Orden de diario. Forma de contabilidad por orden de diario. Elaboramos un diario de transacciones comerciales Orden del diario 11 ejemplo de llenado

Para garantizar la implementación de una de las funciones básicas y más importantes de la contabilidad, es decir, el control sobre el uso efectivo de los activos y recursos tanto productivos como no productivos, se requieren ciertos sistemas, cuyas facultades están consagradas a nivel legislativo. .

El formulario de pedido de la revista es más aceptable para organizaciones con cualquier campo de actividad, por lo que es el más utilizado.

En confirmación de este hecho, podemos decir que todos los principales sistemas contables automatizados funcionan según este principio, es decir, se basan precisamente en el formulario de pedido del diario.

Esta forma combina orgánicamente contabilidad sistemática, cronológica, analítica y sintética. ¿Por qué los contadores utilizan este conjunto?

Tal relación se puede visualizar de la siguiente manera:

1. contabilidad analítica Lo llevan a cabo únicamente aquellos departamentos que se encargan de recibir y almacenar el inventario, así como de pagar salarios y diversos beneficios a los empleados. llevar a cabo este tipo de contabilidad tanto en términos monetarios como cuantitativos.
2. Contabilidad sintética Realizado únicamente en el departamento financiero de la empresa. Su característica distintiva es que toma la forma de una expresión exclusivamente monetaria.
3. Contabilidad cronológica necesario para el registro de transacciones comerciales completadas en forma de registros con documentos de respaldo adjuntos.
4. Contabilidad sistemática necesario para formalizar transacciones comerciales realizadas que difieran en su contenido económico.

Si la entrada de datos se realizó de forma absolutamente correcta, las cifras finales para cualquier tipo de registro deberían coincidir. Esta igualdad permite al director de la empresa evaluar la situación real, teniendo en cuenta todas las cuentas individuales de la organización.

Los registros contables se denominan determinados diarios-órdenes, cuyas notas se realizan exclusivamente de acuerdo con el marco cronológico. Estos registros se elaboran en forma de transacciones comerciales y están asociados con métodos de contabilidad tanto sintéticos como analíticos.

Este formulario implica completar órdenes de diario especiales que aparecieron como resultado del registro de notas, que se basan en el principio de crédito-débito, cuando se emiten simultáneamente tanto un crédito para una sola cuenta como un débito para la misma cuenta.

Por lo tanto, el importe total de las transacciones comerciales sólo puede registrarse una vez y no se permiten repeticiones. Los asientos en el formulario de pedido del diario se realizan basándose únicamente en los documentos de recibo primarios.

Cualquier orden de diario puede abrirse solo durante un mes, por lo tanto, para su mantenimiento y llenado más conveniente, el contador designado responsable de completarlo puede dividir todos los registros contables por tipos y categorías de cuentas correspondientes utilizando varios cuadernos o cuadernos correspondientes para apuntes.

Se pueden realizar notas y asientos durante el mes del informe, y esto se puede hacer directamente en el propio registro contable o en ciertos estados auxiliares mediante la suma. Esto último sólo se hace cuando hay demasiadas cuentas similares por importes pequeños. En forma de declaraciones auxiliares, los siguientes documentos se utilizan a menudo para informar en forma de diario:

• declaraciones especiales que forman la base del sistema de orden de diario;
• ciertas hojas utilizadas para descifrar información;
• cualquier tipo de piezas financieras y de producción;
• cualquier forma tabular.

Puede transferir información fácilmente de todos los extractos en cualquier momento, ya que no se establece ningún horario especial, por ejemplo, todas las semanas, solo los últimos días del mes, etc. Cuando finaliza el mes de informe, todos los montos totales reflejados en el diario de pedidos se transfieren a la documentación de informes posterior, es decir, al registro contable, que generalmente se llama Libro mayor.

Se mantienen diarios de pedidos con el fin de visualizar correctamente el saldo registrado en la empresa.

El libro mayor se denomina registro general y forma parte del formulario de pedido del diario. Tiene una duración de un año. Su objetivo principal es controlar todos los fondos que se encuentran en los documentos de presentación de informes.

Además, es importante analizar las formas en que circulan, por ejemplo, en diversas cuentas corresponsales. Para cada cuenta individual, es necesario crear una página específica, y para cada mes se asigna la línea correspondiente en las secciones.

El libro se mantiene para realizar cálculos en todas las líneas anuales finales con cada cuenta individual y comparar la rotación de crédito y débito. El mantenimiento correcto de la documentación necesaria en forma de orden de diario presupone la igualdad de los montos totales de rotación crediticia y los montos totales de rotación débito.

