Servicios de contabilidad de letreros. Contabilización de la cartelería publicitaria como principal herramienta de la organización

Para la producción de un letrero, un empresario debe asignar ciertos recursos financieros cuales son sus gastos. En este artículo le diremos cómo capitalizar correctamente un signo, así como cómo mostrar esta información en contabilidad y contabilidad fiscal.

La secuencia de acciones del contador depende del costo y el tipo de letrero. En impuestos y contabilidad, se establece un límite diferente para calcular la depreciación y clasificar un objeto como activo fijo. En contabilidad, para calcular la depreciación, el costo de un objeto debe exceder los 40,000 rublos y su vida útil es de más de 12 meses. En la contabilidad fiscal, para atribuir un objeto a los activos fijos, su valor debe superar los 100.000 rublos. y la vida útil debe exceder los 12 meses. En cuanto al tipo de rótulos, son informativos y publicitarios.

Para hablar sobre las características de mostrar los costos de los letreros, consideraremos varias situaciones.

Ejemplo 1. Amortización única del costo de un letrero publicitario

El Código Fiscal de la Federación de Rusia permite a los empresarios reducir las ganancias imponibles por el monto de los costos publicitarios en un momento y en el período en el que surgen. Por lo tanto, si además del nombre, la ubicación y el horario de trabajo, el letrero contiene otra información, por ejemplo, sobre la calidad de los productos o los precios, entonces este diseño es publicitario. Puede cancelar estos costos en el período en que surgieron y el monto de los costos publicitarios no está estandarizado.

La empresa ordenó la producción de un cartel informativo por valor de 42.480 rublos. (incluido IVA 6.480 rublos). El mandato de política contable establece que el límite de valor producción de material las reservas son de hasta 40.000 rublos. por unidad de inventario. Supongamos que las actividades de la empresa están sujetas al IVA, por lo tanto, el IVA soportado no se tiene en cuenta, sino que se deduce. El costo sin IVA es de 36,000 rublos, que es menos de 40,000 rublos. El contador de esta empresa debe capitalizar el letrero fiscal y contable como objeto de inventarios.

Para hacer esto, necesita realizar las siguientes publicaciones:

1. Dt 10 Kt 60 - 36.000 rublos. - el letrero se capitalizó sin IVA;
2. Dt 19 Kt 60 - 6480 rublos. - se tiene en cuenta el importe del IVA soportado;
3. Dt 68 Kt 19 - 6480 rublos. - Importe de IVA aceptado para deducción;
4. Dt 44 Kt 10 - 36.000 rublos. - después de la instalación, el costo del letrero se amortiza a los gastos de la empresa.

La empresa ordenó la producción de un cartel informativo por valor de 122.720 rublos. (IVA incluido 18.720 rublos). Dado que el costo del letrero sin IVA es de 104,000 rublos, en contabilidad e impuestos debe capitalizarse como activos fijos. Para hacer esto, necesita realizar las siguientes publicaciones:

1. Dt 08 Kt 60 - 104.000 rublos. - el letrero se capitalizó sin IVA;
2. Dt 19 Kt 60-18 720 rublos. - se tiene en cuenta el IVA soportado;
3. Dt 01 Kt 08 - 104.000 rublos. - se instala un letrero;
4. Dt 68 Kt 19-18 720 rublos. - aceptado para la deducción del IVA soportado.

Dado que este objeto pertenece a la categoría de activos fijos, a partir del mes siguiente a la puesta en servicio, se cargará la depreciación. El método de acumulación es sencillo y, dado que la vida útil es de 8 años, el contador hará la siguiente entrada cada mes.

