06/2/08, 10/06/2009 nr 03-11-06/2/201, 11/11 .2013 nr 03-11-06/2/47957).

Kuid maksustamisobjekti "sissetulek" kasutavad lihtsustajad maksavad 6% kogu tulust.

NÄIDE 5. AKTSIA ANDMINE USN ALUSEL

Oletame, et Granat LLC rakendab lihtsustatud maksusüsteemi. Ettevõtte osa võõrandati 733 442,22 rubla eest. alginvesteeringuga 510 000 rubla.

Sel juhul on ühtne maks:

Kui maksustamise objektiks on tulu, on 6% maksumääraga 44 007 rubla. (733 442,22 RUB × 6%).

Kui maksustamise objektiks on tulu, millest on maha arvatud kulude summa, on 15% maksumääraga 33 516 rubla. ((733 442,22 RUB – 510 000 RUB) × 15%).

Kuid müügiorganisatsioon võib olla ka üldises maksusüsteemis. Kas tehing peab olema käibemaksukohustuslane? Väärtpaberite (aktsiate) müük Vene Föderatsiooni territooriumil ei ole käibemaksuga maksustatav (maksuvaba) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 alapunkt 12, punkt 2). Sellise müügi kohta arveid ei koostata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 alapunkt 1, punkt 3).

Ja peate maksma tulumaksu. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 lõigus 4 on sätestatud, et maksubaasi määramisel võetakse omandivormis tulu, varalised õigused, mis on saadud maksus osaleja sissemakse (panuse) piires. äriühing äriettevõttest lahkumisel (lahkumisel) ei võeta arvesse. See tähendab, et tulu ei maksustata, kui selle suurus on väiksem või võrdne pensionile jääva osaleja sissemaksega. Kui need on suuremad, siis tekib vahe pealt maks.

Aktsiate müümisel kulude kindlaksmääramise eripära on kirjeldatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkti 1 alapunktis 2.1. Varaliste õiguste (aktsiad, osad) müügist saadavat tulu vähendatakse nende varaliste õiguste (aktsiad, osad) ostuhinna ning nende omandamise ja müügiga kaasnevate kulutuste summa võrra.

See tähendab, et lihtsamasse keelde tõlgituna kuulub tekkiv erinevus maksustamisele.

NÄIDE 6. TULUMAKS AKTSIA MÜÜGIL

Granat LLC aktsiate loovutamise tehingust saadud kasum oli 223 442,22 rubla. Järelikult on tulumaks 44 688 rubla. (RUB 223 442,22 × 20%).

Dmitri Kislov, Ph.D., ekspert

Clerk.Ru lugeja Tatjana (Moskva) küsimus

Osaleja ettevõttest väljaastumise korda reguleerib 02.08.1998 föderaalseaduse N 14-FZ “Piiratud vastutusega äriühingute kohta” artikkel 26. Seltsi liikmel on õigus ettevõttest lahkuda, võõrandades osa ühingule.
Kui osaleja lahkub ettevõttest, läheb tema osa vastavalt selle föderaalseaduse artiklile 26 üle ettevõttele (LLC föderaalseaduse artikli 23 punkt 6.1).

Ettevõte on kohustatud tasuma osalejale tema osa tegeliku väärtuse. Maksumus määratakse ettevõttest väljaastumise avalduse esitamise päevale eelnenud viimase aruandeperioodi raamatupidamise aastaaruande alusel. Kulud tasutakse kolme kuu jooksul alates vastava kohustuse tekkimise kuupäevast, kui ettevõtte põhikirjas ei ole ette nähtud teistsugust perioodi.

Ettevõttes osaleja aktsia tegelik väärtus vastab osale ettevõtte netovara väärtusest, mis on proportsionaalne tema osa suurusega (LLC föderaalseaduse artikkel 2, lõige 2, artikkel 14).
Kehtiv netovara arvutamise kord (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi korraldus N 10n, Vene Föderatsiooni FCSM N 03-6/pz 29.01.2003 “Netovara väärtuse hindamise korra kinnitamise kohta aktsiaseltsid”).

Rahandusministeeriumi teatel saavad OÜ-d kasutada aktsiaseltside jaoks vastu võetud netovara arvutamise metoodikat (Venemaa Rahandusministeeriumi 29. oktoobri 2007. a kiri N 03-03-06/1/737, 26. jaanuar , 2007 N 03-03-06/1/39).

Netovara väärtuse all mõistetakse väärtust, mis saadakse aktsiaseltsi arvutamiseks vastuvõetud varade summast lahutades tema arvutamiseks vastuvõetud kohustuste summa.