Si no se logra la igualdad absoluta, entonces es bastante obvio que algún registro contable se completó incorrectamente. Por tanto, el contador se enfrenta a la tarea de identificar este error. Tras analizar la información obtenida tras la verificación, es necesario elaborar una hoja de facturación y.

El Ministerio de Hacienda ha establecido y recomendado en una resolución especial su listado de ciertos formularios estándar de presentación de informes para cualquier tipo de registros contables, sin embargo, a pesar de esto, la empresa tiene derecho a desarrollar sus propios formularios con el fin de realizar un control más exhaustivo y análisis exhaustivo de la información recibida. Naturalmente, no se permiten cambios significativos.

La principal y más significativa ventaja de este sistema es que asume la máxima transparencia en el reflejo de toda la información necesaria, y la forma en que se mantiene es clara, lo que permite un análisis preciso y exhaustivo de la documentación primaria.

¿Qué orden es la base?

El párrafo 19 del Reglamento, que regula la contabilidad, así como la presentación de estados financieros en la Federación de Rusia, establece que todos los formularios de registros contables son aprobados por el Ministerio de Finanzas. Esta disposición forma parte de la Orden No. 34n, que entró en vigor el 29 de julio de 1998.

La carta número 59 se publicó el 24 de julio de 1992. Contiene recomendaciones para mantener registros de pedidos de revistas, que con razón se consideran los más extendidos en Rusia. Además, se ha implementado en muchos programas de contabilidad.

Las características del sistema de orden por diario incluyen los siguientes principios:

• los diarios de pedidos se completan estrictamente en el orden en que se registraron las transacciones en la cuenta de crédito y las cuentas debitadas se tienen en cuenta en la correspondencia;
• Los contadores necesitan combinar la contabilidad sintética y analítica en un solo registro;
• cualquier transacción comercial se refleja en la contabilidad de acuerdo con los indicadores necesarios para el seguimiento y mantenimiento de informes;
• las cuentas relacionadas financiera y metodológicamente deben combinarse en un orden de diario;
• A menudo se utiliza un diario de pedidos mensual.

Ventajas y desventajas

Las principales e indudables ventajas del sistema contable de orden por diario incluyen las siguientes:

• la posibilidad de combinar la contabilidad sintética y analítica en un solo todo; esto significa que las cuentas de contabilidad analítica se combinan con cuentas de contabilidad sintética, eliminando así la necesidad de utilizar varios registros intermedios;
• reducir el número y volumen de registros, es decir, los registros contables y el libro mayor se construyen de la manera más racional posible utilizando la combinación de contabilidad sintética y analítica en un solo registro, lo que acelera el flujo de documentos;
• los registros están sujetos a ciertos requisitos de información, control y análisis; de esto se deduce que la información acumulada en las secciones que son necesarias para mantener los informes excluye la selección de información en los últimos días del período del informe;
• se brinda la posibilidad de la introducción generalizada de computadoras en funcionamiento;
• las responsabilidades se distribuyen más eficazmente entre los empleados responsables de ello;
• seguir un horario de trabajo específico;
• mejorar la eficiencia y la técnica utilizada para producir el informe.

Es importante tener en cuenta que el sistema de pedidos por diario no tiene perspectivas de mayor desarrollo, ya que implica el uso de mano de obra por parte de los empleados.

Las desventajas del sistema de orden de diario son las posibles dificultades en la construcción de ciertos registros contables, que están orientados al ingreso exclusivamente manual de información y, por lo tanto, complican la mecanización de la contabilidad. Además, algunos registros no están interconectados.

Puede aprender en este artículo cómo se compilan los diarios de pedidos y el libro mayor.

Los registros contables son diarios contables especiales que permiten sistematizar y agrupar datos sobre los hechos de las actividades económicas de una empresa. Para cada sistema contable, se proporcionan diferentes formas de registros contables. Le diremos en nuestro artículo qué revistas se utilizan en el sistema de contabilidad por orden de revistas.

Puntos clave

El sistema de orden de diario para llevar la contabilidad permite la confirmación de todas las transacciones comerciales con el documento apropiado: un formulario de documentación primaria. El documento primario, a su vez, debe registrarse en un diario especial. Además, las entradas se realizan en orden cronológico.

