¿Cómo informan las divisiones separadas en un año? División separada del IRPF y de las cotizaciones. Si hay divisiones separadas

Desde 2017, todas las divisiones separadas (SO) han experimentado cambios en la legislación fiscal. A partir de este año, los OP deben pagar las primas de seguro de forma independiente y presentar todos los cálculos de las contribuciones a la oficina de impuestos.

Los cambios también afectaron a las oficinas centrales, pero hablaremos de eso más adelante.

¿Qué ha cambiado desde 2017?

Para empezar, desde principios de año dejó de aplicarse la ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ “Sobre primas de seguros”. Es decir, a partir de 2017, las divisiones individuales deben pagar contribuciones de seguro a la oficina de impuestos y presentar informes a la oficina de impuestos solo si sus empleados individuales recibieron una remuneración. Anteriormente, la obligación surgía si los PO tenían sus propias cuentas bancarias y balances separados. Pero esto ya es cosa del pasado, ahora sólo si hay recompensas.

A partir de este año, las organizaciones matrices deberán informar al servicio fiscal de su localidad que sus OP pueden pagar salarios a los empleados y beneficios a las personas físicas o, por el contrario, ahora se ven privadas de este derecho. El Servicio de Impuestos Federales envía la notificación un mes después de la fecha de los cambios.

Un poco de información sobre divisiones separadas.

Se abre una división separada de la oficina central y paga impuestos en su lugar de registro. Según la ley rusa, cualquier empresa puede abrir tantas divisiones independientes como desee.

Una de las reglas del OP es que deben estar ubicados en una dirección distinta a la de la empresa matriz. Además, es necesario tener puestos de trabajo por un periodo mínimo de 1 mes.

La apertura de una OP debe notificarse a la oficina de impuestos (en el lugar de registro de la empresa matriz) un mes antes de la apertura mediante un mensaje en el formulario C-09-03-1. En este caso, el Fondo de Pensiones y el Servicio de Impuestos Federales no necesitan notificar sobre la apertura.

Las divisiones separadas tienen sus propios libros de caja para las transacciones en efectivo. Todos estos libros se transfieren a la organización matriz. Sin embargo, en el libro de caja de la organización matriz no se refleja la información sobre las transacciones en efectivo del OP.

La diferencia entre una OP y una sucursal u oficina de representación:

• La presencia de un OP debe reflejarse en los estatutos de la organización. No es necesaria una sucursal u oficina de representación.
• El OP debe tener bienes en su balance y su propia cuenta bancaria.
• Las empresas con un PE pueden aplicar la simplificación, pero no aquellas con una sucursal y oficina de representación.

Diferencias en impuestos y presentación de informes entre la empresa matriz y el OP

Hay diferencias. Las divisiones separadas no pagan todos los impuestos y no presentan todos los informes que deben presentarse a la empresa matriz.

Para pagar impuestos:

• Los OP no pagan impuestos según el sistema tributario simplificado. En este caso, la empresa matriz tiene en cuenta los ingresos y gastos de sus divisiones al calcular los impuestos.
• UTII y el impuesto sobre la renta personal se pagan por separado.
• Sólo la empresa matriz paga primas de seguro a los fondos, pero se recopilan datos de todos los empleados, incluido el OP.

Según informes:

• El OP no envía informes contables a las autoridades reguladoras y la empresa matriz paga tanto por sí misma como por el OP.
• El OP no genera un informe sobre el sistema tributario simplificado y no envía información al Fondo de Pensiones, Fondo de Seguro Social ni información sobre el número promedio de empleados.
• Los informes sobre UTII y el impuesto sobre la renta personal se preparan por separado.

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Divisiones separadas e impuesto sobre la renta personal (Kurbangaleeva O.A.)

Fecha de publicación del artículo: 02/03/2017

Muchas instituciones educativas estatales tienen divisiones separadas en diferentes regiones del país. Durante el período del informe, los contadores de dichas instituciones se enfrentan a la pregunta: ¿cómo declarar y pagar correctamente el impuesto sobre la renta personal al presupuesto correspondiente?