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Contabilización de la cartelería publicitaria como principal herramienta de la organización

De acuerdo con el art. 3 de la Ley Federal de Publicidad "sobre publicidad" significa información
distribuido de cualquier manera, en cualquier forma y utilizando cualquier medio,
dirigido a un círculo indefinido de personas, con el objetivo de llamar la atención sobre el objeto publicitado, generar o mantener el interés por él y promocionarlo en el mercado.
Cuando se anuncian a sí mismas y a sus propios productos, las organizaciones suelen utilizar carteles que
vallas publicitarias, pancartas, serpentinas y otras estructuras publicitarias que muestran
nombre de la organización, número de teléfono, dirección, así como información sobre bienes (obras, servicios),
que vende. Publicidad que se distribuye utilizando varios
estructuras publicitarias, se refiere a la publicidad exterior (Art. 19 de la Ley "Sobre Publicidad").
En la mayoría de los casos, estas estructuras publicitarias duran más de un año y son
propiedad cara.
Cabe señalar que la estructura publicitaria (cartel, banner, banner, cartelera, etc.)
debe colocarse sobre la base de un contrato de instalación y operación
estructura publicitaria con el propietario de la propiedad inmobiliaria (partes 5.1, 9, artículo 19
Ley de 13.03.2006 No. 38-FZ). Los ayuntamientos regulan el mercado publicitario
estructuras en la ciudad y emitir permisos para su construcción con
cobrar una tasa estatal al solicitante.
Contabilidad
Que la organización acepte esta propiedad (de carácter publicitario) para
la contabilidad como activo fijo al mismo tiempo debe
se cumplen las condiciones establecidas en la cláusula 4 de PBU 6/01.
En este caso, la organización tiene derecho a establecer en la política contable un límite de costo para
Activos fijos. Luego, los activos que cumplen con los criterios de las principales
fondos, pero cuyo costo no exceda la cantidad máxima, se puede reflejar en
contabilidad como parte de los inventarios (párrafo 4, cláusula 5 PBU 6/01). V
2016 el límite especificado no debe exceder los 40,000 rublos. para una unidad.
La contabilidad de los activos fijos en la empresa se lleva a cabo objeto por objeto, es decir cada unidad
Los activos fijos deben tener su propio número de inventario. Activos fijos
aceptado para contabilizar al costo inicial de su adquisición, que
Consiste en el valor intrínseco del activo fijo y adicional
costos asociados con su adquisición (cláusula 8 PBU 6/01). El costo original
el activo fijo no incluye el importe del IVA si el objeto del activo fijo
se utiliza en actividades sujetas al IVA y no está sujeto al párrafo 2 del art. 170
Código fiscal de la Federación de Rusia.
Los costos adicionales incluyen el monto de la tarifa estatal,
cobrado al registrar una estructura publicitaria en el ayuntamiento. Suma
Tasas estatales para la emisión de permisos para la construcción de publicidad.
Las construcciones son impuestos no reembolsables asociados con la adquisición de la propiedad.
activos fijos, que, de acuerdo con la cláusula 8 de PBU 6/01, se reconocen como reales
costos asociados con la adquisición de activos fijos. En caso de pago
deber estatal antes de la puesta en servicio de los activos fijos, se incluye en
el costo inicial de los activos fijos (cláusula 7 de PBU 6/01), de lo contrario, en otros gastos.