Todas las transacciones se agrupan en cuentas contables. Es decir, cuando se refleja la correspondencia con una cuenta contable, se utiliza un orden de diario separado (JO); cuando se crea un asiento para otra cuenta, el asiento se refleja en otro diario contable. Tenga en cuenta que el mismo asiento puede y debe reflejarse en dos diarios a la vez: en uno para la cuenta debitada y en el otro para la cuenta acreditada. Este método refleja el método de partida doble en contabilidad.

Los datos finales de la organización de vivienda al final del período del informe se transfieren al registro clave: el libro mayor. Le recordamos que un balance se forma sobre la base de los datos del libro mayor al final del ejercicio financiero. En consecuencia, la confiabilidad de los estados financieros contables depende de la integridad y exactitud del registro de la información en el Diario de pedidos.

Ahora veamos cada JO con más detalle y proporcionemos formularios de muestra y ejemplos para completar.

¡Los formularios a continuación son ejemplos! De acuerdo con las disposiciones de la Ley “Sobre Contabilidad” No. 402-FZ, cada entidad económica tiene derecho a desarrollar y aprobar de forma independiente sus propios formularios de documentación primaria y contable. Asimismo, la empresa no está obligada a mantener todos los registros si no existen operaciones para completarlos. Justificar la posición de la empresa sobre este tema en sus políticas contables. aprobar sus propios formularios mediante orden separada o anexo a las políticas contables de la empresa.

Orden de diario No. 1 “Cajero”

Para generar la facturación de efectivo de la organización, se utiliza un orden de diario especial 1 (puede descargar el formulario en Word y una muestra para completar a continuación). Es decir, todas las operaciones en las que esté involucrada la cuenta 50 “Efectivo” deben reflejarse en el JO N°1.

La base para realizar entradas es el informe de caja. El documento, a su vez, se genera sobre la base de las PKO y RKO emitidas para un día (o varios días). Tenga en cuenta que la rotación de crédito en la cuenta. 50 en ZhO se divulgan con más detalle que el débito (recibos en caja). Para detallar los recibos de efectivo, se utilizan el diario de pedidos 1 y el estado de cuenta 1. Es decir, el estado de cuenta 1 es un desglose de las transacciones rentables con el efectivo de la empresa.

Forma ZhO No. 1

Ejemplo de cómo completar ZhO No. 1

Orden de diario No. 2 “Cuenta corriente”

Para realizar operaciones comerciales en cuentas corrientes de empresas abiertas en instituciones bancarias y de crédito, utilice el orden de diario 2 (puede descargar el formulario y un ejemplo de cómo completarlo a continuación). Los asientos deben realizarse únicamente sobre la base de extractos bancarios. Son la confirmación del hecho del movimiento de los activos monetarios de la empresa. En ZhO se detallan las cancelaciones de r/cuentas. Se mantiene una declaración especial para revelar información sobre los recibos.

Orden de diario 2, formulario

Ejemplo de llenado

Orden de diario No. 3 “Cuentas especiales”

Si los fondos de la empresa se almacenan en cuentas especiales abiertas en bancos u otras instituciones de crédito, las transacciones en dichas cuentas se reflejan en la JO No. 3. Los registros se generan según la cuenta. 54, 55, 56 contabilidad. En otras palabras, si una empresa utiliza cartas de crédito, talonarios de cheques o almacena dinero en otras cuentas en sus actividades, registre el movimiento a través de estos lugares de almacenamiento en ZO No. 3.

Ejemplo de cómo completar ZhO No. 3

Orden de diario N° 4 “Capital prestado” y JO N° 5 “Compensaciones mutuas”

Si una empresa recibe préstamos o fondos prestados para realizar negocios, los pagos de los préstamos recibidos se realizan en un diario especial 4. El volumen de negocios en la cuenta se ingresa en el registro. 66 y 67, es decir, para préstamos y obligaciones de deuda a corto y largo plazo.

Orden de diario 4, formulario

Ejemplo de llenado

Las liquidaciones mediante compensación mutua de servicios prestados, obras o bienes suministrados entre entidades económicas se registran en el orden de diario 5 “Compensaciones Mutuas”. Cabe señalar que actualmente las transacciones de compensación entre empresas rusas se realizan con bastante poca frecuencia. Sin embargo, no está prohibida la compensación de contrademandas.

Orden de diario, formulario

Orden de diario No. 6 “Acuerdos con proveedores”

Para registrar documentos que reflejen transacciones de liquidación con contratistas, proveedores y otros socios comerciales actuales, utilice el diario de pedidos 6. Realice entradas basadas en facturas recibidas, albaranes y certificados firmados por el trabajo y los servicios realizados. Ingrese transacciones de gastos basadas en extractos bancarios confirmados por órdenes de pago completadas. Es inaceptable combinar registros incluso para un contratista (proveedor). Cada documento debe reflejarse por separado.