Pago del IRPF

Agentes fiscales: las organizaciones rusas con divisiones separadas deben transferir al presupuesto los montos calculados y retenidos del impuesto sobre la renta personal tanto en su ubicación como en la ubicación de cada una de sus divisiones separadas (cláusula 7 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). ). En este caso, el monto del impuesto pagadero al presupuesto en la ubicación de la división separada se determina en función de los montos de ingresos devengados y pagados:
- empleados de esta división separada que hayan celebrado un contrato de trabajo;
- en virtud de contratos de derecho civil celebrados con particulares por una división separada en nombre de esta organización.
Por lo tanto, el monto del impuesto sobre la renta personal calculado y retenido de los pagos a personas físicas: empleados de divisiones separadas debe transferirse al presupuesto en el lugar de registro ante la autoridad fiscal de la división separada correspondiente, independientemente de si tiene un balance separado. y cuenta corresponsal o no (Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 30/12/2015 N BS-4-11/23300@).

"Separados" 6-NDFL

A partir del 1 de enero de 2016, todos los agentes fiscales del impuesto sobre la renta personal deben presentar cálculos trimestrales en el formulario 6-NDFL (aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 14 de octubre de 2015 N MMV-7-11/450@ ; en adelante, cálculos en el formulario 6-NDFL) en la inspección fiscal del lugar de su registro (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El cálculo en el formulario 6-NDFL se realiza para el primer trimestre (al 31 de marzo), para seis meses (al 30 de junio), para nueve meses (al 30 de septiembre), para el año (al 31 de diciembre).
Agentes fiscales: organizaciones rusas con divisiones separadas, presenten el Formulario 6-NDFL en el siguiente orden:
- en relación con los empleados de estas divisiones independientes, a la autoridad fiscal del lugar de registro de dichas divisiones independientes;
- en relación con las personas que recibieron ingresos en virtud de acuerdos de derecho civil (en adelante, acuerdos de derecho civil), - a la autoridad fiscal en el lugar de registro de las divisiones separadas que celebraron estos acuerdos.
Así se establece en las Cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 26/02/2016 N BS-4-11/3168@, de fecha 25/02/2016 N BS-4-11/3058@, de fecha 30/12/ 2015 NBS-4-11/23300@.
Los certificados en el formulario 2-NDFL deben enviarse en el mismo orden.

Ejemplo. La institución educativa tiene una sucursal en la ciudad de Korolev, que ha celebrado contratos de arrendamiento de bienes inmuebles con un particular. En este caso, el impuesto sobre la renta personal retenido al pagar el alquiler al propietario, un individuo, se envía mediante una división separada al presupuesto de la ciudad de Korolev. La organización debe presentar cálculos en el Formulario 6-NDFL y certificados en el Formulario 2-NDFL en la ubicación no solo de la oficina central, sino también de la sucursal. En este caso, no importa la ubicación del inmueble utilizado en virtud del contrato de arrendamiento (Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 4 de julio de 2016 N BS-4-11/11951@).

¡Nota! Si una división separada no realiza pagos a individuos, entonces el cálculo en el Formulario 6-NDFL no debe presentarse a las autoridades fiscales del lugar. Esto significa que no se presenta una liquidación cero.

Los mayores contribuyentes

Agentes fiscales: las organizaciones clasificadas como los mayores contribuyentes, que tienen divisiones separadas, completan el cálculo en el Formulario 6-NDFL por separado para cada división separada.
Para los empleados de una división separada, el cálculo en el Formulario 6-NDFL se presenta a la autoridad fiscal:
- ya sea en el lugar de registro como mayor contribuyente,
- o en el lugar de registro de dicho contribuyente según la OP correspondiente.
En otras palabras, los mayores contribuyentes tienen derecho a elegir dónde presentar informes sobre los ingresos de los empleados de divisiones separadas, así como de las personas físicas bajo acuerdos GPC celebrados con divisiones separadas.
Así se establece en las Cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 26/02/2016 N BS-4-11/3168@, de fecha 25/02/2016 N BS-4-11/3058@.
En caso de liquidación (cierre) de una división separada de una organización clasificada como uno de los mayores contribuyentes, antes del final del año calendario, puede presentar un cálculo en el Formulario 6-NDFL en el lugar de registro del liquidado ( cerrado) división separada. Además, el cálculo debe reflejar información para el período de tiempo desde el comienzo del año hasta la fecha de finalización de la liquidación (cierre) de esta división separada. Así se indica en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 02/03/2016 N BS-4-11/3460@.