Vara puhasväärtus on arvesse võetud ettevõtte varade ja kohustuste vahe.
Arvutamiseks aktsepteeritud varade hulka kuuluvad:
- põhivara
- käibevara, välja arvatud ostetud aktsiate maksumus ja osalejate võlg põhikapitali sissemaksete eest.

Arvutamiseks aktsepteeritud kohustuste hulka kuuluvad:
- pikaajalised laenu- ja laenukohustused ning muud pikaajalised kohustused;
- lühiajalised laenu- ja krediidikohustused;
- võlgnevused;
- võlg osalejatele (asutajatele) sissetulekute maksmiseks;
- reservid tulevaste kulude jaoks;
- muud lühiajalised kohustused.

Netovara arvutamise vorm, see aitab arvutamisel. Seega tuleks hagiosa tegeliku väärtuse arvutamisel arvesse võtta järgmist:

• Võtke tagasivõtuavaldusele eelnenud perioodi bilanss (vorm 1).
• Arvutage netovara vastavalt Rahandusministeeriumi-FCSM-i tabelile.
• Saadud summa korrutatakse osaleja osaga.

Näide:

Osaleja esitas lahkumisavalduse 1. detsembril 2009. a. Põhikapital - 10 000 rubla. Osaleja osakaal - 49%. Eelmine aruandeperiood oli 2009. aasta 9 kuud.

Väljavõte bilansist seisuga 30. september 2009:
Varad:

• Põhivara - rida 140 - 40 tuhat rubla
• Varud - rida 210 - 50 tuhat rubla
• Sularaha - rida 260 - 99 tuhat rubla

• Võlad arved - rida 620 - 64 tuhat rubla.

Netovara: 189-64=125 tuhat rubla.

Aktsia tegelik väärtus: 125/100*49=61 250 tuhat rubla

Seega on ettevõte vastavalt arvutustele kohustatud tasuma osalejale tema osa tegeliku väärtuse 61 250 rubla.

Internetis ettevõtete registreerimise ja ümberregistreerimise kohta on väga lihtne saada isiklikku nõu – peate lihtsalt täitma . Iga päev valitakse välja mitu huvitavamat küsimust, mille vastuseid saate lugeda spetsialistide konsultatsioonidel.

Vastavalt Art. Seaduse 14 kohaselt koostatakse ettevõtte põhikapital (põhikapital). aktsiate nimiväärtusest selle osalejad.

Äriühingu liikme osa suurus äriühingu põhikapitalis (põhikapitalis) määratakse protsendina või murdosana. Osaleja osakaalu suurusühiskond peab järgima oma osa nimiväärtuse ja põhikapitali suhe(põhikapital).

Näide 1.100% põhikapitalist on 10 miljonit soumi. Ühe osaleja nimiväärtus on 3 miljonit soumit ja teise nimiväärtus 7 miljonit. Vastavalt sellele on aktsia nimiväärtuse ja põhikapitali protsentuaalne suhe vastavalt 30% ja 70% põhikapitalist. .

See tähendab, et ettevõtte asutamisdokumendid sisaldavad täpselt selle osaleja (asutaja) osa nimiväärtust, mida ta valmistub sissemaksma või on juba sissemaksnud põhikapitali. Teisisõnu nimetatakse hartas (ja asutamislepingus) deklareeritud aktsia suurust nominaalseks.

Seadusandlus sisaldab aga teist mõistet – aktsia tegelik väärtus. See näib olevat tingitud sellest, et oma tegevuse käigus ettevõte areneb rahaliselt (toodab kasumit, soetab kaupu ja materjale, sh pikaajalist vara) või, vastupidi, kannab kahju ja läheb pankrotti. Need. aktsia nimiväärtus ei pruugi tegelikult vastata ettevõtte tegelikule finantsseisundile. Aktsia tegelik väärtus võib olla suurem või väiksem kui nimiväärtus (deklareeritud harta- ja asutamislepingus).

Vastavalt artikli neljandale osale 14 äriühinguosalise seaduse vastab osale ettevõtte netovara väärtusest, mis on võrdeline selle osa suurusega.

Näide 2. Ettevõtte põhikapital on 10 miljonit soumit ja netovara 100 miljonit. Ühe osaleja osa suurus on 30% põhikapitalist, tema osa nimiväärtus on 3 miljonit ja aktsia tegelik väärtus on 30 miljonit. Teise osaleja osa suurus on 70% põhikapitalist, selle nimiväärtus on 7 miljonit ja aktsia tegelik väärtus on 70 miljonit soumi.

Ettevõtte kahjumliku finantstegevuse korral on aktsia tegelik väärtus väiksem selle nimiväärtusest.