Forma ZhO No. 6

Orden de diario No. 7 “Liquidaciones con responsables”

Refleje el dinero entregado a los empleados de la empresa informante en JO No. 7. Permítanos recordarle que es inaceptable combinar transacciones incluso en los casos en que el dinero se entrega a una persona informante. Detallar los registros de cada hecho de emisión de dinero.

Orden de diario 7, formulario de descarga

Orden de diario No. 8 “Adelantos de liquidaciones”

En liquidaciones entre proveedores y contratistas, utilice pagos por adelantado, luego para registrar anticipos pagados, utilice el diario de pedidos 8. Realice asientos basados ​​en extractos bancarios. Además, la JO debería reflejar las liquidaciones con los presupuestos para el pago de impuestos y las transacciones intraeconómicas individuales.

Formulario ZhO No. 8

JO nº 10 “Producción principal”

Todos los gastos que tienen como objetivo asegurar la actividad principal se reflejan en ZhO No. 10. Operaciones comerciales del grupo según cuentas contables: activos fijos, depreciación, salarios del personal clave, deducciones fiscales, inventarios y otros gastos.

Orden de diario 10, formulario de descarga

Orden de diario 10, llenado de muestra

ZhO No. 11 “Productos terminados, ventas”

Refleje los productos fabricados en JO No. 11. Si la empresa proporciona servicios o trabajos, también registre los resultados de las actividades en el diario de pedidos 11. La información se puede agrupar por nomenclaturas, tipos de bienes o categorías de servicios. La empresa tiene derecho a desarrollar de forma independiente un formulario, teniendo en cuenta las particularidades y el tipo de actividad.

Orden de diario 11, formulario

Llenado de muestra

JO N° 13 “Bienes y capitales”

Reflejar el movimiento de activos fijos e intangibles de la empresa en JO especial N° 13. Ingresar información con base en documentos primarios. Por ejemplo, tarjetas OS, facturas de movimientos internos, tarjetas de registro de activos intangibles y otra documentación primaria. Además, en el JO se reflejan las transacciones para calcular la depreciación de los activos inmobiliarios de la empresa. El registro también registra información sobre cambios en el capital autorizado.

Forma ZhO No. 13

Orden de diario 13, llenado de muestra

JO N° 16 “Inversiones de Capital”

La información sobre las inversiones de capital existentes de la empresa debe registrarse en una LC separada. Dichas operaciones comerciales incluyen: inversiones en activos no corrientes, equipos listos para su instalación. Registro de movimientos en base a documentos primarios (puesta en servicio, certificado de instalación).

Orden de diario No. 11 (para el crédito de las cuentas 90, 62.45).

Las ventas de productos se realizan de conformidad con contratos celebrados o mediante venta libre a través del comercio minorista o mayorista. Los contratos para el suministro de productos terminados indican el proveedor y el comprador, los indicadores necesarios para los productos, precios, descuentos, márgenes, procedimientos de pago, el monto del impuesto al valor agregado y otros detalles. En la práctica internacional, se acostumbra indicar adicionalmente circunstancias insuperables (fuerza mayor), una garantía, garantías para el cumplimiento de los términos contractuales, el procedimiento de compensación de pérdidas, una cláusula sobre jurisdicción y arbitraje y otra información. Las organizaciones realizan las ventas de productos (obras, servicios) a los siguientes precios: - a precios de venta libres y a tarifas incrementadas en el importe del IVA; - a precios y tarifas mayoristas regulados por el Estado, incrementados en el importe del IVA (productos del complejo de combustibles y energía y servicios con fines industriales y técnicos);

A precios minoristas regulados por el estado (menos, en los casos apropiados, descuentos comerciales, descuentos en ventas y mayoristas) y tarifas, incluido el IVA (para la venta de ciertos bienes a la población y la prestación de una determinada lista de servicios). Las liquidaciones por suministros interrepublicanos de bienes (obras, servicios) con estados que han firmado un acuerdo de cooperación económica se llevan a cabo a precios y tarifas incrementados por el monto del IVA. Al fijar los precios de venta, se indica el precio en fábrica, es decir, a costa de quién se pagan los costos de entrega de los productos del proveedor al comprador.