Uno para todos

Si una organización que tiene divisiones separadas completa un cálculo en el Formulario 6-NDFL, el punto de control asignado a la organización en la ubicación de su división separada se indica en el campo "KPP" (cláusula 2.2 del Procedimiento para completar el cálculo, Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 23 de marzo de 2016 N BS- 4-11/4900@).
Es posible una situación en la que varias divisiones separadas están registradas ante una autoridad fiscal y cada división separada tiene su propio punto de control.
En este caso, el cálculo en el Formulario 6-NDFL debe presentarse por separado para cada división por separado. Así se establece en las Cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 28 de diciembre de 2015 N BS-4-11/23129@, del 1 de agosto de 2016 N BS-4-11/13984@. En otras palabras, se presentarán varios cálculos a la oficina de impuestos en el formulario 6-NDFL con diferentes puntos de control.
La conclusión de las autoridades fiscales se basa en el hecho de que el Capítulo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no contiene reglas que brinden a los agentes fiscales la oportunidad de elegir de forma independiente una división separada a través de la cual se transferirá el impuesto y se realizará el cálculo. en el formulario 6-NDFL.

Un territorio, diferentes autoridades fiscales

Si varias divisiones separadas de una organización están ubicadas en el mismo municipio en territorios bajo la jurisdicción de diferentes autoridades fiscales, la autoridad fiscal puede registrar la organización en la ubicación de una de sus divisiones separadas. En este caso, la organización selecciona de forma independiente una división separada que se registrará en la inspección fiscal (cláusula 4 del artículo 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para ello, la organización envía una notificación a las autoridades fiscales en el Formulario No. 1-6-Contabilidad, que figura en el Apéndice 4 de la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 11 de agosto de 2011 No. YAK-7-6/488 @.
Por lo tanto, la organización tiene derecho a optar por registrar la organización en la ubicación de una de las divisiones separadas, si varias de ellas están ubicadas en el mismo municipio, pero están subordinadas a diferentes autoridades fiscales.
Una regla similar se aplica en las ciudades federales de Moscú, San Petersburgo y Sebastopol.
Esto plantea la pregunta: ¿es posible presentar un cálculo único en el formulario 6-NDFL para todas las divisiones separadas ubicadas en Moscú o San Petersburgo? ¿O es necesario presentar un cálculo separado para cada división por separado?
En carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 9 de noviembre de 2016 N BS-4-11/21223@, las autoridades fiscales recordaron el procedimiento para completar el cálculo en el Formulario 6-NDFL. En particular, indicaron que si una organización que tiene divisiones separadas completa un formulario de cálculo, el punto de control en el lugar de registro de la organización se indica en la línea "KPP" según la ubicación de su división separada (cláusula 2.2 de la Sección 2 del Procedimiento para completar el cálculo 6-NDFL).
Si una organización ha elegido una división responsable entre varias divisiones separadas en un municipio y se ha registrado ante las autoridades fiscales en la ubicación de esta división separada, entonces las autoridades fiscales asignan un punto de control solo a esta división. Otras divisiones separadas ubicadas en este municipio no tienen su propio puesto de control, lo que significa que no pueden presentar un cálculo utilizando el Formulario 6-NDFL.
Dado que, de lo contrario, se presentarán a la oficina de impuestos varios cálculos en el formulario 6-NDFL con el mismo TIN y KPP, las autoridades fiscales permitieron en esta situación presentar solo un cálculo en el formulario 6-NDFL (Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 5 de octubre de 2016 N BS- 4-11/18870@).
Por lo tanto, si una organización que tiene varias divisiones separadas en Moscú, San Petersburgo u otros municipios, en territorios bajo la jurisdicción de diferentes autoridades fiscales, está registrada en la ubicación de una de dichas divisiones separadas a elección de la organización (con asignación solo a esta división separada del punto de control), el agente fiscal completa el cálculo en el formulario 6-NDFL en relación con los empleados de todas estas divisiones separadas y se presenta en el lugar de registro de esta división. En este caso, al calcular utilizando el Formulario 6-NDFL, se indica el punto de control de la división separada responsable.

Mismo OKTMO

El formulario de cálculo según el formulario 6-NDFL se completa para cada OKTMO por separado. Así lo establece la cláusula 1.10 del Procedimiento para completar el cálculo en el formulario 6-NDFL.
Por lo tanto, surge la pregunta: ¿es posible presentar un cálculo en el formulario 6-NDFL para la organización matriz y una división separada si su OKTMO es el mismo?
La respuesta a esta pregunta depende del registro de una unidad separada y de la asignación de un puesto de control.
Es posible presentar un cálculo en el Formulario 6-NDFL, que incluye datos tanto de la organización matriz como de una división separada, solo en el caso de que el agente fiscal esté registrado únicamente a través de la oficina central, que en este caso realiza las funciones de una división separada responsable. Además, la unidad separada no tiene su propio puesto de control.
Si una división separada está registrada ante las autoridades fiscales con la asignación de su propio punto de control, entonces se deben presentar dos cálculos a la oficina de impuestos en el formulario 6-NDFL, incluso si la oficina central y la división separada tienen el mismo OKTMO.