En contabilidad, el monto anual de depreciación de los activos fijos puede
ser determinado por uno de los métodos establecidos en la cláusula 18 de PBU 6/01. Depreciación
devengado a partir del mes siguiente a la puesta en servicio del inmovilizado.
Contabilidad tributaria
El costo de una costosa estructura publicitaria se puede atribuir al costo de
publicidad, y al costo de compra de activos fijos. Si los costos pueden
atribuido a varios grupos, entonces el orden de su contabilidad se elige de forma independiente y
fijado en la política contable (cláusula 4 del artículo 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Gastos de publicidad luminosa y de otro tipo al aire libre, incluida la producción de publicidad.
stands y vallas publicitarias, etc., la organización puede tener en cuenta a la hora de gravar
beneficio sin establecer un estándar (párrafo 3, cláusula 4 del artículo 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), reconociendo el costo
letreros a la vez en el monto de los costos reales. Sin embargo, es más seguro cancelar
el costo de una estructura publicitaria a través de la depreciación: una carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de
14.12.2011 № 03-03-06/1/821.
Propiedad con una vida útil de más de 12 meses y la original
por valor de más de 100.000 rublos. reconocidos como amortizables y contabilizados a
tributación de las ganancias mediante el cálculo de la depreciación (cláusula 1 del Art. 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Es necesario depreciar los activos fijos a partir del mes siguiente después de entrar en
operación. En la contabilidad fiscal, se utilizan métodos de depreciación,
previsto en el apartado 1 del art. 259 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Si la propiedad no se reconoce como depreciable
con el fin de contabilidad tributaria, entonces su costo se puede incluir en los costos
suma global al momento de la aceptación para contabilidad.
Tasa estatal pagada registro estatal derechos
La propiedad de la propiedad es un gravamen federal con el propósito de
tributación de las ganancias y se puede contabilizar de la siguiente manera:

• incluido en el costo inicial de la propiedad como una cantidad
  gastos asociados con su adquisición (cláusula 1 del artículo 257 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• se contabiliza como parte de otros costos relacionados con la producción y
  implementación, ya que es una tasa federal (subpárrafo 1 del párrafo 1 del artículo 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Sin embargo, al mismo tiempo, la organización (debido a las diferencias en la contabilización de la
valor del activo fijo), aparecen diferencias temporarias.
IVA
Párrafo 3, inciso 1 del art. 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia estableció que tras la adquisición de activos fijos
las deducciones se realizan en su totalidad después del registro de estos objetos. A
Hay que recordar que esta propiedad (rótulo publicitario) debe ser
utilizado en actividades sujetas a IVA.
Desde 2015, las deducciones del IVA por costos publicitarios estandarizados se reflejan en su totalidad
(Párrafo 2, cláusula 7, artículo 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia ha dejado de estar en vigor).
Confirmación documental
Se redacta la aceptación de una estructura publicitaria como activo fijo
el acto de aceptación y transferencia de activos fijos en el formulario No. OS-1. Al mismo tiempo, la organización
tiene derecho a redactar un acto en cualquier forma de conformidad con los detalles obligatorios
(parte 2 del artículo 9 de la Ley N ° 402-FZ).
Instrucciones paso a paso en 1C: Contabilidad 8 (rev. 3.0)

Difícilmente se puede sobrestimar el papel de la publicidad. No importa cuán competitivo pueda ser un producto, si no lo promociona, la mayoría de las veces no se realizará. Por lo tanto, incluso en estos tiempos difíciles, las empresas y los empresarios están tratando de no economizar mucho en la publicidad de sus bienes, obras y servicios.

Proponemos hacer una especie de excursión al mundo de los gastos publicitarios, después de lo cual nuestros lectores probablemente no tendrán ni una sola pregunta sobre este tema.

Lo que no reconoce la publicidad

Para la correcta atribución de ciertos gastos a la publicidad, separemos el trigo de la paja desde el principio. En otras palabras, daremos los ejemplos más comunes de lo que a menudo se confunde con publicidad, pero de hecho no es un anuncio.

1. Información, cuya ubicación es requerida por ley. o costumbres comerciales. Esto incluye, en particular, datos sobre el nombre de la empresa y la forma organizativa y jurídica de la empresa, sobre la dirección y el modo de su funcionamiento, normalmente publicados en placas de información junto a la entrada del local p. 2 h.2 cdas. 2 de la Ley de 13.03.2006 No. 38-FZ (en adelante, la Ley de Publicidad); ; cláusula 1 del art. 9 de la Ley de fecha 07.02.92 No. 2300-1; Carta de la FAS de fecha 28 de noviembre de 2013 No. AK / 47658/13 (cláusula 2) (en adelante - la Carta de la FAS).