Estación libre de destino significa que los costos de entrega del producto al comprador son pagados por el proveedor y están incluidos en el precio de venta. La estación de salida gratuita significa que el proveedor paga los costes sólo antes de que los productos terminados se carguen en los vagones. Todos los demás costes de transporte de los productos acabados (pago de tarifas ferroviarias, transporte marítimo, etc.) correrán a cargo del comprador. La base para enviar productos terminados a los clientes desde el almacén suele ser los pedidos del departamento de ventas (marketing) de la organización. Con base en facturas, facturas de transporte de mercancías por ferrocarril y otros documentos para la liberación de productos a terceros en el departamento financiero o, en su defecto, en el departamento de contabilidad, las solicitudes de pago se emiten en varias copias para liquidaciones con los compradores a través del banco. La solicitud de pago indica el nombre y la ubicación del proveedor y del comprador, el número del contrato de suministro, el tipo de envío, el monto del pago según el contrato, el costo de los contenedores y embalajes pagados adicionalmente, las tarifas de transporte sujetas a reembolso a los compradores (si previsto en el acuerdo), el monto del impuesto al valor agregado asignado en una línea separada. Cuando se envían mercancías, se prestan servicios o se realizan trabajos que no están sujetos al IVA, los documentos y registros de liquidación se emiten sin imputar el importe del IVA y llevan la inscripción o el sello "Sin impuesto (IVA)". Las solicitudes de pago deben ser emitidas por el proveedor y enviadas al banco para su cobro (es decir, con una instrucción para recibir el pago del comprador) a más tardar el día siguiente al envío o entrega del producto terminado al destinatario. Se envía una segunda copia de la solicitud de pago al comprador para su pago. Los datos de las solicitudes de pago se registran diariamente en el estado de contabilidad y ventas de productos (obras, servicios) (formulario No. 16 o 16a). El estado de cuenta indica la fecha y número de la solicitud de pago, el nombre del proveedor, la cantidad de productos enviados por tipo, los montos presentados para facturas y una nota sobre el pago de facturas. El estado de cuenta es una forma de contabilidad analítica de las mercancías enviadas. Los productos enviados se reflejan en el estado a precios contables y de venta. La HOJA F. No. 16 se utiliza para determinar los ingresos por envío (método de devengo) y la No. 16a, para determinar los ingresos por pago (método de efectivo).