Si has confundido la caja de cambios o OKTMO

Si, al completar el cálculo en el formulario 6-NDFL, el agente fiscal cometió un error al indicar el punto de control u OKTMO, entonces el agente fiscal debe presentar dos cálculos en el formulario 6-NDFL a la autoridad fiscal en el lugar de registro:
- un cálculo actualizado al presentado anteriormente, indicando aquellos puntos de control y OKTMO que se indicaron en el cálculo original, y cero indicadores para todas sus secciones;
- cálculo primario que indica los puntos de control correctos y OKTMO.
Así se establece en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 12 de agosto de 2016 N GD-4-11/14772.
Además, si el agente fiscal presentó el cálculo en el Formulario 6-NDFL indicando los puntos de control correctos y OKTMO después de la fecha límite para su presentación, la responsabilidad por la comisión de un delito fiscal previsto en el inciso 1.2 del art. 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no se aplica.

Nota. Devolución del impuesto sobre la renta personal debido al recálculo del pago de vacaciones en el formulario 6-NDFL
Si un agente fiscal reembolsa el monto del impuesto sobre la renta personal a un empleado en relación con el nuevo cálculo de los pagos de vacaciones realizado en abril de 2016, entonces el monto del impuesto sobre la renta personal devuelto por el agente fiscal está sujeto a reflejarse en la línea 090 en el cálculo en formulario 6-NDFL (aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 14 de octubre de 2015 N ММВ-7-11/450@) para el primer semestre de 2016. Esta aclaración fue emitida por el Servicio Federal de Impuestos de Rusia en la carta No. BS-4-11/19483@ del 13 de octubre de 2016.

En 2017, algunas divisiones de muchas empresas podrán experimentar la belleza de comunicarse con los inspectores fiscales. El hecho es que a partir de 2017, todas las divisiones separadas (incluidas sucursales y oficinas de representación) que emiten pagos y recompensas a individuos deberán calcular y pagar de forma independiente las primas de seguros, así como presentar sus cálculos al Servicio de Impuestos Federales. Además, han aparecido responsabilidades adicionales para las oficinas centrales que tienen divisiones separadas (incluidas sucursales y oficinas de representación). Averigüemos qué ha cambiado exactamente y cómo afectará a las organizaciones.

¿Qué es una división separada: información introductoria?

Cualquier organización rusa tiene derecho a abrir una o más divisiones independientes. Podrán ser sucursales y oficinas de representación de una persona jurídica. Al mismo tiempo, las divisiones separadas (es decir, sucursales y oficinas de representación) no son personas jurídicas y están privadas de la capacidad jurídica inherente a las personas jurídicas. Así se desprende del artículo 55 del Código Civil de la Federación de Rusia.

También hay que decir sobre el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Del artículo 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se desprende que una división separada debe estar ubicada en una dirección diferente de la dirección de la organización principal y tener puestos de trabajo fijos, es decir, puestos de trabajo creados por un período de más de un mes.

Por tanto, podemos decir que una división separada de una entidad jurídica es una sucursal, oficina de representación o lugar de trabajo estacionario (artículo 55 del Código Civil de la Federación de Rusia y artículo 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Registro de divisiones separadas en el Servicio de Impuestos Federales.

Si una división separada es una sucursal u oficina de representación y la información al respecto se indica en el estatuto y en el Registro Estatal Unificado de Entidades Jurídicas, entonces en la ubicación de esta unidad la organización se registrará automáticamente en el Servicio de Impuestos Federales en función de la información. del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas (cláusula 3 del artículo 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si una división separada no es una sucursal o una oficina de representación, sino un lugar de trabajo, dentro de un mes a partir de la fecha de su creación, la propia organización debe registrarse en el Servicio de Impuestos Federales en la ubicación de dicha división (cláusula 3, cláusula 2 , artículo 23, cláusula 4 del artículo 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para hacer esto, debe enviar al Servicio de Impuestos Federales en la ubicación de la propia organización un mensaje sobre la creación de una división separada en el formulario No. S-09-3-1. Estas normas han estado en vigor anteriormente y seguirán aplicándose en 2017. Sin embargo, a partir de 2017, las organizaciones con divisiones separadas tendrán nuevas responsabilidades.