Con OSNO, los costos de fabricación y colocación de dicha placa se tienen en cuenta como otros sub. 49 p. 1 del art. 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

2. Algunas especies estructuras al aire libre, a saber:

• fotografías y otras imágenes de cualquier producto colocado en el escaparate sin signos distintivos (por ejemplo, frutas, un barril o jarra de cerveza, ropa) Carta FAS (pág.1)... Estas imágenes no persiguen el objetivo de promocionar un producto específico en el mercado. cláusula 1 del art. 3 leyes de publicidad;
• rótulos (independientemente de la forma de ejecución - letras volumétricas, caja de luz, instalación de techo, etc.) con el nombre o denominación comercial de la empresa, indicando el perfil de sus actividades (por ejemplo, "Farmacia", "Restaurante") o con una lista de bienes y servicios propuestos (por ejemplo, "Productos", "Mobiliario") ubicados en el edificio en el que se encuentra la empresa Carta FAS (pág. 2); Cláusula 1 de la Resolución del Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje de 08.10.2012 No. 58... Dichos letreros están diseñados para informar al consumidor sobre la ubicación de una organización en particular.

• instalado territorio de la gasolinera o en sus propias vías de acceso, tableros de luz, tableros, estelas y otros medios técnicos, que indiquen el tipo y marca de la gasolina, su precio, etc. Carta FAS (pág. 3); Resolución del Presidium de la Corte Suprema de Arbitraje de 20.10.2011 No. 7517/11 Al colocar tales estructuras, el vendedor cumple con su deber de proporcionar al consumidor la información necesaria y confiable sobre los bienes (trabajo, servicio x) cláusula 1 del art. 10 de la Ley del 07.02.92 No. 2300-1.

Si el costo de las estructuras externas mencionadas excede los 40,000 rublos, y su vida útil es de 12 meses o más, los médicos generales tienen en cuenta los costos para adquirir una propiedad depreciable. Arte. 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

3. Postal distribución de material promocional(folletos, folletos) a direcciones específicas indicando los nombres o f. y. O. destinatario th cláusula 1 del art. 3 de la Ley de Publicidad;. El costo de envío por correo se deduce como el costo de envío y sub. 25 p. 1 del art. 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

4. Alojamiento en su propio transporte(por ejemplo, usando pegatinas) calcomanías indicando su pertenencia a organizaciones específicas o empresarios individuales h. 4 cucharadas. 20 de la Ley de Publicidad... Estas marcas incluyen el nombre de la empresa, su logotipo o marca comercial. Carta FAS de fecha 02.12.2011 No. AK / 44977, así como dirección, números de contacto y correo electrónico. Así es exactamente como nos explicaron una vez en la Oficina de Moscú de la FAS Rusia (ver,). El costo de aplicar las inscripciones e imágenes al automóvil en su totalidad se puede tener en cuenta en otros gastos x sub. 49 p. 1 del art. 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Con respecto a los "ingresos-gastos" simplificados, entonces algunos de los costos mencionados se pueden amortizar como gastos de adquisición de activos fijos, gastos de servicios postales o gastos de materiales. sub. 1, sub. 5, sub. 18 p. 1 del art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia... Pero debido a la lista cerrada de gastos, no podrán tener en cuenta parte de los costos (por ejemplo, para la producción de una placa informativa o para la colocación de auto-publicidad en un automóvil).

Qué costes publicitarios se pueden tener en cuenta en su totalidad

Tanto en el régimen fiscal general, como en el sistema fiscal simplificado de "ingresos y gastos", se puede tener en cuenta como parte de los gastos de publicidad. costes reales párrafo 4 del art. 264, sub. 20 p. 1, p. 2, art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia:

• para publicidad en los medios de comunicación, en Internet, en servicios de cine y video(por ejemplo, demostración de un comercial antes de proyectar una película en un cine). Aquí hay un punto importante. Según la Ley, la colocación de texto publicitario en medios impresos de orientación no publicitaria debe ir acompañada de las notas "Publicidad" o "Como publicidad" Arte. 16 de la Ley de Publicidad... Y el Ministerio de Finanzas cree que si no hay marcas indicadas al lado de dicho texto, entonces los costos de la publicación publicitaria. No puedo tomar en cuenta Carta del Ministerio de Hacienda de 15 de junio de 2011 No. 03-03-06 / 2/94;