Meenutame teile seda et kui teise ja iga järgneva majandusaasta lõpus osutub äriühingu netovara väärtus väiksemaks kui tema põhikapital, on äriühing kohustatud teatama oma vähendamisest summani, mis ei ületa ühingu põhikapitali väärtust. oma netovara ja registreerima sellise vähenemise ettenähtud viisil (seaduse viies osa artikkel 19).

Kui teise ja iga järgneva majandusaasta lõpus on ettevõtte netovara väärtus väiksem kui ettevõtte riikliku registreerimise kuupäeval käesoleva seadusega kehtestatud põhikapitali (põhikapitali) miinimumsuurus, kohaldatakse seda. likvideerimisele (seaduse artikli 19 kuues osa).

Aktsia nimi- ja tegeliku väärtuse määramine

Nominaal väärtus Aktsiate määramine on lihtne - lugege lihtsalt põhikirja vastavat punkti (koos kõigi selle muudatustega).

Defineeri tegelik väärtus aktsiad ilma ettevõtte bilansita on võimatu. Üldreegli 2 kohaselt aktsia tegelik väärtusäriühingu osaline äriühingu põhikapitalis määratakse kindlaks ettevõtte viimase aruandeperioodi raamatupidamise aastaaruannete alusel, enne konkreetse sündmuse toimumist 3. Need. enamiku ettevõtete jaoks, kes maksavad ühtset maksu - viimase iga-aastase maksuaruande alusel.

Aktsia tegeliku väärtuse määramiseks on vaja teada ettevõtte netovara kogusummat - kohustustega koormamata (kohustustest vabastatud) ettevõtte vara bilansiline väärtus.

Netovara määratakse bilansiandmete alusel (viimane, esitatakse maksuametile) järgmise valemi järgi: kõik ettevõtte varad miinus kõik ettevõtte kohustused = ettevõtte netovara.

Sellest arvutatakse netovara kogusumma osa ettevõtte netovara väärtusest, proportsionaalselt osaleja osa suurusega. See summa on aktsia tegelik väärtus.

Näide 3. Ettevõtte netovara koguväärtus on 100 miljonit soumi. Põhikirja kohaselt määratakse ettevõtte liikme osa 30% põhikapitalist. Seega on selle osaga proportsionaalne netovara osa 30 miljonit. See on aktsia tegelik väärtus.

Seega on aktsia tegeliku väärtuse määramiseks olemas selge algoritm:

1. määrata kindlaks äriühingu viimane aruandeperiood;

2. arvutab ettevõtte viimase bilansi põhjal netovara kogusumma;

3. Arvutame osa netovara kogusummast proportsionaalselt osaleja osaga (vastavalt hartale).

Millistel juhtudel seda kasutatakse? aktsia nimi- ja tegelik väärtus

nominaalkulu aktsiat kohaldatakse iga osaleja põhikapitali kogusuuruse ja aktsiate väärtuse määramisel äriühingu asutamisdokumentides. See deklareeritakse ettevõtte loomisel ja mõnikord muudetakse osalejate soovil või vajaduse tõttu.

Osa nimiväärtust rakendatakse ka siis, kui osaleja oma osa müüb.

Tegelik kulu aktsiad kehtivad järgmistel seaduses sätestatud juhtudel:

Kui äriühing on kohustatud äriühingu liikme nõudel omandama talle kuuluva osa 4. Sel juhul on ettevõte kohustatud tasuma ettevõtte liikmele selle osa (aktsia osa) tegeliku väärtuse, mis määratakse kindlaks raamatupidamise aastaaruande alusel. viimase aruandeperioodi kohta, enne osaleja avalduse esitamise päeva sellise nõudega või osaleja nõusolekul anda talle sama väärtusega mitterahalist vara (Seaduse artikli 22 teine ​​osa);

Kui ettevõttes osaleja osa läheb üle äriühingule, kui:

Osaleja ei teinud äriühingu asutamisel oma sissemakset põhikapitali täies mahus õigeaegselt;

Osaleja ei maksnud õigeaegselt rahalist hüvitist vastutasuks tema poolt põhikapitali sissemakstud vara kasutamise õiguse ennetähtaegse lõpetamise eest. Sel juhul on äriühing kohustatud tasuma osalejale tema osa tegeliku väärtuse proportsionaalselt tema tehtud sissemakse osaga (periood, mil vara oli äriühingu kasutuses), või osaleja nõusolekul anda talle natuuras sama väärtusega vara. Osa osa tegelik väärtus määratakse raamatupidamisaruannete alusel hoiuse aegumise päevale eelnenud viimase aruandeperioodi eest või hüvitise andmine (Seaduse artikli 22 kolmas osa).