Nuevas responsabilidades de las organizaciones matrices a partir de 2017

Desde 2017, las organizaciones matrices deben notificar a la Inspección del Servicio Fiscal Federal de su ubicación que sus divisiones separadas (incluidas sucursales y oficinas de representación) en 2017 (subcláusula 7, cláusula 3.4, artículo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

1. recibió el derecho a acumular pagos y recompensas a individuos;
2. perdió la autoridad para acumular pagos y recompensas a individuos.

El Código Fiscal de la Federación de Rusia otorga un mes a partir de la fecha de concesión (o privación) de la "separación" de los poderes especificados o de su pérdida para informar a la autoridad fiscal a las organizaciones matrices.

Tenga en cuenta: la nueva obligación de enviar estos mensajes se introdujo solo en relación con aquellas divisiones separadas a las que se les transfirieron o quitaron los poderes correspondientes después del 1 de enero de 2017. No es necesario enviar mensajes al Servicio de Impuestos Federales sobre divisiones separadas (sucursales, oficinas de representación) que acumularon pagos y recompensas antes de 2017. Así está previsto en el párrafo 2 del artículo 5 de la Ley Federal de 3 de julio de 2016 No. 243-FZ.

Cómo las organizaciones matrices pueden cumplir con su nueva responsabilidad

Después del 1 de enero de 2017, la organización matriz tiene derecho a transmitir a la Inspección del Servicio de Impuestos Federales un mensaje sobre conferir a una división separada (incluida una sucursal u oficina de representación) la autoridad para calcular pagos y remuneraciones a favor de individuos (o sobre la privación de tales autoridades) (cláusula 7 del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• por correo;
• en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones;
• a través de la cuenta personal del contribuyente.

El Servicio de Impuestos Federales está obligado a aprobar el procedimiento para transmitir dichos mensajes al Servicio de Impuestos Federales en formato electrónico y en forma de mensajes "en papel". Esto está previsto en los párrafos 3 y 4 del párrafo 7 del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Una división separada tiene la autoridad para acumular pagos y recompensas a individuos desde la fecha de emisión de la orden o instrucción correspondiente de la organización matriz.

La forma de notificación a una organización rusa, pagadora de primas de seguros, sobre la concesión de poderes a una división separada (incluida una sucursal, oficina de representación) (sobre la privación de poderes) para acumular pagos y recompensas a favor de individuos fue aprobada por Orden del Tribunal Federal. Servicio de Impuestos del 10 de enero de 2017 No. ММВ-7-14/4.

Cambios para divisiones separadas desde 2017

Al transferir las normas sobre primas de seguros de la Ley Federal No. 212-FZ del 24 de julio de 2009 al Código Fiscal de la Federación de Rusia, los legisladores decidieron que tendrían que lidiar con primas de seguros de divisiones separadas en 2017 Será mucho más común este año.

Del 1 de enero de 2017 Ley Federal de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ<О страховых взносах>
pierde su poder. Según la Parte 11 del artículo 15 de esta ley, hasta 2017, solo aquellas divisiones separadas que simultáneamente:

• tenían cuentas bancarias abiertas para ellos mismos;
• tenía su propio balance, separado de la oficina principal;
• acumuló diversos pagos y recompensas a individuos.

Así, el deber de pago de primas de seguros y presentación de cálculos de primas de seguros por divisiones separadas en 2017 año ocurre independientemente de la presencia de:

• saldo separado;
• una cuenta bancaria abierta.

Es posible que algunos contadores tengan una pregunta lógica: "¿Puede la organización matriz en 2017 presentar informes y pagar primas de seguros de forma independiente para sus divisiones separadas que pagan pagos y recompensas a las personas"? En nuestra opinión, esto será imposible en 2017. El hecho es que las disposiciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia vigente desde 2017 no establecen que la organización matriz tenga derecho a "asumir" la responsabilidad de pagar las primas de seguro y presentar liquidaciones para su "entidad separada", que se acumula. pagos y recompensas a individuos.

Desde 2017, las divisiones separadas que calculan pagos y recompensas a individuos deben presentar los cálculos de las primas de seguros al Servicio de Impuestos Federales en su ubicación utilizando un nuevo formulario aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 10 de octubre de 2016 No. ММВ-7 -11/551. RSV-1 no se ha presentado a la UPFR desde 2017.