• para publicidad iluminada y otra publicidad exterior(incluso en pizarrones electrónicos, pancartas, paradas de transporte público, techos y paredes de edificios, globos y globos), incluida la fabricación de stands publicitarios y vallas publicitarias;
• participar en exposiciones, ferias, exposiciones;
• para escaparates, exposiciones comerciales, salas de muestras y showrooms, así como rebajas de los productos allí expuestos;
• para la elaboración de folletos publicitarios, catálogos, folletos, volantes y otros productos de impresión y Carta del Ministerio de Hacienda de 20.10.2011 No. 03-03-06 / 2/157.

Las empresas rusas que tienen participantes extranjeros deben examinar el acuerdo internacional de la Federación de Rusia con el país correspondiente para evitar la doble imposición. Quizás haya una disposición para tener en cuenta en en su totalidad gastos para cualquier anuncio. Por ejemplo, esto lo pueden hacer nuestras organizaciones, que tienen residentes en Alemania entre los fundadores, independientemente de su participación. cláusula 3 del Protocolo del Acuerdo de 29 de mayo de 1996 entre la Federación de Rusia y la República Federal de Alemania sobre la evitación de la doble imposición con respecto a los impuestos sobre la renta y la propiedad; Carta del Ministerio de Hacienda de 05.03.2014 No. 03-08-RZ / 9491.

Costos publicitarios normalizados

Estos incluyen todos los demás costos publicitarios que no se han mencionado anteriormente, es decir, la lista de costos estandarizados está abierta. Se contabilizan en una cantidad que no excede el estándar - 1% de los ingresos(sin IVA) de las ventas para el período de declaración (impuesto) en el que se incurrió en estos gastos párrafo 4 del art. 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Por lo tanto, los ingresos no operativos, como los intereses devengados en virtud de contratos de préstamo, no se incluyen en los ingresos a los efectos de la norma publicitaria. cláusula 6 del art. 250 Código Fiscal de la Federación de Rusia; Carta del Ministerio de Hacienda de 21 de abril de 2014 No. 03-03-06 / 1/18216.

A continuación, se muestran algunos ejemplos de costos estandarizados:

• para la producción o compra de premios para campañas publicitarias párrafo 4 del art. 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• enviar mensajes SMS publicitarios Carta del Ministerio de Hacienda de 28.10.2013 No. 03-03-06 / 1/45479;
• para la exhibición prioritaria de bienes con el fin de promoverlos Carta del Ministerio de Hacienda de 18.03.2014 No. 03-03-06 / 1/11641;
• para publicidad en transporte y por metro Carta del Ministerio de Hacienda de 16.10.2008 No. 03-03-06 / 1/588;
• para la demostración de comerciales en paneles de televisión dentro del local Carta del Ministerio de Hacienda de 17.05.2013 No. 03-03-06 / 1/17267;
• a la distribución de la dirección postal de material publicitario sin especificar f. y. O. destinatarios específicos Carta del Ministerio de Finanzas de fecha 04.07.2013 No. 03-03-06 / 1/25596.

Los simplificadores normalizan los costos publicitarios en función de pagado procede y sub. 20 p. 1, p. 2, art. 346.16, inciso 1 del art. 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Si los ingresos aumentan durante el año, el tamaño del estándar de "publicidad" también aumenta. Por lo tanto, los costos de publicidad incurridos en enero y no contabilizados en los gastos de acuerdo con el estándar del primer trimestre pueden contabilizarse en los gastos de los próximos períodos de informes del año en curso o al final del año.

Los gastos no reconocidos al final del año no se trasladan al año siguiente.