La contabilidad operativa especial de los envíos se lleva en el departamento de marketing (ventas) en una PC, tarjetas especiales, libros o revistas. Los pases para la exportación de productos terminados son firmados por el jefe y el jefe de contabilidad de la organización o personas autorizadas por él. El pase puede ser copias de cartas de porte o facturas en las que se realizan inscripciones de permisos especiales. Si los productos terminados se entregan al comprador directamente desde el almacén del proveedor u otro lugar de almacenamiento de productos terminados, entonces el destinatario debe presentar un poder para tener derecho a recibir la carga. El procedimiento para la contabilidad sintética de las ventas de productos depende del método elegido para contabilizar las ventas de productos. Las organizaciones pueden determinar los ingresos por la venta de productos a efectos fiscales, ya sea en el momento del pago de los productos enviados, el trabajo realizado y los servicios prestados, o en el momento en que se envían los productos y se presentan los documentos de pago al comprador (cliente). u organización de transporte. En contabilidad, los productos se consideran vendidos en el momento de su envío (debido a la transferencia de propiedad del producto al comprador). Es por eso que, con ambos métodos de venta de productos a efectos fiscales, los productos terminados enviados o presentados a los clientes a precios de venta (incluido el IVA y los impuestos especiales) se reflejan en el débito de la cuenta 62 “Liquidaciones con compradores y clientes” y en el crédito de cuenta 90 “Ventas” (subcuenta 1 “Ingresos”). Al mismo tiempo, el costo de los productos enviados o presentados al comprador se carga en el débito de la cuenta 90 “Ventas” (subcuenta 2 “Costo de ventas”) del crédito de la cuenta 43 “Productos terminados”. y los impuestos especiales se calculan a partir del monto de los ingresos de la organización (de acuerdo con la lista establecida de bienes). La cuenta 45 "Bienes enviados" también indica productos terminados y bienes transferidos a otras empresas para su venta a comisión y otros pagos similares. Cuando dichos productos y bienes se liberan, se dan de baja del crédito de las cuentas 43 "Productos terminados" y 41 "Bienes" al débito de la cuenta 45 "Bienes enviados". Cuando se recibe una notificación del comisionista sobre la venta de productos y bienes que se le transfieren, se dan de baja del crédito de la cuenta 45 “Bienes enviados” al débito de la cuenta 90 “Ventas” (subcuenta 2 “Costo de ventas ”) con reflejo simultáneo en el débito de la cuenta 62 “Liquidaciones con compradores y clientes” "y el crédito de la cuenta 90 "Ventas" (subcuenta 1 "Ingresos"). El costo de las obras terminadas y los servicios prestados se carga al costo real o estándar (planificado) del crédito de la cuenta 20 "Producción principal" o 40 "Salida de productos (obras, servicios)" al débito de la cuenta 90 "Ventas" (subcuenta 2) a medida que se presentan facturas por trabajos y servicios realizados. Al mismo tiempo, el monto de los ingresos se refleja en el crédito de la cuenta 90 “Ventas” (subcuenta 1) y en el débito de la cuenta 62 “Liquidaciones con compradores y clientes”. Recientemente, se ha utilizado ampliamente el pago por adelantado de los productos terminados recibidos para su entrega. Cuando se realiza el pago por adelantado de la entrega especificada en el contrato de compraventa, el proveedor emite una factura y la envía al comprador. Después de recibir este documento, el comprador transfiere el importe del pago de los productos al proveedor mediante orden de pago. El monto de los pagos recibidos se refleja en la contabilidad hasta el momento del envío de los productos como cuentas por pagar y se registra en el siguiente asiento contable: Débito de la cuenta 51 “Cuentas corrientes”; Crédito a la cuenta 62 “Liquidaciones con compradores y clientes”. Una vez enviado el producto, se considera vendido y se carga al débito de la cuenta 62 del crédito de la cuenta 90 “Ventas” (subcuenta 1). El comprador puede negarse a pagar los productos que se le envían si los bienes se enviaron por error, con retraso en la entrega, de mala calidad o por otros motivos. En este caso, en el departamento de contabilidad del proveedor se realizan asientos inversos para el envío de productos: Cuenta de débito 43 “Productos terminados”; Crédito a la cuenta 90 “Ventas” (subcuenta 2); Cuenta de débito 90 “Ventas” (subcuenta 1); Crédito a la cuenta 62 “Liquidaciones con compradores y clientes”. Como ya se señaló, con cualquier método de contabilización de las ventas de productos, las empresas pagan el impuesto al valor agregado y los impuestos especiales. El auditor debe comprobar la exactitud del cálculo y pago del IVA y de los impuestos especiales. El objeto del impuesto del IVA es el volumen de negocios de las ventas de bienes, trabajos y servicios realizados y bienes importados al territorio de la Federación de Rusia.

Este estado mantiene registros analíticos de los cálculos reflejados en las cuentas 19 “Impuesto al valor agregado sobre activos adquiridos”, 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas”, 62 “Liquidaciones con compradores y clientes”, 68 “Liquidaciones por impuestos y derechos”, 73 “Liquidaciones con personal para otras operaciones”, 75 “Acuerdos con fundadores”, 76 “Acuerdos con varios deudores y acreedores”.

La declaración No. 8 se abre por un mes, trimestre, medio año o año (a discreción de la organización). Las hojas sueltas se utilizan para cada mes. Para cada deudor, acreedor o tipo de gastos y pagos, dependiendo del número de transacciones posibles durante el mes, trimestre, semestre o año, se asignan una o más líneas en el Estado N° 8, además, líneas para los resultados para los meses de informe y, si es necesario, abra una declaración separada.

Las entradas en el estado de cuenta número 8 se realizan, por regla general, de acuerdo con documentos primarios.

En todos los casos, en el estado de cuenta No. 8, los montos de rotación de las cuentas de crédito deben reflejarse en la correspondencia con las cuentas deudas a fin de proporcionar los datos sintéticos necesarios para el orden de diario No. 8.

Al final del mes, se muestran los totales de todos los volúmenes de negocios y saldos al comienzo del mes siguiente, tanto para deudores individuales, acreedores, tipos de liquidaciones y pagos como para el extracto en su conjunto. Los asientos finales en el crédito de cuentas del mes para el estado de cuenta en su conjunto en el contexto de las cuentas correspondientes se transfieren al diario de pedidos No. 8 y a otros diarios de pedidos.

Libro o registro de salarios depositados

Para la contabilidad analítica de las liquidaciones con los depositantes por montos de salarios no pagados a tiempo, se puede utilizar el formulario estándar del libro No. 8a o un registro especializado recomendado como tabla de desarrollo No. 11.

Las explicaciones de estos registros se dan en el apartado 5 “Contabilidad de liquidaciones con personal” de este procedimiento.