También creemos que sería aconsejable considerar una situación más. Supongamos que antes de 2017, una división separada de la organización no tenía una cuenta corriente ni un balance separados, sino que acumulaba pagos y recompensas a individuos. Hasta 2017, dicha unidad, en virtud de la ley, no tenía que pagar de forma independiente las primas de seguro y presentar cálculos RSV-1 al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia. La empresa matriz hizo esto por él (Parte 11, artículo 15 de la Ley Federal No. 212-FZ de 24 de julio de 2009). Sin embargo, en virtud del párrafo 11 del artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, desde 2017, dicha división está obligada a transferir de forma independiente las primas de seguros y presentar informes sobre las primas de seguros al Servicio de Impuestos Federales. Si la organización matriz no desea que la división separada haga esto, será necesario emitir una orden "Sobre la privación de la división separada de la autoridad para acumular pagos y remuneraciones a favor de individuos". E informe esto al Servicio de Impuestos Federales dentro de un mes (Parte 7, Cláusula 3.4, Artículo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en su versión modificada en vigor desde 2017).

En el caso de las divisiones separadas extranjeras, la oficina central paga las primas de seguro y presenta los informes. Este enfoque se ha utilizado antes y se utilizará en 2017. Los cambios discutidos en este artículo se aplican exclusivamente a divisiones separadas de empresas rusas.

Cómo organizan las autoridades fiscales y los fondos la contabilidad de divisiones separadas

Desde 2017, el artículo 84 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, dedicado a las normas para el registro fiscal, se ha complementado con la cláusula 3.1. Estipula que las inspecciones fiscales en el lugar de los “aislamientos” deben mantener registros de datos sobre sus poderes para realizar pagos a individuos. Esto se basa en los mensajes de los pagadores mencionados anteriormente.

También en 2016, se adoptó un paquete de enmiendas al Código Fiscal (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(SpravkaNew)?OpenAgent&RN=11078-7&02), que obliga a las autoridades fiscales a informar electrónicamente al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, Fondo de Seguro Social y FFOMS información sobre el registro fiscal de empresas en la ubicación de sus divisiones separadas en 2017, que realizan pagos y otras remuneraciones a personas físicas (nuevo subcláusula 15, cláusula 1, artículo 32 de el Código Fiscal de la Federación de Rusia). Desde 2017, las autoridades fiscales deben informar los fondos anteriores en un plazo de tres días:

• sobre conferir a las “sociedades unipersonales” (incluidas sucursales y oficinas de representación) poderes para calcular pagos y remuneraciones, así como privar de dichos poderes;
• sobre el cambio de ubicación a una ubicación “separada” (excepción: sucursales y oficinas de representación);
• sobre el cierre de dichas divisiones separadas.

Divisiones separadas de primas de seguros desde 2017 años, de acuerdo con las normas del Código Fiscal de la Federación de Rusia, están obligados a pagar y presentar informes sobre ellos, si dichas unidades estructurales calculan y pagan salarios. Consideremos las innovaciones legislativas relacionadas con el pago de contribuciones por estructuras separadas.

¿Las disposiciones de qué documentos están sujetos a la declaración y pago de contribuciones por parte de los departamentos en 2017?

Desde 2017, la mayor parte de las primas de seguro devengadas por la remuneración pagada a los empleados comenzaron a ser controladas por las autoridades fiscales y comenzaron a cumplir con las disposiciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Estos cambios no afectaron sólo a las cotizaciones "desafortunadas", que aún se cobran de acuerdo con la ley "Sobre el Seguro Social Obligatorio..." del 24 de julio de 1998 No. 125-FZ y supervisadas por el seguro social. eso es para primas de seguros de divisiones separadas a partir de 2017 Los años están regulados por 2 documentos principales que contienen disposiciones que tienen similitudes y diferencias en su aplicación.