Kui ettevõttest välja arvatud või välja jäetud osaleja osa läheb üle ettevõttele. Sel juhul on ettevõte kohustatud maksma sellisele osalejale tema osa tegeliku väärtuse, mis määratakse kindlaks vastavalt raamatupidamise aastaaruandele. väljaarvamise ja tagasivõtmise kuupäevale eelneva viimase aruandeperioodi kohta, või selle osaleja nõusolekul anda talle sama väärtusega mitterahaline vara (Seaduse artikli 22 viies osa);

Kui vastavalt ettevõtte põhikirjale on aktsia võõrandamine või ümberjaotamine võimalik ainult ülejäänud osalejate nõusolekul, läheb aktsia üle ettevõttele:

kui äriühingus osalejad keelduvad andmast nõusolekut aktsiate võõrandamiseks või jaotamiseks juriidiliste isikute pärimise või pärimise korral,

kui juriidilise isiku - ettevõttes osaleja - likvideerimise korral jagatakse talle kuuluv osa, mis jääb alles pärast võlausaldajatega arvelduste lõpetamist, likvideeritava juriidilise isiku osalejate vahel. Sel juhul on äriühing kohustatud tasuma surnud osaleja pärijatele, saneeritud juriidilise isiku õigusjärglastele - äriühingu osalisele või likvideeritud juriidilise isiku osalejatele - äriühingu osalisele tegeliku väärtuse. osa, mis määratakse kindlaks finantsaruannete alusel vastavalt surma, saneerimise või likvideerimise kuupäevale eelnenud viimase aruandeperioodi kohta või nende nõusolekul anda neile sama väärtusega mitterahalist vara (Seaduse artikli 22 kuues osa);

Osaleja 5 aktsia (aktsia osa) tema võlgade eest arestimise korral on ettevõttel õigus maksta võlausaldajatele välja osaleja osa (aktsia osa) tegelik väärtus. (Seaduse artikli 24 teine ​​osa).

Osaleja osaluse tegelik väärtus rakendub ka selle müümisel.

Aktsia ostu-müügitehingu vormistamisel rakendatakse nii aktsia nimi- kui ka tegelikku väärtust. Lisateavet selle kohta järgmises väljaandes.

Zumrad NIYAZMETOVA, advokaat.

LLC-s osaleja aktsia võõrandamist ettevõttele võib vaevalt nimetada tavaliseks ettevõttest väljumise viisiks. Seda tõendab eelkõige võimalus piirata seda osaleja õigust hartaga (LLC seaduse artikkel 26). Ilmselt on sellised tegevused enamasti põhjustatud ettevõtte konfliktist või LLC-s osalejate vastumeelsusest näha ühte pärijat partnerina.

Sel juhul, kui osaleja LLC-st lahkub, on ettevõte kohustatud tasuma osalejale tema osa tegeliku väärtuse ettevõtte põhikapitalis, mis määratakse kindlaks viimase aruandeperioodi raamatupidamise aastaaruande alusel (punkt 6.1, LLC seaduse artikkel 23).

Art. LLC seaduse 14 kohaselt vastab äriühingu osalise osa tegelik väärtus osale ettevõtte netovara väärtusest, mis on proportsionaalne selle osa suurusega, kuid selle määramisega seotud küsimused põhjustavad kõige tulisemat arutelu.

Niisiis, mida peaksite oma osa tegeliku väärtuse väljamaksmise nõude esitamisel silmas pidama?

Kuidas määrata aktsia tegelikku väärtust?

Aktsia tegelik väärtus tasutakse üldjuhul sularahas. Mitterahaline vara väljastatakse ainult osaleja nõusolekul.

Vastavalt LLC seaduse sätetele määratakse aktsia tegelik väärtus kindlaks ettevõtte raamatupidamise aastaaruande alusel. Samas võib vara bilansiline väärtus turuväärtusest oluliselt erineda ning seetõttu ei saa osa arvutatud hind õiglane olema. Tõepoolest, ettevõtte likvideerimise korral saavad selle teised osalejad osa proportsionaalselt turuhinnaga müüdud ettevõtte vara väärtusega.

Lisaks võivad raamatupidamise väljavõtted olla ka lihtsalt ebausaldusväärsed, millest firma liige ei ole kindlustatud.

Tegelikult on just seetõttu see küsimus vahekohtus sageli vaidluse objektiks.