Declaración No. 9

Es aconsejable utilizar la Declaración No. 9 en organizaciones grandes en lugar de tarjetas de cuentas personales especializadas para acuerdos con inquilinos de apartamentos y personas que viven en dormitorios de estas organizaciones. 1 El estado de cuenta No. 9 combina las cuentas personales y la hoja de facturación de acuerdo con los cálculos especificados. En estos casos no se elaboran declaraciones de liquidaciones con inquilinos en el Formulario No. 7.

En el Estado No. 9, la contabilidad de las liquidaciones se realiza de forma posicional: para las liquidaciones con cada persona, se proporciona un cierto número de líneas, en las que durante el año, para meses individuales, se reflejan todos los montos adeudados por el inquilino ( por separado para vivienda, calefacción, agua, etc.) y el importe del reembolso de su deuda.

Los importes adeudados por los inquilinos (rotación de débito) se calculan y reflejan sobre la base de los indicadores de referencia pertinentes que figuran directamente en el estado de cuenta. Los montos recibidos de los inquilinos (rotación de crédito) se ingresan de acuerdo con documentos primarios debidamente ejecutados.

Los montos de rotación de créditos y débitos por liquidaciones con inquilinos y la deuda con ellos se establecen resumiendo el Estado No. 9 en su conjunto.

Los montos de rotación de crédito del mes de acuerdo con estos cálculos se transfieren al orden de diario No. 8. Teniendo en cuenta que en este orden de diario los montos de estas rotaciones deben mostrarse en las cuentas corresponsales, primero es necesario establecer a partir de los documentos los importes pagados a través de caja, banco, etc.

El sistema de contabilidad por orden de diario es una forma clásica de contabilidad en la que la información de los documentos primarios se sistematiza en registros especiales: revistas de orden que registran mensualmente todas las transacciones realizadas por la empresa.

Cada orden de diario está destinada a reflejar las transacciones realizadas en préstamo de una o más cuentas económicamente similares y, por lo tanto, sintéticas, combinadas en un registro. El formulario tiene una sección o una columna separada para cada cuenta. Los diarios de pedidos para cuentas que requieren contabilidad analítica junto con los asientos de crédito de las cuentas tienen dos secciones: la principal (el diario de pedidos en sí) - para asientos en el crédito de la cuenta, y una adicional (estado de cuenta para el diario de pedidos) - para registrar lo necesario analítica. La facturación del débito en la cuenta se registra en otros diarios junto con las cuentas de crédito correspondientes, garantizando el principio básico de la ciencia contable: la doble entrada en las cuentas. cuentas corresponsales. En los estados financieros se agrupan indicadores analíticos detallados de las cuentas y luego sus resultados se transfieren a los diarios de pedidos. Al final del mes y después de que se hayan ingresado todas las entradas en los diarios de pedidos, los datos se suman horizontal y verticalmente, cuyos resultados deben coincidir.

La información total sobre las cuentas de los diarios de pedidos (saldos iniciales y finales) se transfiere al libro mayor, que es la base para compilar el balance de la empresa. La sistematización de la información contable y una cronología clara de los registros son los principios para la construcción de estos registros contables. El uso de un sistema de orden de diario simplifica significativamente el laborioso trabajo contable, facilitando la formación de estados financieros y monitoreando su adecuada preparación. Veamos qué diarios de pedidos se utilizan en las empresas rusas.

Orden de diario 1

La orden de diario número 1 para la cuenta número 50 "Efectivo" se completa sobre la base de informes de caja con documentos primarios adjuntos: PKO y RKO. La orden de diario 1, cuyo formulario (palabra) se puede descargar a continuación, es uno de los documentos más comunes y es necesario para controlar el uso de efectivo. El saldo acreedor de la cuenta está formado por todos los pagos de la caja registradora, el saldo deudor está formado por los fondos recibidos. La última línea informa sobre los montos de las cuentas para las cuales se emitió dinero de la caja registradora: en nuestro ejemplo, 108,652 rublos para pagos de salario. (D 70), importes contables 72.000 rublos. (D71), etc. A menudo, en este registro, por conveniencia, se muestra el saldo de dinero a la fecha del informe, verificándolo posteriormente con los datos del informe de caja.

El saldo deudor, es decir, los cobros en efectivo, se registran en el estado de cuenta. 50 a sin 1. Orden de diario 1 y extracto 1 , ejemplos de los cuales se presentan en el artículo sistematizan todas las operaciones en la caja de la empresa durante el mes.