En términos de unidades estructurales separadas para contribuciones reguladas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, se aplican las siguientes reglas:

1. La presentación de informes sobre contribuciones y su pago es obligatoria para todas las estructuras independientes que calculan y pagan salarios, excepto las ubicadas en el extranjero (cláusulas 7 y 11 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

2. El volumen de contribuciones para cada una de las divisiones se calcula a partir de la base para su cálculo, que se relaciona específicamente con esta unidad estructural (cláusula 12 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), y para la estructura matriz es determinado como la diferencia entre el volumen de contribuciones para la entidad jurídica en su conjunto y los montos acumulados para todas sus unidades separadas (cláusula 13 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

3. Existe la obligación de informar al INFS en el lugar de registro de la entidad jurídica que su estructura separada calculará y emitirá los salarios (subcláusula 7, cláusula 3.4, artículo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Durante el primer mes de 2017, el Fondo de Pensiones envió información al Servicio de Impuestos Federales sobre la presencia de estructuras separadas en la persona jurídica, que se utilizaron para pagar contribuciones y generar informes hasta el 1 de enero de 2017. Por tanto, una persona jurídica que no modifique nada en las competencias de sus unidades estructurales no podrá realizar ningún mensaje al Servicio de Impuestos Federales. Sin embargo, en la fecha límite del 01/01/2017, es posible crear situaciones que requieran presentar allí una notificación de acuerdo con los requisitos del inciso. 7 cláusula 3.4 art. 23 Código Fiscal de la Federación de Rusia:

• pagado antes de esta fecha por primas de seguro para una división separada desde 2017 año, se decidió pagar de forma centralizada debido a la privación de esta estructura del derecho a calcular y emitir salarios;
• Desde 2017, a esta unidad separada se le ha delegado el derecho de calcular y emitir salarios.

En cuanto a las contribuciones sujetas a la Ley 125-FZ, una estructura separada no adquiere la obligación de pagarlas y presentar los informes correspondientes, pero puede convertirse en asegurado pagando las contribuciones y presentando los informes sobre las mismas si, de acuerdo con el inciso. 2 p.1 arte. 6 y párrafo 11 del art. 22.1:

• no está ubicado en el extranjero;
• tiene su propia cuenta corriente;
• calcula y emite salarios;
• Una persona jurídica ha presentado una solicitud para la asignación de esta estructura como aseguradora.

Los volúmenes de contribuciones relacionadas con cada una de las unidades separadas y con la estructura matriz se calculan de acuerdo con las mismas reglas que para las contribuciones reguladas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusulas 12, 13 del artículo 22.1 de la Ley 125-FZ).

Dónde pagar tarifas y presentar informes sobre unidades individuales: casos especiales

Ambos documentos anteriores (Código Fiscal de la Federación de Rusia y Ley 125-FZ) introducen una regla especial para las unidades estructurales ubicadas fuera de las fronteras de la Federación de Rusia. La entidad jurídica presenta informes sobre ellos y paga tarifas en la ubicación de la estructura matriz (cláusula 14 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 14 del artículo 22.1 de la ley 125-FZ).

Los mayores contribuyentes, guiados por el apartado 3 del art. 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que exige que todos sus informes fiscales se presenten en el lugar de registro como el más grande, debe tenerse en cuenta que este requisito no está relacionado con los informes sobre primas de seguros. Por lo tanto, este tipo de informes deberán ser presentados por los mayores contribuyentes de la misma manera que todos los demás asegurados: en las ubicaciones de la propia entidad legal y sus estructuras separadas (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 28/02/ 2017 N° 03-15-06/11252, de fecha 03/02/2017 N° 03-15-06/5796, de fecha 30/01/2017 N° 03-15-06/4424).

Resultados

Desde 2017, las disposiciones aplicables a las primas de seguros están reguladas por 2 documentos: el Código Fiscal de la Federación de Rusia (para la mayoría de sus tipos) y la Ley 125-FZ (para contribuciones por "accidentes"). La condición principal para el pago de las cotizaciones y la presentación de informes sobre ellas por parte de una unidad separada es que ésta calcule y emita los salarios. Según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, esta circunstancia conlleva la obligación de separar los pagos y la presentación de informes por división, y según la Ley 125-FZ puede servir como uno de los motivos para registrar una división como aseguradora que paga primas y presenta informes. en ellos.

En carta del 1 de noviembre de 2017 No. GD-4-11/22216@, los funcionarios tributarios hablaron sobre los errores que cometen los agentes tributarios al generar cálculos utilizando el Formulario 6-NDFL

Por segundo año consecutivo, las empresas informan utilizando el formulario 6-NDFL, pero no hay menos errores, señalan los funcionarios. En carta No. GD-4-11/22216@ de fecha 1 de noviembre de 2017, los funcionarios tributarios una vez más recordaron y examinaron las falencias más comunes que cometen los agentes tributarios al momento de preparar la información.