Finantsaruannete alusel määratud aktsia tegeliku väärtuse suurusega mittenõustumisel on osalejal õigus esitada avaldus aktsia tegeliku väärtuse tuvastamiseks ekspertiisi tegemiseks, mis tuleneb Aktsia §-st 16. Vene Föderatsiooni Ülemkohtu pleenumi ja Vene Föderatsiooni Ülem Arbitraažikohtu pleenumi resolutsioon 9. detsembrist 1999 nr 90 /14.

Kuidas aga sellise aktsia väärtust arvutada ja mis kuupäeval?

1. Ettevõtte varade turuväärtuse määramine

Esimest korda lubas kohus bilansist kaugemale minna Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidiumi 6. septembri 2005. a otsuses nr 5261/05.

Seejärel kinnitati see seisukoht, mille kohaselt tuleks osa tegeliku väärtuse arvutamisel lähtuda kinnisvara turuväärtusest, kinnitada Vene Föderatsiooni Ülem Vahekohtu Presiidiumi aprillikuu resolutsioon. 17, 2012 nr 16191/11. Seda lähenemisviisi toetavad praegu kohtud.

Näide: Moskva oblasti arbitraažikohtu 28. novembri 2017. a resolutsioon asjas nr A41-72731/2015,

Süsteemist võib leida piisaval hulgal selliseid juhtumeid .

Lisaks ei kuulu raamatupidamisarvestusse mitte ainult kinnisvara, vaid ka muu vara:

• väärtpaberid,
• omandiõigused,
• intellektuaalne omand.

Ühest küljest on see seisukoht õige, kuna see võtab aktsia tegeliku väärtuse määramisel arvesse LLC vara turuväärtust, teisalt aga ei ole tegemist otseselt LLC aktsia enda turuhinnanguga. mis vastab art. LLC seaduse artikkel 23. Tõepoolest, aktsia turuväärtuse määramisel puutume paratamatult kokku allahindluste rakendamise küsimustega, mis tulenevad asjaolust, et hinnatav aktsia ei ole kontrolliv aktsia või on lihtsalt mittelikviidne, kuid see väljub juba AS-i seadusest.

2. Koefitsientide rakendamine aktsia tegeliku väärtuse määramisel

Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu presiidiumi 14. oktoobri 2008. a otsuses nr 8115/08 sõnastatud üldreegli kohaselt ei kohaldata aktsia tegeliku väärtuse määramisel kahanevaid ja suurendavaid koefitsiente. LLC-s osaleja. Arbitraažipraktika on sellest seisukohast kinni pidanud üsna pikka aega. Hiljem seda lähenemist aga veidi kohandati, mille põhisätted määratleti aastal (Raevski juhtum).

Seega juhtis Vene Föderatsiooni Ülemkohtu Presiidium eelkõige tähelepanu sellele, et ainuüksi aktsia väärtusele vähendamiskoefitsiendi kohaldamise võimatus ei viita sellele, et vastavat koefitsienti ei saa kohaldada äriühingu netovara hindamisel. , mille suurus määrab osaleja osa tegeliku väärtuse. Antud juhul kuulus ettevõttele teiste äriühingute aktsiapake ja seetõttu rakendas ekspert nende hindamisel likviidsusest ja otsustusvõimest sõltuvat vähendustegurit. Teisisõnu jõuti järeldusele, et ettevõtte varade turuväärtuse määramisel saab hindaja kasutada sobivaid allahindlusi, mis põhinevad kinnitatud hindamisstandarditel.

Mis sellest järeldub?

Sellest järeldub, et osa tegeliku väärtuse määramisel võetakse arvesse kinnisvara, näiteks hüpoteeki, koormamist (vt.).

3. Kui juurdepääs dokumentidele on piiratud

Vaidluse käsitlemisel OÜ-s osaleja osa tegeliku väärtuse tagasinõudmise üle tuleks arvestada LLC-s osaleja soodsat positsiooni tõendamiskohustuse jaotamisel. Vene Föderatsiooni Ülem Vahekohtu Presiidiumi 26. mai 2009. aasta otsuses nr 836/09.

C) Üksikisiku tulumaksu osas on olukord vastupidine

Kohtus kuulub sissenõudmisele OÜ-s osaleja osa tegelik väärtus täies ulatuses ning väljamõistetud summade tegelikul ülekandmisel toimub maksuagendi poolt üksikisiku tulumaksu kinnipidamine ja tasumine.

Need on vaid mõned probleemid, millega osalejad aktsia tegeliku väärtuse kogumisel paratamatult kokku puutuvad, kuid üldiselt annab lühiülevaade nendest probleemidest üldise ettekujutuse võimaliku nõude väljavaadetest ja prognoosidest.