/ condición / En el primer trimestre de 2015, la empresa gastó 120.000 rublos en colocar sus anuncios en el metro. No hubo otros gastos de publicidad en el año en curso.

/ solución / Veamos cuántos gastos se pueden reconocer y cuáles no.

Una cantidad igual a 47,000 rublos no se puede tener en cuenta en los gastos de publicidad en absoluto.

Para los simplificadores que recibieron un anticipo del comprador el año pasado, y este año se vieron obligados a devolver este anticipo, el límite de ingresos por ventas del último año a los efectos del estándar de "publicidad" no es necesario contar. Deben reducir el producto de la venta en el año en curso por el monto devuelto del anticipo. Carta del Ministerio de Finanzas de 11.02.2015 No. 03-11-06 / 2/5832.

Momento de reconocimiento de los costes publicitarios

Primero echemos un vistazo a cómo se tienen en cuenta los costos de adquisición o fabricación de una propiedad, que en esencia es el vehículo principal(como vallas publicitarias o stands costosos) o activo intangible(por ejemplo, clip de video y audio y) cláusula 1 del art. 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia sin embargo, se utiliza con fines publicitarios.

Por un lado, el Código Tributario permite a los contribuyentes determinar por sí mismos en qué grupo incluir costos que pueden atribuirse simultáneamente a varios grupos de costos en párrafo 4 del art. 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia... Sin embargo, el Ministerio de Finanzas insiste en que las empresas de operación general deben tener en cuenta solo las deducciones por depreciación de los activos fijos y activos intangibles en los costos de publicidad. Cartas del Ministerio de Hacienda de 23.03.2015 No. 03-03-06 / 1/15750, de 26.03.2012 No. 03-03-06 / 1/157.

Pero algunos tribunales reconocen que las organizaciones tienen derecho a cancelar dichos costos (en particular, para la producción de stands publicitarios) a la vez. Resolución del Servicio Federal Antimonopolio de la Región de Moscú No. A40-44613 / 12-107-237 de 28.08.2013; 9 ААС de fecha 17.10.2011 No. 09AP-25362/2011-AK... El principal argumento de los tribunales es el siguiente: dado que las estructuras publicitarias controvertidas no son utilizadas por el contribuyente como medio de trabajo en la producción de bienes, el desempeño del trabajo o la prestación de servicios, o para la gestión de una organización, significa que no deben clasificarse como propiedad depreciable (como parte de los activos fijos) cláusula 1 del art. 257 del Código Fiscal de la Federación de Rusia... Sin embargo, una cancelación única de los gastos de la propiedad depreciable definitivamente causará un reclamo de las autoridades fiscales.

Los simplificadores pueden tener en cuenta los gastos pagados por la propiedad "publicitaria" depreciable en el monto de su costo original en partes iguales trimestrales durante todo el año. cláusula 3 del art. 346,16; sub. 4 p. 2 art. 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia:

• en relación con el sistema operativo, después de ponerlo en funcionamiento;
• en relación con los activos intangibles, desde el momento de su aceptación a efectos contables.

IVA "publicitario"

Debemos decir de inmediato que el IVA soportado simplificado en el importe total se tiene en cuenta como un gasto independiente. sub. 8 p. 1 art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El impuesto de admisión de propósito general sobre los gastos de publicidad, incluidos los estandarizados, se deduce en su totalidad después de recibir las facturas del proveedor en par. 1 p. 7 art. 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia; Carta del Ministerio de Finanzas de fecha 02.06.2014 No. 03-07-15 / 26407... Respecto al cálculo del IVA con una distribución gratuita de productos promocionales, entonces todo depende de si dicho producto en sí mismo es una mercancía que, si se desea, podría venderse cláusula 3 del art. 38 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, o no.