Discutimos las complejidades de calcular el 6-NDFL en el artículo: "Respuestas a las preguntas sobre cómo completar el 6-NDFL en 2017".

Si la dirección ha cambiado

Algunas empresas, al cambiar la ubicación de su oficina central o división separada (SU), presentan los cálculos a la oficina de impuestos en el antiguo lugar de registro. No es necesario hacer esto. Tan pronto como la organización se haya registrado a efectos fiscales en su nueva ubicación, es necesario presentar allí los cálculos en el Formulario 6-NDFL. En particular:

• en el formulario 6-NDFL para el período en el que la empresa estuvo registrada en su ubicación anterior, se debe indicar el OKTMO de la ubicación anterior de la empresa u OP;
• en el formulario 6-NDFL para los períodos posteriores al registro en la nueva dirección, se indica el OKTMO de la nueva ubicación de la empresa, OP.

Pero los detalles del punto de control (OP) de la organización en el cálculo deben indicarse como el que la autoridad fiscal asignó a la persona jurídica en su nueva ubicación. Explicaciones similares fueron dadas por las autoridades fiscales en la carta No. BS-4-11/25114@ del 27 de diciembre de 2016.

¿Cómo enviar el cálculo correctamente?

Muchos contadores están confundidos con el método de presentación del Formulario 6-NDFL a la oficina de impuestos. Los controladores recuerdan que las empresas con 25 o más empleados deben presentar los cálculos utilizando el Formulario 6-NDFL de forma electrónica utilizando el TCS. Además, los agentes tributarios con un número promedio de empleados de más de 25 personas informan electrónicamente para sus divisiones separadas, incluso si el número de empleados en las propias OP es inferior a 25 personas (Cláusula 2 del artículo 230 del Código Tributario de la Federación Rusa).

No habrá problemas con el método de presentación de información si utiliza las capacidades de contabilidad en la nube de Bukhsoft, con la que puede completar correctamente el cálculo en el Formulario 6-NDFL en línea y enviarlo de inmediato a la Oficina de Impuestos utilizando el TKS.

Si hay divisiones separadas

En la carta comentada, los funcionarios fiscales señalan que las empresas con divisiones separadas, si tanto la oficina central como la OP operan dentro del mismo municipio, a menudo presentan un cálculo único en el Formulario 6-NDFL. Este es un gran error.

De acuerdo con las reglas para completar los formularios 6-NDFL, un agente fiscal debe informar a la Inspección Fiscal en el lugar de registro por separado para cada una de sus divisiones separadas y para la división principal, incluso en los casos en que los OP estén ubicados geográficamente. en el mismo municipio.

En este caso, la línea "KPP" del formulario se completa en el lugar de registro de la empresa en la ubicación de su OP.

¿Cómo completar correctamente las líneas de control y OKTMO?

Los contadores generalmente cometen muchos errores con el punto de control y los detalles del OKTMO en 6-NDFL. Por ejemplo, las autoridades fiscales señalan que existen discrepancias entre los códigos OKTMO en el formulario 6-NDFL y los indicados al pagar el impuesto sobre la renta personal. Un error de este tipo conduce a pagos excesivos injustificados del impuesto sobre la renta personal o a atrasos en los impuestos.

¿Cómo solucionar un problema?

Si, al completar el formulario 6-NDFL, el agente fiscal cometió un error al indicar el punto de control o los códigos OKTMO y lo descubrió él mismo, entonces debe enviar inmediatamente dos cálculos 6-NDFL a la oficina de impuestos.

1. Se envía una aclaración al cálculo erróneo presentado anteriormente indicando los detalles correctos del punto de control u OKTMO, las secciones restantes del formulario se completan con valores cero.
2. El cálculo principal se envía con todos los indicadores completados y los códigos de punto de control o OKTMO correctos.

Estas aclaraciones se dan en la carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 12 de agosto de 2016 No. GD-4-11/14772@.

Una vez más sobre los plazos para la presentación del formulario 6-NDFL

Curiosamente, los funcionarios señalan que los agentes fiscales suelen llegar tarde a la presentación de los cálculos en el Formulario 6-NDFL.

De acuerdo con lo dispuesto en el párrafo 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los períodos de declaración en el formulario 6-NDFL son el primer trimestre, seis meses, nueve meses y un año.

Para los primeros tres períodos de informe, el formulario debe presentarse a las autoridades fiscales a más tardar el último día del mes siguiente al período de informe. Para el año: antes del 1 de abril del año siguiente al vencimiento del período impositivo.

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