Orden de diario 2

El orden de diario 2 tiene en cuenta las transacciones reflejadas en la cuenta de crédito. 51. Los asientos se realizan sobre la base de extractos bancarios y sus anexos: órdenes de pago, cartas de crédito, etc. En el reverso de w/o 2, el extracto contiene información sobre el débito de la cuenta. 51, es decir según los recibos de la cuenta. Orden de diario 2 (puede descargar el formulario a continuación ) , se completa según el mismo principio que el orden 1 del diario.

Veamos un ejemplo:

Registros de pedidos 3, 4, 5

Al realizar operaciones con las cuentas 54, 55, 56, que tienen en cuenta costos de capital, cuentas especiales y otros fondos, es necesario mantener un registro como el orden de diario 3.

El orden de diario 4 se proporciona para registrar transacciones de créditos y préstamos en la cuenta. 66 y 67. Las empresas rusas rara vez utilizan el orden de diario 5, ya que la compensación de créditos mutuos entre deudores y acreedores se considera hoy una operación exclusiva. Sin embargo, dicho registro existe y se utiliza si es necesario.

Orden de diario 6

Las liquidaciones por suministros suministrados y servicios prestados se reflejan en el orden de diario 6 – un registro combinado que registra la recepción de bienes y servicios y los pagos posteriores por ellos.

El orden del diario 6 (muestra de llenado adjunta) se mantiene según cuenta. 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas” para cada contraparte.

Orden de diario 7

La orden de diario 7 registra los importes contables emitidos en el contexto de cada persona responsable. El orden de diario 7, cuya forma combina contabilidad sintética con información analítica, es conveniente para monitorear la presentación oportuna de los informes de gastos de los empleados.

Presentación del orden de diario 7: llenado de muestra

La orden de diario 7, cuyo formulario se puede descargar a continuación, refleja todos los importes contables y los saldos arrastrados.

Orden de diario 8

La contabilidad de las liquidaciones con acreedores y deudores se lleva a cabo en las cuentas 62, 68, 73, 75, en el diario de pedidos 8. Todos los valores de estas cuentas se resumen en este registro, anotando los anticipos recibidos y los pagos recibidos de las contrapartes.

Orden de diario 10

El pedido de diario 10 (muestra de llenado justo debajo) está destinado a contabilizar los costos de producción. El registro recibe toda la información de las cuentas 02, 04, 05, 10, 11, 15 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46, 68, 69, 70, 76, 94, 97.

La abundancia de información reflejada en este registro lo convierte en el más informativo. La base para completar es una variedad de formularios: informes de producción y resúmenes que forman el pedido de la revista 10. El formulario se puede descargar a continuación.

Orden de diario 11

Este registro contable - orden de diario 11, es necesario para registrar el envío, venta de productos y se completa sobre la base de los estados auxiliares No. 15 y 16, que reflejan los precios de los inventarios aplicados de acuerdo con la política contable - real o contabilidad.

Orden de diario 12

Sistematizando información sobre cambios en la reserva, capital adicional o autorizado de la empresa, así como en las cuentas de ingresos objetivo y ganancias retenidas, este registro contable se basa en datos de certificados contables, extractos bancarios e informes de caja. Las rotaciones de débito acumuladas en la decodificación de varios registros se ingresan en el orden del diario 12. El formulario se puede descargar a continuación.

Orden de diario 13

La contabilidad de activos fijos e intangibles se refleja en el orden 13 del diario. La base para completarlo son los cálculos de depreciación, los certificados y las actas de enajenación. Orden de diario 13 – llenado de muestra:

Orden de diario 15

La contabilidad del uso de ganancias e ingresos futuros para las cuentas 84, 91, 99 se lleva en el orden del diario 15 (el formulario se puede descargar a continuación). El volumen de negocios se ingresa en el registro del mes de informe en el contexto de partidas contables analíticas y de forma acumulativa desde el comienzo del año. Al final del período del informe, los valores totales del diario de pedidos se convierten en la base para la preparación del informe financiero anual.

Orden de diario 16

La contabilidad de las inversiones de capital en las cuentas 07, 08, 11 se lleva a cabo en el orden de diario 16. La rotación crediticia de estas cuentas se registra como resultados mensuales basados ​​​​en información de estados analíticos y documentos primarios, presentando datos sobre cada objeto combinado en el registro.

Tenga en cuenta que la automatización contable ha eliminado el mantenimiento de formularios independientes de diarios de pedidos. Con la configuración adecuada del programa, este registro se genera automáticamente al publicar documentos primarios.