SITUACION 1. La publicidad distribuida es un producto(por ejemplo, camisetas, bolígrafos, juguetes, cuadernos, tazas), cuyo precio es de aproximadamente sub. 25 p. 3 art. 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia; Cartas del Ministerio de Finanzas de fecha 23.10.2014 No. 03-07-11 / 53626, fecha 16.07.2012 No. 03-07-07 / 64:

• <или>más de 100 rublos. por pieza, incluido el IVA; luego, el IVA debe cargarse sobre el costo de los productos distribuidos;
• <или>100 rublos y menos, IVA incluido; en este caso, no es necesario cobrar el impuesto. El IVA soportado sobre dichos artículos promocionales está incluido en su valor. En este caso, es necesario llevar una contabilidad separada del impuesto soportado, ya que existe una operación que no está sujeta al IVA. párrafo 4 del art. 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

SITUACIÓN 2. Los materiales publicitarios distribuidos no son bienes.(por ejemplo, catálogos, folletos, folletos, folletos). Entonces no hay necesidad de cobrar IVA sobre su costo. El impuesto soportado sobre dichos productos no se acepta para deducción y se tiene en cuenta en su valor y Carta del Ministerio de Hacienda de 19 de diciembre de 2014 No. 03-03-06 / 1/65952; Cláusula 12 de la Resolución del Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje de fecha 30/05/2014 No. 33... Y nuevamente, debe mantener registros separados del impuesto soportado párrafo 4 del art. 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Si los servicios publicitarios se compraron a una empresa extranjera que no opera en la Federación de Rusia y no está registrada con nosotros, entonces, en este caso, la empresa compradora rusa debe agente fiscal. Dichos costos no están estandarizados y pueden incluirse en los costos en su totalidad, incluidos período de información a la que pertenecen yo nn. 9, 20 PBU 10/99.

¿Cuánto tiempo necesita almacenar los materiales promocionales?

De acuerdo con la Ley de Publicidad, los anunciantes deben conservar los materiales publicitarios y sus copias, así como los contratos para la producción, colocación y distribución de publicidad durante 1 año. Arte. 12 de la Ley de Publicidad:

• <или>desde el día en que se difundió el anuncio;
• <или>a partir de la fecha de expiración de dichos acuerdos.

La infracción del período de almacenamiento de un año para los materiales publicitarios y los contratos pertinentes conlleva una multa de la autoridad antimonopolio. Artículos 19.31, 23.48 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia:

• para una organización: de 20,000 a 200,000 rublos;
• para su cabeza (empresario) - de 2,000 a 10,000 rublos.

Sin embargo, a los efectos de confirmar los costos publicitarios, los materiales promocionales debe ser almacenado menos por 4 años después del final del año en el que se relacionan los costes específicos sub. 8 p. 1 art. 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia... De lo contrario, existe el riesgo de que las autoridades fiscales retiren dichos gastos durante la auditoría, citando la falta de documentos de respaldo.

En conclusión, queremos mencionar lo siguiente. Ocurre que las autoridades tributarias, al verificar, eliminan de los gastos los costos de publicidad, en los que existen marcas pertenecientes a personas distintas del propio anunciante. Por ejemplo, un proveedor mayorista anuncia una marca específica de productos que vende.

El IFTS argumenta esto de la siguiente manera. En ausencia de un acuerdo de licencia con el titular de los derechos de autor para el uso de su marca comercial, los costos de dicha publicidad no se justifican económicamente. Después de todo, se incurre en intereses del fabricante de los productos anunciados y de otras personas que pueden vender productos similares.

Sin embargo, los tribunales en este caso apoyan al contribuyente en Resolución del Servicio Federal Antimonopolio de la Región Norte de Kazajstán de fecha 24.04.2014 No. А32-25191 / 2012; FAS MO de fecha 04.12.2012 No. А40-36365 / 12-115-172, fundamentando su posición de la siguiente manera. En primer lugar, la presencia de un acuerdo de licencia no es un requisito previo para contabilizar los costos publicitarios y, en segundo lugar, la publicidad está dirigida al movimiento de bienes hacia el consumidor final, lo que significa que los costos están directamente relacionados con las actividades del anunciante. .